Jedna od vrsta poreske kontrole je desk audit, što je regulisano čl. 88 Poreskog zakona Ruske Federacije. Revizija se vrši bez učešća poreskog obveznika, provjeravaju se dokumenti koje je on dostavio, a poreski obveznik možda i ne zna za vršenje revizije. Istovremeno, ukoliko se utvrde greške u dostavljenim izvještajima, poreski organ je dužan to prijaviti.

Provjera pravila

Nakon što poreski obveznik dostavi utvrđeno izvještavanje, počinje da teče period kancelarijske revizije - 3 mjeseca. Istovremeno, nije potrebna zvanična odluka o sprovođenju revizije, obaveštenje o reviziji se ne šalje poreskom obvezniku.

Ukoliko se ne utvrde greške, dokumenti se ne šalju poreskom obvezniku. Ako se pronađu greške, šalje se zahtjev za pojašnjenje ili ispravku.

Funkcija desk revizije nije samo provjera ispravnosti plaćanja poreza, već i analiza informacija. Detaljna pravila revizije i pravila interakcije utvrđena su Pismom Federalne poreske službe Rusije od 16. jula 2013. N AS-4-2 / ​​12705 "O preporukama za obavljanje uredskih poreskih kontrola" (u daljem tekstu kao Preporuke).

Dakle, ako postoji razlog za vjerovanje da poreski obveznik ne uplaćuje porez u cijelosti, a u okviru uredske revizije to je nemoguće provjeriti zbog ograničenja utvrđenih Poreznim zakonikom Ruske Federacije, tada se podaci unose u informacijske resurse za planiranje poreznih kontrola na licu mjesta (klauzula 1.13 Preporuka ).

Ukoliko izvještaj nije dostavljen

Posebnost je ta kamera poreska revizija vrši se samo na osnovu dokumenata koji se dostavljaju poreskom organu. Ali ako nema izvještavanja, da li je moguće izvršiti desk reviziju? Činjenica je da prilikom desk revizije provjeravaju, između ostalog, davanje izvještaja. U bazi poreski organ precizirano je u kojim rokovima i koje izvještaje mora podnijeti svaki poreski obveznik.

Šta se provjerava tokom uredske poreske kontrole

Prije svega se unose podaci i vrši se automatska kontrola indikatora. Pored toga, upoređuju se trenutni indikatori izvještavanja:

• sa izvještajnim pokazateljima prethodnog izvještajnog (poreskog) perioda;
• sa indikatorima izvještavanja za druge vrste poreza i finansijskim izvještajima.

Provjerava se i pouzdanost na osnovu svih dostupnih informacija, analizira se porezno opterećenje, prihodi, rentabilnost, upoređuju se pokazatelji sa pokazateljima za slične obveznike i sa pokazateljima prosječnim za industriju, u slučaju značajnog odstupanja, razlog odstupanja. je uspostavljena.

Ako se pronađu kontradiktornosti ili greške, onda je slanje zahtjeva za objašnjenje odgovornost poreznih organa (klauzula 3, član 88 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, poreski obveznik ima pravo da podnese dokumente koji potvrđuju tačnost prijavljivanja (klauzula 4, član 88 Poreskog zakona Ruske Federacije). Treba napomenuti da čak i ako je poreski obveznik siguran u tačnost svojih podataka ili smatra da nije dužan da podnese objašnjenja, to mora biti učinjeno, jer se u suprotnom može primijeniti novčana kazna od 5.000 rubalja (tačka 1. člana 129.1. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Na primjer, uprkos činjenici da je individualni preduzetnik prestao sa radom, poreski organ ima pravo da provjeri dostavljene izjave, a odbijanje da odgovori na objašnjenja i dostavi dokumente može rezultirati Negativne posljedice.

Ako se podnese izmijenjena izjava

Poreski obveznik ima pravo, vodeći se čl. 81 Poreskog zakona Ruske Federacije, podnesite deklaraciju u kojoj se poreske obaveze mogu povećati ili smanjiti. Ovo može biti smanjenje poreza iz budžeta u vezi sa prijavom poreske olakšice ili povećani troškovi. Može doći do ispravljanja grešaka i smanjenja odbitaka, odnosno povećanja iznosa uplaćenog u budžet. Porezni zakonik Ruske Federacije ne postavlja ograničenje na podnošenje revidiranih deklaracija, kao ni broj revidiranih prijava za jedan period.

Ali mora se uzeti u obzir da nakon podnošenja svake revidirane deklaracije ponovo počinje odbrojavanje perioda za uredsku reviziju (klauzula 9.1, član 88 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom provođenja porezne revizije na licu mjesta, organizacije i individualni poduzetnici često podnose pojašnjenja, ispravljajući greške koje je utvrdio porezni organ ili, obrnuto, namjeravajući uzeti u obzir troškove i odbitke koji prethodno nisu uzeti u obzir. U ovom slučaju, deklaracija se provjerava u sklopu inspekcije na licu mjesta, a rezultat provjere se takođe sastavlja u sklopu inspekcije na licu mjesta (tačka 3.5. Preporuka). Izuzetak je ako je u deklaraciji iskazan povrat PDV-a ili akcize.

U članku ćemo razmotriti kako se provodi uredska revizija 3-NDFL, njezino vrijeme, kao i kako saznati njegov rezultat. Kancelarijsku reviziju vrši nadzorni poreski specijalista desk odjela na lokaciji poreske uprave na osnovu datih poreza i primarna dokumentacija. Ovu vrstu provjere redovno sprovode snage za to posebno predviđenog odjela.

Kancelarijska kontrola će se izvršiti ako se obveznik poreza na dohodak prijavi poreskoj upravi:

• Za dobijanje odbitka drugačije prirode (imovinskog, socijalnog);
• Za povraćaj više plaćenog poreza zbog nepravilne upotrebe odbitaka;
• Prilikom prijave prihoda ostvarenih u protekloj godini.

Svaka žalba Federalnoj poreskoj službi sa porezom na dohodak od 3 lica je razlog za obavljanje kancelarijske revizije.

Prilikom provjere 3-NDFL, komorniku će biti potrebna sama deklaracija, kao i dokumentacija koja opravdava primjenu navedene stope, odbitke. Po potrebi, vrši se zahtjev za potrebnu primarnu dokumentaciju od poreskog obveznika. Ako inspektor ne razumije bilo koju tačku, tražit će pojašnjenje u pisanoj formi od poreskog obveznika. Ukoliko se bilo šta u revidiranoj dokumentaciji učini sumnjivim, onda će slučaj biti proslijeđen odjelu koji vrši uviđaj. Više o verifikaciji preduzetnika pročitajte u članku: →” “.

Postupak za kancelarijsku reviziju provode poreski stručnjaci, postupak za njegovu organizaciju određen je članom 88. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Rokovi za uredsku reviziju 3-NDFL

Stav 2. ovog člana kaže da uredska revizija podliježe se izvršenju najkasnije tri mjeseca od datuma prijenosa 3-NDFL na poreznu.

Polazna tačka za ova tri mjeseca je trenutak predaje 3-NDFL. Ovu izjavu pojedinac može podnijeti na nekoliko načina:

• lični transfer u ruke poreskog stručnjaka;
• elektronički prijenos;
• mailing.

Datum predaje 3-NDFL, u zavisnosti od načina podnošenja:

Dakle, momenat kada počne kancelarijska revizija je datum kada je porez na dohodak fizičkih lica prebačen u poresku upravu, a u roku od 3 meseca od tog datuma, snimatelji moraju da provere prijavu.

Ako je poreski obveznik dužan da dostavi ažurirani ili prilagođeni tromjesečni porez na dohodak fizičkih lica, tada će se tromjesečni period obračunati iznova od dana podnošenja posljednjeg dokumenta ili objašnjenja.

Napredak desk revizije

Provjera se vrši na osnovu dostavljene izjave i prateće dokumentacije, pri čemu nema veze sa bilo kakvim događajima ili osnovama. Poreskom obvezniku se ne šalje pismeno obavještenje o početku uredske revizije.

Za početak uredske revizije nije potrebna pismena odluka ili drugi dokument, inspektori je sprovode sami bez ikakvog naloga odozgo.

Ukoliko se od strane inspektora utvrde bilo kakve povrede, onda se vrši uredska revizija sa zahtjevom za dokumentaciju primarne prirode od obveznika. U roku od 5 dana, pojedinac se poziva da objasni utvrđene nedosljednosti, pruži dodatne informacije i izvrši korekcije. Komora može kontaktirati poreskog obveznika putem broja telefona navedenog u 3-NDFL ili poslati pismeni zahtjev za bilo kakve dodatne informacije.

Sama procedura je djelimično automatizirana - primljeni obrazac 3-NDFL provjerava specijalizovani program, koji na osnovu testiranja otkriva aritmetičke greške, kontradikcije u indikatorima i nedosljednosti u podacima. Mašina ne može sve da odredi moguće greške u smislu deklaracije, njegove mogućnosti imaju svoja ograničenja, pa stoga, nakon provjere mašine, komornici preuzimaju stvar.

Informacije o tome kako se tačno obavlja uredska revizija su povjerljive. Poreska uprava ne saopštava tačne podatke o metodama i tehnikama koje komore koriste u ovom postupku.

Inspektori u toku postupka utvrđuju slučajeve umanjenja osnovice za obračun poreza logičkom provjerom naznačenih brojčanih pokazatelja u poljima prijave. Podaci iz deklaracije se upoređuju sa ostalim informacijama dobijenim iz prethodnih izvještaja i eksternih izvora.

Na osnovu činjenice obavljene kancelarijske revizije formira se lista obveznika za koje će se izvršiti kontrola na licu mjesta.

U procesu desk revizije 3-NDFL, mogu se razlikovati sljedeće faze:

1. Utvrđuje se da li je uplatitelj dostavio svu dokumentaciju;
2. Rok za podnošenje deklaracije se upoređuje sa odobrenim rokom;
3. Provjerava se vizuelno popunjena polja i stepen usklađenosti njihovog dizajna sa utvrđenim pravilima;
4. Provjerava se ispravnost operacija brojanja;
5. Ispravnost primjene navedenog poreske olakšice u obliku odbitaka različite prirode;
6. Provjerava se ispravna primjena stopa;
7. Vrši se kontrola pravilnog obračuna osnovice za porez na dohodak fizičkih lica.

U prijavi je važno navesti važeći broj telefona kako bi nadzorni inspektor mogao što je brže moguće kontaktirajte poreskog obveznika za više informacija i obaveštenja o prekršajima i netačnostima.

Status desk revizije je 3-NDFL. Kako provjeriti?

Ukoliko poreski obveznik želi da lično kontroliše proceduru sprovođenja kancelarijske revizije, prati njeno trenutno stanje, tada se mogu preduzeti sledeće radnje:

1. Navedite telefonski broj odjeljenja uključenog u desk revizije prijava prihoda pojedinaca, a zatim koristite periodične pozive za praćenje statusa revizije;
2. Registrirajte lični račun na web stranici porezne službe.

Ove radnje omogućavaju poreskom obvezniku da prati postupanje snimatelja, razjasni potrebna pitanja, rokove za izvršenje revizije, njen napredak, što je posebno važno prilikom dobijanja odbitaka za porez na dohodak građana.

Rezultat desk revizije 3-NDFL

Rezultat možete saznati koristeći gore navedene metode. Takođe možete poslati službeni pismeni zahtjev poreskoj upravi. Najpogodnije je vidjeti rezultat lični račun, u slučaju neshvatljivih situacija, preporučuje se da se direktno obratite kameralnom odjelu porezne uprave koji se nalazi u mjestu podnošenja 3-NDFL, odnosno u mjestu prebivališta pojedinca.

Po završetku provjere može se postaviti sljedeći rezultat:

• Identifikacija greške - šalje se zahtjev poreskom obvezniku da dostavi potrebna dokumenta ili ispravljanje netačnosti podnošenjem korektivnog poreza na dohodak fizičkih lica (period uredske revizije počinje ponovo da se računa);
• Nema grešaka - šalje se potvrda o uplati navedenoj u deklaraciji iznose poreza na dohodak fizičkih lica ili se donese odluka o povraćaju prethodno prenesenog viška poreza, ili donesena odluka o odbitku;
• Odbijanje davanja odbitka, povrat poreza.

Ako je rezultat bio odbijanje, onda treba razjasniti razloge za to; u pravilu se takve odluke donose zbog nedostatka potrebne prateće dokumentacije. Ako se poreski obveznik ne slaže sa zaključcima poreskog specijaliste, može podnijeti pismeni prigovor.

Ako je rezultat kancelarijske revizije odluka da se odobri odbitak, onda u roku od mjesec dana od završetka revizije gotovina prenose se na račun poreskog obveznika naveden u zahtjevu koji se podnosi zajedno sa 3-NDFL u broju priložene dokumentacije. Kršenje navedenog roka je razlog za pismeni zahtjev za obračun kamate za svaki dan kašnjenja zbog nezakonitog korištenja tuđih sredstava.

Primjer ostvarivanja odbitka poreza na dohodak

Potapenko A.A. 18.04.2016 podneo 3-porez na dohodak fizičkih lica poreskoj upravi u mestu prebivališta radi primanja odbitak imovine prilikom kupovine stana. Uz izjavu je priložio izjavu, dokumentaciju kojom se potvrđuju troškovi stambenog zbrinjavanja. Koliko mu je potrebno da dobije svoje obaveze?

Rokovi za obavljanje kabinetske revizije u ovoj situaciji su 3 mjeseca od dana podnošenja (do 18.07.2016.). Ako specijalista kancelarijskog odjela ne otkrije nikakve netačnosti i greške, sva dokumentacija je dostupna, a zatim nakon završetka perioda provjere u roku od mjesec dana, Potapenko će dobiti iznos odbitka, posljednji datum za primanje novca je 18.08. /2016.

Ako Potapenko ne dobije novac do 18. avgusta, onda treba napisati žalbu i poslati je šefu poreske uprave.

Predmet uredske poreske kontrole su finansijsko-ekonomske aktivnosti revidiranog lica za izvještajni poreski period.

Kancelarijsku poresku reviziju na mjestu poreskog organa vrše službena lica ovog organa. Ova vrsta revizije se sprovodi u odnosu na sve vrste poreskih obveznika i bez posebne odluke rukovodioca poreskog organa, jer činjenica da je fiskalno obveznik dostavio dokumentaciju o finansijskom izveštaju automatski deluje kao pravna činjenica kojom se potvrđuje njena verodostojnost. . Sprovođenje kancelarijske poreske kontrole po podnošenju finansijske dokumentacije određuje i učestalost ove vrste kontrole – kako se podnosi izvještaj.

koncept "protuprovjera" je sadržan u članu 87 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem, ako tokom obavljanja uredskih i terenskih poreskih kontrola, porezni organi trebaju dobiti informacije o aktivnostima poreznog obveznika (obveznika naknade) u vezi sa drugim licima, poreski organ može od ovih lica zatražiti dokumentaciju koja se odnosi na djelatnost poreskog obveznika (obveznika taksi) koji se provjerava.

Glavna karakteristika protuprovjere je njegova derivativna priroda, jer može se izvršiti samo prilikom poreskih kontrola poreskih obveznika i obveznika naknada, kada postoji potreba za pribavljanjem dodatnih informacija.

Po pravilu, potreba za provođenjem unakrsnih provjera nastaje kada porezni organi imaju razloga sumnjati da neko lice nije primilo primljeni prihod, u nedostatku prateće dokumentacije, ako se dokumenti druge strane ne poklapaju sa dokumentima poreski obveznik.

Kancelarijsku poresku reviziju na mjestu poreskog organa vrše službena lica ovog organa. Ova vrsta revizije se sprovodi u odnosu na sve vrste poreskih obveznika i bez posebne odluke rukovodioca poreskog organa, jer činjenica da je fiskalno obveznik dostavio dokumentaciju o finansijskom izveštaju automatski deluje kao pravna činjenica kojom se potvrđuje njena verodostojnost. . Sprovođenje kancelarijske poreske kontrole po podnošenju finansijske dokumentacije određuje i učestalost ove vrste kontrole – kako se podnosi izvještaj. 2

Kancelarijska poreska kontrola mora se izvršiti u roku od najviše tri mjeseca od dana dostavljanja poreskom organu dokumenata koji su predmet poreske kontrole. Nije dozvoljeno produženje roka za sprovođenje kabinetske revizije. Ukoliko poreski organ nije imao vremena da uporedi podatke iz finansijskih izveštaja poreskog obveznika, onda je moguće zakazati poresku kontrolu na licu mesta.

Poreski organ ima pravo da se prilikom obavljanja kancelarijske kontrole ne ograniči na dokumentaciju koju dostavlja fiskalni obveznik, te da traži dodatne informacije, pribavi objašnjenja i dokumente koji ukazuju na savjesno ispunjavanje poreske obaveze od strane poreskog obveznika.

Glavni metod kameralnog oblika verifikacije je selektivni metod, koji podrazumeva usaglašavanje tačno definisanog niza finansijskih dokumenata.

Rezultat kancelarijske poreske kontrole je zaključak kontrolora poreskog organa o pouzdanosti, sumnjivosti ili nepouzdanosti informacija sadržanih u izveštajnim finansijskim dokumentima. Ukoliko se poreskom revizijom utvrde greške u popunjavanju dokumenata ili protivrečnosti između datih podataka, o tome se obaveštava poreski obveznik sa zahtevom da izvrši potrebne izmene ili dopune u propisanom roku. Ukoliko inspektor otkrije zaostale poreske obaveze, poreski obveznik je dužan da plati i nedostajući iznos poreza (taksa).

Uporedne karakteristike kameralnih i terenskih poreskih kontrola 3

Poreska prijava mora biti dostavljena na vrijeme i sastavljena bez grešaka: ovaj aksiom je dobro poznat i početnicima i iskusnim "bizonima".

Kako bi se striktno poštovali poreski zakoni, svaki dokument koji se podnosi poreskoj upravi prolazi automatsku proveru. Takve obavezna provera podneseni izvještaji se zove cameral.

Sve firme, organizacije i privatni preduzetnici su konstantno podvrgnuti ovakvoj vrsti poreske kontrole: nije iznenađujuće što se postavlja veliki broj pitanja o ovom procesu i njegovim posledicama. Ovaj članak će pokušati odgovoriti na mnoge od njih.

Klasifikacija uredskih revizija:

Strogo po zakonu

Poreska kontrola, čiji je jedan od oblika uredska revizija, zasniva se na odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije. Zakonske osnove za različite aspekte ovog postupka sadržane su u sljedećim stavovima i članovima Poreskog zakonika:

• propis o poreskoj kontroli - tačka 1. člana 82. tačka 1. čl. 87 NK;
• svrha kabinetske revizije - stav 2 člana 87;
• šta pokreće takvu provjeru - tačka 2. Art. 88;
• pod uslovima vezanim za postupak “camera house” - klauzula 2 čl. 6.1, stav 2 člana 88;
• o posebnostima davanja objašnjenja na osnovu rezultata revizije - stav 1. člana 31.;
• o utvrđivanju grešaka u izveštavanju koje je potrebno ispraviti - tačka 3. člana 88;
• o verifikaciji revidirane deklaracije - tačka 9.1 čl. 88;
• o aktu po rezultatima revizije - tač. 1. čl. 100.

BILJEŠKA! Odredbe koje uređuju odgovornost rukovodioca za nedolazak u poresku upravu na poziv za davanje objašnjenja nisu sadržane u poreski broj, i u Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije (dio 1 člana 19.4).

Šta se provjerava i kako?

Svaki dokument koji preduzetnik preda INFS-u – obračun, prijavu, prijavu PDV-a i poreza na dohodak građana i sl. – podliježe uredskoj reviziji.

BILJEŠKA! Na ovaj oblik kontrole ne upozoravaju, za njega nisu potrebne posebne dozvole ni preduzetnika ni šefa poreske uprave. Ovo je "kamera" - rutinska, ali neizbježna.

Provjera se vrši automatski. Sva vaša poreska prijava se unose u bazu podataka. Kada stignu nove informacije, indikatori se automatski provjeravaju:

• sa sličnim pokazateljima za druge periode;
• sa indikatorima istog vremenskog perioda, ali za druge zbirke;
• sa računovodstvenim izvještajima.

Izračunati omjeri bi trebali približno odgovarati kontrolnim, što Federalna porezna služba ne drži u tajnosti. Sve kontrolni odnosi porezi su dati na web stranici IFTS-a u odjeljcima " Za pravna lica" i " Za individualne preduzetnike“, i tačnije. U naslovima o ovom ili onom porezu.

BITAN! Prije slanja bilo kakvog izvješćivanja poreznim organima, poreski obveznik može sam unaprijed provjeriti kontrolne omjere indikatora, koristeći posebnu opciju koja je dostupna u mnogim kompjuterskim računovodstvenim programima.

Sve faze su jasno prikazane na dijagramu ispod:

Jeste li ispravili grešku prije nego što je pronađena?

Ako je preduzetnik podneo izmenjenu deklaraciju pre nego što je u poreskoj upravi završena provera prethodno podnete verzije, tada se prestaje provera primarnog izveštavanja, a umesto toga se proverava „dopunjeno“. Zaposleni poreska uprava nemaju pravo da isti dokument dvaput podvrgnu kameralnoj provjeri.

Rezultati desk revizije

Ako je “sastanak kamerom” uspješno završen, a vaše prijavljivanje nije izazvalo pitanja poreznih organa, neće vam biti poslana posebna obavještenja. S obzirom da podaci koje ste dali nisu u suprotnosti sa informacijama dostupnim u poreskoj upravi, možete bezbedno da nastavite sa radom do sledećeg izveštaja i sledeće uredske revizije.

U kojim slučajevima je potrebno pisati obrazloženje

Ako se automatizovanom provjerom otkriju brojne nedosljednosti, porezna uprava će zahtijevati objašnjenje od poduzetnika. To se može dogoditi u sljedećim slučajevima:

• Deklaracija sadrži kontradiktornosti sa drugim informacijama. Koje ima Federalna poreska služba;
• prijava poreza na dohodak koja prikazuje poreski gubitak;
• izmijenjena deklaracija sadrži manju količinu porez od primarne opcije;
• propisane su određene beneficije;
• porezi se odnose na upotrebu prirodni resursi;
• prijavljivanje za povrat PDV-a.

Sve ove tačke treba da budu objašnjene, o čemu će preduzetnik biti obavešten od strane poreza na jedan od sledećih načina:

• lično (zahtjev se predaje uz potpis);
• preporučenom poštom;
• email.

BILJEŠKA! Ako primite zahtjev u elektronski oblik, zatim u roku od 6 dana morate potvrditi njegovo prihvatanje. U suprotnom, u narednoj deceniji rizikujete da budete sa blokiranim tekućim računom.

Nakon prijema zahtjeva, imate 5 dana da pripremite i date obrazloženja u slobodnoj formi. Preduzetnik može:

1. Podnesite izmijenjenu izjavu, a čeka se nova verifikacija.
2. Dajte objašnjenja u pisanoj formi (za neke poreze Federalna poreska služba preporučuje određene obrasce, ali preduzetnik nije dužan da ih koristi isključivo).
3. U slučaju poziva potrebno je pojaviti se u poreskoj upravi i lično dati objašnjenja. U slučaju nedolaska, uprava rizikuje kaznu od 2-4 hiljade rubalja. zbog neispunjavanja zahtjeva poreskog organa.

Šta poreska uprava može učiniti?

Ukoliko se prilikom uredske revizije otkriju prekršaji, uz pribavljanje objašnjenja od poreskog obveznika, poreski organi mogu preduzeti niz dodatnih mjera:

• ovjera dokumenata preduzetnika;
• zahtjev za dokumentima i informacijama od partnera i konkurenata (član 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• ispitivanje svjedoka (član 90);
• ispitivanje, eventualno uz angažovanje stručnjaka treće strane - član 95;
• pregled prostorija, imovine, objekata itd. - samo uz dobrovoljni pristanak poreskog obveznika (čl. 91-92).

VAŽNA INFORMACIJA! U okviru ovih dodatnih mjera, poreski organi treba da traže potvrdu za utvrđene prekršaje, a ne da traže nove.

Rezultat stolnog pregleda

Nakon svih procedura verifikacije, mogu postojati samo 2 opcije za donetu poresku odluku:

• saniranje krivičnog djela krivičnom gonjenjem (najčešće je to novčana kazna);
• odbijanje da se smatra odgovornim (umjesto novčane kazne može se naznačiti zaostale obaveze i iznos kazne).

Ako se ne slažete sa provjerom kamere

Ako se poreski obveznik ne slaže sa uočenim povredama tokom interne revizije ili sa predloženim mjerama za njihovo otklanjanje, može podnijeti prigovore na izvještaj o reviziji nakon njegovog dostavljanja. Rukovodilac poreske uprave mora na osnovu njih odlučiti o odgovornosti preduzetnika. Da bi to učinio, on mora dodatno razmotriti rezultate provjere.

BILJEŠKA! Poreski obveznik mora biti obaviješten o razmatranju revizijskih materijala, u protivnom se na odluku može uložiti žalba.

Zakonski rokovi za sve kameralne procedure

U tabeli su prikazani vremenski intervali utvrđeni zakonom za različite radnje tokom desk revizije.

Kancelarijska revizija se vrši u odnosu na izvještaje i dokumente koje sam poreski obveznik dostavlja IFTS-u, odnosno koji su dostupni inspekciji. Razmotrimo detaljnije šta znači „desk revizija“ i koja je procedura za njeno sprovođenje.

Odjeljenje uredskih revizija u poreskoj službi

Svaka poreska uprava ima odjel koji se bavi uredskim revizijama. Takvih odjela može biti nekoliko, tada svaki ima svoj smjer, na primjer, desk revizije pravnih lica, provjera prijava poreza na dohodak, provjera prijava poreza na dohodak itd.

Internu poresku reviziju vrše ovlaštena službena lica – poreski inspektori, čija je osnovna funkcija praćenje poštivanja poreskih zakona na osnovu izvještaja koje podnose poreski obveznici. "Kamerali", za razliku od službenika odeljenja za inspekcije na licu mesta, ne idu kod poreskog obveznika, već svu dokumentaciju proveravaju na licu mesta - u IFTS-u.

Glavne dužnosti poreskog inspektora službe za reviziju su sljedeće:

• prijem poreske prijave, obračune, izvještaje, bilance i druge dokumente koji se odnose na obračun i plaćanje poreza i premija osiguranja,
• vršenje desk revizije primljenih izvještaja i dokumenata,
• obavljanje kontrarevizija, po potrebi - slanje zahtjeva drugim poreskim inspektoratima za takve revizije,
• razmatranje pitanja povraćaja preplaćenih poreza, premija osiguranja i drugih davanja u budžet,
• prikupljanje baze dokaza o činjenicama kršenja poreskog zakonodavstva od strane poreskih obveznika, priprema materijala za primjenu sankcija prema prekršiteljima, uključujući i obustavu poslovanja na bankovni računi zbog nepodnošenja poreskih prijava.

Općenito, moguće je izdvojiti takve glavne zadatke uredske porezne revizije koju provodi odjel kao:

• provjeru primljenih izvještaja,
• na osnovu rezultata revizije - izbor poreskih obveznika za dubinsku "kamera sobu",
• izbor poreskih obveznika za koje je moguće zakazati poresku kontrolu na licu mjesta.

Faze uredske poreske revizije

Član 88. Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje proceduru za obavljanje uredskih kontrola poreskih obveznika. "Cameralka" se provodi po svakoj prijavi koju primi Federalna porezna služba, a za to nije potrebna posebna odluka šefa inspekcije. Poreski obveznik nije obaviješten o početku revizije.

Interna poreska revizija se provodi u nekoliko faza:

1. podaci o podnesenim izvještajima unose se u automatizovani sistem Federalne poreske službe;
2. vrši se usaglašavanje, upoređuju se pokazatelji izvještajnog perioda sa istim pokazateljima prethodnih perioda, te upoređuju sa pokazateljima prikazanim u drugim izjavama i izvještajima;
3. provjerava se poštovanje rokova utvrđenih za podnošenje pojedinog izvještaja;
4. identifikovani su razlozi i razlozi za dubinsku provjeru;
5. ako se ne utvrde nikakvi prekršaji i nema osnova za detaljnu provjeru, onda se “kamera” automatski završava, bez sastavljanja akta. Poreski obveznik nije obaviješten o završetku revizije.

Ukoliko dođe do neslaganja ili grešaka u prijavljivanju, kao i prilikom ostvarivanja beneficija, povrata PDV-a, poreskog prijavljivanja pri korišćenju prirodnih resursa i sl., vrši se dubinska provjera. Šta u ovoj fazi znači uredska poreska revizija? To znači da će poreski obveznik biti upoznat sa prekršajima koje je počinio, u vezi sa kojima se od njega traže pojašnjenja i, eventualno, da će biti potrebno izvršiti izmjene deklaracije i dostaviti „pojašnjenje“ (tač. 3 čl. 88 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreskom obvezniku se ne daje više od 5 radnih dana od dana prijema zahteva od IFTS-a da ispuni ove uslove. Prilikom podnošenja izmijenjene izjave, nakon njenog prihvatanja, period uredske revizije počinje iznova.

Detaljna kancelarijska revizija je osnova za sprovođenje postupaka poreske kontrole kao što su: unakrsne provjere, ispitivanje, ispitivanje svjedoka, traženje ili oduzimanje dokumenata itd.

Inspektor koji vodi „kamera“ dužan je da razmotri sva objašnjenja i dokumente koje poreski obveznik dostavi u svoju odbranu. Neprihvatljivo je tražiti dokumente i informacije koje nisu u vezi sa revidiranim izvještajem, ili nisu predviđene poresko zakonodavstvo. Ako je činjenica poreski prekršaj ipak, utvrđeno je, sastavlja se akt uredske revizije (klauzula 5, klauzula 7, član 88 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Na nekim regionalnim web stranicama Federalne porezne službe možete se jasnije upoznati sa shemom uredske porezne revizije (na primjer, na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije za Republiku Altaj).

Uslovi desk revizije

Interna poreska kontrola se vrši na mjestu Poreske inspekcije u roku od 3 mjeseca od dana dostavljanja izvještaja obveznika, ako inspektori nemaju primjedbe na izvještaj.

Ako se u podnesenom izvještaju utvrde povrede, čl. 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pored 3 mjeseca tokom kojih se obavlja uredska revizija, predviđaju se sljedeći periodi:

• 10 radnih dana - za sastavljanje akta desk revizije;
• 5 radnih dana od dana sastavljanja akta daje se za dostavu poreskom obvezniku;
• 1 mjesec - period u kojem poreski obveznik može podnijeti svoje primjedbe na izvještaj o reviziji;
• Dato je još 10 radnih dana načelniku Inspektorata Federalne poreske službe da razmotri materijale iz “kamerala” i prigovore poreskog obveznika. Na osnovu njih donosi odluku o privođenju ili odbijanju pozivanja poreskog obveznika na odgovornost poreski prekršaj. U posebnim slučajevima, ako su potrebne dodatne mjere poreske kontrole, rok se može produžiti za još 1 mjesec.