Soliq organlarining e'tiboriga tushmaslik uchun reja tuziladigan asosiy mezonlarni o'rganish kifoya. soliq tekshiruvlari. Agar audit muqarrar bo'lsa, siz soliq idorasi bilan vakolatli suhbat o'tkazishingiz va o'z manfaatlaringizni himoya qilishingiz kerak. Buning uchun siz nafaqat soliq to'lovchining huquq va majburiyatlarini, balki soliq inspektorlarining vakolatlarini ham bilishingiz kerak. Soliq tekshiruvlarining turlari haqida, ularning hujjatlar, usullari va muddatlari, shuningdek, Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan o'rnatilgan soliq to'lovchilar uchun xavflarni baholashni taklif qilingan maqolada topish mumkin.

Soliq tekshiruvi soliq inspektsiyasining (IFTS) soliq to'lovchilar (har qanday mulkchilik shaklidagi tadbirkorlar va tashkilotlar) tomonidan soliqlarning to'g'ri hisoblanishi, o'z vaqtida va to'liq to'lanishini nazorat qilish bo'yicha harakatidir. Audit davomida buxgalteriya hisobi va soliq hisobi soliq deklaratsiyasi va blankalardan olingan ma'lumotlar bilan tekshirish natijasida olingan moliyaviy hisobotlar Federal soliq xizmatiga taqdim etilgan.

Soliq tekshiruvlarini o'tkazish huquqi San'at bilan tartibga solinadi. 87-105 Soliq kodeksi RF (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi). Soliq organlari tomonidan o'tkaziladigan tekshirishlar stol, joyida va qarshi tekshirishlarga bo'linadi.

Saytda tekshirish

Soliq tekshiruvi deganda soliq to'lovchining birlamchi buxgalteriya hujjatlarini, buxgalteriya hisobi va soliq registrlarini, moliyaviy hisobotlarni va soliq deklaratsiyasini tekshirish bo'yicha harakatlar majmui tushuniladi. Boshqacha qilib aytganda, joyida soliq tekshiruvi predmeti hisoblanadi manba hujjatlari, bu ko'rsatilgan ma'lumotlarning haqiqiy ma'lumotlarga muvofiqligi haqida fikr beradi. TO asosiy hujjatlar shartnomalar, yuk tashish hisob-fakturalari, shartnoma majburiyatlarini bajarish to'g'risidagi dalolatnomalar, ichki buyruqlar, ko'rsatmalar, bayonnomalar va moliya-xo'jalik faoliyati bilan bog'liq boshqa hujjatlarni o'z ichiga oladi.

Joylarda soliq tekshiruvi o'tkaziladi soliq to'lovchining hududida, V istisno holatlar(soliq to'lovchining inspektorlar ishlashi mumkin bo'lgan binolari yo'q) - soliq organi joylashgan joyda. Bunda soliq inspektorlari soliq to‘lovchining tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan hududini tekshirish yo‘li bilan tekshirish o‘tkazish uchun binolarning yo‘qligini tekshirishga haqli. Ta'kidlash joizki, soliq to'lovchi o'ziga rasmiy guvohnoma va tekshirish o'tkazish to'g'risidagi qarorni taqdim etgan soliq organlari xodimlarining ishiga aralashishga haqli emas.

Davomida joyida tekshirish soliq inspektorlari soliq to‘lovchining ro‘yxatdan o‘tgan joyidagi yoki faoliyat yuritayotgan joyidagi ishlab chiqarish, ombor, savdo va boshqa binolar hamda hududlar tarkibini tekshirishi, inventarizatsiya hisobini talab qilishi mumkin.

Mahalliy soliq tekshiruvining asosiy ishtirokchilari tekshirilayotgan tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar va soliq organi(uning mansabdor shaxslari). Joylarda tekshirishlar boshqa shaxslarning (masalan, ekspertlar, tarjimonlar) xatti-harakatlarini o'z ichiga olishi mumkin, ammo bunday harakatlar, qoida tariqasida, soliq organining tashabbusi bilan amalga oshiriladi.

Soliq tekshiruvi soliq to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi inspektsiya tomonidan amalga oshiriladi. Shuni ta'kidlash kerakki, yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflangan tashkilotning joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qaror faqat ushbu tashkilotni yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazgan soliq organi tomonidan qabul qilinadi.

Tekshirish joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qaror asosida amalga oshiriladi. Inspektorlar tekshirishni boshlashdan oldin ushbu hujjatni taqdim etishlari shart. U Rossiya Federal Soliq xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi SAE-3-06/892@ buyrug'i bilan tasdiqlangan standart shakllarda tuzilgan (2012 yil 23 iyuldagi tahrirda) "Hujjat shakllarini tasdiqlash to'g'risida" soliq tekshiruvlarini o'tkazish va qayta ishlashda foydalaniladi; joyida soliq tekshiruvini o'tkazish muddatini uzaytirish asoslari va tartibi; hujjatlarni talab qilish bo'yicha topshiriqlarni bajarish bo'yicha soliq organlarining o'zaro hamkorligi tartibi; soliq tekshiruvi dalolatnomasini tuzish talablari» (keyingi o‘rinlarda SAE-3-06/892@-son buyrug‘i deb yuritiladi).

San'atga muvofiq. 89 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qaror quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak::

• soliq to'lovchining to'liq va qisqartirilgan ismi yoki familiyasi, ismi, otasining ismi;
• tekshirish predmeti, ya’ni hisoblangan va to‘g‘ri to‘langanligi tekshirilishi lozim bo‘lgan soliqlar;
• audit o'tkaziladigan davrlar;
• tekshirish o'tkazish topshirilgan soliq organi xodimlarining lavozimlari, familiyalari va ismi-shariflari.

Soliq organlarining mansabdor shaxslari faqat tekshirish o'tkazish to'g'risidagi qarorda ko'rsatilgan va muddatdagi masalalarni tekshirishlari mumkin. Agar ular tekshirish bilan bog'liq bo'lmagan hujjatlarni talab qilsalar, soliq to'lovchi ularni rad etishga haqli.

Joylarda tekshiruv o'tkazishning umumiy muddati: ikki oydan ortiq emas. Bu muddat to‘rt oygacha, alohida hollarda olti oygacha uzaytirilishi mumkin.

ESLATMA!

Muddat uzaytirilganda tekshirishning dastlabki ikki oyiga oylar qo'shiladi, ya'ni butun muddat to'rt (yoki olti) oyga uzaytiriladi.

Joylarda soliq tekshiruvini o'tkazishning boshlanish sanasi soliq organining tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilgan sanasi, tugatish sanasi - tekshirish predmeti va uni o'tkazish muddatlari qayd etilgan dalolatnoma tuzilgan kun. Sertifikat soliq to'lovchiga (uning vakiliga) shaxsan beriladi yoki pochta orqali yuboriladi.

Joylarda o'tkaziladigan soliq tekshiruvi ko'p bo'lmagan muddatni qamrab olishi mumkin uch kalendar yillari tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan oldingi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 4-bandi).

Soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) quyidagi sabablarga ko'ra joyida soliq tekshiruvini to'xtatib turishga haqli: sabablar:

• tekshirilayotgan soliqlar va yig'imlar to'g'risida qo'shimcha ma'lumot so'rash zarur;
• chet elliklardan ma'lumot olish kerak davlat organlari xalqaro shartnomalar doirasida Rossiya Federatsiyasi;
• imtihonga ehtiyoj bor;
• soliq to'lovchi tomonidan chet tilida taqdim etilgan hujjatlar rus tiliga tarjima qilinishi kerak.

Joylarda soliq tekshiruvini toʻxtatib turish va qayta tiklash tekshiruv oʻtkazayotgan soliq organi rahbarining (rahbar oʻrinbosarining) tegishli qarori bilan rasmiylashtiriladi.

To'xtatib turishga ruxsat beriladi boshqa emas; boshqa ... bo'lmaydi; Endi yo'q bir marta hujjatlar talab qilingan har bir shaxs uchun. Joylarda soliq tekshiruvini to'xtatib turishning umumiy muddatidan oshmasligi kerak 6 oy. Agar tekshirish Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari doirasida xorijiy davlat organlari tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarning etishmasligi sababli to'xtatilgan bo'lsa va 6 oy ichida soliq organi chet elning vakolatli shaxsidan so'ralgan ma'lumotni ololmasa. davlat, tekshirishni to'xtatib turish muddati ko'paytirilishi mumkin 3 oy.

Soliq tekshiruvi to‘xtatib turilgan davrda soliq to‘lovchidan hujjatlarni so‘rash to‘xtatiladi. Soliq tekshiruvi uchun ilgari taqdim etilgan barcha hujjatlarning asl nusxalari soliq to‘lovchiga qaytariladi, olib qo‘yish paytida olingan hujjatlar bundan mustasno. Bundan tashqari, soliq inspektorlari soliq to'lovchining tekshirish paytida joylashgan binolarini bo'shatishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 9-bandi).

Joylarda o‘tkazilgan tekshirish natijalariga ko‘ra, a soliq tekshiruvi hisoboti SAE-3-06/892@-son buyrug'ida belgilangan shaklda. Uni soliq to'lovchiga topshirishning oxirgi muddati - joyida navbatdagi tekshirish uchun 2 oy, konsolidatsiyalangan hisobotlarni tekshirish uchun 3 oy. Muddat tekshirish yakunlangan va joyida o'tkazilgan soliq tekshiruvi to'g'risida dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tomonidan o'tkaziladigan tekshiruvlar soni cheklangan. Bitta soliq to‘lovchiga yoki soliq agentiga nisbatan yiliga bir marta soliq tekshiruvi o‘tkaziladi, bir kalendar yil davomida ikki yoki undan ortiq joylarda soliq tekshiruvi o‘tkazish qonunga xilof hisoblanadi. Istisno, Rossiya Federal Soliq xizmati rahbari belgilangan chegaradan ortiq soliq tekshiruvini o'tkazish zarurligi to'g'risida qaror qabul qilgan holatlardir.

Agar tashkilot soliq inspektsiyasining aktlarda ko'rsatilgan xulosalari bilan rozi bo'lmasa, u holda bir oy dalolatnoma olingan kundan boshlab u ko'rsatilgan aktga umuman yoki uning alohida qoidalariga yozma e'tiroz bildirishga haqli. soliq idorasi. Yozma e'tirozlarga e'tirozlaringizning asosliligini tasdiqlovchi hujjatlar (ularning tasdiqlangan nusxalari) ilova qilinishi kerak.

Kalendar yilidagi tekshirishlar soni ularni o'tkazishning boshlanish va tugash sanalari, ya'ni tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilish va tekshirish to'g'risida dalolatnoma tuzish sanalari bilan belgilanadi. Tekshiruv natijalari bo'yicha dalolatnoma va qarorlar imzolangan sanalar hisobga olinmaydi.

Allaqachon tekshirilgan soliq davri uchun bir xil soliqlar bo'yicha takroriy tekshirishlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi taqiqlangan. Istisno quyidagi holatlar mavjud:

• soliq to'lovchi tashkilotni qayta tashkil etish yoki tugatish;
• takroriy tekshirish yuqori turuvchi soliq organi tomonidan tekshirishni o‘tkazgan soliq organining faoliyatini nazorat qilish maqsadida o‘tkaziladi.

Stolni tekshirish

Stolni tekshirish- bu soliq deklaratsiyalari va soliqlarni hisoblash va to'lash uchun asos bo'lgan soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlarni, shuningdek soliq organida mavjud bo'lgan soliq to'lovchining joylashgan joyidagi faoliyati to'g'risidagi boshqa hujjatlarni tekshirish. federal soliq xizmati.

Kassa tekshiruvi paytida soliq xizmati xodimi quyidagilarni tekshiradi:

• hisoblashning to'g'riligi soliq bazasi. Bunday holda, quyidagilar tahlil qilinadi:

Shaxsiy hisobot va hisoblangan ko'rsatkichlar o'rtasidagi mantiqiy bog'liqlik;

Hisobot ko'rsatkichlarining o'tgan hisobot davrining o'xshash ko'rsatkichlari bilan solishtirilishi;

Moliyaviy hisobot va soliq deklaratsiyasi ko'rsatkichlarining o'zaro bog'liqligi;

• soliq deklaratsiyasida aks ettirilgan ma'lumotlarning arifmetik hisoblanishining to'g'riligi;
• e'lon qilingan soliq imtiyozlarining haqiqiyligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliq deklaratsiyasiga ilova qilinishi kerak bo'lgan hujjatlar asosida);
• soliq to'lovchi tomonidan imtiyozni to'g'ri qo'llash;
• hisobot ma'lumotlari va moliyaviy ma'lumotlar o'rtasidagi yozishmalar iqtisodiy faoliyat boshqa manbalardan olingan soliq to'lovchi.

Har bir soliq idorasi mavjud ko'rsatmalar soliq deklaratsiyasining stol tekshiruvi. 1-jadvalda izchillikka misol keltirilgan nazorat nisbatlari QQSni qaytarish ko'rsatkichlari.

Agar stol nazorati vaqtida soliq organlari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilganligini aniqlasa, ular belgilangan muddatda auditorlik dalolatnomasini tuzishlari shart. 10 kun tekshirish tugagandan so'ng.

Hisoblagich tekshiruvi

Soliq organlari joyida va stol tekshiruvlari bilan bir qatorda qarshi tekshiruvlarni ham o'tkazishlari mumkin.

Hisoblagich tekshiruvi- bu xaridor va yetkazib beruvchidan bir xil hujjatning turli nusxalarini solishtirish (hisob-kitoblar, schyot-fakturalar va boshqalar). Shartiga ko'ra to'g'ri aks ettirish iqtisodiy faoliyat, hujjatning turli nusxalari bir xil mazmunga ega. Hujjatlarni taqqoslash orqali tovarlar miqdori, o'lchov birliklari va boshqalar bo'yicha nomuvofiqlikni aniqlash mumkin.Hujjat nusxasining yo'qligi daromadlarni soliqqa tortishdan yashirish belgisi bo'lishi mumkin.

Qarama-qarshi soliq tekshiruvi, agar soliq inspektsiyasi tekshirish paytida o'tkaziladi biznes operatsiyalari tekshirilayotgan tashkilotning muayyan kontragenti haqida qo'shimcha ma'lumot olish uchun asosli ehtiyoj mavjud. Bu ehtiyoj quyidagi hollarda paydo bo'lishi mumkin holatlar:

• Soliq inspektsiyasi tashkilot tomonidan maxsus sxemalardan foydalangan holda soliq to'lashdan bo'yin tovlash to'g'risidagi ma'lumotlarga ega;
• taqdim etilgan hujjatlarning haqiqiyligi shubha uyg'otadi;
• bitimning xayoliy ekanligiga shubha bor;
• Tekshirilayotgan tashkilot ombordagi inventarlarni olmaganligi va uni aks ettirmasligi haqida shubhalar paydo bo'ldi. pul mablag'lari kassada yoki bank hisobvaraqlarida.

Amalda, ko'pincha soliq organlari odatdagi va standart operatsiyalardan chetga chiqish holatlarida (hisob-kitoblarni amalga oshirishda, majburiyatlar bo'yicha da'volarni topshirishda va topshirishda, barter operatsiyalarida, bepul xizmatlar ko'rsatilganda) qarshi tekshiruvlar o'tkazadilar.

Tekshirilayotgan tashkilotning soliq idorasi yuboradi iltimos barchasini sanab o'tadigan kontragentning (masalan, tovar yetkazib beruvchisi) tekshiruviga Kerakli hujjatlar muayyan operatsiyalar bilan bog'liq. Yetkazib beruvchining soliq idorasi uni yuboradi talab hujjatlarni taqdim etish to'g'risida. Ushbu talab quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

• tekshirilayotgan tashkilotning to'liq nomi, uning INN/KPP;
• so'rovni yuborish asoslari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasida ko'rsatilgan) va tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyati to'g'risida ma'lumot olish zarurati yuzaga kelgan soliq tekshiruvi turi;
• tekshirilayotgan tashkilot yetkazib beruvchining to‘liq nomi, uning INN/KPP;
• zarur hujjatlar ro'yxati;
• zarur hujjatlarni taqdim etish muddati (odatda so'rov olingan kundan boshlab 5 kun);
• zarur hujjatlarni belgilangan tartibda tasdiqlangan nusxalar shaklida taqdim etish bo'yicha ko'rsatma;
• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan qoidalarga ishora. ma'muriy huquqbuzarliklar hujjatlarni taqdim etmaslik uchun javobgarlik.

Talab bo'lim boshlig'i va soliq organi rahbari (uning o'rinbosari) tomonidan imzolanishi kerak.

Muayyan operatsiyani qarshi tekshirish uchun, masalan, tovarlarni sotib olish, schyot-faktura va tovarlarni jo'natish uchun schyot-faktura, savdo kitobi, shartnomalar, sertifikatlar, QQS deklaratsiyasi, buxgalteriya hisobi va soliq registrlari, to'lov topshiriqlari va boshqalar.

Soliq inspektori yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlarning nusxalarini tekshiradi va ularni tekshirilayotgan tashkilot hujjatlari bilan taqqoslaydi. Agar etkazib beruvchida buzilishlar bo'lmasa, inspektor uni tekshirish to'g'risida qaror qabul qila olmaydi. Agar Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi buzilgan bo'lsa, tekshirish dalolatnomasi tuziladi, u rahbar (uning o'rinbosari) tomonidan imzolanadi va etkazib beruvchi tashkiloti rahbariga topshiriladi (yoki pochta orqali yuboriladi). . Keyin 14 kun dalolatnoma topshirilgan paytdan boshlab, etkazib beruvchi soliq idorasiga (nizolarni hal qilish tartibida) e'tiroz bildirishi mumkin. Agar tashkilot soliq inspektsiyasiga kelishmovchiliklarni yubormasa, belgilangan muddatdan keyin soliq tekshiruvi to'g'risida soliq organining qarori tuziladi va soliq to'lovchiga soliqlar bo'yicha qarzlarni, shuningdek penyalar va jarimalarni to'lash uchun topshiriladi. .

Soliq organlari soliqdan tashqari tekshirishlarni ham o'tkazishi mumkin. Bularga nazorat-kassa mashinalaridan foydalanishni tekshirish, alkogolli mahsulotlar ishlab chiqarish va aylanmasini tekshirish va boshqalar kiradi.

Kim tekshirilmoqda?

2007-yil 30-mayda Rossiya Federal Soliq xizmati MM-3-06/333@ (2012-yil 10-maydagi o‘zgartirishlar bilan) “Salliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimini kontseptsiyasini tasdiqlash to‘g‘risida”gi buyrug‘ini chiqardi. (bundan buyon matnda MM-3-06/333@-son buyrug'i deb yuritiladi) soliq tekshiruvlarini rejalashtirishda soliq to'lovchilarni tanlash mezonlarini belgilaydi. Maqsadlar Mahalliy soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimini ishlab chiqish:

• Yaratilish yagona tizim joyida soliq tekshiruvlarini rejalashtirish;
• soliq intizomini va soliq to'lovchilarning savodxonligini oshirish;
• ixtiyoriy ravishda va soliq to'lovchilar sonini ko'paytirish orqali davlat daromadlarining o'sishini ta'minlash to `liq soliq majburiyatlarini bajarish;
• iqtisodiyotning yashirin sektorida faoliyat yurituvchi soliq to‘lovchilar sonini qisqartirish;
• soliq to'lovchilarni joyida soliq tekshiruvlarini o'tkazish uchun tanlashning asosiy mezonlari to'g'risida xabardor qilish.

Konsepsiyada soliq toʻlovchining moliyaviy-xoʻjalik faoliyati natijalariga koʻra maʼlum mezonlar boʻyicha mustaqil ravishda risklarni baholashi koʻzda tutilgan.

Keling, ko'rib chiqaylik soliq to'lovchilar uchun xavflarni o'z-o'zini baholash mezonlari, soliq organlari tomonidan joylarda soliq tekshiruvlarini o'tkazish uchun ob'ektlarni tanlash jarayonida foydalaniladi.

1 . Ushbu soliq to'lovchining soliq yuki ma'lum bir tarmoq (turi)dagi tadbirkorlik sub'ektlari uchun o'rtacha darajadan past iqtisodiy faoliyat).

Iqtisodiy faoliyatning asosiy turlari bo'yicha soliq yukini hisoblash MM-3-06/333@-son buyrug'iga 3-ilovada keltirilgan. Soliq yuki Rosstat ma'lumotlariga ko'ra soliq organlarining hisobotiga ko'ra to'langan soliqlar miqdori va tashkilotlarning aylanmasi (daromadlari) nisbati sifatida hisoblanadi.

2 . Buxgalteriya hisobida aks ettirish yoki soliq hisoboti bir necha soliq davrlarida (ikki yoki undan ortiq yil) yo'qotishlar.

3 . Muayyan davr uchun soliq chegirmalarining katta miqdorini soliq hisobotida aks ettirish. 12 oylik QQS chegirmalarining ulushi oshadi 89 % soliq solinadigan bazadan hisoblangan soliq summasidan.

MISOL 1

Savdo kompaniyasi oziq-ovqat sanoati uchun uskunalar (pechlar, muzlatgichlar va boshqalar) sotadi. QQSsiz 12 oylik daromad 34 830 000 rublni tashkil etdi, daromadga hisoblangan QQS miqdori 6 269 400 rubl.

Soliq solinadigan bazadan hisoblangan QQS summasida 12 oylik qo‘shilgan qiymat solig‘i chegirmalarining ulushini hisoblab chiqamiz. Hisoblash uchun ma'lumotlar jadvalda keltirilgan. 2.

Jadvalga ko'ra. 2, 12 oy davomida hisoblangan QQS summasi 9 000 000 rublni tashkil etadi va byudjetga chegirib tashlash uchun taqdim etilgan QQS miqdori 8 520 000 rubl., nima bu 94,67 % soliq solinadigan bazadan hisoblangan QQS summasidan. Binobarin, tashkilot soliq inspektsiyasining e'tiboriga tushish uchun barcha asoslarga ega.

4 . Xarajatlarning o'sish sur'ati tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarning o'sish sur'atlaridan ustundir. Soliq to'lovchining xarajatlari daromadning o'sishiga qaraganda tezroq oshadi.

Bunday holda, buxgalteriya hisobi va soliq foyda. Taqqoslash uchun ma'lumotlar ularning moliyaviy hisobotlaridan (foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot) va foyda bo'yicha soliq deklaratsiyasidan olinadi.

2-MISA

Oldingi misoldagi ma'lumotlardan foydalanamiz. Yil davomida QQSsiz savdo daromadi 34 830 000 rublni, hisoblangan QQS - 6 269 400 rublni tashkil etdi.

Hisobot ma'lumotlari buxgalteriya hisobi jadvalda keltirilgan. 3, soliq hisobi - jadvalda. 4.

Biz asosiy davr sifatida 1-chorakni olamiz. Biz o'sish sur'atlarini 1-chorakga nisbatan hisoblaymiz.

Buxgalteriya hisobida daromadlarning o'sish sur'atlariga nisbatan xarajatlarning o'sish sur'atlarini hisoblash jadvalda keltirilgan. 5, soliqda - jadvalda. 6.

Hisoblash algoritmi: hisobot va asosiy choraklar o'rtasidagi daromad farqini hisobot choragining daromadiga bo'ling.

Keling, hisoblaylik daromadning o'sish sur'ati:

• ikkinchi chorakda: 930 000 rubl. / 9 430 000 rub. × 100% = 9,86 % ;
• uchinchi chorakda: 3 000 000 rubl. / 11 500 000 rub. × 100% = 26,09 % ;
• to'rtinchi chorakda: 500 000 rubl. / 6 900 000 rub. × 100% = 5,56 % .

Xarajatlarning o'sish sur'ati ham xuddi shunday hisoblab chiqiladi.

Jadvaldagi ma'lumotlarga asoslanib. 5, 6 xarajatlarning o'sish sur'ati daromadlarning o'sish sur'atlaridan tezroq o'sib bormoqda. Bu tendentsiyani buxgalteriya va soliq hisoblarida ko'rish mumkin. Bundan kelib chiqadi savdo kompaniyasi soliq organlarini qiziqtirishi va soliq tekshiruvi uchun nomzod bo'lishi mumkin.

5 . Bir xodimga o'rtacha oylik ish haqini to'lash iqtisodiy faoliyat turi bo'yicha to'lovlarning o'rtacha darajasidan past.

Shahar, viloyat yoki umuman Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha o'rtacha ish haqi darajasining statistik ko'rsatkichlari to'g'risidagi ma'lumotlarni quyidagilardan olish mumkin. manbalar:

• Rosstatning hududiy organlarining rasmiy veb-saytlari. Rosstat hududiy organlarining Internet saytlarining manzillari to'g'risidagi ma'lumotlar Rosstatning rasmiy Internet-saytida joylashgan www.gks.ru;
• Rosstatning hududiy organlari tomonidan nashr etilgan iqtisodiy va statistik materiallar to'plamlari (statistik to'plam, byulleten va boshqalar);
• so'rov bo'yicha hududiy organi Rosstat yoki Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ektidagi soliq organi (inspektsiya, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmati boshqarmasi);
• Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari uchun Rossiya Federal Soliq xizmati bo'limlarining rasmiy veb-saytlari ularda tegishli statistik ko'rsatkichlarni joylashtirgandan so'ng. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari uchun Rossiya Federal Soliq xizmati bo'limlarining Internet-saytlari manzillari to'g'risidagi ma'lumotlar Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy Internet-saytida joylashgan www.nalog.ru.

Bundan tashqari, fuqarolarning shikoyat va arizalarini ko'rib chiqish jarayonida olingan ma'lumotlar hisobga olinadi; yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, huquqni muhofaza qiluvchi va boshqa nazorat qiluvchi organlar soliq to‘lovchi tomonidan hisoblanmagan ish haqi (konvertlarda) to‘langanligi, ro‘yxatdan o‘tkazmaganligi (yoki ro‘yxatdan o‘tkazilmaganligi to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda); belgilangan tartib) mehnat munosabatlari va boshqa shunga o'xshash ma'lumotlar.

Ma'lumotlar ish haqi soliq xizmatlari 2-NDFL "Jismoniy shaxsning 20__ yil uchun daromadlari to'g'risidagi guvohnoma" shaklidan olinadi (barcha tashkilotlar uni muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay topshiradilar). Har bir xodim uchun 2-NDFL shaklida aks ettirilgan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar rasmiy statistika bilan taqqoslanadi.

Ushbu ma'lumotlarning ba'zilari taqqoslash uchun jadvalda keltirilgan. 7, rasmiy veb-saytda e'lon qilingan Rossiya Federatsiyasidagi iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha tashkilotlar xodimlarining o'rtacha oylik nominal hisoblangan ish haqi to'g'risidagi Rosstat ma'lumotlariga muvofiq tuzilgan.

Jadvaldagi ma'lumotlarga asoslanib. 7 siz quyidagilarni qilishingiz mumkin xulosa: agar tashkilot soliq inspektsiyasining e'tiboriga tushishni istamasa, unda menejer, savdo bo'yicha maslahatchi yoki avtomobil mexanikining rasmiy daromadi 2014 yil uchun o'rtacha 26 000 rubldan kam bo'lishi kerak. oyiga.

6 . Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan ko'rsatkichlarning maksimal qiymatiga qayta-qayta yaqinlashib, soliq to'lovchilarga maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqini beradi.

Maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan tashkilotlar (STS, UTII, mahsulotni taqsimlash to'g'risidagi bitimlarni amalga oshirish uchun soliqqa tortish tizimi, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i) ko'rsatkichlardan kamroq bo'lsa, xavflar paydo bo'ladi. 5 % davomida bir martadan ortiq chegara qiymatiga soliq davri.

Kompaniyalar maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqiga ega, agar:

• yillik daromad 60 million rubldan oshmaydi. (bu erda yillik daromad deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi);
• xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak;
• tashkilotlarning ustav kapitalidagi ishtiroki ulushi 25% dan oshmaydi.

2014 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun deflyator koeffitsienti belgilangan edi 1,067 . Shunga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkonini beradigan 2014 yil uchun yillik daromad miqdori 64,020 ming. surtish. (60 million rubl × 1,067).

2015 yildan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun kompaniyaning 2014 yil 9 oylik daromadi 2014 yil 9 oylik daromadidan oshmasligi kerak. 48 015 ming. surtish. (45 million rubl × 1,067). Shunga ko'ra, agar 2014 yilning 9 oyi davomida kompaniyaning daromadi 45 619 rublni va yil davomida 61 million rublni tashkil qilsa, u holda chegara qiymatiga bunday yondashuv bilan tashkilot soliq tekshiruviga tushishi mumkin.

7 . Reflektsiya yakka tartibdagi tadbirkor to'lash yagona soliq"daromad minus xarajatlar", uning kalendar yili uchun olingan daromadlari miqdoriga iloji boricha yaqinroq bo'lgan xarajatlar miqdori (83%).

Shunday qilib, agar yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi 50 000 000 rubl bo'lsa. yiliga va uning xarajatlari 42 000 000 rublni tashkil etadi, bu daromad miqdorining 84% ni tashkil qiladi, keyin bunday tadbirkor soliq tekshiruvidan o'tish uchun barcha imkoniyatlarga ega.

8 . Moliya-xo'jalik faoliyatini kontragentlar - sotuvchilar yoki vositachilar bilan shartnomalar tuzish asosida qurish, ya'ni kontragentlar zanjiri oqilona iqtisodiy yoki boshqa sabablarni (biznes maqsadlarini) hisobga olmasdan qurilgan. Bunday holda, biz Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli "Baholash to'g'risida" gi qarorida ko'rsatilgan soliq to'lovchining asossiz soliq imtiyozini olganligini ko'rsatadigan holatlarni hisobga olamiz. hakamlik sudlari soliq imtiyozini oluvchi soliq to'lovchining amal qilish muddati» (keyingi o'rinlarda 53-son qaror).

53-sonli qarorning maqsadlari uchun soliq imtiyozlari miqdorni kamaytirishni anglatadi soliq majburiyati soliq solinadigan bazaning kamayishi munosabati bilan soliqlarni to'lash bo'yicha, kvitansiya soliq imtiyozlari, soliq imtiyozlari, pastki qo'llanilishi soliq stavkasi, shuningdek, soliqni byudjetdan qaytarish (hisoblash) yoki qoplash huquqini olish.

Soliq inspektsiyasi soliq to'lovchi tomonidan olingan soliq imtiyozining asossiz ekanligini isbotlash uchun javobgardir.

Soliq imtiyozlarining asossizligi dalillar bilan tasdiqlanishi mumkin soliq organining quyidagilar mavjudligi to'g'risidagi dalillari holatlar:

• soliq to'lovchi tomonidan tovarlarni ishlab chiqarish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun iqtisodiy jihatdan zarur bo'lgan vaqtni, mol-mulkning joylashgan joyini yoki moddiy resurslar hajmini hisobga olgan holda ushbu operatsiyalarni haqiqatda amalga oshirishning imkoni yo'qligi;
• tegishli xo‘jalik faoliyati natijalariga erishish uchun real moddiy resurslar, rahbar yoki texnik xodimlar, asosiy vositalar, ishlab chiqarish fondlari, omborlar, transport vositalarining etishmasligi;
• faqat soliq imtiyozlarining paydo bo'lishi bilan bevosita bog'liq bo'lgan xo'jalik operatsiyalarini soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olish, agar ushbu faoliyat turi boshqa xo'jalik operatsiyalarini bajarish va hisobga olishni ham talab qilsa;
• soliq to'lovchi tomonidan buxgalteriya hujjatlarida ko'rsatilgan miqdorda ishlab chiqarilmagan yoki ishlab chiqarilishi mumkin bo'lmagan tovarlar bilan operatsiyalarni amalga oshirish.

Nizolarni hal qilishda sudlar buni hisobga olishlari kerak holatlar, quyida keltirilgan, o'z-o'zidan soliq imtiyozini asossiz deb tan olish uchun asos bo'la olmaydi:

• biznes bitimidan biroz oldin tashkilotni yaratish;
• bitimlar ishtirokchilarining o'zaro bog'liqligi;
• tadbirkorlik faoliyatining tartibsizligi;
• buzilishi soliq qonunchiligi o'tmishda;
• operatsiyaning bir martalik xususiyati;
• operatsiyani soliq to'lovchi joylashgan joydan boshqa joyda amalga oshirish;
• bitta bank orqali to'lovlarni amalga oshirish;
• o‘zaro bog‘liq xo‘jalik operatsiyalari ishtirokchilari o‘rtasida tranzit to‘lovlarni amalga oshirish;
• xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirishda vositachilardan foydalanish.

Ushbu ko'rsatma 53-sonli qarorda o'z aksini topgan.

9 . Soliq to'lovchi tomonidan soliq organini faoliyat ko'rsatkichlarida nomuvofiqliklar aniqlanganligi to'g'risida xabardor qilish uchun tushuntirishlar taqdim etmasligi va (yoki) soliq organiga so'ralgan hujjatlarni taqdim etmasligi.

Soliq deklaratsiyasi satrlarini to'ldirishning to'g'riligini tekshirishda soliq idoralari xodimlari xatolar, nomuvofiqliklar yoki qarama-qarshiliklarni aniqlashlari mumkin. Bunday holda, soliq organi soliq to'lovchiga 5 kun ichida tushuntirishlar berish yoki unga tuzatishlar kiritish talabi bilan bildirishnoma yuboradi. soliq deklaratsiyasi.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 3 iyuldagi AS-5-3 / 815dsp@ maktubi korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini nazorat qilish nisbatlarini o'rnatdi. Nazorat koeffitsientlaridan (buxgalteriya hisobi va soliq hisobotining o'zaro bog'liq ko'rsatkichlari) foydalangan holda soliq to'lovchilar o'zlarining soliq deklaratsiyasini xatolar va qarama-qarshiliklar mavjudligini mustaqil ravishda tekshirishlari mumkin:

1) agar pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobotda 4211-satrdagi "Domlanma aktivlarni sotishdan tushgan tushumlar" ko'rsatkichi 0 dan katta bo'lsa, u holda "Amortizatsiya qilinadigan mulkni sotish ob'ektlari soni" 02-varag'iga 3-ilovaning 010-qatori. daromad solig'i deklaratsiyasi ham 0 dan katta bo'lishi kerak. Xuddi shu narsa ushbu arizaning 030-beti "Amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotishdan olingan daromadlar" uchun ham amal qiladi.

Agar asosiy vositalarni sotish va ular uchun to'lov xuddi shu hisobot davrida amalga oshirilgan bo'lsa, unda ko'rsatilgan nisbat bajarilishi kerak. Agar bu nisbat bajarilmasa (masalan, pul oqimi to'g'risidagi hisobotning 4211-betida 100 000 rubl miqdorida to'lov ko'rsatilgan va daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'iga 3-ilovaning 010 va 030-betlarida chiziqlar mavjud. ) soliq inspektsiyasi asosiy vositalarni sotishdan olingan daromadlar daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettirilmaganligi va shuning uchun foyda solig'i bazasi kam baholangan degan xulosaga keladi;

2) agar pul mablag‘lari harakati to‘g‘risidagi hisobotda 4322-satrning “Mukdorlar (tashkilotlar) foydasiga dividendlar va boshqa to‘lovlar to‘lash” qiymati 0 dan katta bo‘lsa, 110-satr “Oldingi hisobotda to‘langan dividendlar bo‘yicha hisoblangan soliq summasi. (soliq) davrlari " va 120-bet daromad solig'i deklaratsiyasining 03-varag'idagi "Hisobot (soliq) davrining oxirgi choragi (oyi)da to'langan dividendlar bo'yicha hisoblangan soliq summasi" shuningdek. 0 dan katta bo'lishi kerak.

Agar ushbu nisbat bajarilmasa (masalan, dividendlarni olish pul oqimi to'g'risidagi hisobotda aks ettirilgan, ammo soliq deklaratsiyasining 03 varaqining 110 va 120-betlarida to'ldirilmagan bo'lsa), soliq organlari to'langan dividendlar to'langanligi to'g'risida xulosa chiqaradilar. foyda olish uchun soliq solinadigan bazaga tushmaslik, keyin kam ko'rsatilgan soliq bazasi mavjud;

3) soliq deklaratsiyasining turli bo'limlaridagi nisbatlarning tengligi kuzatilishi kerak:

• 040 qator "Qo'shimcha to'lanadigan soliq summasi" bo'limi. 1 daromad solig'i deklaratsiyasi ga teng 270-bet “Qo‘shimcha ravishda to‘lanadigan daromad solig‘i summasi federal byudjet» varaq 02.

Agar sahifa 040 sek. 1 > 02-varaqning 270-beti, keyin to'lanadigan soliq miqdori juda yuqori; agar sahifa 040 sek. 1< стр. 270 листа 02, то занижена сумма налога к доплате;

• 050 qator "Kamaytiriladigan soliq summasi" bo'limi. 1 daromad solig'i deklaratsiyasi ga teng 280-bet "Federal byudjetda kamaytiriladigan daromad solig'i miqdori" varaq 02.

Agar sahifa 050 sek. 1 > 02-varaqning 280-beti, keyin kamaytiriladigan soliq miqdori ortiqcha baholanadi; agar sahifa 050 sek. 1< стр. 280 листа 02, то занижена сумма налога к уменьшению.

10 . Soliq to'lovchining joylashgan joyining o'zgarishi munosabati bilan qayta ro'yxatdan chiqarish va soliq organlarida ro'yxatdan o'tkazish (soliq organlari o'rtasida migratsiya).

Soliq to'lovchining manzili o'zgarganligi (boshqa soliq organiga o'tkazilishi) munosabati bilan ikki yoki undan ortiq marta soliq organida ro'yxatdan chiqarilganda xavf tug'iladi.

11 . Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra rentabellik darajasining statistik ma'lumotlarga ko'ra ma'lum bir faoliyat sohasi uchun rentabellik darajasidan sezilarli darajada og'ishi.

Agar soliq to'lovchining buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra rentabelligi tarmoqdagi o'rtacha ko'rsatkichdan 10% yoki undan ko'p past bo'lsa, joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin. Sanoat rentabelligi Rosstat tomonidan nashr etilgan maxsus to'plamlardan yoki www.gks.ru veb-saytida aniqlanishi mumkin.

MA'LUMOTINGIZ UCHUN

2006 yildan boshlab iqtisodiy faoliyatning asosiy turlari bo'yicha sotish va aktivlar rentabelligini hisoblash MM-3-06/333@-son buyrug'iga 4-ilovada keltirilgan.

Sotishdan daromad tijorat va ma'muriy xarajatlarni hisobga olgan holda tovarlarni (mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan foyda va sotilgan mahsulot (mahsulot, ishlar, xizmatlar) tannarxi o'rtasidagi nisbat sifatida hisoblanadi. Aktivlarning daromadliligi— bu foyda va tashkilotlar aktivlari qiymatining nisbati.

Agar moliyaviy natijalar(foyda minus zarar) salbiy, zarar bor.

MISOL 3

Savdo kompaniyasi oziq-ovqat sanoati jihozlarining ulgurji savdosi bilan shug'ullanadi. Yillik bo'yicha moliyaviy hisobotlar va byudjetga to'langan soliqlarni ko'rsatadigan soliq idorasi bilan solishtirish hisoboti, kompaniya hisob-kitob qildi soliq yuki, sotish rentabelligi Va aktivlar rentabelligi. Hisoblash uchun ma'lumotlar jadvalda keltirilgan. 8.

Hisob-kitoblar natijasida quyidagilar olingan moliyaviy ko'rsatkichlar:

• soliq yuki: 1 976 000 rubl. / 34 830 000 rubl × 100% = 5,67 % , ulgurji savdoda norma 2,6% (normaga to'g'ri keladi);
• sotishdan tushgan daromad: 1 280 000 rubl / (24 550 000 rubl + 9 000 000 rubl) × 100% = 3,81 % , me'yor - 7,1% (normaga to'g'ri kelmaydi);
• aktivlar rentabelligi: 1 280 000 rubl / (200 000 rubl + 2 200 000 rubl) × 100% = 53,33 % , me'yor - 7,2% (normaga to'g'ri keladi).

Xulosa : savdo tashkilotining sotish rentabelligi past, boshqa ko'rsatkichlar normal. Soliq inspektsiyasining e'tiboriga tushish xavfi o'rtacha.

12 . Yuqori soliq xavfi bo'lgan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish, shu jumladan tungi kompaniyalardan foydalanish.

• bitim tuzish, shartnomalar imzolash va tovarlarni etkazib berish shartlarini muhokama qilishda kontragentlarning menejerlari yoki vakolatli shaxslari o'rtasida shaxsiy aloqalar mavjud emas;
• kontragent kompaniya direktori yoki mansabdor shaxsining vakolatlari hujjatlashtirilmagan;
• kontragentning haqiqiy joylashgan joyi, shuningdek uning ombori, ishlab chiqarish yoki savdo binolari joylashganligi to'g'risida ma'lumot yo'q;
• kontragent haqida ma'lumot olish usuli haqida ma'lumot yo'qligi (veb-sayt yo'qligi, hamkorlar yoki boshqa shaxslarning tavsiyalari, ommaviy axborot vositalarida reklama yo'qligi). Xuddi shu sohada faoliyat yuritadigan va bir xil (o'xshash) tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni arzon narxlarda taklif qiladigan boshqa tashkilotlar to'g'risida juda ko'p ma'lumotlar mavjud bo'lsa, ushbu atributning salbiyligi kuchayadi;
• haqida ma'lumot yo'q davlat ro'yxatidan o'tkazish Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi kontragent (Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-sayti orqali ochiq kirish www.nalog.ru).

Bu belgilarning barchasi soliq idoralari sizning kontragentingizni muammoli, ya'ni uchib ketadigan kompaniya sifatida tasniflashini va sizning operatsiyalaringizni shubhali deb hisoblashini ko'rsatadi.

Bundan tashqari, sanab o'tilgan xavflarni oshiradi quyidagi holatlarning bir vaqtning o'zida mavjudligi:

• yuqorida ko'rsatilgan xususiyatlarga ega bo'lgan kontragent vositachi sifatida ishlaydi;
• shartnomada amaldagi xo‘jalik odatlaridan keskin chetga chiqadigan shartlar mavjud (to‘lovlarni uzoq muddatga kechiktirish, oldindan to‘lovsiz yoki to‘lov kafolatisiz katta hajmdagi tovarlarni yetkazib berish, uchinchi shaxslar orqali hisob-kitoblar, veksellar bilan hisob-kitoblar va boshqalar);
• kontragentda mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari yo'q ishlab chiqarish binolari, mulk, malakali kadrlar, litsenziyalar, ya'ni shartnoma shartlarini amalda bajarish uchun imkoniyatlar mavjud emas;
• odatda tadbirkor boʻlmagan jismoniy shaxslar tomonidan ishlab chiqariladigan tovarlar (qishloq xoʻjaligi mahsulotlari, ikkilamchi xom ashyo (shu jumladan metallolomlar), hunarmandchilik mahsulotlari va boshqalar) vositachilar orqali sotib olinadi;
• kontragentning qarzi oshadi, lekin uni undirish bo'yicha choralar ko'rilmaydi (etkazib berish davom etayotganda);
• garovsiz kreditlar berish/olish, likvid bo‘lmagan veksellarni sotib olish/sotish. Agar shartnomada foiz shartlari ko'zda tutilmagan bo'lsa yoki majburiyatlarni to'lash muddati uch yildan ortiq muddatga belgilangan bo'lsa, bu xususiyatning salbiyligi yanada kuchayadi;
• soliq to'lovchi xarajatlarining umumiy miqdorida, eng katta qismini muammoli kontragentlar bilan operatsiyalarni amalga oshirish xarajatlari (yo'q bo'lganda) tashkil qiladi. iqtisodiy foyda, ushbu operatsiyalarning maqsadga muvofiqligini iqtisodiy asoslash va boshqalar).

Agar tashkilot taqdim etilgan 12 mezondan birortasiga to'g'ri kelmasa, soliq organlari tomonidan tekshirish xavfi doimo saqlanib qoladi. Gap shundaki, uning kontragentlari ushbu mezonlarga tushishi mumkin. Ko'pchilik soliq organlarining e'tiborini hatto ro'yxatdan o'tish bosqichida ham, ommaviy ro'yxatga olish manzili, ommaviy direktor yoki ta'sischi va hokazolardan foydalanganda jalb qiladi. Ushbu belgilarga asoslanib, soliq inspektsiyasi tashkilotni e'tiborga oladi, chunki u barcha imkoniyatlarga ega. "Tunda uchadigan kompaniya" belgilari.

Soliq inspektsiyasi nimani tekshiradi?

Joylarda soliq tekshiruvi bitta (tematik audit) yoki bir nechta soliqlar (kompleks tekshiruv) bo'yicha o'tkazilishi mumkin. Tekshirilayotgan hujjatlar hajmiga qarab, tekshirish doimiy yoki tanlab bo'lishi mumkin.

To'liq tekshirish tashkilotning barcha hujjatlarini tekshirishni o'z ichiga oladi (birlamchi hujjatlar, buyurtma jurnallari, bosh kitob, kassa kitobi, tekshirish o‘tkazish to‘g‘risidagi qarorda ko‘rsatilgan muddat uchun xarid kitobi va savdo kitobi, hisob-faktura reestri, daromadlar va xarajatlar reestri, to‘lov topshiriqnomalari, soliq deklaratsiyasi, xo‘jalik shartnomalari va boshqalar). Da joyni tekshirish Namunaga kiritilgan hujjatlarning faqat bir qismi tekshiriladi. Namuna olishning chuqurligi, darajasi va yo'nalishi inspektorning o'zi tomonidan belgilanadi.

Soliq organining mansabdor shaxsi joyida soliq tekshiruvini o'tkazish usulini mustaqil ravishda tanlaydi. Soliq to'lovchi qo'llaniladigan usul haqida faqat joyida soliq tekshiruvi dalolatnomasidan xabardor bo'ladi va bu dalolatnoma tekshirishning o'zi tugaganidan keyin tuziladi. Usulni tanlash tekshirilayotgan davrga, tekshirilayotgan soliqlarga, soliq to'lovchining faoliyat hajmiga va inspektorlar soniga bog'liq.

Soliq tekshiruvi paytida quyidagi tadbirlar amalga oshiriladi:

• tekshirildi:

to'g'ri buxgalteriya va soliq hisobi va uning qonun talablariga muvofiq tuzilgan birlamchi hujjatlarga muvofiqligi;

soliq organlariga hisobotlarni taqdim etish fakti;

• o'rnatilgan:

Faoliyat turi uchun tanlangan soliq rejimining to'g'riligi;

soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari talablariga rioya qilish;

Soliqlarni to'g'ri hisoblash va to'lash;

Soliq organiga hisobot berishning o'z vaqtida va to'g'riligi;

• tekshirilgan:

Hujjatlarni tayyorlashning to'g'riligi va ularda zarur rekvizitlarning mavjudligi;

Hujjatlarning buxgalteriya va soliq hisoblarida aks ettirilishining to'g'riligi va to'liqligi;

Soliq solish ob'ektini, soliq solinadigan bazani va boshqalarni to'g'ri aniqlash;

• talab qilinadi:

Soliq to'lovchida qo'shimcha hujjatlar va zarur tushuntirishlar mavjud;

Uchinchi shaxslarda soliq to'lovchi to'g'risidagi hujjatlar mavjud.

Soliq tekshiruvlari xavfi har doim mavjud, shuning uchun soliq to'lovchi mumkin tavsiya eting:

• soyali sxemalardan foydalanmang yoki ularni kamaytirmang;
• asosli tayyorlang asosiy hujjatlar operatsiyalarni tasdiqlash;
• soliq inspektsiyasining barcha so'rovlarini o'z vaqtida va to'liq ma'lumot bilan ta'minlash;
• Soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlarni tayyorlagandan so'ng nazorat koeffitsientlarini kuzatib boring.

Agar taqdim etilgan deklaratsiyalarda soliq solinadigan bazaning kamaytirilishiga olib keladigan xatolar aniqlansa, yangilangan deklaratsiyalar tayyorlanishi va soliq organiga taqdim etilishi kerak (bunday kamaytirilishiga olib kelgan tushuntirishlar ilova qilingani ma'qul). Soliq to'lovchi yangilangan deklaratsiyani tekshirish boshlanishidan oldin taqdim etishi mumkin. Allaqachon boshlangan tekshiruv davomida hech qanday tushuntirishlar qabul qilinmaydi. Tekshiruvdan oldin taqdim etilgan yangilangan soliq deklaratsiyasi jarimalardan qochishga yordam beradi, chunki soliq to'lovchining o'zi xatoni aniqlagan va tuzatgan. Agar soliq inspektorlari tekshiruv vaqtida xatolik aniqlansa, jarimalar muqarrar. Bundan tashqari, qonunchilikni monitoring qilish haqida unutmasligimiz kerak.

30 apreldan kechiktirmay yakka tartibdagi soliq to‘lovchilar (tadbirkorlar, notariuslar, advokatlar va xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi boshqa to‘lovchilar, shuningdek soliq agentlari shaxsiy daromad solig'ini to'lamagan) 2015 yil uchun 3-NDFL shaklida soliq deklaratsiyasini topshirishlari kerak edi. Soliq organlarining deklaratsiyalar bo'yicha stol tekshiruvini o'tkazish muddati iyul oyida tugaydi. Tekshirish natijalarini qanday bilsam bo'ladi va uning borishini o'zim kuzata olamanmi?

3-NDFL va stol auditi

Deklaratsiya nafaqat daromad olgandan keyin, balki mol-mulk yoki ijtimoiy soliq imtiyozini olish zarurati tug'ilganda ham taqdim etiladi. Soliq organlari barcha deklaratsiyalarni 3 oy ichida tekshirishlari kerak, ular uchun stol tekshiruvi o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 2-bandi). Daromad solig'ini hisoblashning to'g'riligi, soliq stavkalari va imtiyozlari qo'llanilishi, deklaratsiyaning to'g'ri to'ldirilganligi, tegishli barcha hujjatlar taqdim etilganligi, chegirmaning asosli ekanligi tekshiriladi. Agar xatolar aniqlansa, siz yangilangan deklaratsiyani topshirishingiz kerak bo'ladi.

© fotobank Lori

Agar soliq to'lovchining chegirma olish huquqi tasdiqlansa, u soliqni ortiqcha to'laydi. Ortiqcha soliq summasi bir oy ichida jismoniy shaxsning arizasiga binoan byudjetdan qaytariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 6-bandi).

Deklaratsiyangiz tekshirilganligini inspektor bilan uchrashib, soliq idorasiga kelish orqali yoki stol nazorati bo'limiga qo'ng'iroq qilib telefon orqali bilib olishingiz mumkin, shuningdek, TIN bo'yicha 3-NDFL tekshiruvi qanday o'tganligini bilib olishingiz mumkin. Internetdagi onlayn xizmat.

3-NDFLni Internet orqali tekshirish

Deklaratsiyani tekshirish natijalarini ]]> Federal Soliq xizmati veb-saytida "Jismoniy shaxslar uchun soliq to'lovchining shaxsiy hisobi" orqali topish mumkin ]]> . Ammo siz 3-NDFL deklaratsiyasini TIN tomonidan tekshirish qaysi bosqichda ekanligini darhol ko'ra olmaysiz, tizimga kirish uchun siz hali ham parol olishingiz kerak. Buning uchun siz bir marta istalgan soliq idorasiga shaxsan tashrif buyurishingiz kerak bo'ladi. Soliq idorasida shaxsingizni tasdiqlovchi hujjatni taqdim etish kifoya. Ro'yxatdan o'tmagan inspeksiyaga murojaat qilganingizda, shaxsiy guvohnomangizdan tashqari, TIN olinganligi to'g'risidagi guvohnoma nusxasini ham olishingiz kerak. ]]> Davlat xizmatlari portalida ]]> akkauntingiz bo‘lsa, tizimga kirish ham mumkin.

Sizning kirganingizda Shaxsiy kabinet, "Daromad solig'i" bo'limiga o'ting va "3-NDFL" yorlig'ini oching. Soliq deklaratsiyasini to'ldirish va yuborish funktsiyalariga qo'shimcha ravishda, bu erda siz stol tekshiruvining borishini, uning tugash sanasini to'liq kuzatishingiz va soliqni qaytarish uchun arizani ko'rib chiqish natijasini bilib olishingiz mumkin. Agar soliq imtiyozini berish huquqi tasdiqlansa, bu erda siz soliqni qaytarish uchun ariza to'ldirishingiz va topshirishingiz mumkin.

Yaqinda Korrupsiyaning oldini olish milliy agentligi (KKP) va Adliya vazirligi mansabdor shaxslarning elektron deklaratsiyalari deb ataladigan monitoring va to‘liq tekshirish tartibi qanday bo‘lishi kerakligi borasida nihoyat kelishuvga erishdi.

MDHK 2017 yil 10 fevraldagi 56-son qarori bilan davlat yoki davlat funksiyalarini bajarishga vakolatli shaxsning deklaratsiyasini monitoring qilish va to‘liq tekshirish tartibi tasdiqlandi. mahalliy hukumat(keyingi o‘rinlarda Tartib deb yuritiladi). 2017-yil 13-fevralda Adliya vazirligi tomonidan davlat ro‘yxatidan o‘tkazildi va 17-fevraldan boshlab mazkur Tartib huquqiy hujjat sifatida kuchga kirdi.

Protsedura "Korrupsiyaning oldini olish to'g'risida" gi Ukraina qonunining 48 va 50-moddalarida nazarda tutilgan deklaratsiyalarni nazorat qilish va ularni to'liq tekshirish qanday amalga oshirilishi kerakligini belgilaydi.

Deklaratsiyalarni nazorat qilish Protseduraning II bo'limi bilan tartibga solinadi va Register dasturi yordamida avtomatik ravishda amalga oshiriladigan rasmiy protseduralarga qisqartiriladi.

Shu bilan birga, Protseduraning III bo'limi bilan tartibga solingan deklaratsiyani to'liq tekshirish NACP mansabdor shaxslari tekshirish maqsadlariga erishish uchun zarur bo'lgan harakatlarning kengroq ro'yxatini amalga oshirish zarurligini ta'minlaydi.

Eslatib o‘tamiz, elektron deklaratsiyani to‘liq tekshirish deklaratsiya qilingan ma’lumotlarning ishonchliligini aniqlash, deklaratsiya qilingan mol-mulkni baholashning to‘g‘riligini aniqlash, manfaatlar to‘qnashuvi mavjudligini tekshirish, noqonuniy boyitish belgilari mavjudligini tekshirishdan iborat.

Avvalo shuni ta'kidlash kerakki, to'liq tekshirishni o'tkazish jarayonida Tartib NACPning to'liq tekshirish o'tkazish yoki uni o'tkazishni rad etish to'g'risida qaror qabul qilish bosqichini joriy qiladi. Ushbu bosqichning ko'rinishi qiziqarli, chunki hokimiyat sub'ektining har qanday qarori ma'muriy ish yuritish tartibida sudga shikoyat qilinishi mumkin va Milliy ma'muriy qo'mitasining deklaratsiyani to'liq tekshirish to'g'risidagi qarori bundan mustasno emas. Amalda bu huquqdan ko'pincha NAPC deklaratsiyasini tekshirmoqchi bo'lgan mansabdor shaxslarning advokatlari tomonidan qo'llanilishi ko'zda tutilgan.

Protsessning III bo'limi 2-bandining 8-bandida tekshirish o'tkazish to'g'risidagi qaror ustidan shikoyat qilish deklaratsiyani to'liq tekshirishni to'xtatib qo'ymasligi to'g'risidagi qoida mavjud bo'lsa-da, ammo Ukraina Ma'muriy protsessual kodeksining 117-moddasi qoidalariga nisbatan ma'muriy da'voni ta'minlash choralarini ko'rish imkoniyati, xususan, sub'ektning qarorini qabul qilish vakolatining harakatini to'xtatib turish yo'li bilan bekor qilinmagan. Shuning uchun, agar deklaratsiyani tekshirishni blokirovka qilish yoki kechiktirish kerak bo'lsa, ushbu qoidalar foydali bo'ladi.

Xuddi shu narsa NACPning deklaratsiyani to'liq tekshirish natijalari bo'yicha qaror qabul qilish bosqichiga to'liq taalluqlidir.

Tekshirish mexanizmining o'zi deklaratsiyada ko'rsatilgan deklaratsiyalangan ob'ektlar to'g'risidagi ma'lumotlarni tahlil qilish va ularni tegishli davlat reestri va ma'lumotlar bazalarida mavjud bo'lgan ushbu ob'ektlar to'g'risidagi ma'lumotlar bilan solishtirishni o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, NACP davlat organlariga, mahalliy davlat hokimiyati organlariga, mulkchilik shaklidan qat'i nazar, tadbirkorlik sub'ektlariga, shuningdek deklarantning o'ziga tushuntirishlar va (yoki) tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalarini taqdim etish uchun ma'lumot yoki hujjatlar nusxalarini so'rashga haqli. .

Deklaratsiyaning predmeti, o'z navbatida, NACPga o'z tushuntirishlari yoki hujjatlarini taqdim etishga majbur emas, lekin agar u buni zarur deb hisoblasa, buni qilishga haqli (tartibning III bo'limi 12-bandining 3-bandi).

Tekshiruv o'tkazilishi mumkin bo'lgan ob'ektlar ro'yxati ham alohida e'tiborga loyiqdir. Shunday qilib, Protseduraning III bo'limining 5-bandiga binoan, NACP deklaratsiyani to'liq tekshirishni o'tkazishda deklaratsiyada aks ettirilgan barcha ma'lumotlarni tekshiradi.

Shuningdek, ushbu bo'limning 9-bandining 3-bandida NACP tekshirish paytida faqat hujjatlar (ularning nusxalari) va deklaratsiyaning tegishli bo'limlarida aks ettirilgan ma'lumotlarga oid ma'lumotlarni talab qilish va olish huquqiga ega. deklaratsiya.

Ya'ni, tekshirish faqat deklarant o'z deklaratsiyasida aks ettirilgan mol-mulkka nisbatan amalga oshirilishi mumkin; NAPC boshqa mol-mulkka tegishli hujjatlar va ma'lumotlarni talab qilishga haqli emas.

Masalan, agar ommaviy axborot vositalarida ma'lum bir deklarant mansabdor shaxsga aloqadorligi haqida ma'lumot tarqatilgan bo'lsa. Ko'chmas mulk bir qator offshor tuzilmalar orqali chet elda, lekin mansabdor shaxs ushbu ob'ekt to'g'risidagi ma'lumotni deklaratsiyaga kiritmagan; NAPC, Protsedura talablariga muvofiq, bunday ob'ekt to'g'risidagi hujjatlar va ma'lumotlarni talab qilish va olish huquqiga ega emas va shuning uchun bu ma'lumotni tekshirish imkoniyati bo'lmaydi.

Mansabdor shaxslarning deklaratsiyasini to'liq tekshirish bilan bog'liq eng katta qiziqish uyg'otadigan masalalardan biri bu noqonuniy boylik uchun jinoiy javobgarlikka tortish imkoniyatidir.

Darhaqiqat, deklaratsiyani to'liq tekshirishning maqsadlaridan biri deklaratsiya predmetini noqonuniy boyitish belgilarini aniqlashdir. Fuqarolarning aksariyati "noqonuniy boyitish" tushunchasini kundalik miqyosda qabul qiladi: mansabdor shaxsning juda ko'p puli va qimmatbaho mol-mulki bor, uni o'zining kichik maoshiga sotib ololmaydi. Shuning uchun bunday mansabdor shaxs noqonuniy boyib ketish uchun jinoiy javobgarlikka tortilishi kerak. Hamma narsa aniq va juda oddiy ko'rinadi.

Aslida, hamma narsa boshqacha ko'rinadi. Avvalo shuni aytish kerakki, jinoyat huquqi nazariyasida ham, amaldagi Jinoyat kodeksi normalariga ko‘ra ham har qanday jinoyat, to‘g‘rirog‘i uning obyektiv tomoni shaxs tomonidan qilmish (harakat yoki harakatsizlik) sodir etilishini taqozo etadi. . Bundan tashqari, harakat aniq va aniq bo'lishi kerak, bu ma'lum bir sharoitda ma'lum bir joyda, ma'lum bir vaqtda sodir bo'lgan shaxsning xatti-harakatidir.

Noqonuniy boyib ketish kabi jinoiy huquqbuzarlik bundan mustasno emas. Ukraina Jinoyat kodeksining 368-2-moddasining dispozitsiyasida noqonuniy boyish deganda davlat yoki mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining funktsiyalarini bajarishga vakolatli shaxs tomonidan katta miqdordagi aktivlarni qo'lga kiritish, olish uchun asoslarning qonuniyligi tushuniladi. dalillar bilan tasdiqlanmagan, shuningdek, bunday mol-mulkni boshqa shaxsga o'tkazish. Ya'ni, moddada shaxsning bunday mol-mulkka ega bo'lganligi uchun emas, balki muayyan harakatlar - aktivlarga egalik qilish va aktivlarni topshirish uchun javobgarlik nazarda tutilgan.

Bunday sharoitda noqonuniy boyib ketish jinoyatini aniqlash uchun faqat mol-mulkning mavjudligini va ularning qonuniy ravishda qo'lga kiritilganligini tasdiqlovchi dalillarning yo'qligini aniqlashning o'zi kifoya qilmaydi. Avvalo, harakatning o'zi mavjudligini - mulkka egalik qilish yoki mulkka o'tkazish, bunday harakat qachon sodir bo'lganligi, qaerda va qanday sharoitlarda sodir bo'lganligini aniqlash kerak.

Qilmishning, shuningdek, noqonuniy boyib ketish jinoyatining boshqa belgilarining mavjudligini aniqlash vakolatiga kiradi. tergov organlari. NACPning vakolatlari faqat noqonuniy boyitish belgilarini, ya'ni jinoiy huquqbuzarlik mavjudligini ko'rsatishi mumkin bo'lgan faktlarni o'z ichiga oladi.

Protsessning III bo'limining 17-bandiga muvofiq, noqonuniy boyib ketish belgilari:

1) deklaratsiyada aks ettirish faktini aniqlash yolg'on ma'lumotlar fuqarolarning soliq solinmaydigan eng kam daromadlaridan mingdan ortiq miqdorda mol-mulkka nisbatan, agar tekshirishda bunday mol-mulkka bo‘lgan huquqlarning paydo bo‘lishi uchun asoslar aniqlanmasa yoki bunday asoslarda huquqbuzarlik belgilari bo‘lsa;

2) bunday aktivlarni topshirish faktini aniqlash.

Huquqlarning paydo bo'lishi uchun asos belgilanmagan (deklarant bir million dollar naqd pulni qayerdan olganini tushuntira olmaydi), lekin ular haqidagi barcha ma'lumotlar deklaratsiyada ishonchli va ishonchli tarzda aks ettirilgan aktivlar bilan nima qilish kerakligi haqida savol tug'iladi. to'g'ri? Rasmiy ravishda, Tartibning 17-bandiga binoan, bunday aktivlarning mavjudligi noqonuniy boyitish belgisi deb hisoblanishi mumkin emas, chunki ular to'g'risidagi ma'lumotlar deklaratsiyada ishonchli tarzda aks ettirilgan.

Umuman olganda, Tartibda qo'llaniladigan "mulklarga bo'lgan huquqlarning paydo bo'lishi uchun asoslar" tushunchasi juda rasmiydir. "Korrupsiyaning oldini olish to'g'risida"gi Ukraina qonuni ham, protsedura ham deklarantni aktivni sotib olishning halolligi va qonuniyligini isbotlashga majbur qilmaydi. Masalan, sudya (prokuror, deputat, vazir va boshqalar) tomonidan 850 kvadrat metrlik uch qavatli turar-joy binosiga egalik qilish uchun asos. m - bu uyni sotish yoki sovg'a qilish shartnomasi. Bunday bitim taraflar tomonidan imzolanadi va notarius tomonidan tasdiqlanadi, huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olmaydi va shuning uchun uyga egalik qilish faktini noqonuniy boyitish deb hisoblash uchun asoslar yo'q. NAPC uy uchun to'langan mablag'lar manbalarini aniqlashga haqli emas.

Xuddi shu holat mablag'larga ham tegishli. Muayyan miqdordagi mablag'lar uchun kvitansiya yoki kredit shartnomasining nusxasi ushbu mablag'larga bo'lgan huquqning paydo bo'lishi uchun rasmiy asos bo'ladi.

Shunday qilib, elektron deklaratsiyalar to‘g‘risidagi amaldagi qonunchilik va ularni tekshirish tartibini tahlil qilgan holda, bugungi kunda u mukammal emasligi va korruptsiyaga yo‘l qo‘ygan mansabdor shaxslarni fosh etish, korrupsiyaning oldini olish borasidagi vazifalarni to‘liq bajarmayotganini aytish mumkin.

Stol tekshiruvi - bu faqat deklaratsiyada va unga ilova qilingan ma'lumotnomalar va hujjatlarda va faqat soliq organi joylashgan joyda taqdim etilgan ma'lumotlarning to'g'riligini aniqlash. Deklaratsiya va uni to'ldirish tartibi haqida ko'proq o'qing.

Hisobot shaklidagi ma'lumotlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasi, hisobot taqdim etilgan yil uchun olingan daromadlar, shuningdek hisobot beruvchining daromadidan ushlab qolingan chegirmalar va soliqlarni anglatadi. .

Ushbu protsedura aniqlash uchun amalga oshiriladi mumkin bo'lgan xatolar va soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarning noto'g'riligi va unga aniqlangan kamchiliklarni tuzatish va to'g'ri ma'lumot berish imkoniyatini beradi.

U qanday holatlarda amalga oshiriladi?

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya 3 bo'yicha kassa tekshiruvini o'tkazish uchun sabab bo'lgan holatlar fuqaroning soliq idorasiga murojaat qilishdir:

• turli chegirmalar huquqini talab qilish maqsadida;
• shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha to'langan summalarini qaytarish;
• o'tgan yil uchun daromadlar to'g'risidagi hisobot uchun.

Ushbu tartibni amalga oshirish uchun sizga shaxsiy daromad solig'ining 3-shakli, shuningdek unda ko'rsatilgan raqamlarni tasdiqlovchi hujjatlar kerak bo'ladi. Agar biron-bir sertifikat, to'lov hujjatlari va boshqalar yo'q bo'lsa, soliq idorasi ularni soliq to'lovchidan talab qiladi. Bundan tashqari, soliq organi soliq to'lovchidan tushuntirishni talab qiladigan masalalar bo'yicha tushuntirishlarni talab qilishi mumkin. Taqdim etilgan hujjatlarni ko'rib chiqish tartibi qanday amalga oshirilganligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasida tasvirlangan.

Shaxsiy daromad solig'ini tekshirish muddati - 3 deklaratsiya

Jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi hisobotga muvofiq taqdim etiladi umumiy qoida soliq to'lovchi hisobot bergan yildan keyingi yilning 30 apreligacha. Ammo chegirmalar va ortiqcha soliq summalarini taqdim etish uchun deklaratsiyani topshirish muddati muhim emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 2-bandiga muvofiq, hisobotda aks ettirilgan ma'lumotlarning to'g'riligini aniqlash uchun uch oy muddat beriladi. Soliq inspektori fuqarodan to'ldirilgan deklaratsiyani olgan paytdan boshlab protsedura boshlangan deb hisoblanadi.

Hisobotni qabul qilish vaqti xizmat mutaxassisi deklaratsiyani qanday qabul qilishiga qarab o'zgaradi:

1. shaxsan - haqiqiy o'tkazish vaqti;
2. elektron pochta orqali - elektron pochta yuborilgan vaqt;
3. Oddiy pochta orqali - xat yuborilgan vaqt.

Ushbu protsedura davomida aniq nima ko'rsatilgan?

3 ta shaxsiy daromad solig'iga nisbatan ushbu tartibni amalga oshirish jarayonida mumkin bo'lgan kamchiliklar quyidagilarda aniqlanadi:

• deklaratsiyaning o'zi;
• taqdim etilgan hujjatlar to'plamining tarkibi (barcha kerakli hujjatlar ilova qilingan);
• shaxsiy daromad solig'ining 3-shaklda ko'rsatilgan ma'lumotlarning unga ilova qilingan ma'lumotlarga muvofiqligi (masalan, shaxsiy daromad solig'ining 2 - jismoniy shaxs tomonidan olingan daromadlar to'g'risida ish beruvchining ma'lumotnomasi);
• soliq stavkalarini qo'llash va uni hisoblash;
• soliq imtiyozlarini qo'llash.

MUHIM! Agar ma'lumotlarning to'g'riligini aniqlash jarayonida taqdim etilgan ma'lumotlarda xatolar, noaniqliklar, nomuvofiqliklar yoki etishmayotgan ma'lumotlar aniqlansa, soliq to'lovchi besh ish kuni ichida deklaratsiyaga tuzatishlar kiritishi shart (3-band talablariga muvofiq). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi).

Soliq deklaratsiyasini qanday tekshirish mumkin? Bosqichma-bosqich ko'rsatma

Ushbu bo'lim sizga shaxsiy daromad solig'i-3 deklaratsiyasini qanday tekshirishni batafsil aytib beradi.

Soliq organi mutaxassisiga hisobot shakli undagi ma'lumotlarni tasdiqlovchi tegishli hujjatlar taqdim etilgan paytdan boshlab protsedura boshlangan vaqt hisoblanadi. Soliq to'lovchiga tekshirish boshlanganligi to'g'risida maxsus xabarnomalar yuborilmaydi.

Shuningdek, stol nazoratini o'tkazish uchun ko'rsatma yoki buyruq talab qilinmaydi, soliq inspektsiyasining mas'ul shaxsi uni rahbariyatning ko'rsatmasisiz o'tkazadi.

Mas'ul mutaxassis deklaratsiyadagi ma'lumotlarni tekshiradi va nomuvofiqliklar aniqlangan taqdirda, soliq to'lovchini aniqlangan qonunbuzarliklarni 5 ish kunidan ko'p bo'lmagan muddatda bartaraf etishga majbur qiladi. Buning uchun inspektor deklaratsiya topshirgan fuqaro bilan telefon orqali yoki yozma ravishda bog‘lanadi.

Deklaratsiyadagi ma'lumotlardagi xatolar va nomuvofiqliklarni qidirish qisman avtomatlashtirilgan rejimda amalga oshiriladi, chunki u maxsus dastur tomonidan tekshiriladi. Keyin protsedura mantiqiy ma'lumotlarni tekshirish orqali qo'lda amalga oshiriladi.

Agar ma'lumotlarning to'g'riligini aniqlash jarayonida kamchiliklar aniqlansa, joyida tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin.

Shuning uchun, stol tekshiruvi yakunida bunday qaror qabul qilingan shaxslar ro'yxati tuziladi.

Shunday qilib, hisobotning stol tekshiruvi algoritmi quyidagi ketma-ketlikda bo'ladi:

Tranzaksiya holatini, shu jumladan TIN orqali qanday bilsam bo'ladi?

Taqdim etuvchi fuqaro uni tekshirish holatini kuzatishi uchun u:

1. https://www.nalog.ru soliq xizmati sahifasida ro'yxatdan o'ting va chek holatini bilish uchun TIN-dan foydalaning (buning uchun siz "3-chi shaxsiy daromad solig'i tekshiruvi holati" bo'limiga o'tishingiz kerak), bu yo'l eng qulay hisoblanadi;
2. Soliq deklaratsiyasini topshirishda sizning deklaratsiyangiz bilan shug'ullanadigan bo'lim yoki mutaxassisning raqamini oling va telefon orqali tekshirish holatini tekshiring;
3. yashash joyingizdagi soliq idorasiga shaxsan murojaat qiling;
4. soliq idorasiga rasmiy shaklda so'rov yozing.

Shu tariqa, fuqaro istalgan vaqtda o‘zi taqdim etgan hisobotlarning stol tekshiruvi qaysi bosqichda ekanligini bilib olishi mumkin bo‘ladi.

Agar buzilishlar aniqlansa, oqibatlari qanday?

Tekshirish natijalari quyidagicha ifodalanishi mumkin:

Agar soliq imtiyozlari yoki to'lovlarni qaytarish rad etilsa, sababini bilib olishingiz kerak. Bu odatda biron bir hujjat yo'qligi sababli sodir bo'ladi. Deklaratsiyani taqdim etgan fuqaro qabul qilingan qaror bilan rozi bo'lmasligi mumkin, keyin u audit natijalariga rozi emasligi to'g'risida yozma ariza taqdim etishi kerak.

Agar soliqni ushlab qolish yoki ortiqcha to'langan summani qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa, u holda tekshirish tugaganidan keyin bir oy ichida (3 oy) mablag'lar fuqaroning arizasida ko'rsatgan hisob raqamiga o'tkazilishi kerak.

Agar ushbu muddatda pul olinmasa, fuqaro o'z mablag'laridan noqonuniy foydalanganlik uchun foizlarni qoplashni talab qilishga haqli.

Agar deklaratsiyada xatolar aniqlansa, joyida tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin. Agar soliq to'lovchining o'zi soliq idorasi hisobot berishdan oldin deklaratsiyada xatolikni aniqlasa, darhol o'zgartirilgan deklaratsiyani topshirish mantiqan to'g'ri keladi. Bunday holda, soliq to'lovchi noto'g'ri taqdim etilgan ma'lumotlar uchun javobgar bo'lmaydi.

Shuni esda tutish kerakki, soliq idorasiga taqdim etilgan har qanday deklaratsiya stol tekshiruvidan o'tkaziladi. Hammasi topshirildi soliq xizmati Ma'lumotlar, maqsaddan qat'i nazar, mumkin bo'lgan noaniqliklar yoki nomuvofiqliklar uchun diqqat bilan tekshirilishi kerak.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.

08/02/2011

Bahorning boshlanishi - daromad solig'i deklaratsiyasini topshirishning an'anaviy vaqti. Boshqalar qatorida majburiy Davlat xizmatchilari o'z daromadlari haqida hisobot berishadi. Bir necha yildan buyon mansabdor shaxslarning daromadlarini tekshirish muntazam ravishda olib borilmoqda. 2009 yildan boshlab yana ikki toifadagi fuqarolar - ichki ishlar va prokurorlar, shuningdek, saylangan mansabdor shaxslar (shahar kengashlari) tekshiruvdan o'tkazilmoqda.

E Mutaxassislarning yana bir guruhi - mansabdor bo'lmagan mansabdor shaxslar (kasalxona, maktab, universitet xodimlari) hali e'tiborga olinmagan, ammo ular ham bu vazifani o'z zimmalariga olishlari mumkin.

Qayd etish joizki, amaldagi qonun amaldor yoki xavfsizlik xizmati xodimiga o‘zining oddiy maoshidan million baravar ko‘p moddiy boylikka ega bo‘lishni umuman taqiqlamaydi. Birlashgan Millatlar Tashkilotining Korruptsiyaga qarshi konventsiyasi Rossiya tomonidan 2003 yilda qabul qilingan va 2006 yilda ratifikatsiya qilingan - "noqonuniy boyib ketish" tushunchasini belgilaydigan 20-banddan tashqari, to'liq. Bu xavfsizlik kuchlarini nima uchun u yoki bu davlat xizmatchisi to'satdan shubhali boy bo'lib qolganini aniqlash majburiyatidan ozod qiladi.

Na prokuratura, na Rosfinmonitoring deklaratsiyada ko'rsatilgan uy yoki mashinaning narxini hisoblamaydi, uni ish haqi bilan solishtirmaydi. G'alati - hatto bunday yumshoq talablar bilan ham: sotib olingan mulk haqida xabar berish, lekin uning kelib chiqishini tushuntirmaslik - bizda hali ham bu majburiyatdan bosh tortadigan ko'plab xodimlar mavjud. Shaharda uning aniq bajarilishini maxsus tuzilma - Sankt-Peterburg prokuraturasining korruptsiyaga qarshi qonunchiligining bajarilishini nazorat qilish bo'limi nazorat qiladi. Online812 o'z menejeri bilan suhbatlashdi Svetlana YAKOVLEVA.

- Davlat xizmatchilarining daromadlari va ularning o'z vaqtida taqdim etilishi haqidagi ma'lumotlarni kim tekshirishi kerak?
– ma’lumotlarning o‘z vaqtida taqdim etilishi davlat organining kadrlar xizmati tomonidan tekshiriladi. Barcha xodimlar o'z mol-mulki va yaqin qarindoshlari - turmush o'rtoqlari va voyaga etmagan bolalarining mol-mulki to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni zudlik bilan taqdim etishlari shart. Va kadrlar xizmatlari qiladigan birinchi narsa - taqdim etilgan ma'lumotlarning to'liqligini tekshirish. Ular, shuningdek, o'tgan yilgi ma'lumotlar bilan taqqoslanadi. Agar mansabdor shaxsning, masalan, avtomashinasi borligi aniqlansa, lekin hozir u yo'q bo'lib ketgan va uning sotishdan daromad olgani haqida ma'lumot bo'lmasa, bu taqdim etilgan ma'lumotlarning to'liqligini tekshirish uchun sabab bo'ladi.
Qonunda nazarda tutilgan yana bir sabab siyosiy partiyalardan, jamoat tashkilotlaridan olingan ma'lumotlar bo'lishi mumkin. jamoat palatasi, huquqni muhofaza qilish va davlat organlari.

- Va bunday signallar ko'p bo'lganmi?
- So'nggi yillarda - bitta emas.

Qaysi hollarda davlat organining kadrlar xizmati emas, balki prokuratura xodimlarining daromadlari haqidagi ma’lumotlarni tekshiradi?
- Biz tekshirishni qonuniylik holatini tahlil qilish, shuningdek, aniq signal asosida o'tkazishimiz mumkin. Asosan, har qanday fuqaro, masalan, mamlakatdagi qo'shnisining qirollik saroyi borligini bilsa va ehtimol buni kadrlar xizmatidan yashirsa, bizga bunday ariza yozishi mumkin. Mulk xodimga ro'yxatga olingan yoki yo'qligini tekshiramiz. Shuningdek, fuqarolar qaysidir deputat yoki jamoat arbobi bilan bog‘lanishlari mumkin va yuqorida aytganimdek, siyosiy partiya yoki jamoat tashkilotining iltimosiga binoan kadrlar xizmati tekshiruv o‘tkazadi.

- Prokuratura ma'lumotlarning to'g'riligini tekshirish uchun qanday imkoniyatlarga ega?
- Biz xodimlar tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarning to'g'riligini ro'yxatga olish organlari orqali tekshiramiz: avtomobillar - yo'l harakati politsiyasi orqali, ko'chmas mulk - orqali Federal xizmat davlat ro'yxatidan o'tkazish, kadastr va kartografiya, tijorat tashkilotlarida ulushlarning mavjudligi, ularni boshqarishda ishtirok etish - federal soliq xizmati orqali. Aktsiyalarning mavjudligini aniqlash qiyinroq, chunki qonunga ko'ra ular uchun yagona hisob yo'q. Bizning shahrimizda eng katta registrator egalari bor va biz ulardan ma'lumot so'raymiz.

- Davlat xizmatchilari odatda nimani yashirishadi?
- Bu sizning hayotingizning shu tomoni - ulush haqida tijorat tuzilmasi yoki hatto kompaniyaga egalik qilish - ko'pincha bizning davlat va munitsipal xodimlarimiz buni yashirishadi. Biz aniqlagan qonunbuzarliklarning aksariyati, xususan, ortiqcha kvartiralarning egalariga emas, balki tijorat tashkilotlaridagi ulushlar va ishtirok ulushlari to'g'risida ma'lumot berilmaslik bilan bog'liq.
Garchi ko'chmas mulk bilan bog'liq voqealar bo'lsa ham - masalan, Nevskiy tumani ma'muriyatining bitta mutaxassisi deklaratsiyada ko'rsatilgan. bog 'uchastkasi maydoni 58,1 kv. m, lekin aslida maydoni 1180 kv. m.

- Ular qanday mashinalarni yashirishyapti?
- Asosan mahalliy ishlab chiqarish. Siz albatta unutmaydigan zamonaviylaridan Lexus va Chevrolet Lacetti ni misol qilib keltirishim mumkin.

- Qancha unutuvchan xodimlarni topdingiz va ular qaerdan paydo bo'ldi?
- Davlat xizmatchilari orasida Kurortniy tumanida oltita, Kalininskiy va Frunzenskiy tumanlarida beshtadan, Moskva va Kirovskiy tumanlarida to‘rttadan holat aniqlangan. Smolniyda tashqi aloqalar qo'mitasi va qo'mitada qonunbuzarlar aniqlandi moliyaviy nazorat. Munitsipal xodimlar, masalan, Kalininskiy va Kirovskiy tumanlarida qonunbuzarliklarga yo'l qo'ygan.
Jami 159 nafar shaxs: 45 nafar davlat xizmatchisi va 68 nafar munitsipal xizmatchi intizomiy javobgarlikka tortildi.

- Bular faqat amaldorlarmi?
– Yo‘q, o‘tgan yildan boshlab ko‘proq ichki ishlar xodimlarini tekshirishni boshladik, yolg‘on ma’lumot bergan 7 nafar ichki ishlar bo‘limi boshlig‘ining o‘rinbosarlari va Markaziy IIB tuzilmalari boshliqlarini aniqladik, ularga tanbeh berildi.

Boshqa davlat organlarining mansabdor bo'lgan, lekin davlat xizmatchisi bo'lmagan xodimlarini, masalan, universitet va shifoxona rahbarlarini tekshirasizmi?
- Hozirda bu taqdim etilmagan. Agar qonunchilar tekshirilayotgan toifalar ro'yxatini kengaytirsa, biz tekshiramiz. Biz hech qachon ishdan voz kechmaymiz.

- Lekin siz hali ham barcha davlat xizmatchilarini emas, balki tanlab tekshirasizmi? Kimni tekshirishni qaysi printsipga ko'ra tanlaysiz?
- o'tkazilgan testlar natijalariga qarab. Masalan, o‘tgan yili davlat buyurtmalarini joylashtirish bo‘yicha komissiyalarning barcha a’zolari tasodifiy nazoratdan o‘tkazildi. Uch nafar xodim intizomiy jazoga tortildi. Bir qator hollarda, ish xotinining mulkiga tegishli bo'lganligi sababli, xodimning bila turib yolg'on ma'lumot berganligi isbotlanmagan. Va u javobgarlikdan ozod qilindi.

- Xotiningiz nimaga ega ekanligini qanday bilmay qolasiz?
- Agar umumiy mulkdagi kvartira haqida gapiradigan bo'lsak, unda bunday bahonalar, albatta, kulgili. Ammo agar bu aktsiyalar haqida bo'lsa, unda hamma narsa mumkin - xotin ular haqida gapirmasligi ham mumkin.
Aytgancha, agar fuqaro to'satdan biror narsani ko'rsatmaganligini anglab etsa, u istalgan vaqtda kadrlar xizmatiga kelib, o'z materialini to'ldirishni so'rashi mumkin. Hech qachon bilmaysiz, xotini birdan uning nomiga qanday qilib kompaniya ro'yxatdan o'tganini esladi ... Asosiysi, bu prokuratura yoki kadrlar xizmati buni bilib olishdan oldin sodir bo'ladi.

Davlat organlarining kadrlar xizmatlari ushbu organlar xodimlari deklaratsiyasining to‘g‘riligini tekshirishlari shart. Agar ular yolg'onni sezmasalar nima bo'ladi, lekin siz buni sezdingizmi?
- Agar ular tekshiruvni yomon o'tkazgan bo'lsa, unda ularning xodimlari intizomiy jazoga tortiladi. Yaqinda politsiya bo'limi xodimi avtomobil sotishdan daromad olganini oshkor etmagan ikki politsiya xodimi bilan sodir bo'lgan. Kadrlar xodimlarining aldagani ma’lum bo‘lgach, aybdorni intizomiy javobgarlikka tortish bo‘yicha da’vo muddati o‘tib ketgan. Ammo bu hali ham ular uchun ishladi. Natijada daromadni yashirgan militsionerni emas, uni oshkor qilishni istamaganlarni jazoladilar.

Intizomiy jazo haqiqatan ham shunchalik jiddiymi? Mahalliy politsiyachini uy-joy uchun navbatdan olib tashlash mumkinligi aniq, ammo qolganlari nimadan qo'rqishlari kerak?
— Davlat xizmatchilarimiz ular orasida qonunbuzarliklarni fosh qilayotganimizdan xavotirda. Bu ularning obro'sini aks ettiradi. Men prokuraturada ular bilan suhbatlashganimizda, so‘ngra o‘z arizalarimizni ko‘rib chiqqanimizda ularning munosabatini ko‘raman. Daromad va mulk to'g'risida noto'g'ri ma'lumot berganlik uchun intizomiy jazo chorasi sizning kelajakdagi martabangizga katta zarar etkazishi mumkin bo'lgan stigmadir. Mansabdor shaxslar har uch yilda bir marta qayta attestatsiyadan o'tadilar - shuning uchun ular shu vaqt davomida o'zlari bilan intizom buzuvchi poezdni olib yurishlari kerak. Yoki qayta attestatsiyadan umuman o'tmasligingiz mumkin. Kadrlar zaxirasiga kirmang. Bonusingizni yo'qoting. Politsiyachiga esa boshqa unvon berilmaydi.

- Ammo jinoiy javobgarlik mumkinmi?
- olingan ma'lumotlar to'planadi va manfaatlar to'qnashuvini aniqlash uchun ishlatiladi. Masalan, davlat xaridlari komissiyasi bilan bir xil vaziyatni olaylik. Agar davlat shartnomasi hech bo'lmaganda qisman mas'ul mansabdor shaxsning qarindoshiga tegishli bo'lgan korxona bilan tuzilganligi aniqlansa, bu ma'lumotlar amalga oshiriladi. Bundan tashqari, qachon haqida gapiramiz Agar xodimda manfaatlar to'qnashuvi bo'lsa, barcha qarindoshlar tekshiriladi: ota-onalar, aka-ukalar va kattalar bolalari. Ammo bu allaqachon operativ choralar.

Endi amaldor barcha mol-mulkini eslab qolishga majburmi? Hech qanday dividend olib kelmasa ham? Masalan, 1993 yilda xususiylashtirilgan o‘zining tug‘ilib o‘sgan kolxozida bir kishining ulushi bor...
- Xususiylashtirish tekshiruvi uchun olingan aksiyalar bilan bog'liq bunday holatlar aniqlanmagan va ularning ehtimoli juda kam. Agar tijorat tashkiloti tugatilgan, soliq organi bizga shunday deydi. Ko'pincha rasmiylar kompaniya aslida ishlamaydi, deb da'vo qiladilar. Ammo bu kadrlar xizmatiga u haqida ma'lumot bermaslik uchun sabab emas. Biz bunday dalillarni qabul qilmaymiz .