Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Savršenstvo poreski sistem Ruska Federacija

• Uvod
• 2. Karakteristike poreskog sistema Ruske Federacije na sadašnjoj fazi
• 2.1 Problemi i ograničenja razvoja savremenog poreskog sistema
• 2.2 Dinamika plaćanja poreza u budžete različitih nivoa Ruske Federacije za 2014-2016.
• 2.3 Karakteristike uticaja savremenog poreskog sistema Ruske Federacije na privredni rast
• 3. Glavni načini poboljšanja poreskog sistema Ruske Federacije
• 3.1 Prijedlozi za unapređenje poreske regulative
• 3.2 Mjere za poboljšanje poreskog sistema
• 3.3 Izgledi za unapređenje poreskog sistema u međunarodnoj saradnji
• Zaključak
• Spisak korištenih izvora

Uvod

Relevantnost istraživanja. Pitanja unapređenja poreskog sistema danas postaju sve složenija i akutnija, odražavajući specifičnosti savremenih zahteva. Glavni ciljevi razvoja oporezivanja uvijek su međusobno povezani sa postizanjem sljedećih suprotstavljenih ciljeva: stvaranje povoljnih uslova za privredne subjekte i istovremeno obezbjeđivanje dovoljnog nivoa fiskalnih izuzeća. To je zbog raznolikosti velikog broja poreznih funkcija, kao i funkcionalnih karakteristika mehanizma za njihovo upravljanje.

Poreski sistem je najvažniji dio strukture privrede svake države i zato ne treba potcjenjivati ​​njegov uticaj na stabilan i skladan razvoj društva. Do danas, prilikom planiranja i evaluacije poreskih reformi, često se koristi model za procjenu fiskalnog efekta promjena uvedenih u poreski sistem. Zauzvrat, procjena uticaja ovih promjena na druge oblasti (konkurentnost organizacija, nivo poreskog opterećenja, socijalnoj sferi itd.) u nekim slučajevima djeluje kao sekundarni zadatak.

Efikasno planiranje i predviđanje poreskih reformi, kao i procena stanja poreskog sistema na određenoj teritoriji, zahteva formiranje i opravdanje mehanizma koji bi doprineo kompetentnoj sistemskoj proceni svih uvedenih promena, uzimajući u obzir njihov uticaj. na socio-ekonomsku situaciju u cjelini. Ovo postaje realno kada se primjenjuju različiti kriterijumi za efektivnost poreskog sistema, na primjer, relativna jednakost poreskih obaveza, ekonomska neutralnost, organizaciona fleksibilnost, transparentnost i jednostavnost poreskog sistema.

budžet plaćanja poreskog sistema

Stepen razvijenosti problema. Studije procjene efektivnosti oporezivanja rađene su još 20-ih godina 20. vijeka. Mellon je u svom djelu "Oporezivanje: Narodna dužnost" postavio hipotezu da se optimalni porezni prihod može postići smanjenjem poreske stope, kao i povlačenjem iz "sjenke" dijela poreske osnovice. Ovu teoriju su dalje razvili mnogi zapadni naučnici.

Ogroman broj studija posvećen je generalizaciji raznolikog iskustva upravljanja poreskim sistemima (radovi Gašenka I.V., Gudkova F.A., Denisaeva M.A., Kryukova S.E., Ozerova N.V., Sattarove N.A. Kharlanova I. I. i drugih).

Međutim, u savremenoj naučnoj teoriji, pitanja konkretnih mjera za poboljšanje savremeni sistem oporezivanje.

Navedeno je bio razlog za odabir teme ovog diplomskog rada, odredio sadržaj njegovog istraživanja, kao i ciljnu orijentaciju.

Svrha studije je unapređenje poreskog sistema Ruske Federacije.

U skladu sa ciljem predložen je niz sljedećih zadataka:

proučavati suštinu poreza i probleme njihove klasifikacije;

razmotriti strukturu i ciljnu funkciju poreskog sistema;

analizirati pravnu regulativu poreskog sistema Ruske Federacije;

predstaviti probleme i ograničenja razvoja savremenog poreskog sistema;

proučiti dinamiku plaćanja poreza u budžete različitih nivoa za 2014 - 2016;

istaći klasifikaciju instrumenata poreske aktivacije ekonomski rast;

formulisati predloge za unapređenje poreske regulative;

predlaže mjere za unapređenje poreskog sistema;

analizirati izglede za unapređenje poreskog sistema u međunarodnoj saradnji.

Predmet istraživanja je poreski sistem u celini, kao i njegov uticaj na različite sfere društva.

Predmet istraživanja bio je odnos države i privrednih subjekata u pogledu plaćanja poreza, kao i njihov uticaj na razvoj poreskog sistema u cjelini.

Metodološka i teorijska osnova studije bile su naučne publikacije stranih i domaćih autora, normativne i zakonodavni okvir o poreznoj regulativi, metodološki materijal seminara i naučno-praktičnih skupova na temu ove studije.

Osnovne metode istraživanja. U cilju rješavanja određenih problema u istraživanju korištene su metode kvantitativne, kvalitativne, faktorske i logičke analize, kao i metoda simulacije.

Informativna baza studije bili su podaci Ministarstva poreza i dažbina Ruske Federacije, Ministarstva unutrašnjih poslova Ruske Federacije Državni komitet o statistici Ruske Federacije, kao i zvaničnim materijalima objavljenim u domaćim i stranim člancima, obrazovnoj literaturi, periodici i internet stranicama.

Naučna novina proučavanja ove teze je razvoj sistema za procjenu efektivnosti oporezivanja kao jednog od faktora ekonomskog rasta.

U procesu istraživanja dobijeni su sljedeći teorijski rezultati koji određuju naučni doprinos i koji su predmet odbrane:

1. Identifikovani su glavni razlozi usporavanja privrednog rasta, a to su sivi sektor privrede, neuravnoteženost poreskog sistema i nestabilnost poreskog opterećenja.

2. Identifikovani su glavni poreski instrumenti za aktiviranje procesa unapređenja poreskog sistema, kao što su poreske olakšice, poreska stopa, poreske sankcije, poreska osnovica i neki drugi.

3. Izrađeni su prijedlozi za unapređenje sistema oporezivanja u cilju povećanja njegove efikasnosti.

Praktični značaj ove teze je u tome što su u toku studije na osnovu analize identifikovani nerešeni ekonomski problemi. stanje tehnike poreskog sistema, u sadašnjoj fazi razvijen je veoma važan pristup koji daje metodološke i metodološke osnove za rješavanje strateških problema poreskog sistema, što će biti preduslov za stabilan razvoj poreskog sistema.

Struktura diplomskog rada. Diplomski rad sastoji se od uvoda, tri poglavlja, zaključka, liste literature. Diplomski rad je predstavljen na 82 lista kucanog teksta, uključujući 3 tabele i 10 slika. Lista korištenih izvora sadrži 54 imena.

1. Teorijski aspekti organizacije i funkcionisanja poreskog sistema

1.1 Suština poreza i problemi njihove klasifikacije

Porezi i naknade su obavezna plaćanja koja država naplaćuje od građana i privrednih subjekata po stopama utvrđenim zakonom. Porezi su bili neophodna karika u ekonomskim odnosima u društvu od nastanka države. Treba napomenuti da su porezi glavni oblik državnih prihoda.

Osnovna suština poreza leži u neekvivalentnom povlačenju u svoju korist od strane države određenog dijela bruto domaći proizvod(BDP) organizacije u obliku obaveznog doprinosa. Dakle, naknada je plaćanje državi za pravo korištenja ili obavljanja djelatnosti (na primjer, naknada za licencu), tj. oblik ekvivalentnog plaćanja doprinosa u budžet.

Svoj doprinos daju glavni učesnici u proizvodnji, prikazani na slici 1.1 Karasev M.N. Poreski mehanizam i zakonska regulativa oporezivanja u Rusiji, M., Rizo-press. 2012. - 39 str. :

Slika 1.1 - Kategorije poreskih obveznika

Prema pravnoj formi, potrebno je razlikovati same poreze, kao i naknade.

Upravo kroz naplatu poreza i naknada formiraju se finansijska sredstva državnog aparata, akumulirana direktno u njegovom konsolidovanom budžetu, kao iu vanbudžetskim fondovima Ruske Federacije.

Prema subjektima vlasti, odnosno prema pravu utvrđivanja i primanja poreza, porezi se dijele na savezne, regionalne i lokalne.

Pogledajmo pobliže ovu podjelu. Na slici 1.2 Kuznjecova V.V. Principi poreskog mehanizma // Russian Journal of Entrepreneurship. - 2012. - br. 1. - Prikazuju se str. 41 federalni porezi i naknade:

Slika 1.2 – Federalni porezi i naknade

Treba napomenuti da se federalni porezi naplaćuju na cijeloj teritoriji Ruske Federacije po jedinstvenim stopama.

Na slici 1.3 Panskov V.G. Porezi i poreski sistem stranih zemalja. Udžbenik. - M.: Statistika, 2013. - 127 str. prikazani su regionalni porezi i naknade:

Slika 1.3 – Regionalni porezi i naknade

Posljednje podvrste su lokalne takse i naknade. Oni su prikazani na slici 1.4:

Slika 1.4 – Lokalni porezi i naknade

Prilikom utvrđivanja lokalnih i regionalnih poreza od strane zakonodavnih (predstavničkih) organa državne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ( općina) utvrđuju se na način i granice koje su predviđene poreski broj: karakteristike utvrđivanja poreske osnovice, poreske stope (u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije), postupak i rokovi plaćanja poreza (ako nisu utvrđeni Poreskim zakonikom Ruske Federacije), kao i kao poreske olakšice, njihov osnov i postupak primjene. U slučajevima propisanim zakonom, poreski obveznici imaju pravo da dobrovoljno primene poseban poreski režim, pod uslovima i ograničenjima utvrđenim poreskim zakonodavstvom.

Raspodjela poreskih prihoda u savezni, republički i lokalni budžet regulisana je poreskim zakonodavstvom. Dio poreza ide istovremeno u budžete svih nivoa (npr. porez na dobit preduzeća). Okuneva L.P. Porezi i oporezivanje u Rusiji. - M.: Finstatinform, 2012. - 52 str.

Prema prirodi utvrđivanja porezi se dijele na direktne i indirektne. Treba napomenuti da je istorijski ovo bila prva poreska klasifikacija stvorena na osnovu kriterijuma pomeranja poreza, prvobitno vezanog za prihode vlasnika zemljišta (prema porez na zemljište bio direktan porez, a ostali porezi su bili indirektni). Smit je naknadno, na osnovu faktora proizvodnje (rad, zemlja, kapital), dodao prihod od rada i kapitala dohotku zemljoposednika i, shodno tome, dva direktna poreza - na platu zaposlenog i na preduzetničku dobit vlasnik kapitala. A. Smith je vjerovao da su indirektni porezi porezi povezani s troškovima i koji se prenose na potrošača.

Treba napomenuti da podjela poreza na direktne i indirektne, na osnovu pristupno-troškovnoga kriterija, danas nije izgubila na značaju i koristi se za ocjenu stepena prenošenja poreskog opterećenja na potrošača dobara i usluga.

Direktni porezi se naplaćuju vlasnicima resursa (preduzeća): porezi na prihod, imovinu, resurse. Indirektni porezi su oporezivanje poslovnih operacija, obima posla koje obavljaju preduzeća, fondova zarada, dobijenih licenci itd., čiji trošak u konačnici snosi kupac proizvoda.

Prema namjeni, moguće je razlikovati opšte i ciljane poreze. Opšti porezi kada se uplaćuju u budžet, obezličavaju se i šalju na finansiranje svih državnih događaja iz reda utvrđenih zakonom o odgovarajućem budžetu. Primjer općih poreza je porez na dohodak, porez na dodatu vrijednost, porez na imovinu itd.

Ciljani porezi su postavljeni da pokriju specifične troškove. Dolazi do budžeta ( vanbudžetski fond), obračunavaju se na poseban način, a akumulirana sredstva mogu se trošiti samo u okviru određenog državnog programa.

U Ruskoj Federaciji su ciljani porezi zapravo zabranjeni zbog principa opšte (agregatne) pokrivenosti budžetskih rashoda, utvrđenog Budžetskim kodeksom Ruske Federacije. Načelo opšte (kumulativne) obuhvata budžetskih rashoda znači da se budžetski izdaci ne mogu vezati za određene budžetske prihode, osim ako zakonom o budžetu nije drugačije određeno u dijelu koji se odnosi na vrste prihoda kao što su dobrovoljni prilozi, donacije, sredstva samooporeziva. građana i pojedinih vrsta neporeskih prihoda predloženih za uvođenje od naredne finansijske godine. Albekov A.U., Kuznjecov N.G., Porollo E.V., Shelepov V.G. Poreski sistem. Tutorial za dodiplomske (napredni kurs). - 2015. - 34 str.

Izvori plaćanja poreza, u zavisnosti od njihove vrste, su: knjigovodstveni profit; dobit koja ostaje na raspolaganju preduzeću; trošak proizvoda ili usluga.

Prema prirodi oporezivanja razlikuju se grupe poreza koje objedinjuju zajednički objekti oporezivanja (porezi na imovinu, porezi na dohodak, plaćanja resursa itd.).

Postoji i podjela poreza prema učešću budžetski prihodi. Iznosi poreskih plaćanja raspoređuju se između budžeta različitih nivoa. Potreba za takvom raspodjelom povezana je sa obezbjeđivanjem svakog nivoa vlasti odgovarajućih prihoda za finansiranje budžetska potrošnja. Raspodjela se zasniva na podjeli poreznih prihoda na vlastite, koji su zakonom utvrđeni na trajnoj osnovi u cijelosti ili djelimično za odgovarajući budžet, i regulatorne (federalne i regionalne poreze, za koje su procenti odbitaka zakonski utvrđeni na dugoročno ili za narednu finansijsku godinu). Stope odbitka utvrđene su zakonom o budžetu nivoa na koji se prenose regulatorni prihodi.

Prema obaveznosti osnivanja, oni razgraničavaju obavezni porezi(djeluju u cijeloj zemlji, bez obzira na postojanje odluke lokalnih vlasti o njihovom osnivanju) i fakultativno (uvodi se po izboru općinskog ili teritorijalnog nivoa vlasti). Romanovsky M., Vrublevsky O. Porezi i oporezivanje. Udžbenik za srednje škole. - Sankt Peterburg: Petar 2013. - 217 str.

Po prirodi optužbe može se utvrditi sljedeće:

1) Porezi na distribuciju (repatrijaciju). Ustanovljavaju se na osnovu očekivane potrebe za određenim iznosom sredstava za finansiranje ciljanih troškova, po pravilu, jednokratnog karaktera. Najčešće se ovaj oblik akumuliranih sredstava koristi na nivou opština. U ruskoj praksi ovaj oblik obaveznih plaćanja nije uključen u poreski sistem, ali je mogućnost njegove primjene predviđena budžetskim zakonodavstvom kao sredstvo samooporezivanja građana.

2) Kvantitativni (udionički, kvotni) porezi se zasnivaju na ekonomskoj sposobnosti obveznika da plati porez i dominantni su u savremenoj poreskoj praksi.

Priroda poreske stope može se podijeliti na proporcionalne, progresivne i regresivne poreze. Progresivno oporezivanje se po pravilu primjenjuje na poreze na dohodak i imovinu građana kako bi se izjednačio ekonomski položaj obveznika. Regresivni porezi se uspostavljaju isključivo u stimulativne svrhe. Teslyuk B. A. Procjena poreskog opterećenja preduzeća // Finansijski menadžment. - 2013. - br. 3. - str.30

U zavisnosti od finansijski rezultati djelatnost obveznika razlikuju se uslovno stalni i uslovno varijabilni porezi. Polutrajni porezi nisu ni na koji način u korelaciji sa ekonomskom aktivnošću obveznika (porezi na imovinu, na korišćenje prirodnih resursa, porez na zemljište, jedinstveni porez na pripisani prihod). Uslovno varijabilni porezi su direktno povezani sa rezultatima delatnosti (svi oblici oporezivanja dohotka, indirektni porezi, plaćanja na promet (porez na vađenje minerala) itd.).

Optimalna kombinacija različitih oblika i vrsta oporezivanja u poreskom sistemu garantuje finansijsku stabilnost države.

AT opšti pogled klasifikacija poreza prikazana je na slici 1.5 Chernova Yu.V. O administraciji državne dužnosti / Yu.V. Chernova // Poreski bilten. Sverusko izdanje. - 2012. - Br. 10. - S. 18:

Slika 1.5 – Klasifikacija plaćanja poreza

Dakle, porezi i naknade su obavezna plaćanja naplaćuje država od privrednih subjekata i građana po stopama utvrđenim zakonom. Osim toga, porezi su neophodno stanje ekonomski odnosi u društvu od nastanka države. Također je vrijedno napomenuti da su porezi glavni oblik državnih prihoda.

1.2. Struktura i ciljna funkcija poreskog sistema

Konceptualna definicija pojma „poreski sistem“ predmet je naučne rasprave i dvosmisleno je predstavljena u savremenim studijama. Definicije poreskog sistema date u obrazovnoj i naučnoj literaturi zasnivaju se na dva metodološka pristupa:

1) Pravni pristup zasnovan na konceptu poreskog sistema kao skupa poreza, taksi i drugih obaveznih plaćanja.

2) Sistematski pristup, koji predstavlja poreski sistem kao skup međusobno povezanih elemenata upravljanja poreskim odnosima, uključujući poresko zakonodavstvo i poresku administraciju. Tomina O.S. Jedinstveni standard za servisiranje poreskih obveznika: uslovi za realizaciju usluga / O.S. Tomina // Porezno planiranje. - 2011. - S. 61

Treba napomenuti da je funkcionisanje poreskih odnosa objektivno predodređeno prisustvom javnih interesa, za čije je zadovoljenje potrebno centralizovano udruživanje finansijskih sredstava. Objektivna ekonomska nužnost sistematskih novčanih odbitaka u korist države predodređuje zakonodavno uspostavljanje vlasti poreska obaveza.

Međutim, u praksi se porezi ne doživljavaju kao objektivno nužni odnosi, već kao nasilni, koje nameću vlasti. I ova percepcija je tačna, budući da se naplata poreza vrši pod prinudom vlasti. Teorijsko tumačenje poreza u početku je bilo determinisano željom da se nađe pogodno objašnjenje za oduzimanje imovine u korist države, koje bi bilo razumljivo poreskim obveznicima i koje bi prihvatio veći deo stanovništva. Istovremeno, može se primetiti da ideološko opravdanje poreza direktno zavisi od stepena razvoja društvenih odnosa i da ga karakterišu evolucione promene (Tabela 1.1 Sastavljena na osnovu: Albekov A.U., Kuznjecov N.G., Porollo E.V., Shelepov V. D. Poreski sistem, udžbenik za dodiplomske (napredni kurs), 2015, 41 str.

):

Tabela 1.1 - Evolucija ideja koje određuju suštinu i svrhu poreza u svijesti javnosti (prema E. Seligmanu)

			Društveno-ekonomski uslovi za formiranje ideje
		Porez je poklon vladaru	Nagovaranje dominantnog pojedinca u zamjenu za sigurnost
	Podrška ideji	Vladar traži od naroda podršku	Konsolidacija vodstva
		Pojedinac pomaže državi	Primarne administrativne funkcije - upravljanje
		Porez je žrtva koju pojedinac prinosi u interesu javnog dobra.	Formiranje javne strukture i javnih interesa
		Porez je obaveza, obaveza pojedinca	Odvajanje profesionalnih vladara od profesionalnih branilaca (ratnika)
	Ideja prinude	Država ima pravo da primora poreskog obveznika da plati obavezni porez	Pravno uređenje poreskih obaveza
		Porez je dio prihoda koji utvrđuje država, bez obzira na volju obveznika.	Konsolidacija i racionalizacija zakona, centralizacija taksi, jačanje kontrole,
Razvoj teorije razmjene
		Porez je element obavezujuće transakcije između građana i države	Formiranje demokratskog društveno-političkog sistema
		Porez je plaćanje za usluge države	Javna kontrola izvršenja budžeta
Formiranje ideje o harmoniji interesa
	Ideja o učešću	Porez je način da se zadovolje kolektivne potrebe	Solidan interes članova društva za osiguranje poreskih prihoda

Nastanak i evolucija poreskog sistema kao skupa posebnih ekonomskih odnosa koji se ostvaruju kroz akumulaciju dijela ličnog dohotka (imovine) pojedinca u korist državne vlasti za njihovu kasniju raspodjelu u direktnoj je vezi sa sukobom interesa. Istovremeno, sukob je direktno proporcionalan ličnoj proceni pravednosti poreskih odnosa, koja varira u zavisnosti od trenutne faze razvoja javne ideje o porezima (Slika 1.6 Pančenkov A.A. Dobra poreska savest / A.A. Pančenkov // Poreski sporovi. Teorija i praksa. - 2012. - S. 40):

1-10 - Faze evolucije koncepta poreza u svijesti javnosti (Tabela 1.1)

d - Sukob fiskalnih odnosa u društvu, intenzitet prinude;

z - Finansijska zavisnost vlasti od stanovništva

Slika 1.6 – Odnos između nivoa oporezivanja i sukoba u različitim fazama evolucije poreskih sistema

Analiza procesa evolucije teorijskih ideja o porezima omogućava nam da zaključimo da je odnos između konflikta (d) i finansijske zavisnosti (z) posredovan idejom pravde. Istovremeno, najveći stepen sukoba je tipičan za faze 5-7 zbog izražene neravnoteže interesa između vlasti i poreskih obveznika.

U savremenim uslovima, zbog usložnjavanja spoljne i domaće situacije, povećava se broj obaveza (funkcija) vrhovne vlasti, što povlači i povećanje javne potrošnje. Kako bi zadovoljila rastuće potrebe, država počinje tražiti i primati dodatna sredstva od stanovništva. Gde ekonomski razvoj pomjera omjer državnih prihoda u korist poreskih, smanjujući neporeske prihode. Ova okolnost uzrokuje povećanje ovisnosti države o stanovništvu, uključujući i njegovo blagostanje i želju za plaćanjem poreza u u cijelosti. Rast finansijske zavisnosti vlasti od stanovništva prati i povećanje poreskog opterećenja.

Istovremeno sa usložnjavanjem strukture društva nastaje i petlja povratne informacije kada većina običnih članova prestane da vidi ciljeve i ciljeve vrhovne vlasti, te izgubi sposobnost da dovede u vezu ličnu isplatu u vidu poreza i beneficija koje lično primaju od društva i države. Fiskalna plaćanja mnogi pojedinci ocjenjuju kao nepravedna. Individualne procjene nepravde zbrajaju društvenu nepravdu, koja značajno varira za različite narode i unutar društvene grupe stanovništva u zavisnosti od kulturno-istorijskog nasljeđa, stepena razvijenosti proizvodnih snaga i drugih faktora. Distorzije u procjeni pravde u cijelom društvu uzrokuju sukobe, pogoršane nepredvidljivošću i prekomjernošću poreza, što se manifestuje utajanjem poreza, građanskom neposlušnošću i rušenjem vlasti.

Postoji potreba za prinudom da se porez plaća fizičkom silom, jer je uvjeravanje već prestalo da djeluje u prethodnoj fazi. Kako bi održali društveni konsenzus, ljudi počinju da traže, stvaraju i razvijaju ideologije koje afirmišu pravednost fiskalnih povlačenja. Istorijski gledano, religije su bile najefikasnije.

Rastom naučnog znanja, prosvjetiteljstvom i naučno-tehnološkim napretkom, religijske ideje gube na značaju, a njihovo mjesto zauzimaju ideje razmjene. Istovremeno, postoji jasnija regulativa, konsolidacija i racionalizacija plaćanja, nastaje sistem zakona. Fiskalna plaćanja postaju sve predvidljivija, ali smanjenje intenziteta sukoba smanjenjem nepredvidivosti nadoknađuje se višim stopama. Dakle, uz isti nivo napetosti u društvu, država prima više poreskih prihoda. Kharlanov I.I., Samarina T.P. Problemi poreska reforma in moderna Rusija Per. sa engleskog. - M.: Williams, 2011. - 78 str.

Daljnjim povećanjem nivoa fiskalnih plaćanja dolazi do ugnjetavanja ekonomska aktivnost i osiromašenje stanovništva, što dovodi do smanjenja ukupnog iznosa poreskih prihoda države. Želja za očuvanjem poreskih prihoda u budućnosti stvara potrebu za razumevanjem objektivne granice težine poreskog opterećenja i njegovog regulisanja (Lafferova kriva). Počinje potraga za konzistentnim skupom fiskalnih plaćanja.

Kako nivo obrazovanja raste, sve više poreskih obveznika počinje vidjeti duže povratne petlje, a kako se stopa razmjene informacija povećava, same petlje postaju kraće. Poreski obveznici imaju jasnije razumijevanje o tome kako, kada i gdje vraćaju uplatu u vidu poreza. Djelomično je vraćena pravednost poreza i smanjena konfliktna priroda fiskalnih odnosa.

Razvijajući dalje ideje o razmjeni, ljudi procjenjuju kvalitet usluga koje pruža država, povezuju naknadu i rezultat. Loše javne usluge i neefikasna potrošnja pogoršavaju sukob interesa. Međutim, povećan nivo savremene javne samosvesti doprinosi rešavanju konflikata jačanjem javne kontrole nad efikasnošću funkcionisanja državnih institucija, u cilju: a) poboljšanja kvaliteta javnih usluga; b) poboljšanje efikasnosti trošenja; c) poboljšanje kvaliteta života stanovništva.

Svaki sistem se izdvaja iz okruženja kao skup međusobno povezanih elemenata koji su sposobni da ostvare glavnu korisnu funkciju, a ni jedan od njegovih elemenata zasebno ne poseduje takvu sposobnost. Za poreski sistem, glavnu korisnu funkciju, koja izražava njegovu društvenu svrhu, treba smatrati fiskalnom funkcijom.

Analizirajući tabelu 1.1, možemo zaključiti da je u fazama 1-5 fiskalna funkcija već ispunjena, odnosno da poreski sistem već postoji i funkcioniše, čiji je glavni zadatak da formira prihodovni deo budžeta vrhovne vlasti. . Ali zakoni koji utvrđuju potrebu za plaćanjem poreza, kao i svaki propis u ovom periodu istorijski razvoj ne još. Ovo nam omogućava da zaključimo da skup zakonski propisanih normi nije sastavni dio ovog sistema.

Pravni propisi se uvode u fazi 6 i razvijaju u fazi 7 kako bi se poreskim sistemom moglo efikasno upravljati. Skup zakonskih normi kojima se utvrđuju određene obaveze plaćanja fiskalnih plaćanja, ekonomski načini naplate poreza, kao i uslovi kojima se reguliše postupak utvrđivanja, izmjene i ukidanja tih plaćanja može se okarakterisati pojmom „poreskog mehanizma“.

Poreski mehanizam je kontrolni podsistem poreskog sistema, koji sam po sebi ne može obavljati fiskalnu funkciju. Upravljački uticaj na poreski sistem vrše ovlašćenja javnih subjekata van okvira samog poreskog sistema, te se, shodno tome, ne može smatrati njegovim sastavnim elementom ni u kom svojstvu. Istovremeno, potreba za poštovanjem jedinstvenih uslova za formiranje i funkcionisanje poreskog sistema države zahteva uspostavljanje određenih pravila i uslova za uticaj struktura vlasti na različitim nivoima u skladu sa ovlašćenjima koja su im data na sastav poreza uključenih u poreski sistem.

Dakle, uzimajući u obzir evolutivni razvoj poreza i njihovo naučno poimanje, poreski sistem se može predstaviti kao skup poreskih odnosa, koje karakteriše njihov zajednički uravnotežen fiskalni i regulatorni uticaj na društveno-ekonomske procese. Porezni sistem određene države je jedinstven, jer je proizvod posebnih uslova za formiranje društvenih odnosa i nacionalne ekonomije, a na njegov razvoj utiču ne samo nacionalne istorijske, političke i ekonomske tradicije, već i svetsko iskustvo. . Gašenko I.V. Analiza mehanizma oporezivanja u razvijene države// Poreska politika i praksa. - 2012. - br. 10. - str.29

Svaka država ima svoje vrste poreskih sistema, koji se ponekad značajno razlikuju jedan od drugog. Porezni sistemi Francuske, SAD-a, Japana, Njemačke, Velike Britanije i Švedske imaju svoje jedinstveno „nacionalno lice“. Prije svega, to je zbog tradicije koja ostavlja traga na kvalitativnim i kvantitativnim karakteristikama, kao i trenutne socio-ekonomske situacije, a samim tim i zadataka sa kojima se poreski sistem suočava u određenom vremenskom periodu. Međutim, poreski sistemi su takođe različiti zajedničke karakteristike karakteristično za sve države.

U opštem smislu, poreski sistem je skup poreza utvrđenih zakonom, kao i oblika, metoda i principa za njihovo utvrđivanje, ukidanje ili promjenu; sistem mjera koje garantuju primjenu poreskog zakonodavstva. Glavni organski međusobno povezani elementi poreskog sistema su poreski mehanizam i poreski sistem.

Poreski sistem je skup poreza, dažbina, taksi i drugih plaćanja izjednačenih sa porezima i naplaćenih na teritoriji države u određenom vremenskom periodu. Glavni porezi, preko kojih se formira najveći deo budžetskih prihoda, kako u domaćoj tako i u svetskoj praksi, su: porez na dohodak (dohodak) pravna lica, porez na dodatu vrijednost, porez na dohodak građana, akcize, carine, porez na promet i uplate socijalnim fondovima.

Zauzvrat, poreski mehanizam je obimniji koncept, za razliku od poreskog sistema, i predstavlja skup svih metoda i sredstava organizaciono-pravne prirode, usmjerenih na implementaciju važećeg poreskog zakonodavstva. Uz pomoć poreskog mehanizma formiraju se glavne kvalitativne i kvantitativne karakteristike poreskog sistema, sprovodi se poreska politika države i formira ciljna orijentacija poreskog sistema za rešavanje određenih društveno-ekonomskih problema.

Najvažniju ulogu u poreskom mehanizmu ima poresko zakonodavstvo, a posebno mehanizam oporezivanja (sistem olakšica, nivoi poreskih stopa, sastav objekata oporezivanja, postupak obračuna poreske osnovice i drugi elementi koji se odnose na obračun poreza). Knyazev V. Unapređenje poreskog sistema i obuka kadrova za poresku službu // Porezi. - 2013. - br. 2. - str.54

Promjenom mehanizma oporezivanja (postupak obračuna određenog poreza) moguće je poreznom sistemu dati kvalitativno nove karakteristike, na primjer, promijeniti njegovu strukturu, a da se pritom ne mijenja specifičan i kvantitativni sadržaj poreza. To se u najjednostavnijem slučaju postiže promjenom stopa najznačajnijih poreza. Međutim, u svjetskoj praksi se po pravilu koristi drugačija metoda: nivoi stopa i poreski sistem se obično mijenjaju samo u hitnim slučajevima, ali se često koriste preferencijalni sistemi koji se uspostavljaju na relativno kratkoročno- po pravilu 2-3 godine, nakon čega beneficije automatski prestaju da važe, međutim, nakon razmatranja, mogu se produžiti. Osim toga, do ozbiljne preorijentacije poreskog sistema dolazi i kada se promijeni poreska osnovica promjenom sastava objekata oporezivanja, poreskih obveznika i dr.

Do danas su odredbe o funkcijama poreskog sistema predmet žestokih naučnih rasprava i debata. U ekonomskoj literaturi postoje različita tumačenja poreske funkcije.

Funkcije finansija kao opće ekonomska kategorija distribucije čine osnovnu osnovu za funkcionalnu manifestaciju poreskog sistema. Općenito su priznate dvije funkcije: kontrola i distribucija, u okviru svake od kojih se formira posebna funkcionalna specijalizacija poreskih odnosa, koja čini metodološku polaznu osnovu za formulisanje poreskih funkcija.

Funkcije poreskog sistema su, prije svega, teorijska pretpostavka da će se u tim funkcijama manifestovati društvena svrha poreza kao takvog, a to je: obezbjeđivanje državnih prihoda bez štete po razvoj poslovanja.

Istovremeno, teorijska definicija funkcija ne znači da će poreski sistem usvojen u zakonu funkcionisati upravo u pravcu koji su oni uspostavili. Funkcionalni kapacitet poreskog sistema usvojenog u pravu određene države određuju i nauka i praksa.

Među poreznim funkcijama naučnici najčešće navode sljedeće: fiskalnu, distribucijsku, ekonomsku, kontrolnu, regulatornu i stimulativnu, uključujući i socijalnu funkciju. Ove funkcije su date u kompletnoj listi iu određenim kombinacijama. Među poreznim funkcijama vrijedi odmah isključiti ekonomsku funkciju, budući da je oporezivanje samo po sebi ekonomska kategorija. Tako se oblici praktične upotrebe (uslovi za delovanje poreza i njihove vrste) otkrivaju u ekonomskom odn finansijski sektor, čija je uloga određena i ekonomskim parametrima. Konačni ciljevi oporezivanja su osiguranje socio-ekonomskih funkcija države bez prejudiciranja ličnih i korporativnih ekonomskih interesa. Dakle, zadužbina ekonomska funkcija porez je jednostavna tautologija koja otkriva njegovu unutrašnju suštinu. Dakle, u tome nema naučnog smisla i potrebe. Zakharova S. Provjera na stolu. // Revizija i oporezivanje. - 2011. - S. 25

Zauzvrat, kroz izvršavanje fiskalne funkcije u potpunosti se ostvaruje glavna društvena svrha poreza - formiranje finansijskih sredstava države akumuliranih u budžetskom sistemu i u vanbudžetskim fondovima, neophodnih za sprovođenje sopstvenih funkcija. (socijalni, odbrambeni, ekološki, itd.). Stvaranje prihoda državni budžet na osnovu centralizovane i stabilne naplate poreza, samu državu pretvara u najveći privredni subjekt.

Sljedeća funkcija poreza kao ekonomske kategorije je da postaje moguće kvantificirati porezne prihode, kao i uporediti ih sa potrebama finansijskih sredstava države. Efikasnost poreskog mehanizma se ocjenjuje zbog kontrolne funkcije, utvrđuje se potreba za promjenama poreskog sistema i budžetske politike, te obezbjeđuje kontrola kretanja finansijskih sredstava. Kontrolna funkcija poreskih i finansijskih odnosa manifestuje se samo u uslovima funkcije raspodele. U skladu s tim, ove funkcije određuju efikasnost u organskom jedinstvu. budžetska politika i poreski i finansijski odnosi.

Realizacija kontrolne funkcije poreza, njena dubina i potpunost zavise od poreske discipline. Njegova suština je da poreski obveznici (fizička i pravna lica) u potpunosti i na vrijeme plaćaju zakonom utvrđene poreze.

Ova funkcija je svojevrsna zaštitna funkcija: obezbeđuje reprodukciju poreskih odnosa između preduzeća i države, delotvornost i sprovođenje moći državne vlasti. Ostale funkcije poreza bez kontrolne funkcije nisu izvodljive ili je njihova implementacija suštinski narušena.

Oslanjajući se u svojoj suštini na zakon i zakon, kontrolna funkcija se najefikasnije može ostvariti samo na osnovu prinude, pokornosti zakonu i moći državne vlasti. Dakle, slabljenje državne moći dovodi do slabljenja kontrolne funkcije poreskog sistema. Zauzvrat, slabljenje kontrolne funkcije poreza ukazuje na slabljenje državne moći ili dovodi do sličnog slabljenja.

Kontrolna funkcija poreza u konkretnom pogledu se manifestuje u obaveznom ispunjavanju svih fizičkih i pravnih lica poreskog zakonodavstva, efektivnosti, efektivnosti kazni, potpunosti naplate poreskih obaveza, odgovornosti onih koji ne ispunjavaju u potpunosti njihove obaveze prema državi propisane zakonom.

Kao što je navedeno, kontrolna funkcija poreskog sistema predodređuje efektivnost drugih funkcija. Dakle, ako je kontrolna funkcija poreza značajno oslabljena, onda se time smanjuje i efikasnost poreskog sistema u cjelini. Dvoretsky A.L. Državni poreski sistem. Porezi i njihove vrste. - M.: Laboratorija za knjige, 2012. - 44 str.

Funkcija distribucije poreza ima niz svojstava koja odražavaju svestranost njene uloge u procesu reprodukcije. Prije svega, distributivna funkcija poreza u početku je imala čisto fiskalni karakter. Međutim, pošto je država smatrala potrebnim da aktivno učestvuje u organizovanju ekonomski život, u državi je nastala regulatorna svojina koja se sprovodi kroz poreski mehanizam.

Stimulirajuća funkcija poreskog sistema je jedna od najvažnijih, ali je najteža za prilagođavanje. Naziva se i funkcijom mikroekonomske regulacije, budući da je direktno adresirana iu interakciji ekonomskih interesa fizička i pravna lica. Kao i druge funkcije, stimulativna funkcija se manifestuje kroz specifične elemente i oblike poreskog mehanizma, sistem podsticaja i beneficija, restriktivne i prohibitivne stope i druga sredstva. poreska politika i poreski mehanizam.

U savremenoj ruskoj praksi, stimulativna funkcija poreza se neefikasno koristi i slabo implementira.

Regulatorna funkcija poreza ima dvojaku prirodu. Potječe iz kontrolne funkcije javne finansije. Istovremeno, ona direktno proizilazi iz fiskalne funkcije poreza i njoj je podređena. U procesu formiranja državni prihod kontrolna funkcija javnih finansija stvara mogućnost ciljanog uticaja države kroz elemente oporezivanja i poreza na sve faze društvene reprodukcije, stope akumulacije, potrošnje, agregatne potražnje, snabdevanje i ekonomsko ponašanje poreskih obveznika. Denisaev M.A. Osobine donošenja odluka na osnovu rezultata poreskih kontrola. // Pravo. - 2011. - S. 40

Oblici implementacije i geneza regulatorne funkcije poreza manifestuju se na sledeći način: funkcija formiranja centralizovanih fondova javnih finansija uz pomoć njihove kontrolne funkcije generiše regulatornu funkciju poreza, koja se u praksi sprovodi u vidu manevrisanje poreske metode i forme poreske olakšice.

Kao nezavisna, kontrolna funkcija poreza u potpunosti je podređena fiskalnoj i međusobno je povezana sa regulatornom funkcijom poreza. Po pravilu, svaki porezni odnos se istovremeno provodi iu regulatornoj i u fiskalnoj funkciji, u obje funkcije, a porezi djeluju u svojoj trećoj funkciji (kontroli).

Zauzvrat, regulatorna funkcija podrazumijeva da porezi, kao aktivni učesnik u procesima redistribucije, značajno utiču na reprodukciju, ograničavajući ili, obrnuto, stimulišući njen tempo, slabeći ili pojačavajući akumulaciju kapitala, smanjujući ili proširujući efektivnu potražnju stanovništva. Ova funkcija postaje značajna u savremenim uslovima sa aktivnim uticajem države na društvene i ekonomske procese.

Takođe u mnogim radovima postoji društvena funkcija poreza, koja je višestruka. Materijalni sadržaj poreza kao centralizovanih od strane države i povučenih iz procesa reprodukcije novčanih sredstava sadrži mogućnost njihovog pretvaranja u neproizvodne svrhe. Socijalna funkcija poreskog sistema budžeta u savremenim ruskim uslovima značajna je zbog obaveza koje je sovjetska država nosila prema stanovništvu, a takođe i koje su „nasledstvom“ prešle na modernu Rusku Federaciju. Veliki broj socijalnih izdataka finansiranih u stranim zemljama na teret privatnih sredstava, u Ruskoj Federaciji se finansiraju porezima od strane države. Na primjer, besplatna zdravstvena zaštita, obrazovanje, socijalno osiguranje, penzijski troškovi.

Društvena funkcija poreza ispoljava se i kroz mehanizam poreskih stopa i poreskih olakšica, koji je uključen u interni mehanizam poreza (porez na dobit, PDV, porez na dohodak i dr.). Kryukov S.E. Neispunjavanje proceduralnih obaveza od strane poreskih organa i poreskih obveznika. / / Računovodstvo. - 2011. - S. 71

Socijalna funkcija poreskog sistema zahtijeva detaljnu studiju sa stanovišta njegovog jačanja, kao i sa stanovišta eliminisanja neopravdanih davanja i pogodnosti koje ne odgovaraju stvarnoj prirodi. transformacija tržišta, unutarsavezni odnosi ili socijalni kriterijumi (na primjer, neopravdane poreske olakšice za neke republike uključene u Rusku Federaciju).

U okviru ovog rada istražujemo principe izgradnje sistema poreza i naknada, prikazanih na slici 1.7 Guseva T.A. Federalna poreska služba: status i zakon. // Pravo i ekonomija. - 2012. - S. 29:

Slika 1.7 - Osnovni principi oporezivanja

Načelo mobilnosti ili elastičnosti oporezivanja podrazumijeva da se neki obavezni elementi poreza, uključujući i sam porez, mogu brzo promijeniti kako u pravcu jačanja tako i u pravcu slabljenja njegove fiskalne ili druge funkcije.

Princip jedinstva poreskog sistema kaže da se porezi koji narušavaju opšte jedinstvo ekonomskog prostora i poreskog sistema države ne mogu uspostaviti. Osim toga, smatra neprihvatljivim nametanje poreza koji indirektno ili direktno ograničavaju slobodno kretanje unutar teritorije države robe (radovi, usluge, Novac). Ovaj princip je sadržan u članu 3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Princip stabilnosti poreskog sistema zasniva se na činjenici da poreski sistem treba da bude dovoljno stabilan, uprkos poznatoj mobilnosti oporezivanja. Temeljnu reformu poreskog sistema treba sprovoditi samo u ekstremnim slučajevima i na strogo utvrđen način. Jedan od glavnih atributa ovog principa je zahtjev člana 5 Poreskog zakonika Ruske Federacije da promjene koje se odnose na uspostavljanje novih poreza ili naknada stupaju na snagu najkasnije 01.01. godine nakon godine njihovog usvajanja, ali ne ranije od mjesec dana od dana njihovog zvaničnog objavljivanja.

Načelo javnosti zasniva se na zahtjevu obaveznog službenog objavljivanja zakona i drugih podzakonskih akata koji se na određeni način odnose na obaveze poreskog obveznika. Na osnovu ovog principa, član 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije obavezuje poreske organe da besplatno obaveštavaju poreske obveznike o aktuelnim porezima i naknadama, kao i da daju savete i objašnjenja o postupku obračuna i plaćanja poreza.

Princip poreskog federalizma se mora smatrati glavnim organizacionim principom funkcionisanja poreskog sistema zemlje, koji daje različitim nivoima odgovornosti vlasti i poreskih ovlašćenja da uspostave poreske olakšice, porezi, raspodjela poreskih prihoda između budžeta različitih nivoa kako bi se osigurala njihova finansijska nezavisnost.

Princip jednokratnog oporezivanja zasniva se na sprečavanju oporezivanja više od jednog poreza na isti objekat. Drugim riječima, jedan objekat treba da podliježe samo jednom porezu i to samo jednom za poreski period utvrđen zakonom. Ovaj princip se ogleda u članu 38 Poreskog zakonika Ruske Federacije, gdje je jasno naznačeno da svaki porez ima svoj nezavisni predmet oporezivanja. Porezni zakon Ruske Federacije (Drugi dio) "od 05.08.2000 N 117-FZ .: službeno. tekst. - M.: Marketing, 2013.

Dakle, u opštem smislu, poreski sistem je skup poreza utvrđenih zakonom; principe, metode i oblike njihovog uspostavljanja, promjene, ukidanja; sistemi za osiguranje implementacije mjera poreskog zakonodavstva.

Među poreskim funkcijama naučnici razlikuju: ekonomsku, fiskalnu, distributivnu, stimulativnu, kontrolnu, regulatornu, socijalnu.

Poreski sistem se zasniva na sledećim principima:

Jedinstvo poreskog sistema;

Mobilnost (elastičnost) oporezivanja

Stabilnost poreskog sistema;

poreski federalizam;

Jednokratno oporezivanje;

Glasnost.

Stoga se može logično zaključiti da je kompleks državnih taktičkih i strateških mjera u oblasti upravljanja poreznim procesima, usmjerenih na maksimalnu moguću implementaciju regulatornih, fiskalnih i kontrolnih funkcija poreza u cilju postizanja određenog društvenog i ekonomskog značajan rezultat je poreska politika.

1.3 Pravna regulativa poreskog sistema Ruske Federacije

Sastav poreskog zakonodavstva sadrži federalno i regionalno poresko zakonodavstvo, kao i opštinske poreske akte.

Zauzvrat, federalno poresko zakonodavstvo uključuje Poreski zakonik Ruske Federacije (TC RF) i savezne zakone usvojene u skladu s njim, na primjer, Zakon Ruske Federacije „O poreznim vlastima u Ruskoj Federaciji“, kao i norme sadržane u drugim saveznim zakonima: "O zatvorenim administrativno-teritorijalnim formacijama", "O sporazumima o podjeli proizvodnje".

Poreski zakonik Ruske Federacije zauzima značajno mjesto u unificirani sistem poresko zakonodavstvo. Treba napomenuti da samo Poreski zakonik Ruske Federacije može utvrditi vrste poreza i naknada koje se naplaćuju u Ruskoj Federaciji, kao i razloge za nastanak (prestanak, promjenu), postupak ispunjavanja obaveza za njihovo plaćanje, itd. (klauzula 2, član 1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Regionalno poresko zakonodavstvo sadrži zakone konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Međutim, poreska nadležnost subjekata u Ruskoj Federaciji je ograničena. Dakle, oni su ovlašteni da utvrđuju regionalne poreze, uvode ih na teritoriju određenog subjekta Ruske Federacije, kao i utvrđuju specifične elemente oporezivanja (poreske olakšice i poreske stope u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, postupak, rokovi plaćanja poreza, obrasci za prijavu).

Od akata predstavničkog tijela formiraju se opštinski poreski akti lokalna uprava, koji zauzvrat određuju i uvode lokalne poreze (naknade). Poreska nadležnost lokalne samouprave je ograničena, a poreskim aktima se mogu regulisati isključivo poreske stope lokalnih poreza (naknada) u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, postupak, rokovi plaćanja njihovih poreza, obrasci za prijavu. .

Shodno tome, poresko zakonodavstvo u Ruskoj Federaciji sadrži samo akte predstavničke vlasti.

Akti izvršnih organa, kao što su Vlada Ruske Federacije, lokalne samouprave, organi izvršne vlasti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije,) o pitanjima oporezivanja nisu dio važećeg poreskog zakonodavstva.

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje da su Vlada Ruske Federacije i savezni organi izvršne vlasti ovlašteni za obavljanje poslova razvoja državne politike, kao i zakonske regulative u oblasti poreza (taksa), u oblasti carina i izvršne vlasti. vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Izvršni organi lokalne samouprave, u slučajevima predviđenim zakonima o porezima i naknadama, iz svoje nadležnosti donose normativne akte o pitanjima koja se neposredno odnose na oporezivanje i naknade, kojima se ne može dopunjavati ili mijenjati zakon o porezima (taksama) . Berezin M.Yu. Regionalni i lokalni porezi: pravni problemi i ekonomske smjernice. - M.: "Wolters Kluver", 2014. - 119 str.

Sve norme poreskog prava grupisane su u sledeće delove: Opšte i Posebne.

Dakle, Opšti deo poreskog zakona sadrži pravila koja definišu principe poreskog prava, jedinstven sistem, vrste poreza (naknada) Ruske Federacije, prava i obaveze učesnika u odnosima regulisanim poreskim zakonom, kao i razlozi za nastanak. Prestanak i izmjena obaveze plaćanja poreza, postupak za njeno prinudno i dobrovoljno izvršenje, postupak kontrole i provedbe poreza poresko izvještavanje, metode i postupak zaštite prava poreskih obveznika.

Opšti deo poreskog zakona predstavlja deo 1 Poreskog zakona Ruske Federacije, Zakon Ruske Federacije br. 943-I "O poreskim organima Ruske Federacije" od 21. marta 1991. (sa izmenama i dopunama). 29. juna 2004. godine) i drugim zakonskim aktima o porezima i taksama.

Dio 1 Poreskog zakonika Ruske Federacije sistematizira opšte norme poreskog zakonodavstva koje direktno reguliraju pitanja oporezivanja koja su u nadležnosti Ruske Federacije i zajedničke nadležnosti Ruske Federacije i njenih subjekata prema Ustavu Ruske Federacije.

Dakle, dio 1 Poreznog zakonika Ruske Federacije djeluje kao temeljni regulatorni pravni akt, koji u kompleksu fiksira najvažnije odredbe o organizaciji i daljnjoj provedbi oporezivanja u Ruskoj Federaciji.

Porezni zakonik Ruske Federacije daje definicije poreza i naknada. Dakle, porez se podrazumijeva kao obavezno, besplatno pojedinačno plaćanje koje se naplaćuje od pojedinaca i organizacija u obliku otuđenja njihovog vlasništva, operativnog upravljanja ili ekonomskog upravljanja sredstvima za finansijsku podršku aktivnosti države i (ili) opština.

Zauzvrat, prikupljanje znači obavezni doprinos naplaćuju od pojedinaca i organizacija, čija je naplata jedan od strogih uslova za izvršenje pravno značajnih radnji u odnosu na obveznike takse od strane državnih organa, jedinica lokalne samouprave i drugih ovlašćenih organa, službenih lica, uključujući i davanje određenih prava, izdavanje dozvola (licenci) (član 8 Poreskog zakona Ruske Federacije). Vlasova Yu.A., Tolkacheva K.S. Naplata poreza pri formiranju prihoda budžetski sistem Rusija [Tekst] // Problemi i perspektive ekonomije i menadžmenta: materijali III Intern. naučnim konf. (Sankt Peterburg, decembar 2014). - Sankt Peterburg: Trg Zanevskaja, 2014. - S. 113.

Slični dokumenti

Pojam i struktura poreskog sistema Ruske Federacije. Mehanizam upravljanja poreskim sistemom, struktura i dinamika poreskih prihoda. Antikrizne mjere za prikupljanje poreza u budžete. Problemi i načini reforme poreskog sistema.

seminarski rad, dodan 26.04.2010


Porezi i poreski sistem Ruske Federacije. Funkcije poreza i naknada. Principi izgradnje poreskog sistema. Uloga poreza u formiranju budžetskih prihoda na različitim nivoima. Glavni pravci unapređenja poreskog sistema i poreske politike.

seminarski rad, dodan 08.06.2014


Koncept, principi izgradnje i funkcije poreskog sistema Ruske Federacije. Pravna regulativa i struktura postojećeg poreskog sistema države. Analiza poreskih prihoda u Rusiji. Državne mjere za poboljšanje poreskog sistema.

seminarski rad, dodan 03.07.2012


Porezni sistem Ruske Federacije u sadašnjoj fazi ekonomskog razvoja. Vrste i funkcije poreza. Struktura i karakteristike ruskog poreskog sistema. Glavni problemi poreskog sistema i načini njegove reforme. Prijedlozi ruskih ekonomista.

seminarski rad, dodan 08.12.2010


Pojam i svrha poreskog sistema. Struktura i karakteristike poreskog sistema Ruske Federacije u sadašnjoj fazi. Analiza prijema poreskih plaćanja u budžetskom sistemu države. Načini poboljšanja poreskog sistema Ruske Federacije u kontekstu finansijske krize.

seminarski rad, dodan 22.03.2015


Pojam poreza, njihove funkcije i vrste. Sastav poreskog zakonodavstva Ruske Federacije. Karakteristike poreskih uprava. Obveznici poreza i naknada, njihova prava i obaveze. Problemi savremenog poreskog sistema u Rusiji, načini njihovog rješavanja.

seminarski rad, dodan 17.10.2014


Ciljevi i pravci reforme poreskog sistema. Unapređenje vrsta poreza i naknada, posebnih poreskih režima koji čine sistem poreza i naknada. Osiguravanje prioriteta formiranja budžetskih prihoda konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

sažetak, dodan 05.02.2013


Koncept i glavni elementi ruskog poreskog sistema. Pravna osnova poreskog sistema. Struktura ruskog poreskog sistema. Osiguravanje održive naplate poreza. Disciplina poreskih obveznika. Problemi i perspektive razvoja.

kontrolni rad, dodano 30.11.2006


Principi izgradnje poreskog sistema i njegovi elementi. Sistem državnih poreskih organa. Evolucione faze u formiranju italijanskog poreskog sistema u okviru Evropske unije. Analiza poreskih prihoda u budžete Ruske Federacije i Italije.

seminarski rad, dodan 26.06.2013


Suština i funkcije poreza. Principi izgradnje poreskog sistema Ruske Federacije. Analiza prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije. Karakteristike međuokružnog inspektorata Federalne poreske službe Region Nižnji Novgorod. Prijem poreskih prihoda u budžet.

• 1.1. Savremeni koncept poreskog procesa
• 1.2. Procesni poreski odnosi
• 1.3. Proceduralni aspekti rada poreskih organa u sistemu pravnog uređenja poreskih odnosa

Savremeni koncept poreskog procesa

Porezi su oduvijek igrali važnu ulogu za državu, jer njihovo odsustvo trenutno ne može ukazivati ​​na postojanje bilo kakve političke državne formacije. Uz teritoriju, stanovništvo, vlast i administraciju, porezi su osnovna karika države. S tim u vezi, u kontekstu nedovoljne ekonomske stabilnosti i privrednog rasta, neravnoteže u funkcionisanju organa vlasti i kontrole, zaoštravanja spoljnopolitičke situacije zbog opasnosti od terorizma, kao i postojećih etnonacionalnih suprotnosti u Rusija, neophodno je imati integralni pravni okvir koji jača poreski sistem zemlje. Poreskim problemima, sa stanovišta njihovog pravnog sadržaja, u nedavnoj prošlosti se posvećivalo malo pažnje. Prvi pokušaji normativnog regulisanja tržišnih transformacija koji se dešavaju poslednjih decenija, a samim tim i razvijenih poreskih pravnih odnosa, nisu u potpunosti sagledani i razrađeni. Formiranje poreskog sistema Ruske Federacije takođe je nedovoljno podržano sveobuhvatnom reformom sistema ruskog zakonodavstva, imovine, pravosudnog i sistema za sprovođenje zakona i budžetskih odnosa.

Trenutno se poresko zakonodavstvo veoma aktivno razvija i unapređuje. O tome svjedoče česte promjene normi Poreskog zakonika Ruske Federacije, zakonodavstva konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, drugih zakonskih propisa o porezima i naknadama, sistematsko popunjavanje praznina u oblasti poreznih i pravnih poslova. odnosa, povećanje opšti nivo poreska kultura poreskih obveznika, precizniji i uređeniji rad subjekata poreske uprave. Procesno-pravni postupak za implementaciju poreskih i pravnih normi postaje sve komplikovaniji i detaljniji. Arbitražna praksa o poreskim sporovima u vezi sa proceduralnim pravilima postaje sve opsežnija i uhodana.

Gotovo svaka zakonodavna inicijativa u poreskoj sferi je u centru pažnje, a naučne i naučno-praktične publikacije o pitanjima poreskog prava su veoma tražene. Pored toga, poresko pravo i poreski proces kao akademske discipline uključeni su u nastavne planove i programe gotovo svih pravnih i ekonomskih fakulteta.

Povećano interesovanje očigledno je posledica značajnog interesovanja današnjih studenata za specijalnosti, na kojima se stručno usavršavanje zasniva na poreskom pravu:

• poreski savjet,
• poresko upravljanje,
• advokat za poreske sporove itd.

Stručnjaci koji se profesionalno bave pitanjima oporezivanja moraju savršeno poznavati poreski proces i poreske procedure.

U finansijskoj i pravnoj nauci ima ih sve više naučno istraživanje, dokazujući postojanje poreskog procesa kao vrste pravnog procesa, sa njegovom podjelom na faze, poreski postupak, postupke, faze procesnog reda i dr.

Važna faza u razvoju poreskog procesa u Ruskoj Federaciji povezana je sa usvajanjem Poreskog zakonika Ruske Federacije, čiji značajan dio sadržaja čine proceduralne norme.

Prilikom donošenja ovog akta, zakonodavac je, oslanjajući se na principe svojstvene drugim procesnim granama i institucijama - granama krivičnog procesnog i građanskog procesnog prava, kao i institucijama ustavnog i upravnog procesa, poznatim sistemu. ruski zakon, pokušao je da u pravila koja regulišu poreski proces implementira principe:

• zakonitost,
• pretpostavka nevinosti,
• procesna ravnopravnost stranaka,
• dostupnost,
• publicitet,
• ekonomija,
• takmičenje,
• zaštita interesa države i pojedinca.

Analiza poreskog zakonodavstva i prakse ukazuje da poreski proces već postoji kao pojava i ima kako sve opšte karakteristike koje su svojstvene pravnom postupku, tako i one posebne koje ga razlikuju od drugih procesa.

Pored toga, ažurnost naučnog i praktičnog istraživanja poreskog procesa objašnjava se činjenicom da su u savremenoj finansijskoj i pravnoj doktrini problem poreskog procesa više puta pokretali naučnici iz različitih naučnih škola.

Kao pozitivnu pojavu u nauci finansijskog prava uopšte, treba smatrati pojavu niza novih radova o pitanjima poreskog procesa, povećanu pažnju ovom pitanju.

Međutim, polaritet mišljenja naučnika o određivanju sadržaja koncepta poreskog procesa, njegovog mesta u sistemu finansijskog i poreskog prava otežava dalji aktivni razvoj poreskog procesnog prava u jednom pravcu, unapređenje relevantnih normi i sistematizaciju zakonodavstvo. Pored toga, bez definisanja razumevanja suštine i koncepta poreskog procesa, nemoguće je pristupiti razvoju načina i sredstava za povećanje njegove efikasnosti, proučavanju uticaja poreskog procesa na razvoj preduzetničke aktivnosti u Srbiji. Ruska Federacija.

Tu spadaju predmet i način poreskog procesa, subjekti poreskih procesnih pravnih odnosa, postupak raspodjele prava i obaveza između njih. Proučavanje ovih pitanja čini se relevantnim i važnim, s obzirom, prvo, na potrebu postojanja i primjene procesnih oblika putem kojih se materijalno pravo implementira, kao i na vrijednost zakonodavna regulativa postupak ispunjavanja obaveze plaćanja poreza i naknada, direktno vezanih za obezbjeđivanje ekonomske stabilnosti i stabilnosti države.

S obzirom na specifičnosti poreskog procesnog odnosa, opšti koncept poreskog procesa možemo formulisati na sledeći način.

poreski proces- ovo je nezavisan pogled pravni proces, i poresko procesno pravo - dio poreskog zakona koji predstavlja skup pravnih normi kojima se uređuju javni odnosi (nastaju, mijenjaju se i prestaju u vezi sa rješavanjem pojedinačnih slučajeva iz oblasti oporezivanja od strane nadležnih organa u cilju zaštite prava poreskih obveznika i javnih subjekata) u procesu:

• sprovođenje mjera poreske kontrole;
• sprovođenje privremenih mjera;
• dovođenje odgovornosti za kršenje zakona o porezima i taksama;
• žalba na akte poreskih organa, radnje (nečinjenje) njihovih službenika.

Po pravilu, obavezan znak bilo koje faze poreskog procesa je prisustvo određenog specifičnog zadatka, čiji neuspjeh ometa dalje aktivnosti ili smanjuje njegovu efektivnost.

Mogu se podijeliti na one karakteristične za cjelokupni porezni proces (opće) i one karakteristične za pojedine pojedinačne faze procesnog poretka (posebne).

Opšti zadaci igraju ulogu međusobnog faktora u jedinstvenom sistemu poreskog procesa, gde svaka pojedinačna faza procesnog poretka igra svoju ulogu u postizanju ukupnog rezultata.

Posebni zadaci odražavaju posebnu funkcionalnu orijentaciju aktivnosti subjekta u svakoj konkretnoj fazi.

U konačnici, sve faze procesnog poretka osiguravaju postizanje jednog cilja. Osnovni cilj poreskog procesa je ispunjavanje poreskih obaveza od strane poreskog obveznika u strogom skladu sa zahtjevima zakona.

Na osnovu analize zakonodavstva u oblasti poreza i taksi, poreske administracije, kao i odredbi zakonske teorije procesa, poreski proces se može predstaviti kao niz glavnih faza procesnog poretka.

Sve faze procesnog poretka su međusobno povezane, međuzavisne. Naredne faze po svom sadržaju nadopunjuju prethodne. Svaka naredna faza logično proizlazi iz prethodne i predstavlja viši stepen razvoja pravnih odnosa. Pojedinačna faza završava se donošenjem određene odluke, što u velikoj mjeri utiče na dalji tok aktivnosti. Takve odluke se, po pravilu, sastavljaju u obliku pravnog akta i odnose se na skup homogenih procesnih radnji koje završavaju ovu fazu.

Svaka faza se odlikuje originalnošću svojih sastavnih elemenata – procesnih radnji, postupaka.

Faze poreske kontrole zauzimaju jedno od najvažnijih mesta u poreskom procesu i određene su prirodom kontrolnih aktivnosti, a imaju složenu, višestepenu strukturu.

Norme Ch. 14 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pored toga, donesen je i značajan broj podzakonskih akata koji karakterišu proceduralni postupak za vršenje poreske kontrole.

Značajan broj njih je obavezan za primjenu samo od strane subjekata poreske uprave. Drugim riječima, Federalna porezna služba koriguje proceduralni postupak za svoje zaposlenike u okviru Poreskog zakonika Ruske Federacije, tražeći striktno poštovanje svih proceduralnih radnji od strane poreskih organa prilikom provođenja mjera poreske kontrole.

Osnovna karakteristika poreske kontrole je da obuhvata čitav period aktivnosti subjekata poreskih pravnih odnosa, tj. faze poreske kontrole teku paralelno sa svim fazama poreskog procesa.

Na primjer, prema čl. 83 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom obračuna poreza, poreski organi koriste podatke o poreskom obvezniku, obvezniku naknade, poreskom agentu, kao i o njihovoj imovini (vozilo, zemljište, nekretnine) primljene u fazi poreske kontrole u toku računovodstvenih postupaka. Drugim riječima, informacije i dokumenti dobijeni u fazi provođenja mjera poreske kontrole u vezi sa registracijom i računovodstvom poreskih obveznika su od najveće važnosti za obračun poreza.

Postupci obezbjeđenja kao skup procesnih radnji takođe su povezani sa sprovođenjem kontrolnih radnji. Posebno, poreski organ kontroliše ispunjenje osnovne obaveze plaćanja poreza, a ukoliko ista nije uredno ispunjena, dobijeni podaci se prosleđuju nadležnom službeniku radi preduzimanja potrebnih mera. Osim toga, osnov za primjenu takve mjere sigurnosti kao kazne je kašnjenje u izvršenju obaveze plaćanja poreza i naknada. Informacije o tome otkrivaju se tokom mjera poreske kontrole u vidu proceduralnih radnji za usaglašavanje obračuna sa budžetom određenog poreskog obveznika.

Faze mjera poreske kontrole još više su u interakciji sa proceduralnim redoslijedom privođenja poreskoj odgovornosti. Štaviše, prikupljanje materijala potrebnog za privođenje poreskoj obavezi vrši se upravo u sklopu mjera poreske kontrole, a u aktu na terenu. poreska revizija, jedan od ključnih pravnih akata poreske kontrole, ukazuje se samo na dokumentovane činjenice o poreskom prekršaju utvrđenom tokom revizije; zaključci i prijedlozi inspektora za otklanjanje utvrđenih prekršaja; pozivanje na članove Poreskog zakona Ruske Federacije koji predviđaju odgovornost za ovu vrstu poreskog prekršaja.

Od velikog značaja u poreskom procesu je redosled sprovođenja faza poreske kontrole u vremenskom intervalu. Takođe ne postoji konsenzus među naučnicima o ovom pitanju. U naučnoj literaturi neki stručnjaci nude podjelu kontrolnih aktivnosti na osnovu sadržaja određene vrste kontrolne aktivnosti, dok drugi više pažnje posvećuju proceduralnoj komponenti kontrole.

Uzimajući u obzir zadatke koji su obavljeni u svakoj fazi postupka, sastav učesnika, metode i oblike kontrolnih radnji, kao i spisak dokumenata koji sastavljaju rezultate aktivnosti, druge procesne karakteristike, sljedeća klasifikacija mogu se izgraditi faze poreske kontrole.

• 1. Poreska registracija organizacija fizičkih lica.
• 2. Olovo poresko računovodstvo u poreskim organima (preregistracija).
• 3. Priprema i određivanje mjera poreske kontrole.
• 4. Sprovođenje mjera poreske kontrole.
• 5. Razmatranje materijala poreske kontrole i donošenje odluka.
• 6. Pretpretresno razmatranje poreskih sporova.
• 7. Sudsko razmatranje poreskih sporova.
• 8. Odjava.

Faze procesnog reda mogu se definisati kao jedinstveni sistem metoda, metoda i oblika vršenja kontrolnih aktivnosti državnih organa u oblasti oporezivanja radi rješavanja zajedničkih problema i obezbjeđivanja funkcionalnog slijeda takvih radnji.

• Gudimov V.I. Faza poreske kontrole u poreskom procesu. M.: Finansijsko pravo, 2006. S. 34.

2. Poreski proces, njegov sadržaj i elementi

Upravljanje državnim porezima kao sistem upravljanja poreskim tokovima djeluje u okviru utvrđenih procedura i elemenata poreskog procesa. S obzirom na to da poreski tokovi ne mogu nastati i izvršiti svoje kretanje van poreskog procesa, potonji je i uslov i predmet upravljanja.

U užem (budžetsko-proceduralnom) smislu, poreski proces je djelatnost državnih organa i lokalne samouprave na pripremi, razmatranju i izvršenju poreskih budžeta.

Sa šireg (ekonomskog) gledišta, poreski proces obuhvata procedure sastavljanja, pregleda i izvršenja poreskih budžeta, kao i poresko pravo, poreski sistem, poreski sistem, poreski sistem, poreski mehanizam i poresku politiku, odnosno kompleksan je sistem koji sintetizuje čitav kompleks odnosa upravljanja porezima u zemlji. Dakle, sadržaj poreskog procesa u njegovom širem, ekonomskom smislu su odnosi državnog poreskog upravljanja poreskim budžetima utvrđeni normama poreskog prava na osnovu uspostavljenog sistema oporezivanja, poreskog sistema i poreskog mehanizma u okviru usvojen koncept državne poreske politike.

Poreski budžeti su dio opštih budžeta svih nivoa vlasti, koji se odnose na formiranje i korištenje poreskih prihoda i poreski troškovi. Rashodna strana poreskih budžeta, za razliku od konvencionalnih budžeta, uključuje rashodi za administriranje poreskih plaćanja (troškovi održavanja poreske uprave i organa poreske kontrole), budžetski gubici kao rezultat poreskih olakšica i promena važećeg poreskog zakonodavstva i drugi rashodi. Razlika između poreskih prihoda i poreskih rashoda je porez na dobit.

Poreski budžeti, za razliku od opštih budžeta, ne prolaze kroz fazu odobravanja od strane zakonodavnih (predstavničkih) organa. To je prije radni dokument relevantnih izvršnim organima vlast i kontrolu, ali na kojoj se gradi prihodni dio opštih budžeta. Budući da poreski prihodi čine 80–90% svih prihoda ovih potonjih, posebni zahtjevi se postavljaju na realnost sastavljanja poreskih budžeta. U tu svrhu postoje optimistični i pesimistični poreski budžeti, različite osnove.

Izvršenje poreskih budžeta ima za cilj obezbjeđivanje punog i blagovremenog prijema poreskih prihoda, utvrđivanje rezervi za njihovu dodatnu mobilizaciju i minimiziranje poreskih rashoda, vodeći računa o svrsishodnosti. Izvršenje gotovine poreski budžet na prihod provode organi Federalnog trezora Ministarstva finansija Ruske Federacije i njegovih teritorijalnih odjeljenja.

Poresko pravo, oporezivanje, poreski sistem, poreski sistem i poreska politika su elementi poreskog procesa. Svaki od njih zauzima odgovarajuću nišu u strukturi poreskog procesa i na osnovu njih se vrši neposredno upravljanje poreskim budžetima svih nivoa vlasti.

Poresko pravo prožima čitav kompleks poreskih odnosa, formirajući se pravna podrška poreski proces. Poresko pravo je skup zakonodavnih i drugih propisa koji uređuju osnove i organizaciju poreskog procesa, poreski sistem, naplatu utvrđenih poreza i naknada na elemente oporezivanja i poreske kontrole. U poreskom pravu se neposredno primenjuje specifičan zakonodavni, prinudni oblik poreskih odnosa.

Poresko pravo predviđa pravnu registraciju i pravnu organizaciju poreskih odnosa u smislu metodoloških i praktičnih odredbi o prirodi, principima organizacije poreza i oporezivanja, o sastavu poreskog sistema i elementima oporezivanja, o postupku naplate utvrđenih vrsta poreza. porezima i odnosima u vezi sa nastankom, promjenom i prestankom poreskih obaveza. Odredbe poreskog zakona fiksirane su u važećem poreskom zakonodavstvu:

· Zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i taksama;

Zakonodavstvo subjekata Ruske Federacije o porezima i taksama;

· normativni pravni akti predstavničkih organa lokalne samouprave o porezima i taksama.

Zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i naknadama sastoji se od Poreskog zakonika Ruske Federacije i usvojenog u skladu s njim. savezni zakoni o porezima i taksama. Poreski zakonik (TC) zauzima dominantno mesto u ruskom poreskom zakonodavstvu, uspostavljajući sistem poreza koji se naplaćuje na savezni budžet, kao i opšte principe oporezivanja u Ruskoj Federaciji, uključujući (član 1. Poreskog zakonika):

1) utvrđuje vrste poreza i naknada koje se naplaćuju u Ruskoj Federaciji;

2) utvrđuje osnov za nastanak (promena, prestanak) i postupak ispunjavanja obaveza plaćanja poreza i naknada;

3) utvrđuje osnovne principe za utvrđivanje poreza i naknada konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i lokalnih poreza i naknada;

4) utvrđuje prava i obaveze poreskih obveznika, poreskih agenata, drugih učesnika u poreskim odnosima;

5) utvrđuje oblike i metode poreske kontrole;

6) utvrđuje odgovornost za izvršenje poreskih prekršaja;

7) utvrđuje postupak žalbe na radnje (nečinjenje) poreskih organa i njihovih službenih lica.

Poreski zakonik je zakon direktnog djelovanja u smislu gore navedenih općih principa oporezivanja, utvrđivanja, održavanja i naplate poreza i naknada.. To znači da odredbe drugih zakonodavnih i podzakonskih akata koji regulišu poreske odnose ne bi trebalo da dopunjuju i menjaju, već samo mogu da razjasne odredbe koje su direktno regulisane Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Takvi propisi uključuju npr. smjernice, objašnjenja za obračun poreske osnovice, dešifrovanje spiskova delatnosti i dr. Odnose se na određene vrste poreza i izdaju se u obliku rezolucija, naredbi, uputstava i sličnih pravnih akata koje donosi Vlada Ruske Federacije, Ministarstvo finansija Ruske Federacije, Federalna poreska služba, Federalna carinska služba, drugi ovlašćeni organi.

Poresko zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije sastoji se od zakona i drugih regulatornih pravnih akata o porezima i naknadama koje su usvojili zakonodavni (predstavnički) organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u skladu sa Poreskim zakonikom. Poresko zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije uvodi na njihovim teritorijama regionalne poreze i naknade utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije u smislu posebnih stopa (ali ne više od maksimalnih stopa utvrđenih Poreskim zakonikom), poreske olakšice (u okviru liste utvrđene Poreskim zakonikom), postupak i rokovi plaćanja, obrasci poreskih prijava.

Regulatorno pravni akti o porezima i taksama predstavničkih organa lokalne samouprave uvesti na teritoriju relevantne opštine lokalne poreze i naknade utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije o elementima oporezivanja u okviru poreskih ovlašćenja lokalne samouprave: iznos poreskih stopa (ne veći od maksimuma), specifični porez beneficije (prema preporučenoj listi), postupak i rokovi isplate, obrasci prijavljivanja prema ovim porezima.

Dakle, poresko zakonodavstvo uređuje čitav niz javnopravnih odnosa u uspostavljanju, održavanju, izmjeni i naplati poreza i bora u Ruskoj Federaciji, kao i odnose koji nastaju u postupku vršenja poreske kontrole i privođenja odgovornosti za poreske prekršaje.

U modernoj Rusiji poreski zakon je još uvek u povojima. Prava i obaveze poreskih obveznika i poreskih organa nisu u potpunosti međusobno regulisana, pravila za primjenu kaznenih poreskih sankcija nisu u skladu sa međunarodnim standardima. Međutim, glavni nedostatak ruskog poreskog prava ostaje njegova ekstremna nestabilnost povezana sa usvajanjem slabo razvijenih poreskih zakona i njihovim poštovanjem od strane subjekata pravnih odnosa, uz nedostatak dugoročne naučno zasnovane strategije politike poreske reforme.

Oporezivanje treba shvatiti kao zakonom utvrđen proces organizovanja postupka naplate poreza: obračun, plaćanje i kontrolu od strane poreskih organa. Oporezivanjem se realizuju aktivnosti subjekata poreskih odnosa na organizovanju funkcionisanja u praksi raznih poreski obrasci i vrste poreza na principima i na način utvrđen zakonima i normama poreskog prava.

T.F. Yutkina razmatra oporezivanje u širem i uskom smislu. U prvom slučaju radi se o ekonomskom (finansijskom) konceptu koji obuhvata čitav niz poreskih odnosa od teorijske potkrepljenja koncepta poreskih odnosa do zakonodavnog odobravanja poreskog mehanizma i njegove implementacije u praksi. U užem smislu, oporezivanje je čisto praktičan mehanizam za upravljanje različitim vrstama poreza, plaćanja i naknada, kao i odnosima, pravima i obavezama subjekata oporezivanja. Specifični elementi oporezivanja (obveznici, predmet, osnovica, stope, rokovi, olakšice), kao i uslovi, norme i pravila odnosa između poreskih obveznika i poreskih organa, utvrđeni u okviru zakona, za svaku vrstu poreza čine tehnika oporezivanja.

Oporezivanje i njegov sistem treba da se zasnivaju na određenim ekonomski opravdanim principima (temeljnim zahtevima), koji odražavaju kako opšte sadržajne aspekte kategorije koja se razmatra, tako i najvažnije organizacioni aspekti funkcionisanje poreskog sistema u uslovima moderne ruske stvarnosti.

Opšti principi oporezivanja zasnovani su na poznatim klasičnim principima A. Smitha: jednakost oporezivanja, sigurnost i jednostavnost obračuna poreza, sigurnost uslova i pogodnosti plaćanja poreza za poreskog obveznika, jeftinost naplate poreza.

Principi oporezivanja navedeni su u čl. 3 Poreskog zakona Ruske Federacije, iz čijeg se sadržaja mogu zaključiti sljedeća načela:

obavezno plaćanje zakonom utvrđenih poreza i naknada;

univerzalnost i jednakost oporezivanja;

· stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez, uzimajući u obzir pravičnost;

· neprihvatanje diskriminacije pri utvrđivanju poreza na osnovu političkih, ideoloških, etničkih, konfesionalnih i drugih razlika između poreskih obveznika;

· nedopustivost utvrđivanja diferenciranih stopa poreza i naknada, poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva lica ili mjesta porijekla kapitala (sa izuzetkom carina);

· ekonomska i pravna valjanost (porezi ne bi trebalo da budu proizvoljni i da sprečavaju građane da ostvare svoja ustavna prava);

· nedopustivost narušavanja jedinstvenog ekonomskog prostora zemlje, ograničavanje slobodnog kretanja roba, radova, usluga, sredstava ili legalnih aktivnosti poreskog obveznika.

Uprkos praktičnom značaju gore navedenih principa, Kodeks ne odražava neke bitne fundamentalne zahtjeve, zanemarivanjem kojih se poreski sistem lišava racionalnosti. Stoga, uzimajući u obzir i razvijajući mišljenje savremenih ruskih ekonomista, treba dopuniti sljedećim principima:

jedinstveno oporezivanje (isključivanje prakse dvostrukog oporezivanja jednog objekta i oporezivanja jednog poreza drugim porezom);

Stabilnost elemenata oporezivanja (njihova nepromjenjivost u periodu od najmanje 3 godine);

· ne prekoračenje ukupnog maksimalnog nivoa povlačenja poreza za svaki pojedini strateški vremenski period.

Usklađenost sa ovim osnovnim zahtjevima omogućit će izgradnju racionalnog poreskog sistema u zemlji i stvaranje osnove za efikasno funkcionisanje ruskog poreskog sistema u cjelini.

Bliski konceptu poreskog sistema su inherentno poreski sistem i poreski sistem. Često se među njima ne pravi nikakva razlika, što je pogrešno sa menadžerske tačke gledišta.

Poreski sistem je kombinacija poreskih oblika i vrsta plaćanja poreza, elemenata, principa i metoda oporezivanja, kao i prava, dužnosti i odgovornosti subjekata poreskih odnosa (poreskih obveznika, poreskih agenata, organa koji vrše poresku kontrolu i poreski proces) sadržan u poreskom zakonodavstvu. Poreski sistem obuhvata i poreski sistem i sistem oporezivanja, i ukupnost poreskih ovlašćenja subjekata poreskih odnosa, uključujući i organe koji vrše poresku kontrolu i upravljanje poreskim procesom. Dakle, poreski sistem je uključen u poreski sistem samo kao jedan od konstitutivnih elemenata potonjeg.

Poreski sistem je skup poreskih plaćanja zasnovanih na poreskim odnosima, utvrđenih poreskim zakonodavstvom zemlje u određenoj kombinaciji istih. klasifikacione grupe i vidi.

Budući da koncept poreskog sistema obuhvata sistem oporezivanja, svi principi konstrukcije ovog potonjeg podjednako se primenjuju i na poreski sistem. Međutim, poreski sistem ima i svoje temeljne zahtjeve, koji bi, zajedno sa principima oporezivanja, trebali činiti osnovu za izgradnju racionalnog poreskog sistema:

· Jedinstvena raspodjela poreskog opterećenja po nivoima i objektima oporezivanja, kategorijama poreskih obveznika, računovodstvenim izvorima plaćanja poreza, oblastima i sektorima privrede;

racionalna distribucija poreskog sistema po nivoima vlasti i upravljanja, podjela poreskih plaćanja na direktna i indirektna, opšta i ciljana;

· optimalnost ukupnog poreskog opterećenja na osnovu uspostavljanja optimalnog nivoa osnovnih poreskih stopa koje određuju strukturu poreskog sistema;

· efektivnost i efikasnost funkcionisanja subjekata upravljanja poreskim procesom i poreskim odnosima.

Prava, obaveze i ovlasti subjekata poreskih odnosa i upravljanja poreskim procesom regulisani su odgovarajućim članovima Poreskog zakona Ruske Federacije.

Racionalna korelacija između različitih grupa i vrsta poreza u pogledu nivoa i načina oporezivanja važan je uslov za efikasno funkcionisanje poreskog sistema. Struktura poreskog sistema i poreskog sistema se razlikuje u različite zemlje, koji odražava nacionalne ekonomske, socijalne i druge karakteristike. Međutim, postoje neke opšte prihvaćene strukturne poreske proporcije koje su tipične za većinu razvijenih zemalja.

Sastav ruskog poreskog sistema sadrži sve elemente koji su inherentni poreskim sistemima tržišno razvijenih zemalja, ali se strukturno poreski sistem značajno razlikuje od potonjeg (tabela 3).

Tabela 3

Struktura poreskih prihoda konsolidovanog budžeta Ruske Federacije, %

Najkarakterističnija karakteristika ruskog poreskog sistema je previsoko učešće indirektnih poreza na proizvodnju i uvoz u poreskim prihodima – preko 60%. U većini razvijenih zemalja ovaj udio otpada na direktne poreze na dohodak i poreze na osobne. Visoki nivo indirektno oporezivanje poslovanje povećava inflatorne procese u zemlji, sputava rast potrošnje, efektivne tražnje stanovništva, a samim tim i realni privredni rast.

Uprkos ogromnom prirodni potencijal Rusija i udio primarnih industrija u BDP-u - više od 50%, udio poreznih plaćanja za Prirodni resursi iako ima tendenciju povećanja, to je mali iznos. Ovo sugerira da značajan dio prirodne rente ostaje u rukama privatnog biznisa i da se ne koristi za zadovoljavanje javnih potreba.

Odmah javne uprave poreski sistem i poreski tokovi zemlje se odvija kroz poreski mehanizam, drugo važan element poreski proces. Poreski mehanizam uvodi u rad zakonodavno formalizovan sistem poreza i oporezivanja u skladu sa prioritetima državne poreske politike. Odavde, poreski mehanizam je skup oblika, metoda i alata državnog poreskog planiranja, organizacije izvršenja poreskih budžeta, državnog poreskog regulisanja i poreske kontrole, utvrđenih normama poreskog zakona, sprovedenog u okviru usvojenog koncepta, strategije. i taktika državne poreske politike.

· državno poresko planiranje (predviđanje, budžetiranje);

organizacija izvršenja poreskih budžeta;

državna poreska regulativa;

državna poreska kontrola.

Kroz ove elemente poreskog mehanizma sprovodi se poreski sistem i sprovodi poreska politika države u njenim fiskalnim, regulatornim i kontrolnim oblastima.

Poreska politika države je konceptualni osnov državnog poreskog upravljanja. Njime se definišu prioriteti, strategija i taktika razvoja poreskih odnosa u zemlji, uzimajući u obzir objektivne tržišne i poreske zakone i obrasce ekonomskog razvoja. Državna poreska politika je kompleksna strateškim pravcima, taktičke mjere i radnje u oblasti unapređenja efikasnosti upravljanja poreskim procesom, razvoja poreskog sistema i poreskog mehanizma u cilju postizanja što značajnijih fiskalnih, regulatornih i drugih rezultata mogućih u ovoj fazi privrednog razvoja.

Interakcija državnog poreskog upravljanja i državne poreske politike je dvostruka. S jedne strane, ovo drugo strukturno čini element menadžmenta, njegovu konceptualnu osnovu, orijentir aktivnosti upravljanja; sa druge strane, poreski menadžment je sistem upravljanja koji je usmeren na sprovođenje strategije i taktike poreske politike usvajanjem efikasna rješenja upravljanje ulaznim i odlaznim poreskim tokovima.

Efikasna poreska politika države treba da se zasniva na određenim principima. Takvi principi državne poreske politike, uzimajući u obzir specifičnosti Rusije, uključuju sljedeće osnovne zahtjeve:

1) podsticanje realnog ekonomskog rasta (rast BDP-a, prihoda privrednih subjekata);

2) obezbeđivanje stabilnih stopa rasta državnih prihoda ne povećanjem poreskog opterećenja, već na osnovu rasta ekonomskih pokazatelja;

3) stvaranje povoljnih uslova za razvoj privatne inicijative i ulaganja u robno-proizvodnu sferu, za uvođenje novih tehnologija, opreme i podršku primenjenom istraživačkom radu;

4) podsticanje izvoza proizvoda prerađivačke industrije;

5) zaštita domaćih proizvođača i nacionalnog tržišta od nepovoljnih spoljnih uslova;

6) podsticanje akumulacije kapitala u prioritetnim sektorima realnog sektora privrede;

7) jedinstvo poreske strategije i taktike, federalne i teritorijalne poreske politike u jedinstvenom poreskom prostoru cele zemlje;

8) integracija u globalni ekonomski i poreski prostor.

Ovaj tekst je uvodni dio. Iz knjige Samostalni preduzetnik [Registracija, računovodstvo i izvještavanje, oporezivanje] autor

2.37. Porezni odbitak penzijsko osiguranje; premije osiguranja za

autor Gartvich Andrey Vitalievich

Poreski period Poreski period je vremenski period koji se koristi za obračun poreske osnovice. primjena pojednostavljenog poreskog sistema, za poreski period se uzima kalendarska godina - kao i za većinu ostalih poreza

Iz knjige "Pojednostavljeno" od nule. Tax Tutorial autor Gartvič Andrej Vitalijevič

Poreski period Poreski period je kalendarska godina. Avansna plaćanja se mogu izvršiti tokom poreskog perioda; istovremeno se iznos prihoda obračunava po obračunskoj osnovi od početka godine.Za prihode od radne djelatnosti koji se isplaćuju

autor autor nepoznat

16. Poreski agent Poreski agenti su lica koja su odgovorna za obračunavanje, zadržavanje od poreskog obveznika i prenos poreza u odgovarajući budžet (vanbudžetski fond). poreski agent imaju: a) organizacije u pogledu poreza

Iz knjige Poresko pravo: Cheat Sheet autor autor nepoznat

17. Poreski zastupnik Poreski obveznik ima pravo učešća poreski pravni odnosi lično ili preko predstavnika. Lično učešće u poreskim pravnim odnosima ne lišava ga prava da ima zastupnika, kao što ni učešće zastupnika ne lišava

Iz knjige Poresko pravo: Cheat Sheet autor autor nepoznat

20. Elementi oporezivanja. Predmet oporezivanja. Poreski period Elementi oporezivanja su skup parametara neophodnih i dovoljnih za obračun i plaćanje poreza. Da bi se porez priznao kao zakonski utvrđen, nije dovoljno samo formalno

Iz knjige Računovodstvo od nule autor Kryukov Andrej Vitalijevič

Poresko računovodstvo Poresko računovodstvo se vodi paralelno sa računovodstvom. Svrha poreskog računovodstva je utvrđivanje poreska osnovica o porezu na dohodak. Ostali porezi se obračunavaju prema računovodstvenim podacima Poresko računovodstvo se vodi u skladu sa pravilima poreskog zakonodavstva,

Iz knjige Vmenenka i pojednostavljenje 2008-2009 autor Sergeeva Tatyana Yurievna

11. Poreski period jedinstveni porezčetvrtina se priznaje kao imputirani prihod. Ako organizacija ili firma počinje sa radom sredinom kvartala, tada se porez mora obračunati od početka mjeseca u kojem je djelatnost započela.

Iz knjige Upravljačko računovodstvo. cheat sheets autor Zaritsky Alexander Evgenievich

103. Poresko računovodstvo primarnih dokumenata, grupisanih u skladu sa postupkom predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Poresko računovodstvo se vrši u cilju

Iz knjige Kapital. Tom One autor Marx Karl

PETO POGLAVLJE PROCES RADA I PROCES POVEĆANJA

Iz knjige Osnivač i njegova kompanija [Od stvaranja LLC preduzeća do izlaska iz njega] autor Anishchenko Aleksandar Vladimirovič

3.1.3. Poresko računovodstvo U skladu sa podstavom 10. stava 1. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije, primanje novca ili druge imovine po ugovoru o zajmu za organizaciju koja zadužuje nije prihod. Stoga se ovi iznosi ne uključuju u osnovicu poreza na dobit. A prema stavu 12

autor Barulin S V

4.4. Poreska kontrola Poreska kontrola, kao funkcionalni element poreskog upravljanja, neophodna je za efikasno upravljanje oporezivanjem. Čitav proces upravljanja poreskim tokovima zaokružuje se upravo poreskom kontrolom, usled čega

Iz knjige Porezni menadžment autor Barulin S V

Iz knjige Porezni menadžment autor Barulin S V

Iz knjige Osnivač i njegova kompanija: sva pitanja [Od stvaranja do likvidacije] autor Anishchenko Aleksandar Vladimirovič

3.1.3. Poresko računovodstvo U skladu sa podstavom 10. stava 1. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije, primanje novca ili druge imovine po ugovoru o zajmu za organizaciju koja zadužuje nije prihod. Stoga se ovi iznosi ne uključuju u osnovicu poreza na dobit. I prema podstav

Iz knjige Socijalno preduzetništvo. Misija je učiniti svijet boljim mjestom autor Lyons Thomas

Možete li opisati proces investiranja koji koristi Fond socijalnih preduzetnika? Koje su njegove karakteristike? Drugim riječima, kako se proces finansiranja društvenog projekta razlikuje od finansiranja redovnog poslovanja? Proučavamo poslovanje i investiramo na isti način kao

Osvrćući se na odnos između pojmova „poreske kontrole“ i „poreskog procesa“, treba napomenuti da trenutno ne postoji jedinstven pristup definiciji poreskog procesa.
U pravnoj i ekonomskoj literaturi postoje različite definicije. poreski proces, na primjer, aktivnosti nadležnih državnih organa u poreskoj sferi, usmjerene na uspostavljanje pravnog osnova za formiranje poreskih prihoda, obezbjeđivanje pravilnog ponašanja lica u korištenju svojih dužnosti učesnika u poreskim odnosima, rješavanje poreskih sporova. Istovremeno, u zavisnosti od pogleda istraživača na sadržaj poreskog procesa, poreska kontrola se posmatra kao faza ili produkcija poreskog procesa ili kao poreski postupak nisu uključeni u poreski proces.
Pridržavajući se jurisdikcionog pristupa, poreski proces treba shvatiti kao pravila regulisana Poreskim zakonikom Ruske Federacije za razmatranje od strane poreskog organa u slučajevima poreskih prekršaja i od strane višeg poreskog organa (viši službenik) za slučajeve žalbe. protiv akata poreskog organa, radnji (nečinjenja) njegovih službenika.
Definicija ne uključuje pravila za razmatranje slučajeva poreskih prekršaja od strane sudova opšte nadležnosti i arbitražni sudovi pošto su uključeni u građanski i arbitražni proces.
Dakle, poreska kontrola i poreski proces su koncepti različitog obima sadržaja.
Osim toga, moguće je razlikovati koncepte „poreske kontrole“ i „poreskog procesa“, na osnovu činjenice da se pravna aktivnost ne može poistovetiti sa pravnim procesom, jer njen tok nije ništa manje određen, a ne radnjama kao voljnim radnjama. u sistemu pravnih činjenica, već po događajima i stanjima.
Takođe treba obratiti pažnju na sličnost i razliku u sastavu glavnih elemenata upoređenih pojmova: delatnost poreske kontrole - predmet, objekat, metod, postupak, pojam; proces poreske kontrole - proizvodnja, faza, proceduralni postupak. Na osnovu principa eliminacije sinonimije pravnih kategorija, aktivnosti poreske kontrole i proces poreske kontrole mogu se smatrati samostalnim pravnim kategorijama sa sopstvenim elementarnim sastavom.
Čini se da je u osnovi pravno-procesnog pristupa načelo pravne regulative redoslijeda radnji (radnji), dok je osnovu pravno-djelotvornog pristupa načelo sadržaja radnji (radnja), tj. isti objekti pravne stvarnosti razmatraju se samo iz različitih uglova.
Prema V.N. Protasova, „u kontekstu teorije procesnog uređenja, pojam „nalog“ je sinonim za pojam „postupak“.
V.E. Kuznječenkova ističe da je zakonska procedura normativna uspostavljen red sprovođenje zakonskih aktivnosti. Sa ovakvim pristupom možemo se složiti s tim da se, u smislu koji prihvatamo, kontrolni postupak odnosi na teoriju pravne djelatnosti, a kontrolni postupak na teoriju pravnog procesa.
Dakle, poreska kontrola i poreski proces su samostalne pravne kategorije poreskog prava, koje omogućavaju korišćenje višedimenzionalnog pristupa proučavanju organizacije poštovanja zakonodavstva o porezima i naknadama od strane svih subjekata poreskih pravnih odnosa.
Sumirajući razmatrana pitanja, čini se da je moguće zaključiti da je poreska kontrola usmjerena na dobijanje, analizu, vrednovanje i dokumentovanje odstupanja upoređenih verifikovanih podataka o porezima i naknadama (njihovim elementima) sa potrebnim podacima na osnovu zakonske regulative o porezima i naknadama.

Ekonomska osnova i instrument finansijske politike države su porezi. Porez-prisilno povučen od strane države ili lokalne vlasti organa vlasti sredstva od fizičkih i pravnih lica neophodna za sprovođenje državnih funkcija. Naplata poreza se vrši samo na osnovu državnog zakonodavstva. U savremenim uslovima porezi obavljaju dve glavne funkcije: 1) fiskalnu i 2) ekonomsku (regulatornu i distribucionu). Fiskalna funkcija je glavna u formiranju monetarnih fondova država. Ekonomska funkcija predviđa korištenje poreza kao oruđa za preraspodjelu nacionalnog dohotka, utjecaja na stvarni proces proizvodnje i ulaganja, te na obim i stopu ekonomskog rasta.

Naplata poreza se zasniva na korišćenju različitih vrsta stopa (čvrsto proporcionalne, progresivne, regresivne). Prema načinu naplate razlikuju se direktni i indirektni porezi. Direktne poreze direktno plaća određeni obveznik. Indirektni porezi su obavezna plaćanja uključena u cijenu robe. Značajan dio njih čine akcize (dodaci na cijene robe). U skladu sa državnom strukturom i strukturom budžeta, porezi se dijele na republičke i lokalne. Ukupnost svih poreza koji se naplaćuju u državi, načini i principi njihove izgradnje, načini obračuna i naplate, poreska kontrola, utvrđeni zakonom, oblik poreski sistem.

Osnove fiskalnog sistema zemlje postavljene su u Ustavu Republike Bjelorusije. Prema njegovim normama, svi građani republike dužni su da učestvuju u finansiranju javnih rashoda plaćanjem zakonom utvrđenih poreza, taksi i dažbina. Pravo utvrđivanja republičkih poreza i taksi, odobravanja republičkog budžeta i izveštavanja o njegovom izvršenju ima Parlament – ​​Narodna skupština Republike Belorusije. Istovremeno, nacrti zakona čije usvajanje može rezultirati smanjenjem javnih sredstava, smanjenjem ili povećanjem rashoda, mogu se podnijeti na razmatranje Parlamentu samo uz saglasnost predsjednika Republike Bjelorusije ili, u njegovo ime, Vlada. Utvrđivanje lokalnih poreza i naknada u skladu sa zakonom, odobravanje lokalnih budžeta i izvještaji o njihovom izvršenju su u isključivoj nadležnosti lokalnih vijeća narodnih poslanika.

Poreski sistemi koji se koriste u razvijenim zemljama izgrađeni su na osnovu jedinstvenih principa oporezivanja opšteprihvaćenih u svetskoj praksi i, uprkos brojnim konkretnim odlukama o broju, visini stopa i postupku naplate pojedinačnih poreza i naknada, imaju zajedničku osnovu. .

Uz svu raznolikost nacionalnih karakteristika, osnovu poreskog sistema svake zemlje uvek čine sledeći direktni porezi: porez na dohodak stanovništva, doprinosi za socijalno osiguranje, porez na dohodak i prihod preduzeća, porez na dodatu vrednost (ili druga vrsta prometa). porez), akcize, carine i porezi na imovinu.

U razvijenim zemljama udio indirektnih poreza (njihov sastav je obično ograničen na porez na dodatu vrijednost i akcize) u budžetskim prihodima, po pravilu, ne prelazi 30%. U poreskim sistemima zemalja u razvoju i zemalja sa ekonomijom u tranziciji, indirektni porezi obično zauzimaju dominantnu poziciju - od 50 do 70% budžetskih prihoda, u Bjelorusiji - 50-55% (direktni porezi u našoj zemlji čine 25-30% ).

Prilikom izgradnje poreskih sistema u razvijenim zemljama, pretpostavlja se da glavni dio poreza (direktnih i indirektnih) ne plaćaju preduzeća, već stanovništvo. Ovo ograničava potražnju, služi kao odvraćanje od rasta cijena i inflacije.

Osnovna karakteristika poreskih sistema svih razvijenih zemalja je njihova najuža povezanost i međuzavisnost sa strukturom i rezultatima privrede. Uz svu raznolikost primijenjenih poreza, ovaj princip visoke ekonomske isplativosti i svrsishodnosti uvijek ostaje nepromijenjen. Štaviše, ona se ne manifestuje u vođenju računa o interesima pojedinih grupa poreskih obveznika ili sektorskim uslovima i poteškoćama, što je tipično za strukture koje prelaze na tržište, već u fokusiranju na stvarno razvijanje opštih ekonomskih razmera i zavisnosti.

Iz istorije poreza

Poreski kuriozitet. Volga prije 300 godina, poznata porez na bradu. Petar I naredio je da se plemenite brade procijene na 60 rubalja, prvoklasni trgovci - na 100 rubalja, obični trgovci - na 60 rubalja. a kmetovi - na 30. Seljak u svom selu je nosio bradu za bescenje, ali je pri ulasku u grad, kao i pri izlasku, plaćao 1 kopejku.

« Taksa za kupanje": Još jedan Petrov izum je porez na kupanje. Prema Uredbi iz 1704., ljudi iz Dume i prvorazredni trgovci morali su plaćati 3 rublje od kućnih kupatila, obični plemići, trgovci i sve vrste pučana - po 1 rublju, seljaci - po 15 kopejki. Ili plati ili ne prati.

Rimski car Vespazijan, koji je vladao 70-ih godina. ad. uveden toaletna taksa. Od tada postoji izraz: "Novac ne miriše". Kada je Vespazijanov sin zamerio ocu što je uveo porez na javne toalete, Vespazijan mu je novac od tog poreza doneo na nos. Za Rimljane je ovaj porez postao obavezan - nisu mogli sebi uskratiti zadovoljstvo korištenja šik mermernih toaleta, jer su, kao u čuvene terme, tamo odlazili ne samo iz direktne potrebe, već i radi sastanaka i razgovora.

u Burtembergu u 18. veku. uzeo "porez na vrapce". Vlasnik svake kuće morao je uništiti desetak vrabaca, za što je dobio 6 kreucera. Ako neko nije mogao počiniti nasilje, od njega se naplaćivao porez od 12 kreucera. Kako bi izbjegli plaćanje ovog poreza, stanovnici su pravu količinu mrtvih vrabaca kupovali od podzemnih trgovaca koji su ih nabavljali sa gradske deponije.

"porez na mir" i dalje se drže u Republici Gvineji. Svake godine bez rata procjenjuje se na 700 belgijskih franaka.

"porez bez djece"- najpoznatiji porez u SSSR-u. Uvedena je 1941. godine kako bi se mobilizirala dodatna sredstva za pomoć višedjetnim majkama. Ovaj porez nema analoga u istoriji i držao se samo u SSSR-u i Mongoliji.

"Porez u senci" - u Veneciji se naplaćuje od 1993. Pod porez su potpali šupe i suncobrani koji pripadaju trgovinama i kafićima, čija sjenka pada na komunalnu imovinu - zemljište. Inače, čak su i u Vizantiji plaćali „taksu na vazduh“, čija je veličina zavisila od veličine zgrade.

"Seks porez" - u Belgiji se naplaćuje na izloge u kojima se nalaze prostitutke u četvrti crvenih svjetala. Porez donosi budžetu oko 4 miliona franaka.

« porez na gips" u Austriji skijaši plaćaju svaki put kada se spuste niz planinu. Primljena sredstva se prenose austrijskim klinikama. Prema statistikama, godišnje se u austrijskim Alpama ozlijedi oko 150 hiljada skijaša, a na njihovo liječenje se troši oko milijardu šilinga godišnje.

Pravci za unapređenje poreskog sistema zemlje i poreske politike vlade:

– optimizacija strukture poreza smanjenjem visokog udjela indirektnih poreza, uključujući kumulativne poreze koji se naplaćuju direktno na prihode od prodaje dobara (radova, usluga), te niskog udjela poreza na dohodak fizičkih lica, poreza na imovinu i imovinu;

- smanjenje broja malih odbitaka i naknada u ciljane budžetske i vanbudžetske fondove;

– pojednostavljenje registracije, licenciranja i drugih ciljanih naknada;

– otklanjanje dozvoljenih distorzija u mehanizmima naplate osnovnih poreza (porez na dodatu vrijednost, akcize, porezi na dohodak i dobit, porez na dohodak građana), što dovodi do povećanja njihovog negativnog uticaja na investicije i stope privrednog rasta;

- smanjenje preopterećenosti poreskog sistema olakšicama za privredne grane, industrije, delatnosti, preduzeća i kategorije poreskih obveznika koji nisu u vezi sa konkurentnošću privrede, što rezultira povećanjem poreskog pritiska na konkurentne industrije;

- jačanje poreske podrške za istraživanje, razvoj i eksperimentalni tehnološki razvoj u nedržavnim sektorima privrede;

– poreske olakšice za dugoročne kapitalne dobitke u investicionim fondovima i dugoročnim ulaganjima.