Ne u nacionalnom zakonu jedan dokument uređuje postupak obračuna neto imovine. Međutim, postoji niz dokumenata koji definišu izračunavanje indikatora " neto imovine„za određene organizacije, ovisno o vrsti djelatnosti(na primjer, osiguravajuće organizacije) i oblici preduzeća(JSC, LLC).

Obračun neto imovine za akcionarska društva i društva sa ograničenom odgovornošću

Sva akcionarska društva, osim onih koja se bave poslovima osiguranja i bankarstvo, dužni su da izračunaju neto imovinu u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 10n i Federalne komisije za hartije od vrijednosti Rusije br. dioničkih društava". Za društva sa ograničenom odgovornošću, međutim, situacija nije tako jednoznačna.

Sada ne postoji poseban regulatorni dokument koji reguliše obračun neto imovine u DOO. Ipak, u svojim pojašnjenjima, Ministarstvo finansija Rusije je postupalo sa normama pomenute Naredbe o akcionarskim društvima (Pismo od 09.10.2000. N 04-03-20).

Pored toga, postupak za procjenu vrijednosti neto imovine akcionarskih društava može se primijeniti i kod procjene neto imovine DOO. Takav zaključak sadržan je u nizu pisama Ministarstva finansija Rusije, na primjer, u pismu br. 03-03-06/1/791 od 07.12.2009. Napominjemo da je ova tačka gledišta Ministarstva finansija Rusije nepromijenjena već niz godina.

Za procjenu vrijednosti neto imovine vrši se kalkulacija. Iznos neto imovine je definisan kao razlika između aktivnih i pasivnih indikatora dato u tabeli. 1 (primjer 1).

Tabela 1

Primjer 1 . Izračunajmo neto imovinu. Pretpostavimo da podaci bilansa stanja preduzeća, koji su neophodni za obračun neto imovine, imaju sledeći oblik (tabela 2).

tabela 2

Bilans stanja za obračun neto imovine

Iznos neto imovine:

973 hiljade rubalja - 878 hiljada rubalja. = 95 hiljada rubalja.

Važno je napomenuti da je postupak za procjenu vrijednosti neto imovine akcionarskih društava objavljen početkom 2003. godine. Bez izmjena i dopuna navedeni dokument do sada nije uključen. Stoga ovo normativni akt nije u svim slučajevima u skladu sa važećim zakonima i propisima računovodstvošto dovodi do raznih pitanja.

Na primjer, prisjetimo se takvog dokumenta kao što je PBU 18/02 "Računovodstvo obračuna poreza na dobit", koji uvodi koncepte kao što su odgođena porezna imovina i odgođene porezne obveze u računovodstvo. Shodno tome, u računovodstvu i bilans pojavili su se korespondentni računi i redovi - aktivni račun 09 "Odložena poreska sredstva", prikazana u bilansu stanja u aktivi (u rubrici I "Stalna imovina"), i pasivni račun 77 "Odložene poreske obaveze", prikazana u bilansu stanja u pasivi (u odeljku IV „Dugoročne obaveze“).

Postupak procjene vrijednosti neto imovine akcionarskih društava ne govori ništa o prihvatanju za obračun iznosa prikazanih na ovim računima. Stoga se okrećemo objašnjenjima Ministarstva finansija Rusije.

Pojašnjenje dato u pismu Ministarstva finansija Rusije od 03.11.2005. N 07-05-06 / 493 navodi da je prilikom izračunavanja vrijednosti neto imovine potrebno uzeti u obzir vrijednost IT i IT, uključujući ih u redove "Ostala imovina" i "Ostale obaveze" (primjer 2).

Primjer 2 . Vrijednost imovine LLC preduzeća uključena u obračun neto imovine iznosi 892 hiljade rubalja. Vrijednost njegovih obaveza je 845 hiljada rubalja. Istovremeno, iznos odloženih poreskih sredstava i obaveza preduzeća nije uzet u obzir u ovim pokazateljima. Ovlašteni kapital LLC preduzeća iznosi 50 hiljada rubalja.

Neto imovina preduzeća, isključujući odložena poreska sredstva i obaveze, iznosi 47 hiljada rubalja. (892 hiljade rubalja - 845 hiljada rubalja). Ispada da je vrijednost neto imovine preduzeća manja od vrijednosti odobrenog kapitala.

Ali ako uzmemo u obzir da je vrijednost SHE 18 hiljada rubalja, a IT 4 hiljade rubalja, ispada da je vrijednost neto imovine preduzeća 61 hiljada rubalja. (47 hiljada rubalja + 18 hiljada rubalja - 4 hiljade rubalja), što je više od 50 hiljada rubalja.

Često se mora suočiti sa pogrešnim mišljenjem da dobijanje zajmova i kredita negativno utiče na vrednost neto imovine. Zapravo dobijam pozajmio novac nema uticaja na vrednost neto imovine (primer 3).

Primjer 3 . Društvo sa ograničenom odgovornošću dobilo je kredit od banke - 850.000 rubalja. Novac je uplaćen na njegov račun. Dakle, bilans stanja je povećan: u aktivi - za iznos primljen na tekući račun Novac, u obavezama - za iznos nastalog duga.

Prilikom obračuna neto imovine oba iznosa će se uzeti u obzir u obračunu. Kao rezultat toga, njihov utjecaj se međusobno kompenzira:

X + 850.000 = X - 850.000,

gde je X iznos imovine (obaveze) preduzeća uključenog u obračun neto imovine do momenta prijema kredita.

Na visinu neto imovine utiču različiti gubici i gubici, neefikasno poslovanje preduzeća, promene kursa uz prisustvo obaveza denominiranih u stranoj valuti itd. (primjer 4).

Primjer 4 . Vrijednost neto imovine LLC preduzeća je 932 hiljade rubalja. Kao rezultat inventara, ispostavilo se da je imovina u iznosu od 15 hiljada rubalja. nelikvidno. Njihova upotreba u proizvodnji i prodaji čak i po niskim cijenama je nemoguća. Uprava je odlučila da otpiše nelikvidna sredstva.

Organizacija ima dug prema dobavljaču, izražen u jednom od strane valute, u ukupnom iznosu od 35.000 rubalja. Pretpostavimo da je kurs ove valute na datum izvještavanja opao u odnosu na rusku rublju za 10 rubalja. Kao rezultat toga, dug prema dobavljaču će se smanjiti za 350.000 rubalja. (35.000 rubalja x 10).

Kao rezultat toga, uzimajući u obzir opisane promjene, vrijednost neto imovine će se povećati na 1267 hiljada rubalja. (932 hiljade rubalja - 15 hiljada rubalja + 350 hiljada rubalja).

Rokovi za obračun neto imovine

Procjenu vrijednosti neto imovine vrši kompanija kvartalno i na kraju godine na odgovarajuće datume izvještavanja.

I u kom roku treba izvršiti poravnanje ako je učesnik DOO odlučio da ga napusti?

U tom slučaju, društvo isplaćuje učesniku stvarnu vrijednost njegovog udjela ili dijela udjela u osnovnom kapitalu, ili mu daje imovinu u naturi iste vrijednosti. To se mora učiniti u roku od tri mjeseca od dana nastanka odgovarajuće obaveze, osim ako statutom društva nije predviđen drugačiji rok ili postupak plaćanja stvarne vrijednosti udjela ili dijela udjela. U ovom slučaju udio ili dio udjela prelazi na društvo od dana prijema zahtjeva učesnika za istupanje iz njega.

Stvarna vrijednost udjela ili dijela udjela u osnovnom kapitalu društva isplaćuje se iz razlike između vrijednosti neto imovine društva i veličine njegovog odobrenog kapitala.

U tom slučaju, obračun neto imovine mora se izvršiti na kraju finansijske godine u kojoj se podnosi zahtjev za povlačenje.

Primjer 5 . Član doo Mironov A.D. podnio zahtjev za istupanje iz društva 19.03.2010. godine. Obračun neto imovine izvršiće se 31.12.2010. godine, a uplata vrijednosti udjela, na osnovu finansijskih mogućnosti društva, može se izvršiti. do 31.03.2011.

Ali vrijednost neto imovine se često izračunava drugim terminima. Na primjer, obračun neto imovine treba izvršiti na dan isplate gotovine i (ili) otuđenja vlasničkog kapitala vredne papire u slučaju da su takva plaćanja povezana sa smanjenjem odobrenog kapitala.

A ako na dan takve odluke, neto vrijednost imovine akcionarsko društvo manjim od svog odobrenog kapitala i rezervnog fonda i prekoračenja likvidacione vrijednosti plasiranih povlaštenih akcija iznad nominalne vrijednosti utvrđene statutom ili postane manja od njihove veličine kao rezultat takve odluke, društvo nema pravo donositi odluku. (objavljuju) o isplati dividende na akcije.

On nema pravo da isplati proglašene dividende na akcije čak i ako je na dan isplate vrednost neto imovine akcionarskog društva manja od iznosa njegovog osnovnog kapitala, rezervnog fonda i viška likvidacione vrednosti. plasiranih povlašćenih akcija iznad nominalne vrednosti utvrđene statutom društva, ili postane manji od navedenog iznosa kao rezultat isplate dividende.

Stav 2. čl. 29 Zakona o društvima sa ograničenom odgovornošću.

Uticaj na visinu odobrenog kapitala i transakcije akcijama

Članovi 90, 99, 114 Građanskog zakonika Ruske Federacije i Zakoni o društvima sa ograničenom odgovornošću i o akcionarskim društvima određuju da ako se na kraju druge ili svake naredne finansijske godine vrijednost neto imovine kompanije promijeni ako je manji od osnovnog kapitala (fonda), društvo je dužno da prijavi smanjenje svog osnovnog kapitala (fonda) i registruje njegovo smanjenje na propisan način.

Primjer 6 . Ovlašteni kapital LLC "Jedinstveni prozor" i OJSC "PiR" su po 500.000 rubalja. svi ga imaju. Istovremeno, Single Window LLC posluje već treću godinu, a PiR OJSC petu. Na kraju finansijske godine (2009) svako od kompanija je obračunavalo neto imovinu, čija je vrijednost bila:

LLC "Jedinstveni prozor" - 483.000 rubalja;

JSC "PiR" - 529.833 rubalja.

Pošto vrednost neto imovine OAO "PiR" premašuje vrednost odobrenog kapitala (529.833 rubalja > 500.000 rubalja), nema promena u odobrenom kapitalu. Ali LLC "Jedinstveni prozor" treba da registruje smanjenje odobrenog kapitala. Osnivači preduzeća odlučili su da smanje odobreni kapital na iznos od 450.000 rubalja.

Ovlašteni kapital se može ne samo smanjiti, već i povećati. Naredba Federalne službe za finansijska tržišta Rusije od 25. januara 2007. N 07-4 / pz-n u stavu 4.3.3 utvrđuje da se iznos za koji se uvećava odobreni kapital akcionarskog društva na teret njegovog imovina ( sopstvenih sredstava), ne bi trebalo da prelazi razliku između vrednosti neto imovine ovog društva i iznosa njegovog odobrenog kapitala i rezervnog fonda, obračunatog prema finansijskim izveštajima akcionarskog društva - emitenta za poslednji kvartal (dovršeno izvještajni period) koji prethodi datumu podnošenja dokumenata za državnu registraciju dodatne emisije akcija čiji je rok za podnošenje, u skladu sa uslovima saveznih zakona, istekao.

itd ime 7 . Ovlašteni kapital i rezervni fond CJSC iznosi 750.000 rubalja. Neto imovina kompanije je 1.014.214 rubalja. Ovo akcionarsko društvo može povećati svoj odobreni kapital za najviše 264.214 rubalja. (1.014.214 rubalja - 750.000 rubalja). Kao rezultat toga, odlučeno je da se poveća odobreni kapital za 250.000 rubalja.

Otpis iz bilansa stanja gubitka izvještajne godine prilikom dovođenja vrijednosti odobrenog kapitala na vrijednost neto imovine organizacije treba se odraziti u računovodstvenim evidencijama organizacije unosom na teret računa 80 „Ovlašćeni kapital" i kredit računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)".

Odgovornost za nepoštovanje zakonskih zahtjeva

Ako DOO ne odluči u razumnom roku da smanji svoj osnovni kapital, poverioci imaju pravo da od njega zahtevaju prevremeni raskid ili izvršenje obaveza društva i naknadu za svoje gubitke. Vlast implementira državna registracija pravna lica, ili drugo državnim organima ili tijela lokalna uprava kojima je dato pravo na takav zahtjev savezni zakon, u ovim slučajevima, pravo na podnošenje tužbe sudu za likvidaciju preduzeća.

Osim toga, ako akcionarsko društvo u propisanom roku ne ispuni svoju obavezu objavljivanja informacija u medijima o smanjenju vrijednosti neto imovine, smanjenju osnovnog kapitala ili likvidaciji, povjerioci imaju pravo zahtijevati od Preduzeće prijevremeno ispunjenje relevantnih obaveza, a ako ih nije moguće ispuniti prije roka, prestanak obaveza i nadoknada gubitaka u vezi s tim. Organ koji vrši državnu registraciju pravnih lica, odnosno drugi državni organi ili organi lokalne samouprave, kojima je saveznim zakonom dato pravo na podnošenje zahteva, ima pravo da podnese tužbu sudu za likvidacija kompanije.

Zakon takođe sadrži ograničenja za akcionarska društva koja se odnose na obračun neto imovine.

Akcionarsko društvo nema pravo da kupuje akcije koje ono plasira obične dionice ako je u trenutku njihovog sticanja vrijednost neto imovine društva manja od njegovog odobrenog kapitala, rezervnog fonda i viška likvidacione vrijednosti plasiranih preferencijalnih dionica iznad nominalne vrijednosti utvrđene statutom, ili postane manja od njihove veličine kao rezultat sticanja dionica.

Takođe, akcionarsko društvo nema pravo da kupuje povlašćene akcije određene vrste koje plasira, ako je u trenutku njihovog sticanja vrednost neto imovine društva manja od njegovog osnovnog kapitala, rezervnog fonda i preko nominalna vrednost likvidacione vrednosti plasiranih povlašćenih akcija utvrđena statutom, čiji vlasnici imaju prednost u redosledu isplate likvidacione vrednosti vlasnicima vrsta povlašćenih akcija koje će steći, ili će postati manja od njihove veličine kao rezultat sticanja dionica.

Potrebno je obratiti pažnju na činjenicu da ukupan iznos sredstava koje društvo izdvaja za otkup akcija ne može biti veći od 10% vrijednosti neto imovine društva na dan donošenja odluke kojom je nastalo pravo akcionari da zahtijevaju otkup od strane kompanije njihovih dionica. Ukoliko ukupan broj akcija za koje su podneti zahtevi za otkup veći od broja akcija koje društvo može otkupiti uz gore navedeno ograničenje, akcije se otkupljuju od akcionara srazmerno navedenim uslovima.

Razmotrite koncept, formulu obračuna i ekonomsko značenje neto imovine preduzeća.

Neto imovina

Neto imovina (engleskiNetimovine) - odražavaju stvarnu vrijednost imovine preduzeća. Neto imovinu obračunavaju akcionarska društva, društva sa ograničenom odgovornošću, državnim preduzećima i nadzornih organa. Promjena neto imovine vam omogućava procjenu finansijsko stanje preduzeća, solventnosti i stepena rizika od stečaja. Metodologija za procjenu neto imovine regulisana je zakonskim aktima i služi kao alat za dijagnosticiranje rizika od stečaja preduzeća.

Neto vrijednost imovine. Formula za izračun

Sastav imovine uključuje dugotrajnu i obrtnu imovinu, osim duga osnivača po osnovu uloga u osnovni kapital i troškova otkupa sopstvenih akcija. Obaveze uključuju kratkoročne i dugoročne dužnosti osim odgođenih prihoda. Formula izračuna je sljedeća:

NA - vrijednost neto imovine preduzeća;

A1 - dugotrajna imovina preduzeća;

A2 - obrtna sredstva;

ZU - dugovanja osnivača po ulozima u osnovni kapital;

ZVA - trošak otkupa vlastitih dionica;

P2 - dugoročne obaveze

P3 - kratkoročne obaveze;

DBP - odgođeni prihod.

Vrijednost neto imovine izračunava se na osnovu podataka iz bilansa stanja (Obrazac br. 1), a formula je sljedeća:

Primjer izračunavanja neto vrijednosti imovine preduzeća u Excelu

Razmotrimo primjer izračunavanja vrijednosti neto imovine za organizaciju OAO Gazprom. Za procjenu vrijednosti neto imovine potrebno je pribaviti finansijski izvještaji sa službene web stranice kompanije. Na slici ispod su istaknute linije bilansa stanja neophodne za procjenu vrijednosti neto imovine, podaci su prikazani za period od Q1 2013 do Q3 2014 (po pravilu, neto imovina se procjenjuje na godišnjem nivou). Formula za izračunavanje neto imovine u Excel-u je sljedeća:

Neto imovina=C3-(C6+C9-C8)

Video lekcija: "Obračun neto imovine"

Analiza neto imovine vrši se u sljedećim poslovima:

• Procjena finansijskog stanja i solventnosti preduzeća (vidi → " ").
• Poređenje neto imovine sa odobrenim kapitalom.

Procjena solventnosti

Solventnost je sposobnost preduzeća da svoje obaveze plaća blagovremeno i u roku u cijelosti. Za procjenu solventnosti, prvo se vrši poređenje vrijednosti neto imovine sa veličinom odobrenog kapitala, i, drugo, procjena trenda promjene. Na slici ispod prikazana je dinamika promjena neto imovine po kvartalima.

Analiza dinamike promjena neto imovine

Solventnost i kreditnu sposobnost treba razdvojiti, tako da kreditna sposobnost pokazuje sposobnost preduzeća da izmiruje svoje obaveze koristeći najlikvidnije vrste sredstava (vidi →). Dok solventnost odražava sposobnost otplate dugova kako uz pomoć najlikvidnijih sredstava tako i onih koji se sporo prodaju: alatnih mašina, opreme, zgrada itd. Kao rezultat, to može uticati na održivost dugoročnog razvoja cjelokupnog preduzeća u cjelini.

Na osnovu analize prirode promjene neto imovine vrši se procjena nivoa finansijskog stanja. Tabela ispod prikazuje odnos između kretanja neto imovine i nivoa finansijskog stanja.

Poređenje neto imovine sa odobrenim kapitalom

Osim dinamička evaluacija, vrijednost neto imovine za OJSC se upoređuje sa veličinom odobrenog kapitala. Ovo vam omogućava da procenite rizik od bankrota preduzeća (vidi → ). Ovaj kriterijum poređenja definisan je u zakonu Građanskog zakonika Ruske Federacije ( stav 4. čl. 99 Građanskog zakonika Ruske Federacije; stav 4. čl. 35. Zakona o akcionarskim društvima). Nepoštivanje ovog omjera rezultirat će likvidacijom na sudu. ovo preduzeće. Na slici ispod prikazan je odnos neto imovine i odobrenog kapitala. Neto imovina OAO Gazproma premašuje njegov odobreni kapital, što eliminiše rizik od sudskog stečaja kompanije.

Neto imovina i neto prihod

Neto imovina se takođe analizira sa ostalim ekonomskim i finansijskim pokazateljima organizacije. Tako se dinamika rasta neto imovine upoređuje sa dinamikom promjene prihoda od prodaje i . Prihod od prodaje je indikator koji odražava efektivnost prodajnih i proizvodnih sistema preduzeća. Neto dobit je najvažniji pokazatelj profitabilnosti poslovanja, na njegov račun se prvenstveno finansira imovina preduzeća. Kao što možete vidjeti na slici ispod, neto profit smanjen u 2014. godini, što je uticalo na vrijednost neto imovine i financijsku poziciju.

Analiza stope rasta neto imovine i međunarodnog kreditnog rejtinga

AT naučni rad Zhdanova I.Yu. pokazuje postojanje bliske veze između stope promene neto imovine preduzeća i vrednosti međ kreditni rejting agencije kao što su Moody's, S&P i Fitch. Usporavanje stope privrednog rasta neto imovine dovodi do smanjenja kreditnog rejtinga. To zauzvrat dovodi do smanjenja investiciona atraktivnost preduzeća za strateške investitore.

Sažetak

Vrijednost neto imovine je važan pokazatelj vrijednosti nepokretne imovine preduzeća. Analiza dinamike ovog indikatora omogućava procjenu finansijskog stanja i solventnosti. Vrijednost neto imovine se koristi u regulisanim normativni dokumenti i zakonodavni akti za dijagnosticiranje rizika od bankrota preduzeća. Smanjenje stope rasta neto imovine preduzeća dovodi do smanjenja ne samo finansijske stabilnosti, već i nivoa investicione atraktivnosti. Pretplatite se na ekspresnu mailing listu finansijske analize preduzeća.

Finansijsko stanje preduzeća ocenjuje se, između ostalog, i po vrednosti neto imovine. Pošto je ovo vrijednost cjelokupne imovine umanjene za obaveze povjerilaca. U članku je prikazana formula za obračun neto imovine u 2018. godini prema bilansu stanja 2017. godine sa primjerima.

Neto imovina u 2018.: opća rezervisanja

Kompanija svakodnevno koristi u prometu predmete koji su u njenom vlasništvu. Na primjer, zgrade, kancelarije, zemljište, novac itd. To su imovina organizacije. Ali ovo je samo mali dio finansijske komponente, jer često kompanije imaju i obaveze: kredite, kredite, dugove prema partnerima. Stoga je važno znati koliko NA ima kompanija.

Neto imovina (NA) - radi se o sopstvenim sredstvima koja će ostati u društvu nakon obračuna sa svim poveriocima. Stoga se ovaj indikator često koristi za potpunu procjenu finansijskog blagostanja organizacije. Također, vrijednost neto imovine može biti potrebna u drugim slučajevima.

Šema. Kada je potreban obračun neto imovine preduzeća?

Formula i postupak za obračun neto imovine u 2018

Vrijednost NA kompanije utvrđuje se na osnovu pokazatelja bilansa stanja. Ova procedura je zvanično odobrena naredbom Ministarstva finansija od 28. avgusta 2014. godine broj 84n, prema kojoj se u obračun neto imovine u 2018. godini treba uključiti:
- dugotrajna imovina: osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, nedovršena proizvodnja i dr.;
– obrtna sredstva: zalihe, PDV na stečene vrijednosti, novac;
– kratkoročne obaveze po kreditima i zajmovima;
– dugoročne obaveze po kreditima i zajmovima;
- obaveze prema dobavljačima;
- ostala sredstva iz odjeljaka IV i V obrasca bilansa stanja.

Izračun NA za LLC i AD je isti, koristite formulu za ovo:

CHA \u003d KR - DZ + DBP,
gdje je NA neto imovina,
KR - Kapital i rezerve (red 1300 bilansa stanja),
DZ - potraživanja prema učesnicima po ulozima i odobrenom kapitalu (u redu 1230 bilansa stanja samo iznos duga učesnika (osnivača) prema odobrenom kapitalu - dugovanje računa 75 "Poravnanja sa osnivačima", podračun" Poravnanja o ulozima u odobreni kapital"),
DBP - odgođeni prihodi (red 1530 - stanje na računu 98 "Odgođeni prihod").

Primjer obračuna neto imovine u bilansu stanja
Glavni računovođa Alliance LLC koristi pokazatelje bilansa stanja za izračunavanje neto imovine. Ukupna aktiva bilansa stanja na kraju 2017. godine je:
– dugoročne obaveze – 35 miliona rubalja;
– kratkoročne obaveze – 15 miliona rubalja;
- odgođeni prihod - 500 hiljada rubalja.
Neto vrijednost imovine LLC preduzeća će biti - 15.500.000 rubalja (35.000.000 - 15.000.000 - 5.000.000 + 500.000).

Vrednovanje i načini povećanja neto imovine

Finansijsko blagostanje preduzeća direktno zavisi od ulaganja, kao i pravilnog korišćenja sredstava za otplatu obaveza. Stoga je potrebno procijeniti njegovu solventnost. Da biste to učinili, uporedite NA indikatore sa iznosom statusnog kapitala. Zatim, na osnovu konačnih podataka, analizirati utvrđene promjene.

Glavna stvar u procjeni je razumjeti kolika je razlika između solventnosti i kreditne sposobnosti organizacije. Štaviše, drugi pokazatelj je sposobnost kompanije da ispuni sve svoje obaveze. Na primjer, za plaćanje poreza i naknada, kredita, kao i obima dugova za isporuku dobara.

NA kompaniju takođe procenjuju poreski inspektori. Mogu ga staviti na crnu listu ako je neto imovina manja od jezgre materijalna sredstva. Budući da je slaba vrijednost neto imovine posljedica velikih finansijskih gubitaka. To znači da će se poreski organi zanimati sa čime su gubici povezani i da mogu pozvati direktora komisiji radi objašnjenja. Njihov cilj je da kompanija poveća neto imovinu, inače će otići u stečaj ili biti likvidirana. Rezultati procjene mogu biti sljedeći.

Neto imovina jednaka je odobrenom kapitalu. Kompanija rizikuje ako se rezultati procene pokažu takvim. Uostalom, ako učesnik napusti organizaciju, tada će mu se sav dug otpisati smanjenjem odobrenog kapitala. To znači da neće biti povećanja udjela preostalih učesnika.

Neto imovina je manja od odobrenog kapitala. Ako je procjena pokazala takav rezultat, onda hitno primijeniti mjere za povećanje NA ili smanjenje odobrenog kapitala. Postoje različiti načini, možete ih pronaći u nastavku u članku.

Razmotrimo primjer kada je NA manji od odobrenog kapitala. Naša zadana vrijednost je 600 hiljada rubalja, ispostavilo se da je ova vrijednost NA bila na kraju 2017. Stoga treba preduzeti mjere za smanjenje odobrenog kapitala. Ranije je to bilo 800 hiljada rubalja, sada snizite letvicu na 600 hiljada rubalja. Za ovo:
- izmijeniti statut društva. U ovom slučaju, udio svakog od izlaznih učesnika će se smanjiti. Stoga će vas izmjene i dopune povelje spasiti od potraživanja.
- za iznos uplate učesnika koji istupa, umanjiti iznos odobrenog kapitala, prethodno izvršivši obračun. Na primjer, ima 6 učesnika, plaćanje za jedan odlazak je 120 hiljada rubalja. Kao rezultat toga, kapital će biti jednak - 680.000 rubalja (800.000 - 120.000).

Neto imovina je veća od odobrenog kapitala. U ovom slučaju, kompanija nema čega da se plaši. Jedina stvar je da prilikom izlaska učesnik treba da izvrši uplatu na osnovu njihove razlike između troškova NA i odobrenog kapitala.

Pogledajmo primjer. LLC se sastoji od 5 učesnika, odobreni kapital je 500 hiljada rubalja, neto imovina je 650 hiljada rubalja. Odredimo veličinu udjela svakog izlaznog učesnika: 130.000 rubalja. (650.000 / 5 osoba). Zatim izračunavamo razliku između NA i odobrenog kapitala: 150.000 rubalja. (650.000 - 500.000). Udio svakog učesnika je 130 hiljada rubalja, što je manje od razlike u imovini - 150 hiljada rubalja. Zatim, kada jedan od učesnika ode, udio preostalih će se povećati sa 100 hiljada rubalja na 125 hiljada rubalja (500.000 / 5 osoba i 500.000 / 4 osobe).

Načini povećanja neto imovine u 2018

Kompanije same biraju kako da povećaju vrijednost svog NA. Ali na listi legalne načine, su sljedeće:
– revalorizacija osnovnih sredstava;
– besplatno primanje imovine od osnivača ili akcionara;
– ulozi akcionara u imovinu;
- knjiženje u računovodstvu viškova na osnovu rezultata popisa.

Kako napraviti i provjeriti bilans stanja

Recimo algoritam akcija koristeći primjer.

1. Formiramo knjiženja za sve operacije: Dnevnik poslovanja, dugme "Popuni". Poslovni dnevnik popunjavamo za cijeli period rada.

2. Zatim trebate zatvarati račune uzastopno za svaki mjesec (definirajte finansijski rezultati). Dalje, knjiženja se formiraju na kraju godine. Kliknite na "Popuni" u Dnevniku operacija. Nakon toga potrebno je provjeriti ispravnost prikaza podataka u računovodstvenom registru: Dnevnik poslovanja / Izvještaji / U kontekstu analitike - Dugovna i kreditna stanja trebaju biti ista, računi 90, 91, 99 ne bi trebali imati stanje na kraju godine. Ako jedna od tačaka nije ispunjena, potrebno je provjeriti ispravnost računovodstva.

3. U modulu za izvještavanje odaberite željenu godinu. Zatim u odjeljku "Stanje" odaberite izvješćivanje.

Odaberite željeni period i kliknite na "Popuni". Program će popunjavati izvještaje na osnovu podataka Službe računovodstva. Sama datoteka se može vidjeti, sačuvati ili odštampati na kartici Ready Reports.

Neto imovina je vlasništvo preduzeća koje se finansira sopstvenim sredstvima. Jednostavnim riječima, je neto gotovina koja će ostati kompaniji nakon otplate svih njenih dugova. U članku - karakteristike obračuna, analize i kontrole neto imovine.

Vrijednost neto imovine je važan pokazatelj uspješnosti svake kompanije. Treba ga stalno pratiti i ne dozvoliti negativnu vrijednost. U suprotnom, možda nećete primijetiti kako će kompanija postati potpuno ovisna o vjerovnicima i bit će blizu bankrota. Razmotrimo detaljnije karakteristike obračuna, analize i kontrole neto imovine.

Kolika je neto imovina preduzeća

Neto imovina preduzeća je stvarna vrednost njegove imovine, utvrđena na godišnjem nivou umanjena za dugove prema poveriocima, porez i u nizu drugih slučajeva. Za društva sa ograničenom odgovornošću i akcionarska društva zakonom je odobren postupak obračuna ove vrste imovine.

Kada je potrebno utvrditi vrijednost neto imovine?

Odgovorila Elena Serezhkina, CEO DOO "Castle-service plus"

Neto imovina se obračunava za svaki izvještajni datum. Može biti potrebno za:

Raspodjela dobiti između vlasnika;

Postoji još nekoliko slučajeva kada se vrijednost neto imovine mora bez greške izračunati.

Formula neto imovine

Razlika između knjigovodstvene vrijednosti cjelokupne imovine organizacije i iznosa njenih dužničkih obaveza je iznos neto imovine. Vrijednost se izračunava na osnovu finansijskih izvještaja za određeni datum.

Formula za izračunavanje vrijednosti neto imovine u bilansu stanja

CHA \u003d KR - D zu + DBP

Šematski, proračun je prikazan na slici.

Slika. Obračun neto imovine

Neto imovina: red u bilansu stanja

Pokazatelj neto imovine se ogleda u trećem dijelu izvještaja o promjenama na kapitalu (red 3600).

Primjeri izračunavanja neto imovine

Hajde da shvatimo kako izračunati vrijednost neto imovine u bilansu stanja preduzeća. Odobreni kapital Computex doo je u potpunosti uplaćen. Od dana osnivanja organizacije pa do 31. marta nije imala br donacije a nije dobila državne pomoći. Da bi se koristili u obračunu, bilansne brojke od 31. marta će biti sljedeće:

• imovina - 1 milion rubalja;
• dugoročne obaveze - 600 hiljada rubalja;
• kratkoročne obaveze - 300 hiljada rubalja;
• kapital i rezerve - 100 hiljada rubalja. (1 milion rubalja - 600 hiljada rubalja - 300 hiljada rubalja).

Obračun neto imovine prema bilansu stanja pokazao je da će njihova veličina od 31. marta biti 100 hiljada rubalja. (100 hiljada rubalja - 0 rubalja + 0 rubalja).

Hajde da zakomplikujemo zadatak i pogledajmo primer Globex Trade-a

Prema formuli za izračunavanje vrijednosti neto imovine prema bilansu stanja, pokazalo se da je njihov volumen 3 miliona 651 200 rubalja. (8.378.200 - 4.727.000 = 3.651.200).

Analiza neto imovine

Za Ruska preduzeća indikator neto imovine je indikator koji karakteriše stanje odobrenog kapitala i, u određenoj meri, finansijsku stabilnost preduzeća. Stabilna vrijednost neto imovine ili njihovo povećanje pozitivno utiče na finansijsku stabilnost. Smanjenje vrijednosti neto imovine je negativan trend koji umanjuje finansijsku stabilnost preduzeća.

Za analizu neto imovine potrebno je:

1. Procijenite dinamiku za godinu. Shvativši koliko je to bilo na početku i na kraju godine, možete uporediti dobijene pokazatelje i identifikovati faktore koji su na ovaj ili onaj način uticali na njih.
2. Provjerite pouzdanost dinamike promjene neto imovine (odnos na početku i kraju godine). To će nam omogućiti da procijenimo koliko neto imovina raste u odnosu na ukupnu imovinu.
3. Odredite koliko je imovina veća od odobrenog kapitala. To će omogućiti procjenu efikasnosti upravljačkih odluka koje donosi najviši menadžment kompanije.
4. Analiza korisnosti i izvodljivosti korištenja imovine. Da bismo to učinili, proučavamo dinamiku dva indikatora: proučavamo omjer prihoda od prodaje prema prosječni godišnji trošak neto imovine, kao i nivo profitabilnosti.

Proučavanje dinamike promjena pokazatelja omogućava predviđanje opcija za njihovo povećanje i razumijevanje:

• kako poboljšati strukturu imovine.
• koje metode odabrati i koristiti za što optimalniju procjenu inventara i amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja.
• koja se imovina ne koristi, a šta prodati ili likvidirati.
• kako povećati prodaju i kako: izborom nove marketinške strategije i ulaskom na novo tržište ili optimizacijom portfelja proizvoda i pregledom cjenovnika.
• šta kontrolisati, a šta pratiti kada su u pitanju zalihe, potraživanja i dugovanja i druge obaveze organizacije.

Sve ovo će identifikovati faktore rasta, njegovu likvidnost i investicionu privlačnost.

Negativna neto imovina

Negativna vrijednost pokazatelja neto imovine ukazuje da postoje veliki problemi i da nema vlastitih sredstava, a samo preduzeće je u velikoj mjeri ovisno o kreditorima. Dakle, pokazatelji ne bi trebali biti samo pozitivni, već i premašiti odobreni kapital. Ovo je pravi pokazatelj da kompanija u toku svoje delatnosti ne samo da nije izgubila novac vlasnika, koji su oni dali u početnoj fazi, već je obezbedila i njihov rast.

Neto imovina (NA) preduzeća je osnovni pokazatelj koji karakteriše opšte blagostanje firme, kao i pokazivanje potencijalne vrijednosti svega što kompanija ima. Takođe je važno da potencijalni investitor ima ispravnu predstavu o veličini NA kompanije, jer što je veća vrednost indikatora, to može biti veći prihod od ulaganja u takvo preduzeće. Zato je važno zapamtiti niz bitnih tačaka koje će vam pomoći da ne pogriješite s proračunom. neto imovine.

Neto imovina kompanije je...

Neto imovina organizacija je razlika između ukupne vrijednosti imovine firme, prava koja ima i ukupnog iznosa njenih obaveza. Drugim rečima, nivo NA pokazuje koliko bi preduzeću ostalo da je hitno trebalo da otplati sve postojeće dužničke obaveze (bez obzira na planirani rok).

Ovaj indikator vam omogućava vizualnu procjenu struje finansijski položaj kompanija: da li se razvija o svom trošku, da li ima dovoljan finansijski „zračni jastuk“ ili posluje uglavnom na račun kreditnih resursa i, u tom smislu, karakterizira visoki nivo obaveze, a samim tim i rizike.

Osim toga, u ekstremnim slučajevima, vrijednost dotičnog indikatora u firmi može biti čak i negativna. Više o tome pogledajte u članku.

U praksi, svaka kompanija (i AD i DOO) često se susreće sa tipičnim situacijama kada je potrebno pravilno izračunati veličinu neto imovine. Šta bi tačno mogle biti ove situacije?

Kada treba izračunati neto imovinu?

Prvo, identifikujte se neto imovine neophodno kako bi se organizacija održala na površini i spriječila njena prisilna likvidacija na zahtjev Građanskog zakonika Ruske Federacije. Radi se o da ako kompanija ima NA 2 uzastopne finansijske godine, što je prema njegovoj vrijednosti manje od odobrenog kapitala (u daljem tekstu MC) takve organizacije, onda se njegova finansijska situacija smatra kritičnom. Situacija se mora odmah ispraviti, inače će kompanija morati biti likvidirana (klauzula 4, član 90. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Bitan! Postoje dva načina da se ispravi ovaj nedostatak: ili smanjite vrijednost kapital, izravnavajući ga sa sredstvima, ili direktno povećavajte neto imovine.

Dakle, u praksi bilo koje kompanije, računica neto imovine- hitan zadatak koji se mora redovno rešavati, ali u različitim intervalima.Da bi se sprečila kriza u strukturi imovine preduzeća, kada je potrebno preduzeti hitne mere, potrebno je pratiti promenu NA preduzeća u blagovremeno.

Drugo, postoji nekoliko okolnosti pod kojima je firma takođe obavezna obračun neto vrijednosti imovine, navedeni su u zakonu "O DOO" od 8. februara 1998. br. 14-FZ. Konkretno, ovaj postupak se provodi ako bilo koji član DOO odluči da se povuče iz vlasništva kompanije. Takav učesnik opšte pravilo potrebno je vratiti vrijednost njegovog udjela u organizaciji u novčanom smislu (klauzula 2, član 23 Zakona br. 14-FZ). Navedenu vrijednost udjela treba izračunati na osnovu vrijednosti NAV-a kompanije srazmjerno udjelu (u procentima) učešća takvog vlasnika u poslovanju kompanije.

Druga takva okolnost je situacija kada se vlasnici odlučuju da povećaju osnovni kapital preduzeća na teret sredstava preduzeća. U ovom slučaju postoji ograničenje: ako je iznos za koji vlasnici žele povećati odobreni kapital manji od vrijednosti tekućeg neto imovine minus zakonski i rezervni kapital, onda Krivični zakonik neće dozvoliti povećanje u skladu sa stavom 2 čl. 18 Zakona br. 14-FZ.

Treće, postoji još jedna tipična situacija kada organizacija treba da izračuna trošak svog NA. Podjednako je karakteristično i za AD i za DOO: to je isplata dividendi učesnicima. Na osnovu odredbi zakona, organizacija u obliku DOO ne može isplatiti dividende ako je neto imovine ispod vrijednosti Krivičnog zakonika (klauzule 1, 2, član 29 Zakona br. 14-FZ). Za ad, situacija je skoro ista: dividende se ne mogu isplatiti ako je vrednost NA manja od sume odobrenog i rezervnog kapitala (klauzula 4, član 43 Zakona o AD od 26. decembra 1995. godine). br. 208-FZ).

Obrati pažnju! Pored ovih situacija moguće su i druge situacije kada kompanija mora da kalkuliše ovaj indikator, na primjer, na zahtjev potencijalnog investitora. Istovremeno, važno je da proračun bude što tačniji i transparentniji, što znači da ga treba dokumentovati.

Dakle, u svakodnevnoj praksi bilo koje kompanije postoji velika vjerovatnoća potrebe za izračunavanjem vrijednosti NA kompanije. Ali kako izračunati neto imovinu zar ne, ne zaboravivši ništa?

Izračun vrijednosti neto imovine organizacije (formula)

Od 04.11.2014. godine stupio je na snagu postupak obračuna neto imovine, odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. avgusta 2014. br. 84n (u daljem tekstu - Procedura br. 84n), kojom je stupio na snagu novi algoritam za obračun troškova NA poslovnih subjekata.

U skladu sa naredbom br. 84n, formula za izračunavanje neto imovine može se predstaviti na sljedeći način:

CHA \u003d A uch - Obaveza uch,

NA - trošak neto imovine firme na određeni datum poravnanja;

I uch - ukupna vrijednost imovine kojom društvo raspolaže, a koja se može uzeti u obzir prilikom izračunavanja NA;

Obaveza uch - ukupan iznos obaveza društva koje po zakonu može učestvovati u obračunu neto imovine.

Kao što se vidi iz formule, pri određivanju vrednosti NA ne treba uzeti u obzir svu imovinu i obaveze preduzeća.

Tako se u obračun ne mogu uključiti potraživanja učesnika (vlasnika) za uplatu akcija ili doprinosa društvu za upravljanje. Osim toga, ako organizacija ima bilo kakvu imovinu koju uzima u obzir na vanbilansnim računima, onda je također ne treba uzeti u obzir prilikom izračunavanja troškova. neto imovine.

A od ukupnih obaveza kompanije treba odbiti odloženi prihod, koji je organizacija priznala zbog pružanja državne pomoći njoj ili u vezi sa besplatnim prijemom imovine. Dobijeni iznos obaveza će se koristiti za izračunavanje troška NA.

Gdje se u finansijskim izvještajima nalaze podaci o vrijednosti neto imovine?

Za najtačnije određivanje vrijednosti neto imovine preduzeća treba da imaju pouzdanu osnovu za obračun. Gdje mogu nabaviti takvu bazu? u finansijskim izveštajima kompanije. Većina indikatora koji su potrebni za izračunavanje NA sadržani su u bilansu stanja kompanije.

Za obračun je potreban bilans stanja neto imovine, budući da se sva sredstva uključena u obračun moraju uzeti po trošku iskazanom u bilansu stanja (klauzula 7 Naredbe br. 84n).

Obrati pažnju! Bilans stanja se, po pravilu, u kompaniji sastavlja na osnovu rezultata u protekloj godini. Međutim, ako je potrebno izračunati vrijednost NA kompanije za tekući datum, onda je za to preporučljivo sastaviti privremene finansijske izvještaje, uključujući srednja ravnoteža posljednjeg dana prethodnog mjeseca. Zatim vrijednost neto imovineće što preciznije odražavati trenutnu situaciju u kompaniji.

Kako možete dokumentirati obračun neto imovine firme?

Zakonodavac ne zahteva od kompanije da sačini nikakav poseban dokument koji potvrđuje ispravnost obračuna njene NA vrednosti. Istovremeno, vrijednost samog indikatora je predmet odraza u finansijskim izvještajima, odnosno u dijelu 3. Izvještaja o promjenama na kapitalu (red 3600).

Međutim, ako vrijednost neto imovine zahtijeva potencijalnog investitora, neće biti suvišno pružiti mu ne samo vrijednost indikatora, već i njegov izračun. Kako uraditi?

Detaljan transparentni obračun NA kompanije najbolje je izdati u obliku lokalnog referentnog dokumenta koji sadrži sve potrebne tabele obračuna. Bilo koji standardni obrazac trenutno ne postoji takva referenca. Međutim, do 2014. godine bio je na snazi ​​standardni obrazac za izračunavanje troškova NA akcionarskog društva (odobren nalogom Ministarstva finansija Ruske Federacije „O procjeni neto imovine JSC" od 29.01.2003. br. 10n i Federalne komisije za tržište hartija od vrijednosti Ruske Federacije br. 03-6 / pz).

Ovaj obrazac možete preuzeti sa naše web stranice.

Unatoč činjenici da navedeni nalog više nije važeći, sasvim je moguće uzeti oblik takvog obrasca kao uzorak prilikom sastavljanja certifikata-izračuna NA-a firme za investitora.

Rezultati

Sa situacijom u kojoj je potrebno utvrditi trošak NA , prije ili kasnije, svaka organizacija, bilo da se radi o dioničkom društvu ili doo, suoči se. Kompanije moraju stalno pratiti trenutnu vrijednost ovog pokazatelja kako bi spriječile krizno stanje u preduzeću, čija najnegativnija posljedica može biti njegova likvidacija. Treba znati i struju neto imovine prilikom isplate dividendi ili prilikom isplate učesniku koji odluči da napusti kompaniju, vrijednost njegovog udjela u organizaciji. Stoga se mora imati na umu da je cijela potrebna baza za izračun neto imovine za tekući datum može se dobiti sastavljanjem međufinansijskih izvještaja na kraju prethodnog mjeseca. Osim toga, ispravan izračun vrijednosti neto imovine važno za investitora. Za njega je preporučljivo da organizacija izradi što detaljniji i transparentniji referentni proračun vrijednosti takvog pokazatelja kompanije.