Član 21. Prava poreskih obveznika (obveznika naknada, obveznika premija osiguranja)

1. Poreski obveznici imaju pravo:

1) dobija besplatne informacije (uključujući i pismene) od poreskih organa u mestu registracije o važećim porezima i naknadama, zakonima o porezima i naknadama i propisima donetim u skladu sa njima, postupku obračuna i plaćanja poreza i naknada, prava i obaveze poreskih obveznika, ovlašćenja poreskih organa i njihovih službenika, kao i primanje obrazaca poreskih prijava (obračuna) i objašnjenja o postupku njihovog popunjavanja;

2) dobije od Ministarstva finansija Ruske Federacije pismena objašnjenja o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama, od finansijske vlasti subjekti Ruske Federacije i općine- o pitanjima primjene, odnosno, zakonodavstva konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i taksama i regulatornih pravnih akata opština o lokalne takse i naknade;

3) upotreba poreske olakšice ako postoje razlozi i na način propisan zakonom o porezima i taksama;

4) dobije odlaganje, otplatu ili investicioni poreski kredit na način i pod uslovima utvrđenim ovim zakonikom;

5) blagovremeno prebijanje ili povraćaj iznosa preplaćenih ili preplaćenih poreza, penala, kazni;

5.1) da sa poreskim organima izvrši zajedničko usaglašavanje obračuna poreza, taksi, kazni i kazni, kao i da pribavi akt o zajedničkom usaglašavanju obračuna poreza, taksi, kazni i kazni;

6) zastupa njihove interese u odnosima, regulisano zakonom o porezima i taksama, lično ili preko zastupnika;

7) daje poreskim organima i njihovim službenim licima objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza, kao i o aktima izvršenih poreskih kontrola;

8) biti prisutan tokom izleta poreska revizija;

9) prima kopije izveštaja poreske revizije i rešenja poreskih organa, kao i poreskih obaveštenja i poreskih zahteva;

10) zahteva od službenih lica poreskih organa i drugih ovlašćenih organa da se pridržavaju propisa o porezima i taksama kada preduzimaju radnje u odnosu na poreske obveznike;

11) ne poštuje nezakonite akte i zahteve poreskih organa, drugih ovlašćenih organa i njihovih službenih lica koji nisu u skladu sa ovim zakonikom ili drugim saveznim zakonima;

12) žalba na u dogledno vrijeme radnje poreskih organa, drugih ovlašćenih organa i radnje (nečinjenje) njihovih službenih lica;

13) poštovanje i čuvanje poreske tajne;

14) za naknadu štete u u cijelosti gubitke prouzrokovane nezakonitim radnjama poreskih organa ili nezakonitim radnjama (nečinjenjem) njihovih službenika;

15) učestvuje u postupku razmatranja materijala poreske revizije ili drugih akata poreskih organa u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

2. Poreski obveznici imaju i druga prava utvrđena ovim zakonikom i drugim zakonskim aktima o porezima i taksama.

3. Obveznici naknada, obveznici premija osiguranja imaju ista prava kao i poreski obveznici.

4. Svaki od učesnika ugovora o investicionom partnerstvu ima pravo žalbe na propisani način protiv akata poreskih organa i radnji (nečinjenja) njihovih službenih lica.

Mislite li da ste Rus? Rođeni ste u SSSR-u i mislite da ste Rus, Ukrajinac, Bjelorus? br. Ovo nije istina.

Vi ste zapravo Rus, Ukrajinac ili Bjelorus. Ali ti misliš da si Jevrej.

Igra? Pogrešna riječ. Ispravna riječ je "otisak".

Novorođenče se asocira na one crte lica koje uočava odmah nakon rođenja. Ovaj prirodni mehanizam karakterističan je za većinu živih bića sa vidom.

Novorođenčad u SSSR-u prvih nekoliko dana viđala su majku na minimalno vrijeme hranjenja, a najčešće su viđala lica osoblja porodilišta. Čudnom koincidencijom, bili su (i još uvijek jesu) uglavnom Jevreji. Prijem je divlji u svojoj suštini i djelotvornosti.

Cijelo svoje djetinjstvo pitali ste se zašto živite okruženi nedomaćim ljudima. Rijetki Jevreji na tvom putu mogli su sve s tobom, jer su ti bili privučeni njima, dok su se drugi odbijali. Da, čak i sada mogu.

Ne možete to popraviti - otiskivanje je jednokratno i doživotno. Teško je razumjeti, instinkt se uobličio kada ste još bili jako daleko od mogućnosti da formulišete. Od tog trenutka nisu sačuvane ni riječi ni detalji. U dubini sjećanja ostale su samo crte lica. One osobine koje smatrate svojom porodicom.

3 komentara

Sistem i Observer

Definirajmo sistem kao objekat čije postojanje nije upitno.

Posmatrač sistema je objekat koji nije deo sistema koji posmatra, odnosno određuje njegovo postojanje, uključujući i faktore koji su nezavisni od sistema.

Sa stanovišta sistema, posmatrač je izvor haosa – kako kontrolnih radnji, tako i posledica opservacionih merenja koja nemaju uzročnu vezu sa sistemom.

Unutrašnji posmatrač je potencijalno dostižan objekat za sistem u odnosu na koji je moguća inverzija kanala posmatranja i upravljanja.

Eksterni posmatrač je čak i objekat potencijalno nedostižan za sistem, koji se nalazi izvan horizonta događaja sistema (prostornog i vremenskog).

Hipoteza #1. Svevideće oko

Pretpostavimo da je naš univerzum sistem i da ima vanjskog posmatrača. Tada se mogu obaviti opservacijska mjerenja, na primjer, uz pomoć "gravitacionog zračenja" koje spolja prodire u svemir sa svih strana. Presjek hvatanja "gravitacionog zračenja" proporcionalan je masi objekta, a projekcija "sjene" iz ovog hvatanja na drugi objekt doživljava se kao privlačna sila. To će biti proporcionalno proizvodu masa objekata i obrnuto proporcionalno udaljenosti između njih, što određuje gustinu "sjene".

Zahvaćanje "gravitacionog zračenja" od strane objekta povećava njegovu slučajnost i mi ga doživljavamo kao protok vremena. Objekt koji je neproziran za "gravitaciono zračenje", čiji je poprečni presjek hvatanja veći od geometrijske veličine, izgleda kao crna rupa unutar svemira.

Hipoteza #2. Interni posmatrač

Moguće je da naš univerzum posmatra sebe. Na primjer, korištenje parova kvantnih isprepletenih čestica razmaknutih u prostoru kao standarda. Tada je prostor između njih zasićen vjerovatnoćom postojanja procesa koji je generisao ove čestice, koji svoju maksimalnu gustinu dostiže na preseku putanja ovih čestica. Postojanje ovih čestica znači i odsustvo dovoljno velikog poprečnog preseka hvatanja na putanjama objekata sposobnih da apsorbuju ove čestice. Preostale pretpostavke ostaju iste kao i za prvu hipotezu, osim:

Protok vremena

Eksterno posmatranje objekta koji se približava horizontu događaja crne rupe, ako je odlučujući faktor vremena u svemiru "spoljni posmatrač", usporit će se tačno dva puta - senka iz crne rupe će blokirati tačno polovinu mogućih putanja "gravitacionog zračenja". Ako je odlučujući faktor „unutrašnji posmatrač“, tada će senka blokirati čitavu putanju interakcije i protok vremena za objekat koji padne u crnu rupu će se potpuno zaustaviti za pogled izvana.

Takođe, nije isključena mogućnost kombinovanja ovih hipoteza u jednom ili drugom omjeru.

1. Poreski obveznici imaju pravo:
1) dobija besplatne informacije (uključujući i pismene) od poreskih organa u mestu registracije o važećim porezima i naknadama, zakonima o porezima i naknadama i propisima donetim u skladu sa njima, postupku obračuna i plaćanja poreza i naknada, prava i obaveze poreskih obveznika, ovlašćenja poreskih organa i njihovih službenika, kao i primanje obrazaca poreskih prijava (obračuna) i objašnjenja o postupku njihovog popunjavanja;
2) primiti od Ministarstva finansija Ruske Federacije pismena objašnjenja o primjeni zakona Ruske Federacije o porezima i naknadama, od finansijskih organa konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i opština - na zahtjev, odnosno, zakonodavstva konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i taksama i podzakonskim aktima opština o lokalnim porezima i naknadama;
3) koristi poreske olakšice ako postoje razlozi i na način propisan zakonom o porezima i taksama;
4) dobije odlaganje, otplatu ili investicioni poreski kredit na način i pod uslovima utvrđenim ovim zakonikom;
5) blagovremeno prebijanje ili povraćaj iznosa preplaćenih ili preplaćenih poreza, penala, kazni;
5.1) da sa poreskim organima izvrši zajedničko usaglašavanje obračuna poreza, taksi, kazni i kazni, kao i da pribavi akt o zajedničkom usaglašavanju obračuna poreza, taksi, kazni i kazni;
6) zastupa svoje interese u odnosima uređenim zakonom o porezima i taksama, lično ili preko svog zastupnika;
7) daje poreskim organima i njihovim službenim licima objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza, kao i o aktima izvršenih poreskih kontrola;
8) prisustvuje poreskoj kontroli na licu mesta;
9) prima kopije izveštaja poreske revizije i rešenja poreskih organa, kao i poreskih obaveštenja i poreskih zahteva;
10) zahteva od službenih lica poreskih organa i drugih ovlašćenih organa da se pridržavaju propisa o porezima i taksama kada preduzimaju radnje u odnosu na poreske obveznike;
11) ne poštuje nezakonite akte i zahteve poreskih organa, drugih ovlašćenih organa i njihovih službenih lica koji nisu u skladu sa ovim zakonikom ili drugim saveznim zakonima;
12) žalbu na propisani način na akte poreskih organa, drugih ovlašćenih organa i radnje (nečinjenje) njihovih službenih lica;
13) poštovanje i čuvanje poreske tajne;
14) potpuna naknada gubitaka prouzrokovanih nezakonitim radnjama poreskih organa ili nezakonitim radnjama (nečinjenjem) njihovih službenih lica;
15) učestvuje u postupku razmatranja materijala poreske revizije ili drugih akata poreskih organa u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

2. Poreski obveznici imaju i druga prava utvrđena ovim zakonikom i drugim zakonskim aktima o porezima i taksama.

3. Obveznici naknada imaju ista prava kao i poreski obveznici.

4. Svaki od učesnika ugovora o investicionom partnerstvu ima pravo žalbe na propisani način protiv akata poreskih organa i radnji (nečinjenja) njihovih službenih lica.

(Podstav je dodatno uključen od 1. januara 2012. Saveznim zakonom od 28. novembra 2011. N 336-FZ)

Komentar na član 21 Poreskog zakona Ruske Federacije

Komentarisani član sadrži odredbe koje imaju za cilj uspostavljanje i ostvarivanje prava poreskih obveznika.

Osnovna prava poreskih obveznika (obveznika taksi) izričito su sadržana u ovom članu. Osim toga, zajamčeno je uspostavljanje i poštivanje drugih prava poreznih obveznika - ona moraju biti predviđena drugim normama Poreznog zakona Ruske Federacije.

Svako od prava navedenih u članu 21. Poreskog zakona Ruske Federacije odgovara odgovarajućoj obavezi poreskih organa, sadržanoj u članu 32. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Na primjer, na osnovu odredbi Poreskog zakona Ruske Federacije, poreskim obveznicima je zagarantovana administrativna i sudska zaštita prava i legitimnih interesa, njihovo pravo da učestvuju u postupku razmatranja materijala poreske revizije odgovara obavezi poreskog organa da obavesti o vremenu i mestu razmatranja materijala poreske revizije (čl. 21, 22 i 101). Kako je istakao Ustavni sud Ruske Federacije, poreski organ nameće se obaveza da se poreski obveznik unapred obavesti o datumu i mestu razmatranja materijala revizije - ne samo na licu mesta, već i na licu mesta (Utvrđivanje od 03.10.2006. N 442-O).

To je naznačeno u definiciji Ustavnog suda Ruske Federacije od 24. septembra 2012. N 1542-O.

Primjena odredbi člana 21. Poreskog zakonika Ruske Federacije u praksi može se pratiti na primjeru prava poreskih obveznika da blagovremeno prebiju ili povraćaju iznose preplaćenih ili prenaplaćenih poreza, kazni, kazni.

U skladu sa ovim pravom poreskog obveznika je obaveza poreskih organa utvrđenih podstavom 5. stava 1. člana 32. Poreskog zakonika Ruske Federacije da povraćaju ili prebijaju preplaćene ili prenaplaćene iznose poreza, kazni i kazni na način propisan Poreski zakonik Ruske Federacije (vidi Uredbu Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 25. oktobra 2012. N A40 -13597/12-90-65).

U Uredbi Arbitražni sud Moskovskog okruga od 14. maja 2015. N F05-5410 / 2015 u predmetu N A41-52381 / 14 navodi da je pravo poreskog obveznika na povrat (prebijanje) iz relevantnog budžeta preplaćenih iznosa poreza direktno povezano sa prisustvom preplaćivanje iznosa poreza u ovaj budžet i nepostojanje duga za poreze koji su uplaćeni u isti budžet, što se mora potvrditi određenim dokazima. Prisustvo preplaćenog iznosa (preplate u budžet) otkriva se upoređivanjem iznosa poreza koji se plaćaju u određenom poreskom periodu sa uplatnim dokumentima koji se odnose na isti poreski period, uzimajući u obzir podatke o obračunima poreskog obveznika sa budžetom. Istovremeno, moraju se poštovati norme članova 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije - "Prava poreskih obveznika" i 23 - "Obaveze poreskih obveznika".

Pri tome treba imati u vidu da, i obrnuto, svaka dužnost poreskog organa odgovara pravu poreskog obveznika.

Na primjer, Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga je u Rezoluciji N A26-6016/2009 od 30. aprila 2010. godine razmatrala situaciju u kojoj je postupak obračuna organizacije kao poreskog obveznika, predviđen u članovima 83. i 84. Poreski zakonik Ruske Federacije, je prekršen.

U takvim okolnostima sud je uvažio radnje dvaju poreskih organa na promjeni mjesta poresko računovodstvo organizacije koje se ne pridržavaju zakona.

Sud je odbacio argumente poreskog organa da promena u postupku poreskog računovodstva organizacije ne utiče na njena prava u oblasti preduzetničke delatnosti.

Kako je sud primetio, poreski organ ne uzima u obzir činjenicu da dužnosti poreskih organa predviđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije odgovaraju u skladu sa stavom 2. člana 22. Poreskog zakona Ruske Federacije sa prava poreskih obveznika i njihovo osiguranje.

Dakle, posebno, obaveza poreskog organa da vodi poresku evidenciju u skladu sa utvrđenim postupkom odgovara pravu poreskog obveznika da dobije od Inspektorata u mestu registracije, odnosno na svojoj lokaciji, sve propisane podatke. prema dijelu 1. stava 1. člana 21. Poreskog zakonika Ruske Federacije, obrasci poreskih prijava (obračuni), objašnjenja o postupku njihovog popunjavanja, zastupaju njihove interese u odnosima uređenim zakonodavstvom o porezima i naknadama, lično ili preko svog zastupnika daju objašnjenja poreskom organu o obračunu i plaćanju poreza.

U ovom slučaju, navedena prava organizacije, koja predviđaju njenu direktnu interakciju s poreznim organom na lokaciji prilikom obavljanja poduzetničkih aktivnosti, ne poštuju se na osnovama koje nisu predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

U skladu sa dijelom 10. tačke 1. člana 21. Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik ima pravo zahtijevati od službenika poreskih organa da se pridržavaju zakona o porezima i taksama kada poduzimaju radnje u odnosu na poreskog obveznika.

S obzirom na navedeno, radnje dvaju poreskih organa na izmjeni poreskog računovodstvenog postupka organizacije, sud je smatrao kršenjem njenih prava u oblasti preduzetničke djelatnosti.

Prilikom primjene odredbi o pravima poreskih obveznika potrebno je voditi računa o pravilima o njihovim obavezama (član 23. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Dakle, odredbe člana 23. Poreskog zakonika Ruske Federacije, u vezi sa normama podstava 3. stava 1. člana 21. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pružaju poreskom obvezniku mogućnost da ostvari svoje pravo na poresku olakšicu, pod uslovom da priloži dokaze koji potvrđuju da je zaista nastao osnov sa kojim zakon o porezima i taksama povezuje pravo poreskog obveznika na poresku olakšicu.

Obaveza dostavljanja poreskim organima dokumentovanih dokaza o postojanju osnova za korišćenje poreske olakšice je direktno dodeljena poreskim obveznicima zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Tako je u presudi Arbitražnog suda Zapadnosibirskog okruga od 14.10.2015. N F04-25041 / 2015. u predmetu N A46-17389 / 2014., sud primetio da je nemoguće utvrditi konkretnu vrstu pružene usluge iz obračuna poreskog obveznika za usluge, fakture. Budući da materijali slučaja ne sadrže dokaze da institucija pruža usluge, čija je realizacija oslobođena plaćanja PDV-a na osnovu podstavova 14, 14.1 stava 2 člana 149 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski organ je zakonito utvrdio dodatni PDV u vezi sa spornim transakcijama.

Dopis br. 03-04-05/4868 od 2. februara 2016. Ministarstva finansija Ruske Federacije razmatra pravo pojedinaca da dobiju pismena objašnjenja od Ministarstva finansija Ruske Federacije o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije. Ruska Federacija o porezima i naknadama.

Uzimajući u obzir da se, u skladu s člankom 19. Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici i obveznici naknada priznaju kao organizacije i pojedinci koji su dužni plaćati poreze, odnosno (ili) naknade, potrebno je dati gore navedena pojašnjenja fizičkim licima samo u vezi sa njihovim ispunjavanjem obaveza poreskih obveznika (obveznika taksi).

Porezni zakonik Ruske Federacije i drugi pravila Ministarstvo finansija Rusije nije u obavezi da savetuje pojedince ni o čemu poreska pitanja nisu u vezi sa obavljanjem njihovih dužnosti kao poreskih obveznika.

Prema članu 32 Poreskog zakona Ruske Federacije, informacije o postupku obračuna i plaćanja poreza i naknada, pravima i obavezama poreskih obveznika i poreski agenti koje obezbjeđuju poreski organi.

Iz tog razloga, u cilju dobijanja potrebne informacije po pitanju oporezivanja ličnih dohodaka iznosa koje organizacija nadoknađuje za putne troškove zaposlenog na službenom putu, relevantna organizacija koja vrši takvu nadoknadu treba da se obrati poreskom organu u mjestu registracije.

Konsultacije i komentari pravnika o članu 21 Poreskog zakona Ruske Federacije

Ako i dalje imate pitanja o članu 21 Poreznog zakonika Ruske Federacije i želite biti sigurni da su dostavljene informacije ažurne, možete se obratiti advokatima naše web stranice.

Pitanje možete postaviti telefonom ili na web stranici. Inicijalne konsultacije su besplatne od 9:00 do 21:00 po moskovskom vremenu svakog dana. Pitanja zaprimljena od 21:00 do 09:00 sati bit će obrađena sljedećeg dana.

Član 21. Prava poreskih obveznika (obveznika naknada, obveznika premija osiguranja)

1. Poreski obveznici imaju pravo:

1) dobija besplatne informacije (uključujući i pismene) od poreskih organa u mestu registracije o važećim porezima i naknadama, zakonima o porezima i naknadama i propisima donetim u skladu sa njima, postupku obračuna i plaćanja poreza i naknada, prava i obaveze poreskih obveznika, ovlašćenja poreskih organa i njihovih službenika, kao i primanje obrazaca poreskih prijava (obračuna) i objašnjenja o postupku njihovog popunjavanja;

2) primiti od Ministarstva finansija Ruske Federacije pismena objašnjenja o primjeni zakona Ruske Federacije o porezima i naknadama, od finansijskih organa konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i opština - na zahtjev, odnosno, zakonodavstva konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i taksama i podzakonskim aktima opština o lokalnim porezima i naknadama;

3) koristi poreske olakšice ako postoje razlozi i na način propisan zakonom o porezima i taksama;

4) dobije odlaganje, otplatu ili investicioni poreski kredit na način i pod uslovima utvrđenim ovim zakonikom;

5) blagovremeno prebijanje ili povraćaj iznosa preplaćenih ili preplaćenih poreza, penala, kazni;

5.1) da sa poreskim organima izvrši zajedničko usaglašavanje obračuna poreza, taksi, kazni i kazni, kao i da pribavi akt o zajedničkom usaglašavanju obračuna poreza, taksi, kazni i kazni;

6) zastupa svoje interese u odnosima uređenim zakonom o porezima i taksama, lično ili preko svog zastupnika;

7) daje poreskim organima i njihovim službenim licima objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza, kao i o aktima izvršenih poreskih kontrola;

8) prisustvuje poreskoj kontroli na licu mesta;

9) prima kopije izveštaja poreske revizije i rešenja poreskih organa, kao i poreskih obaveštenja i poreskih zahteva;

10) zahteva od službenih lica poreskih organa i drugih ovlašćenih organa da se pridržavaju propisa o porezima i taksama kada preduzimaju radnje u odnosu na poreske obveznike;

11) ne poštuje nezakonite akte i zahteve poreskih organa, drugih ovlašćenih organa i njihovih službenih lica koji nisu u skladu sa ovim zakonikom ili drugim saveznim zakonima;

12) žalbu na propisani način na akte poreskih organa, drugih ovlašćenih organa i radnje (nečinjenje) njihovih službenih lica;

13) poštovanje i čuvanje poreske tajne;

14) potpuna naknada gubitaka prouzrokovanih nezakonitim radnjama poreskih organa ili nezakonitim radnjama (nečinjenjem) njihovih službenih lica;

15) učestvuje u postupku razmatranja materijala poreske revizije ili drugih akata poreskih organa u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

2. Poreski obveznici imaju i druga prava utvrđena ovim zakonikom i drugim zakonskim aktima o porezima i taksama.

3. Obveznici naknada, obveznici premija osiguranja imaju ista prava kao i poreski obveznici.

4. Svaki od učesnika ugovora o investicionom partnerstvu ima pravo žalbe na propisani način protiv akata poreskih organa i radnji (nečinjenja) njihovih službenih lica.

Prava i obaveze poreskog obveznika

Ustav Ruske Federacije, čl. 57

Porezni zakonik Ruske Federacije, čl. 21, 23

Član 21. Prava poreskih obveznika (obveznika naknada, obveznika premija osiguranja)

1. Poreski obveznici imaju pravo:

1) dobija besplatne informacije (uključujući i pismene) od poreskih organa u mestu registracije o važećim porezima i naknadama, zakonima o porezima i naknadama i propisima donetim u skladu sa njima, postupku obračuna i plaćanja poreza i naknada, prava i obaveze poreskih obveznika, ovlašćenja poreskih organa i njihovih službenika, kao i primanje obrazaca poreskih prijava (obračuna) i objašnjenja o postupku njihovog popunjavanja;

2) primiti od Ministarstva finansija Ruske Federacije pismena objašnjenja o primjeni zakona Ruske Federacije o porezima i naknadama, od finansijskih organa konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i opština - na zahtjev, odnosno, zakonodavstva konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i taksama i podzakonskim aktima opština o lokalnim porezima i naknadama;

3) koristi poreske olakšice ako postoje razlozi i na način propisan zakonom o porezima i taksama;

4) dobije odlaganje, otplatu ili investicioni poreski kredit na način i pod uslovima utvrđenim ovim zakonikom;

5) blagovremeno prebijanje ili povraćaj iznosa preplaćenih ili preplaćenih poreza, penala, kazni;

5.1) da sa poreskim organima izvrši zajedničko usaglašavanje obračuna poreza, taksi, kazni i kazni, kao i da pribavi akt o zajedničkom usaglašavanju obračuna poreza, taksi, kazni i kazni;

6) zastupa svoje interese u odnosima uređenim zakonom o porezima i taksama, lično ili preko svog zastupnika;

7) daje poreskim organima i njihovim službenim licima objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza, kao i o aktima izvršenih poreskih kontrola;

8) prisustvuje poreskoj kontroli na licu mesta;

9) prima kopije izveštaja poreske revizije i rešenja poreskih organa, kao i poreskih obaveštenja i poreskih zahteva;

10) zahteva od službenih lica poreskih organa i drugih ovlašćenih organa da se pridržavaju propisa o porezima i taksama kada preduzimaju radnje u odnosu na poreske obveznike;

11) ne poštuje nezakonite akte i zahteve poreskih organa, drugih ovlašćenih organa i njihovih službenih lica koji nisu u skladu sa ovim zakonikom ili drugim saveznim zakonima;

12) žalbu na propisani način na akte poreskih organa, drugih ovlašćenih organa i radnje (nečinjenje) njihovih službenih lica;

13) poštovanje i čuvanje poreske tajne;

14) potpuna naknada gubitaka prouzrokovanih nezakonitim radnjama poreskih organa ili nezakonitim radnjama (nečinjenjem) njihovih službenih lica;

15) učestvuje u postupku razmatranja materijala poreske revizije ili drugih akata poreskih organa u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

2. Poreski obveznici imaju i druga prava utvrđena ovim zakonikom i drugim zakonskim aktima o porezima i taksama.

3. Obveznici naknada, obveznici premija osiguranja imaju ista prava kao i poreski obveznici.

4. Svaki od učesnika ugovora o investicionom partnerstvu ima pravo žalbe na propisani način protiv akata poreskih organa i radnji (nečinjenja) njihovih službenih lica.

Član 23. Obaveze poreskih obveznika (obveznika naknada, obveznika premija osiguranja)

1. Poreski obveznici su dužni:

1) platiti legalno utvrđenih poreza;

2) registruje se kod poreskih organa, ako je takva obaveza predviđena ovim zakonikom;

3) vodi evidenciju o svojim prihodima (rashodima) i predmetima oporezivanja po utvrđenom postupku, ako je takva obaveza predviđena zakonom o porezima i taksama;

4) dostavi na propisan način poreskom organu u mjestu registracije poreske prijave(obračuni), ako je takva obaveza predviđena zakonodavstvom o porezima i taksama;

5) dostavi poreskom organu u mestu prebivališta individualni preduzetnik, notar koji se bavi privatnom praksom, advokat koji je osnovao advokatsku kancelariju, na zahtev poreskog organa, knjigu prihoda i rashoda i poslovne transakcije; dostavi godišnje računovodstvene (finansijske) izvještaje poreskom organu na lokaciji organizacije najkasnije tri mjeseca nakon završetka izvještajne godine, osim u slučajevima kada organizacija, u skladu sa Federalnim zakonom br. 402-FZ od 6. decembra , 2011 "O računovodstvu" nije u obavezi da vodi računovodstvene evidencije niti je vjerska organizacija koja za izvještajne (poreske) periode kalendarske godine nije bilo obaveze plaćanja poreza i taksi;

6) dostavlja poreskim organima i njihovim službenim licima u slučajevima i na način predviđen ovim zakonikom dokumente potrebne za obračun i plaćanje poreza;

7) poštuje zakonske uslove poreskog organa za otklanjanje utvrđenih povreda zakona o porezima i taksama, kao i da ne ometa zakonite radnje službenika poreskih organa u vršenju službene dužnosti;

8) u roku od četiri godine obezbedi sigurnost računovodstvenih i poreskih računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, uključujući dokumente koji potvrđuju prijem prihoda, rashoda (za organizacije i individualne preduzetnike), kao i isplatu ( zadržavanje) poreza, osim ako ovim zakonikom nije drugačije određeno;

9) snosi druge obaveze utvrđene zakonom o porezima i taksama.

2. Poreski obveznici - organizacije i individualni preduzetnici pored obaveza iz st.1. Ovaj članak, dužni su prijaviti poreznom organu, odnosno na lokaciji organizacije, mjestu prebivališta individualnog preduzetnika:

1) - 1.1) više ne važe. - saveznog zakona od 02.04.2014. N 52-FZ;

2) o njegovom učešću u ruskim organizacijama (osim u slučajevima učešća u privrednim partnerstvima i društvima sa ograničenom odgovornošću) u slučaju da udeo direktnog učešća prelazi 10 odsto, - najkasnije u roku od mesec dana od dana početka tog učešća;

3) o svim zasebnim podjelima ruska organizacija osnovana na teritoriji Ruske Federacije (osim filijala i predstavništava), i promjene u informacijama koje su prethodno prijavljene poreskoj upravi o takvim odvojenim podjelima:

u roku od mjesec dana od dana kreiranja zasebna podjela ruska organizacija;

u roku od tri dana od datuma promjene relevantnih informacija o posebnom pododjelu ruske organizacije;

3.1) o svim odvojenim podjelima ruske organizacije na teritoriji Ruske Federacije, preko kojih se prestaju aktivnosti ove organizacije (koje zatvara ova organizacija):

u roku od tri dana od dana kada ruska organizacija donese odluku da prekine aktivnosti preko filijale ili predstavništva (zatvaranje filijale ili predstavništva);

u roku od tri dana od dana prestanka aktivnosti ruske organizacije preko drugog posebnog odjeljenja (zatvaranje drugog posebnog odjeljenja);

4) je postao nevažeći. - Federalni zakon od 23. jula 2013. N 248-FZ.

2.1. Poreski obveznici - fizička lica za poreze plaćene na osnovu poreskih obaveštenja, pored obaveza iz stava 1. ovog člana, dužni su da prijave da imaju predmete nekretnina i/ili Vozilo, priznate kao predmet oporezivanja za relevantne poreze, poreskom organu po svom izboru u slučaju neprimanja poreskih obavještenja i neplaćanja poreza na navedene objekte oporezivanja za vrijeme njihovog posjedovanja.

Navedenu poruku sa kopijama vlasničke (vlasničke) isprave za objekte nekretnina i (ili) isprava koje potvrđuju državna registracija vozila, podnosi se poreskom organu za svaki predmet oporezivanja jednom do 31. decembra godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda.

Obaveštenje o postojanju predmeta oporezivanja iz stava 1. ovog stava ne dostavlja se poreskom organu u slučajevima kada pojedinac primljeno poresko obaveštenje o plaćanju poreza u vezi sa ovim objektom ili ako nije primio poresku obavijest u vezi sa pružanjem poreske pogodnosti za njega.

3.1. Poreski obveznici, pored obaveza iz st. 1. i 2. ovog člana, dužni su da na način iu rokovima obaveste poreski organ, odnosno, u mestu osnivanja organizacije, mestu prebivališta fizičkog lica. predviđeno članom 25.14 ovog zakonika:

1) o svom učešću u stranim organizacijama (ako udio tog učešća prelazi 10 posto). Za potrebe ovog podstava, udeo učešća u stranoj organizaciji utvrđuje se u skladu sa postupkom utvrđenim članom 105.2 ovog zakonika;

2) o osnivanju stranih struktura bez formiranja pravnog lica;

3) o kontrolisanom stranih kompanija nad kojima su oni kontrolori.

3.2. Strane organizacije, kao i strane strukture bez formiranja pravnog lica, koje imaju nepokretnu imovinu na pravu svojine, koja je priznata kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 374. ovog zakonika, pored obaveza predviđenih ovim članom, su obavezan je, u slučajevima i na način predviđen ovim zakonikom, da prijavi poreskom organu na lokaciji nepokretnosti podatke o učesnicima ove strane organizacije (za stranu strukturu bez osnivanja pravnog lica - podatak o njegovim osnivačima, korisnicima i menadžerima).

Ako strana organizacija (strana struktura bez formiranja pravnog lica) ima više stvari iz ovog stava, izveštaj se podnosi poreskom organu na mestu na kojem se nalazi jedna od stvari po izboru ovog lica.

3.3. Obaveze poreskih obveznika predviđene podstavom 1 i 2 stava 3.1 ovog člana primenjuju se na lica priznata u skladu sa ovim zakonikom. poreski rezidenti Ruske Federacije i vršenje povjereničkog upravljanja imovinom, u slučaju da takva lica ulože imovinu koja je predmet povjerenja u kapital strane organizacije ili prenesu ovu imovinu stranim strukturama koje su osnovale bez formiranja pravnog lica.

3.4. Obveznici premija osiguranja moraju:

1) plaća naknade utvrđene ovim zakonikom premije osiguranja;

2) vodi evidenciju o objektima oporezivanja premije osiguranja, iznosima obračunatih premija osiguranja za svako fizičko lice u čiju korist su vršena plaćanja i druge naknade, u skladu sa glavom 34. ovog zakonika;

3) podnosi, po utvrđenom postupku, poreskom organu u mestu registracije obračune premija osiguranja;

4) dostavlja poreskim organima i njihovim službenim licima, u slučajevima i na način predviđen ovim zakonikom, dokumenta neophodna za obračun i plaćanje premija osiguranja;

5) dostavlja poreskim organima i njihovim službenim licima u slučajevima i na način predviđen ovim zakonikom podatke o osiguranicima u sistemu individualnog (personalizovanog) računovodstva;

6) u roku od šest godina obezbedi sigurnost dokumenata neophodnih za obračun i plaćanje premija osiguranja;

7) obavijestiti poreznu upravu na lokaciji ruske organizacije koja plaća premije osiguranja o ovlašćivanju posebnog odjeljenja (uključujući filijalu, predstavništvo) osnovanog na teritoriji Ruske Federacije (o lišenju ovlasti) za obračunavanje plaćanja i naknada u korist pojedinca u roku od mjesec dana od dana davanja odgovarajućih ovlaštenja (lišavanje ovlaštenja);

8) snosi druge obaveze propisane zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama.

4. Obveznici plaćanja taksi su dužni da plaćaju zakonom utvrđene takse i snose druge obaveze utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama.

5. Za neizvršavanje ili neispravno izvršavanje zadataka koji su mu dodijeljeni, poreski obveznik (platilac naknade, obveznik premija osiguranja) snosi odgovornost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

5.1. Lice koje pripada kategoriji poreskih obveznika dužno je u skladu sa stavom 3. člana 80. ovog zakonika da podnese poresku prijavu (obračun) u elektronski oblik, mora najkasnije u roku od 10 dana od dana nastanka bilo kog od osnova za svrstavanje ovog lica u određenu kategoriju poreskih obveznika, osigurati prijem dokumenata koje koriste poreski organi u vršenju svojih ovlašćenja u odnosima uređenim poreskim propisima. i naknade od poreskog organa na mjestu registracije u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala preko operatora elektronskog upravljanja dokumentima.

Lice iz stava 1. ove tačke dužno je da poreskom organu u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala preko operatora elektronskog upravljanja dokumentima dostavi potvrdu o prihvatanju tih dokumenata u roku od šest dana od dana slanja od strane poreskog organa. .

Obaveza lica iz stava 1. ove tačke smatra se ispunjenom ako sa operatorom elektronskog upravljanja dokumentima ima ugovor o pružanju usluga za obezbeđivanje elektronskog upravljanja dokumentima (o prenosu prava na korišćenje softvera namenjenog za obezbedi elektronsko upravljanje dokumentima) kod navedenog poreskog organa na mestu registracije ovog lica i kvalifikovanog sertifikata ključa za proveru elektronskog potpisa ili, ako postoji takav ugovor i kvalifikovanog sertifikata ključa za proveru elektronskog potpisa, od ovlašćenog predstavnik lica kome je dato ovlašćenje za prijem dokumenata od navedenog poreskog organa.

Ako su dokumenti primljeni od poreskog organa preko ovlašćenog predstavnika lica kome je poverena obaveza iz stava 1. ove tačke, takva obaveza se smatra ispunjenom ako navedeni poreski organ poseduje i dokumente koji potvrđuju ovlašćenje ovlašćenog predstavnika. lica - vlasnika navedenog kvalifikovanog sertifikata ključa proveru elektronskog potpisa za prijem dokumenata od navedenog poreskog organa. Međutim, ako je ovlašteni predstavnik osobe entiteta, smatra se da je takva obaveza ispunjena ako navedeni poreski organ posjeduje i dokumente koji potvrđuju ovlaštenje fizičkog lica - vlasnika navedene potvrde ključa za provjeru elektronskog potpisa za primanje dokumenata od navedenog poreskog organa (osim slučajeva kada je fizičko lice zakonski zastupnik takvog pravnog lica).

Dokumente koji potvrđuju ovlašćenja ovlašćenih predstavnika iz ovog stava, lice mora dostaviti poreskom organu lično ili preko zastupnika ili poslati poreskom organu u elektronskom obliku u vidu elektronskih slika dokumenata (dokumenta o tvrda kopija prevedene u elektronski oblik skeniranjem uz očuvanje njihovih podataka) preko operatora elektronskog upravljanja dokumentima najkasnije u roku od tri dana od dana davanja odgovarajućeg ovlašćenja ovlašćenom predstavniku.

Format i postupak slanja poreskoj upravi specificirani dokumenti u elektronskom obliku odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

5.2. Strana organizacija registrovana kod poreskog organa u skladu sa stavom 4.6 člana 83. ovog zakonika dužna je da poreskom organu dostavi dokumente (informacije), informacije čije je dostavljanje od strane takve organizacije predviđeno ovim zakonikom, u formate koje je odobrio savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, preko Personal Area poreski obveznik, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.

Strana organizacija iz stava 1. ovog stava mora obezbijediti da od poreskog organa u elektronskom obliku preko ličnog računa poreskog obveznika prima dokumente koje koriste poreski organi u vršenju svojih ovlašćenja u odnosima koje reguliše zakonodavstvo o porezima i taksama.

Tokom perioda kada takva strana organizacija ne može koristiti lični račun poreskog obveznika za podnošenje dokumenata (informacija), informacija poreskom organu u skladu sa stavom trećim stav 3 člana 11.2 ovog zakonika, dokumenta (informacije), čije podatke predviđene ovim zakonikom navedena strana organizacija dostavlja poreskom organu u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala preko operatora elektronskog upravljanja dokumentima.

6. Poreski obveznici koji plaćaju porez u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Carinske unije snose i obaveze predviđene zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima.

7. Poruke predviđene u stavovima 2, 2.1 i podstavu 7 stava 3.4 ovog člana mogu se dostaviti poreskom organu lično ili preko zastupnika, poslati preporučenom poštom, elektronskim putem putem telekomunikacionih kanala ili putem ličnog računa poreskog obveznika.

Ako se ove poruke prenose u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala, takve poruke moraju biti ovjerene poboljšanim kvalifikovanim elektronskim potpisom lica koje ih je dostavilo, odnosno poboljšanim kvalifikovanim elektronskim potpisom njegovog zastupnika.

Obrasce i formate poruka koje se dostavljaju na papiru ili u elektronskoj formi, kao i postupak popunjavanja obrazaca ovih poruka, odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Postupak dostavljanja poruka iz st. 2, 2.1 i 7. stav 3.4 ovog člana u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

8. Na koje se odnose i obaveze poreskih obveznika (poreskih agenata) utvrđene ovim članom stranim organizacijama koji su se samostalno priznali kao poreski rezidenti Ruske Federacije u skladu sa drugim dijelom ovog zakonika.