Completați decontul de TVA conform regulilor generale pentru toate declarațiile fiscale. reguli.

Dacă pe parcursul trimestrului organizația a efectuat doartaxe de agent fiscal , apoi, pe baza rezultatelor sale, includeți în declarație pagina de titlu și secțiunea 2. În secțiunea 1, puneți liniuțe. Nu completați secțiunile rămase (paragraful 9, clauza 3 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558).

Dacă pe parcursul trimestrului organizația nu a fost doar un agent fiscal, ci și făcut tranzactii supuse TVA , inventa declarația fiscală generală , care include secțiunea 2, destinată agenților fiscali.

Dacă în cursul trimestrului, pe lângă îndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal, organizația s-a angajat tranzacții care sunt scutite de TVA , pe lângă pagina de titlu și secțiunea 2, includeți secțiunea 7 în declarație.

Secțiunea 1 este completată ultima, pe baza datelor din toate celelalte secțiuni completate.

Astfel de reguli sunt prevăzute în paragrafele 3, 4, 9 ale paragrafului 3 și alineatele 44, 44.2 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Pagina titlu

Pe Pagina titlu Declarațiile de TVA includ informații de bază despre agentul fiscal și declarația care se depune.

TIN și punct de control

În partea de sus a paginii de titlu, indicați INN și KPP ale agentului fiscal. Luați aceste date din certificatul de înregistrare emis de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la înregistrare.

Dacă TIN-ul este format din 10 cifre, puneți liniuțe în ultimele două celule.

Numărul de corecție

Dacă agentul fiscal depune o declarație inițială, introduceți „0--” în câmpul „Număr de ajustare”.

Dacă agentul clarifică datele declarate într-o declarație depusă anterior, indicați numărul de serie al corecției (de exemplu, „1--” dacă aceasta este prima clarificare, „2--” - pentru a doua clarificare etc.) .

Perioada impozabilă

În câmpul „Perioada fiscală (cod)” indicați codul perioadei fiscale, adică trimestrul pentru care se depune declarația. De exemplu:

• 21 - pentru primul trimestru;
• 22 - pentru al doilea trimestru;
• 23 - pentru trimestrul al treilea;
• 24 - pentru al patrulea trimestru.

Lista completă a codurilor, inclusiv cele indicate în timpul lichidării unei organizații, este specificată în Anexa 3 la Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Anul de raportare

În câmpul „Anul de raportare”, indicați anul pentru perioada fiscală pentru care se depune declarația. De exemplu, dacă în aprilie 2016 un agent depune o declarație pentru primul trimestru al anului 2016, introduceți „2016” în acest câmp.

Depus la organul fiscal

În câmpul „Demis la organul fiscal”, introduceți codul oficiu fiscal, în care este înregistrat agentul fiscal. Acest cod poate fi găsit în certificatul de înregistrare eliberat la înregistrare.

De asemenea, codul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei poate fi determinat de adresa organizației care utilizează serviciul de internet pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei .

După locație

În câmpul „Locație (contabilitate)”, scrieți „214”. Aceasta înseamnă că declarația se depune la locul de înregistrare a contribuabilului.

Numele agentului fiscal

În câmpul „Contribuabil”, indicați numele agentului fiscal (sau numele, prenumele și patronimul antreprenorului) exact ca în certificatul de înregistrare.

OKVED

Conform rândului „Type code activitate economică conform clasificatorului OKVED" indica codul OKVED principal al agentului fiscal.

Poate fi:

• aflați din extrasul din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice eliberat de inspectorat

• determina independent folosind clasificatorul OKVED. În 2016, două clasificatoare funcționează în paralel, astfel încât o organizație poate folosi oricare dintre ele (aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 6 noiembrie 2001 nr. 454-st și aprobat prin Ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14-st).

Telefon

În câmpul „Număr”. numar de telefon de contact» Indicați numărul de telefon complet, inclusiv prefixul zonal. Acesta poate fi fie un număr fix, fie un număr de mobil.

Sectiunea 2

Secțiunea 2 trebuie completată de toată lumeaagenti fiscali TVA .

Dacă agentul fiscal efectuează tranzacții cu mai multe contrapărți, completați secțiunea 2 pentru fiecare astfel de participant la tranzacții. Adică, adăugați pagini suplimentare cu secțiunea 2.

Dacă există o singură contraparte și cu acesta au fost încheiate mai multe contracte de același tip, prezentați secțiunea 2 pe o singură pagină.

Dacă există o contraparte, dar acordurile cu acesta sunt diferite (tranzacțiile din aceste acorduri sunt reflectate în declarație cu coduri diferite), adăugați pagini suplimentare cu secțiunea 2 pentru fiecare dintre aceste grupuri de operațiuni.

Dacă un agent fiscal este implicat în tranzacții comerciale în care nu există un vânzător contribuabil efectiv, completați doar o pagină din Secțiunea 2 pentru toate astfel de tranzacții.

Acest lucru este menționat în paragraful 36 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Punct de control al unei subdiviziuni a unei organizații străine

Dacă depuneți o declarație pentru organizatie ruseasca, pune liniute pe linia 010.

Dacă pentru o limbă străină, luați în considerare o serie de caracteristici.

Pe linia 010, indicați punctul de control al diviziei care a efectuat tranzacțiile și este agent fiscal. Vă rugăm să rețineți următoarele: O organizație străină poate avea mai multe divizii în Rusia și poate alege una dintre ele, prin care plătește impozite și depune rapoarte (clauza 7 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar pe linia 010, trebuie să indicați punctul de control nu al acestei unități responsabile cu plata taxelor, ci punctul de control al unității care a efectuat tranzacții pentru care organizația acționează ca agent fiscal pentru TVA.

Acest lucru este menționat în paragraful 37.1 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Numele contribuabilului-vânzător

Pe linia 020, indicați numele contrapărții, dacă este:

• agenție guvernamentală care își închiriază proprietatea;

• un vânzător care vinde proprietăți de trezorerie;

• o organizație străină care nu este înregistrată în scopuri fiscale în Rusia;

• un debitor în faliment a cărui proprietate este dobândită de un agent.

Pe linia 020, puneți liniuțe dacă de fapt nu există o contraparte, adică în cazurile în care agentul fiscal implementează:

• proprietate prin hotărâre judecătorească,

• bunuri confiscate;

• obiecte de valoare fără proprietar;

• comori;

• valorile achizitionate;

• valorile transmise prin drept de moștenire statului.

De asemenea, puneți liniuțe pe linia 020 dacă organizația (antreprenorul) a achiziționat o navă care este supusă înregistrării, dar nu este înregistrată în Registrul internațional al navelor rus în termen de 45 de zile de la achiziție.

Această procedură este prevăzută în clauza 37.2 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

INN-ul contribuabilului-vânzător

Pe linia 030, introduceți TIN-ul contrapărții indicate pe rândul 020. Dacă contrapartea nu are un INN (de exemplu, este o organizație străină neînregistrată în Rusia), introduceți liniuțe pe rândul 030.

Pentru un TIN care constă din 10 cifre, puneți liniuțe în ultimele celule.

Dacă de fapt nu există o contraparte și există liniuțe pe linia 020, atunci puneți liniuțe și pe linia 030.

Cod de clasificare bugetară

Pe linia 040 indicați Cod de clasificare bugetară TVA 182 1 03 01000 01 1000 110.

Cod OKTMO

Pe linia 050 indicați OKTMO, adică codul teritoriului în care este înregistrat agentul fiscal. Acest cod poate fi găsit în notificarea de înregistrare la Rosstat. Codul poate fi definit și folosind:

• Clasificator integral rusesc, aprobat prin ordinul Rosstandart din 14 iunie 2013 nr. 159-st;

• servicii speciale de internet, de exemplu serviciul http://www.ifns.su/okato.html.

Dacă codul OKTMO conține mai puțin de 11 caractere, puneți liniuțe în ultimele celule.

Cod de operare

Pe linia 070, indicați codul tranzacției în care organizația sau întreprinzătorul a acționat ca agent fiscal.

Codurile pot fi determinate folosind Secțiunea IV din Anexa nr. 1 la Procedură, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Dacă agentul fiscal:

• bunuri achiziționate pe teritoriul Rusiei de la organizații străine care nu sunt înregistrate în Rusia - indicați 1011711;

• lucrări și servicii achiziționate de la organizații străine folosind forme de plată nemonetare - indicați 1011711;

• lucrări și servicii achiziționate de la organizații străine fără a utiliza forme de plată nemonetare - indicați 1011712;

• proprietate de stat închiriată sau proprietate de trezorerie dobândită - indicați 1011703;

• bunuri vândute prin hotărâre judecătorească, confiscate, bunuri fără proprietar, comori, bunuri de valoare cumpărate și bunuri de valoare trecute statului prin drept de moștenire - se indică 1011705;

• a acționat ca intermediar în vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) de către organizații străine - indicați 1011707;

• a achiziționat o navă și nu a înregistrat-o în termen de 45 de zile după aceea în Registrul internațional al navelor din Rusia (cu condiția ca aceasta să fie înregistrată) - indicați 1011709.

Liniile 080, 090, 100

• vinde bunuri prin hotărâre judecătorească, bunuri confiscate sau fără proprietar, comori, bunuri de valoare cumpărate sau bunuri de valoare transferate statului prin drept de moștenire;

• acționează ca intermediar în vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) de către organizații străine.

În alte cazuri, puneți liniuțe în rândurile 080-100.

Acest lucru este menționat în paragraful 37.8 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Completați rândul 080 dacă a existat o expediere în trimestrul de raportare. Pentru a face acest lucru, calculați TVA-ul pe suma expediată și introduceți-l pe rândul 080.

Completați rândul 090 dacă agentul fiscal a primit o plată în avans în trimestrul de raportare. Pentru a face acest lucru, calculați TVA-ul pe suma plății anticipate și introduceți-l la rândul 090.

Completați rândul 100 dacă expedierea a fost efectuată contra plată în avans. La rândul 100, indicați TVA-ul pentru plățile anticipate primite în acest trimestru și în trimestrul precedent, față de care au fost efectuate expedieri în perioada de raportare.

Dacă costul expedierii este egal cu sau depășește plata anticipată, pur și simplu adunați toate sumele TVA acumulate din plățile anticipate anterioare (contabilizate la rândurile 090 ale declarațiilor pentru această perioadă și anterioare pentru această operațiune) și indicați rezultatul la rândul 100.

În cazul în care expedierea este parțială și nu depășește suma plății în avans, indicați TVA la valoarea expedierii la rândul 100.

Suma impozitului calculată pentru plată

Calculați TVA de plătit la buget și reflectați-l pe rândul 060. Dacă s-au completat rândurile 080-100, faceți acest lucru folosind formula:

pagina 060 = pagina 080 + pagina 090 - pagina 100

Dacă aceste linii sunt goale, pentru operațiunile al căror cod este indicat pe linia 070 și reflectă rezultatul pe rândul 060.

Un exemplu de completare a unei declarații de TVA de către un agent fiscal - un plătitor de TVA

Organizația Alpha acționează ca intermediar în vânzarea unui lot de mărfuri de către o organizație străină care nu este înregistrată în scopuri fiscale în Rusia.

„Alpha” a încheiat un contract pentru furnizarea de bunuri către SRL „Compania comercială „Hermes”” în valoare de 1.200.000 de ruble.

Pe 25 martie, Alpha a primit un avans de la Hermes în valoare de 70 la sută din suma contractului (840.000 RUB). Cota de TVA la aceste bunuri este de 18%.

Pe 25 iunie, Alpha a expediat către Hermes primul lot de mărfuri în valoare de 600.000 de ruble.

Pe 15 iulie, Alpha a expediat un al doilea lot de mărfuri, de asemenea, în valoare de 600.000 de ruble.

Pe 17 iulie, Hermes a plătit restul de 30 la sută din suma contractului (360.000 RUB).

În primul, al doilea și al treilea trimestru, Alpha nu a efectuat alte tranzacții în care a fost agent fiscal.

Contabilul a completat rândurile 080-100 din secțiunea 2 din decontul de TVA după cum urmează.

In primul trimestru:

• pe linia 090 - 128.136 ruble. (840.000 RUB × 18/118).

Nu a completat rândul 080, deoarece în primul trimestru nu au fost livrări de mărfuri.

Pentru linia 060 - 128.136 ruble. (de la linia 090).

In al doilea trimestru:

• pe linia 100 - 108.000 rub. (de la linia 080, deoarece TVA-ul la expediere este mai mic decât TVA-ul la plata anticipată);
• pe linia 060 - 0 rub. (108.000 RUB - 108.000 RUB).

In al treilea trimestru:

• pe linia 080 - 108.000 rub. (RUB 600.000 × 18%);
• pe linia 090 - liniuță;
• pe linia 100 - 20.136 rub. (128.136 RUB - 108.000 RUB);
• pe linia 060 - 87.864 de ruble. (108.000 RUB - 20.136 RUB)

	eu sfert	trimestrul II	trimestrul III
Linia 060	128.136 RUB		87.864 RUB
Linia 080		108.000 de ruble.	108.000 de ruble.
Linia 090	128.136 RUB
Linia 100		108.000 de ruble.	20.136 RUB

Secțiunile 3-6

Dacă o organizație sau întreprinzător în perioada fiscală a efectuat numai operațiuni în care au fost agenţi fiscali pentru TVA, nu trebuie să completați secțiunile 3, 4, 5 și 6.

Dacă agentul fiscal efectuează și tranzacții supuse TVA, completați aceste secțiuni înprocedura generala prevăzute pentru plătitorii de TVA.

Secțiunea 7 și Secțiunea 1

Dacă o organizație sau întreprinzător în perioada fiscală a efectuat numai operațiuni în care au fost agenți fiscali pentru TVA, secțiunile 1 și 7 nu trebuie completate.

Dacă au existat și tranzacții fără TVA:

• completați secțiunea 7 in procedura generala,

• iar la secțiunea 1 - numai INN și KPP ale agentului fiscal, numărul paginii, semnătura și data întocmirii declarației. Plasați liniuțe în toate liniile cu indicatoare.

Aceasta rezultă din paragraful 9 al clauzei 3 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Secțiunile 8 și 9

Secțiunea 8 conține informații din carnetul de achiziții. Adică, sunt luate în considerare doar acele tranzacții pentru care dreptul de deducere a apărut în trimestrul de raportare. Această secțiune este completată de toți agenții fiscali. Singurele excepții de la aceasta sunt cei care vând bunuri confiscate prin hotărâre judecătorească, precum și bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate ale organizațiilor străine care nu sunt înregistrate fiscal în Rusia (clauzele 4 și 5 ale articolului 161 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Secțiunea 9 din declarație indică informații din carnetul de vânzări. Această secțiune este completată de toți agenții fiscali în legătură cu acele tranzacții pentru care obligația de a percepe TVA pentru plata la buget a apărut în trimestrul de raportare.

Pentru mai multe informații despre procedura de completare a secțiunilor 8 și 9, veziCum să pregătiți și să depuneți o declarație de TVA .

Un exemplu de pregătire a unei declarații de TVA de către un agent fiscal - un plătitor de TVA

Alpha LLC se aplică sistem comun impozitare și nu sunt scutite de TVA.

În primul trimestru al anului 2016, organizația:

- implementat produse terminateîn valoare de 3.034.960 RUB. (inclusiv TVA - 462.960 RUB). Factura nr.4 din data de 18 februarie 2016 a fost inregistrata de contabilul Alpha in carnetul de vanzari;

- a achiziționat materiale pentru o sumă totală de 885.000 de ruble. (inclusiv TVA - 135.000 de ruble). Factura nr. 51 din 3 martie 2016, primită de la vânzător, a fost înregistrată de contabilul Alpha în carnetul de achiziții.

În plus, pe parcursul trimestrului organizația a îndeplinit atribuțiile de agent fiscal pentru TVA:

- la inchiriere proprietate municipalăîn baza unui acord cu Comitetul pentru gestionarea proprietății municipale al orașului Mytishchi, Regiunea Moscova (nu este o instituție guvernamentală). Contractul de închiriere este valabil de la 1 ianuarie 2016. Prețul lunar de închiriere cu TVA este de 200.000 RUB. Codul tranzacției pentru completarea declarației este 1011703. S-a întocmit o factură din 31 martie 2016 Nr.2 pentru cuantumul chiriei;

- la achizitionarea serviciilor de consultanta de la organizatie straina„Beta”, care nu este înregistrat în Rusia în scopuri fiscale. Costul serviciilor, inclusiv TVA, este de 3.350 USD sau 224.450 RUB. la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data plății pentru servicii. Codul tranzacției pentru completarea declarației este 1011712. Servicii în valoare de 224.450 de ruble. achitat la 5 februarie 2016. Pentru această sumă a fost întocmită o factură din 5 februarie 2016 Nr. 1. Impozit în valoare de 34.238 RUB. reținut și virat la buget la 5 februarie 2016 ( ordin de plata din 5 februarie 2016 Nr. 25).

Pe pagina de titlu a decontului de TVA pentru primul trimestru a indicat contabilul Informații generale despre organizație, codul fiscului la care se depune declarația și codul 214, adică declarația se depune la sediul contribuabilului.

Secțiunea 2 din decontul de TVA a fost completată de contabilul Alpha pentru fiecare dintre tranzacțiile enumerate (pe pagini separate).

Valoarea TVA pentru închirierea proprietății municipale care trebuie plătită la buget este reflectată în secțiunea 2 de la pagina 003:
200.000 de ruble. × 3 luni × 18/118 = 91.525 rub.

Valoarea TVA-ului pentru tranzacția cu organizația Beta plătibilă la buget este reflectată în secțiunea 2 de la pagina 004:
224.450 RUB × 18/118 = 34.238 rub.

În secțiunea 3 din declarație, contabilul a indicat sumele de TVA acumulate și acceptate spre deducere, inclusiv TVA la costul serviciilor de consultanță pentru o organizație străină. Întrucât contractul de închiriere pentru proprietatea municipală este în vigoare de la începutul primului trimestru, valoarea TVA acumulată la prețul de închiriere nu este inclusă în deducerile din declarația pentru primul trimestru. Această sumă poate fi solicitată pentru deducere după ce suma totală a TVA acumulată pentru plată pentru primul trimestru este transferată la buget. Adică în declarația pentru al doilea trimestru al anului 2016.

Informațiile din carnetul de achiziții și cartea de vânzări sunt reflectate în secțiunile 8 și 9 din declarație.

Contabilul a terminat de întocmit declarația completând secțiunea 1. În ea, el a indicat suma totală a impozitului pe care Alpha trebuie să o plătească bugetului în calitate de contribuabil - 293.722 de ruble.

Astfel, Alpha va plăti la buget următoarele sume:

• 125.763 RUB (91.525 rub. + 34.238 rub.) - ca agent fiscal;
• 293.722 RUB (462.960 RUB - 135.000 RUB - 34.238 RUB) - în calitate de contribuabil.

22 aprilie 2016 Declaratie de TVA pentru primul trimestru al anului 2016, semnat director general„Alpha” Lvov, reprezentată de organizație la biroul fiscal.

Declarație actualizată

Dacă un agent fiscal descoperă o eroare la calcularea sau reflectarea TVA-ului, el trebuie să depună o declarație actualizată . Aceleași reguli se aplică agenților fiscali. termenele și condițiile de eliberare de răspundere , ca și pentru alți contribuabili. Aceasta rezultă din paragraful 6 al articolului 81 Codul fiscal RF.

În declarația revizuită, includeți pagina de titlu și numai acele secțiuni în care a fost făcută eroarea. Daca datele din sectiunea in care s-a facut eroarea afecteaza valorile din alte fise, includeti toate aceste fise in declaratia actualizata.

Un exemplu de depunere a unei declarații actualizate de către un agent fiscal

Organizația Alpha vinde bunuri și este plătitoare de TVA. În plus, Alpha a achiziționat bunuri de la o organizație străină care nu este înregistrată în scopuri fiscale în Rusia și a devenit agent fiscal pentru TVA.

În secțiunea 2 a declarației primare, contabilul Alpha a reflectat suma incorectă a impozitului reținut.

Ca urmare a acestei erori, au fost specificate incorect următoarele:

• valoarea impozitului care trebuie dedus la rândul 210 din secțiunea 3;
• cuantumul impozitului de plătit la buget la rândul 040 al secțiunii 1.

În declarația actualizată, contabilul a inclus pagina de titlu și a corectat secțiunile 1, 2 și 3.

Declarație actualizată , ca declarație primară. Numai în câmpul „Număr de ajustare” indicați numărul de serie al clarificării (de exemplu, „1--” dacă aceasta este prima declarație clarificată). Pe filele corectate, indicați informațiile corecte și data depunerii acestei declarații actualizate.

Declarație TVA 2018 (probă de umplere)

Toți plătitorii de TVA sunt obligați să depună declarații de TVA pe baza rezultatelor fiecărui trimestru (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3/558@). Declarațiile pot fi depuse de către aceștia la Serviciul Federal de Taxe numai în în format electronic prin transmisie prin canale de telecomunicații - TKS (articolul 163, alineatul 5 al articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

organizare comercială care pur și simplu vinde și cumpără bunuri (nu îndeplinește atribuțiile de agent fiscal pentru TVA, nu efectuează operațiuni de export, nu lucrează ca intermediar) trebuie să completeze în declarație următoarele:

• Pagina titlu;
• secțiunea 1, care arată cuantumul TVA de plătit (rambursabil de la buget);
• secțiunea 3. Reflectă calculul sumei impozitului;
• secțiunile 8 și 9, care indică informații din carnetele de achiziții și, respectiv, cărțile de vânzări.

De asemenea, poate fi necesar să completați Secțiunea 7 din decontul dvs. de TVA. Acesta reflectă tranzacțiile care nu sunt supuse TVA-ului, inclusiv cele scutite de TVA.

Secțiunile rămase ale declarației au și un scop propriu și trebuie completate de către acei contribuabili și agenți fiscali care au avut în perioada trecută. De exemplu, dacă acționați ca agent fiscal pentru TVA, va trebui să completați și secțiunea 2 din declarație.

Procedura de completare a unui decont de TVA

Completarea unui decont de TVA începe cu pagina de titlu. Se întâmplă de reguli generale(Secțiunea a III-a din Procedura de completare a declarației, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3/558@). Aici trebuie să fii mai atent. Pentru că este poate cel mai ușor să faci o greșeală.

Datele privind facturile înscrise în carnetul de achiziții, pentru care se acceptă impozitul la deducere, sunt indicate în secțiunea 8 (codul tipului tranzacției, numărul și data facturii, INN și KPP ale vânzătorului, costul achizițiilor pe factură, valoarea TVA acceptată). pentru deducere etc.). Iar informațiile despre facturile înregistrate în carnetul de vânzări trebuie să fie reflectate în secțiunea 9 (codul tipului tranzacției, numărul și data facturii, INN și KPP ale cumpărătorului, valoarea vânzărilor pe factură, valoarea TVA la o anumită rată etc.) .

Pe baza informațiilor cuprinse în secțiunile 8 și 9, se completează secțiunea 3 din declarație. Și după secțiunea 3, puteți trece la completarea secțiunii 1.

Este mai bine să vă dați seama cum să completați Înapoierea taxei pentru TVA, o mostră de declarație de TVA completată pentru primul trimestru al anului 2017 va ajuta. Este afișat pe pagină. Declarația a fost întocmită cu condiția ca organizația să achiziționeze bunuri la 23 ianuarie 2017 în valoare de 896.800 de ruble. (inclusiv TVA 136.800 de ruble) și produse expediate în valoare de 1.062.000 de ruble la 26 ianuarie 2017. (din perspectiva TVA-ului).

Vă rugăm să rețineți că în 2018 procedura de completare a declarației nu s-a schimbat.

Cărțile/revistele apar goale după import/încărcare/trimitere

Înainte de încărcare, verificați câmpul „Indicarea relevanței informațiilor transmise anterior” din programul de contabilitate (linia 001). Dacă este introdus numărul „1”, datele nu vor fi încărcate. Acest cod este utilizat atunci când se oferă o ajustare dacă datele din această secțiune anume nu trebuie ajustate și nu este necesar să fie furnizate din nou.

Structura fișierului XML este ruptă. Fișierul NO_NDS.xх_хххх_хххх
_xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx_
xxxxxxxxx_xxxxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxxx.xml nu poate fi procesat

Încercați să deschideți fișierul folosind browserul Internet Explorer fără a utiliza Online Sprinter: faceți dublu clic pe fișierul salvat în folder. Dacă este gol sau conține o listă de date, repetați încărcarea de la program de contabilitate: Structura fișierului este coruptă. Dacă mesajul persistă, contactați furnizorul de software de contabilitate pentru a configura descărcarea corectă.

Notă. Vă rugăm să verificați numerele facturilor. Simboluri >< ” & ’ недопустимы.

A apărut o eroare de aplicație. Vă rugăm să contactați asistența

Dacă acest mesaj apare când încercați să vizualizați secțiuni de informații importate, încercați să deschideți fișierul folosind browser-ul Internet Explorer fără a utiliza Online Sprinter: faceți dublu clic pe fișierul salvat în folder. Dacă este gol sau conține o listă de date, repetați încărcarea din programul de contabilitate: structura fișierului este deteriorată. Dacă mesajul persistă, contactați furnizorul de software de contabilitate pentru a configura descărcarea corectă.

Notă. Vă rugăm să verificați numerele facturilor. Simboluri >< ” & ’ недопустимы.

Incoerența completității

Atașamentul „NO_NDS.xx_xxxx_xxxx_” nu a fost găsit
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx_xxxxxxxxxx
_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххххх.xml” specificat în fișierul principal.

Cum să o facă:

Elementul „RecognalXX” nu poate lua valoarea 0 dacă este îndeplinită oricare dintre următoarele condiții: „Apendicele 1 la secțiunea XX a fost completat...”

Încărcați fișiere cu detalii (registre de achiziții/vânzări, jurnalele de facturi).

Cum să o facă:

ID-ul fișierului *** nu se potrivește cu ID-ul fișierului documentului principal

Verificați conformitatea TIN/KPP și a codului Federal Tax Service în numele fișierelor - principal (secțiunile 1–7) și suplimentar (8–12).

Structura (mască) numelui fișierului ar trebui să fie după cum urmează:

• NO_NDS_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххххх.xml - fișierul principal de declarație (secțiunile 1–7).
• NO_NDS.8_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххххх.xml - carte de achiziții (secțiunea 8).
• NO_NDS.81_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
• NO_NDS.9_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххххх.xml - carte de vânzări (secțiunea 9)
• NO_NDS.91_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххххх.xml - informații din foile suplimentare ale registrului de vânzări (secțiunea 9.1)
• NO_NDS.10_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххххх.xml - jurnalul facturilor emise (secțiunea 10)
• NO_NDS.11_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххххх.xml - jurnalul facturilor primite (secțiunea 11)
• NO_NDS.12_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххххх.xml - informații despre facturile emise de debitorii de TVA (secțiunea 112)
  • aaaa - codul serviciului fiscal federal de tranzit (pentru toți, cu excepția celor mai mari contribuabili, codurile serviciului fiscal federal de tranzit și final sunt aceleași)
  • bbbb - codul inspectoratului final al Serviciului Fiscal Federal (pentru toți, cu excepția celor mai mari contribuabili, codurile Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal de tranzit și final sunt aceleași)
  • cccccccccc - TIN
  • ddddddddd - KPP (dacă contribuabilul este un antreprenor individual, în loc de TIN/KPP - un TIN de 12 caractere)
  • eeeeffgg - data, de exemplu, 27 aprilie 2015. afișat ca 20150427
  • xxxxxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxxxx - identificatorul unic al fișierului

Incoerențe în secțiunile 1–7

Dacă valoarea codului la locație (contabilitatea) (pagina de titlu) este egală cu 231, este posibil ca codul conform OKTMO (secțiunea 1, cod de linie 010) să nu fie specificat și este necesar pentru alte valori ale codului la locația (contabilitatea).

Atunci când valoarea codului la locație (contabilitatea) (pagina de titlu) este egală cu 231, codul de clasificare bugetară (secțiunea 1, cod de linie 020) poate să nu fie specificat și este necesar pentru alte valori ale codului la localizare (contabilitatea).

La completarea OKTMO (secțiunea 1, cod de linie 010), trebuie indicată una dintre următoarele sume:

1. Suma impozitului de plătit la buget în conformitate cu paragraful 5 al articolului 173 din Codul fiscal Federația Rusă(secțiunea 1, cod de linie 030);
2. Suma impozitului de plătit bugetului în conformitate cu paragraful 1 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse (secțiunea 1, cod de linie 040);
3. Suma impozitului calculată pentru rambursare de la buget în conformitate cu paragraful 2 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse (secțiunea 1, cod de linie 050).

În lipsa OKTMO (secțiunea 1, cod de linie 010), sumele nu sunt indicate.

Secțiunea 1 din decontul de TVA trebuie completată. Dacă sunt completate detaliile din setări, deschideți secțiunea 1 pentru editare și faceți clic pe „Salvați” - secțiunea va fi completată automat.

Notă. Secțiunea 1 trebuie completată, chiar dacă declarația este „zero”.

Codul perioadei fiscale (pagina de titlu) poate lua valori de la 01 la 12 numai dacă valoarea codului la locație (contabilitatea) este egală cu 250

Dacă codul locației este altul decât 250, verificați câmpul Perioada fiscală (Cod) de pe pagina de copertă. Valori posibile: „21 | I trimestru”, „22 | trimestrul II”, „23 | trimestrul III”, „24 | trimestrul IV” (în caz de reorganizare/lichidare - o listă separată de coduri). Este imposibil să schimbați perioada într-o declarație care a fost deja descărcată: trebuie să faceți corecții în programul de contabilitate și să încărcați din nou fișierul.

Dacă valoarea taxei plătibile bugetului în conformitate cu paragraful 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse este mai mare de 0, elementul „Priznal12” trebuie să fie prezent și să aibă o valoare.

Dacă linia 030 din secțiunea 1 este plină, trebuie să generați secțiunea 12. Dacă nu furnizați secțiunea 12, ștergeți linia 030 din secțiunea 1.

Dacă nu există o sumă cu care baza de impozitare să fie ajustată atunci când prețul bunurilor vândute (lucrări, servicii) scade (secțiunea 4, cod rând 110), suma cu care baza de impozitare este ajustată atunci când prețul bunurilor vândute (lucrări). , servicii) trebuie indicate creșterile (secțiunea 4). , cod de linie 100).

Dacă nu există o sumă cu care baza de impozitare să fie ajustată atunci când prețul bunurilor vândute (lucrări, servicii) crește (secțiunea 4, cod rând 100), valoarea cu care baza de impozitare este ajustată atunci când prețul bunurilor vândute (lucrări). , servicii) trebuie indicate scăderi (secțiunea 4, cod de linie 110)

În secțiunea 4, ștergeți liniile 060 și 090.

Notă. Aceste rânduri trebuie completate pt formă tipărită, în conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@.

Dacă nu există o sumă cu care baza de impozitare să fie ajustată atunci când prețul bunurilor vândute (lucrări, servicii) scade (Secțiunea 6, cod rând 140), suma cu care baza de impozitare este ajustată atunci când prețul bunurilor vândute (lucrări). , servicii) crește (Secțiunea 6, cod de linie 120).

Dacă nu există o sumă cu care baza de impozitare să fie ajustată atunci când prețul mărfurilor vândute (lucrări, servicii) crește (secțiunea 6, cod rând 120), valoarea cu care baza de impozitare este ajustată atunci când prețul bunurilor vândute (lucrări). , servicii) trebuie indicate scăderi (secțiunea 6, cod de linie 140)

În Secțiunea 6, ștergeți liniile 070 și 110.

Fișierul nu se potrivește cu schema. Element: „Informații despre contribuabil - vânzător (persoană juridică)” parametrul „Secțiunea 2, rândul 030. INN al contribuabilului - vânzător” are valoarea incorectă „0000000000”. Parametrul trebuie să conțină 10 caractere. Număr de identificare fiscală - organizație.

În secțiunea 2, verificați rândul 030: dacă contribuabilul vânzător nu are TIN, lăsați rândul liber fără a-l completa cu zerouri. Dacă contribuabilul-vânzător este antreprenor individual, puneți marca corespunzătoare în câmpul „Tip contribuabil de vânzător”.

Dacă valoarea codului tranzacției (secțiunea 2, cod de linie 070) este egală cu 1011712 sau 1011703, trebuie indicate informații despre contribuabil - vânzător (secțiunea 2, cod de linie 020 și 030). Dacă valoarea codului tranzacției (secțiunea 2, cod de linie 070) este egală cu 1011703, trebuie indicat TIN-ul contribuabilului - vânzător (secțiunea 2, cod de linie 030).

În secțiunea 2, completați informații despre contribuabilul-vânzător: rândurile 020 (nume) și 030 (TIN). Informațiile trebuie completate pentru codurile de tranzacție 1011703 și 1011712.

Incoerențe în secțiunile 8–12 (TIN/KPP)

La completarea codului tipului tranzacției (secțiunea xx, cod de linie 010) cu o valoare din listă: 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08, 09, 10, 11, 12, 13, TIN/KPP trebuie indicat... (secțiunea xx , cod de linie xxx)

În factura specificată, verificați rândul cu informații despre contraparte. Dacă organizația/întreprinzătorul individual nu are TIN/KPP, lăsați rândul necompletat. Este posibil să nu se indice TIN/KPP doar pentru anumite coduri de tip de tranzacție (linia 010). O listă a codurilor utilizate înainte de 1 iulie 2016 poate fi vizualizată la și. De la 1 iulie 2016, codurile specificate în .

Fișierul nu se potrivește cu schema. Element: „Informații despre organizație - …” parametru „Secțiunea x, rândul xxx. TIN organizație” are valoarea incorectă „0000000000”. Parametrul trebuie să conțină 10 caractere. Număr de identificare fiscală - organizație

În factura specificată, verificați rândul cu informații despre contraparte. Dacă organizația/întreprinzătorul individual nu are TIN, lăsați rândul necompletat. Este posibil să nu se indice TIN/KPP doar pentru anumite coduri de tip de tranzacție (linia 010). Lista codurilor utilizate înainte de 1 iulie 2016 poate fi consultată în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 februarie 2012 nr. ММВ-7-3/83@ și în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 ianuarie 2015 Nr. ГД-4-3/794@ Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2016 Nr. ММВ-7-3/136@.

Fișierul nu se potrivește cu schema. Element: „Informații despre organizație - …”. Parametrul „Secțiunea x, linia xxx” lipsește. Punct de control." Codul motivului de înregistrare (KPP) - 5 și 6 caractere de la 0 la 9 și de la A la Z

În factura specificată, verificați rândul cu informații despre contraparte. Dacă organizația/întreprinzătorul individual nu are TIN, lăsați rândul necompletat. Este posibil să nu se indice TIN/KPP doar pentru anumite coduri de tip de tranzacție (linia 010). Lista codurilor utilizate înainte de 1 iulie 2016 poate fi consultată în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 februarie 2012 nr. ММВ-7-3/83@ și Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 februarie 2012. 22 ianuarie 2015 Nr ГД-4-3/794@. De la 1 iulie 2016, sunt utilizate codurile specificate în Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 martie 2016 nr. ММВ-7-3/136@.

Dacă se emite un mesaj la verificarea unei facturi de la o contraparte care este un antreprenor individual (este indicat TIN, 12 caractere), în rândul corespunzător, setați comutatorul pe „FL | Individual".

Incoerențe în secțiunile 8–12 (Altele)

Fișierul nu se potrivește cu schema. Element: „Informații pe un rând din carnetul de achiziții despre tranzacțiile reflectate pentru perioada fiscală expirată” parametrul „Secțiunea x, rândul xxx. Numărul declarației vamale” are valoarea incorectă „...”. Parametrul poate conține până la 1000 de caractere.

Dacă numărul total de caractere ale numerelor declarațiilor vamale pentru o anumită factură depășește 1000, Serviciul Fiscal Federal recomandă completarea numai a primelor 1000 de caractere. În acest caz, nu vor exista pretenții împotriva contribuabilului.

Fișierul nu se potrivește cu schema. Element: „Compoziția și structura documentului”. Parametrul „Număr de ajustare” lipsește

Acest mesaj apare dacă un document a fost descărcat incorect din programul de contabilitate. Deschideți documentul pentru editare și faceți clic pe „Salvați”, „Verificați”. Dacă raportul este o ajustare, completați câmpurile „Număr de ajustare” și „Indicarea relevanței informațiilor transmise anterior”.

Notă. Dacă indicatorul de relevanță este „1”, secțiunea va fi trimisă goală.

Valoarea taxei de pe factură (secțiunea xx, cod rând xxx) se completează numai dacă nu este completat numărul facturii de ajustare (secțiunea xx, cod rând xxx).

Acest mesaj apare atunci când cota de TVA este 0%. În rândul „Inclusiv valoarea TVA pe factură, în ruble”. și un polițist.” introduceți valoarea „0” (fără ghilimele).

La completarea codului valutar conform OKV cu o altă valoare decât 643 (secțiunea xx, cod de linie xxx), costul vânzărilor pe factură, diferența de cost pe factura de ajustare (inclusiv taxe), în moneda factura (secțiunea xx, cod) trebuie să fie indicate rândurile xxx).

Este necesar să completați rândul „Cost vânzări conform facturii, diferență de cost conform factura de ajustare(inclusiv taxe) în moneda facturii” (la secțiunea 8 - rândul 170; la secțiunea 9 - rândul 150). Dacă moneda indicată pe factură este ruble, verificați codul valutar conform OKV. Trebuie să specificați valoarea „643”.

Indicatorul de relevanță a informațiilor transmise anterior (secțiunea xx, cod de linie 001) nu este completat la depunerea documentului primar, adică atunci când numărul de corecție este 0.

Dacă valoarea indicatorului de relevanță a informațiilor transmise anterior (secțiunea xx, cod de linie 001) este egală cu 1, informațiile din carnetul de achiziții despre tranzacțiile reflectate pentru perioada fiscală expirată nu sunt completate.

Dacă valoarea indicatorului de relevanță a informațiilor transmise anterior (secțiunea xx, cod de linie 001) este egală cu 0, este necesară completarea informațiilor din carnetul de achiziții despre tranzacțiile reflectate pentru perioada fiscală expirată.

Deschideți secțiunea descărcată pentru editare și modificați valoarea din câmpul „Indicator de relevanță a informațiilor transmise anterior (001)” la „0 | informația este depășită” dacă declarația este primară. Dacă este o ajustare, introduceți numărul ajustării și completați câmpul „Indicator al relevanței informațiilor transmise anterior (001)” după cum urmează: valoarea „0 | informațiile nu sunt actuale” trebuie selectat dacă efectuați modificări în secțiune; valoarea „1 | informația este actuală” - dacă nu faceți modificări în secțiune și informațiile transmise anterior în întreaga secțiune sunt corecte (în acest caz, această secțiune de corectare este trimisă goală).

Indicatorul de relevanță a informațiilor transmise anterior (secțiunea xx, cod de linie 001) nu este completat la depunerea documentului primar, adică atunci când numărul de corecție este 0

Acest mesaj apare dacă un document a fost descărcat incorect din programul de contabilitate. Deschideți documentul pentru editare și faceți clic pe „Salvați”, „Verificați”.

La depunerea decontului de TVA s-au facut erori in TIN-ul cumparatorilor din carnetul de vanzari. Cât durează să rezolvi asta? Cum să trimiți o ajustare? Cu stimă, Natalya.

Depunerea unui decont de TVA actualizat este obligatorie numai dacă acesta conține incomplet sau informatii false ceea ce a condus la o subestimare a bazei de impozitare. Deoarece o eroare în TIN nu implică o subestimare a bazei, compania are dreptul (dar nu este obligată) să depună o declarație actualizată. Codul fiscal nu stabilește termene pentru depunerea declarației modificate într-o astfel de situație. Prin urmare, compania poate face acest lucru în orice moment.

Dacă organizația decide să nu facă modificări în declarație, atunci dacă această eroare este detectată, organul fiscal va trimite companiei o solicitare pentru a oferi explicații. La această solicitare va trebui să se răspundă în termen de 5 zile.

Dacă compania decide să facă corecturi, acestea sunt reflectate în carnetul de vânzări în procedura generala prin întocmirea unei foi suplimentare la carnetul de vânzări pentru perioada fiscală trecută corespunzătoare. Acestea. Organizația va trebui să corecteze factura originală și să o înregistreze în registrul suplimentar de vânzări. Apoi va trebui să depuneți o declarație de TVA actualizată.

În acest caz, se poate depune o declarație actualizată:

Sau cu o secțiune 9 modificată. În acest caz, trebuie să conțină absolut toate operațiunile, și nu doar cele pentru care se fac corecții. Codul „0” este introdus în câmpul „001”. Acest lucru este convenabil dacă există puține operații în secțiunea 9.

Sau (dacă a fost pregătită o listă suplimentară pentru cartea de vânzări) din Anexa nr. 1 la Secțiunea 9.

Acestea. erorile din secțiunea 9 se corectează la depunerea unui decont de TVA actualizat, fie prin clarificarea în sine a secțiunii 9, fie prin întocmirea Anexei nr.1 la această secțiune. Acea. la corectarea aceleiași erori, nu este necesar să se facă simultan corecții la Secțiunea 9 și să se întocmească Anexa nr. 1 la aceasta.

Cum să pregătiți și să depuneți o declarație de TVA

Declarații actualizate

Situatie: Este necesar să se depună o declarație de TVA actualizată dacă contabilul descoperă o eroare care nu afectează valoarea impozitului plătit la buget (de exemplu, numerele incorecte ale facturii sunt indicate în secțiunile 8 sau 9)

Nu este nevoie să depuneți o clarificare. Dar fiți pregătiți să dați explicații inspectorilor fiscali.

Este necesar să se depună o declarație actualizată numai dacă în declarația primară se găsesc informații incomplete sau nesigure, ceea ce a condus la o subestimare a bazei de impozitare (). Dacă greșeala făcută nu afectează valoarea datoriilor fiscale, atunci organizația are dreptul de a depune o modificare, dar nu este obligată să facă acest lucru (). În cazul în cauză există o astfel de inexactitate.

Cu toate acestea, în timpul auditului de birou, inspectoratul va compara numerele de factură pe baza cărora vânzătorul a acumulat TVA pentru plata la buget, iar cumpărătorul a acceptat aceste sume pentru deducere. După ce au descoperit neconcordanțe, inspecția va informa contribuabilul despre acest lucru și se va oferi să ofere explicațiile necesare sau să corecteze numerele eronate ale facturii în declarația inițială. Această procedură este prevăzută în paragraful 3 al articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă organizația a respectat cerințele inspecției, nu este nevoie să depună o declarație actualizată.

Secțiunile 8 și 9

Cum să ții o carte de vânzări

Pentru a determina valoarea TVA de plătit la buget, organizația trebuie să țină un registru de vânzări. Acest lucru se poate face fie electronic, fie pornit pe hârtie. Formatul electronic al cărții de vânzări a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 martie 2015 nr. ММВ-7-6/93.

Când țineți o carte de vânzări, utilizați codurile tipului de tranzacție stabilite de Serviciul Federal de Taxe din Rusia.

Efectuarea de modificări la cartea de vânzări

Dacă trebuie să faceți modificări în cartea de vânzări, procedați în următoarea ordine.

Dacă trebuie să ajustați carnetul de vânzări pentru trimestrul curent, faceți înregistrări corective direct în acesta; nu întocmiți o fișă suplimentară. Pentru a face acest lucru, indicați costul și valoarea taxei facturii originale (anulate) cu semnul minus și indicați indicatorii facturii corectate cu valori pozitive.

Dacă trebuie să faceți corecții la cartea de vânzări din trecut perioade de impozitare, completați fișa suplimentară. Forma sa este dată în Anexa 5 la. În foaia suplimentară, anulați factura originală (înregistrați indicatorii acesteia cu semnul minus) și înregistrați-o pe cea corectivă cu valori pozitive.

Pentru a face modificări, utilizați următorul algoritm.

1. În partea tabelară a fișei adiționale, în rândul „Total”, transferați datele din coloanele 14–19 din carnetul de vânzări pentru trimestrul în care a fost înregistrată factura înainte de a fi efectuate corecții.

2. Pe linia de după rândul „Total”, reflectați datele facturii care se anulează.

3. În rândul următor reflectă totul detaliile necesare facturi cu modificările efectuate.

4. În linia „Total”, rezumați totalul pentru coloanele 14–19. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Pentru fiecare corectare a datelor din cartea de vânzări, creați o foaie suplimentară separată.

Atunci când faceți mai multe corecții referitoare la un trimestru, reflectați datele din coloanele 14–19 pe linia „Total” din foaia suplimentară anterioară pe linia „Total” din foaia următoare. Utilizați datele din rândul „Total” pentru a face corecții declarației.

Această procedură este prevăzută în Secțiunea IV a Anexei 5 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.

Un exemplu de corectare a registrului de vânzări pentru perioada fiscală trecută

Organizația are un atelier de cusut îmbrăcăminte exterioară (activitățile sunt supuse TVA).

Pe 29 septembrie, LLC Trading Company Hermes a expediat un lot de îmbrăcăminte exterioară organizației Alpha (60 de jachete de puf la un preț de 5.900 de ruble pe bucată, inclusiv TVA). La pregătirea facturii, contabilul a indicat suma de 365.800 RUB. (inclusiv TVA – 55.800 RUB). În aceeași zi, contabilul a întocmit și a emis factura cumpărătorului nr. 1659 și a înregistrat-o în carnetul de vânzări. În factură, contabilul Hermes a indicat în mod eronat că costul nu a fost de 354.000 de ruble. (inclusiv TVA - 54.000 de ruble) și 365.800 de ruble. (inclusiv TVA – 55.800 RUB).

În octombrie, contabilul Hermes a descoperit o eroare și a emis o factură corectată nr. 1659 din 29 septembrie, indicând cantitatea (60 de jachete de puf) și suma corespunzătoare mărfurilor efective expediate (354.000 de ruble).

În momentul în care eroarea a fost descoperită în factura originală, decontul de TVA pentru trimestrul al treilea fusese deja depus. Prin urmare, contabilul a făcut corecturi la cartea de vânzări completând o fișă suplimentară a cărții de vânzări.

Situatie: Este necesar să se întocmească o foaie suplimentară din carnetul de vânzări dacă adresa cumpărătorului a fost indicată incorect pe factură? O eroare a fost descoperită după înregistrarea unei facturi în perioada fiscală precedentă

Nu, nu e nevoie.

O fișă suplimentară este întocmită numai dacă modificările facturii afectează indicatorii care sunt reflectați în carnetul de vânzări (clauza 4 din secțiunea II din anexa 5 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137) . Nu există un indicator „Adresa cumpărătorului” în cartea de vânzări. Așadar, în situația luată în considerare, corecțiile din factură nu vor presupune emiterea unei foi suplimentare a registrului de vânzări.

În ce cazuri poate fi lipsită o organizație de dreptul de a deduce TVA?

O organizație nu are dreptul de a deduce TVA-ul aferent:

• dacă nu este plătitor de TVA (aplică un regim fiscal special) (clauza 1 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• dacă folosește scutirea de TVA conform Codului Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, includeți valoarea TVA aferentă în costul bunurilor achiziționate (lucrare, servicii, drepturi de proprietate) (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deduceri pentru facturi emise cu erori

Situatie: Este posibil să se deducă TVA pe o factură în care TIN-ul cumpărătorului este indicat incorect?

Da, este posibil, dacă o astfel de eroare nu împiedică inspectoratul fiscal să identifice fără ambiguitate cumpărătorul (paragraful 2, alineatul 2, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În practică, inspectoratul fiscal poate refuza unei organizații o deducere pe baza unei astfel de facturi, invocând paragraful 2 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Inspectorii consideră că în acest caz factura, întocmită și emisă cu încălcare ordinea stabilită, conține informații false și, prin urmare, nu poate servi drept bază pentru o deducere fiscală. Districtul Central din 8 aprilie 2013 Nr. A14-7612/2011

Raportarea regulată a TVA necesită ca contabilul să fie deosebit de atent și să înțeleagă cu acuratețe procedura de completare a tuturor rândurilor declarației. Coduri incorecte sau încălcare rapoarte de control– motivul refuzului de a accepta raportul, efectuarea unui audit de birou sau aducerea la răspundere administrativă/fiscală.

FIȘIERE

Reguli de depunere a rapoartelor

Conform curentului legislatia fiscala toate returnările de TVA în obligatoriu sunt livrate prin canale TKS. La generarea unui raport, este necesar să se monitorizeze modificările efectuate de Ministerul Finanțelor la format electronic document. Pentru a depune declarația corect, ar trebui să utilizați numai versiunea actuală a raportului.

Plătitorul de TVA sau agentul fiscal are la dispoziție 25 de zile de la sfârșitul trimestrului pentru a întocmi un raport.

Ține minte: utilizarea unei versiuni hârtie a declarației de TVA este permisă numai pentru acele entități activitate economică care sunt scutite legal de impozit sau nu sunt recunoscuţi ca plătitori de TVA şi categorii separate agenţi fiscali.

Componența declarației

Declarația trimestrială de TVA conține două secțiuni care trebuie completate:

• cap (pagina de titlu);
• suma TVA de achitat la buget/rambursat de la buget.

Un document de raportare cu un format simplificat (Titlul și Secțiunea 1 cu liniuțe adăugate) se depune în următoarele cazuri:

• efectuarea de tranzacții comerciale care nu sunt supuse TVA în perioada de raportare;
• desfășurarea activităților în afara teritoriului rus;
• prezența operațiunilor de producție/mărfuri de lungă perioadă - când finalizarea finală a lucrărilor necesită mai mult de șase luni;
• o entitate comercială aplică regimuri speciale de impozitare (Taxa Agricolă Unificată, UTII, PSN, sistem simplificat de impozitare);
• la emiterea unei facturi cu taxa dedicata de catre un contribuabil scutit de TVA.

Dacă sunt prezente condițiile prealabile specificate, sumele vânzărilor pentru tipurile preferențiale de activități sunt înscrise în secțiunea 7 din declarație.

Pentru subiecții fiscali care desfășoară activități cu TVA, este obligatorie completarea tuturor secțiunilor declarației care au indicatorii digitali corespunzători:

Sectiunea 2– sume calculate de TVA pentru organizațiile/întreprinzătorii individuali cu statut de agenți fiscali;

Secțiunea 3– sumele vânzărilor supuse impozitării;

Secțiunile 4,5,6– utilizat atunci când există tranzacții comerciale cu cotă de impozitare zero sau cele care nu au statutul „zero” confirmat;

Secțiunea 7– sunt indicate date privind tranzacțiile scutite de TVA;

Secțiunile 8 – 12 includ un rezumat al informațiilor din registrul de achiziții, registrul de vânzări și jurnalul de facturi și sunt completate de toți plătitorii de TVA folosind deduceri fiscale.

Completarea secțiunilor declarației

Reglementările de raportare pentru TVA trebuie să respecte cerințele instrucțiunilor Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal, stabilite în Ordinul nr. ММВ-7-3/558 din 29 octombrie 2014.

Pagina titlu

Procedura de completare a fișei principale a decontului de TVA nu diferă de regulile stabilite pentru toate tipurile de raportare la Serviciul Fiscal Federal:

• Informațiile despre TIN și KPP ale plătitorului sunt scrise în partea de sus a foii și nu diferă de informațiile din documentele de înregistrare;
• Perioada fiscală este indicată de codul utilizat pentru raportare fiscală. Decodificarea codurilor este indicată în Anexa Nr. 3 la Instrucțiunile de completare a Declarației.
• Codul inspectoratului fiscal - declarația se depune la divizia Serviciului Fiscal Federal la care este înregistrat plătitorul. Informații exacte despre toate codurile de zonă autoritățile fiscale publicat pe site-ul Serviciului Federal de Taxe.
• Denumirea entității comerciale corespunde exact cu numele specificat în documentația constitutivă.
• Cod OKVED - tipul principal de activitate conform codului statistic este indicat pe pagina de titlu. Indicatorul este indicat în scrisoare de informare Rosstat și în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.
• Numărul de telefon de contact, numărul completat și foi transferate declarații și cereri.

Semnătura reprezentantului plătitorului și data generării procesului-verbal sunt aplicate pe pagina de titlu. În partea dreaptă a foii există spațiu pentru confirmarea înregistrărilor persoanei autorizate a serviciului fiscal.

Sectiunea 1

Secțiunea 1 este ultima secțiune în care plătitorul de TVA raportează sumele supuse plății sau rambursării pe baza rezultatelor contabilității/contabilității fiscale și a informațiilor din secțiunea 3 din declarație.

Fișa trebuie să indice codul entității teritoriale (OKTMO) în care contribuabilul își desfășoară activitatea și este înregistrat. ÎN linia 020 fixat de KBK (cod clasificare bugetară) pentru acest tip de impozit. Plătitorii de TVA sunt ghidați de KBK pentru activități standard - 182 103 01 00001 1000 110. Puteți clarifica KBK în ultima editie Ordinul Ministerului Finanțelor nr.65n din 1 iulie 2013.

Atenţie:în cazul în care CCA este indicată incorect în decontul de TVA, taxa plătită nu va fi creditată în contul personal al contribuabilului și va fi depusă în conturi. Trezoreria Federală până când identitatea plății este clarificată. Se va percepe o penalitate pentru plata cu întârziere a impozitului.

Linia 030 se completează numai dacă factura este emisă de un contribuabil beneficiar fiscal scutit de TVA.

În liniile 040 și 050 Sumele primite pentru calculul impozitului trebuie înregistrate. Dacă rezultatul calculului este pozitiv, atunci valoarea TVA de plătit este indicată la rândul 040; dacă rezultatul este negativ, rezultatul se înregistrează la rândul 050 și este supus rambursării de la bugetul de stat.

Sectiunea 2

Această secțiune trebuie să fie completată de agenții fiscali pentru fiecare organizație pentru care au acest statut. Aceștia pot fi parteneri străini care nu plătesc TVA, arendatori și vânzători de proprietăți municipale.

Pentru fiecare contraparte, se completează o fișă separată din Secțiunea 2, unde trebuie să fie indicate numele, INN (dacă există), BCC și codul tranzacției.

La revânzarea bunurilor confiscate sau la efectuarea de operațiuni comerciale cu parteneri străini, agenții fiscali completează troki 080-100 Secțiunea 2 - valoarea expedierii și sumele primite ca plată în avans. Suma totală plătibilă de către agentul fiscal este reflectată în linia 060ținând cont de valorile indicate în cele ce urmează liniile – 080 și 090. Valoarea deducerii fiscale pentru avansurile realizate (linia 100) reduce valoarea finală a TVA-ului.

Secțiunea 3

Secțiunea principală a raportării TVA, în care contribuabilii calculează impozitul de plătit/rambursabil la cotele prevăzute de lege, ridică cele mai multe întrebări în rândul contabililor. Umplerea secvențială a liniilor de secțiune arată astfel:

• ÎN pp.010-040 reflectă suma veniturilor din vânzări (pentru expediere), impozitată, respectiv, la cotele de impozitare și de decontare aplicabile. Suma înscrisă în aceste rânduri trebuie să fie egală cu suma veniturilor înregistrate în contul 90.1 și prezentată în calculul impozitului pe venit. Dacă în declarații se constată discrepanțe autoritatile fiscale va cere clarificări.
• Pagină 050 completat într-un caz special - când o organizație este vândută ca un complex de active contabile. Baza de impozitare în acest caz este valoarea contabilă a proprietății înmulțită cu un indicator special de ajustare.
• Pagină 060 priveşte producţia şi organizatii de constructii, conducand lucrari de constructii si montaj pt propriile nevoi. Această linie reproduce costul lucrărilor efectuate, care include toate costurile reale suportate în timpul construcției sau instalării.
• Pagina 070– în coloana „ Baza de impozitare„în această linie ar trebui să pui suma tuturor încasări în numerar, primit pe seama livrărilor viitoare. Valoarea TVA se calculeaza la cota de 18/118 sau 10/110, in functie de tipul bunurilor/serviciilor/lucrarii. Dacă vânzarea are loc în termen de 5 zile după ce plata anticipată „cade” în contul curent, atunci această sumă nu este indicată în declarație ca avans primit.

În secțiunea 3 este necesară înscrierea sumelor de TVA, care, în conformitate cu cerințele paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal, trebuie restabilite în contabilitatea fiscală. Acest lucru se aplică sumelor declarate anterior ca deduceri fiscale pe motive preferențiale - utilizarea unui regim special, scutire de TVA. Sumele de impozit restabilite sunt reflectate în total pe rândul 080, cu specificarea pe rândurile 090 și 100.

Pe liniile 105-109 se înregistrează datele privind ajustarea sumelor TVA în contabilitate în perioada de raportare. Aceasta poate fi o aplicare eronată a reducerii cota de impozitare, clasificarea ilegală a tranzacțiilor ca neimpozabile sau imposibilitatea confirmării rata zero.

Suma totală a TVA acumulată este indicată la rândul 110 și constă în suma tuturor indicatorilor reflectați în coloana 5 din rândurile 010-080, 105-109. Cifra finală a impozitului ar trebui să fie egală cu valoarea TVA din registrul de vânzări pe baza cifrei de afaceri totale pentru trimestrul de raportare.

Liniile 120-190(Coloana 3) sunt dedicate deducerilor care necesită plata sumei TVA:

• Cuantumul deducerilor la rândul 120 se formează pe baza facturilor primite de la contrapărți-furnizori și este egal cu valoarea TVA din carnetul de achiziții.
• Rândul 130 este completat similar cu pagina 070, dar conține date despre valoarea impozitului plătit furnizorului ca plată în avans.
• Rândul 140 dublează rândul 060 și reflectă impozitul calculat din valoarea costurilor efective la efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pentru nevoile contribuabilului.
• Rândurile 150 – 160 se referă la activitățile de comerț exterior și suma TVA plătită în vamă sau acumulată la costul mărfurilor importate în Rusia din țările Uniunii Vamale.
• La rândul 170 este necesar să se indice suma TVA acumulată anterior pentru avansurile primite dacă vânzările au avut loc în trimestrul de raportare.
• Rândul 180 este completat de agenții fiscali și conține valoarea TVA indicată la rândul 060 din Secțiunea 2.

Rezultatul adunării sumelor deducerilor din toate motivele legale se înregistrează la rândul 190, iar rândurile 200 și 210 sunt rezultatul efectuării operațiilor aritmetice între rândurile 110 gr.5 și 190 gr.3. Dacă rezultatul scăderii sumei deducerilor din TVA acumulat este pozitiv, atunci valoarea rezultată se reflectă în rândul 200 ca TVA de plătit. În caz contrar, dacă suma deducerilor depășește valoarea calculată a TVA-ului, trebuie să completați pagina 210 gr. 3, cum este rambursabil TVA-ul.

Sumele de impozit reflectate în rândurile 200 sau 210 din secțiunea 3 ar trebui să se încadreze în rândurile 040-050 din secțiunea 1.

Declarația de TVA necesită completarea a două anexe la secțiunea 3. Aceste formulare se completează:

• Pentru mijloacele fixe care sunt utilizate în activități fără TVA. O condiție importantă este ca impozitul pe aceste active a fost anterior acceptat pentru deducere și acum este supus restabilirii în termen de 10 ani. Aplicația reflectă individual tipul de sistem de operare, data punerii în funcțiune și suma acceptată pentru deducere pentru anul curent. Această cerere trebuie completată numai în declarația din trimestrul 4.
• De companii străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe/sucursale proprii.

Secțiunile 4, 5, 6

Aceste rubrici trebuie completate numai de către acei plătitori care, în activitatea lor, utilizează dreptul de a aplica o cotă de TVA zero. Diferența dintre secțiuni constă în câteva nuanțe:

• Secțiunea 4 completat de un contribuabil care este capabil să documenteze utilizarea legală a cotei de 0%. Secțiunea 4 prevede reflectarea obligatorie a codului tranzacție de afaceri, suma veniturilor primite și suma deducerii fiscale declarate.
• Secțiunea 6 se completează în cazurile în care, la data depunerii declarației, contribuabilul nu a avut timp să ridice un pachet complet de documente pentru confirmarea beneficiului. Tranzacțiile nejustificate sunt incluse în secțiunea 6, dar pot fi ulterior acceptate pentru rambursare și transferate la secțiunea 4. Pentru aceasta, este necesară documentația.
• Secțiunea 5 vor trebui completate de acei „zerouri” care au pretins anterior o deducere pe documente, dar au primit dreptul de a aplica o cotă preferențială doar în această perioadă de raportare.

Important: dacă există mai multe motive pentru aplicarea Secțiunii 5, contribuabilul trebuie să completeze fiecare separat perioadă de raportare când a fost solicitată deducerea.

Secțiunea 7

Această fișă are scopul de a transmite informații cu privire la tranzacțiile care au fost efectuate în trimestrul de raportare și, în conformitate cu art. 149 clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt scutite de TVA. Toate acțiunile comerciale documentate sunt grupate pe coduri, care sunt denumite în Anexa nr. 1 la instrucțiunile actuale.

Trebuie îndeplinită o singură condiție - fabricarea produselor sau implementarea lucrărilor este de natură pe termen lung și se va finaliza în 6 luni calendaristice.

Secțiunile 8, 9

Secțiuni apărute relativ recent prevăd includerea în declarație a informațiilor enumerate în carnetul de vânzări/registrul de achiziții pentru perioada de raportare. Pentru ca autoritatile fiscale sa efectueze automat audit de birou, aceste fișe indică toate contrapărțile „incluse” în registre fiscale conform TVA.

Conform reglementărilor din secțiunile 8 și 9 Ar trebui să fie dezvăluite informații despre furnizori și cumpărători (TIN, KPP), detalii despre facturile primite sau emise, caracteristicile costurilor bunurilor/serviciilor, sumele veniturilor și TVA-ul acumulat.

Important: module raportare electronică să permită reconcilierea datelor din secțiunile 8 și 9 cu contrapărțile înainte de depunerea declarației. În caz contrar, în cazul unor discrepanțe de date în timpul verificării încrucișate cu Serviciul Fiscal Federal, sumele care trebuie deduse care nu corespund registrului de vânzări al furnizorului pot fi excluse din calcul, iar valoarea TVA-ului de plătit va crește.

În cazul corectării datelor din facturile declarate anterior, contribuabilul este obligat să creeze anexe la secțiunile 8 și 9.

Secțiunea 10, 11

Aceste fișe sunt de natură specifică și trebuie eliberate numai entităților comerciale din mai multe categorii:

• comisionari și agenți care lucrează în beneficiul terților;
• persoane care prestează servicii de expediere;
• companii de dezvoltare.

ÎN secțiunile 10-11 trebuie enumerate informații din jurnalul facturilor primite și prezentate cu sumele de TVA și cifra de afaceri impozabilă.

Secțiunea 12

Fișa este destinată includerii în declarație de către contribuabilii care sunt scutiți de TVA. Criteriul de umplere secțiunea 12– disponibilitatea facturilor cu TVA alocat prezentate contrapartidelor.