Pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS) je možda najpopularniji poreski sistem u malim, a posebno u mikro preduzećima. Zbog jednostavnosti računovodstva, malog broja izvještaja i smanjenog poreskog opterećenja, mnogi samostalni poduzetnici se odlučuju za njega.

Činjenica da se po pojednostavljenom poreskom sistemu prijava podnosi jednokratno u toku izveštajnog perioda - nakon isteka kalendarske godine, a porez se plaća na osnovu rezultata aktivnosti (do 30. aprila godine koja sledi za izveštajnom) je poznato gotovo svim individualnim preduzetnicima, ali o akontacijama na "pojednostavljeni" porez, koje se moraju platiti tokom godine, često se zaboravlja ili se ne nagađa.

U našem članku ćemo analizirati kako izračunati akontacije poreza, kada i gdje ih platiti, u kojim slučajevima nije potrebno plaćati akontacije.

Do kojeg datuma trebam platiti akontacije na USN?

Porezni predujmovi, kao i sam porez, smatraju se obračunskim i uslovi za njihovo plaćanje su sljedeći:

• za 1. kvartal - do 25. aprila;
• na 6 mjeseci (pola godine) - do 25. jula;
• na 9 meseci - do 25.10.

Gdje platiti akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Pojednostavljeni avansi se isplaćuju prema podacima poreske uprave u kojoj je preduzetnik registrovan „registracijom“. BCC mora biti naznačen isto kao i za plaćanje samog poreza.

U zavisnosti od toga da li pojedinac preduzetnik koristi pojednostavljeni poreski sistem od 6% ili 15%, potrebno je navesti odgovarajući CCC:

• 18210501011011000110 - pojednostaviti 6% prihoda;
• 18210501021011000110 - za pojednostavljenje 15% prihoda umanjenih za iznos rashoda.

Kako izračunati akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu 6%?

Za obračun avansa za prvi kvartal potrebno je uzeti u obzir sve prihode individualnog preduzetnika ostvarene u navedenom periodu.

Prihodima se u ovom slučaju smatraju svi stvarni primici sredstava iz aktivnosti IP-a, kako u gotovini tako i na tekućem računu. Osim toga, uzimaju se u obzir prihodi preduzetnika u naturi (naravno u njihovoj novčanoj protuvrijednosti), kao i kompenzacije, iako stvarnog prijema sredstava iz ovih poslova neće biti.

Ali primljeni krediti i zajmovi, pogrešna primanja ili doprinos sopstvenih sredstava kao deo prihoda ne treba uzeti u obzir.

Nakon obračuna IP prihoda za period potrebno je izračunati iznos poreza, odnosno pronaći 6% od ukupnog iznosa. Ali nemojte žuriti s prebacivanjem primljenog iznosa u budžet. Porez koji se plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu 6% može se umanjiti za iznos koji se plaća u periodu za koji se porez obračunava i plaća.

Bilješka:

• Samostalni preduzetnik bez zaposlenih može umanjiti porez koji se plaća za ukupan iznos uplaćenih doprinosa „za sebe“;
• Samostalni preduzetnik sa zaposlenima može umanjiti porez za iznos uplaćenih doprinosa za zaposlene i za sebe, ali ne više od pedeset posto. To znači da čak i ako je iznos doprinosa veći od poreza koji se plaća, porez je nemoguće smanjiti za više od polovine.

Za pola godine i devet mjeseci obračunava se i akontacija, s tim što se od iznosa poreske obaveze odbiju prethodno uplaćeni akontsi za 1. kvartal i pola godine.

Obračun akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu od 6% može se izraziti opštom formulom:

Akontacija = Poreska osnovica (kumulativni prihod) × 6% - Premije osiguranja (uplaćene u periodu za koji se obračunava iu iznosu koji odgovara uslovu smanjenja poreza) - Primijenjene akontacije za prethodne periode)

Primjer

IP Krasnov je u prvom kvartalu dobio prihod od 85.000 rubalja, u drugom kvartalu 100.000 rubalja, u trećem kvartalu 90.000 rubalja. IP nema zaposlenih, doprinosi "za sebe" su plaćeni u prvom kvartalu 6.000 rubalja, u drugom - 5.000 rubalja, u trećem - 6.000 rubalja.

IP Romashev je dobio prihod u prvom kvartalu od 105.000 rubalja, u drugom kvartalu 100.000 rubalja, u trećem kvartalu od 90.000 rubalja. IP ima zaposlene. U prvom kvartalu za njih su uplaćeni doprinosi od 6.000 rubalja, u drugom - 4.500 rubalja, u trećem - 6.000 rubalja. Istovremeno, doprinosi "za sebe" plaćeni su u prvom kvartalu od 6.000 rubalja, u drugom - 5.000 rubalja, u trećem - 6.000 rubalja.

Kada nije potrebno uplatiti akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu 6%?

Preduzetnik pojedinac ne mora da uplati akontaciju poreza ako nema primanja za odgovarajući period. Ili, kao što se vidi iz gornjeg primjera, iznos poreza za fizičkog preduzetnika bez zaposlenih manji je od iznosa fiksnih doprinosa koji on plaća.

Kako izračunati akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu 15%?

Porez (akontacija poreza) na pojednostavljeno oporezivanje od 15% se obračunava drugačije.

Prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu 15% utvrđuje se na isti način kao i za 6%.

A da bi se obračunali rashodi u oporezivanju, potrebno je da se dobra/usluge/radovi ne samo plaćaju, već i primaju, a njihov prijem je potvrđen dokumentima. Istovremeno, troškovi robe kupljene za preprodaju se uzimaju u obzir u trenutku kada je ona već prodata vašem kupcu.

Fiksni doprinosi „za sebe“, kao i doprinosi za zaposlene kod individualnog preduzetnika, ne umanjuju direktno porez na ovaj sistem, već poresku osnovicu od koje će se obračunavati 15%.

Za obračun poreza za prvi kvartal potrebno je od svih prihoda pojedinačnog preduzetnika odbiti sve rashode koji se uzimaju u obzir za poreske svrhe, uključujući doprinose „za sebe” i za zaposlene (ako ih ima), i pronaći 15% primljeni iznos.

Obračun akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu od 15% može se izraziti opštom formulom:

Akontacija = Poreska osnovica (kumulativni prihod minus kumulativni rashodi, uključujući plaćene premije osiguranja) × 15% - Akontacije za prethodne periode (ne primjenjuje se pri obračunu akontacije za prvi kvartal)

Primjer

IP Vasilkov je u prvom kvartalu dobio prihod od 185.000 rubalja, u drugom kvartalu 100.000 rubalja, u trećem kvartalu 190.000 rubalja. Potvrđeni troškovi koje je preduzetnik prihvatio za oporezivanje: 100.000 rubalja u prvom kvartalu, 80.000 rubalja u drugom i 95.000 rubalja u trećem. IP nema zaposlenih. Pored nastalih troškova, doprinosi "za sebe" plaćeni su u prvom kvartalu 6.000 rubalja, u drugom - 6.000 rubalja, u trećem - 6.000 rubalja.

	Iznos prihoda (zbirni ukupni), rub	Iznos priznatih troškova (zbirno ukupno), RUB	Plaćeni doprinosi (zbirno ukupno), RUB	Plaća se akontacija poreza, rub
Prva četvrtina	185.000, vidjet ćete preplatu poreza na iznos uplaćenih avansa. To je zbog činjenice da će porezni organi saznati obračunate iznose tek nakon što podnesete prijavu. Ne postoje kazne za kašnjenje u plaćanju akontacija poreza, ali se naplaćuju kazne za dane kašnjenja u plaćanju. Budite oprezni, pravilno izračunajte akontacije i uplatite ih na vrijeme. Za obračun avansa bez grešaka koristite online uslugu za preduzetnike - "Moj posao". Ne morate sami da se bavite složenim proračunima. Akontacije i porezi u servisu My Business mogu se automatski obračunati. Korisnici usluge mogu postati individualni poduzetnici i LLC preduzeća na OSNO, USN, UTII i Patentu. Servis ima sve što vam je potrebno za samostalno vođenje računovodstvenih i poreskih evidencija. Servis će vam pomoći da kreirate fakture i transakcije, vodite računovodstvene registre, vodite evidenciju o prihodima i rashodima, obračunavate plate, poreze i premije osiguranja; generirati izvještaje. Osim toga, korisnici usluge uvijek mogu pribjeći pomoći vodećih stručnjaka za računovodstvo i porezno računovodstvo - njihov savjet se može dobiti u bilo kojem prigodnom trenutku. Možete dobiti besplatan pristup usluzi odmah na linku.

STS je poseban režim oporezivanja koji se prijavljuje jednom godišnje. Porez koji obračunavaju i prenose „pojednostavljivači“ naziva se jedinstveni porez, rokovi za njegovo plaćanje su najkasnije do 31. marta za DOO i 30. aprila za individualne preduzetnike. Poresko zakonodavstvo takođe utvrđuje obavezu plaćanja kvartalnih akontacija. Nakon svakog tromjesečja treba obračunati i platiti akontaciju poreza, osim ako, naravno, za to vrijeme nije ostvaren prihod.

Uslovi plaćanja akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu

Podsjetimo, poreskim periodom po pojednostavljenom poreskom sistemu smatra se godina, pa se obračun sa budžetom vrši upravo na njegovom kraju. Ali da bi uravnotežili prihod tokom cijele godine, „pojednostavljivači“ moraju plaćati porez u ratama, na osnovu rezultata izvještajnih perioda.

Po prijemu prihoda za izvještajni period potrebno je izvršiti prenos akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu u roku od 25 dana po njegovom završetku. One. za 1. kvartal, akontacija se mora izvršiti do 25. aprila, za šest mjeseci - do 25. jula, za 9 mjeseci - zaključno sa 25. oktobra. Nakon godinu dana obračunava se porez, umanjen za iznos prenesenih avansa. Ovo je algoritam za obavezna obračuna sa IFTS-om.

IFTS kontroliše vrijeme prijenosa avansa prema pojednostavljenom poreskom sistemu. Njihovo kršenje podrazumijeva obračunavanje penala za svaki dan neplaćanja:

• za pravna lica u iznosu od 1/300 stope refinansiranja za prvih 30 dana kašnjenja i 1/150 za narednih,
• za individualne preduzetnike za ceo period kašnjenja naplaćuju se penali u iznosu od 1/300 re- stope.

Smanjenje iznosa poreza zbog odbitaka

Odbici koje plaćaju organizacije i individualni preduzetnici za angažovano osoblje smanjuju obračunate iznose jedinstvenog poreza, ali uslovi za smanjenje iznosa poreza zavise od izabranog pojednostavljenog poreskog sistema:

• na USN "Prihod" moguće je smanjiti iznos obračunatog poreza (klauzula 3.1 člana 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• na pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus troškovi“, odbici se uzimaju u obzir u strukturi troškova (član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pravnim licima i individualnim preduzetnicima na pojednostavljenom sistemu oporezivanja „6% dohotka“ sa zaposlenima porez se može umanjiti za polovinu zbog plaćenih premija osiguranja, bolovanja iz sredstava poslodavca i plaćanja po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju ličnosti, kao i individualnim preduzetnicima. koji rade "u jednom licu" imaju pravo da umanje porez na cjelokupni iznos premija osiguranja "za sebe". Kada bi takav biznismen proširio proizvodnju i zaposlio zaposlene, onda bi mogao da umanji porez za puni iznos odbitka samo za poreski period kada je radio bez osoblja.

STS režimi od 6% i 15% značajno se razlikuju u pogledu obračuna poreske osnovice, primijenjenih stopa i stvarnog algoritma obračuna. Razmotrite kako izračunati akontacije i jedinstveni porez za svaki od ovih sistema.

Akontacije USN "Prihod" u 2018

Osnovicu za obračun poreza čini zbir svih prihoda – poslovnih i neposlovnih.

Primjer 1

Godišnji prihod pojedinačnog preduzetnika bez zaposlenih u 2018. godini iznosio je 915.000 rubalja. Pojedinačni preduzetnici su za sebe uplatili doprinose od 38.535 rubalja, koji se sastoje od:

– fiksni fiksni iznos od 32.385 rubalja.

- 6150 rubalja. od prihoda preko 300.000 rubalja. (915.000 - 300.000) x 1%). Ovaj iznos individualni preduzetnik može uplatiti i tokom 2018. godine i do 01.07.2019. Recimo da im je biznismen isplatio 2018. Davao sam kvartalne doprinose:

• u 1 sq. - 8500 rubalja;
• u 2 kv. - 8500 rubalja;
• u 3 kv. - 10.500 rubalja;
• u 4 kv. - 11.035 rubalja.

Period	Prihodi u rubljama	Premije osiguranja u rubljama	Obračun poreza koji se plaća u rubljama.
			243.000 x 6% = 14.580 14 580 - 8500 = 6080 (rok plaćanja 25.04.2018.)
ukupno za 1 sq.
			Za pola godine: 466.000 x 6% = 27.960 27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (rok plaćanja 25.07.2018.)
ukupno za pola godine
			699.000 x 6% = 41.940 41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (rok plaćanja 25.10.2018.)
septembra
ukupno 9 mjeseci
			Za godinu: 915.000 x 6% = 54.900 54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (rok plaćanja 30.04.2019.)
ukupno za godinu

Tabela prikazuje puni obračun poreza za godinu. Kao rezultat toga, uzimajući u obzir plaćene doprinose, iznos poreza za godinu iznosio je 16.365 rubalja. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) umjesto 54.900 rubalja.

Sličan izračun je relevantan za individualne preduzetnike bez osoblja. Sa osobljem zaposlenih, biznismen može smanjiti porez samo za polovinu svoje veličine. Ovo pravilo važi i za preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu „6% prihoda“.

Obračun akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihodi minus rashodi"

Sa ovim posebnim režimom, doprinosi se mogu uzeti u obzir samo u strukturi troškova. Razmislite kako pravilno izračunati akontacije i poreze u ovom slučaju.

Primjer 2

Za osnovu ćemo uzeti početne podatke iz prethodnog primjera, dopunivši ih troškovima, u kojima su već uzete u obzir fiksne premije osiguranja. Recimo da individualni preduzetnik bez zaposlenih radi na režimu "15% razlike prihoda i rashoda".

Period	Prihodi	Troškovi	Obračun poreza u rubljama.
			(243.000 - 100.000) x 15% = 21.450
ukupno za 1 sq.
			Za pola godine: (466.000 - 191.000) x 15% = 41.250 41 250 – 21 450 = 19 800
ukupno za pola godine
			(699.000 - 287.000) x 15% = 61.800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
septembra
ukupno 9 mjeseci
			(915.000 - 388.000) x 15% = 79.050 rubalja. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
ukupno za godinu

Dakle, iznos poreza za godinu iznosio je 79.050 rubalja. (21.450 + 19.800 + 20.550 + 17.250).

Sve obračunate iznose IP uplata treba prenijeti na vrijeme: do 25. dana narednog mjeseca za akontacije za izvještajni period i do 30. aprila godine koja slijedi nakon izvještajne godine - konačni iznos poreza.

Pojednostavljeni sistem je poseban preferencijalni režim, za koji se deklaracija podnosi samo jednom godišnje. Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu takođe se plaća jednom godišnje - najkasnije do 31. marta za DOO i 30. aprila za individualne preduzetnike. Međutim, to nisu sva plaćanja koja pojednostavljivač mora prenijeti u budžet. Na kraju svakog izvještajnog perioda, u prisustvu prihoda, potrebno je obračunati i uplatiti akontaciju poreza.

Šta su akontacije na pojednostavljenom poreskom sistemu

Opet, poreski period za pojednostavljeni sistem je kalendarska godina, tako da se konačno obračunavanje sa državom dešava na kraju godine. Ali da bi budžetski prihodi bili ujednačeni tokom cijele godine, Poreski zakonik Ruske Federacije je utvrdio obavezu pojednostavljenih obveznika plaćanja poreza u ratama, na osnovu rezultata izvještajnih perioda. Naime, ovako se predujmi budžet na račun ranijih primanja.

Izvještajni periodi za obračun avansa po pojednostavljenom poreskom sistemu su prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci u godini. Ako je privrednik u izvještajnom periodu ostvario prihod, potrebno je obračunati i uplatiti 6% () ili 15% () poreske osnovice u roku od 25 dana nakon toga. Ako prihod nije primljen, onda ništa ne treba platiti.

Akontacije se tako zovu, jer se porez plaća, takoreći, unaprijed, unaprijed, ne čekajući kraj godine. U ovom slučaju se uzimaju u obzir sve akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu u deklaraciji i, shodno tome, konačni godišnji iznos.

Radi pogodnosti plaćanja poreza i premija osiguranja preporučujemo otvaranje tekućeg računa. Pogotovo sada mnoge banke nude povoljne uslove za otvaranje i vođenje tekućeg računa.

Uslovi plaćanja avansa

Član 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje rokove za plaćanje avansa po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2020. S obzirom na odgađanje zbog praznika, ovo su sljedeći datumi:

• najkasnije do 27. aprila za prvi kvartal;
• najkasnije do 27. jula za pola godine;
• najkasnije do 26. oktobra u trajanju od devet mjeseci.

Za kršenje ovih rokova za svaki dan kašnjenja naplaćuje se kazna u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije. Ne postoji kazna za kašnjenje u uplati akontacija, jer rok za plaćanje samog poreza ističe tek 31. marta za DOO i 30. aprila za individualne preduzetnike. Ali ako zakasnite da platite ostatak poreza prije ovih datuma, onda će vam biti izrečena kazna od 20% neplaćenog iznosa.

Ne morate dostavljati IFTS-u nikakve dokumente koji potvrđuju ispravnost avansnih obračuna, samo odrazite ove iznose u KUDiR-u i čuvajte dokumente koji potvrđuju plaćanje. Podaci o ovim iznosima na osnovu rezultata izvještajnih perioda također se moraju navesti u godišnjoj deklaraciji.

Smanjenje poreza na iznos premija osiguranja

Koje individualni preduzetnik plaća za sebe, kao i doprinose za zaposlene u organizacijama i individualnim preduzetnicima, umanjuju obračunate iznose poreza. Redoslijed smanjenja ovisi o tome koji je predmet oporezivanja odabran:

• na USN prihodu, sama obračunata isplata se smanjuje;
• na pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi plaćeni doprinosi se uzimaju u obzir u rashodima.

Za individualne preduzetnike koji rade na STS 6%, postoji još jedan važan uslov - prisustvo ili odsustvo zaposlenih. Ako individualni preduzetnik ima zaposlene zaposlene na osnovu ili na osnovu sporazuma, tada se porezne uplate mogu smanjiti za najviše 50%. Istovremeno, za smanjenje poreza uzimaju se u obzir plaćene premije osiguranja i za sebe i za zaposlene.

Ako nema zaposlenih, uplate u budžet se mogu umanjiti za cjelokupni iznos doprinosa koji su sami uplaćeni. Sa niskim primanjima individualnih preduzetnika bez zaposlenih može doći do situacije da uopšte neće biti plaćenog poreza, već će se u potpunosti smanjiti zbog doprinosa.

Režimi STS 6% i STS 15% se suštinski razlikuju u pogledu poreske osnovice, stope i postupka obračuna. Pogledajmo primjere kako izračunati akontaciju prema pojednostavljenom poreznom sistemu za različite objekte oporezivanja.

Obračun za pojednostavljeni sistem poreza na prihod

Poreska osnovica, tj. iznos na koji se obračunava porez na STS prihod je prihod koji je primljen. Nikakvi rashodi u ovom režimu ne umanjuju poresku osnovicu, porez se obračunava od primljenih prihoda od prodaje i neposlovnih prihoda. Ali s druge strane, zbog uplaćenih doprinosa moguće je smanjiti uplatu u sam budžet.

Za primjer izračuna, uzmimo pojedinačnog poduzetnika bez zaposlenih, koji je u 2020. godini primio prihod u iznosu od 954.420 rubalja. Premije osiguranja intelektualne svojine u 2020. sastoje se od fiksnog minimalnog iznosa od 40.874 rubalja. plus 1% prihoda koji prelazi 300.000 rubalja. Smatramo: 40.874 + (954.420 - 300.000 = 654.420) * 1% = 6.544) = 47.418 rubalja.

Uplatite dodatne doprinose u iznosu od 6.544 rubalja. moguće kako 2020. godine tako i nakon njegovog završetka, do 1. jula 2021. godine. Naš preduzetnik je platio sve obaveze u 2020. Individualni preduzetnik je za sebe uplaćivao premije osiguranja svakog kvartala kako bi odmah mogao da smanji uplate u budžet:

• u 1. kvartalu - 10.000 rubalja;
• u 2. kvartalu - 10.000 rubalja;
• u 3. kvartalu - 17.000 rubalja;
• u 4. kvartalu - 10 418 rubalja.

	Mjesecna zarada	Izvještajni (poreski) period		Doprinosi individualnih preduzetnika za sebe na obračunskoj osnovi
		Prva četvrtina
		pola godine
		Devet meseci
septembra
		kalendarske godine
decembar	12 780

Važan uslov: prihode i doprinose individualnih preduzetnika razmatramo za sebe ne posebno za svaki kvartal, već na obračunskoj osnovi, tj. od početka godine. Ovo pravilo je utvrđeno članom 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije.

1. Za prvi kvartal: 168.260 * 6% \u003d 10.096 minus plaćeni doprinosi od 10.000, ostalo je za uplatu 96 rubalja. Rok plaćanja je najkasnije do 27. aprila.
2. Za pola godine dobijamo 425.860 * 6% = 25.552 rubalja. Odbijamo doprinose za šest mjeseci i avans za prvi kvartal: 25.552 - 20.000 - 96 = 5.456 rubalja. mora biti uplaćen najkasnije do 27. jula.
3. Za devet mjeseci obračunati porez će biti 757.010 * 6% = 45.421 rublje. Smanjujemo za sve plaćene doprinose i predujmove: 45.421 - 37.000 - 96 - 5.456 = 2.869 rubalja. Oni moraju biti prebačeni u budžet do 26. oktobra.
4. Na kraju godine izračunavamo koliko preduzetnik treba da plati do 30. aprila: 954.420 * 6% = 57.265 - 47.418 - 96 - 5.456 - 2.869 = 1.426 rubalja.

Kao što vidite, zbog mogućnosti uzimanja u obzir uplata u fondove, poresko opterećenje pojedinačnog preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem Dohodak u ovom primeru je iznosio samo 9.847 (96 + 5.456 + 2.869 + 1.426) rubalja, iako je obračunati pojedinačni porez je 57.265 rubalja.

Podsjetimo, takvu mogućnost imaju samo poduzetnici koji ne koriste najamni rad, individualni poduzetnici imaju pravo smanjiti porez za najviše polovicu. Što se tiče DOO, organizacija se priznaje kao poslodavac odmah nakon registracije, stoga i pravna lica smanjuju uplate u trezor za najviše 50%.

Obračun za pojednostavljeni poreski sistem Prihodi minus rashodi

U ovom načinu rada doprinosi se mogu uzeti u obzir samo kao dio ostalih troškova, tj. sama obračunata avansna uplata ne može se smanjiti. Hajde da shvatimo kako izračunati akontaciju prema pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom oporezivanja "prihod umanjen za iznos troškova".

Na primjer, uzmimo istog poduzetnika bez zaposlenih, ali sada ćemo navesti troškove koje je on imao u toku svojih aktivnosti. Doprinosi su već uključeni u ukupne troškove, tako da ih nećemo posebno navoditi.

	Mjesecna zarada	Izvještajni (poreski) period	Prihodi za period po obračunskoj osnovi	Kumulativni troškovi za period
		Prva četvrtina
		pola godine
		Devet meseci
septembra
		kalendarske godine

Standardna stopa za pojednostavljeni poreski sistem Prihodi minus rashodi u 2020. godini iznosi 15%, uzmimo za obračun.

1. Za prvi kvartal: (168.260 - 108.500) * 15% = 8.964 rubalja. Uplata se mora izvršiti najkasnije do 27. aprila.
2. Za pola godine: (425.860 - 276.300) * 15% = 22.434 rubalja. Odbijemo uplaćeni avans za prvi kvartal (22.434 - 8.964), dobijamo da će 13.470 rubalja ostati za uplatu najkasnije do 27. jula.
3. Za devet mjeseci obračunati porez će biti (757.010 - 497.650) * 15% = 38.904 rubalja. Smanjujemo za avanse za prvi kvartal i polovinu godine: 38.904 - 8.964 - 13.470 = 16.470 rubalja. Oni moraju biti prebačeni u budžet najkasnije do 26. oktobra.
4. Na kraju godine smatramo koliko još treba platiti najkasnije do 30. aprila: (954.420 - 683.800) * 15% = 40.593 minus svi plaćeni avansi 38.904, dobijamo 1.689 rubalja.

Sada provjeravamo da li postoji obaveza plaćanja minimalnog poreza, tj. 1% svih primljenih prihoda: 954.420 * 1% = 9.542 rublje. U našem slučaju smo uplatili više u budžet, tako da je sve u redu.

• na pojednostavljenih 6%, preduzetnik je platio 9.847 (porez) plus 47.418 (doprinosi), ukupno 57.265 rubalja.
• na pojednostavljeni porez od 15% iznosio je 40.593 rubalja plus 47.418 (doprinosi), ukupno 88.011 rubalja.

U ovom slučaju se pokazalo da je opterećenje pojednostavljenog poreskog sistema Prihod minus rashodi veći, iako je učešće rashoda u prihodima prilično visoko (71,65%). Ako se udio troškova pokaže još manjim, onda STS režim od 15% postaje potpuno neisplativ.

BCC za dokumente o plaćanju

BCC je šifra budžetske klasifikacije koja se navodi na priznanicama ili bankovnim dokumentima za plaćanje poreza. BCC za avansne uplate za pojednostavljeni sistem su isti kao i za sam jedinstveni porez. U 2020. na snazi ​​su kodovi budžetske klasifikacije, odobreni Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. juna 2019. N 86n.

Ako unesete netačan BCC, tada će se porez smatrati plaćenim, jer. Član 45 Poreskog zakona Ruske Federacije ukazuje na samo dvije značajne greške u dokumentu o plaćanju:

• netačan naziv banke korisnika;
• netačan račun Federalnog trezora.

Međutim, plaćanje pogrešnim klasifikacionim kodom će dovesti do pogrešne alokacije plaćenih iznosa, što će rezultirati naplatom zaostalih obaveza. Ubuduće ćete morati tražiti uplatu i objasniti IFTS-u, stoga budite oprezni prilikom popunjavanja podataka.

• KBK USN 6% (porezi, zaostale obaveze i dugovi) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• KBK USN 15% (porez, zaostale obaveze i dugovi, kao i minimalni porez) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Rok za uplatu akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu za 1. kvartal 2017. godine je najkasnije do 25. aprila 2017. godine. Sve datume uplate akontacija na „pojednostavljeni“ porez možete pronaći u članku „Uslovi plaćanja po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2017. godini“. Kako pravilno izračunati akontaciju u 2017. godini? Koji KBK da platim za to? Odgovorit ćemo na najvažnija pitanja, ponuditi upute korak po korak i dati uzorak naloga za plaćanje.

Kako izračunati akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu za 1. kvartal 2017.

U 2017. godini, akontacije uplaćene u toku godine za izvještajni period (I kvartal, polugodište i 9 mjeseci), te porez za godinu (poreski period) moraju se obračunati na osnovu podataka o prihodima navedenim u tač. I Knjige prihoda i rashoda. Evo korak-po-korak uputstva za utvrđivanje iznosa akontacije za 1. kvartal 2017. godine.

Korak 1. Odredite iznose koji smanjuju vašu uplatu

Za početak odredite iznos koji umanjuje akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu za prvi kvartal 2017. godine. Ovaj iznos uključuje uplate koje su prenesene tokom prvog kvartala 2017. godine, odnosno (klauzula 3.1 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• plaćene premije osiguranja za zaposlene (uključujući lica koja rade po ugovorima iz građanskog prava);
• naknade za privremenu invalidninu koje se isplaćuju na teret organizacije poslodavca za prva tri dana bolovanja.

Ne propustite

U cilju smanjenja akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu za 1. kvartal 2017. godine, uzeti u obzir samo iznose uplaćene tokom 1. kvartala 2017. godine. Na primjer, premije osiguranja za mart plaćene u aprilu 2017. više ne umanjuju akontaciju za prvi kvartal 2017. godine. Ove doprinose ćete uzeti u obzir pri obračunu akontacije za polugodište 2017. godine. Međutim, premije osiguranja za decembar 2016. plaćene u januaru 2017. godine mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna akontacije za 1. kvartal 2017. godine.

Korak 2. Odredite maksimalan iznos smanjenja

Sada morate odrediti maksimalan iznos za koji možete smanjiti akontaciju za 1 kvartal. Da biste to uradili, moraćete da primenite formulu (klauzula 1 člana 346.20, tačka 3.1 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uzmimo primjer.
Pretpostavimo da je za 1. kvartal 2017. godine organizacija primila prihod u ukupnom iznosu od 1.450.000 rubalja. U ovom slučaju, maksimalni iznos za koji se može smanjiti avans na pojednostavljenom poreskom sistemu iznosit će 43.500 rubalja (1.450.000 x 6% / 2).

Korak 3. Izračunajte kaparu

Prema rezultatima prvog kvartala 2017. godine, izračunajte akontaciju koristeći sljedeću formulu (klauzule 3, 3.1, 5 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Navedimo primjer obračuna akontacije na "pojednostavljeni" porez za 1. kvartal 2017. godine. Pretpostavimo da prihod za prvi kvartal iznosi 1.450.000 rubalja. U istom kvartalu uplaćene su premije osiguranja za decembar, januar i februar u iznosu od 89.000 rubalja, a isplaćene su naknade za bolovanje na teret poslodavca u iznosu od 17.000 rubalja.

Iznos koji umanjuje akontaciju je 106.000 rubalja. (89.000 rubalja + 17.000 rubalja). Premašuje maksimalni iznos za koji se može smanjiti akontacija - 43.500 rubalja. (1.450.000 rubalja x 6% / 2). Shodno tome, avansno plaćanje za prvi kvartal iznosiće 43.500 rubalja. (1.450.000 rubalja x 6% - 43.500 rubalja).

Uzorak naloga za plaćanje

Formirati nalog za plaćanje avansa po pojednostavljenom poreskom sistemu za prvi kvartal 2017. godine u skladu sa Uredbom Banke Rusije od 19. juna 2012. godine br. 383-P i uzimajući u obzir Pravila odobrena naredbom Ministarstvo finansija Rusije od 12. novembra 2013. br. 107n.

Avansno plaćanje za 1. kvartal 2017. godine mora se izvršiti na račun u teritorijalnom odjeljenju Trezora Rusije koristeći podatke IFTS-a, uz koji je kompanija povezana na svojoj lokaciji. To se odnosi na adresu na kojoj je organizacija registrovana u skladu sa Jedinstvenim državnim registrom pravnih lica (član 2. člana 54. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako govorimo o individualnim poduzetnicima, onda se avans za 1. kvartal 2017. godine mora prenijeti na podatke porezne uprave u njegovom mjestu prebivališta (klauzula 2, član 11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Evo primjera naloga za plaćanje akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom "prihod" za 1. kvartal 2017. godine, koji po potrebi možete preuzeti.

Preuzmite uzorak platnog naloga za prenos akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu za 1. kvartal 2017. godine u Word formatu.

Napominjemo da se u 2017. godini nije mijenjao BCC za plaćanje avansa po pojednostavljenom poreskom sistemu. Za pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „dohodak“ važe sledeće šifre:

• BCC za porez - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• CBC za kazne - 182 1 05 01011 01 2100 110;
• CBC za kazne - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Savremeni sistem oporezivanja omogućava pojednostavljenje vođenja poreske i računovodstvene evidencije, ali će preduzetnici morati da uplaćuju akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu na kvartalnoj osnovi.

Sadržaj stranice

Pojednostavljeni rad omogućava kompanijama da izbjegnu plaćanje poreza na dobit, dodatu vrijednost i lična primanja. Organizacija plaća samo jedan porez i premije osiguranja. Da biste prešli na pojednostavljeni sistem, potrebno je da podnesete obavještenje lokalnim poreznim vlastima. Prijelaz se događa početkom novog kvartala.

Preduzeće ima pravo da zameni poreski objekat ne pre početka novog poreskog perioda. Postoje dvije vrste objekata oporezivanja:

1. “Prihod”, čija je stopa 6%.
2. „Prihodi koji su umanjeni za rashode“ su 15%.

Šta su avansne uplate

Doprinos po pojednostavljenom poreskom sistemu je procijenjeni iznos naknade koji se mora uplatiti u državni budžet nakon izvještajnog perioda. Kada se završi 1. kvartal, obračunava se i plaća iznos poreza u trenutku njegovog završetka. Dalje, obračun se vrši na osnovu rezultata dva kvartala, oduzimajući porez plaćen u prvom kvartalu. Razlika se prenosi u trezor.

Po istom principu obračun se vrši za tri kvartala (uz odbitak poreza plaćenog za prvih šest mjeseci izvještajnog perioda). Na kraju se mora izračunati ukupan porez.

Tokom godine mogu se razviti različite situacije (organizacija prima beneficije koje premašuju tzv. planirane norme, ili ih uopšte ne primaju), pa za ukupan iznos može biti potrebno dodatno plaćanje poreza ili njegov odbitak iz trezora.

Treba imati na umu nekoliko stvari:

1. Poreski period je 12 mjeseci. Bilans uspjeha sastavlja se i podnosi na godišnjem nivou.
2. Postoje tri izvještajna intervala - 1., 2. kvartal i 3.. Po njihovom završetku, deklaracija se ne sastavlja i ne predaje. U ovim intervalima se obračunava i plaća avansna naknada.

Da li je potrebno platiti

Bitan! Obavezne su avansne uplate. Moraju biti plaćeni u toku kalendarske godine. Ova odredba je navedena u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Ukoliko niste platili akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu zbog kašnjenja ili odbijanja plaćanja, poreska služba naplaćuje kaznu ili izrađuje penale. Za pravovremeno plaćanje važno je koristiti posebne usluge koje pojednostavljuju računovodstvene aktivnosti.

Uprkos shvatanju da će godišnji iznos poreza biti manji od akontacije doprinosa, oni se moraju plaćati tokom cele kalendarske godine. Kao rezultat poreske godine može se formirati preplaćeni porez. Preplaćeni iznos se vraća, uračunava se u uplate u narednoj kalendarskoj godini.

Odgovornost i kazne za neplaćanje

Član 122. Poreskog zakona Ruske Federacije kaže: "Za kašnjenje avansa, poreski obveznik je dužan da plati kaznu za svaki dan kašnjenja." Obračun iznosa kazni vrši se prema posebnoj formuli propisanoj članom 75. Poreskog zakonika.

Formula uzima u obzir iznos neizmirenog plaćanja, broj dana (zaostalih obaveza) i stopu refinansiranja u trenutku poravnanja. Kazne se obračunavaju svakodnevno, bez obzira na vikend.

Odbrojavanje dana počinje nakon isteka posljednjeg dana do kojeg je potrebno izvršiti uplatu, a do pune isplate iznosa. Na dan uplate akontacije i penala penal se ne naplaćuje. Uredba o prestanku obračunavanja penala propisana je članom 75. odeljak 7. Uslova odobrenih Naredbom Poreske službe Rusije od 2012. godine br. YaK-7-1/9.

Bitan! Kazne za kašnjenje ili neplaćanje nisu predviđene poreskim zakonom.

Uslovi plaćanja

Kada se određeni periodi završe, potrebno je izvršiti sredstva - akontacije za individualne preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu. U toku kalendarske godine potrebno je izvršiti tri uplate, jer se na osnovu rezultata obračunava i plaća konačan iznos poreza. Novac mora biti uplaćen u roku od dvadeset pet dana nakon izvještajnog perioda.

2020: vrijeme plaćanja akontacije prema USNO.

Bitan! Ukoliko rok za uplatu akontacije ili poreza padne na neradni dan, isti se odgađa. Odnosno, akontacija se može izvršiti prvog radnog dana.

Za 12 kalendarskih mjeseci poreski obveznici plaćaju dodatne naknade, uzimajući u obzir navedene akontacije. Na kraju izvještajne godine porez se mora platiti:

1. Samostalni preduzetnici do 30. aprila naredne godine.
2. Organizacije-preduzeća do 31. marta naredne godine.

U slučaju prestanka rada na pojednostavljenom poreskom sistemu, naknada se plaća do 25. dana u mjesecu nakon završetka djelatnosti. U slučaju gubitka prava na poseban režim, porez se u potpunosti plaća do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema.

Neplaćanje naknade nakon godinu dana na vrijeme prijeti kaznama. Visina kazni propisana je članom 122. Poreskog zakonika.

Smanjenje avansa za iznos premija osiguranja

Iznos doprinosa za osiguranje koje plaćaju individualni preduzetnici, doprinosi za radni kolektiv preduzeća i individualni preduzetnici doprinose smanjenju procenjene cene poreza. Algoritam smanjenja zavisi od predmeta oporezivanja:

1. Na pojednostavljenom sistemu oporezivanja „dohodak“ se umanjuje iznos obračunate uplate.
2. Na pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ iznos uplaćenih doprinosa se uračunava u iznos primljenih prihoda.

Važan uslov za individualne preduzetnike koji posluju po pojednostavljenoj poreskoj stopi = 6% je činjenica da ima radnika. Prisustvo zaposlenih koji rade na osnovu ugovora o radu, građanskopravnog prava omogućava smanjenje avansa do pedeset posto.

Nedostatak radnika vam omogućava da smanjite akontacije na iznos isplaćenih akontacija. Niskoprofitna preduzeća sa odsutnim zaposlenima i prihodima mogu smanjiti avanse na trošak doprinosa.

Ako je preduzetnik u početku radio sam, a nakon nekog vremena angažovao radnike, uzima se u obzir iznos plaćanja za period kada nije bilo angažovanih radnika.

Prilikom prijema radnika u junu, individualni preduzetnik može umanjiti iznos akontacije za iznos koji je već uplaćen za dva kvartala. Ubuduće, do kraja prethodnog perioda i po njegovim rezultatima, iznos se može smanjiti na polovinu, čak i ako se radna snaga otpusti već u narednom periodu tzv.

Obračun akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu "dohodak"

Za izračunavanje iznosa potrebnog za plaćanje poreza potrebni su vam sljedeći podaci:

1. Indikator poreske stope.
2. Ukupan iznos uplata osiguranja za protekli period.
3. Iznos uplaćenih akontacija u tekućem poreskom periodu (12 mjeseci).

Ovaj članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ukoliko želite da znate kako da rešite svoj problem - kontaktirajte našeg konsultanta BESPLATNO!

U nekim slučajevima, porez u okviru pojednostavljenog poreskog sistema, regionalne vlasti mogu smanjiti i do 1%. Ali ne znaju svi danas kako izračunati akontaciju na dohodak pojednostavljenog poreznog sistema koristeći primjer.

IP Voroshilov je u 1. kvartalu dobio prihod od 560.000 rubalja. Od toga su plaćene premije osiguranja, čiji je iznos iznosio 13.995 rubalja.

Preliminarni doprinos po pojednostavljenom poreskom sistemu za prvi kvartal iznosi: (560000x6%) -13995=19605 rubalja.

Za pola godine ukupna dobit Vorošilova iznosila je 980.000 rubalja, a iznos plaćanja osiguranja za dva kvartala iznosio je 27.990 rubalja. Plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu će biti: (980000x6%) -27990-19605=11205 rubalja.

Za tri kvartala, Vorošilovljev profit iznosio je 1.230.000, iznos premija osiguranja - 41.985 rubalja.

Akontacija na kraju tri kvartala će biti jednaka: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 rubalja.

Na kraju izvještajnog perioda, iznos dobiti je 1870000, plaćanja osiguranja - 55980 rubalja.

Iznos minimalnog poreza za poresku godinu: (1870000h6%) -55980-19605-11205-11005=14405

Obračun akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu "prihodi minus rashodi"

Obračun akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu "prihodi minus rashodi" vrši se ako su dostupne sljedeće informacije:

1. Iznos prihoda za period po obračunskoj osnovi.
2. Iznos troškova za interval kumulativnim obračunom.
3. Primjenjiva porezna stopa.
4. Iznosi avansa izvršenih u prethodnim kvartalima tekuće godine.

Poznavajući navedene podatke, akontacija se obračunava po formuli: Akontacija = (Dobit perioda - Rashodi perioda) * Stopa poreza - Akontacija prethodnih perioda.

Pojednostavljena poreska stopa "prihodi minus rashodi" u nekim regijama može biti 3%.

Pogledajmo izračun na primjeru.

Samostalni preduzetnik Kologrivy nema zaposlenih. Prema proračunima za prvi kvartal, prihod je 150.000 rubalja, troškovi ovog izvještajnog perioda su 45.000 rubalja. Pojednostavljena poreska stopa iznosi 15%.

Avansno plaćanje na kraju 1. kvartala = (150.000-45.000) * 15% = 15.750 rubalja.

Drugi kvartal je doneo dobit od 210.000 rubalja, rashodi su iznosili 95.000 rubalja.

Plaćanje unaprijed (nakon 6 mjeseci) = (150.000 + 210.000) - (45.000 + 95.000) * 15% -15.750 = 17.250 rubalja.

Troškovi za tri četvrtine IP Kologrivy iznosili su 110.000, profit - 350.000.

Plaćanje unaprijed (za 9 mjeseci) = (150.000 + 210.000 + 350.000) - (45.000 + 95.000 + 110.000) * 15% -15.750-17.250 = 36 rubalja.

Visina prihoda za kalendarsku godinu je 800.000, trošak poreske osnovice je 165.000.

Iznos poreza koji se plaća u trezor: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=9525

Prilikom obračuna akontacije uplate osiguranja se ne uzimaju u obzir, jer se dodaju troškovima.

CBC za plaćanje

Skraćenica KBK označava šifru budžetske klasifikacije koja je ispisana na priznanicama ili bankovnim papirima za plaćanje dažbina. BCC avansnih doprinosa po pojednostavljenom sistemu i plaćanja jedinstvenog poreza su isti. Avansne uplate po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2020. godini vršiće sadašnji CCC, koji je Ministarstvo finansija ratifikovalo još 2013. godine.

Ako je naveden netačan kod, naknada se ne plaća, jer u čl. 45 Poreskog zakonika, u potvrdi o uplati navedena su dva propusta:

1. Netačan naziv banke primaoca.
2. Netačan račun Federalne službe trezora.

Navođenje pogrešne šifre prilikom plaćanja avansa rezultiraće pogrešnom raspodjelom uplaćenih iznosa, što će rezultirati manjom uplatom avansa. Kako ne biste tražili gdje je otišla uplata i ne biste kontaktirali IFTS, pažljivo popunite detalje transfera. Šifre budžetske klasifikacije po vrstama avansnih doprinosa prikazane su u tabeli ispod.