M.P. Zaxarova, advokat

Barcha hujjatlar bor soliq hisobi- registrlar?

Qaysi soliq registrlarining yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun sizga San'at bo'yicha jarima solinishi mumkin. 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

San'atga muvofiq. 120 NK balkim yaxshi:

• <если>bir doirasida huquqbuzarliklar sodir etilgan soliq davri va past bahoga olib kelmadi soliq bazasi- 10 000 rub.;
• <если>birdan ortiq soliq davrida sodir etilgan huquqbuzarliklar - 30 000 rubl;
• <если>qoidabuzarliklar soliq bazasini kamaytirilishiga olib keldi - to'lanmagan soliq summasining 20%, lekin kamida 40 000 rubl.

Ko'p yillik muhokamadan so'ng joriy etish zarurati haqida soliq majburiyati Soliq hisobi registrlari yo'qligi yoki ularni noto'g'ri to'ldirish uchun bunday javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida paydo bo'lgan. O‘tgan yilning 3 sentyabridan boshlab daromadlar va xarajatlar hamda soliq solish ob’ektlarini hisobga olish qoidalarini qo‘pol ravishda buzganlik, xususan Va Art. 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; subp. San'atning 45-bandi "c". 1-bandning 1-bandi. 10 Federal qonun 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-son:

• soliq hisobi registrlarining yo'qligi;
• tizimli (taqvim yilida ikki yoki undan ko'p marta) soliq registrlarida operatsiyalar, pul oqimlari o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilmaganligi; moddiy boyliklar, nomoddiy aktivlar va moliyaviy investitsiyalar.

Bunga shubha yo'q soliq organlari, yangilangan San'at bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasiga binoan, ular sotib olish va sotish kitoblari, soddalashtiruvchilarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitoblari, daromad solig'i registrlari yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun jarimaga tortiladi.

"Agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lovchi soliqni hisoblash uchun har qanday buxgalteriya hujjatini yuritishi shart bo'lsa, unda ushbu hujjat haqli ravishda soliq hisobi registriga kiritilishi mumkin. Bunday hujjatlarga, xususan, registrlar deb atalmasa ham, sotish va sotib olish kitoblari, daromadlar va xarajatlar kitoblari kiradi. Shu sababli, sotib olish va sotish daftarchalarini, soddalashtiruvchilarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitoblarining yo'qligi yoki muntazam ravishda noto'g'ri to'ldirilishi daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish hisoblanadi, ular uchun javobgarlik San'atda belgilangan. . 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Soliq hisobi registrlarini yuritish qoidalari San'atda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi, soliq to'lovchining ma'lum miqdordagi erkinligini o'z zimmasiga oladi, ammo ularni saqlash majburiydir. Va ularning yo'qligi uchun soliq to'lovchilar ham San'at bo'yicha jarimaga tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 120-moddasi.

Haqiqatan ham shundaymi?

Soliq registrlari nima

O'zgartirishlar kiritishda ishlab chiquvchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismida soliq hisobi registrining kontseptsiyasini aniqlamaganligini e'tibordan chetda qoldirdilar. Registrlar faqat u yerdan o'tishda eslatib o'tiladi I 4-modda. 88 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xususan, davomida aytiladi stol auditi soliq to'lovchi inspeksiyaga soliq registrlaridan ko'chirmalarni taqdim etishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun buxgalteriya hisobi registri tushunchasini o'z ichiga oladi A 1-modda. 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 10-soni.. Biroq, undan soliq reestri tushunchasini olish ham mumkin emas. Axir, bu soliq qonunchiligining atamasi bo'lib, u N tomonidan belgilanishi kerak TO 3-modda. 11 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq reestri tushunchasini bobda topish mumkin. 25 "Korporativ daromad solig'i". Shunday qilib, analitik soliq hisobi registrlari hisobot (soliq) davri uchun soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirishning konsolidatsiyalangan shakllari bo'lib, ushbu bobning talablariga muvofiq guruhlangan, hisoblar o'rtasida taqsimlanmaydi. buxgalteriya hisobi. Registrlar buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan ma'lumotlarni tizimlashtirishi va to'plashi kerak. asosiy hujjatlar va soliq solinadigan bazalarni hisoblash uchun soliq hisobining analitik ma'lumotlari s Art. 314 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Qabul qiling, ta'rif juda muvaffaqiyatli. Va, masalan, soddalashtiruvchilarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitoblari bunga juda mos keladi. Ammo daromad solig'i maqsadlari uchun berilgan reestr tushunchasini boshqa soliqlarga to'g'ridan-to'g'ri Soliq kodeksida alohida ko'rsatmasdan kengaytirish mumkin emas. I Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2005 yil 26 yanvardagi 16141/04-son qarori.. Lekin u yo'q.

Ko'rib turganimizdek, San'atdagi huquqbuzarlik elementlari. Soliq kodeksining 120-moddasi etarlicha aniq shakllantirilmagan va bu javobgarlikni belgilash tamoyillariga zid keladi. Va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2001 yil 6 dekabrdagi 257-O-son qarorining motivatsion qismining 4-bandi..

Diqqat

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida faqat soliq registrlari to'g'ridan-to'g'ri nomlangan hujjatlarning yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun jarimaga tortilishi mumkin.

Bu shuni anglatadiki, bu soliq to'lovchining foydasiga talqin qilinishi kerak bo'lgan soliq qonunchiligining noaniqligi haqida gapirish mumkin bo'lgan kamdan-kam holatlardir. A 7-modda. 3 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shuning uchun, agar Kodeks to'g'ridan-to'g'ri biron bir hujjatni soliq reestri deb atamasa, unda uning yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun jarima solish mumkin emas.

Bu umumiy qoidalar. Endi nima aniqligini ko'rib chiqaylik soliq hujjatlari registrlar deb atash mumkin.

Sotib olish va sotish bo'yicha kitoblar

Barcha QQS to'lovchilari xaridlar va sotish kitoblarini saqlashlari kerak. Lekin ular soliq hisobi registrlari yoki kodek deb nomlanmaydi Bilan 3-modda. 169 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, hatto bu kitoblarni saqlash qoidalari ham emas G tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-son qarori.. Bu kulgili, lekin aytishimiz mumkinki, Rossiya Moliya vazirligining o'zi sotib olish va sotish kitoblarini registrlar deb hisoblamaydi. Agar u ishlab chiqqan to'ldirish tartibiga qarasak soliq deklaratsiyasi QQS bo'yicha, biz u savdo kitoblari, sotib olish kitoblari va soliq hisobi registrlari ma'lumotlari asosida tuzilganligini ko'ramiz. A tasdiqlangan qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha deklaratsiyani to‘ldirish tartibining 4-bandi. Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 15 oktyabrdagi 104n-son buyrug'i bilan.

Xulosa

Garchi buxgalterlar ham, sudlar ham ko'pincha sotib olish va sotish kitoblarini soliq daftarlari deb atashadi. Va Sharqiy harbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 24 avgustdagi A82-15261/2008-27-son qarori; FAS VSO 2010 yil 11 maydagi A33-3985/2008-son; FAS UO 05.05.2010 № F09-2994/10-S2; FAS NWO 2006 yil 14 martdagi No A56-1646/2005; To'qqizinchi apellyatsiya sudi 2009 yil 12 avgustdagi 09AP-15822/2008-AK, 09AP-16330/2008-AK, San'at bo'yicha javobgarlikka tortish maqsadida. Soliq kodeksining 120-moddasi soliq hisobi registrlari emas. Ularning yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirish uchun sizga jarima solinishi mumkin emas.

Soddalashtirilgan daromad va xarajatlar kitobi

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu hujjatni soliq reestri deb ataydimi? Soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi bobda soliq registrlari haqida bir so'z yo'q. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24 "Soliq hisobi" faqat soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olish daftarida daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida yuritilishi kerakligini aytadi.

Rossiya Moliya vazirligi va soliq organlari ilgari ba'zan soddalashtirilgan soliq registrlarining daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobi deb nomlangan. m Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 15 apreldagi 16-00-14/132-sonli, 2003 yil 15 dekabrdagi 04-02-05/1/108-sonli xatlari; Rossiyaning Moskva bo'yicha Soliq ma'muriyati departamentining 2001 yil 27 dekabrdagi 03-12/150-sonli xati.. Endi soliq inspektsiyalari daromadlar va xarajatlar kitobini noto'g'ri to'ldirish yoki etishmayotganlik uchun soddalashtirilgan shaxslarni hisobga olishni asoslab, hatto Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi ham buni bir vaqtlar soliq hisobi registrlari deb ataganini eslaydilar. A Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2004 yil 8 sentyabrdagi 9352/04-son qarori.. Biroq, keyin Oliy sud San'atning yangi tahririga muvofiq noto'g'ri buxgalteriya hisobi uchun soliq javobgarligiga tortish masalasini ko'rib chiqmadi. 120 NK. Demak, biz ko'rib chiqayotgan masala bo'yicha SIZNING pozitsiyasi allaqachon shakllangan deb bo'lmaydi.

Xulosa

Daromadlar va xarajatlar kitobini noto'g'ri to'ldirish yoki hatto uning yo'qligi soddalashtiruvchini San'atga muvofiq soliq javobgarligiga tortish uchun asos bo'lmaydi. 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Sotib olish va sotish kitoblariga, soddalashtirishdan foydalanadigan tashkilotlarning daromadlari va xarajatlari kitoblariga kelsak, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi sudyasi ham xuddi shunday fikrda.

Nufuzli manbalardan

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi sudyasi, yuridik fanlar nomzodi

“Menimcha, San'at bo'yicha jinoiy javobgarlikka tortish mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi, sotib olish va sotish kitoblarini, soddalashtiruvchilarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitoblarining yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun, chunki Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21 "Qo'shilgan qiymat solig'i", 26.2 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi", ular soliq hisobi registrlari deb nomlanmaydi. Ammo sud amaliyoti qanday rivojlanishini aytish qiyin”.

Daromad solig'i bo'yicha soliq registrlari

ch.da. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasida soliq hisobi registrlari tushunchasi mavjud A Art. 314 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ammo haqiqat shundaki, agar buxgalteriya registrlarida soliq solinadigan bazani aniqlash uchun etarli ma'lumot bo'lmasa, tashkilotlar o'zlarining iltimoslari bo'yicha daromad solig'i registrlarini yuritadilar.

Ammo soliq organlari soliq to'lovchilarni ushbu registrlarni yuritishga majburlay olmaydi. T Art. 313 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Xulosa

Siz hatto daromad solig'i registrlarini etishmayotgan yoki noto'g'ri to'ldirganingiz uchun jarimaga tortilishi mumkin emas.

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi sudyasi biz bilan rozi bo'lmadi.

Nufuzli manbalardan

Daromad solig'i registrlari soliq to'lovchilarning iltimosiga binoan yuritilganligi sababli, tashkilot buxgalteriya siyosatini tasdiqlashda bir vaqtning o'zida soliq hisobi registrlarini belgilaydi. A Art. 313 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu munosabat bilan soliq organlari tashkilotni faqat o'zi majburiy deb tasdiqlagan daromad solig'i registrlari yo'qligi uchun jarima solishga haqli deb hisoblayman. hisob siyosati” .

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi

Shunday qilib, agar siz buxgalteriya siyosatida faqat daromad solig'i bo'yicha soliq registrlarini tasdiqlasangiz yaxshi bo'ladi.

Shaxsiy daromad kartasi

2011 yildan boshlab soliq hisobi registrlari to'g'risida ham bobda eslatib o'tilgan. 23 “Daromad solig'i shaxslar» Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Kodeks buni soliq agentlari tomonidan saqlanadigan jismoniy shaxslarning daromad kartalari deb ataydi s 1-modda. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; 16-modda. 2-band, 2-band. 10 Federal qonun 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-son. Ammo San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasida faqat soliq to'lovchilar jarimaga tortilishi mumkin. Darhaqiqat, daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish tushunchasini ta'riflashda u soliq to'lovchiga tegishlidir. X Art. 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bundan tashqari, soliq solinadigan bazani kamaytirilishiga olib keladigan ushbu huquqbuzarlik uchun jarima to'lanmagan soliq summasidan hisoblanadi. A 3-modda. 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ammo soliq agenti soliqni to'lamaydi, u faqat byudjetga o'tkazadi T Art. 19 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, 1-modda. 24 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Diqqat

Sotib olish va sotish kitoblari, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda daromadlar va xarajatlar kitobi, daromad solig'i registrlari, jismoniy shaxslarning daromadlarini hisobga olish kartalari yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi jarimaga tortilishi mumkin emas.

Sudlar ham bir necha bor shunday xulosaga kelishganki, Art. 120 NK soliq agentlari jarimaga yo'l qo'yilmaydi I Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 08.09.2007 yildagi KA-A41 / 7340-07-son qarori; FAS NWO 2004 yil 7 iyundagi A66-838-04, 2003 yil 25 noyabrdagi A21-4891/03-S1, 2003 yil 20 fevraldagi A05-10341/02-535/14, 16-iyun. , 2003 yil No A05-15583/ 02-872/13; FAS PO 01.04.2004 y. No A49-4573/03-206A/17; FAS CO, 06.08.2004 № A35-6672/03-C23. Ushbu pozitsiyani asoslab, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati, xususan, soliq to'lovchiga nisbatan daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish tushunchasi shakllantirilganligini ta'kidladi. soliq majburiyati qoidalarining ko'lamini huquqni qo'llash amaliyoti qabul qilinishi mumkin emas O Federal Monopoliyaga qarshi Xizmat ZSOning 2005 yil 21 apreldagi F04-2289/2005 (10564-A45-32) qarori..

Garchi hakamlik amaliyotida sudlar soliq agentlarini San'at bo'yicha javobgarlikka tortishning qonuniyligini tasdiqlagan holatlar ham bo'lgan. 120 N TO Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2004 yil 24 noyabrdagi F03-A24 / 04-2/2967-son qarori; FAS ZSO 04/07/2005 № F04-1832/2005 (9990-A27-7).

Xulosa

Soliq agentlari San'at bo'yicha javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Jismoniy shaxslar uchun daromad kartalarining yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi sudyasi soliq agentlarini javobgarlikka tortish imkoniyati haqida shunday fikrda.

Nufuzli manbalardan

“San'atda beri. Soliq kodeksining 230-moddasida soliq agentlari uchun soliq hisobi registrlarini yuritish majburiyati kiritilgan va ular ushbu majburiyatni bajarmaganliklari uchun ham javobgar bo'lishi kerak.
Lekin Art. Soliq kodeksining 120-moddasi shunday tuzilganki, undan soliq agentlari jarimaga tortilishi mumkinligini tushunish mumkin emas. Ushbu tuzatishlar kiritilgunga qadar sud amaliyoti aralash edi. Tuzatishlardan keyin esa hakamlik amaliyoti hali shakllanmagan. Va u qaysi yo'ldan borishi noma'lum.

Diqqat

San'at bo'yicha soliq agentlari va tadbirkorlar. 120 Soliq kodeksi jarima solinishi mumkin emas.

Shu sababli, tadbirkorlar, masalan, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun daromadlar va xarajatlar kitoblarini etishmayotgan yoki noto'g'ri to'ldirish uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas. L Rossiya Moliya vazirligining 86n-son buyrug'i, Rossiya Soliq vazirligi 08/13/2002 yildagi BG-3-04/430-son. yoki ESC N.

Bundan tashqari, ushbu hujjatlar soliq registrlari tomonidan tan olinmaydi. ch.da. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasida tadbirkorlarning daromadlar va xarajatlar daftarini yuritish zarurati haqida umuman hech narsa aytilmagan. Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga bag'ishlangan bobda tadbirkor buxgalteriya kitobini to'ldirishga majburdir, ammo Kodek ham uni soliq hisobi registrlari deb atamaydi. Bilan 8-modda. 346.5 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, na Moliya vazirligi uni to'ldirish tartibida I Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 11 dekabrdagi 169n-son buyrug'i.

Albatta, siz sotib olish va sotish kitoblarini, shuningdek, daromad va xarajatlar kitoblarini saqlashingiz kerak, chunki bu soliqlarni hisoblashni soddalashtiradi. Bundan tashqari, San'at bo'yicha jarima. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi ushbu hujjatlarning yo'qligi yoki noto'g'ri saqlanishi uchun shubhasiz sudga shikoyat qilinishi kerak. Sudlar bizning dalillarimizga rozi bo'ladimi yoki yo'qmi, buni vaqt ko'rsatadi.

Maxsus registrlarda. Soliq hisobi mustaqil ravishda tashkil etiladi va uni yuritish tartibi buxgalteriya hisobida belgilanadi. soliq siyosati(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi). Hisoblar yuritiladigan soliq registrlari ham mustaqil ravishda ishlab chiqiladi, chunki soliq organlari tomonidan majburiy belgilab qo'yilgan buxgalteriya shakllari huquqiga ega emas. Ushbu maqolada biz soliq registrlari nima ekanligini, ular qanday yuritilishini ko'rib chiqamiz va ularni to'ldirish misollarini keltiramiz.

Soliq hisobi registrlari shaklini ishlab chiqish

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq solinadigan bazani shakllantirish uchun zarur bo'lgan soliq registrlari ro'yxati mavjud emas. Har bir tashkilot registrlarni o'zi ishlab chiqadi, shuning uchun ular butunlay boshqacha ko'rinishi mumkin. Qoida tariqasida, bu jadvallar, ularning mazmuni kompaniya soliq bazasini qanday shakllantirishini aniq ko'rsatib beradi. Soliq hisobi registrlari elektron shaklda Excel jadvallari shaklida, maxsus buxgalteriya dasturida yoki qog'ozda yuritilishi mumkin.

Registrlarni ishlab chiqishda siz buxgalteriya registrlarini asos qilib olishingiz va ularni barcha kerakli narsalar bilan to'ldirishingiz yoki noldan soliq registrlarini yaratishingiz mumkin. Har qanday holatda, ular ma'lumotlarni ko'rsatish uchun zarur bo'lgan barcha satr va ustunlarni o'z ichiga olishi kerak.

Reestrlarda qanday ma'lumotlar mavjudligini soliq to'lovchining o'zi hal qiladi, ammo korxonaning soliq hisobini yuritish uchun har qanday turdagi analitik registrlarga kiritilishi kerak bo'lgan majburiy tafsilotlar ham mavjud. Bularga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi):

• Ism;
• tuzilgan sana yoki muddat,
• operatsiyaning pul qiymati, agar iloji bo'lsa, natural shaklda,
• biznes operatsiyalarining nomi,
• reestrni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi (ko'chirma bilan).

Ro'yxati tavsiya etilgan soliq hisobi registrlari soliq hisobi hujjatlarini ishlab chiqishda shablon sifatida ham foydalanish mumkin. soliq xizmati 2001 yilda soliq to'lovchilarga yordam berish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2001 yil 19 dekabrda e'lon qilingan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq foydani hisoblash bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining tavsiyalari).

Daromad solig'i deklaratsiyasining har bir qatori uchun alohida reestr yaratishning hojati yo'q. Kompaniya soliq registrlari sonini belgilaydi hisob siyosati, ular deklaratsiyada ko'rsatilgan ma'lumotlarni to'liq asoslash sharti bilan. Soliq organlari faqat kompaniya o'z hisob siyosatiga muvofiq yuritishi kerak bo'lgan registrlarning yo'qligi uchun javobgar bo'lishi mumkin (masalan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 14 iyuldagi A65-sonli qaroriga qarang). 27027/2007).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soliq registrlariga qo'yiladigan talablari

Korxonaning buxgalteriya siyosatiga ilova qilingan analitik soliq hisobi registrlarining shakllari birlamchi hujjatlar va soliq solinadigan bazani hisoblash bilan bir qatorda ma'lumotlarni tasdiqlash uchun xizmat qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi). Buni talab qiladi soliq qonuni ularga quyidagilarni yuklaydi:

• Ma'lumotlarni reestrga talablarga rioya qilmasdan kiritish mumkin emas xronologik tartib va uzluksizligi;
• reestrlarda soliq ma'lumotlarini tahliliy hisobga olish soliq solinadigan bazani shakllantirish tartibini aniqlashi kerak;
• registrlar ulardagi ma'lumotlarni ruxsatsiz tuzatishga yo'l qo'ymaydigan tarzda saqlanishi kerak;
• ularni tuzgan shaxslar xo'jalik operatsiyalarining registrlarda to'g'ri aks ettirilishi uchun javobgardirlar; Soliq reestriga kiritilgan xatolarning har bir tuzatilishi mas'ul shaxsning imzosi bilan, tuzatish asoslari va sanasi ko'rsatilgan holda tasdiqlanishi kerak;
• soliq hisobi ma'lumotlari, shu jumladan registrlar soliq sirini tashkil etadi; ularga kirish huquqiga ega bo‘lgan shaxslar soliq sirlarini oshkor qilganliklari uchun qonun hujjatlariga muvofiq javobgar bo‘ladilar.

Soliq hisobi registrlari: minimal ro'yxat

Kompaniya daromad solig'ini hisobga olish uchun qanday registrlar kerak bo'ladi? Soliq ob'ekti foyda bo'lganligi sababli, uning hajmini aniqlash uchun soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlari miqdorini bilish kerak, ya'ni har qanday holatda soliq hisobi registrlari mavjud bo'lishi kerak:

Namunasini quyida yuklab olish mumkin bo'lgan soliq hisobi registrlari Soliqning 25-bobi qoidalarini hisobga olgan holda 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 va boshqalar bo'yicha buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bo'yicha to'ldiriladi. Rossiya Federatsiyasi kodeksi. Shuni esda tutish kerakki, barcha daromadlar va xarajatlar emas buxgalteriya operatsiyalari soliq hisobini yuritishda hisobga olinadi, ya'ni ular soliq registrlariga kiritilmagan. Sotishdan olingan daromad QQSni o'z ichiga olmaydi. Ba'zi xarajatlar soliqqa tortish uchun to'liq hajmda qabul qilinishi mumkin emas, faqat belgilangan normalar doirasida.

Agar korxona bir nechta faoliyat turlarini amalga oshirsa yoki maxsus tartibda soliqqa tortiladigan operatsiyalarni amalga oshirsa, boshqa soliq hisobi registrlarini to'ldirish zarurati paydo bo'lishi mumkin.

So'nggi paytlarda tekshiruvlar davomida inspektorlar tomonidan tashkilot tomonidan yuritiladigan soliq registrlariga alohida e'tibor qaratilmoqda. Ularning qiziqishining sababi juda oddiy - qonun chiqaruvchi registrlar bilan bog'liq huquqbuzarliklar uchun juda yuqori jarimalarni belgilab qo'ydi va bunday buzilishlarni aniqlash va isbotlash oson. Ammo ko'pincha inspektorlar nafaqat Soliq kodeksida nazarda tutilgan qonunbuzarliklar uchun jarima solishga harakat qilishadi. Keling, "jarima solmaslik" uchun soliq registrlari bilan ishlashni qanday tashkil qilishni aniqlaylik.

Soliq reestri nima

Keling, soliq registrlari bilan bog'liq asosiy tushunchalardan boshlaylik. Bu erda registrlar soliq hisobining elementi ekanligini unutmasligimiz kerak, uni faqat daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar, shuningdek soliq agentlari yuritishi kerak. Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hamma narsa aniq va inspektorlar keraksiz talablarni qo'ymaydi. Axir, agar tashkilot yoki tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, unda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari sifatida ulardan hech narsa so'rash mumkin emas. Ammo daromad solig'i nuqtai nazaridan, hamma narsa juda aniq emas.

Afsuski, Soliq kodeksida soliq registrlari faqat daromad solig'i to'lovchilar tomonidan yuritilishi shartligi aniq belgilanmagan. Bu soliq organlariga to'lamagan soliq to'lovchilardan reestrlarni talab qilish imkonini beradi. Bunda inspektorlar 23-moddaning 1-bandining 3-kichik bandiga murojaat qiladilar Soliq kodeksi, bu barcha soliq to'lovchilardan daromadlar, xarajatlar va soliqqa tortiladigan ob'ektlarning hisobini yuritishni talab qiladi. Va, deyishadi, bu normada biz faqat daromad solig'i haqida gapiradigan bir so'z aytilmaydi.

Biroq, bunday talablar bilan "kurash" juda oson. Siz shunchaki haddan tashqari g'ayratli inspektorlarning e'tiborini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasining ushbu kichik bandida aytilishiga qaratishingiz kerak: soliq to'lovchilar, agar bunday majburiyat soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, hisobni yuritishi shart. Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'iga bag'ishlangan 230-moddaga qo'shimcha ravishda saqlash majburiyati faqat Soliq kodeksining 313 va 314-moddalarida nazarda tutilgan. Va bu maqolalar daromad solig'i bilan bog'liq va boshqa hech narsa emas! Moliya vazirligi ham ushbu xulosalarni tasdiqlaydi - 08/01/07 yildagi 03-03-06/1/531-sonli maktubda tashkilotlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun soliq hisobini yuritishlari shartligi aniq ko'rsatilgan. Shunday qilib, agar sizning tashkilotingiz daromad solig'ini to'lovchi bo'lmasa (ya'ni, u soddalashtirilgan soliq tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki UTII bo'yicha) yoki siz tadbirkor bo'lsangiz, shaxsiy daromad solig'i bilan bog'liq bo'lmagan shartlar bo'yicha soliq registrlari savollari. xodimlar sizni umuman tashvishga solmasligi kerak.

Soliq reestri nimaga o'xshaydi?

Daromad solig'ini to'laydigan tashkilotlar uchun savol dolzarb: soliq registrlari qanday bo'lishi kerak? (Soliq hisobi registrlarining misollarini ko'rish mumkin va). Soliq kodeksini o'rganish bu savolga javob bermaydi. Unda faqat qonun chiqaruvchilar belgilagan umumiy fikrlar, tashkilotlarning qaysi soliq registrlarini ochish va ularni qanday ro'yxatdan o'tkazishni o'zlari hal qilishlarini qoldirib.

Ammo siz ushbu umumiy qoidalarni bilishingiz kerak. Shuning uchun, keling, ularni biroz batafsilroq ko'rib chiqaylik. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasiga binoan, soliq registrlari - bu Soliq kodeksining 25-bobi talablariga muvofiq guruhlangan soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirishning konsolidatsiyalangan (hisobot yoki soliq davri uchun) shakllari. Rossiya Federatsiyasi, buxgalteriya hisoblari o'rtasida taqsimlanmasdan.

Soliq kodeksini va soliq reestrida bo'lishi kerak bo'lgan majburiy rekvizitlarni belgilaydi. Kodeksning 313-moddasiga muvofiq, har bir reestrda nomi, tuzilgan davri yoki sanasi, nomi bo‘lishi kerak biznes bitimi va uning ko'rsatkichlari pul va iloji bo'lsa, natura shaklida. Nihoyat, reestr mas'ul shaxs tomonidan imzolanishi va uning imzosi stenogrammasini o'z ichiga olishi kerak.

Ushbu talablar buxgalteriya hisobining dastlabki hujjatlariga qo'yiladigan talablarga mos kelishini ko'rish oson. Bu mavjudlaridan foydalanish uchun katta vasvasa borligini anglatadi. buxgalteriya hujjatlari soliq registrlari sifatida. Soliq kodeksi buni taqiqlamaydi. Bundan tashqari, buxgalteriya registrlaridan soliq registrlari sifatida foydalanish imkoniyati to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasida nazarda tutilgan bo'lib, agar buxgalteriya registrlaridagi ba'zi ma'lumotlar etarli bo'lmasa, ular to'ldirilishi kerakligi haqidagi yagona ogohlantirish bilan. natijada soliq hisobi registrlari bo'ladi.

Va buxgalterlari soliq registrlarini yaratishda hali ham qiyinchiliklarga duch kelayotgan tashkilotlar uchun soliq organlari tomonidan maxsus tavsiyalar berilgan. namuna shakllari bunday registrlar*.
Shuni ham yodda tutingki, texnik registrlar qog'ozda ham, qog'ozda ham yuritilishi mumkin elektron formatda, tekshirish talabiga binoan ularni chop etish.

Deklaratsiyada nechta qator - nechta registr?

Soliq registrlarining holati va mohiyatiga oid asosiy fikrlarni ko'rib chiqqandan so'ng, keling, javobgarlik haqida gapiraylik. Qonuniy ravishda soliq registrlari bilan bevosita bog'liq bo'lgan jarima Soliq kodeksining faqat bitta moddasida belgilanadi. Bu haqida o'tgan yili o'zgartirilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi haqida Federal qonun Soliq hisobi registrlarini buxgalteriya hisobi registrlari bilan tenglashtirgan 229-FZ-son. Endilikda ularning ham, boshqalarning ham tashkilotda yo'qligi daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish deb tan olinadi. Buning uchun tashkilot huquqbuzarlik muddatiga va uning soliq solinadigan baza hajmiga ta'siriga qarab 10 dan 40 ming rublgacha jarimaga tortiladi (agar reestrning yo'qligi uning kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa, jarima yuqoriroq bo'ladi).

Biroq, amalda inspektorlar nafaqat tashkilotlarga jarima solishga harakat qilishadi to'liq yo'qligi registrlar Masalan, quyidagi holat tez-tez uchraydi: tekshirish vaqtida inspektorlar soliq to'lovchidan soliq hisobi registrlarini so'rashadi. Shu bilan birga, bunday registrlarning ro'yxati, qoida tariqasida, deklaratsiya satrlari asosida inspektorlarning o'zlari tomonidan tuziladi. Va shunga ko'ra, taqdim etilmagan har bir hujjat uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan 200 rubl miqdorida jarima solinadi. Va agar soliq to'lovchi roziligini bildirsa, ular ham Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasini qo'llash, ya'ni soliq hisobi qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun jarima solish bilan tahdid qilishadi.

Ammo biz allaqachon bilib olganimizdek, Soliq kodeksida registrlar deklaratsiya satrlariga muvofiq tuzilishi kerakligi haqidagi talab mavjud emas. Yoki oddiy qilib aytganda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deklaratsiyaning har bir qatori tegishli reestr bilan oqlanishini talab qilmaydi. Shunga ko'ra, inspektorlarning bunday talabi noqonuniydir. Tashkilot qaysi registrlarni soliq hisobi registrlari sifatida alohida yaratishni, buxgalteriya registrlarini qayerda qo'llashini va ushbu registrlarni zarur soliq ma'lumotlari bilan to'ldirishni o'zi hal qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi). . Shunday qilib, inspektorlar faqat deklaratsiyadagi ma'lumotlarni oqlaydigan registrlarni so'rashlari mumkin. Va bu registrlarning soni deklaratsiya satrlari soniga to'g'ri kelishi shart emas.

Sudlar ham bu xulosani tasdiqlaydi. Xususan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2009 yil 14 iyuldagi A65-27027/2007-son qarorida soliq to'lovchi tomonidan yuritiladigan analitik hisob soliq solinadigan bazani aniqlashda ma'lumotlarni umumlashtirish uchun zarurligini ko'rsatdi. Shu bilan birga, soliq hisobining analitik reestri soliq to'lovchining xohishiga ko'ra soliq solinadigan bazaning har qanday elementini tavsiflashi mumkin.

Shunday qilib, soliq to'lovchi faqat o'z hisob siyosatiga muvofiq yuritishi kerak bo'lgan reestrlarni taqdim etmaganligi uchun javobgar bo'lishi mumkin. Agar tekshirish soliq to'lovchi yuritmaydigan va yuritishni niyat qilmagan registrlarni talab qilsa, unda hech qanday javobgarlik haqida gap bo'lishi mumkin emas (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 10 oktyabrdagi A42-sonli qarori). 7611/04-15).

Hisob siyosatingizni diqqat bilan tayyorlang

Biz buxgalteriya siyosatida qo'llaniladigan registrlarni ta'minlash masalasiga allaqachon to'xtalib o'tganimiz sababli, bu haqda batafsilroq to'xtalib o'tamiz. Darhol aytaylik, Soliq kodeksi tashkilot buxgalteriya siyosatida ko'rsatilmagan registrlardan foydalanganligi uchun hech qanday sanktsiyalarni belgilamaydi. Xuddi shunday, buxgalteriya siyosatida tashkilot qaysi ro'yxatga olishdan foydalanayotgani va qaysi biri yo'qligi ko'rsatilmaganligi uchun jarimalar yo'q.

Biroq, biz buxgalteriya siyosatida soliq hisobi registrlari ro'yxatini birlashtirishni e'tiborsiz qoldirishni maslahat bermaymiz. Axir, bu soliq organlari bilan ziddiyat yuzaga kelgan taqdirda soliq to'lovchining o'ziga yordam berishi mumkin. Shunday qilib, yuqorida tavsiflangan holatda, sud buxgalteriya siyosatiga ko'ra yuritilmasligi kerak bo'lgan registrlarni tashkil etishni talab qilishni taqiqladi.

E'tibor bering, bu yagona holat emas. Masalan, boshqa tuman - Povoljskiyning Federal arbitraj sudi shunga o'xshash ishni ko'rib chiqib, soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313 va 314-moddalariga muvofiq uni mustaqil ravishda tashkil etishini va uni hisob siyosatida aks ettirishini ko'rsatdi. Shuning uchun soliq organlari soliq to'lovchilar uchun soliq hisobi hujjatlarining majburiy shakllarini belgilay olmaydilar yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida yoki tashkilotning buxgalteriya siyosatida nazarda tutilmagan soliq hisobi hujjatlarini talab qila olmaydilar (№ A57-17061 / qarori). 2006 yil 1 iyundagi 05-26).

Shunday qilib, buxgalteriya siyosati inspektorlar bilan tashkilotda qaysi soliq registrlariga ega bo'lishi kerak va qaysi biri bo'lmasligi kerakligi to'g'risidagi nizoda juda kuchli quroldir. To'g'ri, har qanday qurol singari, u ham "orqaga qaytish" ga ega. Agar siz reestrni buxgalteriya siyosatida allaqachon o'rnatgan bo'lsangiz, iltimos, uning amalda saqlanganligiga ishonch hosil qiling. Aks holda - jarima. Va mutlaqo qonuniy.

Tugallanmagan registrlar

Inspektorlarning yana bir keng tarqalgan "nit-yig'ishi" - bu registrlardagi qatorlarni to'ldirishdir. Bu, ayniqsa, soliq to'lovchi yuqorida aytib o'tgan soliq xizmati tomonidan tavsiya etilgan reestr shakllaridan foydalanishga qaror qilgan taqdirda sodir bo'ladi. Shunday qilib, agar inspektorlar "bo'sh" qatorlarni topsa, ular darhol reestrni haqiqiy emas deb e'lon qiladilar, chunki bu to'g'ri hisobni ta'minlamaydi. Agar reestr bo'lmasa, jarima to'lang.

Biroq, bu erda ham o'rganish sud amaliyoti jarima to'lashda shoshilishning hojati yo'qligini taklif qiladi. Esingizda bo'lsa, Soliq kodeksida majburiy soliq registrlari tafsilotlarining juda cheklangan ro'yxati mavjud. Shunga ko'ra, agar ushbu ma'lumotlar mavjud bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni to'ldirmaslik buzilish deb hisoblanishi mumkin emas. Axir, soliq bazasini to'g'ri shakllantirish uchun registrlar kerak. Shu sababli, soliq to'lovchi ushbu maqsadga erishish uchun qaysi registrlarning qaysi qatorlarini to'ldirishi kerakligini o'zi hal qilishi mumkin (masalan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 14 iyuldagi № 36-sonli qaroriga qarang). A65-27027/2007).

*Ushbu tavsiyalar "Rossiya Soliq vazirligi tomonidan Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq foydani hisoblash uchun tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi" deb nomlanadi. Rossiya Federatsiyasi"va emas rasmiy hujjat sana va raqam bilan. Ammo ularni har qanday yuridik ma'lumotnoma tizimida topish juda oson.

E.Bukach, AKDI “Iqtisodiyot va hayot” eksperti

Tashkilot bo'lishi kerak majburiy daromad solig'ini hisoblash uchun soliq yozuvlarini saqlash kerakmi? Tashkilot soliq hisobi registrlarining qanday shakllaridan foydalanishi mumkin? Agar buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasida tafovut bo'lmasa, soliq registrlari sifatida hisob-kitoblarning bosma nusxalaridan foydalanish mumkinmi? buxgalteriya dasturlari? Soliq hisobi registrlari yo'qligi uchun qanday sanktsiyalar qo'llanilishi mumkin?

Soliq to'lovchilar soliq hisobi ma'lumotlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi) asosida har bir hisobot (soliq) davri natijalari bo'yicha soliq bazasini hisoblab chiqadilar.

Soliq hisobi - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq guruhlangan dastlabki hujjatlar ma'lumotlari asosida soliq solinadigan bazani aniqlash uchun ma'lumotlarni umumlashtirish tizimi.

Shu asosda biz soliq hisobini yuritish soliq to'lovchining huquqi emas, balki majburiyatdir, degan xulosaga kelamiz.

Soliq hisobi tizimi bir soliq davridan ikkinchisiga o'tishning ketma-ketligi printsipi asosida mustaqil ravishda tashkil etiladi. Soliq hisobini yuritish tartibi boshqaruvchining buyrug'i bilan tasdiqlanadigan soliq maqsadlari uchun hisob siyosatida belgilanadi. Soliq va boshqa organlar soliq hisobi hujjatlarining majburiy shakllarini belgilay olmaydi.

Soliq hisobi ma'lumotlari quyidagilar bilan tasdiqlanadi:

asosiy buxgalteriya hujjatlari(shu jumladan buxgalteriya guvohnomasi);

analitik soliq hisobi registrlari;

soliq solinadigan bazani hisoblash.

Bunday ro'yxat San'atda belgilangan. 313 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu ro'yxatga asoslanib, biz soliq hisobi registrlarini yuritish zarur degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Soliq hisobi registrlari analitik hujjatlar bo'lib, unda daromad solig'ini hisoblash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar kiritiladi. Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, soliq solinadigan baza hisoblanadi. Bu San'atda ko'rsatilgan. 314 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq hisobi registrlarining tasdiqlangan yagona shakli mavjud emasligi sababli, tashkilot uni mustaqil ravishda ishlab chiqishi va foyda solig'i bo'yicha hisob siyosatida ko'rsatishi kerak.

Soliq hisobi registrlarida quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak:

ro'yxatga olish nomi;

kompilyatsiya davri;

natura (mumkin bo'lsa) va pul ko'rinishidagi operatsiyalar hisoblagichlari;

xo'jalik operatsiyalarining nomi;

ko'rsatilgan rekvizitlarni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi (imzoning shifrini ochish).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi, agar buxgalteriya registrlarida soliq solinadigan bazani aniqlash uchun etarli ma'lumot bo'lmasa, soliq to'lovchi amaldagi buxgalteriya registrlariga mustaqil ravishda kirish huquqiga ega. qo'shimcha tafsilotlar, shu bilan soliq hisobi registrlarini shakllantirish yoki mustaqil soliq hisobi registrlarini yuritish.

Shunday qilib, agar buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasida tafovutlar bo'lmasa, buxgalteriya dasturlaridan hisoblarning chop etilishi soliq hisobi registrlari bo'lib xizmat qilishi mumkin.

Tashkilot ko'rsatilgan soliq hisobi registrlarini tuzish bo'yicha tavsiyalardan foydalanishi mumkin "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq foydani hisoblash uchun Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi".

Shunday qilib, tashkilot ro'yxatga olish shakllarini mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega. Shu bilan birga, u soliq registrlarini tuzish bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmati tavsiyalaridan foydalanishi mumkin. Bundan tashqari, tashkilot ma'lumotlardan foydalanish huquqiga ega analitik hisob, buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq ishlab chiqilgan, agar ma'lumotlarda daromad solig'ini hisoblash uchun barcha zarur ma'lumotlar mavjud bo'lsa.

Rossiya Moliya vazirligi 01.08.2007 yildagi 03-03-06/1/531-sonli xatida xuddi shunday xulosaga keldi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun javobgarlikni nazarda tutadi. Qo'pol qoidabuzarlik, xususan, birlamchi hujjatlar, hisob-fakturalar yoki buxgalteriya registrlarining yo'qligini anglatadi. Soliq registrlari ushbu standartda qayd etilmagan.

Shunday qilib, bizning fikrimizcha, soliq hisobi registrlari mavjud bo'lmaganda, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi qo'llanilmaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq qonunchiligida soliq hisobi registrlari yo'qligi uchun sanktsiyalar mavjud emas.

Qonunchilik bir qancha yangiliklarni qabul qildi, chunki davlat xodimlardan daromadlar va soliqlarni ushlab qolishlar to'g'risida ishonchli ma'lumot olishga intiladi. Shaxsiy daromad solig'i reestri buxgalterga to'g'ri tuzishda yordam berish uchun mo'ljallangan va shuning uchun uni shakllantirishga juda ehtiyotkorlik bilan yondashish kerak.

Mazkur reestr ma’lumotlarini batafsil o‘rganish va tahlil qilish soliq hisobidagi har qanday qoidabuzarliklarni o‘z vaqtida aniqlash va ularni o‘z vaqtida bartaraf etish imkonini beradi. Xo'sh, shaxsiy daromad solig'i reestri nima?

Shaxsiy daromad solig'i reestri nima?

Kontseptsiya

Buxgalteriya hisobida turli xil sintetik va analitik registrlar mavjud bo'lib, ularning asosiy maqsadi har qanday hisobdagi ma'lumotlarni ko'rsatishdir. Reestr - bu ma'lum bir vaqt davomida ma'lum bir hisob bo'yicha qanday harakatlar amalga oshirilganligi to'g'risida hisobot ma'lumotlarining bir turi. Shaxsiy daromad solig'iga kelsak, ushbu soliq o'zining buxgalteriya registriga ega bo'lib, unda xodim to'g'risidagi hisoblangan, ushlab qolingan va ushlab qolingan summalar to'g'risidagi aniq ma'lumotlarni aks ettiradi. o'tkazilgan soliq daromad bo'yicha.

Ushbu hujjatning yagona shakli qonunda nazarda tutilmagan, shuning uchun buxgalter ushbu hisobot shaklini mustaqil ravishda ishlab chiqishi kerak. Buxgalteriya hisobi uchun ko'plab kompyuter dasturlari mavjud standart ko'rinish qulay foydalanish mumkin bo'lgan shaxsiy daromad solig'i reestri. U o'z ichiga oladi batafsil ma'lumot qanday turdagi daromadlar olinganligi, nimalar haqida shaxsiy daromad solig'i summalari hisoblangan va xodimdan ushlab qolingan, shuningdek, davlat byudjetiga o'tkazilgan.

Foydalanish maqsadi

Nima uchun odatda shaxsiy daromad solig'i reestrini yaratish kerak va usiz qilish mumkinmi? Shuni ta'kidlash kerak bu shakl Hisobot buxgalterga bir nechta muhim vazifalarni hal qilishga imkon beradi, jumladan:

• daromadlarni ularning kodlanishiga ko'ra ishonchli taqsimlash;
• xodimning daromadi ushlab qolinadigan soliqni to'g'ri hisoblash;
• shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish bo'yicha amalga oshirilgan barcha operatsiyalarni tahlil qilish qobiliyati;
• har bir xodim uchun 2-NDFL sertifikatlarini yaratish.

Shaxsiy daromad solig'i reestrining kontseptsiyasi va xususiyatlari ushbu videoda muhokama qilinadi:

Registrni shakllantirish

Xodim uchun shaxsiy daromad solig'ini tahlil qilish uchun tuzilgan reestr, qoida tariqasida, bir nechta bloklardan iborat. Bularga quyidagilar kiradi:

1. tashkilot haqida asosiy ma'lumotlar. Bunga kompaniyani to'g'ridan-to'g'ri tavsiflovchi ma'lumotlar, shu jumladan uning soliq identifikatsiya raqami va nazorat punkti va boshqa zarur ma'lumotlar kiradi;

1. xodim haqida asosiy ma'lumotlar. Reestr har bir xodim uchun alohida tuzilganligi sababli, u haqida batafsil ma'lumot bo'lishi kerak. Bunday ma'lumotlar to'liq ism, identifikatsiya raqami soliq to'lovchi, pasport ma'lumotlari, ro'yxatdan o'tish manzili va boshqa zarur ma'lumotlar;

1. xodim tomonidan olingan daromad. Ushbu blok oy va kodga bo'lingan juda katta miqdordagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Har bir daromad turi o'z kodiga ega, u 2-NDFL sertifikatida ham aks ettirilgan va shuning uchun bu ma'lumotlar mos kelishi kerak. Bundan tashqari, ushbu bo'limda barcha turdagi daromadlar uchun oy davomida jami qancha soliq ushlab qolinganligi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak;

1. . Ushbu blokda xodimga qanday ajratmalar - shaxsiy yoki ijtimoiy - berilganligini aks ettirish kerak. Muayyan oyda ushlab qolingan soliq miqdori ularning hajmiga bog'liq;

1. hisoblangan soliq summasi. Ushbu bo'limda soliq miqdori va qaysi sanada xodimning daromadiga hisoblanganligi haqidagi ma'lumotlar aks ettirilgan. Turli xil daromadlar o'zlarining soliqlarni hisoblash sanasiga ega va shuning uchun reestrning ushbu qismida aynan shu farq ko'rsatilishi kerak;

1. ushlab qolingan soliq miqdori. Ushbu blokda xodimning daromadidan qancha soliq ushlab qolinganligi va qaysi sana haqida ma'lumot mavjud. Turli xil daromadlar soliqni ushlab qolishning o'z sanalariga ega va shuning uchun reestrning ushbu bo'limida aynan shu farq aks ettirilishi kerak;

1. o'tkazilgan soliq summasi. Shaxsiy daromad solig'i reestrining ushbu qismida soliq aniq qachon va qanday miqdorda o'tkazilganligi to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettiriladi. O'tkazish sanasi daromadning qaysi turiga tegishli ekanligiga bog'liq, chunki ularning barchasi bu xususiyatda farqlanadi;
2. sertifikatlar taqdim etdi. Soliq reestri, shuningdek, xodimga 2-NDFL sertifikatlari qachon berilganligi haqidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Bunday holda, ularning raqamlari va sanalari ko'rsatilishi kerak, ular ham maxsus hujjatga joylashtiriladi.

Ro'yxatdan o'tish shakli bepul mavjud va siz quyida dizayn namunasini ko'rishingiz mumkin.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq hisobi reestri (to'ldirish namunasi)

Ushbu soliq reestrini tuzgan buxgalter hisobotni imzolashi kerak, chunki u ma'lumotlarning to'g'ri shakllanishi va ko'rsatilishi uchun javobgardir. Bundan tashqari, reestr tashkilot rahbari tomonidan ham imzolanadi, chunki u butun korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati uchun to'liq javobgardir.

Saqlash muddati

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq registrlarini saqlash muddatiga kelsak, u 4 yilni tashkil etadi va daromadni hisoblash va soliqni ushlab qolish to'g'risidagi hujjatlar ham saqlanishi kerak. Bu zarur, chunki soliq inspeksiyasi bilan tashkilotga kelish huquqiga ega, keyin uning xodimlari, albatta, tekshirish uchun shaxsiy daromad solig'i registrlarini so'rashadi.

Chunki Federal Soliq xizmati hisob-kitoblarni tekshirishi mumkin va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish oldingi uch kalendar yilida nazorat qiluvchi organlarning jazolariga yo'l qo'ymaslik uchun registrlarni yuritish majburiydir. Har biri uchun registrlarni saqlash kifoya kalendar yili hujjatlarda oylik taqsimot bilan va shu bilan birga ular har bir xodim uchun alohida shakllantirilishi kerak.

Soliq hisobi registrlari 1C da ham yuritilishi mumkin, chunki bu video sizga quyidagilar haqida aytib beradi: