Rossiyada jismoniy shaxs tomonidan olingan deyarli har qanday daromad avtomatik ravishda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Istisnolar faqat to'lovlarning ayrim toifalari: onalik nafaqasi, moddiy yordam va h.k. Jismoniy shaxslarning daromadlaridan soliq undirish davlat byudjetiga pul mablag'larining barqaror tushishini ta'minlovchi soliq normasi hisoblanadi. Shaxsiy daromad solig'i to'lovchilar toifasiga kiruvchi har bir shaxs o'z vaqtida va to'lashi kerak belgilangan tartibda o'z daromadlari to'g'risida vakolatli ijro etuvchi organga hisobot beradi va ushbu soliqni g'aznaga to'laydi.

Muayyan sharoitlarda davlat to'lovchilarni beradi soliq imtiyozlari- moliyaviy yukni kamaytirishga qaratilgan qo'llab-quvvatlash chorasi. Uni qo'llashga xizmat qiladigan asoslarni hisobga olgan holda, chegirma jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini belgilashda soliq solinadigan bazadan ma'lum miqdorni ushlab qolish yoki to'langan soliq bo'yicha ortiqcha to'lovni qaytarish shaklida amalga oshirilishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor nimani kutishi mumkin?

Hozirgi bo'yicha soliq qonunchiligi, Rossiyada shaxsiy daromad solig'i to'lovchilar toifasiga turli manbalardan daromad oladigan, masalan, mulkni sotish yoki mehnat faoliyatini amalga oshirishda daromad oladigan shaxslar kiradi. Tadbirkorlik faoliyatidan daromad oluvchi sub'ektlar - yakka tartibdagi tadbirkorlar shartli ravishda soliq to'lovchilarning alohida guruhiga birlashtirilishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor - bu jismoniy shaxs. Yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari ham deklaratsiya qilinadi va soliqqa tortiladi (). Bu tadbirkorning qonun hujjatlarida nazarda tutilgan chegirmalarga ega ekanligiga ishonishga asos beradi. Biroq, bu har doim ham shunday emas.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyat yuritayotgan tadbirkorlik subyektlariga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i 13 foiz stavka bo‘yicha to‘lashni nazarda tutuvchi umumiy soliqqa tortish tizimi o‘rniga maxsus rejimlardan birini qo‘llashga ruxsat etiladi. muayyan shartlar. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun to'rtta maxsus rejim mavjud:

• UTII - hisoblangan daromad uchun;
• USN - "soddalashtirilgan";
• Yagona qishloq xo'jaligi solig'i - yagona qishloq xo'jaligi solig'i;
• PSN - patent soliqqa tortish tizimi.

Ularning har biri tadbirkorni undan ozod qiladi shaxsiy daromad solig'ini to'lash. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tadbirkor byudjetga daromadning 6 foizini yoki foydaning 15 foizini to'laydi va UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor moliyaviy ko'rsatkichlardan qat'i nazar, hisoblangan daromadning 15 foizini g'aznaga o'tkazadi.

Shuning uchun, agar shaxsiy daromad solig'i to'lanmasa, chegirmalardan foydalanish mumkin emas. Maxsus soliq rejimi bo'yicha hisobot beradigan yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma olish uchun ariza berish huquqiga ega bo'lgan yagona variant - bu tadbirkor tadbirkorlik faoliyati bilan bir qatorda yollanma ish bilan shug'ullanishi. Boshqacha qilib aytganda, agar u biznes bilan shug'ullanishdan tashqari, mehnat shartnomasi bo'yicha ham biror joyda ishlasa.

Bunday holda, chegirma qo'llanilishi mumkin shaxsiy daromad solig'i miqdori, ish beruvchi tomonidan maoshidan ushlab qolingan va maxsus rejimdan foydalanish munosabati bilan u tomonidan to'langan to'lovlar (UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi, PSN yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'i) hisob-kitobga kiritilmaydi.

Umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisobot beradigan va shunga ko'ra shaxsiy daromad solig'i to'lovchisi bo'lgan tadbirkor Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida tadbirkor sifatida ham to'laydigan daromad solig'i summalariga nisbatan chegirmalarni olish huquqiga ega. va ishlaydigan fuqaro sifatida (agar u biznes va ishni birlashtirsa).

World of Business veb-sayti jamoasi barcha o'quvchilarga "Lazy Investor" kursini o'tashni tavsiya qiladi, u erda siz o'z shaxsiy mablag'ingizni qanday tartibga solishni va qanday qilib pul ishlashni o'rganasiz. passiv daromad. Hech qanday vasvasalar yo'q, faqat amaliyotchi investorning yuqori sifatli ma'lumotlari (ko'chmas mulkdan kriptovalyutagacha). Treningning birinchi haftasi bepul! Bir haftalik bepul treningga ro'yxatdan o'tish

Yakka tartibdagi tadbirkorlarga qanday chegirmalar qo'llaniladi

Yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan boshqa yuridik shaxslar bilan bir qatorda quyidagi chegirmalarni olish huquqiga ega:

• standart - nogironlarni, Chernobil AESdagi avariya natijasida jarohat olganlarni, qo'llab-quvvatlovchi fuqarolarni qamrab oladi. voyaga etmagan bola(bolalar) yoki yigirma to'rt yoshgacha bo'lgan talaba va boshqalar;
• ijtimoiy - ta'lim tashkilotlarida pullik o'qiyotgan, maxsus litsenziyaga ega bo'lgan tashkilotlarda (yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan) pullik tibbiy xizmatlar oladigan shaxslarga, shuningdek majburiy shartnomalar bo'yicha to'lovlarni amalga oshiruvchi fuqarolarga nisbatan qo'llaniladi. pensiya sug'urtasi nodavlat tashkilotlarga va qo'shimcha sug'urta badallarini to'lash;
• mol-mulk - soliq to'lovchilarga mulkni sotishda, turar-joy ko'chmas mulkini qurish yoki sotib olish paytida, shuningdek qurilish uchun uchastkalarni sotib olish paytida va boshqalar.

Soliq imtiyozlari miqdori, ularni taqdim etish tartibi, mumkin bo'lgan cheklovlar - bularning barchasi San'at bilan tartibga solinadi. 218-220 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Keling, ijtimoiy chegirma olish misolini ko'rib chiqaylik. 2016 yilda tadbirkor 200 ming rubl miqdorida 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromad oldi. Xuddi shu yili u o'qishni tugatdi, uning narxi 50 ming rublni tashkil etdi. Yakka tartibdagi tadbirkor soliq imtiyozini qanday olishi mumkin?

Bunga ko'ra umumiy qoidalar chegirma amalda amalga oshirilgan, lekin qonunda belgilangan me'yordan ortiq bo'lmagan xarajatlar miqdori uchun nazarda tutilgan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishga haqli, unda u barcha summani ko'rsatishi kerak bo'ladi. uning ta'lim xarajatlari. Shuni ta'kidlash kerakki, bu butun miqdor emas, balki soliqning ekvivalent miqdori, ya'ni 50 ming rubl × 13% = 6500 rubl.

Kasbiy chegirmalar soliq solinadigan bazani aniqlashda, ya'ni amalda soliq to'lashdan oldin qo'llaniladi. Masalan, yakka tartibdagi tadbirkorning soliq davridagi daromadi 500 ming rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkor hujjatlashtirishga muvaffaq bo'lgan daromad olish bilan bog'liq xarajatlar 300 000 rublni tashkil etdi.

Demak, soliq bazasi= 500 ming rubl - 300 ming rubl = 200 ming rubl. Va bu summani hisobga olgan holda soliq hisoblab chiqiladi: shaxsiy daromad solig'i = 200 ming rubl × 13% = 26 ming rubl. O'qish uchun foydali.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq imtiyozlari Federal Soliq xizmati vakolatli organi tomonidan amalga oshiriladi. soliq davri to'lovchi zarur hujjatlar to'plamini taqdim etishi sharti bilan.

Shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi uchun hujjatlar

Yakka tartibdagi tadbirkorning chegirma olish tartibi u tadbirkorlikni yollanma ish bilan birlashtirganligiga bog'liq bo'ladi. Shunday qilib, agar tadbirkor rasman ish bilan ta'minlangan bo'lsa, unda kvitansiyani e'lon qiling standart chegirma u farzandlari uchun ish beruvchiga haqli.

Xodim shuningdek, ish beruvchidan uy-joy sotib olish uchun mulkiy chegirma olish huquqiga ega. Buning uchun u olishi kerak mahalliy hokimiyat Federal Soliq xizmati bunday chegirmaga bo'lgan huquq to'g'risida xabarnoma va uni ish beruvchiga o'tkazish.

Va olish uchun ijtimoiy chegirma Dori-darmonlarni sotib olish uchun u bilan bog'lanishi kerak soliq organi va shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun hujjatlarni, shu jumladan ish beruvchi tomonidan berilgan 2-NDFL sertifikatini taqdim etish.

Agar shaxsiy daromad solig'i to'lovchisi bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor ishlamasa, lekin faqat tadbirkorlik bilan shug'ullansa, u doimo bevosita harakat qilishi kerak, ya'ni soliq organiga bevosita murojaat qilishi kerak.

Chegirma olish uchun hujjatlarning tarkibi quyidagicha bo'ladi:

• 3-NDFL shaklidagi deklaratsiya;
• chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari: bolalarning tug'ilganlik haqidagi guvohnomalari yoki tibbiy tashkilot bilan shartnomalar; pullik xizmatlar, bunday xizmatlarni taqdim etish sertifikatlari, uy-joy sotib olish uchun shartnomalar, sertifikatlar davlat ro'yxatidan o'tkazish huquqlar va boshqalar. (chegirma qaysi toifaga tegishli ekanligiga qarab);
• yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlarini tasdiqlovchi to'lov hujjatlarining nusxalari.

Ba'zi hollarda (nodavlat pensiya sug'urtasi dasturi bo'yicha badallarni to'lashda) shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza talab qilinishi mumkin. Bunday hujjatning shakli Federal Soliq xizmatining 2017 yil 14 fevraldagi MMV-7-8/182@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Siz uni, shuningdek, shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun arizani to'ldirish namunasi va namunasini xizmatning rasmiy veb-saytida www.nalog.ru "Soliq chegirmasini olish" bo'limidagi "Shakllar va shakllar" bo'limida topishingiz mumkin. " Bo'lim.

Arizani qanday to'ldirish kerak

Ariza uchta varaqda tuzilgan. Unda soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (TIN), Federal Soliq xizmati vakolatli organining kodi (uni "Tekshiruv manzili va to'lov ma'lumotlari" xizmati orqali topishingiz mumkin) va Soliq to'g'risidagi nizomning raqami ko'rsatilishi kerak. Qaytish amalga oshiriladigan Rossiya Federatsiyasi kodeksi.

Ariza beruvchining familiyasi, ismi va otasining ismi anketaning tegishli maydonlarida qatorga kiritilishi kerak. Maxsus ustunlarda qaytarilishi kerak bo'lgan summaning turini raqam bilan ko'rsating (chegirma bo'lsa, bu "3" raqami qoplanishi kerak) va to'lov turini ("1" raqamiga mos keladi. qiymat "solig'i").

Arizaning birinchi varag'ining pastki chap blokida tadbirkorning to'liq ismi, hujjat tuzilgan sanasi, aloqa raqami telefon qildi va imzoladi.

Arizaning ikkinchi varag'ida siz pul mablag'lari qaytariladigan bank hisobvarag'i va oluvchi to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatishingiz kerak. Varaqning pastki qismida ariza beruvchining shaxsini tasdiqlovchi hujjatning tafsilotlari yoziladi.

Uchinchi varaq - yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar. Uni to'ldirishning hojati yo'q.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar kvartirani sotib olayotganda har doim ham soliq imtiyozini ololmaydilar.

Ushbu masalada yakka tartibdagi tadbirkorning soliqqa tortish modeli bilan bog'liq nuanslar mavjud. Keling, biznes egasining huquqiga ega bo'lgan vaziyatlarni va uni olish bilan bog'liq nuanslarni ko'rib chiqaylik.

Muammoni qonunchilik bilan tartibga solish

Rossiyada soliq tizimi tartibga solindi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: birinchi qism - 31.07.98 yildagi 146-sonli Federal qonuni, ikkinchi qism - 05.08.00 yildagi 117-sonli Federal qonuni.

Mulk chegirmalarini ta'minlash qoidalarni aks ettiradi ikkinchi qismining 217-220-moddalari hujjat, shuningdek Federal Soliq xizmati ko'rsatmalari va tushuntirishlari.

Biznes holati

Yakka tartibdagi tadbirkor yuridik shaxs tashkil etmasdan tijorat faoliyatini amalga oshirish uchun ushbu maqomda rasmiy ro'yxatdan o'tgan fuqarodir.

Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksi yakka tartibdagi tadbirkorlarni hisobga olmaydi mulkchilik sub'ektlari Ko'chmas mulk. Shu sababli, ushbu toifaga ega bo'lgan kvartiralar jismoniy shaxslarning yakka tartibdagi tadbirkor maqomi hisobga olinmagan holda ularning mulkiga ro'yxatga olinadi. Aynan shu holat yakka tartibdagi tadbirkorlarga kvartiralarni sotib olish uchun soliq imtiyozini berish imkoniyati haqida savollar tug'diradi.

Javob foydaning mohiyatida yotadi. Mulkni chegirib tashlashning ma'nosi boshqa narsa emas to'langan pulning bir qismini qaytarish uning to'lovchilari tomonidan daromad solig'i g'aznasiga () va bu fuqarolar. Chunki yakka tartibdagi tadbirkor huquqiy xususiyatlarni birlashtiradi individual, u bir qator shartlarni hisobga olgan holda, ushbu lavozimda soliqni qaytarishni talab qilishi mumkin.

Ob'ektlar, yakka tartibdagi tadbirkor chegirma olishi mumkin:

• ko'p xonadonli uylardagi kvartiralar;
• foydalanishga topshirilgan xususiy uy-joy qurilishi loyihalari;
• tugallanmagan qurilish loyihalari;
• yer;
• qurilish qishloq uyi xarajatlarning hujjatli dalillarini taqdim etgandan keyin;
• sotib olingan ko'chmas mulkni ta'mirlash xarajatlari - 2017 yildan boshlab bunday xarajatlar sotib olish, sotish yoki oldi-sotdi shartnomasida aks ettirilishi kerak.

Qaytish mumkin bir martalik to'lov bilan kvartiralar, ro'yxatga olish paytida, shuningdek, ichida aktsiyadorlik ishtiroki qurilishda. Tadbirkor shuningdek, kredit foizlari uchun chegirma talab qiladi.

Ta'minlash shartlari va shartlari

Ro'yxatdan o'tgandan so'ng, yakka tartibdagi tadbirkor yorqin professional istiqbollarga ma'yus qo'shimchani oladi: bir qator soliqlarni to'lash majburiyati. Tegishli soliq tizimini tanlash uchun siz Soliq kodeksini va Federal Soliq xizmati buyruqlarini o'rganishingiz kerak. Soliqlarning turlari, ularning miqdori va mumkin bo'lgan imtiyozlar ushbu holatga bog'liq.

To'lovni qaytarishga ruxsat berilmaganda

Ko'pgina tadbirkorlar maxsus sxemalarni afzal ko'rishadi:

Aytishga hojat yo'q, "soddalashtirilgan" yoki "imputatsiya" ostida ishlash to'lov yukini kamaytiradi va buxgalteriya hisobini osonlashtiradi. Lekin, shu bilan birga, bu tadbirkorni mulk solig'i bo'yicha imtiyozlardan mahrum qiladi.

Masalan mashhur sxemalar, biz nima uchun tushuntiramiz.

Qachon foydalanish kerak soddalashtirilgan soliq tizimi , sifatda soliq bazasi variantlardan biri:

• soliq stavkasi 6% bo'lgan korxonaning umumiy daromadi;
• "sof" daromad, biznes xarajatlari daromad miqdoridan chegirib tashlanganda - bu holda stavka 5 dan 15% gacha bo'ladi.

Har holda, mavzu 13% shaxsiy daromad solig'ini to'laydi yollangan xodimlarga nisbatan, lekin tadbirkor o'zi uchun byudjetga daromad to'lovlarini amalga oshirmaydi.

UTII muayyan faoliyat turlari bilan mumkin. Bunday hollarda soliq stavkasi biznes turiga qarab koeffitsient yordamida formula bilan aniqlanadi. Tadbirkor o'z xodimlari uchun (Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal migratsiya xizmatiga) majburiy badallar to'laydi, ammo tadbirkor o'z daromad solig'idan ham ozod qilinadi.

Ikkala variantda ham soliqqa tortiladigan daromad yo'qligi sababli mulkni qaytarish kvartirani sotib olishda qo'llanilmaydi. Xuddi shu sababga ko'ra, boshqa maxsus rejimlar chegirmalardan foydalanishga ruxsat bermaydi.

Talablar

Yuridik shaxsga ega bo'lmagan ayrim tadbirkorlar sotib olingan kvartira uchun chegirma olish imkoniyatiga ega.

Bu yuzlar quyidagi talablarga javob bering qonun:

Qo'shimcha shart

Aytaylik, yakka tartibdagi tadbirkor soliq davrida shaxsiy daromad solig'ini o'tkazmagan. Ammo u ro'yxatdan o'tgan nikohda va "ikkinchi yarmi" muntazam ravishda 13% to'laydi. Ushbu variantda ham chegirma bo'ladi, ammo hisob-kitoblar to'lovchining bazasi asosida amalga oshiriladi.

Kvartiraning keyingi maqsadi muhimmi? 2015 yildan beri - yo'q. Moliya vazirligining 03-11-11/21776-sonli aprel oyidagi tushuntirishiga ko'ra, sotib olingan kvartira uchun chegirma yakka tartibdagi tadbirkorlarga ushbu ob'ekt arizachining asosiy faoliyatida foyda olish uchun foydalanilgan hollarda ham taqdim etiladi.

Ro'yxatdan o'tish tartibi

Tadbirkor ko'chmas mulk joylashgan joyda, oldi-sotdi bitimi ro'yxatga olingan hududda yoki vaqtinchalik yashash joyida Federal Soliq xizmati bo'limiga murojaat qiladi.

Taqdim etilgan:

Imtiyozlarga qachon murojaat qilishni boshlashim mumkin? Ha, hatto kvartirani sotib olgandan so'ng darhol. Ammo, ijobiy qaror qabul qilingan taqdirda, o'tkazish soliq davri oxirida amalga oshiriladi. 2018 yilda chegirma oldingi uchta davr uchun olinadi.

To'lovni qaytarish chegarasi

Moliyaviy shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi asoslari jismoniy shaxslar uchun shartlar bilan bir xil:

• kvartirani sotib olayotganda, taxminiy maksimal 2 million rublni tashkil qiladi. maksimal daromadi 260 000 rubl bo'lgan uy-joy narxidan;
• agar ipoteka bo'yicha foizlarni qaytarish bo'lsa, imtiyozli hisoblash miqdori 3 mln.

2014 yildan boshlab, maksimal darajada tugamaguncha bir nechta ko'chmas mulk ob'ektlariga imtiyozlar berildi.

Ko'chmas mulkni sotib olishda ilgari to'langan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish qoidalari quyidagi videoda tasvirlangan:

Ushbu maqolada biz qanday hollarda yakka tartibdagi tadbirkor uchun daromad solig'ini qaytarish mumkinligini va buni qanday qilish mumkinligini muhokama qilamiz.

Davlat yakka tartibdagi tadbirkorlarga tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq soliqlarni to'lashda foydalaniladigan soliq rejimini mustaqil tanlash imkoniyatini berdi. Tadbirkorni tanlash uchta soliq tizimi bilan cheklangan: umumiy soliq tizimi (GTS); soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS); yagona soliq Hisoblangan daromad bo'yicha (UTII) Bu yakka tartibdagi tadbirkor uchun daromad solig'ini qaytarish mumkinmi yoki yo'qligini aniqlaydi.

Ko'pgina yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadilar. Buning sababi shundaki bu tizim soliq hisobini ancha soddalashtiradi.

Ammo OSN dan foydalanadiganlar ham bor, chunki u yoki bu sabablarga ko'ra ular soddalashtirilgan tizim yoki UTII dan foydalana olmaydi. Tadbirkorlarning ushbu toifalariga yakka tartibdagi tadbirkorlar kiradi:

Kimning tadbirkorlik faoliyati litsenziyalashni talab qilsa;

Tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadi 60 million rubldan oshsa;

Umumiy soliq summasidan QQSning bir qismini ajratish zarurati tug'ilsa (masalan, QQS to'laydigan mijozlarning ko'pchiligiga ega bo'lganlar uchun);

Agar tadbirkor Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali tovarlarni olib o'tsa;

Shuningdek, katta savdo maydoni yoki katta xodimlarga muhtoj bo'lganlar yoki balansida qimmatli mol-mulk bo'lganlar uchun.

OSNning muhim xususiyatlaridan biri - yakka tartibdagi tadbirkorga daromad solig'ini qaytarish imkoniyati. Boshqa soliq tizimlaridan foydalanganda yakka tartibdagi tadbirkor bunday chegirmani amalga oshira olmaydi, chunki UTII va soddalashtirilgan soliq tizimi daromad solig'ini to'lashni nazarda tutmaydi. Bu samarali raqobat qila olmaydigan kichik biznesning moliyaviy yukini engillashtirishga qaratilgan yirik kompaniyalar chunki u kichik moliyaviy aylanmaga ega. Shunga ko‘ra, yuqori soliqlar biznesning muvaffaqiyatli rivojlanishiga to‘sqinlik qiladi va aholini qonuniy ravishda kichik biznes bilan shug‘ullanishdan qaytaradi. Daromad solig'i stavkasi 13% ni tashkil qiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorga daromad solig'ini qaytarish yuridik shaxs tashkil etmasdan va undan foydalanmasdan xususiy tadbirkorlik bilan shug'ullanuvchi barcha shaxslar tomonidan amalga oshirilishi mumkin. umumiy tizim soliqqa tortish. Shu bilan birga, ular yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat tomonidan belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

Kasb turidan qat'i nazar, yakka tartibdagi tadbirkorga daromad solig'ini qaytarish yakka tartibdagi tadbirkor hujjatlashtirishga qodir bo'lgan xarajatlarga nisbatan mumkin va bu xarajatlar tadbirkorlik faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lishi kerak.

Ya'ni, chegirma tadbirkor o'z faoliyatini amalga oshirish uchun foydalanadigan mol-mulkdan amalga oshiriladi va agar u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Shaxsiy mulk solig'i (PIT)" bobiga kirsa.

Tadbirkor tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun qilgan xarajatlarini hujjatlashtirishga qodir bo'lmagan holatlar mavjud, keyin bu holda daromad solig'i daromadning umumiy summasidan 20% miqdorida qaytariladi. Ushbu qoida davlat tomonidan belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tmagan shaxslarga nisbatan qo'llanilmaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkorga daromad solig'ini qaytarish tadbirkor ariza bergan paytdan boshlab 3 oy ichida amalga oshiriladi. Ushbu davrda tadbirkor tomonidan taqdim etilgan hujjatlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha chegirma olish uchun tekshirilmoqda. Tekshiruvdan so'ng Federal Soliq xizmati tadbirkorga uning natijalari to'g'risida yozma xabarnoma taqdim etadi. Qabul qilinganligi qayerda aytilgan? ijobiy qaror shaxsiy daromad solig'ining bir qismini qaytarish yoki rad etish uchun. Rad etish asosli javobni o'z ichiga olishi kerak. Shundan so'ng tadbirkor ortiqcha to'langan soliqni talab qilish to'g'risida ariza yozishi kerak. Chegirma bunday ariza yozgandan keyin bir oy ichida amalga oshirilishi kerak.

BLITZ!
Yakka tartibdagi tadbirkor ko'chmas mulk sotib olgandan keyin soliq imtiyozini olishi mumkin!
Ammo buning uchun OSNO dan foydalanish yoki tadbirkorlik faoliyati bilan birgalikda ishdan olinadigan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini to'lash kerak. Agar yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan asosda, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, patent yoki UTII bo'yicha bo'lsa, soliqni qaytarishni topshirish ahamiyatsiz. hech qayerdan.

Endi batafsilroq.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar davlat ro'yxatidan o'tgan paytdan boshlab avtomatik ravishda soliqqa tortish sub'ektiga aylanadi, ya'ni ular soliq to'lash majburiyatini oladilar. Soliqlarning miqdori va turlari har xil soliq sxemalarida farq qiladi, garchi umumiy summalar soliq yig'imlari Har holda, juda katta. Soliq yukini kamaytirish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi "soliq imtiyozlari" kabi tushunchani ishlab chiqdi. Mohiyatan, soliq imtiyozlari soliq to‘lovchining boshqa ba’zi to‘lovlar orqali to‘langan soliqlarning bir qismini qaytarish yoki ularni to‘lashdan to‘liq ozod qilish huquqi va imkoniyatidir.

Yakka tartibdagi tadbirkorning ko'chmas mulki va soliq imtiyozlari

Ko'chmas mulkka nisbatan tadbirkorlar nafaqat kvartiralarni, balki sotib olishda chegirmalarni qo'llashlari mumkin. qishloq uylari Va yer uchastkalari. Qonunchilik, shuningdek, qishloq uylarini qurish uchun chegirma olish imkoniyatini ham nazarda tutadi, lekin faqat ishchilarga ish haqini to'lash, materiallarni sotib olish va h.k. hujjatlashtirilishi mumkin, shuning uchun barcha tushumlar, savdo va kassa tushumlari, shartnomalar yig'ilishi va saqlanishi kerak. Yangi qurilgan uy sotib olayotganda ( birlamchi bozor), soliq chegirmasi sotib olingan kvartirani ta'mirlash va bezashga sarflangan mablag'larga uzaytirilishi mumkin.

Soliq chegirmalarini qaytarish shartlari: umumiy qoidalar

"Soliq chegirmasi" tushunchasini ishlab chiqish va tushuntirishda qonun chiqaruvchilar uni olishning bir nechta asosiy qoidalarini aniqladilar. Xususan, quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

• Soliq chegirmasidan foydalanish uchun qonun bo'yicha eng katta miqdor 2 million rublni tashkil qiladi. Agar kvartira yoki boshqa ko'chmas mulk qimmatroq bo'lsa, unda hamma narsa 2 million rubldan yuqori. hisobga olinmaydi;
• Shaxsiy daromad solig'i 13% ni tashkil qiladi, shuning uchun maksimal soliq chegirmasi (ya'ni 2 million rubldan) 260 ming rublga teng bo'lishini hisoblash oson. Shunisi e'tiborga loyiqki, soliq imtiyozlari miqdori istalgan vaqtda qaytarilishi mumkin - bu holda hech qanday cheklovlar yo'q;
• 2014 yil boshidan beri soliq imtiyozini faqat bitta kvartiradan emas, balki bir vaqtning o'zida bir nechta kvartiradan yoki boshqa ko'chmas mulkdan olish mumkin bo'lgan qoida amal qiladi. Asosiysi, ularning narxi 2 million rubldan oshmasligi talabiga rioya qilishdir.
• Ta'mirlash va bezash xarajatlarini chegirma narxiga kiritishingiz mumkin yangi kvartira, agar oldi-sotdi shartnomasida uy-joy qurilishi tugallanmagan holda sotib olinganligi ko'rsatilgan bo'lsa;
• agar ko'chmas mulk yaqin qarindoshlardan (ota-onalar, aka-uka yoki opa-singillar, o'z farzandlaridan) sotib olingan bo'lsa, uni sotib olish uchun soliq imtiyozlari olish huquqi yo'qoladi, chunki bu holda bitim bo'yicha sheriklar o'zaro bog'liq shaxslar deb tan olinadi (moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1);
• Agar mulk ipoteka bilan sotib olingan bo'lsa, u holda soliq chegirmasi ipoteka krediti bo'yicha to'langan foizlardan ham amalga oshiriladi. Bundan tashqari, bu holda, foizlarni hisobga olgan holda, 3 million rubl miqdorida chegirma amalga oshirilishi mumkin. Ushbu me'yor qo'shimcha rivojlanishni qo'llab-quvvatlash chorasi sifatida ishlab chiqilgan ipoteka bozori Rossiya.

Yuqoridagi qoidalar nafaqat yakka tartibdagi tadbirkorlarga, balki Rossiya Federatsiyasining barcha boshqa fuqarolariga ham tegishli.

Hikoya: 2014 yilgacha soliq imtiyozlari faqat bitta ko'chmas mulk uchun qo'llanilishi mumkin edi, endi bu cheklov olib tashlandi. Asosiysi, sotib olingan ko'chmas mulkning umumiy qiymati 2 million rubldan oshmasligi kerak.

Shunday qilib, soliq imtiyozlari ishchi bo'lgan va "oq" maosh oladigan fuqarolarni qo'llab-quvvatlash uchun ajoyib yordam ekanligi aniq. Shu ma'noda, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu biroz qiyinroq: ular har doim ham davlatga to'langan soliqlarni qaytarib bera olmaydi.

Kim soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega?

Yuqorida aytib o'tilganidek, barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar ko'chmas mulkni sotib olgandan keyin soliq imtiyozlari uchun ariza berishlari mumkin emas. Uni olish uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar bir qator parametrlarga javob berishi kerak.

1. Yakka tartibdagi tadbirkor murojaat qilishi kerak umumiy rejim soliqqa tortish, chunki u faqat shaxsiy daromad solig'ini to'lashni nazarda tutadi, bu tadbirkorning qat'iy hisobini yuritishi shartligini anglatadi. soliq hisoboti va buxgalteriya hisobi, daromadlar va xarajatlar kitobini yuritish, QQS to'lash va OSNO tomonidan talab qilinadigan boshqa barcha tartiblarni bajarish. Maxsus soliq rejimlari, shuningdek Patent tizimi ko'chmas mulkni sotib olishdan soliq chegirmalarini amalga oshirish imkoniyatini bermaydi, chunki ushbu turdagi soliqqa tortiladigan tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'ini to'lashdan ozod qilingan. Ammo bu erda istisnolar ham mavjud: ular maxsus soliq tizimi bo'yicha daromadlardan tashqari, 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladi (masalan, agar biznesmen soliq rejimlarini OSNO bilan birlashtirsa). ).
2. Yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini 13% stavkada to'lashi mumkin bo'lgan foydaga ega bo'lishi kerak. Bunday holda, dividendlar va yuridik shaxsning ulushidagi ishtiroki sifatida olingan daromadlar uchun istisno qilinadi.
3. Shaxsiy daromad solig'ini to'lovchi yakka tartibdagi tadbirkorlar 3-NDFL shaklidagi deklaratsiyani o'zlarining yashash joyidagi soliq mutaxassislariga hisobot yilidan keyingi yilning 30 apreliga qadar (shu jumladan) taqdim etishlari shart. Unda hisoblangan soliq va yakka tartibdagi tadbirkor kutgan chegirma miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak. Agar tadbirkorning daromadi bo'lsa, u soliq organlariga 2-NDFL sertifikatini taqdim etishi kerak bo'lsa, chegirma olish uchun uni o'tkazishi kerak. soliq xizmati va u (ko'pincha bu jismoniy shaxslar sifatida mulkni ijaraga beradigan tadbirkorlarga va qo'shimcha ravishda mehnat shartnomalari bo'yicha ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli).
4. Yakka tartibdagi tadbirkor qo'lida bo'lishi kerak to'liq ro'yxat uy-joy sotib olish faktini tasdiqlovchi hujjatlar (ma'lumotnoma, shartnoma, dalolatnoma va boshqalar).
5. Va nihoyat, soliq imtiyozini olish uchun bajarilishi kerak bo'lgan oxirgi shart: sotib olingan kvartira yoki boshqa ko'chmas mulk yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi yoki uning farzandlaridan birining nomiga yoki davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak. turmush o'rtog'ining ismi.

Shunday qilib, faqat yuqoridagi barcha shartlar bajarilgan taqdirda, yakka tartibdagi tadbirkor soliq imtiyozlari huquqini oladi.

Diqqat! Yakka tartibdagi tadbirkorlar sotib olingan kvartiradan tijorat maqsadlarida foydalanishni rejalashtirgan taqdirda ham kerakli chegirmani olish imkoniyatiga ega. Ya'ni, soliq imtiyozlari uchun mulkni sotib olish sababi muhim emas.

Ma'lumotingiz uchun. Agar yakka tartibdagi tadbirkor turmush qurgan bo'lsa va uning ikkinchi yarmi qaysi daromadga ega bo'lsa shaxsiy daromad solig'ini to'lash 13% miqdorida, keyin ko'chmas mulkni sotib olayotganda, yakka tartibdagi tadbirkorning eri yoki xotini to'liq soliq imtiyozini olishlari mumkin. Buning sababi, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga ko'ra, turmush o'rtoqlar uchun taqdim etiladi umumiy mulk, shuningdek, teng huquq va majburiyatlar.

Ko'chmas mulk bo'yicha chegirmani qachon so'rashingiz mumkin?

Yakka tartibdagi tadbirkor endigina kvartira sotib oldi. U darhol soliq idorasiga chegirma berish uchun hujjatlarni tayyorlay oladimi? Yo'q, u keyingi yilni kutishi kerak. Mulk huquqi to'g'risidagi hujjatlarni olganingizdan so'ng, siz faqat kelgusi hisobot yilida soliq imtiyozini so'rashingiz mumkin.

Agar sotib olingan kvartira yana sotilsa-chi?

Yakka tartibdagi tadbirkor ko'chmas mulk sotib olganida, soliq imtiyozlari uchun hujjatlarni taqdim etganda va keyin kvartirani sotganda vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Bu noqonuniy emas. Bundan tashqari, agar bu harakat chegirma miqdori tugashidan oldin amalga oshirilgan bo'lsa ham, bu qonuniydir. Sotib olgandan keyin egasining mol-mulk bilan qilgan barcha ishlari endi tegishli emas soliq to'lovlari. Chegirma miqdori to'liq tugamaguncha beriladi.

Yuqoridagi ma'lumotlarga asoslanib, yakka tartibdagi tadbirkor, qoida tariqasida, soliq imtiyozini olishi mumkinligini umumlashtirishimiz mumkin. Biroq, buning uchun u ma'lum parametrlarga javob berishi kerak, ulardan asosiysi tadbirkorning shaxsiy daromad solig'ini to'lashi (13%). Buning uchun siz ikkita variantdan foydalanishingiz mumkin: yoki faoliyatingizda umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llang yoki shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qo'shimcha daromad keltiradigan yarim kunlik ish toping.

Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotgan fuqarolarning katta qismi yakka tartibdagi tadbirkor kvartira sotib olayotganda soliq imtiyozlarini olishi mumkinmi degan juda dolzarb savolga qiziqish bildirmoqda. Bu bir qator holatlarga, birinchi navbatda, buxgalteriya hisobi va davlatga soliq to'lashning tanlangan usuliga bog'liq.

Hujjatlar to'plamini yig'ishda tadbirkor pulni qaytarish uchun ariza berganida xarakterli bo'lgan ba'zi xususiyatlarni hisobga olish muhimdir. Chegirma miqdori sotib olish usuliga bog'liq - uchun naqd pul yoki kredit mablag'laridan foydalanish.

Soliq kodeksining qoidalari xususiyatlarni ko'rsatadi soliq tizimi hududida faoliyat yuritadi Rossiya Federatsiyasi. tushunchasi bilan bog'liq normalar mulkni chegirib tashlash, San'atda mustahkamlangan. Qonunning 217-220-moddalari. Masalani to‘liq yoritish uchun bir qator ichki hujjatlar (xatlar, tushuntirishlar, ko‘rsatmalar) tuzildi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar to'g'risidagi qonunning barcha qoidalari va kvartira sotib olayotganda soliq imtiyozlarini qanday olish kerakligi bilan tanishishga qaror qilib, siz quyidagilarni o'rganishingiz kerak:

• soliq kodeksi RF;
• Moliya vazirligining 2007 yil 22 maydagi 03-11-05/111-son, 2015 yil 16 apreldagi 03-11-11/21776-son, 1911.05.03-04-05/66945-son xatlarining mazmuni 2016 yil 27 apreldagi 03-11- 11/24297-son, chegirma olishda ayrim fikrlarni tushuntirib beradi. alohida toifalar fuqarolar.

Aslini olganda, chegirma qaytarishdir Pul, sifatida fuqaro tomonidan to'lanadi daromad solig'i. U barcha ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlari uchun to'lanadi. Istisno - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini joriy etish, unda ish beruvchi o'ziga to'lovlarni amalga oshirmaslik huquqiga ega. Chegirma, agar berilgan bo'lsa, o'zingiz, farzandingiz va turmush o'rtog'ingiz uchun qoplanishi mumkin turar-joy binolari Qanaqasiga qo'shma mulk.

Yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik subyekti sifatida soliq organida hisobga olingan fuqaro hisobga olinadi. Alohida yuridik shaxs shakllanmaydi.

Ko'chmas mulk yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatga olinmaydi. Fuqaro tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun binolarni sotib olayotganda, uni o'zi uchun jismoniy shaxs sifatida ro'yxatdan o'tkazadi. Shu munosabat bilan, ko'chmas mulk sotib olish uchun chegirma berish masalasi ko'rib chiqish uchun qiziqarli.

Soliq imtiyozlari Rossiya Federatsiyasining barcha fuqarolari uchun ma'lum sharoitlarda mavjud. Yakka tartibdagi tadbirkor yuridik va jismoniy shaxsning xususiyatlariga ega ekanligini hisobga olib, u daromad solig'ining bir qismini qaytarish imkoniyatiga ega.

Bir qator ob'ektlarni sotib olish Ko'chmas mulk chegirmaga olib keladi. Bo'lishi mumkin:

1. Xona, ulush yoki butun kvartira.
2. Xususiy uy yoki uning ulushi.
3. Qurilish bosqichida sotib olingan ko'chmas mulk.
4. Ipoteka bilan kvartira.
5. Yangi bino, dastlabki ta'mirlash xarajatlari qoplangan holda, shartnomada qo'pol qoplamali kvartirani sotib olish to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lganda.

Qaytarilish, shuningdek, to'langan hisoblangan foizlar bo'yicha ham beriladi ipoteka krediti.

Ta'minlash shartlari va shartlari

Daromad solig'ini to'lash majburiyati qonun chiqaruvchi tomonidan har bir shaxsga, shu jumladan tadbirkorlik subyektlariga ham yuklanadi. Ayrim tadbirkorlar, jumladan, yakka tartibdagi tadbirkorlar Soliq kodeksida berilgan imkoniyatlardan unumli foydalanishga harakat qilmoqda. Ular sub'ekt soliqni, shu jumladan shaxsiy daromad solig'ini to'lamaslik huquqini oladigan soliqqa tortish rejimini tanlashdan iborat.

Turar-joy binolarini sotib olish munosabati bilan chegirma olishdan bosh tortish uchun asos bo'lgan holatlar ro'yxati juda keng:

• shaxsiy daromad solig'i to'lanmaydigan soddalashtirilgan soliqqa tortish usulini tanlash;
• subsidiyalardan foydalangan holda mulkni sotib olish;
• qarindoshidan uy sotib olish;
• 2014 yilgacha birinchi chegirma olish yoki to'liq foydalanish kerakli miqdor.

Ularning mavjudligi soliq organiga murojaat qilish huquqini yo'qotishga olib keladi yoki asoslantirilgan rad etishni kafolatlaydi.

Muntazam soliqqa tortish qonun bilan belgilangan barcha soliq va yig'imlarni to'lashni o'z ichiga oladi. Boshqa sxemalardan foydalanish shaxsiy daromad solig'i bo'yicha badallarni to'lamaslik imkonini beradi.

Ushbu rejimlarga quyidagilar kiradi:

1. Soliq to'lashning soddalashtirilgan tizimi.
2. Hisoblangan daromaddan yagona soliqni undirish.
3. Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilariga soliq.
4. Amalga oshirilayotgan faoliyat uchun patent;

Qaytarilish faqat to'langan daromad solig'i hisobidan amalga oshiriladi. Ushbu variantda shaxsiy daromad solig'i to'lanmaganligini hisobga olsak, yakka tartibdagi tadbirkor kvartirani sotib olayotganda soliq imtiyozini olmaydi. Soddalashtiruvchi soliq rejimini o'zgartirishi va kelajakda chegirma olishi mumkin, lekin sotib olingan kundan boshlab uch yildan kechiktirmay.

Barcha darajadagi byudjetdan sertifikatlar yoki subsidiyalar sizga mulkning bir qismini yoki to'liq qismini ularning hisobidan sotib olish imkonini beradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasida Rossiya Federatsiyasi byudjeti hisobidan to'lashda chegirma qo'llash mumkin emasligi to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan. onalik kapitali, harbiy yoki boshqa uy-joy guvohnomasi.

Nega yaqin qarindoshlardan uy-joy sotib olgandan keyin chegirma olish mumkin emasligi haqidagi savolga o'zaro bog'liq qarindoshlar tushunchasi javob beradi. Bular turmush o'rtoqlar, ota-onalar, bolalar, aka-uka va opa-singillar, vasiylar va homiylardir. Ular o'rtasidagi bitimlar uchun chegirma yo'q.

2016 yilda Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar qaytarib berishning bir martalik qo'llanilishiga ta'sir qildi. Agar bitim 01/01/2014 yilgacha tuzilgan bo'lsa, egasi chegirmadan faqat bir marta foydalanishi mumkinligiga qaror qilindi. Maksimal miqdorga erishish hisobga olinmadi. Ushbu sanadan keyin siz soliq organiga yana bir marta mulk sotib olib, chegirma olish uchun murojaat qilishingiz mumkin. Asosiy shart 2 million rubl chegarasidan oshmasligi bo'lib, undan pulni qaytarib olish mumkin. Fuqaro buyurtmani mustaqil ravishda osongina hisoblashi mumkin yoki ularga soliq organi tomonidan hisob-kitob qilishda yordam beriladi. Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor kvartirani sotib olayotganda takroriy soliq imtiyozlarini olish huquqiga egami degan savolga ijobiy javob berish mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor kvartirani sotib olayotganda daromad solig'ini qaytarishi mumkinmi yoki yo'qligini bilish uchun u bir qator talablarga javob beradimi yoki yo'qligini aniqlashtirish kerak:

• rezident bo'lish, mamlakatda 6 oydan ortiq istiqomat qilish;
• soliqqa tortishning asosiy tizimi doirasida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish. Bu barcha soliqlarni, shu jumladan QQS va shaxsiy daromad solig'ini to'lashni o'z ichiga oladi qat'iy hisobot buxgalteriya hisobida. Bunday tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini o'z shaxsiga to'laydi;
• 3-NDFL deklaratsiyasini (30 aprelgacha) yashash joyingizdagi soliq xizmatiga yuborish muddatiga qat'iy rioya qiling. Hujjatda hisoblangan soliq va kutilayotgan chegirma summalari to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan;
• turar joyni sotib olish faktini tasdiqlash uchun zarur hujjatlarni taqdim etish (sotib olish-sotish shartnomasi, topshirish dalolatnomasi, mulkchilik hujjati);
• mulkni o'zingiz, turmush o'rtog'ingiz yoki farzandlaringiz, ya'ni oila a'zolaringiz uchun ro'yxatdan o'tkazing, aks holda siz chegirma ololmaydi;

Maxsus soliq to'lovi rejimidan foydalanadigan va shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar, ayrim hollarda, to'langan soliqning bir qismini qaytarish huquqiga ega. Bu soliq to'lanadigan boshqa daromad manbai bo'lgan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi. Ularga mavjud ko'chmas mulkni ijaraga berish kiradi. Majburiy shart soliq organida ijara shartnomasini o'z vaqtida ro'yxatdan o'tkazish va u bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash bo'ladi.

Yana bir holat, soliq organiga zarur chegirmalar amalga oshiriladigan daromad asosida ikkinchi ish joyining mavjudligi bo'ladi. Ushbu variantda Federal Soliq Xizmatiga ilgari to'langan daromad solig'ini qaytarish uchun ariza topshirayotganda siz 2-NDFL sertifikatini ilova qilishingiz kerak.

Qo'shimcha shart

Bir qancha ishbilarmonlar ishlaydi soddalashtirilgan tizim soliqqa tortish, boshqa ish joyining mavjudligi yoki fuqarolik shartnomasi bo'yicha e'lon qilingan daromadni olish sababli shaxsiy daromad solig'ini to'lamang. Oila a'zosi bunday yakka tartibdagi tadbirkor uchun kvartira sotib olayotganda soliq imtiyozini olish huquqiga ega. Agar tadbirkorlik sub'ektining turmush o'rtog'i ishlayotgan bo'lsa, oila daromad solig'ini qaytaradi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi ko'chmas mulkni sotib olishdan keyin foydalanish shaklining mustaqilligi to'g'risida tushuntirish beradi. U qila oladi:

1. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 16 apreldagi 03-11-11/21776-sonli xati bilan tartibga solingan tadbirkorlikni amalga oshirish maqsadida murojaat qiling.
2. Hujjatlarni soliq organiga topshirgandan so'ng darhol sotiladi. Shu bilan birga, agar 260 ming rubl miqdoridagi chegirma darhol tugamagan bo'lsa, keyingi yillarda shikoyat qilish mumkin.

To'langan daromad solig'ini qaytarish uchun ariza beruvchi o'z yashash joyidagi soliq idorasiga murojaat qilishi kerak.

Taqdim etilgan paket quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• shaxsni tasdiqlovchi hujjat - pasport;
• 3-NDFL shaklida tuzilgan deklaratsiya;
• tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan soliqni to'lashda 2-NDFL shaklida tuzilgan deklaratsiya;
• ko'chmas mulkni sotib olish va (yoki) amalga oshirish xarajatlari to'g'risidagi hujjatlar ta'mirlash ishlari yangi binoda (sotib olish va sotish shartnomasi, ipoteka krediti va boshqalar.);
• yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish to'g'risidagi guvohnoma;
• sotib olingan mulkka egalik huquqining mavjudligi to'g'risida USRR ma'lumotlari;
• pul mablag'larini o'tkazish uchun bankda ochilgan hisob rekvizitlari;
• bayonot.

Belgilangan ariza shakli mavjud emas. Soliq organlari uni tuzish jarayonini tezlashtirish uchun uni yozish uchun taxminiy namunani taqdim etadilar.

Egasidan qaytarish masalasi bo'yicha Federal Soliq Xizmatiga murojaat qilish huquqi faqat quyidagi hollarda keladi kalendar yili u o'tgan davr uchun bir miqdorda chegirma olishni xohlagan taqdirda. Ariza har yili qaytarilishi mumkin bo'lgan summa to'liq tugamaguncha topshiriladi.

Yana bir yo'l bor - uni ish beruvchidan olish, ya'ni ish beruvchining soliq organiga to'laydigan oylik badallarni kamaytirish. Ish beruvchi ushbu arizachidan daromad solig'ini to'lamaydi yoki qaytarib berish uchun to'lanishi kerak bo'lgan summa to'liq to'lanmaguncha uni kamaytiradi. Bu ketma-ket bir necha yil davom etishi mumkin. Ushbu usul ro'yxatdan o'tish jarayonini soddalashtiradi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasiga binoan, to'lov arizani ro'yxatdan o'tkazgandan keyin bir oy ichida arizachining bank hisob raqamiga amalga oshiriladi. Shu bilan birga, Art. 88 Soliq kodeksi uch oylik zarurligini tushuntiradi stol auditi soliq organlari tomonidan berilgan bayonotlar. Shunday qilib, mablag'larni o'tkazishdan oldin Federal Soliq xizmati xodimlari tomonidan arizani ko'rib chiqish muddati 4 oygacha uzaytiriladi.

To'lovni qaytarish chegarasi

Qonun chiqaruvchi belgiladi maksimal miqdor soliq imtiyozlari olinadigan xarajatlar. Bu holatlarga bog'liq:

1. Ipoteka kreditini olmasdan sotib olingan mol-mulk uchun summani to'lashda qaytarib berish 2 million rubldan ortiq bo'lmagan xarajatlarga nisbatan qo'llaniladi.
2. Ipoteka krediti qarzini to'lash uchun sarflangan pulning qaytarilishi 3 million rublgacha bo'lgan foizlarni hisobga olish zarurati tufayli ortadi.

To'lov bir vaqtning o'zida barcha sarflangan mablag'lar uchun amalga oshirilmaydi, lekin o'tgan yilda to'langan 13% badallar doirasida hisoblanadi. Agar 2014 yildan keyin bitta turar-joy mulkini sotib olgandan so'ng, 2 million limit tugamagan bo'lsa va arizachi ikkinchi turar-joy mulkini sotib olgan bo'lsa, u ikkinchi tugallangan bitimdan mablag'ni ushlab qolish uchun ariza berish huquqiga ega.

Yakka tartibdagi tadbirkor, qonun chiqaruvchi tomonidan sanab o'tilgan shartlarni hisobga olgan holda, kvartirani sotib olayotganda soliq imtiyozini olish huquqiga ega. Ular to'g'ridan-to'g'ri jismoniy shaxsning davlatga daromadidan soliq to'lashiga bog'liq.

Shaxsiy daromad solig'i tadbirkorlik faoliyatidan olingan foydadan ham, boshqalardan ham (masalan, uy-joyni ijaraga berishdan) ushlab qolinishi mumkin.

Ariza jismoniy shaxs sifatida taqdim etiladi, lekin unga tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish to'g'risidagi hujjatlar ilova qilinadi. Hujjatlar ro'yxati va ko'rib chiqish muddatlari qonun bilan tartibga solinadi va yakka tartibdagi tadbirkorning maqomiga bog'liq emas.