Cerințe electronice pentru plata impozitelor și contribuțiilor: noi reguli de trimitere

Recent, autoritățile fiscale au actualizat formulare pentru cererile de plată a datoriilor către buget, inclusiv. asupra primelor de asigurare. Acum este timpul să ajustați procedura de trimitere a unor astfel de cerințe prin TKS.

Nu este necesar să imprimați fișe de salariu

Angajatorii nu sunt în niciun caz obligați să elibereze fișe de plată angajaților. pe hârtie. Ministerul Muncii nu interzice trimiterea lor către angajați prin e-mail.

„Fizicianul” a transferat plata pentru mărfuri prin transfer bancar - trebuie să emiteți o chitanță

În cazul în care o persoană a transferat plata pentru bunuri către vânzător (companie sau întreprinzător individual) conform plăți fără numerar prin bancă, vânzătorul este obligat să trimită o chitanță de numerar cumpărătorului „de fizică”, consideră Ministerul Finanțelor.

Lista și cantitatea de mărfuri în momentul plății sunt necunoscute: cum se emite o chitanță de numerar

Denumirea, cantitatea și prețul bunurilor (lucrări, servicii) sunt detalii obligatorii ale unei chitanțe de numerar (CSR). Cu toate acestea, atunci când se primește o plată în avans (plată în avans), uneori este imposibil să se determine volumul și lista de mărfuri. Ministerul de Finanțe a spus ce trebuie făcut într-o astfel de situație.

Examen medical pentru lucrătorii informatici: obligatoriu sau nu

Chiar dacă un angajat este ocupat să lucreze cu un PC cel puțin 50% din timp, acesta în sine nu este un motiv pentru a-l trimite în mod regulat la examinări medicale. Totul este decis de rezultatele certificării locului său de muncă pentru condițiile de muncă.

Schimbat operator de gestionare a documentelor electronice - informați Serviciul Fiscal Federal

Dacă o organizație refuză serviciile unui operator de gestionare a documentelor electronice și trece la altul, este necesar să trimiteți prin TKS către oficiu fiscal notificarea electronică a destinatarului documentelor.

Ofițerii cu regim special nu vor fi amendați pentru depozitare fiscală timp de 13 luni

Pentru organizațiile și antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat, impozitul agricol unificat, UTII sau PSN (cu excepția anumitor cazuri), există o restricție privind perioada de valabilitate admisă a cheii de unitate fiscală a casei de marcat utilizate. Astfel, aceștia pot folosi doar acumulatori fiscali timp de 36 de luni. Dar, după cum s-a dovedit, această regulă nu funcționează de fapt până acum.

Pentru calcule cu bugetul pentru impozite si taxe in Planul de Conturi contabilitate(aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n) prevede contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, la care trebuie să deschideți un subcont corespunzător (de exemplu, „ NDFL”).

Impozitul pe venitul personal acumulat: detașare

La calculul impozitului pe venitul personal Nu se face nicio intrare din venitul unei persoane.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut: afișare

Înregistrările întocmite la reținerea impozitului pe venitul personal din veniturile angajaților (alte persoane fizice care au primit plăți de la un agent fiscal) depind de situația specifică.

Impozitul pe venitul personal reținut din salarii: afișare

Reținerea impozitului pe venitul personal din salariile angajaților se reflectă în debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” și creditul contului 68 „Calcule impozite și taxe”, subcontul „Impozit pe venitul persoanelor fizice”.

Impozitul pe venitul personal reținut din plata concediului de odihnă: afișare

La reținerea impozitului pe venitul personal din plata de concediu plătită unui angajat, se întocmește aceeași înregistrare ca și la reținerea impozitului din salariu - Debitul contului 70 - Creditul contului 68-NDFL.

Impozitul pe venitul personal reținut din asistența financiară plătită salariatului

În acest caz, se face o postare Debitul contului 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” - Creditul contului 68-NDFL.

Impozitul pe venitul personal reținut atunci când plătesc bani către persoane fizice care nu sunt angajați

De exemplu, atunci când plătiți pentru muncă sau servicii conform GPA. Apoi trebuie să faceți un cablaj Debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - Creditul contului 68-NDFL.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din suma dividendelor: detașare

La reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din suma dividendelor plătite, înregistrările vor depinde dacă beneficiarul dividendelor este sau nu angajat al organizației.

Momentul deducerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din salarii

Retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariile este un impozit pe venit, iar această acțiune este familiară multor cetățeni. Impozitul pe venitul persoanelor fizice se retine din salariu daca este platit sub forma de numerar, precum si in cazul in care remuneratia este in natura (produse etc.). Toate deducerile merg la bugetul federal.

Dragi cititori! Articolele noastre vorbesc despre soluții tipice probleme legale, dar fiecare caz este unic.

Dacă doriți să aflați cum să vă rezolvați problema particulară, contactați consultantul online din dreapta sau sunați la numerele de consultanță gratuite:

Câte impozite sunt reținute din salariu?

Câștigurile cetățenilor sunt supuse impozitului pe venitul personal pe teritoriu Federația Rusă. În plus, din fondurile câștigate este necesar să se facă plăți pentru asigurarea de accidente în organizație și alte deduceri la fonduri din afara bugetului (PFR, FSS și FFOMS) .

Potrivit legii (articolul 5 din Legea federală nr. 212), managerul este obligat să listeze prime de asigurare pentru subalternii săi. iar impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din câștig și virat în termene specifice (articolul 207 din Codul fiscal).

Managerul trebuie să facă calcule corecte ale impozitelor reținute pentru fiecare lucrător și să le transfere la bugetul de stat (Articolul 226 din Codul fiscal).

În prezent, impozitul pe venitul personal reprezintă 13% din câștigurile unui lucrător.

Este recomandabil să luați în considerare transferul impozitului pe venitul personal folosind un exemplu: dacă un lucrător primește un salariu de douăzeci și două de mii de ruble și plătește un impozit de treisprezece procente, atunci va primi din venitul său în mână 19.140 de ruble (22 mii de ruble minus 13%).

În afară de această deducere, lucrătorul nu mai transferă plăți. Și managerul trebuie să plătească o sumă decentă pentru fiecare angajat.

in afara de asta impozit pe venit managerul trebuie să aducă contribuții la asigurările medicale obligatorii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări sociale.

Din acest motiv, transferurile către stat se ridică la o sumă mai mare decât cifra impozitului pe venit. Această cifră este egală cu jumătate din suma care este plătită lucrătorului la sfârșitul lunii.

Când sunt ținute?

Impozitul pe venitul personal ar trebui reținut din veniturile angajatului nu în ultima zi a lunii, ci în momentul în care se efectuează plata finală a angajatului pentru luna.

Departamentul de contabilitate al întreprinderii reține și transferă impozitul din venituri la buget lunar și o dată. Acest proces are loc atunci când câștigurile sunt emise la sfârșitul lunii.

Ținând cont de lege, managerul trebuie să transfere salariile angajaților săi de două ori pe lună. Ziua de plată trebuie stabilită prin reglementări din cadrul organizației și printr-un contract de muncă (Articolul 136 din Codul Muncii).

În aceste condiții, ultima zi lucrătoare este considerată a fi ultima zi a lunii în care salariatul este plătit pentru finalizarea responsabilitatile locului de munca(Articolul 223 din Codul fiscal).

Prin urmare, Ministerul de Finanțe a luat o decizie: impozitul pe salarii trebuie virat o data pe luna. când salariul angajatului va fi calculat pe baza rezultatelor fiecărei luni.

Adică, dacă câștigurile unui lucrător în a doua jumătate a lunii sunt plătite pe cardul său în a cincisprezecea zi, atunci trebuie făcută în aceeași zi plățile impozitului pe venitul personal.

Citiți articolul nostru despre reținerea impozitului pe venitul personal din indemnizația de concediere la concediere.

Să ne uităm la cablare pe un anume exemplu: Nikolaev Yu.V. a primit o recompensă în valoare de treizeci de mii de ruble. Această sumă include salariul și bonusul. Această persoană are dreptul la o deducere, care este egală cu suma de cinci sute de ruble și o deducere pentru copil.

Citeste si: Cod 01 in concediu medical ce înseamnă

(30 de mii de ruble – 500 – 1,4 mii de ruble) * 13% / 100 = 3.653 de ruble.

Total, impozitul în acest caz se acumulează 3.653 RUB

Suma impozitului ar trebui să fie scăzută din câștiguri (30 de mii de ruble - 3.653 de ruble), ca rezultat obținem profit netîn valoare de 26.347 de ruble.

În acest caz, cablarea este după cum urmează:

Suma 30 de mii de ruble. (DT 44, Kt 70)- salariul acumulat lui Nikolaev Yu.V.

Suma 3653 rub. (Dt 70, Kt 68)- suma impozitului care trebuie retinut din salariu.

Suma 26347 rub. (Dt 70, Kt 50)- plată efectuată.

Suma 3653 rub. (Dt 68, Kt 51)- taxa care trebuie plătită.

Afișarea trebuie făcută la sfârșitul lunii în care se calculează impozitul pe salariu al cetățeanului. Această zi este data salariului lucrătorului.

Cum se calculează corect impozitul pe venitul personal?

Dacă un lucrător are dreptul la o deducere fiscală, atunci mai întâi șeful trebuie calcula baza de impozitare. impozit = rata de impozitare*sumă impozabilă.

Acest număr joacă un rol important pentru muncitor, deoarece... prin deduceri standard, baza de impozitare devine mai mică, și Salariul angajatului este mai mare.

Conform legii, deduceri fiscale se poate face de la acei angajaţi care au emis afirmație. Documentele justificative trebuie atașate cererii.

Deducerea standard pentru un copil este de 1.400 de ruble (articolul 218 din Codul fiscal).

Dacă lucrătorul are trei copii, atunci deducerea este trei mii de ruble. Aceste deduceri trebuie făcute până când copiii împlinesc vârsta de optsprezece ani. În cazul în care copiii salariatului sunt studenți, perioada se prelungește cu doi ani. Un cetățean este obligat să plătească impozite doar pentru un singur loc de muncă.

Deducerile vor continua până la atingerea câștigurilor lucrătorului peste 280.000 de ruble.

Pentru a calcula independent impozitul pe venitul personal. circumstante precum:

• Suma de bază a tuturor câștigurilor de la începutul anului până în momentul calculării.
• Lista veniturilor care nu sunt supuse impozitelor.
• Numărul de rețineri de impozit pe copil.
• mărimea deducere de proprietate(dacă este).

Conform acestor date, lucrătorul poate calcula independent impozitul pe venitul personal.

Cum se restituie impozitul?

Trimite cerere de declarație privind impozitul pe venitul personal Din salariu este posibil pentru acei angajați care au achiziționat spațiu de locuit sau au cheltuit fonduri pentru tratament sau studii (clauza 3 din articolul 219 din Codul fiscal). Puteți returna fonduri în alte cazuri, care includ risipa de fonduri pentru caritate(Clauza 1, art. 219 din Codul fiscal).

Codul Fiscal stabilește anumite restricții cu privire la valoarea rambursării. De exemplu, deducerea pentru educația copiilor nu poate depăși cincizeci de mii de ruble. Nu contează că suma cheltuită pentru antrenament poate fi mult mai mare, doar cincizeci de mii și nu mai mult pot fi returnate.

Deducerea taxei 3-NDFL va afecta și suma. Adică până la urmă suma va fi rambursată 6500 de ruble (50 de mii de ruble*13%) .

Când anul în care s-au efectuat cheltuieli mari se va încheia, va fi necesar depuneți o declarație 3-NDFL. și, de asemenea, atașați Documente necesare pentru Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare.

Cererea împreună cu declarația trebuie depusă înainte de expirarea perioadei de trei ani de la data plății.

Acte necesare: documente și acorduri de plată, declarație 3-NDFL, cerere de rambursare la organele fiscale. Documentele pot fi aduse personal la biroul de inspecție sau trimise prin poștă.

(Poza se poate face clic, click pentru a mari)

Ce trebuie făcut dacă deducerea impozitului pe venitul personal este mai mare decât salariul acumulat?

Dacă, la calcularea impozitului pe venitul personal pentru o anumită perioadă de timp, se ia în considerare lunile în care deducerea mai mult decât suma recompense, atunci venitul este considerat zero (articolul 210 din Codul muncii). In spate perioadă dată nici un impozit nu va fi reținut.

Se asigură și transferul de sold. Această acțiune este recunoscută ca permisă într-unul perioada impozabilă (Articolul 216 din Codul Muncii) .

Deducerile neutilizate nu pot fi transferate în anul următor (clauza 3, art. 210 din Codul Muncii). Această regulă nu se aplică tipurilor de proprietate de deducere. Puteți folosi deduceri în alte luni, dar numai pentru un an.

Aflați despre deducerile din salariul unui angajat din videoclip:

Ai o întrebare juridică?

Contabilitatea salariilor

Nu vom lua în considerare calculele de salarizare în detaliu, ci vom analiza înregistrările care sunt generate în contabilitate după finalizarea calculelor pentru fiecare angajat.

Etapele muncii privind contabilitatea salariilor într-o organizație:

Pentru înregistrarea tuturor tranzacțiilor legate de salarii se utilizează contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Creditul acestui cont reflecta angajamente, debit - impozit pe venitul persoanelor fizice, alte deduceri si plati salariale. Înregistrările pentru statul de plată, deducerile, impozitul pe venitul personal și contribuțiile la asigurări se fac de obicei în ultima zi a lunii pentru care se acumulează salariile. Înregistrările pentru plățile salariale și impozitul pe venitul personal și contribuțiile se fac în ziua transferului (emiterii) efective a fondurilor.

Salarizare

Cheltuielile salariale sunt anulate din costul de producție sau al bunurilor, prin urmare următoarele conturi corespund contului 70:

• Pentru întreprindere producătoare— 20 cont „Producție principală” sau 23 cont „Producție auxiliară”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale (administrative)”, 29 „Deservire producție și instalații”;
• pentru o întreprindere comercială - contul 44 „Cheltuieli de vânzări”.

Cablajul arată astfel:

D20 (44,26,…) K70

Această afișare se face pentru suma totală a salariului acumulat pe lună, sau pentru fiecare angajat, dacă contabilitatea în contul 70 este organizată cu analize pentru angajați.

Reduceri salariale

Deducerile din salariu reduc suma angajaților și trec prin debitul contului 70. De regulă, toți angajații au o singură deducere - impozitul pe venitul personal. Aici contul 70 corespunde cu contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, afișând:

În înregistrările pentru alte deduceri, contul de credit se modifică în funcție de locul în care se duce. De exemplu, la reținerea în temeiul unui titlu executoriu în favoarea unui terț, se utilizează contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, înregistrând:

Calculul primelor de asigurare

Contul 70 nu este inclus în înregistrările pentru primele de asigurare, deoarece nu se acumulează salariaților și nu sunt deduse din salariile acestora.

Primele de asigurare sunt incluse în costul de producție, adică trece prin debitul conturilor 20 (26,29,...) sau 44 in corespondenta cu contul 69 „Decontari pt. asigurări socialeși furnizare”. 69 de conturi au de obicei subconturi pentru fiecare contribuție. Cablaj:

Contabilitate online convenabilă

Înființarea rapidă a unui cont principal, calcularea automată a salariilor, modul multi-utilizator în Kontur.Accounting

D 20 (44, 26, …) K 69

Plata salariilor

După ce salariul este acumulat în creditul contului 70, iar impozitul pe venitul personal și alte deduceri sunt reținute la debitul contului 70, restul este plătit angajaților. Plata se poate face fie de la casa de marcat, fie printr-o banca (banii se vireaza in conturile angajatilor din contul curent al organizatiei), i.e. Contul 70 corespunde fie contului 50 „Casiera” fie contului 51 „Cont numerar”, înregistrând:

Citeste si: Cum să-i spui unui angajat despre concediere

D70 K50(51)

Transferul impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor

În ziua de plată, organizația este obligată să plătească impozitul pe venitul personal și prime de asigurare pentru vătămări. Primele de asigurare rămase sunt plătite până la data de 15 a lunii următoare. Plata se face din contul curent (contul 51), datoria către Serviciul Fiscal Federal și fondurile sunt închise (conturile 68 și 69). Postari:

D68 K51 - impozitul pe venitul personal plătit

D69 K51 – taxe plătite

Angajaților li s-au plătit salarii pentru ianuarie 2014, s-a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice și s-au calculat primele de asigurare. Contabilitatea pentru contul 70 se efectuează fără analize pentru angajați, pentru contul 69 - cu subconturi pentru fiecare contribuție. Cheltuielile cu salariile și contribuțiile sunt incluse în contul 20.

02.10.2014 - au fost plătite salariile, impozitul pe venitul persoanelor fizice și contribuțiile de asigurare la Fondul de asigurări sociale pentru vătămări;

15.02.2014 - au fost plătite prime de asigurare către Fondul de pensii, Serviciul Federal de Migrație, Fondul de asigurări sociale.

• la Fondul de pensii al Rusiei - 16.500 de ruble
• la Serviciul Federal de Migrație - 3825 de ruble
• FSS - 2175 ruble
• Leziuni FSS - 150 de ruble

Înregistrări pentru toate operațiunile:

Păstrarea evidenței contabile în serviciul online Kontur.Accounting este convenabilă. Înființare rapidă a unui cont primar, calcul automat al salariilor, colaborare cu directorul.

Contabilitatea deducerilor din salarii: afișări și exemple

Potrivit legii, din salariul salariaţilor se pot face diverse deduceri. Pentru o reținere adecvată, trebuie să cunoașteți nuanțele tipurilor de retenție și ale acestora Contabilitate. Să ne uităm la un exemplu de calcul a deducerilor salariale, precum și înregistrări contabile, format la retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, conform titluri executorii, la rambursarea unui credit acordat unui angajat și la reținerea cotizațiilor sindicale.

Motivele și procedura de deducere din salariu

Tipuri de posibile deduceri din salariul unui angajat:

Venituri care nu fac obiectul retinerii la sursa

Aceste tipuri sunt stabilite de art. 101 din Legea nr.229-FZ. Principalele tipuri de astfel de venituri:

• Despăgubiri pentru prejudiciul cauzat sănătății sau în legătură cu decesul întreținătorului de familie;
• Despăgubiri pentru vătămarea unui angajat și a membrilor familiei dacă aceștia decedează;
• Despăgubiri de la buget ca urmare a dezastrelor (de origine umană sau radiații);
• pensie alimentară;
• Sumele călătoriilor de afaceri, mutarea într-un nou loc de reședință;
• Asistență financiară în legătură cu nașterea unui copil, căsătorie etc.;

Ordin de deducere

Deducerile din salariul angajatului se fac în următoarea succesiune:

1. impozitul pe venitul personal;
2. Titluri de executare pentru pensie alimentară pentru copii minori, pentru despăgubiri pentru vătămarea sănătății, decesul întreținătorului de familie, infracțiune sau vătămare morală;
3. Alte titluri executorii în ordinea primirii (alte deduceri obligatorii);
4. Retineri la initiativa managerului.

Limitarea cuantumului deducerilor

Cuantumul deducerilor obligatorii nu poate depăși 50% din salariul datorat salariatului. În unele cazuri, valoarea deducerilor poate fi mărită. De exemplu, deduceri bazate pe titluri executorii. Aceste deduceri sunt supuse unei limite de 70%:

• Cu privire la pensia alimentară pentru copiii minori;
• Despăgubiri pentru prejudiciul cauzat sănătății, decesul întreținătorului de familie;
• Despăgubiri pentru prejudiciul penal.

De asemenea, atunci când calculați deducerile, ar trebui să luați în considerare:

• Dacă valoarea deducerilor obligatorii depășește limita (70%), atunci valoarea deducerilor se repartizează proporțional cu deducerile obligatorii. Nu se fac alte deduceri;
• Cuantumul limitării deducerilor inițiate de angajator este de 20%;
• La cererea angajatului, cuantumul deducerilor nu este limitat.

Exemplu de calcul a deducerii salariale

În numele angajatului Vasilkov A.A. Au fost primite 2 titluri executorii: pensie alimentară pentru întreținerea a 3 copii minori - 50% din câștig și despăgubiri pentru prejudiciul sănătății în valoare de 5.000,00 ruble. Suma salariului a fost de 15.000,00 ruble. Deducerea impozitului pe venitul personal pentru 3 copii s-a ridicat la 5.800,00 ruble.

Vom calcula deducerile pe baza titlurilor executorii:

• Baza impozitului pe venitul persoanelor fizice = 15.000,00 – 5.800,00 = 9.200,00 ruble;
• Impozitul pe venitul personal = 1.196,00 RUB;
• Suma câștigurilor pentru calcularea deducerilor = 15.000,00 – 1.196,00 = 13.804,00 ruble;
• Suma limită = 9.662,80 RUB.

Deduceri în valoare = 11.902,00 RUB. dintre ei:

• Pentru pensie alimentară = 6.902,00 ruble. (58% din suma totală a reținerii);
• Despăgubiri pentru daune = 5.000, frec. (42% din suma totală a reținerii).

Ca urmare, se fac deduceri conform titlurilor executorii în cuantum de:

• Pentru pensie alimentară – 9.662,80 *0,58 = 5.604,42 ruble;
• Despăgubiri pentru daune – 9.662,80 *0,42 = 4.058,38 ruble.

Deducere din salariu: postări și exemple

Deduceri obligatorii

Impozitul pe venitul personal este reținut din salariul fiecărui angajat la următoarele rate:

• 13% - dacă angajatul este rezident al Federației Ruse;
• 30% - dacă este nerezident al Federației Ruse;
• 35% - în caz de câștig, economii la dobândă etc.;
• 15% - din dividendele unui nerezident al Federației Ruse;
• 9% - din dividende până în 2015; dobânzi la obligațiunile garantate cu ipotecă până în 2007, din veniturile fondatorilor managementului fiduciar al acoperirii ipotecare.

Nu contează sub ce formă a fost primit venitul, în numerar sau în natură. Să ne uităm la un exemplu:

Angajat Vasilkov A.A. salariile acumulate 30.000,00 RUB. impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut din acesta cu o cotă de 13%, deoarece Vasilkov A.A. este rezident.

Afișări pentru reținerea obligatorie la sursă a impozitului pe venitul persoanelor fizice:

Impozitul pe venitul personal reținut din salarii - detașare

Înregistrări pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Impozitul pe venitul personal este o contribuție monetară obligatorie care este reținută din salariile tuturor cetățenilor Federației Ruse, precum și ale apatrizilor. Pensionarii, copiii și persoanele cu handicap nu plătesc impozit. Cota impozitului pe venitul personal depinde de tipul de venit individualși statutul acestuia (rezident sau nerezident). Principal cota de impozitare- acesta este 13%. dar există și pariuri specifice de 9, 15, 30 și 35% .

Înregistrări pentru reținerea și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice

Contabilitate tranzacții de afaceri De acest impozit apare pe contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcontul 1 „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”.

1. Calculat din salariile impozitului pe venitul persoanelor fizice:
   Dt - 70 „Decontări cu personal pentru salarii” Kt- 68-1
2. S-a calculat impozitul pe venitul acționarilor (nu al angajaților întreprinderii) din apartenența la capitalul autorizat (iar pentru angajați, afișarea este identică cu cea anterioară):
   Dt - 75 „Decontari cu fondatori” subcontul „Decontari pentru plata veniturilor” Kt - 68-1
3. Impozitul pe venitul personal a fost calculat din cuantumul premiilor bănești în temeiul contractelor de drept civil:
   Dt - 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” Kt - 68-1
4. Sume de impozit transferate la buget:
   Dt - 68-1 Kt - 51 „Conturi curente”
5. Penalități și amenzi pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice acumulate:
   Dt-99 „Profit și pierdere” Kt-68-1
6. Sumele amenzilor și penalităților virate la buget:
   Dt - 68-1 Kt -51

Exemplu de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende

Condiție:
Fondatorul companiei Phoenix Zakharov P.K. primeste 55 % din suma bănească a profitului net pentru plata dividendelor. Profitul net pentru 2015 este de 2.000.000 RUB.

1. Calculăm suma dividendelor pe care ar trebui să le primească P.K. Zakharov. Pentru a face acest lucru, înmulțiți profitul net al companiei cu procentul acțiunii din capital:
   2.000.000*55/100 = 1.100.000 rub.
2. Reținem și transferăm la buget suma impozitului pe venitul personal al lui Zakharov P.K. sub formă de dividende. Pentru a face acest lucru, înmulțiți suma dividendelor cu rata impozitului pe venitul personal în 2015:
   1.100.000*13/100 = 143.000 rub.
   Notă: din ianuarie 2015, rata de impozitare pe venit sub formă de dividende de 9% a încetat să se aplice în Federația Rusă. Acum este de 13% - acest lucru este stabilit în general cota impozitului pe venitul personal.
3. Noi numărăm suma de bani dividendele pe care ar trebui să le primească Zaharov P.K. după reținerea impozitului:
   1.100.000 – 143.000 = 957.000 rub.

Obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (NDFL) este atribuită persoanelor care au venituri în Federația Rusă.

Este reglementată procedura de calcul și plată a acestui impozit Codul fiscal Federația Rusă, capitolul 23. Regulile contabile sunt stabilite prin legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, iar Planul de conturi este aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n.

Un contabil trebuie să știe cum se calculează impozitul pe venitul personal, precum și înregistrările prin care acesta se reflectă în situațiile financiare.

O întreprindere care efectuează plăți din orice venit către o persoană fizică (rezident sau nerezident) este, conform legislației fiscale, un agent fiscal. Decontare, reținere și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice bugetul presupune efectuarea anumitor înregistrări în contabilitatea firmei.

Tipuri de venituri pe care ar trebui perceput impozitul pe venitul personal (afișare)

Cel mai adesea, contabilii se confruntă cu nevoia de a calcula impozite și de a face înregistrări corecte în mai multe cazuri. Astfel de venituri ale persoanelor fizice (rezidenți și nerezidenți care primesc venituri din surse în Federația Rusă), din care impozitul pe venitul personal este supus reținerii la sursă, include (clauza 1 a articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• Salariile și alte venituri stabilite prin contractul de muncă, precum și remunerația pentru îndeplinirea altor atribuții, prestarea de servicii, prestarea muncii în temeiul acordurilor GPC cu persoane fizice.
• Beneficiu material sub formă de economii de dobândă datorată primirii împrumut fără dobândă de la angajator.
• Dividende și dobânzi plătite de o întreprindere persoanelor fizice.
• Alte venituri enumerate în articolul specificat din Codul fiscal.

Salariu: afisari impozit pe venitul persoanelor fizice

Să luăm în considerare mai întâi reținerea impozitului pe venitul personal și afișarea acestuia folosind exemplul salariilor. Angajatorul este obligat să calculeze în mod independent suma impozitului pe venit de plătit și să o transfere la buget. Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice pe salarii în cazul general este: 13% pentru un salariat rezident (clauza 1 din art. 224) și 30% din venitul unui salariat nerezident (ținând cont de excepțiile clauzei 3 din articolul 224). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Reținerea impozitului pe venitul personal din salarii se reflectă prin următoarea afișare:

• Dt 70 Kt 68/NDFL – impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut.

De exemplu, Ivan Sergeevich Petrov a primit un salariu pentru ianuarie de 30.000 de ruble. Acest angajat este rezident al Federației Ruse și are un copil în vârstă de 5 ani.

Impozitul pe venitul personal se calculează după cum urmează: diferența dintre venitul angajatului și deducerea copilului se înmulțește cu cota de impozitare.

• (30.000 – 1400) x 13% = 3718. Astfel, impozitul pe venitul personal pe salarii este de 3718 ruble.

Tranzacția de reținere la sursă va arăta astfel:

• Dt 70 Kt 68/NDFL – 3718,00 impozit pe venitul persoanelor fizice a fost acumulat din salariul Petrov I.S.

Cel târziu în ziua următoare după plată, impozitul pe salariu este transferat de către agent la buget:

• Dt 68/NDFL Kt 51 – 3718,00 impozit se virează la buget.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut: detașare din beneficii materiale

O întreprindere poate oferi unui angajat un împrumut cu dobândă scăzută sau fără dobândă pentru o perioadă scurtă. În acest caz, angajatul are un fel de profit - beneficiu material sub formă de economii la dobândă. Pentru contabilizarea împrumutului, contul 73/1 „Decontări privind împrumuturile acordate” este utilizat în corespondență cu conturile 50 sau 51:

• Dt 73/1 Kt 50(51) – credit acordat salariatului
• Dt 73/1 Kt 91/1 – dobânda acumulată la împrumut dacă împrumutul este purtător de dobândă
• Dt 50 (51, 70) Kt 73/1 - angajatul a restituit suma creditului si dobanda.

În ziua rambursării împrumutului, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din venitul plătit salariatului de către angajator la o rată de 35% (pentru împrumuturile fără dobândă și cele în care dobândă mai putin de 2/3 din rata cheie TSB RF):

• Dt 70 Kt 68/NDFL – impozit pe venitul persoanelor fizice acumulat din beneficiu materialîmprumutat
• Dt 68/NDFL Kt 51 – impozit virat la buget

Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut: înregistrarea pentru plata impozitului pe dividende

Dividendele recunosc profitul fondatorilor organizației. Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 13%, iar pentru nerezidenți - 15%.

În înregistrările la reținerea impozitului pe venitul personal din dividendele unei persoane fizice, Debit indică contul 70 dacă fondatorul este angajat al acestei companii sau contul 75 dacă fondatorul nu lucrează pentru organizație. Impozitul pe venitul personal este plătit la buget cel târziu în ziua următoare după plata dividendelor către fondator (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

• Dt 84 Kt 70 (75) – dividende acumulate fondatorului
• Dt 70 (75) Kt 68/NDFL – impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din dividende
• Dt 70 (75) Kt 50(51) – dividende plătite participantului
• Dt 68/NDFL Kt 51 – taxa se virează la buget.

După cum știți, după calcularea impozitului pe venitul personal, este necesar să faceți înregistrările corespunzătoare în contabilitate. Impozitul pe venitul personal este dedus înainte de achitarea salariului, astfel angajații primesc suma în mâinile lor, ținând cont de reducerea făcută. Responsabilitatea pentru realizarea acestei operațiuni revine angajatorului. Când impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din salariu, afișarea trebuie făcută și la momentul oportun pentru a nu încălca procedura stabilită.

Caracteristicile calculului impozitului

Principalele tipuri de venituri pentru care trebuie reținut impozitul pe venitul personal sunt toate tipurile de angajamente pentru muncă și Acordul GPC. Această listă include nu numai salariile directe, ci și bonusuri, indemnizații și unele compensații primite. Pentru calcularea plăților se folosesc formule speciale.

Cu toate acestea, afișările de impozit pe venitul persoanelor fizice se efectuează în următoarele situații:

• la calculul salariilor;
• la deducerea impozitului;
• la eliberarea salariilor;
• după transfer sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget.

Dacă o organizație are angajați care sunt trimiși periodic în călătorii de afaceri, aceștia au dreptul la indemnizații de călătorie corespunzătoare, care sunt, de asemenea, impozitate (sub rezerva limitei legale).

Deci, după deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, detașarea se finalizează în conformitate cu procedura corespunzătoare.

Într-o situație cu cheltuieli de calatorie Există mai multe tipuri de cablare:

• la acordarea unui avans unui angajat pentru cheltuieli de deplasare;
• la calcularea cheltuielilor;
• dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice este evaluat pe sume pentru călătorii de afaceri care depășesc norma;
• După ce impozitul pe venitul persoanelor fizice este virat la buget, se face și afișarea.

Dacă achiziționați orice servicii de la o persoană, este posibil să fie necesar să efectuați și plăți de taxe. În acest caz, organizația trebuie să deducă suma corespunzătoare și să furnizeze vânzătorului bani gheata luând în considerare plata impozitului pe venitul persoanelor fizice. Într-o astfel de situație, se realizează și cablarea:

• când produsul sau serviciul a fost achiziționat de la o persoană fizică;
• afisarea la retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• la virarea impozitului pe venitul personal la buget;
• la transferul sumei pentru servicii sau bunuri către vânzător.

Când impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost perceput asupra sumei, detașarea atunci când acesta este reținut și virat la trezorerie se efectuează în obligatoriu. La urma urmei, entitățile care transferă venituri către persoane fizice, potrivit regula generala devin simultan agenţi fiscali. În consecință, responsabilitățile lor includ reținerea și remiterea plăților fiscale.

Înregistrări și conturi

Dupa calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice se fac afisari conform contului Kt 68, daca despre care vorbim despre reținere. Pentru rulajele debite există o numerotare diferită:

• pentru plata dividendelor catre actionari si fondatori - contul 75;
• la retinerea impozitului pe salarii – 70;
• cand vine vorba de asistență financiară – 73;
• pentru deduceri din venituri de drept civil – 76;
• pentru creditele pe termen scurt de la persoane fizice – 66;
• credite pe termen lung – 67;

La virarea totală a impozitului pe venitul personal la buget - Dt 68 și cifra de afaceri creditată pe contul 51.

Înregistrările de salarii se fac de obicei în ultima zi a lunii. Dacă vorbim de alte venituri, atunci detașările se fac în aceeași zi. Această manipulare contabilă este obligatorie și se reflectă în registrele relevante. De asemenea, folosiți întotdeauna numere de identificare conturi contabile pentru a oferi documentației și raportării un aspect clar.

Implementarea unor astfel de operațiuni este prevăzută de lege și este obligatorie pentru diferite organizații și antreprenori individuali care plătesc venituri persoanelor fizice. Este important de luat în considerare că impozitul pe venitul personal poate fi reținut nu numai din salariile pe care le primesc angajații, ci și din alte venituri primite și plăți efectuate. De exemplu, atunci când achiziționați un serviciu sau un produs de la o persoană.

Dacă acțiunile angajatului au cauzat daune organizației, acesta trebuie să compenseze. Și arbitrii sunt de acord cu asta. in orice caz Curtea Supremă de Justiție a atras atenția asupra faptului că legislația muncii definește condițiile în care se naște răspunderea financiară a părții contract de muncă. Dacă ce condiții nu sunt îndeplinite, nu va fi posibil să tragem la răspundere angajatul, citiți articolul. La mijlocul lunii ianuarie 2019, Serviciul Fiscal Federal al Republicii Crimeea a anunțat că au fost deja înregistrate câteva zeci de persoane care desfășoară activități independente în regiune, deși experimentul corespunzător nu s-a extins încă în această regiune. Cu toate acestea, nu este nimic ciudat aici. Regulile experimentului permit o astfel de posibilitate. Organizațiile știu direct despre disputele cu proprietarii, deoarece mulți dintre ei închiriază spații pentru comerț. La urma urmei, proprietarii abuzează adesea de drepturile lor, de exemplu, creând obstacole în calea utilizării spațiilor, crescând unilateral chiria sau revocând consimțământul pentru subînchiriere. Exemple de bătălii de arbitraj între proprietari și chiriași indică faptul că aceștia din urmă au șanse mari de a câștiga astfel de dispute. În acest sens, vă sugerăm să studiați experiențele pozitive ale colegilor chiriași.

Astăzi, probabil că nu mai au mai rămas antreprenori care să țină evidențe pe hârtie. În consecință, sunt stocate o mulțime de informații interesante – în primul rând pentru inspectori în format electronic: aceasta si diverse programe de contabilitate, și baze de date și documente primare. Adesea, hard disk-urile stochează informații referitoare nu numai la contribuabilul auditat, ci și la terți (de obicei contrapărțile sale). Cum primesc autoritățile fiscale informații electronic când controale fiscale, precum și modul în care le folosesc ca probe - și vom vorbi despre exemple de practică judiciară. O penalizare pentru executarea necorespunzătoare a unui contract de către una dintre părți, prin natura sa, este o modalitate de asigurare a îndeplinirii obligațiilor; ea poate fi contestată atât pe baza apariției, cât și ca amploare, iar în cazul în care există un litigiu, poate să fie redusă de instanță în baza art. 333 Cod civil al Federației Ruse. În acest articol vom analiza caracteristicile modului în care penalitățile sunt reflectate în contabilitatea fiscală de către executant în cadrul unui contract care utilizează sistemul fiscal simplificat.

Unul dintre principalele tipuri obligatorii de deducere din salariu este impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Acest impozit este calculat în conformitate cu curentul legislatia fiscala, în special conform Capitolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Se colectează din profitul pe care îl primește un individ în procesul de efectuare a muncii.

De asemenea, este important să rețineți că impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut de către angajator, indiferent de forma în care este plătit salariul salariatului, adică impozitul se percepe pe ambele forma monetara salarii, deci în cazul dacă salariatul primește plata pentru munca sa în natură.

În al doilea caz, impozitul se calculează în funcție de din costul lucrurilor primite, obiecte ale lumii materiale.

Înregistrări pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

În ciuda faptului că plătitorul de impozit pe venitul persoanelor fizice este o persoană fizică, adică salariatul însuși, obligația de a plăti acest tip de impozit revine angajatorului său în locul lui.

Adică angajatorul este agent fiscal.

În conformitate cu cele de mai sus, societatea trebuie să țină cont de toate cheltuielile de acest fel, care trebuie reflectate în situațiile financiare.

Acest termen în contabilitate se referă la procesul de înregistrare a tranzacțiilor comerciale efectuat la orice întreprindere sau organizație pe hârtie.

Adică, se generează un raport care afișează în principal două operațiuni:

• Operațiuni împrumutat
• Operațiuni prin debit

Se datorează principiului intrare dubla Contabilitatea are capacitatea de a întocmi cu acuratețe rapoarte, de a efectua contabilitate și de a nu pierde o singură tranzacție comercială care poate fi efectuată într-o anumită organizație sau întreprindere.

În ceea ce privește înscrierile de impozit pe venitul personal, acestea sunt întocmite și ținând cont de tranzacțiile, atât creditare, cât și debite.

Vorbind despre credit, se referă la plăți care trebuie plătite, iar debitul reflectă sumele deja plătite angajatului.

Debitul include și impozitele acumulate..

Dacă contul 70, numit „Decontări cu personal pentru salarii”, este utilizat pentru înregistrarea salariului unui angajat la întreprinderi, atunci impozitul, în special impozitul pe venitul personal, este calculat și contabilizat utilizând contul 68.

Se numește „Calcule pentru impozite și taxe”.

Înregistrări pentru reținerea și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice

Reținerea și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este prezentată în debitul contului 68, întrucât creditul contului 80 reflectă acumularea acestui impozit împreună cu conturile de profit ale persoanei fizice.

Exemplu de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende

Impozitul pe venitul personal trebuie reținut și plătit nu numai din salarii, ci și din venituri, cum ar fi dividendele.

Dividende - acesta este venitul primit de fondatorii unei anumite organizații din profiturile acesteia.

Desigur, impozitul trebuie dedus din ele, ca din orice venit. De la persoane fizice care sunt fondatori - impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Înainte de a lua în considerare un exemplu de înregistrare a impozitului pe venitul personal pe dividende, este necesar să înțelegem ratele acestui impozit pentru fondatorii de organizații.

Din 2015, cota impozitului pe venitul persoanelor fizice la dividende a crescut de la 9% la 13%.

Astfel, de exemplu, fondatorul unei companii primește de la aceasta dividende în valoare de 100.000 de ruble. 13% din 100.000 de ruble sunt 13.000 de ruble.

Adică, impozitul pe venitul personal pentru acest fondator este de 13.000 de ruble. Venitul acumulat va fi egal cu dividendele minus impozitul, și anume 87.000 de ruble.

Înregistrări pentru reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din dividende

Acum trebuie să sortați înregistrările pentru reținerea impozitului pe venitul personal din dividende:

1. Dividende acumulate– 100000. Debit – 84. Credit – 75
2. Impozite reținute– 13000. Debit – 75. Credit – 68
3. Dividende plătite– 87000. Debit – 75. Credit – 50
4. Impozit de plătit, virat la buget – 13000. Debit – 68. Credit – 51

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal pentru dobânda primită la un împrumut

Atunci când primește un împrumut/credit pe termen scurt sau lung, fiecare debitor este obligat să plătească o anumită dobândă creditorului său. De aici concluzia: veniturile primite din acordarea unui credit unui tert trebuie si ele impozitate.

În special, un astfel de profit este impozitat cu ajutorul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Impozitul pe venitul personal la dobânda primită la împrumut se percepe la cota de 13%.

Cel mai bine este să luați în considerare calculul impozitului pe venitul personal pe dobânda primită la un împrumut folosind un exemplu.

Să presupunem că o organizație a contractat un împrumut în valoare de 100.000 de ruble. Interes in acest împrumut va fi egal cu 5000 de ruble.

Luând în considerare rata de impozitare și valoarea dobânzii, este necesar să se calculeze cât de mult din aceste cinci mii de ruble va constitui și va fi reținut ca impozit pe venitul personal. Pentru a face acest lucru, înmulțiți 5.000 de ruble cu 13 la sută și împărțiți cu o sută la sută.

Astfel, se dovedește 650 de ruble. Aceasta este suma impozitului care trebuie reținută de la creditor.

Prin utilizarea înregistrări contabile este descris astfel:

1. Coloana cu numele tranzacției afișează primirea unui împrumut pe termen scurt. Suma în cazul nostru este de 100.000 de ruble. Debit – 50. Credit – 66
2. Numele tranzacției – dobânda acumulată. Sumă – 5000. Debit – 91. Credit – 66
3. Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice la dobânda primită la un împrumut. Sumă – 650. Debit – 66. Credit – 68
4. Returnarea fondurilor primite sub formă de împrumut. Sumă – 105000. Debit – 66. Credit – 50
5. Transfer la bugetul impozitului pe venit din dobânzile primite la credit. Sumă – 650. Debit – 68. Credit – 51.

Cam așa funcționează situațiile financiare la o companie care a primit un împrumut în valoare de 100.000 de ruble în acest caz.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii

Conform legislației actuale, se pot face deduceri din salariul unui angajat.

Există 3 tipuri de ele:

• Obligatoriu
• La cererea angajatorului/întreprinderii/firmei(de exemplu, pentru căsătorie)
• La cerere lucrătorii înșiși

Primul include în primul rând impozitul pe venitul personal. Adică, impozitul pe venitul personal în valoare de 13% este reținut și plătit la buget din salariul angajatului lunar. Mai mult, ca urmare a reținerii impozitului la sursă de la un angajat, angajatorul acestuia formează o datorie la buget. Prin urmare, pentru a evita confuzia, astfel de operațiuni la fiecare întreprindere sunt însoțite și de înregistrări contabile.

Este necesar să ne uităm la un exemplu de reținere a impozitului pe venitul personal.

De exemplu, angajatul a fost plătit cu un salariu de 50.000 de ruble.

Aceasta include: tarif, toate bonusurile, plăți suplimentare pentru orele suplimentare.

Dintre acestea, se poate presupune el are dreptul să deducere standardîn valoare de 3000 de ruble.

Deducerea standard nu este impozitată, drept urmare baza de impozitare în acest caz este redusă cu 3.000 de ruble și se ridică la 47.000 de ruble.

Calculând 13% din această sumă, primim impozit pe venitul personal în valoare de 6110 ruble. Astfel, acest angajat va primi un salariu de nu 50.000 de ruble, ci 43.890 de ruble.

Afișări pentru calculul impozitului pe venitul personal din salariu

Pentru a descrie afișările pentru plata salariilor și reținerea impozitului pe venitul personal din acestea, contabilii folosesc contul 70 numit „Decontări cu personal pentru plata forței de muncă”:

• Numele operațiunii- statul de plată. Suma – 50000
• Retinerea impozitului la sursa. Suma – 6110
• Plata salariilor. Suma – 43890
• Transferul impozitelor la buget. Suma – 6110

Deduceri din salarii – impozit pe venitul persoanelor fizice

Deducerea din salarii este colectarea și reținerea la sursă plăți obligatorii, precum impozitul pe venitul persoanelor fizice, precum și deducerile la cererea și inițiativa angajatorului, la solicitarea salariatului.

Deoarece Impozitul pe venitul personal este o deducere obligatorie din salariul unei persoane fizice, legislatia fiscala in vigoare angajatorii sunt obligați să rețină acest tip de impozit, acționând ca agent fiscal.

La reținerea impozitului pe venitul personal nu sunt luate în considerare deducerile standard, al căror drept este acordat persoanelor specificate direct în Codul Fiscal al Federației Ruse.

De exemplu, pentru deducere standard o persoană are dreptul la 1.400 de ruble având unul sau doi copii, în valoare de 3.000 de ruble - mai mult de doi copii.

Prin urmare, în scopul înregistrării uniforme, sistematizate și competente a tuturor tranzacțiilor comerciale la orice întreprindere, se folosesc înregistrări contabile, cu ajutorul cărora se fac deduceri din salariile angajaților unei anumite organizații.

Principalul tip de reținere obligatorie este impozitul pe venitul persoanelor fizice, a cărui rată este stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse și este de 13%.

Impozitul pe venitul personal se calculează fără a lua în considerare deducerile. Înregistrările pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se fac în contul 68. La calcul, debit și credit, sunt afișate numele tranzacției și suma tranzacției.