Când oricine, chiar și un contabil cu experiență, aude cuvântul „TVA”, există o anumită trepidare. Și există motive obiective pentru acest lucru, deoarece acesta este unul dintre cele mai complexe taxe, al cărui calcul și plată este reglementat de multiple documente de reglementare. Să încercăm să înțelegem elementele de bază ale TVA-ului astăzi.

Taxa pe valoarea adăugată este indirectă, pentru că plătitorul ei efectiv este consumatorul final. Pentru a spune foarte simplu, rezultatul final este că TVA-ul este impus consumatorilor obișnuiți care cumpără bunuri într-un magazin sau comandă orice serviciu sau lucrare. Să ne dăm seama cum se întâmplă asta?

TVA reprezintă valoare „adăugata” sau, și mai simplu, o majorare în procentul stabilit de lege asupra bunurilor produse, serviciilor prestate și lucrărilor efectuate. Mai mult, valoarea „adăugata” crește la fiecare etapă.

Un exemplu bun

Pentru a înțelege „complicațiile” acestei taxe insidioase, trebuie să înțelegeți singur mecanismul și sensul acesteia.

Pentru a ne imagina întregul lanț, să analizăm acest moment în exemplu concret. Pentru a face acest lucru, vom urmări toate etapele de producție și vânzarea ulterioară, de exemplu, a șamponului.

Prima etapă este întreprinderea care furnizează materii prime pentru fabrica de produse cosmetice, adică. La vânzarea materiilor prime s-a format prima valoare „adăugata”, pe care producătorul a inclus-o în prețul de vânzare. Apoi, fabrica de produse cosmetice a produs șamponul, l-a ambalat și l-a vândut unui comerciant cu amănuntul. Acum prețul produsului este format din costul materiilor prime achiziționate, costuri și un procent din profitul planificat al fabricii și TVA, care a fost adăugat de producție pentru partea „sa” din preț.

Firește, societatea comercială a marcat șamponul și a adăugat și TVA la el. Și acum șamponul a ajuns la ghișeul de vânzări, consumatorul l-a cumpărat și a plătit costul, inclusiv TVA în toate etapele. Fiecare dintre participanții acestui lanț și-a plătit partea sa din TVA la buget și l-a rambursat prin includerea acestuia în prețul de vânzare.

Acum să prezentăm același exemplu ilustrativ, în cifre, și să presupunem că:

• Costul materiilor prime este de 118 ruble (în acest cost, TVA-ul la o rată de 18% este de 18 ruble);
• Prețul de vânzare al șamponului la fabrica pentru o întreprindere comercială este de 236 de ruble (în acest cost, TVA-ul la rata de 18% este de 36 de ruble);
• Prețul de vânzare al șamponului într-o întreprindere comercială este de 302 de ruble (din acest preț, TVA la o cotă de 18% este de 46 de ruble).

Fiind sursa primară, producătorul de materii prime pentru șampon va plăti TVA la buget în valoare de 18 ruble pentru întreaga sumă de vânzare. O fabrică de producție de produse cosmetice va putea deja să deducă valoarea TVA-ului „input” pe materiile prime de 18 ruble, ceea ce înseamnă că TVA-ul va fi plătit (36 - 18) = 18 ruble. Acum o întreprindere comercială, va accepta pentru deducere suma TVA-ului în valoare de 36 de ruble prezentată de fabrica de cosmetice în factura cu TVA și, în consecință, va plăti 10 ruble (46 - 36) la buget.

Și acum, conform teoriei prezentate mai sus, plătind TVA de către fiecare participant în lanț, ar trebui să obținem suma acestei taxe în prețul final al produsului.

Valoarea TVA-ului în prețul final al produsului este de 46 ruble = 18 ruble (furnizor de materii prime) + 18 ruble (fabrică de produse cosmetice) + 10 ruble (întreprindere comercială).

Ne-am ocupat de esența acestui impozit, iar acum, cu o înțelegere deplină a problemei, putem trece la aspectele legislației care reglementează plata acesteia.

Plătitorii și obiectul impozitării

Plătitorii de TVA sunt organizații și antreprenori care au ales forma de impozitare OSNO. Obiectul acumularii acestui impozit îl reprezintă următoarele operațiuni în conformitate cu normele articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• Vânzarea de lucrări, bunuri și servicii, garanții și transferul drepturilor de proprietate pe teritoriul Federației Ruse;
• Transfer pentru propriile nevoi lucrări, bunuri și servicii pe teritoriul Federației Ruse;
• Lucrări de construcție și montaj efectuate pentru nevoi proprii;
• Importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

În cazul importului de bunuri, plătitorii de TVA devin antreprenori și organizații care aplică alte forme de impozitare, cu excepția OSNO.

cote de TVA

Cotele de TVA sunt reglementate de . Există trei pariuri în total:

• 18% este cea mai mare sumă și este stabilită pentru majoritatea obiectelor fiscale;
• 10% - această rată se aplică majorității produselor alimentare, precum și produselor pentru copii;
• 0% - această rată este utilizată de exportatorii care au documentat faptul unei tranzacții de export prin depunerea setului necesar de documente la autoritățile fiscale.

Deduceri

La calculul impozitului, baza de impozitare este întreaga sumă a veniturilor, dar ne amintim de principiul acestui impozit, care este valoarea adăugată generată în fiecare etapă. Deci, pentru ca plătitorul de TVA să-și transfere exact valoarea „adăugată” la buget, există o deducere.

Deducerea este valoarea TVA „intrată”, adică. TVA-ul plătit de dvs. la achiziționarea de servicii, bunuri și lucrări în cursul activităților dvs. de afaceri. Dedicat deducerilor.

Să revenim la exemplul nostru cu lapte. Pentru o fabrică de lapte, valoarea TVA „input” este TVA-ul la materiile prime din întreprinderea agricolă. Acestea. Luând ca bază fiscală venitul pentru un produs vândut și calculând TVA-ul pe acesta, se va deduce suma TVA plătită la achiziționarea de materii prime. Astfel, TVA-ul va fi plătit doar pentru acea parte a veniturilor care a fost generată la fabrică în sine. Același lucru se va întâmpla într-o întreprindere comercială: după ce a perceput TVA pentru încasările pentru laptele vândut, va deduce valoarea TVA a fabricii de lactate și, în consecință, va trebui plătită doar suma TVA din marja comercială.

Procedura de plata

Momentul și frecvența plății TVA sunt stabilite de articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada de raportare este un trimestru, iar virările la bugetul acestui impozit trebuie efectuate cel târziu în data de 20 a lunii care urmează imediat trimestrului precedent. Pentru primul trimestru al anului este 20 aprilie, pentru al doilea - 20 iulie, pentru al treilea - 20 octombrie și pentru al patrulea - 20 ianuarie a următorului an calendaristic.

rambursare TVA

Există și situația în care valoarea TVA calculată este mai mică decât valoarea TVA de dedus. În acest caz, aveți dreptul la compensație pentru diferența rezultată. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o declarație autorităților fiscale în formularul prescris, treceți prin audit de birou, iar in cazul in care in consecinta suma de rambursat este confirmata, atunci veti fi returnat in contul curent datorat pentru rambursarea TVA.

Este reglementată procedura de implementare a rambursărilor de TVA.

A vorbi despre taxa pe valoarea adăugată (TVA) nu este cea mai dificilă sarcină, decât dacă intri în detalii. Cunoștințele de bază pe această temă nu vor fi de prisos nu numai pentru viitorii contabili și economiști, ci și pentru oamenii departe de astfel de domenii specifice de activitate.

Conținutul economic al TVA-ului

TVA-ul este unul dintre taxele din Rusia care are un impact semnificativ asupra formării bugetului de stat. Esența taxei este pe deplin reflectată de numele său. Adică din valoarea adăugată cu care producătorul a crescut valoarea produsului original (materii prime sau semifabricat) se acumulează.

Pentru „manichini”: TVA-ul este o taxă percepută și plătită de întreprinderile producătoare, cu ridicata și cu amănuntul organizatii comerciale, și antreprenori individuali. În practică, mărimea sa este determinată ca produs al ratei de diferența dintre veniturile primite din vânzarea produselor proprii (bunuri, servicii) și valoarea costurilor care au fost utilizate pentru producerea acestuia. Mai simplu spus, acea parte a produsului pe care producătorul sau vânzătorul a „crescut” până la produsul original (de fapt, aceasta este valoarea nou creată) este baza impozabilă. Acest tip de taxa este indirecta, deoarece este inclusa in pretul produsului. În cele din urmă, este plătită de cumpărător, iar în mod formal (și practic) plata sa este efectuată de proprietarii și producătorii de mărfuri.

Obiecte de impozitare

Obiectele pentru calcularea TVA sunt veniturile din vânzarea produselor create, lucrărilor și serviciilor efectuate, precum și:

Costul de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii) atunci când acestea sunt transferate gratuit;

Costul construcției și munca de instalare produse pentru nevoi proprii;

Costul mărfurilor importate, precum și al bunurilor (lucrări, servicii), al căror transfer a fost efectuat pe teritoriul Federației Ruse (nu este inclus în baza impozitului pe venit).

plătitori de TVA

Articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că plătitorii de TVA sunt entitati legale(ruși și străini), precum și întreprinzători individuali înregistrați la autoritățile fiscale. În plus, plătitorii acestei taxe includ și persoanele care deplasează bunuri și servicii peste granițele Uniunii Vamale, dar numai dacă legislația vamală stabilește obligația de a plăti.

În Rusia, TVA-ul este oferit în 3 opțiuni:

1. 10 %.
2. 18 %.

Valoarea taxei acumulate este determinată de produs dobândă, împărțit la 100, la baza impozabilă.

Cifra de afaceri neoperațională (tranzacții de depozit pentru formare capitalul autorizat, transferul către succesorul legal al mijloacelor fixe și proprietății întreprinderii etc.), tranzacții de vânzare terenuri si multe altele, consacrate prin lege.

Cota TVA de 18%.

Până în 2009, cota de TVA de 20% se aplica celui mai mare număr de tranzacții. Rata actuală este de 18%. Pentru a calcula TVA-ul, trebuie să calculați produsul dintre baza de impozitare și rata dobânzii împărțit la 100. Și mai simplu: atunci când determinați (pentru manechin) TVA-ul, baza de impozitareînmulțit cu un coeficient cota de impozitare- 0,18 (18% / 100 = 0,18). Astfel, valoarea TVA este inclusă în prețul bunurilor, lucrărilor și serviciilor, căzând pe umerii consumatorilor.

De exemplu, dacă prețul unui produs fără TVA este de 1000 de ruble, rata corespunzătoare acestui tip de produs este de 18%, atunci calculul este simplu:

TVA = PRET X 18/ 100 = PRET X 0,18.

Adică TVA = 1000 X 0,18 = 180 (ruble).

Ca urmare, prețul de vânzare al mărfurilor este costul calculat al produsului, inclusiv TVA.

Cota de TVA redusă

O cotă de TVA de 10% se aplică unui anumit grup de produse alimentare considerate semnificative din punct de vedere social pentru populația statului. Astfel de produse includ laptele și derivatele acestora, multe cereale, zahăr, sare, fructe de mare, pește și produse din carne, precum și unele tipuri de produse pentru copii și diabetici.

Cota de TVA zero, caracteristici ale aplicării sale

O cotă de 0% se aplică bunurilor (lucrări și servicii) legate de activități spațiale, vânzări, minerit și producție de metale prețioase. În plus, un volum semnificativ de tranzacții constă în tranzacții de deplasare a mărfurilor peste graniță, a căror înregistrare trebuie să respecte cota Zero TVA necesită documente justificative ale exportului, care sunt furnizate autorităților fiscale. Pachetul de documente include:

1. Un acord (sau contract) al unui contribuabil pentru vânzarea de bunuri către o persoană străină în afara Federației Ruse sau a Uniunii Vamale.
2. pentru exportul de produse cu marca obligatorie de la vama rusă despre locul și data plecării mărfurilor. Puteți depune documente privind transportul și suportul, precum și alte confirmări ale exportului oricăror produse în afara granițelor Federației Ruse.

Dacă, în termen de 180 de zile de la momentul deplasării mărfurilor peste graniță, un pachet complet de documente necesare nu este completat și depus la biroul fiscal, atunci plătitorul este obligat să acumuleze și să plătească TVA la 18% (sau 10% ) rată. După colectarea finală a confirmării vamale, va fi posibilă rambursarea sau compensarea taxei plătite.

Utilizarea ratei estimate

Rata estimată este utilizată pentru plata anticipată și în alte cazuri. Pentru „manichini”, TVA la această cotă se calculează atunci când este necesar să se separe impozitul „așezat” în el de costul total al mărfurilor. Aceasta actiune se desfasoara dupa cele mai simple formule, in functie de tipul de cota de TVA aplicata.

La o rată de 10%, TVA calculat este de 10% / 110%.

La o rată de 18% - 18% / 118%.

Completarea unui decont de TVA și termenele limită pentru depunerea acestuia

În stadiul inițial de pregătire pentru livrare raportare fiscală Activitatea contabilului se concentrează pe determinarea bazei pe care se calculează ulterior valoarea impozitului. Completarea unui decont de TVA începe cu designul paginii de titlu. În acest caz, este foarte important să introduceți cu atenție și cu atenție toate detaliile solicitate (nume, coduri, tipuri etc.). Toate paginile conțin data și semnătura managerului (sau antreprenorului individual), care este activată Pagina titlu trebuie să fie certificat printr-un sigiliu. Declarația trebuie depusă la biroul fiscal de la locul înregistrării, dar nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare. Plata acestuia se stabileste si in aceleasi termene (daca termenul este trimestrial). Astfel, plata și acumularea impozitului pentru trimestrul I 2014 trebuiau efectuate înainte de data de 20 aprilie a anului în curs.

Calculul impozitului

Pentru manechini: TVA-ul de plătit este calculat în mai multe etape.

1. Determinarea bazei de impozitare.
2. acumulare TVA.
3. Determinarea cuantumului deducerilor fiscale.
4. Diferența dintre impozitul (deducerea) acumulat și plătit este valoarea TVA de plătit.

Dacă deducerile depășesc sumele acumulate, contribuabilul are dreptul la compensare pentru această diferență la cererea scrisă și după luarea unei decizii, dar mai multe despre asta mai târziu.

Deduceri fiscale

O atenție deosebită trebuie acordată deducerilor, adică sumei TVA care este prezentată de furnizori și plătită și la vamă la exportul mărfurilor. Este foarte important ca impozitul acceptat pentru deducere să fie direct legat de cifra de afaceri acumulată. Mai simplu spus, dacă se percepe TVA la cifra de afaceri la vânzarea produsului „A”, atunci se iau în considerare toate achizițiile legate de acest produs. Confirmarea dreptului de deducere se atestă prin facturile primite de la furnizori, precum și documentele de plată a sumelor taxei la trecerea frontierei. TVA-ul este inclus în ele ca o linie separată. Astfel de facturi sunt depuse într-un folder separat, iar cifra de afaceri pentru fiecare produs este înregistrată în carnetul de achiziții conform formularului aprobat.

In timpul controale fiscale Destul de des apar întrebări privind completarea necorespunzătoare a câmpurilor obligatorii, indicarea unor detalii incorecte, precum și lipsa semnăturilor persoanelor autorizate. De regulă, într-o astfel de situație, angajații Serviciului Fiscal Federal anulează sumele corespunzătoare ale deducerilor, ceea ce duce la taxe și penalități suplimentare de TVA.

Depunerea electronică a declarațiilor

Din 2014, decontul de TVA trebuie depus doar în în format electronic. Există doar câteva excepții legate de regimurile fiscale speciale.

Conditii pentru rambursarea TVA

Satisfacerea drepturilor plătitorilor la rambursarea sumei taxei plătite se realizează pe baza unui audit de birou efectuat de autoritățile fiscale. Procedura declarativă de rambursare a TVA are loc în legătură cu câțiva plătitori care îndeplinesc următoarele condiții:

Valoarea totală a impozitelor plătite (TVA, accize, impozite pe venit și impozite pe producție) trebuie să fie de cel puțin 10 miliarde de ruble. pentru 3 ani calendaristici care a precedat anul depunerii cererii de despăgubire;

Plătitorul a primit o garanție bancară.

Aplicarea acestei proceduri prevede încă o condiție: plătitorul trebuie să fie înregistrat la autoritățile fiscale ale Federației Ruse timp de cel puțin 3 ani înainte de a depune o declarație fiscală pentru

Procedura de rambursare

Pentru a primi o rambursare de TVA, contribuabilul trebuie să depună Autoritatea taxelor cerere scrisă de rambursare a impozitului. Aceste sume pot fi returnate în contul curent indicat în cerere sau compensate cu alte plăți de impozite (dacă există datorii asupra acestora). Inspectoratul va lua o decizie în termen de 5 zile lucrătoare. Rambursările de TVA se fac în aceeași perioadă în suma specificată în decizie. În caz de sosire târzie Baniîn contul curent, contribuabilul are dreptul să primească dobândă pentru utilizarea acestor bani de la organele fiscale (de la buget).

Inspecție la birou

Pentru a verifica valabilitatea sumelor returnate, inspectoratul fiscal efectuează un audit de birou în termen de 3 luni. Dacă nu sunt stabilite fapte de încălcare, atunci în termen de 7 zile de la finalizarea inspecției, persoana inspectată este informată în scris despre legalitatea compensației.

În cazul în care sunt detectate încălcări ale legislației ruse actuale, inspectoratul întocmește un raport de inspecție, în baza căruia se ia o decizie împotriva contribuabilului (fie de a refuza atragerea, fie de a trage la răspundere). În plus, contravenientul este obligat să returneze sumele excedentare de TVA și dobândă pentru utilizarea acestor fonduri. Dacă suma specificată nu este returnată, obligația de a o returna la bugetul Federației Ruse revine băncii care a emis garanția. În caz contrar, organele fiscale anulează fondurile necesare în mod incontestabil.

Unele prevederi referitoare la calcularea și plata TVA-ului sunt destul de complexe pentru înțelegere imediată, dar înțelegerea atentă dă rezultate. Dificultatea deosebită în înțelegerea acestei taxe este creată de termenii specifici și modificările regulate ale legislației Federației Ruse.

Rambursare TVA de la buget - ce să faci pentru a-l obține? Această problemă îi îngrijorează pe mulți contribuabili care au o situație în care este mai mult impozit de compensat decât de plătit și doresc să ramburseze diferența rezultată din buget.

TVA rambursat - ce înseamnă asta?

Dacă un contribuabil are o rambursare de TVA, ce înseamnă aceasta pentru el? Aceasta înseamnă că statul trebuie să returneze contribuabilului suma solicitată pentru rambursare.

Plătitorii de taxa pe valoarea adăugată pot avea dreptul la rambursarea TVA în 2018 în două condiții principale:

• ÎN perioada fiscala deducerile primite au depășit obligația de plată a impozitului la buget. Aceasta poate fi precedată de o situație în care volumul achizițiilor de bunuri (muncă, servicii) a depășit volumul vânzărilor.
• Vânzările de produse (lucrări, servicii) s-au efectuat la o rată preferenţială de 10%, în timp ce materiale şi servicii pentru proces de producție achizitionat cu TVA la intrare la o cota de 18%.

În cazul în care se pretinde TVA pentru rambursare de la buget, aceștia pot conta pe primirea sumei declarate fie într-un cont curent, fie ca credit pentru plata diverselor impozite și taxe, inclusiv în avans.

Procedura si termenele de rambursare a TVA din buget

Procedura de rambursare a TVA din buget este specificată la art. 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) și constă din următoarele etape:

1. Entitatea comercială depune o declarație și o cerere indicând modalitatea de primire a rambursării TVA de la bugetul de stat.
2. Fiscul verifică valabilitatea despăgubirii rezultate în termen de 3 luni (clauza 2 a art. 88 din Cod). Începe un audit de birou, în timpul căruia sunt solicitate documente justificative de la contribuabil.
3. În termen de 7 zile, se ia una dintre decizii - cu privire la despăgubire (totală sau parțială) sau de refuz (clauza 2 din art. 176 din Cod). Dacă în timpul inspecţiei se dezvăluie infractiuni fiscale, apoi se intocmeste act si se preda contribuabilului in termen de 5 zile (clauza 9 art. 176 din Cod). După studierea obiecțiilor la actul Serviciului Fiscal Federal, se ia o decizie de a trage la răspundere plătitorul sau de a o refuza.

Dacă contribuabilul a așteptat mai întâi decizie pozitivă fisc, iar apoi a depus o cerere, apoi rambursarea se va face în termen de o lună (clauza 11.1 al art. 176, clauza 6 al art. 78 din Cod).

1. Potrivit paragrafului 8 al art. 176 din Cod, în cazul în care fiscul a decis restituirea TVA, depune ordin la trezorerie în termen de 24 de ore. Rambursările în contul bancar se fac în termen de 5 zile.

Perioada totală de rambursare a TVA de la buget este de aproape 3,5 luni. În cazul în care organul fiscal încalcă termenele alocate pentru compensare, atunci începând cu a 12-a zi de la finalizarea auditului, în conformitate cu clauza 10 a art. 176 din Cod se va calcula dobânda.

Caracteristicile procedurii de aplicare

Unii contribuabili pot primi o rambursare înainte de finalizarea auditului de birou. Această modalitate de rambursare accelerată a taxei este prevăzută la art. 176.1 din Cod. Procedura și calendarul pentru rambursările de TVA în acest caz sunt oarecum diferite: decizia privind rambursările se ia în termen de 5 zile în conformitate cu clauza 8 a art. 176.1 din Cod.

Consultați lista plătitorilor care pot utiliza procedura de aplicare:

1. Entități comerciale care au plătit taxe în valoare de 7 miliarde de ruble, cu excepția impozitării la export/import și ca agent fiscal.
2. Directorii care au oferit garantie bancara pentru cuantumul despăgubirii.
3. Rezidenți care lucrează în zone cu dezvoltare economică și socială avansată. Aceștia trebuie să prezinte împreună cu declarația un acord cu companii de administrare pe o garanție, conform căreia garantul se obligă să restituie despăgubiri în cazul refuzului după verificare.
4. Locuitorii care lucrează în portul Vladivostok. Condițiile pentru garanție trebuie îndeplinite prin analogie, ca la punctul 3.
5. Contribuabilii pentru care alții au garantat. Între fisc și garant trebuie încheiat un contract de agenție. Garantul este supus unor cerințe speciale cuprinse în clauza 2.1 al art. 176 din Cod.

Cum funcționează rambursarea TVA-ului?

Pentru a primi bani de la buget sub forma unei rambursări de TVA, trebuie să decideți asupra modului de creditare a fondurilor. Să aflăm cum se rambursează TVA din buget.

La paragraful 1 al art. 176 din Cod se precizează că una dintre metodele alese de contribuabil este:

• Test;
• întoarcere.

Alegând o compensare, plătitorul va putea să-și achite restanțele de plată existente impozite federale, restanțe și penalități. Dacă nu există astfel de datorii, atunci, la cerere, compensația este compensată cu plățile anticipate ale impozitului.

Nu-ți cunoști drepturile?

Dacă contribuabilul are datorii la buget, atunci compensarea se va face într-un mod diferit. Autoritatea fiscală va stabili în mod independent, fără o cerere, cuantumul compensației pentru datoriile pentru plata impozitelor federale, precum și sancțiunile financiare pentru acestea (clauza 4 a articolului 176 din Cod).

În cazul în care contribuabilul a ales ca modalitate de rambursare o rambursare a TVA, atunci banii vor fi virați în contul său numai dacă nu are datorii fiscale (clauza 6 din art. 176 din Cod). Rambursările se fac din conturile de trezorerie în contul bancar specificat în cerere.

În următoarea zi bancară de la luarea deciziei de rambursare, fiscul transmite un ordin către agenția de trezorerie teritorială. Trezoreria transferă banii în contul contribuabilului în termen de 5 zile și anunță imediat fiscul (clauza 8 din art. 176 din Cod).

Principalele motive pentru refuzul despăgubirii

Fiscul refuză destul de des rambursările de TVA în în întregime sau este de acord să ramburseze parțial supraplata rezultată. Motivele pot fi atât reale, cât și formale, iar de cele mai multe ori sunt refuzate din cauza nerespectării formalităților.

Principalele motive pot fi împărțite în următoarele grupuri:

• Au fost comise erori la completarea cererii de rambursare, in declaratia depusa sau in facturi (adresa platitorului sau a contrapartidei, detalii, coduri etc.).

De exemplu, prețul și/sau cantitatea mărfurilor din factură diferă de cele specificate în contract. Au fost făcute corecții la documente care au fost certificate incorect, a fost folosit un fax în loc de semnătură, numele companiei în document a fost scris în limbă străină fără traducere în rusă.

• Nu au fost furnizate toate documentele fiscale solicitate pentru tranzacțiile care au afectat producerea rambursării sau nu au fost furnizate explicații. Trebuie avut în vedere că, potrivit paragrafului 3 al art. 88 din Cod, explicațiile solicitate în cadrul unui audit de birou trebuie să fie transmise de către contribuabil exclusiv în formă electronică.
• Nu există o contabilitate separată pentru tranzacțiile cu rate diferite.
• Fiscul nu a putut efectua o contra-inspecție a contrapărților în conformitate cu art. 93.1 din Cod. În caz de refuz din cauza neprimirii documentelor de la contraparte, are sens să se lupte în instanță. Există un pozitiv practica arbitrajului, ca, de exemplu, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Teritoriului de Nord din 21 mai 2012 în dosarul nr. A56-54176/2011.

Conceptul de Verificarea antecedentelor introdus prin Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53. În 2017, după intrarea în vigoare a legii „Cu privire la modificările la Partea I a Codului” din 18 iulie 2017 Nr. 163-FZ, art. 54.1. Astfel, serviciul fiscal și-a legitimat lupta împotriva minimizării impozitelor. O explicație a aplicării noilor reguli este cuprinsă în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 16 august 2017 Nr. SA-4-7/16152@.

În acest sens, au devenit mai frecvente cazurile de refuz al restituirilor de taxe din următoarele motive:

• Contrapartidele s-au dovedit a fi contribuabili fără scrupule.

Semnele unor astfel de persoane sunt în ordinea Serviciului Fiscal Federal din 11 februarie 2016 Nr. ММВ-7-14/72@. Dacă fiscul stabilește că contrapartea care a emis factura prezentată spre deducere este un contribuabil lipsit de scrupule, atunci compania/întreprinzătorul individual care a solicitat rambursarea și a profitat de o astfel de deducere va fi, cel mai probabil, refuzată. Fiscul îl va considera pe solicitant imprudent pentru că a încercat să profite de un avantaj fiscal nejustificat (alineatele 1, 3, 11 din Hotărârea nr. 53).

• Contribuabilul și-a schimbat adresa legală și s-a reînregistrat la un alt birou fiscal în momentul în care a fost soluționată problema rambursării.

Într-o decizie din 22 ianuarie 2013 în dosarul nr. A40-14262/12-91-71, judecătorii Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova au ajuns la concluzia că noul fisc ar trebui să ramburseze taxa. Prin urmare, dacă un contribuabil a depus o cerere de rambursare la vechiul său birou fiscal și, în perioada în care a fost luată decizia de rambursare, s-a reînregistrat la o nouă adresă, acesta poate fi refuzat.

• Tranzacția a fost reclasificată de la vânzare la îndeplinirea unei obligații de împrumut.

De exemplu, atunci când contribuabilul a aplicat art. 818 din Codul civil al Federației Ruse, înlocuind, prin acord, plata anticipată cu eliberarea unui împrumut. Evaluarea suplimentară a TVA-ului fiscal în cazul în care tranzacția este recunoscută ca falsă este contestată cu succes în instanță. Un exemplu din practica judiciară este hotărârea Curții a 7-a de arbitraj Curtea de Apel din data de 13 decembrie 2012 Nr. A03-10374/2012. Potrivit organelor fiscale, declarația fiscală nu conține obiect de impozitare sau există cheltuieli în exces.

Care sunt modificările în rambursare în 2018?

În legătură cu adoptarea mai multor legi în 2017, în special Legea „Cu privire la modificările părților I și II din Cod” din 27 noiembrie 2017 Nr. 335-FZ, rangurile plătitorilor de TVA au crescut oarecum.

Modificările în rambursările de TVA în 2018 se datorează faptului că numărul contribuabililor care se pot baza pe acesta a crescut, întrucât o serie de companii și întreprinzători individuali au pierdut privilegiile care îi scuteau anterior de la plata TVA.

Astfel, din 2018, companiile care se ocupau de vânzări și-au pierdut dreptul de a nu plăti TVA (clauza 8 a articolului 161 din Cod):

• metale feroase și neferoase, inclusiv fier vechi;
• piei crude de animale.

Din 2018, sumele de impozit din tranzacțiile efectuate în detrimentul subvențiilor guvernamentale sau a investițiilor bugetare nu pot fi utilizate ca deducere (clauza 2.1 din articolul 170 din Cod).

Cum funcționează rambursarea TVA-ului? Pentru a primi o rambursare a impozitului de la bugetul de stat, contribuabilul trebuie să depună o declarație care să reflecte taxa de rambursat. Pentru a decide dacă va oferi o rambursare, biroul fiscal efectuează un audit de birou. Dacă fiscul consideră că totul din declarația contribuabilului este corect, atunci procedura generala Perioada de rambursare a TVA va fi de aproximativ 3,5 luni.

Unul dintre taxele principale este TVA, a cărui valoare se bazează pe veniturile totale din impozite în buget federal este de 40%. După cum puteți vedea, această taxă este de o importanță deosebită pentru stat.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Prin urmare, este necesar să se analizeze mai detaliat problema legată de procedura de rambursare a TVA către contribuabili.

Informații generale

Rambursarea TVA către contribuabil în cea mai recentă versiune a Codului Fiscal al Federației Ruse implică dreptul de a aplica reținerea impozitului la sursă la completare.

În acest caz, deducerea fiscală menționată face parte din suma cu care se permite reducerea impozitului plătit.

Pentru a aplica dreptul la rambursare de TVA, plătitorul trebuie să calculeze corect cuantumul reținerii la sursă, a cărui valoare va fi afișată în declarație.

Deducerea este suma TVA care trece prin documentele furnizorilor de bunuri si servicii.

De asemenea, poate exista o rambursare a TVA-ului plătit de întreprindere însăși, în special atunci când îndeplinește funcția de agent fiscal.

Totuși, pentru rambursarea sumei TVA, contribuabilul trebuie să-și justifice legalitatea ().

Concept

Rambursarea TVA este de fapt cea mai complexă procedură de returnare a impozitelor de la bugetul de stat.

Acest tip de returnare poate fi interpretat ca un tip de subvenție guvernamentală care contribuie la dezvoltarea afacerilor interne, inclusiv un bun stimulent pentru creșterea ofertei de export de produse.

Bază legală

Rambursarea TVA are loc în conformitate cu regulile stabilite de capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, nu trebuie să confundați rambursarea TVA și rambursarea taxei plătite în exces, deoarece acestea au proceduri de rambursare diferite.

În primul caz, contribuabilul solicită restituirea fondurilor care au fost plătite de furnizori, în timp ce, în cazul rambursării avansurilor plătite, are loc restituirea banilor proprii.

Dacă contribuabilul dorește, fondurile pot fi primite și prin compensare cu plăți viitoare. Procedura de aplicare este o rambursare a TVA înainte de finalizarea efectivă a auditului.

Condiția pentru aplicarea regimului preferențial este plata impozitelor în valoare de 10 miliarde de ruble. în ultimii 3 ani înainte de depunerea declaraţiei.

În acest caz, suma se calculează din următoarele tipuri de impozite:

• impozit pe venit;
• taxă de accize;
• ÎNTÂLNIT.

Regimul preferenţial se aplică şi întreprinderilor care au garanţie bancară pentru rambursare.

Acest lucru este justificat de faptul că, dacă cererea contribuabilului de rambursare a TVA este refuzată, atunci restituirea banilor bugetari se va datora garanției.

Cu toate acestea, legiuitorul a stabilit o serie de cerințe pentru aceasta, printre care:

1. Valabil minim 8 luni. de la data depunerii declaraţiei.
2. Suma trebuie să acopere suma reținerii impozitului care trebuie rambursată.

Inspecție la birou

Acest tip de audit are loc după depunerea unei declarații fiscale. Perioada de revizuire durează de obicei 3 luni, după care organele fiscale au la dispoziție 7 zile pentru a lua o decizie finală cu privire la rambursarea TVA.

Dacă verificarea are loc folosind modul de rambursare automată, atunci perioada de verificare poate fi redusă. Auditul de birou ar trebui să fie efectuat la locația Serviciului Federal de Taxe.

Scopul principal al auditului este de a monitoriza conformitatea de către plătitorii de TVA cu legislația în vigoare.

Principalele etape de luare în considerare includ următoarele:

1. Verificarea completității documentelor furnizate, inclusiv a valabilității cererii rata zero.
2. Verificarea vizuală a corectitudinii declarației.
3. Verificarea corectitudinii calculelor rambursării TVA.
4. Controlul privind valabilitatea cererii beneficii fiscaleși deduceri.

Prin intermediul funcțiilor de control și supraveghere, organul fiscal desfășoară următoarele activități:

1. Compară indicatorii de declarații pentru perioada curentă cu indicatorii pentru perioadele de raportare anterioare.
2. Compară cifrele deconturilor de TVA cu situațiile financiare ( , ).
3. Evaluează fiabilitatea sumelor declarate pentru rambursare cu date privind activitățile financiare și economice ale întreprinderii.

Etapa finală

Pe baza rezultatelor auditului de birou, organul fiscal va fi obligat să ia una dintre deciziile în baza căreia fie se va rambursa TVA, fie va fi refuzată restituirea acestuia ().

Când?

Pentru examinarea cererilor de rambursare a TVA sunt stabilite următoarele termene:

Termen	Situatie
3 zile	Mod auto
5 zile	Schema accelerata
12 zile	Procedura generala

Pentru a lua o decizie cu privire la rambursarea taxei în mod obișnuit, sunt alocate 7 zile și este stabilită o perioadă de 5 zile pentru transferul de bani către contribuabil.

Calculul termenelor începe din momentul finalizării verificării documentelor, pentru care se alocă o perioadă de 3 luni ().

Pe baza rezultatelor examinării cererii, Serviciul Fiscal Federal va trimite solicitantului un răspuns, care va indica suma care trebuie returnată sau refuzul rambursării acesteia.

Dacă nu se constată încălcări, fiscul transmite o notificare băncii care a furnizat garanția bancară.

În baza acestui document, instituția financiară este eliberată de obligațiile sale de rambursare a fondurilor.

Dacă sunt detectate încălcări, Serviciul Fiscal Federal întocmește un raport, după care ia o decizie cu privire la posibila urmărire penală a întreprinderii.

În paralel cu decizia luată, se transmite contribuabilului o cerere de returnare a fondurilor rambursate anterior.

Dacă organul fiscal încalcă termenele de returnare a sumei aprobate, atunci contribuabilul are dreptul de a primi dobândă, care se acumulează după expirarea perioadei de 12 zile.

Suma dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse la momentul încălcărilor ().

Dobânda acumulată este transferată împreună cu suma principală a returnării. Calculul se face conform următoarei scheme.

Exemple

Exemplu. Agronom LLC a achiziționat combustibili si lubrifianti(combustibili și lubrifianți) pentru nevoile dumneavoastră (pentru recoltare, de exemplu).

Adică acest produs a fost achiziționat pentru activități supuse taxei pe valoarea adăugată (pentru activități de afaceri).

Combustibil și lubrifianți au fost achiziționate în primul trimestru al anului 2020 pentru suma de 1 milion de ruble, inclusiv TVA 18% 152.542 ruble. (1.000.000 * 18 / 118).

Video: știri. Procedura de rambursare a TVA a fost clarificată

Adică, Agronom LLC are dreptul de a declara suma TVA deductibilă în valoare de 152.542 de ruble în decontul de TVA. – această sumă reduce TVA calculată.

În aceeași perioadă (în trimestrul I 2020), Agronom LLC a vândut cereale. În conformitate cu art. 164 NK

În Federația Rusă, vânzările de cereale sunt supuse TVA-ului la o cotă de 10%. Boabele au fost vândute pentru aceeași sumă de 1.000.000 de ruble, inclusiv TVA 10% 90.909 de ruble.

Această sumă trebuie să se reflecte în vânzări și, prin urmare, este calculată pentru plata la buget.

Dar suma calculată pentru plata la buget este redusă conform regulilor TVA cu deduceri fiscale, care s-a ridicat la 152.542 de ruble, deoarece Agronom LLC a achiziționat combustibil și lubrifianți.

Calculat pentru plata din vânzarea de cereale: 90.909 ruble. Deduse din achiziționarea de combustibili și lubrifianți: 152.542 de ruble.

În consecință, există motive pentru rambursarea TVA:

90.909 ruble – 152.542 ruble = 61.633 ruble.

Adică, Agronom LLC pentru primul trimestru al anului 2020 are dreptul de a se rambursa de la buget TVA-ul în valoare de 61.633 de ruble. Nu e rău, mai ales că nu trebuie să plătiți nimic în buget.

În acest caz, motivul rambursării TVA a fost diferența de cote de 18 și 10% (cumpărat la 18%, vândut la 10%). Diferența de sume este supusă rambursării de la buget.

Nuanțe emergente

Cele mai frecvente întrebări legate de rambursările de TVA sunt:

1. Ce să faci cu sistemul fiscal simplificat.
2. Probleme și modalități de a le rezolva.
3. Ce înseamnă rambursarea la rata 0?

Ce să faci cu sistemul fiscal simplificat

Contribuabilii care trec la un sistem de impozitare simplificat nu sunt plătitori de TVA ().

Cu toate acestea, atunci când importă produse importate, aceste persoane au dreptul la rambursarea taxei plătite. Acest drept este acordat firmelor importatoare ale căror afaceri sunt legate de furnizori străini.

În acest caz, contribuabilul trebuie să depună următoarele documente:

• , inclusiv versiunea rusă;
• un certificat de la bancă care confirmă transferul de bani;
• declaratie vamala;
• copii ale tuturor documentelor;
• cerere la Serviciul Fiscal Federal;
• Înapoierea taxei.

Rambursarea mijloacelor fixe

La achiziționarea de echipamente, prețul acestuia include toate cheltuielile suportate de contribuabil, cu excepția taxelor rambursabile.

În acest caz, întreprinderea poate reduce suma totală a impozitului cu valoarea deducerilor prevăzute de lege ().

Pentru a utiliza reținerea la sursă, trebuie să primiți o factură, să plătiți pentru bunuri și să o acceptați în sold.

O excepție poate fi achiziționarea de către un contribuabil de proprietăți care nu sunt destinate activităților de producție, aceasta se aplică și compensațiilor pentru achiziționarea de bunuri imobiliare ().

Probleme și soluții

Una dintre principalele probleme care se ridică în modul de calcul și rambursare a TVA către contribuabili este faptul că, din cauza fraudelor financiare frecvente de rambursare a TVA către exportatori, se constată o creștere semnificativă a poverii financiare asupra bugetului.

Printre cele mai frecvente infracțiuni se numără:

1. Folosirea de documente false pentru rambursarea TVA la cota zero pentru a confirma expedierea produselor de export.
2. Folosind manechin documente financiare, care stau la baza aplicarii retinerilor fiscale.
3. Înregistrarea documentelor de la întreprinderi inexistente, care au fost cel mai adesea înregistrate folosind documente pierdute sau furate.
4. Simularea veniturilor din export pt conturi curenteîntreprinderi, precum și decontări cu furnizorii de produse prin transferarea banilor din împrumuturi în cadrul uneia institutie financiaraîn termen de o zi lucrătoare.

Astfel de tranzacții pot duce la o mare varietate de consecințe pentru contribuabili și pot cauza daune semnificative sistemului financiar de stat.

Una dintre schemele de interacțiune între părțile interesate, care este utilizată pentru rambursarea TVA, este prezentată în figură:

În plus, este necesar să se noteze o listă de probleme care sunt direct legate de verificarea documentelor solicitantului, inclusiv:

• o decizie luată de Serviciul Fiscal Federal de a refuza o rambursare de TVA;
• necesitatea de a merge în instanță;
• proceduri de executare silita.

Problemele cu care se confruntă statul pot fi rezolvate doar într-un singur fel.

Pentru a face acest lucru, este necesar să se creeze condiții în care să fie rambursată doar suma TVA care a fost sau va fi garantată a fi plătită la buget.

În ceea ce privește problemele care cad pe umerii contribuabililor, în acest caz rezolvarea acestora depinde de diverși factori, de la executarea corectă a documentației și terminând cu demersul în instanță.

Rambursare la rata 0

Cota de TVA zero înseamnă că sumele transferate de exportator către furnizori se referă la costuri care pot fi rambursate contribuabilului.

Procedura de confirmare a dreptului la rambursarea TVA este definită în.

Pentru a aplica rata zero, solicitantul trebuie să confirme:

• existența unor relații contractuale;
• primirea de bani în contul conform acordului de export;
• exportul efectiv de produse în afara Rusiei.

Pentru a confirma valabilitatea aplicării ratei zero, solicitantul poate prezenta următoarele documente:

1. Registrul declarațiilor vamale, care conțin declarații ale produselor efectiv exportate, cu mărci de la autoritatea vamală de frontieră.
2. Un registru al declarațiilor vamale, care conține informații despre vămuirea produselor, în conformitate cu regimul de export, dacă există mărci de la autoritatea vamală.

Video: Este posibil să recuperați TVA-ul?

Cum să evitați (refuzul)

Există adesea cazuri în care Serviciul Fiscal Federal refuză rambursările de TVA către exportatori. În acest sens, este necesar să se ia în considerare cele mai frecvente cauze ale defecțiunilor și opțiunile de rezolvare a problemelor care apar pentru a înțelege cum să eliminați defectele la pregătirea documentației.

Furnizorul mărfurilor nu a plătit impozit

Furnizorul nu se află la locul de înregistrare

Legislația nu impune exportatorului sarcina de a dovedi locația persoanei care a avut
produsele achizitionate.

Dacă există o scrisoare de transport feroviar, nu există nicio chitanță pentru acceptarea mărfurilor

Astfel de cerințe nu sunt în concordanță cu cerințele articolului 165 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece o copie servește ca document de expediere.

Autoritatea vamală nu a oferit Serviciului Federal de Taxe un răspuns că mărfurile au traversat teritoriul vamal

În acest caz, pachetul de documente care confirmă dreptul exportatorului de a aplica cota zero include declarațiile vamale și registrele declarațiilor vamale, ca documente care confirmă faptul traversării teritoriului vamal.

Primirea veniturilor valutare de la terți

Una dintre opțiunile de rezolvare a acestei probleme poate fi depunerea autorităților fiscale a unui acord suplimentar la acord, conform căruia acesta va fi prevăzut pentru plata tranzacțiilor de export de către terți.

Prezența încălcărilor la emiterea facturilor

După cum arată practica judiciară, dacă o factură are totul detaliile necesareîn conformitate cu cerințele, chiar dacă există corecții, instanțele sunt adesea de partea exportatorului.

Foile suplimentare ale declarației vamale nu conțin marca „Mărfurile au fost exportate complet”

În acest caz, vine la salvare, unde scrie că ștampila „Mărfurile au fost complet exportate” trebuie pusă pe versoul foii principale a declarației vamale.

Nu există nicio confirmare a plății de către furnizorul mărfurilor de export

Pentru a rezolva această problemă, puteți atașa la documentele care confirmă plata taxei către furnizori, copii ale acelor facturi care sunt indicate pe baza plății.

Nerezonabilul beneficiului fiscal

În conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt supuși prezumției de bună-credință.

Prin urmare, chiar și prezența unei încălcări din partea contrapartidei contribuabilului a acestuia obligații fiscale, nu poate servi drept dovadă că plătitorul de TVA primește în mod nerezonabil un avantaj fiscal.

Specificat pozitia juridica stabilit în „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj...”.

După cum se poate vedea din exemplele date, adesea motivul refuzului rambursării TVA-ului este abuzul de competențe oficiale din partea Serviciului Fiscal Federal, inclusiv interpretările extinse ale normelor Codului Fiscal al Federației Ruse.

Cu toate acestea, există adesea cazuri de neglijență a contribuabililor înșiși, de exemplu, la pregătirea documentației care confirmă exportul produselor în afara teritoriului vamal.

Pentru a reduce riscurile asociate cu refuzul rambursării TVA-ului, contribuabilul poate menține un „dosar” asupra contrapartidei.

Pentru a face acest lucru, puteți colecta următoarele documente:

• o copie a certificatului de înregistrare de stat și înregistrare la Serviciul Fiscal Federal;
• extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
• un certificat de la Serviciul Federal de Taxe privind ținerea la răspundere a contrapartidei pentru neplata impozitelor;
• copii ale actelor constitutive ale întreprinderii;
• documente care confirmă autoritatea de a semna contracte și documente financiare ().

Cum se rambursează TVA? Informațiile despre acest lucru sunt prezente în Codul Fiscal al Federației Ruse, dar în lege sunt distribuite în text și iau forma unor reguli și reglementări. Materialul prevede o schemă pas cu pas, în urma căreia, fiecare contribuabil va putea depune corect documentele și, în final, va rambursa această taxă.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că oricine plătește TVA are dreptul de a solicita rambursarea sumelor din această taxă plătite anterior către bugetul de stat. Totuși, pentru ca acest lucru să se întâmple rambursare TVA, firma sau antreprenorul individual trebuie sa indeplineasca 2 conditii:

Valoarea deducerilor fiscale trebuie să depășească valoarea TVA care se acumulează pentru includerea în buget.

Contribuabilul trebuie să furnizeze autorității fiscale informații fiabile despre suma necesară care trebuie rambursată.

Ce scheme de rambursare a TVA există?

Ca urmare a analizei documente de reglementare iar instrucțiunile de la Serviciul Fiscal Federal sunt următoarele: Schema de rambursare a TVA(pas cu pas). Este de natură generală pentru toți contribuabilii, iar modificările pot fi făcute numai dacă rezultatele auditului de birou sunt negative.

1. Trimiteți o declarație fiscală și indicați valoarea TVA necesară pentru rambursare.

Contribuabilul întocmește un raport de TVA și îl depune la fisc. Declarația indică faptul că o anumită sumă de impozit trebuie returnată de la buget.

2. Funcționarii fiscali efectuează un audit de birou al datelor transmise.

Inspectorii trebuie să efectueze acest eveniment de control în termen de 3 luni. Această perioadă este stabilită prin normele cuprinse la alin.1 al art. 176, art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse. De regulă, în timpul inspecției, Serviciul Fiscal Federal solicită un pachet de documente necesare pentru a confirma datele de raportare care formează suma rambursată. Puteți afla că funcționarii fiscali au un astfel de drept din clauza 8 a art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692 și paragraful 25 din rezoluția plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 Nr. 57.

3. Ofițerii fiscali depun un raport de cameră.

În acest document, specialiștii în inspecție indică dacă au fost constatate încălcări și le enumeră (dacă există). Totul se face în conformitate cu clauza 3 a art. 176 Codul fiscal al Federației Ruse, art. 100 Cod fiscal al Federației Ruse. Raportul de inspecție se predă contribuabilului.

Dacă nu se constată încălcări, fiscul trece la etapa a 7-a a acestei scheme.

4. Prezentăm obiecții la act oficiu fiscal.

Este posibil ca contribuabilul să nu fie de acord cu concluziile inspectorilor stabilite în raportul camerei. Un astfel de dezacord în conformitate cu paragraful 6 al art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse este întocmit sub formă de obiecții scrise la actul depus. Aveți la dispoziție 30 de zile pentru a depune și depune obiecții.

5. Fiscul decide în cele din urmă dacă returnează taxa sau o refuză.

Funcționarii fiscali în termen de 10 zile, conform prevederilor art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, examinați argumentele contribuabilului în favoarea unei rambursări și apoi luați o decizie finală: să acordați o rambursare sau să o refuzați (clauza 3 a articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse) . O notificare a verdictului este emisă contribuabilului în termen de 5 zile (clauza 9 a articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Decizia de returnare poate fi luată pentru o parte din suma declarată.

Dacă contribuabilul are restanțe la acest impozit sau la altul impozite federale, apoi se ia o decizie cu privire la offset.

Dacă există restanțe, contribuabilul va fi obligat să treacă prin etapa a 6-a a acestei scheme.

Dacă nu există nicio datorie, atunci puteți trece la etapa a 8-a.

6. Fiscul compensează TVA și achită integral sau parțial datoria.

Autoritatea fiscală efectuează compensarea fără participarea contribuabilului. Nu se acumulează penalități dacă datoria s-a format în timpul scurs de la momentul depunerii declarației până la momentul compensării TVA. Adevărat, acest lucru este posibil dacă valoarea impozitului declarat depășește valoarea restanțelor.

Dar se poate întâmpla ca datoria fiscală să fie mai mare decât rambursarea TVA-ului. Apoi, contribuabilul va trebui să plătească diferența rezultată.

7. Inspectoratul fiscal decide că nu există încălcări, iar suma declarată trebuie restituită.

Funcționarilor fiscali li se acordă cel mult 7 zile pentru a da un astfel de verdict.

8. Fiscul documentează decontul.

Dacă în timpul auditului de birou nu se constată încălcări sau nu mai rămâne nicio datorie după ce au fost efectuate toate compensările și anulările, se emite un ordin de rambursare și se trimite la trezorerie. Această procedură este prevăzută de normele cuprinse la alin. 1 clauza 8 art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.

9. TVA se virează de la trezorerie în contul curent al firmei sau al antreprenorului individual.

Din momentul primirii ordinului de la inspectoratul fiscal, Trezoreria are la dispoziție 5 zile pentru a transfera fonduri în contul curent al contribuabilului. Totodată, fiscul este sesizat despre acest eveniment.

Imediat ce fondurile au fost primite, procedura se consideră finalizată.

Se poate intampla ca rambursarea TVA sa dureze mai mult decat timpul stabilit. Apoi, contribuabilul are dreptul de a pretinde penalități, care se percep asupra sumei restituite din a 12-a zi de la încetarea camerei. Această procedură este definită la paragraful 10 al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Apoi finalizarea întregului proces va avea loc numai după primirea finală a datoriilor de dobândă în contul contribuabilului.

Cum se realizează garanția de rambursare a TVA?

Pentru a primi o rambursare garantată de TVA, nu este suficient ca suma de dedus să depășească impozitul acumulat. Pentru o garanție completă, trebuie să completați corect documentele, să fiți supus în mod adecvat unui audit de birou și să respectați toate termenele stabilite de lege.

Înregistrarea rambursării TVA - rezultate

Secvența de etape prezentată este derivată din practica fiscală și legislația Federației Ruse. Cu toate acestea, în cazul în care apar dispute legale, atunci când contribuabilul este obligat să-și dovedească dreptul la rambursare, aceasta poate deveni mai complicată.