Obavezna plaćanja pravnih i pojedinci državni budžeti bilo kojeg nivoa mogu se podijeliti na:

direktni porezi koji se naplaćuju na dobit ili imovinu obveznika;

indirektni porezi su dio troškova robe ili usluga koje direktni potrošač uplaćuje u državni budžet ne direktno, već preko prodavca proizvoda.

Prilikom kupovine paklice cigareta plaćate akcizu koja je već uračunata u cijenu robe. U ovom slučaju, prodavač djeluje kao posrednik između vas i države: primivši novac za svoju robu, plaća akcizu u državnu blagajnu. Odnosno, trošak robe može se podijeliti na sljedeće komponente: trošak, dobit prodavca i indirektni porezi. Potonji su predmet proučavanja predstavljenog članka.

Suština i vrste indirektnih poreza

Kao što je već spomenuto, mehanizam za formiranje indirektnih poreza je vrlo jednostavan: dodaje se trošak proizvoda ili usluge obavezna plaćanja u budžet (indirektni porezi), koje kupac plaća prilikom kupovine proizvoda koji su mu potrebni. Vlasnik robe/usluge djeluje kao običan posrednik čiji je glavni zadatak da vrati državi porez koji je primio od kupca. Odnosno, proizvođač (prodavac) u ovom slučaju djeluje kao inkasant obveznih plaćanja državni budžet.

Treba napomenuti da indirektni porezi i direktni porezi imaju istu funkciju: formiraju državni proračun, ali su mehanizam njihovog obračuna i sama priroda njihovog nastanka potpuno različiti. U prvom slučaju porezi su uvijek „skriveni“ u cijeni roba i usluga, dok se visina prihoda obveznika direktnog poreza ne uzima u obzir, u drugom slučaju predmet oporezivanja je dobit ili imovina poreskih obveznika. . Što više zarađujete, veće su i obaveze prema državnom budžetu. Iz ovoga možemo zaključiti da su direktni porezi, u socijalnom smislu, pravedniji od indirektnih.

Da bi se čitatelju olakšalo snalaženje i razumijevanje što su indirektni porezi, potrebno je razmotriti njihove glavne vrste.:

Porez, koji se formira prvo u svakoj fazi proizvodnje, a zatim - pri prodaji proizvoda. U Rusiji je to porez na dodatu vrijednost (PDV). Teoretičari ekonomske discipline tvrde da, pod određenim uslovima, PDV može činiti lavovski dio državnog budžeta, što je više puta potvrđeno u praksi u mnogim zemljama postsovjetskog prostora u teškim 90-im godinama. U nekim udžbenicima se može naći definicija PDV-a kao univerzalne akcize koja se obračunava na cjelokupni bruto promet roba i usluga. Ali ovaj pristup ne mijenja suštinu: PDV je jedan od glavnih poreza koji formira budžet Rusije.

Akcize su obavezna plaćanja državnoj blagajni, koja su indirektni porez i utvrđuju se na određene grupe dobara i usluga u zemlji, u skladu sa njenim poreskim zakonodavstvom. AT ekonomska teorija na listi akciznih proizvoda nalaze se luksuzni artikli i usluge koje nisu neophodne. I svrha ovoga indirektni porez- povećati budžetske prihode na račun bogatih ljudi. Ali u praksi se akciza naplaćuje na mnoga potrošna dobra. U Rusiji su to: gorivo, motorna ulja, motocikli i automobili, duhanski proizvodi, alkoholna pića, proizvodi koji sadrže alkohol. Ako novi BMW spada u luksuznu robu, onda se uobičajeni VAZ nekako ne uklapa u ovu kategoriju. Druga važna uloga akcize, pored punjenja državne blagajne, je dobra prilika da se ograniči potrošnja društveno štetnih dobara (duvan i alkoholna pića).

Slično akcizi, visina carine se utvrđuje za svaki proizvod pojedinačno. Ovaj indirektni porez carinska služba naplaćuje u korist države na uvezenu i izvezenu robu, kao i proizvode koji prelaze granicu zemlje u tranzitu.

Prema načinu izgradnje razlikuju se sljedeće vrste carinskih stopa:

ad valorem - obračunava se kao procenat troškova proizvodnje;

specifičan - ima fiksnu veličinu po jedinici određenog proizvoda;

kombinovano - sinteza prve i druge metode.

Treba napomenuti da se indirektni porezi, čija je lista gore prikazana, uglavnom plaćaju ekonomska funkcija, odnosno služe za punjenje državnog budžeta, a carine se često koriste u druge svrhe. Oni mogu zaštititi domaći proizvođač, povećavajući troškove uvozne robe, koja je jeftinija od naših kolega. Uz njihovu pomoć možete se efikasno nositi s politikom dampinga. strane kompanije, kao i smanjenje troškova robe koja je potrebna domaćem tržištu.

Sljedeća vrsta indirektnih poreza je fiskalni monopol. U ovom slučaju se ne utvrđuju stope plaćanja u budžet, jer država koristi svoje monopolsko pravo da proizvodi i prodaje neke proizvode, u čiji trošak već ulaze gore navedeni porezi.

Prednosti i nedostaci indirektnog oporezivanja

Kod indirektnog oporezivanja nemoguće je suditi o stvarnim prihodima i finansijskim mogućnostima obveznika indirektnih poreza. razgovor jednostavnim riječima i bez upuštanja u složene ekonomske odnose i terminologiju, u ovoj situaciji osoba sa minimalna plata i vlasnici ozbiljnog biznisa često su primorani da plaćaju potpuno iste poreze. Na primjer, prilikom kupovine 10 litara benzina ili motornog ulja. Što u društvenom smislu, najblaže rečeno, nije sasvim pošteno.

Mehanizam kontrole i naplate indirektnih poreza zahtijeva veliku pažnju, a time i troškove, od strane državnih organa. Proizvodnja i prodaja akciznih proizvoda, rad carinske službe, kontrola plaćanja PDV-a, sprečavanje funkcionisanja raznih prevarantske šeme- ovo je nepotpuna lista pitanja koja se odnose na indirektno oporezivanje.

Često se poreski organi moraju „bez ceremonije“ mešati u rad preduzeća koja su povezana sa proizvodnjom akciznih proizvoda. To ne doprinosi razvoju preduzetništva u našoj zemlji i uspostavljanju dobrih odnosa između privrede i poreskih službenika, o čemu zvaničnici tako rado pričaju.

Nedostatak stabilnosti u prodaji proizvoda, čiji trošak uključuje indirektne poreze, otežava predviđanje budžetskih prihoda za ovu stavku prihoda. Ono što uvelike otežava proces prihvatanja glavnog finansijski plan zemlje.

Istovremeno, indirektno oporezivanje ima brojne prednosti.:

ovaj porez je potpuno anoniman i, za razliku od poreza na dohodak, od njega se ne može sakriti ili nekako prevariti državu;

često platilac i ne zna da pri kupovini proizvoda nešto plati obavezno plaćanje u državni budžet (za razliku od porezi na dohodak, socijalni doprinosi, itd.);

indirektni porezi isključuju koncept zaostalih obaveza, kao što je često slučaj s direktnim porezima;

plaćanje indirektnih poreza se dešava gotovo istovremeno sa kupovinom dobara/usluga.

Analiziranje ove informacije, možemo zaključiti da direktni i indirektni porezi, čiji su primjeri navedeni gore, imaju svoje prednosti i nedostatke, ali se s njima može i treba pomiriti, jer su alternative za ovog trenutka ne postoji u trenutnom ekonomskom modelu.

Optimalan odnos direktnog i indirektnog oporezivanja

Ovo pitanje je od praktične važnosti za poreski sistem naše zemlje, ne samo kako bi se utvrdile tačne proporcije između direktnih i indirektnih poreza, već i da bi se iskoristila pozitivna iskustva ekonomski razvijenih zemalja svijeta. Naravno, treba voditi računa o uvođenju stranih dostignuća nacionalne karakteristike, mentalitet, politička situacija (naročito danas!), kao i poresko zakonodavstvo i stanje u privredi. Na osnovu međunarodnog iskustva i postojeće poreske osnovice, moguće je promijeniti odnos direktnih i indirektnih poreza, što će pomoći ne samo da se napuni budžet zemlje, već i podstakne razvoj poslovanja, ali i otkloni praznine u razvoju privrede zemlje. različitim regijama Ruske Federacije.

Što se tiče praktičnog dijela implementacije ovog pitanja, potrebno je ne samo utvrditi omjer direktnog i indirektnog oporezivanja, već i utvrditi konkretnu vrijednost svih poreza koji rade u Rusiji, u skladu sa važećim zakonodavstvom. Ovo se mora provoditi uzimajući u obzir interese dvije strane: državnog budžeta i postojećeg poslovanja. U idealnom slučaju, potrebno je dobiti optimalnu šemu koja će omogućiti državi da ispuni prihodovni dio budžeta, uz obezbjeđenje optimalne poslovne klime za razvoj preduzetništva.

Ekonomisti razlikuju sljedeće sheme za omjer direktnog i indirektnog oporezivanja:

Anglosaksonski model. Prioritet su direktni porezi od fizičkih lica, oni čak premašuju budžetske prihode od preduzeća. Indirektni porezi zauzimaju neznatan dio.

Eurokontinentalni model. Naglasak je na indirektnim porezima i socijalnim doprinosima.

Latinska Amerika. Fokusiran na indirektno oporezivanje.

mješoviti model. Izgrađen je na korištenju gore navedenih šema, uzimajući u obzir specifičnu ekonomsku situaciju u datom trenutku. Glavni indikator u ovom pitanju je nivo inflacije.

Što se tiče Rusije, tokom protekle decenije, indirektni porezi u Ruskoj Federaciji jasno su dominirali. Iako su vodeći ekonomisti skloni vjerovanju da je potrebno težiti razvoju anglosaksonskog modela omjera direktnog i indirektnog oporezivanja, kao i šeme kada država i biznis teže istim ciljevima.

Za ovo je neophodno:

Prije svega, razvijati poreznu kulturu u zemlji. Moramo radikalno promijeniti stavove stanovništva o poreskom sistemu. Dok ne shvatimo da su pošteno plaćeni porezi naša medicina, obrazovanje, budućnost naše djece, putevi, efikasna policija, savjesni stambeno-komunalni radnici itd., nećemo moći izgraditi jaku, bogata država. Krajnje je vrijeme da se mijenjaju stereotipi o bezakonju iz 90-ih, vrijeme je da se dosegne novi nivo odnosa sa državom.

Podsticati razvoj malih i srednjih preduzeća, posebno industrija koje se odnose na proizvodnju. Naravno, jako je dobro kada država ima ogromnu količinu minerala, ali na tome se ne može izgraditi jaka ekonomija. Proizvodnja koja pošteno plaća poreze osnova je bogatstva zemlje i svih njenih savjesno zaposlenih građana.

Uvesti ekonomski opravdane poreze na luksuz i nekretnine. To će pomoći da se značajno napuni državna blagajna, kao i da se smanji jaz između oligarha i srednje klase. Prvi će omogućiti podizanje društvenih standarda, drugi će spriječiti nepoželjna raspoloženja u društvu.

revidirati poreski zakon i pravite promjene na poslu poreske inspekcije. Danas neki mali porezi, koji zajedno iznose dovoljno velika količina, nisu plaćeni iz vrlo jednostavnog razloga - platiša ne zna šta da plati, gdje i kome. S obzirom na pitanje po čemu se razlikuju direktni i indirektni porezi, nismo spomenuli da se prvi možda uopće ne plaćaju zbog nemara poreskih inspektora.

Završavajući naše razmatranje teme, potrebno je da se fokusiramo na još jednu važna tačka. Neki indirektni porezi i direktna plaćanja u državni budžet su prilično međusobno povezani koncepti u ekonomskom smislu. Ovu činjenicu treba uzeti u obzir prilikom donošenja novih poreskih zakona kako se ne bi narušila postojeća ekonomska ravnoteža.

Svidio vam se članak? Podijelite sa prijateljima na društvenim mrežama. mreže:

Direktni porezi- To su porezi koje država naplaćuje direktno na prihode (plate, dobit, kamate) ili na imovinu poreskog obveznika (zemljište, zgrade, hartije od vrijednosti). Kada direktno oporezivanje iznos poreza obveznik uplaćuje direktno u trezor.

AT Ruska Federacija na snazi ​​je sljedeći sistem glavnih direktnih poreza:

Direktni porezi po odbitku od pravnih lica, porez na dobit pravnih lica (korporativni porez), porez na imovinu; porez na zemljište iz preduzeća. - Direktni porezi na fizička lica (stanovništvo) - porez na dohodak fizičkih lica;

Porez na imovinu od stanovništva;

Porez na imovinu koja prelazi putem nasljeđa i darivanja;

Porez za vlasnike vozila.

Predmet oporezivanja je bruto dobit preduzeća, koja je iznos dobiti od prodaje proizvoda (radova, usluga), osnovnih sredstava (stalni kapital), druge imovine i prihoda od neposlovnog poslovanja umanjen za iznos rashoda. na ovim operacijama.

Vrste direktnih poreza:

1. Porez na dohodak fizičkih lica (porez na dohodak fizičkih lica) je odbitak od prihoda poreskih obveznika - fizičkih lica, sa i bez prebivališta u Ruskoj Federaciji, uključujući strani državljani i lica bez državljanstva. Stopa min 12% max 45%. Ne podliježu oporezivanju: državne beneficije on socijalno osiguranje; sve vrste penzija; prihodi primljeni od fizičkih lica po redoslijedu nasljeđivanja i darivanja; vrijednost poklona primljenih od preduzeća, ustanova i organizacija tokom godine u vidu stvari ili usluga.

2. Porez na dobit se naplaćuje ako su priznati kao pravna lica. Ovaj porez čini najveći dio plaćanja poreza na dobit. Dobit, neto prihod podliježe oporezivanju. U Rusiji je stopa ovog poreza približna onoj koja je na snazi razvijene države- do 35%. Proizvodna udruženja, preduzeća, kao i vlasnici kapitala plaćaju porez na osnovu svojih prijava.

Poreska prijava je izjava poreskog obveznika o visini svojih prihoda. Određene vrste dobiti koju ostvaruju pravna lica podliježu posebnom oporezivanju. Dakle, prihod od dividendi na dionice, obveznice i druge vrijednosne papire izdate u Ruskoj Federaciji oporezuje se po stopi od 15%. Ova stopa se primjenjuje na dobit od učešća u kapitalu u drugim preduzećima osnovanim na teritoriji Ruske Federacije.

3. Socijalni doprinosi pokrivaju doprinose preduzeća socijalnog osiguranja i porezi na plate i radna snaga. To su plaćanja dijelom od strane zaposlenih, a dijelom od strane njihovih poslodavaca.

4. Porezi na imovinu su porezi na imovinu, zemljište i druge nekretnine, poklone i naslijeđe. Veličina ovih poreza određena je zadatkom preraspodjele bogatstva.

5. Porezi na robu i usluge, prvenstveno carine i porezi, akcize, porez na promet i porez na dodatu vrijednost. Porez na dodatu vrijednost sličan je porezu na promet, u kojem najveći teret snosi krajnji potrošač.

Indirektni porezi su porezi na dobra i usluge: porez na dodatu vrijednost; akcize (porezi direktno uključeni u cijenu proizvoda, tarife ili usluge); za nasljedstvo; za promet nekretninama i vrijednosne papire i drugi. One se djelimično ili potpuno prenose na cijenu proizvoda ili usluge. Vlasnik robe ili usluge, kada se prodaju, prima iznose poreza koji se prenose na državu. U ovom slučaju, odnos između obveznika i države je posredovan kroz predmet oporezivanja. Prednosti i nedostaci indirektnih poreza.

Glavni nedostatak indirektnih poreza je to što se kod njih sposobnost plaćanja poreskih obveznika mora suditi na osnovu međutrenutaka, na primjer, prema troškovima ili potrošnji osobe, dok stvarna sposobnost plaćanja nije uvijek i ne odgovara u potpunosti takvim trenucima. Nadalje, kod indirektnog oporezivanja vrlo je teško postići ujednačenost oporezivanja. Na zasluge indirektnih poreza neki se odnose i na činjenicu da se ovi porezi plaćaju kao dobrovoljno i da, ne proširujući se na ušteđene udjele prihoda, doprinose štedljivosti. Ali to se ni na koji način ne može odnositi na poreze na osnovne potrepštine, u kojima ne može biti govora o njihovom dobrovoljnom plaćanju.

Glavna prednost indirektnih poreza leži u njihovim visokim fiskalnim kvalitetima, što objašnjava široku rasprostranjenost i snažan razvoj ovih poreza. Indirektni porezi na objekte naplate dijele se na: akcize, fiskalni monopol, carine. Za kreiranje efektivnog i održivog modela oporezivanja u Rusiji potrebno je odrediti optimalni nivo omjera indirektnog i direktnog oporezivanja, odnosno: njihovo učešće u kapitalu. Pored toga, potrebno je procijeniti uticaj i odnos vrsta poreza u okviru ove dvije grupe poreza, odnosno doći do njihove optimalne vrijednosti (poresko opterećenje koje bi bilo povoljno i za poreskog obveznika i prihvatljivo za državu).

Posebni poreski režimi.

Poreski zakonik Ruske Federacije (član 18) predviđa mogućnost uvođenja posebnih poreskih režima. Primjenjuju se samo u slučajevima i na način predviđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama. Posebni poreski režimi: mogu predvideti poseban postupak za utvrđivanje elemenata oporezivanja, kao i oslobađanje od obaveze plaćanja određenih poreza i naknada; stupaju na snagu istovremeno sa uvođenjem relevantnih poglavlja drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije.

Posebni poreski režimi uključuju:

1) sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez);

3) sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti;

4) sistem oporezivanja u sprovođenju sporazuma o podjeli proizvodnje. Treba napomenuti da su se posebni režimi primjenjivali u Ruskoj Federaciji prije usvajanja prvog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i uvođenja istoimenih poglavlja drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije. .

Istovremeno su se mijenjale i precizirale vrste posebnih poreskih režima. Dakle, u skladu sa izvornom formulacijom čl. 18 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pored navedenih režima, predviđeni su i posebni režimi oporezivanja u besplatnim ekonomske zone ah (FEZ) i zatvorene administrativno-teritorijalne jedinice (ZATO). Istovremeno, plaćanje poreza u posebnim ekonomskim zonama (Kalinjingradska oblast, Magadanska oblast) takođe se smatralo posebnim poreskim režimom. U skladu sa savezni zakon 95FZ Poreznog zakonika Ruske Federacije ne predviđa posebne poreske režime za SEZ i ZATO.

Međutim, Savezni zakon br. 116FZ utvrđuje postupak za stvaranje i likvidaciju posebnih ekonomskih zona (SEZ), kao i provođenje aktivnosti u njima. Oporezivanje rezidenta SEZ-a vrši se u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, u vezi s kojim su napravljene izmjene posebno za SEZ u drugom dijelu Poreskog zakonika Ruske Federacije. Suština ovih promjena je u uspostavljanju poreske olakšice za rezidente SEZ na poreze kao što su PDV, porez na dohodak, akcize, UST, porez na imovinu, porez na zemljište.

porezi u modernog društva obavljaju dvije funkcije. S jedne strane, oni pune budžet (glavni ekonomski instrument države), a s druge strane uređuju privredu, omogućavaju izjednačavanje društvenih standarda i prioritetno postavljaju razvoj industrija koje su društvu potrebne. Koherentan sistem ovih plaćanja u kodificiranom obliku zakonski je utvrđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Funkcionalno se sastoji od dva dijela: općeg koji uspostavlja integrirajuće principe poreski sistem, i posebne, otkrivajući mehanizam svakog pojedinačnog poreza ili naknade. Odvojena poglavlja u drugom dijelu poreski broj prikazani su porez na dodatu vrijednost (PDV) i akciza (ili jednostavno akciza). Ovaj članak će biti posvećen njihovom razmatranju.

Državna poreska politika

Posebnost poreske regulative leži u činjenici da država mijenja makroekonomsko okruženje mijenjajući poreske stope. To je politika poreza. Karakteristično je da se moraju pridržavati reproduktivnog principa, odnosno doprinijeti rastu društvene proizvodnje, povećanju produktivnosti rada. kako god poreska regulativa je delikatna stvar, stoga pri promeni poreske stope treba biti osetljiv na puls ekonomske situacije.

Njegove obrasce jasno pokazuje Lafferova kriva, nazvana po ekonomisti sa Univerziteta u Los Angelesu, koji je otkrio princip zavisnosti budžetskih prihoda od poreske stope. prikazao je klasično: duž apscise - postotak koji država naplaćuje trezoru, duž ordinate - iznos primljenog poreza. U početku se ova kriva povećava. Ekonomski smisao ovoga je sljedeći: proizvodnja u ovom segmentu raste brže stope poreza, odnosno privreda napreduje, a poreski prihodi rastu. Međutim, na nivou od 40-50% poreske stope (za zemlje 1. sveta) i 35-40% (za zemlje 3. sveta), kriva dostiže maksimum i počinje da se smanjuje. U ovom slučaju se kaže da je poreska politika diskriminatorna. Sa relativno visoka primanja radno sposobnog stanovništva iznosi 40-45% nivoa njegovih prihoda.

Dakle, pokazatelj progresivnosti socijalne politike Općenito je prihvaćeno razmišljanje o dosljednom smanjenju udjela poreskog opterećenja u odnosu na prihode stanovništva.

Direktni i indirektni porezi

Porezi prema prirodi poreskog oslobođenja dijele se na direktne i indirektne. Osnovicu za oporezivanje direktnih poreza čine prihodi (plata, dobit, zakupnina, kamata) ili imovina (zemljište, kuća, hartije od vrijednosti) u vlasništvu poreskog obveznika. Primjeri direktnih poreza mogu biti zemljište na prihod, na imovinu, na dobit. Indirektni porez, za razliku od direktnog, ima bitno drugačiji karakter - prireze na cijenu ili tarifu.

Međutim, za dobrobit slučaja, osvrnućemo se na okolnosti formiranja poreske osnovice za porez na dohodak. Tu se nalazi i pojam „indirektan“, ali u tom pogledu on nema nikakve veze sa indirektnim porezima (porez na dobit, kao što smo već spomenuli, je direktan). U ovom tumačenju, sličnost naziva nije povezana sa karakteristikama samog poreza, već sa procesom utvrđivanja njegove vrednosti. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice od nje se odbijaju oni koji se odnose na glavnu proizvodnju, a ne odbijaju se indirektni troškovi. Porez na dobit na takav čisto ekonomski način doprinosi većoj specijalizaciji kompanije, minimizirajući njene neproizvodne troškove.

Što se tiče indirektnih poreza, eminentni njemački ekonomista Karl Marx prokomentarisao je njihovu suštinu u skrivenom, skrivenom u svakoj kupovini, povlačenju od strane države Novac kod građana. Čini se da potrošači samo kupuju proizvod, pa ne mogu kontrolisati apetite budžeta. U stvari, obveznik je potrošač, dok prodavac dobara i usluga djeluje kao ubirač indirektnih poreza i posrednik u njihovom prenosu na državu.

U Rusiji se primjenjuju sljedeći neto indirektni porezi: porez na dodatu vrijednost (PDV), akcize i carine.

Indirektni porezi. PDV

PDV je prvi put uveden u Francuskoj, 1958. godine bio je pilot testiran, a potom i implementiran. Sedamdesetih godina pozajmili su ga ostali evropske zemlje. U Rusiji je 1992. godine Vlada Jegora Gajdara usvojila Zakon o PDV-u. Prvo je njena stopa iznosila 28%, što je stvaralo značajno poresko opterećenje, a zatim je dva puta smanjeno: na 20%, odnosno 18%.

Indirektni porez PDV se uspješno širi u svjetskim poreskim sistemima. Šta je razlog njegove popularnosti? Najvjerovatnije u neosjetljivosti na krizne pojave u privredi i acikličnosti, jer se ne oporezuje proizvodnja, već potrošnja.

Glavni pravci ruskog budžetska politika za 2012. i za period do 2014. godine ističe se vodeća uloga PDV-a u federalnom poreskom sistemu. Ovaj porez čini 32-35% prihoda federalnog poreza.

PDV kao primjer indirektnog poreza pretpostavlja da je porezna osnovica (prema članu 146. Poreskog zakona Ruske Federacije) prodaja dobara i usluga u Rusiji, prijenos dobara i pružanje usluga za koje nema odbitka. se očekuje, izvedeni instalaterski i građevinski radovi za sopstvene potrebe, uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije.

Preferencijalni režimi u osnovici PDV-a

Porezni zakonik isključuje određene radnje iz izuzetno širokog opsega oporezivanja PDV-om: promet rublja i devize, prijenos imovine od strane društva na njegovog sljedbenika, prijenos imovine za statutarne djelatnosti neprofitne organizacije, prijenos imovine po redu ulaganja, povrat kapara učesnik u poslovnom društvu i preduzeću, privatizacija od strane pojedinaca države i opštinskih stanova, konfiskacija, nasljeđivanje imovine.

Indirektni porez PDV također predviđa niz preferencijalnih poreskih stopa. prvo, nulta stopa. Koristi se za izvezenu robu definisanu režimom FTZ (slobodne carinske zone). Takođe se koristi u vezi sa uslugama utovara, transporta, praćenja izvezene robe u vezi sa međunarodnim tranzitom robe preko teritorije Rusije i za prevoz prtljaga i putnika ako se ne šalje sa teritorije Ruske Federacije.

Međutim, ako dalje govorimo o tako složenom porezu kao što je PDV, onda se i on primjenjuje smanjena stopa(10%) u pogledu hrane, proizvoda za djecu, medija i knjiga. Dakle, federalno poresko zakonodavstvo nudi pojednostavljeni poreski režim za ove kategorije dobara snižavanjem njihovih cijena i, shodno tome, povećanjem potražnje za njima. Kao što vidite, indirektni porezi u Ruskoj Federaciji djeluju u određenoj oblasti koja nije povezana s proizvodnim ciklusima, a njihov priliv u budžet je ravnomjerniji.

Šta još ulazi u poreznu osnovicu PDV-a

Pravna lica i individualni preduzetnici prilikom popunjavanja PDV prijave u oporezivu osnovicu uračunati i:

• primljeni avansi. Izuzetak su takva plaćanja za robu koja podliježe stopi od 0% (vidi gore) i za proizvode koji imaju proizvodni ciklus preko 6 mjeseci.
• Sredstva koja imaju status „finansijske pomoći“, a primljena u zamjenu za prodate usluge i robu.
• Kamate na robne kredite, mjenice, obveznice u smislu prekoračenja stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.
• Navedena naknada po ugovorima o osiguranju u slučaju neispunjenja obaveza od strane druge ugovorne strane.

Ali postoji izuzetak od pravila: pravno lice ili individualni preduzetnik, čiji prihod za prethodna 3 meseca nije iznosio više od 2 miliona rubalja, piše odgovarajuću prijavu poreskoj službi i oslobođen je plaćanja PDV-a na 12 meseci.

O složenosti utvrđivanja osnovice PDV-a

Razmotrili smo primjer indirektnog PDV poreza u skladu s Poglavljem 21 Poreznog zakona Ruske Federacije samo u smislu formiranja porezne osnovice. Zašto jedan primjer? Da bi čitaoci shvatili složenost njegovog izračuna prema primarnim dokumentima. Za velike proizvodno preduzeće relevantna je i važna kompetentna priprema poreske prijave PDV-a, koja podrazumijeva neprimjenjivanje kazni od strane poreskih organa. Ovaj posao je zaista vješt, zahtijeva specifično znanje revizora. Ova oblast aktivnosti određena je Zakonom N 943-1 „O ruski porezi tijela“ od 21. marta 1991. godine. Porez na dodatu vrijednost, kao i porez na dobit pravnih lica najteže je izračunati, dakle, i unutar njih samih. poreske vlasti postoji neizgovorena specijalizacija: neki provjeravaju PDV, drugi - porez na dohodak. Mnogo rjeđi su generalisti koji mogu podnijeti i jedno i drugo.

O metodologiji poreskih kontrola PDV-a

Pogledajmo "unutarnju kuhinju" poreza, u vezi sa verifikacijom, na primjer, indirektnog PDV poreza. Uopšteno govoreći, inspekcije su kameralne, terenske i uključuju oba prethodna tipa. Prema stepenu obuhvata poreske osnovice dijele se na tematske i kompleksne, kontinuirane i selektivne.

Kako se to dešava desk audit PDV? Poreski inspektori to sprovode direktno u svojoj kancelariji. Na usluzi su im poreske prijave koje je prethodno dostavilo pravno lice ili individualni preduzetnik koji se provjerava i registri potrebni prilikom same provjere. računovodstvo i originalne dokumente. Provjera na terenu vrši se direktno u računovodstvu pravnog lica (preduzetnika).

Po pravilu, uoči zakazane terenske sveobuhvatne dokumentarne PDV revizije, vrši se kancelarijska kontrola PDV prijava koje dostavlja poreski obveznik i za njih predviđenih obračuna kako bi se naknadno utvrdila njegova neslaganja sa stvarno utvrđenim poreskim revizorima prema do primarnih poreskih dokumenata.

PDV, kao primjer indirektnog poreza, pokazuje dvije oblasti provjere iskaza preduzeća od strane revizora: potpunost porezne osnovice PDV-a prikazane u njima i ispravnost primjene poreskih odbitaka od strane računovođa.

Analiza nabavke dobara u PDV reviziji

Tokom sveobuhvatne provjere, prvo se pažljivo provjerava dostupnost primarnih dokumenata za dobavljače. Što se tiče dobavljača, uključivanje dobara i usluga koje pružaju i u poresku osnovicu i u odbitak (utvrđeno u skladu sa članom br. 171-173 Poreskog zakona Ruske Federacije) može se uzeti u obzir samo pod određenim uslovima su ispunjeni. Mora prisustvovati primarni dokument- fakturu dobavljača, koja se, prema računovodstvu, pripisuje na račun koji mu je dodijeljen, operacija na njemu je uključena u odgovarajuće izvješćivanje oporezivi period(misli se na odgovarajuću poresku prijavu).

Primjer takve naknade može biti vraćanje viška stvarno plaćenog PDV-a u odnosu na određeni Porezni zakonik Ruske Federacije u sljedećoj situaciji: izdavačka kuća kupuje papir i boje, uz plaćanje poreza od 18%, ali završi tržišne proizvode(knjige) se oporezuju po stopi od 10%. Na osnovu navedenog, višak poreza na kupovinu papira i boja nad porezom na promet knjiga uračunat je u poreski odbitak.

Analiza prometa robe u PDV reviziji

Prodaja robe se prati na osnovu faktura koje izdaje revidirano pravno lice i njegovog prodajnog dnevnika (specifični poreski registar već zapravo rukom pisana baza podataka o poreznim prijavama).

Ova provjera se odnosi na usklađenost računovodstvenih registara u pogledu obračuna sa dobavljačima i izvođačima i obračuna sa odgovornim licima. U tom slučaju, drugi primjerci računa moraju biti priloženi časopisu.

Indirektni porez na PDV utvrđuje se po principu nefiktivnih transakcija (za promet svakog proizvoda mora postojati odgovarajuće bezgotovinsko obračunavanje – sa tekućeg računa preduzeća, odnosno iz blagajne – u gotovini). Tako se utvrđuju mogući pokušaji vraćanja PDV-a preduzeću na stvarno nepostojeće transakcije.

Poreska uprava provjerava poslovanje na računu broj 201 01 610 i broj računa 201 04 610. Ako nema računa za promet dobara (usluga), na njemu se vrši protivporeska kontrola u računovodstvu druge ugovorne strane. pravno lice. Ako i njega nema, transakcija je fiktivna, a radi se o privrednom kriminalu. Istovremeno se skreće pažnja na kronološkim redom priprema i registracija faktura. Također se određuju selektivne šalterske provjere za velike isporuke za koje su dostupne fakture.

Primjer poreske greške pri prodaji proizvoda

Dobavljač mora imati kompetentnog pravna podrška izvršenje ugovora. Radi se o da prodaja usluga i roba uvijek bude predmet povećanja njihove cijene za iznos PDV-a. Strane koje zaključuju ugovor dužne su da jasno definišu obavezne podatke navedene cijene - sa porezom ili bez poreza. U ugovoru je navedena cijena bez PDV-a, to je ono što je poreska osnovica. Stoga je veoma poželjno iznos PDV-a izdvojiti u poseban red u samom ugovoru.

Ovo posljednje je zbog činjenice da je prema čl. 424 Građanskog zakonika Rusije, strane plaćaju cijenu robe prema detaljima navedenim u ugovoru.

Završavajući pregled PDV-a, napominjemo da je, zbog svoje univerzalne prirode, jedan od najsloženijih po metodologiji među porezima koji postoje u Ruskoj Federaciji.

akciza. Poreska osnova

Indirektni porezi u Ruskoj Federaciji (osim najvećeg od njih - poreza na dodanu vrijednost) uključuju federalni porez - akcizu (često se skraćeno naziva akciza) i carine. Naplaćuje se na određene grupe robe i kada se prodaju na teritoriji Rusije i kada se kreću kroz Ruska granica. Prebacuje se u budžet pravnog lica i individualnih preduzetnika, a stvarni obveznici su potrošači, jer je uračunata u cenu robe koju kupuju. Budući da je iznos poreza uključen u cijenu robe, očigledno je da je indirektni porez akciza.

U pravilu se akcize podliježu automobili, alkoholni proizvodi, dizel gorivo, motorna ulja, pivo, direktni i motorni benzini, alkohol i proizvodi koji sadrže alkohol, duhanski proizvodi.

Prema članu 182 Poreskog zakonika, predmet oporezivanja su operacije prodaje poreznih obveznika akcizne robe proizvedene u Rusiji, prijem i knjiženje ovih proizvoda, određene vrste prenosa robe ( shema naplate putarine), operacije kretanja akciznih proizvoda van Rusije.

Pp. 1 str.6 čl. 182 Poreznog zakona Ruske Federacije ovim indirektnim porezom fiksira se pojava akciznog predmeta prilikom oduzimanja i knjiženja bezvlasničke robe. Predmet je oporezivanja i prenosa akcizne imovine u statutarne fondove privrednih društava.

Postupak oporezivanja akcizom

Izvoz akcizne robe, prenos između podsektora proizvodnog preduzeća, primarni transfer konfiskovane robe za naknadnu industrijsku preradu, uvoz akcizne robe na carinsko područje sa naknadnim odbijanjem u korist države, uvoz akcizne imovine u luku FEZ nisu podliježu akcizi.

Važeće stope akciza za period do 2015. godine prikazane su u čl. 193 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreski organi vrše provjeru dokumentacije, uzimaju u obzir ugovor poreznog obveznika sa njegovom drugom stranom, dokumente o plaćanju u vezi sa izvod iz banke o prenosu sredstava, cargo deklaracija, kopije potpore transportna dokumenta, što označava izvoz akciznih proizvoda van Rusije.

Poreski period za internu prodaju akcizne robe je mjesec dana, za one koji se prevoze preko granice - u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije.

Primjer određivanja visine akcize

Početni uslovi: Destilerija proizvodi votku sa sadržajem etil alkohola od 40%. Njegovu proizvodnju karakteriše mesečna zapremina od 500 litara. Stvarno Stopa poreza- 210 rubalja po litru bezvodnog etil alkohola. Iznos akcize na kupljeni etilni alkohol iznosi 1650 rubalja.

Rješenje: Oporeziva osnovica će biti: 500 x 40% = 200 litara.

Iznos akcize koji odgovara prodatoj votki: 200 litara x 210 rubalja = 42.000 rubalja.

Iznos akcize za plaćanje: 42.000 - 1.650 = 40.350 rubalja.

Zaključak

Indirektni porezi su neizostavan atribut savremenog poreskog sistema. Od posebnog značaja u njemu je PDV koji obezbeđuje najveći iznos poreski budžetski prihodi (za Rusiju 33-35%). Treba napomenuti da je porezna stopa PDV-a važan poticaj za ekonomski razvoj. Nije iznenađujuće da je u periodu izgradnje ekonomskog potencijala zemlje, počevši od 1992. godine, stopa PDV-a u Ruskoj Federaciji smanjena sa 28% na 18%.

Napominjemo da je akciza indirektan porez, ali prilično specifičan. Iako ima za red veličine manje učešće u poreskim prihodima od PDV-a, međutim, njegove stope su pokazatelj odnosa države prema srednjoj klasi.

Kako od fizičkih tako i od pravnih lica. Predmet oporezivanja u ovom slučaju je imovina ili prihod (dobit). Fizička lica podliježu porezu na dohodak, plaćaju porez na svoje zemljište, nekretnine, luksuz, prijevoz, vrijednosne papire. Ovo se odnosi i na isplate imovine u slučaju kada je pojedinac prodao parcelu, stan ili automobil ili ih dobio na poklon ili u nasljeđe.

Nasljednici ili darodavci koji su u neposrednoj vezi sa ostaviocem ili darodavcem oslobođeni su plaćanja porez na prihod, ali počinju da plaćaju porez na imovinu ako je ona prešla u njihovo vlasništvo.

Pravna lica plaćaju i direktne poreze, koji uključuju porez na imovinu, porez na zemljište i porez na dohodak (korporacioni porez). Obveznici direktnih poreza, u skladu sa utvrđenom stopom odbitka, samostalno prenose na račune Federalnog trezora, gdje su regulisani na tri nivoa.

Indirektni porezi su oni koje država nameće preduzećima i organizacijama koje proizvode ili trguju robom ili uslugama. Ovi porezi prirodno padaju na teret onih građana, fizičkih i pravnih lica koji kupuju ovu robu ili usluge. Na indirektne, na primjer, akcize i porez na dodatu vrijednost uključeni u cijenu robe. One. ne prenose se direktno u državnu blagajnu, već svaki put kada kupite proizvod ili uslugu, preplatite određeni iznos zbog indirektnog oporezivanja.

Direktne poreske olakšice

Direktne poreske olakšice mogu imati i fizička i pravna lica. Dakle, konkretno, od naznačenog iznosa dobiti preduzeće može odbiti ona sredstva koja su bila usmjerena na razvoj proizvodnje, ako su istovremeno stvorena nova. proizvodnih mjesta. Ne može se oporezovati na prihode i potrošene iznose pravno lice za poboljšanje stanja životne sredine ili za mere zaštite životne sredine. Poreske olakšice su predviđene i za organizacije koje u bilansu imaju zdravstvene ustanove, obrazovne ustanove i ustanove. kulturno nasljeđe, kao i oni koji sredstva prenose u dobrotvorne svrhe ili sponzorišu društveno značajne objekte.

Da biste dobili poreski odbitak, prijavite se u računovodstvo na vašem radnom mjestu poreska prijava u obliku 3-NDFL i faktura koje potvrđuju vaše troškove.

Pogodnosti su također predviđene za pojedince. Pravo na poreski odbitak od poreza na dohodak ostvaruju oni koji grade ili kupuju individualne stanove, kupuju automobil, troše novac na školovanje sebe ili djece, kao i na lijekove.

Direktni porezi: definicija

Termin "direktni porez" je više ekonomski nego legalan. AT ruski sistem on nije jasno definisan.

Među rijetkim pravnim aktima u kojima je prisutan termin "direktni porez" izdvaja se pismo Ministarstva finansija Rusije od 21.12.1994. godine br. 03-10-0. U njemu odjeljenje, klasifikujući budžetske prihode, izdvaja grupu sa indeksom 10100 („Direktni porezi na dohodak, prihod, kapitalnu dobit“). Ova grupa uključuje poreze koji se naplaćuju neto prihod(postojeće ili podrazumevano) fizičko ili pravno lice.

Navedena definicija Ministarstva finansija u cjelini nije u suprotnosti sa tumačenjem koje je uobičajeno među ekonomistima, prema kojem je „direktan“ porez koji se naplaćuje direktno od subjekta privrednog procesa (fizičko, pravno lice) i generalno ne može biti predstavljen bilo kojoj drugoj osobi.

Za šta se plaćaju direktni porezi?

U praksi obveznik može postati fizičko ili pravno lice direktni porez ako:

1. Posjeduje (raspolaže) nekim oporezivim objektom, uprkos činjenici da je takvo posjedovanje (raspolaganje) nastalo kao rezultat jedne ili druge pravne radnje, koja se uslovno može nazvati "transakcija".

Takvi oporezivi objekti mogu biti:

• nekretnine (koje su se pojavile u posjedu ili raspolaganju kao rezultat transakcije - sklapanja ugovora o prodaji);
• prihod od prodaje roba i usluga (kao rezultat transakcija - transakcija za isporuku dobara ili usluga).

Dakle, tipični primjeri direktnih poreza su porezi na prihod ili imovinu.

1. Ima status koji podrazumijeva formiranje oporezivog objekta.

Na primjer, takav objekat može biti imputirani prihod. Formira se čim kompanija dobije status poreskog obveznika za UTII, stečen kao rezultat transakcije - podnošenje dokumenata za stjecanje prava na rad na UTII kod Federalne porezne službe.

1. Koristi (ima mogućnost korištenja) određene resurse.

Na primjer, minerali, biološki resursi.

Stvarni i pravni obveznik svakog direktnog poreza je samo fizičko ili pravno lice. Isključivo je odgovoran za rezultate transakcija koje pokreće. Nosi direktan porezni teret koji se ne može prenijeti ni na koga, a to je glavni kriterij za razvrstavanje poreza koje plaća u „direktne“.

Šta su indirektni porezi?

S druge strane, indirektni porezi su oni koje poreski obveznik može, na zakonom propisan način:

• prisutan za stvarno plaćanje drugim licima (dok ostaje de jure obveznik relevantnih poreza);
• djelujući kao obveznik, primjenjuju razne legalne načine smanjenje na nulu ili na minimum poreskog opterećenja indirektnog poreza.

Istorijski gledano, to se dogodilo ovako (i to je bilo zapisano u ruskom legalni sistem) da su glavni indirektni porezi (klauzula 2. Dodatka br. 18 sporazuma o EAEU od 29. maja 2014. godine):

Predmet oporezivanja na njega je promet dobara i usluga (u opštem slučaju).

PDV se plaća ako ruski poslovni subjekt nije izuzet od potrebe da ga obračunava po zakonu - na primjer, ako ne radi na pojednostavljenom poreznom sistemu ili istom UTII.

PDV se obračunava u procentima od vrijednosti robe. Tačan iznos poreza ovisi o vrsti prodanog proizvoda. Vrijednosti PDV-a u Rusiji: 18%, 10% i 0%.

1. akcize.

Akciza je, po pravilu, fiksni porez, čija se visina utvrđuje zakonom na osnovu određene vrste proizvoda. Postoji jedna akciza za alkoholne proizvode, a druga za benzin i duhan.

Dakle, indirektni porezi se ne naplaćuju na rezultat transakcije (profit, sticanje nečega u imovini, sticanje statusa), već zapravo na samu transakciju. Tačnije, terete se na poreska osnovica, predstavljen jednim ili drugim elementom transakcije. U ovom slučaju, trošak robe (kada se plaća PDV) ili činjenica njene prodaje (kada se plaća akciza).

Šta čini porez indirektnim?

Ono što porez čini indirektnim je činjenica da subjekt ekonomska aktivnost ne plaća ga sam, već ga stvarno predstavlja drugim licima na način propisan zakonom.

Zakonski obveznik indirektnog poreza - pravno ili fizičko lice - takođe je u obavezi da naplati indirektni porez, jer njegov stvarni obveznik, po pravilu, u ovom slučaju ne mora ništa da obračunava i plaća iz sopstvenih sredstava.

Ali, kao što smo već napomenuli, obveznik indirektnog poreza može koristiti mehanizme za ograničavanje poreskog opterećenja. Takvi mehanizmi koji su dobro uspostavljeni u ruskom pravnom sistemu uključuju:

1. Uključivanje privrednog subjekta PDV-a i akcize u prodajnu cijenu robe i, kao rezultat, prebacivanje stvarnog poreskog opterećenja na kupca robe.

Indirektni porez može "platiti" i kupac. Na primjer, prema ovoj šemi, porez na transakcije s vrijednosnim papirima funkcionira u nekim zapadnim zemljama. Također napominjemo da je u američkim maloprodajnim objektima cijena navedena bez PDV-a, a potom, nakon uplate, klijent iz čeka saznaje o stvarnom poreznom dodatku.

1. Uključivanje PDV-a i akcize plaćene prilikom kupovine dobara od drugih dobavljača (tj. kada subjekt sam postane kupac) u odbitak PDV-a i akciza koje sam subjekt mora platiti na trošak prodane robe.

Odnosno, vrijednost PDV-a i akciza na prodatu robu umanjuje se za iznos PDV-a i akciza na kupljenu robu.

Pogledajmo kako ova shema funkcionira na jednostavnom primjeru.

Finansijsko opterećenje indirektnim porezom: primjer

LLC "Trading-Consulting" vrši veleprodajne isporuke jabuka po cijeni od 70 rubalja po 1 kg. Vending-Lending LLC kupuje ih sa 18% PDV-a, odnosno plaća 82,6 rubalja za 1 kg za jabuke.

Zatim LLC "Vending-Lending" prodaje jabuke na malo - po cijeni od 94,4 rublja po kilogramu. Istovremeno, prodajna cijena uključuje: trošak jabuka je 80 rubalja po 1 kg i PDV 18% u iznosu od 14,4 rubalja.

PDV primljen od kupaca - 14,4 rublja za svaki kilogram jabuka, Vending-Lending LLC mora platiti državi. Istovremeno, kompanija ima pravo da smanji PDV na onaj koji je bio uključen u cijenu jabuka od Trading Consulting LLC - odnosno za 12,6 rubalja.

Ispostavilo se da u svom „čistom“ obliku, Vending-Lending LLC duguje državni PDV na svaki kilogram jabuka u iznosu od 1,80 rubalja (oduzmite 12,6 od 14,4).

Ali vlastito porezno opterećenje PDV-a kompanije je nula. Stvarni novčani prihod - 94,4 rubalja po 1 kg jabuka - premašuje stvarni novčani tok - 84,4 rublja (82,6 rubalja po 1 kg jabuka + neto PDV koji se plaća u iznosu od 1,80 rubalja) za tačno 10 rubalja. Odnosno, kompanija bi toliko zaradila da nije platila PDV (i da nije platio njen dobavljač) - kupujući jabuke po 70 rubalja i prodajući po 80 rubalja za 1 kg.

Dakle, subjekt plaća PDV indirektno – ispunjavajući obavezu da ga obračuna i prenese u budžet, ali bez realnog finansijskog opterećenja.

Uzimajući u obzir primjere direktnih i neizravnih poreza, hajde da se detaljnije upoznamo sa listom budžetskih plaćanja utvrđenih ruskim zakonodavstvom i pokušamo utvrditi kojoj vrsti poreza se mogu legitimno pripisati. Radi praktičnosti, prikazaćemo informacije u tabeli.

Federalni porezi: direktni i indirektni

Naziv poreza	Šta je on? *	Zašto je ovakav?
	Indirektno	Stvarno plaća kupac robe (uključeno u cijenu). U stvari, ne predstavlja poresko opterećenje za privredni subjekt zbog odbitaka
Za profit organizacija		Plaća primalac prihoda
		Plaća subjekt koji vadi minerale iz podzemlja
		Plaća se od strane subjekta koristeći vodne resurse
Naknada za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa		Plaća subjekt za dobijanje mogućnosti lova i pecanja
Državna dužnost	direktno/indirektno	Direktno – kada je privredni subjekat zainteresovan da dobije javnu uslugu i plaća naknadu za sebe (na primer, kada je u pitanju naknada za registraciju DOO, koja se ne može uzeti u obzir u troškovima DOO). Indirektni - kada su troškovi plaćanja državnih dažbina, plaćanja licenci i sličnih potreba uključeni u cijenu robe (radova) i čine prodajnu cijenu robe koju plaća kupac. Primjer - plaćanja državi za licenciranje uključena su u cijenu licenciranih proizvoda (u ovom slučaju kupac će zapravo platiti licencu)
		Plaća primalac prihoda
		Plaća subjekt koji ima status UTII obveznika
		Plaća subjekt koji ima status PSN obveznika
		Plaća primalac prihoda
Porez pri sklapanju ugovora o podjeli proizvodnje	direktno/indirektno	Direktno — u smislu plaćanja poreza na dohodak i poreza na otpremninu po povlašćenim uslovima. Indirektno - u smislu plaćanja PDV-a

* Šta je to po ekonomskoj osnovi.

Uplate u regionalne i lokalne budžete: postoje li među njima indirektni porezi?

Naziv poreza	Šta je on?
Regionalni
O imovini pravnih lica		Plaća vlasnik nekretnine
Za kockarski posao		Plaća vlasniku objekata u prostoru za igru
Transport		Plaća vlasnik vozila
Zemljište		Plaća vlasnik zemljišta
Na imovini pojedinaca		Plaća vlasnik nekretnine
Naknada za trgovanje		Plaća privredni subjekt kao korisnik trgovinskog objekta

O rokovima plaćanja poreza i naknada o kojima je riječ možete saznati u članku u članku „Poreski kalendar plaćanja poreza za 2018. godinu“.

Dakle, većina poreza utvrđenih ruskim zakonodavstvom je direktna.

Međutim, razmatrajući definiciju direktnih i indirektnih poreza – i primjer koji pokazuje kako funkcionira indirektno oporezivanje – ipak možemo istaknuti jednu važnu nijansu.

Činjenica je da privredni subjekt, koji je zbog oporezivanja primoran da snosi direktan finansijski teret, može preduzeti radnje koje imaju za cilj da takav teret stvarno nadoknade na teret drugih lica. Na primjer, ako se radi o maloprodaji, onda u slučaju povećanja poreza na imovinu ili UTII-a može povećati cijene robe. Ispada da za povećanje ovog ili onog direktnog poreza koji plaća trgovina, u konačnici plaća kupac.

Kao rezultat toga, granica između direktnih i indirektnih poreza postaje pomalo zamagljena u praksi. Takvo zamućenje se može uočiti na primjeru premija osiguranja. Strogo govoreći, oni se ne smatraju „porezom“, ali su sastavni dio stvarnog poreskog opterećenja preduzeća.

Da li su premije osiguranja direktni ili indirektni porezi?

Zaista, pripisivanje premija osiguranja direktnim ili indirektnim porezima je sporan momenat. Treba imati na umu da su takvi doprinosi nekoliko varijanti:

1. Fiksni IP doprinosi koje sam plaća.

Ovo je klasična verzija direktnog poreza kao rezultat stjecanja statusa od strane pojedinca kao rezultat transakcije - registracije kao individualni poduzetnik. Preduzetnik nema pravo da obavezu plaćanja doprinosa za sebe prenese na nekog drugog.

1. Doprinosi - penzioni, socijalni, zdravstveni, iz plate zaposlenih.

Ovdje je situacija složenija. S jedne strane, doprinosi se obračunavaju na poresku osnovicu u obliku zarada kao rezultat transakcije - zaključenja ugovor o radu za koje odgovarajuće doprinose plaća poslodavac.

S druge strane, poslodavac na neki način polaže ove doprinose u fond zarada. A da doprinosi nisu predviđeni zakonom, onda bi se, vjerovatno, "pretvorili" u platu zaposlenog koja mu je data u ruke. Barem to je logika koju ekonomisti imaju tendenciju da slijede.

Dakle, legitimno je reći da je premija osiguranja koju plaća poslodavac iz plate zaposlenog primjer de facto indirektnog poreza. To je izgubljeni prihod zaposlenog i on se može smatrati stvarnim obveznikom doprinosa.

Više o postupku plaćanja indirektnih poreza – PDV-a i akciza – možete saznati u članku „Uslovi i postupak plaćanja neizravnih poreza“.

Direktni porezi su oni koje plaća fizičko ili poslovno lice bez mogućnosti stvarnog predstavljanja drugim licima. Indirektne karakteriše postojanje takve mogućnosti (i drugih mehanizama za minimiziranje poreskog opterećenja obveznika). Najveći dio ruskih poreza je direktni. Postoje samo dva indirektna - PDV i akcize, ali mnoge uplate u budžet imaju stvarne znakove indirektnih poreza.