• Porezni zakonik Ruske Federacije (dijelovi 1, 2)
• Dio 1
• Odjeljak IV . OPŠTA PRAVILA ZA VRŠENJE OBAVEZA PLAĆANJA POREZA, NAKNADA I PREMIJE OSIGURANJA
• Poglavlje 8 . IZVRŠENJE OBAVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA

Član 48 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 1. Naplata poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine poreskog obveznika (obveznika takse) - fizičkog lica koje nije samostalni preduzetnik

Član 48 pojedinac, što nije individualni preduzetnik

1. U slučaju nepoštivanja od strane poreskog obveznika (obveznika naknade, obveznika premije osiguranja) - fizičkog lica koje nije samostalni preduzetnik (u daljem tekstu: Ovaj članak- fizičko lice, u utvrđenim rokovima, obaveza plaćanja poreza, taksi, premija osiguranja, penala, novčane kazne poreskom organu (carinskom organu) koji je uputio zahtjev za plaćanje poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni ( poreski organ u mjestu prebivališta fizičkog lica u slučaju da je to lice odjavljeno kod poreskog organa koji je uputio zahtjev za plaćanje poreza, takse, premije osiguranja, penala, kazni), ima pravo da se obrati sudu. sa zahtjevom za naplatu poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine, uključujući gotovinu na bankovnim računima, elektronski prijenos novca izvršen korištenjem personaliziranih elektronskih sredstava plaćanja, plemenitih metala na računima (u depozitima) kod banku, i gotovinu, ovog lica u iznosima navedenim u zahtjevu za plaćanje poreza, dažbina, premija osiguranja, penala, kazni, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim članom.

Nije dozvoljeno prikupljanje poreza, taksi, doprinosa za osiguranje, penala, kazni na teret sredstava na posebnim izbornim računima, posebnim računima referendumskih fondova.

Zahtjev za naplatu poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine fizičkog lica (u daljem tekstu - zahtjev za naplatu) podnosi se za sva potraživanja za plaćanje poreza, takse, premije osiguranja, penale, novčane kazne za koje je istekao rok izvršenja, a koje ovo fizičko lice nije izvršilo danom podnošenja sudu zahtjeva za naplatu od strane poreskog organa (carinskog organa).

Navedenu prijavu za naplatu poreski organ (carinski organ) podnosi sudu ako ukupan iznos poreza, obaveza, premija osiguranja, kazni, kazni koje treba naplatiti od pojedinca prelazi 3.000 rubalja, osim u slučaju predviđenom u stavu trećem tačke 2. ovog člana.

Kopiju zahtjeva za naplatu najkasnije na dan podnošenja sudu poreski organ (carinski organ) šalje licu od kojeg se plaćaju porezi, takse, premije osiguranja, kazne, novčane kazne.

2. Zahtjev za naplatu podnosi poreski organ (carinski organ) sudu opšte nadležnosti u roku od šest mjeseci od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza, takse, premije osiguranja, penala, novčane kazne, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.

Ako u roku od tri godine od dana isteka roka za ispunjenje najranijeg potraživanja za plaćanje poreza, dospelih, premija osiguranja, penala, kazni, uzete u obzir poreski organ (carinski organ) prilikom obračuna ukupnog iznosa poreza , dospjele, premije osiguranja, kazne, novčane kazne koje se plaćaju od pojedinca, takav iznos poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni prelazi 3.000 rubalja, poreski organ (carinski organ) se obraća sudu sa zahtjevom za povrat u roku od šest mjeseci od datuma kada je navedeni iznos premašio 3.000 rubalja.

Ako u roku od tri godine od dana isteka roka za ispunjenje najranijeg potraživanja za plaćanje poreza, dospelih, premija osiguranja, penala, kazni, uzete u obzir poreski organ (carinski organ) prilikom obračuna ukupnog iznosa poreza , dospjele, premije osiguranja, kazne, novčane kazne koje se plaćaju od pojedinca, takav iznos poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni nije prelazio 3.000 rubalja, poreski organ (carinski organ) se obraća sudu sa zahtjevom za povrat u roku od šest mjeseci od dana isteka navedenog trogodišnjeg perioda.

3. Razmatranje predmeta o naplati poreza, dažbina, premija osiguranja, kazni, kazni na teret imovine pojedinca vrši se u skladu sa propisima o upravnom postupku.

Zahtjev za naplatu poreza, dospjelih, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine fizičkog lica poreski organ (carinski organ) može podnijeti u radnom postupku najkasnije u roku od šest mjeseci od datuma kada je sud donio rješenje o poništenju sudskog naloga.

Rok za podnošenje zahtjeva za nadoknadu propušten iz opravdanog razloga može se vratiti od strane suda.

Uz zahtjev za naplatu može se priložiti i zahtjev poreskog organa (carinskog organa) za oduzimanje imovine tuženog radi obezbjeđenja potraživanja.

4. Naplata poreza, dažbina, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine pojedinca na osnovu sudskog akta koji je stupio na snagu vrši se u skladu sa specifičnostima predviđenim ovim članom. .

5. Naplata poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine pojedinca vrši se slijedom u odnosu na:

1) sredstva na bankovnim računima i elektronska sredstva čiji se prenosi vrše korišćenjem personalizovanih elektronskih sredstava plaćanja, plemeniti metali na računima (u depozitima) kod banke;

2) gotovina;

3) imovina koja je na osnovu sporazuma preneta u posed, korišćenje ili raspolaganje drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini na njih, ako radi obezbeđenja obaveze plaćanja poreza, dažbina, premija osiguranja, penala, kazni , takvi ugovori se raskinu ili proglase nevažećim na propisan način;

4) druga imovina, osim one koja je namijenjena za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane pojedinca ili članova njegove porodice, određena u skladu sa zakonom Ruska Federacija.

6. U slučaju naplate poreza, naplate, premija osiguranja, kazni, kazni na teret imovine pojedinca koji nije u gotovini, obaveza plaćanja poreza, dažbina, premija osiguranja, penala, kazni smatra se ispunjenom od trenutka prodaje te imovine i otplate duga na teret ostvarenih sredstava. Od dana zaplene navedene imovine pa do dana prenosa prihoda u budžetski sistem Ruska Federacija ne obračunava kazne za kašnjenje u transferu poreza, naknada, premija osiguranja.

7. Službenici poreske vlasti(carinski organi) nemaju pravo sticanja imovine fizičkog lica, prodate po redosledu izvršenja sudskih akata o naplati poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine fizičkog lica.

1. Ako poreski obveznik (obveznik poreza, obveznik premije osiguranja) - fizičko lice koje nije samostalni preduzetnik (u daljem tekstu - fizičko lice) ne izvrši obavezu plaćanja poreza, dažbina, premija osiguranja, penala, novčane kazne u propisanom roku (carinski organ) koji je uputio zahtev za plaćanje poreza, takse, premije osiguranja, penala, kazni, kazni), ima pravo da podnese zahtev sudu radi naplate poreza, naplate, premije osiguranja, penala. , novčane kazne na teret imovine, uključujući sredstva na bankovnim računima, elektronski novac, čiji se transferi vrše korišćenjem personalizovanih elektronskih sredstava plaćanja, i gotovinu, ovo lice u iznosima navedenim u zahtevu za plaćanje poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene ovim članom.

Nije dozvoljeno prikupljanje poreza, taksi, doprinosa za osiguranje, penala, kazni na teret sredstava na posebnim izbornim računima, posebnim računima referendumskih fondova.

Zahtjev za naplatu poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine fizičkog lica (u daljem tekstu - zahtjev za naplatu) podnosi se za sva potraživanja za plaćanje poreza, takse, premije osiguranja, penale, novčane kazne za koje je istekao rok izvršenja, a koje ovo fizičko lice nije izvršilo danom podnošenja sudu zahtjeva za naplatu od strane poreskog organa (carinskog organa).

Navedenu prijavu za naplatu poreski organ (carinski organ) podnosi sudu ako ukupan iznos poreza, obaveza, premija osiguranja, kazni, kazni koje treba naplatiti od pojedinca prelazi 3.000 rubalja, osim u slučaju predviđenom u stavu trećem tačke 2. ovog člana.

Kopiju zahtjeva za naplatu najkasnije na dan podnošenja sudu poreski organ (carinski organ) šalje licu od kojeg se naplaćuju porezi, takse, premije osiguranja, penali, novčane kazne.

2. Zahtjev za naplatu podnosi poreski organ (carinski organ) sudu opšte nadležnosti u roku od šest mjeseci od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza, takse, premije osiguranja, penala, novčane kazne, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.

Ako u roku od tri godine od dana isteka roka za ispunjenje najranijeg potraživanja za plaćanje poreza, dospelih, premija osiguranja, penala, kazni, uzete u obzir poreski organ (carinski organ) prilikom obračuna ukupnog iznosa poreza , dospjele, premije osiguranja, kazne, novčane kazne koje se plaćaju od pojedinca, takav iznos poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni prelazi 3.000 rubalja, poreski organ (carinski organ) se obraća sudu sa zahtjevom za povrat u roku od šest mjeseci od datuma kada je navedeni iznos premašio 3.000 rubalja.

Ako u roku od tri godine od dana isteka roka za ispunjenje najranijeg potraživanja za plaćanje poreza, dospelih, premija osiguranja, penala, kazni, uzete u obzir poreski organ (carinski organ) prilikom obračuna ukupnog iznosa poreza , dospjele, premije osiguranja, kazne, novčane kazne koje se plaćaju od pojedinca, takav iznos poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni nije prelazio 3.000 rubalja, poreski organ (carinski organ) se obraća sudu sa zahtjevom za povrat u roku od šest mjeseci od dana isteka navedenog trogodišnjeg perioda.

3. Razmatranje predmeta o naplati poreza, dažbina, premija osiguranja, kazni, kazni na teret imovine pojedinca vrši se u skladu sa propisima o upravnom postupku.

Zahtjev za naplatu poreza, dospjelih, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine fizičkog lica poreski organ (carinski organ) može podnijeti u radnom postupku najkasnije u roku od šest mjeseci od datuma kada je sud donio rješenje o poništenju sudskog naloga.

Rok za podnošenje zahtjeva za nadoknadu propušten iz opravdanog razloga može se vratiti od strane suda.

Uz zahtjev za naplatu može se priložiti i zahtjev poreskog organa (carinskog organa) za oduzimanje imovine tuženog radi obezbjeđenja potraživanja.

4. Naplata poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine pojedinca na osnovu pravosnažnog sudskog akta vrši se u skladu sa savezni zakon„O izvršni postupak u skladu sa odredbama ovog člana.

5. Naplata poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine pojedinca vrši se slijedom u odnosu na:

1) sredstva na bankovnim računima i elektronskim sredstvima čiji se prenos vrši korišćenjem personalizovanih elektronskih sredstava plaćanja;

2) gotovina;

3) imovina koja je na osnovu sporazuma preneta u posed, korišćenje ili raspolaganje drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini na njih, ako radi obezbeđenja obaveze plaćanja poreza, dažbina, premija osiguranja, penala, kazni , takvi ugovori se raskinu ili proglase nevažećim na propisan način;

4) drugu imovinu, osim one koja je namijenjena za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane pojedinca ili članova njegove porodice, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

6. U slučaju naplate poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine pojedinca koja nije gotovina, obaveza plaćanja poreza, takse, premija osiguranja, penala, kazni smatra se ispunjenom. od trenutka prodaje te imovine i otplate duga za račun prihoda. Od datuma zapljene navedene imovine i do dana prijenosa sredstava u budžetski sistem Ruske Federacije, kazne za kašnjenje u prijenosu poreza, naknada, premija osiguranja se ne obračunavaju.

7. Službena lica poreskih organa (carinskih organa) nemaju pravo sticanja imovine fizičkog lica koja je prodata na način izvršenja sudskih akata o naplati poreza, taksi, premija osiguranja, kazni, kazni na teret imovine pojedinac.

generalizacija prakse primjene okružnih (gradskih) sudova Rostovske regije, član 48 poreski broj Ruska Federacija o predmetima koji proizilaze iz poreskih pravnih odnosa.

U skladu sa planom rada Regionalnog suda u Rostovu za prvu polovinu 2013. godine, izvršena je generalizacija prakse primjene člana 48. Poreskog zakonika Ruske Federacije od strane regionalnih sudova u slučajevima koji proizilaze iz poreskih pravnih odnosa. .

Ova generalizacija se provodi u vezi s pitanjima koja se pojavljuju pred sudovima prilikom primjene normi člana 48. Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao i kako bi se osigurala ispravna primjena zakonodavstva i jedinstvo sudska praksa rješavanje predmeta iz poreskih pravnih odnosa.

Rostov regionalni sud zatraženi su parnični sporovi po tužbama poreskih organa za povraćaj poreza koje su razmatrali okružni (gradski) sudovi u 2012. godini.

Okružni (gradski) sudovi Rostovske oblasti predali su na generalizaciju 305 građanskih predmeta (prema statističkim podacima, sudovi su završili 411 predmeta u 2012. godini).

Najveći broj predmeta podneo je Gradski sud u Taganrogu - 69, Sovetski okružni sud u Rostovu n\D - 36, Okružni sud Vorošilov - 33, Okružni sud Železnodorozhny - 18, Okružni sud Lenjinski - 16, Batajski Gradski sud -15, Okružni sud Pervomaisky - četrnaest.

U skladu sa članom 57. Ustava Ruske Federacije, svako je dužan da plaća po zakonu utvrđenih poreza i naknade.

Poreski obveznik je dužan da samostalno ispuni obavezu plaćanja poreza, osim ako Poreskim zakonikom Ruske Federacije nije drugačije određeno.

By opšte pravilo obaveza obračunavanja poreza leži na poreskom obvezniku (klauzula 1, član 52 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zakonom se može predvideti da je poreski organ dužan da izračuna iznos poreza (klauzula 2, član 52 Poreskog zakona Ruske Federacije), koji je u ovoj situaciji dužan da pošalje obaveštenje poreskom obvezniku. poreska obaveza o plaćanju poreza nastaje ne ranije od dana prijema od strane poreskog obveznika poresko obaveštenje(klauzula 4, član 57 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za svaki porez se utvrđuje posebna procedura plaćanja poreza. Postupak plaćanja federalni porezi utvrđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Postupak plaćanja regionalnih i lokalnih poreza utvrđen je zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i podzakonskim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Uslovi plaćanja poreza i naknada utvrđuju se u odnosu na svaki porez i naknadu.

Neispunjenje ili neuredno izvršenje obaveze plaćanja poreza je osnov da poreski organ uputi zahtjev poreskom obvezniku za plaćanje poreza, čime se pokreće izvršni postupak.

U slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza u utvrđenom roku, porez se naplaćuje na način propisan Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Naplata poreza od pojedinca koji nije samostalni preduzetnik vrši se na način propisan članom 48. Poreskog zakona Ruske Federacije.

POSTUPAK I USLOVI ZA SLANJE ZAHTJEVA

Prema stavu 2 čl. 69. Zakonika, zahtjev za plaćanje poreza se šalje poreskom obvezniku ako ima docnje.

Zahtjev za plaćanje poreza se šalje poreskom obvezniku u roku od tri mjeseca od datuma otkrivanja neizmirenih obaveza (klauzula 1, član 70 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Potraživanje poreza na učinak poreska revizija poslati u roku od 10 dana od dana stupanja na snagu ove odluke (klauzula 2, član 70 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U praksi se postavlja pitanje da li je rok za slanje zahtjeva za plaćanje poreza prekluzivan, odnosno da li je zahtjev izdat uz kršenje ovog roka nevažeći.

PRIMJER: Okružni sud Lenjinskog u Rostovu n\D (sudija) je 20. februara 2012. godine donio odluku kojom je odbio da ispuni zahtjeve poreske uprave za naplatu zaostalih dugova za porez na zemljište.

Prilikom rješavanja predmeta sud je utvrdio da su postojali rokovi za plaćanje porez na zemljište za 2010. - 15.09.2010. i 15.11.2010. godine, poreski organ je tuženom uputio zahtjev za plaćanje poreza 24.02.2011. /2011. S obzirom da je zahtjev poslat van roka od tri mjeseca utvrđenog stavom 1. člana 70. Poreskog zakonika Ruske Federacije, sud je zaključio da je rok od šest mjeseci prevencije utvrđen stavom 3. čl. 48 Poreskog zakona Ruske Federacije za prinudnu naplatu dugova za poreze i kazne istekao je u trenutku podnošenja tužbe sudu.

Zahtev za naplatu poreza, dospeća, penala, novčanih kazni na teret imovine fizičkog lica poreski organ (carinski organ) može podneti u radnom postupku najkasnije u roku od šest meseci od dana sudska odluka kojom se poništava sudski nalog.

U pregledu sudske prakse vrhovni sud RF "Pregled sudske prakse Vrhovnog suda Ruske Federacije za treći kvartal 2011. godine" navodi da stav 3. čl. 48 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje, uključujući u cilju povećanja efikasnosti i ubrzanja sudskih postupaka, poseban postupak za podnošenje zahtjeva sudu poreznog organa (carinskog organa), prema kojem je zahtjev za naplatu poreza, naknade, kazne, novčane kazne na teret imovine fizičkog lica iskazuje poreski organ (carinski organ) po redoslijedu pisanog postupka. U parničnom postupku, poreski organ (carinski organ) može podnijeti takve zahtjeve samo od dana donošenja rješenja o ukidanju sudskog naloga, a najkasnije u roku od šest mjeseci od ovog dana.

Rok za podnošenje zahtjeva za nadoknadu propušten iz opravdanog razloga može se vratiti od strane suda.

Dakle, nakon 01/03/2011 čl. 48 Poreskog zakonika Ruske Federacije, nije utvrđen samo šestomjesečni rok za podnošenje zahtjeva za naplatu poreza, taksi, kazni, kazni na teret imovine pojedinca (u stvari, prijava za izdavanje sudskog naloga za naplatu poreza, taksi, penala, novčanih kazni na teret imovine pojedinca), ali i šestomjesečni rok za podnošenje odgovarajuće tužbe, koji se računa od dana odluka suda da se poništi sudski nalog.

Iz doslovnog tumačenja postupka naplate poreza, kazni i novčanih kazni, iz stava 2. stav 3. čl. 48. Poreskog zakonika Ruske Federacije, proizilazi da postupak povraćaja predviđa rješavanje pitanja poštovanja roka za podnošenje zahtjeva sudu ako je šestomjesečni rok propušten.

U skladu sa dijelom 6 čl. 152, dio 4 čl. 198 Zakonika o građanskom postupku Ruske Federacije, pitanja poštivanja roka za podnošenje zahtjeva sudu odnose se na suštinu spora; prihvatanje od strane suda ovog perioda bez opravdanog razloga je osnov za odbijanje namirenje tužbe.

Dakle, okolnosti koje se odnose na usaglašenost poreskog organa sa utvrđenim stavom 2. stav 3. čl. 48 Poreskog zakonika Ruske Federacije, rok za podnošenje prijave sudu i valjanost razloga ako je propušten, pravno su značajni za rješavanje spora i, s obzirom na javnu prirodu pravnih odnosa, podliježu ispitivanju od strane sudu, bez obzira da li su se stranke na njih pozivale tokom glavnog pretresa.

Analiza predmeta dostavljenih na generalizaciju ukazuje na postojanje određenih poteškoća u postupku obračuna roka za obraćanje sudu nakon ukidanja sudskog naloga, odnosno odbijanja izdavanja sudskog naloga.

Odlukom Lenjinskog okružnog suda grada Rostova n\D od 01.01.2001. godine, udovoljeni su zahtevi Oktjabrskog okruga grada Rostova na Donu protiv P. U rešavanju navedenih zahteva, sud je pogrešno izračunao rok za obraćanje sudu sa zahtjevom za naplatu poreza, ne provjeravajući okolnosti u vezi sa rokom da se poreski organ obrati mirovnom sudiji za izdavanje sudskog naloga.

Rok za ispunjenje potraživanja od 20.06.2011. godine upućenog od strane poreskog organa za plaćanje poreza je 28.07.2011.

Prema pečatu poštanske uprave na koverti dostavljenoj u materijale parničnog postupka po zahtjevu za izdavanje sudskog naloga, poreski organ je uložio žalbu mirovnom sudiji dana 21.02.2012.

Ova okolnost ukazuje da je poreski organ propustio rok od 6 meseci utvrđen stavom 2. čl. 48 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji se obračunava od 28. jula 2011. (rok za ispunjenje obaveze plaćanja poreza) do 30. januara 2012. godine. (poslednji dan podnošenja prijave sudu, uzimajući u obzir vikende).

Ukidajući odluku, Sudski kolegijum za građanske predmete nije našao osnova da udovolji zahtjevu za vraćanje roka za podnošenje prijave sudu.

Generalizacija je pokazala da sudije, po pravilu, proveravaju uslove obraćanja sudu, predviđene čl. 48 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Međutim, u nekim slučajevima, sudije ne poklanjaju dužnu pažnju provjeravanju vremena obraćanja sudu sa zahtjevom poreskih organa i ne raspravljaju o ovom pitanju kada pripremaju građansku parnicu za suđenje.

Sudovi treba da imaju na umu da je svaki od zadataka pripreme predmeta za suđenje, naveden u članu 148. Zakona o građanskom postupku Ruske Federacije, obavezan element ove faze procesa. Neispunjavanje bilo kojeg od zadataka može rezultirati neopravdanim kašnjenjem u parnici i neostvarivanjem pravde.

Od dostavljenih na proučavanje parničnih predmeta u 46 predmeta, tužbeni zahtjev za naplatu poreza, novčane kazne podnesene sudu uz kršenje roka predviđenog čl. 48 Poreskog zakona Ruske Federacije, od čega:

U 23 slučaja poreski organ nije podnio zahtjev za vraćanje propuštenog roka za podnošenje tužbena izjava na sud.

U 6 predmeta donesena je odluka o namirenje potraživanja

U 8 slučajeva donesena je odluka da se odbije namirenje potraživanja (od toga u 5 slučajeva zbog propuštanja roka utvrđenog članom 2. dijela 48. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Postupci su obustavljeni u 8 predmeta.

U 1 slučaju doneseno je rješenje da se tužbeni zahtjev ostavi bez razmatranja.

Bilo je slučajeva da sudovi nisu dozvoljavali podnete zahtev poreske uprave za vraćanje roka za podnošenje zahteva sudu, što je neprihvatljivo.

Od 46 parničnih predmeta u kojima je istekao rok za izlazak na sud

By 23 U građanskim predmetima, poreski organ je podneo zahtev za vraćanje propuštenog roka za podnošenje tužbe sudu (u 20 slučajeva prilikom podnošenja tužbe sudu, u 3 slučaja tokom suđenja predmeta) .

U 3 predmeta donesena je odluka o namirenje potraživanja, usvojen je zahtjev za vraćanje propuštenog roka.

U 5 slučajeva donesena je odluka o namirenje potraživanja, bez dozvole za podnošenje zahtjeva za vraćanje propuštenog roka.

U 12 predmeta donesena je odluka o odbijanju tužbenih zahtjeva (odbijen je zahtjev za vraćanje propuštenog roka zbog nevažećeg razloga propuštanja roka u 10 predmeta; u 2 slučaja sud je, na zahtjev o. zastupnik tuženog, primenio posledice proteka roka zastarelosti).

Postupci su obustavljeni u 3 predmeta.

Kao okolnosti koje ukazuju na valjane razloge za propuštanje roka, poreznici su naveli odustajanje od ranije prijave bez razmatranja, veliki obim zaposlenih u periodu reorganizacije spajanjem poreske uprave, promenu rukovodnog tima i odluku o potpisivanju reklamacija od strane ovlašćenog lica, zakašnjenje u prijemu materijala desk audit, slanje predstavnika poreske uprave na službeno putovanje, priprema većeg broja prijava za sudske naredbe, neslaganje u akreditivima inspektorata i migracione službe u vezi adrese prebivališta dužnika, zakašnjelog prijema podataka o imovini u vlasništvu poreskog obveznika, neblagovremenog vraćanja upisnika za slanje potraživanja od strane pošte, zbog preopterećenosti zaposleni u odjeljenju zakonska regulativa dug.

Studija prakse pokazala je da se sudovi u većini slučajeva nisu slagali sa inspekcijskim nadzorom o postojanju valjanih razloga za propuštanje roka za obraćanje sudu sa zahtjevom i odbijali da udovolje navedenim zahtjevima za naplatu zaostalih poreskih obaveza i penala.

Sudovi su pravilno istakli da se činjenica da je predstavnik poreskog organa na službenom putu ili godišnjem odmoru, veliki posao službenika poreske uprave ne može smatrati dobrim razlozima za nestanak pravno lice rok za podnošenje prijave sudu sa poreskim zahtjevom.

Treba imati na umu da se rok može vratiti ako su okolnosti objektivno isključile mogućnost pravovremene žalbe sudu i nisu ovisile o volji načelnika i (ili) zaposlenika inspektorata.

Na osnovu zahtjeva Zakona o građanskom postupku Ruske Federacije, sud mora u odluci navesti razloge zbog kojih je došao do zaključka da postoje ili ne postoje razlozi za vraćanje roka za podnošenje zahtjeva sudu.

Na osnovu rezultata ove generalizacije, sudije treba da obrate pažnju na pravne aspekte naznačene u generalizaciji i da preporuče temeljniji pristup rješavanju pravnih pitanja u vezi sa primjenom čl. 48 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji nastaju kako u fazi prihvatanja tužbenog zahtjeva, tako i prilikom razmatranja predmeta u meritumu.

ZAKLJUČAK

Uopštavanje sudske prakse primene okružnih (gradskih) sudova regiona pokazuje da sudovi generalno pravilno i jednoobrazno primenjuju norme čl. 48 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, prilikom rješavanja predmeta ove kategorije sudovi u pojedinim slučajevima krše zakon.

Da bi spriječili takve činjenice, sudovi posebno trebaju:

pravilno pripremiti predmete ove kategorije za sudski postupak, u kojima će se raspravljati o pitanju poštovanja roka za podnošenje tužbe sa tužbenim zahtjevom za naplatu poreza, ponuditi tužiocu da dostavi dokaze o poštovanju roka za podnošenje tužbe. ;

ne dozvoliti primjenu normi Građanskog zakonika Ruske Federacije i Zakonika o građanskom postupku Ruske Federacije prilikom rješavanja pitanja poštivanja roka za podnošenje tužbe sa zahtjevom za povrat poreza, penala, novčane kazne;

razmatra predmete o poreskim sporovima, uzimajući u obzir sve pravno značajne okolnosti i samo ako postoji obaveštenje o uplati poreza, zahtev za plaćanje poreza, dokaz o slanju poreskog obveznika, obračun zaostalih poreskih obaveza i penala, osnov za naplatu poreza i penali.

Razgovarajte o rezultatima generalizacije na operativnom sastanku sudija kolegijuma za upravne predmete Regionalnog suda u Rostovu.

Pošaljite navedenu generalizaciju okružnim (gradskim) sudovima Rostovske regije na korištenje u praktičnom radu.

Sudija Okružnog suda u Rostovu

1. U slučaju da poreski obveznik (obveznik takse) - fizičko lice koje nije samostalni preduzetnik (u daljem tekstu: fizičko lice), ne izvrši obavezu plaćanja poreza, taksi, penala, kazni u roku od utvrđenom roku, poreski organ (carinski organ) koji je uputio zahtev za plaćanje poreza, takse, penala, novčanih kazni, ima pravo da podnese zahtev sudu za naplatu poreza, taksi, penala, kazni kod trošak imovine, uključujući sredstva na bankovnim računima, elektronska sredstva, čiji se prijenosi vrše korištenjem personaliziranih elektronskih sredstava plaćanja, te gotovine ovog lica u iznosima navedenim u zahtjevu za plaćanje poreza, taksi, penala, kazni , uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene ovim članom (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 27. juna 2011. N 162-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011., N 27, tačka 3873).

Zahtjev za naplatu poreza, taksi, penala, novčanih kazni na teret imovine fizičkog lica (u daljem tekstu - zahtjev za naplatu) podnosi se na sve zahtjeve za plaćanje poreza, taksi, kazne, novčane kazne za koje je istekao rok za izvršenje, a koje ovo lice nije ispunilo danom podnošenja sudu zahtjeva za naplatu od strane poreskog organa (carinskog organa).

Navedenu prijavu za naplatu poreski organ (carinski organ) podnosi sudu ako ukupan iznos poreza, obaveza, kazni, kazni koje treba naplatiti od pojedinca prelazi 1.500 rubalja, osim u slučaju predviđenom u stavu tri tačke 2. ovog člana.

Kopiju zahtjeva za povraćaj najkasnije na dan podnošenja sudu poreski organ (carinski organ) šalje licu od koga se naplaćuju porezi, takse, penali, novčane kazne.

2. Zahtjev za naplatu podnosi poreski organ (carinski organ) sudu opšte nadležnosti u roku od šest mjeseci od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza, dospjelih, penala, kazni, osim ako drugačije predviđeno ovim stavom.

Ako u roku od tri godine od dana isteka roka za ispunjenje najranijeg potraživanja za plaćanje poreza, dospela, penala, kazni, koje poreski organ (carinski organ) uzme u obzir pri obračunu ukupnog iznosa poreza, dospelo , kazne, novčane kazne koje se naplaćuju od pojedinca, takav iznos poreza, taksi, kazni, kazni prelazi 1.500 rubalja, poreski organ (carinski organ) se obraća sudu za naplatu u roku od šest meseci od datuma kada je navedeni iznos premašio 1.500 rubalja .

Ako u roku od tri godine od dana isteka roka za ispunjenje najranijeg potraživanja za plaćanje poreza, dospela, penala, kazni, koje poreski organ (carinski organ) uzme u obzir pri obračunu ukupnog iznosa poreza, dospelo , kazne, novčane kazne koje se naplaćuju od pojedinca, takav iznos poreza, taksi, kazni, kazni nije veći od 1.500 rubalja, poreski organ (carinski organ) se obraća sudu za naplatu u roku od šest mjeseci od dana isteka navedenog trogodišnji period.

3. Razmatranje predmeta o naplati poreza, taksi, kazni, kazni na teret imovine pojedinca vrši se u skladu sa građanskim procesnim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Zahtev za naplatu poreza, dospeća, penala, novčanih kazni na teret imovine fizičkog lica poreski organ (carinski organ) može podneti u radnom postupku najkasnije u roku od šest meseci od dana sudska odluka kojom se poništava sudski nalog.

Rok za podnošenje zahtjeva za nadoknadu propušten iz opravdanog razloga može se vratiti od strane suda.

Uz zahtjev za naplatu može se priložiti i zahtjev poreskog organa (carinskog organa) za oduzimanje imovine tuženog radi obezbjeđenja potraživanja.

4. Naplata poreza, taksi, kazni, novčanih kazni na teret imovine pojedinca na osnovu sudskog akta koji je stupio na snagu vrši se u skladu sa Federalnim zakonom "O izvršnom postupku", uzimajući uzeti u obzir specifičnosti predviđene u ovom članku.

5. Naplata poreza, taksi, penala, kazni na teret imovine pojedinca vrši se redom u odnosu na:

1) sredstva na bankovnim računima i elektronskim sredstvima čiji se prenosi vrše korišćenjem personalizovanih elektronskih sredstava plaćanja .3873);

2) gotovina;

3) imovina koja je na osnovu sporazuma preneta u posed, korišćenje ili raspolaganje drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini na njih, ako su radi obezbeđenja ispunjenja obaveze plaćanja poreza, dažbina, penala, kazni, takvi ugovori su ukinute ili poništene u skladu sa utvrđenom procedurom;

4) drugu imovinu, osim one koja je namijenjena za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane pojedinca ili članova njegove porodice, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

6. U slučaju naplate poreza, taksi, penala, kazni na teret imovine pojedinca koja nije novčana, obaveza plaćanja poreza, takse, penala, kazni smatra se ispunjenom od momenta kada takva imovina nije novčana. se prodaje i dug se vraća na teret prihoda. Od datuma zapljene navedene imovine i do dana prijenosa sredstava u budžetski sistem Ruske Federacije, kazne za kašnjenje u prijenosu poreza i naknada se ne obračunavaju.

7. Službena lica poreskih organa (carinskih organa) nemaju pravo sticanja imovine fizičkog lica koja je prodata na način izvršenja sudskih akata o naplati poreza, taksi, kazni, kazni na teret imovine pojedinca.

(Član 48 sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. novembra 2010. N 324-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2010., N 49, čl. 6420)

Član 48

1. Ako poreski obveznik (obveznik poreza, obveznik premije osiguranja) - fizičko lice koje nije samostalni preduzetnik (u daljem tekstu - fizičko lice) ne izvrši obavezu plaćanja poreza, dažbina, premija osiguranja, penala, novčane kazne u propisanom roku (carinski organ) koji je uputio zahtev za plaćanje poreza, takse, premije osiguranja, penala, kazni, kazni), ima pravo da podnese zahtev sudu radi naplate poreza, naplate, premije osiguranja, penala. , novčane kazne na teret imovine, uključujući sredstva na bankovnim računima, elektronski novac, čiji se transferi vrše personalizovanim elektronskim sredstvima plaćanja, plemeniti metali na računima (u depozitima) u banci i gotovina, ova fizička koga od lica u granicama iznosa navedenih u zahtevu za plaćanje poreza, dažbina, premija osiguranja, penala, kazni, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene ovim članom.

Nije dozvoljeno prikupljanje poreza, taksi, doprinosa za osiguranje, penala, kazni na teret sredstava na posebnim izbornim računima, posebnim računima referendumskih fondova.

Zahtjev za naplatu poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine fizičkog lica (u daljem tekstu - zahtjev za naplatu) podnosi se za sva potraživanja za plaćanje poreza, takse, premije osiguranja, penale, novčane kazne za koje je istekao rok izvršenja, a koje ovo fizičko lice nije izvršilo danom podnošenja sudu zahtjeva za naplatu od strane poreskog organa (carinskog organa).

Navedenu prijavu za naplatu poreski organ (carinski organ) podnosi sudu ako ukupan iznos poreza, obaveza, premija osiguranja, kazni, kazni koje treba naplatiti od pojedinca prelazi 3.000 rubalja, osim u slučaju predviđenom u stavu trećem tačke 2. ovog člana.

Kopiju zahtjeva za naplatu najkasnije na dan podnošenja sudu poreski organ (carinski organ) šalje licu od kojeg se naplaćuju porezi, takse, premije osiguranja, penali, novčane kazne.

2. Zahtjev za naplatu podnosi poreski organ (carinski organ) sudu opšte nadležnosti u roku od šest mjeseci od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza, takse, premije osiguranja, penala, novčane kazne, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.

Ako u roku od tri godine od dana isteka roka za ispunjenje najranijeg potraživanja za plaćanje poreza, dospelih, premija osiguranja, penala, kazni, uzete u obzir poreski organ (carinski organ) prilikom obračuna ukupnog iznosa poreza , dospjele, premije osiguranja, kazne, novčane kazne koje se plaćaju od pojedinca, takav iznos poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni prelazi 3.000 rubalja, poreski organ (carinski organ) se obraća sudu sa zahtjevom za povrat u roku od šest mjeseci od datuma kada je navedeni iznos premašio 3.000 rubalja.

Ako u roku od tri godine od dana isteka roka za ispunjenje najranijeg potraživanja za plaćanje poreza, dospelih, premija osiguranja, penala, kazni, uzete u obzir poreski organ (carinski organ) prilikom obračuna ukupnog iznosa poreza , dospjele, premije osiguranja, kazne, novčane kazne koje se plaćaju od pojedinca, takav iznos poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni nije prelazio 3.000 rubalja, poreski organ (carinski organ) se obraća sudu sa zahtjevom za povrat u roku od šest mjeseci od dana isteka navedenog trogodišnjeg perioda.

3. Razmatranje predmeta o naplati poreza, dažbina, premija osiguranja, kazni, kazni na teret imovine pojedinca vrši se u skladu sa propisima o upravnom postupku.

Zahtjev za naplatu poreza, dospjelih, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine fizičkog lica poreski organ (carinski organ) može podnijeti u radnom postupku najkasnije u roku od šest mjeseci od datuma kada je sud donio rješenje o poništenju sudskog naloga.

Rok za podnošenje zahtjeva za nadoknadu propušten iz opravdanog razloga može se vratiti od strane suda.

Uz zahtjev za naplatu može se priložiti i zahtjev poreskog organa (carinskog organa) za oduzimanje imovine tuženog radi obezbjeđenja potraživanja.

4. Naplata poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine pojedinca na osnovu sudskog akta koji je stupio na snagu vrši se u skladu sa Federalnim zakonom „O izvršnom postupku“. “, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim člankom.

5. Naplata poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine pojedinca vrši se slijedom u odnosu na:

1) sredstva na bankovnim računima i elektronska sredstva čiji se prenosi vrše korišćenjem personalizovanih elektronskih sredstava plaćanja, plemeniti metali na računima (u depozitima) kod banke;

2) gotovina;

3) imovina koja je na osnovu sporazuma preneta u posed, korišćenje ili raspolaganje drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini na njih, ako radi obezbeđenja obaveze plaćanja poreza, dažbina, premija osiguranja, penala, kazni , takvi ugovori se raskinu ili proglase nevažećim na propisan način;

4) drugu imovinu, osim one koja je namijenjena za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane pojedinca ili članova njegove porodice, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

6. U slučaju naplate poreza, taksi, premija osiguranja, penala, kazni na teret imovine pojedinca koja nije gotovina, obaveza plaćanja poreza, takse, premija osiguranja, penala, kazni smatra se ispunjenom. od trenutka prodaje te imovine i otplate duga za račun prihoda. Od datuma zapljene navedene imovine i do dana prijenosa sredstava u budžetski sistem Ruske Federacije, kazne za kašnjenje u prijenosu poreza, naknada, premija osiguranja se ne obračunavaju.

7. Službena lica poreskih organa (carinskih organa) nemaju pravo sticanja imovine fizičkog lica koja je prodata na način izvršenja sudskih akata o naplati poreza, taksi, premija osiguranja, kazni, kazni na teret imovine pojedinac.