Shaxsiy mulk solig'i - tushuncha

- bu jismoniy shaxslar tomonidan tan olingan mulk egalari tomonidan to'lanadi.

Shunday qilib, yiliga bir marta avtomobil, boshqa jihozlar, yo'l harakati politsiyasida ro'yxatdan o'tgan kvartiralarning egalari bo'lgan barcha shaxslar, texnik nazorat, turar-joy binolari(IZHS), dachalar, yer uchastkalari soliq organlaridan ikkita soliq kvitansiyasi ilova qilingan "baxt maktublari" ni olishlari kerak (2012 yildan beri Federal Soliq xizmati barcha mol-mulk solig'i bo'yicha yagona kvitansiyani yuboradi).

Hech kim quvonchni boshdan kechirishi dargumon - axir, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining butun davri uchun hajmi va stavkalari. mulk solig'i shaxslar hech qachon pastga tushmagan.

Bundan tashqari, 2011 yildan beri umumiy bema'nilik bor - soliq organlari taklif qilmoqda 2008 yil va boshqa (avvalgi) yillar uchun qo'shimcha mulk solig'ini to'lash, garchi bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasiga zid bo'lsa ham (texnik xatolar emas, balki yangi soliq stavkalari asosida).

Shunday qilib, 2012 yilgacha, yiliga bir marta, kvartiralar, turar-joy binolari (IZHS), dachalar va ulardagi ulushlarning egalari bo'lgan barcha jismoniy shaxslar soliq organlaridan "baxt maktubi" oldilar, ularga mol-mulk solig'ini to'lash uchun ikkita kvitansiya ilova qilingan. , shuningdek, erni to'lash to'g'risidagi bildirishnomalar va transport soliqlari. 2012 yildan beri biz barcha mulk solig'i bo'yicha yagona bildirishnoma oldik.

Mulk solig'i- 2014 yil 31 dekabrgacha Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan emas, balki Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 9 dekabrdagi 2003-1-sonli "Soliqlar to'g'risida" gi alohida "soqolli" qonuni bilan tartibga solinadigan bir nechta soliqlardan biri. Jismoniy shaxslarning mulki".

2015 yil 1 yanvarda 04.10.2014 yildagi 284-FZ-sonli Federal qonuni kuchga kiradi, bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga jismoniy shaxslarning mol-mulkini soliqqa tortishni tartibga soluvchi alohida bobni kiritadi.

Nima uchun 2017 yilda shaxsiy mulk solig'i oshdi

Ayrim hududlarda mol-mulk solig'i miqdori oshdi. Federal Soliq xizmati buni 2017 yilgi soliq davri uchun to'lovni hisoblashda qo'llaniladigan koeffitsientning o'zgarishi bilan izohlaydi.

28 mintaqada, shu jumladan Moskva, Moskva viloyati, Boshqirdiston va Tataristonda (to'liq ro'yxatni Rosreestr veb-saytida ko'rish mumkin), bu erda kadastr qiymati uchinchi yil uchun jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliqni hisoblashda qo'llaniladi, soliqni hisoblash koeffitsienti. 2017 yil uchun soliq - 0,6 (2016 yil uchun soliqni hisoblashda 0,4 qo'llanilgan).

21 ta mavzuda, jumladan, Sankt-Peterburg, Stavropol o'lkasi, Voronej va Chelyabinsk viloyati, kadastr qiymati ikkinchi yil uchun qo'llaniladi. U erda koeffitsient 0,4 ni tashkil qiladi (2016 yil uchun soliqni hisoblashda 0,2 ishlatilgan).

14 ta mintaqada, jumladan Saxa Respublikasi, Krasnodar, Xabarovsk o'lkasi, Orenburg viloyati, soliq kadastr qiymati asosida birinchi marta olinadi. Soliq davri uchun koeffitsient 0,2 ni tashkil qiladi.

Inventarizatsiya qiymati ishlatilgan hududlarda 2017 yil uchun Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan o'rnatilgan deflyator koeffitsienti qiymati o'zgardi - 1,425 (ilgari 1,329).

Ba'zi hududlarda yangi natijalar qo'llanildi kadastr baholash Ko'chmas mulk.

284-FZ-sonli qonun bilan kiritilgan o'zgarishlarning qisqacha sharhi

federal qonun 04.10.2014 yildagi 284-FZ-son "Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismining 12 va 85-moddalariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar to'g'risida" gi qonunini bekor qilish Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yangi 32-bob bilan to'ldirildi "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq" unda:

Barcha o'zgarishlarning batafsil tahlili quyida keltirilgan.

Soliq solish ob'ekti va mol-mulk solig'ini to'lovchilar

Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 9 dekabrdagi 2003-1-sonli "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar to'g'risida" gi qonuniga binoan.

04.10.2014 yildagi 284-FZ-sonli Federal qonuniga binoan

Rossiya Federatsiyasining 09.12.1991 yildagi 2003-1-sonli "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq soliq solish ob'ekti jismoniy shaxslarning ko'chmas mulki hisoblanadi: turar-joy binosi; kvartiralar; xonalar; dachalar; garaj; boshqa binolar, tuzilmalar, tuzilmalar; yuqoridagi mulkdagi ulushlar Demak, mulk solig'ini to'lovchilar ko'rsatilgan mulkning egalari.

Eslatma: 2015 yildan boshlab soliq solinadigan baza sifatida kadastr qiymatidan soliqqa tortishga quyidagi sub'ektlar - Boshqirdiston, Buryatiya, Ingushetiya, Karachay-Cherkesiya, Komi, Mordoviya, Tatariston, Udmurtiya, Amur, Arxangelsk, Vladimir respublikalarida o'tildi. , Ivanovo, Magadan, Moskva, Nijniy Novgorod, Novgorod, Novosibirsk, Penza, Pskov, Ryazan, Samara, Saxalin, Tver, Yaroslavl viloyatlari, Trans-Baykal o'lkasi, Moskva, Xanti-Mansiysk va Yamalo-Nenets avtonom okrugi. Kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliqni hisoblashga o'tishda 0,2 pasayish koeffitsienti (kadastr qiymati qo'llanilgan birinchi yil uchun) va 10 kv.m. uchun kadastr qiymatidan soliqsiz chegirmalar tizimi qo'llaniladi. Har bir xona uchun m, 20 kv. m - kvartira uchun va 50 kv.m - turar-joy binosi uchun. Bundan tashqari, saqlanadi soliq imtiyozlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 407-moddasida ko'rsatilgan soliq to'lovchilarning 15 ta asosiy toifasi uchun (shu jumladan pensionerlar, I va II nogironlik guruhlari nogironlari, harbiy xizmatchilar). Imtiyoz tadbirkorlik faoliyatida qoʻllanilmaydigan maʼlum turdagi soliq solishning faqat bitta obʼyektiga (masalan, soliq toʻlovchida mavjud boʻlgan ikkita kvartiradan faqat bittasi uchun, bir nechta avtoturargohlardan biri uchun, bitta garaj uchun va boshqalar uchun) beriladi. .). ga o'tish bilan yangi tartib yo'qligi sababli soliqlari ilgari hisoblanmagan ob'ektlarning egalari (bog 'va qishloq uylari, kvartiralar, garajlar, tugallanmagan qurilish, ularga bo'lgan huquqlar texnik inventarizatsiyasiz "soddalashtirilgan" tartibda ro'yxatga olingan va hokazo). Sxematik ravishda ko'rsatilgan narsalarni quyidagicha tasvirlash mumkin: “Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliqni kadastr qiymati bo‘yicha dastlabki hisoblash” elektron xizmatlari: 2016 yildan boshlab jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-bobi "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq" ga muvofiq yangi qoidalarga muvofiq (2015 yil va undan keyingi soliq davri uchun) hisoblab chiqiladi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining Rossiya Federatsiyasining 28 ta sub'ekti hokimiyati 01.01.2015 dan soliq solinadigan baza sifatida ko'chmas mulkning kadastr qiymatini qo'llash to'g'risida qaror qabul qildi. Federal Soliq xizmatining "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliqni kadastr qiymati bo'yicha dastlabki hisoblash" elektron xizmatlari: Shaxsiy mulk solig'ini to'lash muddati 2014 yil 31 dekabrgacha amalda bo'lgan Rossiya Federatsiyasining 09.12.1991 yildagi 2003-1-sonli Qonunining 5-moddasi 9-bandining tahririga binoan, 2013 yil uchun jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq 1 noyabrdan kechiktirmay o'tkaziladi. 2014 yil (2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-sonli Federal qonuni ushbu moddaga o'zgartirishlar kiritilgunga qadar soliqni to'lash ikki muddatda - 15 sentyabr va 15 noyabrdan kechiktirmay teng qismlarda amalga oshirildi). 2015 yil 1 yanvardan boshlab jismoniy shaxslarning mulk solig'ini to'lash muddati o'zgaradi: bu soliq u hisoblab chiqilgan yildan keyingi 1 oktyabrdan kechiktirmay soliq xabarnomasi asosida to‘lanadi. 01/01/2016 dan - to'lov muddati yana o'zgartirildi - 1 dekabrga ko'chirildi (23/11/2015 y. 320-FZ-sonli o'zgartirishlar 01/01/2016 dan kuchga kirgan qonun). Bu erda soliq to'lovchi - jismoniy shaxs uchun 2015 yilgacha soliq to'lash majburiyati paydo bo'lganligini aytish o'rinlidir. faqat soliq to'lash to'g'risidagi soliq xabarnomasini olgandan keyin, va 2015 yildan boshlab (agar xabarnoma kelmagan bo'lsa), soliq to'lovchi soliq organi tomonidan (uchun transport soliq) va joylashuvi bo'yicha (uchun Ko'chmas mulk) muddati o'tgan yildan keyingi yil davrida bunday ob'ektlar mavjudligi to'g'risida. Tez-tez beriladigan savollarga javoblar: Mulk qiymatini aniqlash tartibi 2010 yil 2 sentyabrdan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 85-moddasi 4-bandi kadastr ro'yxatidan o'tkazuvchi, davlat ko'chmas mulk kadastrini yurituvchi va davlat organlari tomonidan mol-mulk qiymati to'g'risidagi ma'lumotlarni har yili taqdim etish muddatini belgilaydi. ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni ro'yxatga olish, transport vositalarini ro'yxatdan o'tkazuvchi organlar. Ko'rsatilgan bo'ysunuvchida joylashgan haqida ma'lumot davlat organlari ko'chmas mulk hududi, taxminan transport vositalari ushbu organlarda ro‘yxatga olingan (ushbu organlarda ro‘yxatga olingan huquqlar va bitimlar) hamda ularning egalari to‘g‘risidagi ma’lumotlar endilikda har yili joriy yilning 1 mart holatiga ko‘ra soliq organlariga taqdim etilishi kerak, vakolatli organlar bundan mustasno. mahalliy hukumat to'g'risidagi ma'lumotlarni o'zlari joylashgan joydagi soliq organlariga taqdim etishlari kerak yer uchastkalari har yili 1 fevralgacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 85-moddasi 9.1 va 9.2-bandlari) Soliq kodeksining 389-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi. 2014 yil 4 oktyabrdagi 284-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismining 12 va 85-moddalariga o'zgartirishlar kiritish va "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar to'g'risida" gi Rossiya Federatsiyasi qonunini o'z kuchini yo'qotgan deb e'tirof etish to'g'risida" gi Qonuni. Davlat Dumasi tomonidan qabul qilingan 51763-4-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim boshqa qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi qonun loyihasi (arzon uy-joy bozorini shakllantirish bo'yicha takliflar to'g'risida) Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan 04.10.2014 yil "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12 va 85-moddasi birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish va Rossiya Federatsiyasining "Mulk solig'i to'g'risida" gi qonunini o'z kuchini yo'qotgan deb topish to'g'risida" jismoniy shaxslar". 2014 yil 24 sentyabrda 51763-4-sonli qonun loyihasini ikkinchi o'qishda, 2014 yil 26 sentyabrda esa uchinchi (yakuniy) o'qishda qabul qilish to'g'risida qaror qabul qilindi va Federatsiya Kengashiga yuborildi. Ushbu qonun loyihasi Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan 04.10.2014 yilda quyida kiritilgan o'zgartirishlar bilan imzolangan va 01.01.2015 yildan kuchga kiradi. 04.10.2014 yildagi 284-FZ-sonli Federal qonuni "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismining 12 va 85-moddalariga o'zgartirishlar kiritish va Rossiya Federatsiyasining "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar to'g'risida" gi qonunini bekor qilish to'g'risida. " 32-bob 399-modda. Umumiy qoidalar 1. (keyingi o'rinlarda ushbu bobda - soliq) ushbu Kodeks va normativ hujjatlar bilan belgilanadi huquqiy hujjatlar munitsipalitetlarning vakillik organlari ushbu Kodeksga va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq kuchga kiradi va faoliyatini to'xtatadi va ushbu munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi shart. Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarida soliq ushbu Kodeks va Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi, ushbu Kodeksga va ushbu ta'sis sub'ektining qonunlariga muvofiq kuchga kiradi va tugatiladi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ektlarining hududlarida to'lanishi shart. 2. Soliqni belgilashda munitsipalitetlarning vakillik organlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari) ushbu bobda belgilangan chegaralar doirasida soliq stavkalarini va belgilashning o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydi. ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan baza. Soliq belgilashda munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) ushbu bobda nazarda tutilmagan soliq imtiyozlari, soliq to'lovchilar tomonidan ularni qo'llash asoslari va tartibi ham belgilanishi mumkin. . 400-modda. Soliq to'lovchilar Soliq to'lovchilar (keyingi o'rinlarda ushbu bobda soliq to'lovchilar deb yuritiladi) ushbu Kodeksning 401-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan mol-mulkka egalik qilish huquqiga ega bo'lgan jismoniy shaxslardir. Soliq solish ob'ekti 401-modda 5) tugallanmagan qurilish ob'ekti; 6) boshqa bino, inshoot, inshoot, binolar. 2. Ushbu bobning maqsadlari uchun turar-joy binolari shaxsiy sho''ba korxonasi uchun berilgan er uchastkalarida joylashgan; dacha iqtisodiyoti, bog'dorchilik, bog'dorchilik, individual uy-joy qurilishi, turar-joy binolariga murojaat qiling. 3. tarkibiga kiruvchi mulk umumiy mulk turar-joy binosi. Soliq kodeksining 401-moddasiga sharh 402-modda. Soliq solinadigan baza 406-modda. Soliq stavkalari 1. Soliq stavkalari soliq solinadigan bazani aniqlashning amaldagi tartibiga qarab, munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi. 5-band Ushbu maqola. 2. Soliq solish ob'ektining kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq stavkalari dan ortiq bo'lmagan o'lchamlarda o'rnatiladi: 1) 0,1 foiz nisbatan: turar-joy binolari, turar-joy binolari, kvartiralarning qismlari, kvartiralarning qismlari, xonalari; qizil rangda. 2018 yil 3 avgustdagi 334-FZ-sonli Federal qonuni tugallanmagan qurilish ob'ektlari, agar bunday ob'ektlarning maqsadi turar-joy binosi bo'lsa; To'rtinchi soliq davridan boshlab, qaysi soliq bazasi tegishli tartibda belgilanadi munitsipalitet(Moskva, Sankt-Peterburg yoki Sevastopol federal shahri) ushbu Kodeksning 403-moddasiga muvofiq soliq summasi ushbu bandning qoidalarini hisobga olmagan holda ushbu moddaga muvofiq hisoblanadi. Ushbu bandda nazarda tutilgan formula ushbu Kodeksning 3782-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilanadigan ro'yxatga kiritilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan soliqni hisoblashda qo'llanilmaydi. shuningdek ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 10-bandining ikkinchi qismida nazarda tutilgan soliq solish ob'ektlari., bunday soliq solish ob'ektlarida joylashgan garajlar va to'xtash joylari bundan mustasno. (8-bandning 12-bandi 2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni tahririda) 8.1. Agar soliq solish ob'ektining kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda ushbu moddaga muvofiq hisoblangan soliq summasi (ushbu moddaning 4-6-bandlari qoidalarini hisobga olmagan holda) ushbu moddaga muvofiq hisoblangan soliq summasidan oshsa. Ushbu soliq solish ob'ektiga nisbatan kadastr qiymati (ushbu moddaning 4-6-bandlari qoidalarini hisobga olmagan holda) oldingi soliq davri uchun 1,1 koeffitsientini hisobga olgan holda, soliq summasi teng miqdorda to'lanishi kerak. 1,1 koeffitsientini hisobga olgan holda oldingi soliq davri uchun ushbu soliq solish ob'ektining kadastr qiymatidan (ushbu moddaning 4 - 6-bandlari qoidalarini hisobga olmagan holda) ushbu moddaga muvofiq hisoblangan soliq summasi; shuningdek, ushbu moddaning 4-6-bandlari qoidalarini hisobga olgan holda, soliq summasi hisoblangan soliq davriga nisbatan qo'llaniladi. Ushbu bandning qoidalari ushbu Kodeksning 403-moddasiga muvofiq soliq solinadigan baza tegishli munitsipalitetda (Federal Moskva, Sankt-Peterburg yoki Sevastopol shaharlari) belgilangan uchinchi soliq davridan boshlab soliqni hisoblashda qo'llaniladi. Ushbu bandning qoidalari ushbu Kodeksning 3782-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilangan ro'yxatga kiritilgan soliq solish ob'ektlariga, shuningdek 3782-moddasi 10-bandining ikkinchi qismida nazarda tutilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan soliqni hisoblashda qo'llanilmaydi. ushbu Kodeksning bunday soliq solish ob'ektlarida joylashgan garajlar va to'xtash joylari bundan mustasno. (8.1-bandning 3-bandi 2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni tahririda) 9. Agar soliq solish ob'ektiga nisbatan ushbu moddaning 8-bandiga muvofiq hisoblangan H2 soliq summasining qiymati H1 soliq summasining tegishli qiymatidan ortiq bo'lsa, soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu moddaning 8-bandiga muvofiq hisoblab chiqiladi. ushbu moddaning 8-bandi qoidalarini hisobga olgan holda. 409-modda 1) ma'muriy va biznes markazlari va savdo markazlari (majmualari) va ulardagi binolar; 2) noturarjoy binolari, unga muvofiq tayinlanishi kadastr pasportlari ko'chmas mulk ob'ektlari yoki ko'chmas mulk ob'ektlarini texnik hisobga olish (inventarizatsiya) hujjatlari ofislarni, chakana savdo ob'ektlarini, umumiy ovqatlanish ob'ektlarini va maishiy xizmat ko'rsatish ob'ektlarini joylashtirishni nazarda tutadi yoki amalda idoralar, chakana savdo ob'ektlari, umumiy ovqatlanish ob'ektlari va maishiy xizmat ko'rsatish ob'ektlarini joylashtirish uchun foydalaniladi. ; 3) ko'chmas mulk ob'ektlari xorijiy tashkilotlar Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yuritmaydigan, shuningdek doimiy vakolatxonalar orqali ushbu tashkilotlarning Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan xorijiy tashkilotlarning ko'chmas mulk ob'ektlari. 4) ushbu Kodeksning 32-bobiga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan, ushbu bandning 1-3-kichik bandlarida nazarda tutilmagan boshqa ko'chmas mulk ob'ektlari. 2. Ushbu moddaning 1-bandining 1 va 2-kichik bandlarida ko'rsatilgan ko'chmas mulk ob'ektlarining kadastr qiymati asosida soliq solinadigan bazani aniqlashning o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydigan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuni faqat tasdiqlangandan keyin qabul qilinishi mumkin. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti tomonidan vaqtida ko'chmas mulk ob'ektlarining kadastr qiymatini aniqlash natijalari. Ushbu bandda ko'rsatilgan qonun qabul qilingandan so'ng ushbu moddaning 1-bandining 1 va 2-kichik bandlarida ko'rsatilgan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan soliq solinadigan bazani aniqlashga o'tish ularning o'rtacha yillik xarajat ruxsat berilmagan. 3. Ushbu moddaning maqsadlari uchun ma'muriy va biznes markazi Binolari bir yoki bir nechta mulkdorlarga tegishli bo'lgan va quyidagi shartlardan kamida bittasiga javob beradigan alohida turar-joy bo'lmagan bino (bino, qurilish) deb tan olinadi:

Soliq majburiyatlarini o'z vaqtida to'lash uchun siz nafaqat to'lanishi kerak bo'lgan summalarni, balki vaqtni ham bilishingiz kerak - xatlar qachon yuboriladi va bitimning oxirgi kuni keladi. Zero, to‘lovning o‘z vaqtida amalga oshirilishi soliq organlari tomonidan nazorat qilinadigan asosiy parametrlardan biridir.

Shaxsiy mulk solig'i qachon to'lanadi?

Shaxsiy mulk solig'ini to'lash uchun belgilangan muddat yo'q. soliq qonunchiligi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 408-moddasiga muvofiq, fuqarolar ushbu to'lovni o'z-o'zidan hisoblashdan ozod qilingan - ular soliq bazasini hisoblash, koeffitsientlarning o'zgarishini kuzatish va mahalliy qonunchilikdagi stavkalarni izlashlari shart emas, IFTS. bularning barchasini ular uchun qiling.

Tekshirishlarni hisoblash mulk solig'i fuqarolar uchun yangi soliq davri boshidan 1 noyabrgacha. Misol uchun, agar sizda 2017 yilda soliqqa tortiladigan mol-mulkingiz bo'lsa, u holda 2018 yil 1 yanvardan 1 noyabrgacha bo'lgan davrda soliq organi jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliqni o'zi uchun qulay bo'lgan har qanday kunda to'laydi.

Yangi kvartira uchun soliq to'lashni qachon boshlash kerak

Yangi mulk masalasida siz soliqni hisoblashning butun mexanizmini tushunishingiz kerak. IFTS sizning mulkingizning kelib chiqishi va uning qiymati haqida ma'lumotni qayerdan oladi? Rosreestr unga barcha ma'lumotlarni yuboradi - Rosreestrning har bir bo'limi USRNda ro'yxatdan o'tgan yangi paydo bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlar bilan maxsus shakllarni ishlab chiqaradi va ularni ushbu ob'ektlar hududiy bo'lgan inspeksiyalarga yuboradi.

2014 yil 8 oktyabrda " Rus gazetasi” (6501-son), 2014 yil 4 oktyabrdagi 284-FZ-sonli Federal qonuni “Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismining 12 va 85-moddalariga o'zgartirishlar kiritish va Rossiya Federatsiyasining “To'g'risida”gi qonunini tan olish to'g'risida. Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar» haqiqiy emas deb e'lon qilindi (keyingi o'rinlarda - 284-FZ-son Federal qonuni). Jismoniy shaxslarga tegishli bo‘lgan mol-mulk solig‘ini hisoblash va to‘lashning yangi qoidalari joriy etilmoqda. Bu haqda taklif qilingan materialda o'qing.

Fon

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq va yer solig'idan ko'chmas mulk solig'iga o'tish rejalashtirilayotganini soliq muammolaridan yiroq odam ham eshitgan. Bu haqda ommaviy axborot vositalari ham, Moliya vazirligi vakillari ham ko‘p gapirdilar.

da aytilganidek asosiy yo'nalishlari soliq siyosati Rossiya Federatsiyasi 2014 yil va 2015 va 2016 yillar uchun rejalashtirilgan davr uchun tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi hukumati 30.05.2013 yil: Ayni paytda № 3 federal qonun loyihasiga o'zgartirishlar loyihasi.51763-4-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim boshqa qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" soliq tizimi RF ko'chmas mulk solig'i. haqida oxir-oqibat aylangan qonun loyihasi haqida № Federal qonun.284-FZ.

№ Federal qonun.284-FZ oson bo'lmagan tug'ilgan: u 2004 yil 11 mayda Davlat Dumasiga kiritilgan. Va uzoq 10 yil davomida bu haqda hech qanday qaror qabul qilinmadi. Va faqat 2014 yil iyun oyida yangi ko'rib chiqish boshlandi.

E'tibor bering № Federal qonun.284-FZ yakuniy shaklga ega bo'lib, u nomdan boshlab, masalaning mohiyati bilan tugaydigan tubdan o'zgardi.

Mazkur qonun loyihasining tushuntirish xatida qayd etilganidek, u yaratishga qaratilgan soliq shartlari arzon uy-joy bozorini yaratish. Qonun loyihasining asosiy maqsadi turar-joy mulkiga mahalliy soliqni belgilash va ushbu soliqni joriy etish tartibini belgilashdan iborat.

Dastlab, uy-joy ko'chmas mulki (kvartira, uy, kottej), jismoniy shaxslarga tegishli garajlar, garaj va garaj-qurilish kooperativlari, uy-joy mulkdorlari shirkatlari va uy-joy mulkdorlarining boshqa shirkatlari mulkdorlari bo'lgan yuridik va jismoniy shaxslarga soliq joriy etish nazarda tutilgan edi. shuningdek, ko'rsatilgan ko'chmas mulk ob'ektlari joylashgan yoki ularni qurish uchun berilgan er uchastkalari. Ushbu mahalliy ko'chmas mulk solig'i tegishli to'lovchilar (jismoniy va yuridik shaxslar) uchun jismoniy shaxslarning mol-mulkiga, tashkilotlarning mol-mulkiga soliqlarni almashtirishi kerak edi. yer solig'i belgilangan ob'ektlarni soliqqa tortish to'g'risida.

Tashkil etish mahalliy soliq Ko'chmas mulk bo'yicha va uning asosiy elementlarini aniqlash Soliq kodeksining tegishli bobini qabul qilish orqali Rossiya Federatsiyasida ko'chmas mulk solig'i islohotini bosqichma-bosqich, tayyorligicha, vakillik organlarining qarorlari bilan joriy etish orqali amalga oshirilishini ta'minlash edi. 2007 yil 1 yanvargacha bo'lgan davrda mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari.

Davlat Dumasida birinchi o'qishda taqdim etilgan qonun loyihasining asl nusxasi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini qo'shishni nazarda tutadi, Ch. 31-sonli “Mahalliy ko‘chmas mulk solig‘i”da “ko‘chmas mulk ob’ektlarining baholangan qiymati” kabi tushuncha ham ko‘rsatilgan, soliq solish ob’yektlariga ko‘chmas mulk ob’ektlari joylashgan va ushbu obyektlarni qurish uchun ajratilgan yer uchastkalari kiradi.

Ammo 2014 yilda bo'lib o'tgan ikkinchi o'qishda qonun loyihasi aslida qabul qilingan shaklga yaqin shaklga ega bo'ldi. Va ko'chmas mulk bo'yicha mahalliy soliq o'rniga Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi joriy etildi ch. 32 "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq".

Eski soliq uchun yangi qoidalar

2015-yil 1-yanvardan kuchga kiradi № Federal qonun.284-FZ rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab kuchga kirgan ayrim qoidalar bundan mustasno.

№ Federal qonun.284-FZ yangisini taqdim etadi ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32 "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq". Yakka tartibdagi soliq to'lovchilar uchun bu ularning mol-mulk solig'ini to'lashni davom ettirishini anglatadi, ammo Rossiya Soliq kodeksida allaqachon o'rnatilgan yangi qoidalarga muvofiq. Buni bugun eslang RSFSR qonuni 09.12.1991 y.2003-1-yil "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar to'g'risida"(Bundan keyin - RF qonuni №.2003‑1 ), keyinchalik haqiqiy emas deb topiladi. Asosiy farq joriy qonundan yangi qonun - soliq solinadigan bazani aniqlash uchun inventar qiymati emas, balki mulkning kadastr qiymati qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining tegishli qonunlari 2020 yil 1 yanvargacha qabul qilinishi kerak: ushbu sanadan keyin soliq solish ob'ektlarining inventar qiymatidan kelib chiqqan holda jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq solinadigan bazani aniqlash amalga oshirilmaydi.

Belgilangan asosiy qoidalarni ko'rib chiqing ch. 32 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq joriy etish. Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (bundan buyon matnda soliq deb yuritiladi) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi, Soliq kodeksiga muvofiq kuchga kiradi va o'z faoliyatini to'xtatadi. Rossiya Federatsiyasi kodeksi va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari va ushbu munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi kerak. Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarida soliq Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tartibga solinadi.

Tegishli qoidalar qabul qilingandan so'ng, Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ektlarining hududlarida to'lash majburiydir.

Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi subyekti ko'chmas mulk ob'ektlarining kadastr qiymatini aniqlash natijalarini belgilangan tartibda tasdiqlasa, Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organi (istisnolar bundan mustasno). 2015 yil 1 yanvardan boshlab soliq solish ob'ektlarining kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilash tartibini Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ekti hududida Moskva federal shaharlari, Sankt ilovasi. Tegishli normativ-huquqiy hujjatlar 2014 yil 1 dekabrdan kechiktirmay e'lon qilinishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining vakolatlari. Munitsipalitetlarning vakillik organlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari) quyidagilarni belgilaydi:

• belgilangan chegaralar doirasidagi soliq stavkalari ch. 32 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• ga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlash xususiyatlari ch. 32 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• soliq imtiyozlari taqdim etilmagan ch. 32 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Soliq to'lovchilar. Soliq to'lovchilar soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan mol-mulkka egalik qilish huquqiga ega bo'lgan jismoniy shaxslardir. Art. 401 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq solish ob'ekti. Soliq solish ob'ekti munitsipalitet (federal Moskva, Sankt-Peterburg yoki Sevastopol shahri) hududida joylashgan quyidagi mulk hisoblanadi:

• Uy;
• yashash joylari(kvartira, xona);
• garaj, to'xtash joyi;
• yagona ko'chmas mulk majmuasi;
• tugallanmagan qurilish;
• boshqa bino, inshoot, inshoot, binolar.

Shu bilan birga, shaxsiy yordamchi xo'jalik, dacha xo'jaligi, bog'dorchilik, bog'dorchilik, yakka tartibdagi uy-joy qurilishi uchun berilgan er uchastkalarida joylashgan turar-joy binolari turar-joy binolari deb tasniflanadi.

Ko'p qavatli uyning umumiy mulki tarkibiga kiruvchi mol-mulk soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi.

Agar soliq solish ob'ektini belgilovchi ushbu yangi normalarni amaldagi bilan solishtirsak RF qonuni №.2003‑1 , keyin soliq solish ob'ektlari to'xtash joyi, yagona ko'chmas mulk majmuasi, boshqa binolar, qurilishi tugallanmagan ob'ektlar, shuningdek, uy-joy uchastkalaridagi turar-joy binolari (ilgari u faqat yozgi uy edi). Shunday qilib, soliqqa tortiladigan mol-mulk ro'yxati kengaydi. Shu bilan birga, ko'p qavatli uyning umumiy mulkiga kiritilgan mulk undan chiqarib tashlandi.

Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida "yagona ko'chmas mulk" tushunchasi aniqlanmagan.

Soliq bazasi. Ga muvofiq ch. 32 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq solish ob'ektlari uchun soliq solinadigan baza ularning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Agar tegishli qonunlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari tomonidan qabul qilinmasa, soliq solinadigan baza ularning inventar qiymatiga qarab belgilanadi.

Shunday qilib, quyidagi shaxslar yuridik shaxslar kadastr qiymatidan mol-mulk solig'ini to'lashga o'tkazish. Farqi nimada?

Ta'rif inventar qiymati soliq solish uchun binolar va inshootlar BTI (texnik inventarizatsiya byurosi) tomonidan qiymat ifodasi qiymatiga kamaytirilgan almashtirish qiymatida amalga oshiriladi. jismoniy eskirish baholash vaqtida ( Rossiya Federatsiyasi Qurilish vazirligining 04.04.1992 yildagi №-li buyrug'i. 87-sonli "Fuqarolarga mulk huquqi asosida tegishli bo'lgan binolar, binolar va inshootlarni baholash tartibini tasdiqlash to'g'risida").

Bino va inshootlarni almashtirish qiymatini aniqlash 1991 yilgi narxlar darajasida joriy qilingan indekslar va koeffitsientlar bo'yicha qayta hisoblab chiqilgan holda almashtirish qiymatining jamlangan ko'rsatkichlari yig'indisi bo'yicha amalga oshiriladi. SSSR Gosstroyning 11.05.1983 yildagi № 11-sonli qarori.94 Va SSSR Davlat qurilish qo'mitasining 09.06.1990 yildagi № 38-sonli xatlari.14‑D(sanoat bo'yicha Milliy iqtisodiyot) Va RSFSR Davlat qurilishining 29.09.1990 yildagi №15‑148/6 va yo'q.15‑149/6 (uy-joy sektori uchun), so'ngra Rossiya Federatsiyasi, hududlar, viloyatlar, avtonom sub'ektlar, Moskva va Sankt-Peterburg shaharlaridagi respublikalarning ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan tasdiqlangan koeffitsientlar bo'yicha baholash yilining narx darajasiga kiritiladi.

Turar-joy binolarining jismoniy eskirishi "Turarjoy binolarining jismoniy eskirishini baholash qoidalari" (VSN 53-86) ga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 19-fevraldagi № 2-maktubi.03‑05‑04‑01/12 ).

Ga binoan Art. 1998 yil 29 iyuldagi 24.15-FZ-sonli Federal qonuni.135-FZ "Rossiya Federatsiyasida baholash faoliyati to'g'risida"(Bundan keyin - № Federal qonun.135-FZ) ta'rifi kadastr qiymati ushbu qonun talablariga, baholash faoliyatini huquqiy tartibga solish funktsiyalarini amalga oshiruvchi vakolatli federal organning (Iqtisodiy rivojlanish vazirligi) hujjatlariga, kadastr qiymatini aniqlashni tartibga soluvchi baholash faoliyati standartlari va qoidalariga muvofiq baholovchilar tomonidan amalga oshiriladi.

Kadastr qiymati deganda davlat kadastr bahosi natijasida yoki kadastr qiymatini aniqlash natijalari to'g'risidagi nizolarni ko'rib chiqish natijasida belgilangan yoki nazarda tutilgan hollarda belgilanadigan qiymat tushuniladi. Art. 24.19-sonli Federal qonuni.135-FZ.

Eslatma:

Tashkilot ko'chmas mulk ob'ektlarining kadastr qiymati to'g'risida ma'lumot olishi mumkin hududiy organi Rosreestr ko'chmas mulk ob'ekti joylashgan joyda kadastr guvohnomasi shaklida tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 01.10.2013 yildagi №-li buyrug'i.566 (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 08.05.2014 yildagi № 3-sonli xati.BS-4-11/8876).

Iqtisodiy rivojlanish vazirligi kadastr qiymatining shunday ta'rifini berdi. Kadastr qiymati deganda ko'chmas mulk ob'ektining davlat kadastrini baholash paytida aniqlangan, ommaviy baholash usullari bilan aniqlangan bozor qiymati tushuniladi yoki agar ommaviy baholash usullari bilan bozor qiymatini aniqlashning iloji bo'lmasa, bir yil uchun alohida belgilanadigan bozor qiymati tushuniladi. Baholash faoliyati to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq alohida mol-mulk ( Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 22 oktyabrdagi № 1 buyrug'i.508-son "Kadastr qiymatini aniqlash" Federal baholash standartini tasdiqlash to'g'risida (FSO №.4)").

Shunday qilib, inventar qiymatini va kadastr qiymatini aniqlash tamoyillari butunlay boshqacha, mos ravishda soliq solinadigan baza ham boshqacha bo'ladi. Kadastr qiymati bozor qiymatiga yaqin bo'lganligi sababli, soliq solinadigan baza ham inventarizatsiya qiymati bo'yicha hisoblanganga nisbatan ko'p marta oshadi.

Soliq solish ob'ektlarining kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi belgilanadi Art. 403 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shaxsiy ob'ektlar uchun, quyidagi xususiyatlar soliq solinadigan bazaning ta'rifi:

Soliq solish ob'ekti	Soliq bazasi
Kvartira	Kadastr qiymati 20 kv.m. kadastr qiymatiga kamaytirildi. m ushbu kvartiraning umumiy maydoni
Xona	Kadastr qiymati kadastr qiymatining 10 kv.m. qiymatiga kamaytirildi. bu xonaning m maydoni
Uy	Kadastr qiymati kadastr qiymatining 50 kv.m. qiymatiga kamaytirildi. m ushbu turar-joy binosining umumiy maydoni
Kamida bitta turar-joy binosini (turar-joy binosi) o'z ichiga olgan yagona ko'chmas mulk majmuasi	Kadastr qiymati 1 million rublga kamaydi.

Munitsipalitetlarning vakillik organlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari) soliq imtiyozlari miqdorini oshirish huquqiga ega.

Agar soliq imtiyozlarini qo'llashda soliq solinadigan baza salbiy qiymatga ega bo'lsa, soliqni hisoblash uchun bunday soliq solinadigan baza nolga teng deb hisoblanadi.

Agar sub'ekt mol-mulk solig'ini hisoblashning yangi tartibini qabul qilmagan bo'lsa, soliq solinadigan baza har bir soliq solish ob'ektiga nisbatan belgilangan tartibda taqdim etilgan inventar qiymatining so'nggi ma'lumotlari asosida deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblangan inventar qiymati sifatida aniqlanadi. soliq organlari 2013 yil 1 martgacha.

soliq stavkalari. Soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) bilan belgilanadi:

• soliq solish ob'ektining kadastr qiymatidan (soliq solish ob'ektlarining umumiy inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi (soliq to'lovchining bunday ob'ektlarning har biriga umumiy egalikdagi ulushini hisobga olgan holda);
• soliq solish ob'ektining turi bo'yicha;
• soliq solish ob'ekti joylashgan joydan;
• soliq solish ob'ekti joylashgan hududiy zonalar turlari bo'yicha.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi sub'ekti tomonidan belgilangan soliq stavkalari belgilangan maksimal qiymatlardan oshmasligi kerak. San'atning 2-bandi. 406 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Agar soliq solinadigan baza soliq solish ob'ektining kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlansa, soliq stavkalari quyidagi miqdorlarda belgilanadi:

Soliq solish ob'ekti	Maksimal soliq stavkasi
Turar-joy binolari, yashash joylari; tugallanmagan qurilish ob'ektlari, agar bunday ob'ektlarning maqsadi turar-joy binosi bo'lsa; kamida bitta turar joyni (turar-joy binosini) o'z ichiga olgan yagona ko'chmas majmualar; garajlar va to'xtash joylari; har birining maydoni 50 kvadrat metrdan oshmaydigan iqtisodiy binolar yoki inshootlar. m va shaxsiy yordamchi xo'jalik, dacha xo'jaligi, bog'dorchilik, bog'dorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan er uchastkalarida joylashgan.	0,1% Ushbu soliq stavkasi munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) bilan nolga kamaytirilishi yoki ko'paytirilishi mumkin, lekin uch baravardan ko'p bo'lmasligi mumkin.
ga muvofiq belgilanadigan ro'yxatga kiritilgan soliqqa tortish ob'ektlari San'atning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2, nazarda tutilgan soliqqa tortish ob'ektlariga nisbatan par. 2-bet 10-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2; har birining kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq bo'lgan soliq solish ob'ektlari.	2%
Boshqa soliq solish ob'ektlari	0,5%

O'tish davri uchun, Rossiya Federatsiyasi sub'ekti tomonidan kadastr qiymatidan mol-mulk solig'ini to'lashga o'tish to'g'risida tegishli qonun qabul qilingunga qadar, soliq stavkalari soliq solish ob'ektlarining umumiy inventar qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladigan soliq to'lovchi (ushbu ob'ektlarning har biri uchun umumiy mulk huquqida soliq to'lovchining ulushini hisobga olgan holda) bir munitsipalitet (federal Moskva, Sankt-Peterburg yoki Sevastopol shahri) hududida joylashgan, quyidagi chegaralar doirasida:

Agar Rossiya Federatsiyasining sub'ekti soliq stavkalarini belgilamasa, soliqqa tortish:

• soliq solinadigan baza soliq solish ob'ektining kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlangan taqdirda - eng yuqori soliq stavkalari bo'yicha;
• soliq solinadigan baza soliq solish ob'ektining inventar qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlanganda - umumiy inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytirilgan ob'ektlarga nisbatan 0,1% soliq stavkasi bo'yicha (soliq to'lovchining umumiy soliq to'lovlaridagi ulushini hisobga olgan holda); bunday ob'ektlarning har biriga egalik qilish), 500 000 rublgacha. inklyuziv va boshqa ob'ektlarga nisbatan 0,3% soliq stavkasi bo'yicha.

soliq imtiyozlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-bobi jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari belgilanadi. To'liq ro'yxat Benefitsiarlar ko'rsatilgan Art. 407 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Keling, ko'chmas mulk egalarini ishontiraylik: nafaqa olish huquqiga ega bo'lganlar ro'yxati kamaymadi, aksincha, bu erda ko'rsatilgan benefitsiarlar ro'yxatiga nisbatan kengaydi. RF qonuni №.2003‑1 . U erda bo'lganlarning barchasi unda qoldi va soliq to'lovchilarning quyidagi toifalari qo'shildi:

• urush faxriylari;
• muvofiq ijtimoiy qo'llab-quvvatlash olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar 10.01.2002-son Federal qonuni 2-FZ "Semipalatinsk poligonida yadroviy sinovlar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolar uchun ijtimoiy kafolatlar to'g'risida";
• rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq har oy umr nafaqasi to'lanadigan 60 va 55 yoshga to'lgan shaxslar (mos ravishda erkaklar va ayollar);
• radiatsiya kasalligiga chalingan yoki kasal bo'lgan yoki har qanday turdagi yadroviy qurilmalar, shu jumladan yadro quroli va kosmik texnologiyalar bilan bog'liq sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida nogiron bo'lib qolgan shaxslar.

Ammo imtiyozlar berish tartibi o'zgargan. Agar bugun harakat qilsa RF qonuni №.2003‑1 Umuman olganda, ayrim jismoniy shaxslar soliq to'lashdan ozod qilingan, keyin yangi qoidalarga ko'ra, soliq imtiyozlari taqdim etiladi:

• soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan va tadbirkorlik faoliyatida foydalanmayotgan soliq solish ob'ektiga nisbatan soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi miqdorida;
• nisbatan har bir turdagi soliqqa tortishning bitta ob'ekti soliq imtiyozlarini qo'llash uchun asoslar sonidan qat'i nazar, soliq to'lovchining tanloviga ko'ra;
• soliq solish ob'ektlarining quyidagi turlariga nisbatan: kvartira yoki xona, turar joy binosi, ijodkorlar uchun xona yoki inshoot, xo'jalik binosi yoki shaxsiy binolar yordamchi xo'jalik, garaj yoki to'xtash joyi.

Ko'rsatilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan soliq imtiyozlari berilmaydi pp. 2-bet, 2-modda. 406 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

• ularga nisbatan soliq solinadigan baza kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan soliq solish ob'ektlari;
• nazarda tutilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan par. 2-bet 10-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2.- ro'yxatga kiritilgan yangi tashkil etilgan ob'ekt;
• har birining kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq bo'lgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan.

Imtiyozlarni taqdim etish deklarativ xarakterga ega bo'lib, xabarnoma soliq to'lovchi tomonidan o'zi tanlagan soliq organiga joriy yilning 1 noyabriga qadar taqdim etiladi. soliq davri shundan boshlab ko'rsatilgan ob'ektlarga soliq imtiyozlari qo'llaniladi. Alohida taʼkidlanishicha, 1-noyabrdan keyin yangilangan bildirishnoma yuborish mumkin emas. Ushbu bildirishnomaning shakli Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanadi.

Agar soliq imtiyozlari olish huquqiga ega bo'lgan soliq to'lovchi tanlangan soliq solish ob'ekti to'g'risida bildirishnomani taqdim etmasa, soliq imtiyozi soliqning maksimal hisoblangan summasi bilan har bir turdagi bitta soliq solish ob'ektiga nisbatan beriladi.

Imtiyoz olish uchun ariza berilgan taqdirda soliq summasini qayta hisob-kitob qilish ariza berilgan kalendar yilidan oldingi uch soliq davri uchun, lekin soliq to‘lovchi soliq imtiyozlari olish huquqiga ega bo‘lgan kundan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Eslatma:

ostida nafaqa olish huquqiga ega bo'lgan shaxs ch. 32 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 2014 yil 31 dekabr holatiga muvofiq soliq imtiyozlari berilgan RF qonuni №.2003‑1 , soliq organiga imtiyozlar berish uchun ariza va hujjatlarni qayta taqdim etmaslik huquqiga ega.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari ko'zda tutilmagan soliq imtiyozlarini belgilash huquqiga ega ch. 32 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilar tomonidan ularni qo'llash asoslari va tartibi.

Soliq summasini hisoblash tartibi. Ushbu soliq bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Soliq summasi hali ham soliq organlari tomonidan soliq davri tugaganidan keyin mavjud ma'lumotlar asosida har bir soliq solish ob'ekti bo'yicha soliq stavkasiga to'g'ri keladigan soliq solinadigan bazaga foizlarda alohida hisoblanadi.

Soliqlarni hisoblash qoidalari tubdan o'zgarmadi:

• agar ob'ekt umumiy bo'lsa kasr egalik, soliq umumiy mulkdagi ishtirokchilarning har biri uchun bunday soliq solish ob'ektiga egalik qilishdagi ulushiga mutanosib ravishda hisoblanadi;
• agar ob'ekt umumiy bo'lsa qo'shma mulk, soliq teng ulushlarda birgalikdagi mulk ishtirokchilarining har biri uchun hisoblanadi;
• soliq davrida soliq to'lovchining soliq solish ob'ektiga umumiy mulk huquqidagi ulushi o'zgargan taqdirda, soliq summasi koeffitsientni hisobga olgan holda hisoblanadi;
• Soliq davrida soliq to'lovchining mulkka bo'lgan mulk huquqi paydo bo'lgan (tugatilgan) taqdirda, ushbu mol-mulkka nisbatan soliq summasini hisoblash soliqlar soniga nisbati sifatida belgilanadigan koeffitsientni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. to'liq oy davomida bu mulk soni soliq to'lovchiga tegishli edi kalendar oylari soliq davrida;
• to'liq bo'lmagan oy uchun soliq oyning 15-kuniga hisoblanadi;
• jismoniy shaxsga meros qolgan mol-mulkka nisbatan soliq meros ochilgan kundan boshlab hisoblanadi.

Yangilik - bu mavjudlik o'tish davri yangi soliqni hisoblash tartibini qo'llashning dastlabki 4 soliq davrida. Qonun chiqaruvchi quyidagi formulani berdi:

H \u003d (H1 - H2) x K + H2 , Qayerda:

H - to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi (agar to'liq bo'lmagan davr ob'ektga egalik, yuqoridagi qoidalar qo'llaniladi);

H1 - butun soliq davri uchun yangi qoidalarga muvofiq hisoblangan soliq summasi;

H2 - soliq solish ob'ektining barcha oxirgi soliq davri uchun tegishli inventar qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan soliq summasi. RF qonuni №.2003‑1 va soliqni hisoblash tartibi qo'llanilgan taqdirda, ko'rsatilgan soliq solish ob'ektiga tegishli. Art. 403 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 2015 yil 1 yanvardan boshlab;

TO - koeffitsientga teng:

• 0,2 - soliq bazasi tegishli munitsipalitetda (Moskva, Sankt-Peterburg yoki Sevastopol federal shahri) belgilangan 1-soliq davriga nisbatan. Art. 403 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• 0,4 - 2-soliq davriga nisbatan;
• 0,6 - 3-soliq davriga nisbatan;
• 0,8 - 4-soliq davriga nisbatan.

5-soliq davridan boshlab soliq summasini hisoblash yuqoridagi qoidalarni hisobga olmagan holda amalga oshiriladi.

Agar H2 > H1 , soliq summasi yuqoridagi qoidalarni hisobga olmagan holda hisoblanadi.

Soliqni to'lash tartibi va muddatlari. Soliqni to'lash muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 oktyabridan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Soliq soliq to'lovchiga soliq organi tomonidan yuborilgan soliq xabarnomasi asosida soliq solish ob'ekti joylashgan joyda to'lanadi.

Da'vo muddati - uch yil.

Keling, xulosa qilaylik. 2015 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi joriy qiladi yangi soliq, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga nisbatan ilgari mavjud bo'lgan soliqni almashtirish. Endi bu soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari bilan tartibga solinadi.

Soliq to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining qonunlari bilan kiritiladi, ularga soliq stavkalari, imtiyozlar va ushbu soliqni hisoblashning boshqa xususiyatlarini belgilash huquqi beriladi. Yangi qoidalarga ko'ra, barcha sub'ektlar 2020 yilgacha soliq to'lashga to'liq o'tishi kerak.

Soliq solinadigan mulklar ro'yxati kengaytirildi.

Soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi tubdan o'zgardi: endi u mulkning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlanadi.

Hali ham foyda bo'ladi muayyan toifalar soliq to'lovchilar, lekin ularni taqdim etishning yangi tartibi belgilandi.

Yangi soliqni hisoblash tartibini qo'llashning dastlabki 4 soliq davrida o'tish davri mavjudligi ham yoqimli yangilikdir.

Tekshiruv har bir soliq solish ob'ekti bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlaydi. Buning uchun u quyidagi formuladan foydalanadi:

Tekshiruv qo'llashi shart bo'lgan soliq imtiyozlari cheklangan mulk turlari uchun belgilanadi va jadvalda keltirilgan:

Chegirmalar, uning egalarining sonidan qat'i nazar, bir butun sifatida turar-joy ob'ektiga nisbatan qo'llaniladi (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 11 dekabrdagi 03-05-06-01 / 63806-sonli xati).

Shu bilan birga, mahalliy hokimiyat organlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining hokimiyatlari) ajratmalar miqdorini oshirish huquqiga ega.

Agar soliq solinadigan bazani aniqlashda chegirma miqdori oshib ketgan bo'lsa kadastr qiymati mulk, soliq solinadigan baza nolga teng bo'ladi. Va bu holda siz soliq to'lashingiz shart emas.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 403-moddasi 3-6, 7 va 8-bandlari qoidalaridan kelib chiqadi.

Agar sizning munitsipalitetingiz soliqni hisobga olgan holda hisoblasa inventar qiymati , keyin tekshirish har bir soliq solish ob'ekti uchun soliq solinadigan bazani hisoblab chiqadi. Buning uchun u quyidagi formuladan foydalanadi:

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 404-moddasi qoidalaridan kelib chiqadi.

Mulkning inventar qiymati to'g'risidagi ma'lumotni shaxsning iltimosiga binoan Texnik inventarizatsiya byurosi (BTI) tomonidan haq evaziga beriladigan sertifikatda topish mumkin.

Hisoblashning boshlanishi va tugashi

Shaxsning jismoniy shaxslarning mol-mulki uchun to'lovchiga aylanish sanasi mulkni olish usuliga bog'liq.

Agar mulk meros bo'lib qolgan bo'lsa, meros qoldiruvchi vafot etgan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 408-moddasi 7-bandi). Boshqa hollarda - mulk ro'yxatga olingan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 408-moddasi 5-bandi).

Ammo har qanday holatda, tekshirish quyidagi qoidalarga muvofiq soliqni qanday hisoblash kerakligini aniqlaydi.

Agar mol-mulk oyning 15-kuniga qadar (meros ochiq) ro'yxatga olingan bo'lsa, inspeksiya soliqni shu oyning boshidan boshlab hisoblab chiqadi.

Shaxs mol-mulkni (merosni ochgan) oyning 15-kunidan keyin rasmiylashtirganda, soliq keyingi oyning boshidan boshlab hisoblanadi.

Tekshiruvdan boshlab mol-mulk solig'ini hisoblashni to'xtatish sanasi shunga o'xshash qoidalarga muvofiq belgilanadi. Aynan.

Agar shaxs oyning 15-kuniga qadar ob'ektga egalik qilish huquqini yo'qotgan bo'lsa, u o'sha oy uchun soliq to'lashi shart emas. Ammo agar 15-dan keyin bo'lsa, unda bu oy soliqni hisoblashda to'liq hisobga olinadi.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 408-moddasi 5-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Fuqarolarning mulk solig'ini to'lash kerak bo'lgan vaqtni aniqlashga misol. Uy bu yil qurilgan

A.V. Lvov er yuzida uy qurmoqda. Qurilish 2015 yil fevral oyida yakunlangan. Uyning egalik huquqi 2015-yil 20-martda ro‘yxatga olingan. Va o'sha oyda Rosreestr mulkni baholadi.

2015 yil 1 aprelgacha Rosreestr ga yuboradi soliq idorasi ushbu uyning egasi va ob'ektning kadastr qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar. Va uyning egalik huquqi 2015 yil 20 martda olinganligi sababli, inspektsiya 2015 yil apreldan dekabrgacha bo'lgan davr uchun 2015 yil uchun mol-mulk solig'ini hisoblab chiqadi.

Inventar qiymatidan soliqni hisoblash

Tekshiruv har bir soliq solish ob'ekti uchun soliqni hisoblab chiqadi. Buning uchun u quyidagi formuladan foydalanadi:

.

Bir nechta ob'ektlar mavjud bo'lganda, ularning har biri uchun soliqni alohida hisoblang. Va keyin joriy yil uchun shaxsiy mulk solig'ining umumiy miqdorini aniqlang:

Inventar qiymati bo'yicha jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqni hisoblashni tekshirishga misol

A.S. Glebova kvartiraga ega. Oxirgi BTI ma'lumotlariga ko'ra uning inventar qiymati (2013 yil 1 martgacha olingan) 1 650 000 rublni tashkil qiladi. Narxi 1 000 000 rubldan ortiq bo'lgan turar-joy binolari uchun kvartiraning joylashgan joyida stavka 0,75 foizni tashkil qiladi.

Ob'ektning inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytirilib, quyidagilarga teng:
1 892 550 rubl (1 650 000 rubl × 1,147).

Shunday qilib, Glebova yil davomida to'lashi kerak bo'lgan soliq miqdori 14 194 rublni tashkil qiladi. (1 892 550 rubl × 0,75%).

Kadastr qiymatidan soliqni hisoblash

Kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblash o'ziga xos xususiyatga ega. Bu hisoblash uchun o'tish qoidalari mavjudligida yotadi.

O'tish qoidalari barcha mulkka nisbatan qo'llaniladi, tasdiqlangan mintaqaviy ro'yxatga kiritilgan yoki ulardan tuzilgan ob'ektlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 408-moddasi 8-bandi).

O'tish qoidalarini hisobga olmasdan soliqni hisoblash

Hududiy ro'yxatdagi ob'ektlar uchun inspektsiya soliqni quyidagi formula bo'yicha hisoblab chiqadi:

Ushbu formula to'liq yil uchun soliqni hisoblash uchun javob beradi. Agar siz qisman yil uchun soliqni hisoblashingiz kerak bo'lsa, unda ariza berish orqali hisob-kitoblarni davom ettiring .

Bir nechta bunday ob'ektlar mavjud bo'lganda, ularning har biri uchun soliqni alohida hisoblang. Va keyin joriy yil uchun shaxsiy mulk solig'ining umumiy miqdorini aniqlang:

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 408-moddasi 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

O'tish qoidalari bo'yicha soliqni hisoblash

O'tish davri qoidalarining mohiyati quyidagicha. Mahalliy hokimiyat organlari soliqni kadastr qiymati bo'yicha hisoblash to'g'risida qaror qabul qilgan yildan boshlab dastlabki to'rt yil davomida kamaytirish omillari qo'llaniladi.

Shunday qilib, soliq kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladigan, lekin tasdiqlangan hududiy ro'yxatga kiritilmagan (ulardan shakllantirilmagan) ob'ektlar uchun inspeksiya soliqni quyidagicha hisoblab chiqadi:

Inventarizatsiya qiymatiga asoslangan soliq miqdori O'tkan yili, 2014 yil shunday yil bo'lganida, avvalgi qoidalarga muvofiq hisoblanadi.

Koeffitsientlarning qiymatlari jadvalda keltirilgan:

Agar o'tish davri qoidalarini hisobga olmagan holda kadastr qiymatiga asoslangan soliq summasi inventarizatsiya qiymatidan kelib chiqqan holda soliq summasidan kam bo'lib chiqsa, soliq o'tish davri qoidalarini hisobga olmasdan hisoblab chiqiladi.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 408-moddasi 8 va 9-bandlarida belgilangan.

Kadastr qiymati bo'yicha 2015 yil uchun jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqni hisoblashni tekshirish misoli.

A.S. Glebova kvartiraga ega umumiy maydoni bilan 120 kv. m.Kvartira joylashgan hududda 2015 yil 1 yanvardan boshlab fuqarolarning mol-mulkiga soliqni hisoblashning yangi tartibi - kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda joriy etildi.

Rosreestr ma'lumotlariga ko'ra, 2015 yil 1 yanvar holatiga kvartiraning kadastr qiymati 10 650 000 rublni tashkil qiladi. Narxi 1 000 000 rubldan ortiq bo'lgan turar-joy binolari uchun kvartiraning joylashgan joyida stavka 0,1 foizni tashkil qiladi.

Glebovadan 2014 yil uchun kvartiraning inventar qiymatidan kelib chiqqan holda undirilgan soliq miqdori 7194 rublni tashkil etdi.

Ushbu hududda 2015 yil o'tish davrining birinchi yili hisoblanadi.

Kvartiraning kadastr qiymati bo'yicha chegirmalarni hisobga olgan holda, lekin o'tish qoidalarini hisobga olmaganda, soliq miqdori quyidagilarga teng:

8875 rub. ((10 650 000 rubl - 10 650 000 rubl: 120 kv. m. × 20 kv. m.) × 0,1%).

Bu kattaroq. inventar qiymatiga asoslangan soliq summasidan (7194 rubl). Shuning uchun inspektsiya koeffitsientni qo'lladi va to'lanishi kerak bo'lgan soliqning yakuniy miqdorini quyidagicha hisoblab chiqdi:

7530 rub. ((8875 rubl - 7194 rubl) × 0,2 + 7194 rubl).

Yuqoridagi tartib to'liq yil uchun soliqni hisoblash uchun javob beradi. Agar siz qisman yil uchun soliqni hisoblashingiz kerak bo'lsa, unda ariza berish orqali hisob-kitoblarni davom ettiring .

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 408-moddasi 8-bandida belgilangan.

Maslahat: Agar siz 2016 yilda 2015 yil uchun qancha soliq to'lashingiz kerakligini oldindan bilmoqchi bo'lsangiz, maxsus Rossiya Federal Soliq xizmati veb-saytida xizmat .

Yilni qisman hisoblash

• sotib olingan (mulk huquqiga ro'yxatga olingan), meros ochgan yoki aksincha, mulkka bo'lgan mulk huquqini yo'qotgan;Fuqaroning mulkida ob'ektni topish koeffitsienti

  Inspektsiya fuqaroning mulkida bo'lgan ob'ektning koeffitsientini quyidagi formula bo'yicha aniqlaydi:

  Shaxs mulk huquqini rasmiylashtirgan (merosni ochgan) oy, tekshirish ushbu koeffitsientni hisoblashda aniq sanaga qarab hisobga olinadi (hisobga olinmaydi). davlat ro'yxatidan o'tkazish mulkiy huquqlar (merosning ochilish sanalari).

  Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 408-moddasi 5-bandidan kelib chiqadi.

  Inventar qiymati bo'yicha jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqni hisoblashni tekshirishga misol. Mulk vayron qilingan (yo'q qilingan)

  A.V.ga tegishli uy. Lvov, 2015 yil 10 mayda vayron qilingan. Yo'q qilish fakti BTI tomonidan tasdiqlangan. Uyning inventar qiymati 800 000 rublni tashkil qiladi.

  Uyning inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytirilib, quyidagilarga teng:
  917 600 rubl (800 000 rubl × 1,147).

  500 000 rubldan ortiq turadigan turar-joy binolari uchun. 1 000 000 rublgacha (shu jumladan) uy joylashgan joyda, stavka 0,6 foizni tashkil qiladi.

  2015 yil uchun soliq miqdori (to'rt oy uchun - yanvardan aprelgacha) quyidagilar bo'ladi:
  1835 rub. (917 600 rubl × 0,6%: 12 oy × 4 oy).

  Inventar qiymati bo'yicha jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqni hisoblashni tekshirishga misol. Mulk sotilgan (sotib olingan)

  A.V. Lvov sotgan A.S. Glebovning kvartirasi. Mulk huquqi 2015 yil 10 iyunda o'tkazildi. Mulkning inventar qiymati 650 000 rublni tashkil qiladi.

  Kvartiraning inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytirilib, quyidagilarga teng:
  745 550 rubl (650 000 rubl × 1,147).

  500 000 rubldan ortiq bo'lgan turar-joy binolari (shu jumladan kvartiralar) uchun kvartiraning joylashgan joyidagi mol-mulk solig'i stavkasi. 1 000 000 rublgacha (shu jumladan) 0,6 foizni tashkil etadi.

  Soliq idorasi soliqni hisoblab chiqdi.

  Lvov joriy yilda (yanvardan maygacha) besh oylik mulkka egalik qilish uchun 1864 rubl to'lashi kerak. (745 550 rubl × 0,6%: 12 oy × 5 oy).

  Glebova bu yil (iyundan dekabrgacha) mulkka egalik qilgan etti oy uchun 2609 rubl to'lashi kerak. (745 550 rubl × 0,6%: 12 oy × 7 oy).

2019-2020 yillar uchun Moskva viloyati, Moskva shahrida ko'chmas mulk solig'ini to'lash tartibi, stavkalari va muddatlari Moskva shahrining 2014 yil 19 noyabrdagi 51-sonli "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq to'g'risida"gi qonuni bilan belgilanadi. Moskva shahar Dumasining rasmiy veb-sayti http:/ /www.duma.mos.ru (2020 yilda tahrirlangan).

Moskvada mol-mulk solig'ini to'lash tartibi va shartlari

2016 yildan beri amalda bo'lgan yangi tartibga muvofiq, Moskva va Moskva viloyatida mol-mulk solig'ini hisoblash kadastr qiymati asosida amalga oshiriladi. Ushbu soliq to'lash tartibi quyidagi mulkka nisbatan qo'llaniladi:

• Uy;
• yashash joylari (kvartira, xona);
• garaj, to'xtash joyi;
• yagona ko'chmas mulk majmuasi;
• tugallanmagan qurilish;
• boshqa bino, inshoot, inshoot, binolar.

Eslatma, shaxsiy yordamchi xoʻjalik, dacha xoʻjaligi, bogʻdorchilik, bogʻdorchilik, yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan yer uchastkalarida joylashgan turar-joy binolari turar-joy binolariga tegishli.

Ko'p qavatli uyning umumiy mulki tarkibiga kiruvchi mol-mulk soliqqa tortilmaydi.

Soliq soliq to'lovchiga soliq organi tomonidan yuborilgan soliq xabarnomasi asosida soliq solish ob'ekti joylashgan joyda to'lanadi. Shu bilan birga, soliq xabarnomasini yuborishga uni jo'natish kalendar yilidan oldingi 3 soliq davridan ko'p bo'lmagan muddatda yuborishga ruxsat beriladi.

Moskvada ko'chmas mulk solig'ini to'lash muddati

H Soliqni to'lash muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 dekabridan kechiktirmay amalga oshiriladi. Ya'ni, 2018 yil uchun mol-mulk solig'i 2019 yil 1 dekabrgacha, 2019 yil uchun - 2020 yil 1 dekabrgacha to'lanishi kerak. , va 2020 yil uchun - 2021 yil 1 dekabrgacha.

2020 yilda Moskvada ko'chmas mulk solig'ini to'lashning oxirgi muddati - 2020 yil 01 dekabr.

Belgilangan to'lov muddati buzilgan taqdirda soliq organi penya hisoblaydi.

Moskvada mulk solig'i stavkalari

Moskva shahridagi jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq stavkalari soliq solish ob'ektining qiymatiga qarab differentsial tarzda belgilanadi va turar-joylar, turar-joylar, kamida bitta turar-joy (turar-joy), shuningdek, har birining maydoni 50 dan oshmaydigan maishiy binolar yoki inshootlarga nisbatan birlashtirilgan ko'chmas mulk majmualari. kvadrat metr shaxsiy yordamchi xoʻjalik, dacha xoʻjaligi, bogʻdorchilik, bogʻdorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan yer uchastkalarida quyidagi oʻlchamlarda joylashgan:

Boshqa ko'chmas mulk uchun soliq stavkalari soliqqa tortiladigan ob'ektlarning kadastr qiymatiga nisbatan foiz sifatida Moskvada quyidagi miqdorlarda (soliq solish ob'ektining kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda) belgilanadi.

Moskvadagi ko'chmas mulk solig'i stavkalari (boshqa mulk)

Element raqami	Soliq solish ob'ekti	Soliq stavkasi ((kadastr qiymatidan %)
		2015-2016 yillar uchun	2017 yil uchun	2018-2019 yillar uchun	2020 yil uchun
	Tugallanmagan qurilish ob'ektlari, agar bunday ob'ektlarning maqsadi turar-joy binosi bo'lsa
	Garajlar va to'xtash joylari
	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 10-bandining 2-bandida nazarda tutilgan soliq solish ob'ektlariga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilanadigan ro'yxatga kiritilgan soliqqa tortish ob'ektlari. Federatsiya
	Har birining kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq bo'lgan soliq solish ob'ektlari.
	Boshqa soliq solish ob'ektlari

Soliq stavkalari Moskva viloyatining aksariyat shaharlari bilan bir xil.

Soliqlarni hisoblash tartibi

Soliq summasi joriy soliq davrining 1 yanvarida belgilangan kadastr qiymatidan mulkchilik davriga mutanosib ravishda hisoblanadi.

Kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblashda kadastr qiymatiga soliq chegirmalari (kadastr qiymatining pasayishi) taqdim etiladi:

• 10 kv.m. xona haqida
• 20 kv.m. kvartira haqida
• 50 kv. m. turar-joy binosiga nisbatan.
• 1 million rubl - turar-joy binosi bo'lgan yagona ko'chmas mulk majmuasiga nisbatan.

Agar soliq imtiyozlarini qo'llashda soliq solinadigan baza salbiy qiymatga ega bo'lsa, soliqni hisoblash uchun bunday soliq solinadigan baza nolga teng deb hisoblanadi.

Tuzatish omillari

Kadastr qiymatidan hisoblangan soliq miqdori, qoida tariqasida, inventarizatsiya qiymatidan hisoblanganidan sezilarli darajada yuqori bo'lganligi sababli, soliq summasini hisoblashda qo'llaniladigan tuzatish koeffitsientlari o'rnatildi:

• 0,2 - 2015 yil uchun soliqni hisoblashda;
• 0,4 - 2016 yil uchun soliqni hisoblashda;
• 0,6 - 2017 yil uchun soliqni hisoblashda;
• 0,8 - 2018 yil uchun soliqni hisoblashda

2019 yildan boshlab sozlash koeffitsienti qo'llanilmaydi.

Bunday holda, soliq miqdori quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

H \u003d (H1 - H2) x K + H2, bu erda

• H - to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi;
• H1 - tuzatish koeffitsientini hisobga olmagan holda kadastr qiymatidan hisoblangan soliq summasi;
• H2 - soliq solish ob'ektining tegishli inventar qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan soliq summasi;
• K - tuzatish omili.

Hisoblash misoli

Umumiy maydoni 70 kvadrat metr bo'lgan kvartira uchun soliq miqdorini hisoblang. m., Moskvada Prospekt Mira metro bekati yaqinida joylashgan kadastr qiymati 6 million rubl. Inventarizatsiya qiymati asosida hisoblangan 2014 yil uchun soliq miqdori 950 rublni tashkil qiladi.

Malumot uchun. Kvartiraning (turar-joy binosining) kadastr qiymatini Rosreestr veb-saytida (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request) bilib olishingiz mumkin, so'ngra kalkulyator yordamida mulk solig'i miqdorini mustaqil ravishda hisoblashingiz mumkin.

1. Shunday qilib, soliq imtiyozlari 20 kv.m.ni tashkil etadi, ya'ni soliq solinadigan baza quyidagilarga teng:

6 000 000 / 70 kv.m. * 20 kv.m. = 1 714 285,71 rubl.

2. Ushbu kvartira uchun soliq stavkasi 0,1% ni tashkil qiladi.

(6 000 000 - 1 714 285,71) * 0,1% = 4 285,71 rubl.

3. Tuzatish koeffitsientini hisobga olgan holda soliqni hisoblash formulasini qo'llaymiz:

H \u003d (H1 - H2) x K + H2

2015 yil uchun to'lanadigan soliq miqdori = (4,285,71-950)*0,2+950 = 1,617,14 rubl.

2016 yil uchun to'lanadigan soliq miqdori = (4,285,71 -950) * 0,4 + 950 = 2284,28 rubl.

2017 yil uchun to'lanadigan soliq miqdori = (4,285,71 -950) * 0,6 + 950 = 2951,42 rubl.

2018 yil uchun to'lanadigan soliq miqdori = (4,285,71 -950) * 0,8 + 950 = 3,618,56 rubl.

2019 yil va undan keyingi yillar uchun to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori = 4285,71 rubl.

Moskvada mulk solig'i bo'yicha imtiyozlar

Mulk solig'i bo'yicha imtiyozlar ro'yxatga olingan fuqarolar toifalari uchun mavjud soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi ( federal imtiyozlar). Bularga quyidagilar kiradi:

• Sovet Ittifoqi Qahramonlari va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari;
• I va II guruh nogironlari;
• Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari;
• urush faxriylari;
• Chernobil qurbonlari;
• keksa yoshdagi pensionerlar va boshqalar.

Mulk solig'i oluvchilarning to'liq ro'yxati bilan havoladagi maqolaga qarang.

Yangi. Agar avvalgi qonun hujjatlarida barcha turdagi ob'ektlar uchun soliq to'lashdan to'liq ozod qilish nazarda tutilgan bo'lsa imtiyozli toifa shaxslar, keyin 2016 yildan imtiyoz soliq to'lovchining tanloviga ko'ra bir xil turdagi bitta ob'ekt uchun taqdim etiladi: 1) kvartira, xona; 2) turar-joy binosi; 3) maxsus jihozlangan ijodiy ustaxonalar, studiyalar, studiyalar; 4) garaj yoki to'xtash joyi va boshqalar.

Masalan, agar nafaqaxo'rning kvartirasi, xonasi, turar-joy binosi va garaji bo'lsa, u nafaqa olish huquqiga ega: o'zi tanlagan bitta ob'ekt uchun - kvartira yoki xona (chunki ko'rsatilgan uy-joy bitta turga kiritilgan. ob'ekt), turar-joy binosi va garaj.

Mahalliy imtiyozlar

1. Moskvada federal benefitsiarlar qo'shimcha ravishda bitta garaj yoki to'xtash joyi uchun soliq imtiyozlari bilan ta'minlanadi, agar:

• soliq davrida ular San'at asosida nafaqa olish huquqidan foydalanmagan. Ushbu ob'ektlarga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 407;
• garaj yoki to'xtash joyining maydoni 25 kvadrat metrdan oshmaydi. m;
• ob'ekt San'atning 7-bandiga muvofiq belgilanadigan ro'yxatga kiritilgan binoda joylashgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi, par. 2-bet 10-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2.

2. Soliq to'lovchilar (federal benefitsiarlar bundan mustasno) 1-bandda ko'rsatilgan bitta garaj yoki to'xtash joyi uchun soliqni quyidagi miqdorda to'laydilar:

• 2015 yil uchun hisoblangan soliq summasining 8,3 foizi;
• 2016 yil uchun hisoblangan soliq summasining 7,7 foizi;
• 2017 yil uchun hisoblangan soliq summasining 7,1%;
• 2018 yil va undan keyingi soliq davrlari uchun hisoblangan soliq summasining 6,7 foizi.

1, 2-bandlarda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari soliq imtiyozlarini qo'llash uchun asoslar sonidan qat'i nazar, soliqning maksimal hisoblangan miqdori bilan bitta garaj yoki to'xtash joyiga nisbatan beriladi.

Mol-mulk solig'ini to'lash uchun qo'shimcha imtiyozlar katta oilalar, kam ta'minlangan fuqarolar, Moskvada mahalliy darajada etim bolalar tashkil etilmagan.

Imtiyozlar olish uchun soliq davri hisoblangan yilning 1-noyabriga qadar soliq organiga yozma ariza (imtiyoz olish uchun ariza shaklini yuklab olishingiz mumkin) hamda nafaqa olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishingiz kerak.

"Personal rights.ru" tomonidan tayyorlangan