Kinakailangan ng mga employer na kalkulahin, pigilan at ilipat ang personal na buwis sa kita mula sa mga halagang ibinayad sa mga empleyado. Ang pangunahing isyu ay lumitaw sa pagpapasiya ng sandali ng paglipat ng buwis mula sa bayad sa bakasyon, ibig sabihin. na may kwalipikasyon ng vacation pay (sahod o iba pang kita). Ang katotohanan ay sa pangkalahatang kaso, ang petsa ng pagtanggap ng kita ng mga empleyado ay ang petsa ng pagbabayad nito. Gayunpaman, para sa mga halagang nauugnay sa sahod, ibang panahon ang itinakda - ito ang huling araw ng buwan kung saan naipon ang kita.

Ang bawat empleyado ay may karapatan sa taunang bayad na bakasyon (Artikulo 21 ng Labor Code ng Russian Federation). Gayundin, ang batas sa paggawa ay nagbibigay ng taunang karagdagang bayad na mga pista opisyal (Artikulo 116 ng Labor Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, sa pamamagitan ng kasunduan sa pagitan ng empleyado at ng employer, ang taunang bayad na bakasyon ay maaaring hatiin sa mga bahagi. Sa kasong ito, ang isa sa mga bahagi ay dapat na hindi bababa sa 14 na araw ng kalendaryo (Artikulo 125 ng Labor Code ng Russian Federation). Sa ilang mga kaso, ang taunang bakasyon ay dapat na pahabain o ipagpaliban para sa isa pang panahon, na tinutukoy ng employer, na isinasaalang-alang ang mga kagustuhan ng empleyado (Artikulo 124 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ang taunang bayad na bakasyon ay ibinibigay sa pangangalaga ng average na kita (Artikulo 114 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng average na sahod ay inilarawan sa Art. 139 ng Labor Code ng Russian Federation. Inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan Blg. 922 ng Disyembre 24, 2007 ang Mga Regulasyon sa mga detalye ng pamamaraan para sa pagkalkula ng karaniwang sahod. Bukod dito, sa lahat ng mga kaso, ang pagbabayad para sa bakasyon ay ginawa nang hindi lalampas sa tatlong araw bago ito magsimula (Artikulo 136 ng Labor Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa talata 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay obligado na pigilin ang naipon na halaga ng personal na buwis sa kita nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis kapag sila ay aktwal na binayaran.

Inilipat ng mga employer ang halaga ng pinigil na buwis nang hindi lalampas sa araw ng aktwal na pagtanggap ng cash mula sa bangko para sa pagbabayad ng kita, pati na rin ang araw ng paglipat ng kita mula sa kanilang mga bank account sa mga account ng nagbabayad ng buwis o, sa kanyang ngalan , sa mga account ng mga ikatlong partido (talata 1, sugnay 6, artikulo 226 ng Tax Code RF). Sa ibang mga kaso, ang mga ahente ng buwis ay naglilipat ng buwis nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw na aktwal na natanggap ng empleyado ang kita - para sa kita na binayaran sa anyo ng pera, pati na rin ang araw kasunod ng araw ng aktwal na pagpigil ng buwis - para sa kita na natanggap sa uri o sa anyo ng materyal na pakinabang(talata 2, sugnay 6, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kadalasan, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagbabayad nito (subclause 1, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, may ibang deadline para sa sahod. Sa kasong ito, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng empleyado ng naturang kita ay ang huling araw ng buwan kung saan ito naipon (clause 2, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tandaan na sa bahagi 9 ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation "Pamamaraan, lugar at mga tuntunin ng pagbabayad ng sahod" ay nagsasaad na ang pagbabayad para sa bakasyon ay ginawa nang hindi lalampas sa tatlong araw bago ito magsimula. Tulad ng nakikita mo, ayon sa pamantayang ito, ang halaga ng bayad sa bakasyon ay direktang nauugnay sa sahod.

Kaya, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng vacation pay ay depende sa kung paano isinasaalang-alang ang mga pagbabayad sa bakasyon - mga sahod (ang huling araw ng buwan kung saan ang tinukoy na kita ay naipon sa empleyado) o iba pang kita (ang araw ng kita ay binayaran).

Posisyon ng mga opisyal

Ang mga kinatawan ng pangunahing departamento ng pananalapi at buwis ay paulit-ulit na nabanggit na ang bayad sa bakasyon ay hindi isang pagbabayad ng kita para sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa. Ipinaliwanag nila ito sa pamamagitan ng katotohanan na, alinsunod sa Art. 106 at 107 ng Labor Code ng Russian Federation, ang bakasyon ay ang oras kung saan ang empleyado ay malaya mula sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa. Kaya't sa kasong ito, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay dapat matukoy ayon sa mga tuntuning itinakda sa subpara. 1 p. 1 sining. 223 ng Tax Code ng Russian Federation. Pinag-uusapan natin dito ang araw ng pagbabayad ng kita, incl. paglipat ng kita sa mga bank account ng nagbabayad ng buwis, anuman ang buwan kung kailan ito naipon.

Ang konklusyong ito ay nakapaloob sa mga sumusunod na liham: Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 10, 2009 No. 3-5-04 / [email protected] at may petsang 01/09/2008 No. 18-0-09 / 0001, ang Ministry of Finance ng Russia na may petsang 01.24.2008 No. 03-04-07-01 / 8 at may petsang 10.10.2007 No. 03-04-06 -01 / 349, Federal Tax Service para sa Moscow Moscow na may petsang Marso 23, 2010 No. 20-15 / 3 / [email protected]

Gayunpaman, ang bayad sa bakasyon ay makikita sa kard ng buwis sa accounting ng income at personal income tax (form No. 1-personal income tax) at isang certificate of income indibidwal(Form No. 2-NDFL) sa mga buwang iyon panahon ng buwis kung saan sila binayaran (tingnan, halimbawa, ang mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 9, 2008 No. 3-5-04 / [email protected], Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06.03.2008 No. 03-04-06-01 / 49).

Tulad ng nakikita mo, naniniwala ang mga fiscal na ang bayad sa bakasyon ay hindi isang pagbabayad ng kita para sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa. Samakatuwid, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng naturang kita ay ang araw ng pagbabayad nito.

Kung ano ang sinasabi ng korte

Dapat nating sabihin kaagad na ang pagsasagawa ng hudisyal sa isyung ito ay hindi maliwanag. Naniniwala ang ilan sa mga arbitrator na ang bayad sa bakasyon ay nauugnay sa sahod. Alinsunod dito, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng vacation pay ay ang huling araw ng buwan kung saan ang tinukoy na kita ay naipon sa empleyado.

Pagsasanay sa arbitrage

I-collapse ang Palabas

Napagpasyahan ng mga korte ng arbitrasyon na ang bayad sa bakasyon ay nauugnay sa suweldo ng empleyado, na kinumpirma rin ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation, na nagbibigay para sa pamamaraan, lugar at oras ng pagbabayad ng sahod, at tinutukoy din ang panahon para sa pagbabayad ng bakasyon. Sa turn, kapag nagbabayad ng kita sa anyo ng mga sahod, sa bisa ng talata 6 ng Art. 226 at talata 2 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation, ang ahente ng buwis ay obligadong maglipat ng personal na buwis sa kita sa huling araw ng buwan kung saan ang kita na ito ay naipon. Samakatuwid, ang paglilipat ng buwis sa halaga ng binabayarang bayad sa bakasyon ay dapat isagawa kasabay ng paglilipat ng buwis sa halaga ng sahod para sa panahon ng pag-uulat (mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District noong Oktubre 18, 2011 sa kaso No. A27-17765 / 2010 at noong Setyembre 26, 2011 sa kaso No. A27- 16788/2010).

Ang isang katulad na posisyon ay nakapaloob sa mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Northwestern District na may petsang Hulyo 21, 2011 sa kaso No. A42-6610 / 2010, na may petsang Setyembre 30, 2010 sa kaso No. A56-41465 / 2009, ng Ural Distrito na may petsang Agosto 05, 2010 Blg. F09-9955 / 09-C3 at iba pa.

Sa pamamagitan ng paraan, sa isa sa mga desisyon, nabanggit ng mga hukom na ang Bahagi 9 ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation, ang halaga ng bayad sa bakasyon ay direktang nauugnay sa sahod.

Pagsasanay sa arbitrage

I-collapse ang Palabas

Tinukoy ng mga hukom ang Bahagi 9 ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation "Pamamaraan, lugar at mga tuntunin ng pagbabayad ng sahod", na nagsasaad na ang pagbabayad para sa bakasyon ay ginawa nang hindi lalampas sa tatlong araw bago ito magsimula. Kaya, napagpasyahan ng mga arbitrator na ang nabanggit na pamantayang halaga ng bayad sa bakasyon ay direktang nauugnay sa sahod. Samakatuwid, ang pagbabayad ng average na kita sa panahon ng pista opisyal ay kasama sa sistema ng suweldo ng mga empleyado (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Urals District na may petsang 04.03.2008 No. Ф09-982 / 08-С2).

Samantala, ang isa pang bahagi ng mga hukom ay sigurado na ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng vacation pay ay ang araw na binayaran ang vacation pay.

Pagsasanay sa arbitrage

I-collapse ang Palabas

Ang korte ay dumating sa konklusyon na ang bayad sa bakasyon, sa kabila ng katotohanan na ito ay nauugnay sa relasyon sa pagtatrabaho ng nagbabayad ng buwis sa ahente ng buwis, ay may ibang (maliban sa suweldo) na kalikasan, dahil ito ang panahon kung saan ang empleyado ay malaya sa trabaho mga tungkulin. Samakatuwid, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng vacation pay ay dapat matukoy alinsunod sa subpara. 1 p. 1 sining. 223 ng Tax Code ng Russian Federation bilang araw ng pagbabayad ng naturang kita, kasama. paglipat ng kita sa mga account ng nagbabayad ng buwis (mga atas ng Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang Mayo 27, 2011 sa kaso No. A68-14429/2009 at may petsang Nobyembre 9, 2007 sa kaso No. A14-16375-2006/581/ 28).

Sa turn, sa desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Northwestern District na may petsang Pebrero 20, 2008 sa kaso No. A05-5345 / 2007, nakasaad na sub. 1 p. 6 sining. Ang 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang pangkalahatang deadline para sa paglipat ng personal na buwis sa kita - hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos matanggap sa bangko Pera o paglilipat ng mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis. Ang katagang ito dapat ilapat kapag nagbabayad ng kita sa pamamagitan ng pag-isyu mula sa cash desk sa gastos ng mga pondong natanggap mula sa bangko o sa pamamagitan ng paglilipat ng kita sa bank account ng nagbabayad ng buwis. Sa ibang mga kaso, gamitin ang espesyal na panahon na itinatag na sub. 2 p. 6 sining. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ibig sabihin, hindi lalampas sa araw kasunod ng araw na talagang tumatanggap ang nagbabayad ng buwis ng kita. Samakatuwid, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng vacation pay ay dapat matukoy alinsunod sa subpara. 1 p. 1 sining. 223 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga hudisyal na desisyon sa isyu ng interes sa atin ay napaka-iba-iba. Sa kasalukuyan, ang isang bahagi ng mga nakalistang desisyon ay isinasaalang-alang ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation sa pagkakasunud-sunod ng pangangasiwa (tingnan, halimbawa, ang desisyon ng Pebrero 6, 2012 No. VAC-1581/12). Ang isang bahagi ay isinasaalang-alang na ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, na tumanggi na ilipat ang mga kaso sa Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, isinasaalang-alang na ang mababang hukuman ay gumawa ng tamang konklusyon na ang ahente ay obligadong ilipat ang personal buwis sa kita sa huling araw ng buwan kung saan naipon ang kita na ito (tingnan, halimbawa, kahulugan na may petsang Pebrero 10, 2012 No. VAS-499/12).

Ang partikular na interes ay ang kahulugan ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 11, 2011 No. VAS-11709/11. Doon sa wakas nakilala ng mga tagapamagitan iyon sa hudisyal na kasanayan walang pare-parehong diskarte sa pag-order withholding personal income tax mula sa vacation pay. Ang mga matataas na hukom ay sumang-ayon na ang parehong mga posisyon (ang bayad sa bakasyon ay suweldo; ang holiday pay ay nauugnay sa iba pang kita) ay sapat na makatwiran. Samakatuwid, upang bumuo ng isang pare-parehong diskarte sa aplikasyon ng mga korte ng arbitrasyon substantive na batas, ang panel ng mga hukom ay nakakita ng mga batayan para sa pag-refer ng kasong ito sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation.

Ngayon kailangan nating maghintay para sa paglalathala ng desisyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation. Buweno, hanggang sa sandaling ito, kung nais mong maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis, magpatuloy mula sa katotohanan na ang bayad sa bakasyon ay hindi isang pagbabayad ng kita para sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa, samakatuwid, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay ang araw na ito. binayaran.

Alalahanin na ang pagkalkula ng 6-NDFL ay pinupunan sa petsa ng pag-uulat (ayon sa pagkakabanggit, sa Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30, Disyembre 31). Ang Seksyon 1 ng kalkulasyon ay pinagsama-sama sa isang accrual na batayan para sa unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan at isang taon.

Ang Seksyon 2 ng pagkalkula para sa kaukulang panahon ng pag-uulat ay sumasalamin lamang sa mga transaksyong ginawa sa huling tatlong buwan ng panahong ito. Kung ang isang ahente ng buwis ay nagsasagawa ng isang operasyon sa isa panahon ng pag-uulat, at kinukumpleto ito sa isa pa, pagkatapos ay makikita ang operasyong ito sa panahon ng pagkumpleto. Sa kasong ito, ang operasyon ay itinuturing na nakumpleto sa panahon ng pagsusumite, kung saan darating ang deadline para sa paglilipat ng buwis, tinukoy ng mga espesyalista ng Federal Tax Service.

Ang deadline para sa paglilipat ng personal income tax mula sa vacation pay

Ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng vacation pay ay ang araw ng pagbabayad ng kita (Subclause 1, Clause 1, Artikulo ng Tax Code ng Russian Federation). Mga ahente ng buwis ay obligadong pigilin ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis kapag sila ay aktwal na binayaran (sugnay 4 ng artikulong TC RF). Kapag nagbabayad ng kita sa isang empleyado sa anyo ng bayad sa bakasyon, ang personal na buwis sa kita ay inililipat nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan ginawa ang mga naturang pagbabayad (sugnay 6 ng artikulong TC RF).

Sa mga kaso kung saan ang huling araw ng termino ay bumagsak sa isang araw na kinikilala alinsunod sa batas ng Russian Federation bilang isang araw ng pahinga at (o) isang holiday na hindi nagtatrabaho, ang araw ng pag-expire ng termino ay ang susunod na araw ng negosyo kasunod nito. (clause 7, artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang petsa ng pagbabayad ng vacation pay at ang petsa ng paglipat ng personal income tax ay nahuhulog sa iba't ibang panahon

Para sa kalinawan, ang mga may-akda ng liham ay nagbigay ng sumusunod na halimbawa. Ang bayad sa bakasyon ay binayaran noong Disyembre 30, 2016. Termino pagbabayad ng personal na buwis sa kita(Disyembre 31) ay nahulog sa isang Sabado. Nangangahulugan ito na, alinsunod sa talata 7 ng Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang deadline ng pagbabayad ay ipinagpaliban sa Enero 09, 2017.

Tulad ng ipinaliwanag ng mga eksperto mula sa Federal Tax Service, anuman ang petsa ng direktang paglipat ng buwis sa badyet, ang halaga ng naipon na kita (linya 020), kinakalkula na buwis (linya 040) at pinigil na buwis (linya 070) ay dapat na naipakita sa seksyon 1 ng kalkulasyon para sa 2016. At sa seksyon 2, ang operasyong ito ay makikita kapag pinupunan ang pagkalkula ng 6-personal na buwis sa kita para sa unang quarter ng 2017. Dapat kumpletuhin ang seksyong ito tulad ng sumusunod:

• sa linya 100 "Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita", 12/30/2016 ay ipinahiwatig;
• sa linya 110 "Petsa ng pagpigil sa buwis" - 12/30/2016;
• sa linya 120 "Deadline para sa paglipat ng buwis" - 01/09/2017 (napapailalim sa mga probisyon ng sugnay 7, artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation);
• sa mga linya 130 "Halaga ng kita na aktwal na natanggap" at 140 "Halaga ng buwis na pinigil" - ang kaukulang mga tagapagpahiwatig ng kabuuan.

Kadalasan, ang isang accountant ay kailangang kalkulahin at magbayad ng personal na buwis sa kita sa rolling vacation pay. Pagkatapos ng lahat, ang bayad sa bakasyon ay inisyu bago ang bakasyon, na magsisimula sa susunod na buwan. Pag-usapan natin ang sinasabi nito Tax Code RF at magbigay ng halimbawa ng pagkalkula ng personal income tax mula sa rolling vacation pay.

Kalkulahin ang personal na buwis sa kita sa oras ng pagbabayad

Ang bayad sa bakasyon ay dapat bayaran sa empleyado tatlong araw bago siya magbakasyon. Ito ay kinakailangan ng Artikulo 136 Kodigo sa Paggawa RF.

Sa rolling leave ang accountant ay nahaharap sa isang sitwasyon kung saan ang empleyado ay binabayaran ng kita na may kaugnayan sa susunod na buwan. Iyon ay, halimbawa, ang bayad sa bakasyon ay ibinibigay sa Agosto, at ang bakasyon mismo ay magaganap sa Setyembre. Sa kasong ito, kinakailangang pigilin ang personal na buwis sa kita sa aktwal na pagbabayad ng bayad sa bakasyon (subclause 1, clause 1, artikulo 223, clause 4, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, sa oras ng pagbabayad ng vacation pay, dapat kalkulahin ng accountant ang personal income tax mula sa kabuuang halaga ng vacation pay. Ito ay kinumpirma ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06/06/2012 No. 03-04-08 / 8-139.

Isaalang-alang ang mga bawas sa buwis

Kapag nagkalkula, bawasan base ng buwis sa halaga ng mga bawas sa buwis na dapat bayaran ng empleyado para sa buwan kung saan siya magbabakasyon.

Sa kasong ito, ang mga pagbabawas ay dapat isumite sa pangkalahatang kaayusan para sa kasalukuyang buwan. Hindi dapat "hatiin" o muling ipamahagi ang mga bawas para sa kasalukuyan at sa susunod na mga buwan. Ito ay kinumpirma ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 15, 2011 No. 03-04-06 / 8-306.

Ipapaliwanag namin ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa rolling vacation pay at accounting para sa mga bawas sa buwis gamit ang isang halimbawa.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa rolling vacation pay

Inilalapat ng organisasyon ang USN. Sales manager Trishina I.P. mula Hunyo 25, 2016, ang pangunahing bayad na bakasyon ng 14 na araw ng kalendaryo ay ipinagkaloob (mula Hunyo 25 hanggang Hulyo 8 kasama). Si Trishina ay may nag-iisang anak. Ibig sabihin, dapat siya karaniwang bawas sa halagang 1400 rubles. (ang kita ng empleyado mula noong simula ng taon ay hindi lalampas sa 350,000 rubles sa oras ng bayad sa bakasyon, subparagraph 4, talata 1, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang bayad sa bakasyon ni Trishina ay kinakalkula para sa kanya sa halagang 26,500 rubles, kabilang ang:

11,357.15 rubles - holiday pay para sa Hunyo;
15,142.86 rubles - holiday pay para sa Hulyo.

Noong Hunyo 18, si Trishina ay binigyan ng advance sa suweldo para sa Hunyo sa halagang 12,000 rubles. Hindi ipinagkait ng accountant ang personal income tax mula sa halagang ito.

Kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon, ang bawas sa buwis na dapat bayaran sa empleyado para sa Hunyo ay isinasaalang-alang. Ang halaga ng personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon ay umabot sa 3263 rubles. ((26,500 rubles - 1,400 rubles) × 13%).

Noong Hunyo 30, si Trishina ay na-kredito ng suweldo para sa Hunyo sa halagang 37,500 rubles. (mula 1 hanggang 24 kasama ang Hunyo, iyon ay, bago ang pista opisyal). Noong Hunyo 30, ang kita ni Trishina mula sa simula ng taon ay hindi lalampas sa 350,000 rubles. Kaugnay nito, nananatili ang karapatan sa karaniwang bawas para sa empleyado. Mula sa kabuuang suweldo ni Trishina, ang accountant noong Hunyo 30 ay kinakalkula at pinigil ang personal na buwis sa kita - 4875 rubles. (37,500 rubles × 13%).

Sa panahon ng bakasyon, parehong taunang at karagdagang, ang empleyado ay binabayaran ng vacation pay. Mula sa kanila, ang organisasyon ay kinakalkula, pinipigilan at nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa badyet. Nalalapat din ang panuntunang ito sa 2019. Sa artikulo, susuriin namin ang pamamaraan para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon, sasabihin sa iyo kung kailan ililipat ang buwis, kung paano punan ang isang order sa pagbabayad.

Personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon sa 2019: anong mga buwis ang dapat pigilin at babayaran

Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa oras na ang halaga ay naipon sa empleyado. Iyon ay, sa mga kamay ng mga empleyado ng organisasyon ay tumatanggap ng pera na binawasan ng buwis:

• 30% - para sa mga hindi residenteng empleyado.

Ang deadline para sa paglilipat ng personal income tax mula sa vacation pay sa 2019

Ang deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa mga pagbabayad sa bakasyon sa 2019 ay hindi nagbago. Ito, tulad ng dati, ay hindi nakasalalay sa kung sila ay binayaran mula sa kasalukuyang account, kung ang cash ay na-withdraw para dito o inisyu mula sa mga nalikom.

Ang personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon sa 2019 ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung kailan ginawa ang mga naturang pagbabayad. Kung ang araw na iyon ay tumama sa isang katapusan ng linggo, ang takdang petsa ay pinalawig sa susunod na araw ng negosyo.

Sa ibaba ay nagbigay kami ng comparative table sa mga tuntunin ng pagbabayad ng personal income tax.

mesa. Mga deadline para sa pagbabayad ng VAT sa 2019

Kailan at saan magbabayad ng personal income tax mula sa vacation pay sa 2019: isang halimbawa

Ang personal na buwis sa kita mula sa mga pagbabayad sa bakasyon sa 2019 ay dapat ilipat sa badyet sa lugar ng pagpaparehistro ng kumpanya. Kung ang kumpanya ay may hiwalay na mga dibisyon na nagbayad ng kita sa kanilang mga empleyado, ang personal na buwis sa kita ay dapat bayaran sa lokasyon ng bawat naturang dibisyon (mga titik ng Federal Tax Service ng 01.02.16 No. BS-4-11 / [email protected], Ministry of Finance na may petsang 01.07.16 No. 03-02-07 / 1 / 38432). Upang gawin ito, sa pagbabayad kailangan mong tukuyin:

• Checkpoint ng isang hiwalay na subdivision;
• OKTMO code sa lokasyon nito.

Sa pinaka order ng pagbabayad sa field 101 "Katayuan ng nagbabayad ng buwis" ay dapat ilagay 02.

Sa field 60, ipahiwatig ang TIN ng organisasyon, sa field 102 - ang checkpoint ng organisasyon (kung inilipat para sa hiwalay na subdivision, pagkatapos ay ang TIN nito).

Sa field 104 kailangan mong ipasok ang code klasipikasyon ng badyet 182 1 01 02010 01 1000 110

Sa field 106, ipinahiwatig ang TP, at sa field 107, ang panahon kung saan binabayaran ang buwis. Halimbawa, kapag nagbabayad ng personal income tax mula sa vacation pay para sa Pebrero 2019, ang MS.02.2019 ay inilalagay sa field 107.

Ang zero ay ipinasok sa mga patlang na 108, 109. Maaaring iwanang blangko ang field 110

Halimbawang order ng pagbabayad para sa paglipat ng personal na buwis sa kita

personal income tax kung magsisimula ang bakasyon sa unang araw ng buwan ng kalendaryo

Kapag ang isang empleyado ay nagbakasyon mula sa ika-1, panahon ng pagsingil bumabagsak ng isang buong buwan bago ito magsimula. Gayunpaman, ang mga halaga ay kinakalkula nang maaga - ang employer ay obligadong bayaran ang mga ito tatlong araw bago ang simula ng bakasyon. Samakatuwid, ang tanong ay lumitaw, anong mga kita para sa huling buwan ng panahon ng pagsingil ang dapat isaalang-alang. Sa katunayan, sa petsa ng pagkalkula, ang buwan ay hindi pa nagtatapos at ang halaga ng mga naipon na kita ay hindi alam. Sa sitwasyong ito, maaari mong gawin ang isa sa mga paraan.

Paraan numero 1

Kalkulahin ang average na mga kita nang hindi isinasaalang-alang ang mga pagbabayad para sa huling buwan ng panahon ng pagsingil. Pagkatapos ng buwan at malaman ang halaga ng mga naipon na pagbabayad para sa buwang ito, muling kalkulahin at magbayad ng karagdagang bayad sa bakasyon.

Paraan numero 2

Isama ang mga pagbabayad para sa huling buwan ng panahon ng pagsingil sa pagkalkula ng mga average na kita sa halagang naipon hanggang sa araw na binayaran ang bayad sa bakasyon. Pagkatapos ng buwan at malaman ang mga kita para sa buwang ito, muling kalkulahin.

Pamamaraan numero 3

Kalkulahin ang suweldo para sa huling buwan ng panahon ng pagsingil nang maaga at isaalang-alang ito nang buo kapag kinakalkula ang mga average na kita. Kung, pagkatapos kalkulahin ang suweldo para sa buwan, bumaba ang mga kita, muling kalkulahin. I-withhold ang halaga ng overpaid na halaga mula sa suweldo para sa susunod na buwan. Ang pamamaraang ito ay maginhawa para sa pagkalkula ng suweldo sa bakasyon para sa mga suweldong empleyado. Kung ang empleyado ay nagtatrabaho nang buo sa lahat ng araw, hindi mo na kailangang muling kalkulahin ang bayad sa bakasyon pagkatapos ng katapusan ng buwan.

Paano ipakita ang personal income tax mula sa vacation pay sa 2019 sa 6-personal income tax

Ang pagpuno sa seksyon 2 ng 6-NDFL form ay naglalabas ng maraming katanungan. Kaya, kung sa anumang buwan ang mga empleyado ay binayaran ng vacation pay sa iba't ibang araw, kailangan mong punan ang ilang mga bloke. Kung naibigay ang mga ito sa ilang empleyado sa parehong araw, ang mga naturang pagbabayad ay maaaring pagsamahin at itala sa isang bloke.

Kailan magbabayad ng personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyonay isang isyu na nangangailangan ng pagsasaalang-alang na isinasaalang-alang ang ilang magkakaugnay na mga pamantayan ng batas nang sabay-sabay. Pag-aralan natin ang kanilang nilalaman at oryentasyon sa konteksto ng isyung pinag-uusapan.

Ano ang deadline para sa pagbabayad ng income tax sa vacation pay?

Ang employer, na binayaran ang suweldo sa bakasyon ng empleyado (3 araw bago siya magbakasyon - sa mga pribadong organisasyon, 10 araw bago - sa mga istruktura ng estado), ay obligadong magbayad ng personal na buwis sa kita na naipon sa halaga ng bayad sa bakasyon. Maraming mga nagbabayad ng buwis ang interesado sa tanong kung kailan magbabayad ng personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon sa 2017. Ayon sa talata 6 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabayad ng personal income tax mula sa vacation pay ay dapat gawin bago matapos ang buwan kung saan binabayaran ang vacation pay. Ang panahong ito ay iba sa itinatag para sa mga suweldo at iba pang mga pagbabayad, maliban sa bakasyon at sick leave (ang personal na buwis sa kita sa mga ganitong kaso ay babayaran sa badyet sa susunod na araw pagkatapos maisagawa ang mga pagbabayad sa mga empleyado).

Ang ilang mga tampok ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay nagpapakilala sa pagbabayad ng kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon, halimbawa, sa pagpapaalis. Sa isang banda, ang naturang leave ay kinakalkula ayon sa parehong mga prinsipyo tulad ng regular na leave (o leave na sinusundan ng dismissal). Sa kabilang banda, ang pagbubuwis nito ay isinasagawa ayon sa iba pang mga pamamaraan.

Kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon: kung paano binabayaran ang personal na buwis sa kita

Kung binayaran ang "compensatory" vacation pay - kailan magbabayad ng personal income tax mula sa kanila?

Ang mga probisyon ng batas sa paggawa ng Russian Federation ay nagpapakita ng 2 posibleng aksyon ng employer bago ang pagpapaalis ng isang empleyado:

1. Bakasyon pay kasunod ng dismissal.
2. Paglipat ng mga settlement sa araw ng pagpapaalis ng empleyado.

Sa esensya, ang kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon ay isang uri ng pangalawang aksyon ng employer. Bilang karagdagan, ang kabayarang ito ay binabayaran sa araw ng pagpapaalis (Artikulo 140 ng Kodigo sa Paggawa ng Russian Federation), habang binabayaran ang bayad sa bakasyon ilang araw bago magbakasyon ang tao (Artikulo 136 ng Kodigo sa Paggawa ng Russian Federation ).

Kaya, ang kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon ay nalalapat sa nakasaad sa talata 6 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamantayan ayon sa kung saan ang personal na buwis sa kita na naipon sa mga pagbabayad na hindi nalalapat sa bakasyon at sick leave ay binabayaran sa susunod na araw pagkatapos ng paglipat ng may-katuturang buwis na kita sa empleyado.

Ang mga deadline para sa paglipat ng personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon na itinatag sa Tax Code ng Russian Federation (at tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Labor Code ng Russian Federation) ay nakakaapekto sa pamamaraan para sa employer upang ipakita ang impormasyon tungkol sa binabayaran personal income tax sa pag-uulat ng buwis.

Personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon sa pag-uulat ng buwis: mga nuances

Regular na isinusumite ng employer sa Federal Tax Service ang mga sumusunod na dokumento sa pag-uulat na nauugnay sa mga pagkalkula ng personal na buwis sa kita:

1. Certificate 2-NDFL (hanggang Abril 1 ng taon na kasunod ng pag-uulat).

   Sa seksyon 3 ng dokumento, kailangang ayusin:

   • serial number ng buwan kung saan ang bayad sa bakasyon ay inilipat sa kasalukuyang account ng empleyado o inisyu sa cash desk;
   • code ng kita - 2012 (alinsunod sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 10, 2015 No. ММВ-7-11/387);
   • ang halaga ng bayad sa bakasyon;
   • kung kinakailangan, impormasyon tungkol sa mga pagbabawas.

   Kung ang empleyado ay binayaran ng kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon, ang isa pang code ng kita ay makikita - 2000.

2. Form 6-NDFL (para sa 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan - hanggang sa katapusan ng buwan para sa panahon ng pag-uulat, para sa taon - hanggang Abril 1 ng susunod na taon).

   Sa form na isinasaalang-alang, ang mga pagbabayad sa holiday ay hindi nominally na pinaghihiwalay mula sa iba pang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ngunit sa katunayan, mayroong isang paghihiwalay sa pagitan nila, dahil ang linya 120 ng seksyon 2 ay nagpapahiwatig ng deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita sa kita ng empleyado.

Kung makikita sa ulat ng bakasyon at sick leave, ito ay tumutugma sa huling araw ng buwan kung saan natanggap ng empleyado ang bayad. Kapag sumasalamin sa kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon at iba pang kita - ang araw na kasunod ng araw kung saan binabayaran ang kita at ang personal na buwis sa kita ay pinigil. Iyon ay, ang petsang ipinahiwatig sa mga linya 100 at 110.

Mayroong isang bilang ng mga nuances na nagpapakilala sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita (at pag-uulat) sa mga kaso kung saan ang pagbabayad para sa isang bakasyon ay ginawa sa isang buwan, at ang bakasyon mismo ay nagsisimula sa isa pa.

Pag-aralan natin ang kanilang mga detalye.

Ang bakasyon (pagbabayad para dito) ay nahuhulog sa 2 magkaibang buwan: kung paano binabayaran ang personal income tax

Maaaring mangyari na ang deadline para sa pagbabayad ng vacation pay ay bumagsak sa buwan bago ang buwan kung saan direktang nagbakasyon ang tao. Sa kasong ito, ang bayad sa bakasyon ay itinuturing na aktwal na binayaran sa buwan bago ang buwan kung saan nagbakasyon ang empleyado. Ito ay dahil ang:

1. Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa oras ng aktwal na pagbabayad ng kita sa empleyado - sa araw na inilipat ang kita o ang bayad sa bakasyon ay inilabas mula sa cash desk. Katulad nito - kapag nagbabayad ng kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon (subclause 1, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).
2. Walang mga pamantayan sa Tax Code ng Russian Federation na nag-aatas sa mga employer na kahit papaano ay ipamahagi ang bayad sa bakasyon para sa iba't ibang buwan.

Kaya, ang pagbabayad ng personal income tax mula sa vacation pay sa 2017 ay dapat gawin nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan (ika-30 o ika-31 araw) kung saan ang halaga ng vacation pay ay binayaran sa empleyado.

Halimbawa

Ang bakasyon ng manager na si Filatova A.R. ay nagsisimula sa 07/01/2017. Ang bayad sa bakasyon ay binayaran 3 araw bago magsimula ang holiday - 06/27/2017. Sa parehong araw, ang buwis sa personal na kita ay pinigil. Noong Hunyo 30, 2017, inilipat ang buwis sa badyet. Dahil ang suweldo para sa Hunyo ay hindi kasama sa pagkalkula ng bakasyon, dahil ang pagkalkula nito ay isinagawa pagkatapos ng bayad sa bakasyon, ang bayad sa bakasyon ni Filatova ay muling kinalkula. Ang holiday supplement ay binayaran noong 07/17/2017. Ang personal na buwis sa kita mula sa surcharge ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa Hulyo 31, 2017.

Ang 2-NDFL certificate at ang 6-NDFL form ay nagpapahiwatig ng impormasyon sa mga pagbabayad sa bakasyon para sa buwan bago ang buwan kung saan nagbakasyon ang empleyado. Iyon ay, sa ilalim ng mga kondisyon mga halimbawa ng personal income tax mula sa vacation pay ay ipinapakita sa 6-NDFL na ulat para sa anim na buwan, at ang halaga ng buwis mula sa surcharge ay nasa campaign sa pag-uulat para sa 9 na buwan ng 2017.

Kapag ang pagbabayad ng personal income tax mula sa vacation pay sa 2017 ay hindi natupad

Isaalang-alang ang mga kaso kung kailan hindi kailangang isipin ng employer ang isyu ng pagbabayad ng vacation pay - kung kailan magbabayad ng personal income tax sa kanila.

Posible rin ang mga sitwasyon kung saan binabayaran ang vacation pay, at ang personal income tax mula sa kanila ay hindi inilipat sa badyet. Halimbawa:

1. Kung ang halaga ng vacation pay ay kasama sa base para sa bawas sa buwis na ibinibigay sa buong taon.
   Sa kasong ito, ang halaga ng personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon (kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon) ay hindi pinipigilan at hindi binabayaran sa badyet, ngunit inililipat kasama ang pagbabayad sa empleyado. Kasabay nito, ang halagang ito ay makikita sa 2-NDFL certificate (nagpapahiwatig ng deduction code), gayundin sa pagkalkula ng 6-NDFL sa paraang inirerekomenda ng Federal Tax Service sa isang liham na may petsang 06/20/2016 No. BS-4-11 / 10956.
2. Kung ang personal na buwis sa kita sa halaga ng bayad sa bakasyon ay hindi sinisingil ng batas.
   Ito ay posible kung ang empleyado ay bibigyan ng leave, na mahalagang itinuturing bilang isang bayad na bayad. Halimbawa, karagdagang bakasyon tagal ng 14 na araw para sa mga biktima ng aksidente sa Chernobyl, na itinatag ng talata 5 ng Art. 14 ng batas "Sa panlipunang proteksyon nasugatan sa Chernobyl NPP” na may petsang Mayo 15, 1991 No. 1244-I.

Ang katotohanan ay alinsunod sa talata 3 ng Art. 217 Tax Code ng Russian Federation mga pagbabayad ng kabayaran, lalo na ang mga nauugnay sa kabayaran para sa pinsalang dulot ng kalusugan, ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia, sa isang liham na may petsang Hulyo 22, 2008 No. 03-04-07-01 / 131, ay nag-uuri ng karagdagang bakasyon para sa mga biktima ng Chernobyl nuclear power plant bilang mga naturang pagbabayad.

Ano ang mga parusa para sa hindi pagbabayad ng personal na buwis sa kita kapag nagbabayad ng vacation pay

Para sa paglabag sa mga deadline para sa pagbabayad ng personal income tax mula sa vacation pay sa 2017, ang batas ay nagbibigay ng ilang mga parusa:

1. Kung hindi pinipigilan ng employer ang personal income tax mula sa vacation pay at hindi ito inilipat sa badyet (buo o bahagi), maaari siyang makatanggap ng multa na 20% ng kinakalkula na personal income tax (Artikulo 123 ng Tax Code ng Russian Federation).
2. Kung pinipigilan ng employer ang personal na buwis sa kita, ngunit hindi inilipat ito sa badyet, pagkatapos ay sa batayan ng talata 1 ng Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation, maaari rin siyang obligado na magbayad ng mga parusa.

Kaya, ang katotohanan ng pagpigil ng personal na buwis sa kita ay mahalaga sa pagtukoy ng multa. Kung walang bawas, nangangahulugan ito na ang employer ay kailangang magbayad ng buwis sa kanyang sariling gastos, na salungat sa mga probisyon ng talata 9 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bilang isang patakaran, ang hindi pag-withhold ng buwis ay sinusunod kung ang tagapag-empleyo ay walang mga pondo upang bayaran ang bayad sa bakasyon ng empleyado, kapag hindi posible na magbayad ng personal na buwis sa kita mula sa kanila, dahil ang kita ng empleyado ay hindi nabuo nang mag-isa. At sa kasong ito, ang kumpanya ay naghihintay para sa mga parusa, gayunpaman, hindi para sa personal na buwis sa kita, ngunit para sa halaga ng utang sa bayad sa bakasyon (sugnay 6, artikulo 5.27 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Ang huling araw ng pagbabayad ng personal income tax sa vacation pay ay ang huling araw ng buwan kung saan binabayaran ang vacation pay. Kung ang isang empleyado ay binibigyan ng kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon, kung gayon ang personal na buwis sa kita na naipon dito ay dapat ilipat sa badyet nang hindi lalampas sa susunod na araw. Ang mga parusa ay ibinibigay ng batas para sa paglabag sa mga deadline na ito. Sa tiyak na batas kaso ng personal income tax hindi sinisingil ang bayad sa bakasyon.