Koje računovodstveno i poresko izvještavanje podnosi predstavništvo strane kompanije akreditovane u Ruskoj Federaciji?

Računovodstveno i poresko izvještavanje stranih kompanija. Rokovi za predaju. Razlike u računovodstvu ruske kompanije.

Pitanje: Koje računovodstveno i poresko izvještavanje podnosi predstavništvo strane kompanije akreditovane u Ruskoj Federaciji. u koje vreme? Postoji li razlika u upravljanju računovodstvo sa ruskim kompanijama?

odgovor:

Finansijski izvještaji

Računovodstvo strana organizacija koji se nalaze na teritoriji Rusije ne mogu voditi, ali samo ako vode evidenciju prihoda, rashoda i (ili) drugih predmeta oporezivanja na način propisan poresko zakonodavstvo. To je navedeno u stavovima i dijelu 2 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

U ovom slučaju, računovodstveni (finansijski) izvještaji se ne sastavljaju i ne dostavljaju poreskom organu.

Shodno tome, ako je računovodstvo Ruska pravila, neće biti razlike.

Poresko prijavljivanje

Predstavništvo inostrane organizacije priznato je kao obveznik poreza na dohodak, pa se prema tome podnosi poreske vlasti poreska prijava na porez na dohodak strane organizacije .. Strane organizacije koje posluju u Rusiji preko stalne jedinice plaćaju akontaciju samo jednom kvartalno (član 3. člana 286. Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, privremene prijave se podnose najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (kvartala).

Uz prijavu poreza na dohodak, godišnji izvještaj o radu strane organizacije u Ruska Federacija u obrascu odobrenom Naredbom Ministarstva poreza i poreza Rusije od 16. januara 2004. N BG-3-23 / 19, najkasnije do 28. marta godine nakon izvještajne.

Strane organizacije koje posluju u Rusiji su također priznate kao obveznici PDV-a i općenito podnose PDV prijave. u dogledno vrijeme iu utvrđenim rokovima.

Prema stavu 1 čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stalna predstavništva stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, iz kojih ili kao rezultat odnosa sa kojima je porezni obveznik ostvario prihod, dužna su obračunati, zadržati od poreznog obveznika i platiti iznos porez na dohodak fizičkih lica obračunat u skladu sa čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije. Tako su stalna predstavništva stranih organizacija u Ruskoj Federaciji priznata kao poreski agenti. Dakle, na osnovu stava 2. čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije, oni su dužni da podnesu poreskoj upravi na mjestu registracije podatke o prihodima fizičkih lica i iznosima obračunanih i zadržanih poreza. Odnosno, predaju 2-NDFL i 6-NDFL u opšte utvrđenim rokovima, kao i ruske organizacije.

Takođe, predstavništvo strane organizacije je obveznik poreza na imovinu. Prijave poreza na imovinu podnose se na mjestu registracije stalnog predstavništva strane organizacije ili na lokaciji svakog objekta nekretnina. Rokovi za podnošenje avansa i deklaracija su također općenito utvrđeni.

Istovremeno, strana organizacija koja ima nekretninu na pravu vlasništva, priznatu kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 374 Poreskog zakona Ruske Federacije, istovremeno sa podnošenjem poreske prijave, dostavlja informacije o učesnici u ovoj stranoj organizaciji (osnivači strane strukture bez formiranja pravnog lica) na dan 31. decembra odgovarajućeg poreskog perioda, uključujući i objavljivanje procedure za indirektno učešće (ako postoji) pojedinca ili javnog preduzeća, ako udio njihovog direktnog i (ili) indirektnog učešća u stranoj organizaciji (strukturi bez formiranja pravnog lica) prelazi 5 posto.

Premije osiguranja

Podružnice i predstavništva stranih i međunarodnih organizacija osnovana na teritoriji Ruske Federacije priznaju se kao obveznici premija osiguranja iz iznosa naknade fizičkih lica:
- u okviru radnih odnosa;
- uključeno građanskopravni ugovori, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga;
- prema autorskim ugovorima.

Izvještavanje o premijama osiguranja podnosi se po opšte utvrđenom postupku iu opšte utvrđenim rokovima. Odnosno, nema razlike.

Svi rokovi za prijavu sadržani su u tabeli - http://www.1gl.ru/#/document/117/38178/

Obrazloženje

Kako organizovati knjigovodstvo

Voditi računovodstvo i sastavljati finansijski izvještaji sve organizacije bez izuzetka su obavezne (dio 1 člana 6, dio 2 člana 13 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ). A računovodstvena procedura zavisi od statusa organizacije.

Potpuno oslobođeni računovodstva:

samostalni preduzetnik (lice koje se bavi privatnom praksom) - ako vodi evidenciju prihoda ili prihoda i rashoda i (ili) drugih predmeta oporezivanja, ili fizički pokazatelji(na primjer, prilikom primjene UTII) na način propisan ruskim poreskim zakonodavstvom;

podružnica, predstavništvo ili druga strukturna jedinica organizacije koja se nalazi u Rusiji, osnovana u skladu sa zakonodavstvom strane države - ako vodi evidenciju prihoda, rashoda i (ili) drugih predmeta oporezivanja na način utvrđen poreskim zakonodavstvom .

kupovina robe (radova, usluga) od njih (klauzula 2, član 161 Poreskog zakona Ruske Federacije);

prodaju u Rusiji svoje robe (radovi, usluge, imovinska prava) na osnovu agencijskim ugovorima, ugovori o proviziji ili proviziji (član 5. člana 161. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sastav i rokovi za podnošenje izvještaja organizacija o porezima, naknadama i premijama osiguranja za 2017.

Aktivnosti stranih kompanija koje posluju u Rusiji dovoljno su detaljno regulisane važećim zakonodavstvom.

Jedan od važnih uslova za poslovanje stranih institucija je podnošenje godišnjih izvještaja poreskim i drugim organima kojima se potvrđuje da kompanija zaista zakonito radi svoj posao i vrši sva odgovarajuća plaćanja.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako riješite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

Godišnji izvještaj stranih organizacija donekle se razlikuje od načina na koji bi ova dokumenta trebala podnijeti bilo koja domaća kompanija.

Važna pojašnjenja o pravilima

Kao što je već pomenuto, danas je procedura sastavljanja izvještaja stranih organizacija dovoljno detaljno uređena zakonom i to se mora uzeti u obzir u procesu pripreme dokumenata prije dostavljanja ovlaštenim licima.

Opće odredbe

Procedura u skladu sa kojom se poreska prijava o porezu na dohodak stranim organizacijama, utvrđuje se normama propisanim u poglavlju 25 poreski broj.

Bilo koji strani pravna lica koji posluju u Rusiji, bez obzira na to kakav poreski status imaju ili šta su postigli finansijski rezultati tokom cijele izvještajne godine.

Osim ovoga, čak potpuno odsustvo bilo kakva finansijska i ekonomska aktivnost ne znači da je organizacija lišena obaveze da podnese izvještaj o svojim aktivnostima.

Šta je zakonom regulisano

U skladu sa odredbama člana 307. Poreskog zakonika, prijava poreza na dohodak, kao i godišnje izvještavanje o djelatnostima u Rusiji moraju se dostaviti stranim kompanijama preko stalnog predstavništva poreskom organu koji se nalazi u mjestu registracije na način iu rokovima utvrđenim članom 289. ovog zakonika.

Članom 289. Poreskog zakonika propisana je obaveza svih poreskih obveznika, bez obzira da li imaju obaveze plaćanja poreza ili posebnosti obračuna i plaćanja poreza, da najkasnije do 28. marta podnesu popunjene poreske prijave na osnovu rezultata izvještajnog perioda. godine nakon prethodnog poreskog perioda.

Obveznik plaća porez na dobit za svaku godinu samostalno u skladu sa čl. 287 pog. 25. Poreskog zakonika, odnosno najkasnije do roka predviđenog za podnošenje poreske prijave.

Uslovi podnošenja

Strane kompanije moraju podnijeti godišnju prijavu poreza na dobit najkasnije do 28. marta godine koja slijedi nakon izvještajnog poreskog perioda. Istovremeno, one strane kompanije koje istovremeno posluju na više mjesta na teritorijama koje su pod kontrolom različitih poreskih organa moraju biti registrovane u svakoj od njih u skladu sa stavom 2.1.1.2. Uredbe usvojene u skladu sa naredbom Ministarstva. Poreskog broja AP-3-06/124 od 07.04.2000.

Dakle, strane kompanije koje su registrovane kod poreskih organa u mestu obavljanja delatnosti, a ne neke njihove posebne jedinice, se, u skladu sa važećim zakonodavstvom, smatraju samostalnim poreskim obveznicima i moraju da plaćaju odgovarajuće takse i poreze. u budžete svih nivoa.

Istovremeno, vredno je istaći i činjenicu da se odvojene jedinice stranih kompanija koje su registrovane kod određenog poreskog organa ne mogu priznati kao matične jedinice u odnosu na druge posebne jedinice istog preduzeća ako su registrovane kod drugog organa, jer sve podjele koje su registrovane kod određenog poreskog organa na teritoriji Rusije i koje posluju u ime stranih kompanija su njegove strukturne jedinice, a ne dio jedne od njih, dok je sama organizacija pravno lice čija je stalna lokacija registrovana u druga država.

Kako se vrše obračuni u godišnjem izvještaju stranih organizacija

Obračune za sve akontacije, kao i poresku prijavu za porez na imovinu, obveznici moraju dostaviti onim poreskim organima koji se nalaze:

• po njihovoj lokaciji;
• na mjestu registracije svakog od njih zasebna podjela sa odvojenim bilansom;
• na mjestu upisa svake pojedinačne imovine koja je predmet individualni nalog obračun i plaćanje poreza;
• na mjestu upisa imovine upisane u listu unificirani sistem snabdijevanje gasom, osim ako su druge norme predviđene pravilima propisanim u stavu 1. člana 386. Poreskog zakonika.

Obračun poreza za bilo koje avansne uplate mora se dostaviti u roku od 30 kalendarskih dana od momenta relevantnog izvještajni period. Treba napomenuti da poreske prijave obveznici moraju podnijeti najkasnije do 28. marta godine koja slijedi za prethodni poreski period.

Format i oblik podnošenja poreske prijave utvrđuje se u skladu sa standardima propisanim naredbom Federalnog saveza poreska služba broj MMV-7-11/895 od 24.11.2011.

Moguće opcije upravljanja nalogom

Preduzeće koje u svom sastavu ima bilo koje posebne jedinice mora na kraju svakog poreskog ili izvještajnog perioda dostaviti poreskim organima detaljan izvještaj o svojim aktivnostima, uz raspodjelu prijave po posebnim odjeljenjima.

Ako strana kompanija ima više od jedne filijale u Rusiji, a aktivnost preko njih dovela je do formiranja punopravnog predstavništva, poreska osnovica i ukupan iznos oporezivanja će se morati izračunati za svaku filijalu posebno, a u u vezi s tim, svaki od njih će morati podnijeti izvještaje na mjestu gdje se nalazi.

Ako kompanija nema stalno predstavništvo na teritoriji, ali je istovremeno obavljala bilo kakve poslove u Rusiji tokom godine, morat će djelovati kao porezni agent. Ova lica će na kraju izvještajnog perioda trebati da dostave pune podatke o iznosima koji su uplaćeni stranim kompanijama, kao i porezima koji su im zadržani za protekli period. Ove informacije potrebno je dostaviti poreskom organu u formi koju utvrdi savezna izvršna vlast.

U poreskoj prijavi potrebno je navesti naziv strane kompanije, kao i vrste svih pruženih usluga i ukupan iznos dobiti koju je ruska organizacija isplatila u korist ove kompanije. Porez na dohodak se mora obračunati i zadržati za svaku isplatu prihoda u određenoj valuti.

Ako kompanija posluje preko stalne poslovne jedinice, onda je prihod stranih kompanija iznos koji ostvaruju preko ovih predstavništava, umanjen za ukupan iznos troškova koji imaju ekonomsku opravdanost.

Poreski period za porez na dohodak je godina, a izvještaj se podnosi tromjesečno. Standardna poreska stopa je 20%, sa 2% za slanje savezni budžet, dok se preostalih 18% šalje direktno u budžete pojedinih subjekata Rusije.

Nerezidenti također mogu biti obveznici poreza na dodatu vrijednost. Ako strano preduzeće obavlja svoju delatnost u oblasti prodaje komercijalnih i drugih proizvoda preko stalnih filijala koje posluju u Rusiji, priznaje se kao obveznik poreza na dodatu vrednost po istom osnovu kao i svako domaće preduzeće.

Dakle, u skladu sa glavnim članom 21 Poreskog zakona, ona će morati da obračuna i uplati iznos ovog poreza u budžet, kao i da podnosi izveštaje poreskim organima u skladu sa opštim osnovama.

Predmet oporezivanja u ovom slučaju je prodaja svih vrsta dobara, usluga ili radova u Rusiji tokom kvartala, a prijava se mora podnijeti najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon poreskog perioda. Standardna stopa je, opet, 20%.

Ukoliko strana predstavništva rade sa fizičkim licima i vrše uplate u njihovu korist, ona se dodatno priznaju i kao obveznici jedinstvenog socijalnog poreza.

U ovom slučaju, oporezivanje se odnosi na sve vrste plaćanja i sve druge naknade koje obračunavaju navedeni poreski obveznici u korist bilo kojeg pojedinca u skladu sa građanskim pravom i ugovori o radu ako im je glavni predmet pružanje bilo kakvih usluga, izvođenje radova ili pružanje djela zaštićenih autorskim pravima. U skladu sa članom 240. Poreskog zakonika, u ovom slučaju poreski period je jednak jednoj kalendarskoj godini, a izvještaj se podnosi svaki kvartal.

Postoje i posebni porezi, od kojih je prvi porez na zemljište koji plaćaju sve kompanije koje posjeduju zemljišne parcele na osnovu svog vlasništva, trajnog korištenja ili doživotnog nasljednog posjeda. U ovom slučaju, poreski period je kalendarske godine, dok se izvještaji podnose standardno svakog kvartala, a zemljišne parcele su predmet oporezivanja.

Pored toga, morate platiti i porez na prevoz za sva lica koja imaju registrovana vozila u Rusiji. Porezne stope u ovom slučaju zavise od snage motora vozilo, a treba ih plaćati svake godine, dok se izvještaji i dalje dostavljaju kvartalno. Posebno je važno napomenuti da se za takav porez prijava mora podnijeti najkasnije do 1. februara godine koja slijedi nakon prethodnog poreskog perioda.

između ostalog, strani državljani također morate platiti porez na dohodak građana ako nisu pravno lice i posluju u zemlji u svoje ime.

Rezidenti su u ovom slučaju sve osobe koje su u Rusiji bile duže od šest mjeseci u proteklih 12 mjeseci, te im se daje mogućnost da plate ovaj porez u iznosu od 1%, dok će oni koji su nerezidenti morati plaćaju 30% svoje dobiti.

Obaveze kompanije

Do danas, zakonodavstvo ne uspostavlja nikakve jasno definisane karakteristike za predstavništva stranih kompanija.

Ako organizacija obavlja pomoćne delatnosti, to je uopšte ne oslobađa od potrebe da podnese prijavu o prihodima u skladu sa obrascem utvrđenim naredbom Ministarstva poreza broj BG-3-23/1 od 01. 05/04 u rokovima propisanim članom 289. Poreskog zakonika.

Osim toga, svaka strana kompanija koja posluje u Rusiji je obveznik PDV-a, što znači da treba da dostavi prijavu za ovaj porez do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala, budući da su predstavništva stranih kompanija na broj poreskih obveznika, bez obzira na to kakvu djelatnost obavljaju u Rusiji, a takođe nema posebnih rezervi ili amandmana da ovo predstavništvo mora imati status stalnog i obavljati poduzetničku djelatnost.

I.A. Nikolskaya, Moskovsko predstavništvo "Leopold Specht", glavni računovođa Moskovska predstavništva stranih organizacija primila su dopis Međuokružnog inspektorata Ministarstva poreza Ruske Federacije broj 38 za Moskvu od 27.12. 2002 br. 01-10 / 10800 „O postupku sastavljanja i dostavljanja godišnje izvještavanje za 2002. od strane stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji (grad Moskva)" Ovaj dokument je po svom sadržaju zanimljiv ne samo za ruske kreditne institucije, koji čine slične izvještaje, ali i za moskovska predstavništva stranih banaka, koja pažljivo razmatraju praktične korake za sprovođenje poreska reforma. Uostalom, to se i očekuje u vezi sa liberalizacijom valutno zakonodavstvo udio stranih banaka u Rusiji će se značajno povećati u bliskoj budućnosti. Sastav poreskog izvještavanja Sastav poreskog izvještaja uključuje:
prijava poreza na dohodak strane organizacije;
pisani izvještaj o aktivnostima strane organizacije u Ruskoj Federaciji za 2002. godinu;
obračune poreza za one poreze za koje organizacija ima predmet oporezivanja u izvještajnom periodu, bez obzira na obavezu plaćanja poreza;
prateća dokumenta.
Kao što vidite, sastav izvještaja se značajno razlikuje od onoga što bi se moglo pretpostaviti na osnovu teksta Poreskog zakonika Ruske Federacije.

prijava poreza na dohodak

Postupak sastavljanja i podnošenja poreske prijave za porez na dohodak i izvještaja o aktivnostima stranih organizacija reguliran je Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Ove dokumente podnose sva strana pravna lica koja posluju u Rusiji, bez obzira na njihov poreski status i finansijski učinak u izvještajnoj godini. U dopisu Međuokružnog inspektorata Ministarstva poreza Ruske Federacije br. 38 za Moskvu od 27.12. 2002 br. 01-10/10800 „O postupku sastavljanja i podnošenja godišnjih izveštaja za 2002. godinu od strane stranih organizacija koje deluju u Ruskoj Federaciji (Grad Moskva)“ (u daljem tekstu Pismo) posebno se ističe da „nedostatak finansijskih a privredna aktivnost u 2002. godini nije razlog za nepodnošenje poreske prijave i izvještaja o radu"
U skladu sa čl. 307 Poreskog zakonika Ruske Federacije, razmatrana poreska prijava i godišnji izveštaj o aktivnostima (odnosno delatnosti u Rusiji) šalju se poreskom organu na mestu stalnog predstavništva na način iu rokovima utvrđenim čl. . 289 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Član 289 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje obavezu poreskih obveznika, bez obzira da li imaju obavezu plaćanja poreza, kao i obaveze obračunavanja i plaćanja poreza, da podnesu poreske deklaracije (obračun poreza) na osnovu rezultata poreski period najkasnije do 28. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda.
Poreska prijava za porez na dohodak strane organizacije za 2002. godinu podnosi se na obrascu odobrenom Naredbom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 26. jula 2002. godine br. BG-3-23/398 i popunjava se u skladu sa sa Uputstvom za popunjavanje poreske prijave za porez na dohodak strane organizacije, odobrenim Naredbom Ministarstva poreza RF od 07.03.2002. godine br. BG-3-23/118.
Uplatu poreza na dohodak na poresku prijavu (obračun poreza) poreski obveznik mora izvršiti samostalno u skladu sa čl. 287 Poreskog zakonika Ruske Federacije najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period, odnosno najkasnije do 28. marta 2003. godine.
Napominjemo da se posljednja izjava donekle razlikuje od teksta čl. 287 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Izvještaj o aktivnostima

Pisani izvještaj o aktivnostima stranog pravnog lica na teritoriji Rusije mora sadržavati podatke o prirodi i vrsti aktivnosti stranog preduzeća (kompanije, firme, bilo koje druge organizacije), njegove finansijski položaj, uporedivost podataka za izvještajnu i prethodne godine, metode računovodstva i poresko računovodstvo.
Svrha izvještaja je sljedeća:
u potpunosti objelodaniti principe utvrđivanja poreskog statusa koje koristi preduzeće, posebno u slučaju kada tokom godine promjena prirode djelatnosti utiče i na promjenu poreski status;
dati obrazloženje za korišćenje metode obračuna poreza na dobit od strane preduzeća;
otkrivaju karakteristike djelatnosti koje se ne odražavaju u poreskoj prijavi;
dostaviti dodatne pozadinske informacije o firmi.
U cilju dobijanja sveobuhvatnih informacija u cilju kontrole ispravnosti utvrđivanja poreskog statusa, obračuna i plaćanja poreza, preporučuje se sledeći sastav godišnjeg izveštaja.
1. Puni naziv stranog pravnog lica u čije ime se podnosi poreska prijava i izveštaj o aktivnostima u Rusiji: država osnivanja, TIN, datum početka delatnosti i datum registracije u poreska uprava, pravna i stvarna adresa u Moskvi, telefon; PUNO IME. lice odgovorno za poresku prijavu i finansijske izvještaje dostavljene poreskom organu.
U pismu se posebno naglašava da „izvještaju mora biti priložen nalog (ili njegova kopija) o imenovanju glavnog računovođe (računovođe).“ Imajte na umu da Porezni zakonik Ruske Federacije ne podrazumijeva postojanje ovog dokumenta kao dio poreskog izvještavanja bilo koje organizacije.
Izvještaj o aktivnostima mora odražavati karakteristike funkcionisanja strane organizacije na teritoriji Moskve. To znači da morate naznačiti sve kontrolne punktove koje je dodijelila inspekcija zbog prisustva filijala (gradilišta), odsustva nekretnina i vozila.
U slučaju promjena u toku godine ugradnje podataka koji se ogledaju u zahtjevu za registraciju stranog preduzeća, potrebno je dostaviti dokumente koji potvrđuju takve promjene odjelu za registraciju poreskih obveznika Poreske inspekcije.
2. Izvještaj mora sadržavati spisak svih obračunskih i tekućih računa strana valuta i valutu Ruske Federacije, otvorene u ovlaštenim bankama Ruske Federacije, navodeći vlasnika računa i podatke o banci u obliku koji se sastoji od četiri kolone:
"Br. p / p" (broj po redu);
"broj računa i valuta, vrsta računa, datum otvaranja računa";
"naziv banke, korespondentni račun i BIC banke";
"Adresa i broj telefona poslovnice banke"
Imajte na umu da je ovaj zahtjev opravdan. Proizlazi iz dopisa Ministarstva poreza Ruske Federacije od 15. novembra 2002. godine br. MM-6-09 / [email protected]"O prijavljivanju od strane banaka poreskim organima podataka o otvaranju (zatvaranju) korespondentnih računa", koji sadrži ispravno zakonsko opravdanje za davanje podataka poreskim organima o računima otvorenim kod banaka. Znak "@" iza oznake broj ovog dokumenta znači da ga je distribuiralo Ministarstvo poreza Ruske Federacije putem elektronske pošte. Ali, uprkos tome, puni tekst dokumenta, s obzirom na njegovu važnost, već je uključen u sve najčešće reference pravni sistemi("Garant", "KonsultantPlus", "Šifra" itd.).
Izveštaj o aktivnostima takođe treba da odražava račune kod ovlašćenih Ruske banke koji su zatvoreni tokom 2002. U tom slučaju potrebno je navesti datume zatvaranja ovih računa.
3. U izvještaju o aktivnostima morate navesti mjesto održavanja i čuvanja računovodstva i poreski registri za aktivnosti vezane za Rusku Federaciju (u inostranstvu ili na lokaciji predstavništva u Rusiji).
Strane organizacije koje posluju preko stalne poslovne jedinice moraju dostaviti „kopiju naredbe o donošenju računovodstvena politika za 2002 2003."
Treba napomenuti da dopis ne navodi o kojoj je računovodstvenoj politici riječ za potrebe računovodstva ili za potrebe oporezivanja. Prvo, računovodstvena politika za računovodstvene svrhe se izrađuje u skladu sa čl. 6 Saveznog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu" Ovaj član kaže da "promjene u računovodstvenim politikama treba uvesti od početka fiskalna godina„Oni se prave u slučajevima izmjena u zakonodavstvu Ruske Federacije, propisa organa koji regulišu računovodstvo, organizacija razvija nove metode računovodstva ili značajne promjene uslova svojih aktivnosti.
Drugo, "računovodstvena politika za potrebe oporezivanja" uvedena je članom 313 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Odobrava se naredbom (uputstvom) šefa. Prihvata se od početka novog poreskog perioda u slučaju promjena u zakonodavstvu o porezima i taksama ili primijenjenim računovodstvenim metodama.
Prema našem mišljenju, iz razmatranja navedenih dokumenata, možemo zaključiti da bi računovodstvene politike i za računovodstvene i za poreske svrhe trebalo usvajati godišnje (u decembru svake godine) za narednu godinu. Stoga je potrebno poreskom organu dostaviti ne "kopiju naredbe o usvojenoj računovodstvenoj politici za 2002. 2003. godinu", već dva primjerka dva naloga o davanju saglasnosti na računovodstvenu politiku za 2002. i 2003. godinu. organizacija odobrava računovodstvenu politiku za potrebe računovodstva po jednom nalogu, a za potrebe oporezivanja - po drugom. Tada se dostavljaju kopije četiri naloga, s obzirom da u Dopisu nije konkretno naznačeno koja računovodstvena politika je od interesa za poreski organ.
U izvještaju o radu stranih organizacija čiji rad nije doveo do formiranja stalne poslovne jedinice, potrebno je opisati računovodstveni sistem usvojen za vođenje finansijsko-ekonomskog poslovanja. Trebalo bi da sadrži podatke „o postupku obračuna amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalna imovina usvojeno računovodstveni standard, kontni plan, principi organizacije poreskog računovodstva, načini obračuna i plaćanja poreza i uplate u budžet i vanbudžetske fondove"
4. Izvještaj o radu mora sadržati naznaku statutarne djelatnosti stranog pravnog lica (sjedište), u ime kojeg se popunjava poreska prijava, u skladu sa osnivačkim dokumentima.
5. U izvještaju o aktivnostima potrebno je navesti vrste aktivnosti strane organizacije na teritoriji Ruske Federacije.
Imajte na umu da pošto mi pričamo samo o moskovskoj poreskoj upravi, onda treba navesti samo vrste aktivnosti strane organizacije preko moskovske filijale.
Ako kompanija izjavi da su njene aktivnosti u Rusiji pripremne i pomoćne prirode, onda je potrebno naznačiti u čemu je ta aktivnost tačno izražena.
6. Ako strana organizacija ima licence izdate od strane nadležnih organa Ruske Federacije, u bez greške potrebno je da uz izvještaj o aktivnostima priložite kopiju licence, kao i da objasnite stav moskovske filijale prema realizaciji licenciranih aktivnosti.
7. U izvještaju o aktivnostima morate navesti informacije o svim spoljnotrgovinskim ugovorima koje je kompanija implementirala u Rusiji u svoje ime i uz učešće moskovske podružnice u izvještajnoj godini, navodeći rusku i (ili) stranu ugovornu stranu, ukupan iznos ugovora. Osim toga, potrebno je naznačiti trenutak prijenosa vlasništva.
8. U izvještaju o aktivnostima potrebno je navesti podatke o svim ugovorima koji su u Rusiji sklopljeni preko moskovske filijale.
8. Izvještaj o aktivnostima mora odražavati činjenicu da strana organizacija obavlja aktivnosti pripremnog i (ili) pomoćnog karaktera u interesu drugih lica, navodeći uslove za pružanje takvih usluga (uz naknadu ili besplatno) , a također pružaju metodologiju za određivanje vlasničko učešće troškovi koji se koriste za dobijanje oporezivog iznosa dobiti.
10. U izvještaju o aktivnostima morate navesti iznos troškova za održavanje predstavništva sa raščlanjivanjem stavki „koje nisu prikazane u tački 4. Poreske prijave za porez na dohodak strane organizacije“
11. U izvještaju o aktivnostima „za stavke rashoda nastalih u inostranstvu i prenesenih od strane centrale u filijalu“ treba se pozvati na relevantnu odredbu „Sporazuma o dvostrukom oporezivanju koji predviđa mogućnost prijenosa takvih troškova“
12. U izvještaju o aktivnostima, članci „ostalo neposlovni rashodi» odeljak 4. poreske prijave i "ostali troškovi" njenog člana 5.
13. U izvještaju o radu potrebno je „navesti o čijem se trošku održava predstavništvo“ Ukoliko u finansiranju učestvuje više firmi, navesti njihov naziv (pun naziv stranog pravnog lica u skladu sa osnivačkim dokumentima) i njihov naziv. udjela u troškovima održavanja predstavništva.
14. U izvještaju o aktivnostima potrebno je navesti podatke o korišćenju zemljišne parcele u Moskvi, sa naznakom dokumenta na osnovu kojeg se koristi. To može biti rješenje, naredba, odluka, pismo o dozvoli, nalog ili dokument kojim se potvrđuju prava na imovinu koja se nalazi na zemljišnoj parceli (potvrda, ugovor o zakupu, ugovor o prodaji, ugovor, akt prijenosa iz bilansa u bilans).
Takođe je potrebno priložiti kopiju obračuna poreza na zemljište sa oznakom poreskog organa o njegovom prihvatanju.
15. Izvještaj o radu mora sadržavati podatke o zakupu federalnih i općinskih nekretnina, sa naznakom podataka o zakupodavcu i (ili) bilansodržacu, odnosno nazivu, PIB-u, broju i datumu ugovora.
16. Izvještaj o aktivnostima mora sadržavati podatke o vlasništvu strane organizacije nad nekretninama, vozilima i stanovima na teritoriji Rusije, čiju evidenciju vodi moskovsko predstavništvo.
S tim u vezi, treba napomenuti da, u skladu sa Pravilnikom o posebnostima računovodstva u poreskim organima stranih organizacija, odobrenim Naredbom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 07.04. 2000. broj AP-3-06/124, strani i međunarodne organizacije lica koja imaju nepokretnu imovinu i vozila u Rusiji podležu registraciji kod poreske uprave, odnosno na lokaciji ove imovine i na mestu registracije vozila.
Ako se nekretnine i vozila odnose na aktivnosti ogranka strane organizacije registrovane kod Međuokružnog inspektorata Ministarstva poreza Ruske Federacije br. 38 za grad Moskvu, tada je organizacija dužna poslati poreznim vlastima "Poruka u obliku 2302IM" (Dodatak br. 17 Naredbi Ministarstva poreza Ruske Federacije od 07.04.2000. br. AP-3-06/124) U ovom slučaju su moguće dvije opcije.
Prvo, ako se nekretnine i vozila nalaze i (ili) podliježu registraciji na teritoriji Moskve, tada se informacije šalju Međuokružnom inspektoratu Ministarstva poreza Ruske Federacije br. 38 za Moskvu.
Drugo, ako se nekretnine i vozila nalaze na teritoriji koju kontroliše drugi poreski organ, tada se informacija šalje na dve adrese Međuokružnom inspektoratu Ministarstva poreza Ruske Federacije br. 38 za Moskvu i poreskoj upravi na adresi lokacija imovine i registracija vozila.
17. U izvještaju o radu mora biti naveden iznos troškova za 2002. godinu nastalih u vezi sa zapošljavanjem stambene prostorije u Moskvi od fizičkih i pravnih lica, za poslovne svrhe i boravak zaposlenih u kompaniji, kao i iznose isplate kompenzacije pojedincima-zaposlenicima kompanije za iznajmljivanje stambenih prostorija u Moskvi za život. Informacije moraju sadržavati sljedeće detalje:
zakupodavac (naziv pravnog lica i puni naziv fizičke osobe);
adresa zakupljenog prostora;
zakupac (naziv pravnog lica; puno ime fizičkog lica);
iznos zakupnine ili iznos plaćanja naknade.
18. Izveštaj o aktivnostima mora da sadrži informacije o ličnom sastavu zaposlenih u moskovskom predstavništva, uključujući stručnjake koji rade u objektima u Moskvi, u skladu sa ugovorima firme. Potrebno je navesti u kom periodu (koliko dana) osoba koja radi po ugovoru boravi u Rusiji u izvještajnoj godini.
19. Izveštaj o aktivnostima treba da odražava pitanja koja se odnose na ruske i strane državljane koji rade u predstavništvu. Potrebno je navesti lični sastav građana:
rad u predstavništvu za zapošljavanje (unajmljeno preko posrednika i na osnovu direktnog ugovora), sa naznakom pozicije osoblja;
radeći na osnovu građanskopravnih ugovora koji ukazuju na funkcionalne dužnosti.
U ovom slučaju potrebno je navesti PIB građana u onim slučajevima kada im je dodijeljen. U pismu se skreće pažnja da nisu sve organizacije dobile informacije o dodjeli PIB-a svojim zaposlenima, čiji su podaci o prihodima za 2000. godinu dostavljeni poreskim organima. Ovlašteni predstavnici takvih stranih organizacija mogu se obratiti Međuokružnom inspektoratu Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije br. 38 za Moskvu da dobiju informacije na papiru ili magnetnom mediju o dodjeli TIN-a svojim zaposlenima. Da biste to učinili, "morate imati disketu sa sobom"
Imajte na umu da sve niže porezne vlasti još nisu odustale od ideje o dodjeli PIB-a svim pojedinačnim poreznim obveznicima. Za prijavu poreskoj upravi u u elektronskom formatu dobili smo kompjuterski program "Priprema i testiranje potvrda o prihodima pojedinaca za 2002. (Obrazac 2-NDFL)", verzija 2002.3.1. Programeri ovog programa (GNIVTS Ministarstvo poreza Ruske Federacije) umjesto imena njihova organizacija navedena u stavci menija "O programu" samo E-mail adresa [email protected] Kada se program pokrene u režimu bez instaliranja baze podataka imena gradova, ulica i kuća u Rusiji (tj. bez upotrebe datoteke KLADR.dbf), na ekranu se prikazuje poruka da program možda neće raditi ispravno bez navođenja PIB-a fizičkih lica. Ali Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži koncept "TIN pojedinca"
Štaviše, Pismo br. 27-08n/62778 od 23. decembra 2002. „O odgovorima na pitanja” koje je izdala Kancelarija Ministarstva poreza Ruske Federacije za grad Moskvu „O odgovorima na pitanja” daje odgovarajuća pojašnjenja., odobreno Naredbom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 30. oktobra 2001. br. BG-3-04, postavljaju se sljedeća pitanja:
1. Da li je obavezno navesti identifikacioni broj poreski obveznik (u daljem tekstu PIB), jer postoje pojedinci kojima još nije dodijeljen PIB?
2. Kako ispravno popuniti dokument ako je barem jedno od polja navedenih u obrascu 2-NDFL nepoznato (serija i broj dokumenta, adresa životno mjesto, datum rođenja itd.)?"
Na ovo pitanje je odgovoreno:
„1. Rekvizit „PIB fizičkog lica“ popunjava se samo u bilansu uspeha fizičkih lica koja su dobila PIB i imaju dokument (potvrdu) o registraciji kod poreskog organa.
2. Rekviziti: "Identifikaciona isprava", "Datum rođenja" i "Adresa prebivališta" se ne mogu popunjavati ako postoji popunjen rekvizit "PIB fizičkog lica". U nedostatku TIN-a pojedinca, navedeni detalji su obavezni prilikom popunjavanja potvrde o prihodima pojedinca u obrascu 2-NDFL "

Porez na lični dohodak

U skladu sa objašnjenjima Ministarstva poreza Ruske Federacije u cilju primjene Ch. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, izraz "stalno predstavništvo" označava svaku stalnu odvojenu jedinicu strane organizacije u Rusiji (filijala, odjel, biro, agencija, itd.), koja podliježe registraciji kod ruskog poreza organ u skladu sa članovima 83, 84 Poreskog zakonika Ruske Federacije i odjeljkom 2 Pravilnika o posebnostima računovodstva stranih organizacija kod poreskih vlasti, odobrenog Naredbom Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 07.04. .2000 br. AP-3-06 / 124.
U skladu sa čl. 24 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni agenti se priznaju kao osobe kojima je povjerena obaveza obračunavanja, zadržavanja od poreznog obveznika i prijenosa u odgovarajući budžet ( vanbudžetski fond) porezi.
Članom 226 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da su za primjenu poglavlja 23 Poreskog zakona Ruske Federacije porezni agenti „ruske organizacije, individualni poduzetnici i stalna predstavništva stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, iz kojih ili kao rezultat odnosa sa kojima je poreski obveznik ostvario prihod iz stava 2 Ovaj članak“, te da su ovi poreski zastupnici „dužni da obračunaju, odbiju od poreskog obveznika i plate iznos poreza obračunat u skladu sa članom 224. ovog zakonika”
Prema čl. 207 Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na dohodak građana "priznaju se kao pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci koji primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Federacija"
Na prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji u skladu sa pod. 6 str.1 čl. 208 Poreskog zakona Ruske Federacije uključuje "naknadu za obavljanje radnih ili drugih dužnosti, obavljeni rad, pruženu uslugu, obavljanje radnje u Ruskoj Federaciji"
Iz navedenih članova Poreskog zakonika Ruske Federacije proizilazi obaveza stalnih predstavništava da obračunavaju i zadržavaju porez na dohodak i za ruske i za strane zaposlene.
Informacije o iznosima prihoda isplaćenim ruskim i stranim državljanima u protekloj godini i iznosima poreza po odbitku od njih se dostavljaju poreskoj upravi najkasnije do 1. aprila 2003. godine na obrascu br. 2-NDFL, odobrenom naredbom br. BG-3-04 od 02.12.2002.godine /686. Prilikom predstavljanja ove informacije i na magnetnom i na on papirni mediji Odeljenju za proveru ispravnosti zadržavanja poreza na dohodak građana na izvoru plaćanja Međuokružnog inspektorata Ministarstva poreza Ruske Federacije br. 38 za grad Moskvu, poreski agenti su dužni da, zajedno sa informacijama, dostave "prateći Registar podataka o ličnim primanjima za 2002. godinu" u formi datoj u tački 6.1.1 Aneksi navedenog regulatornog dokumenta.
U nedostatku razgraničenja plate poreskom organu se dostavlja potvrda banke kojom se potvrđuje odsustvo izdavanja ili prenosa Novac u korist pojedinaca.

Spisak poreskih prijava

Najkasnije do 28. marta 2003. godine, odnosno do isteka roka za podnošenje poreske prijave poreza na dohodak, predstavništva stranih organizacija dužna su da podnesu više dokumenata poreskoj upravi.
1. Obračun poreza na imovinu i prosječne godišnje vrijednosti imovine strane organizacije za 2002. godinu.
Obrazac ovog izveštaja odobren je Naredbom Ministarstva poreza RF br. br. BG-3-23/128. Prilikom obračuna i plaćanja poreza na imovinu treba se rukovoditi Uputstvom Državne poreske službe Ruske Federacije od 15. septembra 1995. br. 38 "O porezu na imovinu stranih pravnih lica"
2. Obračun poreza (podaci) o iznosima dohotka isplaćenih od strane stranih organizacija i poreza po odbitku.
Podnosi se u obrascu odobrenom Naredbom br. BG-3-23/31 Ministarstva poreza Ruske Federacije od 24. januara 2002. godine. Ovaj obračun je sastavljen u skladu sa Uputstvima za popunjavanje obračuna poreza (informacija) o iznosima prihoda isplaćenih stranim organizacijama i zadržanim porezima, odobrenim Naredbom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 03.06.2002. br. BG-3-23/275.
3. Obračun poreza na korisnike autoputevi za 2002.
Postupak obračuna i plaćanja poreza na učesnike u saobraćaju za 2002. godinu objašnjen je dopisom Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije za Moskvu od 02.10.2002. godine br. 23-01/3/45963.
4. Obračun poreza na vlasnike vozila za 2002. godinu.
Ako je kalkulacija dostavljena tokom 2002. godine, nije potrebno ponovno dostavljanje obračuna kao dijela godišnjih finansijskih izvještaja.
Obračuni za poreze koji se prenose u fondove za puteve obračunavaju se u skladu sa Uputstvom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 04.04.2000. br. 59 "O postupku obračuna i plaćanja poreza primljenih putem fondova za puteve"
5. Kopija obračuna poreza na zemljište.
Ovaj dokument mora imati oznaku poreskog organa na lokaciji zemljišne parcele o prihvatanju obračuna. Zaista, u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 11.10.91. br. 1738-1 "O plaćanju zemljišta" i klauzulom 24 Uputstva Ministarstva poreza Ruske Federacije od 21.02.2000. br. 56 "O primjena Zakona Ruske Federacije "O plaćanju zemljišta" "obračun porez na zemljište a njegova uplata se vrši inspekciji na lokaciji objekta oporezivanja.
6. Obračun naknade za zagađivanje životne sredine za 2002. godinu.
Ovaj dokument se dostavlja zajedno sa dozvolama (dozvolom) Ministarstva prirodnih resursa Ruske Federacije za emisije, ispuštanja zagađujućih materija u životnu sredinu i druge štetne fizičke uticaje na životnu sredinu.
Obračun je dostavljen na osnovu Uredbe Vlade Ruske Federacije od 28. avgusta 1992. godine br. 632 "O odobravanju procedure za određivanje" naknada i njenih granica za zagađenje životne sredine, odlaganje otpada i druge štetne uticaje. tekst ove uredbe sadrži naznaku da je potrebno izraditi „instruktivno-metodološka dokumenta“ o naplati naknade za zagađivanje životne sredine. Trenutno je tako važeći dokument Uputstvo Ministarstva zaštite životne sredine i prirodni resursi RF od 26. januara 1993. godine "Uputno-metodološka uputstva o naplati plaćanja za zagađenje životne sredine" (u daljem tekstu Uputno-metodološka uputstva) Odobrena su u saglasnosti sa Ministarstvom finansija Ruske Federacije (25.01.93) i Ministarstvom ekonomije Ruske Federacije (20.01.93.) trenutno djeluju u skladu sa Naredbom Državnog komiteta za ekologiju Ruske Federacije od 15. februara 2000. godine br. 77.
S tim u vezi, po našem mišljenju, potrebno je ukazati na nekoliko bitnih okolnosti. Obračun naknade za zagađenje životne sredine za 2002. godinu nema poseban obrazac koji bi se mogao popuniti i dostaviti poreskoj upravi. Uputstva sadrže opis postupka obračuna, ali ne i oblik ovog obračuna.
Mnoga predstavništva stranih organizacija jednostavno neće pronaći oblik obračuna, pa će poreznoj upravi predati obračune različitih struktura. Na kraju krajeva, poreski organ je dužan da dostavi sve obrasce navedene u pismu, čak i ako su prazni za određenu organizaciju. Ali u ovom slučaju, forma obrasca za obračun jednostavno ne postoji.
Na prvi pogled može se činiti da bi Ministarstvo poreza Ruske Federacije moglo odobriti takav obrazac u bliskoj budućnosti. Uostalom, računovođe su navikle na činjenicu da se regulatorni dokumenti o oporezivanju svake godine uvode "retroaktivno." Ali u ovom slučaju, to, po našem mišljenju, ne treba očekivati. Nije slučajno što se u pismu ne spominje ni Uredba Vlade Ruske Federacije br. 632 od 28. avgusta 1992. godine, niti Instruktivna i metodološka uputstva. U pismu nema riječi da je to kopija obračuna.
U praksi se razvila situacija u kojoj Instruktivno-metodološka uputstva izrađuje i odobrava Državni komitet za ekologiju Ruske Federacije, a taksu naplaćuje Ministarstvo poreza Ruske Federacije. Porezni zakonik Ruske Federacije još uvijek ne sadrži odredbe o porezu ili naplati za zagađenje okoliša. Ali poznato je da Državna duma Ruske Federacije već ima prijedlog zakona o odgovarajućem porezu. Štaviše, zaposlenici Ministarstva poreza Ruske Federacije daju objašnjenja o plaćanju za zagađenje životne sredine (vidi, na primer, članak Romanove M.V. „Plaćanja za zagađenje životne sredine i njihovo računovodstvo za potrebe oporezivanja dobiti banaka“ u časopisa „Oporezivanje, računovodstvo i izvještavanje u komercijalna banka“, 2001, br. 12).
Imajući u vidu gore navedeno, postaje očigledno da Ministarstvo poreza Ruske Federacije trenutno nije u mogućnosti da izradi i odobri obrazac za obračun naknade za zagađenje životne sredine. Računovođe će morati samostalno kreirati privid takvog obrasca na osnovu teksta Smjernica.
7. Poreska prijava prema jednom socijalni porez za 2002. godinu u obrascu odobrenom Naredbom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 09.10. 2002. br. BG-3-05/550 „O odobravanju obrasca poreske prijave za jedinstveni socijalni porez za lica koja vrše plaćanja fizičkim licima: organizacijama, individualnim preduzetnicima, fizičkim licima koja nisu priznata kao individualni preduzetnici i uputstva za njeno popunjavanje“ u tri primjerka najkasnije do 30. marta 2003. Ova izjava se dostavlja odjelu za provjeru ispravnosti poreza po odbitku na dohodak građana na izvoru uplate Međuokružnog inspektorata Ministarstva poreza Ruske Federacije za Moskvu br. 38. Pismo još jednom skreće pažnju organizacijama na činjenicu da se u nedostatku obračuna plaće poreskoj upravi dostavlja potvrda banke kojom se potvrđuje izostanak izdavanja ili prijenosa sredstava u korist pojedinaca.

Aneksi godišnjem izvještaju

U prilogu izvještaja o aktivnostima su:
potvrdu banke o nepostojanju novčanog toka na računima u slučaju da nisu obavljane finansijske i ekonomske aktivnosti;
potvrdu banke koja potvrđuje odsustvo izdavanja ili prenosa sredstava u korist fizičkih lica;
potvrdu organizacija poreskog agenta koji su izvor isplate prihoda (prema listi navedenoj u stavu 1 člana 309 Poreskog zakona Ruske Federacije) strane organizacije, koja potvrđuje zadržavanje i plaćanje poreza na izvoru;
naredbu (kopija naloga) o imenovanju glavnog računovođe (računovođe);
kopiju Naredbe o usvojenoj računovodstvenoj politici za 2002. 2003. godinu (za stalna predstavništva);
kopiju licence izdate od strane nadležnih organa Ruske Federacije;
dokumente koji potvrđuju tražene beneficije.

Prognoza priliva u budžet

Poreska uprava treba da planira prijem uplata u budžet. Stoga, u vezi sa potrebom ažuriranja prognoze budžetskih prihoda na tromjesečnom nivou, u Dopisu se predlaže da se da procjena očekivanih plaćanja poreza na dohodak i poreza na dodatu vrijednost za 2003. godinu. Predlaže se da se prognoza priloži godišnjem izvještaju o aktivnostima u obrascu "Očekivani primici poreza i naknada"
Obrazac "Očekivani primici poreza i naknada" pretpostavlja prisustvo tri indikatora čije se vrijednosti moraju prikazati po obračunskoj osnovi za kvartale 2003. godine. Tri indikatora obrasca imaju nazive:
"Porez na dodatu vrijednost";
"Porez na dodatu vrijednost, za koji vaša organizacija djeluje kao porezni agent";
"porez na dobit (prihod) preduzeća i organizacija"

Podnošenje poreskih prijava bez papira

U zaključku, Pismo sadrži apel poreskim obveznicima da putem telekomunikacionih kanala mogu koristiti sistem poreskog prijavljivanja bez papira u elektronskom obliku. Naredba Ministarstva poreza Ruske Federacije od 02.04. 2002. br. BG-3-32/169 odobren "Postupak za podnošenje poreske prijave u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala" Ministarstvo poreza Ruske Federacije još nije odobrilo, u skladu sa njim, proceduru za izbor komunikacije operater sistema za podnošenje poreskih prijava u elektronskom obliku putem komunikacionih kanala. U međuvremenu, Ministarstvo poreza Ruske Federacije odredilo je specijalizovanim telekom operaterima sistem za podnošenje poreskih prijava u elektronskom obliku putem komunikacionih kanala Taxcom LLC.
Više detaljne informacije Informacije o podnošenju poreskih izvještaja bez papira mogu se dobiti od poreznih organa, kao i na web stranici Taxcom LLC na Internetu www.taxcom.ru.

Da bi redovno obavljala poslovne aktivnosti na teritoriji Ruske Federacije, strana organizacija mora registrovati filijalu, stalno predstavništvo ili filijalu. Filijala i predstavništvo su akreditovani, registrovani kod registarske komore, izdaju im se sertifikat na period od jedne do pet godina. Filijala nije akreditovana, ali je i poreski obveznik.

Publikacija

Strane organizacije su obavezne da se registruju kod poreskih organa Ruske Federacije. Posebnost poreskog statusa stranih pravnih lica je da su ovlašćenja države da od njih naplaćuje porez regulisana međunarodnim poreskim sporazumima sa nizom zemalja.

Važeći međunarodni poreski sporazumi (o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja) definiraju samo pravila za razgraničenje prava svake od država na porezne organizacije jedne države koje imaju predmet oporezivanja u drugoj državi. Međutim, postupak obračuna, plaćanja poreza, povraćaja neplaćenih iznosa poreza u utvrđenim rokovima i privođenja odgovornosti za prekršaje koje je počinio poreski obveznik utvrđeni su domaćim normama poreskog prava.

Sastav računovodstvenog i poreskog izvještavanja nerezidenata koji posluju u Ruskoj Federaciji

Strane organizacije koje su poreski obveznici prema zakonima Ruske Federacije dužne su da se prijave ruskim poreskim organima na mjestu registracije i podnose izvještaje poreskoj upravi. Obaveze za podnošenje izvještaja poreskih obveznika utvrđuju se pod. 4 str.1 art. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poresko izvještavanje je skup obračuna poreza. Svaki poreski obračun dostavlja se na vrijeme, a obim ovog izvještaja za stranu organizaciju može varirati u odnosu na broj dostavljenih obračuna poreza.

Strane organizacije, uz ruske, moraju podnijeti poreznim vlastima:

Izjava o porezu na dohodak stranih organizacija;

Podaci o iznosima prihoda isplaćenih stranim organizacijama i zadržanim porezima;

prijava poreza na dodatu vrijednost;

Izjava o porezu na imovinu;

Izjava o jedinstvenom socijalnom porezu;

Podaci o porezu na dohodak;

Izjava o premijama osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje;

Prijava poreza na zemljište;

Prijava poreza na transport;

Godišnji izvještaj o aktivnostima strane organizacije u Ruskoj Federaciji.

Svaki poreski obveznik podnosi poresku prijavu za svaki porez koji ovaj poreski obveznik plaća, osim ako zakonom o porezima i taksama nije drugačije određeno. Istovremeno, obaveza poreskog obveznika da podnese poresku prijavu za određenu vrstu poreza nije zbog prisustva iznosa tog poreza koji se plaća, već zbog odredbi zakona o ovoj vrsti poreza, koje razvrstavaju dotičnog lica kao obveznika ovog poreza.

Tačnost i potpunost podataka navedenih u poreskim prijavama i izvještaju o radu potvrđuju potpisi šefa Predstavništva i glavnog računovođe organizacije ili ovlaštenih predstavnika.

Primjer

Ako nerezident nema u vlasništvu zemljišne parcele ili nema registrovana vozila, onda nema objekata oporezivanja i, shodno tome, nema obaveze podnošenja deklaracija i obračuna za akontaciju za zemljište i transportne takse poreskoj upravi. U ovom slučaju, nerezident podnosi prenosno pismo o odsustvu zgrada i vozila u bilansu stanja i da nije vlasnik, korisnik ili zakupac zemljišne parcele.

Ali prijava poreza na imovinu se mora podnijeti čak iu nedostatku osnovnih sredstava u bilansu stanja nerezidenta.

Izvještavanje od strane nerezidenata sa nekoliko filijala

Organizacija, koja obuhvata posebne pododjele, na kraju svakog izvještajnog i poreskog perioda, podnosi poreskoj upravi u mjestu gdje se nalazi poresku prijavu za cijelu organizaciju sa raspodjelom po zasebnim odjeljenjima.

Ako strana organizacija ima više od jedne podružnice na teritoriji Ruske Federacije, preko koje djelatnost dovodi do formiranja stalnog predstavništva, porezna osnovica i iznos poreza se obračunavaju posebno za svaku filijalu. S tim u vezi, svako odjeljenje podnosi izvještaje na svojoj lokaciji.

Međutim, ova odredba se ne odnosi na ogranke strane organizacije koja posluje pod jedinstvenom tehnološki proces. Ako strana organizacija obavlja delatnost preko takvih ogranaka u okviru jednog tehnološkog procesa ili u drugim sličnim slučajevima, onda takva organizacija ima pravo da obračunava oporezivu dobit u vezi sa svojim aktivnostima preko ogranka na teritoriji Ruske Federacije, kao cjelina za grupu takvih grana (uključujući i sve odjele).

Istovremeno, strana organizacija samostalno određuje koja od filijala će voditi poresku evidenciju, kao i podnositi poreske prijave na lokaciji svake filijale. Iznos poreza na dohodak koji se plaća u budžet raspoređuje se između filijala u opšti poredak.

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa podnošenje poreske prijave o porezu na dohodak strane organizacije svakom od poreznih organa u mjestu registracije ogranaka stranih organizacija.

Podaci o iznosima prihoda isplaćenih stranim organizacijama i zadržanim porezima

Na prihode prema čl. 309 Poreskog zakona Ruske Federacije, koje strana organizacija primi iz izvora u Ruskoj Federaciji i podliježe porezu zadržanom na izvoru plaćanja, uključuju:

dividende isplaćene stranoj organizaciji - akcionaru (učesniku) ruskih organizacija;

prihod od prodaje nepokretne imovine koja se nalazi na teritoriji Ruske Federacije;

prihodi od zakupa ili podzakupa imovine koja se koristi na teritoriji Ruske Federacije, prihodi od zakupa ili podzakupa brodova i aviona i (ili) vozila, kontejnera koji se koriste u međunarodnom transportu, prihodi od lizing poslovi u vezi sa sticanjem i korištenjem sredstva lizinga od strane primatelja lizinga, obračunatog na osnovu cjelokupnog iznosa plaćanja zakupa umanjenog za naknadu troškova iznajmljena imovina(kod lizinga) davaocu lizinga;

drugi slični prihodi.

Poreska osnovica na ove prihode strane organizacije i iznos poreza po odbitku od tih prihoda obračunava se u valuti u kojoj strana organizacija prima te prihode. Istovremeno, troškovi nastali u drugoj valuti obračunavaju se u istoj valuti u kojoj su prihodi ostvareni, po zvaničnom kursu (cross rate) Centralna banka RF na dan takvih troškova.

kada poreski agent bude obavešten od strane primaoca prihoda da se isplaćeni prihod odnosi na stalnu jedinicu primaoca prihoda u Ruskoj Federaciji, a poreski agent ima na raspolaganju overenu kopiju potvrde o registraciji primaoca prihoda prihod kod poreskih organa, izdat ne ranije nego u prethodnom poreskom periodu;

kada prihod isplaćen stranoj organizaciji podleže poreskoj stopi od 0%;

prihodi primljeni u toku ispunjavanja sporazuma o podjeli proizvodnje, ako zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i naknadama predviđa oslobađanje takvih prihoda od poreza po odbitku u Ruskoj Federaciji kada se prenose stranim organizacijama;

prihod koji se, u skladu sa međunarodnim ugovorima (sporazumima), ne oporezuje u Ruskoj Federaciji, pod uslovom da strana organizacija dostavi potvrdu poreskom agentu.

Oporezivanje strane organizacije u Ruskoj Federaciji koja nema stalnu jedinicu

Ako strana organizacija nema stalno predstavništvo u Rusiji, ali je izvršila transakciju na teritoriji Ruske Federacije, tada će u ovom slučaju ruska organizacija djelovati poreski agent(od strane lica koje uplaćuje prihod stranoj organizaciji). Na osnovu rezultata izvještajnog (poreskog) perioda, poreski agent, najkasnije u roku od 28 kalendarskih dana od kraja relevantnog izvještajnog perioda, osnovanog za podnošenje poreskih obračuna, dostavlja podatke o iznosima prihoda isplaćenih stranim organizacije i poreze po odbitku za protekli izvještajni (poreski) period. Podaci se dostavljaju poreskom organu u obliku koji utvrđuje savezni organ izvršne vlasti.

U poreskoj prijavi se navodi naziv strane organizacije, vrste pruženih usluga i iznos prihoda koji je ruska organizacija isplatila ovoj organizaciji. Porez na dohodak se obračunava i zadržava za svaku isplatu prihoda u valuti isplate prihoda. Stopa po kojoj se obračunava porez zavisi od vrste prihoda (član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije):

10% - od korišćenja, održavanja ili davanja u zakup (teret) brodova, aviona ili drugih pokretnih vozila ili kontejnera (uključujući prikolice i pomoćnu opremu neophodnu za transport) u vezi sa obavljanjem međunarodnog prevoza;

15% - na prihode primljene u obliku dividendi od ruskih organizacija od strane stranih organizacija;

20% - od svih prihoda.

Primjeri

1. Strana kompanija pruža pravne, računovodstvene i konsultantske usluge organizaciji registrovanoj u Rusiji. U tom smislu, ruska organizacija je poreski agent. Prilikom prenosa prihoda, ruska organizacija obračunava iznos poreza po stopi od 20%, zadržava ga od prihoda stranih organizacija i prenosi u savezni budžet istovremeno s isplatom prihoda. Istovremeno, prije 28. dana narednog mjeseca, kao poreski agent, podnosi izjavu da je strana organizacija ostvarila prihod.

2. Ako strane organizacije prodaju robu uvezenu iz inostranstva u Rusku Federaciju na osnovu posredničkih sporazuma sa ruskim organizacijama i građanima, onda takav prihod potpada pod koncept "drugih sličnih prihoda" naveden u paragrafima. 10 str.1 čl. 309 Poreskog zakona Ruske Federacije, i podliježu porezu od 20% na izvoru plaćanja.

Oporezivanje nerezidenata koji posluju preko stalnih jedinica porezom na dohodak

Dobit stranih organizacija priznaje se kao prihod ostvaren preko stalnih jedinica, umanjen za iznos troškova tih stalnih jedinica koji su ekonomski opravdani.

Poreski period za porez na dobit je godina, izvještajni period je kvartal. Poreska stopa iznosi 20%, koja se raspoređuje na savezni budžet u iznosu od 2% i na budžete subjekata Ruske Federacije u iznosu od 18%.

Strane organizacije koje posluju u Ruskoj Federaciji preko stalnog predstavništva podnose poresku prijavu na osnovu rezultata poreskog (izvještajnog) perioda u obrascu odobrenom Naredbom Ministarstva za poreze Rusije br. BG-3-23/1 od 5. januara 2004. godine poreskom organu po mjestu stalnog predstavništva ove organizacije na način iu rokovima utvrđenim čl. 289 Poreskog zakona Ruske Federacije. Deklaraciju popunjavaju i podnose sve strane organizacije, bez obzira na poreski status i finansijsko stanje.

Strane organizacije koje imaju podružnice, ali ne obavljaju poslovne aktivnosti u Ruskoj Federaciji, popunjavaju odjeljke 2 i 3 deklaracije. Istovremeno, odeljak 3. deklaracije se popunjava samo kada se poreska prijava podnosi na kraju poreskog perioda.

Poreski obveznici su dužni da podnesu poresku prijavu bez obzira da li imaju obavezu plaćanja poreza na dohodak i (ili) akontacije poreza, posebnosti obračuna i plaćanja poreza na način propisan ovim članom.

Oporezivanje nerezidenata porezom na dodatu vrijednost

Strane organizacije koje prodaju robu preko stalnih filijala na teritoriji Ruske Federacije su obveznici PDV-a po istom osnovu kao i ruske organizacije. A u skladu s Poglavljem 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, oni obračunavaju i plaćaju PDV u budžet, a također podnose izvještaje poreznim vlastima na opštoj osnovi.

Predmet oporezivanja je prodaja dobara, usluga, radova na teritoriji Ruske Federacije. Poreski period je kvartal. Rok za podnošenje poreske prijave je najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda. Porezna stopa iznosi 20%. Nalog za plaćanje izdaje organizacija za puni iznos PDV-a na osnovu podnesene prijave. Kontrolu obračuna PDV-a i pravovremenosti njegove uplate u budžet sprovode porezni organi na lokaciji organizacije. Strana organizacija koja nema stalno predstavništvo u Rusiji, uprkos činjenici da nije poresko registrovana u Rusiji, i dalje je obveznik PDV-a. Obračun, zadržavanje i prijenos PDV-a u ovom slučaju vrši poreski agent - druga strana organizacije, koja je porezno registrovana u Rusiji. Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku transakciju prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije.

Ako je teritorija strane države priznata kao mjesto prodaje radova (usluga), ove operacije ne podliježu oporezivanju na teritoriji Ruske Federacije. Osim toga, iznosi PDV-a koji se isplaćuju dobavljačima pri izvođenju ovih radova ne podliježu poreznim olakšicama za ove poslove.

Oporezivanje stranih organizacija koje posjeduju nekretnine na teritoriji Ruske Federacije

Obveznici poreza na imovinu su strane organizacije koje posluju u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava i (ili) posjeduju nepokretnu imovinu na teritoriji Ruske Federacije.

Poreska osnovica za porez na imovinu je definisana kao prosječni godišnji trošak imovina priznata kao predmet oporezivanja, uzeta u obzir po rezidualnoj vrijednosti. Izvještajni period - kvartal, 6 mjeseci, 9 mjeseci. Poreski period godina. Poreska stopa ne bi trebalo da prelazi 2,2%.

Poreska osnovica za nekretnine stranih organizacija koje ne posluju u Rusiji preko stalnih predstavništava, kao i za nekretnine stranih organizacija koje nisu povezane sa aktivnostima ovih organizacija u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava, je inventarna vrijednost takvih objekata nepokretnosti prema podacima organa tehničkog popisa.

Ovlaštena tijela i specijalizirane organizacije koje vrše računovodstveni i tehnički popis objekata nekretnina dužne su prijaviti poreznoj upravi na lokaciji ovih objekata podatke o inventarnoj vrijednosti svakog takvog objekta koji se nalazi na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. Federacije, u roku od 10 dana od dana procjene (revalorizacije) navedenih objekata.

Predmet oporezivanja za strane organizacije koje ne posluju u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava priznaje se samo kao nekretnina koja se nalazi na teritoriji Ruske Federacije iu vlasništvu je ovih stranih organizacija.

Strane organizacije dužne su, nakon isteka poreskog (izvještajnog) perioda, da podnesu poreskim organima na mjestu gdje su njihova stalna predstavništva, kao i na lokaciji objekata nekretnina koji nisu u vezi sa njihovom djelatnošću u Ruska Federacija putem stalnih predstavništava, prijava poreza na imovinu.

Prijava poreza na imovinu za godinu podnosi se najkasnije do 30. marta naredne godine.

Ako organizacija u svom bilansu stanja ima samo imovinu, ne
u vezi sa objektima oporezivanja, vrijednost navedene imovine ne podliježe odrazu u poreskoj prijavi za porez na imovinu organizacija.

Primjeri

Ako nerezident posluje u Rusiji preko stalnog predstavništva i iznajmljuje svu imovinu, onda u ovom slučaju strana organizacija u svom bilansu ima samo imovinu koja ne podliježe oporezivanju. Vrijednost navedene imovine ne podliježe iskazu u poreskoj prijavi poreza na imovinu. Nerezident mora podnijeti "nultu" prijavu.

Strana predstavništva koja vrše plaćanja fizičkim licima podliježu jedinstvenom socijalnom porezu.

Predmet oporezivanja priznaju se isplate i druge naknade koje poreski obveznici obračunavaju u korist fizičkih lica po ugovorima o radu i građanskopravnom pravu, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga (izuzev isplaćene naknade). individualni preduzetnici), kao i prema ugovorima o autorskim pravima.

U skladu sa čl. 240 Poreskog zakona Ruske Federacije, kalendarska godina se priznaje kao poreski period. Prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine priznaju se kao poreski izvještajni periodi.

Podaci o iznosima obračunatih i uplaćenih akontacija, podaci o iznosu poreski odbitak koje koristi poreski obveznik, kao i iznose stvarno uplaćenih premija osiguranja za isti period, poreski obveznik iskazuje u obračunu koji je dostavljen najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda poreskom organu na obrascu odobrenom od strane poreskog obveznika. Ministarstvo finansija Ruske Federacije. Nerezidenti podnose godišnju poresku prijavu najkasnije do 30. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Ako strana organizacija ima više filijala na teritoriji Ruske Federacije, svaka filijala ima svoj bilans stanja, svoj tekući račun, lanac zaposlenih kojima se vrše isplate (plate), tada svaka filijala podnosi izvještaje na lokaciji svoju granu. Ako ima više ekspozitura, a samo jedna filijala ima svoj tekući račun, stanje, a to je navedeno u propisu o predstavništvu ili filijali, u tom slučaju se centrali dostavljaju konsolidovani izveštaji za sve ekspoziture, a centrala izvještava inspekciju.

24.07.2009. prihvaćeno savezni zakoni N 212-FZ „O premijama osiguranja u Penzioni fond Ruska Federacija, Fond socijalno osiguranje Ruska Federacija, Savezni fond za obavezni zdravstveno osiguranje i teritorijalni fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja" i N 213-FZ "O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije i priznavanju određenih zakonskih akata Ruske Federacije nevažećim". Prema N 213-FZ, od 01.01.2010. Poglavlje 24 "Jedinstveni socijalni porez" Poreskog zakona Ruske Federacije priznaje se nevažećim. Uvedeno premije osiguranja, koji će biti uplaćen u državna vanbudžetska sredstva.

Prava i obaveze koje proizilaze iz poreskih perioda prema UST prije 01.01.2010. godine ostvaruju se u skladu sa postupkom utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, uzimajući u obzir odredbe Poglavlja 24. drugog dijela Poreznog zakona. Kod Ruske Federacije. Od 01.01.2010. godine uveden je postupak obračuna i podnošenja izvještaja poreskim organima o premijama osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje. Istovremeno, prema izvještaju za 2009. godinu, obveznici premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje moraju poreskoj upravi podnijeti izjavu o ovim uplatama najkasnije do 30. marta 2010. godine.

S tim u vezi, za 2009. godinu poslednja akontacija za jedinstveni socijalni porez i premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje mora biti uplaćena najkasnije do 15. januara 2010. godine (za decembar 2009. godine).

Izjave o UST-u i premijama osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje za 2009. godinu potrebno je dostaviti poreskoj upravi u sljedećim obrascima:

Naredba Ministarstva finansija Rusije od 29. decembra 2007. N 163n "O odobravanju obrasca poreske prijave za jedinstveni socijalni porez za poreske obveznike koji plaćaju fizičkim licima";

Naredba Ministarstva finansija Rusije od 27. februara 2006. N 30n "O odobravanju obrasca deklaracije za premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje za lica koja vrše plaćanja fizičkim licima".

U 2010. godini za sve obveznike premija osiguranja važe sljedeće stope premija osiguranja:

Izvještavanje strane organizacije o porezu na dohodak fizičkih lica

Obveznici poreza na dohodak fizičkih lica su fizička lica, kako rezidenti Ruske Federacije, tako i nerezidenti. Rezidenti su pojedinci koji su bili na teritoriji Ruske Federacije više od 183 dana u prethodnih 12 mjeseci. Rezidenti plaćaju 13%, nerezidenti - 30%.

Stalna predstavništva stranih organizacija u Ruskoj Federaciji (poreski agenti) obračunavaju, zadržavaju i plaćaju porez na dohodak građana.

Poreski agenti sa posebnim pododjeljcima dužni su navesti obračunate i zadržane iznose poreza na dohodak fizičkih lica, kako na svojoj lokaciji tako i na lokaciji svakog od njegovih zasebnih pododjeljenja.

Iznos poreza koji se plaća u budžet na lokaciji posebnog odjeljenja utvrđuje se na osnovu iznosa oporezivog dohotka koji je obračunat i isplaćen zaposlenima u tim izdvojenim odjeljenjima.

Poreski agenti su dužni da vode evidenciju o prihodima fizičkih lica koje od njih ostvaruju, kao i da dostavljaju poreskom organu na mestu registracije podatke o prihodima fizičkih lica za poreski period i iznosima poreza koji su obračunati i zadržani u ovom porezu. period.

Poreski period je kalendarska godina. Relevantne informacije moraju se dostaviti na mjestu registracije stalnog predstavništva strane organizacije u Ruskoj Federaciji pod f. 2-NDFL, koji se podnosi na kraju godine, najkasnije do 1. aprila nakon isteka poreskog perioda.

Ako pojedinac poreski rezident, na teritoriji Rusije pruža usluge stranoj kompaniji koja nema stalno predstavništvo, zatim na kraju godine samostalno prikuplja bankovne izvode sa podacima o primljenim prihodima i podnosi poresku prijavu do 01. aprila naredne godine. . Od primljenog prihoda, on mora prebaciti 13% poreza u budžet.

Primjeri

Da li treba da platim porez na dohodak fizičkih lica osoba koja je otvorila tekući ili devizni račun na teritoriji Ruske Federacije i prima kamatu na depozit?

U ovom slučaju, fizičko lice plaća porez na dohodak fizičkih lica od 13% na razliku na računima u rubljama, koja je veća od stope refinansiranja uvećane za pet procentnih poena, tokom perioda za koji se obračunava navedena kamata, i na devizne račune, što je više od 9% godišnje.

A ako pojedinac ima bankovni račun otvoren u inostranstvu, prihod će biti kamate strana banka na depozit koji je otvorilo fizičko lice - stanovnik Rusije. Kamata se plaća porezom na dohodak na opšti način po stopi od 13%, jer nije predviđena upotreba drugih stopa za ovu vrstu prihoda (čl. 1, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prihodi primljeni u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan njihovog stvarnog prijema (klauzula 5, član 210 Poreskog zakona Ruske Federacije) - na dan isplate prihoda ili se prihod prenosi na bankovne račune poreskog obveznika. Ako kamata na depozit nije stvarno plaćena (prenesena) na pojedinca, tada prihod ne nastaje.

Osobine oporezivanja nerezidenata porezom na zemljište

Obveznici ovog poreza su organizacije (uključujući strane kompanije) i fizička lica koja posjeduju zemljišne parcele na osnovu prava svojine, prava trajnog (neograničenog) korištenja ili prava doživotnog nasljednog posjeda.

Organizacije i pojedinci se ne priznaju kao poreski obveznici u odnosu na zemljišne parcele koje imaju na pravu bespovratnog korišćenja na određeno vreme ili su im prenete po osnovu ugovora o zakupu. Slična situacija je i kod iznajmljivanja poslovnog prostora. Zakupac ne mora platiti porez na zemljište na kojem se zgrada nalazi.

Predmet oporezivanja su zemljišne parcele. Poreska osnovica se utvrđuje za svaku lokaciju, pa čak i za svaku dionicu. Ako je zemlja unutra zajedničko vlasništvo, tada se definiše kao katastarska vrijednost zemljišnih parcela priznatih kao predmet oporezivanja. Ova vrijednost se mora odrediti savezna agencija katastar objekata nepokretnosti na osnovu vrednosti iz Jedinstvenog državnog katastra zemljišta ili normativne vrednosti zemljišta.

Poreski period je kalendarska godina, izvještajni period je kvartal.

Poreske prijave poreski obveznici podnose najkasnije do 1. februara naredne godine nakon isteka poreskog perioda. Obračune iznosa akontacije poreza obveznici dostavljaju u toku poreskog perioda najkasnije poslednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog perioda.

Poreska prijava se podnosi poreskom organu na lokaciji zemljišne parcele. Strana organizacija samostalno obračunava iznos poreza i uplaćuje lokalni budžet na lokaciji zemljišnih parcela (opštine ili seoska vijeća). Iznos poreza je trošak pomnožen sa stopom (klauzula 1, član 396 Poreskog zakona Ruske Federacije). Limit poreske stope instaliran na federalnom nivou, koje subjekti Ruske Federacije nemaju pravo prekoračiti. Ovo je prag od 0,3% do 1,5%. katastarsku vrijednost zemljište (član 394 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Rok za plaćanje poreza (akontacije) za poreske obveznike-organizacije ne može se odrediti ranije od roka za podnošenje poreskih prijava. Plaćanje unaprijed iznosi 1/4 ukupne cijene.

Ako kompanija kupuje ili prodaje zemljište u roku od godinu dana, tada je dužna da plati porez od momenta državna registracija i dobijanje potvrde o vlasništvu ili prestanak prava trajnog (trajnog) korišćenja. U ovom slučaju, datum državne registracije je dan izvršenja relevantnih upisa u Jedinstveni državni registar prava. Činjenica podnošenja zahtjeva za odricanje od prava na zemljišnu parcelu ne povlači za sobom prestanak obaveze plaćanja poreza.

Osobine oporezivanja stranih organizacija porezom na transport

Poreznim obveznicima priznaju se lica na koja su, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, registrovana vozila. Objekat oporezivanja priznaju se automobili, avioni, jahte i druga vodena i vazdušna vozila.

Porezne stope utvrđuju se zakonima subjekata Ruske Federacije u zavisnosti od snage motora po jednom konjskih snaga snaga motora vozila. Poreski period je kalendarska godina, izvještajni period je prvi kvartal, drugi kvartal, treći kvartal.

Poreske prijave obveznici podnose najkasnije do 1. februara naredne godine nakon isteka poreskog perioda. Rok za podnošenje izvještaja o rezultatima izvještajnog perioda je najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog perioda.

Plaćanje poreza i akontacije poreza vrše poreski obveznici na lokaciji vozila na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Istovremeno, rok za plaćanje poreza za poreske obveznike koji su organizacije ne može se odrediti ranije od roka za podnošenje poreskih prijava.

Registracija i odjava organizacije kod poreske uprave na lokaciji vozila koje im pripada vrši se na osnovu podataka organa koji registruju vozila i koji su dužni da prijave podatke o vozilima koja su kod njih registrovana i o njihovim vlasnicima. poreskim organima u roku od 10 dana od datuma relevantne registracije.

Primjer

Kada je registracija i odjava vozila izvršena u roku od jednog kalendarski mjesec, onda se uzima kao jedan puni mjesec.

Godišnji izvještaj o radu strane organizacije

Uz podnošenje poreskih prijava, strana pravna lica koja posluju na teritoriji Ruske Federacije podnose izvještaj o svom poslovanju, bez obzira na njihov poreski status i finansijsko stanje u izvještajnoj godini.

Godišnji izvještaj o radu strane organizacije u Ruskoj Federaciji sastavlja se u skladu sa obrascem odobrenim Naredbom br. BG-3-23/19 Ministarstva poreza Ruske Federacije od 16. januara 2004. godine. Izvještaj odražava karakteristike funkcionisanja strano predstavništvo, njegov ogranak ili ogranak na teritoriji Ruske Federacije.

Primjer

Strana organizacija koja posluje u Ruskoj Federaciji koja ne rezultira formiranjem stalne poslovne jedinice dužna je da podnese godišnji izvještaj zajedno sa stranom organizacijom koja posluje u Ruskoj Federaciji, bez obzira na poreski status i finansijske rezultate djelatnosti u izvještajnoj godini. .

Nedostatak finansijske i ekonomske aktivnosti nije razlog za njegovo nedostavljanje.

Odgovornost za nepodnošenje poreskih prijava od strane strane kompanije

Ako organizacija ne obavlja nikakvu aktivnost, ali je registrovana u Ruskoj Federaciji, onda se s nje ne uklanja odgovornost za nepodnošenje deklaracija za bilo kakve poreze.

Nepodnošenje poreske prijave od strane poreskog obveznika poreskim organima u roku utvrđenom zakonom, u nedostatku znakova poreski prekršaj predviđeno stavom 2 čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije, povlači novčanu kaznu u iznosu od 5% iznosa poreza koji se plaća na osnovu ove prijave za svaki puni i nepun mjesec, ali ne više od 30% navedenog iznosa i ne manje od 100 rubalja.

S tim u vezi, čak i ako je strana organizacija platila porez, a nije dostavila deklaraciju, odgovornost se i dalje ne otklanja. Plaćanje poreza ne oslobađa poreskog obveznika od podnošenja prijave.

Ako se poreska prijava ne podnese poreskom organu duže od 180 dana od isteka roka, onda to podrazumeva naplatu penala u iznosu od 30% iznosa poreza koji se plaća po osnovu ove prijave, odnosno 10% od iznos poreza koji se plaća po osnovu ove prijave, za svaki puni ili nepotpun mjesec počevši od 181. dana. Štaviše, plaćanje iznosa obračunatog poreza u roku utvrđenom zakonodavstvom o porezima i taksama ne oslobađa poreskog obveznika od odgovornosti za zakašnjelo podnošenje poreske prijave.

Propust poreskog agenta da podnese obračun poreza (informacije) o iznosima dohotka isplaćenih stranim organizacijama i poreza po odbitku u propisanom roku, kažnjava se novčanom kaznom od 50 rubalja. za svaki slučaj nepodnošenja ovog dokumenta.
U skladu sa čl. 15.5 od upravni prekršaji Ruske Federacije, kršenje zakonom utvrđenih rokova za podnošenje poreske prijave lokalnoj poreskoj upravi ima za posledicu izricanje administrativna kazna za službenike u iznosu od 300 do 500 rubalja. Nedostavljanje ili odbijanje podnošenja uredno izvršenih dokumenata poreskim organima povlači sličnu odgovornost.