Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa kita. Mga patakaran sa buwis sa pag-aari ng organisasyon at accounting. Pamamahagi ng mga kita sa pagitan ng magkakahiwalay na mga dibisyon

Tungkol sa mga patakaran sa accounting para sa mga layunin accounting sinabi namin sa . Ano ang patakaran sa accounting ng buwis at bakit ito kinakailangan?

Bakit kailangan ang patakaran sa accounting ng buwis?

Karaniwang walang sapat na data ng accounting ang isang nagbabayad ng buwis upang kalkulahin ang kanyang mga obligasyon sa buwis. Upang matukoy nang tama ang base ng buwis at ang halaga ng babayarang buwis, pinapanatili ang accounting ng buwis. Kasabay nito, nabanggit namin na ang accounting ng buwis ay hindi limitado sa buwis sa kita lamang. Patakaran sa accounting, na naglalaman ng mga tuntunin ng pag-uugali accounting ng buwis, ay palaging kinakailangan kapag ang kasalukuyang batas sa buwis ay nagbibigay ng pagkakaiba-iba sa ilang pamamaraan ng accounting o ilang partikular na isyu ay hindi kinokontrol. Samakatuwid, kapag gumuhit ng isang Patakaran sa Accounting para sa accounting ng buwis, kasama ang buwis sa kita, maaari nating pag-usapan ang tungkol sa VAT, buwis sa ari-arian, atbp.

Sa pagsasagawa, ang mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ay karaniwang nabuo ng mga nagbabayad ng buwis sa loob ng balangkas ng OSNO, dahil para sa kanila ang accounting at tax accounting ay nailalarawan sa pinakamalaking bilang ng mga pagkakaiba, at ang accounting ng buwis mismo, halimbawa, kita at VAT, ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang multiplicity ng approaches.

Paano gumawa ng isang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis

Ang patakaran sa accounting ng buwis ay iginuhit alinman bilang isang hiwalay na dokumento o bilang isang annex sa patakaran sa accounting at inaprubahan ng pinuno ng organisasyon.

Isinasaalang-alang na ang accounting nang walang paggamit ng mga espesyal na programa ng accounting ay kasalukuyang bihira, ang mga detalye ng mga patakaran sa accounting ng buwis ay dapat ding ipahiwatig sa naaangkop programa ng accounting(halimbawa, 1C). Pagkatapos ng lahat, kung ang mga parameter ng patakaran sa accounting ng buwis ay hindi tinukoy (tungkol sa kung saan ang isang kaukulang babala ay maaaring lumitaw sa screen ng computer), hindi posible na awtomatikong kalkulahin ang iyong mga obligasyon sa buwis at, sa pangkalahatan, mapanatili ang tamang accounting sa buwis sa programa.

Kaya, kapag bumubuo ng patakaran sa accounting ng isang organisasyon para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, kinakailangan, lalo na, upang magbigay ng:

paraan ng pagtukoy ng kita at gastos (mga accrual o cash);
paraan ng depreciation (linear o non-linear) at ang katotohanan ng aplikasyon bonus ng pamumura;
mga pamamaraan para sa pagsulat ng mga materyales at kalakal, pati na rin ang pamamaraan para sa pagtukoy ng presyo ng pagbili ng mga kalakal;
Paraan ng pagtatasa ng WIP;
ang katotohanan ng paglikha ng mga reserbang buwis.

Tungkol sa VAT, halimbawa, ang patakaran sa accounting ay maaaring magbigay para sa mga isyu ng accounting sa pagkakaroon ng mga nabubuwisan at hindi nabubuwisan na mga transaksyon sa VAT, pagnunumero ng mga invoice sa pagkakaroon ng magkahiwalay na mga dibisyon, atbp.

Para sa isang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting ng buwis, ang isang sample ay matatagpuan sa, kung saan, gamit ang Accounting Policy Designer, maaari kang lumikha at mag-print ng isang Accounting Policy na isinasaalang-alang ang mga detalye ng iyong aktibidad.

Ang nagbabayad ng buwis ay dapat mag-aplay mula sa sandali ng paglikha ng organisasyon hanggang sa sandali ng pagpuksa nito.

Para magbago minsan pinagtibay na patakaran Dapat mangyari ang isa sa mga sumusunod na pangyayari:

Mga pagbabago sa ginamit na pamamaraan ng accounting;

Makabuluhang pagbabago sa mga kondisyon ng pagpapatakbo ng organisasyon;

Mga pagbabago sa batas sa mga buwis at bayarin.

Sa una at pangalawang kaso, ang mga pagbabago sa patakaran sa accounting ng buwis ay tinatanggap mula sa simula ng bagong panahon ng buwis. Sa ikatlong kaso - hindi mas maaga kaysa sa sandaling ang mga pagbabago sa batas sa buwis ay magkabisa.

Ang mga pagbabago sa patakaran sa accounting ng VAT ay posible mula Enero 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-apruba nito. Sa madaling salita, maaaring magbago ang patakaran sa VAT accounting isang beses sa isang taon.

Ang mga bagong likhang organisasyon ay kinakailangang maglapat ng mga patakaran sa accounting ng buwis mula sa sandali ng kanilang paggawa. Para sa mga layunin ng pagkalkula ng VAT, ang deadline para sa pag-apruba ng mga patakaran sa accounting ay itinakda nang hindi lalampas sa katapusan ng unang panahon ng buwis ng organisasyon (sugnay 12 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation).

Walang tiyak na mga deadline para sa corporate income tax.

Hindi na kailangang lumikha ng bagong patakaran sa accounting ng buwis bawat taon. Sa accounting ng buwis, inilalapat ang prinsipyo ng pagkakapare-pareho ng mga patakaran sa accounting. Kapag natanggap, nalalapat ito hanggang sa magawa ito ng mga pagbabago.

Tandaan! Ang patakaran sa accounting ng buwis ay pare-pareho para sa buong organisasyon at sapilitan para sa lahat ng mga dibisyon nito. Tungkol sa VAT, ang panuntunang ito ay direktang nakasaad sa sugnay 12 ng Art. 167 Tax Code ng Russian Federation. Ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kinakailangang isumite ang kanilang mga patakaran sa accounting sa buwis sa tanggapan ng buwis kaagad pagkatapos nilang maihanda. Kung ang mga awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng pag-audit sa nagbabayad ng buwis, ang patakaran sa accounting ay kailangang ipakita sa loob ng limang araw pagkatapos matanggap ang kahilingan para sa paghahatid ng dokumento.

Patakaran sa accounting para sa buwis sa kita

Ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng accounting ng buwis para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita ay nagbibigay para sa isang malaking bilang ng iba't ibang mga pagpipilian. Dahil dito, ang anumang negosyo ay maaaring bumuo para sa sarili nito ng isang patakaran sa accounting tungkol sa pagbubuwis ng tubo na ganap na isinasaalang-alang ang mga nuances ng mga aktibidad nito. Isaalang-alang natin ang ilang elemento ng mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Pagpapahalaga sa kasalukuyang gawain

Ang mga direktang gastos ay tumutukoy sa mga gastos sa kasalukuyang pag-uulat o panahon ng buwis habang ang mga produkto, gawa, at serbisyo ay ibinebenta, sa halaga kung saan ang mga ito ay isinasaalang-alang alinsunod sa Art. 319 Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang bahagi ng mga direktang gastos ay kikilalanin sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat o buwis, at ang bahagi ng mga direktang gastos ay dapat na maiugnay sa kasalukuyang trabaho, sa mga balanse. tapos na mga produkto sa bodega at para sa mga produktong ipinadala ngunit hindi naibenta sa panahon ng pag-uulat o buwis.

Ang kasalukuyang ginagawa ay nangangahulugan ng mga produkto (trabaho o serbisyo) na bahagyang nakumpleto, i.e. hindi sumailalim sa lahat ng mga operasyon sa pagpoproseso (paggawa) na ibinigay para sa proseso ng teknolohiya. Kasama sa kasalukuyang ginagawa ang natapos ngunit hindi tinatanggap ng mga gawa at serbisyo ng customer. Kasama rin sa ginagawang trabaho ang mga labi ng hindi natutupad na mga order sa produksyon at ang mga labi ng mga semi-finished na produkto ng sariling produksyon.

Sa Art. 319 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagrereseta ng mga patakaran para sa pagtatasa ng gawaing isinasagawa. Sa kasalukuyan, ang nagbabayad ng buwis ay obligado na independiyenteng bumuo ng isang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga direktang gastos para sa kasalukuyang trabaho at para sa mga produktong ginawa sa kasalukuyang buwan, gawaing isinagawa o mga serbisyong ibinigay. Ang binuo na pamamaraan para sa pamamahagi ng mga direktang gastos ay dapat na inireseta sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis at inilapat para sa hindi bababa sa dalawang panahon ng buwis. Kaya, ang organisasyon ay may karapatan na gamitin para sa mga layunin ng accounting ng buwis ang parehong pamamaraan para sa pagtatasa ng trabaho sa progreso tulad ng sa accounting.

Kaya, sa talata 64 ng Mga Regulasyon sa accounting at Financial statement V Pederasyon ng Russia, naaprubahan Sa pamamagitan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n, ang mga organisasyon ay binibigyan ng karapatang pumili ng isang paraan para sa pagtatasa ng gawaing isinasagawa depende sa kanilang produksyon o mga teknolohikal na tampok:

Ayon sa aktwal o pamantayan (nakaplanong) gastos sa produksyon;

Sa pamamagitan ng direktang mga item sa gastos;

Sa halaga ng mga hilaw na materyales, materyales at semi-tapos na mga produkto.

Sa isang solong produksyon ng mga produkto, ang kasalukuyang ginagawa ay maaaring isaalang-alang ayon sa aktwal na mga gastos na natamo.

Mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga hilaw na materyales, materyales at kalakal

Upang matukoy ang halaga ng mga materyal na gastos, ang nagbabayad ng buwis sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa kita ay dapat magtatag ng isang paraan para sa pagpapahalaga sa mga hilaw na materyales na ginamit sa paggawa ng mga kalakal, pagsasagawa ng trabaho at pagbibigay ng mga serbisyo, at upang matukoy ang halaga ng pagbili ng mga kalakal - isang paraan para sa pagpapahalaga sa mga biniling kalakal sa panahon ng kanilang pagbebenta.

Ang mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga hilaw na materyales at materyales ay nakasaad sa sugnay 8 ng Art. 254 Tax Code ng Russian Federation:

Sa pamamagitan ng gastos sa bawat yunit ng imbentaryo (produkto);

Sa pamamagitan ng average na gastos;

Batay sa halaga ng mga kamakailang acquisition (LIFO).

Pakitandaan: Ang batas sa buwis ay naglilista lamang ng mga posibleng paraan ng pagtatasa, ngunit hindi ibinubunyag ang kanilang nilalaman sa anumang paraan. Samakatuwid, ang mga patakaran para sa pagkalkula ng halaga ng mga kalakal, hilaw na materyales at materyales gamit ang tinukoy na mga pamamaraan ay dapat na hinahangad sa mga pamantayan ng accounting, lalo na sa PBU 5/01 "Accounting para sa mga imbentaryo", na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06 /09/2001 N 44n.

Gayunpaman, alinsunod sa Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 26, 2007 N 26n, mula Enero 1, 2008, ang paraan ng LIFO ay hindi kasama sa PBU 5/01. Ito ay lumalabas na isang kabalintunaan na sitwasyon: ang pamamaraan ng LIFO ay nasa Tax Code ng Russian Federation, ngunit hindi na-decipher doon sa anumang paraan. Sa ibang mga lugar ng batas, ang pamamaraang ito ay hindi na natukoy. Samakatuwid, sa ngayon kailangan mong gamitin ang pag-decode na nakansela sa accounting.

Depreciation

Sa talata 1 ng Art. Ang 259 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng dalawang paraan ng pagkalkula ng pamumura: linear at non-linear.

Para sa mga gusali, istruktura, transmission device at hindi nasasalat na asset na kasama sa ikawalo hanggang ikasampung grupo ng depreciation, ang depreciation ay maaari lamang kalkulahin gamit ang straight-line na paraan. Ang panuntunang ito ay nakapaloob sa talata 3 ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasama sa ikawalo hanggang ikasampung pangkat ng pamumura ang ari-arian na may tuldok kapaki-pakinabang na paggamit mahigit 20 taon.

Para sa lahat ng iba pang mga asset ng nagbabayad ng buwis, tanging ang paraan ng pagbaba ng halaga na tinukoy sa mga patakaran sa accounting nito ang maaaring gamitin.

Sa kasalukuyan, maaaring baguhin ang paraan ng pagkalkula ng pamumura. Pinapayagan ang mga pagbabago mula sa simula ng susunod na panahon ng buwis. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang lumipat mula sa hindi linear hanggang sa linear na paraan ng pagkalkula ng pamumura nang hindi hihigit sa isang beses bawat limang taon (sugnay 1 ng Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa lahat ng depreciable na bagay ng kumpanya, isang paraan ng pagkalkula ng depreciation ang dapat gamitin (maliban sa ikawalo - ikasampu mga pangkat ng pamumura).

Gayunpaman, ang nagbabayad ng buwis ay dapat munang magpasya kung siya ay makikinabang sa bonus depreciation.

Ayon sa talata 9 ng Art. 258 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isama sa mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) ang mga gastos ng mga pamumuhunan sa kapital sa halagang hindi hihigit sa 10% ng orihinal na halaga ng mga nakapirming assets (na may maliban sa mga fixed asset na natanggap nang walang bayad). Ang pagkakataong ito ay ibinibigay din para sa mga gastos na natamo sa mga kaso ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan, modernisasyon, muling pagtatayo, teknikal na muling kagamitan, at bahagyang pagpuksa ng mga fixed asset.

Ang panuntunang ito ay hindi nalalapat sa ari-arian na natanggap ng organisasyon mula sa mga tagapagtatag, at sa mga nakapirming asset na hindi nasusukat na ari-arian.

Kung magpasya kang mag-apply ng bonus depreciation kaugnay ng naupahan na ari-arian, kung gayon ang karapatan dito ay kailangang mapatunayan sa korte (tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 3, 2008 N 03-03-06/1/132 at Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng East Siberian District na may petsang Oktubre 24, 2007 N A33-5298/07-F02-8011 /07 sa kaso No. A33-5298/07).

Kung ang nagbabayad ng buwis ay gagamit ng bonus depreciation, dapat niyang itala ito sa kanyang tax accounting policy. Ang porsyento nito ay dapat ding itakda doon - hindi hihigit sa 10%.

Bilang karagdagan, ayon sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 17, 2006 N 03-03-04/1/779, ang organisasyon ay may karapatan na magtatag sa patakaran sa accounting nito ng isang probisyon ayon sa kung saan maaaring ilapat ang depreciation ng bonus. lamang sa mga fixed asset na nakakatugon sa ilang mga pamantayan (halimbawa, ang paunang gastos na lumampas sa 1 milyong rubles).

Ang pamamaraan para sa paglalapat ng straight-line na paraan ng depreciation ay inireseta sa Art. 259.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang kakanyahan ng linear na pamamaraan ay ang halaga ng pamumura na naipon para sa isang buwan na may kaugnayan sa nababawas na ari-arian ay tinutukoy bilang produkto ng orihinal (o kapalit) na gastos nito at ang rate ng depreciation na tinutukoy para sa bagay na ito.

Ito ang pinakasimpleng (bagaman hindi ang pinaka-cost-effective) na paraan ng pamumura. Ang halaga ng depreciable na ari-arian ay inililipat sa mga gastusin para sa layunin ng pagkalkula ng corporate income tax nang pantay-pantay. Kapag inilalapat ang pamamaraang ito, ang pamumura ay kinakalkula nang hiwalay para sa bawat item ng nababawas na ari-arian.

Mga tampok ng aplikasyon nonlinear na pamamaraan ang pamumura ay inireseta sa Art. 259.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang pamamaraang ito ay nagpapahintulot sa iyo na ilipat ang isang malaking bahagi ng halaga ng nababawas na ari-arian sa mga gastos para sa mga layunin ng accounting ng buwis sa simula ng kapaki-pakinabang na buhay nito.

Kapag inilalapat ang pamamaraang ito, ang pamumura ay naipon hindi para sa bawat item ng nababawas na ari-arian, ngunit para sa bawat pangkat ng pamumura o subgroup. Para sa mga layuning ito, kapag ginamit ng nagbabayad ng buwis ang non-linear na pamamaraan, ang kabuuang balanse ng mga pangkat ng pamumura (mga subgroup) ay nabuo bilang kabuuang halaga ng mga bagay na kasama sa bawat pangkat ng pamumura (subgroup).

Ang mga bagay na bahagi ng nababawas na ari-arian ng nagbabayad ng buwis ay isinasaalang-alang sa kabuuang balanse ng mga grupo ng pamumura o mga subgroup sa orihinal o natitirang halaga ng mga ito. Sa kasong ito, ang mga kaukulang bagay ay kasama sa mga pangkat ng pamumura o mga subgroup batay sa kapaki-pakinabang na buhay na itinatag noong sila ay inilagay sa operasyon.

Ang mga ginamit na fixed asset na nakuha ng kumpanya ay, para sa layunin ng pagtukoy ng kabuuang balanse, na isinasaalang-alang bilang bahagi ng grupo ng pamumura o subgroup kung saan sila ay isinama mula sa dating may-ari.

Bawat buwan, ang kabuuang balanse ng mga pangkat o subgroup ng pamumura ay binabawasan ng halaga ng naipon na pamumura para sa pangkat o subgroup na ito.

Ang mga rate ng pamumura na inilapat para sa bawat pangkat ng depreciation ay hindi independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis. Direkta silang itinatag sa Art. 259.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang pagpili ng nagbabayad ng buwis ay hindi limitado sa dalawang paraan lamang ng pagkalkula ng pamumura.

Sa utos ng pag-apruba sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis, ang isang organisasyon ay maaaring magbigay para sa aplikasyon ng mga espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng pamumura. Nahahati sila sa pagtaas at pagbaba.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang maglapat ng espesyal na salik sa pagtaas sa pangunahing rate ng pamumura, ngunit hindi mas mataas sa 2 kaugnay ng:

Mababawas na mga fixed asset na ginagamit para sa trabaho sa mga agresibong kapaligiran at (o) mga pinahabang shift;

Sariling depreciable fixed asset ng mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyong pang-agrikultura uri ng industriya(mga sakahan ng manok, mga complex ng hayop, mga fur farm, mga halaman sa greenhouse);

Sariling depreciable fixed asset ng mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyong may resident status ng isang pang-industriyang produksyon na espesyal economic zone o isang tourist at recreational special economic zone.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang maglapat ng isang espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng pamumura, ngunit hindi mas mataas sa 3 kaugnay ng mga nababawas na fixed asset:

Mga nagbabayad ng buwis na napapailalim sa isang kasunduan sa pag-upa sa pananalapi (kasunduan sa pagpapaupa), kung saan ang mga nakapirming asset na ito ay dapat isaalang-alang alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa pagpapaupa (kasunduan sa pagpapaupa);

Ginagamit lamang para sa mga aktibidad na pang-agham at teknikal.

Sa talata 4 ng Art. Ang 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang probisyon na nagpapahintulot sa depreciation na kalkulahin sa pinababang mga rate sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno ng organisasyon, na nakasaad sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa paraang itinatag para sa pagpili ng paraan ng pamumura na ginamit.

Tandaan! Mandatory na pinababang mga rate ng pamumura para sa mahal mga pampasaherong sasakyan at ang mga pampasaherong minibus ay kinansela mula Enero 1, 2009.

Kailangan ding harapin ng patakaran sa accounting ang pagbaba ng halaga ng ari-arian na ginagamit na.

Kung ang isang kumpanya ay gumagamit ng straight-line na paraan ng depreciation, mayroong dalawang posibleng opsyon para sa pagtukoy ng rate nito:

Para sa mga ginamit na fixed asset, ang rate ng depreciation ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang buhay ng serbisyo ng ari-arian ng mga nakaraang may-ari;

Para sa mga ginamit na fixed asset, ang rate ng depreciation ay tinutukoy nang hindi isinasaalang-alang ang buhay ng serbisyo ng ari-arian ng mga nakaraang may-ari.

Pagbubuo ng mga reserba

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na i-regulate ang halaga ng kinakalkula na buwis sa kita ng korporasyon sa pamamagitan ng paglikha ng mga reserba. Sa pamamagitan ng pagbuo ng isang reserba, pinapataas ng isang organisasyon ang halaga ng mga gastusin sa buwis nito sa kasalukuyang pag-uulat o panahon ng buwis, sa gayon ay ipinagpaliban ang pagbabayad ng bahagi ng buwis sa kita sa hinaharap.

Ang nominal na halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay nananatiling hindi nagbabago, tanging ang timing ng pagbabayad ng corporate income tax ay nagbabago: ang mga ito ay inilipat sa mga sumusunod na panahon ng pag-uulat. Kung saan pang-ekonomiyang interes para sa nagbabayad ng buwis, ay kumakatawan sa epekto ng pagbaba ng kapangyarihan sa pagbili ng pera sa paglipas ng panahon. Sa katotohanan ay kapangyarihan sa pagbili ang parehong halaga ng pera sa isang nakaraang punto sa oras, bilang isang panuntunan, ay mas malaki kaysa sa isang kasunod na punto sa oras, samakatuwid, sa kalaunan ang isang organisasyon ay naglilipat ng mga pondo nito sa anyo ng mga buwis sa badyet, mas mababa ang natatanggap nito ng tunay na pananalapi pagkalugi.

Mayroong ilang mga naturang reserba sa accounting ng buwis:

Sa pamamagitan ng kapahipahinalang utang;

Para sa pag-aayos ng warranty;

Pag-aayos ng mga fixed asset;

Upang magbayad para sa mga bakasyon at kabayaran;

Ang mga paparating na gastos ay inilaan para sa mga layuning tiyakin proteksyong panlipunan mga taong may kapansanan.

Ang lahat ng mga reserbang "buwis" ay may ilang karaniwang tampok.

Una, ang kakayahang lumikha ng mga reserba ay isang karapatan, hindi isang obligasyon, ng nagbabayad ng buwis.

Pangalawa, ang mga negosyo lamang na gumagamit ng accrual na paraan upang kalkulahin ang buwis sa kita ng korporasyon ang binibigyan ng karapatang bumuo ng mga reserbang ito.

Pangatlo, kung nagpasya ang kumpanya na lumikha ng isang reserba, ang buong pamamaraan para sa pagbuo nito ay dapat maaprubahan sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

Pang-apat, upang maiwasan ang mga problema sa pagkalkula ng iba't ibang pansamantalang pagkakaiba, ipinapayong lumikha ng isang reserba nang sabay-sabay sa parehong accounting at accounting ng buwis ayon sa mga patakaran ng batas sa buwis, dahil Walang tiyak na pamamaraan para sa pagbuo ng mga reserba sa accounting.

Paraan ng pagwawakas para sa mga gastos ng mga umalis mahahalagang papel

Kapag nagbebenta o kung hindi man ay nagtatapon ng mga securities, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng pumili ng isa sa tatlong paraan ng pagsusulat bilang mga gastos para sa mga layunin ng buwis ng halaga ng mga itinapon na mga securities:

Sa halaga ng mga unang pagkuha (FIFO);

Per unit cost.

Ang napiling paraan ay naayos sa patakaran sa accounting ng buwis (sugnay 9 ng artikulo 280 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nalalapat ang mga pamamaraang ito sa mga securities na parehong nakalakal at hindi nakalakal sa organisadong merkado ng mga mahalagang papel.

Gayunpaman, kailangan mong bigyang pansin ang mga sumusunod. Una, ang paraan ng write-off gastos sa buwis Ang halaga ng yunit ng mga itinapon na securities ay magagamit lamang kung ang entity ay maaaring tumpak na matukoy ang mga securities na ibinebenta:

O mayroon silang indibidwal na tinukoy na mga katangian;

O kaya, ang sistema ng accounting at ang mga tuntunin ng transaksyon ay nagpapahintulot sa organisasyon na matukoy kung aling mga partikular na mahalagang papel ang hawak nito ang ibinebenta, at matutukoy nito ang halaga ng mga partikular na mahalagang papel na ito.

Pangalawa, ang paraan ng FIFO ay maaari lamang ilapat sa mga katulad na securities, i.e. maihahambing sa uri, tuntunin ng sirkulasyon at uri ng kita. Sa madaling salita, ang isang market quote (weighted average na presyo ng mga securities) ay nalalapat sa kanila.

Ang weighted average ay ang presyo ng isang seguridad ng isang partikular na issuer, uri, kategorya (o uri), na tinutukoy bilang quotient ng paghahati sa kabuuang halaga ng lahat ng mga transaksyon na may tinukoy na seguridad, na nakumpleto sa pamamagitan ng trade organizer para sa isang tiyak na tagal ng panahon , sa kabuuang bilang ng mga securities para sa mga tinukoy na transaksyon.

Ito ay humahantong sa katotohanan na kapag nagsasagawa ng mga transaksyon sa mga mahalagang papel, ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring pumili lamang ng paraan ng FIFO kung mayroon siyang hindi bababa sa dalawang mga seguridad ng parehong tagabigay, ng parehong uri at ng parehong kategorya.

Upang matukoy ang presyo sa merkado ng isang bahagi, ang nagbabayad ng buwis ay may dalawang paraan:

Mag-imbita ng appraiser.

Kung pipiliin ng isang organisasyon ang ruta ng self-assessment, ang paraan na ginamit ay dapat na nakapaloob sa mga patakaran sa accounting ng nagbabayad ng buwis. Ngunit ang pamamaraan ay hindi dapat maging anuman, ngunit ibinigay para sa batas ng Russian Federation.

Sa aming opinyon, sa kabila ng ibinigay na kalayaan sa pagpili, dapat pa ring gamitin ng mga organisasyon ang paraan ng pagtatasa ng gastos net asset ng nagbigay sa bawat isang kaukulang bahagi. Ang pamamaraang ito ng pagtatasa ay ang pinakasimple. Ang isa pang paraan - batay sa isang pagtataya ng kita sa hinaharap ng kumpanyang nag-isyu - ay mas kumplikado. At magiging napakahirap para sa nagbabayad ng buwis na ilapat ito nang may kakayahan nang walang paglahok ng isang espesyalistang appraiser.

Paraan ng pagkilala sa mga gastos sa anyo ng interes sa mga pautang at paghiram

Ang pagpili sa kasong ito ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng mga probisyon ng Art. 269 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mayroong dalawang mga pagpipilian para sa pagkilala sa mga gastos.

Una, ang interes na naipon sa isang obligasyon sa utang ng anumang uri ay kinikilala bilang isang gastos, sa kondisyon na ang halaga nito ay hindi lumihis nang malaki mula sa average na antas ng interes na sinisingil sa mga obligasyon sa utang na ibinigay sa parehong quarter sa maihahambing na mga termino. Kung lumipat ang organisasyon sa pagkalkula ng mga buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap, para sa panahon ng pag-uulat Ito ay tinatanggap hindi isang quarter, ngunit isang buwan.

Ang mga obligasyon sa utang na ibinigay sa mga maihahambing na termino ay nangangahulugan ng mga obligasyon sa utang na inisyu sa parehong pera, para sa parehong mga termino, sa mga maihahambing na halaga at laban sa magkatulad na collateral. Sa turn, ang isang makabuluhang paglihis sa halaga ng naipon na interes sa isang obligasyon sa utang ay itinuturing na isang paglihis ng higit sa 20% pataas o pababa mula sa average na antas ng interes na naipon sa mga katulad na obligasyon sa utang na ibinigay sa parehong quarter (o buwan) sa maihahambing na mga termino.

Dahil ang pamantayan sa paghahambing na nakalista sa Art. 269 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi tiyak; kapag bumubuo ng isang patakaran sa accounting ng buwis, ipinapayong independiyenteng magtatag ng malinaw na mga hangganan para sa bawat nakalistang pamantayan. Halimbawa, batay sa prinsipyo ng materyalidad na 5%. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia sa Liham na may petsang Agosto 27, 2004 N 03-03-01-04/1/20 ay nagbabala sa mga nagbabayad ng buwis: kung hindi sila magtatatag ng pamantayan para sa pagiging maihahambing ng mga obligasyon sa utang sa kanilang mga patakaran sa accounting sa buwis, hindi sila magiging nakakakumbinsi na patunayan na ang ilang mga obligasyon sa utang ay maihahambing.

Pangalawa, limitahan ang halaga ang interes na kinikilala bilang isang gastos ay ipinapalagay na katumbas ng rate ng refinancing ng Bank of Russia, na nadagdagan ng 1.1 beses - kapag nagrerehistro obligasyon sa utang sa rubles, at katumbas ng 15% - para sa mga obligasyon sa utang sa dayuhang pera.

Ang rate ng refinancing ng Bank of Russia ay nangangahulugang:

Kaugnay ng mga obligasyon sa utang na hindi naglalaman ng sugnay ng pagbabago rate ng interes sa buong panahon ng obligasyon sa utang, - ang rate ng refinancing ng Bank of Russia na may bisa sa petsa ng pag-akit Pera;

Para sa iba pang mga obligasyon sa utang - ang rate ng refinancing ng Bank of Russia, epektibo sa petsa ng pagkilala sa mga gastos sa anyo ng interes.

Pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa kita at mga paunang bayad

Ang isang nagbabayad ng buwis na nagbabayad ng buwis sa kita ay may karapatang pumili ng isa sa dalawang opsyon para sa paunang pagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis.

Ang unang opsyon ay batay sa mga resulta ng bawat pag-uulat o panahon ng buwis, ang halaga ng paunang bayad ay kinakalkula batay sa rate ng buwis sa kita at ang halaga ng tubo na napapailalim sa pagbubuwis, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng buwis panahon hanggang sa katapusan ng pag-uulat o panahon ng buwis. Sa panahon ng pag-uulat, kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang halaga ng buwanang paunang bayad alinsunod sa Art. 286 Tax Code ng Russian Federation.

Ipinapalagay ng pangalawang opsyon na ang buwanang paunang pagbabayad ay babayaran batay sa aktwal na kita na natanggap. Sa kasong ito, ang pagkalkula ng mga halaga ng paunang pagbabayad ay dapat gawin ng nagbabayad ng buwis batay sa rate ng buwis sa kita at ang halaga ng tubo na aktwal na natanggap, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng kaukulang buwan. Sa kasong ito, ang halaga ng mga paunang bayad na babayaran sa badyet ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga dating naipon na halaga ng mga paunang bayad.

Maaari kang lumipat sa pangalawang paraan ng pagbabayad ng mga paunang bayad pagkatapos lamang ng abiso nito opisina ng buwis hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang panahon ng buwis kung saan magaganap ang paglipat sa sistema ng paunang pagbabayad na ito.

Pamamahagi ng mga kita sa pagitan ng magkakahiwalay na mga dibisyon

Ang pagpili ng nagbabayad ng buwis tungkol sa pagbabayad ng buwis sa kita sa lokasyon ng hiwalay na mga dibisyon ay ibinibigay ng mga probisyon ng Art. 288 Tax Code ng Russian Federation.

Una, kung ang isang nagbabayad ng buwis ay may ilang magkakahiwalay na dibisyon sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation, hindi niya maaaring ipamahagi ang mga kita sa bawat isa sa mga dibisyong ito. Sa kasong ito, ang organisasyon ay dapat malayang pumili ng isang hiwalay na dibisyon kung saan ang buwis ay babayaran sa badyet ng paksang ito ng Russian Federation.

Ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ng rehiyon ay nabuo batay sa bahagi ng kita na kinakalkula mula sa kabuuan ng mga tagapagpahiwatig ng hiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng nasasakupan na entidad ng Russian Federation.

Pangalawa, ang buwis sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ay kinakalkula mula sa bahagi ng kita na maiuugnay sa dibisyong ito. Ang bahagi ay tinukoy bilang ang arithmetic average ng bahagi ng average na bilang ng mga empleyado (o mga gastos sa paggawa) at ang bahagi ng natitirang halaga ng nababawas na pag-aari ng hiwalay na dibisyong ito, ayon sa pagkakabanggit, sa average na bilang ng mga empleyado (o mga gastos sa paggawa) at ang natitirang halaga ng depreciable na ari-arian para sa organisasyon sa kabuuan.

Dapat pumili ang nagbabayad ng buwis: gagamitin ba niya ang average na indicator ng headcount o ang indicator ng mga gastos sa paggawa. Sa kasong ito, ang napiling indicator ay dapat manatiling hindi nagbabago sa buong panahon ng buwis.

Accounting para sa mga gastos sa pagkuha ng mga karapatan sa mga lupain

Kung ang isang kumpanya ay nakakuha ng isang land plot na nasa estado o munisipyo na pagmamay-ari, kung saan matatagpuan ang mga gusali, istruktura, istruktura, o kung saan nakuha para sa mga layunin ng pagbuo ng kapital fixed asset, kailangan niyang sumunod sa mga kinakailangan ng Art. 264.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Upang ang mga gastos sa pagkuha ng isang lagay ng lupa ay makilala sa paraang inireseta ng Art. 264.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang kasunduan para sa pagbili ng isang land plot ay dapat tapusin sa panahon mula Enero 1, 2007 hanggang Disyembre 31, 2011 (sugnay 5 ng artikulo 5 Pederal na Batas napetsahan noong Disyembre 30, 2006 N 268-FZ "Sa mga pagbabago sa bahagi ng isa at ikalawang bahagi Tax Code ng Russian Federation at sa ilang mga gawaing pambatasan ng Russian Federation").

Upang isulat ang mga gastos sa pagkuha ng lupa bilang mga gastos sa buwis, iminungkahi ng mga mambabatas ang dalawang opsyon.

Una, ang halaga ng mga gastos ay maaaring kilalanin ng nagbabayad ng buwis nang pantay-pantay sa isang panahon na itinatag niya nang nakapag-iisa, ngunit hindi maaaring mas mababa sa limang taon. Kung ang isang land plot ay nakuha sa isang installment plan na may panahon na limang taon o higit pa, ang mga gastos ay kinikilala nang pantay-pantay sa panahon na itinakda ng kontrata.

Pangalawa, ang halaga ng mga gastos ay maaaring kilalanin ng organisasyon nang paunti-unti. Sa bawat pag-uulat o panahon ng buwis, maaaring isama ng isang organisasyon sa mga gastos ang halagang hindi hihigit sa 30% ng base ng buwis para sa buwis sa kita ng nakaraang panahon ng buwis, hanggang sa ganap na matukoy ang kabuuang halaga. Kapag kinakalkula, ang base ng buwis ng nakaraang panahon ng buwis ay dapat kunin nang hindi isinasaalang-alang ang halaga ng mga gastos para sa pagkuha ng mga karapatan sa lupain para sa panahong iyon.

Patakaran sa accounting ng VAT

Ang Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng maraming pagkakataon na pumili ng mga opsyon sa patakaran sa accounting gaya ng Kabanata. 25. Gayunpaman, umiiral ang mga ito. Bilang karagdagan, kailangang isipin ng mga nagbabayad ng buwis ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting kung mayroon silang mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT.

Pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting

Para sa patakaran sa buwis tungkol sa pagbabayad ng VAT, ang isyung ito ang pangunahing.

Hiwalay na accounting ng asset

Sa Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation mayroong isang mekanismo para sa pagkalkula ng proporsyon para sa pag-refund ng mga halaga ng input ng VAT, na nalalapat nang sabay-sabay sa parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan na mga transaksyon.

Ang proporsyon na kinakailangan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting ay tinutukoy batay sa halaga ng mga naipadalang produkto, gawa o serbisyo, nabubuwisan o hindi nabubuwisan sa kabuuang halaga ng mga kalakal, gawa o serbisyo na ipinadala para sa panahon ng pagbubuwis. Ang panahon para sa pagtukoy ng proporsyon ay katumbas ng panahon ng buwis, i.e. quarter.

Kung imposibleng direktang i-account ang mga input na halaga ng VAT, kung magkasabay ang mga ito sa parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan na mga transaksyon, ang buwis ay kinukuha bilang isang bawas o isinasaalang-alang sa halaga ng ari-arian sa proporsyon kung saan ginagamit ang mga asset na ito. sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo, nabubuwisan o hindi nabubuwisan.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng proporsyon sa batas sa buwis ay malinaw na tinukoy, nang walang mga pagkakaiba-iba.

Sa patakaran sa accounting ng buwis, dapat tukuyin ng nagbabayad ng buwis ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng iba pang hiwalay na accounting. Kinakailangan ng nagbabayad ng buwis na panatilihin ang mga talaan sa mga sumusunod na lugar:

Para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo na ginagamit lamang para sa mga transaksyong nabubuwisan ng VAT;

Para sa mga kalakal, gawa, serbisyong ginagamit lamang para sa mga transaksyong walang VAT;

Para sa mga kalakal, gawa at serbisyong ginagamit sa parehong uri ng operasyon.

Ang hiwalay na accounting ay kinakailangan upang paghiwalayin ang isang uri ng mga produkto, trabaho o serbisyo mula sa iba.

Kung malinaw na matukoy ng isang organisasyon kung aling mga produkto, gawa, o serbisyo ang ginagamit para sa pagbubuwis at hindi napapailalim sa mga transaksyon sa VAT, maaaring gamitin ang data ng accounting upang mapanatili ang hiwalay na accounting. Halimbawa, sa operating chart ng mga account ng kumpanya, maaari kang magbukas ng hiwalay na mga subaccount para i-account ang mga asset na ginagamit para sa iba't ibang uri ng aktibidad.

Panahon ng pagbubuwis

Sa talata 4 ng Art. Ang 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasabi: "Ang tinukoy na proporsyon ay tinutukoy batay sa halaga ng mga ipinadala na kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis), sa ang kabuuang halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian na ipinadala para sa panahon ng buwis (italics ng A.A.). Hindi tinukoy kung aling panahon ng buwis ang partikular na pinag-uusapan natin.

Maaari bang tukuyin ng nagbabayad ng buwis ang proporsyon na isinasaalang-alang para sa kasalukuyang panahon ng buwis batay sa data na naipon para sa nakaraang panahon ng buwis?

Ang Russian Ministry of Finance ay tumututol dito. Ang liham na may petsang Hunyo 20, 2008 N 03-07-11/232 ay nagsasaad: upang matukoy ang proporsyon kapag kinakalkula ang mga halaga ng VAT sa mga biniling kalakal, trabaho, serbisyo na ginagamit para sa mga transaksyon, parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan, kinakailangang isaalang-alang ang data ng kasalukuyang panahon ng buwis. Gayunpaman, ang posisyon ng Russian Ministry of Finance ay hindi batay sa anumang bagay.

Problema sa kasunod na paggamit

Ayon sa talata 1 ng Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation, sa pangkalahatang kaso, ang mga halaga ng VAT na sisingilin sa nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mga kalakal, gawa, serbisyo at mga karapatan sa pag-aari sa teritoryo ng Russian Federation ay napapailalim sa mga pagbawas pagkatapos ng nasabing mga kalakal (gumagana). , mga serbisyo), ang mga karapatan sa ari-arian ay nairehistro at sa pagkakaroon ng mga nauugnay na pangunahing dokumento.

Kaya, ang input ng VAT sa biniling batch ng mga materyales ay dapat ibalik sa isang lump sum.

Gayunpaman, kadalasan ang biniling materyal ay hindi ginagamit sa paggawa kaagad pagkatapos ng pagkuha nito. Ano ang gagawin sa kasong ito?

Dapat ipakita ang isyung ito sa mga patakaran sa accounting ng buwis.

Mayroong tatlong mga pagpipilian.

Una, maaaring ipagpaliban ng nagbabayad ng buwis ang pagbabawas ng input VAT hanggang sa maitapon ang hilaw na materyal o materyal, dahil doon lamang matutukoy kung ginamit ito para sa isang aktibidad na nabubuwisan o hindi nabubuwisan.

Ang posibilidad ng opsyong ito ay kinumpirma ng Definition of the Supreme Hukuman ng Arbitrasyon RF na may petsang 08.08.2008 N 9726/08. Ang Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay nagpasya na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang kinakailangan para sa pagbabawas ng VAT lamang sa panahon kung kailan ang mga asset ay tinatanggap para sa accounting at ang imposibilidad ng pagbabawas ng input VAT sa mga susunod na panahon ng buwis.

Ang tanging limitasyon sa kasong ito ay ang batas ng mga limitasyon para sa paghahain ng mga buwis para sa bawas. Tatlong taon mula sa katapusan ng panahon ng buwis kung saan sinisingil ang input VAT sa nagbabayad ng buwis.

Pangalawa, maaari mong mabawi ang input VAT sa nang buo, at pagkatapos, kung kinakailangan, ibalik ang bahagi na hindi maaaring ibalik.

Kaya, inaangkin ng kumpanya ang bawas sa lahat ng input na VAT na natanggap mula sa supplier sa panahon ng pagtatala ng asset. At pagkatapos, kapag ang asset na ito ay itinapon para sa mga transaksyong hindi napapailalim sa VAT, ibinabalik nito ang katumbas na halaga ng buwis.

Ang posibilidad na ito ay kinumpirma ng Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang Oktubre 24, 2008 sa kaso No. A35-812/08-C21. Sinuportahan ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, sa Ruling No. VAS-957/09 na may petsang Pebrero 12, 2009, ang desisyon ng korte.

Pangatlo, maaari mong gamitin lamang ang proporsyon na tinukoy sa talata 4 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, at walang aayusin sa hinaharap. Sa madaling salita, tukuyin ang proporsyon batay sa kita para sa kasalukuyang panahon ng buwis at, batay sa proporsyon na ito, ibawas ang input VAT sa mga asset na nakarehistro sa parehong panahon ng buwis.

Ikaapat, gamitin ang pamamaraan na iminungkahi ng mga awtoridad sa buwis: unang kalkulahin ang kondisyonal na proporsyon sa panahon ng pagkuha ng mga asset, ipamahagi ang input VAT sa batayan nito, at pagkatapos, pagkatapos na ito ay tiyak na naitatag para sa kung aling mga operasyon kung anong bahagi ng mga asset na ito ang ginugol , kalkulahin ang halaga ng input VAT na napapailalim sa bawas, na may ganap na katumpakan, magsumite ng na-update na tax return, kalkulahin at magbayad ng mga parusa.

Ang unang dalawang pagpipilian ay ang pinaka-maginhawa. Kasabay nito, mayroon silang hudisyal na suporta.

Limang porsyentong limitasyon

Kapag nag-aaplay ng talata 4 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay binibigyan ng karapatan sa isa pang pagpipilian.

Ang katotohanan ay maaaring hindi ilapat ng isang organisasyon o negosyante ang mga probisyon ng talatang ito sa mga panahon ng buwis kapag ang bahagi kabuuang gastos para sa paggawa ng mga kalakal, gawa, serbisyo o karapatan sa pag-aari, ang mga transaksyon para sa pagbebenta na hindi napapailalim sa pagbubuwis, ay hindi lalampas sa 5% ng kabuuang halaga ng kabuuang gastos sa produksyon. At kasabay nito, ang lahat ng halaga ng input VAT na natanggap sa tinukoy na panahon ng buwis ay napapailalim sa bawas.

Tandaan! Ang aplikasyon ng probisyong ito ay isang karapatan at hindi isang obligasyon ng nagbabayad ng buwis.

Iba't ibang mga rate ng buwis

Ang batas sa buwis ng VAT ay gumagamit ng tatlong magkakaibang mga rate ng buwis - 0, 10 at 18% (Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaaring samantalahin ang rate na 0%. Mga kumpanyang Ruso- mga exporter, gayundin ang mga nagbabayad ng buwis na nagbibigay ng mga serbisyo o gumaganap ng trabaho na direktang nauugnay sa mga pag-export.

Sa ibang mga kaso, nalalapat ang mga rate na 10 at 18%.

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay sabay-sabay na nakikibahagi sa mga operasyon sa pag-export at mga domestic na operasyon, kailangan niyang panatilihin ang hiwalay na accounting para sa input VAT.

Sa kasong ito, ang lahat ng mga transaksyon ay nabubuwisan, tanging ang mga rate sa kanila ay naiiba. Samakatuwid, ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting, na inireseta sa talata 4 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naaangkop dito.

Kasabay nito, walang ibang mahigpit na itinatag na pamamaraan para sa kasong ito ang ibinigay sa batas sa buwis. Dahil dito, dapat tukuyin ng nagbabayad ng buwis ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting sa patakaran sa buwis.

Halimbawa, sa talata 10 ng Art. 165 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng buwis na may kaugnayan sa mga kalakal, trabaho, serbisyo at mga karapatan sa ari-arian na nakuha para sa produksyon o pagbebenta ng mga kalakal, trabaho at serbisyo, mga transaksyon sa pagbebenta na kung saan ay binubuwisan sa isang rate ng buwis na 0%, ay itinatag ng nagbabayad ng buwis patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

Ang mga sitwasyon kung saan ang mga kalakal, gawa, o serbisyo ay unang nakuha lamang para sa paggamit sa mga transaksyon na binubuwisan ng 10 o 18%, o para sa mga transaksyon na binubuwisan ng 0%, ay bihira.

Bilang isang tuntunin, ang mga biniling kalakal, gawa at serbisyo ay sabay na ginagamit para sa mga transaksyong napapailalim sa VAT. zero rate, at para sa mga transaksyon na binubuwisan sa iba pang mga rate.

Sa sitwasyong ito, kailangang ipamahagi ng nagbabayad ng buwis ang input VAT ayon sa uri ng transaksyon.

Paano ipamahagi ang input tax? Sa teorya, halos anumang paraan ng pagpapanatili ng hiwalay na accounting ay hindi ipinagbabawal, halimbawa:

Batay sa aktwal na gastos ng mga produktong ibinebenta;

Batay sa porsyento ng mga produktong ipinadala para i-export sa kabuuang dami nito;

Proporsyonal sa ratio ng halaga ng mga kalakal na ipinadala para i-export sa kabuuang halaga ng mga kalakal na ipinadala.

Ito ang tatlong pangunahing pagpipilian. Gayunpaman, maaaring mayroong mas kumplikadong mga scheme.

Halimbawa, ang input VAT na direktang nauugnay sa mga operasyon sa pag-export ay hindi ibabahagi, ngunit ang input ng VAT sa mga gastos na natamo para sa interes ng mga aktibidad ng buong kumpanya sa kabuuan ay ibabahagi ayon sa isang pamantayang paunang pinili ng organisasyon.

Ang katotohanan na ang nagbabayad ng buwis sa sitwasyong ito ay malayang pumili ng mekanismo ng pamamahagi ay kinumpirma ng Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Setyembre 26, 2008 N F04-5168/2008(10379-A03-25) kung sakaling N A03-11860/07-34. Ang desisyon ng korte na ito ay suportado ng Ruling ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 04/09/2009 N 658/09.

Kaya, ang organisasyon ay may karapatang bumuo ng isang mekanismo para sa pamamahagi ng input VAT na isasaalang-alang ang mga katangian nito sa pinakamataas na lawak at, nang naaayon, ay magiging maginhawa o kumikita hangga't maaari.

Ang pagtatapos ng taon ay isang dahilan upang isipin kung ang mga patakaran sa accounting na inilapat ng organisasyon ay pare-pareho batas sa buwis isinasaalang-alang ang mga susog na magkakabisa noong Enero 1, 2016, pati na rin ang mga layunin at layunin ng negosyo. Kung hindi, oras na para gawin ang mga naaangkop na pagbabago. Alalahanin natin ang mga pangunahing elemento ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa kita at VAT.

Ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ay isang hanay ng mga pamamaraan (paraan) na pinahihintulutan ng Tax Code ng Russian Federation para sa pagtukoy ng kita at (o) mga gastos, ang kanilang pagkilala, pagtatasa at pamamahagi, pati na rin ang pagsasaalang-alang sa iba pang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi ng nagbabayad ng buwis. at pang-ekonomiyang aktibidad na kailangan para sa mga layunin ng buwis.

Ang obligasyon na gumuhit at magpatibay ng mga patakaran sa accounting ng buwis ay nakapaloob sa ilang mga kabanata ng Tax Code ng Russian Federation:

21 "Value added tax" - sugnay 12 ng Art. 167;

25 "Buwis sa tubo ng organisasyon" - art. 313;

26 "Buwis sa pagkuha ng mineral" - sugnay 2 ng Art. 339;

26.4 "Sistema ng pagbubuwis para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon" - sugnay 16 ng Art. 346.38.

Malinaw na para sa karamihan ng mga organisasyon, ang unang dalawang buwis ang pangunahing interes.

Pamamaraan para sa pag-apruba at pagbabago

Ang patakaran sa accounting ay dapat aprubahan sa pamamagitan ng utos ng manager. Pinag-isang anyo Walang ganoong dokumento, kaya ito ay iginuhit sa anumang anyo. Ang mga partikular na probisyon ng patakaran sa accounting ay maaaring isama sa teksto ng order na ito, o maaprubahan sa anyo ng mga appendice.

Hindi na kailangang gumawa ng bagong patakaran sa accounting bawat taon. Ang prinsipyo ng pagkakapare-pareho ay gumagana sa accounting ng buwis. Kapag natanggap, nalalapat ito hanggang sa magawa ito ng mga pagbabago.

Upang baguhin ang patakaran sa accounting, dapat na umiiral ang isa sa mga sumusunod na pangyayari (Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation):

mga pagbabago sa mga pamamaraan ng accounting na ginamit;

makabuluhang pagbabago sa mga kondisyon ng pagpapatakbo ng kumpanya;

mga pagbabago sa batas sa mga buwis at bayarin.

Sa una at pangalawang kaso, ang mga pagbabago sa mga patakaran sa accounting ay pinagtibay mula sa simula ng bagong panahon ng buwis. Sa huli - hindi mas maaga kaysa sa sandaling ang mga pagbabago sa batas sa buwis ay magkabisa.

Ang mga bagong likhang kumpanya ay kinakailangang maglapat ng mga patakaran sa accounting mula sa sandali ng kanilang pagsisimula. Para sa mga layunin ng pagkalkula ng VAT, ang deadline para sa pag-apruba ng mga patakaran sa accounting ay itinakda nang hindi lalampas sa katapusan ng unang panahon ng buwis ng kumpanya. Walang tiyak na mga deadline para sa mga buwis sa kita.

Tandaan! Ang patakaran sa accounting ay pare-pareho para sa buong kumpanya at sapilitan para sa lahat ng mga dibisyon nito. Tungkol sa VAT, ang panuntunang ito ay direktang nakasaad sa sugnay 12 ng Art. 167 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kinakailangang isumite ang kanilang mga patakaran sa accounting sa tanggapan ng buwis kaagad pagkatapos nilang mabuo. Kung ang mga awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng pag-audit ng nagbabayad ng buwis, sa kasong ito ang patakaran sa accounting ay kailangang iharap sa loob ng sampung araw ng trabaho pagkatapos matanggap ang kahilingan na isumite ang dokumento (Artikulo 93 ng Tax Code ng Russian Federation).

Patakaran sa accounting para sa buwis sa kita

Tingnan natin kung anong mga pangunahing punto ang kailangang bigyang-pansin ng isang accountant kapag bumubuo ng mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Sino ang mag-iingat ng mga talaan?

Ang pamamahala ay dapat magpasya at magtala sa patakaran sa accounting kung sino ang haharap sa tax accounting: accounting o isang espesyal na serbisyo.

Sa pagsasagawa, mayroong isang kumplikadong pagpipilian:

Ang buwis sa ari-arian at buwis sa transportasyon ay kinakalkula ng departamento ng accounting ng enterprise, dahil ang batayan para sa pagkalkula ng mga buwis na ito ay kinuha mula sa data ng accounting;

Ang VAT ay kinakalkula ng departamento ng pagbubuwis, dahil ang data ng accounting lamang ay hindi na sapat para sa tamang pagkalkula ng buwis na ito;

Ang pagkalkula ng buwis sa kita ay ipinagkatiwala sa isang dalubhasang kumpanya dahil sa malaking kumplikado ng pagkalkula ng buwis na ito.

Pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis

Sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis, tinutukoy ng nagbabayad ng buwis ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng accounting ng buwis.

Paalalahanan ka namin na ayon sa Art. 313 ng Tax Code ng Russian Federation, ang tax accounting ay isang sistema para sa pagbubuod ng impormasyon para sa pagtukoy ng base ng buwis para sa isang buwis batay sa data mula sa mga pangunahing dokumento, na pinagsama-sama alinsunod sa pamamaraang ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang mga rehistro ng accounting ay naglalaman ng hindi sapat na impormasyon upang matukoy ang base ng buwis alinsunod sa mga kinakailangan ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng dagdagan ang naaangkop na mga rehistro ng accounting karagdagang detalye, sa gayon ay bumubuo ng mga rehistro ng accounting ng buwis, o nagpapanatili ng mga independiyenteng rehistro ng accounting ng buwis.

Kaya, kinakailangan na ayusin sa patakaran sa accounting ang desisyon sa paggamit ng mga rehistro ng accounting para sa mga layunin ng buwis, o upang aprubahan ang mga anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis bilang bahagi nito.

Paraan ng pagkilala sa kita at gastos

Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang kita at mga gastos ay maaaring kilalanin alinman sa isang accrual na batayan o sa isang cash na batayan.

Alalahanin natin na sa ilalim ng paraan ng accrual, kinikilala ang kita sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ito nangyari, anuman ang aktwal na pagtanggap ng mga pondo, iba pang ari-arian (trabaho, serbisyo) at (o) mga karapatan sa pag-aari (paraan ng accrual) ( Artikulo 271 Tax Code ng Russian Federation), mga gastos - sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan nauugnay ang mga ito, anuman ang oras ng aktwal na pagbabayad ng mga pondo at (o) iba pang paraan ng pagbabayad (Artikulo 272 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

Sa ilalim ng paraan ng cash, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagtanggap ng mga pondo sa mga bank account at (o) ang cash desk, pagtanggap ng iba pang ari-arian (trabaho, serbisyo) at (o) mga karapatan sa pag-aari, pati na rin ang pagbabayad ng utang sa nagbabayad ng buwis sa ibang paraan; ang mga gastos ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad (Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, ang paraan ng cash ay hindi magagamit sa lahat. Maaari lamang itong gamitin ng mga nagbabayad ng buwis sa kita na ang average na halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, trabaho o serbisyo na hindi kasama ang VAT sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa 1,000,000 rubles. para sa bawat quarter. (Pakitandaan na ang non-operating income ay hindi isinasaalang-alang sa kasong ito.)

Kapag pumipili ng pamamaraang ito, kinakailangan ng kumpanya na suriin ang legalidad ng paggamit nito kada quarter. Bilang karagdagan, mga bangko, kredito mga kooperatiba ng mamimili at mga organisasyong microfinance, mga organisasyong kinikilala alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation bilang kumokontrol na mga tao ng kinokontrol mga dayuhang kumpanya, at mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng mga aktibidad na may kaugnayan sa produksyon ng mga hydrocarbon sa isang bagong offshore field, na tinukoy sa talata 1 ng Art. 275.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Direkta at hindi direktang mga gastos

Para sa mga layunin ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos sa produksyon at pagbebenta na natamo sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay nahahati sa direkta at hindi direkta.

Upang idirekta ang mga gastos, ayon sa sugnay 1 ng Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation, sa partikular, ay maaaring kabilang ang:

mga gastos sa materyal;

kabayaran ng mga tauhan na kasangkot sa proseso ng produksyon at mga mandatoryong obligasyon na naipon dito mga premium ng insurance;

ang halaga ng naipon na pamumura sa mga fixed asset na ginamit sa produksyon.

Ito ay itinatag na ang nagbabayad ng buwis ay nakapag-iisa na tinutukoy ang listahan ng mga direktang gastos sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

Ang Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga direktang probisyon na naglilimita sa nagbabayad ng buwis sa pag-uuri ng ilang mga gastos bilang direkta o hindi direkta.

Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang naturang pamamahagi ay maaaring maging arbitrary.

Ang Federal Tax Service ng Russia sa liham na may petsang 02.24.2011 No. KE-4-3/2952@ "Sa pamamaraan para sa pamamahagi ng mga gastos sa produksyon at pagbebenta para sa direkta at hindi direktang mga layunin para sa mga layunin ng buwis sa kita" ay nakakakuha ng pansin sa katotohanan na, batay sa mga pamantayan ng Art. 252, 318, 319 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagpili ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa mga gastos na bumubuo sa gastos ng mga ginawa at ibinebenta na mga produkto sa accounting ng buwis ay dapat na makatwiran.

Bukod dito, sa Art. Ang 318 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumasalamin sa isang pamantayan na nagbibigay para sa pagsasama sa mga direktang gastos ng tiyak na mga gastos na "... ay nauugnay sa paggawa ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo)."

Nangangahulugan ito na ang mekanismo para sa paglalaan ng mga gastos sa produksyon at pagbebenta ay dapat maglaman ng matipid na mga tagapagpahiwatig na tinutukoy ng teknolohikal na proseso. Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan, para sa mga layunin ng buwis, na uriin ang mga indibidwal na gastos na nauugnay sa produksyon ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) bilang hindi direktang gastos lamang kung walang tunay na posibilidad na uriin ang mga gastos na ito bilang direktang gastos, gamit ang matipid. makatwirang mga tagapagpahiwatig.

Batay sa itaas, ang karapatang independiyenteng matukoy ang listahan ng mga gastos ay nangangailangan ng nagbabayad ng buwis na bigyang-katwiran ang ginawang desisyon.

Ang posisyon sa itaas ay sinusuportahan din ng pagsasanay sa pagpapatupad ng batas. Kaya, sa Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 13, 2010 No. VAS-5306/10, nabanggit na ang mga argumento ng nagbabayad ng buwis tungkol sa interpretasyon ng mga probisyon ng Art. ng inspektor at ng mga hukuman ay hindi batay sa batas. 318 at 319 ng Tax Code ng Russian Federation, nililimitahan ang kalayaan nito sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting sa mga tuntunin ng pag-uugnay ng mga gastos sa hindi direkta o direktang mga gastos. "Sa pamamagitan ng pagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na independiyenteng matukoy ang mga patakaran sa accounting, kabilang ang pagbuo ng komposisyon ng mga direktang gastos, hindi isinasaalang-alang ng Kodigo ang prosesong ito na nakasalalay lamang sa kagustuhan ng nagbabayad ng buwis. Sa kabaligtaran, ang mga pamantayang ito ay inuri bilang mga direktang gastos na direktang nauugnay sa paggawa ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo). Bilang karagdagan, ayon sa talata 1 ng Artikulo 319 ng Kodigo, independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga direktang gastos para sa kasalukuyang trabaho at para sa mga produktong ginawa sa kasalukuyang buwan (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay), na isinasaalang-alang ang mga sulat ng ang mga gastos na natamo sa mga ginawang produkto (gawaing ginawa, mga serbisyong ibinigay). Kung ang mga direktang gastos ay iniuugnay sa isang tiyak proseso ng produksyon Ang paggawa ng ganitong uri ng produkto (trabaho, serbisyo) ay imposible, ang nagbabayad ng buwis, sa kanyang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis, ay nakapag-iisa na tinutukoy ang mekanismo para sa pamamahagi ng mga gastos na ito gamit ang mga tagapagpahiwatig na makatwiran sa ekonomiya.

Pagpapahalaga sa kasalukuyang gawain

Clause 2 ng Art. Ang 318 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga direktang gastos ay nauugnay sa mga gastos ng kasalukuyang pag-uulat o panahon ng buwis habang ang mga produkto, gawa, at serbisyo ay ibinebenta, ang halaga kung saan sila ay isinasaalang-alang alinsunod sa Art. 319 Tax Code ng Russian Federation. Samakatuwid, ang bahagi ng mga direktang gastos ay makikilala sa kasalukuyang panahon, at ang bahagi ay iuugnay sa kasalukuyang ginagawa, sa balanse ng mga natapos na produkto sa bodega at sa mga ipinadala ngunit hindi ibinebenta sa itong tuldok mga produkto.

Ang konsepto ng trabaho sa progreso ay nakapaloob sa talata 1 ng Art. 319 Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ito ay tumutukoy sa mga produkto (trabaho o serbisyo) na bahagyang handa, iyon ay, hindi nila napagdaanan ang lahat ng mga operasyon sa pagmamanupaktura na ibinigay para sa proseso ng teknolohiya. Kasama rin sa kasalukuyang ginagawa ang trabaho at mga serbisyong nakumpleto ngunit hindi tinatanggap ng customer, pati na rin ang balanse ng hindi natutupad na mga order sa produksyon at ang balanse ng mga semi-tapos na produkto ng sariling produksyon.

Ang pagtatasa ng mga balanse ng kasalukuyang trabaho sa pagtatapos ng kasalukuyang buwan ay isinasagawa ng kumpanya batay sa data mula sa mga pangunahing dokumento ng accounting sa paggalaw at balanse (sa dami) ng mga hilaw na materyales at materyales, mga natapos na produkto sa pamamagitan ng workshop (produksyon at iba pang mga dibisyon ng produksyon ng nagbabayad ng buwis) at data ng accounting ng buwis sa halaga ng mga kalakal na isinasagawa sa kasalukuyang buwan ng mga direktang gastos.

Mangyaring tandaan: sa Art. 319 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng mga patakaran para sa pagtatasa ng gawaing isinasagawa. Samakatuwid, ang nagbabayad ng buwis ay dapat bumuo ng mga ito nang nakapag-iisa. Ang binuong pamamaraan ay dapat ilapat para sa hindi bababa sa dalawang panahon ng buwis.

Mahabang ikot ng produksyon

Sa isang liham na may petsang 02/04/2015 No. 03-03-06/1/4381, ipinahiwatig ng mga espesyalista mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia na para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, ang produksyon na may mahabang ikot ay dapat na maunawaan bilang produksyon, ang mga petsa ng pagsisimula at pagtatapos kung saan nahuhulog sa iba't ibang panahon ng buwis, anuman ang dami ng araw ng produksyon. Nalalapat lamang ang nasa itaas sa mga kaso ng pagtatapos ng isang kontrata na hindi nagbibigay para sa bawat yugto ng paghahatid ng trabaho at mga serbisyo (anuman ang tagal ng mga yugto).

Nabanggit din ng mga financier na para sa mga industriya na may mahabang teknolohikal na cycle, ang kita mula sa pagpapatupad ng mga tinukoy na gawa (serbisyo) ay ibinahagi ng organisasyon nang nakapag-iisa alinsunod sa prinsipyo ng pagbuo ng mga gastos para sa tinukoy na mga gawa (serbisyo). Tulad ng para sa mga gastos, sa talata 1 ng Art. 272 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na kung ang mga tuntunin ng kontrata ay nagbibigay para sa pagtanggap ng kita sa loob ng higit sa isang panahon ng pag-uulat at hindi nagbibigay para sa phased na paghahatid ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ang mga gastos ay ibinahagi ng organisasyon nang nakapag-iisa, na isinasaalang-alang ang prinsipyo ng pare-parehong pagkilala sa kita at mga gastos.

Kaya, ang kumpanya ay dapat bumuo ng pamamaraan para sa pagkilala sa kita at mga gastos para sa produksyon na may mahabang teknolohikal na cycle nang nakapag-iisa at aprubahan ito sa patakaran sa accounting nito para sa mga layunin ng buwis.

Halimbawa, ang presyo ng isang kontrata ay maaaring ipamahagi ng nagbabayad ng buwis sa pagitan ng mga panahon ng pag-uulat kung saan ang kontratang ito ay isinasagawa sa isa sa mga sumusunod na paraan:

pantay-pantay;

sa proporsyon sa bahagi ng aktwal na mga gastos sa panahon ng pag-uulat sa kabuuang halaga ng mga gastos na ibinigay para sa pagtatantya.

Sa kasong ito, ang pagpapatungkol ng mga natamo na gastos sa mga gastos ng kasalukuyang pag-uulat o panahon ng buwis ay isinasagawa sa karaniwang paraan.

Mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga hilaw na materyales, materyales at kalakal

Upang matukoy ang halaga ng mga materyal na gastos, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magtatag sa patakaran sa accounting ng isang paraan para sa pagpapahalaga sa mga hilaw na materyales at materyales na ginamit, at upang matukoy ang halaga ng pagbili ng mga kalakal - isang paraan para sa pagpapahalaga sa mga biniling kalakal kapag ang mga ito ay ibinebenta.

Ang mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga hilaw na materyales at materyales ay nakasaad sa sugnay 8 ng Art. 254 Tax Code ng Russian Federation. Ang pamantayan ng Code na ito ay nagbibigay ng tatlong pamamaraan ng pagtatasa:

sa halaga ng isang yunit ng imbentaryo (produkto);

sa average na gastos;

sa halaga ng mga unang pagkuha (FIFO).

Ang mga katulad na paraan ng pagtatasa ay ibinibigay para sa mga biniling kalakal (subclause 3, clause 1, artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tandaan natin na ni Art. 254, o art. 268 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi tumutukoy sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga hilaw na materyales, materyales at kalakal. Sa aming opinyon, ang kumpanya ay maaaring magabayan ng mga patakaran sa accounting. Kaya, sa mga sugnay 16-19 PBU 5/01 "Accounting para sa mga imbentaryo", mga sugnay 73-76, 78 Mga Alituntunin sa accounting ng mga imbentaryo (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 28, 2001 No. 119n) ay naglalaman ng Detalyadong Paglalarawan bawat pamamaraan.

Ang Russian Ministry of Finance ay hindi tumututol sa pamamaraang ito. Sa liham No. 03-03-06/2/46207 na may petsang 08/11/2015, ang mga financier ay dumating sa konklusyon na dahil para sa mga layunin ng accounting sa buwis ay walang itinatag na pamamaraan para sa pagpapahalaga sa mga biniling kalakal sa average na gastos, ang kumpanya ay may karapatan na gamitin ang pamamaraan para sa naturang pagsusuri batay sa mga tuntunin sa accounting.

Depreciation

Sa talata 1 ng Art. Ang 259 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng dalawang paraan ng pagkalkula ng pamumura: linear at non-linear. Gayunpaman, para sa mga bagay tulad ng mga gusali, istruktura, transmission device at hindi nasasalat na mga asset na kasama sa ikawalo hanggang ikasampung grupo ng depreciation, ang depreciation ay maaari lamang kalkulahin gamit ang straight-line na paraan. Ito ay itinatag sa talata 3 ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasama sa mga pangkat ng pamumura na ito ang ari-arian na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 20 taon.

Para sa iba pang mga bagay, ang paraan ng pamumura na tinukoy sa patakaran sa accounting ay dapat gamitin. Ang pagpapalit ng paraan ng pagkalkula ng depreciation ay pinapayagan, ngunit mula lamang sa simula ng susunod na panahon ng buwis. Gayunpaman, maaari kang lumipat mula sa isang nonlinear na pamamaraan patungo sa isang linear na pamamaraan nang hindi hihigit sa isang beses bawat limang taon.

Ang susunod na hakbang ay upang malutas ang isyu ng pamumura ng bonus. Ayon sa talata 9 ng Art. 258 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kumpanya ay may karapatang isama sa mga gastos ng kasalukuyang panahon na gastos para sa mga pamumuhunan sa kapital sa halagang hindi hihigit sa 10% ng orihinal na halaga ng mga nakapirming assets (maliban sa nakapirming mga asset na natanggap nang walang bayad). Ang pagkakataong ito ay ibinibigay din para sa mga gastos na natamo sa mga kaso ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan, modernisasyon, muling pagtatayo, teknikal na muling kagamitan, at bahagyang pagpuksa ng mga fixed asset.

Kung ang nakapirming asset ay kabilang sa ikatlo hanggang ikapitong pangkat ng pamumura, kung gayon ang halaga ng depreciation bonus ay hindi hihigit sa 30%.

Kaya, dapat itala ng kumpanya sa mga patakaran sa accounting nito kung gagamit ito ng bonus depreciation at sa anong halaga.

Pakitandaan: sa liham na may petsang Nobyembre 17, 2006 No. 03-03-04/1/779, ipinahiwatig ng departamento ng pananalapi na ang kumpanya ay may karapatang magtatag sa patakaran sa accounting nito ng isang probisyon ayon sa kung saan ang pamumura ng bonus ay maaaring ilapat lamang yaong mga fixed asset na nakakatugon sa ilang partikular na pamantayan. Ang isang katulad na konklusyon ay nakapaloob sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 6, 2009 No. 03-03-06/2/94.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na maglapat ng espesyal na pagtaas ng salik sa pangunahing rate ng depreciation, ngunit hindi mas mataas sa 2, kaugnay ng mga depreciable fixed asset na nakarehistro bago ang Enero 1, 2014, na ginagamit para sa trabaho sa mga kondisyon ng isang agresibong kapaligiran o pinahabang shift. Gayunpaman, ang koepisyent na ito ay hindi maaaring gamitin kapag nag-aaplay ng non-linear na paraan ng depreciation na may kaugnayan sa una, pangalawa at pangatlong grupo ng pamumura (subclause 1, clause 1, artikulo 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang koepisyent na hindi mas mataas sa 2 ay maaari ding gamitin:

na may kaugnayan sa sariling mga fixed asset ng pang-industriyang-uri ng mga organisasyong pang-agrikultura (mga sakahan ng manok, mga kumplikadong hayop, mga sakahan ng estado na may balahibo, mga halaman sa greenhouse). Batayan - sub. 2 p. 1 sining. 259.3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;

na may kaugnayan sa kanilang sariling mga depreciable fixed asset ng mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyon na may katayuan ng isang residente ng isang pang-industriya na produksyon na espesyal na economic zone o isang tourist-recreational na espesyal na economic zone. Batayan - sub. 3 p. 1 sining. 259.3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;

may kaugnayan sa mga fixed asset na may kaugnayan sa mga bagay na may mataas na kahusayan sa enerhiya, alinsunod sa listahan na itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation (subclause 4, clause 1, artikulo 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang kumpanya ay may karapatang maglapat ng isang espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng pamumura, ngunit hindi mas mataas sa 3:

may kaugnayan sa naupahan na mga nakapirming asset, kung, ayon sa mga tuntunin ng kasunduan sa pagpapaupa, isinasaalang-alang ang mga ito sa balanse ng kumpanya (hindi ito nalalapat sa una - ikatlong mga grupo ng pamumura). Batayan - sub. 1 aytem 2 sining. 259.3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;

may kaugnayan sa mga depreciable fixed asset na ginagamit lamang para sa mga aktibidad na pang-agham at teknikal (subclause 2, clause 2, artikulo 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation);

may kaugnayan sa mga fixed asset na eksklusibong ginagamit para sa mga aktibidad na nauugnay sa produksyon ng mga hydrocarbon sa isang bagong offshore field (subclause 3, clause 2, artikulo 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pakitandaan: ang sabay-sabay na aplikasyon ng ilang pagtaas ng mga kadahilanan sa pangunahing rate ng pamumura ay ipinagbabawal (clause 5 ng Artikulo 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, hindi ipinagbabawal ng Tax Code iba't ibang uri ang mga fixed asset ay naglalapat ng iba't ibang mga kadahilanan sa pagtaas.

Lumipat tayo sa pamamaraan para sa paglalapat ng pagbabawas ng mga rate ng depreciation. Tandaan na sa kasong ito, ang halaga ng naipon na pamumura ay magiging mas kaunti; naaayon, ang mga gastos ng kumpanya ay bababa, at ang halaga ng buwis sa kita ay tataas.

Ang kumpanya ay maaaring maglapat ng mga kadahilanan ng pagbabawas sa ganap na anumang mga fixed asset. Ang desisyon na ilapat ang mga naturang coefficient ay ginawa ng pinuno ng organisasyon. Ang napiling pamamaraan ay naayos sa patakaran sa accounting (sugnay 4 ng artikulo 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga reserba

Ang Tax Code ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na lumikha ng mga sumusunod na reserba:

reserba para sa mga nagdududa na utang (Artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation);

reserba para sa pag-aayos ng warranty at serbisyo ng warranty (Artikulo 267 ng Tax Code ng Russian Federation);

reserba para sa pagkumpuni ng mga nakapirming assets (sugnay 3 ng Artikulo 260 ng Tax Code ng Russian Federation);

reserba para sa pagbabayad ng mga bakasyon, para sa pagbabayad ng taunang bayad para sa haba ng serbisyo (Artikulo 324.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang lahat ng nasa itaas na reserba ay may ilang karaniwang katangian.

Una, ang kakayahang lumikha ng mga reserba ay isang karapatan, hindi isang obligasyon, ng nagbabayad ng buwis.

Pangalawa, tanging ang mga kumpanyang gumagamit ng accrual na paraan upang kalkulahin ang mga buwis sa kita ang binibigyan ng karapatang bumuo ng mga reserbang ito.

Pangatlo, kung nagpasya ang kumpanya na lumikha ng isang reserba, kung gayon ang pamamaraan para sa pagbuo nito ay dapat na maaprubahan sa patakaran sa accounting.

Mga seguridad

Alalahanin natin na ang mga detalye ng pagtukoy sa base ng buwis para sa buwis sa kita sa mga transaksyon sa mga mahalagang papel ay itinatag sa Art. 280 Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagkakasunud-sunod ng pagtatalaga ng mga bagay karapatang sibil sa mga securities, pati na rin ang pamamaraan para sa pag-uuri ng mga securities bilang equity securities ay itinatag ng batas sibil ng Russian Federation at ang naaangkop na batas ng mga dayuhang estado (sugnay 1 ng Artikulo 280 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang mga securities na inisyu alinsunod sa mga naaangkop na batas ng mga dayuhang estado ay inuri bilang issue-grade securities kung natutugunan nila ang mga pamantayang itinatag ng Federal Law 04/22/96 No. 39-FZ "Sa Securities Market".

Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang naaangkop na batas ay nangangahulugang ang batas ng estado kung saan ang teritoryo ay kinakalakal ang mga securities. Kung mahirap matukoy ang naturang teritoryo, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang itatag sa mga patakaran sa accounting nito ang pamamaraan para sa pagtukoy ng naaangkop na batas.

Kapag nagbebenta o kung hindi man ay nagtatapon ng mga seguridad, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng pumili ng isa sa dalawang paraan ng pagsulat bilang mga gastos para sa layunin ng pagbubuwis ng halaga ng mga itinapon na mga seguridad (sugnay 23 ng Artikulo 280 ng Tax Code ng Russian Federation ):

sa halaga ng mga unang pagkuha (FIFO);

sa halaga ng yunit.

Ang napiling paraan ay naayos sa patakaran sa accounting batay sa Art. 329 Tax Code ng Russian Federation.

Nalalapat ang mga pamamaraang ito sa mga securities na parehong nakalakal at hindi nakalakal sa organisadong merkado ng mga mahalagang papel.

Ang mga bangko at propesyonal na kalahok sa merkado ng mga mahalagang papel ay may karapatang panatilihin ang mga talaan ng buwis ng mga resibo at pagtatapon ng mga mahalagang papel para sa kaukulang mga portfolio ng mga mahalagang papel na nabuo depende sa panahon at layunin ng kanilang pagkuha, alinsunod sa mga kinakailangan ng Bank of Russia o ng Ministri ng Pananalapi ng Russia at ilapat ang isa sa mga pamamaraan na tinukoy sa Art. 280 ng Tax Code ng Russian Federation, na may kaugnayan sa bawat portfolio ng mga securities. Ang pamamaraan para sa naturang accounting ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting.

Pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis at paunang pagbabayad

Ang kumpanya ay may karapatang pumili ng isa sa dalawang pagpipilian para sa pagbabayad ng mga paunang pagbabayad ng buwis sa kita sa panahon ng buwis (Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang unang opsyon ay batay sa mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat, ang halaga ng paunang bayad ay kinakalkula batay sa rate ng buwis sa kita at ang halaga ng tubo na napapailalim sa pagbubuwis, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Sa panahon ng pag-uulat, ang halaga ng buwanang paunang bayad ay kinakalkula sa paraang itinatag sa Art. 286 Tax Code ng Russian Federation.

Ipinapalagay ng pangalawang opsyon na ang buwanang paunang pagbabayad ay babayaran batay sa aktwal na kita na natanggap. Sa kasong ito, ang pagkalkula ng mga halaga ng paunang pagbabayad ay ginawa batay sa rate ng buwis sa kita at ang halaga ng tubo na aktwal na natanggap, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng kaukulang buwan. Sa kasong ito, ang halaga ng mga paunang bayad na babayaran sa badyet ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga dating naipon na halaga ng mga paunang bayad.

Maaari kang lumipat sa pangalawang paraan ng pagbabayad ng mga paunang pagbabayad pagkatapos lamang ipaalam sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang panahon ng buwis kung saan magaganap ang paglipat. Kasabay nito, ang sistema para sa pagbabayad ng paunang bayad ay hindi maaaring baguhin sa panahon ng buwis.

Nalalapat din ang pamamaraang ito sa kaso ng paglipat mula sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita patungo sa pagbabayad ng buwanang paunang bayad sa panahon ng pag-uulat.

Mayroong pangatlong opsyon para sa pagbabayad ng mga paunang bayad. Ngunit maaari lamang itong gamitin ng mga organisasyong iyon na may kita sa pagbebenta para sa nakaraang apat na quarter, na tinutukoy alinsunod sa Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi lalampas sa average na 10 milyong rubles. para sa bawat quarter. Ang mga naturang kumpanya ay maaari lamang magbayad ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat.

Ang pamamaraan sa itaas ay maaari ding gamitin mga institusyong pangbadyet(maliban sa mga sinehan, museo, aklatan, organisasyon ng konsiyerto), mga autonomous na institusyon, mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan, mga non-profit na organisasyon na walang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga kalahok sa simpleng pakikipagsosyo, mga pakikipagsosyo sa pamumuhunan na may kaugnayan sa kita na natatanggap nila mula sa pakikilahok sa mga pakikipagsosyong ito, mga namumuhunan sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon sa mga tuntunin ng kita na natanggap mula sa pagpapatupad ng mga kasunduang ito, mga benepisyaryo sa ilalim ng pamamahala ng mga kasunduan sa tiwala.

Pamamahagi ng mga kita sa pagitan ng mga departamento

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis sa kita ng mga kumpanyang may hiwalay na mga dibisyon ay itinatag sa Art. 288 Tax Code ng Russian Federation. Una, kung ang isang organisasyon ay may ilang magkakahiwalay na dibisyon sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation, kung gayon ang pamamahagi ng kita para sa bawat isa sa kanila ay hindi maaaring gawin. Sa kasong ito, ang kumpanya ay dapat na independiyenteng pumili ng dibisyon kung saan ang buwis ay babayaran sa badyet ng nasasakupan na entity ng Russian Federation.

Pangalawa, ang buwis sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ay kinakalkula mula sa bahagi ng kita na maiuugnay sa dibisyong ito. Ang bahaging ito ay tinutukoy bilang ang arithmetic average ng bahagi ng average na bilang ng mga empleyado (o mga gastos sa paggawa) at ang bahagi ng natitirang halaga ng nababawas na pag-aari ng dibisyong ito, ayon sa pagkakabanggit, sa average na bilang ng mga empleyado (o mga gastos sa paggawa) at ang natitirang halaga ng depreciable na ari-arian para sa kumpanya sa kabuuan.

Ang nagbabayad ng buwis ay natitira sa isang pagpipilian: gagamitin ba niya ang average na tagapagpahiwatig ng headcount o ang tagapagpahiwatig ng mga gastos sa paggawa. Ang napiling opsyon ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

Patakaran sa accounting ng VAT

Ngayon tingnan natin ang mga pangunahing punto ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa VAT.

Hiwalay na accounting

Ayon sa talata 4 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga kumpanyang nagsasagawa ng parehong mga nabubuwisan at hindi nabubuwisan na mga transaksyon ay iniharap sa mga halaga ng VAT:

isinasaalang-alang sa halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, kung nakuha ang mga ito upang magsagawa ng mga transaksyong hindi nabubuwisan; alinsunod sa sugnay 2 ng artikulong ito- para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na asset, mga karapatan sa ari-arian na ginagamit upang magsagawa ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT;

ay tinatanggap para sa bawas kung ang mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian ay ginagamit sa mga transaksyon na napapailalim sa VAT;

ay tinatanggap para sa pagbawas o isinasaalang-alang sa kanilang halaga sa proporsyon kung saan ginagamit ang mga ito para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, mga transaksyon para sa pagbebenta na napapailalim sa pagbubuwis (exempt mula sa pagbubuwis).

Sa talata 4.1 ng Art. Ang 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa isang mekanismo para sa pagkalkula ng proporsyon para sa pag-refund ng mga halaga ng "input" na VAT, na nalalapat nang sabay-sabay sa parehong mga nabubuwisan at hindi nabubuwisan na mga transaksyon. Ang proporsyon ay tinutukoy batay sa halaga ng mga naipadalang kalakal, mga gawa, mga serbisyo, mga karapatan sa ari-arian, nabubuwisan o hindi nabubuwisan sa kabuuang halaga ng mga kalakal, mga gawa, mga serbisyo, mga karapatan sa ari-arian na ipinadala para sa panahon ng buwis, iyon ay, ang quarter.

Gayunpaman, para sa mga fixed asset at intangible asset na isinasaalang-alang sa una o ikalawang buwan ng quarter, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na tukuyin ang proporsyon batay sa data para sa buwang ito. Ang puntong ito ay kailangang maayos sa patakaran sa accounting.

Dapat ding tukuyin ng nagbabayad ng buwis ang pamamaraan ng accounting:

para sa mga kalakal, gawa, serbisyong ginagamit lamang para sa mga transaksyong nabubuwisan ng VAT;

para sa mga kalakal, gawa, serbisyong ginagamit lamang para sa mga transaksyong walang VAT;

para sa mga kalakal, gawa at serbisyong ginagamit sa parehong uri ng operasyon.

Ang hiwalay na accounting ay kinakailangan din sa kaso kung saan ang nagbabayad ng buwis ay sabay na nakikibahagi sa mga operasyon ng pag-export at mga operasyon sa domestic market (Clause 10, Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang lahat ng mga transaksyon ay kinikilala bilang napapailalim sa VAT, tanging ang mga rate para sa kanila ay naiiba. Ang pangangailangan para sa hiwalay na accounting sa kasong ito ay ipinahiwatig din ng mga awtoridad sa buwis(liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2014 No. GD‑4-3/22600@).

Ang Tax Code ay hindi nagtatatag ng pamamaraan para sa pagpapanatili ng naturang hiwalay na accounting. Samakatuwid, kailangan ng kumpanya na bumuo nito nang nakapag-iisa at ipakita ito sa pagkakasunud-sunod sa mga patakaran sa accounting ng organisasyon. Ang mga financier ay dumating sa konklusyong ito (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 6, 2012 No. 03-07-08/172).

Limang porsyentong limitasyon

Ang Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng karapatan sa isa pang pagpipilian. Sa talata 4 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring maglapat ng mga probisyon ng talatang ito sa mga panahon ng buwis kung saan ang bahagi ng kabuuang gastos para sa pagkuha, paggawa o pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo o mga karapatan sa pag-aari, mga transaksyon para sa pagbebenta na hindi napapailalim sa pagbubuwis, hindi lalampas sa 5% ang kabuuang halaga ng kabuuang halaga ng pagkuha, produksyon o pagbebenta. Pagkatapos ang lahat ng halaga ng "input" na VAT na natanggap sa tinukoy na panahon ng buwis ay napapailalim sa bawas.

Ang pagpipiliang ito ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting.

Mahabang ikot ng produksyon

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin, na itinatag sa talata 1 ng Art. 167 ng Tax Code ng Russian Federation, ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis ay kinikilala bilang ang pinakamaagang sa mga sumusunod na petsa:

araw ng pagpapadala ng mga kalakal, gawa, serbisyo, karapatan sa pag-aari;

araw ng pagbabayad para sa mga paparating na paghahatid.

Gayunpaman, ang talata 13 ng Art. 167 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga tagagawa ng mga kalakal, gawa, serbisyo na tinukoy sa Listahan ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang tagal ikot ng produksyon produksyon (pagpapatupad, probisyon) na tumatagal ng higit sa anim na buwan (naaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Hulyo 28, 2006 No. 468), kung nais mong hindi magbayad ng VAT sa naturang mga order sa mga advance na natanggap.

Upang gawin ito, kailangan mong, bukod sa iba pang mga bagay, ipakita ang iyong pinili sa iyong mga patakaran sa accounting at panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan para sa mga naturang transaksyon.

Ang mga variant ng mga pamamaraan ng accounting ng buwis ay unti-unting lumitaw sa Tax Code ng Russian Federation. Ang mismong konsepto ng "patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis" ay ipinakilala sa Tax Code ng Russian Federation ng Federal Law ng Hulyo 27, 2006, at ang mga prinsipyo ng pagtatayo nito ay "kakalat" sa iba't ibang mga kabanata ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia. Samakatuwid, hindi lahat ng aming mga mambabasa ay may kumpletong larawan at ang mga pagkakataong ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation para sa pagtitipid sa mga buwis. Sa artikulo ni I.A. Si Baymakova, isang dalubhasa sa mga isyu sa pagbubuwis, ay nagbubuod sa mga probisyon ng batas sa mga buwis at bayarin na nakakaimpluwensya sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting sa mga tuntunin ng pagbubuwis at nagbibigay ng pagkakataon sa nagbabayad ng buwis na pumili kapag nag-aayos ng accounting ng buwis.

Mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis: isang maliit na kasaysayan

Ang mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ay lumitaw nang mas huli kaysa sa mga patakaran sa accounting. Ang unang pagbanggit ng pangangailangan na ayusin ang mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ay nakapaloob sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsimula noong Enero 1, 2001. Pagkatapos ang mga kinakailangan para sa pagtukoy ng mga opsyon sa accounting para sa mga layunin ng buwis ay lumitaw sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsimula noong 2002, at pagkatapos lamang na may kaugnayan sa mga espesyal na rehimen ng buwis - mula noong 2003. At tanging ang Federal Law No. 137-FZ ng Hulyo 27, 2006 ang nagpasimula ng konsepto ng "patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis" sa batas sa mga buwis at bayad.

Alinsunod sa terminolohiya na ibinigay sa talata 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ay nangangahulugang ang hanay ng mga pamamaraan (paraan) na pinahihintulutan ng Tax Code ng Russian Federation para sa pagtukoy ng kita at (o) mga gastos, ang kanilang pagkilala, pagtatasa at pamamahagi, pati na rin ang accounting para sa iba pang mga tagapagpahiwatig ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng nagbabayad ng buwis na kinakailangan para sa mga layunin ng buwis.

Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis: ang papel at kahalagahan nito

Ang mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ay lumitaw nang mas huli kaysa sa mga patakaran sa accounting, ngunit magiging mali na maliitin ang kahalagahan nito. Pagkatapos ng lahat, ito ay ang pamamaraan ng accounting ng buwis na direktang nakakaapekto sa kawastuhan ng pagtukoy ng mga halaga ng mga buwis na babayaran sa badyet, at ang mga pagkakamali na ginawa sa accounting ay maaaring maging napakamahal.

Ang mga prinsipyo para sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting ng buwis ay "kakalat" sa iba't ibang mga kabanata ng Tax Code ng Russian Federation. At kadalasan ang mga accountant ay naniniwala na ang mga patakaran sa accounting ng buwis ay umiiral lamang sa loob ng balangkas ng accounting ng buwis sa kita. Kasabay nito, ang pagsusuri ng mga pamantayan ng batas sa mga buwis at bayarin ay nagpapakita na ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na pumili (pagpipilian sa accounting) ay umiiral sa isang anyo o iba pa, anuman ang sistema ng pagbubuwis na ginagamit ng organisasyon.

Ang halaga ng mga buwis na inilipat sa badyet, pati na rin ang oras ng kanilang pagbabayad, ay higit na nakadepende sa pagpili na ginawa ng pamamahala ng organisasyon sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting. Dahil dito, ang patakaran sa accounting ng buwis ang isa sa mga lehitimong kasangkapan para sa pag-optimize ng pagbubuwis, na lalong mahalaga sa mga kondisyon ng kawalang-tatag ng ekonomiya.

Sa ilang mga kaso, accounting at patakaran sa buwis nagtutulungan. At tanging sa isang maalalahanin na kumbinasyon ng mga ito ay magiging posible ang pag-optimize ng pagbubuwis. Halimbawa, kung pinag-uusapan natin ang buwis sa ari-arian, dapat itong alalahanin na ang base ng buwis para sa buwis na ito ay kinakalkula batay sa natitirang halaga ng ari-arian na isinasaalang-alang bilang mga fixed asset, na tinutukoy ayon sa data ng accounting. Alinsunod dito, ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay direktang naiimpluwensyahan ng pamamaraan para sa pag-aayos ng accounting ng mga fixed asset, na tinukoy sa patakaran sa accounting.

Kaya, sa kasalukuyang sitwasyon Hindi mo magagawa nang walang maayos na pagkakasunud-sunod sa mga patakaran sa accounting kapwa sa mga tuntunin ng accounting at pagbubuwis.

Patakaran sa accounting: pamamaraan ng pagpapatupad ng order

Kapag naghahanda ng isang order pinag-uusapan natin sa pagkilos ng pinuno ng organisasyon na naglalayong lutasin ang mga isyu ng isang organisasyonal at administratibong kalikasan, at, nang naaayon, ang form ng dokumentong ito depende sa leader mismo. Bilang karagdagan, ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting sa larangan ng accounting at pagbubuwis ay kinokontrol ng iba't ibang regulasyon mga legal na gawain, kung saan hindi tinukoy ang pagkakasunud-sunod ng pagpapatupad ng dokumento.

Kaya maaaring binubuo bilang nag-iisang dokumento, na naglalaman ng mga probisyon na kumokontrol sa pamamaraan para sa pag-aayos ng accounting at accounting ng buwis, dalawang dokumento ang inihanda - isang order sa mga patakaran sa accounting sa mga tuntunin ng accounting at isang order sa mga patakaran sa accounting sa mga tuntunin ng pagbubuwis.

Kapag nagsimulang gumuhit ng isang patakaran sa accounting tungkol sa pagbubuwis, dapat mong tandaan na ang batas sa mga buwis at bayarin ay hindi naglalaman ng pangkalahatang pangangailangan sa pagbuo at pagsisiwalat nito. Gayundin, ang mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa pamamaraan para sa pagpaparehistro at pag-apruba nito.

Tanging ang Kabanata 21 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (sugnay 12 ng Artikulo 167 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) ang nagtatakda ng isang minimum na "set ng mga patakaran" na dapat sundin kapag bumubuo ng mga patakaran sa accounting. Sa partikular, tinutukoy ng pamantayan na isinasaalang-alang na ang patakaran sa accounting:

naaprubahan ng mga order, mga tagubilin ng pinuno ng organisasyon;
nalalapat mula Enero 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-apruba nito. Kasabay nito, para sa mga bagong likhang organisasyon ito ay naaprubahan nang hindi lalampas sa katapusan ng unang panahon ng buwis at itinuturing na naaangkop mula sa petsa ng paglikha ng organisasyon;
ay sapilitan para sa lahat ng magkakahiwalay na dibisyon ng organisasyon.

Tulad ng madaling makita, ang mga kinakailangan na nakalista sa itaas ay karaniwang nadoble ang mga patakaran na nilalaman sa PBU 1/2008 (at mas maaga - sa PBU 1/98) tungkol sa pamamaraan para sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting, na may kaugnayan sa kung saan maaari nating tapusin na ang pagtatayo ng mga Patakaran sa accounting para sa parehong mga layunin ng accounting at tax accounting ay dapat isagawa ayon sa pare-parehong mga patakaran.

Isaalang-alang natin ang mga pangunahing probisyon na dapat ibunyag sa patakaran sa accounting depende sa mga inilapat na sistema ng pagbubuwis at mga uri ng buwis.

Pangkalahatang rehimen ng buwis

VAT

Tungkol sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang pumili sa mga kasong nakalista sa Talahanayan 1.

Talahanayan 1

Elemento ng patakaran sa accounting	Mga pagpipilian	Norm ng Tax Code ng Russian Federation
Application ng exemption mula sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, kung para sa 3 nakaraang magkakasunod na buwan ng kalendaryo ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) hindi kasama ang VAT ay hindi lalampas sa kabuuang 2 milyong rubles	1. Naaangkop. 2. Hindi naaangkop.	sugnay 1 sining. 145 Tax Code ng Russian Federation
Ang pagtanggi sa paggamit o pagsususpinde ng paggamit ng VAT exemption na may kaugnayan sa mga transaksyon na pinangalanan sa talata 3 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation	1. Naaangkop. 2. Hindi naaangkop.	sugnay 3 at 5 sining. 149 Tax Code ng Russian Federation
Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng input VAT na may kaugnayan sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari na nakuha para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga transaksyon sa pagbebenta na kung saan ay binubuwisan sa isang rate ng buwis na 0%	Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng buwis na may kaugnayan sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari na nakuha para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ang mga benta na kung saan ay binubuwisan sa isang rate ng buwis na 0%, ay dapat maitatag.	sugnay 10 sining. 165 Tax Code ng Russian Federation
Ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis ng nagbabayad ng buwis-tagagawa ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang tagal ng ikot ng produksyon na kung saan ay higit sa 6 na buwan (ayon sa listahan na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation of July 28, 2006 No. 468), sa pagkakaroon ng hiwalay na accounting	1. Araw ng pagpapadala ng mga kalakal (gawa, serbisyo). 2. Araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo).	sugnay 13. sining. 167 Tax Code ng Russian Federation
Ang pamamaraan para sa pag-aayos ng hiwalay na accounting sa pagkakaroon ng mga transaksyon na napapailalim sa pagbubuwis at mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis) alinsunod sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang pamamaraan para sa pagbabawas ng VAT sa kasong ito	Ang mga kagustuhang uri ng mga gastos na nauugnay sa pagpapatupad ng mga nabubuwisan lamang at hindi nabubuwisan lamang na mga transaksyon ang dapat na maitatag. May kaugnayan sa iba pang mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian, mga halaga ng VAT ay ibinabawas (isinasaalang-alang sa kanilang halaga) na isinasaalang-alang ang proporsyon na tinutukoy batay sa halaga ng mga naipadalang kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian, mga transaksyon para sa ang pagbebenta kung saan ay napapailalim sa pagbubuwis (exempt) mula sa pagbubuwis), sa kabuuang halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian na ipinadala sa panahon ng buwis.	sugnay 4 sining. 149 at talata 4 ng Art. 170 Tax Code ng Russian Federation
Ang pamamaraan para sa pag-aaplay ng isang pagbawas sa VAT sa kaso kung saan ang bahagi ng kabuuang gastos para sa paggawa ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan ay hindi napapailalim sa pagbubuwis, para sa panahon ng buwis ay hindi lalampas sa 5 % ng kabuuang kabuuang gastos ng produksyon	1. Ang buwis ay ibinahagi sa proporsyon sa kargamento. 2. Ang halaga ng VAT ay ganap na mababawas.	sugnay 4 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation
Ang pagpili ng mga dayuhang organisasyon ng isang yunit sa lugar ng pagpaparehistro ng buwis kung saan isusumite ang mga pagbabalik ng buwis at ang VAT ay babayaran sa pangkalahatan sa mga operasyon ng lahat ng mga yunit (mga tanggapan ng kinatawan, mga sangay) na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation dayuhang organisasyon	Sa pagpili ng dayuhang organisasyon.	sugnay 3 sining. 144 Tax Code ng Russian Federation
Ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng isang libro ng mga pagbili at pagbebenta	1. Sa papel. 2. Sa elektronikong paraan.	sugnay 28 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga tala ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga aklat sa pagbili at mga aklat sa pagbebenta para sa mga pagkalkula ng VAT, naaprubahan. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 2, 2000 No. 914.

Buwis

SA sapilitan ang patakaran sa accounting ng organisasyon tungkol sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita ay dapat sumasalamin sa mga elementong ibinigay sa Talahanayan 2.

talahanayan 2

Elemento ng patakaran sa accounting	Mga pagpipilian	Norm ng Tax Code ng Russian Federation
Sa usapin ng kita
Pamamaraan para sa pagkilala sa kita at gastos	1. Accrual na batayan. 2. Sa cash basis. Ang paggamit ng paraan ng cash ay pinahihintulutan lamang kung, sa karaniwan, sa nakaraang apat na quarter, ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ng mga organisasyong ito, hindi kasama ang VAT, ay hindi lalampas sa isang milyong rubles para sa bawat quarter .	Art. 271-273 Tax Code ng Russian Federation
Ang pamamaraan para sa accounting ng buwis ng kita para sa produksyon na may mahaba (higit sa isang taon) teknolohikal na cycle	1. Kinikilala ang kita ayon sa proporsyon sa mga gastos na natamo sa panahon ng pag-uulat (buwis) sa Kabuuang nagastos para sa paggawa ng isang produkto (pagsasagawa ng trabaho, pagbibigay ng serbisyo). 2. Sa ibang paraan.	Art. 316 Tax Code ng Russian Federation
Ang pamamaraan para sa pagkilala ng kita mula sa pag-upa ng ari-arian	1. Bilang pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo). 2. Kasama non-operating income.	Art. 249, 250 Tax Code ng Russian Federation
Sa mga gastos
Listahan ng mga gastos na kinikilala bilang direkta	Ang listahan ng mga direktang gastos ay nabuo nang nakapag-iisa sa pagpili ng nagbabayad ng buwis batay sa uri ng aktibidad na isinasagawa at iba pang mga kadahilanan na nakakaimpluwensya sa pamamaraan para sa pagbuo ng base ng buwis.	sugnay 1 sining. 318 Tax Code ng Russian Federation
Ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga direktang gastos para sa kasalukuyang trabaho at para sa mga produktong ginawa sa kasalukuyang buwan (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay)	Ito ay independiyenteng itinatag ng nagbabayad ng buwis batay sa uri ng aktibidad na isinagawa at isinasaalang-alang ang pagsusulatan ng mga gastos na natamo sa mga ginawang produkto (gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay).	sugnay 1 sining. 319 Tax Code ng Russian Federation
Paraan para sa pagtatasa ng mga hilaw na materyales at materyales kapag isinulat ang mga ito	2. Sa average na gastos.	sugnay 8 sining. 154 Tax Code ng Russian Federation
Paraan ng depreciation	1. Linear na pamamaraan. Laging (kahit na ang patakaran sa accounting ay nagbibigay para sa isang non-linear na pamamaraan) ay inilalapat sa mga gusali, istruktura, transmission device, hindi nasasalat na mga ari-arian kasama sa ikawalo hanggang ikasampung pangkat ng pamumura. 2. Nonlinear na pamamaraan.	sugnay 1 sining. 259, sining. 259.1, art. 259.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
Accrual ng depreciation sa mga rate na mas mababa kaysa sa itinatag	1. Naaangkop. 2. Hindi naaangkop.	sugnay 4 sining. 259 Tax Code ng Russian Federation
Ang pamamaraan para sa pag-uugnay ng elektronikong kagamitan sa kompyuter sa mga gastos para sa mga organisasyong nagpapatakbo sa larangan ng teknolohiya ng impormasyon	1. Pagkalkula ng depreciation sa pangkalahatang pamamaraan ibinigay para sa mga fixed asset. 2. Kinikilala bilang mga materyal na gastos ng nagbabayad ng buwis sa paraang itinatag ng subparagraph. 3 p. 1 sining. 254 Tax Code ng Russian Federation.	sugnay 6 sining. 259 Tax Code ng Russian Federation
Pagsasama sa mga gastos na hindi hihigit sa 10% ng halaga ng mga pamumuhunan sa kapital na may kaugnayan sa mga fixed asset na kabilang sa I, II at VIII-X na mga grupo ng depreciation at hindi hihigit sa 30% kaugnay sa fixed asset na kasama sa III-VII depreciation group	1. Naaangkop (kinakailangang ipahiwatig ang parehong partikular na halaga ng interes at ang mga kategorya ng mga bagay kung saan inilalapat ang premium). 2. Hindi naaangkop.	sugnay 9 sining. 258 Tax Code ng Russian Federation
Paglalapat ng mga espesyal na coefficient sa pangunahing rate ng pamumura:		Art. 259.3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
Hindi mas mataas sa 2 na may kaugnayan sa mga depreciable fixed asset na ginamit upang magtrabaho sa isang agresibong kapaligiran at (o) mas mataas na shift (maliban sa mga fixed asset na kabilang sa mga grupo ng depreciation I-III, kapag gumagamit ng non-linear na paraan ng depreciation)	1. Naaangkop. 2. Hindi naaangkop.
Hindi mas mataas sa 2 kaugnay ng sariling nababawas na mga fixed asset ng mga nagbabayad ng buwis - mga pang-industriyang organisasyong pang-agrikultura (mga sakahan ng manok, mga sakahan ng hayop, mga sakahan ng estado na may balahibo, mga halaman sa greenhouse)	1. Naaangkop. 2. Hindi naaangkop.
Hindi mas mataas sa 2 na may kaugnayan sa kanilang sariling depreciable fixed asset ng mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyon na may resident status ng isang industriyal na produksyon na espesyal na economic zone o isang tourist-recreational na espesyal na economic zone	1. Naaangkop. 2. Hindi naaangkop.
Hindi mas mataas sa 3 na may kaugnayan sa nababawas na mga fixed asset na napapailalim sa isang kasunduan sa pag-upa sa pananalapi (kasunduan sa pagpapaupa), mga nagbabayad ng buwis kung kanino ang mga fixed asset na ito ay dapat isaalang-alang alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa pag-upa sa pananalapi/kasunduan sa pagpapaupa (na may pagbubukod sa mga nakapirming asset na nauugnay sa una o pangatlong pangkat ng pamumura)	1. Naaangkop. 2. Hindi naaangkop.
Hindi mas mataas sa 3 kaugnay sa mga nababawas na fixed asset na ginagamit lamang para sa mga aktibidad na pang-agham at teknikal	1. Naaangkop. 2. Hindi naaangkop.
Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos para sa pagkuha ng mga karapatan sa mga plot ng lupa	1. Kinikilala ang mga ito bilang mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) nang pantay-pantay sa isang panahon na independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis at hindi dapat mas mababa sa limang taon. 2. Kinikilala ang mga ito bilang mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) sa halagang hindi hihigit sa 30% ng base ng buwis na kinakalkula alinsunod sa Artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation ng nakaraang panahon ng buwis, hanggang sa buong halaga ng ang mga gastos na ito ay ganap na kinikilala.	sugnay 3 sining. 264.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos para sa pakikilahok sa isang kumpetisyon para sa pagkuha ng mga lisensya para sa karapatang gumamit ng subsoil	1. Bilang intangible asset. 2. Sa loob ng dalawang taon bilang bahagi ng iba pang gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta.	sugnay 1 sining. 325 Tax Code ng Russian Federation
Pamamaraan para sa pagsusuri ng mga biniling kalakal	3. Sa average na gastos.	subp. 3 p. 1 sining. 268 Tax Code ng Russian Federation
Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga biniling kalakal sa mga tuntunin ng mga gastos sa paghahatid	1. Kasama sa presyo ng pagbili ng mga kalakal. 2. Napapailalim sa accounting bilang bahagi ng mga direktang gastos.	Art. 320 Tax Code ng Russian Federation
Probisyon para sa mga kahina-hinalang utang	1. Nilikha. 2. Hindi nilikha.	Art. 266 Tax Code ng Russian Federation
Reserve para sa warranty repair at warranty service	1. Nilikha. 2. Hindi nilikha.	Art. 267 Tax Code ng Russian Federation
Reserve paparating na gastos, na inilaan para sa mga layuning tinitiyak ang panlipunang proteksyon ng mga taong may kapansanan, para sa mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan at mga organisasyon na tinukoy sa talata isa ng subparagraph 38 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation	1. Nilikha. 2. Hindi nilikha.	Art. 267.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng bahagi ng buwis sa kita na babayaran sa badyet sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon	1. Isinasaalang-alang ang karaniwang bilang ng mga empleyado. 2. Isinasaalang-alang ang halaga ng mga gastos sa paggawa.	sugnay 2 sining. 280 Tax Code ng Russian Federation
Bumubuo ang nagbabayad ng buwis ng mga form ng rehistro ng accounting ng buwis, pati na rin ang pamamaraan para sa pagpapakita ng data ng analytical accounting ng buwis at data mula sa mga pangunahing dokumento ng accounting sa mga ito. Ang mga form na ito ay itinatag sa pamamagitan ng mga apendise sa mga patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis. Ang buwis at iba pang awtoridad ay walang karapatan na magtatag ng mga mandatoryong anyo ng mga dokumento sa accounting ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis.		Art. 314 Tax Code ng Russian Federation

Ayon sa Artikulo 313 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang sistema ng accounting ng buwis para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita ay isinaayos ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa, batay sa prinsipyo ng pagkakapare-pareho sa aplikasyon ng mga pamantayan at panuntunan sa accounting ng buwis, iyon ay, ito ay inilapat nang sunud-sunod mula sa isang panahon ng buwis patungo sa isa pa. Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay bubuo ng mga anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis, pati na rin ang pamamaraan para sa pagpapakita ng analytical tax accounting data at data mula sa mga pangunahing dokumento ng accounting sa kanila. Ang mga form na ito ay itinatag sa pamamagitan ng mga apendise sa mga patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis. Ang buwis at iba pang awtoridad ay walang karapatan na magtatag ng mga mandatoryong anyo ng mga dokumento sa accounting ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis.

Buwis sa ari-arian

Alinsunod sa Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation, mga bagay ng pagbubuwis para sa mga organisasyong Ruso magagalaw at real estate(kabilang ang ari-arian na inilipat para sa pansamantalang pagmamay-ari, paggamit, pagtatapon, pamamahala ng tiwala, na nag-ambag sa isang pinagsamang aktibidad o natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon), na naitala sa balanse bilang mga fixed asset sa paraang itinatag para sa accounting. Sa kasong ito, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang average na taunang gastos ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis.

Isinasaalang-alang na, ayon sa talata 1 ng Artikulo 375 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang pag-aari na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis ay isinasaalang-alang sa natitirang halaga nito, na nabuo alinsunod sa alinsunod sa itinatag na pamamaraan pagpapanatili ng mga talaan ng accounting na naaprubahan sa patakaran sa accounting ng organisasyon, pamamaraan ng accounting Ang accounting ng fixed assets ay may direktang epekto sa halaga ng property tax na babayaran sa badyet. Alalahanin natin na ang pamamaraan para sa accounting para sa mga fixed asset ay tinutukoy ng Accounting Regulations "Accounting for Fixed Assets" PBU 6/01, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 30, 2001 No. 26n.

Kaya, kapag bumubuo ng isang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting, dapat mong bigyang pansin ang mga sumusunod na aspeto na maaaring makaimpluwensya sa halaga ng kinakalkula na buwis sa ari-arian (tingnan ang Talahanayan 3).

Talahanayan 3

Elemento ng patakaran sa accounting	Mga pagpipilian	Karaniwang PBU 6/01
Pagtatatag ng pamantayan sa gastos para sa pagkilala sa ari-arian bilang isang nakapirming asset	Kasama sa mga fixed asset ang mga bagay na nagkakahalaga ng: 1. Higit sa 20,000 kuskusin. para sa isang unit. 2. Mas mababa sa 20,000 kuskusin. para sa isang unit.
Pagsasagawa ng muling pagsusuri	1. Isinagawa. 2. Hindi natupad.
Paraan ng pagkalkula ng pamumura	1. Linear na pamamaraan. 2. Pamamaraan ng pagbabawas ng balanse. 3. Ang paraan ng pagwawalang halaga sa pamamagitan ng kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay. 4. Ang paraan ng pagwawalang halaga sa proporsyon sa dami ng mga produkto (mga gawa).
Pagpapasiya ng kapaki-pakinabang na buhay	1. Batay sa inaasahang buhay ng bagay alinsunod sa inaasahang produktibidad o kapasidad. 2. Batay sa inaasahan pisikal na pagkasira, depende sa operating mode (bilang ng mga shift), natural na kondisyon at impluwensya ng isang agresibong kapaligiran, at ang sistema ng pag-aayos. 3. Batay sa regulasyon at iba pang mga paghihigpit sa paggamit ng bagay na ito.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Ang paggamit ng isang pinasimpleng sistema ay nagbibigay din sa mga nagbabayad ng buwis ng isang tiyak na antas ng kalayaan. Sinusuri ng talahanayan 4 kung anong mga opsyon sa pag-uugali para sa "pinasimpleng mga tao" ang pinapayagan ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Talahanayan 4

Elemento ng patakaran sa accounting	Mga pagpipilian	Norm ng Tax Code ng Russian Federation
Layunin ng pagbubuwis (maliban sa mga taong kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo)	1. Kita. 2. Nababawasan ang kita ng halaga ng mga gastusin.	Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation
Ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng isang libro ng kita at mga gastos	1. Sa papel. 2. Sa elektronikong paraan.	Art. 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 1.4 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng libro ng accounting ng kita at gastos ng mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante gamit ang pinasimple na sistema ng buwis (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 30, 2005 No. 167n)
Paraan ng pagsusuri ng hilaw na materyal	1. Sa halaga ng isang yunit ng imbentaryo. 2. Sa average na gastos. 3. Sa halaga ng mga unang pagkuha (FIFO). 4. Batay sa halaga ng mga kamakailang pagkuha (LIFO).	sugnay 2. sining. 346.16, talata 8 ng Art. 254 Tax Code ng Russian Federation
Paraan ng pagpapahalaga sa mga biniling kalakal	1. Sa halaga ng unang pagkuha sa oras (FIFO). 2. Sa halaga ng pinakahuling pagkuha (LIFO). 3. Sa average na gastos. 4. Ayon sa halaga ng yunit.	sugnay 2.2 sining. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation

Bilang karagdagan, hindi natin dapat kalimutan na ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layon na "income minus expenses" ay may karapatang bawasan ang halagang kinakalkula sa pagtatapos ng panahon ng buwis. base ng buwis ang halaga ng pagkawala na natanggap batay sa mga resulta ng mga nakaraang panahon ng buwis kung saan inilapat ng nagbabayad ng buwis ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at ginamit bilang isang object ng kita sa pagbubuwis na nabawasan ng halaga ng mga gastos (sugnay 7 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation Federation). Gayundin, ang kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis na nagbayad ng pinakamababang buwis sa paraang itinakda ng talata 6 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation ay binibigyan ng karapatan sa mga sumusunod na panahon ng buwis na isama ang halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng halagang binayaran. pinakamababang buwis at ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang paraan bilang mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis, kabilang ang pagtaas ng halaga ng mga pagkalugi na maaaring dalhin sa hinaharap, sa paraang itinakda para sa talata 7 ng artikulong pinag-uusapan.

Sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII

Sa unang sulyap, ang pakikipag-usap tungkol sa pamamaraan para sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting kapag nag-aaplay ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII ay napaka-simple, dahil walang espesyal na pipiliin. Sa katunayan, ang halaga ng buwis na babayaran ay depende sa uri ng aktibidad na isinagawa, pisikal na tagapagpahiwatig, nagpapakilala ganitong klase mga aktibidad, pati na rin ang pangunahing kakayahang kumita at mga coefficient na ibinigay para sa Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod dito, sa karamihan ng mga kaso ay hindi na kailangang bumalangkas ng order na ito sa mga tuntunin ng pagbubuwis.

Kasabay nito, ang pahayag na ito ay karaniwang totoo lamang para sa mga organisasyong hindi nagsasagawa ng iba pang mga uri ng aktibidad na hindi inilipat sa pagbabayad ng UTII.

Sa pagsasama-sama ng UTII Sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis ang sitwasyon ay radikal na nagbabago.

Una, alinsunod sa talata 8 ng Artikulo 346.18 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na inilipat para sa ilang uri ng mga aktibidad na babayaran sa UTII ay kinakailangang panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen sa buwis. Kung imposibleng paghiwalayin ang mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa mga buwis na kinakalkula sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen ng buwis, ang mga gastos na ito ay ibinahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap kapag inilalapat ang tinukoy na mga espesyal na rehimen ng buwis.

Pangalawa, ayon sa talata 7 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na, kasama ang mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa pagbubuwis ng UTII, ay nagsasagawa ng iba pang mga uri ng aktibidad sa negosyo, kinakalkula at nagbabayad ng mga buwis at bayad na may kaugnayan sa mga ganitong uri ng mga aktibidad alinsunod sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis.Samakatuwid, ito ay kinakailangan upang bumuo ng mga paraan ng hiwalay na accounting ng kita, gastos at iba pang ari-arian, na makikita sa pagkakasunud-sunod sa mga patakaran sa accounting. Ang pamamaraan na ito ay hindi tinukoy ng kasalukuyang batas. Ang talata 9 lamang ng Artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na kapag pinagsasama ang mga rehimen ng buwis, kung imposibleng hatiin ang mga gastos ng organisasyon ayon sa uri ng aktibidad, sila ay tinutukoy (ibinahagi) sa proporsyon sa bahagi ng kita ng organisasyon. mula sa mga aktibidad na inilipat sa pagbabayad ng UTII sa kabuuang kita ng organisasyon para sa lahat ng uri ng aktibidad.

Gayunpaman, ang mga tanong ay lumitaw hindi lamang tungkol sa pamamahagi ng mga gastos, kundi pati na rin ang pagbabayad ng buwis sa ari-arian, pati na rin ang pinag-isang buwis sa lipunan.

Buwis sa ari-arian kapag pinagsasama ang pangkalahatang rehimen ng buwis at UTII

Kapag pinagsama-sama pangkalahatang rehimen sistema ng pagbubuwis at pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita, kinakailangan na ipamahagi ang naitataas at hindi natitinag na ari-arian, na naitala sa balanse bilang mga fixed asset, sa tatlong grupo:

ari-arian na ginagamit lamang sa mga aktibidad na napapailalim sa pagbubuwis ng UTII (walang buwis sa ari-arian ang binabayaran para sa mga fixed asset na ito);
ari-arian na ginagamit lamang sa mga aktibidad kung saan ang mga buwis ay binabayaran alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis (para sa mga fixed asset na ito, ang buwis sa ari-arian ay binabayaran nang buo);
ari-arian na ginagamit kapwa sa mga aktibidad na napapailalim sa pagbubuwis ng UTII at sa iba pang mga aktibidad (ang buwis sa ari-arian ay babayaran sa bahaging tinutukoy batay sa ratio ng kita na natanggap sa pagpapatupad ng mga aktibidad kung saan ang mga buwis ay binabayaran alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa kabuuang halaga ng kita). Kaya, ang patakaran sa accounting ay dapat magtatag hindi lamang ang pamamaraan para sa hiwalay na accounting ng ari-arian, kundi pati na rin ang paraan para sa pamamahagi ng halaga ng ari-arian na ginamit sa pagsasagawa ng iba't ibang uri ng mga aktibidad, parehong inilipat at hindi inilipat sa UTII.

Dapat pansinin na sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 24, 2008 No. 03-11-04/3/147 ipinaliwanag na kung ang pag-aari ng organisasyon ay ginagamit sa mga lugar ng aktibidad, parehong inilipat sa pagbabayad. ng isang solong buwis sa imputed na kita at hindi inilipat upang bayaran ang buwis na ito, at imposibleng matiyak ang hiwalay na accounting para sa ari-arian na ito, ang halaga ng ari-arian ay dapat matukoy sa proporsyon sa halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (trabaho, serbisyo) na natanggap sa proseso ng iba pang mga aktibidad, sa kabuuang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (trabaho, serbisyo) ng organisasyon .

Gayunpaman, sa liham Blg. 03-03-06/2/25 ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 14, 2007, pinapayagan ng departamento ng pananalapi ang posibilidad na ipamahagi ang halaga ng ari-arian upang matukoy ang buwis sa ari-arian sa ibang paraan. Sa partikular, binanggit iyon ng liham "mga pamamaraan para sa pamamahagi ng halaga ng ari-arian sa pagitan ng iba't ibang uri ng mga aktibidad ng organisasyon, kabilang ang mga aktibidad na napapailalim sa pagbubuwis iisang buwis sa imputed na kita, batay sa parehong mga tagapagpahiwatig ng kita at sa mga pisikal na sukat ng iba't ibang mga bagay, ay pinapayagan para sa mga layunin ng buwis sa ari-arian dahil sa kakulangan ng naaangkop na regulasyon sa Code". Kaya, sa patakaran sa accounting nito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang magtatag ng isang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng ari-arian na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng aktibidad na isinasagawa at ang aktwal na paggamit ng ari-arian.

UST kapag pinagsama ang pangkalahatang rehimeng pagbubuwis at UTII

Ang isa pang mahirap na isyu ay ang pagtukoy sa base ng buwis ayon sa isang solong buwis sa lipunan kapag pinagsasama ang isang pangkalahatang rehimen ng buwis at isang espesyal na rehimen ng buwis na nagbibigay para sa pagbabayad ng UTII.

Dahil sa ganoong sitwasyon, ang ilan sa mga empleyado (karaniwang administratibo, tagapamahala at mga tauhan ng serbisyo) ay kasangkot sa mga aktibidad na inilipat sa pagbabayad ng UTII, at sa iba pang mga aktibidad, ang pagbubuwis na kung saan ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng pangkalahatang rehimen ng buwis.

Ang mga pagbabayad sa paggalang sa kategoryang ito ng mga empleyado ay dapat nahahati sa dalawang bahagi - mga pagbabayad na ginawa sa balangkas ng mga aktibidad na inilipat sa pagbabayad ng UTII, at mga pagbabayad na ginawa kaugnay sa mga aktibidad na hindi inilipat sa pagbabayad ng UTII. Bilang panuntunan, hindi posibleng matukoy ang mga pagbabayad na ito gamit ang direktang paraan ng accounting.

Ang liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 24, 2008 No. 03-11-04/3/147 ay nagpapaliwanag ng sumusunod na pamamaraan ng pamamahagi:

"Kung, gamit ang direktang accounting, imposibleng matukoy ang mga halaga ng mga pagbabayad na naipon sa mga empleyado (mga tauhan ng administratibo at managerial, pagpapanatili ng junior at iba pang mga tauhan ng suporta) na nakikibahagi sa ilang mga uri ng mga aktibidad, kung gayon ang pagkalkula ng mga pagbabayad na naipon sa mga naturang empleyado ay ginawa. sa proporsyon sa halaga ng kita na natanggap mula sa mga uri ng aktibidad , hindi inilipat upang bayaran ang UTII, sa kabuuang halaga ng kita na natanggap mula sa lahat ng uri ng aktibidad.

Sa ganitong mga kaso, ang base ng buwis para sa pinag-isang buwis sa lipunan sa anyo ng mga halaga ng mga pagbabayad at mga bayad na kinakalkula ayon sa bahagi ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad na hindi inilipat sa pagbabayad ng UTII sa kabuuang halaga ng kita na natanggap mula sa lahat ng uri ng mga aktibidad ay tinutukoy bawat buwan, at pagkatapos ay sa pamamagitan ng pagbubuod ng mga base ng buwis para sa pinag-isang panlipunang buwis para sa bawat buwan, ang base ng buwis ay tinutukoy, na naipon sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng kaukulang buwan ng pag-uulat panahon (taon). Sa kasong ito, para kalkulahin ang bahaging ito, ginagamit ang mga indicator ng kita na tinutukoy para sa kaukulang buwan."

Itong distribution order sahod tila medyo lohikal.

Gayunpaman, dahil ang iminungkahing pamamaraan ay hindi kinokontrol ng batas, ang organisasyon ay may karapatan na gumamit ng sarili nitong opsyon na posible sa ekonomiya para sa pamamahagi ng mga sahod para sa layunin ng pagkalkula ng pinag-isang buwis sa lipunan.

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, ang pagkakasunud-sunod sa mga patakaran sa accounting ay dapat magtatag ng:

mga kategorya ng mga manggagawang eksklusibong nakikibahagi sa mga aktibidad na inilipat sa pagbabayad ng UTII, kung saan hindi kinakalkula ang pinag-isang buwis sa lipunan;
mga kategorya ng mga manggagawang eksklusibong nakikibahagi sa mga aktibidad na hindi inilipat sa pagbabayad ng UTII, kung saan ang UST ay kinakalkula nang buo;
ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga pagbabayad upang matukoy ang halaga ng UST na may kaugnayan sa mga empleyadong nakikibahagi sa ilang uri ng mga aktibidad, parehong inilipat at hindi inilipat upang magbayad ng UTII.

Mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis: mga resulta

Sa konklusyon, dapat tandaan na walang "karaniwang hanay ng mga pagpipilian" para sa mga elemento ng patakaran sa accounting na pinakamainam para sa bawat nagbabayad ng buwis. Sa maraming mga kaso, ang pagpili ng isang paraan na nagpapahintulot sa iyo na makatipid sa mga buwis ay nangangailangan ng komplikasyon ng accounting - ang pangangailangan upang mapanatili ang hiwalay na accounting at mga talaan ng buwis. Halimbawa, ang sitwasyong ito ay magaganap kung ang bonus depreciation ay ginagamit sa tax accounting. Dapat itong isaalang-alang na ang pagbuo ng mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ay maaaring maimpluwensyahan ng ilang mga kadahilanan, na maaaring kabilang ang:

ang laki ng mga rate ng buwis na itinatag ng mga constituent entity ng Russian Federation;
uri at/o aktibidad ng organisasyon;
patakarang kontraktwal ng organisasyon;
dami ng produksyon at benta;
pagkakaroon ng mga teknikal na kakayahan at kwalipikasyon ng isang accountant na may kaugnayan sa pangangailangang magpanatili ng hiwalay na accounting at mga talaan ng buwis;
ang pagkakaroon ng magkakahiwalay na dibisyon.

Kaya, ang "pinakamainam" na patakaran sa accounting para sa isang partikular na organisasyon ay maaaring iguhit pagkatapos ng pagsusuri sa mga aktibidad nito, pagtatakda ng mga pangmatagalang layunin at layunin, ang solusyon kung saan maaaring makamit ng dokumento na binuo, pati na rin bilang isang resulta ng pagsasaalang-alang. bawat isa sa mga mga posibleng paraan(mga pamamaraan) ng accounting na may kaugnayan sa isang naibigay na organisasyon.

Ang huling punto na nangangailangan ng detalyadong elaborasyon ay ang Patakaran sa Accounting para sa mga layunin ng buwis, na kinabibilangan ng mga sumusunod na punto:

1. Ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ay itinuturing na binuo alinsunod sa mga kinakailangan ng dalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation.
2. Ang mga pangunahing layunin ng accounting ng buwis ay:
- a) pag-iingat ng mga talaan ng iyong kita at mga gastos at mga bagay na nabubuwisan alinsunod sa itinatag na pamamaraan,
- b) pagsusumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro sa inireseta na paraan ng mga pagbabalik ng buwis para sa mga buwis na obligadong bayaran ng Institusyon.
3. Ang mga layunin ng accounting ng buwis ay maaaring:
- a) mga operasyon para sa pagbebenta ng mga serbisyo,
- b) ari-arian, kita,
- c) halaga ng mga kalakal na naibenta,
- d) iba pang mga bagay na may halaga kung saan ang obligasyon na magbayad ng mga buwis ay lumitaw.
4. Gamitin upang kumpirmahin ang data ng accounting ng buwis:
- - pangunahin mga dokumento sa accounting(kabilang ang isang sertipiko ng accounting) na iginuhit alinsunod sa batas ng Russian Federation;
- - Analytical tax accounting registers.
5. Lumikha ng isang sistema ng accounting ng buwis sa loob ng umiiral na sistema accounting ng badyet, na binuo at tinatapos alinsunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation.
6. Ang pananagutan sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis ay dapat italaga sa deputy chief accountant para sa extrabudgetary activities at sa tax accountant.
7. Kasama sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita ang:
- - pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo sa mga third-party na organisasyon at populasyon (sports at fitness, impormasyon, telekomunikasyon, komunikasyon, transportasyon, pagkumpuni at konstruksyon, pang-ekonomiya, libangan, atbp.);
- - pagsasagawa ng iba pang mga non-operating operations na lumilikha ng kita, kabilang ang mga bayad para sa mga dormitoryo para sa undergraduate at graduate na mga mag-aaral, reimbursement mga kagamitan mga nangungupahan, pagbabayad para sa mga voucher sa isang sports at recreational camp at isang sanatorium.
8. Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng value added tax.
8.1 Ang object ng pagbubuwis ng value added tax ay dapat isaalang-alang ang mga transaksyon na nakalista sa Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa uri ng aktibidad.
8.2 Ang mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis ay nakalista sa Artikulo 149 ng Kodigo ng Russian Federation. Mga uri ng aktibidad na hindi kasama sa pagbubuwis:
8.3 Ang sandali ng pagtukoy sa base ng buwis ay ang pinakamaagang sa mga sumusunod na petsa:
- - araw ng pagpapadala (paglipat) ng mga kalakal (gawa, serbisyo);
- - araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Ang mga detalye ng sandali ng pagtukoy ng base ng buwis ay itinatag ng Art. 167 Code ng Russian Federation.

8.5 Sa kaso ng bahagyang paggamit ng mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) para sa produksyon o pagganap ng mga aktibidad sa buwis na nabubuwisan at hindi idinagdag sa halaga, ang mga halaga ng buwis ay dapat isaalang-alang sa kanilang gastos o isinasaalang-alang. bawas sa buwis sa pagbabahagi.

Para sa layunin ng pagtukoy ng bahagi sa proporsyon kung saan ang mga halaga ng buwis na ipinakita ng nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay isinasaalang-alang sa kanilang gastos o napapailalim sa bawas sa buwis, isaalang-alang ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal ( gawa, serbisyo) para sa panahon ng buwis, natanggap at makikita sa accounting ng badyet. Ang tinukoy na proporsyon ay tinutukoy batay sa halaga ng mga ipinadala na mga kalakal (trabaho, mga serbisyo) na napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis), sa kabuuang halaga ng mga kalakal (trabaho, mga serbisyo) na ipinadala para sa kasalukuyang panahon ng buwis.

Ang mga pondo sa pagpopondo sa badyet at mga pondong naka-target sa kita ay hindi kasama sa mga kalkulasyon para sa layunin ng paglalapat ng talatang ito.

8.6 Ang mga halaga ng idinagdag na buwis sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian na nakuha para sa layunin ng pagsasagawa ng mga aktibidad na hindi napapailalim sa value added tax, ay dapat isaalang-alang sa kanilang halaga.
8.7 Panatilihin ang hiwalay na accounting ng value added tax na binayaran sa mga supplier ng mga kalakal, gawa, serbisyo, alinsunod sa mga kinakailangan ng sugnay 4 ng Art. 170 ch. 21 ng Tax Code ng Russian Federation sa mga rehistro ng accounting ng badyet.
8.8 Magbayad ng value added tax sa pederal na badyet sa paraang at sa loob ng mga takdang panahon na itinakda para sa Art. 174 ch. 21 ng Tax Code ng Russian Federation.
8.9 Isinasagawa ang value added tax accounting batay sa mga invoice na napunan alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas at nakarehistro sa purchase book at sales book, na nakaimbak sa accounting department ng Institusyon.
8.10 Italaga ang mga sumusunod na tao na responsable sa pagpirma ng mga invoice:
- - deputy chief accountant,

Sa kanyang kawalan, ang mga taong nakasaad sa sample signature card sa bangko ay may karapatang pumirma ng mga invoice.

8.11 Panatilihin ang libro ng mga pagbili at pagbebenta gamit ang paraan ng patuloy na pagpaparehistro ng mga invoice na inisyu at tinanggap para sa accounting.

Ang mga tax return para sa value added tax ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Responsable para sa paghahanda at pagtatanghal pagbabalik ng buwis humirang ng isang deputy chief accountant.

9. Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa kita.
9.1 Ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ay itinuturing na isang taon, ang mga panahon ng pag-uulat ay ang unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan taon ng kalendaryo(Artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation).
9.2 Ang paraan ng pagkilala sa kita at mga gastos para sa mga layunin ng buwis ay ang accrual na paraan alinsunod sa Artikulo 271, 272 ng Kabanata. 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang petsa ng pagtanggap ng kita ay tinutukoy sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ito nangyari, anuman ang aktwal na pagbabayad.
9.3 Ang kita para sa mga layunin ng buwis mula sa mga aktibidad ng negosyo ay kinikilala bilang kita ng Institusyon na natanggap mula sa legal at mga indibidwal para sa mga transaksyon ng pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian, at kita na hindi nagpapatakbo alinsunod sa Mga Artikulo 249, 250, 321.1 ng Kabanata. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.
9.4 Upang makilala ang kita para sa mga layunin ng buwis, ilapat ang mga sumusunod na panuntunan:
- - Ang isang beses na serbisyo ay makikita sa kita habang ibinibigay ang mga ito.
- - para sa kita na may kaugnayan sa ilang mga panahon ng pag-uulat, at kung ang kaugnayan sa pagitan ng kita at mga gastos ay hindi malinaw na tinukoy o hindi direktang natutukoy, ang kita ay ipinamamahagi na isinasaalang-alang ang prinsipyo ng pantay na pagkilala sa kita at mga gastos. Ang halaga ng kita ay tinutukoy ng pangunahing mga dokumento at mga rehistro ng buwis.
9.5 Para sa mga grupo ng kita na hindi nagpapatakbo, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay itinuturing na petsa ng pagpirma ng sertipiko ng paglilipat at pagtanggap kapag tumatanggap ng ari-arian nang walang bayad, ang petsa ng pagtanggap ng mga pondo kapag tumatanggap ng mga donasyon sa mga account ng Institusyon .
9.6 Kapag tinutukoy ang base ng buwis (kita), magabayan ng mga probisyon ng Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang listahan ng kita na binanggit sa artikulong ito at hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis ay kumpleto at kumpleto.
9.7 Ang accounting para sa mga gastos na nauugnay sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo na lumilikha ng kita ay dapat isagawa sa paraang itinatag ng Mga Artikulo 252, 253, 254, 255, 256, 257, 258, 259, 260, 261, 262, 263, 264, 26 268, 321.1 Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.
9.8 Mga gastos na natamo sa pagkakasunud-sunod ng pagpapatupad lokal na pagtatantya ang ilang mga uri ng aktibidad, na nabuo at naaprubahan sa inireseta na paraan, ay kinikilala bilang mga gastos na makatwiran sa ekonomiya na nauugnay sa pagsasagawa ng mga ganitong uri ng aktibidad, na tinatanggap para sa mga layunin ng buwis alinsunod sa sugnay 1 ng Art. 252 ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.
9.9 Tukuyin ang komposisyon ng mga direktang gastos ayon sa uri ng aktibidad na nauugnay sa produksyon at pagbebenta:
- - mga gastos sa materyal;
- - gastos sa paggawa;
- - ang halaga ng naipon na pamumura sa ari-arian na nakuha na may kaugnayan sa mga aktibidad ng negosyo at ginamit upang isagawa ang mga naturang aktibidad.

Kabilang sa mga hindi direktang (overhead) na gastos ang lahat ng iba pang halaga ng mga gastos na natamo sa panahon ng pag-uulat (buwis).

9.10 Mga gastos sa materyal. Paraan ng pagsusuri ng materyal

Kapag tinutukoy ang halaga ng mga gastos sa materyal kapag isinusulat ang mga hilaw na materyales at mga supply na ginamit sa pagbibigay ng mga serbisyo o pagganap ng trabaho, para sa mga layunin ng buwis, gamitin ang average na paraan ng pagtatasa ng gastos.

Ang batayan para sa pagpapatungkol sa mga gastos ay mga aksyon para sa pagsulat ng mga materyales na ginugol sa paggawa ng mga produkto, gawa, serbisyo, sa inireseta na form (Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang aktwal na halaga ng mga materyales na nakonsumo ay iniuugnay sa mga gastos ayon sa pagtatantya sa mga presyo ng kanilang pagkuha, at ang aktwal na halaga ng mga materyales na ginamit sa pagsasagawa ng kontraktwal na trabaho ay iniuugnay sa aktwal na mga gastos.

Mga gamit sa opisina (papel, folder, lapis, panulat, panulat, atbp.). binili at sabay-sabay na ibinigay para sa kasalukuyang mga pangangailangan, isulat bilang aktwal na mga gastos, na sumasalamin sa kanilang kabuuang halaga sa mga tuntunin ng kita at gastos.

9.11 Mga gastos sa paggawa.

Ang mga gastos sa paggawa ay dapat gawin alinsunod sa Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang data sa mga gastos sa paggawa ay tumutugma sa data ng accounting ng badyet. Ang batayan para sa pagkalkula ng sahod ay kontrata sa pagtatrabaho, working time sheet, kolektibong kasunduan, mga pagbabago at mga karagdagan sa kolektibong kasunduan at mga regulasyon sa kabayaran.

9.12 Depreciation ng fixed assets at intangible assets.

Ginagabayan ng mga probisyon ng mga artikulo 256 at 321.1 ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation upang isama ang mga halaga ng pamumura na naipon sa ari-arian na nakuha mula sa mga pondo na natanggap mula sa mga aktibidad ng negosyo at ginamit upang isagawa ang mga aktibidad na ito bilang mga gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Ang depreciable na ari-arian ay ari-arian na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 12 buwan at orihinal na halaga na higit sa 20,000 rubles.

9.13 Ilapat ang Pag-uuri ng mga pangkat ng pamumura batay sa mga kapaki-pakinabang na buhay ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation alinsunod sa Art. 258 ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa mga uri ng fixed asset na hindi nakasaad sa mga grupo ng depreciation, ang kapaki-pakinabang na buhay ay itinatag alinsunod sa teknikal na mga detalye o mga rekomendasyon mula sa mga tagagawa.

Ang depreciable na ari-arian ay kinakalkula gamit ang linear na paraan para sa lahat ng mga grupo ng depreciation sa paraang itinatag ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagkuha ng mga nakapirming assets na may gastos sa bawat yunit ng bagay, na isinasaalang-alang ang idinagdag na buwis, higit sa 20,000 rubles, ay hindi binabawasan ang base ng buwis kapag kinakalkula ang buwis sa kita alinsunod sa Art. 256 ng Tax Code ng Russian Federation.

9.14 Kapag ang Institusyon ay nagsagawa ng muling pagsusuri (diskwento) ng halaga ng mga nakapirming assets sa halaga ng merkado alinsunod sa Mga Kautusan ng Pamahalaan ng Russian Federation, ang positibong (negatibong) halaga ng naturang muling pagsusuri ay hindi dapat kilalanin bilang kita (gastos ) na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis, at hindi dapat tanggapin kapag tinutukoy ang kapalit na halaga ng depreciable na ari-arian at kapag kinakalkula ang pamumura, na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis alinsunod sa talata. 6 sugnay 1 sining. 257 ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.
9.15 Ang pagkalkula ng halaga ng pamumura para sa mga bagay na napapailalim sa depreciable na ari-arian na napapailalim sa pamumura ay dapat magsimula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ipinatupad ang bagay.
9.16 Ang accrual ng halaga ng depreciation para sa mga bagay ng nababawas na ari-arian na napapailalim sa depreciation ay ihihinto mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan ng kumpletong pagtanggal ng gastos o pagtatapon ng object ng fixed assets at/o intangible assets. sa anumang dahilan.
9.17 Iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta.

Ang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ay kasama ang mga gastos na nakalista sa Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga gastos para sa pagkumpuni ng mga fixed asset, kabilang ang mga gusali at istruktura, ay inuri bilang iba pang mga gastos ng Institusyon para sa layunin ng pagbabawas ng tax base sa halaga ng aktwal na mga gastos alinsunod sa Art. 321.1 kab. 25 ng Tax Code ng Russian Federation ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga gastos para sa sapilitang insurance ari-arian ay dapat na kasama sa iba pang mga gastos ng Institusyon sa halaga ng aktwal na mga gastos alinsunod sa Art. 263 ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod sa Art. 264 ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagkakahalaga ng pagtiyak ng normal na mga kondisyon sa pagtatrabaho at mga hakbang sa kaligtasan, mga gastos sa pagtatanggol sa sibil, mga gastos na nauugnay sa pagpapanatili ng mga lugar at kagamitan ng mga sentrong pangkalusugan na matatagpuan nang direkta sa teritoryo ng Institusyon, pati na rin ang mga gastos ng pag-aayos ng mga lugar, mga gastos sa pag-iilaw, Pag-init, supply ng tubig, suplay ng kuryente ay dapat isama sa iba pang mga gastos ng Institusyon.

Ang halaga ng mga biniling publikasyon (mga aklat, polyeto at iba pang katulad na mga bagay) nang buo sa oras ng pagkuha ay kasama sa iba pang mga gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Ang mga subscription sa mga periodical ay dapat isama sa iba pang mga gastos kada quarter sa halagang 1/4. Panatilihin ang mga talaan ng mga periodical na ito sa aklatan nang walang mga numero ng imbentaryo bilang pansamantalang imbakan ng mga dokumento (order na may petsang Disyembre 2, 1998 No. 590).

Mga gastos para sa seguro sa pananagutan ng sasakyang de-motor, mga gastos para sa boluntaryo seguro sa kalusugan ang mga empleyado ng Institusyon ay dapat isama sa iba pang mga gastos buwan-buwan sa halagang 1/12 ng halaga ng kontrata.

Isama sa mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) na mga gastos para sa mga pamumuhunan sa kapital sa halagang hindi hihigit sa 10 porsiyento ng paunang halaga ng mga fixed asset (maliban sa mga fixed asset na natanggap nang walang bayad) at (o) mga gastos na natamo sa mga kaso ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon, teknikal na rearmament, bahagyang pagpuksa ng mga nakapirming asset, ang mga halaga nito ay tinutukoy alinsunod sa Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga halaga ng mga buwis at bayad na naipon sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, maliban sa mga nakalista sa Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation, ay kasama sa iba pang mga gastos sa kasalukuyang panahon.

9.18 Ang mga gastos para sa advanced na pagsasanay ng mga empleyado ay dapat tanggapin para sa mga layunin ng buwis sa kita sa aktwal na halaga bilang bahagi ng iba pang mga gastos, napapailalim sa mga sumusunod na kondisyon:
- - plano ng propesyonal na pag-unlad;
- - isang order para sa referral sa advanced na pagsasanay.

Ang mga gastos para sa advertising ng mga gawa at serbisyo na ginawa at ibinebenta ng Institusyon ay inuri bilang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta. Sa mga gastos sa advertising, alinsunod sa sugnay 4 ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation, kasama ang:

- mga gastos para sa mga kaganapan sa advertising sa pamamagitan ng media (kabilang ang mga ad na naka-print, sa radyo, atbp.);
- mga gastos para sa panlabas na advertising, kabilang ang paggawa ng mga advertising stand at mga billboard;
- mga gastos para sa pakikilahok sa mga eksibisyon, mga display, window dressing, mga eksibisyon.

9.19 Ang iba pang mga gastos ay dapat kasama ang mga gastos sa hospitality na nauugnay sa opisyal na pagtanggap at serbisyo ng mga kinatawan ng ibang mga organisasyon. Ang mga gastos sa libangan ay nirarasyon alinsunod sa Art. 264 clause 2 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi hihigit sa 4% ng mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa sahod para sa panahon ng pag-uulat (buwis).
9.20 Ang mga gastos para sa pagkumpuni ng mga fixed asset ay dapat isama sa iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon ng panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan sila ay natamo sa halaga ng aktwal na mga gastos batay sa mga invoice at mga sertipiko ng trabaho na isinagawa.
9.21 Ang mga hindi direktang gastos ay dapat ipamahagi sa proporsyon sa mga pinagmumulan ng financing alinsunod sa Art. 321.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang mga gastos para sa mga utility, mga serbisyo sa komunikasyon, mga gastos para sa kapital at kasalukuyang pag-aayos ay dapat isaalang-alang sa proporsyon sa halaga ng mga pondong natanggap mula sa mga aktibidad ng negosyo sa kabuuang halaga ng kita (kabilang ang mga pondo para sa naka-target na financing).

Kapag pinagsama-sama ang proporsyon ng mga mapagkukunan ng pagpopondo sa accounting ng buwis, isaalang-alang ang naipon na kita. Para sa accounting ng buwis, tanggapin lamang ang halaga ng mga hindi direktang gastos na hindi lalampas sa halaga ng mga gastos na kinakalkula ayon sa proporsyon. Ang halaga ng labis sa mga hindi direktang gastos na may kaugnayan sa mga aktibidad ng negosyo, na kinakalkula ayon sa proporsyon sa mga mapagkukunan ng financing, sa mga gastos na nagpapababa ng kita mula sa mga aktibidad ng negosyo para sa mga layunin ng buwis, ay dapat maiugnay sa kita ng Institusyon pagkatapos ng pagbabayad ng buwis sa kita.

Panatilihin ang mga talaan ng buwis ng mga gastos na ito sa isang hiwalay rehistro ng buwis. Isulat ang mga hindi direktang gastos sa mga account kada quarter.

9.22 Kapag tinutukoy ang nabubuwisang base, huwag isaalang-alang ang mga gastos na tinukoy sa Art. 270 ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.
9.23 Ang halaga ng labis na kita sa mga gastusin mula sa mga aktibidad ng negosyo bago kalkulahin ang buwis sa kita ay hindi dapat gamitin upang masakop ang mga gastos na ibinigay para sa mga naka-target na pondo sa pagpopondo na inilalaan ayon sa pagtatantya ng kita at mga gastos.
9.24 Ginagabayan ng sugnay 3 ng Art. 286 ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation, bayaran ang quarterly na halaga na kinakalkula batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (quarter, kalahating taon, 9 na buwan) paunang-bayad, at ang buwis sa kita na kinakalkula batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (taon) ay binabayaran (offset) na isinasaalang-alang ang mga naunang binayaran na paunang bayad.
9.25 Sundin ang pamamaraan para sa aktwal na pagbabayad ng buwis sa kita at mga paunang pagbabayad, na tinutukoy ng Art. 287 ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Magsagawa ng mga paunang pagbabayad nang hindi lalampas sa deadline para sa paghahain ng tax return para sa kaukulang panahon ng pag-uulat (quarter, kalahating taon, 9 na buwan). Alinsunod dito, bayaran ang buwis na kinakalkula at babayaran batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (taon), nang hindi lalampas sa deadline para sa pag-file ng tax return para sa kaukulang panahon ng buwis alinsunod sa Art. 289 ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.
9.26 Ang mga rate ng buwis ay inilalapat alinsunod sa talata 1 ng Art. 284 ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.
9.27 Pagkatapos magbayad ng buwis sa kita, gamitin ang mga pondo mula sa mga aktibidad na lumilikha ng kita alinsunod sa itinatag na pamamaraan.
10. Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa transportasyon.
10.1 Alinsunod sa Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation "Transport Tax" at ang rehiyonal na Batas "Sa buwis sa transportasyon» bumuo ng base ng buwis batay sa pagkakaroon ng lahat ng sasakyang nakarehistro sa iniresetang paraan.
10.2 Para sa mga layunin ng talatang ito, isama sa base ng buwis ang mga sasakyan na nasa ilalim ng pagkukumpuni at napapailalim sa write-off hanggang sa alisin. sasakyan mula sa pagpaparehistro o pagbubukod mula sa rehistro ng barko ng estado alinsunod sa batas ng Russian Federation.
11. Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa ari-arian ng korporasyon.
11.1 Alinsunod sa Kabanata 30 ng Tax Code ng Russian Federation "Property Tax of Organizations", ang base ng buwis ay dapat mabuo alinsunod sa Mga Artikulo 374, 375 ng Kabanata. 30 ng Tax Code ng Russian Federation.
11.2 Halaga ng buwis dapat ilapat alinsunod sa batas ng rehiyon.
11.3 Magbayad ng buwis at paunang bayad para sa buwis sa ari-arian sa panrehiyong badyet sa lokasyon ng pangunahing organisasyon sa paraang at sa loob ng mga takdang panahon na itinakda sa Art. 383 ch. 30 ng Tax Code ng Russian Federation.
12. Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sa lupa.
12.1 Alinsunod sa Kabanata 31 ng Tax Code ng Russian Federation na "Buwis sa Lupa", ang base ng buwis ay dapat mabuo alinsunod sa Mga Artikulo 390, 391, 392 ng Kabanata. 31 ng Tax Code ng Russian Federation.
12.2 Ang rate ng buwis ay dapat ilapat alinsunod sa batas ng rehiyon.
12.3 Magbayad ng buwis at paunang bayad sa buwis sa lupa sa badyet sa lokasyon mga kapirasong lupa sa paraan at sa loob ng mga takdang panahon na itinakda para sa Art. 397 ch. 31 ng Tax Code ng Russian Federation.
13. Tiyakin ang pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran ng mga gastos na tinanggap para sa bawas kapag kinakalkula ang buwis sa kita alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, kapag lumilikha ng mga pagtatantya para sa ilang uri ng mga aktibidad, kabilang ang mga non-operating operations.
14. Kapag lumilikha ng mga pagtatantya para sa lahat ng uri ng mga aktibidad na lumilikha ng kita, magbigay ng pagsakop sa mga pagkalugi na hindi saklaw ng mga pinagmumulan ng financing, sa gastos ng sariling pondo Mga institusyon. Ang mga pagkalugi na natanggap mula sa mga aktibidad ng mga industriya ng serbisyo at sambahayan ay dapat bayaran para sa mga layunin ng accounting ng buwis alinsunod sa Art. 275.1 kab. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.
15. Magtalaga ng personal na responsibilidad para sa organisasyon at functional na pamamahala ng mga bayad na serbisyo, aktibidad ng entrepreneurial, pati na rin ang makatwirang pang-ekonomiyang paggasta ng kita mula sa aktibidad na ito sa:

opisyal - para sa pagpapatupad ng mga target na kasunduan;

opisyal - para sa kontrol sa larangan ng mga bayad na serbisyo;

opisyal - para sa kontrol sa larangan ng produksyon at pang-ekonomiyang aktibidad, pagpapaupa ng ari-arian;

opisyal - para sa pagiging posible sa ekonomiya para sa lahat ng uri ng mga aktibidad na dagdag sa badyet;

16. Ang mga pagbabago sa pagkakasunud-sunod sa mga patakaran sa accounting ay ginawa batay sa Art. 6 ng Pederal na Batas "Sa Accounting" kapag binabago ang batas sa mga buwis at bayad at inilalapat nang hindi mas maaga kaysa sa sandaling ang tinukoy na mga pagbabago ay magkabisa.

Maaaring interesado ka rin sa:

Paano at kailan mas mahusay na magbenta ng isang apartment pagkatapos ng pagmamana, buwis, mga panganib ng bumibili at nagbebenta Minana na pabahay

Upang magbenta ng minanang apartment, kailangan mo munang opisyal na pumasok sa mana, at...

Mahalaga ang bagong insurance. Mahalaga. Bagong insurance Ano ang mahalaga sa kompanya ng seguro

Joint Stock Company “Mahalaga. Bagong Insurance" ay kumakatawan sa isang medyo mabilis na...

Kailan nalalapat ang limang porsiyentong panuntunan sa VAT?

Pinaalalahanan ng mga financier sa kung anong mga kaso ang mga kumpanya ay may karapatan na huwag magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga halaga...

Pagdiriwang ng araw ng serbisyo sa pananalapi at pang-ekonomiya ng armadong pwersa ng Russian Federation Day ng financier Oktubre 22

Sa unang pagkakataon ngayong taon, noong Oktubre 22, ipinagdiriwang ang Araw ng Serbisyong Pinansyal at Pang-ekonomiya...

Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng opisyal na pabahay sa mga tauhan ng militar

Ang pagbibigay ng pansamantalang paggamit ng opisyal na pabahay para sa isang tauhan ng militar ay kadalasang...

Form ng paghahanap

Sikat

Mga kondisyon ng programang "Sirang Pabahay": hakbang-hakbang na paglipat mula sa sira-sira at sira-sirang pabahay

Paano magbubukas ang isang indibidwal na negosyante ng isang kasalukuyang account sa Sberbank?

Paano at kailan mas mahusay na magbenta ng isang apartment pagkatapos ng pagmamana, buwis, mga panganib ng bumibili at nagbebenta Minana na pabahay

Mahalaga ang bagong insurance. Mahalaga. Bagong insurance Ano ang mahalaga sa kompanya ng seguro

Kailan nalalapat ang limang porsiyentong panuntunan sa VAT?

Pagdiriwang ng araw ng serbisyo sa pananalapi at pang-ekonomiya ng armadong pwersa ng Russian Federation Day ng financier Oktubre 22

Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng opisyal na pabahay sa mga tauhan ng militar