NA. Macepuro, advokat

Zaposlenicima plaćamo naknadu za korištenje automobila

Kako se sastavljaju, evidentiraju i oporezuju naknade za korištenje ličnih vozila u službene svrhe?

Tekstove dopisa Ministarstva finansija navedenih u članku možete pronaći: odjeljak „Finansijske i kadrovske konsultacije“ sistema ConsultantPlus (banka informacija „Finansijer“)

Ponekad je rad nekih zaposlenih u kompaniji povezan sa čestim putovanjima. Na primjer, direktori, računovođe, menadžeri, kuriri, predradnici i dobavljači mogu putovati službenim poslom. A ako zaposleni, u dogovoru sa upravom kompanije, koristi lični prevoz za službena putovanja, onda ima pravo na naknadu svojih troškova. in Art. 188 Zakona o radu Ruske Federacije.

Odredite iznos naknade

Naknada se mora isplatiti svakom zaposlenom koji, po dogovoru sa poslodavcem, koristi svoj automobil u službene svrhe. Štaviše, može se platiti čak i za jednokratno poslovno putovanje. at Art. 188 Zakona o radu Ruske Federacije.

Zakonom o radu predlaže se plaćanje sljedećih iznosa za korištenje prevoza u službene svrhe s Art. 188 Zakona o radu Ruske Federacije:

• naknada za korišćenje i amortizaciju (amortizacija) transporta;
• nadoknadu troškova vezanih za rad transporta, na primjer, goriva i maziva.

U ugovoru možete navesti da se naknada koju plaćate sastoji i od dva dijela: naknade za pohabanost vozila i naknade troškova korištenja u službene svrhe.

U radnom zakonodavstvu ne postoje zahtjevi za visinu naknade i njen obračun. Stoga možete postaviti bilo koji razuman iznos naknade i nije potrebno davati njen obračun.

U međuvremenu, za potrebe plaćanja poreza i doprinosa, regulatorna tijela preporučuju uzimanje u obzir pri obračunu naknade za korištenje ličnog vozila:

• stopu habanja i vijek trajanja I Dopis Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 26. maja 2010. godine br. 1343-19; stav 2 Pisma Penzionog fonda Ruske Federacije od 29. septembra 2010. godine br. 30-21 / 10260;
• intenziteta njegove upotrebe I.

Stoga je bolje u ugovor o korištenju osobnog automobila zaposlenika uključiti barem neki način za obračun naknade, na primjer:

• <или>izjednačiti naknadu sa iznosom amortizacije automobila za mjesec dana c pp. 17-20 PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava", odobren. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. br. 26n;
• <или>postavljene cijene za 1 km "servisne" kilometraze automobila. Možete ih posuditi iz taksija.

Vidi poreze na plate

Naknade za korišćenje ličnih vozila ne podležu porezu na dohodak ili premijama osiguranja (uključujući i „za povrede“) u iznosima utvrđenim ugovorom između zaposlenog i poslodavca I Art. 188 Zakona o radu Ruske Federacije; stav 3 čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije; sub. "i" str.2 č.1 čl. 9 Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ "O premijama osiguranja ..."; sub. 2 str.1 čl. 20.2 Federalnog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ "O obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti".

Ali da biste dokazali da je to upravo naknada, a ne prihod zaposlenika, morate se opskrbiti dokumentima. To:

1) sporazum između poslodavca i zaposlenog o korišćenju ličnog prevoza zaposlenog, sastavlja se kao dodatak ili aneks ugovora o radu. Ako pri prijemu radnika u radni odnos dogovorite naknadu, onda se ovi uslovi mogu propisati u samom ugovoru o radu;

2) kopija potvrda o registraciji vozila, budući da se naknada plaća samo za korišćenje lične imovine zaposlenog. Ali da li je moguće isplatiti naknadu zaposleniku koji vozi auto na osnovu punomoći, sporno je. Postoje pisma regulatornih tijela, kao dopuštena e Dopis Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2010. godine br. 03-03-06 / 1/812; Pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu br. 21-18/44-1 od 18. januara 2008. godine, br. 18-11/3 od 18. septembra 2007. [email protected] , i to zabranjujući b;

3) knjigovodstvene isprave za službena putovanja:

• <если>plaćate nadoknadu po osnovu kilometraže službenih putovanja, pa izdajte putni listoviodobreno Uredba Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1997. br. 78. Inače, kilometraža se može izračunati ne samo na osnovu očitavanja brojača kilometara automobila, već i na osnovu podataka drugih mjerača za mjerenje kretanja vozila (posebno očitavanja GPS navigatora a Dopis Ministarstva finansija Rusije od 16. juna 2011. godine br. 03-03-06/1/354);
• <если>platite odštetu, ne uzimajući u obzir "servisnu" kilometražu (npr. u fiksnom iznosu), onda možete nadoknaditi bilo kakvih dokumenata. To može biti dnevnik poslovnih putovanja, listovi itinerara itd.

Ne zaboravite da kada koristite svoje obrasce dokumenata za evidentiranje službenih putovanja, oni moraju sadržavati sve detalje primarnog dokumenta i biti odobreni kao dio računovodstvenu politiku organizacije i stav 3 čl. 6. stav 2. čl. 9 Saveznog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu";

4) čekovi (priznanice, fakture) za kupovinu goriva i maziva i plaćanje drugih troškova vezanih za korištenje ličnog prijevoza od strane zaposlenika u službene svrhe (na primjer, račun za parkiranje na aerodromu). Radi vaše udobnosti, radnik vam može dostaviti ove dokumente zajedno sa svojim zahtjevom za nadoknadu, ili prethodni izvještaj. Na osnovu ovih dokumenata mu nadoknađujete troškove. Možete nadoknaditi troškove goriva i maziva na osnovu:

• <или>od stvarne potrošnje goriva i maziva na 100 km "servisne" vožnje;
• <или>stope potrošnje goriva navedene u tehnička dokumentacija auto;
• <или>normama Ministarstva saobraćaja a pp. 7.1, 7.2 Metodoloških preporuka "Standardi potrošnje goriva i maziva u drumskom saobraćaju", koji su stupili na snagu Naredbom Ministarstva saobraćaja Rusije od 14.03.2008. br. AM-23-r;

5) proračun kompenzacija. Procedura obračuna može biti sadržana u sporazumu o korišćenju automobila (ugovor o radu) ili u metodologiji koju je razvila i odobrila organizacija. A konkretan iznos naknade je po redu, u platnom listu (obračun, obračun) ili, opet, u sporazumu (ugovor o radu), ako je naknada utvrđena u fiksni iznos.

Obratite posebnu pažnju na ispravnu pripremu dokumenata za isplatu naknade. Uostalom, nejasne formulacije ili greške u njima mogu rezultirati dodatnim porezom na dohodak i premijama osiguranja.

I iznos naknade za amortizaciju i iznos naknade troškova ne podliježu porezu na dohodak i premije osiguranja. in stav 3 čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije; sub. "i" str.2 č.1 čl. 9 Saveznog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ; sub. 2 str.1 čl. 20.2 Saveznog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ; Pisma Ministarstva finansija Rusije od 31. decembra 2010. br. 03-04-06 / 6-327 od 20. maja 2010. godine br. 03-04-06 / 6-98.

Međutim, to ne znači da su svi nadoknadivi troškovi vezani za korištenje ličnog prijevoza za službena putovanja izuzeti od nametanja „poreza na plaće“.

Iz renomiranih izvora

Zamjenik načelnika Odjeljenja za porez na dohodak pojedinci Ministarstvo finansija Rusije

„Troškovi goriva, pranja i parkiranja (u toku radnog vremena) koji su zaposleni nadoknađeni u vezi sa korišćenjem automobila u službene svrhe neće biti podložni porezu na dohodak ako postoje dokumenti koji potvrđuju:

• pripadnost rabljenog automobila zaposleniku;
• obračun naknade;
• stvarna upotreba automobila u interesu poslodavca (putni listovi);
• iznos troškova za gorivo, pranje, parking (priznaci).

Nadoknadivi troškovi zaposlenika za dijelove, popravke, održavanje, osiguranje, transportna taksa a prolazak obaveznog tehničkog pregleda biće mu prihod u naturi e stav 1. čl. 210, sub. 1 str.2 art. 211 Poreznog zakona Ruske Federacije. Na kraju krajeva, zaposleni snosi ove troškove bez obzira na upotrebu automobila za rad.

Uzimamo u obzir naknadu za porezne svrhe

Za svrhe oporezivanje dobiti iznos naknade za korišćenje ličnog prevoza zaposlenog uračunava se u ostale troškove na dan isplate u okviru mesečnih normi m sub. 11 str.1 čl. 264. stav 38. čl. 270, sub. 4 str.7 art. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije; klauzula 1 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 8. februara 2002. br. 92; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 09.08.2011. br. 03-03-06/1/465:

• za automobile:

Sa zapreminom motora do 2000 cc. cm uključujući - 1200 rubalja;

Sa zapreminom motora većom od 2000 kubnih metara. cm - 1500 rubalja;

• na motociklima - 600 rubalja.

Pri tome morate zapamtiti nekoliko pravila poresko računovodstvo ovi iznosi:

• za njihovo računovodstvo morate imati isti paket prateće dokumentacije kao i za potrebe poreza na dohodak, uključujući tovarne listove ili dokument koji ih zamjenjuje s stav 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije; Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 04.03.2011. br. 16-15 / [email protected] . Inače, sudovi smatraju da nije potrebno sastavljati tovarne listove o Uredbe Centralnog organa FAS-a od 25. maja 2009. br. A62-5333 / 2008; Sedamnaesti AAS od 31.01.2008.godine br.17AP-218/2008-AK. Ali revizori imaju tendenciju da zauzmu drugačiji stav. Stoga, ako ne želite da se raspravljate s njima, onda je bolje voditi evidenciju o službenim putovanjima;
• iznose nadoknade troškovi transporta zaposleni za potrebe poreza na dohodak se ne uzimaju u obzir. Budući da, prema regulatornim tijelima i sudovima, naknada uključuje nadoknadu apsolutno svih troškova zaposlenog, uključujući i troškove HS M Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 04.03.2011. br. 16-15 / [email protected]; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 16. novembra 2006. godine br. 03-03-02 / 275; Klauzula 4 Pregleda prakse rješavanja sporova u vezi s primjenom poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije (odobren od strane Predsjedništva UO FAS-a 29. maja 2009.);
• prema Ministarstvu finansija, dani kada prevoz nije korišten zbog kvara i kada je zaposlenik bio odsutan s posla (npr. bio bolestan ili na godišnjem odmoru) ne moraju se plaćati o tačka 2 Pismo Ministarstva finansija Rusije od 03.12.2009. br. 03-04-06-02/87.

Ne postoje propisi za kamione. Stoga možete otpisati troškove naknade (kako za amortizaciju tako i za refundaciju troškova) na poreski troškovi potpuno Yu sub. 49 stav 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije. Slazem se sa ovim i Minfi n Dopis Ministarstva finansija Rusije od 18. marta 2010. godine br. 03-03-06/1/150.

Pojednostavljivači oni koji su odabrali predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi", priznaju iznos naknade u rashodima na isti način kao i opći režim i sub. 12 str.1 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Nadoknadu odražavamo u računovodstvu

Iznos naknade je u potpunosti uključen u troškove na dan nastanka I pp. 5, 6, 6.1, 18 PBU 10/99 "Troškovi organizacije", odobren. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 06.05.99. br. 33n. Pogodnije je ove troškove otpisati na iste račune troškovnog računovodstva koji odražavaju plaću zaposlenog (44 „Troškovi prodaje“, 20 „Glavna proizvodnja“, 26 „ Opšti tekući troškovi" i sl.).

Ali ako se datumi obračunavanja i plaćanja naknade ne poklapaju, tada će u računovodstvu nastati privremene razlike. s Član 8 PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“, odobren. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n.

Da biste minimalizirali primjenu PBU 18/02, pokušajte isplatiti naknadu zaposleniku u mjesecu njenog obračuna.

Osim toga, može se desiti da ćete u poreznom i računovodstvu prepoznati različite iznose naknade. Tada ćete morati da prikažete trajnu poresku obavezu o pp. 4, 7 PBU 18/02.

Primjer. Obračun isplate naknade zaposlenom za korišćenje ličnog automobila

/ stanje / Alliance LLC je prenijela 31. avgusta 2011. godine u platna kartica zaposleni - menadžer prodaje naknada za korištenje ličnog automobila u iznosu od 5000 rubalja. za avgust 2011. Za potrebe poreza na dohodak, iznos naknade se priznaje po stopi od 1200 rubalja, budući da je zapremina motora automobila manja od 2000 kubnih metara. cm.

/ rješenje / DOO "Alliance" će odražavati sljedeće unose u računovodstvu.

Sadržaj rada	Dt	ct	Iznos, rub.
Od dana prenosa naknade na zaposlenog (31.08.2011.)
Iznos naknade radnika	73 „Obračuni sa osobljem za ostale poslove“, podračun „Obračun naknade za korišćenje ličnih automobila za službena putovanja“	51 " Računi za poravnanje»	5000
Visina naknade se ogleda u troškovima	44 Troškovi prodaje	73, podračun "Obračun naknade za korišćenje ličnog automobila za službena putovanja"	5000
Odražena trajna poreska obaveza ((5000 rubalja - 1200 rubalja) x 20%)	99 "Dobit i gubitak", podračun "Stalna poreska obaveza"	68, podračun "Porez na dohodak"	760

Procjena nedostataka fiksne naknade

Ako rad zaposlenog nije povezan sa dnevnim putovanjima, onda mu nije potrebno određivati ​​naknadu za trošenje transporta u fiksnom iznosu mjesečno. U suprotnom su mogući nesporazumi sa regulatornim organima oko njegovog oporezivanja. Uostalom, nije jasno kako uzeti u obzir naknadu za te svrhe - u potpunosti ili na osnovu dana stvarne upotrebe vozila za službena putovanja. Evo šta nam je rečeno o porezu na dohodak.

Iz renomiranih izvora

“ Iznosi naknade za korišćenje ličnog automobila od strane zaposlenog u obavljanju svojih radnih obaveza, uključujući i naknadu troškova, nadoknađuju se ako su dostupni gore navedeni dokumenti, uključujući putni listovi. Dakle, za vrijeme kada lični prijevoz zaposlenog nije stvarno korišten za navedene svrhe – putovanja nisu potvrđena tovarnim listovima, naknadu treba obračunati srazmjerno broju dana stvarnog korištenja automobila. Na primjer, ako zaposlenik dobije naknadu u iznosu od 2000 rubalja. mjesečno, bilo je 20 radnih dana u mjesecu, tovarni listovi su sastavljani samo 18 dana, tada će iznos naknade koja ne podliježe porezu na dohodak biti 1800 rubalja. (2000 rubalja / 20 dana x 18 dana)” .

Ministarstvo finansija Rusije

Ali kakav je stav predstavnika Ministarstva finansija Rusije po pitanju obračuna fiksne naknade za potrebe oporezivanja dobiti.

Iz renomiranih izvora

Glavni specijalista-ekspert Odeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije

“Ukoliko zaposleni dobija naknadu za korišćenje ličnog automobila u službene svrhe u fiksnom iznosu, ona se isplaćuje bez obzira na broj dana kada je lični automobil stvarno korišćen za obavljanje službenih poslova. To je, na primjer, ako zaposlenik dobije naknadu u iznosu od 2000 rubalja. mjesečno, bilo je 20 radnih dana u mjesecu, a tovarni listovi su sastavljani samo 18 dana, tada će iznos naknade i dalje biti 2000 rubalja. I pri obračunu poreza na dohodak možete uzeti u obzir maksimalni iznos naknada za ovaj mjesec (1500 rubalja mjesečno za automobile sa zapreminom motora većim od 2000 cc ili 1200 za automobile sa zapreminom motora od 2000 cc ili manje). I to ne treba ispravljati."

Sastavljamo sporazum o isplati naknade

Već smo rekli da se zaposleni i poslodavac moraju dogovoriti o isplati naknade. I Art. 188 Zakona o radu Ruske Federacije.

Neke organizacije, umjesto sporazuma, izdaju nalog za isplatu naknade zaposleniku. I sudovi priznaju takav nalog potpisom zaposlenog, koji potvrđuje da je upoznat s njim, pisanim sporazumom m Uredba FAS ZSO od 24. decembra 2008. godine broj F04-5698 / 2008 (11737-A81-41); Presuda Okružnog suda u Nižnjem Novgorodu od 5. aprila 2011. br. 33-3213. Ali bolje je ne izazivati ​​sporove i sastaviti bilateralni pisani sporazum uz ugovor o radu.

Sporazum treba da predvidi:

• podaci o prevozu radnika (marka, godina izdanja, državni broj);
• iznos naknade, njen obračun i postupak plaćanja (uključujući u smislu naknade troškova za gorivo i maziva).

Tada će sporazum biti jasan i zaposleniku i inspektorima. Možete ga komponovati, na primjer, ovako.

Aplikacija br. 2
na ugovor o radu br.57
dana 01.03.2011

Ugovor o korišćenju ličnog automobila zaposlenog

Moskva grad

Društvo sa ograničenom odgovornošću "Alliance" koju zastupa generalni direktor Romanov Evgenij Aleksejevič, koji postupa na osnovu povelje, u daljem tekstu "Poslodavac", s jedne strane, i Starostin Alexander Valerievich, u daljem tekstu "Zaposleni", s druge strane, dogovorili su se oko sljedećeg.
1. Od 01.09.2011.godine zaposleni u obavljanju svojih radnih obaveza koristi u službene svrhe svoj automobil Ford Focus sa zapreminom motora od 1800 kubnih metara. vidi, izdanje iz 2008., državni broj A777OE177 (u daljem tekstu automobil).
2. Za korištenje automobila, poslodavac plaća zaposleniku naknadu u iznosu od 3,50 rubalja. po 1 km vožnje za službene svrhe i nadoknađuje troškove goriva i maziva (marka benzina AI-92).
3. Troškovi benzina se nadoknađuju zaposleniku na osnovu norme potrošnje goriva navedenog u uputstvu za upotrebu vozila - 10 l/100 km i pređene kilometraže u službene svrhe.
4. Zaposleni se obavezuje:
- vodi evidenciju službenih putovanja u putnim listovima;
- dostaviti računovodstvu poslodavca putne listove i isprave o troškovima prevoza za mjesec, posljednjeg radnog dana u ovom mjesecu.
5. Naknada se isplaćuje na kraju mjeseca, najkasnije na dan izdavanja plate utvrđeno internim pravilnikom o radu.

Prijave:
1. Kopija potvrde o registraciji vozila.
2. Kopija priručnika za automobil Ford Focus.

ALI sub. 2 str.1 čl. 254, sub. 11 str.1 čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije; Art. 646 Građanskog zakonika Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 15. oktobra 2010. godine br. 03-03-06/1/649. Ali nemojte zaboraviti da od cijene najma trebate odbiti porez na dohodak fizičkih lica sub. 4 str.1 čl. 208. stav 1. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije.

Pitanje

Zdravo! Da li je moguće sklopiti ugovor sa zaposlenim za korištenje njegovog automobila, dok će kompanija pokriti troškove goriva i maziva, popravke. A zaposlenom će biti prebačena samo naknada propisana standardom. Auto je vlasništvo zaposlenog.

Odgovori

Zakon ne sadrži zabrane takvih uslova u ugovoru o korišćenju ličnog automobila zaposlenog u službene svrhe. Međutim, imajte na umu da se i kod DOS-a i kod pojednostavljenog poreskog sistema i naknada i refundacija troškova uzimaju u obzir u troškovima na dan njihove isplate u iznosu koji je predviđen ugovorom sa zaposlenim (tačka 4, tačka 7). , član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Postoji samo jedan izuzetak - pri korišćenju automobila zaposlenog u rashode se može uračunati samo iznos koji ne prelazi normu, a koja zavisi od veličine motora (čl. 11, čl. 1, čl. 264, čl. 12, čl. 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, klauzula 1 Vladine uredbe N 92):

- do 2000 kubnih metara cm uključujući 1200 rub. Mjesečno

- preko 2000 cu. vidi 1500 rub. Mjesečno

Iznos koji se može odbiti kao trošak prilikom korišćenja kamiona zaposlenog nije ograničen zakonom.

U potpunosti je moguće uzeti u obzir troškove goriva i maziva samo ako sa zaposlenikom zaključite ugovor o zakupu.

Povezana pitanja:

1. 
   CEO organizacija svakodnevno koristi lični automobil u poslovne svrhe. Da li je moguće ugovoriti korištenje automobila od strane direktora po ugovoru o lizingu sa njim (direktorom)? Šta je zakup...
2. 
   Dobar dan! Imamo sljedeće pitanje. Zaposleni želi da putuje na službena putovanja ličnim prevozom. Da bi se ti troškovi uzeli u obzir u trošku dobiti, koje dokumente kompanija mora izdati? (ugovor ......
3. 
   Da li je moguće djelimično otpisati gubitak od krađe automobila i kako sve to prikazati u deklaraciji?
   ✒ Za potrebe računovodstvo krađa (krađa) automobila priznaje se kao otuđenje nekog predmeta osnovnih sredstava. NA…...
4. 
   Organizacija je osnovana 14. septembra, bankovni račun je otvoren 21. septembra. Može li generalni direktor izdati i izvršiti naknadu za korištenje ličnih vozila u službene svrhe za mjesec septembar? Ako da, onda……

Porezno obračunavanje troškova goriva i maziva za račune benzinskih pumpi

U skladu sa st. 5 str.1 čl. 254 Poreznog zakonika Ruske Federacije, materijalni troškovi uključuju troškove poreznog obveznika za nabavku goriva, vode, energije svih vrsta utrošenih u tehnološke svrhe, proizvodnju (uključujući i porezni obveznik za potrebe proizvodnje) svih vrsta energije, grijanja zgrada, kao i troškove proizvodnje i (ili) nabavke električne energije, za transformaciju i prijenos energije.
Prema p.p. 11 str.1 čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije, ostali troškovi u vezi sa proizvodnjom i prodajom su, posebno, troškovi poreskog obveznika za održavanje službenih vozila (drumskog, željezničkog, vazdušnog i drugih vrsta transporta).
Na osnovu stava 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije za potrebe oporezivanja dobiti, poreski obveznik umanjuje primljeni prihod za iznos nastalih troškova (osim troškova navedenih u članu 270 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Razumni i dokumentovani troškovi (iu slučajevima predviđenim članom 265. Poreskog zakona Ruske Federacije, gubici) koje je napravio (nastali) poreski obveznik priznaju se kao rashodi.
Opravdani troškovi su ekonomski opravdani troškovi čija se procjena izražava u terminima novčani oblik. Dokumentovani rashodi su troškovi potvrđeni dokumentima koji su sačinjeni u skladu sa zakonom. Ruska Federacija ili isprave sastavljene u skladu sa običajima poslovanja koji se primjenjuju u stranoj državi na čijoj su teritoriji nastali odgovarajući troškovi, i (ili) dokumenti koji posredno potvrđuju nastale troškove (uključujući carinsku deklaraciju, nalog za službeno putovanje, putne isprave, izvještaj o obavljenom poslu u skladu sa ugovorom).
Rashodi se priznaju kao troškovi, pod uslovom da su nastali radi obavljanja poslova u cilju ostvarivanja prihoda.
U cilju poreskog priznavanja rashoda za gorivo i maziva za automobil kojim upravlja i koristi direktor, pored potvrđivanja ovih troškova primarnim dokumentima koji ukazuju na činjenicu nabavke goriva i maziva (npr. računi benzinske pumpe) , potrebno je dokumentovati ekonomsku izvodljivost i proizvodnu orijentaciju ovih troškova.
1. januara 2013. godine stupio je na snagu Federalni zakon br. 402-FZ od 6. decembra 2011. „O računovodstvu” (u daljem tekstu: Zakon br. 402-FZ), prema kojem su obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata sadržani u albumima unificirane forme primarna računovodstvena dokumentacija nije obavezna za upotrebu (član 9. Zakona N 402-FZ). Istovremeno, primarni knjigovodstvena isprava mora sadržavati obavezne podatke navedene u dijelu 2 čl. 9 Zakona N 402-FZ.
Istovremeno, kako je objašnjeno u informaciji Ministarstva finansija Rusije N PZ-10/2012 „O stupanju na snagu od 1. januara 2013. savezni zakon od 6. decembra 2011. N 402-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu Informacija N PZ-10/2012), obrasci dokumenata koji se koriste kao primarni računovodstveni dokumenti uspostavljeni od strane nadležnih organa u skladu sa i na osnovu drugih savezni zakoni.
Shodno tome, obrazac tovarnog lista koji je samostalno izradila organizacija mora sadržavati potrebne detalje kako je predviđeno u dijelu 2 čl. 9 Zakona N 402-FZ, kao i one navedene u odjeljku II "Obavezni detalji tovarnog lista" naredbe Ministarstva saobraćaja Rusije od 18. septembra 2008. N 152 "O odobravanju potrebnih detalja i postupka za popunjavanje tovarnih listova" (u daljem tekstu - Naredba N 152), budući da je ova naredba izdata u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona od 8. novembra 2007. N 259-FZ „Povelja o drumskom transportu i gradskom površinskom električnom transportu" (član 6. ).
Organizacije takođe imaju pravo da koriste jedinstveni obrazac tovarnog lista za automobil (obrazac N 3), odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1997. godine, N 78, dodajući ili uklanjajući deo detalja ako neophodno.
Podsjećamo da na osnovu zahtjeva iz dijela 4 čl. 9 Zakona N 402-FZ, sve oblike primarnih računovodstvenih dokumenata koje koristi organizacija, uključujući i one razvijene na osnovu jedinstvenih obrazaca, mora odobriti šef organizacije ili kao poseban administrativni dokument ili kao dio računovodstva politika za računovodstvene svrhe.
Prema paragrafu 10 odjeljka III "Postupak popunjavanja tovarnog lista" naredbe Ministarstva saobraćaja Rusije N 152, tovarni list se izdaje za jedan dan ili period koji nije duži od mjesec dana. Shodno tome, organizacije imaju pravo da odrede bilo koji period, ali ne duži od mjesec dana, za izdavanje tovarnih listova.
Treba napomenuti da u navedenoj naredbi Ministarstva saobraćaja Rusije ruta nije naznačena kao obavezni atribut tovarnog lista. Istovremeno, prema pojašnjenjima nadležnih, informacije o ruti automobila omogućavaju da se potvrdi činjenica da se automobil koristi u djelatnostima poreznog obveznika i, shodno tome, služi kao dokaz ekonomske izvodljivosti potrošnja goriva i maziva i njihova povezanost sa aktivnostima u cilju ostvarivanja prihoda po osnovu zahtjeva iz čl. 252 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 20. februara 2006. N 03-03-04 / 1/129, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 7. jula 08. N 20- 12 / 064123.2 od 13. aprila 07. N 20-12/035154 od 14. 11. 06. N 20-12/100253 od 19. 06. 06. N 20-12/ [email protected]).
AT sudski akti u kojoj je ta pozicija podržana poreske vlasti po pitanju ispravnosti popunjavanja tovarnih listova, pojašnjava se da tovarni list koji ne sadrži podatke o konkretnoj ruti automobila sa nazivom organizacije i adresom u sklopu svojih podataka ne može potvrditi troškove koje je imao poreski obveznik. za nabavku goriva i maziva za službene svrhe i svjedoči o osnovanosti ovih troškova.
Ovakvi zaključci su dati u odlukama:
- FAS Volškog okruga od 21. maja 2013. N A55-23291 / 2012 (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. avgusta 2013. N VAC-11880/13 odbio je da ovaj slučaj prenese na Prezidijum Vrhovnog suda Arbitražni sud Ruske Federacije);
- FAS Volškog okruga od 20.06.2013 N A55-26509 / 2012 (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 10.07.13 N VAC-13642/13 odbio je da ovaj slučaj ustupi Prezidijumu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije), od 21.10.09 - N° A33-13602 / 08 i od 6.08.08 N A78-3068 / 07-F02-3517 / 08;
- FAS Istočnosibirskog okruga od 16. jula 2010. N A33-10451 / 2009 (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11. oktobra 2010. N VAC-13567 / 10 odbio je da ovaj slučaj prenese predsedništvu Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije), od 21. oktobra 2009. br. A33-13602/08.
Istovremeno, postoje primjeri sudskih akata koji potvrđuju da nedostatak informacija o ruti automobila ne može poslužiti kao osnov za nepriznavanje troškova goriva i maziva. Prema zaključcima sudova, nedostatak informacija o rutama u tovarnim listovima ne daje osnova za vjerovanje da je organizacija zaista koristila automobil ne u službene svrhe, budući da se takvi podaci ne pominju među obaveznim detaljima tovarnog lista u Naredba Ministarstva saobraćaja Rusije br. 152 (odredbe Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 5.03. 13 N A55-19369/2012, FAS Sjevernokavkaski okrug od 05/14/12 N A25-1314/2011, od 31/08/11 N A53-26379/2010, Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 29.02.12 N A40-63465/11-116-182, od 26.08.2010. br. KA-A41/9668-10 od 20.07.10. br. KA-A40/7436-10 od 26.01.10. godine br. KA-A40/15099-09 od 8.12.09. KA-A40 / 13500-09, FAS Sjeverozapadnog okruga od 23. novembra 09. N A56-4991 / 2009. itd.).
Prisustvo prilično obimne arbitražne prakse ukazuje da nepostojanje naznake putanje službenog automobila u tovarnom listu, uključujući naziv organizacije i adresu, može dovesti do poreskih rizika u odnosu na troškove goriva i maziva.
Stoga se čini prikladnim da se u detalje obrasca tovarnog lista, uključujući i onaj koji popunjava rukovodilac, pored adrese lokacije odredišta, uključi i naziv organizacije (institucije) u kojoj je službeno lice vozilo.
Što se tiče poreskog priznavanja troškova za nabavku goriva i maziva od strane direktora po osnovu provera benzinskih pumpi izdatih vikendom, po našem mišljenju nije bitna činjenica da su goriva i maziva kupljena vikendom, već vrijeme (period) korištenja ovih goriva i maziva. Na primjer, gorivo i maziva su kupljena u nedjelju uveče za njihovu dalju upotrebu od početka radne sedmice u radno vrijeme rukovodioca utvrđenog ugovorom o radu, što će biti potvrđeno tovarnim listovima koji se sastavljaju uzimajući u obzir iznad zahteva.
U rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 3. februara 2009. N KA-A40 / 96-09, razmatrana je slična situacija.
Utvrdivši da su automobili kojima su upravljali pojedini vozači, prema putnim listovima, izašli iz garaže najkasnije u 9.00, a vraćali se najkasnije do 18.00 sati, dok je prema novčanim računima u jednom broju slučajeva benzin nabavljan na pumpama ili prije 9.00 ili poslije 18.00, poreska uprava smatra da su imenovana lica primila prihode koji podliježu računovodstvu kada obračun poreza na dohodak fizičkih lica. Međutim, iz organizacije su to objasnili na osnovu naloga automobili prebačeni su na lica primljena na upravljanje na čuvanje u mjestu stanovanja zbog nedostatka parkinga u preduzeću. Navedenim naredbama je propisano da se navedenim zaposlenima nadoknađuju troškovi po avansnim izvještajima u vezi sa nabavkom goriva i maziva u neradno vrijeme. Istovremeno je utvrđeno da je nabavka goriva i maziva van radnog vremena opravdana ciljem nesmetanog izlaska na liniju sutradan.
Budući da je održavanje vozila nakon povratka sa linije (rad) ili prije ulaska u liniju (rad), uključujući i točenje goriva, objektivno neophodna akcija kako bi se osigurao kontinuitet proizvodni proces, sud je istakao da činjenica da je vozilo odvedeno od lokacije pogona do mjesta stanovanja vozača koji je vozilo primio na čuvanje ne ukazuje na upotrebu navedenog vozila i kupljeno za izdatu po prijavi gotovina gorivo za ličnu upotrebu.
U odluci Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 4. februara 2008. N KA-A40 / 13427-07-2, u kojoj je sud takođe podržao poreskog obveznika, konstatovano je da iznos i povezanost troškova za gorivo, uključujući i one kupljene vikendom, sa proizvodnjom. Djelatnost preduzeća potvrđena je blagajničkim računima, avansnim izvještajima vozača, te nalogom o smjenskom radu za vozače.
Istovremeno, skrećemo pažnju na odluku Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 3. decembra 2012. N A41-20691 / 11. Prema navodima poreskog obveznika, s obzirom na putnu prirodu posla direktora i njegovog zamjenika, troškovi plaćanja benzina, autodijelova i pranja automobila, kao i putne troškove uključeno u troškove održavanja službenih vozila. Nije bitno što su troškovi nastali vikendom i praznici, budući da to ne dokazuje činjenicu da je automobil korišten u neproizvodne svrhe.
Kako je sud istakao, priznajući položaj poreskog obveznika kao nezakonit, odgovorna lica poreski obveznici plaćali su usluge pranja automobila i kupovali gorivo i maziva za gotovinu. Budući da je inspekcijskim nadzorom utvrđeno da su troškovi nastali van regiona delatnosti preduzeća u dane kada zaposleni nisu bili upućeni na službeni put (uključujući i vikende i praznike), a dostavljena dokumenta ne dozvoljavaju identifikaciju automobila, ovi troškovi se ne pokrivaju. zahtjevi iz čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, jer ne potvrđuje njihovu proizvodnu orijentaciju.
Pored toga, sud se saglasio sa kvalifikacijom uvida u sporne iznose kao materijalnu dobit, koje primaju direktor preduzeća i njegov zamjenik u vidu naknade troškova za gorivo i maziva i usluge pranja automobila i podliježu porezu na dohodak građana.
Dakle, ako gorivo i maziva koristi direktor za službena putovanja vikendom, što mora biti potvrđeno uredno popunjenim tovarnim listovima, mora se uzeti u obzir i sljedeće.
Direktor je, s jedne strane, glava - jedini izvršni organ organizacija koja rješava sva ekonomska, upravljačka i finansijska pitanja, a sa druge strane je zaposlenik organizacije koja radi po ugovoru o radu i pridržava se propisa o radu. Odnosi između kompanije (poslodavca) i direktora kao zaposlenog regulisani su normama radnog prava u celini (članovi 16, 20, 56, 273 Zakona o radu Ruske Federacije, član 40 Federalnog zakona iz februara). 8, 1998 N 14-FZ “O odgovornosti društava s ograničenom odgovornošću”, u daljem tekstu Zakon o društvima s ograničenom odgovornošću).
Poslodavac u odnosu na rukovodioca je skupština učesnika u DOO ili jedini učesnik (tačka 4 tačka 2 član 33 Zakona o društvima sa ograničenom odgovornošću).
Odredbe čl. 100 Zakona o radu Ruske Federacije predviđa mogućnost korištenja različitih radnih sati, uključujući rad s neredovnim radnim danom za određene kategorije radnici.
Prema čl. 101 Zakona o radu Ruske Federacije, neredovni radni dan je poseban način rada, prema kojem se, prema nalogu poslodavca, po potrebi pojedini zaposlenici mogu povremeno uključiti u obavljanje svojih radnih funkcija van radnog vremena. sati utvrđeni za njih.
Dakle, za zaposlenog koji radi po petodnevnoj radnoj nedelji, uslov neredovnog radnog dana znači samo epizodno povećanje dužine radnog vremena i ne može biti osnov za uključivanje u rad vikendom.
Sličan zaključak proizilazi i iz dopisa Rostruda od 7. juna 2008. N 1316-6-1: uvođenje neredovnog radnog dana za zaposlene ne znači da oni ne podliježu pravilima koja određuju vrijeme početka i završetka rada, postupak evidentiranja radnog vremena itd. Ovi radnici se u pravilu oslobađaju od posla na nedjeljne odmore i praznike.
Uključivanje radnika koji imaju neredovno radno vrijeme na rad u slobodne dane vršiti uz primjenu odredaba čl. 113 i 153 Zakona o radu Ruske Federacije.
Treba imati na umu da rad u neredovnom radnom vremenu (član 101. Zakona o radu Ruske Federacije), vikendom i praznicima (članovi 113. i 153. Zakona o radu Ruske Federacije), prekovremeni rad (članovi 99., 152. Zakon o radu Ruske Federacije) su samostalni načini rada u uslovima koji odstupaju od normalnih (član 149. Zakona o radu Ruske Federacije, pismo Rostruda od 2. decembra 09. N 3567-6-1). Stoga, ako se službeni automobil kojim upravlja direktor treba koristiti u poslovne svrhe vikendom, uspostavljen red formaliziranje uključivanja menadžera u rad vikendom i naknade za njegov rad (članovi 113. i 153. Zakona o radu Ruske Federacije).
Nepoštivanje zahtjeva ovih normi Zakona o radu Ruske Federacije predstavlja kršenje radnog zakonodavstva, za koje se organizacija može smatrati administrativno odgovornom u skladu sa čl. 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
Osim toga, ispunjenje navedenih zahtjeva radnog zakonodavstva u odnosu na rukovodioca, uz uredno popunjavanje tovarnih listova, omogućit će da se priznaju kao opravdani za porezne svrhe troškovi goriva i maziva kupljenih i korištenih vikendom za poslovanje. putovanja.
Dakle, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu u pismu od 19. juna 2006. N 20-12 / [email protected] izvijestio je da je za priznavanje troškova nabavke goriva i maziva u periodu obavljanja drumskog saobraćaja iznad normalnog radnog dana (radnog vremena), za potrebe oporezivanja dobiti, potrebno donošenje internih propisa od strane rukovodioca organizacije koja obezbeđuje rad vikendom i obezbeđuje tačno obračunavanje prekovremenog rada vozača automobila.
Na primjer, u rezoluciji od 4. februara 2008. N KA-A40 / 13427-07-2, Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga navela je da trošak goriva kupljenog vikendom također ispunjava kriterije troškova utvrđene stavom 1. čl. . 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da je organizacija predstavila naredbe šefa o smjenskom radu vozača.
Međutim, imajući u vidu da je rukovodilac službenik sa posebnim statusom, njegovo angažovanje u radu vikendom, po našem mišljenju, treba da bude predviđeno odlukom učesnika kompanije, odnosno potonjih na osnovu protokola. generalna skupština učesnika daju pravo rukovodiocu da samostalno odlučuje o radu vikendom i/ili uključi odgovarajuću odredbu u ugovor o radu zaključen sa direktorom.

Obračun putnih troškova na cestarini

Federalna poreska služba Rusije za Moskvu je u pismu od 7. juna 2012. godine N 13-11 / 050285 razjasnila pitanja da li poreski obveznik ima pravo da uzme u obzir troškove putovanja na putu sa naplatom putarine i kako to potvrditi validnost takvih troškova.
Član 264. Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da poreski obveznici imaju pravo da uzmu u obzir kao dio drugih troškova, uključujući troškove održavanja službenih vozila (klauzula 11, stav 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). ), kao i konzularne i aerodromske takse, za pravo ulaska, prolaza, tranzita automobilskog i drugog prevoza, za korišćenje morskih kanala, drugih sličnih objekata i druga slična plaćanja i naknade (čl. 12. st. 1. č. 264. Porezni zakonik Ruske Federacije).
Tačka 2. Odjeljka 1. i Tačka 3. Odjeljka 2. Privremenih pravila za utvrđivanje troškova putovanja na cestarini autoputevi i putnih objekata i korišćenja sredstava prikupljenih za putovanja (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 27. avgusta 1999. N 973) (u daljem tekstu: Privremena pravila) utvrđeno je da se putuje federalnim autoputevima zajednička upotreba a mostovi, nadvožnjaci, tuneli koji se nalaze na njima mogu se platiti samo ako postoji slobodan alternativni prolaz u istom pravcu.
Ako organizacija može dokumentirati činjenicu troškova nastalih za putovanje cestom s naplatom cestarine, kao i ekonomsku izvodljivost korištenja cesta s naplatom cestarine uz prisustvo besplatnog alternativnog putovanja u istom smjeru, onda se ovi troškovi mogu uzeti u obzir kao drugi rashodi za potrebe obračuna poreza na dobit pravnih lica.
Shodno tome, kako bi se izbjegle tvrdnje poreznih vlasti o neosnovanosti troškova putovanja na cestama s naplatom putarine, preporučljivo je argumentirati potrebu korištenja autoputeva sa naplatom putarine. Konkretno, možete odrediti sljedeće:
— besplatni put je mnogo duži, tako da vožnja cestom s naplatom putarine omogućava smanjenje troškova goriva i maziva;
— poboljšanje udobnosti saobraćaja i smanjenje štete od saobraćajnih nesreća.
Kao dokumenti koji potvrđuju uplatu putovanja mogu se koristiti putni kuponi iz tačke 13. Pravila za pružanje usluga organizovanja putovanja.
Pojašnjenja Ministarstva finansija Rusije i arbitražna praksa po pitanju opravdanosti uvrštavanja troškova plaćanja putarine u rashode za potrebe obračuna poreza na dohodak kada zaposleni putuju na posao i sa posla u informaciono-referentnim sistemima nisu dostupni.
Sličan poreski spor o validnosti troškova putovanja na autoputevima (u drugim zemljama) razmatran je u rješenju Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 24. marta 2009. N A21-1241 / 2008. Sud je potvrdio poreskog obveznika, ističući da poreski obveznik ima pravo da troškove isporuke predmeta lizinga na putevima sa naplatom putarine na teritoriji strane države uračuna u druge troškove, pod uslovom da su dokumentovani (potvrde o plaćanju). put, računi za nabavku goriva i maziva).
- sigurnije putovanje (tačka 3. Privremenih pravila), budući da je stanje slobodnog puta loše. Vlasnik naplatnog puta dužan je, posebno, da obezbijedi nesmetan prolazak vozila na putu sa naplatom putarine, isključujući stvaranje zastoja u saobraćaju (pod uslovom da se korisnici pridržavaju propisanog ograničenja brzine i obezbjede bezbjednost saobraćaja), kao i usklađenost transportnih i eksploatacionih karakteristika naplatnog puta sa regulatornim zahtjevima (str. 19 Pravila za pružanje usluga za organizaciju prolaska vozila na javnim cestama sa naplatom putarine saveznog značaja, dionicama takvih autoputeva, odobrenih Uredbom od Vlada Ruske Federacije od 19.01.10 N 18 (u daljem tekstu - Pravila za pružanje usluga za organizaciju putovanja);
- ušteda operativnih troškova (troškova transporta) pri vožnji po cestama s naplatom putem smanjenja potrošnje goriva, trošenja guma, troškova popravke;
Dakle, imajući u vidu poseban status direktora kao zaposlenog u društvu, ako njegova prava nisu ograničena statutom, ugovorom o radu ili odlukama skupštine učesnika društva, on ima pravo da samostalno odlučuje o plaćanju. za putovanje na putu do posla i kuće.
Istovremeno, kako bi se otklonili porezni rizici, svrsishodno je, po našem mišljenju, izdati lokalni normativni akt(administrativni dokument potpisan od strane direktora) sa obrazloženjem operativne potrebe putovanja putem naplate putarine, koristeći između ostalog i date argumente.

Računovodstvo po limitima Preduzeće koje koristi automobil zaposlenog za potrebe proizvodnje može ugraditi sistem kontrole goriva i maziva „obračun po limitima“. Podrazumeva uspostavljanje određenog limita sredstava koje preduzeće svakog meseca troši na nabavku goriva za period službenih putovanja i maziva neophodno za održavanje vozila u dobrom stanju. Novac potrošen na kupovinu goriva iznad limita, vozač je u takvoj situaciji prisiljen platiti iz vlastite ušteđevine. Takva klauzula mora biti uključena u ugovor o radu ili u ugovor o najmu automobila. Ova vrsta kontrole je implementirana Različiti putevi. Neka preduzeća koriste kartice za gorivo koje izdaje dobavljač goriva. Sredstva se prenose na račun dobavljača, pa on izdaje benzin srazmerno uplaćenim sredstvima.

Lični automobil se koristi u proizvodne svrhe: kako obračunati gorivo

Pažnja

Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa mogućnost obračuna troškova poreza na dohodak za održavanje službenih vozila. Međutim, mnoge organizacije radije koriste lični prijevoz svojih zaposlenika umjesto vlastitih automobila, nadoknađujući im troškove benzina.

U ovom slučaju postavlja se pitanje: da li je moguće uzeti u obzir ove troškove prilikom oporezivanja dobiti? Sudije smatraju da je to moguće ako su troškovi opravdani i fokusirani na proizvodnju. Na primjer, pozitivnu odluku za poreskog obveznika donijeli su arbitri Zapadnosibirskog okruga (Uredba br. A46-15928/2013 od 26. septembra 2014. godine), nakon analize ugovora zaključenih sa zaposlenima o korišćenju ličnih vozila za službena lica. svrhe.

Otpis goriva i maziva prilikom korišćenja ličnog automobila u poslovne svrhe

Da li je potrebno normalizirati troškove nabavke goriva i maziva? Napominjemo da je u predmetu koji je razmatrao sud zaposlenima nadoknađen samo benzin, oni nisu primili naknadu za korištenje ličnog automobila u službene svrhe. Istovremeno, kontroverzno je i pitanje obračuna nadoknade goriva i maziva pored takve naknade.

Za više informacija pogledajte naš materijal „Mogu li se u obzir uzeti troškovi rada vozila zaposlenog ako mu se isplaćuje naknada za automobil?“.

Direktorov auto: službeni ili lični?

Kartica za gorivo se izdaje posebno za svaki automobil, tako da iznos novca mora odgovarati utvrđenom mjesečnom limitu. Nije isključena mogućnost izdavanja cjelokupnog iznosa limita iz kase preduzeća zaposleniku, tako da on blagovremeno napuni potrebnu količinu goriva i nabavi maziva.

Info

Ovaj sistem obračuna ne pravi probleme ako su ruta automobila i potrošnja goriva iz dana u dan približno isti. U slučaju prekomjernog trošenja goriva i maziva, materijalni računovođa mora izdati:

• nalog direktora za dodjelu dodatnih sredstava;
• potvrdu sa obračunom prekogranične cijene goriva i maziva.

Dokumenti će jasno pratiti razlog prekoračenja limita, iznos preplaćenog iznosa zaposleniku.

Po nahođenju uprave, nije isključena mogućnost otpisa goriva i maziva na teret preduzeća.

Bitan

U ovoj situaciji će biti neophodno da se prekoračenje limita prikaže u poreskom računovodstvu. Zaposleni je dužan da ispostavi razliku između iznosa limita i viška.

U suprotnom, zaposleni mora platiti višak iznosa od sopstvenih sredstava. Naknada za troškove Zakon o radu. Napominje da kompanija mora isplatiti naknadu ako zaposleni koristi svoje lično vozilo i interese poslodavca. Ali zaposleni to mora učiniti uz njegov pristanak i znanje.

U ovoj situaciji, poslodavac mora radniku isplatiti nešto novca za pohabanost vozila i pokriti sve njegove troškove. Ova vrsta korištenja vozila se izdaje u obrascu prijave, za koju zaposlenik mora podnijeti zahtjev.

Kako izdati otpis benzina za ličnog direktora automobila Dobar dan drage kolege! Takva situacija se razvila: u kompaniju je došao novi direktor. Sa sobom je zaključio ugovor o korišćenju (iznajmljivanju) ličnog automobila u službene svrhe, potpisao ugovor sa nekom punionom mrežom i puni svoj automobil o trošku firme.

Koliko ja znam, nije sve tako jednostavno sa ovim. Potrebno je, po mom mišljenju, ispisati rute, opet opravdati putovanja itd. Generalno, potrebno je prikupiti gomilu dokumenata. Osim toga, troškovi su prilično veliki (oko 10 hiljada mesečno, izgleda da je zadužen za nekog drugog, jer

Kako otpisati benzin na direktorov rent-a-car

Može se otpisati i na osnovu tovarnog lista za puštanje goriva i maziva, koji izdaje benzinska pumpa. Knjigovodstvo knjiženja i otpisa mora se voditi mjesec dana, nakon čega se gorivo i maziva moraju otpisati u skladu sa stopom potrošnje. Da bi opravdalo troškove, preduzeće mora izvršiti računovodstveni unos. Trebalo bi da otpisuje gorivo i maziva, bez obzira na način korišćenja ličnih vozila.
Otpis goriva i maziva pri korištenju ličnog automobila u službene svrhe Potrošnja goriva i maziva po vozilu treba prihvatiti preduzeće, uzimajući u obzir naloge Ministarstva saobraćaja drumski transport“, koji je objavljen pod brojem AM-23-r.

Naknada i naknada za korišćenje ličnog automobila u proizvodne svrhe su dve isplate koje su nezavisne jedna od druge. Ova odredba je pojašnjena u članu 188. Zakona o radu, koji daje jasnu definiciju naknade i naknade.

Prvo plaćanje se vrši za amortizaciju automobila, drugo - nadoknađuje troškove njegove upotrebe. Otpis goriva i maziva u računovodstvu vrši se na osnovu primarni dokumenti, odnosno tovarni list i kumulativni iskaz sastavljen na osnovu čekova sa benzinskih pumpi izdatih za kupovinu goriva.

I na kraju, treba napomenuti da se korištenje osobnih vozila u proizvodne svrhe izdaje kao zakup bez posade. Zaposlenik se ponaša kao stanodavac, preduzeće - zakupac.

Svaki mjesec mora plaćati kiriju.
Uzimajući u obzir činjenicu da su automobile zaposlenici koristili ne po vlastitom nahođenju, već po uputama organizacije, odnosno zapravo su bili u njenom korišćenju i posjedu, sudije su zaključile da su troškovi za benzin razumni i nastali. kao dio proizvodnih aktivnosti. I stoga mogu umanjiti oporezivi prihod po osnovu st.

11 str.1 čl. 264

Porezni zakonik Ruske Federacije, uprkos činjenici da to nisu službeni, već lični automobili zaposlenih. Arbitri su takođe naglasili da naknada stvarnih troškova nije naknada za korišćenje ličnog automobila u službene svrhe.

A to znači da refundirani iznosi ne podliježu racioniranju predviđenom u st. 11 str.1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije za iznose naknade i mogu se uzeti u obzir u cijelosti. O pitanju da li je legalno otpisati troškove goriva i maziva u stvarnom iznosu, a ne prema normama, vidi.

U proizvodnji postoje različiti slučajevi korištenja vozila. Nije isključena situacija kada bilo koji zaposlenik koristi lični automobil u proizvodne svrhe.

Ali istovremeno sa svojim poslodavcem zaključuje pismeni ugovor o zakupu, iako se često korištenje obavlja usmenim dogovorom. Da li je moguće da Preduzeće, u svrhu oporezivanja dobiti, uzme u obzir troškove nabavke goriva i maziva, uključujući troškove održavanja vozila u ispravnom stanju, i troškove poslovanja.
Ali mora sklopiti ugovor o najmu automobila sa svojim zaposlenim. Preduzeće može, na osnovu ugovora, bez ikakvih poteškoća da otpiše goriva i maziva prema tovarnim listovima koje dostavi zaposleni na propisan način.
U ovom slučaju, potrebno je voditi primarne dokumente koji odražavaju stvarnu količinu potrošenog goriva i maziva.

Ovaj dokument je odobren Vladinom uredbom br. 395, objavljenom 30. jula 2004. godine. U skladu sa pravilima toka rada uspostavljenim u preduzeću, trebalo bi da se sprovede sledeće:

• izvođenje primarnih dokumenata za obračun potrošnje goriva i maziva;
• vrijeme njihovog prijenosa u računovodstvo za sastavljanje izvještaja o potrošnji goriva i maziva.

Ako kompanija organizira dnevno kretanje goriva i maziva na računovodstvenom računu u kvantitativnom smislu, onda je bolje koristiti računovodstvene cijene.

u takvoj situaciji knjiženje se vrši na osnovu prijave vozača uz koju se prilažu čekovi benzinske pumpe sa količinom kupljenog goriva. Otpis goriva i maziva u trenutnoj situaciji trebao bi se provesti slično prvoj opciji. U svakom slučaju, izbor računovodstvene metode određuje preduzeće.

Mnoge organizacije zapošljavaju vozače koji koriste vlastiti automobil za poslovna putovanja. Moguće je dogovoriti takvu saradnju, ali sa svakim postoje poteškoće sa otpisom benzina. Ispitali smo tačke koje najčešće postavljaju pitanja računovođa i individualnih preduzetnika.

Iznajmite auto bez posade

Vrlo često se korištenje osobnog automobila u službene svrhe formalizira kao iznajmljivanje automobila bez posade. Zaposlenik djeluje kao stanodavac i iznajmljuje vlastiti automobil kompaniji za koju radi. Zauzvrat, poslodavac je zakupac i plaća stanarinu zaposlenom na mjesečnom nivou. Istovremeno, ugovor sadrži klauzulu da zakupac, odnosno organizacija, snosi troškove goriva, održavanja i popravki.

U praksi ova opcija izaziva mnoge poteškoće, jer zaposlenik-najmodavac vozi svoj automobil i za vrijeme rada i u slobodno vrijeme. Shodno tome, dio benzina se troši na poslovna putovanja, a dio - na lična putovanja. Kao rezultat toga, teško je odrediti koliko se može otpisati kao rashod kompanije, a koliko vozač mora platiti.

U cilju dobijanja razumnih podataka o "proizvodnoj" potrošnji goriva, organizacije razvijaju i odobravaju određeni sistem kontrole. Najčešće postoje sistemi zasnovani na obračunu tovarnih listova i sistemi zasnovani na limitima.

Računovodstvo putnih listova

Zatim morate odrediti koje vrijeme se smatra radnim, a šta ličnim. Na početku "radnog" perioda potrebno je izvršiti očitavanje kilometraže, popraviti to u tovarnom listu i izdati ovaj list vozaču. Na kraju "radnog" perioda potrebno je ponovo uzeti očitavanje brojača kilometara i ponovo ga popraviti u tovarnom listu. Nakon toga, zaposlenik mora predati tovarni list računovodstvu.

Zatim, računovođa izračunava koliko je kilometara automobil prešao tokom "radnog" perioda i množi rezultirajuću cifru sa utvrđenom stopom. Rezultat je količina goriva koja se koristi za potrebe kompanije.

Prilikom korištenja ove metode potrebno je uzeti u obzir dva važna detalja.

Prvi je da se promisli i fiksira u redosledu ili na raspolaganju direktora koje su vremenske tačke početak i kraj „radnog“ perioda. Ako vozač radi od ponedjeljka do petka, onda je najlakše utvrditi da službena putovanja počinju u ponedjeljak ujutro, a završavaju se u petak navečer. Ali tada će se put od kuće do ureda i nazad smatrati poslovnim putovanjem. Moguća je i druga opcija - svakodnevno ispisivati ​​tovarne listove, a ne uzimati u obzir kretanje od posla do kuće i od kuće do posla. Ovo će osigurati bolju preciznost, ali će zahtijevati više muke. Za vozače koji rade u smjenama, na primjer, "dan za danom", može se izdati tovarni list za svaku smjenu.

Drugi detalj je imenovanje službenika koji će očitavati brojač kilometara. Nije korektno to povjeravati samom vozaču, jer je on zainteresovano lice, te je u tom slučaju neophodno učešće nezavisnog lica. Kako podaci o kilometraži ne bi bili upitni (uključujući i kod poreznog inspektora), možete pokrenuti poseban dnevnik u koji će odgovorni zaposlenik unositi očitanja brzinomjera. Kao rezultat toga, brojke navedene u tovarnom listu će se poklapati sa podacima iz dnevnika, što još jednom dokazuje ispravnost obračuna.

Napomena: kada se tovarni listovi izdaju za sedmicu ili smjenu od nekoliko dana, a posljednji dan u mjesecu pada sredinom sedmice ili smjene, morat ćete izdati dva tovarna lista. U jednom odrazite putovanja od početka sedmice (smjena) do kraja mjeseca, u drugom - od početka mjeseca do kraja sedmice (smjena). Ovo će omogućiti računovođi da rasporedi troškove po mjesecima.

Računovodstvo po limitima

Ovaj sistem kontrole podrazumijeva da za svakog zaposlenog-najmodavca postoji određeni limit sredstava koja mjesečno troši na benzin tokom službenih putovanja. Novac potrošen na benzin preko limita, vozač plaća "iz svog džepa", a odgovarajuća klauzula je u ugovoru o radu.

Postoje različiti načini za implementaciju takvog sistema. Neke organizacije koriste takozvane kartice za gorivo. Da biste to učinili, novac se prenosi na račun kompanije za gorivo, a ona izdaje kartice s kojima možete platiti na benzinskoj pumpi. Broj kartica odgovara broju iznajmljenih vozača, a iznos na svakoj kartici jednak je mjesečnom limitu. Postoji još jedna opcija, kada organizacija jednostavno izdaje iznos limita sa blagajne.

Sistem zasnovan na ograničenjima je jednostavan za korišćenje kada su ruta putovanja i potrošnja gasa približno isti iz dana u dan. Ako je zbog potrebe proizvodnje došlo do prekoračenja, računovođa će morati izdati dodatne papire: nalog direktora i potvrdu sa obračunom viška troškova goriva i maziva. Iz ovih dokumenata bi trebalo da bude jasno zašto vozač nije ispunio limit i koliko je morao da preplati. Tada se višak može otpisati na teret organizacije i odraziti u poreznom računovodstvu, a vozaču se može dati dodatni iznos.

Naknada troškova vezanih za korištenje automobila

Postoji još jedan uobičajen način uređenja korištenja ličnog automobila za potrebe poslodavca. Zasnovan je na članu 188. Zakona o radu, koji kaže: kada zaposleni koristi ličnu imovinu u interesu i uz znanje poslodavca, preduzeće je dužno da zaposleniku isplati naknadu za amortizaciju i nadoknadi sve troškove.

Ova metoda ne zahtijeva puno papirologije. Dosta lične izjave vozača, kopija tehnički pasoš automobil i nalog direktora o utvrđivanju visine i postupka isplate naknade. Na osnovu ovih dokumenata računovodstvo obračunava naknadu i otpisuje je kao rashod.

Ali ni tu nije bez poteškoća. Računovođe često ne mogu shvatiti da li je dozvoljeno odobravati različite iznose naknade za različite vozače i kako uzeti u obzir troškove goriva i maziva.

Razni iznosi naknada

U većini organizacija vozači se „opterećuju“ na različite načine: neko se vozi gradom, neko putuje u druge regione, neki isporučuju robu na desetine punktova, drugi na dva-tri punkta itd. Shodno tome, automobilima se drugačije upravlja, i logično je za svakog odrediti svoj, individualni iznos naknade.

Za to nema prepreka, ali morate uzeti u obzir ograničenje koje je sadržano u podstavu 11. stavka 1. člana 264. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovom pravilu, dozvoljeno je smanjenje oporezive osnovice ne za cijeli iznos naknade, već samo za iznos u granicama utvrđenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 08.02.2002. br. 92. Postoje tri takva standarda: za putničke automobile sa zapreminom motora od 2000 kubnih metara. vidi i manje - 1200 rubalja. Mjesečno; za putničke automobile sa zapreminom motora većom od 2000 kubnih metara. vidi - 1500 rubalja. Mjesečno; za motocikle - 600 rubalja. Mjesečno.

Dakle, vrijednost standarda ovisi samo o veličini motora, a broj "radnih" putovanja i njihova udaljenost ne utječu na standard. Stoga, čak i ako menadžer odobri različite iznose naknade za vozače, u poreskom računovodstvu će se odražavati samo iznosi unutar standarda.

Ovo pravilo možete zaobići ako, pored ugovori o radu pregovarati sa vlasnicima automobila građanskopravni ugovori. Tada se višak iznosa može otpisati kao naknada po ugovoru. Ovaj zaključak je potvrđen u . Ali ova opcija ima značajan nedostatak. Činjenica je da se od plaćanja po građanskopravnom ugovoru moraju uplatiti doprinosi u fondove, dok je naknada od doprinosa izuzeta.

Troškovi goriva

Velika zabuna nastaje zbog otpisa troškova benzina u situaciji kada zaposlenik koji posjeduje automobil dobija naknadu. Suština svih nejasnoća se svodi na sljedeće: može li kompanija, osim naknade, zaposleniku-vlasniku automobila dati novac za benzin i to iskazati na računu? Ili naknada već uključuje troškove goriva i maziva i nemoguće ih je ponovo otpisati?

Neki stručnjaci smatraju da su troškovi goriva uključeni u naknadu. Sličan stav je pre nekoliko godina iznelo Ministarstvo finansija Rusije (pismo br. 03-03-01-02/140 od ​​16. maja 2005. godine).

Međutim, po našem mišljenju, naknada i refundacija troškova goriva su dvije nezavisne isplate, a jedna ne isključuje drugu. Takav zaključak proizilazi direktno iz člana 188. Zakona o radu Ruske Federacije, gdje se naknada za amortizaciju lične imovine spominje odvojeno od naknade troškova u vezi sa njenom upotrebom. To znači da organizacija ima pravo da na uobičajen način, odnosno na osnovu tovarnih listova i čekova sa benzinske pumpe, uzme u obzir oporezivanje novca datog zaposlenom za benzin.

Vlasnički auto

Poteškoće se javljaju i kod preduzetnika koji koriste lični automobil za poslovne aktivnosti. Nije sasvim jasno kako pravilno organizirati takvu operaciju kako bi se lako otpisali troškovi benzina, pregleda i popravaka. U praksi se koriste različite mogućnosti dizajna.

Prvi je sklapanje ugovora o zakupu vozila bez posade. U okviru ovog sporazuma, IP djeluje u dvije uloge odjednom: stanodavac i zakupac. Prema uslovima ugovora, sve troškove vezane za mašinu snosi zakupac. Kao posljedicu ima potpuno desno uzeti u obzir ove iznose za poreske svrhe. Formalno je sve legalno, ali u stvari ugovor sklopljen sa samim sobom izgleda pomalo apsurdno.

Druga opcija podrazumeva da preduzetnik sam sebi plaća odštetu za pohabanost sopstvenog automobila, a uz to nadoknađuje i troškove goriva, popravke i tehničkog pregleda. Ovakav pristup također ostavlja prilično čudan utisak, jer mi pričamo ne o dvije strane - zaposlenom i poslodavcu, već o jednoj te istoj osobi.

Treća opcija je priprema pisane odluke sa spiskom imovine koju individualni preduzetnik koristi u svom poslovanju. Na ovoj listi je, između ostalog, ime automobila. Zahvaljujući tome, poduzetnik može slobodno otpisati sve iznose povezane s radom mašine. Upravo nam se ova opcija čini najrazumnijom i najjednostavnijom za korištenje.

* Stope potrošnje su navedene u metodološke preporuke staviti na snagu