Postupak razmatranja zahtjeva za povraćaj PDV-a

Uredba o povratu PDV-a određena je članom 176. Poreskog zakona.

1. Podnošenje PDV prijave

Standardno, postupak počinje izdavanjem deklaracije na kraju izvještajni period i priprema paketa dokumenata koji potvrđuju činjenicu preplate. Ako iznos poreza obračunat na transakcije koje su predmet oporezivanja premašuje izvršene uplate, razlika se vraća ili prebija.

Da bi se kvalifikovala za poreski odbitak, organizacija mora ispuniti nekoliko uslova:

1. Primite robu i primljene usluge.
2. Platiti stečene dragocjenosti i koristiti ih za obavljanje djelatnosti podložnih PDV-u.
3. Posjedovati urednu dokumentaciju za robu (fakture i ostalo) i dati ih na provjeru na zahtjev.

Izvozni PDV se refundira na poseban način. Da ispunjavate uslove za prijavu nulta stopa porez, koji se odnosi na izvozne poslove, preduzeće je dužno da dostavi dokumente koji potvrđuju prodaju robe stranom partneru i dokazuju činjenicu da je roba izvezena van zemlje:

• ugovor o isporuci proizvoda stranoj ugovornoj strani;
• izvod računa koji odražava platnu transakciju stranog lica;
• prateće isprave sa carinskim oznakama o kretanju robe na teritoriju druge države.

Samo podnošenje prijave nije dovoljan osnov da FTS pokrene postupak za nadoknadu PDV-a. Od nedavno, neophodan uslov za razmatranje pitanja je odgovarajuća aplikacija.

2. Stolna provjera

Provjeru osnovanosti potraživanja obveznika PDV-a za povraćaj dijela plaćenog poreza vrši poreski organ. Zaposleni IFTS-a 3 mjeseca proučavaju deklaraciju i dokumente priložene uz nju:

• utvrđuje kompletnost i ispravnost popunjavanja dostavljene dokumentacije;
• kontroliše usklađenost indikatora navedenih u prijavi sa podacima poreskog računovodstva;
• provjeriti zakonitost primjene povlaštenih stopa, poreske olakšice, ispravnost obračuna osnovice i visine poreza.

Prilikom revizije, poreski inspektor ima pravo da od poreskog obveznika traži sve dokumente i objašnjenja koja mogu „rassvetliti“ poslove koji su, sa njegovog stanovišta, sumnjivi, za koje se vrši odbitak. Zaposleni u IFTS-u može kontaktirati i druge ugovorne strane osobe koja se provjerava i banku koja se provjerava ako neka pitanja zahtijevaju pojašnjenje. Odbijanje pružanja potrebne informacije ili njegovo neblagovremeno podnošenje smatra se prekršajem za koji se izriču kazne.

Na osnovu rezultata provjere sastavlja se akt. Akt ukazuje na postojeće povrede, a u njihovom nedostatku donosi se odluka o vraćanju. Rok za donošenje ovakvog rješenja je 7 dana, a inspektor je dužan da u roku od 10 dana pismeno obavijesti poreskog obveznika o rezultatu razmatranja pitanja.

3. Prigovori poreskih obveznika

Procedura za povraćaj PDV-a iz budžeta predviđa podnošenje žalbe višoj poreske vlasti (regionalni menadžment Federalna poreska služba) u slučaju neslaganja sa inspekcijom u vezi sa rezultatima inspekcije, kao i obraćanje arbitraži ako organizacija smatra da je odbijanje vraćanja nezakonito. U slučaju donošenja sudske odluke u korist poreskog obveznika, povraćaj dodijeljenih sredstava vrši se prema rješenje o izvršenju, po pravilu, uz naknadu za kašnjenje u odbitku i sudske troškove.

4. Povrat PDV-a

PDV se vraća prebijanjem ili prijenosom dospjelog iznosa na bankovni račun poreskog obveznika.

Povrat PDV-a iz budžeta se vrši na zahtjev organizacije koristeći navedene podatke. Poreski inspektor koji je donio rješenje o povraćaju sredstava šalje nalog trezoru da u roku od pet dana izvrši prijenos dospjelih iznosa. Ukoliko su rokovi prekršeni, počevši od 12 dana nakon toga desk audit Na budžetski dug poreskim obveznicima obračunava se kamata po stopi refinansiranja Centralne banke.

Ako organizacija ima dugovanja prema budžetu, uključujući kazne i kazne, poreska uprava samostalno šalje iznos povrata u prebijanje zaostalih obaveza. Takođe, na zahtjev subjekta revizije, nadoknada se može uzeti u obzir prilikom plaćanja poreza za buduće periode.

Za glavni igrači na tržištu, čiji prihodi od poreza prelaze 10 milijardi rubalja u protekle 3 godine, predviđen je deklarativni postupak za povrat PDV-a. Ista mogućnost važi i za poreske obveznike koji podnesu, uz prijavu bankarska garancija sa PDV-om.

Deklarativni postupak podrazumijeva da obveznik poreza na dodatu vrijednost može podnijeti zahtjev za povraćaj preplaćenog iznosa (do 5 dana od dana podnošenja prijave) i dobiti gotovina bez čekanja na kraj testa. U tom slučaju, organizacija se obavezuje da će vratiti nadoknadu, u cijelosti ili djelimično, ako je na osnovu izvještaja o verifikaciji iznos koji je obračunat za nadoknadu manji od traženog ili se donese odluka o odbijanju. U roku od 5 dana obveznik vrši povraćaj prekomjerno primljenih sredstava na zahtjev poreza. Bankarska garancija je „osiguranje“ za IFTS da će potraživani iznosi biti isplaćeni u potpunosti.

Odbijanje i druge poteškoće "borbe" sa porezom

Povrat preplaćenog PDV-a smatra se jednim od najtežih problema u odnosu između organizacija poreskih obveznika i IFTS-a. Po pravilu, poreski organi koriste svaku priliku da odbiju odbitak, pa je sudski spor po ovom pitanju uobičajena praksa mnogih preduzeća. Postupci inspektora često nisu ograničeni samo na proučavanje dokumentacije koja je direktno vezana za predmet revizije, već nadilazi poslovanje PDV-a.

Mnogi to pripisuju “štetnosti” poreskih organa, koji ne žele da vrate već prikupljena sredstva u trezor, međutim, velika pažnja države prema poreskim obveznicima koji traže povrat opravdana je velikim brojem zloupotreba u ovu oblast i impresivne iznose budžetskih gubitaka. Nezakoniti povrat PDV-a je cijeli "posao" povezan s korištenjem lažnih šema.

Poslovni lideri treba da imaju na umu da je, za razliku od poreskih prekršaja, prevara krivično djelo za koje prijeti stvarna zatvorska kazna do 10 godina. Ako je iznos potrebne naknade veći od četvrt miliona rubalja, mi pričamo već o velikim veličinama, preko 1 milion rubalja. - posebno velike štete za državu, a ovo više nije šala.

Poreska inspekcija na osnovu rezultata kancelarijske revizije može čak i pokrenuti postupak protiv čelnika organizacije za pokušaj prevare, ako u njoj postoji sumnja u priložena dokumenta i priroda transakcija u vezi sa PDV-om.

Sva potraživanja protiv poreskih organa moraju biti opravdana, a odšteta se može tražiti samo ako je nesumnjiva zakonitost izvršenih poslova. Zato ne treba kontaktirati kompanije koje obećavaju da će pomoći u povratu PDV-a „sa 100% garancijom, zakonski“: u svakom slučaju, odgovornost će pasti na poreski obveznik.

Ako kompanija zaista ima pravo na povratak, onda odbijanje nije razlog za odustajanje. Zakonodavstvo pruža mogućnost poštenom poreskom obvezniku da brani svoje interese u žalbenom i sudskom postupku, a odluka u korist tužioca u takvim slučajevima nije neuobičajena.

Privredna društva i samostalni preduzetnici koji posluju po opštem poreskom režimu imaju pravo na povraćaj dijela PDV-a uplaćenog iz budžeta. Da biste to učinili, morate slijediti pravila propisana Poreskim zakonikom.

Ko ima pravo na povraćaj PDV-a i pod kojim uslovima

“PDV koji se može vratiti” je dio poreza koji je poreski obveznik primio po završetku poreski period(za PDV, ovo je četvrtina, u skladu sa članom 163. Poreskog zakonika Ruske Federacije) zbog činjenice da je iznos poreskih odbitaka veći od iznosa obračunatog u opšti poredak iznos poreza (klauzula 2, član 173 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U čl. 143 Poreskog zakona Ruske Federacije propisano je da obveznici poreza na dodatu vrijednost uključuju:

• kompanije;
• lica koja prevoze robu preko carinske granice.

Gore navedeni obveznici PDV-a, prilikom obračuna poreske obaveze, imaju pravo da koriste poreske olakšice za PDV – iznose „ulaznog“ poreza plaćenog dobavljačima kao dio troškova nabavljenih sredstava od njih.

Zaustavimo se posebno na poreskim agentima za PDV. Poreski obveznici ove kategorije mogu da odbiju PDV ako rade za OSNO, prenose PDV u budžet, stečena sredstva koriste u PDV-oporezivim aktivnostima i mogu potvrditi pravo na odbitak relevantnih papira (faktura, plaćanja). Izuzetak su kompanije koje:

• prodati konfiskovanu imovinu u Rusiji, prodati imovinu osuda, prodaju blaga, kao i vrijednosti koje se odnose na bezvlasnike, kupljene ili naslijeđene od strane države (član 4. člana 161. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• djeluju kao posrednici u prodaji proizvoda (usluga ili radova) strane kompanije koji nisu porezno registrovani u Rusiji (klauzula 5, član 161 Poreskog zakona Ruske Federacije).

To znači da porezni agenti mogu odbiti PDV:

• ako prodaju proizvode (usluge ili radove) u Rusiji koje su kupili od stranih kompanija koje nisu registrovane u Rusiji (klauzula 1, član 161 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• ako su iznajmljeni od javnih organa ili lokalna uprava objekti državne / opštinske imovine (član 3. člana 161. Poreskog zakona Ruske Federacije);
• ako prodaju imovinu u Rusiji koja je dodijeljena državnim institucijama ili preduzećima, čini državnu blagajnu itd. (Član 3, član 161 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, poreski agent, u slučaju akontacije za stečena sredstva, može ostvariti pravo na poreski odbitak tek nakon što se ova sredstva prihvate na računovodstvo i registruju primarni dokumenti (pismo Federalne poreske službe Rusije od 12.08.2009. br. ShS-22-3 / 634).

Porezni obveznici OSNO-a koji prenose avanse dobavljačima za proizvode (usluge ili radove) također mogu dobiti porezni odbitak od plaćanja unaprijed za buduće isporuke, ali samo ako imaju fakturu (klauzula 12, član 171 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Treba napomenuti da poreski obveznici, po sopstvenom nahođenju, mogu primeniti ili ne odbitak od akontacije u jednom poreskom periodu, zabranjeno je podela PDV-a na više perioda (pismo Ministarstva finansija Rusije od 22.11.2011. broj 03-07-11 / 321).

Nakon prijema proizvoda od dobavljača, poreski obveznik odbija PDV sa fakture za otpremu i istovremeno vraća PDV sa avansnog računa.

Po raskidu (promjeni) ugovora sa dobavljačem akontacija poreza, koji je prihvaćen za odbitak, vraća se u tromjesečju raskida (promjene) ugovora (klauzula 3 člana 170, tačka 12 člana 171, tačka 9 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

PDV = NB × 20 / 100,

gdje je NB osnovica PDV-a;

20 je poreska stopa u 2019.

Napominjemo da je u 2018. godini stopa PDV-a iznosila 18%, a obračun PDV-a od 1. januara 2019. godine vrši se po stopi od 20%.

U decembru 2018. i od januara 2019. godine poreski obveznici treba da paze na stope koje se koriste, jer se PDV od 20% primjenjuje samo na proizvode isporučene u 2019. godini, bez obzira na datum potpisivanja ugovora. Ako je ugovor zaključen 2018. godine, napišite u njemu poreske stope 18 i 20% za uključeno po važećoj stopi u tom trenutku, zaključite dodatni ugovor sa drugom stranom, u kojem navedete pošiljku po poreskoj stopi od 20%.

Napominjemo da se povraćaj u 2019. godini robe koja je otpremljena u 2018. vrši po stopi otpreme od 18%. U tom slučaju prodavac mora dostaviti prilagođenu fakturu.

Pošaljite svoju PDV prijavu bez grešaka i neslaganja

Kontur.Extern će provjeriti da li je deklaracija ispravno popunjena i da nema neslaganja u podacima sa vašim suradnicima. PDV ćete prijaviti u nekoliko klikova.

Postupak povrata PDV-a iz budžeta

Važeće zakonodavstvo predviđa dva načina na koje je moguće povratiti PDV:

1. obični (opći) - povraćaj PDV-a se vrši na osnovu rezultata uredske revizije (član 176. Poreskog zakona Ruske Federacije);
2. deklarativno - povraćaj poreza dolazi pod određenim okolnostima prije završetka uredske revizije (član 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Redovna (opća) procedura povrata PDV-a

Poreski obveznik može vratiti PDV iz budžeta ako na kraju poreskog perioda iznos odbitaka premašuje iznos PDV-a obračunatog na opšti način (klauzula 2, član 173 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Povrat poreza u većini slučajeva se obavlja na uobičajen način, koji uključuje sljedeće radnje (član 176. Poreskog zakona Ruske Federacije):

1. Poreski obveznik podnosi prijavu PDV-a i zahtjev za povraćaj poreza IFTS-u.
2. Porezna služba provodi uredsku reviziju, tokom koje otkriva postojanje kršenja zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije i, ako je potrebno, traži dokumente koji potvrđuju obračune poreznog obveznika.
3. Ukoliko se ne utvrde prekršaji, u roku od sedam dana po obavljenoj kontroli, poreska služba odlučuje o povraćaju PDV-a.
4. Ako se tokom inspekcije utvrde prekršaji, inspektor poreska služba u roku od 10 dana nakon provjere sastavlja akt. Akt i dokumenti kojima se potvrđuje poreski prekršaj predaju se poreskom obvezniku u roku od pet dana, koji ima rok od 15 dana da uloži prigovor u pisanoj formi.
5. Nakon isteka roka za podnošenje prigovora, rukovodilac IFTS-a ili njegov zamjenik mora pregledati materijale revizije i odlučiti da li će izvršiti povrat PDV-a (njegov dio). Rješenje u pisanoj formi se dostavlja poreskom obvezniku u roku od pet dana.
6. Ukoliko poreska inspekcija donese pozitivnu odluku, novac se vraća na tekući račun poreskog obveznika, pod uslovom da nema dugovanja. federalni porezi i druge naknade. U suprotnom, iznosi će se automatski prebiti sa zaostalim obavezama.

Napominjemo da povraćaj PDV-a najkasnije pet dana od trenutka kada je IFTS donio odgovarajuću odluku vrši trezor. Ukoliko se prekrši navedeni rok, poreski obveznik će dobiti kamatu za kašnjenje po trenutnoj stopi refinansiranja.

Prijava (ubrzana) procedura za povrat PDV-a

PDV se može vratiti ne samo na uobičajeni način, već i na deklarativni ili ubrzani način (član 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ubrzanu proceduru ne mogu koristiti svi poreski obveznici, već samo oni koji spadaju u sljedeće kategorije:

1. Preduzeća i individualni preduzetnici koji su zbirno prenijeli PDV, akcize, poreze na dohodak i na vađenje minerala u budžet (isključujući poreze plaćene kao poreski agenti a u vezi sa izvozom proizvoda u inostranstvo) u iznosu od najmanje 2 milijarde rubalja za tri kalendarske godine godine prije godine ostvarivanja prava na ubrzani povrat poreza. Za takve obveznike deklarativni postupak važi ako postoje najmanje tri godine u trenutku podnošenja prijave.

2. Privredna društva i individualni preduzetnici koji su pored PDV prijave, koja omogućava povraćaj poreza, priložila i bankarsku garanciju. U ovoj situaciji bankarska garancija je obaveza banke da poreskom obvezniku na prvi zahtjev IFTS-a poništi odluku o povraćaju (prebijanju) PDV-a na ubrzani način uplaćeni porez koji mu je vraćen (prebit). pravila iz čl. 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Napominjemo da bankarsku garanciju izdaje samo banka koja ispunjava uslove iz čl. 74.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Takva garancija mora važiti 10 mjeseci od podnošenja PDV prijave koja omogućava povraćaj poreza, a njen iznos mora biti dovoljan da se povratni PDV vrati u budžet. Istovremeno, banka koja garantuje za ispunjenje navedenih obaveza samostalno, u roku od jednog dana od dana izdavanja bankarske garancije, o ovoj činjenici obaveštava IFTS poreskog obveznika.

3. Kompanije i individualni poduzetnici koji djeluju kao rezidenti teritorije ubrzanog društveno-ekonomskog razvoja ili stanovnici slobodne luke Vladivostok i podnijeli su ugovor o garanciji sa PDV deklaracijom društvo za upravljanje. Navedenim sporazumom je predviđeno da, ako u roku od 15 dana od dana prijema zahtjeva Inspektorata Federalne poreske službe, poreski obveznik ne vrati u budžet vraćeni PDV, vraća se u u cijelosti koje sprovodi društvo za upravljanje.

Važeći zakon predviđa sljedeće zahtjeve za žirante:

• to bi trebao biti Ruska kompanija;
• ukupan iznos PDV-a, akciza, poreza na dobit i eksploataciju minerala (bez poreza plaćenih kao poreski agenti iu vezi sa izvozom proizvoda u inostranstvo) iznosi najmanje 2 milijarde rubalja. Iznos prenesenih poreza se obračunava za tri godine prije godine podnošenja zahtjeva za zaključenje ugovora o garanciji;
• on postojećih ugovora jemstvo iznos obaveza jemstva nije veći od 50% neto imovine jemac na dan 31. decembra prethodne godine;
• jemac ne sprovodi postupak reorganizacije (likvidacije);
• jemac nije u stečajnom postupku;
• jemac nema poreskih dugova.

Gore navedeni obveznici, radi brzog povrata PDV-a, moraju podnijeti zahtjev IFTS-u u roku od pet dana od dana podnošenja prijave.

Po prijemu prijave, poreski organ ima rok od pet dana da deklarativno provjeri prava poreskog obveznika na povraćaj PDV-a i da li ima zaostalih poreskih obaveza. Po isteku ovog roka donosi se odluka o povraćaju poreza po ubrzanom postupku ili odbijanju povraćaja poreza. U roku od pet dana IFTS mora obavijestiti poreskog obveznika o svojoj odluci.

Ako je odluka pozitivna, IFTS narednog radnog dana nakon njenog donošenja šalje nalog trezoru da poreskom obvezniku nadoknadi navedene podatke. Trezor ima pet dana da izvrši narudžbu. U slučaju kašnjenja, poreski obveznik ima pravo na naknadu u vidu kamate obračunate na osnovu važeće stope refinansiranja za svaki dan kašnjenja.

Ukoliko u rezultatu revizije nisu utvrđeni prekršaji i ako je poreski obveznik dostavio bankarsku garanciju sa deklaracijom, IFTS će u roku od sedam dana dostaviti poreskom obvezniku odgovarajuće rješenje, a narednog dana - zahtjev banci za oslobađanje od obaveza po bankarskoj garanciji. Slična je situacija iu slučaju ugovora o jemstvu.

Ako je poreski obveznik primio odbijenicu za povraćaj PDV-a po ubrzanom postupku, IFTS vrši kancelarijsku reviziju na način iu roku iz čl. 176 Poreskog zakona Ruske Federacije. Na osnovu rezultata revizije sastavlja se akt, koji zajedno sa primedbama poreskog obveznika, ukoliko ih ima, razmatra rukovodilac IFTS-a ili njegov zamenik, koji u roku od pet dana dostavlja pisani obrazac rešenja poreskom obvezniku. dana. Istovremeno sa donošenjem rješenja, obveznik dobija zahtjev za povraćaj vraćenog PDV-a na ubrzani način i kamatu na iznos povrata u visini dvostruke stope refinansiranja.

Razlozi zbog kojih poreski organ može odbiti povrat PDV-a

Kao što je ranije navedeno, da bi izvršio povrat PDV-a, poreski obveznik mora primijeniti OSNO, prenijeti PDV u budžet i imati prateću dokumentaciju za "ulazni" i "izlazni" porez.

Povraćaji PDV-a iz budžeta direktno su vezani za iznose poreskih olakšica, stoga preduzeća i samostalni preduzetnici moraju pratiti siguran udio odbitka PDV-a. Kakav je ovo udio? AT opšti pogled predstavlja maksimalni dozvoljeni procenat poreza koji poreski obveznici mogu vratiti iz budžeta bez rizika da privlače pažnju inspektora. Ovaj procenat utvrđuje Federalna poreska služba i objavljuje se na zvaničnom portalu nalog.ru u godišnjem izveštaju u obliku 1-PDV.

Prema podacima Federalne poreske službe, u četvrtom kvartalu 2018. siguran odbitak PDV-a iznosio je 86,9%. Prema rezultatima prvog kvartala 2019. godine, procenat nacionalnog prosjeka povećan je na 89,2%.

Privredna društva ili samostalni poduzetnici, kako ne bi pogriješili s iznosom povrata PDV-a u 2019. godini i kako biste pravilno izračunali udio odbitka PDV-a, potrebno je koristiti deklaraciju u obliku KND 1151001 (primjenjivo od 2019.) i sljedeću formulu :

Udio poreskog obveznika u odbicima PDV-a = Iznos iskazanog odbitka PDV-a (red 190. odjeljak 3. prijave) / Iznos PDV-a koji se plaća, uzimajući u obzir naplaćene iznose (red 118. odjeljak 3. deklaracije).

Primjer. Solnyshko LLC je za prvi kvartal 2019. prodala proizvode za ukupno 250.000 rubalja. (sa PDV-om - 41.667 rubalja). Nabavna cijena proizvoda bila je 195.000 rubalja. (uključujući PDV - 32.500 rubalja). Ove transakcije će se odraziti u računovodstvu kompanije na sledeći način:

Iz datih podataka proizilazi da će PDV u iznosu od 9.167 rubalja ostati uplaćen.

Odbitak poreza: 32,500 / 41,667 = 78%.

Ukupno je 78% poreza proglašeno odbitnim, dok je dozvoljena vrijednost za 1. kvartal 2019. godine 89,2%. Dakle, kompanija nema razloga za brigu.

Pored sveruskog udjela sigurnog odbitka, Federalna porezna služba pruža informacije o regijama. Za određenu regiju možete izračunati siguran udio odbitaka PDV-a koristeći formulu:

Udio odbitka PDV-a za određeni region = Iznos odbitka za region (str. 210 obrasca 1-PDV za region) / Porez za plaćanje (str. 110 obrasca 1-PDV za region).

Napominjemo da se navedena formula za odbitak PDV-a primjenjuje samo na poreske obveznike koji se ne bave izvozom.

Primjer. Yastreb doo je registrovan u Rostov region. Krajem 2018. kompanija mora prenijeti 110 hiljada rubalja u budžet, uzimajući u obzir vraćeni PDV. Poreski odbitak za isti period iznosi 98 hiljada rubalja. Koliki je udio odbitka PDV-a za 4. kvartal 2018. godine za kompaniju?

Zamjenom poznatih podataka u formulu dobijamo:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

Za PDV, siguran odbitak za 4. kvartal 2019. za region Rostov iznosio je 92,02%. Iz toga proizilazi da kompanija nije prekoračila dozvoljeni prag i nije se našla u zoni poreskog rizika.

Što učiniti ako udio odbitka i dalje prelazi sigurnosni prag? Odmah napominjemo da kada se poreski obveznici posmatraju kao potencijalni objekti revizije, poreska inspekcija koristi niz kriterijuma. A siguran dio odbitaka PDV-a samo je jedan od njih. Dakle, izlazak iz utvrđenih okvira ne znači automatski ulazak u plan inspekcije. Osim što tačno pogađa sigurnu zonu, to ne garantuje da poreski obveznik neće privući pažnju IFTS-a po drugim kriterijumima.

Ako govorimo o kompanijama koje vraćaju PDV pri izvozu proizvoda, onda postoji posebna procedura za obveznike koji izvoze sirove i neprimarne proizvode: PDV odbijaju na različite načine iu različitim periodima.

Prilikom izvoza nerobnih proizvoda, odbitak PDV-a ne zavisi od potvrde poreske stope i odražava se u deklaraciji nakon što su proizvodi registrovani i primljena faktura.

Kompanije - izvoznici sirovina prijavljuju odbitak PDV-a u deklaraciji sastavljenoj za period u kojem se prikupljaju dokumenti koji potvrđuju izvoz (član 165. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za poslove izvoza robe, kao i međunarodnog transporta i mnoge druge usluge i radove u vezi sa inostranom privrednom djelatnošću, zakonodavac je odredio stopu PDV-a od 0% pod uslovom podnošenje određenog seta dokumenata poreskom organu potvrđujući operaciju izvoza.

Istovremeno, poreski obveznik ima pravo na odbitak PDV-a koji mu je naplaćen pri kupovini dobara, radova, usluga uključenih u izvozne poslove ili plaćen pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije. Kao rezultat, može doći do povrata PDV-a.

Mogu li postojati ikakvi rizici?

Mogući rizici leže u oblasti potvrde odbitka PDV-a. Ako je pravo na povraćaj poreza prijavljeno u prijavi PDV-a, poreski organ ima pravo da od poreskog obveznika zahteva dokumente koji potvrđuju zakonitost primene poreskih odbitaka (član 8. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreska uprava s posebnom pažnjom provjerava realnost provizije. poslovnu transakciju o nabavci dobara (radova, usluga).

Prilikom vršenja revizije, poreski organi, po pravilu, traže informacije od ugovornih strana-dobavljača kako bi proverili realnost transakcije. Odnosi sa nepouzdanom drugom stranom mogu biti jedan od razloga za odbijanje povrata PDV-a. Da biste smanjili rizike, morate pažljivo pristupiti verifikaciji vaših kontrastranaka i papirologije.

Postupak povrata PDV-a (šta je potrebno za ovo)

razgovor običan jezik pravo na povrat PDV-a nastaje kada iznos odbitka PDV-a postane veći od iznosa obračunatog poreza. Najčešće se to dešava tokom izvoznih operacija (kao rezultat primjene stope od 0%). Međutim, moguća je situacija i na domaćem tržištu kada iznos odbitaka premašuje PDV na promet.

Za povraćaj PDV navedenog u prijavi potrebno je podnijeti zahtjev za povraćaj ili prebijanje PDV-a. Na zahtjev inspekcije, morate biti spremni da podnesete kompletan set dokumenata koji potvrđuju iznos odbitaka navedenih u deklaraciji. Inspektorat na osnovu prijave vrši kancelarijsku reviziju i, ukoliko se ne utvrde prekršaji, donosi rješenje o povratu PDV-a.

Za povraćaj cjelokupnog iznosa PDV-a koji se traži za povraćaj, poreski obveznik ne smije imati poreske dugove. U suprotnom, povratni PDV će biti knjižen u korist otplate navedenog iznosa, a samo nekreditirani dio može se vratiti poreskom obvezniku.

Koji dokumenti su potrebni za povraćaj PDV-a?

Ukoliko PDV prijava sadrži transakcije koje podliježu PDV-u po stopi od 0%, tada obveznik za potvrdu nulte stope PDV-a mora istovremeno sa podnošenjem prijave priložiti paket dokumenata koji potvrđuju pravo na nultu stopu poreza. Spisak takvih dokumenata je dat u članu 165 Poreskog zakona Ruske Federacije i zavisi od vrste inostrane ekonomske transakcije.

Spisak dokumenata koji potvrđuju legitimnost iskazanih odbitaka, a samim tim i iznos PDV-a koji se vraća, poreski organ navodi u Zahtjevu za podnošenje dokumenata. U pravilu, porezne vlasti zahtijevaju:

• ugovor;
• izvorni dokumenti;
• fakture;
• prodajna knjiga;
• knjiga za kupovinu.

Koji je period povrata PDV-a?

Za provjeru deklaracije dodijeljena poreskoj upravi 2 mjeseca. Ali u slučaju da inspektori pronađu znakove koji upućuju na moguće greške i kršenja, uredska revizija PDV prijave može se produžiti do tri mjeseca na osnovu odluke šefa (zamjenika) IFTS-a (klauzula 2, član 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Ako se ne utvrde kršenja, unutar 7 radnih dana nakon završetka verifikacije poreski organ odlučuje o povraćaju.

Gde Rok za stvarni povrat poreza ovisit će o trenutku kada podnesete zahtjev za povrat poreza:

• ako tako podnijeti zahtjev prije donošenja odluke o naknadi, na primjer, zajedno sa PDV prijavom, tada će inspekcija morati donijeti rješenje o povratu (prebijanju) istovremeno sa rješenjem o povratu PDV-a. Sutradan će poslati nalog Trezoru za povraćaj poreza, a Trezor će vratiti porez u roku od pet radnih dana na račun poreskog obveznika ( Tačke 7 i 8 člana 176 Poreskog zakona Ruske Federacije).
• ako prijava će se podnijeti nakon donošenja odluke o nadoknadi, onda će inspekcija imati još mjesec dana da se vrati ( klauzula 11.1 člana 176 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sada postoji i mogućnost ubrzanog povrata PDV-a, do završetka provjere deklaracije - na osnovu deklarativnog postupka (član 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovu priliku mogu koristiti samo porezni obveznici koji ispunjavaju određene zahtjeve, uključujući ukupan iznos poreza plaćenog u posljednje 3 godine (najmanje 2 milijarde rubalja), ili podložni obezbjeđenju u obliku bankarske garancije ili jemstva " veoma solidan" poreski obveznik.

Najsigurniji način da izbjegnete probleme i učinite proceduru povrata PDV-a što ugodnijom je da se obratite profesionalcima. Advokati Pravovest Audit doo imaju dugogodišnje iskustvo u podršci povraćaju PDV-a. Oni će vam pomoći u formiranju seta dokumenata i interakciji sa inspekcijom, kompetentno vas voditi kroz sve faze povrata PDV-a.

PDV je glavobolja za mnoge poslovne ljude. Međutim, ponekad ne samo da možete ne platiti, već i dobiti povrat novca iz budžeta. Istina, to nije nimalo lako učiniti... Razmotrimo karakteristike povrata PDV-a i probleme s kojima se porezni obveznik može suočiti.

Ko može da vrati PDV

Uslovi povrata PDV-a iz budžeta

Važno je napomenuti da se moraju dati objašnjenja u elektronskom formatu, inače se smatraju nezastupljenim (član 3. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Generalno, uredska revizija za PDV ne može trajati duže od dva mjeseca. Ali ako se otkriju kršenja, onda se ovaj period može produžiti do 3 mjeseca (klauzula 2, član 88 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U nedostatku potraživanja, ili ako se tiču ​​samo dijela iskazanog iznosa, porezna uprava odlučuje o povratu PDV-a.

Uslovi povrata PDV-a i naknade za njihovo kršenje

Trajanje svih postupaka u vezi sa povraćajem PDV-a prikazano je u čl. 176 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako se privrednik „odbio“ od potraživanja tokom revizije, onda su u roku od 7 dana po njenom završetku poreski organi dužni da donesu odluku o povraćaju PDV-a i (istovremeno) o prebijanju ili povraćaju njegovog iznosa. . Stručnjaci IFTS-a sami vrše prebijanje ako poreski obveznik ima dugovanja za PDV ili druge savezne poreze, kao i za kazne i penale.

Bitan!

U nedostatku dugova (ili ako je iznos preplaćenog iznosa veći od njih), inspektori su dužni poslati dokumente u trezor narednog dana nakon odluke o vraćanju. Zakonom je predviđeno 5 dana za prenos sredstava.

Kao rezultat toga, vraćeni iznos PDV-a mora biti vraćen poreskom obvezniku najkasnije u roku od 12 dana nakon završetka uredske revizije. Ako se prekrši ovaj rok, poreski organi moraju isplatiti odštetu biznismenu na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije (član 10, član 176 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Gore opisani postupak se primjenjuje ako se ne utvrde kršenja. Ako jesu, onda su rokovi za razmatranje zapisnika o inspekcijskom nadzoru regulisani odredbama čl. 100. i 101. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U roku od 10 dana sastavlja se zapisnik o pregledu. Poreski obveznik ima još 5 dana da ga primi. Tada privrednik ima rok od mjesec dana da podnese prigovore, nakon čega poreznici donose odluku u roku od 10 dana. Može uključivati ​​i odbijanje povrata i potvrdu prava na povrat poreza (u cijelosti ili djelimično).

Ako je vraćanje u određenoj mjeri potvrđeno, tada se primjenjuju uslovi predviđeni čl. 176 primjenjuju se na ovaj iznos na isti način kao i za "redovni" povrat.

Bitan!

Zahtjev za povraćaj PDV-a mora se podnijeti prije donošenja odluke o povratu. Inače, čl. 176 Poreskog zakona Ruske Federacije „ne radi“ i porez će se vratiti „na opštoj osnovi“, tj. morat ćete čekati još mjesec dana (klauzula 6, član 78 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ubrzani povrat PDV-a

Kao što se može vidjeti iz prethodnog odjeljka, povrat PDV-a je veoma složen i dugotrajan proces.

Čak iu idealnoj situaciji, u nedostatku potraživanja od poreskih organa, biznismen će novac dobiti tek dva mjeseca i 12 dana nakon podnošenja prijave. A ako se otkriju kršenja, onda se postupak još više odgađa.

Ali postoji mogućnost da se značajno smanji vrijeme čekanja predviđeno čl. 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju, novac će biti uplaćen na račun poreskog obveznika u roku od 15 dana od dana podnošenja prijave:

1. Zahtjev za refundaciju u "posebnom" postupku podnosi se u roku od 5 dana.
2. Poreski službenici također imaju 5 dana da donesu odluku.
3. Trezor također mora izvršiti transfer novca u roku od 5 dana nakon odluke inspekcije.

Ne može svako iskoristiti prednosti. Mora biti ispunjen jedan od sljedećih uslova:

1. Biti veliki poreski obveznik sa prihodima od osnovnih poreza većim od 2 milijarde rubalja. za tri godine.
2. Dajte garanciju ili bankarsku garanciju. Štaviše, na žirante i banke žirante nameću se prilično strogi zahtjevi (klauzule 2.1 i 4 člana 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ubrzana šema povrata PDV-a uopće ne znači da porezni obveznik neće biti kontroliran. U ovom slučaju, provjera deklaracije se vrši na uobičajen način.

Ako se, kao rezultat njegovih rezultata, otkriju kršenja, tada će biznismen morati vratiti "višak" vraćenog poreza i platiti kamatu na osnovu udvostručene stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije (klauzula 17, čl. 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Povećani postotak u odnosu na standardnu ​​kamatu je svojevrsna novčana kazna koju će morati platiti biznismen koji odluči da brže dobije povrat novca, ali ne provjeri valjano svu prateću dokumentaciju.

Odraz povrata PDV-a u računovodstvu

Računovodstveno, PDV iskazan za povraćaj je dugovno stanje na računu 68.2.

Zakon predviđa dvije opcije za zatvaranje preplaćenih PDV-a.

Pravovremeno kreditiranje ostalih poreza

Da biste to učinili, potrebno je da se prijavite sa prijavom inspekciji na mjestu registracije (klauzule 2, 4 - 6, 14, član 78, član 3, 9, član 79 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prije svega, porezni organ kreditira višak iznosa za otplatu vaših postojećih poreskih dugova, kazni i kazni (klauzula 6, član 78, tačka 1, član 79 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako nema duga, višak možete iskoristiti za plaćanje budućih plaćanja (zaostalih dugova) za federalne poreze (osim poreza na dohodak), na primjer, za porez na dohodak:

DT 68.4 - KT 68.2

Vratite se na tekući račun prema vašoj prijavi

DT 51 - KT 68.2

Ako je porez preplaćen ili naplaćen, PDV će vam biti vraćen u roku od mjesec dana od dana kada je inspekcija primila zahtjev za povraćaj (klauzula 6, član 78, tačka 5, član 79 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Ako je novac došao iz budžeta van roka, biznismen ima pravo na kamatu. Ožičenje u ovom slučaju će biti kako slijedi:

DT 76,5 - KT 91,1 - razgraničenje
DT 51 - CT 76.5 - računi

Prihodi u obliku kamata iz budžeta se ne odražavaju u poreskom računovodstvu (klauzula 12, član 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kao rezultat, postoji trajna razlika i odgovarajuća trajna poreska sredstva (PTA), koja je općenito jednaka 20% obračunate kamate:

Sažmite

Povrat PDV-a iz budžeta je moguć ako iznos odbitka za period prelazi iznos razgraničenja.

Procedura refundacije je složena i dugotrajna, čak iu nedostatku pitanja traje oko 2,5 mjeseca.

Da biste ovu „potražu“ prošli bez problema, morate pažljivo provjeriti druge strane i dokumente primljene od njih.

Naručite uslugu

Svaki poreski obveznik koji poštuje zakon ima zakonsko pravo za povraćaj PDV-a. Procedura je propisana Poreskim zakonikom, posebno članom 78. Na povrat poreza možete računati ako na kraju izvještajnog perioda iznos odbitaka od lica koje je prijavio prihod prelazi iznos obračunatog PDV-a.

Povrat PDV-a dozvoljava pravna lica racionalno korištenje vlastitih sredstava i čak poboljšati konkurentnost.

Garancija

Najčešće se situacije u kojima je moguć povrat poreza dešavaju kod izvoznih preduzeća koja posluju po stopi od 0% (ovo pravilo je sadržano u članu 165). Međutim, sama činjenica prekoračenja iznosa odbitka nije razlog za povrat poreza. Da biste ušli u ovu proceduru, moraćete da ispunite niz uslova predviđenih važećim zakonodavstvom.

Prvi uslov za postupak povraćaja PDV-a za pravna lica je kabinetska revizija IFTS-a. Ako govorimo o izvoznicima, onda će tokom procesa verifikacije morati pružiti prilično obiman paket dokumenata koji će potvrditi dvije činjenice:

• pravo na primjenu prodajne stope od 0%;
• opravdanja koja daju pravo na iznos odbitka.

Stoga je veoma važno da svaki korak transakcije bude pravilno dokumentovan.

Pravna lica koja imaju pravo na povrat PDV-a

Omogućen povrat PDV-a za pravna lica poreski broj zemlje, posebno član 176. Da bi dobilo povraćaj, preduzeće mora ispuniti niz uslova:

• biti obveznik poreza na dodatu vrijednost;
• usluge ili dobra za koje je došlo do preplate moraju se kupovati isključivo za poduzetničke aktivnosti;
• in bez greške moraju postojati fakture za ovaj proizvod na kojima je naznačen iznos PDV-a, potpisi glavnog računovođe i rukovodioca preduzeća;
• stečeno materijalne vrijednosti ili usluge moraju biti kreditirane;
• transakcija za koju bi povrat PDV-a trebao biti stvaran;
• prodavac i kupac moraju imati ispravnu dokumentaciju, mora biti registrovana na način propisan zakonom.

Povrat PDV-a nije dozvoljen ako je kompanija na pojednostavljenom poreskom sistemu, jedinstvenom poljoprivrednom porezu ili drugim poreskim režimima. Podnosilac zahtjeva mora biti registrovan kao obveznik PDV-a bez greške.

Mogući načini povrata poreza

Povrat PDV-a za pravna lica može se izvršiti u dva oblika:

• po offsetu;
• povratkom.

Prva opcija pretpostavlja da podnosilac zahtjeva ima docnje u plaćanju drugih poreza ili da postoje nepodmirene kazne ili kazne. U tom slučaju porezna uprava vrši prebijanje obostrane zahtjeve na svoju ruku. Ako sredstva preostaju nakon plaćanja zaostalih obaveza, vraćaju se direktno poreskom obvezniku. Poreski obveznik također ima pravo podnijeti zahtjev za slanje preplaćenog iznosa za buduća plaćanja federalnog poreza, uključujući PDV.

Povrat više plaćenog poreza moguć je samo ako preduzeće poštuje sve zakonske norme i ako nema dugovanja.

shema povratka

Šta je PDV? Kako se može vratiti? Za potpuno razumijevanje cjelokupne procedure, shema povrata poreza može se predstaviti u nekoliko koraka korak po korak.

Treba shvatiti da povrat PDV-a nije automatska procedura. Zainteresovani poreski obveznik je dužan da samostalno pokrene postupak za povraćaj više plaćenog poreza.

Korak br. 1 - podnošenje deklaracije koja pokazuje iznos PDV-a koji se vraća

Zaposleni u IFTS-u su dužni da izvrše kancelarijsku reviziju (koja traje 3 mjeseca) podnesene deklaracije. U ovoj fazi, poreski službenici imaju pravo da zatraže od deklaranta sve dokumente koji potvrđuju mogućnost primjene poreskih olakšica. Ovo pravilo je sadržano u članu 88. Poreskog zakona.

U slučajevima kada se ne utvrde kršenja, možete odmah preći na korak broj 6, odnosno, porezna uprava odlučuje vratiti porez i nadoknaditi preplaćeni iznos.

Korak br. 2 - Akt identifikacije prekršaja

Kako vratiti PDV pravnim licima? Ako su tokom desk revizije pronađene povrede u pripremi deklaracije, onda se odbici neće primati dok se ne isprave dok se nedostaci ne eliminišu.

Poreski organ koji je izvršio reviziju donosi odgovarajuću odluku i sagledava koje nedostatke treba otkloniti.

Korak #3 - Prigovori

Poreski obveznik ima mogućnost da uloži prigovor na doneseno rješenje u roku od mjesec dana od dana prijema izvještaja o inspekcijskom nadzoru. Ovo pravilo je sadržano u članu 100., međutim, prilikom podnošenja prigovora treba obrazložiti svoj stav i ukazati na utvrđene prekršaje u postupanju stručnjaka poreske službe.

Korak #4 - Odgovor poreske službe

Način i postupak povraćaja PDV-a za pravna lica pretpostavljaju da nakon podnošenja prigovora (ili u njihovom odsustvu) stručnjaci poreske službe donose odluku nakon 10 radnih dana. Može sadržavati podatke o privođenju ili odbijanju privođenja deklarantu administrativnoj odgovornosti. Poreska služba je dužna da o donijetom rješenju obavijesti poreskog obveznika u roku od 5 dana od dana donošenja rješenja.

Osim privođenja odgovornosti, ukoliko se otkriju ozbiljni prekršaji koji nisu otklonjeni u zakonom utvrđenom roku, poreskom obvezniku se uskraćuje povraćaj poreza.

Ako nema kršenja, onda prije prihvatanja pozitivna odluka zaposlenici Federalne porezne službe saznaju da li postoje zaostale obaveze za PDV, druge poreze, kazne i penale.

Korak broj 5 - ofset

Ako se u postupku provjere zaostalih poreznih obaveza ipak otkrije činjenica njegovog postojanja, tada stručnjaci porezne službe samostalno vrše prebijanje za otplatu postojećeg duga. Ako su zaostale obaveze nastale u periodu dok je izvršena revizija, onda se na njih ne naplaćuje kazna.

U slučajevima kada vraćeni porez nije bio dovoljan za otplatu zaostalih obaveza, poreski obveznik je dužan da doplati.

Korak #6 - Odlučivanje o povratu PDV-a i Povratu poreza

Kako se vraća PDV? Šema povrata za pravna lica uključuje dalji korak u obliku odluke IFTS-a o povratu PDV-a. Takva odluka se donosi ako tokom interne revizije nisu otkriveni prekršaji ili nakon otplate zaostalih obaveza, novčanih kazni i penala ostaje još iznos za plaćanje.

Nakon donošenja odgovarajuće odluke, organi IFTS-a šalju odgovarajući nalog OFC-u (član 176. Poreskog zakona).

Porez se mora preneti na račun za poravnanje poreskog obveznika u roku od 5 bankarskih dana od dana prijema obaveštenja od strane organa OFK-a, koji je, zauzvrat, dužan da prijavi prenos sredstava poreskoj službi.

U slučajevima kada nema povreda u postupku, smatra se da je u potpunosti završen.

Korak br. 7 - kršenje rokova za povrat PDV-a od strane Federalne poreske službe

Kako vratiti PDV pravnim licima? Može se desiti da nema prekršaja od strane poreskog obveznika, ali je poreska služba ipak prekršila rokove za povraćaj poreza. Šta učiniti u ovom slučaju?

Deklarant ima pravo zahtijevati obračunavanje kamate na iznos koji treba vratiti. Ovo pravo poreskog obveznika nastaje 12. dana po donošenju rješenja o izvršenju kancelarijske revizije i rješenja o naknadi.

Kako povećati svoje šanse?

Uopšte nije teško prikupiti dokumente za povrat PDV-a za pravna lica, pridržavati se poslovnika, međutim, u praksi često stručnjaci poreske službe čine sve da pronađu prekršaje i ne vrate sredstva.

Da biste povećali svoje šanse za povrat poreza, prije svega, trebate odabrati pristojne partnere i slijediti pravila za obradu dokumenata, i to:

• vodi evidenciju usluga i robe u svemu propisanom pravilačasopisi;
• ne zaboravite staviti oznaku na prolazak carine;
• provjeriti da li sva dobra podliježu PDV-u;
• provjeriti da li su svi računi dostupni i da li je sva roba tu obračunata;
• obaveza plaćanja PDV-a na granici prilikom prodaje robe van zemlje.

Koje dokumente treba pripremiti

Koje dokumente je potrebno dostaviti IFTS-u tokom kancelarijske revizije? Kako vratiti PDV pravnim licima? Ako je kompanija uvjerena da se njene poslovne aktivnosti odvijaju u okviru važećeg zakonodavstva i da nema kršenja, onda možete sigurno podnijeti zahtjev za povrat poreza.

Za pokretanje postupka potrebno je pripremiti i dostaviti određenu listu dokumenata:

U trenutku podnošenja dokumentacije preduzeće ne bi trebalo da ima dugovanja: dug za zakupninu mora biti otplaćen, svi računi plaćeni, odnosno ne bi trebalo biti potraživanja prema pravnom licu.

Zaključak

Kako vratiti PDV pravnim licima? U principu, ovo nije komplikovana procedura, ali zahtijeva posebnu pažnju i savjesnost u radu računovođe u svakoj fazi nabavke, prodaje proizvoda ili usluge.

Ako su tokom uredske revizije stručnjaci IFTS-a ipak otkrili bilo kakve netačnosti, sva pojašnjenja i objašnjenja treba dostaviti isključivo elektronski format by TCS. U suprotnom, prema članu 88. Poreskog zakonika, takva objašnjenja se neće smatrati datim.

Takođe treba imati na umu da, uprkos postojanju prava Inspektorata Federalne poreske službe da zahteva dokumente tokom kancelarijske revizije, ipak, ovi zahtevi treba da se odnose posebno na deklaraciju koja se proverava. Na primjer, poreski službenici nemaju pravo, prilikom provjere deklaracije, da se interesuju za pitanje niskih plate zaposlenika ili zahtijevaju objašnjenja o postojanju gubitaka.

I uvijek treba imati na umu da ako se poreski obveznik ne slaže sa zaključcima porezne službe i ako je povraćaj odbijen, deklarant ima 90 dana za žalbu na takvu odluku (od trenutka kada je donesena).