Și reduceți cantitatea de raportare fiscală. Trecerea la sistemul de impozitare simplificat și lăsarea acestui sistem la schema principală se realizează voluntar, prin depunerea unei cereri la biroul fiscal de la locul de înregistrare a întreprinderii sau a întreprinzătorului individual. Cu toate acestea, utilizarea sistemului fiscal simplificat are nu numai plusuri, ci și minusuri: nu este deloc necesar ca impozitele modul simplificat taxele vor fi mai mici. Totul depinde de veniturile și cheltuielile pe care le are o organizație sau un antreprenor privat și de multe ori se dovedește că plata impozitului în sistemul principal este mai profitabilă, deși mai dificilă. Există două tipuri de schemă simplificată: acesta este USN clasic (obiect de impozitare a veniturilor și cheltuielilor IP) și USN bazat pe un brevet pentru antreprenori individuali, sau impozitarea brevetelor.

Latura pozitivă a acestui regim de impozitare pentru contribuabili se explică printr-o reducere semnificativă a sarcinii fiscale în comparație cu sistemul de impozitare general stabilit, în reducerea poverii fiscale, simplificarea impozitării și raportării pentru întreprinderile mici și întreprinzătorii individuali. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu Scrisoarea publicată a Ministerului de Finanțe al Rusiei N 07-05-08 / 156, societățile cu răspundere limitată care utilizează sistemul simplificat încă nu pot refuza să conducă contabilitate.

Un sistem de impozitare simplificat pentru contribuabili reduce semnificativ povara fiscală în comparație cu sistemul de impozitare general stabilit. Aceste măsuri sunt luate de guvern pentru a stimula dezvoltarea antreprenoriatului privat, retragerea veniturilor din întreprinderile mici și întreprinzătorii individuali din afacerea din umbră la cea legală.

Creați un simplificat sistemele fiscale este una dintre formele de sprijin pentru întreprinderile mici. În acest sens, pe lângă actul normativ inițial, de bază, care stabilește statutul unei entități de afaceri mici, se află Legea federală N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă„Din păcate, până acum prevederile acestei Legi nu prevăd în mod direct întreprinderilor mici posibilitatea de a utiliza un sistem simplificat de impozitare și contabilitate. Însă, normele Legii stabilesc introducerea unei proceduri simplificate de furnizare a situațiilor financiare.

Utilizarea unui sistem simplificat de impozitare de către organizații prevede înlocuirea impozit unic plata urmatoarelor taxe:

Totodată, încasările din vânzare sunt determinate pe baza tuturor încasărilor aferente decontărilor pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute sau drepturi de proprietate exprimate în numerar și (sau) în natură.

Pentru antreprenorii individuali, nu există nicio restricție privind veniturile primite din trecerea la un sistem simplificat. Astfel, indicatorul veniturilor primite de un antreprenor individual înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare nu contează pentru trecerea la acesta.

Contribuabilii unici, cu excepția antreprenorilor care aplică acest regim fiscal special pe baza unui brevet, ar trebui să rețină că venitul unui contribuabil care aplică impozitare simplificată nu poate depăși 20 de milioane de ruble pe an (această valoare este supusă indexării anuale), prin urmare, atunci când decideți asupra tranziției la un sistem simplificat de impozitare, este mai bine să estimați în avans veniturile care vor fi primite în viitor.

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele nu au dreptul să aplice sistemul de impozitare simplificat:

Organizații cu sucursale și (sau) reprezentanțe (considerăm că este necesar să subliniem că această restricție nu se aplică organizațiilor care au subdiviziuni separate care nu sunt formalizate în actele constitutive ca sucursale și reprezentanțe);
bănci;
asigurători;
fonduri nestatale de pensii;
fonduri de investiții;
membri profesionisti;
amanet;
organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;
organizații și antreprenori individuali implicați în afaceri cu jocuri de noroc;
notarii privați, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de formații de avocați;
organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse;
organizații în care ponderea participării directe a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică organizațiilor care constau în întregime din contribuții din partea persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50 la sută, iar cota acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, organizatii nonprofit;
organizații și întreprinzători individuali, al căror număr mediu de salariați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit Comitetul de Stat Federația Rusă, conform statisticilor, depășește 100 de persoane;
organizații a căror valoare reziduală și , determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse în materie de contabilitate, depășește 100 de milioane de ruble.
instituţiile bugetare;
organizatii straine având sucursale, reprezentanțe și alte subdiviziuni separate pe teritoriul Federației Ruse.

Procedura de calcul a bazei de impozitare

Articolul 346.20 Codul fiscal Federația Rusă stabilește următoarele rate de impozitare pentru impozitul perceput în legătură cu cererea Sistem simplificat impozitare (USN):

6% dacă obiectul impozitării este venitul,
15% dacă obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor.
Pentru antreprenorii individuali, există un sistem de trecere la sistemul fiscal simplificat sub brevet.

Cu toate acestea, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15%, în funcție de categoriile de contribuabili.

Procedura de trecere la un sistem simplificat de impozitare

Ordinea de trecere la sistemul fiscal simplificat este acordată atenției la articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu prevederile prezentului articol, organizațiile și antreprenorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem simplificat de impozitare, depun în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului de la care contribuabilii trec la o impozitare simplificată. sistem, către organul fiscal de la sediul acestora (locul de reședință). În același timp, organizațiile din cererea de trecere la un sistem simplificat de impozitare raportează suma veniturilor pentru nouă luni ale anului în curs.

Organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați care și-au exprimat dorința de a trece la sistemul de impozitare simplificat au dreptul să solicite trecerea la sistemul de impozitare simplificat în același timp cu depunerea unei cereri de înregistrare la autoritățile fiscale. În acest caz, organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare în anul calendaristic curent din momentul înființării organizației sau din momentul în care persoana fizică este înregistrată ca întreprinzător individual.

Astfel, organizațiile și antreprenorii individuali care desfășoară activități de afaceri pot trece la impozitarea simplificată abia de la 1 ianuarie, adică de la începutul unui nou perioada fiscala.

Ministerul Fiscal al Federației Ruse oferă să depună o cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare pe formularul de cerere nr. 26.2-1 „Cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare”, aprobat prin ordin al Ministerului Taxele Rusiei.

În termen de o lună de la depunerea de către contribuabil a unei astfel de cereri la Inspectoratul Fiscal, organele fiscale trebuie să îi înmâneze, sub semnătură, o notificare cu privire la posibilitatea sau imposibilitatea ca acesta să aplice acest regim fiscal. Prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei, au fost elaborate formulare speciale ale acestor notificări:

Formularul nr. 26.2-2 „Notificarea posibilității aplicării sistemului simplificat de impozitare”,
Formular nr. 26.2-3 „Aviz de imposibilitate de aplicare a sistemului simplificat de impozitare”,

După ce au trecut la impozitarea simplificată, contribuabilii ar trebui să-și amintească că înainte de sfârșitul perioadei fiscale nu vor avea dreptul să treacă la regimul general de impozitare în mod liber.

Dacă, după ce ați lucrat în sistemul de impozitare simplificat pentru o perioadă întreagă de impozitare, decideți să reveniți la regimul fiscal general, atunci trebuie să anunțați Inspectoratul Fiscal de la locul înregistrării dvs. despre decizia dumneavoastră înainte de 15 ianuarie a anului în care intenționați să treceți la regimul fiscal general. Acest lucru se poate face prin aplicarea formularului de notificare Formular nr. 26.2-4 „Aviz de refuz de aplicare a sistemului de impozitare simplificat”, aprobat prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei.

Există însă împrejurări în care contribuabilul va fi obligat să modifice regimul fiscal în mod forțat. Legea prevede condițiile în care se întâmplă acest lucru.

Un contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat este obligat să treacă la regimul fiscal general dacă, în urma rezultatelor perioadei fiscale (de raportare), venitul său depășește 20 de milioane de ruble sau valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea, organizația contribuabililor va depăși 100 de milioane de ruble.

Valoarea venitului maxim al unui contribuabil, care îi limitează dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, este supusă indexării anuale.

În acest caz, contribuabilul trece la regimul fiscal general de la începutul trimestrului în care a fost depășit unul dintre parametrii de mai sus. În plus, acesta este obligat să informeze organul fiscal cu privire la trecerea la regimul general de impozitare în termen de 15 zile de la expirarea perioadei de raportare (de impozitare) în care veniturile sale sau valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale au depășit limitele specificate. de mai sus.

Contribuabilul poate raporta acest fapt la Inspectoratul Fiscal de la locul de înregistrare pe formularul de notificare Formular Nr.

Prin trecerea la regimul fiscal general, contribuabilii calculează și plătesc impozite în conformitate cu sistemul de impozitare general acceptat, în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. Contribuabilii menționați în prezentul alineat nu plătesc penalități și amenzi pentru întârzierea plăților lunare în trimestrul în care au trecut la regimul general de impozitare.

De menționat că un contribuabil care a trecut de la sistemul de impozitare simplificat la regimul general de impozitare are dreptul să revină la sistemul de impozitare simplificat nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul de impozitare simplificat.

Reamintim că, în conformitate cu articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru întreprinderile existente este prevăzută numai de la începutul anului calendaristic.

Cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare

Formularul 26.2-1 (denumit în continuare Cerere) este completat de contribuabilii care au decis să-și schimbe regimul fiscal, precum și de contribuabilii nou înregistrați.

Organizațiile și antreprenorii completează detaliile enumerate în Aplicație, în timp ce organizația nou creată nu notează TIN/KPP, deoarece nu deține încă aceste detalii. De asemenea, antreprenorul nou înregistrat nu trebuie să indice TIN-ul.

La completarea rândului la data trecerii la noul regim fiscal, organizațiile și antreprenorii nou înregistrați notează data înregistrare de stat.

În continuare, contribuabilul indică obiectul impozitării. El alege el însuși obiectul impozitării. Iar aici te sfătuim să te oprești și să te gândești foarte serios la ce alegi ca obiect de impozitare: venituri sau venituri reduse cu suma cheltuielilor. Schimbarea după aplicare baza de impozitare Nu poți, nu este permis de Lege. Adevărat, în conformitate cu prevederile Legii nr. 191-FZ, paragraful 1 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu un alineat, după cum urmează:

Alegerea obiectului de impozitare se realizează de către contribuabil înainte de începerea perioadei fiscale în care a fost aplicat pentru prima dată sistemul de impozitare simplificat. În cazul modificării obiectului de impozitare ales în urma depunerii cererii de trecere la un sistem simplificat de impozitare, contribuabilul este obligat să notifice organul fiscal cu privire la aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent anului în care sistemul de impozitare simplificat a avut loc. a fost aplicat mai întâi.

Astfel, legiuitorul a mărit cu 20 de zile timpul de reflecție privind alegerea unui obiect de impozitare. În termen de douăzeci de zile de la data limită de depunere a Cererii (30 noiembrie), adică până la 20 decembrie, contribuabilii au în continuare dreptul de a se răzgândi și de a-și schimba decizia privind alegerea unui obiect de impozitare.

Completați rândul cu denumirea obiectului de impozitare, menționând opțiunea pe care o alegeți, fie „venit”, fie „venit redus cu suma cheltuielilor”.

Următorul rând cu privire la valoarea veniturilor primite pentru nouă luni ale anului curent este completat numai de organizațiile care își schimbă regimul fiscal. Întreprinzătorii individuali care își schimbă regimul fiscal, organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați vor pune o liniuță în această linie.

Linia " Populația medie angajații” sunt completate de organizații și antreprenori individuali care își schimbă regimul fiscal. Întreprinzătorii individuali care nu au angajați, organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați vor pune o liniuță în această linie.

Rândul „Valoarea bunurilor amortizabile” trebuie completat numai de organizațiile care își schimbă regimul fiscal, în timp ce în acest rând este necesar să se noteze valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația din Federația Rusă în domeniul contabilității. Contribuabilii rămași vor pune o liniuță pe această linie.

Rândul „Participarea la Acordurile de Partajare a Producției” trebuie completat numai de contribuabilii care își schimbă regimul fiscal. Organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați nu completează acest rând.

După completarea cererii, aceasta trebuie certificată cu semnături și sigilii și depusă la fisc. Merită să reamintim că un contribuabil care își schimbă regimul fiscal are la dispoziție doar două luni pentru a depune această cerere la organul fiscal: de la 1 octombrie până la 30 noiembrie.

Alegerea obiectului de impozitare

Obiectul impozitării se poate modifica anual, de la începutul perioadei fiscale. Pe parcursul anului, nu puteți schimba obiectul impozitării.

Cum să alegi obiectul impozitării?

USN prevede două obiecte de impozitare. Luați în considerare caracteristicile fiecărui obiect.

Obiectul „Venit”	Obiectul „Venituri minus cheltuieli”
Cota de impozitare (clauza 1.2 din articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	15%. Subiecții Federației Ruse rata poate fi redusă la 5%
Baza de impozitare (clauza 1 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Suma venitului	Suma veniturilor redusă cu suma cheltuielilor
Caracteristici ale recunoașterii venitului (Articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Metoda numerarului - venitul este recunoscut la momentul primirii intr-un cont bancar sau la casieria organizatiei.
Caracteristici de determinare a cheltuielilor (Articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
	În general, acestea sunt recunoscute atunci când sunt îndeplinite următoarele condiții: - numita in Codul Fiscal, lista de cheltuieli este inchisa - documentat - justificat din punct de vedere economic (asociat cu generarea de venituri) - plătit efectiv
Suma impozitului de plătit este redusă (clauza 3 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Pentru valoarea primelor de asigurare și a indemnizațiilor de invaliditate temporară acordate angajaților (pe cheltuiala lui fonduri proprii organizații sau întreprinzători individuali și nu în detrimentul FSS al Federației Ruse). Cuantumul impozitului (avans - pe parcursul anului) nu poate fi redus cu mai mult de 50%. Cu alte cuvinte, cuantumul impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat la obiectul „venit” poate scădea de la 6% la 3% din valoarea venitului.
Necesitatea plății impozitului minim (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
	Calculat și plătit pentru perioada fiscală (an). Mărimea: 1% din suma tuturor veniturilor Plată: - dacă valoarea impozitului calculat este mai mică decât valoarea impozitului minim. - dacă există o pierdere și valoarea impozitului calculată conform procedurii generale este egală cu zero. Contribuabilii care plătesc impozitul minim atrag atenția autorităților fiscale - deoarece lucrează cu o rată de impozitare scăzută, iar probabilitatea de a include organizația sau în planul de inspecții la fața locului crește.
Menținerea unei cărți de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 154n)
Este posibil să nu completați următoarele secțiuni: - coloana 5 „cheltuieli luate în considerare la calcularea bazei de impozitare” secțiunea. I „venituri și cheltuieli”; - sectiunea a II-a, care are ca scop calcularea costurilor de achizitie (constructie, fabricatie) imobilizari si achizitie (creare) de active necorporale; - secțiunea a III-a, rezervată calculării pierderii din anulare	Toate secțiunile trebuie completate.
Dreptul de a reduce baza de impozitare pentru pierderile anterioare (clauza 7 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
	Baza de impozitare poate fi redusă la sfârșitul anului cu suma pierderilor anterioare primite la aplicarea sistemului de impozitare simplificat cu același obiect. Pierderea poate fi reportată timp de 10 ani după perioada fiscală în care a fost suportată. Nu există restricții cu privire la valoarea pierderilor reportate - acestea pot fi reportate integral sau parțial în orice an din următorii nouă ani.

Pentru a determina obiectul impozitării, în primul rând, trebuie să vă analizați cheltuielile - dacă acestea există deloc, în principiu, dacă le puteți documenta, dacă sunt legate de veniturile dvs. Dacă toate acestea sunt disponibile, atunci estimați ponderea cheltuielilor în suma totală a veniturilor.

Dacă ponderea cheltuielilor care pot fi luate în calcul în baza de impozitare ca parte a veniturilor este de 60%, nu contează pentru dvs., în funcție de mărimea poverii fiscale, ce obiect de impozitare să alegeți, deoarece. valoarea impozitului „simplificat” va fi în continuare aceeași – 6% din suma veniturilor primite. Dacă ponderea cheltuielilor în venituri este mai mică de 60%, este indicat să alegeți venitul ca obiect de impozitare.

De exemplu,
Într-un SRL sau un antreprenor individual, venitul pentru anul s-a ridicat la 20 de milioane de ruble, iar cheltuielile indicate la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse s-a ridicat la 10 milioane de ruble. Ponderea cheltuielilor în venituri este de 50%.

Să calculăm impozitul:

Obiect „venit”: 20 milioane x 6% = 1,2 milioane de ruble.
- obiect „venituri minus cheltuieli” 20 milioane - 10 milioane = 10 milioane x 15% = 1,5 milioane de ruble.

Într-un SRL sau un antreprenor individual, venitul pentru anul s-a ridicat la 20 de milioane de ruble, iar cheltuielile indicate la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, se ridica la 12 milioane de ruble. Ponderea cheltuielilor în venituri este de 60%.

Să calculăm impozitul:

Obiect „venit” 20 de milioane x 6% \u003d 1,2 milioane de ruble.
- obiect „venituri minus cheltuieli” 20 milioane - 12 milioane = 8 milioane x 15% = 1,2 milioane de ruble.

Dacă ponderea cheltuielilor în venituri este mai mare de 60%, este imposibil să se ofere un răspuns fără ambiguitate la întrebarea despre ce obiect de impozitare ar trebui ales. În primul rând, este necesar să se ia în considerare impactul primelor de asigurare asupra sumei impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat atunci când se utilizează veniturile unei organizații sau ale unui antreprenor ca obiect de impozitare.

Nu contează pentru o organizație (antreprenor) care obiect de impozitare să aleagă dacă:

Ponderea cheltuielilor în venituri este de 80%;
- cuantumul primelor de asigurare este egală sau mai mare de jumătate din valoarea impozitului în regimul fiscal simplificat cu obiectul „venit”.

Daca aceste conditii sunt indeplinite concomitent, cuantumul impozitului va fi de 3% din venit, indiferent de obiectul de impozitare ales.

De exemplu,
Venitul unui SRL sau al unui antreprenor individual pentru anul este de 20 de milioane de ruble, iar cheltuielile indicate la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse - 16 milioane de ruble. Ponderea cheltuielilor în venituri este de 80%.

Să calculăm impozitul:

Obiect „venit”: 20 milioane x 6% = 1,2 milioane de ruble. Cu toate acestea, în acest caz, este posibil să se reducă impozitul cu valoarea primelor de asigurare, dar nu mai mult de 600 de mii de ruble. (1,2 milioane de ruble x 50%).
- obiect „venituri minus cheltuieli”: 20 milioane - 16 milioane = 4 milioane. x 15% = 600 mii de ruble.

Astfel, dacă valoarea primelor de asigurare plătite de organizație pentru aceeași perioadă este de cel puțin 600 de mii de ruble, valoarea impozitului va fi aceeași pentru orice obiect de impozitare.

Atunci când ponderea cheltuielilor în venituri este în intervalul de la 60 la 80%, alegerea obiectului impozitării depinde de valoarea plăților de asigurare. Cuantumul primelor de asigurare, la rândul său, este determinat de suma totală a plăților către persoanele fizice în baza contractelor de muncă, drept civil și drepturi de autor.

Deci, o organizație sau un antreprenor individual a decis ce obiect de impozitare se va aplica din noul an, este necesar să se pregătească pentru schimbarea obiectului în avans, deoarece. unele cheltuieli sunt mai bine înregistrate înainte de noul an, iar unele sunt mai bine înregistrate în noul an.

Opțiunea 1. Schimbarea obiectului din „venituri” în obiectul „venituri minus cheltuieli”

Regula principală pentru o astfel de modificare a obiectului impozitării: cheltuielile aferente perioadei în care s-a aplicat sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit” nu sunt luate în considerare după modificarea obiectului de impozitare, adică la modificarea obiectul impozitării, este perioada la care se referă cheltuiala și nu data acesteia care contează plata (clauza 4 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deci, în noul an, cheltuielile aferente celui vechi nu vor fi luate în calcul. De exemplu, dacă angajații sunt acumulați în decembrie. cu sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit”, și plătit în ianuarie deja cu obiectul „venit minus cheltuieli”, este evident că aceste cheltuieli nu pot fi luate în considerare, deoarece se referă la cheltuielile anului precedent, când organizația a aplicat sistemul simplificat de impozitare cu obiect „venit” și nu a ținut cont de cheltuieli.

Costul materiilor prime care au fost achiziționate și plătite nu poate fi luat în considerare în cheltuieli, chiar dacă nu sunt toate eliberate în producție, deoarece. conform paragrafului 1 al art. 246.17 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru materiile prime și materiale sunt reflectate în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat imediat după cumpărare și plată. Dar dacă o organizație sau un antreprenor individual a achiziționat materii prime și materiale și le plătește, atunci acestea vor trebui să se reflecte în cheltuieli, acest lucru este confirmat și de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisoarea nr. 03-11-04. / 2/146.

Dar costurile bunurilor achiziționate și plătite în decembrie, a căror vânzare va fi efectuată anul viitor, vor fi tratate drept cheltuieli (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-11-06 / 2/182). )

Acordați o atenție deosebită costului de achiziție a mijloacelor fixe. Mijloacele fixe sunt incluse la postul „cheltuieli” după ce sunt puse în funcțiune.

De exemplu,
SRL sau IP în 2012 aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit”. Compania intenționează să schimbe obiectul impozitării. La 30 noiembrie, au fost achiziționate echipamente de producție în valoare de 12 milioane de ruble. freca. Datoria față de furnizor a fost plătită. Să vedem cum se va schimba contabilitatea dacă compania pune echipamentul în funcțiune:

Cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe „simplificatoare” au dreptul de a lua în considerare după plată și punere în funcțiune în părți egale pentru trimestrele rămase până la sfârșitul perioadei fiscale (clauza 1 clauza 1 și clauza 1 clauza 3 art. 346.16 și clauza .clauza 4 clauza 2 articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, un SRL sau un antreprenor individual aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiect de venit, prin urmare, nu ia în considerare nicio cheltuială. Deci, dacă echipamentul este pus în funcțiune, valoarea lui pentru impozitare va dispărea. De asemenea, nu trebuie determinată valoarea reziduală a activelor fixe la data modificării obiectului (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-11-11 / 93).

Se va putea lua în considerare costul mijloacelor fixe dacă punerea în funcțiune a mijlocului fix este amânată (desigur, veți avea nevoie de un document care să indice motivul corespunzător). Conform condiției, echipamentul a fost dat în funcțiune, iar obiectul este considerat acceptat în contabilitate deja în regimul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Aceasta înseamnă că pe 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie vor fi anulate 3 milioane de ruble.

Opțiunea 2. Schimbarea obiectului din „venituri minus cheltuieli” la obiectul „venituri”

În acest caz, opusul este adevărat. Cheltuielile nu mai pot fi luate in calcul, (dupa schimbarea obiectului de impozitare) intrucat baza de impozitare se va calcula doar pe baza veniturilor primite. Ieșire: este mai bine să efectuați și să plătiți cheltuielile, precum și să îndepliniți toate celelalte condiții necesare pentru recunoașterea acestora în cadrul sistemului fiscal simplificat. Se recomandă să se acorde o atenție deosebită mijloacelor fixe achiziționate. Dacă nu sunt plătite și puse în funcțiune, valoarea lor pentru impozitare va dispărea.

Dacă costul mijloacelor fixe cu termen utilizare benefică de la trei ani și mai sus, dobândite înainte de trecerea de la obiectul „venituri minus cheltuieli” la obiectul „venituri” nu a fost luată în considerare în totalitate în cheltuieli, atunci partea necontabilizată a costului nu va fi recunoscută pentru impozitare.

De asemenea, nu uitați că, dacă o organizație sau un antreprenor individual decide să vândă active fixe înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării cheltuielilor în baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat (și dacă durata de viață a mijlocului fix este mai mare). de cinci ani, atunci perioada este de zece ani), atunci va trebui să recuperați cheltuielile și să ajustați baza de impozitare (clauza 3 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceeași opinie este cuprinsă în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse nr. 03-11-06 / 2/46.

Contabilitatea în sistemul simplificat de impozitare

În conformitate cu articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care operează în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt obligați să păstreze evidența fiscală a indicatorilor lor de performanță necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului pe baza registrului de venituri și cheltuieli. .

Autoritatea de a aproba forma registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și procedura de înregistrare a tranzacțiilor comerciale în acesta de către organizații și întreprinzători individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat au fost transferate Ministerului Finanțelor al Federației Ruse de la jumătatea anului. anul.

Prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 154n, a fost aprobată o nouă „Carte de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat”. Pe lângă forma Registrului de Conturi, ordinul a aprobat și Procedura de reflectare a tranzacțiilor comerciale în Registrul de Conturi.

Articolul 3 din Legea nr. 191-FZ la articolul 4 lege federala Nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” s-a făcut următoarea adăugare:

„Organizațiile care au trecut la un sistem simplificat de impozitare sunt scutite de obligația de a ține evidența contabilă. În același timp, organizațiile țin evidența activelor fixe și a activelor necorporale în modul prevăzut de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate.

Toți contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat păstrează evidența veniturilor și cheltuielilor în modul prevăzut de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, contabilitatea organizațiilor și antreprenorilor individuali care lucrează pe un sistem simplificat se reduce la menținerea unei Registre de Conturi. Dacă este convenabil pentru contribuabil, atunci acesta are dreptul să creeze registre contabile suplimentare necesare pentru a-și da seama activitate economică.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare (denumite în continuare contribuabili) țin un Registr al veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare (denumit în continuare Caietul de conturi), în care, în ordine cronologică; , bazat pe documente primare reflectă într-un mod pozițional tranzacții de afaceri pentru perioada de raportare (de impozitare).

Contribuabilii trebuie să asigure exhaustivitatea, continuitatea și fiabilitatea contabilizării indicatorilor lor de performanță necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a cuantumului impozitului unic.

Păstrarea Registrului de conturi, precum și documentarea faptelor activității antreprenoriale se realizează în limba rusă. Primar documente contabile compilat pe limbă străină sau limbile popoarelor Federației Ruse, trebuie să aibă o traducere rând cu linie în rusă.

Cartea de contabilitate a veniturilor si cheltuielilor poate fi tinuta atat pe hartie cat si in în format electronic. La menținerea Registrului de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor în formă electronică, contribuabilii sunt obligați să îl retragă la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare. suport de hârtie.

Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor se deschide pe una an calendaristicși trebuie să fie dantelate și numerotate. Pe ultima pagină a Cărții de Venituri și Cheltuieli, numerotată și dantelă de contribuabil, este indicat numărul de pagini cuprins în aceasta, ceea ce este confirmat de semnătura șefului organizației (IP) și de sigiliul organizației. (IP - dacă există), și este certificat și prin semnătura unui funcționar al autorității fiscale și sigilat cu sigiliu până la începutul gestiunii acestuia. Pe ultima pagină a Registrului de venituri și cheltuieli, numerotată și dantelă de contribuabil, care a fost păstrată în formă electronică și scoasă la sfârșitul perioadei fiscale pe hârtie, se indică numărul de pagini cuprins în acesta, care se certifică. prin semnătura unui funcționar al organului fiscal și sigilat.

Corectarea erorilor din Cartea de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor trebuie să fie fundamentată și confirmată prin semnătura șefului organizației (antreprenor individual), indicând data corectării și sigiliul organizației (antreprenor individual - dacă există).

Raportarea unei organizații care aplică un sistem simplificat de impozitare

Raportare transmisă Fondului asigurări sociale

Înapoi | |

Pentru a sprijini întreprinderile mici a fost introdus. Particularitatea sa constă în faptul că înlocuiește o parte din impozitele plătite la buget de către o întreprindere și simplifică contabilitatea și raportarea de către o întreprindere mică.

Pentru prima dată, un sistem simplificat de impozitare a fost introdus în Rusia prin Legea federală nr. 222-FZ din 29 decembrie 1995, care a devenit invalidă la 1 ianuarie 2003 din cauza intrării în vigoare a capitolului relevant din partea a doua a Codul fiscal al Federației Ruse.

Pe parcursul aplicării sistemului simplificat de impozitare, la acesta s-au făcut modificări și completări, au fost clarificate unele prevederi.

De la 1 ianuarie 2003, sistemul simplificat de impozitare a fost modernizat substanţial. Au fost reținute unele elemente ale versiunii anterioare a sistemului simplificat de impozitare, dar a fost luată în considerare și experiența acumulată în timpul aplicării acestuia.

Acesta este ceea ce confirmă relevanța problemelor de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat, întrucât dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii devine una dintre zone majore transformările economice din ţară. Conceptul dezvoltării sale ulterioare ar trebui să includă atât crearea unor premise generale ale pieței - o infrastructură de piață, un mecanism motivațional și un sistem de stat sprijin, în special disponibilitatea unor regimuri fiscale speciale.

Sistem simplificat de impozitare- un regim fiscal special aplicat de contribuabili (organizatii si intreprinzatori individuali) alaturi de alte sisteme de impozitare. Regim fiscal special- Acesta este un regim fiscal cu o procedură specială de calcul a impozitelor.

Este explicată partea pozitivă a acestui regim fiscal pentru contribuabili o reducere semnificativă a sarcinii fiscale comparativ cu sistemul de impozitare general stabilit, în reducerea poverii fiscale, simplificarea impozitelor și contabilității și raportării pentru întreprinderile mici și antreprenorii individuali. Cu toate acestea, trebuie menționat că, în conformitate cu Scrisoarea publicată a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 aprilie 2009 N 07-05-08 / 156, societățile cu răspundere limitată care utilizează sistemul simplificat încă nu pot refuza să țină evidența contabilă.

Un sistem de impozitare simplificat pentru contribuabili reduce semnificativ povara fiscală în comparație cu sistemul de impozitare general stabilit. Aceste măsuri sunt luate de guvern pentru a stimula dezvoltarea antreprenoriatului privat, retragerea veniturilor de la întreprinderile mici și antreprenorii individuali din umbră la afacerile juridice.

Una dintre funcții sistemul fiscal este de a stimula dezvoltarea industrii promițătoareși sectoare ale economiei. Pentru îndeplinirea acestei funcții, pe lângă regimul fiscal principal, există regimuri fiscale speciale.

Crearea unui sistem simplificat de impozitare este una dintre formele de sprijin pentru întreprinderile mici. În acest sens, pe lângă Codul Fiscal al Federației Ruse, actul normativ inițial, de bază, care stabilește statutul unei entități de afaceri mici este Legea federală din 24 iulie 2007 N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și întreprinderi mijlocii din Federația Rusă”. Din păcate, în timp ce prevederile acestei Legi nu prevăd în mod direct întreprinderilor mici posibilitatea de a aplica un sistem simplificat de impozitare și contabilitate. Normele Legii stabilesc însă introducerea unei proceduri simplificate de prezentare a situaţiilor financiare.

Concept și reglementare legală sistem simplificat de impozitare . Sistemul de impozitare simplificat (USNO) este un regim fiscal special care se aplică în toată Federația Rusă începând cu 1 ianuarie 2003, împreună cu sistemul de impozitare general acceptat.

Esența impozitului unic plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către organizații și întreprinzătorii individuali este aceea că înlocuiește plata unui număr de impozite stabilite de regimul fiscal general.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 4 din Legea federală N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”, întreprinderile mici pot fi incluse în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice organizații comerciale, persoane fizice - antreprenori individuali.

Atunci când se clasifică o entitate comercială ca o afacere mică, este necesar să se țină cont de o serie de obligații conditii stabilite prin lege pentru a recunoaște o organizație ca entitate comercială mică:

1. Cota totală de participare a Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipii, persoane juridice străine, cetateni straini, organizații (asociații) publice și religioase, fonduri caritabile și alte fonduri din capitalul (social) autorizat ( fond reciproc) dintre aceste persoane juridice nu trebuie să depășească 25% (cu excepția activelor fondurilor de investiții pe acțiuni și ale fondurilor închise de investiții).

2. Numărul mediu de angajați organizare comercială pentru anul calendaristic precedent nu trebuie să depășească 100 de persoane într-o întreprindere mică și 15 persoane într-o microîntreprindere.

3. Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 22 iulie 2008 N 556 „Cu privire la valorile marginale ale veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru fiecare categorie de întreprinderi mici și mijlocii " dimensiune maximă veniturile din vânzările fără TVA ale unei organizații comerciale pentru anul calendaristic anterior nu trebuie să depășească 400 de milioane de ruble. la o întreprindere mică și 60 de milioane de ruble. la microîntreprindere.

Subparagraful 1 al paragrafului 3 al art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse interzice utilizarea sistemului simplificat de către organizațiile care au cel puțin o sucursală sau reprezentanță. Totuși, dacă o companie creează subdiviziune separată care nu îndeplinește caracteristicile unei sucursale sau reprezentanțe (articolul 55 Cod Civil RF), și, de asemenea, dacă nu se reflectă în actele constitutive, atunci poți continua să fii pe „simplificare” fără probleme. Această opinie a fost exprimată în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 martie 2008 N 03-11-04/2/60 și din 24 martie 2008 N 03-11-04/2/57. O poziție similară poate fi găsită în publicațiile experților fiscali.

Ei nu au dreptul de a aplica regimul fiscal simplificat organizații, bănci, asigurători, fonduri de pensii nestatale, fonduri de investiții, participanți profesioniști ai pieței hârtii valoroase, case de amanet etc. (Clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care contribuabilul nu respectă criteriile care dau dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, el este considerat transferat la un regim de impozitare diferit de la începutul trimestrului când cel puțin un criteriu a fost încălcat. Singurul moment pozitiv în această situație este că astfel de contribuabili sunt scutiți de obligația fiscală pentru depunerea cu întârziere a documentelor și plata plăților în avans.

Organizațiile (antreprenorii) care se află în regimul general de impozitare și îndeplinesc cerințele prevăzute la alin. 2 și 3 al art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, are dreptul de a trece la USNO de la începutul următorului an calendaristic. Pentru a face acest lucru, ea (el) trebuie, în perioada de la 1 octombrie până la 30 noiembrie a anului curent, să depună o cerere la autoritatea fiscală de la locația sa în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 aprilie. , 2010 N ММВ-7-3 / [email protected]

În cerere, contribuabilul, în special, indică:

Obiectul de impozitare selectat;

Suma venitului pentru nouă luni ale anului curent;

Numărul mediu de angajați pentru perioada specificată;

Valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale la 1 octombrie a anului curent (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile care folosesc acest impozit noul regim sunt exceptate de la obligația de plată:

Impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la alineatele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția cazurilor de import de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și de închiriere a proprietății de stat, atunci când organizația are obligația de a plăti TVA în baza capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse la fel de agent fiscal);

Impozitul pe proprietate.

Întreprinzătorii persoane fizice care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de obligația de plată:

impozit pe venit indivizii(în legătură cu veniturile din activități antreprenoriale, cu excepția impozitului plătit pe venitul impozabil la cotele de impozitare prevăzute la alineatele 2, 4 și 5 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția cazurilor în care un antreprenor individual, în conformitate cu normele capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, acționează ca agent fiscal);

Impozit pe proprietatea persoanelor fizice (în raport cu bunurile utilizate pentru activități antreprenoriale).

De remarcat mai ales că atât organizațiile, cât și antreprenorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse (în special, pentru angajați, un antreprenor plătește contribuții fixe pentru finanțarea asigurării și a finanțat o parte a pensiei de muncă în conformitate cu articolul 28 din Legea federală nr. 167-FZ din 15 decembrie 2001 „Despre Obligatoriu asigurare de pensieÎn Federația Rusă").

Entitățile economice care aplică sistemul de impozitare simplificat plătesc alte impozite în vigoare în Federația Rusă, dacă există motive pentru aceasta, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele. De exemplu, dacă contribuabilul impozitului unic este în baza Ch. 28 din Codul fiscal al Federației Ruse de către plătitorul taxei de transport, acesta este obligat să calculeze și să plătească impozitul în modul general stabilit, să depună declarații fiscale.

În anul 2010, organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, în conformitate cu paragraful 2 al părții 2 din art. 57 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal obligatoriu asigurare de sanatateși fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii” plătesc prime de asigurare la rate reduse către Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS al Federației Ruse, FFOMS și TFOMS, dar de la 1 ianuarie 2011 vor trebui să plătească prime de asigurare la aceleași rate. în calitate de organizaţii (antreprenori) în regimul general de impozitare, - conform tarifelor generale de asigurări.

Contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali - aceștia sunt obligați să plătească impozit pe venitul personal la buget (de exemplu, din veniturile angajaților - 13% sau 30%), taxa pe valoarea adăugată (pentru de exemplu, din chirie atunci când închiriez un federal sau proprietate municipală) etc.

Articolul 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite întreprinzătorilor individuali, pe lângă sistemul fiscal simplificat standard, să aplice un alt regim de impozitare - simplificat pe baza unui brevet. Taxa unică este înlocuită cu un brevet. Cuantumul brevetului nu va fi afectat de veniturile primite si de cheltuielile efectuate de intreprinzator. Acest regim fiscal poate fi utilizat doar de către acei antreprenori care lucrează independent, fără a implica un număr mare de personal, inclusiv cei care lucrează în baza unor contracte de drept civil.

Nu toți antreprenorii individuali pot lucra la un brevet. Alineatul 2 al art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă închisă de activități în implementarea cărora puteți lucra cu un brevet. În această listă, de exemplu, nu există conceptul de „servicii casnice”.

Decizia privind posibilitatea aplicării de către întreprinzătorii individuali a unui sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse este luată de legile acestor entități constitutive. În același timp, legile entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc liste specifice de tipuri de activități antreprenoriale (în limitele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse).

În baza paragrafului 2.1 al art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, la aplicarea sistemului de impozitare simplificat bazat pe brevet, un antreprenor individual are dreptul de a atrage angajați, inclusiv în baza contractelor de drept civil, al căror număr mediu, determinat în modul stabilit. de către organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, nu trebuie să depășească cinci persoane pentru perioada fiscală.

Antreprenorii care au trecut la muncă în baza unui brevet sunt supuși normelor stabilite de alte articole din capitolul Codului Fiscal dedicat sistemului de impozitare simplificat (articolele 346.11 - 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse), dar ținând cont caracteristicile prevăzute la art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat lucrării asupra brevetului. În acest caz, întreprinzătorul poate alege atât sistemul simplificat „clasic”, cât și „sistemul de brevet simplificat”.

Trecerea la impozitare prin brevet destul de simplu. Un brevet se eliberează la alegerea contribuabilului pentru o perioadă de la una până la 12 luni. Perioada fiscală este perioada pentru care se eliberează un brevet. O cerere de brevet este depusă de către un antreprenor individual la organul fiscal de la locul de înregistrare a unui antreprenor individual cu cel puțin o lună înainte ca antreprenorul individual să înceapă să aplice sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet. Organul fiscal este obligat în termen de zece zile să elibereze un brevet unui întreprinzător individual sau să îl notifice cu privire la refuzul eliberării brevetului. Forma de notificare a refuzului de a elibera un brevet este aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. La eliberarea unui brevet se completează și duplicatul acestuia, care este stocat la organul fiscal.

Valoarea unui brevet depinde de mărimea potențialului venit anual, din tipul de afacere în care este angajat antreprenorul. Acest venit este stabilit de autoritățile subiectului Federației Ruse în legea relevantă pentru anul calendaristic pentru fiecare tip de activitate antreprenorială, pentru care este permisă utilizarea unui sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet pentru antreprenorii individuali. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul de desfășurare a afacerilor de către întreprinzătorii individuali pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse.

Dacă un antreprenor individual a încălcat condițiile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet (de exemplu, a angajat salariați peste limita stabilită) sau a desfășurat un tip de activitate de întreprinzător în baza unui brevet care nu este prevăzut de legea subiectul Federației Ruse în care lucrează, atunci își pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet în perioada pentru care a fost acordat brevetul. La fel se va întâmpla și în cazul neplății (plată incompletă) de către întreprinzător a unei treimi din costul brevetului în termenul stabilit la alin.8 al art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul pierderii dreptului la „brevet simplificat”, un întreprinzător individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În același timp, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de întreprinzătorul individual nu îi este restituit.

Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil cu cel mult 25 de zile înainte de sfârșitul perioadei pentru care a fost primit brevetul.

Contribuabilii USNO care lucrează pe baza unui brevet nu trebuie să depună o singură declarație fiscală la inspecție. Cert este că costul unui brevet nu depinde de veniturile și cheltuielile antreprenorului. Dar li se cere să țină o carte de venituri și cheltuieli. Întreprinzătorii USNO care au primit un brevet de invenție încă nu pot depăși suma stabilită la art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse limita de venit. Prin urmare, trebuie să monitorizeze respectarea restricțiilor stabilite.

Formarea bazei de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat . Potrivit art. Artă. 346.18, 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizații, baza de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat este valoarea monetară a venitului, iar pentru întreprinzătorii individuali - valoarea monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

La aplicarea USNO, obiectul impozitării în conformitate cu paragraful 1 al art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute:

- sursa de venit;

- venituri minus cheltuieli.

Obiectul, de regulă, este ales chiar de contribuabil. Excepție de la regula generala sunt cazurile în care plătitorul este parte la un contract de parteneriat simplu sau la un acord privind administrarea în trust a proprietății (în acest caz, veniturile reduse cu suma cheltuielilor trebuie folosite ca obiect).

Alegerea uneia sau alteia opțiuni este determinată de fezabilitatea economică: dacă contribuabilul are sume mari de cheltuieli pentru care veniturile pot fi reduse din punct de vedere fiscal, atunci se va opri la a doua variantă. Dacă sunt puține astfel de cheltuieli, atunci prima opțiune este acceptabilă. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii sunt luați în considerare în modul prevăzut la cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venitul corporativ”, următorul venit:

Venituri din vânzări;

venituri neexploatare.

La determinarea obiectului impozitării, veniturile prevăzute la cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, veniturile sub formă de dividende primite nu sunt luate în considerare ca parte a veniturilor, dacă impozitarea acestora este efectuată de un agent fiscal.

La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce veniturile primite din cheltuielile prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor este reglementată de art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) la casierie, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor (plată) către contribuabil în alt mod (metoda numerar).

Atunci când se utilizează o cambie, data primirii venitului este data plății cambiei (ziua primirii fondurilor de la trăgător sau de la altă persoană responsabilă în temeiul cambiei menționate) sau ziua în care contribuabilul transferă cambia respectivă de către avizare către un terț.

Cheltuielile contribuabilului sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă..

Contribuabilii nu iau în considerare diferențele de sume ca parte a veniturilor și cheltuielilor dacă, în condițiile acordului, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

Cheltuielile sunt contabilizate ca cheltuieli, ținând cont de următoarele caracteristici:

Cheltuieli materiale și costuri cu forța de muncă și plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate și la plata serviciilor terților - la momentul rambursării datoriilor prin debitarea fondurilor din contul curent, plata de la casierie și în cazul altuia metoda de rambursare a datoriilor - la momentul rambursarii respective;

Cheltuieli pentru achiziția de materii prime și materiale - după plata efectivă a acestora;

Cheltuieli pentru plata costului mărfurilor achiziționate pentru implementare ulterioară, - deoarece marfa se vinde prin una din metodele: FIFO, LIFO, la un cost mediu; cu costul unei unități de marfă;

Cheltuieli legate de vânzarea mărfurilor (depozitare, întreținere, transport) - după plata efectivă a acestora;

Cheltuieli pentru plata impozitelor si taxelor - dupa plata in suma achitata efectiv de contribuabil;

Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea) imobilizărilor necorporale - ultima zi a perioadei de raportare (de impozitare). Aceste cheltuieli sunt luate în considerare numai pentru activele fixe plătite și activele necorporale utilizate în activitățile de afaceri;

Atunci când un contribuabil emite propria cambie în plată pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate - acestea sunt luate în considerare după plata cambiei;

Atunci când un contribuabil emite un bilet la ordin unui terț în plată pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate - de la data transferului biletului la ordin menționat.

Organizațiile care, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, au folosit metoda de angajamente la calculul impozitului pe venit, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

La data tranziției, baza de impozitare cuprinde sumele de bani primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat cu titlu de plată în temeiul convențiilor, a căror executare contribuabilul o realizează după trecerea la sistemul de impozitare simplificat;

Nu este inclus în baza de impozitare bani gheata primite după trecerea la sistemul simplificat de impozitare, dacă conform regulilor contabilitate fiscală conform metodei de angajamente, aceste sume au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit;

Cheltuielile efectuate de organizație după trecerea la sistemul de impozitare simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deductibile din baza de impozitare la data implementării lor, dacă astfel de cheltuieli au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sau la data plății, dacă plata a fost efectuată după trecerea la sistemul simplificat de impozitare;

Fondurile plătite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru a plăti cheltuielile organizației nu sunt deduse din baza de impozitare, dacă înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit .

Organizațiile care au utilizat sistemul de impozitare simplificat, atunci când trec la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit folosind metoda de angajamente, respectă regulile:

Rambursarea datoriilor (plata) catre contribuabil pentru cele livrate in perioada este recunoscuta ca venit. aplicarea sistemului fiscal simplificat Despre bunuri (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate;

Rambursarea datoriilor (plata) de către contribuabil pentru bunurile primite în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (muncă executată, servicii prestate), drepturi de proprietate este recunoscută ca parte a cheltuielilor.

Veniturile și cheltuielile specificate sunt recunoscute la data trecerii la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit folosind metoda de angajamente.

Atunci când o organizație trece la USNO, contabilitatea fiscală reflectă valoarea reziduală a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale care au fost plătite înainte de trecerea la USNO, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creație) și valoarea amortizarii acumulate.

Antreprenorii persoane fizice aflate în trecerea de la alte regimuri de impozitare la sistemul de impozitare simplificat și de la sistemul de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare aplică regulile prevăzute pentru organizații.

Caracteristici ale circulației documentelor și impozitării în cadrul sistemului de impozitare simplificat . Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de obligația de a ține evidența contabilă, cu excepția contabilizării activelor fixe și a imobilizărilor necorporale. Cu toate acestea, contribuabilii care au trecut la sistemul de impozitare simplificat, ca înainte de tranziție, pot ține evidența contabilă în în întregime conform regulilor stabilite de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate.

Pentru a contabiliza activele imobilizate și activele necorporale, organizațiile și întreprinzătorii individuali ar trebui să fie ghidați de PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” și PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”.

Cerința contabilizării obligatorii a activelor fixe și a activelor necorporale se datorează faptului că, pentru a păstra dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată conform regulilor contabile, nu trebuie să depășească 100. milioane de ruble. Dacă la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare) limita specificată este depășită, atunci se consideră că contribuabilul a trecut la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care acest depășire a fost permis. În acest sens, contribuabilul ar trebui să urmărească valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale atunci când planifică achiziționarea de noi active fixe și imobilizate necorporale, precum și să documenteze dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

Pentru contabilitatea activelor fixe și a activelor necorporale, organizațiile și antreprenorii nu trebuie să reflecte tranzacțiile în conturile contabile sintetice. Este suficient să dezvoltați în mod independent registrele contabile necesare care vă permit să acumulați informații despre valoarea inițială și reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale existente.

Formele registrelor elaborate de contabilitate a mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale trebuie fixate în politica contabilă.

Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt obligați să țină evidența fiscală a indicatorilor lor de performanță necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului pe baza Registrului veniturilor și cheltuielilor.

Formularul Registrului de venituri și cheltuieli este deschis pentru un an calendaristic, poate fi realizat atât pe hârtie, cât și în format electronic și se desfășoară în limba rusă. La sfârşitul perioadei fiscale, Cartea, care a fost păstrată în format electronic, este afişată pe hârtie.

Cartea reflectă toate tranzacțiile comerciale efectuate de către contribuabil pentru perioada de raportare (de impozitare), în ordine cronologică pe baza documentelor primare.

Pentru Cartea, care a fost menținută în formă electronică, această procedură se efectuează după scoaterea ei pe hârtie la sfârșitul perioadei fiscale.

Pentru contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare, perioada fiscală este un an calendaristic, care constă din trei perioade de raportare. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic.

cote de impozitare:

6% (din venit);

15% (din venituri reduse cu suma cheltuielilor).

Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15%, în funcție de categoriile de contribuabili.

Un contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat și a ales ca obiect de impozitare venitul poate reduce cuantumul impozitului pe perioada fiscală cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătite pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația. al Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie, precum și cu suma prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. Totodată, cuantumul impozitului nu poate fi redus cu mai mult de 50% la primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Contribuabilii care au acceptat ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor nu pot face o astfel de reducere a cuantumului impozitului, întrucât aceste contribuții și beneficii sunt incluse în cheltuieli la calculul bazei de impozitare.

Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare depun o declarație de impozit pentru un singur impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Declarația de impozit se depune de către:

Contribuabili-organizații - cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate;

Contribuabili - antreprenori persoane fizice - cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Pentru încălcarea termenelor stabilite se stabilesc penalități corespunzătoare.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali respectă procedura generală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, depun rapoarte statistice, acționează în calitate de agenți fiscali, țin evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor în Cartea veniturilor și cheltuielilor, evidența mijloacelor fixe și a activelor necorporale, contabilizarea indicatorilor de alte impozite, taxe și contribuții.

Suma impozitului este calculată de către contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

Astfel, în comparație cu regimul general de impozitare, sistemul simplificat de impozitare prezintă următoarele caracteristici pozitive.

USNO se aplică voluntar, adică organizațiile și întreprinzătorii individuali decid singuri dacă ar trebui să treacă la acest mod sau nu. O regulă similară se aplică și încetării dreptului de a aplica acest regim fiscal special (cu excepția cazurilor de privare forțată a unui astfel de drept, prevăzute la paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sistemul simplificat se aplică tuturor activităților de afaceri ale organizației, adică. înlocuiește complet regimul fiscal general.

Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de obligația de a ține evidența contabilă, cu excepția contabilizării activelor fixe și imobilizărilor necorporale ale organizației. În consecință, nu ar trebui să fie situațiile financiare către organul fiscal. Acest lucru simplifică foarte mult păstrarea înregistrărilor. Cu toate acestea, practica modernă de afaceri indică faptul că entitățile comerciale care utilizează regimul de impozitare simplificat preferă să țină evidența contabilă și să întocmească situații financiare în scopuri de control intern.

Contribuabilul are posibilitatea de a alege obiectul impozitării: venit sau venit redus cu suma cheltuielilor.

O excepție de la această regulă sunt participanții la un simplu acord de parteneriat sau la un acord privind gestionarea încrederii a proprietății. Aceștia sunt obligați să aplice sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Demn de apreciere și simplitate completarea unei declarații fiscale pentru un singur impozit plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat, și reprezentând-o în autoritățile fiscale o dată pe an - la sfârșitul perioadei fiscale.

Numeroase caracteristici pozitive ale sistemului de impozitare simplificat sunt anulate de deficiențele acestuia.

In primul rand, cu sistemul fiscal simplificat nu se emit facturi. Fără a plătitorilor de TVA (clauzele 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), contribuabilii USNO nu ar trebui să emită facturi către cumpărători și clienți, ceea ce este un plus absolut pentru vânzătorii (interpreți) înșiși. Dar cumpărătorilor lor (clienții) s-ar putea să nu le placă. Pentru a deduce TVA, aveți nevoie de o factură cu taxa alocată. Achizitionand marfa de la vanzator pe sistem simplificat, cumparatorul nu va putea conta pe deducere si va fi obligat sa plateasca TVA la intregul cost al marfii. Ca urmare a tranzacțiilor cu antreprenori și organizații care funcționează în sistemul simplificat de impozitare, întreprinderile cresc semnificativ valoarea TVA care trebuie virata la buget. De regulă, plătitorii de TVA sunt reticenți în a intra în tranzacții cu cei care sunt scutiți de la plata acestei taxe. Ceteris paribus, este mai profitabilă achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la furnizorii care operează în regimul general de impozitare. După ce a vândut bunurile sau le-a folosit în producția proprie, cumpărătorul se bucură de deducere. Datorită acestui fapt, el, în primul rând, primește un profit mare și, în al doilea rând, economisește taxe. Și toate acestea se datorează doar faptului că valoarea TVA este indicată separat în factura unui vânzător obișnuit.

De fapt, cel pierdut este compensat. Absența TVA-ului permite contribuabililor USNO să stabilească prețuri mai mici, iar beneficiul din achiziționarea de bunuri sau comandarea de servicii de la aceștia va acoperi pierderea.

În plus, cel mai optim este introducerea TVA în sistemul simplificat de impozitare, menținând în același timp procedura actuală de plată a acestuia, dar cu compensarea sumelor plătite cu impozitul unic. În același timp, este necesar să se țină cont de repartizarea cotei TVA plătită și impozitul unic între bugetele de diferite niveluri. La calcularea impozitului unic, TVA-ul plătit trebuie dedus din baza impozabilă pentru a elimina dubla impozitare, iar apoi cuantumul acestuia trebuie comparat cu impozitul unic acumulat pe venit, care, din păcate, nu a fost luat în considerare în legislația. modificări privind aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

În al doilea rând, cu USNO, lista de cheltuieli este limitată. În cadrul sistemului simplificat, costurile incluse în baza de impozitare sunt departe de a fi întotdeauna adecvate costurilor reale, iar acesta este un decalaj cu adevărat serios.

În regimul general este permisă includerea aproape a tuturor costurilor în cheltuieli, dacă acestea sunt justificate economic, justificate și au ca scop generarea de venituri. La simplificat - nu este suficient. Cheltuielile trebuie menționate și în paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adevărat, această listă este actualizată constant cu poziții noi. Și totuși, cei care urmează să lucreze cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” trebuie să își analizeze în detaliu cheltuielile. Dacă majoritatea cheltuielilor efectuate de obicei nu sunt în lista specificată, este mai bine fie să alegeți un alt obiect de impozitare (venit), fie să refuzați trecerea la sistemul de impozitare simplificat.

În al treilea rând, USNO utilizează metoda de numerar pentru contabilizarea veniturilor. Pe de o parte, prin metoda numerarului se iau în calcul doar veniturile efective, pe de altă parte, în baza paragrafului 1 al art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea includ avansuri primite, în ciuda faptului că înainte de expedierea mărfurilor (prestarea de servicii, efectuarea de lucrări), acestea, de fapt, nu sunt venituri și pot fi returnate. Cu toate acestea, se poate observa că, deoarece banii se află în contul curent sau la casieria unei organizații sau antreprenori, nu vor fi probleme cu plata impozitului, iar dezavantajul numit nu este atât de important.

După analizarea principalelor aspecte teoretice și practice ale aplicării sistemului simplificat de impozitare (USNO) într-o întreprindere mică, putem trage următoarele concluzii:

Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal special prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse, care înlocuiește o serie de impozite stabilite de regimul fiscal general cu plata unui singur impozit.

Impozit unic, acumulat la aplicarea regimului de impozitare simplificat, înlocuiește pentru organizații: impozit pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozit pe proprietate. Alte taxe și de la 1 ianuarie 2010 - și primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS al Federației Ruse, FFOMS și TFOMS sunt plătite în mod general.

Utilizarea sistemului de impozitare simplificat scutește, de asemenea, organizația de contabilitate și raportare, ceea ce este tipic pentru organizațiile care funcționează într-un regim general de impozitare. Dar, în același timp, organizațiile și întreprinzătorii individuali respectă procedura generală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, depun rapoarte statistice, îndeplinesc sarcinile agenților fiscali, țin evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor în Cartea veniturilor și cheltuielilor, contabilitatea activelor imobilizate. și imobilizările necorporale, formează rapoarte privind fondul de salarii și impozitele percepute pe acesta.

Impozitul unic se calculeaza anual si se reflecta in declaratia anuala a societatii. În acest caz, cuantumul impozitului este calculat de către contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare. Mărimea cotei de impozitare depinde de obiectul de impozitare ales contribuabilul. Dacă obiectul impozitării este venitul, atunci rata dobânzii stabilit la 6%. Dacă contribuabilul a ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, cota de impozitare stabilit la 15%.

Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare depun o declarație de impozit pentru un singur impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Perioada fiscală este un an calendaristic.

Scopul introducerii sistemului fiscal simplificat este de a stimula dezvoltarea activității antreprenoriale în domeniul întreprinderilor mici și mijlocii, al căror nivel de dezvoltare determină în mare măsură nivelul dezvoltare economicățara în ansamblu.

Una dintre funcțiile sistemului fiscal este de a stimula dezvoltarea industriilor și sectoarelor promițătoare ale economiei. Pentru îndeplinirea acestei funcții, pe lângă regimul fiscal principal, există regimuri fiscale speciale. USN este unul dintre ele. USN este un regim fiscal cu o procedură specială de calcul a impozitelor.

În opinia noastră, este necesară modificarea regulilor pentru trecerea la un sistem de impozitare simplificat.

Este necesară creșterea pragului pentru numărul de angajați și valoarea reziduală a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale.

Pentru că va ajuta:

Sprijin pentru întreprinderile mici și mijlocii;

Competitivitate mai mare în fața întreprinderilor mari și a întreprinderilor cu mai multă experiență pe piață.

De asemenea, în opinia noastră, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale ar trebui să depășească 100 de milioane de ruble, deoarece aceasta este o barieră pentru organizațiile nou create. O organizație care vrea să fie competitivă pe piață trebuie să aibă echipamentul necesar pentru a crea produse comercializabile de înaltă clasă, iar astfel de echipamente sunt a priori foarte scumpe.

Ar fi posibil să crească suma veniturilor din vânzări.

Ar fi indicat ca antreprenorilor mici și mijlocii să li se permită să aplice aceste reguli doar în cazurile în care au cel puțin 90% din totalul veniturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii) va fi ponderea veniturilor din vânzare de:

Produse și servicii de înaltă tehnologie (inclusiv pentru export - 70%);

Produse și servicii din implementarea activităților inovatoare;

Drepturi la invenții, desene industriale, modele de utilitate, programe de calculator și baze de date (cu excepția cazurilor de revânzare a acestora);

Lucrări de cercetare și dezvoltare din producția proprie.

În același timp, dreptul de a aproba lista de produse și servicii de înaltă tehnologie, precum și produse și servicii din implementarea activităților inovatoare în scopul sistemului fiscal simplificat, ar trebui acordat Guvernului Federației Ruse. .

De asemenea, în opinia noastră, cea mai importantă sarcină de îmbunătățire a legislației privind susținerea întreprinderilor mici și mijlocii este elaborarea de măsuri menite să prevină scindarea artificială a întreprinderilor în unități mai mici pentru a avea acces la beneficii destinate întreprinderilor mici. Prin urmare, este important să identificăm mici și afaceri mediiîn scopul aplicării sistemului simplificat de impozitare, luând în considerare firmele (persoanele) afiliate.

În practica internațională, ansamblul întreprinderilor considerate fiscal drept unitate economică unică sunt acele întreprinderi mici care depind de aceleași investiții de capital, precum și de administrare, furnizare etc., chiar dacă aceste întreprinderi mici individuale din punct de vedere juridic al vedere sunt entități comerciale separate.

Conform ordinii curente din cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea contribuabililor din USN, nu spune că acest regim fiscal este aplicat în mod specific de întreprinderile mici. Pentru a deveni contribuabil al sistemului simplificat de impozitare, este necesar ca venitul organizației, costul activelor imobilizate și al activelor necorporale, numărul de angajați să corespundă cu Ch. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse la dimensiunea și, de asemenea, că ponderea de participare a altor organizații nu trebuie să depășească 25%.

Fiind un regim fiscal preferenţial, sistemul fiscal simplificat nu ar trebui aplicat întreprinderilor care fac parte dintr-o singură reţea. Dacă un contribuabil deține zeci de întreprinderi, în scopul determinării statutului său de contribuabil în STS, este necesar să se identifice și să se ia în considerare dreptul de proprietate asupra tuturor companiilor deținute de proprietar, inclusiv a grupurilor de afiliate. Introducerea unor astfel de reguli se va complica administratia taxelor, aceasta va fi însă compensată de creșterea veniturilor fiscale de la întreprinderile mari ca urmare a aplicării regimului general de impozitare. În plus, va fi asigurată direcția vizată a măsurilor de stat pentru stimulente fiscale pentru dezvoltarea întreprinderilor mici.

Legislația rusă prevede întreprinderi comerciale capacitatea de a lucra în modul USN. un mecanism special de impozitare care presupune o reducere semnificativă a poverii financiare a companiilor. Acest lucru se întâmplă prin reducerea bazei de calcul a taxelor relevante către trezorerie, precum și prin reducerea bazelor pentru determinarea componentelor sale individuale. Totodată, societatea păstrează o serie de obligații, a căror îndeplinire va fi cerută de organele fiscale. USN este un regim care facilitează foarte mult activitățile firmelor rusești, dar nu implică scutirea completă a acestora de la plata taxelor prevăzute de lege, precum și de la depunerea rapoartelor necesare autorităților competente. Care este specificul „simplificarii”? Ce nuanțe ale implementării sale în practică merită o atenție specială?

Informații generale despre sistemul fiscal simplificat

Luați în considerare informațiile de bază despre USN. Ce este? USN, sau sistemul de impozitare simplificat, este prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Cel mai popular printre antreprenorii începători. Cert este că sistemul de impozitare simplificat, după majoritatea semnelor, este mult mai profitabil decât sistemul general de impozitare - OSN, care este utilizat în întreprinderile mari.

Simplitatea în regimul fiscal considerat se exprimă nu numai în ceea ce privește cuantumul taxelor care trebuie plătite, ci și în raport cu procedurile de raportare. Sunt foarte puțini dintre ei cu USN.

Condiții de utilizare a USN

Să studiem esența USN (ce este) mai detaliat. Să luăm în considerare „simplificarea” sub aspectul regulilor de aplicare a acesteia prevăzute de legislația Federației Ruse. După cum am remarcat mai sus, în principal antreprenorii start-up, cei care au o afacere mică la dispoziție, pot conta pe utilizarea acestui sistem de plată a taxelor. Dar care sunt criteriile aici? Pentru a aplica sistemul adecvat în care se plătește impozitul STS, întreprinderea trebuie să respecte următoarele caracteristici principale:

Are nu mai mult de 100 de angajati;

Venitul anual al companiei nu depășește 60 de milioane de ruble. (în unele interpretări - 45 de milioane de ruble pentru 9 luni ale anului fiscal);

Valoarea reziduală a activelor nu depășește 100 de milioane de ruble.

Există și criterii suplimentare. Da, proprietate capitalul autorizat alte întreprinderi dintr-o companie care solicită muncă în sistemul simplificat de impozitare nu trebuie să depășească 25%. De asemenea, o companie nu poate avea sucursale pentru a folosi avantajele sistemului simplificat de impozitare.

Ce taxe pot fi evitate

Pentru a înțelege mai bine specificul sistemului fiscal simplificat, care este acesta, vom arunca o privire mai atentă asupra beneficiilor pe care le primește o întreprindere care operează în regimul fiscal corespunzător. Principala caracteristică a sistemului de impozitare simplificat este că acest sistem de calcul și plată a taxelor către buget înlocuiește simultan mai multe impozite care sunt caracteristice sistemului de impozitare impozabilă. Printre acestea se numără: impozitul pe venit (excluzând taxele din dividende și anumite tipuri de obligații), impozitul pe proprietate, impozitul pe venitul persoanelor fizice de la un antreprenor – dacă acesta este antreprenor individual. Cu toate acestea, în unele cazuri, obligația de a plăti tipurile de taxe relevante rămâne în sarcina companiei - de exemplu, dacă acționează în calitate de agent de reținere la sursă. Sau dacă generează documente care reflectă nevoia de a plăti anumite taxe. Vom analiza astfel de scenarii puțin mai târziu.

Tipuri de impozite conform sistemului fiscal simplificat

Ce va trebui să plătească proprietarul afacerii în schimbul acestor taxe? Legislația prevede 2 scheme pentru decontările sale cu statul. În cadrul primei dintre ele, baza impozabilă se formează pe cheltuiala veniturilor întreprinderii. Din aceasta, 6% este supusă plății către trezorerie. Cheltuielile din cadrul STS nu sunt luate în considerare. O altă schemă este calcularea taxelor pe baza profiturilor întreprinderii. Din aceasta, 15% este supusă plății către trezorerie. În cadrul acestei scheme, costurile sistemului fiscal simplificat sunt de mare importanță. Deci, dacă sunt egale cu venitul sau îl depășesc, atunci baza impozabilă nu se formează.

Care dintre cele două scheme marcate este mai bine să aleagă pentru un antreprenor? determinat de specificul industriei afacerii. Dacă este angajat în prestarea de servicii, atunci va avea puține cheltuieli. În acest caz, este mai profitabil să plătiți impozite pe încasări. Dacă o persoană este proprietarul unui magazin, atunci în acest caz costurile vor fi tangibile. În retail, profitabilitatea medie este de aproximativ 10-15%. În acest caz, este mai profitabil să plătiți taxe pe profit. Luați în considerare un exemplu care vă va permite clar să vedeți în ce cazuri o schemă este mai profitabilă și în care alta.

Un exemplu de calcul al sistemului fiscal simplificat

Sarcina noastră este să găsim o formulă care să ne permită să determinăm baza optimă pentru calcularea USN. Veniturile, cheltuielile companiei sunt factori care influențează într-o măsură decisivă plasarea priorităților adecvate. Luați în considerare un exemplu care va reflecta în mod clar specificul utilizării primei sau a doua scheme pentru calcularea USN.

Să presupunem că o companie oferă servicii pentru imprimarea și scanarea documentelor. Cheltuielile estimate ale acesteia vor fi formate prin cumpărarea de hârtie și vopsea pentru MFP-uri (suntem de acord că avem 2 dintre ele și au primit compania cadou și, prin urmare, nu sunt incluse în costuri), plata energiei electrice, precum și transferul forței de muncă compensații angajaților.

Să începem cu o analiză a posibilelor cheltuieli ale companiei. Să presupunem că compania are 2 oameni cu un salariu de 25 de mii de ruble. Costul hârtiei și vopselei cu o intensitate medie de funcționare comercială a unui dispozitiv de aproximativ 700 de pagini pe zi va fi de aproximativ 10 mii de ruble. pe luna. Contribuțiile obligatorii la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări obligatorii de sănătate pentru angajați reprezintă aproximativ 30% din salariile acestora. Astfel, costurile bazate pe sumele care merg către remunerarea angajaților companiei și îndeplinirea obligațiilor sociale se vor ridica la 65 de mii de ruble. (salariu pentru doi și 30% din contribuțiile la fonduri). Le adăugăm 10 mii de ruble, care vor fi folosite pentru a cumpăra hârtie și vopsea. Se pare că cheltuielile lunare totale ale companiei sunt de 75 de mii de ruble.

Care sunt câștigurile așteptate ale companiei? cost mediu imprimări de 1 coală în orașele mari - 3 ruble. Înmulțim această cifră cu 700, apoi cu 30 (suntem de acord că firma lucrează în fiecare zi). Se pare că 63 de mii de ruble. Dar avem 2 imprimante. În total, vor aduce 126 de mii de ruble. venituri. Să presupunem că scanăm și aproximativ 100 de imagini pe zi. Costul procesării fiecăruia este în medie de 5 ruble. Drept urmare, câștigăm aproximativ 15 mii de ruble din scanare. pe luna. Venitul total al companiei pentru toate serviciile este de 141 mii. Profitul, ținând cont de cheltuieli, este de 66 mii de ruble.

Ce schemă să alegeți pentru plata sistemului fiscal simplificat? Veniturile, cheltuielile ne sunt cunoscute. Dacă plătim impozitul de stat pe venituri - 6% din 141 de mii de ruble, atunci vom avea 132 mii 540 de ruble. Profitul net în acest caz va fi de 57.540 de ruble. Dacă plătim impozitul de stat pe diferența dintre venituri și cheltuieli - 15% din 66 de mii de ruble, atunci vom avea 56.100 de ruble. profit net. Este evident că plata sistemului fiscal simplificat la calcularea impozitului pe venit în acest caz, este mai profitabil.

Desigur, aceste calcule sunt un eșantion foarte aproximativ. Sistemul de impozitare simplificat poate deveni neprofitabil dacă, din anumite motive, de exemplu, din cauza fluctuațiilor sezoniere ale cererii, nu vor exista venituri atât de mari ca în exemplul nostru. Este clar că principalii clienți ai firmelor de imprimare și scanare: studenții, studenții școlilor, liceele - se odihnesc vara. Însă legislația nu prevede o modificare temporară a regimului de impozitare vara. Prin urmare, proprietarul unei firme care furnizează tipul corespunzător de serviciu ar trebui să calculeze modificările corespunzătoare în dinamica cererii atunci când determină schema optimă de lucru în sistemul fiscal simplificat.

Impozite și taxe în cadrul sistemului fiscal simplificat

În cadrul ambelor scheme, întreprinderea trebuie să își îndeplinească obligațiile nu numai de a transfera impozite către Serviciul Federal de Taxe, ci și de a plăti contribuțiile necesare către fonduri de stat- PFR, FSS și MHIF. Dacă forma juridică de a face afaceri este SRL, atunci antreprenorul transferă taxele relevante către trezorerie numai pentru angajati. Dacă o persoană face afaceri ca antreprenor individual, atunci trebuie să transfere și contribuții către PFR, FSS și MHIF pentru sine. Totodată, are dreptul să înscrie 100% dintre aceștia la plata impozitelor – calculate atât pe venituri, cât și pe profit. Datorită acestei oportunități, mulți antreprenori nu simt de fapt povara financiară suplimentară din cauza necesității de a plăti pentru ei înșiși taxele corespunzătoare.

De regulă, întreprinderile care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat nu plătesc contribuții și impozite de alt tip. Cu toate acestea, există o serie de temeiuri statutare pentru determinarea suplimentară obligații financiare companii sub „simplificare”. Printre acestea se numără și taxele asociate accizelor. Formarea lor poate fi asociată cu importul pe teritoriul Federației Ruse de mărfuri care necesită documente adecvate, achiziționarea de produse petroliere, vânzarea de băuturi alcoolice și altele (inclusiv confiscate sau gestionate greșit), precum și vânzarea produselor importate. în Federația Rusă din Republica Belarus. Unele întreprinderi care funcționează în regim de impozitare simplificat plătesc taxe de stat și vamale, terenuri, transport și taxe pe apă, precum și taxele prevăzute de lege pentru utilizarea resurselor biologice.

Plata impozitelor în cadrul sistemului fiscal simplificat și proceduri de raportare

Am studiat informațiile de bază despre regimul fiscal simplificat întreprinderi rusești, USN. Ce este, care sunt principalele sale avantaje, am luat în considerare. Acum putem explora câteva nuanțe practice ale utilizării capacităților de „simplificare”. Un aspect interesant se referă la procedura de plată a taxei aferente.

În legătură cu această obligație, termene specifice sunt stabilite prin lege. USN - regim care presupune transferul trimestrial la buget a taxelor necesare de către întreprinderi. Legislația cere antreprenorilor care lucrează la „simplificare” să transfere plăți în avans - în termen de 25 de zile de la sfârșitul perioadei fiscale relevante. Poate fi primul trimestru, jumătate de an, 9 luni. Taxa după încheierea anului fiscal poate fi virata la buget până pe 31 martie - pentru proprietarii SRL, până pe 30 aprilie - pentru antreprenorii individuali.

Un alt cel mai important aspect munca practică a întreprinderii în modul STS - raportare. Am menționat mai sus că obligațiile corespunzătoare ale proprietarului afacerii sunt simplificate - adică nu va fi necesară trimiterea unui număr mare de formulare de raportare către Serviciul Fiscal Federal. De fapt, principalul document care trebuie trimis periodic antreprenorului la Serviciul Fiscal Federal este Înapoierea taxei. Acesta trebuie furnizat până la data de 31 martie a anului următor anului de raportare - proprietarilor de SRL, până la 30 aprilie - antreprenorilor individuali. O declarație fiscală este un formular standardizat, iar Serviciul Fiscal Federal va putea întotdeauna să emită un eșantion al acestuia. USN - un regim care este asociat cu un număr minim de proceduri de raportare. Cu toate acestea, nu trebuie să uităm de necesitatea de a furniza o declarație antreprenorului. O mostră de completare a primei pagini ar putea arăta cam așa.

Structura documentului este foarte simplă. Principalul lucru este să nu faceți o greșeală în indicarea datelor personale și a cifrelor care reflectă cifra de afaceri.

Dacă societatea este agent fiscal

Pentru firmele care au statut de lege, obligații suplimentare sunt prestabilite în ceea ce privește plata diverselor taxe către trezorerie. De exemplu, companiile care angajează angajați contracte de munca sau care comandă servicii în baza unor contracte de drept civil, trebuie să plătească angajaților sau contractorilor impozitul pe venitul personal din compensația relevantă.

Companiile cu statut de agent fiscal sunt, de asemenea, obligate să efectueze o serie de proceduri de raportare care pot completa lista menționată mai sus. Deci, de exemplu, tipul corespunzător de întreprindere trebuie să furnizeze FSS compilat în forma prescrisă statul de plată- înainte de data de 15 a lunii următoare perioadei fiscale. Agenții fiscali au obligații de raportare la UIF, ei trebuie să depună formularul RSV-1 la această instituție - înainte de data de 15 a celei de-a doua luni următoare perioadei de raportare. În același timp, informațiile individuale sunt transmise și la UIF. În unele cazuri, societatea are statutul de agent fiscal în acest sens, în această situație, compania trebuie să depună o declarație corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal până în data de 20 a lunii care urmează perioadei de raportare. În cazul în care societatea plătește dividende, atunci este, de asemenea, necesară depunerea unei declarații, care va reflecta cifrele pentru impozitul pe venit.

La sfârșitul anului, întreprinderile cu statut de agent fiscal trebuie să depună: un stat de plată la FSS (până pe 15 ianuarie), informații despre numărul mediu de angajați, o declarație de TVA (până pe 20 ianuarie), formular RSV-1 , precum și informații individuale către UIF (până la 15 februarie); certificate în forma 2-NDFL (până la 1 aprilie), declarații pe teren și taxe de transport(până la 1 februarie).

Cum se trece la USN

Deci, dacă încercați să explicați esența USN (ce este) in termeni simpli, atunci ne putem limita la următoarea formulare: STS este un regim de plată a taxelor către trezorerie, implicând o povară fiscală minimă, și reprezentând, de asemenea, un stimulent puternic pentru a începe o afacere. Dar cum poate profita proprietarul întreprinderii de „simplificare”? Există două scheme principale pentru transferul activităților companiei în modul corespunzător.

Prima presupune activarea sistemului fiscal simplificat la momentul înregistrării companiei în Federal serviciul fiscal. În acest caz, întreprinzătorul trebuie, împreună cu un pachet de documente necesare pentru eliberarea unui certificat de înscriere a companiei în registrele de stat, să depună o notificare la Serviciul Federal de Taxe. În raport cu documentul corespunzător, se stabilește un eșantion special de umplutură. USN - un regim în care o întreprindere poate trece în termen de 30 de zile de la înregistrarea de stat prin trimiterea unui document corespunzător la Serviciul Fiscal Federal. Poate arata asa.

A doua schemă presupune că societatea va fi trecută în sistemul simplificat de impozitare din alte regimuri de impozitare. Principalul lucru este să rețineți că anumite limite de timp sunt stabilite prin lege. Sistemul de impozitare simplificat este activat doar de la începutul anului fiscal următor. În cadrul celei de-a doua scheme, întreprinzătorul trebuie să depună și o notificare la Serviciul Federal de Taxe.

Dezavantajele sistemului fiscal simplificat

Deci, am studiat esența taxei USN, ce este și cum se calculează. Avantajele „simplificarii” sunt evidente. Dar sunt și unii contra ale USN. Astfel, o întreprindere a cărei cifră de afaceri a crescut brusc, de exemplu, după încheierea unui contract major, poate pierde dreptul de muncă în regim de impozitare simplificat. În practică, aceasta poate însemna nevoia de a plăti urgent taxe suplimentare – de exemplu, cele legate de impozitul pe venit. Dacă întreprinderea revine de la sistemul de impozitare simplificat la sistemul de impozitare fixă, atunci aceasta va fi însoțită de necesitatea de a transmite un număr mare de documente de raportare la Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru poate fi însoțit de costuri semnificative cu forța de muncă pentru ca specialiștii firmei să le completeze. La trecerea la acest regim, sistemul simplificat de impozitare va impune restabilirea raportării, precum și TVA-ul asupra activelor valorificate.

Întreprinderile care operează sub DOS plătesc TVA. La rândul lor, firmele din sistemul „simplificat” nu sunt obligate să transfere acest impozit către stat. Sistemul de impozitare simplificat în acest sens ușurează foarte mult povara financiară a companiei, dar în același timp poate predetermina nedorința de a lucra cu acesta pentru acele contrapărți care plătesc TVA. Acest lucru se datorează specificului legislației în domeniul calculului și plății, fapt este că în unele cazuri firmele pot conta pe compensarea acesteia - cu condiția ca TVA să fie utilizat de contraparte. Întrucât compania nu îl transferă la buget pe o bază „simplificată”, numărul potențialilor săi parteneri poate scădea, deoarece cooperarea poate fi neprofitabilă pentru unii dintre ei dacă contrapartea lucrează fără TVA.

Uneori antreprenorii încearcă să se adapteze acestui aspect al legislației, încercând să emită facturi care conțin o linie separată cu TVA. Acest lucru este ineficient, spun avocații. Cert este că un astfel de document predetermina obligația întreprinderii însăși de a transfera la buget suma corespunzătoare de TVA. În mod similar, o declarație corespunzătoare trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal.

De asemenea, se poate observa că baza impozabilă nu poate fi redusă cu valoarea TVA în cazul „simplificarii” dacă proprietarul afacerii plătește taxe din profitul companiei. Mai mult, dacă un întreprinzător care lucrează în sistemul simplificat de impozitare, pentru a spori loialitatea contrapărții, emite facturi în care se fixează TVA, atunci sume de bani, care sunt creditate în contul său curent, pot fi înregistrate ca venituri în interpretarea organelor fiscale, iar în acest caz impozitele trebuie plătite de la acestea.

Dacă un antreprenor care lucrează pe un sistem „simplificat” generează o factură pentru o contraparte, în care se va înregistra TVA, dar nu transferă suma corespunzătoare la buget, atunci Serviciul Fiscal Federal poate, după ce a descoperit această încălcare, să recupereze aceste fonduri. de la companie. De asemenea, Serviciul Fiscal Federal poate percepe o penalizare pe baza faptului că taxa prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse nu a fost plătită de companie. În mod similar, sancțiunile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse pot fi impuse unei întreprinderi pentru o declarație de TVA lipsă.

Astfel, în practică, încercările antreprenorilor de a ocoli normele stabilite de lege privind munca cu TVA sunt în mare măsură complicate de alte prevederi ale legilor. Prin urmare, multe firme nu lucrează după sistemul „simplificat”, întrucât doresc să-și păstreze dreptul de a folosi deducerile asociate calculelor care includ TVA. Cu toate acestea, după cum cred mulți antreprenori, contrapărțile pot fi întotdeauna atrase de un preț mai mic pentru bunuri și servicii - și nu le va păsa dacă TVA-ul este compensat sau nu.

Mai sus, răspunzând la întrebarea: "USN - ce este?" - am observat că firmele pot conta pe lucrul în acest mod numai dacă nu au sucursale. Mulți reprezentanți ai afacerilor consideră acest criteriu o lipsă de „simplificare”, deoarece antreprenorul, pe măsură ce afacerea crește, cel mai probabil va trebui să deschidă filiale în alte orașe.

Plata taxelor este subiectul cel mai relevant pentru antreprenori. Ea este preocupată în special de oamenii de afaceri începători care încearcă doar să-și dea seama de lista noilor responsabilități pe care le-au primit în legătură cu obținerea statutului de antreprenor individual. Cu toate acestea, nu este chiar atât de dificil. Astăzi, marea majoritate a antreprenorilor individuali există și se află în acest mod. Prin urmare, acum aș dori să vorbesc despre impozitul minim din sistemul fiscal simplificat și despre alte nuanțe legate de acest subiect.

Venituri minus cheltuieli

Acesta este numele de tip „simplificat”, care obligă întreprinzătorii individuali și companiile să plătească impozitul minim. USN „venituri - cheltuieli” (denumită în continuare abrevierea DSM) este mai greu de înțeles pentru oamenii de afaceri începători. Prin urmare, mulți, neînțelegând cu adevărat subiectul, fac o alegere în favoarea regimului denumit USN 6%. În acest caz, totul este extrem de simplu: antreprenorul plătește 6% din profitul întreprinderii sale sub formă de impozit.

Dar celălalt caz? Dacă o persoană a ales VHI, atunci impozitul său poate varia de la 5 la 15 la sută. În general, în primul rând, un antreprenor trebuie să afle rata stabilită pentru tipul său de activitate în regiunea de implementare a acesteia. Și valoarea exactă este determinată făcând niște calcule. Și despre asta merită să vorbim mai detaliat. Dar mai întâi, câteva cuvinte despre plățile în avans. Acest nuanță importantă care nu poate fi ocolit.

Plăți în avans

Orice persoană care plătește impozitul minim în regimul fiscal simplificat conform regimului desemnat se va întâlni cu acestea în mod regulat. În fiecare trimestru, antreprenorul trebuie să efectueze așa-numita „plată în avans”. Adică la fiecare trei luni listează plată în avans la buget. Suma care trebuie plătită este calculată pe bază de angajamente încă de la începutul anului. Și trebuie să-l transferați înainte de sfârșitul a 25 de zile de la sfârșitul trimestrului.

La sfarsitul anului se calculeaza si se plateste restul impozitului. Apoi se depune declarația fiscală. Antreprenorii individuali trebuie să facă acest lucru până pe 30 aprilie. Pentru un SRL, termenul limită maxim este 31 martie.

Plată

Se desfășoară trimestrial, precum și la sfârșitul anului. Cu sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”, impozitul minim se calculează simplu. În primul rând, se însumează profitul de la începutul anului până la sfârșitul unei anumite perioade. Apoi, toate cheltuielile pentru aceeași perioadă de timp sunt scăzute din valoarea obținută. Și după aceea, suma primită este înmulțită cu cota de impozitare.

Dacă o persoană calculează o plată în avans pentru al doilea, al treilea sau al patrulea trimestru, atunci în etapa următoare trebuie să scadă plățile anticipate anterioare din această valoare.

Cât despre calculul impozitului la sfârșitul anului, totul este simplu și aici. O persoană determină impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat și îl compară cu valoarea impozitului care a fost calculat în mod obișnuit.

Taxa minima

Cu sistemul de impozitare simplificat, acesta se calculează la o cotă de 1%. În ce cazuri se plătește? Departe de cel mai favorabil.

Se percepe un impozit de 1% atunci când suma cheltuielilor unui antreprenor depășește venitul acestuia. Adică în caz de pierdere. Este clar că în astfel de situații pur și simplu nu există nicio bază pentru perceperea unui impozit standard de 5-15%. Și, în același timp, fiind în pierdere, o persoană va trebui totuși să plătească un procent, prevăzut de lege.

Mai este un caz. Se plătește 1% dacă valoarea impozitului unic, care a fost calculată pe diferența dintre cheltuieli și venituri la o cotă de 15%, nu depășește impozitul minim pentru aceeași perioadă.

Avansuri si impozit minim

Merită menționat încă o nuanță legată de subiectul luat în considerare. Se întâmplă adesea ca la sfârșitul fiecărui trimestru un antreprenor să plătească plăți în avans pentru un singur impozit, iar la sfârșitul anului să fie perceput minim 1%.

Această situație poate fi rezolvată recurgând la una dintre cele două metode.

Prima metodă presupune plata de către întreprinzător când STS minim avansuri fiscale și creditare deja făcute anterior pentru perioada viitoare. Și pentru aceasta, nu trebuie să faceți nimic în plus, deoarece compensarea are loc automat, deoarece CBC nu diferă de impozitul minim al sistemului fiscal simplificat. Este același lucru atât pentru impozite, cât și pentru plățile în avans.

Acum pentru a doua metodă. Constă în creditarea avansurilor plătite de întreprinzător la impozitul minim. Și în acest caz, faimosul CSC va fi diferit. Așadar, va trebui să scrieți o cerere de compensare a avansurilor, la care sunt atașate copii ale ordinelor de plată și detalii. Înainte de aceasta, trebuie să depuneți o declarație anuală, astfel încât baza de date de inspecție să reflecte informații despre impozitele plătite de o persoană.

Exemplu

Ei bine, mai sus au fost furnizate suficiente informații pentru a ajuta la înțelegerea subiectului privind impozitul minim în sistemul fiscal simplificat (venituri minus cheltuieli). Acum putem trece la exemplu.

Să presupunem că un anumit antreprenor a terminat perioadă de raportare cu un venit de 2.000.000 de ruble. În același timp, cheltuielile sale s-au ridicat la 1.900.000 de ruble. este de 15%. Se face următorul calcul: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 de ruble. Aceasta este valoarea impozitului corespunzătoare ordine generală. Dar în acest caz, pierderea este evidentă, astfel încât impozitul minim va fi aplicat antreprenorului. Se calculează după cum urmează: 2.000.000 x 1% = 20.000 de ruble.

Se poate observa că impozitul minim de 20.000 de ruble este un ordin de mărime mai mult decât suma plătibil sub reguli generale. Dar antreprenorul trebuie să transfere exact această sumă de fonduri către trezorerie.

Bine de stiut

S-au spus multe despre ceea ce presupune impozitul minim din sistemul fiscal simplificat. Venitul minus cheltuielile este un mod convenabil, trebuie doar să-l dai seama. Și acum aș vrea să acord o atenție deosebită unora dintre nuanțele pe care ar fi util pentru un antreprenor să le cunoască.

După cum sa menționat deja, diferența la scăderea sumei acumulate de la 1% poate fi inclusă în cheltuielile pentru perioada următoare. Merită să știți că această procedură nu trebuie efectuată imediat. Este permisă exercitarea acestui drept pentru următorii 10 ani.

Un alt transfer se poate face atât total cât și parțial. Dar dacă antreprenorul a primit pierderi în mai multe perioade, atunci acestea vor fi acumulate în aceeași ordine.

Se întâmplă ca IP să decidă să-și înceteze activitățile. Dacă pierderea nu i-a fost returnată, atunci succesorul o va folosi. Acest lucru se face de obicei prin includerea acestei sume în costurile de producție. Dar merită să știți că această schemă nu poate fi implementată dacă o persoană trece la un alt regim fiscal.

Apropo, referitor la plata. De la 1 ianuarie 2017, sunt utilizate noi CSC-uri. Pentru o contribuție fixă ​​la Fondul de Pensii este valabilă cerinta 18210202140061100160. Pentru una suplimentară - 18210202140061200160. Trebuie să fii atent, deoarece KBK-urile sunt aproape identice și diferă doar într-o cifră. Pentru FFOMS, la rândul său, CCC 18210202103081011160 este valabil.

Ele pot fi plătite online. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul oficial oficiu fiscal. Navigarea pe acesta este simplă și clară, astfel încât orice utilizator obișnuit își poate da seama. Principalul lucru este apoi, după efectuarea unei plăți online, să salvezi chitanțele electronice. Desigur, oricum vor fi salvate în arhivă, dar este mai bine să le puneți imediat într-un folder separat.

Când nu trebuie să plătiți

Există și astfel de cazuri. De asemenea, trebuie notate cu atenție, vorbind despre impozitul minim pe cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Cert este că mulți oameni deschid IP, dar nu desfășoară activități. In acest caz, la sfarsitul perioadei fiscale (termenele au fost mentionate mai sus), predau declarație nulă. Dacă o persoană nu a avut profit, atunci nu există plăți în avans sau amenzi. Singura sancțiune care poate fi impusă este de 1.000 de ruble pentru raportarea cu întârziere.

Nu trebuie să faceți niciun calcul la pregătirea declarației. În toate rândurile, care indică de obicei suma veniturilor și cheltuielilor, sunt puse liniuțe. Venitul este zero, ceea ce înseamnă că impozitul este același.

Dar! Contribuții fixe Fiecare antreprenor trebuie să plătească. Chiar dacă nu este activ. Până în prezent, suma contributii anuale egal cu 27.990 de ruble. Dintre acestea, 23.400 de ruble merg la Fondul de pensii, iar 4.590 de ruble merg la FFOMS.

Taxele sunt o parte importantă a bugetului fiecărei companii. Pentru ca bugetul să fie cheltuit rațional, este necesar să alegem cu atenție sistemul de impozitare și să folosim opțiunile preferențiale simplificate pe care ni le oferă statul. Despre toate nuanțele sistemului de impozitare simplificat pentru SRL - în articolul nostru.

Ce este impozitarea simplificată?

STS este o opțiune de calcul a impozitelor, care implică plăți preferențiale către stat, elimină plata unei părți din impozite și promite un flux de lucru mai simplu cu autoritățile de inspecție. Un sistem simplificat a fost introdus special pentru întreprinderile mici cu un nivel scăzut al veniturilor anuale.

Regimul vă permite să reduceți transferurile către stat, ceea ce înseamnă creșterea oportunității de creștere și dezvoltare a afacerilor. În plus, pe acest sistem va fi mai ușor pentru contabilul dumneavoastră să raporteze autorităților de inspecție, iar în acest caz nu contează dacă sunteți antreprenor individual sau SRL, vă va fi mai ușor să construiți un sistem contabil pe sistemul fiscal simplificat. Dacă vă este dificil să alegeți regimul de impozitare adecvat pentru companie, consultați compania de outsourcing Glavbukh Assistant.

Companiile eligibile să utilizeze sistemul simplificat de impozitare

• Întreprinderea plătitoare de impozite trebuie să aibă un personal care să nu depășească 100 de salariați.
• Venitul companiei nu poate depăși 150 de milioane de ruble.
• Pe bilanţul LLC, soldul ar trebui să fie mai mic de 150 de milioane de ruble.

Aceste condiții sunt generale atât pentru întreprinzătorii individuali, cât și pentru societățile cu răspundere limitată. Dar există restricții stricte care se aplică numai SRL-urilor.

Sistemul simplificat poate fi utilizat de acele organizații care:

1. printre fondatorii acestui SRL se numără entitati legale, dar procentul de participare a acestora este mai mic de 25;
2. fără sistem de dezvoltare a ramurilor;
3. organizația își păstrează posibilitatea de a utiliza sistemul fiscal simplificat în cazul în care veniturile sale pentru cele trei trimestre ale anului trecut nu au depășit 112,5 milioane de ruble.

Puteți citi mai multe despre ultimul alineat în articolul 346.12 din Codul fiscal.

Aceste condiții sunt ușor de îndeplinit dacă ai magazin mic sau cafenea. Mai mult, din 2018 au avut loc modificări în legislația privind regimul simplificat, iar acesta a devenit mai accesibil pentru o gamă mai largă de întreprinderi.

Schimbări în sistemul fiscal simplificat în 2018

Începând cu acest an, guvernul a majorat limitele veniturilor și fondurilor reziduale din bilanțul SRL-urilor și antreprenorilor individuali, ducându-le la 150 de milioane de ruble. Și dacă mai devreme, doar companiile ale căror venituri nu depășesc 60 de milioane de ruble ar putea folosi sistemul simplificat. Până în 2018, întreprinderile cu venituri medii au putut și ele să încerce toate deliciile tratamentului preferențial. Și asta înseamnă că statul sprijină afacerile și creează condiții speciale pentru ușurința calculării și plății taxelor fiscale către buget. Dar este USN la fel de atractiv pe cât cred mulți oameni? Să facem cunoștință cu nuanțele sistemului propus de stat.

Aspecte atractive ale sistemului simplificat de impozitare pentru SRL

Principalul avantaj al acestui regim este că scutește antreprenorii de plăți la bugetul de stat, care sunt obligatorii atunci când sistem comun fiscalitate (OSNO).

Ce taxe înlocuiește sistemul fiscal simplificat pentru SRL

• Un procent din profiturile companiei, cu puține restricții: pentru venituri din acțiuni și un procent de datoria externă, va trebui, de asemenea, să plătească o parte din stat.
• Parțial din plăți pentru proprietatea din bilanţ. Va trebui să plătiți imobilul la valoarea cadastrală în conformitate cu modificările adoptate în urmă cu trei ani. Acestea pot fi vizualizate în articolul 346.11 din Codul fiscal (TC), precum și în legea din 2 aprilie 2014.
• Companiile din sistemul de impozitare simplificat sunt, de asemenea, scutite de TVA. Cu excepția cazurilor în care o entitate juridică este angajată în importul de mărfuri în Rusia

De fapt, aceste transferuri au fost înlocuite cu o singură plată în cadrul sistemului fiscal simplificat, numită impozit unic. Trebuie înțeles că alte taxe precum impozitul pe teren, impozitele pentru angajați, transferurile de accize, plățile pentru vehicule- ramai la fel.

Dar câte procente din venit și profit va fi impozitul în cadrul „simplificarii”? Există două opțiuni pentru calcularea impozitelor în cadrul acestui sistem: 6 și 15%. Acum vă vom spune în detaliu despre opțiunile de calcul. buget fiscalîn cadrul USN.

Simplificat 6% pentru LLC

În acest mod, calculul sumei impozitului se face pe baza tuturor veniturilor companiei. În același timp, 6% este o rată neconcludentă, întrucât statul a permis regiunilor să o reducă de la 6 la 1.

Prin urmare, înainte de a alege unul dintre regimurile din cadrul sistemului simplificat, verificați la fiscul local ce procent din venit este în regiunea sau republica dumneavoastră. „6% din venit” este bun pentru că nu trebuie să raportezi fondurile cheltuite și să dovedești disponibilitatea acestora. Dar, în același timp, dacă cheltuielile tale depășesc veniturile, atunci mai trebuie să plătești impozit chiar și la un minus pentru tine. Prin urmare, unii dintre antreprenorii care au afaceri sezoniere sau știu că la început afacerea va funcționa cu un buget în minus, aleg 15% „simplificat”.

15% din SUA pentru LLC

Dacă decideți să alegeți opțiunea de calcul al impozitului „venituri minus cheltuieli”, atunci va trebui să plătiți 15% din soldul rezultat la bugetul de stat. Această opțiune este potrivită pentru toate organizațiile în care cheltuielile reprezintă mai mult de jumătate din buget. În caz contrar, este mai bine să alegeți opțiunea „6% din venit”. De asemenea, merită să înțelegeți că va trebui să documentați cheltuirea banilor în cadrul afacerii și să mențineți o carte specială de cheltuieli și venituri, a cărei formă este aprobată prin lege. Este necesar ca aceste fonduri să intre sub incidența legii de raportare într-un sistem simplificat. Dacă cheltuielile dvs. depășesc venitul, va trebui să plătiți o taxă. Acesta va reprezenta 1% din veniturile companiei pentru perioada contabilă.

Ce cheltuieli pot fi luate în considerare la calcularea sumei plății?

1. Fundația salariile.
2. Inchiriere spatiu.
3. Costurile de reparație și active necorporale.
4. Achiziționarea de know-how și proiectarea invențiilor proprii.
5. Pentru plățile companiei de asigurări.
6. Să plătească TVA.
7. Pentru serviciile unui avocat, notar, contabil.
8. Pentru nevoi de călătorie.

Lista plina cheltuieli, a se vedea articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Toate tipurile de calcul simplificat al impozitului depind de obiectul impozitării: venituri și cheltuieli, acești indicatori vor deveni baza dvs. de impozitare.

Baza de impozitare pentru contabilitate

Contabilul trebuie să țină cont de suma care stă la baza modului selectat.
1. Dacă ai ales 6% din venit, atunci raportezi la stat doar pentru veniturile tale. Adică, costurile afacerii nu interesează pe nimeni.
2. În cazul în care decideți să utilizați 15% „venituri minus cheltuieli”, atunci contabilul dumneavoastră va trebui să înregistreze elementele de cost fixate de lege. Pentru a face acest lucru, veți introduce datele într-o carte specială.

SRL raportare privind sistemul simplificat de impozitare

Un alt plus de „simplificare” este contabilitatea simplă, pe care chiar și un singur contabil o poate stăpâni. Acest fapt este important pentru întreprinderile mici care nu doresc să umfle personalul. O organizație care a ales un sistem de impozitare simplificat de 15% trebuie să țină o carte de contabilitate pentru cheltuieli și venituri (KUDiR). Și apoi, conform acestui document, calculați diferența dintre sume și calculați plata, care este apoi introdusă în declarație și transferată autorităților fiscale.

Dacă ați ales USN 6%, atunci nu este necesar să efectuați KUDiR. Iar dacă antreprenorii individuali sunt scutiți de contabilitate fiscală, atunci statul a obligat SRL-ul să păstreze documentele contabile. Formularul de declarație aprobat poate fi descărcat.

Când să plătiți impozite SRL pe sistemul fiscal simplificat?

În orice caz, întreprinderile raportează în același timp plățile și depunerea unei declarații.

Important! SRL-urile pot transfera sistemul simplificat de impozitare doar dintr-un cont bancar și pot economisi ordin de plata pentru raportare

În cadrul sistemului simplificat de impozitare se efectuează plăți în avans și după fapt la sfârșitul anului. Mai mult, dacă nu efectuați la timp un avans pentru sistemul simplificat de impozitare, vă va aștepta o amendă.

Respectați termenele limită:

• plata pentru primul trimestru se scade pana pe 25 aprilie
• cu șase luni înainte de 25.07
• 3 trimestre înainte de 25.10

Avansurile se calculează pe baza sumelor acumulate pentru fiecare trimestru, apoi se iau în considerare în declarația finală și calculul sumei finale a taxei. Unica plata conform sistemului de impozitare simplificat, pe baza rezultatelor anului lucrat, se plătește înainte de 31 martie - acesta este termenul limită pentru un SRL.

Simplificat: exemple de calculare a plăților

Întreprinderea LLC „Class” are un venit de 15.000.000 de ruble. În aceeași perioadă, cheltuielile s-au ridicat la 14.500.000 de ruble.
„Clasa” se află pe sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”, prin urmare, pentru a determina baza de impozitare, aveți nevoie de 15.000.000 - 14.500.000 = 500.000 de ruble. Apoi, calculăm impozitul care trebuie plătit statului: 500.000 * 15% = 75.000 de ruble. Apoi calculăm rata minimă de colectare: 15.000.000 * 1% = 150.000 de ruble. Drept urmare, plătim exact 1% din venit, întrucât, conform legii, este imposibil să plătim mai puțin de această sumă.

Cum se trece la regimul fiscal simplificat?

Dacă intenționați să deschideți o afacere, atunci ar trebui să aplicați pentru sistemul fiscal simplificat imediat în momentul înregistrării organizației sau în termen de o lună de la data înființării oficiale a companiei. Dar dacă aceste termene nu sunt respectate, atunci SRL-ul devine automat plătitor de impozit în conformitate cu sistemul general de impozitare.

Veți putea schimba regimul de plată a impozitului doar pentru anul următor, iar procedura de tranziție este de așa natură încât cererea trebuie trimisă la fisc deja în anul în curs. Adevărat, perioada de reflecție este dată destul de mare și în documente fiscale acceptat până la Anul Nou (31 decembrie).

Puteți descărca formularul simplificat de cerere de tranziție.

Este posibil să se reducă taxele în conformitate cu USN?

Da, se poate reduce sarcina fiscală la aproape jumătate dacă ești pe regimul „simplificat” de 6% din venit. Puteți reduce cuantumul impozitelor prin contabilizarea plăților de asigurări pentru angajați. Dacă un antreprenor individual cu venituri mici poate achita integral impozitul „simplificat” cu prime de asigurare, atunci companiile cu răspundere limitată o pot reduce doar la aproape jumătate. Pe sistemul de impozitare simplificat, plățile de asigurare de 15% pentru angajați sunt considerate și cheltuieli, așa că datorită acestora, valoarea impozitului devine mai mică.

Care SRL nu este potrivit pentru „simplificat”?

Fiecare tip de afacere este specific, prin urmare, atunci când alegeți impozitarea, calculați parametrii decontărilor cu clienții, debitul prizași zona sa, precum și multe alte nuanțe. Notați aceste cheltuieli și estimați: poate suprafața este de doar 6 mp. și vă este mai ușor să utilizați un singur impozit imputat. Sau ai o productie de mobila si iti este mai profitabil sa achizitionezi un brevet pentru tipul tau de activitate si sa rezolvi aproape toate problemele de contabilitate si de calcul si plata impozitelor.

Dacă sunteți fermier, este mai bine să alegeți un anumit UAT (taxă agricol unică), care a fost creat special pentru acest domeniu de activitate. De asemenea, merită să înțelegem că organizațiile care nu sunt în sistemul „simplificat” și plătesc TVA, de obicei, aleg întreprinderile cu impozitare similară pentru cooperare. Pentru că toată lumea vrea să compenseze taxa pe valoarea adăugată cu ajutorul documentelor. Iar dacă cumpărătorii tăi sunt în regim general de impozitare, atunci nu ar trebui să treci la sistemul de impozitare simplificat, pentru că riști să-i pierzi.

Organizații care nu se încadrează în „simplificare” în 2018

1. Companii producătoare de produse accizabile (produse din tutun, băuturi alcoolice, produse petroliere și altele)
2. Organizațiile implicate în dezvoltarea zăcămintelor minerale, precum și în vânzarea acestora (mineralele nevaloroase, cum ar fi nisipul, pământul negru, așchiile de piatră și așa mai departe, nu se încadrează în această categorie)
3. Dacă nu au avut timp să avertizeze despre dorința lor de a utiliza sistemul simplificat de impozitare în 2017
4. Dacă personalul lor este mai mare de 100 de angajați

Tipuri de activități pe care nu le pot ține evidența în sistemul simplificat de impozitare

Există, de asemenea, o serie de restricții privind trecerea la un sistem simplificat pentru un anumit tip de activitate. Și acestea sunt case de amanet, fonduri de investiții, IMF, SRL-uri cu participare capital străin, companii listate și așa mai departe. O listă completă poate fi găsită în articolul 346.12 (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Sistem fiscal simplificat pentru SRL

Rezumăm rezultatele într-un scurt tabel, datorită căruia puteți face alegerea finală a regimului fiscal.