Kailangan mo ba? Patakaran sa accounting sumasalamin sa mga paraan ng pagsasagawa ng accounting at accounting ng buwis. Ngunit ang mga indibidwal na negosyante ay hindi kasama sa accounting, dahil itinatago nila ang mga talaan ng mga gastos at kita (sugnay 2, artikulo 4 ng Batas Blg. 129-FZ "Sa Accounting").

Ang PBU 1-2008 "Patakaran sa accounting ng isang organisasyon", na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia No. 106N na may petsang Oktubre 6, 2008, ay nagpapahiwatig din na ang Regulasyon na ito ay nalalapat sa mga organisasyon.

Gayunpaman, batay sa talata 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay dapat bumuo ng isang patakaran sa accounting ng buwis. Walang mga pagbubukod para sa IP. Samakatuwid, para sa mga layunin ng buwis, ito ay nabuo sa parehong paraan tulad ng para sa mga organisasyon.

Ang mga indibidwal na negosyante ay dapat magpatibay ng isang patakaran sa accounting sa OSNO at STS (income minus expenses). Inaprubahan ng mga negosyanteng gumagamit ng espesyal na rehimeng "kita" ng UTII, PSN at STS ang naturang dokumento kapag pinagsama ang ilang rehimen.

Patakaran sa IP accounting sa OSNO

Kinakailangang ipahiwatig ang paraan ng accounting ng buwis (personal, ng isang accountant o ng isang organisasyon sa ilalim ng isang kontrata). Kapag pinagsasama ang ilang mga uri ng mga aktibidad - ang pamamaraan para sa accounting para sa ari-arian at pananagutan. Para sa mga layunin ng buwis sa kita mga indibidwal, ang posibilidad ng pag-aplay ng isang propesyonal na bawas sa buwis, ang pamamaraan para sa pagtatasa ng mga hilaw na materyales, materyales, biniling kalakal at iba pang mga gastos ay tinutukoy.

Upang kalkulahin ang VAT, ang paraan ng accounting para sa mga gastos ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT at hindi napapailalim sa VAT ay tinukoy. Pati na rin ang pamamaraan para sa paglalahad ng mga bawas sa buwis para sa iba't ibang uri ng aktibidad.

Patakaran sa accounting ng mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis: kita na binawasan ang mga gastos

Ang patakaran sa accounting ng buwis ay sumasalamin sa variant ng accounting sa pangkalahatan at ang libro ng accounting para sa kita at mga gastos sa partikular. Sa seksyon ng accounting para sa depreciable na ari-arian, ang unang halaga ng ari-arian na may kaugnayan sa mga fixed asset at ang pamamaraan para sa pag-uugnay sa mga ito sa mga gastos ay inireseta.

• Accounting para sa mga materyales at kalakal tinutukoy ang pagbuo ng kanilang gastos at ang pamamaraan para sa pagsulat ng mga ito bilang mga gastos, ang pagrarasyon ng gasolina at mga pampadulas, ang pamamaraan para sa pagpapakita ng VAT sa KUDiR.
• Accounting para sa gastos ng pagbebenta ng mga kalakal kasama ang mga gastos para sa pag-iimbak, pagpapanatili ng mga kalakal, mga gastos para sa pag-upa ng mga lugar at advertising, pati na rin ang pamamaraan para sa kanilang pagsasama sa mga gastos para sa mga layunin ng buwis.
• Accounting ng pagkawala inilalarawan ang pamamaraan para sa pag-uugnay ng mga pagkalugi ng mga nakaraang taon at labis pinakamababang buwis higit sa tinantyang tubo ng kasalukuyang taon.

Order sa patakaran sa accounting

Ang pinagtibay na patakaran sa accounting ng IP sa taon ng kalendaryo naaprubahan sa pamamagitan ng order sa katapusan ng nakaraang taon o sa simula ng kasalukuyang taon (karaniwang ito ay order No. 1).

Ipinagkatiwala ng utos ang kontrol sa pagpapatupad Patakaran sa IP accounting sa responsableng tao (kadalasan ang mismong negosyante). Pagkatapos ay pinirmahan ng IP ang order.

Manood ng isang kapaki-pakinabang na video tungkol sa patakaran sa accounting at ang mga tampok ng mga setting nito sa sikat na 1C program:

Indibidwal na negosyante Ivanov A.A.

ORDER No. 5
sa pag-apruba ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis

Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis

1. Panatilihin ang mga talaan ng buwis nang personal.

2. Ang accounting para sa ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo ay isinasagawa nang hiwalay para sa bawat isa sa mga sumusunod na uri ng mga aktibidad:

Mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain;

Pag-upa ng real estate.

Mga batayan: talata 7 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Agosto 13, 2002 ng Ministry of Finance ng Russia No. 86n at ng Ministry of Taxes ng Russia No. BG-3-04 / 430, parapo 6 ng artikulo 346.53 Tax Code RF.

3. Para sa mga aktibidad na may kaugnayan sa pagpapaupa non-residential na lugar, ang patent system ng pagbubuwis ay inilalapat.

Dahilan: subparagraph 19 ng talata 2 ng Artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation.

4. Mga entry sa ledger ng kita at gastos at mga transaksyon sa negosyo indibidwal na negosyante para sa mga aktibidad na may kaugnayan sa pagkakaloob ng mga pampublikong serbisyo sa pagtutustos ng pagkain na isasagawa batay sa pangunahing mga dokumento para sa bawat isa transaksyon sa negosyo.

Dahilan: talata 2 ng artikulo 54 ng Tax Code ng Russian Federation, subparagraph 1 ng bahagi 2 ng artikulo 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, mga talata 4 at 9 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Agosto 13, 2002 ng Ministry of Finance ng Russia No. 86n at ng Ministry of Taxes ng Russia No. BG-3-04/430.

5. Ang kita mula sa pag-upa ng real estate ay makikita sa libro ng kita ng isang indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng patent system ng pagbubuwis, batay sa mga pangunahing dokumento para sa bawat transaksyon sa negosyo.

Dahilan: sugnay 1 ng artikulo 346.53 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, subparagraph 1 ng bahagi 2 ng artikulo 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, sugnay 1.1 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Oktubre 22, 2012 No. 135n.

Buwis sa Personal na Kita

6. Propesyonal bawas sa buwis kilalanin sa halaga ng aktwal na natamo at dokumentado na mga gastos na direktang nauugnay sa pagkuha ng kita.
Ang komposisyon ng mga gastos na tinanggap para sa pagbawas ay dapat matukoy sa paraang inireseta ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Dahilan: Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation.

7. Ang pagsusuri ng mga hilaw na materyales at materyales na ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo ay dapat isagawa ayon sa pamamaraan average na gastos.

Dahilan: talata 1 ng artikulo 221, talata 8 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation.

8. Ang mga biniling kalakal ay dapat pahalagahan gamit ang average na paraan ng gastos.

Dahilan: talata 1 ng artikulo 221, subparagraph 3 ng talata 1 ng artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation.

9. Ang mga gastos sa transportasyon na nauugnay sa pagbili ng mga kalakal ay dapat isaalang-alang nang hiwalay.

Dahilan: talata 1 ng artikulo 221, artikulo 320 ng Tax Code ng Russian Federation.

VAT

10. Panatilihin ang hiwalay na mga talaan ng mga gastos ng mga transaksyon, parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan (hindi kasama sa pagbubuwis).

Dahilan: talata 4 ng artikulo 149, talata 11 ng artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation.

11. Ang mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga supplier para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginagamit sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain na napapailalim sa VAT ay tinatanggap para sa pagbawas sa paraang inireseta ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation, nang walang mga paghihigpit.

Dahilan: talata 3 ng sugnay 4 ng artikulo 170, artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation.

12. Ang mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga supplier sa mga kalakal na ginamit sa aktibidad ng pagpapaupa ng real estate na binubuwisan sa ilalim ng sistema ng patent ay hindi tinatanggap para sa bawas at hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita.

Dahilan: subparagraph 3 ng talata 2, talata 4 ng artikulo 170, talata 11 ng artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 8, 2005 No. 03-04-11 / 143 .

13. Ang mga halaga ng buwis na sinisingil ng mga supplier sa mga kalakal na ginamit nang sabay-sabay sa catering business at sa real estate rental business ay nakatala sa purchase book sa quarter para sa buong halagang nakasaad sa invoice. Ang halaga ng mga pagbabawas ay nababagay ayon sa mga resulta ng panahon ng buwis (quarter).

Ang pagsasaayos ay isinasagawa sa proporsyon sa mga nalikom mula sa mga aktibidad na binubuwisan sa ilalim ng sistema ng patent sa kabuuang mga nalikom ng negosyante para sa quarter. Kasabay nito, ang pagkalkula ng kita ay hindi kasama ang kita na kinikilala bilang hindi gumagana alinsunod sa Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang tinukoy na pagsasaayos ay ginawa para sa bawat invoice mula sa huling araw ng panahon ng buwis (quarter).

Ang mga halaga ng buwis na napapailalim sa pagbawi sa katapusan ng quarter ay hindi kasama sa halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, at hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita.

Dahilan: talata 4 ng artikulo 149, subparagraph 2 ng talata 3, mga talata 4, 4.1 ng artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 22, 2010 No. 03-07-07 / 74.

Patakaran sa accounting ng IP sa OSNO (sample filling)

Maraming indibidwal na negosyante ang ganap na nagtatrabaho nang hindi man lang alam ang tungkol sa patakaran sa accounting at kung bakit ito kinakailangan. Ngunit ang dokumentong ito ay dapat nasa bawat entity ng negosyo, nang walang pagbubukod. Ang patakaran sa accounting (UP) ay isang hanay ng mga probisyon, tuntunin at pamamaraan na tumutukoy sa accounting. Walang mga mandatoryong form ayon sa kung saan inihanda ang patakaran sa accounting ng IP sa OSNO. Ang isang sample na pagpuno ay matatagpuan sa pampublikong domain, at ang nilalaman ay maaaring matukoy nang nakapag-iisa.

Malinaw na tinutukoy ng batas ang ilang aspeto ng accounting at tax accounting, ngunit mayroon ding mga sandali kung saan pinapayagan ang mga variation. Sa artikulong ito, gusto naming sabihin sa iyo kung ang isang patakaran sa accounting ay kailangan para sa isang indibidwal na negosyante at kung ano ang eksaktong ibinigay para dito. Ang pagkakaroon ng pagpapasya para sa iyong sarili kung paano at kung ano ang iyong isasaalang-alang, sa gayon ay pinapasimple mo ang proseso ng pag-aayos at pag-iingat ng mga rekord, at lumikha din ng karagdagang argumento sa mga hindi pagkakaunawaan sa mga serbisyo ng regulasyon.

Patakaran sa IP accounting sa OSNO

Ang mga negosyante na nagpupuno ng isang libro ng accounting para sa kita at mga gastos ay maaaring hindi panatilihin ang accounting. Maaaring gamitin ng mga indibidwal na negosyante na pumili ng OSNO ang pagkakataong ito nang walang anumang problema. Alinsunod dito, sa kawalan ng accounting, ang isang patakaran sa accounting ay hindi rin kailangan. Ngunit kung walang pagsasama-sama ng buwis, ang UE ay kailangang-kailangan. Ayon sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, ang patakaran sa accounting ng buwis ay dapat magpahiwatig:

• paraan ng pagkilala sa kita;
• mga paraan ng pag-aayos, pati na rin ang pagkilala sa mga gastos;
• mga pamamaraan para sa pagsusuri, pamamahagi at accounting para sa iba pang mga tagapagpahiwatig ng pagganap na ginagamit sa pagkalkula ng mga buwis;
• mga taong responsable sa pag-iingat ng mga rekord, gayundin sa pagbuo at pagsusumite ng mga ulat.

Ang patakaran sa accounting ng isang indibidwal na negosyante sa OSNO ay dapat ibunyag ang lahat ng bagay na may kaugnayan sa mga buwis na kinakalkula at binayaran niya. Ang pangunahing buwis sa kasong ito ay personal na buwis sa kita. Binabayaran ito ng mga negosyante mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos ng aktibidad. Kinakailangang italaga sa UE ang lahat ng mga sandali ng kanilang pagkalkula na hindi tinukoy ng batas, kabilang ang:

• ang sandali ng pagkilala sa ilang uri ng kita;
• ang mga detalye ng pamumura;
• utos accounting ng imbentaryo sa konteksto ng pagkilala sa mga gastos;
• pamamaraan ng pagpaparehistro mga transaksyong cash at mga anyo ng mga nauugnay na dokumento, atbp.

Kung ang isang negosyante ay nagbabayad ng VAT, at gumagamit din ng iba pang mga sistema ng pagbubuwis (SNO) bilang karagdagan sa OSNO para sa ilang mga uri ng aktibidad (UTII, STS), kung gayon ang lahat ng mga puntong ito ay dapat na nabaybay sa UE, kabilang ang pamamahagi ng kita at mga gastos para sa iba't ibang SNO.

Patakaran sa accounting ng mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis, PSN at UTII

Ang mga negosyante na pumili ng pinasimple na sistema ng buwis, anuman ang uri nito, ay dapat ding gumuhit ng isang patakaran sa accounting ng buwis. Ang mga indibidwal na negosyante sa isang pinasimple na sistema ng 6% ay nagrereseta lamang dito kung ano ang tungkol sa accounting ng kita. Ang IP sa pinasimple na sistema ng buwis, na isinasaalang-alang ang parehong mga gastos at kita, ay bumubuo ng isang patakaran sa accounting sa halos parehong paraan tulad ng mga negosyante sa OSNO (isinasaalang-alang ang pagkakaiba sa pagitan ng pinasimple na sistema ng buwis at personal na buwis sa kita). Ang unang talata ng dokumentong ito sa parehong mga kaso ay magiging isang indikasyon kung aling bagay ng pagbubuwis ang ginagamit - tanging kita o kita at mga gastos.

Para naman sa mga negosyante sa UTII, mahalagang ipahiwatig sa UE ang mga naaangkop na formula sa pagkalkula ng buwis hanggang sa pinakamaliit na detalye. Sa pagsasama-sama ng UTII sa anumang iba pang sistema ng pagbubuwis, dapat na malinaw kung paano ipamahagi ang kita at gastos sa pagitan ng mga aktibidad na nasa ilalim ng magkakaibang SNA. Maaari rin itong maglaman ng mga anyo ng mga pangunahing dokumento na ginagamit sa proseso ng pagproseso ng iba't ibang mga transaksyon sa negosyo.

Isang halimbawa ng patakaran sa IP accounting sa OSNO

Maaari kang bumuo ng UE sa anumang anyo. Wala ring mga espesyal na kinakailangan para sa nilalaman. Bilang isang patakaran, ang sumusunod na impormasyon ay ipinahiwatig:

• isang tao na nagpapanatili ng mga talaan ng buwis;
• ang sistema ng pagbubuwis na ginamit;
• anong paraan ang ginagamit sa pagtatala ng kita at gastos (mga aklat, magasin, espesyal mga programa sa accounting atbp.);
• batayan para sa paggawa ng mga entry;
• mga detalye ng pamumura;
• mga tampok ng accounting para sa mga kalakal at materyales, gastos at pagkalugi;
• kapag pinagsasama ang mga uri ng mga aktibidad, ang pamamaraan para sa paghahati ng kita at gastos ay ipinahiwatig;
• ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga gastos para sa personal na buwis sa kita;
• mga detalye ng pagkalkula ng VAT (kung ang indibidwal na negosyante ay isang nagbabayad).

Ang pagbubuod sa itaas, masasabi nating ang patakaran sa accounting ay isang mahalagang dokumento ng organisasyon sa anumang negosyo. Ang compilation nito ay nagliligtas sa negosyante sa hinaharap mula sa pangangailangan sa bawat oras na piliin ang paraan ng accounting para sa ilang mga kontrobersyal na isyu. Bilang karagdagan, ang pare-parehong paggamit ng parehong mga pamamaraan ng accounting ay ginagawang posible upang gawing mas malinaw at layunin ang mga resulta nito. At ang mga empleyado ng Federal Tax Service ay hindi magagawang muling kalkulahin ang mga buwis sa kanilang pabor kung ang UE ay iginuhit nang tama at mahigpit na alinsunod sa kasalukuyang batas.

Kapag kailangan: kapag bumubuo ng isang patakaran sa accounting ng isang negosyante na nalalapat karaniwang sistema pagbubuwis. Gamit ang sample, maaari mong piliin ang pinaka pinakamahusay na pagpipilian accounting mula sa mga pinapayagan ng batas sa buwis.

Nakumpletong Sample

Ivanov A.A.

ORDER No. 5
sa pag-apruba ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis

ORDER KO:

1. Aprubahan ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis para sa 2016 alinsunod sa apendiks.

2. Ang kontrol sa pagpapatupad ng utos na ito ay ipinagkatiwala sa aking sarili.

1. Panatilihin ang mga talaan ng buwis nang personal.

2. Ang accounting para sa ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo ay isinasagawa nang hiwalay para sa bawat isa sa mga sumusunod na uri ng mga aktibidad:

- mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain;

- Pag-upa ng real estate.

Mga Grounds: Clause 7 ng Procedure na inaprubahan ng Order No. 86n ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 13, 2002 at Ministry of Taxation ng Russia No. BG-3-04/430, Clause 6 ng Artikulo 346.53 ng Tax Code ng Russian Federation.

3. Kaugnay ng mga aktibidad na may kaugnayan sa pagpapaupa ng mga non-residential na lugar, ang sistema ng patent ng pagbubuwis ay inilalapat.

Dahilan: subparagraph 19 ng talata 2 ng Artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation.

4. Ang mga entry sa libro ng kita at mga gastos at mga transaksyon sa negosyo ng isang indibidwal na negosyante para sa mga aktibidad na may kaugnayan sa pagkakaloob ng mga pampublikong serbisyo sa pagtutustos ng pagkain ay dapat gawin batay sa mga pangunahing dokumento para sa bawat transaksyon sa negosyo.

Dahilan: talata 2 ng artikulo 54 ng Tax Code ng Russian Federation, subparagraph 1 ng bahagi 2 ng artikulo 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, mga talata 4 at 9 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Agosto 13, 2002

Ministry of Finance ng Russia No. 86n at Ministry of Taxation ng Russia No. BG-3-04 / 430.

5. Ang kita mula sa pag-upa ng real estate ay makikita sa libro ng kita ng isang indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng patent system ng pagbubuwis, batay sa mga pangunahing dokumento para sa bawat transaksyon sa negosyo.

Dahilan: sugnay 1 ng artikulo 346.53 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, subparagraph 1 ng bahagi 2 ng artikulo 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, sugnay 1.1 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Oktubre 22, 2012 No. 135n.

Buwis sa Personal na Kita

6. Ang isang propesyonal na bawas sa buwis ay dapat kilalanin sa halaga ng aktwal na natamo at mga dokumentadong gastos na direktang nauugnay sa pagbuo ng kita.
Ang komposisyon ng mga gastos na tinanggap para sa pagbawas ay dapat matukoy sa paraang inireseta ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Dahilan: Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation.

7. Ang pagsusuri ng mga hilaw na materyales at materyales na ginamit sa aktibidad ng entrepreneurial ay dapat isagawa gamit ang average na paraan ng gastos.

Dahilan: talata 1 ng artikulo 221, talata 8 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation.

8. Ang mga biniling kalakal ay dapat pahalagahan gamit ang average na paraan ng gastos.

Dahilan: talata 1 ng artikulo 221, subparagraph 3 ng talata 1 ng artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation.

9. Ang mga gastos sa transportasyon na nauugnay sa pagbili ng mga kalakal ay dapat isaalang-alang nang hiwalay.

Dahilan: talata 1 ng artikulo 221, artikulo 320 ng Tax Code ng Russian Federation.

VAT

10. Panatilihin ang hiwalay na mga talaan ng mga gastos ng mga transaksyon, parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan (hindi kasama sa pagbubuwis).

Dahilan: talata 4 ng artikulo 149, talata 11 ng artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation.

11. Ang mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga supplier para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginagamit sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain na napapailalim sa VAT ay tinatanggap para sa pagbawas sa paraang inireseta ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation, nang walang mga paghihigpit.

Dahilan: talata 3 ng sugnay 4 ng artikulo 170, artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation.

12. Ang mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga supplier sa mga kalakal na ginamit sa aktibidad ng pagpapaupa ng real estate na binubuwisan sa ilalim ng sistema ng patent ay hindi tinatanggap para sa bawas at hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita.

Dahilan: subparagraph 3 ng talata 2, talata 4 ng artikulo 170, talata 11 ng artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 8, 2005 No. 03-04-11 / 143 .

13. Ang mga halaga ng buwis na sinisingil ng mga supplier sa mga kalakal na ginamit nang sabay-sabay sa catering business at sa real estate rental business ay nakatala sa purchase book sa quarter para sa buong halagang nakasaad sa invoice. Ang halaga ng mga pagbabawas ay nababagay ayon sa mga resulta ng panahon ng buwis (quarter).

Ang pagsasaayos ay isinasagawa sa proporsyon sa mga nalikom mula sa mga aktibidad na binubuwisan sa ilalim ng sistema ng patent sa kabuuang mga nalikom ng negosyante para sa quarter. Kasabay nito, ang pagkalkula ng kita ay hindi kasama ang kita na kinikilala bilang hindi gumagana alinsunod sa Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang tinukoy na pagsasaayos ay ginawa para sa bawat invoice mula sa huling araw ng panahon ng buwis (quarter).

Ang mga halaga ng buwis na napapailalim sa pagbawi sa katapusan ng quarter ay hindi kasama sa halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, at hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita.

Dahilan: talata 4 ng artikulo 149, subparagraph 2 ng talata 3, mga talata 4, 4.1 ng artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 22, 2010 No. 03-07-07 / 74.

Upang matukoy ang mga pamamaraan at panuntunan para sa pagkalkula ng mga buwis, ang mga negosyante ay dapat gumuhit ng isang plano. Ang dokumentong ito ay patakaran sa accounting IP, nabuo para sa accounting ng buwis.

Ano ang isang plano sa patakaran sa accounting at bakit ito kinakailangan?

acc. na may talata 1 ng Art. 6 ng Federal Law No. 402 "Sa Accounting", ang mga indibidwal na negosyante, anuman ang sistema ng pagbubuwis, ay hindi kasama sa pagpapanatili accounting. Gayunpaman pag-uulat ng buwis lahat ay kailangan pa ring gumuhit, anuman ang anyo ng paggawa ng negosyo - indibidwal na negosyante o LLC. Upang gawin ito, kinakailangan upang gumuhit ng isang plano para sa patakaran sa accounting ng buwis ng indibidwal na negosyante, na magpapahintulot sa hinaharap na gawin tamang kalkulasyon. Gayundin, maaaring suriin ng mga awtoridad sa regulasyon ang pagsunod nito sa dokumentasyon ng buwis ng negosyante.

Ang patakaran sa accounting ng isang indibidwal na negosyante ay isang hanay ng mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagkalkula ng kita at gastos para sa layunin ng pagkalkula ng mga buwis. Ang nasabing plano ay binuo ng punong accountant ng organisasyon bago ang Enero 1 para sa susunod na taon, at naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng indibidwal na negosyante o ibang awtorisadong tao (sugnay 12, artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay nagkakahalaga ng noting na ang dokumento ay ginawa ng isang beses lamang, at maaaring gamitin para sa lahat ng mga susunod na taon.

Ang plano ay nagbabago sa mga sumusunod na kaso:

• Kung may mga pagbabago sa mga batas sa buwis.
• Kung ang mga bagong paraan ng accounting ng buwis ay binuo, ang isang desisyon ay ginawa upang ipakilala ang isang reserba.
• Kapag nagbago ang mga kondisyon ng mga aktibidad ng organisasyon o ang sistema ng pagbubuwis.

Aling mga sistema ng pagbubuwis ang nangangailangan ng Plano ng Patakaran sa Pagkalkula ng Buwis:

Ang isang plano para sa mga gumagamit ng UTII ay binuo lamang kung ang indibidwal na negosyante ay nagsasagawa ng higit sa isang uri ng aktibidad. Tulad ng para sa pinasimple na sistema ng buwis (kita) at PSN, inihahanda lamang ito kapag pinagsama ang ilang mga mode.

Ano ang dapat isama sa isang tax accounting plan?

Para sa lahat ng mga sistema ng pagbubuwis, pinapayagan na gumuhit ng isang plano sa anumang anyo, ngunit alinsunod sa mga kinakailangan ng batas.

Una sa lahat, ang dokumento sa ilalim ng anumang sistema ng pagbubuwis ay dapat maglaman ng sumusunod na data:

• Sino ang nagpapanatili ng mga talaan ng buwis.
• Anong paraan ng pagbubuwis ang inilalapat.
• Sa anong tulong upang makalkula ang kita at gastos (mga programa sa computer, magasin, atbp.).
• Sa batayan kung aling mga entry ang ginawa sa ledger.
• Paano kinakalkula ang depreciable na ari-arian?
• Paano isaalang-alang ang imbentaryo, mga gastos at pagkalugi.

Kung pinag-uusapan natin ang plano sa OSNO, kailangan nitong ipakita:

• Sino ang mag-iingat ng mga talaan ng buwis: ang indibidwal na negosyante mismo, ang organisasyong nagbibigay mga serbisyo ng accounting o ang accountant mismo.
• Kung ang ilang mga uri ng aktibidad ay pinagsama, kung gayon ang pagkakasunud-sunod kung saan ang mga obligasyon at ari-arian ay pinagsama ay ipinahiwatig.
• Pagkalkula ng gastos para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita.
• Paraan ng gastos para sa mga transaksyong VATable.

Ano ang dapat sa mga tuntunin ng IP sa pinasimpleng sistema ng buwis (kita na binawasan ang mga gastos):

• Paraan ng accounting ng buwis (sa pamamagitan ng isang computer program, mga entry sa aklat).
• Accounting para sa depreciable property: gastos, pamamaraan para sa pag-uugnay nito sa mga gastos.
• Pagkalkula mga gastos sa pananalapi para sa pagbebenta ng mga kalakal: upa ng mga lugar, ang halaga ng advertising, ang pamamaraan para sa kanilang pagsasama sa proseso ng pagkalkula ng halaga ng mga buwis, pagbabayad ng mga tungkulin sa customs para sa mga pag-import, mga gastos sa transportasyon o gasolina at mga pampadulas.
• Muling pagkalkula ng mga pagkalugi: kung paano nababawasan ang halaga ng nabubuwisang base, kung kinakailangang isama sa mga gastos ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang kaayusan at ang halaga ng buwis na binayaran.

Kapag gumuhit ng isang plano sa libreng form, sa ilalim ng bawat item, isang tiyak na artikulo ang dapat ipahiwatig, sa batayan kung saan dapat itong isaalang-alang ang mga gastos ng isang partikular na pagkuha. Maaari ka ring gumawa ng isang dokumento sa anyo ng isang talahanayan na may ilang mga hanay kung saan kailangan mong ipakita ang mga probisyon ng patakaran sa accounting, ang napiling opsyon at ang artikulo ng batas na pambatasan, batay sa kung saan ang anumang mga aksyon sa lugar na ito ay maisakatuparan.

Kaya, ang negosyante ay dapat magabayan ng ibinigay batas sa buwis kalayaang pumili kung paano mapanatili ang mga pamamaraan ng accounting, ngunit kung may mga mahigpit na nakapirming mga pamantayan sa Tax Code ng Russian Federation, hindi na nila kailangang detalyado sa Plano, dahil. dapat silang igalang sa anumang kaso. Halimbawa, ang iskedyul para sa pagbabayad ng mga buwis, ang pamamaraan para sa pagtukoy ng mga gastos, atbp.

Bakit kailangan ng Tax Service ang patakaran sa accounting ng isang negosyante?

Alinsunod sa talata 1 ng talata 1 ng Art. 31 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga empleyado ng Federal Tax Service ay mayroon buong kanan kilalanin ang dokumento na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. Ang kategoryang ito, bilang karagdagan sa mga pagbabalik ng buwis, nalalapat din ang plano sa patakaran sa accounting. Pormal, walang pananagutan para sa kawalan nito ay ibinigay para sa IP, ngunit, dahil. isa ito sa mga mandatoryong dokumento kapag nagnenegosyo, maaaring magpataw ng multa na 200 rubles. para sa bawat dokumentong hindi ibinigay (sugnay 1 ng Art.

Patakaran sa IP Accounting para sa OSNO at PSN 2018 Download

Karaniwan, ang mga patakaran sa accounting ay sinusuri lamang sa mga naka-iskedyul na tseke, ang iskedyul kung saan ay iginuhit para sa bawat taon, at ang parehong negosyante ay hindi maaaring suriin nang higit sa 1 beses sa 3 taon, kung walang mga paglabag sa likod niya. Anuman ang anyo kung saan isinasagawa ang inspeksyon - on-site o in-house - ang mga empleyado ng Federal Tax Service ay hindi kinakailangang magbigay ng babala tungkol dito.

Paano mag-set up ng isang programa para sa mga patakaran sa accounting at tax accounting?

Ngayon halos lahat ng mga indibidwal na negosyante at organisasyon ay gumuhit ng isang Plano gamit ang mga programa, at ang pinakamahalagang bahagi ay ang tamang setting ng patakaran sa accounting. Maaari kang matuto nang higit pa tungkol sa marami sa mga nuances sa video na ito:

Mga tanong at sagot sa paksa

Wala pang naitanong para sa materyal, mayroon kang pagkakataon na mauna sa paggawa nito

Patakaran sa accounting SP sa batayan

Patakaran sa IP accounting sa OSNO

Indibidwal na negosyante________________

Mga aplikasyon

Lahat ng mga form at form sa filling-form.ru

Indibidwal na negosyante Ivanov I.I.

ORDER #3

sa pag-apruba ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis Moscow 30.12.2013 I ORDER:

1. Aprubahan ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis para sa 2014 alinsunod sa apendiks.
2. Ako ang may pananagutan sa pagpapatupad ng kautusang ito.

Indibidwal na negosyante I.I. Ivanov Appendix 1
sa utos ng Disyembre 30, 2013 No. 3

Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis

1. Panatilihin ang mga talaan ng buwis nang personal.

2. Ilapat ang object ng pagbubuwis sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.
Dahilan: Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation.

3. Awtomatikong panatilihin ang isang aklat ng kita at mga gastos gamit ang karaniwang bersyon ng "1C: Entrepreneur 8".
Dahilan: artikulo 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 1.4 ng Pamamaraan na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n, subparagraph 1 ng bahagi 2 ng Artikulo 6 ng Batas na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ.

4. Ang mga entry sa libro ng kita at mga gastos ay dapat gawin batay sa mga pangunahing dokumento para sa bawat transaksyon sa negosyo.
Dahilan: Clause 1.1 ng Pamamaraan na inaprubahan ng Order No. 135n ng Ministry of Finance ng Russia noong Oktubre 22, 2012, bahagi 2 ng Artikulo 9 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ. Accounting para sa depreciable property

5. Ang paunang halaga ng isang nakapirming asset ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng mga aktwal na gastos ng pagkuha nito, pagtatayo, pagmamanupaktura sa paraang itinakda ng batas sa accounting.
Dahilan: subparagraph 1 ng bahagi 2 ng artikulo 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, subparagraph 3 ng talata 3 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

6. Napapailalim sa pagbabayad, ang paunang halaga ng fixed asset, pati na rin ang mga gastos ng karagdagang kagamitan nito (reconstruction, modernization at technical re-equipment) ay makikita sa libro ng kita at mga gastos sa pantay na bahagi simula sa quarter sa kung saan ang bayad na fixed asset ay inilagay sa operasyon at hanggang sa katapusan ng taon. Kapag kinakalkula ang bahagi, ang halaga ng bahagyang bayad na mga fixed asset ay isinasaalang-alang sa halaga ng bahagyang pagbabayad.

7. Bahagi ng halaga ng fixed asset ( hindi nasasalat na asset) nakuha sa panahon aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis upang makilala sa panahon ng pag-uulat, ay tinutukoy sa pamamagitan ng paghahati sa paunang gastos sa bilang ng mga quarter na natitira hanggang sa katapusan ng taon, kabilang ang quarter kung saan ang lahat ng mga kondisyon para sa pagwawasto sa halaga ng bagay sa mga gastos ay natutugunan.

8. Kung ang isang bahagyang binayaran na fixed asset ay inilagay sa operasyon, ang bahagi ng halaga nito na kinikilala sa kasalukuyan at natitira hanggang sa katapusan ng taon na quarters ay tinutukoy sa pamamagitan ng paghahati sa halaga ng bahagyang bayad para sa quarter sa bilang ng quarters na natitira. hanggang sa katapusan ng taon, kabilang ang quarter kung saan ang bahagyang pagbabayad para sa kinomisyong pasilidad.
Dahilan: subparagraph 3 ng talata 3 ng artikulo 346.16, subparagraph 4 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation. Accounting para sa mga item sa imbentaryo

9. Kasama sa komposisyon ng mga materyal na gastos ang presyo ng pagbili ng mga materyales, mga gastos para sa mga bayad sa komisyon sa mga tagapamagitan, mga tungkulin at bayarin sa pag-import ng customs, mga gastos sa transportasyon, pati na rin ang mga gastos para sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta na may kaugnayan sa pagkuha ng mga materyales. Mga Halaga ng Value Added Tax na Binayaran sa Mga Supplier sa Pagkuha mga imbentaryo, ay makikita sa aklat ng kita at mga gastos sa isang hiwalay na linya sa oras ng pagkilala sa mga materyales bilang bahagi ng mga gastos.
Dahilan: subparagraph 5 ng paragraph 1, paragraph 2 ng paragraph 2 ng artikulo 346.16, paragraph 2 ng artikulo 254, subparagraph 8 ng paragraph 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

10. Isinasaalang-alang ang mga gastos sa materyal bilang bahagi ng mga gastos habang binabayaran ang mga ito. Kasabay nito, ang mga gastos sa materyal ay inaayos para sa halaga ng mga materyales na hindi ginagamit sa mga komersyal na aktibidad. Ang pagsasaayos ay makikita bilang isang negatibong entry sa kita at gastos ledger sa huling petsa ng quarter.

Patakaran sa accounting ng IP sa OSNO (sample filling)

Upang matukoy ang halaga ng pagsasaayos, ang paraan ng pagpapahalaga sa mga materyales sa halaga ng isang yunit ng imbentaryo ay ginagamit.
Dahilan: subparagraph 1 ng talata 2 ng Artikulo 346.17, talata 2 ng Artikulo 346.16, talata 1 ng Artikulo 252, talata 8 ng Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation.

11. Ang mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayan ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga materyal na gastos. Ang petsa ng pagkilala sa mga gastos ay ang petsa ng pagbabayad para sa gasolina at mga pampadulas.
Dahilan: subparagraph 5 ng talata 1 ng artikulo 346.16, talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

12. Ang mga pamantayan para sa pagkilala sa mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas bilang bahagi ng mga gastos ay kinakalkula habang ang mga biyahe ay ginawa batay sa mga waybill. Ang isang entry ay ginawa sa libro ng kita at mga gastos sa halagang hindi lalampas sa pamantayan.
Dahilan: talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Enero 30, 2009 No. 19-12 / 007413.

13. Halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagpapatupad, ay tinutukoy batay sa presyo ng kanilang pagkuha sa ilalim ng kontrata (binawasan ng halaga ng VAT ipinakita ng tagapagtustos ng mga kalakal).
Dahilan: mga subparagraph 8 at 23 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

14. Ang halaga ng mga kalakal na binili para muling ibenta ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng halaga habang ang mga kalakal ay ibinebenta. Ang lahat ng mga kalakal na ibinebenta ay pinahahalagahan gamit ang average na paraan ng gastos.
Dahilan: subparagraph 23 ng talata 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 2 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

15. Ang mga halaga ng value added tax na ipinakita para sa mga kalakal na binili para muling ibenta ay kasama sa mga gastos habang ang mga kalakal ay ibinebenta. Sa kasong ito, ang mga halaga ng VAT ay makikita sa aklat ng kita at mga gastos bilang isang hiwalay na linya.
Dahilan: mga subparagraph 8 at 23 ng talata 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 2 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 2, 2009 No. 03-11-06 /2/256.

16. Ang mga gastos na nauugnay sa pagbili ng mga kalakal, kabilang ang mga gastos sa pagseserbisyo at pagdadala ng mga kalakal, ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos dahil ang mga ito ay aktwal na binabayaran.
Dahilan: subparagraph 23 ng talata 1 ng artikulo 346.16, talata 6 ng subparagraph 2 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 8, 2011 No. 03-11- 06/2/124.

17. Ang isang entry sa libro ng kita at mga gastos sa pagkilala sa mga materyales bilang bahagi ng mga gastos ay isinasagawa batay sa isang order ng pagbabayad (o iba pang dokumento na nagpapatunay sa pagbabayad ng mga materyales o mga gastos na nauugnay sa kanilang pagkuha).

Ang pagpasok sa libro ng kita at mga gastos sa pagkilala ng mga kalakal bilang bahagi ng mga gastos ay isinasagawa batay sa isang invoice para sa pagpapalabas ng mga kalakal sa bumibili.
Dahilan: subparagraph 1 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 18, 2010 No. 03-11-11 / 03, talata 1.1 ng Pamamaraan na inaprubahan ng order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n. Accounting ng Gastos

18. Ang mga gastos para sa pagbebenta ng mga kalakal na binili para muling ibenta ay kinabibilangan ng mga gastos sa pag-iimbak at pagdadala ng mga kalakal sa bumibili, gayundin ang mga gastos sa pagseserbisyo sa mga kalakal, kabilang ang mga gastos sa pag-upa at pagpapanatili ng mga komersyal na gusali at lugar, mga gastos sa advertising at kabayaran ng mga tagapamagitan na nagbebenta ng mga produkto.

Ang mga gastos para sa pagbebenta ng mga kalakal ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad.
Dahilan: subparagraph 23 ng talata 1 ng artikulo 346.16, talata 6 ng subparagraph 2 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 15, 2010 No. 03-11- 06 / 2/59.

19. Ang halaga ng mga gastos (maliban sa mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas) na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayan ay kinakalkula quarterly sa isang accrual na batayan batay sa mga binabayarang gastos ng panahon ng pag-uulat (buwis) . Ang isang entry sa pagsasaayos ng mga normalized na gastos ay ginawa sa libro ng kita at mga gastos pagkatapos ng kaukulang pagkalkula sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.
Dahilan: sugnay 2 ng artikulo 346.16, sugnay 5 ng artikulo 346.18, artikulo 346.19 ng Tax Code ng Russian Federation.

20. Interes sa hiniram na pondo ay kasama sa mga gastos sa loob ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation, nadagdagan ng 1.8 beses, para sa mga obligasyon sa ruble at isang koepisyent ng 0.8 para sa mga obligasyon sa utang sa dayuhang pera.
Dahilan: sugnay 2 ng artikulo 346.16, sugnay 1 ng artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation. Accounting ng pagkawala

21. Binabawasan ng isang indibidwal na negosyante ang nabubuwisang base para sa kasalukuyang taon ng kabuuang halaga ng pagkawala para sa nakaraang 10 mga panahon ng buwis. Sa kasong ito, ang pagkawala ay hindi ililipat sa bahaging iyon ng kita ng kasalukuyang taon, kung saan ang halaga ng isang buwis ay hindi lalampas sa halaga ng pinakamababang buwis.
Dahilan: talata 7 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 14, 2010 No. ШС-37-3/6701.

22. Ang isang indibidwal na negosyante ay kasama sa mga gastos ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng binabayarang minimum na buwis at ang halaga ng buwis na kinakalkula alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan. Ang pagsasama ay nagpapataas ng halaga ng mga pagkalugi na dinadala sa hinaharap.
Dahilan: talata 4 ng sugnay 6 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation.

Indibidwal na negosyante I.I. Ivanov

Indibidwal na negosyante Ivanov I.I.

ORDER #3

sa pag-apruba ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis Moscow 30.12.2016 I ORDER:

1. Aprubahan ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis para sa 2017 alinsunod sa apendiks.
2. Ako ang may pananagutan sa pagpapatupad ng kautusang ito.

Indibidwal na negosyante I.I. Ivanov Appendix 1
sa utos na may petsang Disyembre 30, 2016 No. 3

Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis

1. Panatilihin ang mga talaan ng buwis nang personal.

2. Ilapat ang object ng pagbubuwis sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.
Dahilan: Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation.

3. Awtomatikong panatilihin ang isang aklat ng kita at mga gastos gamit ang karaniwang bersyon ng "1C: Entrepreneur 8".
Dahilan: artikulo 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 1.4 ng Pamamaraan na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia noong Oktubre 22, 2012 No. 135n, subparagraph 1 ng bahagi 2 ng Artikulo 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ.

4. Ang mga entry sa libro ng kita at mga gastos ay dapat gawin batay sa mga pangunahing dokumento para sa bawat transaksyon sa negosyo.
Dahilan: Clause 1.1 ng Pamamaraan na inaprubahan ng Order No. 135n ng Ministry of Finance ng Russia noong Oktubre 22, 2012, bahagi 2 ng Artikulo 9 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ. Accounting para sa depreciable property

5. Ang paunang halaga ng isang nakapirming asset ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng mga aktwal na gastos ng pagkuha nito, pagtatayo, pagmamanupaktura sa paraang itinakda ng batas sa accounting.
Dahilan: subparagraph 1 ng bahagi 2 ng artikulo 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, subparagraph 3 ng talata 3 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

6. Napapailalim sa pagbabayad, ang paunang halaga ng fixed asset, pati na rin ang mga gastos ng karagdagang kagamitan nito (reconstruction, modernization at technical re-equipment) ay makikita sa libro ng kita at mga gastos sa pantay na bahagi simula sa quarter sa kung saan ang bayad na fixed asset ay inilagay sa operasyon at hanggang sa katapusan ng taon. Kapag kinakalkula ang bahagi, ang halaga ng bahagyang bayad na mga fixed asset ay isinasaalang-alang sa halaga ng bahagyang pagbabayad.

7. Ang bahagi ng halaga ng isang nakapirming asset (intangible asset) na nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, na napapailalim sa pagkilala sa panahon ng pag-uulat, ay tinutukoy sa pamamagitan ng paghahati ng paunang gastos sa bilang ng mga quarter na natitira hanggang sa katapusan ng taon, kabilang ang quarter kung saan natutugunan ang lahat ng mga kundisyon para sa pagtanggal ng halaga ng bagay sa mga gastos .

8. Kung ang isang bahagyang binayaran na fixed asset ay inilagay sa operasyon, ang bahagi ng halaga nito na kinikilala sa kasalukuyan at natitira hanggang sa katapusan ng taon na quarters ay tinutukoy sa pamamagitan ng paghahati sa halaga ng bahagyang bayad para sa quarter sa bilang ng quarters na natitira. hanggang sa katapusan ng taon, kabilang ang quarter kung saan ang bahagyang pagbabayad para sa kinomisyong pasilidad.
Dahilan: subparagraph 3 ng talata 3 ng artikulo 346.16, subparagraph 4 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation. Accounting para sa mga item sa imbentaryo

9. Kasama sa komposisyon ng mga materyal na gastos ang presyo ng pagbili ng mga materyales, mga gastos para sa mga bayad sa komisyon sa mga tagapamagitan, mga tungkulin at bayarin sa pag-import ng customs, mga gastos sa transportasyon, pati na rin ang mga gastos para sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta na may kaugnayan sa pagkuha ng mga materyales. Ang mga halaga ng value added tax na binayaran sa mga supplier kapag bumibili ng mga imbentaryo ay makikita sa income and expense ledger bilang isang hiwalay na linya sa oras na ang mga materyales ay kinikilala bilang mga gastos.
Dahilan: subparagraph 5 ng paragraph 1, paragraph 2 ng paragraph 2 ng artikulo 346.16, paragraph 2 ng artikulo 254, subparagraph 8 ng paragraph 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

10. Isinasaalang-alang ang mga gastos sa materyal bilang bahagi ng mga gastos habang binabayaran ang mga ito. Kasabay nito, ang mga gastos sa materyal ay inaayos para sa halaga ng mga materyales na hindi ginagamit sa mga komersyal na aktibidad. Ang pagsasaayos ay makikita bilang isang negatibong entry sa kita at gastos ledger sa huling petsa ng quarter. Upang matukoy ang halaga ng pagsasaayos, ang paraan ng pagpapahalaga sa mga materyales sa halaga ng isang yunit ng imbentaryo ay ginagamit.
Dahilan: subparagraph 1 ng talata 2 ng Artikulo 346.17, talata 2 ng Artikulo 346.16, talata 1 ng Artikulo 252, talata 8 ng Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation.

11. Ang mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayan ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga materyal na gastos. Ang petsa ng pagkilala sa mga gastos ay ang petsa ng pagbabayad para sa gasolina at mga pampadulas.
Dahilan: subparagraph 5 ng talata 1 ng artikulo 346.16, talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

12. Ang mga pamantayan para sa pagkilala ng mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas bilang bahagi ng mga gastos ay kinakalkula habang ang mga biyahe ay ginawa batay sa mga waybill. Ang isang entry ay ginawa sa libro ng kita at mga gastos sa halagang hindi lalampas sa pamantayan.
Dahilan: talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Enero 30, 2009 No. 19-12 / 007413.

13. Ang halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta ay tinutukoy batay sa presyo ng kanilang pagbili sa ilalim ng kontrata (binawasan ng halaga ng VAT na ipinakita ng supplier ng mga kalakal).
Dahilan: mga subparagraph 8 at 23 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

14. Ang halaga ng mga kalakal na binili para muling ibenta ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng halaga habang ang mga kalakal ay ibinebenta. Ang lahat ng mga kalakal na ibinebenta ay pinahahalagahan gamit ang average na paraan ng gastos.
Dahilan: subparagraph 23 ng talata 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 2 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

15. Ang mga halaga ng value added tax na ipinakita para sa mga kalakal na binili para muling ibenta ay kasama sa mga gastos habang ang mga kalakal ay ibinebenta. Sa kasong ito, ang mga halaga ng VAT ay makikita sa aklat ng kita at mga gastos bilang isang hiwalay na linya.
Dahilan: mga subparagraph 8 at 23 ng talata 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 2 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 2, 2009 No. 03-11-06 /2/256.

16. Ang mga gastos na nauugnay sa pagbili ng mga kalakal, kabilang ang mga gastos sa pagseserbisyo at pagdadala ng mga kalakal, ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos dahil ang mga ito ay aktwal na binabayaran.
Dahilan: subparagraph 23 ng talata 1 ng artikulo 346.16, talata 6 ng subparagraph 2 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 8, 2011 No. 03-11- 06/2/124.

17. Ang isang entry sa libro ng kita at mga gastos sa pagkilala sa mga materyales bilang bahagi ng mga gastos ay isinasagawa batay sa isang order ng pagbabayad (o iba pang dokumento na nagpapatunay sa pagbabayad ng mga materyales o mga gastos na nauugnay sa kanilang pagkuha).

Ang pagpasok sa libro ng kita at mga gastos sa pagkilala ng mga kalakal bilang bahagi ng mga gastos ay isinasagawa batay sa isang invoice para sa pagpapalabas ng mga kalakal sa bumibili.
Dahilan: subparagraph 1 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 18, 2010 No. 03-11-11 / 03, talata 1.1 ng Pamamaraan na inaprubahan ng order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n. Accounting ng Gastos

18. Ang mga gastos para sa pagbebenta ng mga kalakal na binili para muling ibenta ay kinabibilangan ng mga gastos sa pag-iimbak at pagdadala ng mga kalakal sa bumibili, gayundin ang mga gastos sa pagseserbisyo sa mga kalakal, kabilang ang mga gastos sa pag-upa at pagpapanatili ng mga komersyal na gusali at lugar, mga gastos sa advertising at kabayaran ng mga tagapamagitan na nagbebenta ng mga produkto.

Ang mga gastos para sa pagbebenta ng mga kalakal ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad.
Dahilan: subparagraph 23 ng talata 1 ng artikulo 346.16, talata 6 ng subparagraph 2 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 15, 2010 No. 03-11- 06 / 2/59.

19. Ang halaga ng mga gastos (maliban sa mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas) na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayan ay kinakalkula quarterly sa isang accrual na batayan batay sa mga binabayarang gastos ng panahon ng pag-uulat (buwis) . Ang isang entry sa pagsasaayos ng mga normalized na gastos ay ginawa sa libro ng kita at mga gastos pagkatapos ng kaukulang pagkalkula sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.
Dahilan: sugnay 2 ng artikulo 346.16, sugnay 5 ng artikulo 346.18, artikulo 346.19 ng Tax Code ng Russian Federation.

20. Ang interes sa mga hiniram na pondo ay kasama sa mga gastos sa loob ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation, nadagdagan ng 1.8 beses, para sa mga obligasyon ng ruble at isang koepisyent ng 0.8 para sa mga obligasyon sa utang sa dayuhang pera.
Dahilan: sugnay 2 ng artikulo 346.16, sugnay 1 ng artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation. Accounting ng pagkawala

21. Binabawasan ng indibidwal na negosyante ang nabubuwisang base para sa kasalukuyang taon ng kabuuang halaga ng pagkawala para sa nakaraang 10 panahon ng buwis. Sa kasong ito, ang pagkawala ay hindi ililipat sa bahaging iyon ng kita ng kasalukuyang taon, kung saan ang halaga ng isang buwis ay hindi lalampas sa halaga ng pinakamababang buwis.
Dahilan: talata 7 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 14, 2010 No. ШС-37-3/6701.

22. Ang isang indibidwal na negosyante ay kasama sa mga gastos ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng binabayarang minimum na buwis at ang halaga ng buwis na kinakalkula alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan. Ang pagsasama ay nagpapataas ng halaga ng mga pagkalugi na dinadala sa hinaharap.
Dahilan: talata 4 ng sugnay 6 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation.