1.3 Documente primare pentru calculul salariilor

Pentru decontările de salarii cu angajații organizațiilor, următoarele forme de primar documentatia contabila(aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 nr. 1).

Luați în considerare formele documentației contabile primare din tabelul 1. „Documente primare pentru calculul salariilor”

tabelul 1

Formular nr.	Numele formularului
Formularul T-1	Ordine (instrucțiuni) privind angajarea unui angajat
Formularul T-2	Cardul personal al angajatului
Formularul T-3	personal
Formularul T-4	Fișa de înregistrare a unui lucrător științific, științific și pedagogic
Formularul T-5	Ordin (instrucțiune) cu privire la transferul unui angajat la un alt loc de muncă
Formularul T-6	Ordin (instrucțiune) privind acordarea concediului unui angajat
Formularul T-7	Program de vacanță
Formularul T-8	Comanda (instrucțiune) privind rezilierea (încetarea) contract de muncă cu un angajat (disponibilitate)
Formularul T-9	Ordine (instrucțiuni) privind trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri
Formularul T-10	Certificat de călătorie
Formularul T-11	Ordin (instrucțiune) privind promovarea unui angajat
Formularul T-12	Foaie de pontaj și salariu
Formularul T-13	Foaia de pontaj
Formularul T-49	Decontare si salarizare
Formularul T-51	Foaie de plată
Formularul T-53	Extras de plată
Formularul T-53a	Jurnalul de salarizare
Formularul T-54	cont personal
Formularul T-60	Nota-calcul privind acordarea concediului salariatului
Formularul T-61	Notă-calcul la încetarea (încetarea) a unui contract de muncă cu un angajat (concediere)
Formularul T-73	Act privind acceptarea muncii prestate în baza unui contract de muncă pe durată determinată încheiat pe durata unei anumite lucrări

Fișa de pontaj este documentul principal pe baza căruia se efectuează calculul salariilor pentru angajații organizației, plăți suplimentare pentru munca în condiții diferite de cele obișnuite. Foaia de pontaj este un element al fluxului de lucru al organizației și trebuie să fie indicată în politica contabila organizatii.

În prezent, nu există un document de reglementare care să reglementeze contabilitatea salariilor în conformitate cu cerințele moderne. Dar, de la începutul reformelor pieței, schema de salarizare a intrat organizatii comerciale tinde să fie simplificate, cerințele impuse anterior acestui sector al contabilității, cel puțin, nu și-au pierdut actualitatea.

1.4 Forme, sisteme și tipuri de remunerare

Remunerarea muncii - un sistem de relații legate de asigurarea stabilirii și implementării de către angajator a plăților către angajați pentru munca lor în conformitate cu legi, alte normative - acte juridice, contracte colective, acorduri, reglementări locale și contracte de muncă (Codul Muncii al Federației Ruse, art. 129).

Salariu - remunerație pentru muncă în funcție de calificările angajatului, de complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile muncii prestate, precum și compensații și plăți de stimulare.

Distingeți între salariile de bază și cele suplimentare. Remunerația de bază include salariile acumulate angajaților pentru orele lucrate, cantitatea și calitatea muncii prestate, cantitatea și calitatea produselor produse, plata suplimentară pentru calificări, munca de noapte, munca suplimentară etc.

Salariile suplimentare includ plăți pentru timpul nemuncat prevăzute de legislația muncii: plata concediilor obișnuite, pentru timpul îndeplinirii atribuțiilor de stat, orele preferențiale pentru adolescenți etc.

Formele de remunerare sunt determinate de art. 131 din Codul Muncii al Federației Ruse. Principalele forme de remunerare sunt timpul și munca la bucată. Aceste forme au propriile lor varietăți: simplu bazat pe timp și time-bonus, pe de o parte, și lucru direct la bucată, lucru la bucată - premium, lucru la bucată - progresiv, indirect - lucru la bucată, pe de altă parte.

Cu plata orară, calculul câștigului se face pentru timpul lucrat. Câștigurile lucrătorilor cu salarii pe timp sunt determinate în zonele în care utilizarea salariilor la bucată este imposibilă, i.e. raționalizarea forței de muncă este dificilă, iar în acest caz, câștigurile sunt determinate prin înmulțirea salariului orar sau zilnic cu numărul de ore sau zile lucrate de angajat.

Timpul - formă de remunerare bonus este aceea că, împreună cu plata salariilor oficiale sau a ratelor pe unitatea de timp de lucru, se plătește un bonus pentru calitatea și prestarea la timp a muncii sau a altor indicatori.

Cu un formular de lucru direct la bucată, plata se percepe pentru fiecare operațiune de producție sau unitate de producție la același tarif.

Munca la bucată - o formă de remunerare bonus presupune plata unui bonus, sub rezerva îndeplinirii sarcinilor atribuite sau a altor indicatori pentru ziua, lună, trimestru sau an.

Cu un sistem progresiv de lucru la bucată, salariile sunt majorate pentru munca peste norma. La rândul său, poate fi individual și colectiv.

Indirect, sistemul la bucată este utilizat pentru remunerarea personalului de producție generală, în special pentru ajustatori, comisori, asistenți maiștri și alți muncitori și, de regulă, plata se face ca procent din câștigurile principalelor lucrători. a zonei deservite.

Ca formă de remunerare, poate fi evidențiată o muncă la bucată, care implică acumularea de câștiguri pentru întreaga cantitate de muncă sau o anumită cantitate de producție. Acest formular presupune emiterea de sarcini pentru un anumit volum de producție și plata avansurilor în perioada de raportare. Câștigurile finale sunt calculate după acceptarea volumului finalizat de producție sau de muncă (servicii), ținând cont de caracteristicile de calitate.

Pentru remunerarea la o anumită întreprindere, pot fi utilizate diverse sisteme, printre care se numără:

Sistemul tarifar - un set de standarde care diferențiază salariile pentru angajații din diferite categorii (Articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse), în timp ce tarifele (salariile), grilele tarifare, coeficienții tarifari cu luarea în considerare ține cont de condițiile de muncă în care lucrează angajatul. Tarifarea muncii și repartizarea categoriilor tarifare de către un angajat se realizează pe baza unui singur director tarifar - calificare;

Sistemul fără tarife se caracterizează prin faptul că forța de muncă este plătită în funcție de contribuția salariatului la activitățile organizației;

Sistemul de salarii flotante prevede salarii pe baza sumei Bani, pe care organizația le poate trimite pentru a plăti salariile;

Sistemul de plăți pe bază de comision determină valoarea remunerației ca procent din veniturile primite de organizație.

În orice sistem de remunerare, în conformitate cu Legea federală nr. 82-FZ din 19 iunie 2000 „Cu privire la salariul minim”, un angajat care a lucrat integral luna de raportare trebuie să primească o remunerație de cel puțin suma stabilită de lege.

1.5 Compoziția plăților efectuate către angajații organizațiilor

Pentru organizarea și contabilizarea corectă a decontărilor cu angajații pentru sumele salariilor acumulate și alte plăți, este necesar să existe informații despre componența acestor plăți.

Legislația muncii identifică următoarele tipuri principale de plăți legate de remunerație (care pot fi acumulate în conformitate cu formele și sistemele de remunerare acceptate):

Sume acumulate la tarife. Articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse definește tariful ca o sumă fixă ​​a remunerației pentru un angajat pentru îndeplinirea unei norme de muncă de o anumită complexitate (calificare) pe unitatea de timp, fără a ține cont de compensații, stimulente și plăți sociale. Valoarea salariilor la aplicarea tarifelor depinde de orele efective lucrate.

Sume acumulate din salariile oficiale. În conformitate cu definiția dată la art. 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariul (salariul oficial) este o sumă fixă ​​a remunerației unui angajat pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă (oficiale) de o anumită complexitate pentru luna calendaristică excluzând plățile compensatorii, stimulative și sociale. Determinarea salariilor pe baza mărimii salariilor oficiale stabilite este utilizată cel mai adesea în raport cu angajații personalului de conducere (inclusiv șeful organizației).

Sume acumulate la bucată. Ratele la bucată sunt utilizate pentru a evalua cantitatea și calitatea muncii lucrătorilor la bucată. În acest caz, valoarea salariilor acumulate depinde de numărul de produse efectiv produse. În cazurile în care producția este realizată de o echipă (echipă) de muncitori, pot fi stabilite tarife complexe la bucată.

Sume acumulate ca procent din venituri. Stabilirea salariilor ca procent din venituri are sens doar în acele organizații specializate în vânzări produse terminate, iar pentru acele categorii de muncitori, de cantitatea si calitatea muncii de care depinde volumul vanzarilor. Astfel, cel mai adesea această formă de salarizare este utilizată în organizațiile comerciale.

Acumulări de stimulente, inclusiv bonusuri pentru rezultatele producției, bonusuri la tarife și salarii pentru excelență profesională, realizări înalte în muncă și alți indicatori similari. Acest grup de plăți este, de regulă, de natură personală, iar valoarea angajamentelor depinde de cantitatea și calitatea muncii unui anumit angajat. Excepție fac bonusurile plătite pentru performanța organizației în ansamblu, a unității sale structurale sau a echipei de producție.

Acumulări cu caracter stimulativ și (sau) compensatoriu legate de modul de muncă și condițiile de muncă, inclusiv indemnizații pentru tarife și salarii pentru munca de noapte, munca în mai multe schimburi, pentru combinarea profesiilor, extinderea zonelor de servicii, pentru lucrul în locuri grele, nocive. , conditii de munca deosebit de vatamatoare, pentru munca suplimentara si munca in weekend si sarbatori, efectuate in conditiile legii Federația Rusă.

Remunerație unică pentru vechimea în muncă (bonusuri pentru experiența de muncă în specialitate) în conformitate cu legislația Federației Ruse. Acest grup de suprataxe este de asemenea personalizat. Diferența față de angajamente similare cu caracter stimulativ este că remunerația pentru vechime în muncă poate fi plătită fie lunar, fie anual, precum și că pot fi stabilite condiții suplimentare prin contractul colectiv, în cazul în care indemnizația nu poate fi plătită integral. .

Indemnizații datorate reglementării regionale a salariilor, inclusiv angajamente în funcție de coeficienți regionali și coeficienți pentru muncă în condiții naturale și climatice dificile. Acest grup de indemnizații este, de asemenea, de natură generală. Cuantumul indemnizației nu depinde de cantitatea și calitatea muncii și de alte condiții. O altă caracteristică este că indemnizațiile menționate sunt, în esență, creșteri - i.e. la aplicarea acestora se formează un nou salariu, al cărui cuantum se folosește la calcularea altor indemnizații și plăți suplimentare (cu excepția indemnizației pentru muncă în condiții vătămătoare și mai ales vătămătoare, periculoase și mai ales periculoase).

Sumele acumulate în cuantumul tarifului sau al salariului (la prestarea muncii pe bază de rotație), prevăzute de contractele colective, pentru zilele petrecute pe drumul de la sediul organizației (punctul de colectare) la locul de muncă și înapoi, prevăzute de programul de lucru în schimburi, precum și pentru zilele de întârziere a lucrătorilor pe drum din cauza condițiilor meteorologice. Acest lucru se datorează faptului că în acest caz devine necesar să se facă calcule nu numai pentru orele efective lucrate (sau pentru cantitatea de muncă efectiv efectuată), ci și pentru alte perioade în care angajatul nu a fost implicat direct în producție. Activități.

Plata orelor suplimentare. Articolul 99 din Codul Muncii al Federației Ruse definește orele suplimentare ca fiind munca efectuată de un angajat la inițiativa angajatorului în afara orelor de lucru stabilite, Munca zilnica(ture), precum și munca peste numărul normal de ore de lucru pentru perioada contabilă. Orele suplimentare se plătesc pentru primele două ore de muncă cel puțin într-un timp și jumătate, pentru următoarele ore - de cel puțin două ori. La cererea salariatului, munca suplimentară, în loc de salariu sporit, poate fi compensată prin acordarea unui timp de odihnă suplimentar, dar nu mai mic decât timpul lucrat în orele suplimentare;

În toate cazurile, este interzisă efectuarea de ore suplimentare:

- femeile însărcinate;

– salariati cu varsta sub 18 ani;

Numai cu acordul scris al angajatului și în prezența unui certificat medical corespunzător, este permisă implicarea în muncă suplimentară:

- persoane cu dizabilități;

- femeile cu copii sub trei ani.

În același timp, persoanele cu dizabilități, femeile cu copii sub trei ani, trebuie să fie familiarizate în scris cu dreptul lor de a refuza munca suplimentară. Orele suplimentare nu trebuie să depășească patru ore pentru fiecare salariat în două zile consecutive și 120 de ore pe an. Încălcarea acestei restricții nu înseamnă interzicerea plății pentru muncă peste sumele stabilite.

Plătiți munca în weekend și sărbători.

Nefuncțional sărbători legaleîn Federația Rusă sunt:

Dacă un weekend și o sărbătoare nelucrătoare coincid, ziua liberă este transferată în următoarea zi lucrătoare după sărbătoare.

O restricție suplimentară este stabilită de legislația muncii pentru persoanele cu dizabilități și femeile cu copii sub vârsta de trei ani. Aceste categorii de lucrători pot fi implicate în muncă în weekend și sărbătorile nelucrătoare numai dacă această muncă nu le este interzisă din motive medicale. În același timp, persoanele cu dizabilități, femeile cu copii sub trei ani, trebuie să fie familiarizate în scris cu dreptul lor de a refuza munca într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare.

O condiție prealabilă pentru implicarea salariaților la muncă în weekend și sărbătorile nelucrătoare este considerată a fi executată în mod corespunzător este un ordin scris al angajatorului, precum și, în cazurile adecvate, acordul scris al salariatului.

În conformitate cu art. 153 din Codul Muncii al Federației Ruse, munca în weekend și vacanța nelucrătoare este plătită cel puțin dublu.

Plătește munca de noapte.

Atunci când plătiți pentru muncă pe timp de noapte, trebuie avut în vedere că plata este condiționată de fiecare oră a turei de muncă care se încadrează în perioada 22.00-6.00. Acestea nu pot fi mai mici decât suma minimă stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 22 iulie 2008 nr. 554 - 20% din tariful orar (salariu (salariu oficial) calculat pe oră de muncă) pentru fiecare oră de munca noaptea.

Următoarele nu au voie să lucreze noaptea:

- femeile însărcinate;

- angajații cu vârsta sub 18 ani, cu excepția persoanelor implicate în crearea și (sau) interpretarea operelor de artă și a altor categorii de angajați în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse și alte legi federale.

Femeile cu copii sub vârsta de trei ani, persoanele cu dizabilități, angajații cu copii cu handicap, precum și angajații care îngrijesc membrii bolnavi ai familiilor acestora în conformitate cu raportul medical, mamele și tații care cresc copii sub vârsta de cinci ani, ca precum și tutorii copiilor de această vârstă, pot fi implicați în muncă de noapte numai cu acordul lor scris și cu condiția ca astfel de muncă să nu le fie interzisă din motive de sănătate în conformitate cu un raport medical. În același timp, acești angajați trebuie să fie informați în scris cu privire la dreptul lor de a refuza munca pe timp de noapte.

Plata timpului nelucrat.

Cazurile în care un angajat trebuie să fie plătit pentru timp nelucrat includ, în special, remunerarea pentru neîndeplinirea standardelor de producție, în cazul unui defect de fabricație, în timpul nefuncționării etc.

Astfel de cazuri sunt cazuri de menținere a salariului mediu:

- pentru perioada de îndeplinire de către angajații atribuțiilor de stat și (sau) publice și în alte cazuri prevăzute de legislația Federației Ruse privind munca. Lista cazurilor în care angajații sunt păstrați salariu pe durata îndeplinirii atribuțiilor de stat și publice, este limitată de lege. De asemenea, este limitată perioada pentru care poate fi salvat castigurile medii;

- in timpul vacantelor.

– plata suplimentară pentru minori pentru programul de lucru redus. Legislația muncii pentru lucrătorii sub vârsta majoratului stabilește o zi de muncă redusă.

- să plătească pauzele în munca mamelor pentru a hrăni copilul. Și în acest caz în cauză plata timpului nelucrat. Vă rugăm să rețineți că perioada în care se poate face plata pauzelor pentru hrănirea unui copil este limitată de vârsta copilului;

- să plătească timpul asociat trecerii examinărilor medicale. Acest tip de suprataxă nu este tipic pentru toate industriile. producerea materialuluiși comerț, dar numai pentru cele la care legislația stabilește examenele medicale obligatorii;

- compensare în numerar vacanta nefolositaîn conformitate cu legislația muncii a Federației Ruse. Asemenea plăți pot avea loc în cazurile de concediere a unui salariat, precum și plata unei compensații pentru o perioadă de concediu care depășește durata stabilită de lege (în cazul general - 28 de zile calendaristice);

- pentru perioada concediului de studii acordat salariatilor. Durata concediilor plătibile depinde de nivelul instituție educațională(învățământ profesional superior, învățământ profesional secundar, învățământ general), precum și din cursul (clasa) de studii.

- pentru timpul absenteismului forțat sau timpul prestarii unei munci mai slab remunerate în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse. În cazul plății pentru timpul de nefuncționare, calculul plății suplimentare se efectuează și pe baza salariului mediu. Totuși, timpul de nefuncționare nu este plătit în totalitate a câștigului mediu, ci (în general) în valoare de două treimi din suma calculată. Dacă timpul de nefuncționare a avut loc din vina angajatului, atunci nu este plătibil deloc;

- pentru o plată suplimentară până la câștigul efectiv în caz de invaliditate temporară, stabilită de legislația Federației Ruse. În prezent, costul produselor (lucrări, servicii) include nu numai o plată suplimentară la câștigurile reale (medii) în timpul invalidității temporare, ci și plata pentru primele două zile ale perioadei specificate. Zilele de invaliditate temporară, începând cu a treia, sunt plătite pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse;

- pentru perioada de pregătire a managerilor sau specialiştilor cu pauză de la muncă în sistemul de perfecţionare sau recalificare a personalului;

– pentru remunerarea lucrătorilor donatori pentru zilele de examinare, donare de sânge și odihnă asigurate după fiecare zi de donare de sânge.

Muncă reglementată separat și legislatia fiscala:

- angajații angajaților eliberați în legătură cu reorganizarea sau lichidarea organizației, reducerea numărului sau personalului angajaților organizației. În acest caz, plățile suplimentare pot ajunge la un salariu mediu pe trei luni;

- plăți suplimentare pentru persoanele cu dizabilități prevăzute de legislația Federației Ruse;

- sumele acumulate pentru munca prestata de persoanele atrase sa lucreze in organizatie in conformitate cu contracte speciale de furnizare a fortei de munca cu organizatii guvernamentale;

- angajamente prevăzute de legislația Federației Ruse pentru personalul militar care servește în serviciul militar la întreprinderile unitare de stat și în organizațiile de construcții ale organelor executive federale în care serviciul militar este prevăzut de legislația Federației Ruse, precum și pentru persoane private și comandante personalul organelor de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, prevăzut de legile federale, de legile privind statutul personalului militar și de instituțiile și organele care execută pedepse penale sub formă de privare de libertate.

În plus, în scopuri fiscale, următoarele sume sunt echivalate cu costurile forței de muncă:

- costul gratuit oferit angajaților în conformitate cu legislația Federației Ruse utilitati, alimente și produse furnizate angajaților organizației în conformitate cu procedura pentru locuințe gratuite stabilită de legislația Federației Ruse (suma despăgubirii bănești pentru neacordarea de locuințe gratuite, utilități și alte servicii similare). Aceste tipuri de costuri reduc baza de impozitare a impozitului pe venit și pot fi incluse în costul produselor finite, al lucrărilor efectuate sau al serviciilor prestate. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că astfel de sume sunt incluse în baza de impozitare a impozitului pe venit. indivizii;

- cheltuieli pentru achiziționarea (fabricarea) uniformelor și uniformelor (în ceea ce privește costul necompensat de către angajați) emise în conformitate cu legislația Federației Ruse angajaților în mod gratuit sau vândute angajaților la prețuri reduse, care rămân în utilizarea personală permanentă a angajaților. În aceeași ordine, se iau în considerare cheltuielile pentru achiziționarea sau fabricarea uniformelor și încălțămintei de către organizație, care indică apartenența angajaților la această organizație. Sumele diferenței dintre valoarea de piață a produselor transferate angajaților și evaluarea la care au fost transferate sunt incluse și în baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice. În contabilitate, cheltuieli pentru achiziționarea de îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și fonduri protectie personala sunt incluse în costul produselor, lucrărilor sau serviciilor ca parte a costurilor materiale;

- costul călătoriei cu cheltuieli efective și costul transportului bagajelor în proporție de cel mult 5 tone per familie la cheltuielile reale, dar nu mai mari decât tarifele prevăzute pentru transportul pe calea ferată către un angajat al unei organizații situate în regiuni; din nordul îndepărtat și zonele echivalente cu acestea (în absența calea ferata aceste cheltuieli sunt acceptate în cuantumul costului minim al călătoriei cu avionul), și membrilor familiei acestuia în cazul mutarii într-un nou loc de reședință în altă localitate în legătură cu încetarea unui contract de muncă cu un angajat pentru orice motiv, inclusiv în caz de deces, cu excepția concedierii pentru faptă ilicită;

- sumele plăților (contribuțiilor) angajatorilor în baza contractelor de asigurare obligatorie, precum și sumele plăților (contribuțiilor) angajatorilor în baza contractelor asigurare voluntară(contracte de furnizare de pensii nestatale) încheiate în favoarea angajaților cu organizații de asigurări (fonduri de pensii nestatale) care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a desfășura tipuri relevante de activități în Federația Rusă. În cazul în care între organizație și angajat nu este un contract de muncă, ci un contract de drept civil, caracteristicile remunerației și decontările cu salariatul sunt reglementate mai degrabă de standarde civile decât de muncă. Astfel de contracte includ, în special, contracte de muncă, angajare, închiriere. Plățile efectuate în baza unor astfel de contracte sunt de asemenea incluse (în scopuri contabile și fiscale) în costurile forței de muncă. Această prevedere se aplică numai cetățenilor care nu sunt antreprenori individuali - în acest caz, sumele cheltuielilor sunt reflectate în contabilitate și contabilitate fiscală la fel ca decontările cu persoane juridice - ca parte a lucrărilor sau serviciilor prestate de terți. Tipurile de plăți efectuate în baza contractelor de drept civil nu sunt incluse în contractul colectiv de muncă, ci se negociază între părți la încheierea contractului. În acest sens, componența plăților efectuate către angajați în baza unor astfel de contracte și angajații obișnuiți ai organizației poate diferi semnificativ. În special, formele și sistemele de remunerare utilizate în organizație pentru remunerarea angajaților cu normă întreagă nu sunt aplicate în decontările cu acești angajați. Plățile de stimulente și compensații nu se fac acestor angajați.

1.6 Caracteristici ale plății salariilor

Legislația muncii prevede două tipuri principale de decontări cu angajații pe salariu, efectuate în numerar - prin emiterea de numerar prin casieria organizației sau prin virare într-un cont bancar.

Eliberarea numerarului de la casieriile intreprinderilor se realizeaza in baza chitantelor de numerar (formular N KO-2) sau a altor documente intocmite in mod corespunzator (state de plata (decontare si plata), cereri de emitere de bani, conturi etc.) cu impunerea unei ștampile cu detalii pe aceste documente mandat de cheltuială în numerar. Documentele de eliberare a banilor trebuie să fie semnate de șeful, contabilul-șef al întreprinderii sau de persoanele împuternicite în acest sens.

În cazurile în care documentele, cererile, facturile, etc. anexate bonurilor de numerar de cheltuială au inscripționarea autorizației conducătorului întreprinderii, semnătura acestuia pe bonurile de numerar de cheltuieli nu este necesară. Adică, în cazul general, cerința specificată a documentului (comandă în numerar) nu este obligatorie.

Întocmirea și înregistrarea unei comenzi de numerar de ieșire în registrul comenzilor de numerar de intrare și de ieșire se efectuează în departamentul de contabilitate de un angajat responsabil cu menținerea grupului corespunzător de operațiuni (și nu de un casier contabil). După întocmire și înregistrare, ordinul de numerar este transferat direct la casierie pentru executare. Emiterea ordinelor de cheltuieli în mâinile persoanelor care primesc bani nu este permisă. Explicația pentru această cerință pare evidentă - transferul comenzii direct la casierie exclude posibilitatea de a-i face corecturi neprecizate. Din aceasta, în special, rezultă că casieria nu are în mod oficial dreptul de a accepta spre executare un ordin depus de către destinatarul unor sume de numerar. În practică, dacă o astfel de greșeală a fost făcută de un angajat contabil (comanda a fost transferată destinatarului), este cel mai rațional să clarificăm corectitudinea și valabilitatea plății sumelor indicate în document. Verificarea se realizează prin comunicare personală cu contabilul care a emis ordinul de numerar și clarificarea efectuării înscrierii corespunzătoare în jurnalul de înregistrare a comenzilor de numerar primite și ieșite. În caz contrar, orice neînțelegere (cu privire la mărimea sau valabilitatea sumelor plătite) poate fi privită ca o greșeală a casieriei, iar suma plătită - ca o lipsă de fonduri cu toate consecințele care decurg.

La emiterea de bani în baza unui ordin de numerar de cheltuială sau a unui document care îl înlocuiește către o persoană fizică, casieria solicită prezentarea unui document (pașaport sau alt document) care să ateste identitatea destinatarului, înregistrează numele și numărul documentului, de către care și când a fost emisă și selectează chitanța destinatarului. Solicitarea prezentării obligatorii a unui act de identitate poate părea redundantă în unele cazuri - de exemplu, atunci când identitatea destinatarului este cunoscută de casier. Cu toate acestea, această cerință a unei comenzi de ieșire în numerar trebuie să fie completată (în cazul în care destinatarul este singurul), iar în absența unui astfel de document, nu este posibilă completarea acestuia. În cazul în care se întocmește un document care înlocuiește un mandat de cheltuială în numerar pentru emiterea de bani către mai multe persoane, atunci se prezintă și destinatarii actele menționate, facand dovada identitatii acestora, si semneaza in coloana corespunzatoare a documentelor de plata. Cu toate acestea, în acest din urmă caz, o înregistrare a datelor actului de identitate pe document de bani, care înlocuiește ordinul de plată în numerar, nu este produs. Ordinea de conduită tranzactii cu numerar permite emiterea de bani pe un certificat eliberat de această întreprindere, dacă acesta conține o fotografie și o semnătură personală a proprietarului.

O chitanță pentru primirea banilor poate fi făcută de către destinatar numai cu propria sa mână în cerneală sau cu un pix indicând suma primită: ruble - în cuvinte, copeici - în cifre. La primirea banilor conform declarației de plată (decontare și plată), suma nu este indicată în cuvinte.

Emiterea de bani către persoanele care nu se află în statul de plată al întreprinderii se efectuează conform ordinelor de numerar de cheltuieli emise separat pentru fiecare persoană, sau conform unei declarații separate pe baza de acorduri încheiate. Vă rugăm să rețineți că ultima cerință nu este consultativă, ci obligatorie. Deși raționalitatea sa pare evidentă - condițiile de plată în temeiul contractelor de drept civil pot să nu coincidă cu plata salariilor în organizație și, în plus, corespondența conturilor în timpul pregătirii cotațiilor poate fi, de asemenea, diferită de cea obișnuită.

Casiera emite bani numai persoanei indicate în ordinul de numerar sau un document care îl înlocuiește. În cazul în care emiterea de bani se face în baza unei împuterniciri emise în modul prescris, în textul ordinului, după numele, prenumele și patronimul destinatarului banilor, departamentul de contabilitate indică numele, prenumele. şi patronimul celui căruia i se încredinţează primirea banilor. În cazul în care emiterea de bani se face conform declarației, înainte de primirea banilor, casieria face inscripția: „Prin procură”. Emiterea de bani prin împuternicire se realizează în conformitate cu cerințele prevăzute la clauza 15 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar (cu obligativitatea prezentării unui act de identitate și transferului datelor din acest document în detaliile corespunzătoare ale unui cont). mandat de numerar). Procura rămâne în actele zilei ca atașament la mandatul sau declarația de cheltuială în numerar.

Emiterea unică a banilor pentru salarii către persoane fizice se face, de regulă, conform încasărilor în numerar.

După expirarea termenelor de remunerare stabilite, plata beneficiilor pt asigurări sociale iar casierul bursei trebuie:

- în declarația de plată (decontare și plată) împotriva numelor persoanelor care nu au efectuat plățile specificate, puneți ștampila sau notați de mână: „Depus”;

- întocmește un registru al sumelor depuse;

- la sfarsitul decontului de salarizare (statul de plata) faceti o inscriptionare pe sumele efectiv platite si supuse depozitului, comparati-le cu totalul de pe statul de plata si aplicati inscrisul cu semnatura dumneavoastra. Dacă banii au fost emiși nu de casier, ci de o altă persoană, atunci se face suplimentar o inscripție pe declarație: „Am emis banii conform declarației (semnăturii)”. Este interzisă emiterea de bani de către casier și distribuitor pe aceeași foaie;

- scrie la cartea de numerar suma plătită efectiv și pune ștampila pe decontul: „Ordin de numerar cheltuieli N___”.

La efectuarea decontărilor cu angajații în numerar, trebuie să se țină cont de cerințele clauzei 2.6 din Regulamentul privind regulile de organizare a circulației numerarului în Federația Rusă, aprobat de Consiliul de Administrație al Băncii Rusiei (procesul verbal nr. 47 din data de 19 decembrie 1997), în conformitate cu care întreprinderile pot păstra la casierie, numerar care depășește limitele stabilite numai pentru eliberarea de salarii, plăți sociale și burse de cel mult trei zile lucrătoare (pentru întreprinderile situate în Nord și zone echivalente - până la cinci zile), inclusiv ziua în care se primesc banii la borcanul instituției.

Dacă, după expirarea perioadei specificate, nu toate sumele plăților acumulate sunt emise destinatarilor, acestea trebuie să fie ordinea stabilită depuse (listele de distributie se inchid, iar sumele nedebursate sunt retrase) si predate prin anunt unei institutii bancare.

În prezent formă dată așezările continuă să fie cele mai comune - mai ales în întreprinderile mici și mijlocii, precum și în organizațiile situate în zonele rurale.

La utilizarea acestei forme de plată, plata sumelor acumulate se reflectă în debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” și creditul contului 50 „Casiera”. Sumele depuse se debitează din debitul contului 70 la creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” subcontul „Decontări asupra sumelor depuse”, iar ulterior – în cazul plăților efective – din debitul contului 76 la creditul contului 50.

De exemplu, angajații organizației pentru a doua jumătate a lunii mai au primit salarii în valoare totală de 300.000 de ruble. În perioada de plată (5-7 iunie), 275.000 de ruble au fost emise prin casieria organizației. Sume nedebursate depuse și plătite la 15 iunie.

Înregistrările se vor face în contabilitate:

Debit 50 Credit 51 " Conturi de decontare„- 300.000 de ruble. - suma de bani primita de la banca pentru plata salariilor.

Debit 70 Credit 50 - 275.000 de ruble. - suma plăților efectuate. Debit 70 Credit 76 - 25.000 de ruble. - pentru suma salariilor depuse.

Debit 51 Credit 50 - 25.000 de ruble. - pentru suma de numerar predata bancii conform anuntului.

Debit 50 Credit 51 - 25.000 de ruble. – pentru suma de numerar primită pentru plata sumelor depuse.

Debit 76 Credit 50 - 25.000 de ruble. - suma plăților efectuate.

În unele organizații (de obicei cele cu un număr mare de unități structurale situate în diverse clădiri sau sediul) salariile sunt plătite prin persoane responsabile (așa-numiții distribuitori). În acest caz, sumele emise în raport se reflectă în debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, iar suma cheltuielilor în numerar și a restanțelor la plăți acumulate sunt anulate după depunere. raport prealabil.

De exemplu, pentru prima jumătate a lunii iunie, angajații organizației au primit o plată în avans în valoare totală de 550.000 de ruble. Dintre acestea, la 19 iunie (începutul perioadei de plată specificate în regulamentul intern al muncii) 220.000 de ruble. emise prin casieria organizației. 330.000 RUB eliberat către patru distribuitori pentru eliberarea de salarii angajaţilor din departamente. La sfârșitul perioadei de plată (21 iunie), distribuitorii au predat peste 35.000 de ruble, care au fost creditate deponentului.

În evidențele contabile se vor face următoarele înregistrări (se omit înregistrările referitoare la primirea numerarului de la bancă, predarea sumelor excedentare către bancă, precum și plata sumelor depuse):

Debit 71 Credit 50 - 330.000 de ruble. - pentru suma de numerar emisă distribuitorilor.

Debit 70 Credit 50 - 220.000 de ruble. - pentru suma plată efectuată direct prin casieria organizației.

Debit 70 Credit 71 - 295.000 de ruble. - pentru suma plată efectuată prin persoane responsabile.

Debit 50 Credit 71 - 35.000 de ruble. - pentru suma de numerar predata de distribuitori casieriei la sfarsitul perioadei de plata.

Debit 70 Credit 76, subcont „Decontări pentru sumele depuse” - 35.000 de ruble. - pentru suma salariilor depuse.

La efectuarea calculelor pentru remunerarea angajaților în natură, este necesar să se țină cont următoarele caracteristici:

- legislatia muncii nu interzice efectuarea decontarilor cu salariatii in natura, dar limiteaza cuantumul acestor decontari - nu mai mult de 20% din sumele acumulate;

- la transferul produselor din producție proprie către angajați, prețul acestuia se stabilește în conformitate cu cerințele art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, i.e. in cazul general - la nivelul preturilor pietei;

- costul produselor emise angajaților pe seama restanțelor salariale este supus impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare în general.

De fapt, faptul decontărilor în formă nemoneară nu afectează valoarea salariilor acumulate:

- Ulterior, este necesar să se efectueze (în prezența unor circumstanțe adecvate) o ajustare a sumelor impozitului pe venitul personal acumulat. Cu toate acestea, în acest caz, impozitul pe venitul personal se calculează din sumele beneficiilor materiale și, prin urmare, se reflectă în alte registre. contabilitate fiscală(pe alte foi ale declarației fiscale).

1.7 Răspunderea pentru neplata salariilor și alte încălcări ale legislației muncii

Pentru neplata salariului (precum și pentru plata cu întârziere a salariilor și alte încălcări ale legislației muncii care reglementează decontările cu angajații), pot apărea următoarele:

– responsabilitate disciplinară;

- raspunderea materiala;

- responsabilitatea administrativa;

- răspundere penală.

Aducerea la răspundere disciplinară este posibilă numai în cazul în care un salariat săvârșește o abatere disciplinară, care se înțelege ca neîndeplinirea sau prestarea necorespunzătoare de către salariat din vina acestuia a îndatoririlor de muncă care i-au fost atribuite.

Următoarele sancțiuni disciplinare pot fi aplicate unui angajat:

- Observație;

- mustrare;

- concediere pentru motivele adecvate.

Concedierea ca măsură a acțiunii disciplinare este folosită relativ rar. Caracteristicile aplicării (de către angajator) a sancțiunilor disciplinare împotriva șefului organizației, a adjuncților acestuia și a șefilor diviziilor structurale ale organizației sunt stabilite de art. 195 din Codul Muncii al Federației Ruse. În cazul în care se confirmă fapta unei încălcări, angajatorul este obligat să aplice o sancțiune disciplinară până la concediere șefului organizației, șefului unității structurale a organizației, adjuncților acestora.

La aplicarea măsurilor disciplinare, trebuie avut în vedere că art. 193 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește procedura de aplicare a acestora. În special, s-a stabilit că înainte de aplicarea unei sancțiuni disciplinare, angajatorul trebuie să ceară o explicație scrisă de la salariat. Dacă, după două zile lucrătoare, explicația specificată nu este furnizată de către salariat, atunci se întocmește actul corespunzător.

Cu toate acestea, lipsa explicației de către salariat nu constituie un obstacol în calea aplicării unei sancțiuni disciplinare.

Pentru fiecare abatere disciplinara se poate aplica o singura sanctiune disciplinara.

O sancțiune disciplinară poate fi contestată de un angajat la inspecția de stat de muncă și (sau) organe pentru examinarea conflictelor individuale de muncă.

Angajatorul, înainte de expirarea unui an de la data aplicării unei sancțiuni disciplinare, are dreptul de a o înlătura de la salariat din proprie inițiativă, la cererea salariatului însuși, la solicitarea conducătorului său imediat sau a unui organismul reprezentativ al salariatilor.

Răspunderea în decontările cu angajații pentru salarii apare cel mai adesea în legătură cu erori în stabilirea sumei plăților. Adică, cea mai frecventă este situația în care răspunderea este aplicată unui angajat care plătește direct salariile și alte plăți.

Procedând astfel, aplicați reguli generale aplicarea măsurilor de răspundere. În special, vina salariatului trebuie să fie dovedită necondiționat, iar cuantumul supraplatei de recuperat nu trebuie să depășească salariul mediu al salariatului vinovat.

Reținerea sumelor suprataxate de la destinatarul lor este posibilă dacă plata în exces a fost rezultatul eroare de numărare calculator. În condițiile utilizării facilităților computerizate pentru calcule, o astfel de situație este cu greu posibilă. Astfel, plățile excesive ale salariilor și alte plăți sunt cel mai adesea asociate cu interpretarea sau aplicarea greșită a legislației în vigoare sau cu alte erori similare.

De regula generala valoarea prejudiciului material care nu poate fi recuperat poate fi anulată ca o majorare a altor cheltuieli ale organizației. Cu toate acestea, astfel de măsuri sunt adesea practicate ca reținerea sumelor plătite în plus cu acordul (în scris) al angajatului, precum și distribuirea sumelor daune materiale cauzate (prin plăți în plus) altor angajați - de exemplu, șefului grupului de decontare. , contabil șef etc.

Spre deosebire de contabilii obișnuiți Contabil șef pot fi trase la răspundere integrală, sub rezerva a două condiţii obligatorii - vinovăţia dovedită a contabilului-şef în cauzarea prejudiciului material şi includerea în contractul de muncă încheiat de contabilul-şef cu angajatorul, a condiţiilor de răspundere integrală (în modul stabilit. de partea 2 a articolului 243 din Codul muncii al Federației Ruse).

Legislația muncii stabilește, de asemenea, posibilitatea răspunderii materiale a angajatorului pentru întârzierea plății salariilor și a altor plăți datorate angajatului (articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Răspunderea în acest caz constă în faptul că angajatorul este obligat să plătească sumele datorate salariatului cu plata dobânzii (compensații bănești) în valoare de cel puțin 1/300 din rata actuală de refinanțare. Banca centrala Federația Rusă din sumele neplătite la timp pentru fiecare zi de întârziere începând cu ziua următoare de la scadența plății până în ziua decontării efective inclusiv. Suma compensației bănești plătite unui angajat poate fi majorată printr-un contract colectiv sau un contract de muncă.

Codul privind încălcările administrative al Federației Ruse prevede declanșarea răspunderii administrative pentru orice încălcare a legislației muncii și a protecției muncii. În același timp, o amendă în valoare de 500 până la 5.000 de ruble poate fi aplicată funcționarilor, persoanelor juridice - de la 30.000 la 50.000 de ruble, persoanelor angajate în activități antreprenoriale fără educație. entitate legală, - de la 1000 la 5000 de ruble.

În plus, ca măsură a influenței administrative, se poate aplica suspendarea activităților (a unei organizații sau a unui antreprenor individual) pe o perioadă de până la 90 de zile.

În cazul unei încălcări repetate, oficialul infractor poate fi descalificat pentru o perioadă de la unu până la trei ani.

După cum sa menționat deja, răspunderea administrativă poate apărea în cazul oricărei încălcări a legislației muncii. Scrisoarea lui Rostrud din 1 martie 2007 nr. 472-6-0 a clarificat faptul că acest articol din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse acoperă, în special, cazul în care, cu încălcarea art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt plătite mai puțin de fiecare jumătate de lună. Ziua plății salariului se stabilește prin regulamentul intern al muncii, prin contractul colectiv de muncă sau prin contractul de muncă. Totodată, se prevede în mod expres că declarația de consimțământ a salariatului de a primi salariu o dată pe lună nu exonerează angajatorul de răspundere.

În situația în care întârzierea la plata salariului depășește două luni, împotriva conducătorului organizației sau angajatorului poate fi deschisă o cauză penală conform art. 145.1 din Codul penal al Federației Ruse. Articolul specificat prevede sancțiuni destul de dure - de la o amendă de până la 120 de mii de ruble până la închisoare de până la șapte ani, cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități până la trei ani. Să clarificăm că o condiție prealabilă pentru tragerea la răspundere penală a unui manager sau angajator este săvârșirea unei infracțiuni din mercenar sau din alt interes personal.

2. Contabilitatea decontărilor de salarii cu personalul pe exemplul KamaPak LLC 2.1 Caracteristicile întreprinderii KamaPak LLC

KamaPak LLC a fost înființată la 18 decembrie 2003. Locația orașului Berezniki, strada Korolenko 10.

Tip de activitate: comert cu ridicata si prestare de servicii de transport auto. Subiectul comerțului îl reprezintă îngrășămintele cu potasiu.

Compania lucrează cu furnizori precum LLC „Agro-Trade” în Berezniki, LLC „Khimpromtorg” în Berezniki, LLC „Cross” în Berezniki, JSC „Azot” în Berezniki.

Cumpărătorii și clienții sunt CJSC Minresurs, Moscova (îngrășăminte cu potasiu), CJSC Chempack, Moscova (îngrășăminte cu potasiu), CJSC Reaktiv, Surgut (nitrat de amoniu), LLC Bashneft-Geostroy, Republica Bashkortostan (clorul de potasiu), Stroykompleks (LLC, Berezniki). servicii de transport); SRL SMT „BShSU” (servicii de transport), SA „Corporation VSMPO AVISMA” (servicii de transport).

Departamentul de contabilitate al organizației este întreținut de departamentul de contabilitate, condus de contabilul șef ( legea federală din 21 noiembrie 1996 Nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”)

Organizarea, formele și metodele de contabilitate se mențin pe baza planului de conturi actual și a documentelor de reglementare. Forma de contabilitate: jurnal-comanda, automatizata. Contabilitatea se reflectă în conturile de contabilitate cu menținerea registrelor contabile folosind software-ul „1C-Enterprise”. (Regulamente privind contabilitatea și situațiile financiareîn Federația Rusă din 29 iulie 1998 nr. 34 n.; Planul de conturi contabilitate financiara activitate economică organizații și Instrucțiuni pentru aplicarea acesteia, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n (modificat la 18 septembrie 2006 nr. 115n).

Salarizarea se realizează în programul „Sistem de control automat”. Calculul salariilor șoferilor (cu referire la contul 20), personalului de conducere (cu referire la contul 26) și personalului de producție, tehnic (cu referire la contul 44). Se aplică mod comun impozitare, întrucât organizația are 25 Vehicul destinate prestării de servicii de transport auto.

Regulile de flux de documente și tehnologia de prelucrare a informațiilor contabile sunt dezvoltate și, dacă este necesar, revizuite și completate de către contabilul-șef sau personalul contabil sub controlul contabilului șef; aceste reguli sunt supuse aprobării obligatorii de către conducătorul organizației. Faptele de activitate economică sunt reflectate în perioada de raportare în care au apărut, indiferent de momentul primirii (platei) efective a fondurilor asociate acestor fapte.

2.2 Contabilitatea decontărilor de salarii cu personalul

Pentru a contabiliza decontările cu angajații organizației, Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi prevăd deschiderea și menținerea unui cont sintetic 70 „Decontări cu personalul contrar remunerației”.De exemplu, se pot deschide următoarele subconturi. pentru contul 70: »; 70-2 „Decontări cu jumătate de normă”; 70–3 „Decontări în baza contractelor de drept civil”. Contul 70 ia în considerare decontări pentru toate tipurile de plăți datorate angajaților, inclusiv:

- pentru salarii - în corespondență cu conturile costurilor de producție (costuri de vânzare) și alte surse (inclusiv alte venituri și cheltuieli). - cu privire la plata prestaţiilor - în corespondenţă cu contul de contabilizare a decontărilor cu fonduri extrabugetare;

- la plata indemnizatiei de concediu de odihna si a indemnizatiei pentru vechime in munca - in corespondenta cu contul 96 "Rezerve pentru cheltuieli viitoare" etc.

Contul 70 se debitează în corespondență cu conturile de casă - numerar și fără numerar, în funcție de forma în care se fac decontările cu angajații.

Sumele acumulate dar neachitate la termen (din cauza neprezentării beneficiarilor) se reflectă în debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” și creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „ Decontari asupra sumelor depuse”) .

Contabilitatea analitică în contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii” se ține pentru fiecare angajat al organizației folosind conturile personale ale lucrătorilor și angajaților (formulare N T-54 și N T-54a). Conturi personale sunt deschise pentru fiecare angajat al organizației în momentul angajării acestuia. În cursul anului, conturile personale înregistrează date privind salariile acumulate, sporurile, plățile la sfârșitul anului și indemnizațiile pentru certificatele de invaliditate, asupra deducerilor efectuate, cu indicarea sumelor ce urmează a fi eliberate. La sfârșitul anului calendaristic, contul personal al angajatului este închis și se deschide un nou cont personal pentru anul următor.

Perioada de valabilitate a conturilor personale este de 75 de ani.

Astfel, principalele înregistrări contabile pentru contabilizarea salariilor sunt următoarele.

Debitul conturilor 20 „Producție principală”, 26 „ Costuri generale de funcționare» Creditul contului 70 - pentru cuantumul salariilor de bază şi suplimentare, respectiv: conducători ai producţiei principale; angajaţii aparatului de conducere al organizaţiei.

Debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzare” Creditul contului 70 - pentru cuantumul salariilor angajaților care desfășoară activități legate de vânzarea produselor și promovarea acesteia pe piață.

Debitul contului 69 "Calcule pentru asigurări sociale și asigurări sociale" Creditul contului 70 - pentru cuantumul prestațiilor acumulate pentru asigurările sociale de pensii și alte sume similare.

Debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” Creditul contului 70 - pentru suma salariilor angajaților care desfășoară activități care nu au legătură cu activitățile obișnuite (de exemplu, cei angajați în deservirea mijloacelor fixe închiriate).

Debitul contului 97 „Cheltuieli amânate” Creditul contului 70 - pentru suma salariilor angajaților angajați în realizarea cheltuielilor amânate (de exemplu, repararea mijloacelor fixe).

Cont debit 70 Cont de credit 50 „Casiera” - în cuantumul plăților efectuate.

Debitul contului 70 Creditul contului 68 „Calculele privind impozitele și taxele” - pentru suma impozitului pe venitul personal reținut de la salariat.

Debitul contului 70 Creditul contului 73 „Decontări cu personalul la alte operațiuni”, subcontul „Decontări pentru repararea prejudiciului material” - pentru cuantumul deducerilor efectuate în despăgubiri pentru daune materiale sau în contul datoriei aferente împrumutului emis. .

2.3 Calculul salariului mediu

Calculul salariului mediu (castigul mediu) pentru plata vacanțelor prevăzute în zile calendaristice și plata compensației pentru vacanțele neutilizate, concediile studenților pe baza unui apel de certificat este determinat de Codul Muncii al Federației Ruse și regulamentul privind specificul procedurii de calcul al salariului mediu (aprobat prin decret guvernamental RF din 24 decembrie 2007 nr. 922) (modificat la 11 noiembrie 2009)

Pentru calcularea castigului salarial mediu se iau in considerare toate tipurile de plati prevazute de sistemul de remunerare aplicat de angajatorul relevant, indiferent de sursa acestor plati. Calculul câștigului mediu al unui salariat, indiferent de modul de muncă al acestuia, se bazează pe salariile efectiv acumulate de acesta și pe timpul efectiv lucrat de acesta în cele 12 luni calendaristice premergătoare perioadei în care salariatul își păstrează salariul mediu. .

Câștigul mediu zilnic de plătit pentru o călătorie de afaceri se calculează prin împărțirea sumei salariilor efectiv acumulate pentru zilele lucrate în perioada de facturare, inclusiv bonusurile și remunerațiile, luate în considerare în funcție de numărul de zile efectiv lucrate în această perioadă.

Câștigul mediu zilnic pentru plata concediilor acordate în zile calendaristice și plata compensației pentru concediile neutilizate se calculează prin împărțirea sumei salariilor efectiv acumulate pentru perioada de facturare la 12 și la numărul mediu lunar de zile calendaristice (29,4).

Dacă una sau mai multe luni din perioada de facturare nu au fost pe deplin prelucrate sau timpul a fost exclus din aceasta în conformitate cu paragraful 5 din prezentul regulament, câștigul mediu zilnic se calculează prin împărțirea sumei salariilor acumulate efectiv pentru perioada de facturare la suma a numărului mediu lunar de zile calendaristice (29,4) , înmulțit cu numărul de luni calendaristice complete și numărul de zile calendaristice din lunile calendaristice incomplete.

De exemplu, managerul Smirnov V.L. in urmatoarea vacanta de la 03.02.2010 la 04.03.2010 timp de 32 de zile. Calculați salariul mediu pe ultimele 12 luni, dacă în septembrie 2009 au fost lucrate 16 zile calendaristice și salariul lunar este:

perioadă	sumă	coeficient
februarie 2009	24578,21	29,4
martie 2009	23547,25	29,4
aprilie 2009	24516,34	29,4
mai 2009	25548,79	29,4
iunie 2009	30210,20	29,4
iulie 2009	31250,36	29,4
august 2009	25478,80	29,4
septembrie 2009	15160,15	15,68 (29,4:30*16)
octombrie 2009	30100,00	29,4
noiembrie 2009	21560,43	29,4
decembrie 2009	21589,30	29,4
ianuarie 2010	25549,07	29,4
Total:	299088,90	339,08

Salariul efectiv acumulat pentru 12 luni s-a ridicat la 299.088,90 ruble, coeficientul este de 339,08 zile. Câștigul mediu zilnic este: plata de concediu pentru 32 de zile va fi de 32 * 882,06 = 28225,92 ruble

Pentru calcularea foilor de invaliditate temporară, precum și a altor beneficii din FSS, aplicăm următoarele documente de reglementare: Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 213-FZ, Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ (modificată la 9 februarie, 24 iulie 2009), Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 iunie 2007 nr. 375 (modificat prin Decretul guvernului din 19 octombrie , 2009 nr. 839)

Prestația pentru primele două zile de invaliditate temporară se plătește pe cheltuiala asiguratului, iar pentru restul perioadei, începând cu a 3-a zi de invaliditate temporară, pe cheltuiala FSS al Federației Ruse.

Concediul medical se plătește pe cheltuiala FSS din prima zi în cazul:

Pierderea capacității de muncă din cauza unei boli sau răniri, inclusiv în legătură cu operația de întrerupere artificială a sarcinii sau implementarea fertilizării in vitro;

Necesitatea îngrijirii unui membru bolnav al familiei;

Carantină a asiguratului, precum și carantină a unui copil sub vârsta de 7 ani care frecventează grădinița instituție educațională;

– implementarea protezei din motive medicale într-o instituție staționară de specialitate;

Tratament de urmărire în conformitate cu procedura stabilită în instituțiile sanatoriu-stațiuni situate pe teritoriul Federației Ruse, imediat după tratamentul în spital.

In functie de durata experiență în asigurare indemnizația se plătește:

Experiență în asigurare de 8 ani sau mai mult - 100%

Experienta in asigurare de la 5 la 8 ani - 80%

Experiență în asigurare de la șase luni la 5 ani - 60%

O perioadă de asigurare mai mică de șase luni este o prestație plătită într-o sumă care nu depășește salariul minim pentru o lună calendaristică completă. În raioanele și localitățile în care se aplică coeficienți raionali de salarizare conform procedurii stabilite, în cuantum care nu depășește salariul minim, ținând cont de acești coeficienți.

Alocația se calculează pe baza câștigului mediu calculat pentru ultimele 12 luni calendaristice de muncă premergătoare lunii lunii precedente. eveniment asigurat.

O inovație a Legii federale 213-FZ este că atunci când se calculează câștigul mediu zilnic, calculul include toate tipurile de plăți și alte remunerații în favoarea angajatului, care sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare către FSS al Rusiei. Federaţie. În consecință, calculul va include sumele angajamentelor plătite din profiturile organizațiilor rămase după plata impozitului pe venit.

În conformitate cu paragraful 7 din Legea federală 255-FZ din 26 decembrie 2006 (modificată la 24 iulie 2009) și cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 iunie 2007 nr. 375, toate angajamentele calculate pe baza baza câștigului mediu este încă exclusă din calculul câștigului mediu.

Câștigul mediu zilnic pentru calcularea indemnizațiilor pentru invaliditate temporară se determină prin împărțirea cuantumului câștigului acumulat pentru perioada respectivă la numărul de zile calendaristice care se încadrează în perioada pentru care se ia în calcul salariul.

Cuantumul maxim al prestațiilor pentru invaliditate temporară, pentru sarcină și naștere, nu poate depăși câștigul mediu zilnic, determinat prin împărțirea valoare limită bazele de calcul a primelor de asigurare către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse în ziua producerii unui eveniment asigurat, până la 365.

În 2010, aceasta este 415.000 / 365, i.e. 1136,99.

Algoritm pentru calcularea prestațiilor pentru invaliditate temporară:

1. Câștigul salarial mediu zilnic al unui salariat se determină pe baza datelor din ultimele 12 luni calendaristice premergătoare lunii declanșării invalidității;

2. Stabiliți perioada de facturare;

3. Determinați valoarea angajamentelor luate în considerare la calcularea câștigurilor;

4. Să se determine numărul de zile calendaristice care se încadrează în perioada pentru care se iau în calcul angajamente;

5. Comparam suma primita cu 1136,99;

6. Înmulțim cea mai mică dintre sume cu procentul de plată a indemnizațiilor calculat în funcție de vechimea în muncă;

7. Suma de plătit se determină prin înmulțirea câștigului mediu zilnic, calculat luând în considerare toate restricțiile privind numărul de zile de invaliditate.

De exemplu, contabilului șef E.A. Ushakova i s-a eliberat un certificat de invaliditate temporară din 19.02.2010 până în 27.02.2010. Experiență în asigurare 6 ani (80%):

Lună	Valoarea angajamentelor supuse contribuțiilor la FSS	Numărul de zile calendaristice conform normei în anul 2010	Numărul de zile calendaristice pentru care s-a efectuat acumularea
ianuarie 2010	22307	31	31
februarie 2009	20500	28	28
martie 2009	21450	31	31
aprilie 2009	22500	30	30
mai 2009	21500	31	31
iunie 2009	24000,6	30	1
iulie 2009	20500,	31	30
august 2009	25600	31	31
septembrie 2009	25420	30	30
octombrie 2009	25420	31	31
noiembrie 2009	23200	30	30
decembrie 2009	24500	31	31
Total:	276897,6	365	335

Câștigul mediu zilnic a fost de 826,56, cu care comparăm valoarea obținută dimensiune maximă câștigul mediu zilnic (1136,99 ruble.)

Valoarea beneficiului este de 826,56* 9* 80% = 5951,23

În acest caz, cuantumul prestației pe cheltuiala angajatorului este:

826,56 * 2 * 80% \u003d 1322,50 Dt26 - Kt70 Pe cheltuiala FSS: 826,56 * 7 * 80% \u003d 4628,73 Dt69 / 1 - Kt70

2.4 Contabilitatea deducerilor din salariul salariaților

Reținerea impozitului pe venitul personal.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice (denumit în continuare impozit pe venitul persoanelor fizice) este stabilit prin cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Articolul 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește două grupuri principale de plătitori de impozit pe venitul personal: persoanele fizice care sunt cetățeni ai Federației Ruse și Cetăţeni străini care primesc venituri din surse înregistrate pe teritoriul Federației Ruse.

Alte articole din capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse detaliază categoriile de contribuabili și tipurile de venituri din care se plătește impozitul.

Lista veniturilor scutite de impozitare este stabilită de art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În același timp, beneficiile care nu sunt supuse impozitării includ indemnizațiile de șomaj, prestațiile de maternitate.

Venituri care nu depășesc 4.000 de ruble primite pentru fiecare dintre următoarele motive pentru perioada impozabilă:

– valoarea cadourilor primite de contribuabili de la organizații sau antreprenori individuali;

- costul premiilor în bani și în natură primite de contribuabili la concursuri și concursuri desfășurate în conformitate cu deciziile Guvernului Federației Ruse, autorităților legislative (reprezentative) de stat sau organismelor reprezentative administrația locală;

- sume asistență financiară furnizate de angajatori angajaților acestora, precum și foștilor lor angajați plecați din cauza pensionării din cauza handicapului sau a bătrâneții;

În aplicarea practică a normelor alin.28 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie luate în considerare următoarele:

- da, dacă contribuabilul a primit mai multe cadouri, a căror valoare totală este mai mică de 4.000 de ruble, toate sunt scutite de impozitare. Pe de altă parte, dacă valoarea unui cadou depășește 4.000 de ruble, numai suma în exces este inclusă în baza de impozitare.

Potrivit 218 art. Codul Fiscal al Federației Ruse aplică deduceri fiscale standard la impozitarea veniturilor persoanelor fizice. Să luăm în considerare aceste condiții în tabelul 2 „Aplicarea deducerii fiscale standard”.

masa 2

Marimea	Condiții de aplicare	Restricții de aplicare
400	Fara conditii suplimentare	Până în luna în care venitul depășește 40.000 de ruble.
1000	Pentru fiecare copil cu părinți și (sau) soții de părinți, tutori sau curatori, asistenți maternali.	Până în luna în care venitul depășește 280.000 de ruble. Până când copilul împlinește vârsta de 18 ani, studenți cu normă întreagă, absolvent, stagiar, student, cadet - 24 ani
2000	Pentru fiecare copil cu handicap	Până când copilul împlinește vârsta de 18 ani, studenți cu normă întreagă, absolvent, stagiar, student, cadet - 24 ani
2000	Văduve (văduve), părinți singuri, tutori sau curatori, asistenți maternali	Până când copilul împlinește vârsta de 18 ani, studenți cu normă întreagă, absolvent, stagiar, student, cadet -24 ani. Pentru văduve (văduve) ale părinților singuri - până la o lună după luna căsătoriei. Tutorilor - din luna în care a fost instituită tutela (tutela) sau din luna intrării în vigoare a acordului privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut în familie și se păstrează până la sfârșitul anului în care copilul (copiii) a împlinit (au împlinit) vârsta de 18 sau 24 de ani
2000	Unul dintre părinți (părinții adoptivi) la alegerea lor	Pe baza unei cereri de refuz al unuia dintre părinți (părinții adoptivi) de a primi o deducere fiscală

Legislația actuală prevede posibilitatea și necesitatea efectuării deducerilor din sumele datorate salariaților cu titlu de plată. Procedura de reținere se stabilește prin reglementări departamentale.

În conformitate cu art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, deducerile din salariu pot fi făcute numai în cazurile prevăzute de lege. In acest caz, prin ordin al administratiei organizatiei se pot face urmatoarele deduceri.

1. Rambursarea sumelor plătite în plus din cauza erorilor contabile. În contabilitate, o astfel de reținere se înregistrează ca:

Debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” Creditul conturilor de contabilizare a costurilor sau cheltuielilor de producție (20 „Producție principală”, 44 „Cheltuieli de vânzări”, etc.) - stornare.

Trebuie avut în vedere că în cazul în care salariile sunt plătite în exces unui angajat ca urmare a nu unei erori de numărare, ci, de exemplu, a uneia semantice sau din cauza calificărilor insuficiente ale unui angajat contabil, aceste sume nu pot fi recuperate de la acest angajat.

În această situație, recuperarea, de regulă, se face de la angajatul vinovat de o astfel de greșeală. Totodată, în contabilitate, atribuirea sumelor plătite în plus către lipsuri și recuperarea acestora se efectuează în modul stabilit pentru contabilizarea sumelor prejudiciului cauzat organizației.

2. Rambursarea unui avans necheltuit și nereturnat în timp util emis pentru o călătorie de afaceri sau pentru transfer în altă localitate, pentru nevoi economice, dacă salariatul nu contestă temeiul și cuantumul deducerii.

În acest caz, se face intrare contabila: Debitul contului 70 Credit al contului 71 „Decontari cu persoane responsabile” - pentru suma emisa anterior in raport si nerambursata la termen.

În aceste cazuri, administrația are dreptul să emită ordin de deducere în cel mult o lună de la data expirării termenului stabilit pentru restituirea avansului, rambursarea debitului, sau de la data plății calculate incorect.

Care este procedura de calcul a salariilor pas cu pas? Pentru începători, aceste informații sunt de mare importanță. Obișnuit aranjamente contabile iar angajamentele se fac în mod special program de contabilitate 1C. Înregistrează toate operațiunile întreprinderii. Acest articol va vorbi despre cum să faceți înregistrarea și salarizarea. Pas cu pas pentru începători, va fi prescris un algoritm pentru acțiunile tuturor operațiunilor contabile necesare.

Inregistrare si salarizare

Ținând cont de salariul stabilit, indemnizații, concedii medicale, indemnizații de concediu, sporuri, indemnizații și amenzi, salariile se calculează lunar pentru angajații unei companii, firme sau instituții. În timpul emiterii plăților, este important ca contabilii nu numai să calculeze corect, să emită, ci și să documenteze aceste operațiuni. Întreaga procedură este destul de complicată pentru contabilii începători, cu toate acestea, lucrătorii cu experiență își actualizează cunoștințele tot timpul, citesc știri din acest domeniu și se familiarizează cu noi comenzi.

Documentarea decontărilor face parte din contabilitatea salariilor, deoarece plata se acumulează conform evidenței orelor de lucru. Pentru salariile pe timp, se utilizează foaia de pontaj T-treisprezece. Acesta este un document intern care se eliberează tuturor angajaților la angajare.

Documente care sunt necesare pentru calcularea și calcularea salariilor

Înainte de a înțelege salarizarea pas cu pas (pentru începători, mai jos este informatii detaliate), trebuie să vă familiarizați cu tipurile de documente pentru care sunt emise plăți. Pentru înregistrare și salarizare se folosesc extrase speciale. Conform legii (articolul 9) 402-FZ din 6 decembrie 2011 „Cu privire la contabilitate”, toate documentele și situațiile contabile sunt elaborate conform cerințelor standard. Dar statul nu interzice întreprinderilor să dezvolte astfel de declarații pe cont propriu. Este necesară doar aprobarea noilor formulare în ordinea privind politica contabilă.

Documentul de decontare T-cincizeci și unu este unul dintre principalele documente contabile care este utilizat pentru calcularea plăților către angajații întreprinderii. Formularul se completează după cum urmează: vizavi de numele, prenumele și patronimul salariatului se află numărul de personal al acestuia, titlul postului, tariful conform contractului, numărul de ore pe lună și valoarea plăților. Această declarație trebuie să fie semnată de contabilul care a întocmit-o.

Salarizarea T-53 este o fișă care confirmă faptul că angajații au primit salarii. Este convenabil de utilizat, deoarece cu ajutorul unui astfel de document puteți calcula imediat plata unui număr mare de angajați.

T-49 - declarație contabilitate primară necesare pentru a calcula salariul. Este utilizat în firmele mici care angajează un număr mic de muncitori. Dacă utilizați această declarație, atunci documentele T-51 și T-53 nu sunt compilate.

Când să plătească salariile

Indiferent de numărul de zile lucrătoare ale angajaților, acesta ar trebui să fie acumulat pentru orele lucrate din prima până în a treizecea zi sau din a douăzeci și opta până în a treizeci și unu. Aceste condiții de acumulare sunt specificate în legea Federației Ruse, articolul o sută treizeci și trei din Codul Muncii.

Bonusurile se plătesc la momentul plății salariului de bază sau în modul specificat în documentația societății. Beneficiile sunt plătite de întreprindere pe măsură ce apar drepturile de primire.

Casiera plătește. Plata se eliberează la casieria întreprinderii sau se transferă în contul bancar personal al angajatului. Înscrierea se face conform datelor din statul de plată T-53. Foaia de emitere a banilor T-53 se virează la casierie timp de cinci zile, după care se închide. La primirea banilor, angajații își lasă semnătura pe formular.

Salarizare pas cu pas pentru începători: postări

În contabilitate, există anumite reguli care guvernează completarea datelor în program. Este imposibil să încălcați aceste reguli, deoarece este posibil să distorsionați datele întregii contabilități. Acesta din urmă va provoca erori, care vor fi foarte greu de corectat. Poate că acest lucru va face ca contabilul să fie mustrat sau concediat.

Pentru a înregistra suma unui cont în contabilitate, trebuie să creați o intrare în cont cu anumite reguli. În postare, trebuie să specificați: creditul contului contabil, debitul contului contabil și suma. O tranzacție este o înregistrare într-un computer sau un jurnal de hârtie care introduce o modificare a debitului unui cont și a creditului altuia și scoate o sumă.

Postările trebuie create conform anumitor reguli. Ce este interzisă intrarea:

• nu poți scrie suma într-un cont fără a marca celălalt cont;
• folosind o singură postare, nu puteți scrie două sume diferite.

Astfel de reguli împiedică intrarea în contabilitate a informațiilor incorecte, ceea ce face posibilă echilibrarea în siguranță a bilanţului în rezultatul final.

Ce altceva ar trebui menționat când vorbim despre salarizare pas cu pas (pentru începători)? Postările în 1C pot fi create în două moduri:

• introduceți sub formă de document, indicând debitul contului, creditul și suma;
• cu ajutorul unui document care el însuși va efectua postări conform unui algoritm de program special scris.

De obicei salariul se plătește de la casierie, așadar, pe baza cec de bani o anumită sumă este retrasă din contul curent. Pentru a face acest lucru, trebuie să utilizați cablajul D50 și K51. Această sumă poate fi la casierie doar trei zile. Dacă plata nu se face într-un anumit termen, atunci banii sunt returnați băncii pe baza unui anunț pentru o contribuție în numerar. Publicarea K50 și D70 afișează plata salariilor.

Numără șaptezeci în contabilitate

Companiile și firmele folosesc contul șaptezeci pentru a afișa și plăti remunerația - acestea sunt decontări cu angajații pentru salarii. Conform contului șaptezeci, se fac înregistrări pentru toate tipurile de plăți:

• salariile;
• bonusuri, bonusuri;
• indemnizații și suprataxe;
• concedii medicale, beneficii, concedii.

De asemenea, cu ajutorul contului au loc acumularea și plata pensiilor pensionarilor care lucrează, precum și plata deducerilor de pensie alimentară pentru anumiți angajați. De obicei, un astfel de cont este utilizat pentru a contabiliza un angajat al întreprinderii.

Salarizare pas cu pas pentru începători în 1C

Cum se utilizează contul de șaptezeci și cum se acumulează plăți către angajații din programul 1C? Starea de plată pas cu pas pentru începători este descrisă mai jos:

1. În program, trebuie să mergeți la fila „Salariu” - „Salarizare pentru angajații organizației”.
2. În formularul deschis, trebuie să specificați departamentul.
3. Data de pe formular este setată automat (ultima zi a lunii).
4. Trebuie să faceți clic pe butonul „Umpleți” din bara de instrumente. După aceea, programul va trage automat întreaga listă de lucrători din directorul „Angajații întreprinderii”.
5. În coloana „Rezultat” se va stabili automat salariul angajatului. Poate fi schimbat manual.
6. În câmpul „Cod impozitul pe venitul personal» Impozitul pe venit este calculat automat.
7. După ce ați introdus toate datele necesare, trebuie să salvați documentul făcând clic pe butonul „OK”.

Programul 1C-SEMIN

1C-FIREPLACE este un program conceput pentru a calcula salarii, taxe, prime de asigurare, pentru și pentru raportare. Folosit in mari intreprinderi si firme mici, in orice domeniu de activitate. Include toate regimurile fiscale: ESHN, USN, UTII. Meritele sale sunt următoarele:

• programul nu necesită modificări pentru fiecare întreprindere;
• interfață simplă;
• puteți efectua salarizare pentru angajații mai multor companii;
• programul are încorporat un „1C-Reporting” (trimiterea de rapoarte despre întreprindere către FIU, FSS, IFTS);
• puteți folosi „1C-Connect” și „1C-Link”.

program SEMINEU

Ce oportunități oferă programul unui contabil în timpul calculării salariilor? Programul efectuează o serie de calcule necesare care sunt necesare la calcularea plăților. Lista caracteristicilor:

• calculul și transferul salariilor pentru departamente, surse de venit, perioade de acumulare;
• plata și calculul salariului și tarifului, plata la bucată, precum și transferul indemnizațiilor și sporurilor;
• acumulare în funcție de salariul mediu (plata de călătorie și concediu);
• calculează beneficiile sociale;
• plătește vechimea și plătește conform KTU.

Secvența plăților

Cum se face salariu folosind programul? Stat de plată pas cu pas pentru începători în ȘAMIN:

1. Trebuie să accesați fila „Salarizare” și să faceți clic pe bara de navigare „Tipuri de acumulare”. Tipurile de acumulare sunt veniturile din prime, indemnizații etc.
2. Pentru a introduce o nouă acumulare, trebuie să faceți clic pe butonul „Creați”. Există trei file în formularul elementului de director.
3. În câmpul de angajare, trebuie să introduceți numele acumularii.
4. Selectați tipul de venit.
5. În câmpul „Tipul de venit pentru prime de asigurare” trebuie să specificați metoda de acumulare, care se impozitează.
6. Specificați un articol de cost.
7. Dacă plata este calculată ca procent din suma altor angajamente, atunci trebuie să bifați caseta din caseta goală „Există o bază”. După bifarea casetei, se activează fila „Bază”, în care este indicată baza de acumulare.
8. Dacă bifați caseta „Nu indexați” într-o fereastră goală, atunci acumularea nu va fi indexată.
9. Trebuie să salvați elementul director cu butonul „Înregistrare”.
10. În fila „Inclus în bază”, este necesar să se formeze angajamente, deduceri și deduceri.
11. Pentru a salva datele introduse, trebuie să faceți clic pe butonul „Salvați și închideți”.

salariile la bucata

Plata la bucată este un astfel de calcul, care se bazează pe calitatea și cantitatea muncii efectuate. Poate fi împărțit în salariu individual și salariu de brigadă. Acumularea individuală este plătită unei singure persoane pentru efectuarea unui anumit tip de muncă. Acumularea de brigadă depinde de volumul de muncă și de salariul individual al întregii echipe.

Salariile la bucată pot fi împărțite în anumite tipuri. Există 4 tipuri de plăți la bucată:

1. Lucru simplu la bucată- aceasta este o plată care se bazează pe tarife și un tarif unificat și un director de calificare de muncă și profesie.
2. Premium pe bucată- aceasta este o plată nu numai pentru producția de produse, ci și bonusuri.
3. piesa-progresiv- Aceasta este o plată la bucată, în care produsele care au fost produse în limitele normei sunt plătite la bucată.
4. coardă- Aceasta este o sumă forfetară.

Cum să faci salarizare pas cu pas pentru începătorii cu plata la bucată? Pentru a face acest lucru, trebuie să efectuați anumite acțiuni:

1. Configurați tipul de calcul.
2. Introduceți operațiuni tehnice.
3. Introduceți lucru la bucată.
4. Calculați și calculați salariile angajaților întreprinderii.

Starea de plată în 1C 8.2

În versiunea 1C 8.2, există două moduri de a calcula și plăti salariile pas cu pas pentru începători. Puteți calcula manual folosind documente într-o anumită secvență. De asemenea, puteți utiliza Payroll Assistant. Salarizarea pas cu pas pentru începătorii fără a utiliza „Asistentul de salarizare” implică următorii pași:

1. Introduceți toate comenzile de cadre.
2. Introduceți suprataxe și cote fixe.
3. Calculul plăților pentru o lună.
4. Calculul primelor de asigurare cu salarizare.
5. Formarea statelor de plată.

Salariile în organizațiile bugetare

În ce ordine se află statul de plată pas cu pas pentru începători personal, categoria salariaților, tariful tarifelor pe timp, precum și informații din fișa de pontaj a lunii. Este necesar să se țină cont de reglementările care reglementează calculul plății.

Pentru eficientizarea și normalizarea salariilor angajaților de stat, legea a introdus:

1. Scala tarifară unificată.
2. Plata orară.
3. Grade tarifare.

Calculul salariului mediu în Federația Rusă 2017

În 2017, ca și în anii precedenți, conform legii, conform articolului o sută treizeci și șase din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile ar trebui calculate de două ori pe lună. În cazul în care angajatorul încalcă condițiile, acesta poate atrage răspunderea administrativă. Prin urmare, calcularea salariilor pas cu pas pentru începători ar trebui efectuată prin astfel de tipuri de plăți:

1 Avans la salariul viitor. Este un anumit procent din plata de bază.

2. Salariu pentru o lună de lucru întreagă.În funcție de zilele lucrătoare, se poate percepe atât pentru o jumătate, cât și pentru două jumătăți de lună.

Principalii indicatori ai salariului mediu în 2017:

• suma plăților care au fost acumulate pentru un an;
• timp de muncă conform calendarului timp de douăsprezece luni;

Pentru a calcula salariul mediu, utilizați formula: salariu mediu= Plăți pentru anul / pentru douăsprezece luni.

Documentele de salarizare sunt necesare pentru a documenta cheltuielile relevante, astfel încât acestea sunt întocmite cu cea mai mare atenție. Ce acte sunt necesare pentru statul de plată? Este posibil să folosiți documente electronice pentru decontările cu angajații și care? Vom răspunde la aceste întrebări în articol.

Cadrul de reglementare pentru documentele primare

Pentru a reflecta orice tranzacție de afaceriîn contabilitate, este necesar să existe un document primar corect executat, așa cum este indicat de paragraful 1 al art. 9 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 Nr.402-FZ. În continuare citim în paragraful 4 al art. 9 din prezenta lege, că formularele documentelor primare trebuie elaborate și aprobate de organizație. Astfel, utilizarea formelor unificate de documente primare este opțională, cu excepția unor cazuri. O condiție prealabilă este doar prezența anumitor detalii în document. Pe de altă parte, nu există nicio interdicție privind utilizarea formelor unificate de documente, astfel încât șeful organizației trebuie să stabilească în mod independent ce forme de documente primare trebuie utilizate:

• forme unificate;
• formulare auto-dezvoltate cu prezența detaliilor obligatorii;
• o combinație a primelor două opțiuni.

Decizia luată trebuie fixată în politica contabilă și la aceasta se anexează formularele documentelor primare utilizate de organizație.

Reguli pentru întocmirea documentelor primare

Luați în considerare mai departe documente sursă asupra salariilor, care trebuie utilizat la contabilizarea decontărilor cu angajații. Articolul va oferi forme unificate. Acestea pot fi prelucrate în conformitate cu nevoile departamentului de contabilitate al întreprinderii, lăsând în orice caz detaliile obligatorii enumerate la alin.2 al art. 9 din Legea 402-FZ:

• Titlul documentului;
• data întocmirii documentului;
• Nume Entitate economica cine a întocmit documentul;
• conţinutul faptului de activitate economică;
• valoarea de măsurare naturală sau monetară a faptului de activitate economică, cu indicarea unităților de măsură;
• denumirea funcţiei persoanei care a efectuat operaţiunea şi răspunde de executarea acesteia.

Documentele primare de salarizare pot fi întocmite ca suport de hârtie, precum și în în format electronic. În al doilea caz, acestea trebuie semnate cu o semnătură digitală electronică. Citiți mai multe despre asta în articol.

Foaie de pontaj și salariu

Salariul este perceput de angajat în funcție de timpul lucrat de acesta. Pentru contabilitatea acestuia se utilizează formularul Nr. T-12 „Foaie de pontaj și salarizare” sau formularul Nr. T-13 „Foaie de pontaj”.

În formularul T-12 se introduc datele privind timpul efectiv lucrat și nelucrat pe baza concediilor medicale, adeverințe, declarații, comenzi.

Pagina de titlu indică numele organizației, data întocmirii și numărul documentului, perioadă de raportareși coduri pentru desemnarea orelor lucrate și a orelor nelucrate în tabelul contabil.

Secțiunea 1 „Contabilitatea orelor de lucru” constă din 17 coloane și este concepută pentru a reflecta informații despre prezența și absența de la serviciu timp de o lună calendaristică. Se completează pentru fiecare angajat: numele complet, numărul de personal, apoi după zilele lunii în coloanele 4 și 6, linia de sus indică codul care indică prezența la serviciu sau motivul absenței, linia de jos - numărul de ore lucrate în ziua respectivă, orele suplimentare se notează cu o fracțiune. Coloanele 5 și 7 sunt destinate să reflecte suma zilelor de vizite și a orelor efectiv lucrate pentru fiecare jumătate de lună. În coloanele cu datele lipsă ale lunii, puneți semnul „X”.

Conform regulilor, puteți completa celulele atât pentru toate zilele lunii, cât și numai pentru zilele care diferă de ziua de lucru obișnuită (vacanță, concediu medical), lăsând celulele zilei de lucru obișnuite goale.

Secțiunea 2 „Decontarea cu personalul cu titlu remunerat” este formată din două pagini. A treia pagină a foii de pontaj este concepută pentru a reflecta fiecare tip de plată pe lună pentru fiecare angajat.

A patra pagină a foii de pontaj rezumă informațiile despre prezența la locul de muncă pentru întreaga organizație pentru fiecare zi a lunii. Faceți clic pe link pentru a vedea un exemplu de completare a formularului T-12.

Formularul T-13 este doar Pagina titluși secțiunea 1 privind contabilitatea orelor de lucru din formularul T-12. Apoi se presupune că contabilul ține evidența salariilor în alte registre.

Salarizare

Următorul bloc de documente primare pentru contabilizarea salariilor:

• extras de salarii (formular T-49);
• statul de plată (formularul T-51);
• statul de plată (formularul T-53).

IMPORTANT! Este necesar să se reflecte valoarea salariilor acumulate numai în forme unificate.

După cum se poate vedea din nume, formularul T-49 este o combinație a formularelor T-51 și T-53, astfel încât contabilul întocmește fie un stat de plată, fie un stat de plată și un stat de plată.

Statul de plată este utilizat pentru a calcula și achita salariile în numerar de la casieria întreprinderii. Acesta conține numărul și data întocmirii, semnăturile șefului și contabilului șef, suma totală a plăților către toți angajații, precum și datele de începere și de încheiere pentru eliberarea salariilor de la casierie - această perioadă este egală cu cinci zile lucrătoare.

Declarația conține informații despre numărul de personal, postul, rata tarifarăși orele lucrate de fiecare angajat. Contabilul introduce în el toate sumele acumulate pentru toate tipurile de plăți, precum și toate deducerile pentru perioada pentru care fondurile sunt plătite angajatului. Poate fi fie un avans, fie salariu, fie plată de concediu și așa mai departe.

La finalul extrasului se introduc informatii despre suma platita si depusa (daca este cazul), semnatura persoanei responsabile si numarul ordinului de numerar pentru care s-a efectuat plata.

Coloana din dreapta este completată de angajații organizației, unde își pun semnătura în confirmarea primirii fondurilor de la casierie. Sumele neprimite în termen de cinci zile sunt depuse.

Un exemplu de extras de plată este disponibil la link.

Salarizare și salarizare

Dacă angajații primesc salarii pe carduri bancare, atunci numai un stat de plată este întocmit în formularul T-51. Ce alte documente sunt necesare în acest caz, vom analiza mai jos.

Dacă contabilul efectuează statul de plată în alt registru, nu puteți întocmi decât statul de plată.

Statul de plată în formularul T-51 reflectă doar calculele pentru fiecare angajat. veți găsi un exemplu de umplutură.

La începutul statului de plată trebuie să indicați data primirii fondurilor la casieria pentru eliberarea acestora către angajați și data de încheiere a emiterii.

Statul de plată în formularul T-53 reflectă suma plăților către fiecare angajat, chitanța acestora pentru suma specificată și, de asemenea, la sfârșitul foii - suma totală plătită și depusă, precum și numărul comenzii în numerar pentru plata salariilor, mostra la link.

Dacă un contabil utilizează o declarație în formularul T-53 în munca sa, el trebuie să întocmească un registru al extraselor emise în formularul T-53a, în care sunt înscrise numărul de ordine al statului de plată și suma plătită pe acesta. Registrul este întocmit pentru unul an calendaristic. exemplu de completare a fișei.

Conturile personale ale angajaților

Pentru fiecare angajat al organizației, contabilul trebuie să mențină un cont personal în formularul T-54, care reflectă datele personale ale angajatului: nume complet, TIN, SNILS, stare civilă. De asemenea, conține date despre munca la această întreprindere: data primirii, transferurile, concedierile, modificările salariilor, concediile și așa mai departe.

În fiecare lună, contabilul introduce în contul personal datele despre timpul lucrat de angajat, despre sumele acumulate acestuia pentru toate tipurile de plăți, despre toate reținerile din salariu și datele privind concediile medicale.

Ultimele coloane conțin informații despre suma finală plătibilă pentru fiecare lună, precum și datoria față de angajator sau invers, față de angajat.

Un exemplu de cont personal al unui angajat poate fi găsit la link.

Fișe de plată

Legislația obligă angajatorul, împreună cu salariile, să elibereze salariaților și borderouri de plată, unde se precizează clar din ce este alcătuită suma primită de salariat. Salariul se primește de cel puțin două ori pe lună, totuși, este mai rezonabil să se elibereze o singură dată o fișă de plată, la plata salariului pe lună, și nu la plata salariilor pentru prima jumătate a lunii curente, întrucât în ​​al doilea caz calculul indicat pe fișă poate fi incomplet și să nu reflecte cu exactitate proveniența sumei plătite.

Fișa de plată nu are o formă reglementată, așa că organizația trebuie să o dezvolte în mod independent, pe baza, de exemplu, pe formularele T-12 sau T-51. Sau creați-vă propriul formular, care ar trebui să fie fixat în politica contabilă. Toate părțile salariului trebuie să fie indicate în fișa de salariu: salariu, bonus, indemnizații, bonusuri, plăți de concediu medical și așa mai departe. Este necesar să se indice toate deducerile: impozitul pe venitul persoanelor fizice, pensia alimentară, amenzile etc. Rezultatul ar trebui să fie suma plătibilă, pe care angajatul o primește în mâinile sale împreună cu fișa de plată.

Buletinul de salariu, de comun acord cu salariatul, poate fi eliberat atat in format hartie cat si in format electronic, prin trimiterea lui la adresa de e-mail a salariatului.

Proiect de salarizare

Pe acest moment Cel mai obișnuit mod de a primi salarii este să le plătiți card bancar angajat. Acest lucru se poate întâmpla atât individual, cât și în mod continuu și pentru toți angajații în același timp. Există două opțiuni pentru a primi bani pe un card: un transfer către fiecare angajat separat sau un proiect de salarizare într-o instituție de credit.

Pentru a primi salarii pe un card bancar, un angajat trebuie să scrie o cerere în acest sens și să-i atașeze detaliile cardului pentru transferul de fonduri.

Dacă organizația a încheiat un acord cu institutie de credit despre proiect salarial, apoi angajatul semnează o cerere de eliberare a unui card în cadrul acestui proiect sau scrie o cerere cu detaliile cardului pe care îl are deja.

Dacă angajatul nu dorește să primească salariu pe card, nu semnează nicio cerere și continuă să primească bani la casieria organizației.

Metoda de primire a salariilor de către angajați pe un card bancar sau la casieria unei organizații trebuie specificată într-un contract colectiv, de muncă sau într-un acord suplimentar la acesta.

Alte documente primare

Pe lângă documentele principale principale enumerate, acestea includ următoarele documente, care sunt compilate pentru a reflecta faptele activității economice care sunt direct legate de calcularea salariilor:

• un contract de munca cu un angajat, unde fara esec sistemul și valoarea remunerației ar trebui prescrise;
• comenzi de transfer pe o altă funcție sau modificare a salariului;
• declarații și comenzi pentru toate tipurile de vacanțe, deoarece timpul petrecut în vacanță afectează calculul salariilor;
• comenzi pentru plata bonusurilor si bonusurilor;
• certificate de handicap;
• aplicații și comenzi pentru călătorii de afaceri;
• cererile și ordinele de angajare și concediere, precum și pentru plata diferitelor tipuri de despăgubiri la concediere;
• alte documente care au legătură directă cu calculul sau afectează cuantumul salariilor fiecărui angajat al organizației.

Organizația are dreptul să elaboreze documente primare pentru contabilitatea salariilor pe cont propriu sau să utilizeze formulare unificate. Acestea pot fi emise atât pe hârtie, cât și în formă electronică, semnate cu EDS. Este important ca calculul salariilor să fie corect și cât mai transparent posibil pentru angajat. Pentru aceasta, se folosesc formulare de calcul detaliate, luând în considerare toate caracteristicile condițiilor de muncă și fișele de plată eliberate angajaților, care reflectă toate etapele de calcul.

În total, în perioada de raportare (în acest caz, jumătate de lună este convenabilă pentru calcularea și plata unui avans), au fost produse 1.900 kg din semifabricatele din carne indicate. În coloana „Harta tarifului la bucată” se referă la documentul în baza căruia se aprobă tariful la bucată și în care ar trebui să existe o justificare pentru standardele de timp aplicabile, tarifele la bucată, se indică în ce condiții se calculează standardele - echipament, număr de muncitori, rețete, ingrediente etc. Prețul pe unitate în acest caz este dat pentru 1 kg de producție. În industria alimentară, rata (norma de timp) este adesea stabilită pe baza a 100 kg. Cuantumul salariilor la bucată se calculează înmulțind numărul de semifabricate produse (coloana „Total”) cu „Prețul pe unitate”.

Ce documente de salarizare trebuie tipărite și stocate

Decretul nr. 1 prevede că „pentru angajații care primesc salarii folosind carduri de plată, se întocmește doar un stat de plată, iar statul de plată și statul de plată nu se întocmesc”. Despre posibilitatea de a nu întocmi statul de plată la plata salariului unui angajat individual pt nota de emisiune nu spus. Din aceasta putem concluziona că, chiar dacă în statul de plată este inclus un singur salariat pentru plata salariului în numerar de la casierie, eliberarea trebuie făcută tocmai conform fișei, și nu conform ordinului de cheltuială emis în numele angajatului.
III) Cont personal pentru anul calendaristic (pentru fiecare angajat) - formularele nr. T-54 sau T-54a (în acest ultim caz trebuie tipărite și lipite în formular bonurile de plată pentru fiecare lună). IV) O notă-calcul privind acordarea concediului unui salariat - formularul nr. T-60 (pentru fiecare faptă de acordare a concediului).

Documentație primară privind contabilitatea personalului și a salariilor

Declarație individuală a muncii efectuate Se folosește pentru înregistrarea separată a producției și a salarizării pentru fiecare lucrător. Se eliberează pentru orice perioadă convenabilă (acceptată în companie). O declarație individuală vă permite să luați în considerare cantitatea de muncă efectuată în funcție de tipul de produs.
La rândul său, fiecare produs are propria rețetă, proces tehnologic, preț la bucată. Declarația indică cantitatea de muncă efectuată (coloanele 4–11) după dată (coloana 2). Așadar, în 05.02.2017, atelierul a produs cotlet de carne „Vânătoarea”, cotlet de carne „Slavyanskie” și zrazy tocat cu ciuperci.

Volumul de carne tocată preparată este indicat în coloanele 4, 5, 10. Volumul de muncă pentru fiecare zi este rezumat în coloana „Total”. In total pentru 05.02.2017 volumul de lucru este de 300 kg. Suma salariului (linia „Suma, rub.”) se obține prin înmulțirea datelor din coloana „Total” cu datele din coloana „Rată”.

Ce documente de salarizare să imprimați pe hârtie

Formarea produselor din carne tocată fiartă, aluat. 4. Congelarea semifabricatelor din carne în frigidere cu temperatură joasă. 5. Ambalarea și etichetarea semifabricatelor congelate. 6.

Depozitarea produselor în frigidere până la expediere. Fiecare etapă necesită costuri cu forța de muncă. Economistul trebuie să fie de acord cu conducerea modului în care fiecare etapă a procesului tehnologic va fi formalizată:

• un document individual pentru înregistrarea producției - dacă operațiunea și echipamentele pe care se efectuează sunt separate de altele, rezultatul cantitativ este măsurabil, un angajat ușor de identificat este responsabil pentru operațiune;
• document de brigadă - dacă operațiunile tehnologice se desfășoară într-un complex (de exemplu, pregătirea și turnarea imediată a cărnii tocate).

Pentru informații De regulă, pe liniile de producție, cantitatea de muncă efectuată este atribuită echipei.

Formularul t-51. fișă de plată

Lista formularelor:

1. T-12 - Formular „Foaie de pontaj pentru înregistrarea timpului de lucru și calculul salariilor”;
2. T-13 Formularul se numește „Foaie de timp”;
3. T-49 Formularul se numește „Statul de plată”;
4. Formularul T-51 se numește „Statul de plată”;
5. Formularul T-53 „Statul de plată”;
6. Formularul T-53a al „Jurnalului de înregistrare a salariilor”;
7. T-54 Formularul „Cont personal”;
8. Formularul T-60 „Notă-calcul privind acordarea concediului unui salariat”;
9. Formularul T-61 „Notă-calcul la încetarea (încetarea) unui contract de muncă cu un salariat”;
10. T-73 Formular „Act privind acceptarea muncii prestate în baza unui contract de muncă pe durată determinată încheiat pe durata unei anumite lucrări”.

O scurtă descriere a documentelor de contabilizare a salariilor angajaților Foile de pontaj din organizație sunt păstrate pentru toți angajații întreprinderii.

Documente privind contabilitate si salarizare

Cu toate acestea, pentru a respecta cerințele legislației privind documentele primare, trebuie să fie disponibil unul dintre formularele - T-49 sau T-51. În consecință, dacă plătiți salariul în numerar de la casierie, atunci eliberarea se face conform statelor de plată (formular T-49 sau T-53) și este, de asemenea, necesară ținerea unui registru de salarizare (formular nr. T-53a) . Notă, Codul Muncii stabilește doar două forme posibile de remunerare: în numerar în moneda Federației Ruse (în ruble) și în formă nemoneară (nu mai mult de 20% din salariul lunar acumulat) (Articolul 131 din Codul Muncii al Federației Ruse) ).
În același timp, fondurile pot fi transferate în contul bancar indicat de angajat (sub rezerva condițiilor corespunzătoare din contractul colectiv sau de muncă) (Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Documente privind contabilitatea salariilor in magazinul de prelucrare a carnii

De fapt, echipa a finalizat volumul în 73 de ore. Economii - 35,75 ore. Să calculăm procentul de conformitate cu standardele: 108,75 / 73 × 100 = 148,97% - destul de mare. Acest lucru poate indica o organizare de înaltă calitate a muncii în echipă, mici pierderi de timp pregătitor și final la trecerea de la un produs la altul. Dar un economist ar trebui să acorde atenție faptului că în fabricarea a trei tipuri de produse - zrazy cu brânză, kebab de carne exotică, cotlet de carne "tătar" - întotdeauna procent mare indeplinirea normelor. Deci este necesar:

• revizuirea regulilor;
• renormalizarea muncii;
• aflați dacă au existat schimbări în tehnologie după aprobarea cardurilor cu tarif la bucată;
• ia alte măsuri, ținând cont de specificul producției, pentru a reglementa ritmurile de producție.

În general, pe lună, procentul de depășire a normelor a fost de 115,33%.
Dacă foaia de pontaj este menținută în formularul nr. T-12, atunci informațiile despre sumele acumulate pot fi introduse direct în acest formular, caz în care nu se întocmește un statul de plată separat. 4. Dacă este necesar (adică la utilizarea formularului nr. T-51 în etapa anterioară), se întocmește un stat de plată în formularul nr. T-53. 5. Suma primelor de asigurare este calculată pentru fiecare angajat într-un registru special (clauza 2, clauza 2, articolul 28 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse , Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fundația Federală Obligatorie asigurare de sanatate"). 6. Primele de asigurare pentru toți angajații pe lună sunt rezumate (colectate) într-un singur registru.

Ce formulare de salarizare trebuie să imprim?

Oficialii au permis ca unele documente să fie stocate doar în formă electronică, dar au adăugat altele noi care trebuie tipărite. Vă vom ajuta să vă dați seama ce documente să păstrați și să stocați pe un computer și care trebuie să fie scoase lunar, la sfârșitul anului sau la cererea controlorilor. Ce amenință dacă nu există tipărite Dacă contabilul nu poate prezenta documente primare sau registre contabile, inspectorul îl va amenda cu până la 20.000 de ruble.

sau descalifică (art. 15.11

Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Judecătorii sprijină controlorii în astfel de chestiuni (decizia Tribunalului din Moscova din 20 aprilie 2017 în dosarul nr. 7-4792/2017). Compania se confruntă cu o amendă de 20% din impozitele și contribuțiile neplătite, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble, dacă nu există documente sau registre (clauzele 1-3 ale articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce documente electronice sunt mai sigure pentru a avea pe hârtie? Orice document trece prin patru etape în timpul „vieții”.

Documentul este creat, întreținut, stocat, distrus.

Poate fi contabilul șef sau contabilul HR. ATENŢIE! Declarația nu va fi valabilă fără sigiliul organizației de pe ultima pagină. Apropo, conform normelor, este permis să completați cât mai multe rânduri din declarație este necesar.

Ea poate avea două, trei, patru sau mai multe foi, întocmite în funcție de eșantionul părții tabulare a lucrării. Angajatul are dreptul de a se familiariza cu documentul generat în orice moment înainte de a primi salariu. Nuantele completarii Numarul de personal al angajatului la completare este preluat automat de pe cardul personal.
Hârtia poate fi imprimată într-un singur exemplar. Este plasat în arhiva organizației. Nu ar trebui să existe corecții pe hârtie deja finalizată. Toate ajustările necesare se fac electronic.
T-54) transferă date privind numărul de zile (ore) lucrate, concedii folosite, transferuri, concedieri, modificări de salariu (verificate cu datele comenzilor relevante furnizate de serviciul de personal). 2.2. Se calculează abaterile (pe baza datelor deja disponibile în contul personal al angajatului pentru angajamente pentru perioadele anterioare): plata concediului de odihnă (calculul se efectuează în formularul nr. T-60), concediu medical (din lipsa unui document special). , se presupune aparent că calculul se efectuează chiar pe concediul medical ), câștigurile medii, de exemplu, pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri sau în alte cazuri prevăzute de lege (nu este prevăzută nici o formă specială de calcul). pentru acest tip de calcul, aparent, conform legiuitorului, calculul se efectuează „pe hârtie”), compensarea concediului neutilizat la concediere (calculul se efectuează în formularul nr. T-61). 2.3.

• prenume, nume și patronimic (acestea din urmă sunt prescurtate la inițiale);
• funcția, profesia sau specializarea în care este angajat salariatul;
• salariu sau rata salariale;
• câte zile sau ore s-au lucrat în perioada specificată (weekendurile și zilele lucrătoare sunt indicate separat);
• suma acumulată de organizație către acest angajat pentru luna (coloana este împărțită în tipuri diferite panouri, inclusiv o coloană „generală” care rezumă datele);
• ce sumă a fost reținută și creditată anterior (avans, impozit pe venit etc.);
• datoriile angajatului față de organizație sau, dimpotrivă, suma exactă;
• câți bani ar trebui plătiți angajatului conform acestei declarații.

Semnat de Poziția, semnătura și decodarea semnăturii funcționarului care a întocmit documentul trebuie să fie indicate pe documentul tipărit.

Documente privind contabilitatea muncii și plata acesteia

Documentele care reglementează contabilitatea salariilor în întreprindere includ:

· Codul Muncii al Federației Ruse.

· Codul Fiscal al Federației Ruse.

· Legea federală nr. 167-FZ din 15.12.2001 FZ privind asigurarea obligatorie de pensie.

· Legea federală nr. 372-FZ din 30 noiembrie 2011 privind bugetul fondului de asigurări sociale.

Compensație - relația dintre angajator și angajați, consacrată în legi și contracte de muncă, conform căreia angajatorul asigură salariaților plăți pentru munca lor.

Salariul - remunerația pentru muncă, în funcție de calificările angajatului, de complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile de muncă, precum și compensații și plăți de stimulare.

Există salarii de bază și salarii suplimentare.

Remunerarea de bază - plata pentru orele lucrate sau pentru numărul de locuri de muncă.

Plățile suplimentare includ plăți pentru orele nelucrate (plata pentru concedii, indemnizația de concediere la concediere).

Principalele forme de remunerare

Bazat pe timp - pentru o anumită perioadă de timp lucrat, indiferent de cantitatea de muncă prestată. Această formă de plată, la rândul său, este împărțită în simplă bazată pe timp și timp-bonus, atunci când la suma câștigurilor la curs se adaugă o primă într-un anumit procent la tarif sau un alt metru.

Lucrări la piese. Exista o lucrare directa la bucata - plata pentru numarul de unitati de produse fabricate si munca efectuata, bucata-bonus - prevede bonusuri pentru depasirea standardelor de productie, bucata progresiva - cresteri de plata pentru productia peste norma, munca indirecta la bucata - salariile pentru ajustatori, comisori și alți lucrători ca procent din câștigurile principalelor lucrători din zona deservită.

Coardă. Prevăd definirea câștigului total pentru efectuarea anumitor etape de muncă.

Etapele muncii privind contabilitatea muncii și a salariilor

· Salarizare

Deduceri din salarii (impozitul pe venitul personal)

· Calculul primelor de asigurare

· Plata salariilor.

Documente privind contabilitatea salariilor la întreprindere

1. Ordin de angajare formular T 1.

2. Card personal formular T 2.

3. Formular de comandă de transfer T 5.

4. Ordin privind acordarea concediului T 6.

5. Ordin de încetare a contractului de muncă T 8.

6. Foaie de pontaj T 12, T13.

7. Cont personal T 54.

8. Salarizare T 51.

9. Salarizare T 49.

Pentru contabilizarea tuturor tranzacțiilor legate de salarii și salarii se utilizează contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Acumulăm salarii pe creditul acestui cont, în debit luăm în considerare deducerile (impozitul pe venitul personal) și plata salariilor. După cum sa menționat mai sus, acumularea salariului se reflectă în creditul contului 70. Costurile salariale sunt anulate la costul produselor sau mărfurilor, prin urmare, conturile 20 „Producție principală” corespund contului 70 (pentru întreprindere producătoare) și 44 „Cheltuieli de vânzări” (pentru o societate comercială). În consecință, cablajul arată astfel:

Dt 20 (44) Kt 70.

Această înregistrare se face pe suma totală a salariilor acumulate pe lună. Pentru acumulare, se utilizează o foaie de pontaj și un stat de plată.

Din salariul angajaților, impozitul pe venitul personal este reținut lunar - un impozit pe venitul personal. Un număr de venituri ale persoanelor fizice nu sunt supuse impozitării, o listă a acestor venituri este dată la art. 217 Codul fiscal. În Rusia, impozitul pe venitul personal este în prezent calculat ca 13% din venit, în acest caz 13% din salarii, redus cu valoarea deducerilor din impozitul pe venitul personal.

deducere fiscală - suma cu care baza de impozitare. Adică din salariul tău se ia cuantumul deducerii și se încasează impozit din rezultat. Există deduceri fiscale imobiliare, sociale, standard și profesionale. deduceri fiscale Articolele 218-221 sunt dedicate Codului Fiscal al Federației Ruse.

Deducerile standard utilizate în statul de plată sunt următoarele:

1. 3000 rub. - deducerea se acorda invalizilor, veteranilor. Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă completă a persoanelor pentru care se aplică această deducere. Este vorba în principal de persoane ale căror activități în trecut erau asociate cu centrale nucleare (în special, centrala nucleară de la Cernobîl, lichidarea accidentului etc.) și, în general, cu arme nucleare și radiații, veterani ai celui de-al Doilea Război Mondial și militari. personalului care a devenit invalid din cauza unei răni în îndeplinirea îndatoririi lor militare.

2. 500 de rub. - deducerea este oferită și persoanelor cu dizabilități, participanților la Marele Război Patriotic, diferitelor grupuri de personal militar, lista este mare, vă puteți familiariza citind art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

3. 1400 rub. -- Se prevede o deducere pentru primul și al doilea copil al căror părinte sau tutore este angajatul. Deducerea este valabilă până când salariul ajunge la 280.000 de ruble.

4. 3000 rub. - Deducerea se acordă pentru al treilea și următorii copii. Deducerea este valabilă până când salariul ajunge la 280.000 de ruble.

Impozitul pe venitul personal este reținut din salariu prin afișarea:

Dt 70 Kt 68,

unde contul 68 „Calcule asupra impozitelor şi taxelor”.

Calculul primelor de asigurare

Primele de asigurare angajatorul plateste. În 2011, UST a fost redenumită în prime de asigurare, iar procentul său a crescut brusc de la 26% la 34%, ceea ce a reprezentat o lovitură semnificativă pentru majoritatea întreprinderilor mici și mijlocii. Acum acest procent a fost redus la 30% și a fost introdusă o rată suplimentară de 10% pentru salariile care depășesc în 2013. 568 mii de ruble. Dar aceste tarife sunt valabile până la sfârșitul anului 2013. Din 2014, este planificată revenirea la UST și a ratei de 34%. Toate aceste schimbări, creșterea ratelor sunt legate de starea dificilă a fondului de pensii și de deficitul său semnificativ.

Deci, în 2013, dacă salariul total este de până la 568 mii de ruble, atunci procentul total al primelor de asigurare este de 30%, primele de asigurare constau în:

1. 22% -- contributie la Fond de pensie(PF RF).

Contribuția la Fondul de pensii al Federației Ruse, la rândul său, constă în:

Pentru persoanele născute în 1966 și mai devreme: 22% - partea de asigurare a pensiei (6% partea solidară, 16% partea individuală),

· pentru persoanele născute după 1966: 16% - partea de asigurare a pensiei (6% parte solidară, 16% parte individuală) și 6% - partea de asigurare a pensiei.

2. 2,9% - contributie la fondul de asigurari sociale (FSS).

3. 5,1% - contribuție la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii (FFOMS).

Dacă salariul total de la începutul anului este mai mare de 568 mii de ruble, atunci procentul primelor de asigurare pentru plățile peste această sumă este de 10%. Toate aceste 10% sunt plătite în Fondul de pensii al Federației Ruse, iar pentru persoanele de orice vârstă, toate aceste 10% sunt partea de asigurare pensiile. Primele de asigurare sunt calculate, acum trebuie să le reflectați în contabilitate folosind înregistrări.

Primele de asigurare se impută la costul de producție, bunuri în corespondență cu contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”. Cablaj: Dt 20 (44) Kt 69.

Plata salariilor

După ce salariul se acumulează pe creditul contului 70, iar impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține la debitul contului 70, restul salariului îl plătim angajaților, plătim, de regulă, în numerar de la casierie. Deci, statul de plată este următorul: Dt 70 Kt50.