Impozitul pe proprietate organizațională se calculează și se plătește numai de către organizațiile care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare. În plus, reședința proprietarului imobilului nu este importantă. Cu alte cuvinte, dacă o organizație străină deține proprietăți pe teritoriul Rusiei care sunt recunoscute ca obiect de impozitare, atunci este recunoscută și ca plătitor de impozite.

În funcție de sistemul fiscal pe care îl folosește organizația, trebuie determinată necesitatea plății impozitului pe proprietate.

Dacă o organizaţie foloseşte sistem comun impozitare, atunci este recunoscut ca contribuabil dacă există obiecte de impozitare. În plus, societatea este recunoscută ca plătitor, indiferent dacă beneficiul și (sau) scutirea asupra proprietății sunt utilizate sau nu.

Însă dacă o organizație aplică sistemul simplificat de impozitare sau UTII, atunci este recunoscută ca plătitor doar dacă societatea are un obiect pentru care baza de impozitare este valoarea cadastrală.

Cine trebuie să raporteze impozitul pe proprietate al organizației?

Toți contribuabilii trebuie să raporteze impozitele pe proprietatea corporativă.

Declarația trebuie depusă pe baza rezultatelor perioada fiscala- an calendaristic. În același an, organizațiile depun calcule ale plăților în avans pentru impozitele pe proprietate.

Antreprenorii și cetățenii fără statut de comerciant nu sunt deloc obligați să raporteze cu privire la impozitul pe proprietate al organizației.

Apropo, dacă o organizație nu are active fixe, de exemplu, active închiriate, atunci nu este necesar să raportați taxe. La urma urmei, entitatea comercială în acest caz nu este un plătitor de impozite.

Forma declarației privind impozitul pe proprietate a organizației este stabilită prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie. 2017 Nr ММВ-7-21/271.

Locul depunerii declarației de impozit pe teren

Procedura de depunere a declarației privind impozitul pe proprietate a unei organizații depinde de mulți factori: tipul de proprietate (mobil, imobil), disponibilitate împărțire separată, din definiția deținătorului de sold. De exemplu, dacă bunurile mobile se află în bilanţul organizaţiei-mamă, dar sunt utilizate de o divizie fără un bilanţ separat, atunci declaraţia se depune la locaţia organizaţiei însăşi (organizaţia-mamă).

Și dacă, de exemplu, o organizație are un obiect, a cărui bază se calculează pe baza valorii cadastrale, atunci declarația se depune la locația reală a proprietății.

Termenul și modalitatea de depunere a declarației

Depunerea anticipată a declarației este posibilă, dar numai dacă în perioada curentă organizația lichidează, anulează sau vinde toate mijloacele fixe.

Declarația de impozit pe proprietate poate fi depusă la inspectori:

• în formă de hârtie;
• prin canale de comunicare electronică. Dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane, atunci declarația trebuie depusă numai în în format electronic. Aceeași metodă de livrare este folosită de cei mai mari contribuabili.

Pentru pregătirea fără erori și trimiterea la timp a declarației de impozit pe proprietate a unei organizații [și a altor rapoarte], utilizați serviciul online „Afacerea mea”. Serviciul generează automat rapoarte, le verifică și le trimite electronic. Nu va trebui să vizitați personal oficiu fiscal, care, fără îndoială, va economisi nu numai timp, ci și nervi. Puteți obține acces gratuit la serviciu chiar acum prin acest link.

Procedura de completare a declarației de impozit pe proprietate a unei organizații

Declarația de impozit pe proprietate a organizației constă dintr-o pagină de titlu și patru secțiuni.

Completăm pagina de copertă a declarației de impozit pe proprietate a organizației

Antetul indică numărul de identificare fiscală și punctul de control. Punctul de control ar trebui să i se acorde o atenție deosebită dacă există obiecte impozabile la locația unității cu un bilanț separat sau rapoartele organizației privind obiectele imobiliare aflate la distanță. În aceste cazuri, este indicat exact punctul de control unde organizația depune declarațiile.

Câmpul „Număr de ajustare” trebuie completat începând cu denumirea „0- -”. Acest număr este atribuit declarației primare. Dacă o organizație depune o declarație actualizată, atunci indicați numărul în ordinea ajustării de la „1--”, „2--” și mai departe.

În câmpul „Perioada fiscală (cod)”, trebuie să indicați unul dintre codurile specificate în Anexa nr. 1 la Procedura de completare a declarației, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271. Dacă declarația este depusă pentru întregul an, atunci trebuie indicat codul „34” - An calendaristic.

În câmpul „Anul de raportare”, trebuie să indicați anul pentru care se depune declarația. În cazul nostru este „2017”.

Codul autorității fiscale este de obicei introdus automat într-un program de contabilitate automatizată. Ți-ai uitat codul sau ai avut o eroare de software? Apoi verificați codul pe site-ul fiscal folosind linkul.

Codurile pentru completarea rândului „La locație (înregistrare)” sunt specificate în Anexa nr. 3 la Procedura de completare a declarației, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7 -21/271. De exemplu, dacă o declarație este depusă la locația unei organizații ruse care nu este cel mai mare contribuabil, atunci este indicat codul „214”. Este organizația dvs. cel mai mare contribuabil? Atunci codul pentru tine este „213”.

În câmpul „Contribuabil”, trebuie să indicați numele complet al organizației în conformitate cu statutul.

Asigurați-vă că includeți numărul numar de telefon de contact si semneaza reprezentantul societatii responsabila cu depunerea declaratiei.

Un exemplu de completare a paginii de titlu a declarației de impozit pe proprietate a unei organizații

Secțiunea 1 din declarația privind impozitul pe proprietate a organizației

Pe linia 010 din secțiunea 1 este indicat codul OKTMO.

La linia 020 - CCA pentru impozitul pe proprietate: 182 1 06 02010 02 1000 110 - pentru proprietatea neinclusa in Sistem unificat alimentare cu gaz; 182 1 06 02020 02 1000 110 - pentru proprietățile incluse în Sistemul Unificat de Alimentare cu Gaz.

Pe linia 030 trebuie să indicați valoarea impozitului pe proprietate al organizației. Dacă taxa a fost redusă, se completează rândul 040.

Un exemplu de completare a secțiunii 1 a declarației de impozit pe proprietate a unei organizații (fragment)

Secțiunea 2 din declarația privind impozitul pe proprietate a organizației

În secțiunea 2 din declarația de impozit pe proprietate se arată calculul impozitului, baza de impozitare pentru care este costul mediu anual active.

La rândul 141 trebuie să indicați valoarea reziduală a proprietății la sfârșitul anului.

La rândul 150 trebuie să indicați valoarea medie anuală a proprietății. Pentru a face acest lucru, se însumează datele din rândurile 020-140 din coloana 3. Indicatorul rezultat este împărțit la 13.

Beneficiile au propriile coduri conform Anexei nr. 6 la Procedura de completare a declarației, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271.

Rândul 170 indică valoarea medie anuală a proprietății scutite de impozit pe perioada fiscală, calculată ca coeficient de împărțire la 13 a sumei valorilor din coloana 4 rânduri cu codurile 020-140.

Linia cu codul 190 indică baza de impozitare.

Punct important. Linia 270 ar trebui să reflecte costul tuturor activelor imobilizate care sunt listate în bilanțul organizației la 31 decembrie a anului de raportare. Excepție fac activele fixe care nu sunt recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu paragrafele 1-7 ale paragrafului 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu este nevoie să indicați valoarea lor reziduală pe rândul 270.

Secțiunea 2.1 din declarația privind impozitul pe proprietate a organizației

Se completează secțiunea 2.1 din declarație pentru obiectele imobiliare, a căror bază de impozitare este costul mediu anual.

Liniile 010-050 indică toate informatie necesara despre obiect.

Deci, linia 010 indică numărul cadastral. Și pe linia 020 numărul condiționat al obiectului (dacă există) din Registrul Unificat de Stat al Imobiliare.

Pe linia 030 trebuie să indicați numărul de inventar al obiectului dacă rândurile 010 și 020 nu sunt completate.

Pe linia 040 trebuie să indicați codul obiectului conform OKOF. Iar la rândul 050 trebuie să indicați valoarea reziduală a obiectului la 31 decembrie a perioadei fiscale.

Pentru fiecare obiect, se completează un bloc separat din secțiunea 2.1

Un exemplu de completare a secțiunii 2.1 din declarația de impozit pe proprietate a unei organizații (fragment)

Secțiunea 3 din declarația privind impozitul pe proprietate a organizației

Apropo, o secțiune separată 3 este completată pentru fiecare obiect.

Rândul 001 indică codul tipului de proprietate. Aceste coduri sunt prezentate în Anexa nr. 5 la Procedura de completare a declarației, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 Nr. ММВ-7-21/271.

Pe linia 020 ar trebui să indicați valoarea cadastrală imobiliare de la 1 ianuarie a anului. Linia 025 indică costul, care este posibil să nu fie supus taxei.

Linia 030 este completată când obiectul este în proprietate comună. Iar pe linia 035 se indică cota din valoarea cadastrală care se încadrează pe suprafața incintei.

Linia 040 indică beneficiul.

Specificul completarii randului 050 este specificat in ordinea completarii declaratiei. Acest rând este completat dacă proprietatea este situată:

• pe teritoriul mai multor regiuni;
• atât pe terenurile subiectului, cât și în marea teritorială a Federației Ruse, pe teritoriul acesteia platou continental sau în zona economică exclusivă a Rusiei.

Baza obiectului este indicată pe linia 060.

După ce au fost completate toate informațiile necesare pentru a determina baza de impozitare, informațiile despre rata impozitului pe proprietate aplicabilă sunt introduse în Secțiunea 3.

Dacă un obiect este eliminat sau primit de organizație în perioada fiscală, atunci aceste termene 090 sunt completate. Numărul de luni întregi de proprietate asupra obiectelor în perioada fiscală (12 luni) este indicat aici. Pentru a determina numărul total de luni de proprietate, se recomandă utilizarea normei paragrafului 5 al articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cuantumul amenzii este de 5 la suta din valoarea impozitului conform declaratiei. Amenda se percepe pentru fiecare lună (totală sau parțială) de întârziere. în care cantitatea minima- 1000 de ruble, iar maximul nu depășește 30% din valoarea impozitului.

Contul poate fi blocat dacă entitatea comercială nu depune o declarație în termen de 10 zile lucrătoare de la expirarea termenului de depunere a acesteia. În acest caz, contul este blocat complet.

Dacă o organizație trebuie să depună o declarație electronică din cauza unei cerințe legale, dar depune o declarație de impozit pe proprietate în formă de hârtie, inspectorii pot impune o amendă organizației. Dimensiunea sa este de 200 de ruble. Baza este articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Raportarea impozitului pe proprietate este finalizată pentru un an întreg, și nu o perioadă mai scurtă, de exemplu, o jumătate de an. Ca urmare a ordinea stabilită la completarea unei declarații de impozit pe proprietate, este necesar să se țină cont de totalul ∑cad.st., de beneficiile pentru deduceri de proprietate, plăți în avans, precum și de amortizare, care reduce lunar mărimea ∑av.st.

Atenție: Prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. ММВ-7-21/271 din 31 martie 2017, a fost aprobat un formular actualizat de plăți în avans. Deja în 2017, contribuabilii își pot depune rapoartele în formularul vechi sau actualizat, care corespunde Scrisorilor Serviciului Fiscal Federal nr. BS-4-21/7139 din 14 aprilie 2017 și nr. BS-4-21/12076 din data de 23 iunie 2017.

În acest articol

Caracteristici și exemple de umplere

Declarațiile pot fi depuse de contribuabili, atât pe hârtie, cât și în formular electronic. Dar formularul electronic este obligatoriu pentru astfel de persoane (conform articolului 80, alineatul 3):

• pentru întreprinderile cu peste 100 de angajați;
• pentru întreprinderile noi (sau după reorganizare), numărul de angajați este de la 100 de persoane).

Conform noilor cerințe (Nr. ММВ-7-21/271 din 31 martie 2017), formularele de impozitare a bunurilor imobiliare trebuie să respecte următoarele reguli:

• toate sumele sunt indicate în ruble întregi cu rotunjire - mai puțin de 50 de copeici în jos, de la 50 de copeici în sus;
• Numerotarea continuă este utilizată pentru paginile de la prima pagină de titlu (în acest caz, toate anexele sunt incluse în setul general);
• Corectarea erorilor și a bloturilor nu este permisă;
• nu se utilizează imprimarea față-verso pe hârtie;
• nu se folosește fixarea foilor individuale folosind mijloace care încalcă integritatea hârtiei (capse, cusături);
• La umplere se folosesc numai cerneluri albastre, negre și violete;
• Pentru a umple liniile, se folosește notația de la stânga la dreapta de la cunoscutul din stânga;
• în formă electronică, alinierea trebuie făcută la marginea dreaptă, adică până la ultima familiaritate;
• La imprimarea unui formular completat, se folosește fontul Courier New cu o înălțime de 16-18 (cadrele locurilor familiare pot fi sărite, precum și liniuțele).

Sectiunea 1

Un exemplu de completare poate fi văzut pe site-ul oficial, dar nu este nimic complicat. Prima care se completează este pagina de titlu, unde sunt indicate toate informațiile despre contribuabil.În continuare, puteți începe să completați prima secțiune, unde toate sumele de taxe sunt grupate după coduri OKTMO în rândul 010. Pentru fiecare bloc, este indicat BCC (în rândul 020). Suma se înscrie la rândul 030 impozitul pe proprietate minus plățile în avans deja plătite în 2016 (pentru perioada anterioară).

Sectiunea 2

Este recomandat să completați ultima secțiune; în ea se înregistrează informații numerice despre obiectele de proprietate; la rândul 001 trebuie să indicați coduri de proprietate, la rândul 010 coduri OKTMO, la 020-140 - mijloace fixe la valoare reziduală la începutul fiecărui perioadă. În coloana 4, toate beneficiile, dacă există, trebuie indicate; în lipsa acestora, rândurile rămân necompletate (se adaugă liniuțe). Pagină 260 se completează de către acei contribuabili a căror proprietate se află în străinătate. Valoarea reziduală este indicată la rândul 270.

Secțiunea 3

La completarea secțiunii a 3-a a declarației, trebuie să indicați toate obiectele bilanțului disponibile la un moment dat și valoarea cadastrală, care este recunoscută în acest caz ca bază de impozitare.

Pentru fiecare obiect, această valoare se calculează separat, iar la final se însumează costul total. Această secțiune indică, de asemenea, codul OKTMO în rândul 010, numerele cadastrale pentru structuri în rândurile 014 și 015 și ∑restul în rândul 020. la începutul perioadei, la rândul 025 - costul care nu este supus impozitării. Beneficiile sunt completate la rândul 040, în același mod în care se completează și rândul 160 din secțiunea 2.

Rândul 060 este ∑cad.st., dar excluzând valoarea sa neimpozabilă, rata se înscrie la rândul 080 (nu poate fi mai mare de 2%). Linia 110 indică toate plățile în avans deja plătite, care sunt însumate, ținând cont de codurile OKTMO. Dacă există beneficii, atunci trebuie să completați rândurile 070, 120, 130.

Exemplu de umplere

Un exemplu de formulare completate pentru o întreprindere ipotetică, Kristall LLC, ∑ost. care este egal cu 2 milioane de ruble la începutul perioadei 2016. La finele anului, din cauza amortizarii acumulate ∑res. este de 1 milion 899 de mii de ruble. ∑an mediu în acest caz, va fi de 25.130.000 de ruble: 13 = 1.933.077 de ruble, aceasta este valoarea indicată în rândul 150 în secțiunea a 2-a a formularului și în rândul 190 (indicat ca bază de impozitare).

Nu există beneficii, deci se utilizează o rată de 2,2%, adică în linia 220 trebuie să indicați suma de 45.528 ruble (1.933.077 * 2,2%). În 2016, au fost transferate în avans 31.389 de ruble, ceea ce este reflectat în art. 230. În a doua secțiune, în rândul pentru suma impozitului, trebuie să notați 11.139 de ruble, adică 45.528 - 31.389.

În plus, SRL deține un obiect cu o valoare cadastrală de 5 milioane de ruble, nu există beneficii, prin urmare suma totală este indicată în rândul 060. Rata este de 2%, impozitul este de 100 de mii de ruble. Avansul a fost plătit în valoare de 75 de mii de ruble, adică 25 de mii trebuie indicate pentru plată. 36.139 de ruble sunt datorate pentru plată (25.000 + 11.39 de ruble).

Atentie: La randul 141 se introduce ∑restul, si nu costul mediu anual; acest punct este foarte important de luat in considerare la completarea declaratiei!

La completarea formularului de declarație, trebuie să țineți cont de beneficii, amortizarea proprietății, costul mediu anual și alte nuanțe. Trebuie acordată atenție regulilor de completare și indicare exactă a tuturor sumelor în rândurile strict desemnate.

Contribuabilii impozitului pe proprietate la sfârșitul anului 2017 vor trebui să depună o declarație fiscală formă nouă. Vă vom spune despre declarația fiscală actualizată pentru impozitul pe proprietatea corporativă 2017-2018 în consultația noastră și vă vom oferi un exemplu de completare.

Impozitul pe proprietate organizațională: cine depune declarația

Declarația trebuie să fie depusă de organizațiile care au active imobilizate recunoscute ca obiect de impozitare pentru impozitul pe proprietate (clauza 1 a articolului 373, clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce mijloace fixe sunt recunoscute ca obiect de impozitare sunt indicate la art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse. Am vorbit mai detaliat despre obiectele de impozitare pentru impozitul pe proprietate în. Caracteristicile impozitului pe proprietate al organizațiilor pentru calcularea bazei de impozitare sunt stabilite în articolele 375-376 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă o organizație nu are active fixe recunoscute ca obiect de impozitare în temeiul impozitului pe proprietatea corporativă, declarație zero nu este nevoie să se depună.

Este important aici să nu se confunde cu cazurile în care nu există taxe plătibile pe declarație, deoarece toate mijloacele fixe care fac obiectul impozitării sunt integral amortizate sau preferențiale. Obligația de a depune o declarație de „proprietate”, chiar dacă zero, în astfel de circumstanțe rămâne (Scrisori ale Serviciului Federal de Impozite din 08.02.2010 nr. 3-3-05/128, din 15.12.2011 nr. ED). -21-3/375).

Impozitul pe proprietate organizațională: termenul limită pentru depunerea unei declarații

Pentru impozitul pe proprietate, data depunerii declarației nu s-a schimbat. Această dată este 30 martie a anului următor (clauza 3 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Desigur, dacă termenul limită de depunere a declarației este într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, va fi posibilă depunerea declarației în prima zi lucrătoare următoare unei astfel de zile (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Pe baza rezultatelor anului 2017, declarația privind impozitul pe proprietatea corporativă în anul 2018 trebuie depusă cel târziu la 30 martie 2018.

Declarație organizațională privind impozitul pe proprietate (formular)

Formularul de declarare a impozitului pe proprietate utilizat pentru raportarea pentru anul 2017 a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@.

Formularul de declarație poate fi descărcat într-un format PDF ușor de completat.

Declarație pe hârtie sau electronică?

Declarație fiscală pentru impozitul pe proprietate pentru anul 2017 regula generala pot fi depuse atât pe hârtie, cât și electronic. Cu toate acestea, în unele cazuri, este necesar doar formularul electronic (clauza 3 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, este necesar un formular electronic al declarației de impozit pe proprietate pentru:

• contribuabilii al căror număr mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent a depășit 100 de persoane;
• organizații nou create (inclusiv în timpul reorganizării) al căror număr de angajați depășește 100 de persoane.

Impozitul pe proprietate organizațională: procedura de completare a declarației

Procedura de completare a declarației fiscale a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@, care a introdus formularul de declarație în sine. Anexa nr. 3 la ordin oferă următoarele informații:

• alcătuirea declarației fiscale;
• Cerințe generale la procedura de completare a declarației;
• procedura de completare a paginii de titlu, precum și secțiunile 1-3 din declarația fiscală.

Componența unei declarații de impozit pe proprietate

Declarația de impozit pentru impozitul pe proprietatea societăților este formată din următoarele foi și secțiuni:

Cerințe generale pentru completarea unei declarații de impozit pe proprietate

Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-21/271@ din 31 martie 2017 prevede următoarele cerințe de bază pentru completarea unei declarații de impozit pe proprietate:

• toate sensurile indicatori de cost sunt indicate în ruble întregi. Valorile indicatoare mai mici de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla totală;
• paginile sunt numerotate consecutiv începând de la Pagina titlu(Foaie 01);
• Erorile nu pot fi corectate prin corectare sau alte mijloace similare;
• Nu este permisă tipărirea față-verso a declarației pe hârtie;
• Nu este permisă fixarea foilor, ceea ce duce la deteriorare suport de hârtie;
• La completarea câmpurilor formularului trebuie folosită cerneală neagră, mov sau albastră;
• câmpurile de text ale declarației sunt completate cu caractere cu majuscule;
• câmpurile sunt completate cu valorile indicatorilor text, numerici și de cod de la stânga la dreapta, începând de la prima familiaritate (stânga);
• la completarea unei declarații pe computer, valorile indicatorilor numerici sunt aliniate la spațiul din dreapta (ultimul);
• La pregătirea rapoartelor folosind software, la imprimarea pe o imprimantă, este permis să nu existe încadrare a cunoștințelor și liniuțe pentru cunoștințe goale. Locația și dimensiunile nu trebuie modificate. Semnele trebuie tipărite cu font Courier New, cu o înălțime de 16 - 18 puncte.

Explicații mai detaliate despre completarea unei declarații fiscale sunt oferite în

Organizațiile trebuie să raporteze pentru 2018 utilizând un nou formular de declarare a impozitului pe proprietate. Dacă trimiteți folosind vechiul formular, acesta nu va fi acceptat și va trebui să plătiți amenzi mari. Revista „Simplificat” a pregătit un eșantion pentru completarea unei declarații folosind noul formular bazat pe recomandările funcționarilor fiscali. Articolul conține un formular de declarație în format Excel, precum și un link către un program de completare online a formularului. De asemenea, am primit instrucțiuni unice de la Serviciul Federal de Taxe privind completarea formularului, vezi articolul.

Formă

Trimiteți pentru 2018 noua declaratie. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 N ММВ-7-21/271@

Și începând cu primul trimestru al anului 2019, se utilizează același formular, dar astfel cum a fost modificat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 octombrie 2018 N ММВ-7-21/575@.

Puteți completa gratuit formularul de declarație în programul nostru. Programul completează formularul în modul semi-automat și apoi verifică erorile folosind altele noi rapoarte de control Serviciul Federal de Taxe.

Completați declarația online

Termen limită

Totuși, este zi liberă, sâmbătă. Prin urmare, scadența se amână pentru următoarea zi lucrătoare, luni, 1 aprilie.

Modificări în declarație

Trimiteți declarația folosind noul formular.

Datorită modificărilor aduse Codului fiscal, autoritățile fiscale au actualizat calculul și declararea plății în avans (Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-21/575@ din 10.04.2018). Începând cu noul an, bunurile mobile nu mai sunt supuse impozitului ( legea federală din data de 08.03.2018 Nr. 302-FZ). Și deși persoanele simplificate nu au plătit înainte impozit pe bunurile mobile, pentru impozitul pe bunuri imobiliare vor trebui să completeze valoarea cadastrală. formă nouă pentru primul trimestru al anului 2019. Vă rugăm să rețineți

Și mai devreme, în Secțiunea 3, au apărut noi coduri de proprietate, iar pe pagina de titlu nu există acum loc pentru sigiliul și codul OKVED.

Probă

Instrucțiuni de la Serviciul Fiscal Federal pentru completarea declarației

1. Procedura de aprobare a depunerii unei declarații fiscale (un calcul al impozitului pentru o plată în avans) în raport cu valoarea impozitului de plătit către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse

Conform clauzei 1.6 din Procedura de completare a unei declarații fiscale pentru impozit (aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 N ММВ-7-21/271@, denumită în continuare Procedura), dacă legislația unei entități constitutive a Federației Ruse prevede transferul impozitului către bugetul regional fără a-l trimite la standarde pentru valoarea impozitului către bugete municipii, o declarație fiscală (denumită în continuare Declarație) poate fi completată în legătură cu valoarea impozitului de plătit către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse, în acord cu autoritatea fiscală pentru o anumită entitate constitutivă a Federației Ruse .

Procedura de mai sus nu se aplică cazurilor de completare raportare fiscală pentru impozitul de către organizațiile care sunt contribuabili în legătură cu obiectele menționate la subparagrafele 1 - 4 ale paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod).

În legătură cu aceste obiecte, raportarea fiscală se depune în autoritățile fiscaleîn funcţie de locaţia obiectelor specificate.

Cu aprobarea de mai sus, contribuabilul ar trebui să fie informat cu privire la necesitatea aprobării anuale ulterioare a depunerii formularelor de raportare fiscală într-o manieră similară, care este asociată, în special, cu posibilitatea modificării distribuției interbugetare a impozitului în exercițiile financiare ulterioare. .

Procedura de aprobare ar trebui să includă aducerea în atenția autorității fiscale alese de contribuabil la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei de aprobare pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse, căreia i se va depune o Declarație (un calcul fiscal pentru fiecare perioadă de raportare); informatii despre aprobare, cu notificarea simultana a contribuabilului si a organului fiscal specificat cu privire la imposibilitatea schimbarii organului fiscal selectat in perioada fiscala.

În același timp, acord cu autoritatea fiscală a entității constitutive a Federației Ruse cu privire la depunerea unei declarații în legătură cu valoarea impozitului de plătit către bugetul entității constitutive a Federației Ruse, în procedura generala trebuie primite înainte de începutul perioadei fiscale pentru care se depune o astfel de declarație.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei recomandă autorităților fiscale să efectueze aprobarea corespunzătoare după începerea perioadei fiscale în legătură cu cererile de aprobare a contribuabililor primite înainte de începerea perioadei fiscale, în cazurile în care termenul limită de informare a contribuabilului stabilit la paragraful 93. din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2012 N 99n) a expirat în perioada fiscală.

Conform subclauzei 3 din clauza 6.2 din Procedură, rândul cu codul 030 (număr de inventar) din secțiunea 2.1 din Declarație se completează dacă nu există informații pe rândul cu codul 010 (număr cadastral) sau rândul cu codul 020 ( număr condiționat) din secțiunea 2.1 din Declarație.

În acest caz, pe rândul cu codul 020 din secțiunea 2.1 din Declarație, poate fi indicat numărul condiționat al proprietății atribuite la introducerea informațiilor despre aceasta în Registrul unificat de stat al drepturilor imobiliare și tranzacțiilor cu acesta (în prezent - Registrul unificat de stat al proprietăților imobiliare, denumit în continuare - EGRN), incl. în conformitate cu Instrucţiunile privind procedura de atribuire în timpul înregistrare de stat drepturi asupra bunurilor imobiliare și tranzacțiilor cu acesta, obiectele imobiliare au numere condiționate cărora nu li s-a atribuit un număr cadastral în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse (aprobată prin ordin al Ministerului Justiției din Rusia din 8 decembrie). , 2004 N 192), sau în conformitate cu Procedura de atribuire în cursul înregistrării de stat a drepturilor asupra bunurilor imobiliare și a tranzacțiilor cu aceasta, a obiectelor imobiliare cu numere condiționate cărora nu li s-a atribuit număr cadastral în conformitate cu procedura stabilită prin legislația Federației Ruse (Anexa nr. 2 la Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 23 decembrie 2013 nr. 765).

Dacă nu există informații pe rând cu codul 010 sau rând cu codul 020 în secțiunea 2.1 din Declarație și în lipsa unui număr condiționat al proprietății, numărul de inventar este indicat pe rând cu codul 030 (număr de inventar) în secțiunea 2.1. a Declaraţiei.

În acest caz, numărul de inventar atribuit proprietății imobiliare în conformitate cu Instrucțiunile pentru contabilitate active fixe aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 octombrie 2010 N 91n „În aprobare Instrucțiuni pentru contabilitatea mijloacelor fixe”, sau numărul de inventar al unei proprietăți atribuit de organismele de inventar tehnic (organizații) atunci când efectuează contabilitate tehnică, inventar tehnic (de exemplu, în conformitate cu ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 17 august, 2006 N 244 „La aprobarea formularului pașaport tehnic obiect individual construcția de locuințeși procedura de înregistrare a acesteia de către organizația (organismul) pentru înregistrarea obiectelor imobiliare", prin ordinul Gosstroy al Rusiei din 26.08.2003 N 322 "Cu privire la aprobarea Regulilor pentru efectuarea contabilității tehnice de stat și a inventarului tehnic al unui complex de structuri ale rețelei de televiziune prin cablu a orașului”, prin ordinul Gosstroy al Rusiei din 29.12.2000 N 308 „Cu privire la aprobarea procedurii de întocmire a unui set de documente privind inventarul tehnic al ansamblurilor imobiliare care alcătuiesc gazul. sistemele de aprovizionare ale Federației Ruse, precum și alte obiecte imobiliare deținute de OAO Gazprom și filialele sale”, Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 4 decembrie 2000 N 921 „Cu privire la contabilitatea tehnică de stat și inventarul tehnic în Federația Rusă a proiecte de construcții capitale”).

Într-o ordine similară, trebuie să completați rândul cu codul 030 (număr de inventar) din secțiunea 2.1 din calculul impozitului pentru plata în avans a impozitului.

Conform clauzei 6.2 din Procedură, pe linia cu codul 040 „Codul OKOF” din secțiunea 2.1 din Declarație, codul proprietății este indicat în conformitate cu Clasificatorul total rus al activelor fixe.

În acest caz, formatul prevăzut pentru completarea rândului 040 al secțiunii 2.1 din declarație are 12 biți și corespunde structurii de cod adoptate în Clasificator integral rusesc active fixe OK 013-2014 (SNA 2008) (denumit în continuare Clasificator OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX.XXX.

În acest caz, conform clauzei 2.4 din Procedură, completarea câmpurilor Declarației cu valorile indicatorilor text, numerici și de cod se efectuează de la stânga la dreapta, începând de la prima familiaritate (stânga).

Daca pentru a indica vreun indicator nu este necesara completarea tuturor spatiilor in campul corespunzator, se pune o liniuta in spatiile necompletate din partea dreapta a campului.

Ținând cont de cele de mai sus, în cazul completării secțiunii 2.1 din Declarația privind mijloacele fixe, a cărei codare s-a efectuat cu coduri din nouă cifre conform Clasificatorului OK 013-94 (aprobat prin Decret de Stat). Standard al Federației Ruse din 26 decembrie 1994 N 359, care nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2017 din cauza ordinului de publicare a lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 N 2018-st), se recomandă completarea rândurilor cu codurile 040 , ținând cont de prevederile specificate la paragraful 2.4 din Procedură, fără a se lua în considerare separatoarele sub formă de puncte.

Într-o procedură similară, trebuie să completați rândurile cu codul 040 din secțiunea 2.1 din formularul de calcul al impozitului pentru plata impozitului în avans.

4. Întrebări privind completarea rândului cu codul 050 din secțiunea 2.1 din Declarație în cazul înregistrării mai multor bunuri imobiliare ca un singur articol de inventar.

- pe linia cu cod 010 - numărul cadastral al obiectului (dacă este disponibil);
- pe linia cu codul 020 - numarul conditionat al obiectului (daca este disponibil) in conformitate cu informatiile Registrului Unificat de Stat al Imobiliar;
- pe linie cu cod 030, completat dacă nu există informații pe linie cu cod 010 sau rând cu cod 020, - numărul de inventar al obiectului;
- pe linie cu codul 050 - valoarea reziduala a obiectului la data de 31 decembrie a perioadei fiscale.

În cazul numerelor cadastrale pentru fiecare dintre mai multe mijloace fixe înregistrate în bilanțul organizației într-un singur card de inventar cu un cost inițial total, organizația trebuie să completeze mai multe blocuri de rânduri 010 - 050, indicând în fiecare numărul cadastral al proprietății.

Totodată, ținând cont de obligația contribuabilului de a indica informații separate pentru fiecare obiect care are un număr cadastral separat, în fiecare dintre formularele completate. numere cadastrale blocurile de linii 010 - 050 ar trebui să fie indicate și valoarea reziduală corespunzătoare în linia corespunzătoare 050 a fiecărui bloc de linii.

În cazul procedurii stabilite în contabilitatea unei organizații pentru reflectarea datelor într-un singur card de inventar (cu calculul unei valori reziduale), considerăm că este recomandabil să se indice în rândul cu codul 050 al fiecărui bloc de rânduri reziduul valoarea proprietății corespunzătoare, calculată prin calcul pe baza ponderii suprafeței obiectului în suprafața totală a tuturor obiectelor înregistrate în fișa de inventar, înmulțită cu valoarea reziduală totală a tuturor obiectelor înregistrate în fișa de inventar conform datelor contabile.

5. Despre procedura de reflectare în secțiunea 2 din Declarația codurilor de beneficii fiscale, procedura de aplicare care este stabilită de art. 381.1 din Cod.

De la 1 ianuarie 2018, beneficiile fiscale specificate la paragrafele 21, 24 (cu privire la proprietatea situată în partea rusă ( sectorul rusesc) fundul Mării Caspice) și paragraful 25 al articolului 381 din Cod, se aplică pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse dacă se adoptă legea corespunzătoare a entității constitutive a Federației Ruse.

Conform subclauzei 5 din clauza 5.3 din Procedură, pe linia codului 160 este indicat un indicator compozit: în prima parte a indicatorului, codul beneficiului fiscal este indicat în conformitate cu Anexa nr. 6 la Procedură.

A doua parte a indicatorului de pe linia cu codul 160 din secțiunea 2 este completată numai dacă prima parte a indicatorului indică codul de beneficii fiscale 2012000 (beneficii fiscale stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, cu exceptie a avantajelor fiscale sub forma unei reduceri a cotei pt categorie separată contribuabili și sub forma unei reduceri a sumei impozitului de plătit la buget).

A doua parte a indicatorului indică succesiv numărul, paragraful și subparagraful articolului din legea entității constitutive a Federației Ruse, în conformitate cu care beneficiu fiscal(pentru fiecare dintre pozițiile indicate, sunt alocate patru spații familiare, în timp ce această parte a indicatorului este completată de la stânga la dreapta, iar dacă atributul corespunzător are mai puțin de patru caractere, spațiile familiare libere din stânga valorii sunt umplut cu zerouri).

Astfel, dacă într-o entitate constitutivă a Federației Ruse, beneficiile prevăzute la paragraful 25 al articolului 381 din Cod au fost extinse în 2018, atunci când s-a declarat dreptul de a acest beneficiu organizația, în codul rând 160 al secțiunii 2 din Declarație, trebuie să indice un indicator compozit, a cărui prima parte este 2012000, iar a doua - detaliile unei legi specifice în formatul specificat în subclauza 5 din clauza 5.3 din Procedură.

În mod similar, indicatorul de linie cu codul 160 din secțiunea 2 din Declarație este completat dacă beneficiile conform paragrafelor 21 și (sau) 24 din articolul 381 din Cod sunt aplicate într-o entitate constitutivă a Federației Ruse începând de la impozit. perioada anului 2018 în modul prevăzut de articolul 381.1 din Cod.

6. Despre procedura de reflectare în secțiunea 2 din Declarație a codurilor de avantaje fiscale stabilite sub forma cotelor de impozitare reduse în raport cu anumite tipuri de bunuri.

În conformitate cu subclauza 9 din clauza 5.3 din Procedură, rândul cu codul 200 din secțiunea 2 din Declarație este completat numai dacă legea unei entități constitutive a Federației Ruse stabilește un avantaj fiscal sub forma unei reduceri pentru această categorie a contribuabililor pentru această proprietate cota de impozitare, se indică un indicator compozit: în prima parte a indicatorului este indicat codul de beneficiu fiscal 2012400, iar în a doua parte a indicatorului, numărul, alineatul și paragraful articolului de lege al entității constitutive a Federația Rusă sunt indicate secvenţial, în conformitate cu care se oferă beneficiul fiscal corespunzător (pentru fiecare dintre aceste poziții există patru locuri familiare, în acest caz această parte a indicatorului este completată de la stânga la dreapta și dacă atributul corespunzător are mai puțin de patru caractere, locurile familiare libere din stânga valorii sunt umplute cu zerouri).

Campania de raportare pentru 2017 durează primele luni ale anului 2018 și se încheie până în aprilie pentru organizații și până în mai pentru antreprenori. Componența raportării este determinată de regimul de impozitare al organizației.

1. Termenele limită pentru depunerea situațiilor financiare pentru anul 2017.

   Declarațiile contabile pentru întreprinderile mici sunt Bilanțși raportați despre rezultate financiare. Declarațiile contabile pentru 2017 trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal cel târziu până la 2 aprilie 2018

   De asemenea, situațiile contabile trebuie depuse la autoritățile de statistică (Rosstat). până pe 2 aprilie 2018.

   Restricții privind metoda de prezentare situațiile financiare nu este stabilită, deci poate fi depusă atât electronic, cât și pe hârtie.

   Întreprinzătorii individuali nu sunt obligați să țină evidența contabilă și să întocmească situații financiare.

2. Informații despre numărul mediu de angajați.

3. Termenul limită pentru depunerea calculelor pentru primele de asigurare la Serviciul Federal de Taxe (DAM) pentru trimestrul 4 al anului 2017.

   Din 2017 au intervenit modificări în procedura de calcul și plată a primelor de asigurare. Această procedură este reglementată de noul capitol al Codului Fiscal al Federației Ruse " Primele de asigurare" Din 2017, contribuțiile la pensii, sănătate și asigurări sociale sunt transferate sub administrarea Serviciului Fiscal Federal.

   Calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 4 al anului 2017 trebuie depus la timp la Serviciul Fiscal Federal până la 30 ianuarie 2018.

4. Termenele limită pentru depunerea rapoartelor către fonduri pentru trimestrul 4 2017.

   Rapoarte în fonduri extrabugetare compilate și transmise de toate organizațiile. Aceste rapoarte sunt transmise și de către antreprenorii individuali care au angajați și sunt înregistrați ca angajatori. Daca nu au fost angajati inregistrati in trimestrul 4, atunci organizatiile trebuie sa depuna zero raportare. Întreprinzătorii individuali în absența angajaților nu ar trebui să depună rapoarte zero.

   Organizațiile și antreprenorii individuali al căror număr mediu de angajați depășește 25 de persoane sunt obligați să se raporteze la fonduri în formă electronică prin canale de telecomunicații.

   1. Termenul limită de depunere a rapoartelor la FSS (Fondul de Asigurări Sociale) pentru trimestrul 4 2017:

      1. Formularul 4-FSS

         • Pe hârtie: cel târziu până la 22 ianuarie 2018
         • Electronic: cel târziu până la 25 ianuarie 2018

      2. Confirmarea activității principale

         • Declarație care indică tipul principal de activitate
         • Certificat care confirmă tipul principal activitate economică cu calculul
         • O copie a notei explicative la situațiile financiare pentru anul 2017. (Întreprinderile mici nu depun o notă explicativă)

   2. Termenul limită de depunere a rapoartelor la Fondul de Pensii (PFR) pentru trimestrul IV 2016:

      1. Formular SZV-M Informații despre persoanele asigurate

         Formularul SZV-M trebuie depus până în data de 15 a lunii următoare celei de raportare. SZV-M scadență pentru decembrie 2017 – până pe 15 ianuarie 2018.

      2. Formular SZV-STAZH Informații despre experiență în asigurare persoanele asigurate

      3. EDV-1 Informații privind asiguratul transferate la Fondul de pensii pentru menținerea evidențelor personalizate

      4. Termenele limită de plată a contribuțiilor de asigurare la fonduri

         Contribuțiile de asigurare la fonduri trebuie plătite lunar cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei în care se calculează contribuțiile. În cazul în care termenul limită de plată cade într-un weekend sau sărbătoare, termenul este considerat a fi următoarea zi lucrătoare următoare.

         Termenele de plată a contribuțiilor la fonduri în trimestrul IV 2017. și pentru trimestrul 4 al anului 2017 nu mai târziu: 16 octombrie (pentru septembrie), 15 noiembrie (pentru octombrie), 15 decembrie (pentru noiembrie), 15 ianuarie (pentru decembrie).

5. Termenele limită pentru depunerea rapoartelor fiscale și plata impozitelor pe anul 2017 (pentru trimestrul 4 2017)

   Codul Fiscal al Federației Ruse își stabilește propriile termene limită pentru fiecare impozit.

   1. Declarație unică simplificată pentru 2017

      Dreptul de a depune o singură declarație fiscală (simplificată) este disponibil acelor organizații și antreprenori care, în perioada de raportare (de impozitare), simultan:

      • nu era nicio mișcare Bani pe conturile curente și la casierie;
      • nu au existat obiecte de impozitare pentru impozitele pentru care sunt recunoscuti ca platitori.

      O declarație fiscală unică (simplificată) este depusă la organul fiscal de la locul organizației sau locul de reședință individual cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului expirat, semestrial, 9 luni, an calendaristic. (Articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

   2. Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata impozitelor la aplicarea sistemului fiscal simplificat pentru anul 2017.

      Contribuabili - organizațiile trebuie să depună o declarație fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru anul 2017 cel târziu până la 2 aprilie 2018.

      Contribuabili - antreprenorii individuali trebuie să depună o declarație fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru anul 2017 cel târziu până la 30 aprilie 2018. Dar, deoarece aceasta este o zi liberă, termenul limită este amânat pentru următoarea zi lucrătoare, și anume, din 3 mai 2018.

      Impozitul în regimul fiscal simplificat se plătește cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarației fiscale.

      Termenul limită de plată a sistemului fiscal simplificat pt antreprenori individuali – cel târziu până la 3 mai 2018.

      Vă reamintim că „simplificate” sunt scutite de TVA (există restricții), impozitul pe venit (există restricții) și impozitul pe proprietate. Și antreprenorii simplificați sunt, de asemenea, scutiți de impozitul pe venitul personal (în ceea ce privește veniturile din activități „simplificate”).

      Alte taxe sunt plătite de rezidenții „simplificați” în mod obișnuit, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

   3. Termene de depunere a rapoartelor la aplicarea UTII, termene de plată a UTII pentru trimestrul IV 2017.

      Plătitorii UTII trebuie să depună trimestrial declaratiilor fiscale si platesc impozit. Termenul limită de depunere a declarației UTII pentru trimestrul IV 2017: cel târziu până la 22 ianuarie 2018.

      (Articolul 346.32, „ Codul fiscal Federația Rusă (partea a doua)" din 05.08.2000 N 117-FZ (modificată la 03.12.2012):

      Plata impozitului unic se face de către contribuabil pe baza rezultatelor perioadei fiscale cel târziu în data de 25 a primei luni a perioadei fiscale următoare.

      Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun de către contribuabili la organele fiscale cel târziu în data de 20 a primei luni a următoarei perioade fiscale.)

   4. Termenele de depunere a deconturilor de TVA, termenele de plata TVA pentru trimestrul IV 2017.

      Termenul limită de plată a TVA pentru trimestrul 4 2017: 25 ianuarie, 26 februarie, 26 martie 2018. (1/3 din valoarea impozitului acumulat pentru trimestrul IV 2017).

   5. Termenele de depunere a rapoartelor privind impozitul pe venit, termenele de plata impozitului pe venit pe anul 2017 (trimestrul 4 2017)