Maqolada biz 3-NDFL ning stol tekshiruvi qanday o'tkazilishini, uning vaqtini, shuningdek, uning natijasini qanday topishni ko'rib chiqamiz. Stolni tekshirish soliq idorasining joylashgan joyidagi devonxona bo‘limining nazorat qiluvchi soliq mutaxassisi tomonidan taqdim etilgan soliq va asosiy hujjatlar. Bu tur tekshirishlar shu maqsadda maxsus ajratilgan bo‘lim tomonidan doimiy ravishda amalga oshiriladi.

Agar shaxsiy daromad solig'i to'lovchi soliq organiga murojaat qilsa, kassa tekshiruvi o'tkaziladi:

• Turli xarakterdagi (mulk, ijtimoiy) ajratmalarni olish uchun;
• Chegirmalardan noto'g'ri foydalanilganligi sababli ortiqcha to'langan soliqni qaytarish uchun;
• O'tgan yilda olingan daromadlarni deklaratsiyalashda.

3-NDFL bilan Federal Soliq Xizmatiga har qanday murojaat stol tekshiruvini o'tkazish uchun sababdir.

3-NDFLni tekshirishda kotibga deklaratsiyaning o'zi, shuningdek, belgilangan stavka va chegirmalarni qo'llashni asoslovchi hujjatlar kerak bo'ladi. Agar kerak bo'lsa, soliq to'lovchidan zarur dastlabki hujjatlar talab qilinadi. Agar inspeksiya mutaxassisi biron bir fikrni tushunmasa, u soliq to'lovchidan yozma ravishda tushuntirishni so'raydi. Agar tekshirilayotgan hujjatlarda biror narsa shubhali bo‘lib ko‘rinsa, masala joyida tekshiruv o‘tkazuvchi bo‘limga o‘tkaziladi. Maqolada tadbirkorlarni tekshirish haqida ko'proq o'qing: →" ".

Stol tekshiruvi tartibi soliq mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi, uni tashkil etish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi bilan belgilanadi.

3-NDFL bo'yicha stol auditini o'tkazish muddatlari

Ushbu moddaning 2-bandi shuni belgilaydi 3-NDFL soliq idorasiga topshirilgan kundan boshlab uch oydan kechiktirmay stol tekshiruvi o'tkazilishi kerak..

Belgilangan uch oyning boshlang'ich nuqtasi 3-NDFLni topshirish vaqtidir. Ushbu deklaratsiya jismoniy shaxs tomonidan bir necha usulda topshirilishi mumkin:

• soliq mutaxassisiga shaxsiy etkazib berish;
• elektron uzatish;
• pochta jo'natish.

Taqdim etish usuliga qarab 3-NDFLni topshirish sanasi:

Shunday qilib, stol tekshiruvi boshlangan payt 3-NDFLni soliq idorasiga topshirish sanasi hisoblanadi; shu kundan boshlab 3 oy ichida stol kotiblari deklaratsiyani tekshirishlari kerak.

Agar soliq to'lovchi yangilangan yoki tuzatilgan 3-NDFLni taqdim etishi kerak bo'lsa, u holda uch oylik muddat oxirgi hujjat yoki tushuntirish taqdim etilgan kundan boshlab qayta hisoblab chiqiladi.

Stol auditining borishi

Tekshiruv taqdim etilgan deklaratsiya va unga ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi va hech qanday hodisa yoki asoslar bilan bog'liq emas. Soliq to'lovchiga stol tekshiruvi boshlanishi to'g'risida yozma xabar yuborilmaydi.

Stol tekshiruvini boshlash uchun yozma qaror yoki boshqa hujjat talab qilinmaydi, inspektor uni yuqoridan hech qanday buyruqsiz mustaqil ravishda amalga oshiradi.

Agar inspektor qonunbuzarliklarni aniqlasa, kassa tekshiruvi o'tkaziladi va to'lovchidan dastlabki hujjatlar talab qilinadi. 5 kun ichida shaxsdan aniqlangan nomuvofiqliklarni tushuntirish, qo'shimcha ma'lumot berish va tuzatishlar kiritish so'raladi. Kotib 3-NDFLda ko'rsatilgan telefon raqamidan foydalangan holda soliq to'lovchi bilan bog'lanishi yoki qo'shimcha ma'lumot olish uchun yozma so'rov yuborishi mumkin.

Jarayonning o'zi qisman avtomatlashtirilgan - olingan 3-NDFL shakli ixtisoslashtirilgan dastur tomonidan tekshiriladi, u test asosida arifmetik xatolar, ko'rsatkichlardagi qarama-qarshiliklar va ma'lumotlarning nomuvofiqligini aniqlaydi. Mashina hamma narsani aniqlay olmaydi mumkin bo'lgan xatolar Deklaratsiyaga kelsak, uning imkoniyatlari o'z chegaralariga ega va shuning uchun mashina tekshiruvidan so'ng operatorlar ishga kirishadilar.

Stol tekshiruvi qanday o'tkazilishi haqidagi ma'lumotlar maxfiy hisoblanadi. Soliq idorasi ushbu protsedura davomida operatorlar qo'llagan usul va usullar haqida aniq ma'lumotni oshkor qilmaydi.

Jarayon davomida inspektorlar deklaratsiya sohalarida ko'rsatilgan raqamli ko'rsatkichlarni mantiqiy tekshirish orqali soliqni hisoblash uchun bazani kamaytirib ko'rsatish hollarini aniqlaydilar. Deklaratsiyadagi ma'lumotlar avvalgi hisobotlardan va tashqi manbalardan olingan boshqa ma'lumotlar bilan taqqoslanadi.

Kassa tekshiruvi faktiga ko'ra, joyida tekshirish o'tkaziladigan to'lovchilar ro'yxati tuziladi.

3-NDFLning stol auditi jarayonida quyidagi bosqichlarni ajratib ko'rsatish mumkin:

1. To'lovchi tomonidan barcha hujjatlar taqdim etilganligi aniqlanadi;
2. Deklaratsiyani topshirish muddati tasdiqlangan muddat bilan solishtiriladi;
3. To'ldirilgan maydonlarni va ularning dizayni belgilangan qoidalarga muvofiqligini vizual tekshirish;
4. Buxgalteriya operatsiyalarining to'g'riligi tekshiriladi;
5. Ko'rsatilgan soliq imtiyozlarini turli xarakterdagi chegirmalar shaklida to'g'ri qo'llash aniqlanadi;
6. Tariflarning to'g'ri qo'llanilishi tekshiriladi;
7. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha bazaning to'g'ri hisoblanishi nazorat qilinadi.

Nazorat qiluvchi inspektor buni amalga oshirishi uchun deklaratsiyada haqiqiy telefon raqamini ko'rsatish muhimdir iloji boricha tez qo'shimcha ma'lumot olish va aniqlangan qonunbuzarliklar va noaniqliklar to'g'risida uni xabardor qilish uchun soliq to'lovchiga murojaat qiling.

3-NDFLning stol auditi holati. Qanday tekshirish kerak?

Agar soliq to'lovchi stol nazorati tartibini shaxsan nazorat qilishni va uning joriy holatini nazorat qilishni xohlasa, quyidagi harakatlar amalga oshirilishi mumkin:

1. Jismoniy shaxslarning daromadlari bo‘yicha deklaratsiyalarini stol tekshiruvida o‘tkazishda ishtirok etuvchi bo‘limning telefon raqamini tekshirish, so‘ngra davriy qo‘ng‘iroqlar yordamida audit holatini nazorat qilish;
2. Saytda shaxsiy hisobingizni ro'yxatdan o'tkazing soliq xizmati.

Ushbu harakatlar soliq to'lovchiga operatorlarning harakatlarini kuzatish, zarur savollarni, tekshirishni yakunlash muddatlarini va uning borishini aniqlashtirish imkonini beradi, bu ayniqsa jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha chegirmalarni olishda muhimdir.

3-NDFL stol auditining natijasi

Natijani yuqoridagi usullardan foydalanib bilib olishingiz mumkin. Shuningdek, siz soliq idorasiga rasmiy yozma so'rov yuborishingiz mumkin. Natijani ko'rish eng qulaydir shaxsiy hisob, agar tushunarsiz vaziyatlar yuzaga kelsa, 3-NDFLni topshirish joyida, ya'ni jismoniy shaxsning yashash joyida joylashgan soliq bo'limiga bevosita murojaat qilish tavsiya etiladi.

Tekshirish tugagandan so'ng, quyidagi natijani aniqlash mumkin:

• Xatoni aniqlash - tuzatuvchi 3-NDFLni taqdim etish orqali zarur hujjatlarni taqdim etish yoki noaniqliklarni tuzatish uchun soliq to'lovchiga so'rov yuboriladi (stol tekshiruvining oxirgi muddati yangidan hisoblana boshlaydi);
• Xatolar yo'q - deklaratsiyada ko'rsatilgan to'lov uchun kvitansiya yuboriladi shaxsiy daromad solig'i summalari yoki ilgari o'tkazilgan ortiqcha soliqni qoplash to'g'risida qaror qabul qilingan yoki chegirma berish to'g'risida qaror qabul qilingan;
• Chegirma yoki soliqni qaytarishni rad etish.

Agar rad etish natijasi bo'lsa, unda buning sabablari aniqlanishi kerak, qoida tariqasida, bunday qarorlar zarur tasdiqlovchi hujjatlar yo'qligi sababli qabul qilinadi. Agar soliq to'lovchi soliq bo'yicha mutaxassisning xulosalari bilan rozi bo'lmasa, u yozma e'tiroz bildirishi mumkin.

Agar stol tekshiruvi natijasi chegirma berish to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa, u holda audit tugaganidan keyin bir oy ichida pul mablag'lari ilova qilingan hujjatlarning bir qismi sifatida 3-NDFL bilan birga taqdim etilgan arizada ko'rsatilgan soliq to'lovchining hisob raqamiga o'tkaziladi. Belgilangan muddatning buzilishi boshqa shaxslarning mablag'laridan noqonuniy foydalanganligi sababli kechiktirilgan har bir kun uchun foizlarni hisoblash to'g'risidagi yozma talabning sababi hisoblanadi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma olish misoli

Potapenko A.A. 18.04.2016 olish uchun yashash joyidagi soliq idorasiga 3-NDFL topshirildi mulkni chegirib tashlash kvartira sotib olayotganda. U deklaratsiyaga uy-joy sotib olish xarajatlarini tasdiqlovchi bayonot va hujjatlar bilan birga kelgan. Qaysi vaqt oralig'ida u kerakli chegirmani kutishi mumkin?

Bunday vaziyatda stol tekshiruvini o'tkazishning oxirgi muddati - taqdim etilgan kundan boshlab 3 oy (2016 yil 18 iyulgacha). Agar ofis bo'limi mutaxassisi biron bir noaniqlik yoki xatolikni aniqlamasa, barcha hujjatlar mavjud bo'lsa, tekshirish muddati tugagandan so'ng, Potapenko bir oy ichida chegirma miqdorini oladi, pulni olishning oxirgi sanasi 08/ 18/2016.

Agar Potapenko 18 avgustgacha pulni olmasa, u holda soliq idorasi boshlig'iga shikoyat yozishi kerak.

Tekshiriluvchi sub'ektning hisobot soliq davridagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati kameral soliq tekshiruvining ob'ekti hisoblanadi.

Kamera soliq tekshiruvi soliq organi joylashgan joyda ushbu organning mansabdor shaxslari tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu turdagi tekshirishlar barcha turdagi soliq to'lovchilarga nisbatan va soliq organi rahbarining maxsus qarorisiz amalga oshiriladi, chunki moliyaviy hisobot hujjatlarini fiskal majburiyatga ega bo'lgan shaxs tomonidan taqdim etilganligi avtomatik ravishda uni tekshirish uchun yuridik fakt bo'lib xizmat qiladi. aniqlik. Moliyaviy hujjatlar taqdim etilgandan so'ng stol soliq tekshiruvini o'tkazish, shuningdek, hisobotlarni taqdim etishda ushbu turdagi nazoratning chastotasini belgilaydi.

Kontseptsiya "qarshi tekshirish" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasida mustahkamlangan bo'lib, unga ko'ra, agar stol va dala soliq tekshiruvlari paytida soliq organlari soliq to'lovchining (yig'im to'lovchining) boshqa shaxslar bilan bog'liq faoliyati to'g'risida ma'lumot olishlari kerak bo'lsa, soliq organi Ushbu shaxslardan tekshirilayotgan soliq to‘lovchining (yig‘im to‘lovchining) faoliyatiga oid hujjatlar talab qilinishi mumkin.

Hisoblagich tekshiruvining asosiy xususiyati uning lotin tabiatidir, chunki u faqat qo'shimcha ma'lumot olish zarurati tug'ilganda soliq to'lovchilar va yig'imlar to'lovchilarni soliq tekshiruvi vaqtida amalga oshirish mumkin.

Qoidaga ko'ra, qarama-qarshi tekshiruvlar o'tkazish zarurati soliq organlari tomonidan shaxsni olingan daromadlarni joylashtirmaganlikda gumon qilish uchun asoslar mavjud bo'lganda, tasdiqlovchi hujjatlar yo'q bo'lganda, kontragentlarning hujjatlari bilan mos kelmasa paydo bo'ladi. soliq to'lovchining hujjatlari.

Soliq organining joylashgan joyidagi soliq tekshiruvi ushbu organning mansabdor shaxslari tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu turdagi tekshirishlar barcha turdagi soliq to'lovchilarga nisbatan va soliq organi rahbarining maxsus qarorisiz amalga oshiriladi, chunki moliyaviy hisobot hujjatlarini fiskal majburiyatga ega bo'lgan shaxs tomonidan taqdim etilganligi avtomatik ravishda uni tekshirish uchun yuridik fakt bo'lib xizmat qiladi. aniqlik. Moliyaviy hujjatlar taqdim etilgandan so'ng stol soliq tekshiruvini o'tkazish, shuningdek, hisobotlarni taqdim etishda ushbu turdagi nazoratning chastotasini belgilaydi. 2

Soliq nazorati soliq to'lovchi tomonidan soliq nazorati ob'ekti bo'lgan hujjatlarni soliq organiga taqdim etgan kundan boshlab uch oydan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Kassa tekshiruvini o'tkazish muddatini uzaytirishga yo'l qo'yilmaydi. Agar soliq organi soliq to'lovchining moliyaviy hisobotidagi ma'lumotlarni solishtirishga ulgurmagan bo'lsa, joyida soliq tekshiruvi tayinlanishi mumkin.

Kameral tekshiruv o‘tkazishda soliq organi fiskal majburiyat yuklangan shaxs tomonidan taqdim etilgan hujjatlar bilan cheklanib qolmaslik va soliq to‘lovchi tomonidan soliq majburiyatini vijdonan bajarganligini ko‘rsatuvchi qo‘shimcha ma’lumotlarni so‘rash, tushuntirishlar va hujjatlarni olishga haqli.

Stolni tekshirishning asosiy usuli tanlangan usul bo'lib, moliyaviy hujjatlarning aniq belgilangan doirasini solishtirishni o'z ichiga oladi.

Soliq tekshiruvining natijasi soliq organining nazorat qiluvchi mansabdor shaxsining hisobot moliyaviy hujjatlaridagi ma'lumotlarning ishonchliligi, shubhaliligi yoki ishonchsizligi to'g'risidagi xulosasi hisoblanadi. Agar soliq tekshiruvi hujjatlarni to'ldirishda xatolar yoki taqdim etilgan ma'lumotlar o'rtasidagi ziddiyatlarni aniqlasa, bu haqda soliq to'lovchiga belgilangan muddatda zarur o'zgartirish yoki qo'shimchalar kiritish talabi bilan xabar qilinadi. Agar inspektor soliq qarzini aniqlasa, soliq to'lovchi soliqlarning (yig'imlarning) etishmayotgan summasini ham to'lashi shart.

Stol va dala soliq tekshiruvlarining qiyosiy tavsiflari 3

Reestrga kiritilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning faoliyati soliq qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladi. Korxona soliqqa tortish tizimini tanlashi va byudjet oldidagi majburiyatlarini bajarishda unga amal qilishi kerak.

Soliqlarni hisoblash va to'lashning to'g'riligini tezda tekshirish uchun Federal Soliq xizmati stol nazorati choralarini amalga oshiradi.

Bu nima degani?

Stolli soliq tekshiruvi (CTA) Federal Soliq xizmati joylashgan joyda joylashgan hududiy soliq organi tomonidan amalga oshiriladi. Inspeksiya barcha mulkchilik shaklidagi korxonalar va tashkiliy tuzilmalarni nazorat qiladi.

Tadbir quyidagilar bilan tavsiflanadi:

• Cheklangan nazorat predmeti. Bir soliq to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiqligi asosan tekshiriladi.
• Tekshirish muddati Soliq kodeksida aniq ko'rsatilgan (3 oy).
• Hujjatlarni olib qo'yish va ularni organ hududida tekshirish imkoniyati.
• Inspektorlar tadbirni o'tkazish uchun keng huquqlarga ega - shaxs va sheriklardan hujjatlarni so'rash, tekshirishlar, so'roqlar va tekshiruvlar o'tkazish.

Nazorat qilish huquqi San'atda belgilangan. 88 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Jarayonni amalga oshirish mumkin:

• Federal soliq xizmatiga taqdim etilgan hisobotga ko'ra soliq to'lovchining ishtirokisiz. Biror kishi jarayonning boshlanishi haqida faqat tushuntirish yoki cheklangan ro'yxatdagi bir qator hujjatlarni so'rash orqali bilib olishi mumkin.
• Soliq to'lovchi ishtirokida chuqurlashtirilgan versiyada. Tekshirish Federal Soliq xizmati rahbari yoki unga tenglashtirilgan mansabdor shaxslar - rahbar o'rinbosarlari tomonidan imzolangan qaror va talabni tekshirilayotgan shaxsga taqdim etgandan keyin amalga oshiriladi.

Tekshirilayotgan korxonaning hujjatlari Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi faqat yozma so'rov bo'yicha. Agar soliq to'lovchiga stol tekshiruvi boshlanganligi to'g'risida xabar berilmagan bo'lsa, tadbir davomida inspektor faqat tushuntirishlar berishni taklif qilishi mumkin.

Qonun hujjatlarida protsedura uchun muddat belgilanadi. Tekshirish amalga oshiriladi qaror taqdim etilgan kundan boshlab 3 oy ichida, lekin engillashtiruvchi holatlar tufayli uzaytirilishi mumkin:

• Hamkorlarning hujjat aylanishi haqida so'rovlar va ma'lumotlarni olishdan iborat qo'shimcha harakatlarni amalga oshirish zarurati. Qarshi tekshirish to'g'risidagi qaror kontragent joylashgan joydagi hududiy inspektsiyaga yuboriladi.
• Soliq to'lovchi tomonidan tekshirilgan davr uchun yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etish. Tadbir davrining yangi boshlanishi ushbu hujjat taqdim etilgan kundan boshlab hisoblanadi.

Nazorat korxona faoliyatini qamrab olishi mumkin oldingi 3 yil uchun. Oldinroq muddatning hujjatlari cheklash muddati kuchga kirganligi sababli tekshirilmaydi. Agar so'rovda qonunga mos kelmaydigan muddat ko'rsatilgan bo'lsa, shaxs belgilangan tartibda hujjatlarni taqdim etmaslik huquqiga e'tiroz bildirishi mumkin - Federal Soliq xizmati rahbariyatiga murojaat qilish va sud organlariga murojaat qilish.

Ushbu tadbir haqida batafsil ma'lumotni quyidagi videodan olishingiz mumkin:

Jarayonning sabablari

Tekshiruv xuddi shu nomdagi Federal Soliq xizmati boshqarmasi tomonidan o'tkazilgan tahlil asosida amalga oshiriladi. Tadbirni boshlash sababi quyidagilar bo'lishi mumkin:

• Bir hisobot davrida deklaratsiya ma'lumotlarining nomuvofiqligi.
• Bir necha muddatga taqdim etilgan hisobotning bir turi ko'rsatkichlari o'rtasidagi nomuvofiqlik.
• Soliq imtiyozlari uchun ariza.
• QQS bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish, buning natijasida byudjetdan qaytarish yoki sezilarli chegirma talab qilinadi.
• Tabiiy resurslardan foydalanish to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hisobotlarni taqdim etish.

Voqealar bilan bir qatorda ichki nazorat Federal Soliq xizmati kichik va mikro korxonalar uchun joylarda tekshiruvlar o'rnini bosadigan stol tekshiruvlarini o'tkazadi. Jarayon kompaniyalarga nisbatan amalga oshiriladi:

• Maxsus rejimlardan foydalanish yoki.
• Mulk va transport vositalarining etishmasligi bilan.
• Nolinchi hisobotni taqdim etish.

Chuqur tekshiruv o'tkazilganda, harakat uchun asos Federal Soliq xizmati rahbarining qarori hisoblanadi. Hujjat tadbirning boshlanishini ko'rsatadi va qabul qilingan sanani ko'rsatgan holda korxonaning mansabdor shaxsiga imzosi bilan topshirilishi kerak.

Qarorga ko'rsatilgan ro'yxatga muvofiq hujjatlarni taqdim etish talabi ilova qilinadi. Ko'pgina hollarda, ro'yxat etarlicha aniq emas yoki "boshqa hujjatlar" iborasini o'z ichiga oladi, bu esa inspektorga qo'shimcha so'rov yuborish imkonini beradi.

Hujjatlarni tayyorlash va topshirish belgilangan 10 kun. So'rovda ko'rsatilgan muddat o'tkazib yuborilgan yoki hujjatlarni topshirishdan bosh tortgan taqdirda, Federal Soliq xizmati tekshirilayotgan shaxsni San'atga muvofiq jazolashga haqlidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.

Qanchalik tez-tez o'tkaziladi, joylashuvi

Ushbu tasdiqlash shakli kishi boshiga seanslar soni bo'yicha hech qanday cheklovlar yo'q. Shartlar bo'yicha farq qilish kerak - soliqlar, masalalar yoki nazorat muddatlari. Tadbir bir xil soliq uchun bir xil davrda ikki marta amalga oshirilmaydi.

Jarayon Federal Soliq xizmati hududida amalga oshiriladi. Ish joyiga tashrif alohida hollarda, asosan QQS qaytarilishini tekshirishda amalga oshiriladi.

Inspektor San'at asosida huquqqa ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 92-moddasi, agar hujjatli dalillar etarli bo'lmasa, hududni yoki tekshirilayotgan ob'ektni tekshiring.

Hududlarni tekshirish faqat rahbar yoki boshqa mansabdor shaxs ishtirokida amalga oshiriladi. Xuddi shunday ichida istisno holat mansabdor shaxslar tekshirish bilan bog'liq masalalar bo'yicha tushuntirish olish uchun so'roq qilinishi mumkin.

Uni kim olib boradi?

Faoliyatni amalga oshirish uchun javobgarlik Federal Soliq xizmatining stol bo'limlari zimmasiga yuklanadi. Ushbu tuzilmada funktsional jihatdan soliqlar bo'yicha bo'lingan bir nechta bo'limlar mavjud. Eng katta raqam Ofis QQS nazorati bo'limlarida inspektorlar mavjud.

Tekshiruvga bitta inspektor jalb qilinadi, u barcha bosqichlarni - talabni rasmiylashtirish, hujjatlarni tekshirish, qo'shimcha tadbirlarni amalga oshirish va natijani hujjatlashtirishni amalga oshiradi.

Bosqichma-bosqich protsedura

KNI protsedurasi aniq ishlab chiqilgan va qonuniy ravishda o'rnatilgan mexanizmga ega. Nazorat jarayonida quyidagi bosqichlar amalga oshiriladi:

1. Federal soliq xizmati tomonidan belgilanishi zaif nuqta hisobot berishda yoki byudjetdan tovon to'lash deklaratsiyasini olishda.
2. Hujjatlarni topshirish zarurati to'g'risida qaror qabul qilish va talabni shakllantirish.
3. Soliq to'lovchini qaror va talab bilan tanishtirish.
4. Hujjatlar qabul qilish.
5. To'g'ridan-to'g'ri tekshirish.
6. Aktni tuzish va u bo'yicha qarorlar qabul qilish.
7. Hujjatlarni soliq to'lovchiga belgilangan muddatlarga muvofiq topshirish.

Korxonaning ishi belgilangan ro'yxatga muvofiq hujjatlarni tayyorlashga qisqartiriladi. Qoidalarga muvofiq tayyorlangan hujjatlar taqdim etiladi hududiy organi Federal Soliq xizmati inspektsiyasi va kiruvchi yozishmalarni qabul qilish bo'limi orqali inspektor inspektoriga topshiriladi.

Hujjatlar tasdiqlangan nusxalarda tavsif xati bilan birga taqdim etiladi. Shakllar bir-biriga yopishtirilgan yoki papkaga joylashtirilgan. Inspektor dublikatlar bilan solishtirish uchun asl nusxalarni talab qilishga haqli.

Natija va shikoyat

Jarayon natijalariga ko'ra inspektor tuzadi KNPni tugatganligi to'g'risidagi guvohnoma va sertifikat. Agar materiallar soliqni hisoblash qonun talablariga muvofiqligini ko'rsatsa, hisobot soliq to'lovchiga topshirilmaydi. QQSni qaytarish deklaratsiyasida arizaning qonuniyligini tekshirishda shaxs summani ko'rsatgan holda qaror qabul qiladi. Agar chegirma qisman tasdiqlangan bo'lsa, QQS miqdori e'lon qilinganidan farq qilishi mumkin.

Agar ma'lumotlarda nomuvofiqlik aniqlansa, barcha qoidabuzarliklar hisobotda aks ettiriladi. O'rnatish mumkin:

• Oqimning buzilishi soliq qonunchiligi, bu esa javobgarlikning kamaytirilishiga olib keladi.
• Imtiyozlar yoki soliq imtiyozlarini talab qilishning mumkin emasligi.
• QQSni qaytarish uchun asos yo'q.
• Hisobotlarni kechiktirish.

Tadbir yakunlanib, sertifikat tayyorlangach, dalolatnoma tuzish uchun 10 kun vaqt beriladi. Hujjat korxonaning mansabdor shaxsiga o'z vaqtida topshiriladi 5 kundan kechiktirmay. Agar shaxs hisobotni olish uchun Federal Soliq Xizmatida kelmasa, hujjat soliq to'lovchiga pochta orqali yuboriladi. Uni yetkazib berish sanasi yozishmalar yuborilgan kundan boshlab 6-kun hisoblanadi.

Yetkazib berish sanasining ahamiyati 10 kun ichida nazorat natijalariga e'tiroz bildirish imkoniyati bilan oqlanadi. E'tirozlar yozma ravishda taqdim etiladi va soliq organi tomonidan bir oy muddatda ko'rib chiqiladi, shundan so'ng qaror qabul qilinadi. Agar e'tirozlar yoki kelishmovchiliklar bo'lmasa, apellyatsiya muddati tugagandan so'ng dalolatnoma bo'yicha qaror qabul qilinadi.

Kelajakda natija soliq to'lovchi tomonidan birinchi va yuqori instantsiya sud organiga shikoyat qilishi mumkin.

Bugun biz ushbu turdagi nazorat choralari bilan bog'liq yuzaga keladigan savollarga javob beramiz. Keling, protseduraning tafsilotlarini va umuman nima uchun ekanligini bilib olaylik soliq tuzilmalari bunday tekshiruvlarni o'tkazing.

Stol auditi: bu nimani anglatadi?

Biz ushbu atamaning ma'nosini Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga asoslanib tushuntiramiz.

Termin ostida "idora" Bu shuni anglatadiki, bunday tekshirish soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyaga kiritilgan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi. Bunday holda, boshqa hech qanday tekshiruv o'tkazilmaydi.

Kim tekshirishi mumkin

Kassa tekshiruvi soliq xizmatining vakolatiga kirmaydi, u quyidagi yo'llar bilan ham amalga oshirilishi mumkin:

• Bojxona;
• Byudjetdan tashqari fondlar.

Tekshirish jarayoni qayerda amalga oshiriladi?

Tekshirish uchun soliq deklaratsiyasi va boshqa hujjatlar soliq to'lovchi to'g'ridan-to'g'ri Federal Soliq xizmati bo'limiga taqdim etadi. Jarayon soliq organining vakolatli shaxsi tomonidan amalga oshiriladi.

Auditning maqsadlari

Asosiy maqsadlar quyidagilardan iborat:

• Soliq to‘lovchilar tomonidan qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish;
• To'lovchi soliq sifatida kiritmagan mablag'larni aniqlang;
• yig'ish to'lanmagan soliqlar to'liq yoki qisman;
• Zarur hollarda huquqbuzarlik sodir etgan shaxslarni javobgarlikka tortish;
• Joyda tekshirish uchun ma'lumot tayyorlang (agar kerak bo'lsa).

KNI masalalari qanday tartibga solinadi?

Stol tekshiruvi bilan bog'liq barcha masalalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. U tekshirish usullarini, shuningdek, imtihonlarni o'tkazish va zarur hujjatlarni taqdim etish bilan bog'liq masalalarni qayd etadi.

Tekshirish muddati

Tekshiruv siz Federal Soliq Xizmatiga deklaratsiya yoki hisob-kitobni topshirgan paytdan boshlab 90 kun ichida amalga oshiriladi. Ammo amalda ko'pincha tekshirishning boshlanish sanasini belgilash bilan bog'liq muammolar paydo bo'ladi.

Misol. Agar siz deklaratsiyani pochta orqali yuborsangiz, u holda topshirish sanasi pochta markasi sanasi hisoblanadi. Ammo muammo shundaki, xat yo'qolishi mumkin. Va agar u uch oydan ko'proq vaqt talab qilsa, soliq mutaxassislari uni tekshirish muddati allaqachon tugaganidan keyin olishadi.

Federal Soliq xizmati ushbu masala bo'yicha tushuntirishlarni e'lon qildi, shundan kelib chiqadiki, inspektor deklaratsiyani olmaguncha tekshirish boshlanmaydi. Ma’lum bo‘lishicha, jo‘nab ketish sanasi muhrga ko‘ra sana, tekshirishning boshlanish sanasi esa soliq inspektori deklaratsiya olgan kun hisoblanadi.

KNP ning xususiyatlari

Saytda tekshirish bilan solishtirganda, stol tekshiruvi ba'zi nuanslarga ega. Uni amalga oshirish jarayonida soliq inspektorlarining vakolatlari ancha cheklangan.

Agar davomida joyida tekshirishlar Ular sizdan har qanday hujjatlarni talab qilishlari mumkin, shuningdek, audit o'tkazish va ishlab chiqarishni tekshirishlari mumkin, ammo stol tekshiruvi vaqtida ularning imkoniyatlari kamroq bo'ladi.

Xususan, inspektor:

• Sizdan qo'shimcha hujjatlarni talab qiling, lekin faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan hujjatlar;
• Mulkni faqat sizning roziligingiz bilan tekshiring;
• Ekspert baholashini o'tkazish;
• Mutaxassislar va tarjimonlardan yordam so'rang.

Bundan tashqari, quyidagi hollarda qo'shimcha hujjatlar talab qilinishi mumkin:

• Agar deklaratsiyada to'lanishi kerak bo'lgan miqdor ko'rsatilgan bo'lsa;
• Har qanday imtiyozlar ko'rsatilgan bo'lsa;
• Agar audit tabiiy resurslardan foydalanishga nisbatan amalga oshirilsa.

E'tibor bering, agar siz deklaratsiyada yo'qotish mavjudligini ko'rsatsangiz, inspektor so'rovi olingan kundan boshlab besh kun ichida ushbu faktni tushuntirishingiz kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun tartib

Chuqur tekshiruv o'tkazish uchun asoslar rasmiy bo'lishi mumkin, masalan, QQS imtiyozlari. Ushbu asoslarga ko'ra sizdan qo'shimcha hujjatlar so'raladi.

Agar xatolar yoki nomuvofiqliklar bo'lsa moliyaviy ko'rsatkichlar, sizdan tushuntirish so'raladi yoki tuzatishlar kiritish talab qilinadi.

Va endi biz Federal Soliq xizmatiga tushuntirish xatini qachon va qanday qilib to'g'ri topshirish kerakligi haqidagi savolni ko'rib chiqishni taklif qilamiz.

Tushuntirish eslatmasi

Sizda uni taqdim etish uchun so'rov olingan kundan boshlab besh kunlik muddat bor. Ushbu talabni e'tiborsiz qoldirmaslik, balki to'liq tushuntirishlar berish sizning manfaatlaringizdir.

Tushuntirishlarni taqdim etmaslik ma'muriy javobgarlikka sabab bo'ladi, qo'pol qoidabuzarliklar bo'lsa - inspektorga majburiy taqdim etish. Ammo agar sizning barcha harakatlaringiz shaffof va qonuniy bo'lsa, tushuntirishlar bilan bog'liq muammolar bo'lmasligi kerak.

Agar yo'qotish ko'rsatilganligi sababli tushuntirish kerak bo'lsa, siz quyidagi amallarni bajarishingiz kerak:

• Yo'qotish nima uchun sodir bo'lganligini raqamlar bilan ko'rsating. Xarajatlaringiz va daromadlaringizni tahlil qiling;
• Bunga qanday sabablar sabab bo'lganini tushuntiring;
• Boshqa savollar tug'ilishining oldini olish uchun hamma narsani hujjatlar bilan tasdiqlang.

Har bir talab qilinadigan element uchun bepul shaklda tushuntirish beriladi. Uni ro'yxatdan o'tkazish uchun standart shakl yo'q.

Agar siz ushbu hisobotni qonuniy ravishda taqdim qilmasangiz, tushuntirish bering. Turli tushunmovchiliklar, shuningdek, keraksiz qiyinchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun buni qilish yaxshiroqdir.

Agar Federal Soliq Xizmatiga ko'ra, sizdan ushbu hisobotlarni taqdim etish talab qilingan bo'lsa, siz nafaqat huquqbuzarlik uchun javobgarlikka, balki blokirovkaga ham duch kelasiz.

Agar siz ko'rib chiqish natijalariga rozi bo'lmasangiz

Agar siz Federal Soliq xizmati mutaxassislari tomonidan chiqarilgan xulosalar bilan rozi bo'lmasangiz, e'tirozlaringizni inspektsiyaga yuboring.

Sizning noroziligingizni alohida izohlar bilan ham, umuman butun harakat bilan ifodalash huquqi.

Sizdan barcha e'tirozlaringizni yozma ravishda bayon etishingiz va hisobotni olganingizdan va u bilan tanishganingizdan boshlab bir oy ichida tekshirishga taqdim etishingiz talab qilinadi.

Ushbu e'tirozlar ko'rib chiqiladi va ko'rib chiqish natijalariga ko'ra yakuniy qaror qabul qilinadi. Agar siz ushbu qarorga shikoyat qilmasangiz, u kuchga kiradi.

Xulosa

Hurmatli kitobxonlar! - bir necha marta o'tkazilishi mumkin bo'lgan tadbir, shuning uchun siz bunga tayyor bo'lishingiz kerak. Qonun talablariga rioya qiling, Federal Soliq xizmati talablarini e'tiborsiz qoldirmang va siz nazorat qiluvchi organlar bilan hech qanday muammoga duch kelmaysiz.

IN zamonaviy dunyo ishlayotgan fuqarolar, shuningdek, korxonalar to'lashlari shart davlat byudjeti soliqlar. Davlat, o'z navbatida, ularga u yoki bu faoliyat turi bilan shug'ullanib, daromad olish imkoniyatini beradi. Biroq, hech kimga sir emaski, g'aznaga badallar ko'pincha juda istaksiz amalga oshiriladi va ko'p hollarda korxonalar hatto ularni to'lashdan qochishga harakat qilishadi. Bunday istakni to‘xtatish maqsadida soliq xizmati tomonidan tegishli choralar ko‘rilmoqda.

Asosiy o'ziga xos xususiyat Stol nazorati kabi tadbir juda samarali, chunki uni amalga oshirish jarayonida soliq to'lovchilarning 90 foizigacha qamrab olinishi mumkin va u fiskal organ joylashgan joydagi inspektorlar tomonidan amalga oshiriladi. Uni amalga oshirish uchun asos hisobot - ham soliq, ham buxgalteriya hisobi hisoblanadi. Quyidagilar uchun soliq xizmati tomonidan stol tekshiruvi o'tkaziladi:

• soliq qonunchiligining to‘g‘ri qo‘llanilishini nazorat qilish;
• hisobotlarda ko'rsatilgan ko'rsatkichlarning ishonchliligini baholash;
• mumkin bo'lgan huquqbuzarliklarni to'xtatish;
• taqdim etilgan deklaratsiyada ko'rsatilgan barcha chegirmalar va imtiyozlarning haqiqiyligini tekshirish.

Stolli soliq tekshiruvi ushbu tadbirni o'tkazish uchun aniq belgilangan muddat bilan tavsiflanadi. Soliq kodeksiga ko'ra, u 3 oydan ortiq davom eta olmaydi. Biroq, bu erda istisnolar mavjud - agar muayyan holatlar yuzaga kelsa, inspektor tekshiruvni uzaytirish huquqiga ega. Ko'pgina epizodlarda faqat bitta soliqning amaldagi qonunchiligiga rioya etilishi tekshiriladi, ya'ni nazorat predmeti cheklangan. Inspektorlarga nisbatan keng huquqlar berilgan.

Tadbirda yuridik shaxsning so‘nggi 3 yildagi faoliyati yoritilgan. Oldingi davrga tegishli hujjatlar tekshirilmaydi, chunki u bu erda kuchga kiradi harakatlarning cheklanishi. Agar soliq organi qonunda belgilangan muddatga mos kelmaydigan hujjatlarni taqdim etishni talab qilsa, soliq to'lovchi soliq organi rahbariyatiga murojaat qilish yoki sud organlariga shikoyat qilish orqali inspektorning ushbu talabiga e'tiroz bildirishga haqli.

88-moddaga muvofiq tartib Mehnat kodeksi, soliq xodimi tomonidan soliq to'lovchining ishtirokisiz uning taqdim etgan hisobotlari ma'lumotlari asosida amalga oshirilishi mumkin. Ko'pincha tekshirilayotgan shaxs bu haqda inspektor undan qo'shimcha hujjatlar talab qilganda yoki u yoki bu masala bo'yicha tushuntirish berishni so'raganda bilib oladi.

Biroq, stol tekshiruvi soliq to'lovchi ishtirokida ham amalga oshirilishi mumkin - bu yomonroq variant. Bunday holda, harakat soliq to'lovchiga soliq xizmati rahbari yoki unga tenglashtirilgan mansabdor shaxslar, ya'ni Federal Soliq xizmati rahbarining o'rinbosarlari tomonidan imzolangan qaror va talabni taqdim etgandan keyin amalga oshiriladi.

Hujjatlar yuridik shaxs tekshirish ob'ektiga aylanganlar faqat fiskal organlarning yozma so'roviga binoan taqdim etiladi. Soliq to'lovchiga o'ziga nisbatan tekshirish o'tkazilayotganligi to'g'risida xabar berilmagan taqdirda, inspektor tekshirilayotgan shaxsni faqat tushuntirishlar berishni taklif qilishga haqli.

Stol nazorati tartibini ishga tushirish uchun soliq xizmati rahbarining tegishli buyrug'i talab qilinmaydi. Bundan tashqari, soliq to'lovchini xabardor qilish yoki uning roziligini olishning hojati yo'q. Stol auditi taqdim etilgan kundan boshlab 3 oy ichida amalga oshiriladi fiskal organlar deklaratsiya va hujjatlar to'plami - pochta orqali yuborilgan va shaxsan inspektorga topshirilgan.

Jarayonning o'zi haqida gapirganda, shuni ta'kidlash kerakki, bu erda birinchi bosqich ro'yxatga olish va boshqa hujjatlarni qabul qilish, shuningdek ularni ro'yxatdan o'tkazishdir. Keyinchalik, taqdim etilgan hujjatlarning to'g'riligi vizual tarzda tekshiriladi va keyingi bosqichda soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarning arifmetik nazorati amalga oshiriladi: boshqacha aytganda, soliq organlari barcha raqamlarni diqqat bilan qayta hisoblab chiqadilar. Keyingi bosqich - bu hujjatlarni stol nazorati (agar kerak bo'lsa, normativ nazorat) va nihoyat, tekshirish jarayonini yakunlash.

Shuni ta'kidlash kerakki, stol nazorati juda murakkab jarayon bo'lib, uning davomida ko'plab turli xil buzilishlar aniqlanadi, masalan, ortiqcha baholash soliq imtiyozlari qo'shilgan qiymat solig'i yoki daromad solig'ini belgilashda tushumlarni kamaytirganlik uchun. Ikkinchisini hisoblashda, aytmoqchi, ko'pincha xarajatlarni ortiqcha baholash holatlari mavjud.

Agar stol tekshiruvi hujjatlar va taqdim etilgan deklaratsiyadagi ma'lumotlar o'rtasida nomuvofiqlik yoki xatolar aniqlansa, tekshirilayotgan shaxsdan qo'shimcha hujjatlar yoki ma'lumotlarni taqdim etish talab qilinadi. Taqdim etilgan deklaratsiyada zarar e'lon qilingan taqdirda, shuningdek qoplanishi kerak bo'lgan QQS summasi mavjud bo'lsa, ulardan taqdim etish talab qilinishi mumkin. Qo'shimcha hujjatlar yoki ma'lumotlar, shuningdek, yangilangan deklaratsiyadagi soliq miqdori birlamchi deklaratsiyada ko'rsatilganidan kam bo'lgan yoki belgilangan soliq imtiyozlari mavjud bo'lgan holatlarda ham so'ralishi mumkin.

Stol auditi: fiskal mansabdor shaxslarning huquqlari

Kassa tekshiruvini o'tkazuvchi soliq idorasi talab qilishga haqli Kerakli hujjatlar- soliq to'lovchining o'zidan ham, kontragentlardan va boshqa shaxslardan. Bunday vaziyatda inspektorlarning harakatlari 93-modda bilan tartibga solinadi Soliq kodeksi. Stol tekshiruvi kabi protseduraning bir qismi sifatida soliq idoralari xodimlariga ko'rikdan o'tkazish va guvohlarni so'roq qilish ham ruxsat etiladi. Jarayonga mutaxassis yoki tarjimonni jalb qilishingiz mumkin. Ushbu turdagi nazorat hujjatlarni tekshirish imkoniyatini nazarda tutadi, ammo bu holda soliq to'lovchidan bunday harakatlarga rozilik olish kerak.

Keling, soliq idorasi stol tekshiruvini o'tkazishda yuzaga keladigan bir nechta odatiy vaziyatlarni ko'rib chiqaylik. Masalan, agar tashkilot taqdim etgan shaxs tomonidan berilgan deklaratsiyada noaniqliklar aniqlansa. soliq imtiyozlari va ajratmalar, keyin xodimlar fiskal xizmat tekshirish ham mumkin soliq agenti, ya'ni yuridik shaxs.

Ko'pincha ish beruvchi soatlik ishchi uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydi. Bunday vaziyatda soliq inspektorlari qonuniy emas, balki javobgarlikka tortishga harakat qilmoqdalar jismoniy shaxs, ammo fiskal mansabdor shaxslarning bunday harakatlari amaldagi qonunchilik normalariga ziddir. Qonunga ko'ra, soliq agenti qonunbuzarliklar uchun javobgarlikka tortilishi kerak.

Ayrim soliq idoralari xodimlari “yangi ochilgan holatlar”ni da’vo qilib o‘tkazishni talab qilayotgan takroriy stol tekshiruvi ham amaldagi Soliq kodeksi normalariga ziddir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi fiskal organlarga faqat yangilangan deklaratsiyalarni qayta tekshirishga ruxsat beradi.

Stol tekshiruvi qanday yakunlanadi?

Kassa tekshiruvini tugatgandan so'ng, soliq inspektori tegishli dalolatnoma va tadbir tugaganligi to'g'risida guvohnoma tuzadi. Agar qonunbuzarliklar aniqlanmasa, soliq to'lovchiga hujjatlar berilmaydi. Hisobotda inspektor o'zi topgan barcha nomuvofiqliklar va nomuvofiqliklarni aks ettirishi kerak: soliq xodimiga uni tuzish, shuningdek sertifikat tayyorlash uchun 10 kun beriladi. Hujjat soliq to'lovchiga 5 kundan kechiktirmay topshirilishi kerak. Agar tekshiruv predmeti hisobotni olish uchun soliq idorasida kelmasa, hujjat unga pochta orqali yuboriladi. Shuni ta'kidlash kerakki, bu erda etkazib berish sanasi yozishmalar yuborilgan paytdan boshlab 6-kun hisoblanadi.