Da li se u ovom slučaju naplaćuju troškovi za plaćanje školovanja zaposlenih ili njihove djece, za naknadu troškova usluga vrtića pri obračunu poreza na dohodak građana i poreza na dobit? premije osiguranja, zavisi od mnogih nijansi: kome (direktno zaposlenom ili njegovom detetu) i od koga (predškolska ili druga obrazovna ustanova) su usluge pružene i kojim redosledom su usluge plaćene (navedene direktno ili su ti troškovi nadoknađeni zaposlenom ). Takođe je važno šta je zaposleni naučio.

Školarina i porez na dohodak

By opšte pravilo Trošak svih usluga, uključujući obuku, koje plaća poslodavac u interesu zaposlenog, je prihod zaposlenog u naturi, koji podliježe porezu na dohodak (,). Međutim, određeni prihodi () su oslobođeni ovog poreza. To uključuje iznos plaćanja za obrazovanje poreznog obveznika u osnovnim i dodatnim općim obrazovnim i stručnim obrazovnim programima, njegovo stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju u ruskim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuću licencu ili stranim obrazovnim institucijama koje imaju odgovarajući status ().

Dakle, iznos plaćanja za obuku zaposlenog u obrazovnim organizacijama ne podliježe porezu na dohodak građana, pod uslovom da ruska obrazovna ustanova u kojoj se zaposlenik obučava ima dozvolu za obavljanje obrazovne djelatnosti ((u daljem tekstu - Zakon br. 273 -FZ)), i strana organizacija u kojoj se izvodi obuka ima status obrazovne ustanove. Za stranu instituciju takav status, pored licence, može biti potvrđen i njenim programom, poveljom ili drugim dokumentima, čija lista zavisi od specifičnosti delatnosti institucije (,).

BITAN

Ako zaposleni samostalno plaća školovanje u obrazovnim ustanovama ili školovanje svoje djece mlađe od 24 godine, ima pravo na socijalnu poreski odbitak za porez na dohodak fizičkih lica u visini stvarno nastalih troškova ( , ). Treba imati na umu da je maksimalni iznos odbitka socijalnog poreza (120.000 rubalja tokom godine, osim troškova školovanja djece i skupog liječenja) predviđen zbirno za troškove školarine, medicinske usluge, u vidu penzijskih doprinosa po ugovoru (sporazumima) nedržave penziono osiguranje, kao i dodatni doprinosi za osiguranje u fondovsku penziju. Ako je građanin, na primjer, u kalendarskoj godini koristio olakšice za socijalno osiguranje u iznosu troškova za plaćanje medicinskih usluga za cjelokupan granična vrijednost, neće moći umanjiti prihode koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica za troškove obrazovanja u obrazovnim institucijama ().

Prihodi u vidu troškova školovanja djece zaposlenih u sličnim obrazovnim organizacijama koje plaća poslodavac također su oslobođeni poreza na dohodak građana. Međutim, kako naglašavaju predstavnici finansijskog odjela, porez na dohodak fizičkih lica ne podliježe visini plaćanja koju poslodavac plaća direktno za troškove školovanja djece svojih zaposlenih, kao ni iznos plaćanja troškova brige i brige o djeci. djeca u organizacijama predškolskog vaspitanja i obrazovanja ne podliježu gore navedenoj normi () i podliježu porezu na dohodak fizičkih lica na općoj osnovi ( , ).

Međutim, sudije se ne slažu uvijek sa ovom tačkom gledišta (). Na primjer, mogućnost naknade za roditeljske naknade može biti predviđena zakonom subjekta Ruska Federacija, u ovom slučaju, iznos takve naknade takođe potpada pod definiciju plaćanja naknade koja ne podliježe porezu na dohodak ().

Imajte na umu da primjena ove beneficije ne zavisi od toga da li poslodavac uplaćuje novac za obuku direktno obrazovnoj organizaciji ili zaposlenom kako bi nadoknadio troškove koje on ima, od poreski status zaposlenog ili njegove djece (rezident ili nerezident za potrebe poreza na dohodak građana), kao i o tome da li građanin prvi put stiče obrazovanje odgovarajućeg nivoa (,).

Premije osiguranja za obuku zaposlenih

Što se tiče premija osiguranja, plaćanja i druge naknade koje poslodavci obračunavaju u korist zaposlenih u okviru radnih odnosa priznaju se kao predmet oporezivanja ((u daljem tekstu - Zakon br. 212-FZ); (u daljem tekstu - Zakon br. 125-FZ)) .

Istovremeno, od oporezivanja premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje Oslobođeni su iznosi školarine za osnovne stručne obrazovne programe i dodatne stručne programe za zaposlene (). Premije osiguranja za osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti (u daljem tekstu NA i PZ) takođe ne podliježu troškovima školarine za programe osnovnog stručnog osposobljavanja ().

Dakle, ako poslodavac plaća svojim zaposlenima da dobiju srednje stručno ili više obrazovanje, kao i usavršavanja i stručne prekvalifikacije koja se realizuje u okviru dodatnih stručnih programa, troškovi plaćanja obuke neće biti predmet premije osiguranja. Iznosi plaćanja za osposobljavanje po programima stručnog osposobljavanja za zanimanja radnika, radna mjesta namještenika, programi prekvalifikacije radnika, namještenika, programi usavršavanja radnika, namještenika (,) također su oslobođeni oporezivanja premija osiguranja za osiguranje od NC i PZ. Iznosi plaćanja za obuku zaposlenih po drugim programima (na primjer, dodatnim opštim razvojnim programima) ne potpadaju pod ovaj izuzetak i stoga podliježu premiji osiguranja na opšte utvrđen način. Prema riječima predstavnika organa koji kontrolišu plaćanje premija osiguranja ( ; ), visina naknade poslodavca roditeljske naknade za izdržavanje djece zaposlenih u predškolskoj obrazovnoj ustanovi nije izuzeta od oporezivanja premije osiguranja, jer je ne odnosi se na isplate kompenzacije koji ne podliježu premijama osiguranja ().

Međutim, u situaciji kada poslodavac sredstva za plaćanje troškova izdržavanja djece zaposlenih u predškolskim ustanovama prenosi direktno na račune tih ustanova, ovi iznosi ne podliježu premijama osiguranja, jer se u ovom slučaju isplata vrši za pojedinca. koji nije zaposlenik organizacije, pa se stoga ne može smatrati proizvedenim u korist zaposlenika ().

Sudije nisu toliko jednoglasne u rješavanju pitanja nametanja premija osiguranja na iznose koje poslodavci plaćaju svojim zaposlenima kao naknadu za plaćanje izdržavanja djece u predškolskim ustanovama. Dolaze iz sljedećeg. Svaka isplata zaposlenom podliježe premiji osiguranja, pod uslovom da je izvršena u okviru radnog odnosa, odnosno da je dio naknade. Ovo se posebno odnosi na isplate koje su podsticajne, stimulativne prirode za zaposlenog ( , ; ). U međuvremenu, kako je naglašeno arbitražna praksa, sama činjenica postojanja radnog odnosa između poslodavca i njegovih zaposlenih ne ukazuje da su sve isplate zaposlenima naknada za njihov rad (). Dakle, ako isplata određenih iznosa u korist zaposlenih (npr. naknada za troškove držanja djece zaposlenih u vrtićima) nije vezana za rad zaposlenog, nije poticaj za rad, ovi iznosi ne podliježu premije osiguranja. Često takve isplate nisu predviđene ugovorima o radu sa zaposlenima, a obaveza poslodavca da ih izvrši utvrđena je kolektivnim ugovorom. Isplate po kolektivnom ugovoru ne mogu biti uključene u sistem zarada, ali imaju socijalni karakter, jer se kolektivnim ugovorom ne uređuju radni, već socijalno-radni odnosi ( ; , ).

Školarina i porez na dohodak

Pravilnik ne predviđa mogućnost da se u sastav rashoda prilikom oporezivanja dobiti uračunava iznos uplate od strane poslodavca za troškove školovanja djece zaposlenih, kao ni naknade za izdržavanje djece u predškolskim obrazovnim ustanovama.

Pavel Erin, stručnjak pravnog savjetovanja GARANT

Korištenjem odbitka školarine umanjuje se porezna osnovica za porez na dohodak lica koje ima oporezivi dohodak.

Povlasticu možete iskoristiti kada se prijavite Federalnoj poreznoj službi uz prijavu, 3-NDFL deklaraciju i dokumente koji potvrđuju pravo.

Povrat poreza vrši Inspektorat ili poslodavac.

Kakva je to društvena dedukcija

Socijalni odbitak vam omogućava da vratite dio troškova nastalih prilikom plaćanja vlastitog školovanja ili bliskih rođaka.

Odbitak u visini nastalih rashoda primjenjuje se na poresku osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica – dohodak ostvaren u kalendarski period. Povrat podliježe ograničenju poreza po odbitku i limitu odbitka.

Posebnosti poreski odbitak:

Iznos beneficije zavisi od kategorije lica čije školarine plaća poreski obveznik. Postupak odobravanja odbitka, kategorije lica čije je obrazovanje privilegovano, tok rada utvrđen je čl. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije. Zakonodavstvo ne postavlja ograničenja za obrazovne institucije. Dozvoljeno je tražiti odbitak za obuku u javnim ili komercijalnim institucijama.

Ko se može prijaviti

Postoji mogućnost ostvarivanja beneficija usklađenost sa uslovima:

1. Pripadnost državljanstvu Ruske Federacije.
2. Dostupnost u periodu uplate prihoda od školarine oporezuju se po stopi od 13%.
3. Podnošenje IFTS-u dokumenata koji potvrđuju činjenicu obuke.
4. Plaćanje od strane osobe koja traži naknadu.
5. Obrazovna ustanova ima državnu akreditaciju. Ove licence za pravo pružanja usluga su navedene u ugovoru. U nedostatku informacija, kopija licence mora biti priložena ugovoru.

Povrat poreza se ne vrši na odbitak troškova koje nadoknađuje preduzeće (poslodavac poreskog obveznika), socijalni fond, materinski kapital ili druge strukture. Odbitak se odobrava samo pojedincu koji je napravio troškove.

Povrat poreza proizvedeno po trošku nastao:

Tajming

Povraćaj prethodno plaćenog poreza vrši se 3 godine prije podnošenja prijave na IFTS.

Na primjer, ako se 2019. godine podnese žalba IFTS-u, može se tražiti odbitak za 2016-2018 godine studija. Izjava se podnosi u kalendarskoj godini koja slijedi nakon godine u kojoj su troškovi nastali. zastarelost utvrđen u Građanskom zakoniku Ruske Federacije i jednak je 3 godine. Nakon perioda rok zastarelosti odbitak nije predviđen.

Da biste dobili odbitak, vrijeme obuke nije bitno. Činjenica da je student na akademskom odsustvu ne utiče na povrat poreza. Prilikom određivanja roka zastare, obračun roka za traženje odbitka uzima u obzir godinu u kojoj je izvršena isplata. As isprave za plaćanje prihvataju se standardni obrasci - izvod za prenos sa tekućeg računa, potvrda o novčanom doprinosu i dr.

Iznos i pravila obračuna

Iznos socijalnog odbitka predviđenog za školarinu je marginalno ograničenje utvrđeno u čl. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije. Sama školarina poreskog obveznika ograničena je na 120.000 rubalja godišnje. Iznos odbitka za troškove školovanja rođaka je 50.000 rubalja, predviđen za svaku osobu.

Posebnost pružanja socijalnog odbitka je prisustvo opšte ograničenje za sve vrste odbitaka. Moguće je primijeniti puni iznos beneficije u iznosu od 120.000 rubalja potrošenih na obuku samo ako nema drugih prijavljenih odbitaka socijalna kategorija– liječenje, nabavka lijekova, učešće u nedržavnom penzijsko osiguranje. Ako postoji nekoliko vrsta odbitaka u poreska godina pojedinac ima pravo izbora.

Razmotrimo slučaj povrata poreza pri plaćanju školovanja djece.

Građanin Konev A.A. ima prihod od uobičajene vrste djelatnosti kao zaposleni. U 2018. Konev A.A. je dobio prihod od 300.000 rubalja. Osoba ima troje djece i platila je školovanje u 2018. u iznosu od (50.000 + 40.000 + 40.000) = 130.000 rubalja.

Pretpostavimo da zaposlenik nije iskoristio pravo na standardni odbitak i samo se primjenjuje socijalni odbitak. Iznos poreza koji se plaća prije oslobađanja: 300.000 * 13% = 39.000 rubalja. Nakon provjere dokumenata od strane Federalne poreske inspekcije, građaninu je odobren odbitak u punom iznosu plaćenog obrazovanja za djecu. Iznos poreza koji je zaposlenik platio u 2018. godini se smanjio i iznosio (300.000 - 130.000) * 13% = 22.100 rubalja. Građanin Konev A.A. ima pravo da vrati porez u iznosu od 16.900 rubalja.

Priprema paketa dokumenata

Za ostvarivanje pogodnosti u obliku odbitka uz naknadni povrat preplaćenog poreza, trebat će vam predati 3-NDFL deklaraciju sa pratećom dokumentacijom u prilogu. Obrasci potvrđuju činjenicu obrazovanja, plaćanja, srodstva i dostupnosti oporezivog prihoda. Dostavljeno kao poseban dokument izjava za povrat novca.

dio aplikacije kod primanja odbitka za školovanje poreskog obveznika uključuje:

Lista dokumenata može se proširiti prema nahođenju teritorijalnog inspektorata Federalne poreske službe. Dakle, neki organi se obavezuju da uz ugovor obezbede akt o prijemu i prenosu usluga, dodatne godišnje ugovore i druge oblike. Glavna lista dokumenata Inspektorata objavljuje se na službenoj web stranici ili informativnim štandovima. U nekim slučajevima, dostavljanje razjašnjavajućih dokumenata može zatražiti inspektor koji provjerava pravo na beneficiju in camera.

Prilikom traženja odbitka za učenje rodbine pored glavne liste hartija od vrijednosti dostavljaju se:

Ako je neplatiša slučajno naveden u dokumentima za plaćanje za školovanje rođaka, morat ćete dostaviti ovjerenu punomoć za pravo polaganja određenog iznosa na navedeni datum prema ugovoru. Mišljenja IFTS-a po pitanju detalja plaćanja se razlikuju, što stvara pretpostavke za odbijanje iznosa od strane trećih lica. U slučaju izdavanja isprave o plaćanju za supružnika podnosioca zahtjeva za beneficije, mora se priložiti vjenčani list.

Procedura registracije

Poreska kontrola pojedinci a pružanje beneficija vrši teritorijalni IFTS.

Da dobijete odbitak bi trebalo:

Podnošenje dokumenata za beneficije vrši se lično, poštom ili preko punomoćnika. Poreski obveznik može iskoristiti pravo na podnošenje dokumenata putem ličnog računa otvorenog na službenoj web stranici Inspektorata. Upotreba lični račun omogućava vam uštedu vremena i pruža mogućnost praćenja završetka čeka.

Sastavljanje aplikacije

Povraćaj preplaćenih poreza u bezgotovinskom obliku.

Nakon diplomiranja desk audit Iznos preplaćenog iznosa evidentira se na ličnom računu poreskog obveznika, koji ima razvrstavanje po vrstama poreza. Prijenos sredstava na tekući račun lica vrši se na osnovu zahtjeva i prema podacima navedenim u dokumentu. Ako nemate račun, morat ćete ga otvoriti u bilo kojoj poslovnici banke.

Prijavu sastavlja lice u pisanoj formi prema modelu koji daje Federalna poreska služba.

Primjenjuje se obrazac za izradu izjave:

Dokument potpisuje poreski obveznik lično sa dešifriranjem punog imena i datuma prijave. Moguće je naknadno podnijeti zahtjev za prijenos iznosa. Dospjeli iznos možete dobiti u roku od 3 godine od datuma završetka uredske revizije. Nakon isteka roka iznos ostaje na ličnom računu poreskog obveznika, ali ga nije moguće koristiti (prebijanje, povrat).

Neke karakteristike

Odbitak za školovanje djeteta obezbjeđuje se samo za puno radno vrijeme, što podrazumijeva pohađanje stalne i redovne nastave u ustanovi. U redovnom ili večernjem obliku studije se izvode u neredovnom režimu i koriste se na univerzitetima ili ustanovama srednjeg specijalnog profila.

Kursevi, studije u auto-školi, sekcije ili hobi grupe ne mogu imati mogućnosti pružanja u večernjim ili dopisnim terminima. Obuka se odvija redovno, što omogućava da se obuka svrsta u redovnu. Da biste potvrdili činjenicu redovnog studiranja, morate dostaviti potvrdu ili imati fusnotu u ugovoru.

Troškovi koji se traže za odbitak uključuju samo plaćanja školarine. Nema koncesije na povezane iznose. Na primjer, ako je cijena tečajeva strani jezik ručak je uključen, iznos treba isključiti iz cijene. Da biste dobili tačan iznos nenastavnih troškova, morat ćete dodatno dostaviti procjenu troškova institucije za određenog studenta.

Za informacije o ovoj vrsti odbitka socijalnog poreza pogledajte sljedeći video:

Planirano je da se poslodavcima omoguće olakšice za porez na dohodak. U rashode će moći da otpišu iznose koji su utrošeni na školovanje studenata i njihovu praksu na radnom mjestu.

Sigurno poreske olakšice sada dostavlja poslodavcima. "Prilikom plaćanja obuke osoblja, poslodavac ima mogućnost da troškove pripiše porezu na dohodak, što će smanjiti njegovu veličinu", kaže Liya Peklenkova, zamjenica CEO outsourcing kompanija "Intercomp". Međutim, država planira da proširi mogućnost primjene beneficija kako bi se podstakao razvoj sistema stručnog obrazovanja, posebno programa koje poslodavci sprovode u saradnji sa ustanovama stručnog obrazovanja. Prethodno je potpredsjednik ruske vlade Arkadij Dvorkovič najavio planove za uvođenje poreskih olakšica za poslodavce koji plaćaju obuku zaposlenih. “Dok o ovoj temi razgovaramo sa Ministarstvom finansija”, rekao je on komentarišući inicijativu.

Nacrt koji je pripremilo Ministarstvo finansija predviđa proširenje slučajeva u kojima se troškovi obuke smanjuju porezom na dohodak. “Predlažemo da se, u okviru zakona, organizacijama da mogućnost, pored onih troškova koji su sada predviđeni Poreskim zakonikom Ruske Federacije, da porezu na dohodak pripisuju i troškove koji idu u okviru mrežnih oblika obrazovanja. To je glavna inovacija“, rekao je Andrej Kizimov, zamjenik direktora Poreske i carinsko-tarifne politike Ministarstva finansija na sjednici Nacionalnog savjeta pri predsjedniku Ruske Federacije za stručne kvalifikacije.

Projekt savezni zakon motivirajući preduzeća da učestvuju u obuci visokokvalifikovanih radnika, predviđa izmjene i dopune člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojima će troškovi obuke uključivati ​​i troškove poreznog obveznika, koji se obavljaju na osnovu sporazuma o mrežnom obliku realizacije obrazovnih programa zaključenih u skladu sa Federalnim zakonom "O obrazovanju u Ruskoj Federaciji" sa obrazovnim organizacijama.

Rashodi za obrazovanje će umanjiti osnovicu poreza na dohodak ako najmanje dio lica koja godišnje diplomiraju u obrazovnim organizacijama (učesnici ugovora o mrežnom obliku realizacije obrazovnih programa) nakon toga zaključi ugovori o radu sa poreskim obveznikom. Andrej Kizimov je rekao da će poslodavci moći da iskoriste pogodnosti, čak i ako "prema rezultatima godine bude primljen najmanje jedan radnik".

U projektu su navedeni troškovi koji mogu smanjiti porez na dohodak. "Riječ je o održavanju prostorija i opreme koju koristi poreski obveznik u obrazovnom programu. Plaćanje rada master mentora i drugi troškovi vezani za takvu obuku", navodi predstavnik Ministarstva finansija.

Učesnici Nacionalnog saveta su nedostatke predloga zakona pripisali činjenici da su u zakonu navedeni samo troškovi koje preduzeće ima na svojoj teritoriji, dok istovremeno programi mrežne obuke podrazumevaju saradnju poslodavca i univerziteta. A mnogi sporazumi o saradnji predviđaju unapređenje materijalno-tehničke baze univerziteta na teret poslodavca. Istovremeno, među troškovima koji umanjuju porez na dobit, takvi rashodi nisu navedeni. „Projekat je veoma važan za sistem obuke kadrova“, napominje direktorka Odjeljenja javna politika u oblasti obuke radnika i daljeg stručnog obrazovanja Ministarstva obrazovanja i nauke Ruske Federacije Natalija Zolotareva. - Ministarstvo prosvjete i nauke generalno podržava projekat. Istovremeno, ovu mjeru smatramo nedovoljnom. Preporučljivo je izmijeniti član 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije tako da se sredstva dodijeljena za ažuriranje materijalno-tehničke baze profesionalnih obrazovnih institucija također priznaju kao neposlovni rashodi.

Ruski savez industrijalaca i preduzetnika (RSPP) takođe insistira na uključivanju ovih troškova u projekat. “Predloženo je da se troškovima pripiše trošak posebne opreme za obuku koju nabavlja poslodavac besplatnog transfera posebne obrazovne organizacije“, kaže predsednik RSPP Aleksandar Šohin. Shodno tome, obrazovna ustanova mora biti isključena iz poreska osnovica za prihod od poreza na dohodak profesionalne obrazovne organizacije nastao u vezi sa besplatnim primanjem posebne obrazovne opreme.

Alexander Shokhin je predložio da se troškovi poslodavca za usavršavanje, uključujući organizaciju stažiranja, uključe u troškove poreza na dohodak. „Predloženo je i da se ublaži uslov za obavezno zapošljavanje obučenih stručnjaka u organizaciji koja je platila obuku i da se u računu navedu „troškovi za stručno obrazovanje zanimanja tražena na tržištu rada bez obaveznog naknadnog zapošljavanja kod ovog poslodavca“, rekao je Shokhin.

Općenito, stručnjaci su prepoznali korisnost dokumenta, ali su smatrali da ga treba poboljšati. "Pravac je ispravan, ali moramo raditi na zakonu. Sadašnja verzija nam ne odgovara", rekao je Alexander Shokhin i savjetovao da se ne odgađa konačna verzija zakona. “Poželjno je da dokument bude donesen prije 1. decembra. Stoga moramo brzo riješiti pitanje finalizacije prijedloga zakona”, rekao je on. Brzo usvajanje dokumenta omogućiće da norma stupi na snagu već od 1. januara 2016. godine. Kašnjenje će odgoditi stupanje dokumenta na snagu za još godinu dana, jer izmjene Poreskog zakona Ruske Federacije za narednu godinu moraju biti odobrene prije 1. decembra. Propuštanje roka će unazaditi uvođenje izuzeća početkom 2017.

Do 1. januara 2016. jedini vid odbitka koji se mogao dobiti od poslodavca (a ne preko poreski organ), postojao je odbitak prilikom kupovine kuće. Međutim, od 1. januara 2016. promjene poresko zakonodavstvo, što pored odbitak imovine takođe dozvoljeno primanje odbitaka za školarinu i liječenje preko poslodavca(stav 2 člana 219 Porezni kod Ruska Federacija u novom izdanju).

U ovom članku ćemo detaljno pogledati kako potraživati ​​porezni kredit vašeg poslodavca (kao i prednosti i nedostatke ove metode).

Napomena: sa procesom ostvarivanja odbitka školarine kroz poreska uprava Možete pročitati naš članak:.

Dva načina da dobijete odbitak poreza na školarinu

Ako ste platili školovanje (djeca, brat/sestra) i želite da dobijete odbitak, onda imate dvije mogućnosti:

1. Možete pričekati do kraja kalendarske godine u kojoj ste imali troškove za obrazovne usluge, a zatim podnijeti dokumentaciju za odbitak poreznoj upravi. U ovom slučaju, porezni odbitak vratio vam se odmah za cijelu godinu(ili nekoliko godina) od strane poreske uprave (detaljan proces je opisan u članku).

   primjer: Godine 2018. Ivanov A.B. platio je svoje školovanje na univerzitetu u iznosu od 50 hiljada rubalja. Ivanov je sačekao do kraja godine i u januaru 2019. podneo je poreskoj upravi paket dokumenata za odbitak (deklaracija 3-NDFL, prateća dokumenta, zahtev za povraćaj novca). Po završetku kancelarijske revizije, vratila se poreska inspekcija Novac(u iznosu od 13% x 50 hiljada rubalja = 6500 rubalja) na račun naveden u prijavi Ivanova A.B.

2. Ne čekajući kraj godine, možete podnijeti zahtjev poreskoj upravi za potvrdu prava na odbitak. Zatim, nakon što dobijete potvrdu od poreske uprave, morate je odnijeti svom poslodavcu. Od perioda kada poslodavac primi ovu obavijest, vaše plate neće biti podložne porezu na dohodak od 13% sve dok se odbitak ne iscrpi.

Bilješka: Odbitak preko poslodavca možete dobiti samo za troškove obuke nastale u tekućoj kalendarskoj godini. Ako su troškovi napravljeni u prethodnim kalendarskim godinama, onda se odbitak može ostvariti samo preko poreske uprave.

primjer: U martu 2018. Petrov B.V. platio je svoje školovanje na univerzitetu u iznosu od 50 hiljada rubalja. Petrov B.V. službeno radi, i to nadnica iznosi 25 hiljada rubalja. (u ruke prima 21.750 rubalja, pošto mu se zadržava 3.250 rubalja u vidu poreza na dohodak). Nakon uplate školarine u martu iste godine, obratio se poreskoj upravi sa zahtjevom za dostavljanje obavještenja kojim se potvrđuje pravo na poreski odbitak. Mjesec dana kasnije, porezna uprava ga je izdala ovaj dokument. U aprilu je Petrov B.V. podnio obavijest računovodstvu svog poslodavca. U aprilu i maju 2018. godine, od plate Petrov B.V. nije čuvan porez na prihod, a dobio je po 25 hiljada rubalja. Od juna 2018. ponovo su počeli da zadržavaju porez od njega (pošto je odbitak u iznosu od 50 hiljada rubalja iscrpljen).

Postupak za ostvarivanje poreske olakšice preko poslodavca

Proces ostvarivanja poreske olakšice preko poslodavca sastoji se od sljedećih koraka:

1. Prikupljanje paketa dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak(kopija ugovora sa obrazovne ustanove, kopije isprava o plaćanju, kopije izvoda iz matične knjige rođenih djeteta itd.).

   Spisak dokumenata u ovom slučaju odgovara spisku prilikom primanja odbitka preko poreske uprave (više detalja ovde:) uz nekoliko izuzetaka:

   Ne morate da popunjavate 3-NDFL deklaraciju;

   Ne morate uzeti 2-NDFL sertifikat;

2. Podnošenje paketa dokumenata poreskoj upravi

   Nakon što ste prikupili potreban paket dokumenta, potrebno je da ih predate u poresku upravu na mestu vaše stalne registracije kako biste potvrdili pravo na odbitak (dokumente možete dostaviti lično ili poštom u vrednom pismu sa spiskom priloga).

3. Dobivanje obavještenja o odbitku od poreske uprave

   Nakon podnošenja skupa dokumenata, poreski organ će imati 30 dana da ih razmotri (stav 2, klauzula 2, član 219 Poreskog zakonika Ruske Federacije), nakon čega će vam morati izdati obavještenje kojim potvrđuje vaše pravo na odbitak.

4. Dostavljanje dokumenata poslodavcu

   Od momenta prijema obavještenja, sve daljnje obračune potrebne za odbitak izvršit će poslodavac. Počevši od mjeseca podnošenja dokumenata, porez na dohodak se neće zadržavati od vaše plate, odnosno na ruke ćete primati 13% više plate nego inače. Ovo će se nastaviti sve dok u potpunosti ne odaberete iznos odbitka.

primjer: Smirnov V.G. službeno radi, njegova plata je 30.000 rubalja. (mjesečni porez na dohodak u iznosu od 3.900 rubalja se zadržava). U svojim rukama, on, odnosno, prima 26.100 rubalja.
U martu 2018. Smirnov V.G. platio je školovanje u autoškoli u iznosu od 60.000 rubalja. U aprilu 2018. godine prijavio je poreskoj upravi (u mjestu stalne registracije):
- zahtjev za izdavanje obavještenja kojim se potvrđuje pravo na odbitak;
- komplet prateće dokumentacije (kopija ugovora sa auto školom, isprave za plaćanje).
U maju 2018. Smirnov V.G. primio obavještenje od poreskog organa kojim se potvrđuje njegovo pravo na odbitak. U istom mjesecu je podnio ovo obavještenje, zajedno sa pisanim zahtjevom za odbitak, računovodstvu svog poslodavca. U maju i junu 2018. Smirnov V.G. primio platu u u cijelosti bez poreza na dohodak od 13% (to jest, dobio je 30.000 rubalja u ruke, a ne 26.100 rubalja kao ranije). Od jula 2018. Smirnov V.G. ponovo je počeo primati plaće minus 13% (pošto je iscrpio odbitak u iznosu od 60 hiljada rubalja za 2 mjeseca).

Koji je najbolji način da dobijete odbitak putem inspekcije ili preko poslodavca?

Ne postoji definitivan odgovor na pitanje kako najbolje dobiti odbitak za obrazovanje - preko poreske uprave ili poslodavca. Svaka metoda ima svoje prednosti i nedostatke, o kojima ćemo govoriti u nastavku.

1. Kada dobijete odbitak preko poslodavca, novac dobijate brže jer ne morate čekati do kraja kalendarske godine da biste podnijeli prijavu.
2. Ne vole svi poslodavci (i računovođe) da im se obraća za odbitak, jer im to dodaje više posla. Ako je vaš poslodavac jedan od takvih i ne želite da gubite vrijeme i živce svađajući se s njim, onda će vam lakše dobiti odbitak preko porezne uprave.
3. Ako redovno uplaćujete školarinu tokom cijele godine, onda vam je zgodnije da se jednom na kraju godine obratite poreznoj upravi nego da više puta primate obavještenja i nosite ih svom poslodavcu. Ako ste svoje školovanje platili jednom uplatom (na primjer, godinu dana) i ne želite čekati do kraja godine da dobijete odbitak, tada ćete možda biti skloni da primite odbitak preko svog poslodavca.
4. Prilikom primanja poreske olakšice preko poslodavca, morat ćete poduzeti više radnji nego kod primanja preko porezne uprave (posjetite poreznu upravu da predate dokumente, dobijete obavještenje za mjesec dana, napišete i podnesete zahtjev sa obavještenjem poslodavcu ). Prilikom primanja odbitka preko poreske uprave, dovoljno je jednom podnijeti paket dokumenata i pričekati prijenos sredstava. Iako je, s druge strane, prednost odbitka preko poslodavca to što ne morate to shvatiti i gubiti vrijeme ispunjavajući 3-NDFL deklaraciju.
5. Ako na kraju godine u bilo kojem slučaju morate podnijeti prijavu iz drugih razloga (na primjer, za prijavu prihoda od prodaje imovine), tada će vam biti lakše da u deklaraciju dodatno unesete i odbitak za obuku a ne gubiti vrijeme na obradu odbitka preko poslodavca.

Sumirajući, napominjemo da će u većini slučajeva, po našem mišljenju, biti lakše dobiti odbitak preko poreske uprave na kraju godine. Međutim, u nekim situacijama (na primjer, jednokratna školarina na početku godine), možda bi vam bilo zgodnije da primite odbitak preko poslodavca. Na osnovu vaših okolnosti, imate pravo da odaberete najprikladniji način za podnošenje poreskog odbitka.

Od kog mjeseca se ne zadržava porez na dohodak i može li poslodavac vratiti porez za prethodne mjesece?

Kao što se vidi iz primjera datog u prethodnom dijelu, poreski obveznik podnosi zahtjev poslodavcu za odbitak ne početkom godine, već u maju. S tim u vezi postavlja se pitanje: može li poslodavac vratiti porez na dohodak po odbitku početkom godine?

Na osnovu par. 2 str.2 čl. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni odbitak za obuku poreskom obvezniku daje poslodavac počevši od mjeseca u kojem je porezni obveznik podnio zahtjev poslodavcu za njihovo primanje. Povrat novca za prethodne mjesece nije predviđen zakonom.

primjer: Kiselev G.D. Platio sam školovanje u septembru. U novembru je primio obavještenje od poreske uprave kojim se potvrđuje odbitak i tražio je od poslodavca da vrati porez plaćen ranije ove godine. Poslodavac je s pravom odbio ovaj zahtjev, rekavši da se porez neće zadržavati samo od mjeseca podnošenja zahtjeva (novembra).

Mogu li podnijeti zahtjev za odbitak nekoliko puta u kalendarskoj godini?

U većini slučajeva školarina se ne plaća jednom u kalendarskoj godini, već više puta (mjesečno, semestar, itd.). Postavlja se logično pitanje – da li je u ovakvim situacijama moguće više puta podnijeti zahtjev za obavještenje poslodavcu u roku od jedne kalendarske godine?

Poreski zakonik ne sadrži pravila koja ograničavaju broj zahtjeva poreznim vlastima za obavještenje kojim se potvrđuje pravo na poreski odbitak. Stoga, po našem mišljenju, ako ste više puta uplatili školarinu u jednoj kalendarskoj godini, imate pravo da se obratite poreznoj upravi i svaki put nakon uplate školarine dobijete obavijest.

Napomena: ne treba, međutim, zaboraviti da maksimalna veličina odbitak za vlastito obrazovanje i obrazovanje njegovog brata / sestre iznosi 120 hiljada rubalja. (za povrat od 15.600 rubalja), a za obrazovanje djece - 50 hiljada rubalja. (za povrat od 6.500 rubalja)

primjer: Tikhomirov D.E. januara 2018. platio je školovanje svog djeteta u muzičkoj školi. Sljedećeg mjeseca je dobio obavijest od poreske uprave i odmah je odnio svom poslodavcu, zajedno sa zahtjevom za odbitak. Do maja je u potpunosti primio odobreni porezni odbitak. U maju 2018. godine, Tikhomirov D.E. platio mu školarinu za kurseve kineskog jezika i odmah se prijavio poreskoj upravi za obavještenje. Nakon što je u junu 2018. godine primio obavještenje i kontaktirao poslodavca s njim, ponovo je dobio poreski odbitak.

Šta ako je godina završila, a odbitak nije u potpunosti iskorišten?

Moguće je da ste se prijavili za odbitak svom poslodavcu, ali niste imali vremena da u potpunosti iskoristite odbitak do kraja kalendarske godine. U tom slučaju, na kraju kalendarske godine, možete se obratiti poreskoj upravi (podnošenjem 3-NDFL deklaracije) i vratiti izgubljeni dio odbitka od poreza koji vam je zadržan prije podnošenja obavijesti poslodavcu .

primjer: U oktobru 2018. Ivanov E.E. platio školarinu na univerzitetu u iznosu od 100.000 rubalja. Njegova plata je 20.000 rubalja / mjesec. On se sa pripremljenim paketom dokumenata odmah obratio poreskoj upravi na obaveštenje i, pošto je obaveštenje primio u novembru, odneo ga poslodavcu. Tako je Ivanov u novembru i decembru primao platu bez odbitka poreza. Početkom 2019. podnio je zahtjev poreskoj upravi sa 3-NDFL deklaracijom za povraćaj preostalog iznosa odbitka i vratio 13% x (100.000 - 2 x 20.000) = 7.800 rubalja.