Ang pinasimpleng sistema ng buwis (kilala rin bilang "pinasimple", kilala rin bilang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na "Kita" o "Kita na binawasan ang mga gastos") ay ang pinakasikat na rehimen ng buwis sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Gaya ng ipinahihiwatig ng pangalan, ito format ng buwis Ito ay nailalarawan sa kadalian ng accounting at pag-uulat. Binayaran sa pinasimpleng anyo iisang buwis, pinapalitan ang pagbabayad ng mga buwis sa ari-arian, tubo at idinagdag na halaga. Tungkol sa mga nuances paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis"Income" sabi eksperto sa buwis Lyudmila Fomicheva.

Sino ang hindi saklaw ng pinasimpleng sistema ng buwis?

Hindi lahat ng organisasyon o indibidwal na negosyante ay maaaring maglapat ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga kondisyon para sa aplikasyon at mga paghihigpit nito.

Ang mga paghihigpit ay:

ang average na bilang ng mga empleyado para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ay dapat na hindi hihigit sa 100 katao;

ang kita batay sa mga resulta ng siyam na buwan ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsumite ng isang paunawa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi dapat lumampas sa 45 milyong rubles. Upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2017, ang kita para sa siyam na buwan ng 2016 ay dapat na hindi hihigit sa 59.805 milyong rubles. Sa pagtatapos ng taon, maaaring magbago ang halaga kung may naka-install na correction factor (deflator). Ang mga taong, bago lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, na eksklusibong gumamit ng UTII, ay hindi naglalapat ng limitasyong ito. Upang hindi mawalan ng karapatang gamitin ang "pinasimpleng buwis" sa 2016, ang kita ay hindi dapat lumampas sa 79.74 milyong rubles.

ang natitirang halaga ng mga nakapirming assets ng organisasyon na napapailalim sa pamumura ay hindi dapat lumampas sa 100 milyong rubles.

ang bahagi ng direktang pakikilahok ng iba pang mga organisasyon sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay hindi hihigit sa 25%. Ang mga paghihigpit ay hindi nalalapat sa mga organisasyon awtorisadong kapital na ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan, kung ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan ay hindi bababa sa 50%, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25%; mga non-profit na organisasyon, kasama kooperasyon ng consumer at ilang iba pang organisasyon.

Mayroong ilang mga organisasyon na walang karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa lahat: mga propesyonal na kalahok sa merkado mahahalagang papel; mga pawnshop; mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante nakikibahagi sa produksyon ng mga excisable goods, pagkuha at pagbebenta ng mga mineral (maliban sa mga karaniwang mineral); mga organisasyong kasangkot sa negosyo ng pagsusugal; mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa Unified Agricultural Tax (USAT); mga organisasyong microfinance at marami pang iba.

Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagsisimulang mag-aplay ng pinasimpleng sistema ng buwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo. Dapat ipaalam ng organisasyon ang awtoridad sa buwis sa lokasyon nito tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, at ang indibidwal na negosyante - sa lugar ng paninirahan, hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang isa kung saan ang paglipat ay binalak. Dapat ipahiwatig ng abiso ang napiling bagay ng pagbubuwis, gayundin ang natitirang halaga ng mga fixed asset at ang halaga ng kita mula Oktubre 1 ng kasalukuyang taon. Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay isang abiso, iyon ay, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong ipaalam ang estado ng kanyang pagnanais at kakayahang mag-aplay pinasimpleng sistema. Hindi na kailangang maghintay ng pahintulot sa pagtugon o abiso mula sa tanggapan ng buwis.

Ang mga bagong likhang organisasyon o mga rehistradong indibidwal na negosyante ay may karapatang ilapat ang "pinasimpleng buwis" mula sa petsa ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis. Ang abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis na "Kita" ay dapat ipadala bago ang pag-expire ng 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpaparehistro na ipinahiwatig sa sertipiko.

Kung ang abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi ibinigay sa loob ng tinukoy na takdang panahon, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi karapat-dapat na ilapat ang rehimeng ito ng buwis

Paano "umalis" sa pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita"

Kung, sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang kita ng nagbabayad ng buwis ay lumampas sa 79.74 milyong rubles o mayroong iba pang hindi pagsunod sa itinatag na mga kinakailangan, kung gayon siya ay itinuturing na nawalan ng karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis mula sa simula ng quarter kung saan naganap ang naturang labis (o hindi pagsunod sa iba pang mga kinakailangan). Ipinapaalam ito ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng buwis tungkol dito sa loob ng 15 araw sa kalendaryo pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis). Obligado din siyang ipaalam opisina ng buwis at sa kaso ng pagwawakas ng aktibidad ng negosyo kung saan inilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis - at ito ay dapat ding gawin nang hindi lalampas sa 15 araw mula sa petsa ng pagwawakas ng naturang aktibidad.

Ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ay may karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo sa pamamagitan ng pag-abiso sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kung saan niya nilayon na gawin ito. Ang mga form ng aplikasyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, pati na rin ang mga mensahe tungkol sa pagkawala ng karapatang gamitin ito, ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 N ММВ-7-3/829@ . Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang lumipat muli sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon pagkatapos niyang mawalan ng karapatang gamitin ito.

Mga mode pinasimpleng sistema ng buwis sa pagbubuwis

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbibigay para sa dalawang rehimen ng pagbubuwis, kung saan maaari kang pumili ng isa: pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" o Pinasimpleng sistema ng buwis "kita binawasan ang mga gastos". Ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring baguhin taun-taon (mula sa simula ng bagong panahon ng buwis). Upang baguhin ang isang dating napiling bagay ng pagbubuwis, dapat mong ipaalam sa awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31 ng nakaraang taon. Ang bagay ay hindi maaaring baguhin sa panahon ng taon.

Kapag pumipili, kailangan mong isipin kung magkano ang kailangan mong bayaran at matalinong gamitin ang lahat ng mga pagkakataong ibinigay ng batas.

pinasimpleng sistema ng buwis na "kita"

Paano magbayad ng buwis sa kita

Sa ilalim ng rehimeng ito, ang buwis ay binabayaran sa rate na 6% sa natanggap na kita. Maaaring bawasan ng mga awtoridad sa rehiyon ang rate sa 1% depende sa uri ng negosyo, at sa Crimea at Sevastopol ang buwis ay maaaring hindi mabayaran sa lahat.

Ang buwis ay binabayaran sa kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo (Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation). Karaniwan, ang mga kita na ito ay binubuo ng kita na natanggap bilang kabayaran para sa mga ibinibigay na kalakal at mga serbisyong ibinigay, na tinatawag na kita sa pagbebenta.

Ang natitirang kita ay tinatawag na non-operating income (Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay maaaring, halimbawa, kabayaran para sa pinsala mula sa mga salarin o kompanya ng seguro; mga multa at parusang natanggap mula sa mga kasosyo kaugnay ng kanilang mga paglabag sa mga obligasyong kontraktwal; interes na natanggap sa ilalim ng kasunduan Bank account o mula sa mga nanghihiram (mga may utang).

Hindi lahat ng mga resibo ay kita: ang muling pagdadagdag ng kasalukuyang account ng isang indibidwal na negosyante na may mga personal na pondo, mga pagbabalik ng pagbabayad, mga kredito at paghiram ay hindi kailangang isaalang-alang; ang mga uri ng kita na ito ay nakalista sa Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay tumatanggap din ng kita bilang isang empleyado, tagapagmana, o nagbebenta ng ari-arian na hindi nauugnay sa aktibidad ng entrepreneurial, kung gayon hindi rin sila nahahalo sa kita ng entrepreneurial. Ang entrepreneur ay nagbabayad ng personal income tax sa kanila bilang isang simpleng indibidwal o binabayaran siya ng kanyang amo. Ang isang negosyante na nasa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa kita ng negosyo.

Para sa mga indibidwal na negosyante at organisasyon pinasimple na kita ng sistema ng buwis ay itinuturing na natanggap kapag ang pera ay natanggap sa isang bank account o sa cash desk, o kapag binayaran ng counterparty ang utang nito sa ibang paraan. Ang pamamaraang ito ay tinatawag na cash method. Ang mga advance at prepayment ay dapat ding ituring na kita kapag natanggap ang mga ito. Kung sa ilang kadahilanan ay kailangang ibalik ang advance, ang pagbabalik ay binabawasan ang kita sa panahon ng pagbabayad.

Para sa mga layunin accounting ng buwis ang mga nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay kinakailangang magtago ng isang libro ng kita at mga gastos, ang anyo nito at ang pamamaraan para sa pagpuno ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012 N 135n. Ang aklat ay naglalaman lamang ng mga kita at gastos na gagamitin upang kalkulahin ang halaga ng buwis; ang iba ay maaaring hindi ipahiwatig. Maaari itong itago sa papel o sa elektronikong format. Sa katapusan ng taon, ang aklat ay dapat na nakalimbag, nakagapos, may bilang, na nagpapahiwatig ng kabuuang bilang ng mga sheet sa huling pahina. Gayunpaman, hindi mo kailangang isumite ito sa tanggapan ng buwis. Gayunpaman, sa ilang mga kaso - sa panahon ng pag-audit - maaaring hilingin ito ng tanggapan ng buwis, at pagkatapos ay dapat isumite ang libro sa loob ng 5 araw ng trabaho.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation sa accounting.

Maaaring hindi mapanatili ng mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis Accounting. Ang mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay walang ganoong benepisyo.

Kapag kinakalkula ang buwis, ang kita na natanggap sa taon ng kalendaryo mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ay isinasaalang-alang. Ang mga gastos na lumitaw sa proseso ng trabaho ay walang anumang kabuluhan para sa pagkalkula ng buwis.

Ang panahon ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay taon ng kalendaryo. Sa pagkumpleto, kinakailangan upang matukoy base ng buwis at kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet. Mga panahon ng pag-uulat: I quarter, kalahating taon, 9 na buwan ng taon ng kalendaryo. Sa pagtatapos ng mga panahon ng pag-uulat, kinakailangang ibuod ang mga pansamantalang resulta at gumawa ng mga paunang pagbabayad ng buwis. Ang paunang bayad ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Kapag kinakalkula ang pagbabayad para sa unang quarter, ang kita para sa quarter ay kinuha, para sa kalahating taon - kita para sa kalahating taon, atbp.

Ang mga paunang bayad ay binabayaran ng mga organisasyon at negosyante batay sa mga resulta ng unang quarter, anim na buwan at 9 na buwan nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat. Batay sa mga resulta ng 2016, kailangang ilipat ng kumpanya ang buwis nang hindi lalampas sa 03/31/2017, at mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa 04/30/2017. Ang mga paunang bayad na binayaran sa loob ng taon ay binibilang sa pagbabayad ng buwis, na kakalkulahin sa katapusan ng taon.

Sa pagtatapos ng taon, kasabay ng pagbabayad ng buwis, kinakailangang magsumite ng deklarasyon ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang form at pamamaraan nito para sa pagpuno ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 4, 2014 N ММВ-7-3/352@. Ang deklarasyon ay maaaring isumite sa papel o elektronikong format(itinatag ng mambabatas) - sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis.

Kung nawala ang karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis, dapat bayaran ng nagbabayad ng buwis ang buwis at magsumite ng deklarasyon nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter kung saan nawala ang karapatang ito.

Paano bawasan ang isang buwis

Maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante at "pinasimple" na mga organisasyon ang buwis na naipon para sa isang quarter o taon sa pamamagitan ng mga kontribusyon sa insurance na binayaran para sa mga empleyado sa Pension Fund, Social Insurance Fund at Federal Compulsory Medical Insurance Fund (Clause 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga kontribusyon ay dapat bayaran sa parehong panahon kung saan kinakalkula ang buwis. Halimbawa, ang buwis para sa unang quarter ay maaaring bawasan ng mga premium ng insurance, binayaran mula Enero 1 hanggang Marso 31. Hindi mahalaga kung anong panahon binayaran ang mga kontribusyon.

Maaari mo ring bawasan ang buwis sa mga halaga:

sick leave na binabayaran sa mga empleyado (maliban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho) para sa unang tatlong araw ng pagkakasakit, ngunit sa bahagi lamang na hindi sakop ng mga pagbabayad ng insurance na ginawa sa mga empleyado ng mga organisasyon ng seguro;

mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga personal na kontrata ng seguro na pabor sa mga empleyado, kung saan ang paksa ng kontrata ay pagbabayad para sa unang tatlong araw ng pagkakasakit ng empleyado, kung ang kontrata ay natapos sa isang organisasyon ng seguro na may wastong lisensya. Ang mga halaga ng mga bayad sa insurance na ibinigay sa mga kontrata ay hindi dapat lumampas sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na tinukoy sa Artikulo 7 Pederal na Batas na may petsang Disyembre 29, 2006 No. 255-FZ.

Ang halaga ng isang buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% para sa lahat ng tatlong bawas.

• Halimbawa:
  
  Mga pagbabayad sa Pension Fund, FFOMS, Social Insurance Fund = 20,000 rubles. Ang buwis ay maaari lamang bawasan ng 6,000 rubles (12,000 x 50%). Ang pagkakaiba ng 6,000 rubles ay dapat bayaran sa badyet.

Ang mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho nang walang mga empleyado ay maaaring ganap na bawasan ang buwis sa mga premium ng seguro para sa kanilang sarili - sa halagang 23,153.33 rubles + 1% ng kita na higit sa 300,000 rubles. Ang 50% na limitasyon ay hindi nalalapat sa kanila. Tungkol naman sa timing ng pag-aaplay ng bawas na ito, ang lahat ay depende sa iyong kita. Kung, halimbawa, mayroon kang kita na higit sa 300,000 rubles bawat quarter, pagkatapos ay maaari mong bawasan ang pinasimple na sistema ng buwis sa isang quarterly na batayan. At kung babayaran mo lamang ang kontribusyong ito sa katapusan ng taon, maaari mong bawasan ang halaga ng buwis para lamang sa ika-4 na quarter.

Mga halimbawa:
1. Kita 200,000 rubles, buwis 12,000 rubles (200,000 x 6%).
Mga pagbabayad sa Pension Fund, FFOMS, Social Insurance Fund = 20,000 rubles. Binabawasan namin ang buwis ng 12,000 rubles, babayaran: 0 rubles.
2. Kita: 2,000,000 rubles. Buwis 120,000 rubles (2,000,000 x 6%).
Mga pagbabayad sa Pension Fund ng Russian Federation, FFOMS, Social Insurance Fund: 20,000 rubles + 1% x (2,000,000 rubles - 300,000 rubles) = 37,000 rubles. Lahat ng 37 libong rubles ay binabawasan ang buwis, na babayaran ng 83,000 rubles.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa kalakalan ay maaaring bawasan ang naipon na buwis sa pamamagitan ng halaga ng bayad sa kalakalan na binayaran sa panahon ng buwis (pag-uulat) (sugnay 8 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation). Maaari mong bawasan ang iyong buwis dito nang walang 50% na limitasyon. Kundisyon - ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite ng paunawa ng pagpaparehistro bilang nagbabayad ng bayad na ito.

Ngunit kung ang isang negosyante ay nagsasagawa ng ilang mga uri ng mga aktibidad, kung gayon siya ay may karapatan na bawasan ang buwis sa pamamagitan ng halaga ng bayad sa kalakalan para sa uri ng aktibidad kung saan itinatag ang bayad sa kalakalan (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 20, 2016 N SD-4-3/2833@).

Ang mga halagang nakakaapekto sa halaga ng "pinasimple" na buwis ay dapat na idokumento.

Pinasimpleng sistema ng buwis "kita binawasan ang mga gastos"

Paano kinakalkula ang buwis?

Naniniwala ang maraming eksperto sa buwis na kung ang mga gastos sa negosyo ay higit sa 60% ng kita, ipinapayong gamitin pinasimple na bagay sa sistema ng buwis pagbubuwis "income minus expenses". Mahalaga rin na wastong kalkulahin ang halaga ng mga premium ng insurance para sa mga empleyado.

Sa ganitong bagay ng pagbubuwis, ang base ng buwis ay binubuo ng kita na natanggap na binawasan ang kanilang mga gastos (sugnay 2 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit hindi lahat ng mga gastos ay maaaring tanggapin, at dapat itong kumpirmahin.

Ang mga paunang bayad na binayaran sa taon para sa panahon ng pag-uulat (Q1, kalahating taon at 9 na buwan) at buwis para sa taon ay kinakalkula batay sa data sa kita at mga gastos na tinukoy sa Seksyon I ng Aklat ng Kita at Gastos.

Formula para sa pagkalkula ng paunang pagbabayad ng buwis (mga sugnay 4, 5, Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation):

• (Kita para sa panahon ng pag-uulat sa isang accrual na batayan – Mga gastos para sa panahon) x Rate ng buwis.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang rate ng buwis ay 15% (sugnay 2 ng Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga preferential na rate ng buwis (mas mababa sa 15%) ay maaaring itatag ng batas ng isang constituent entity ng Russian Federation.

Ang mga paunang pagbabayad ay kinakalkula sa isang accrual na batayan para sa unang quarter, kalahating taon at 9 na buwan. Kasunod paunang-bayad ay binabawasan ng paunang bayad na binayaran sa katapusan ng huling quarter. Bilang resulta, ang positibong pagkakaiba ay binabayaran sa badyet. Kung ang halaga ng paunang bayad ay zero o negatibo, hindi mo kailangang magbayad ng anuman sa badyet.

Kalkulahin ang buwis na binayaran para sa taon tulad ng sumusunod (sugnay 2, 7, artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation):

• (Kita para sa taon (linya 213 ng Seksyon 2.2 ng deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis) – Mga gastos para sa taon (linya 223 ng Seksyon 2.2 ng deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis) x Rate ng buwis.

Ang halaga ng buwis para sa taon ay binabawasan ng halaga ng nakalkula at binayaran na mga paunang bayad.

Ang pangunahing panganib sa sistema ng pagbubuwis na ito ay hindi kinikilala ng inspektor ng buwis ang mga gastos na idineklara sa deklarasyon. Kung mangyari ang ganitong sitwasyon, kung gayon mga awtoridad sa buwis magdagdag ng halaga ng buwis. Bilang karagdagan, ang multa na katumbas ng 20% ​​ng hindi nabayarang halaga ay tinasa (Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos," ang kita ay ibinibilang sa cash basis. Ang napupunta sa kasalukuyang account ay itinuturing na kita. Samakatuwid, ito ay kinakailangan upang pag-aralan ang mga resibo. Kapag kinakalkula ang mga paunang pagbabayad, maaaring mangyari ang isang overlap: ang kumpanya ay maaaring mawalan para sa taon, habang ito ay maaaring magkaroon ng paunang bayad, isang malaking halaga ng paunang bayad ang darating sa kasalukuyang account, ngunit walang mga gastos dito. oras. Ang paunang bayad ay kailangan pa ring bayaran mula sa buong halaga ng kita. Samakatuwid, kailangan mong subaybayan at ihambing kung anong kita ang papasok at sa anong punto; at kapag ang isang negosyante ay gumawa ng mga gastos, ito ay kinakailangan na sila ay kumpirmahin.

Pinakamababang buwis

Kapag ang taunang gastos ay mas malaki kaysa o katumbas ng taunang kita, ang buwis ay zero. Nagpasya ang estado na singilin ang isang minimum na buwis mula sa mga negosyante sa mga ganitong kaso. Ang halagang ito ay ang garantisadong minimum na matatanggap ng estado mula sa simplifier sa katapusan ng taon. Ang minimum na buwis ay hindi maaaring mas mababa sa 1% ng kita (Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang minimum na buwis ay binabayaran nang isang beses lamang, sa katapusan ng taon. Deadline: hindi lalampas sa Marso 31. Dapat bayaran ng mga indibidwal na negosyante ang badyet bago ang Abril 30. Hindi na kailangang kalkulahin ang pinakamababang buwis batay sa mga resulta ng unang quarter, kalahating taon o 9 na buwan.

Sum pinakamababang buwis ay binabawasan ng halaga ng mga paunang bayad na binayaran sa taon ng pag-uulat. Ang pagbaba ay makikita sa huling taunang deklarasyon. Kung ang halaga ng mga paunang bayad higit pa sa dami kinakalkula ang pinakamababang buwis, hindi na kailangang ilipat ang pinakamababang buwis sa badyet.

• Halimbawa:
  Ang organisasyon ay nakakuha ng 1,000,000 rubles para sa taon, ang mga gastos ay umabot sa 950,000 rubles.
  Ang nag-iisang buwis, na kinakalkula sa karaniwang paraan sa rate na 15%, ay magiging 7,500 rubles (1,000,000 - 950,000) x 15%.
  Ang minimum na buwis sa kita ay 10,000 rubles = 1 milyong rubles x 1%.
  Ang estado ay kailangang magbayad ng isang minimum na buwis na 10,000 rubles, dahil ito ay higit pa sa rate ng buwis na 15%. Ang labis ay magiging 2,500 rubles. (10,000 - 7,500).
  Ang mga paunang bayad na iyon na binayaran batay sa mga resulta ng tatlong quarter sa taon ng pag-uulat ay nagbabawas sa halaga ng pinakamababang buwis.

Kung binayaran mo ang pinakamababang buwis noong nakaraang taon, pagkatapos ay kapag kinakalkula ang buwis para sa kasalukuyang taon ng pag-uulat, maaari mong isaalang-alang sa mga gastos ang halaga kung saan ang minimum na buwis ay lumampas sa iisang buwis ng pinasimple na sistema ng buwis.

• Halimbawa:
  Ginagamit namin ang data mula sa nakaraang halimbawa na may kondisyon na ang minimum na buwis na 10,000 rubles ay binayaran noong nakaraang taon. Ang labis ay umabot sa 2,500 rubles noong nakaraang taon.
  Sa taong ito, ang kita ay umabot sa 500,000 rubles, gastos - 400,000 rubles. Ang pinasimple na buwis sa sistema ng buwis nang hindi isinasaalang-alang ang minimum na buwis ay katumbas ng 7,500 rubles = (500,000 - 450,000) × 15%.
  Kapag kinakalkula ang buwis para sa taong ito, ang labis na 2500 ng pinakamababang buwis sa karaniwan ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos. Ang pagkakaiba ng 5,000 rubles (7,500 – 2,500) ay kailangang bayaran sa badyet.

Mga panuntunan sa pagkilala sa gastos

Ang listahan ng mga pinahihintulutang gastos na maaaring mabawasan ang buwis ay ibinibigay sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang listahan ay sarado, mahigpit na limitado sa likas na katangian, wala maliban sa ito ay kasama sa mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis Ang "kita na binawasan ang mga gastos" ay hindi maaaring maiugnay. Ang mga gustong pumili ng bagay na ito na nabubuwisan ay dapat maging pamilyar sa listahan ng mga tinatanggap na gastos.

Kasama sa listahang ito, sa partikular:

gastos sa paggawa;

mga gastos para sa sapilitang seguro ng mga empleyado, ari-arian, pananagutan;

mga gastos para sa pagkuha (konstruksyon, produksyon), pati na rin ang pagkumpleto (karagdagang kagamitan, pagbabagong-tatag, modernisasyon at teknikal na muling kagamitan) ng mga nakapirming asset - ayon sa mga espesyal na patakaran;

mga gastos para sa pagkuha o independiyenteng paglikha ng hindi nasasalat na mga ari-arian - ayon sa mga espesyal na patakaran;

mga gastos sa materyal, kabilang ang mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales;

ang halaga ng mga biniling kalakal na binili para sa muling pagbebenta (ayon sa mga espesyal na patakaran);

mga halaga ng input VAT na binayaran sa mga supplier;

iba pang mga buwis at bayad na binayaran alinsunod sa batas (lupa, buwis sa transportasyon, tungkulin ng estado, buwis sa kalakalan). Ang pagbubukod ay ang nag-iisang buwis mismo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, pati na rin ang VAT, na naka-highlight sa mga invoice sa inisyatiba ng "pinasimple" na tao;

Mga gastos sa pagpapanatili ng CCP, atbp.

Nalalapat ang mga espesyal na tuntunin sa gastos para sa pagbili ng mga kalakal. Ang kanilang gastos ay kasama lamang sa mga gastos kung ang tatlong mga kondisyon ay sabay na natutugunan: sila ay nakarehistro (naihatid), binayaran sa supplier at ibinebenta sa labas (subclause 2, clause 2, artikulo 346.17, clause 2, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, hindi kinakailangan ang pagtanggap ng bayad mula sa bumibili ng mga kalakal. Kung ang parehong produkto ay binili sa iba't ibang mga presyo, pagkatapos ay kapag nagbebenta ng naturang produkto kailangan mong malaman kung anong presyo ito binili.

Sa katapusan ng taon, ang base ng buwis ay maaaring mabawasan pa ng pagkalugi mula sa mga nakaraang taon(sugnay 7 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Walang mga pagkalugi ang binibilang sa buong taon.

Ang "bayad sa kalsada" mula sa mga may-ari ng trak ay hindi isinasaalang-alang sa mga gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 6, 2015 No. 03-11-11/57133), mga gastos sa libangan, mga subscription sa mga publikasyon, walang bayad na paglipat ari-arian, mga parusa para sa paglabag sa mga obligasyon sa ilalim ng isang natapos na kontrata, mga gastos para sa paglikha ng normal na mga kondisyon sa pagtatrabaho para sa mga empleyado, mga gastos para sa kanilang Paggamot sa spa at iba pang halagang hindi nabanggit sa listahan.

Maaaring kilalanin ang mga gastos sa ilang kundisyon(clause 2 ng artikulo 346.16, clause 1 ng artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang mga gastos ay dapat matugunan ang pangangailangan ng pang-ekonomiyang katwiran. Nangangahulugan ito na ang bawat gastos ay dapat gawin para sa layunin ng pagbuo ng kita.

Dapat silang kumpirmahin at bayaran. Kung hindi sila binayaran, hindi sila maaaring isaalang-alang bilang mga gastos. Ang katwiran ay magiging pinagmumulan ng mga dokumento (mga dokumento sa pagbabayad, invoice, sertipiko ng pagtanggap ng natapos na trabaho, mga kontrata, atbp.). Ang kawalan ng mga dokumento ay hahantong sa katotohanan na ang tanggapan ng buwis ay hindi isasama ang mga naturang gastos mula sa halaga ng mga gastos na kasangkot sa pagkalkula ng buwis.

Kung bumili ka ng mga materyales o mag-order ng serbisyo mula sa isang nagbabayad ng UTII na hindi kinakailangang gumamit ng cash register, dapat mong isaalang-alang ang opinyon ng Ministry of Finance ng Russian Federation. (liham Blg. 03-11-06/77747 na may petsang 12/30/15). Sa kasong ito, ang isang resibo sa pagbebenta, resibo o iba pang dokumento na nagsasaad na nagawa na ang pagbabayad ay maaaring ituring na isang sumusuportang dokumento. Ang nagbabayad ng UTII ay obligadong mag-isyu ng mga dokumentong ito sa kahilingan ng kliyente. Kung ang mga gastos ay nakakatugon sa iba pang pamantayan na kinakailangan upang isama ang mga ito bilang mga gastos, kung gayon ang mga naturang dokumento ay magiging sapat upang kumpirmahin ang mga ito.

Kung bibili ka materyal na halaga para sa mga indibidwal, kung gayon ang purchase act ay maaaring magsilbi bilang kumpirmasyon ng mga gastos. Kung ang isang indibidwal ay nagbibigay ng isang tiyak na serbisyo, kung gayon ang isang kasunduan sa kontrata ay maaaring tapusin sa kanya. Ngunit narito dapat nating tandaan na kapag nagtatapos ng isang kasunduan ay gagawin mo ang mga pag-andar ahente ng buwis at kailangan mong i-withhold ang personal income tax mula sa remuneration sa ilalim ng kontrata at ilipat ang halaga ng personal income tax sa badyet.

Mga pakikipag-ayos sa mga empleyado

Ayon sa mga tuntunin ng mga talata. 6 sugnay 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, na may tulad na bagay na posible na isaalang-alang ang mga gastos ng sahod, pagbabayad ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan, na naipon ayon sa mga patakaran ng batas ng Russia.

Kasama sa mga gastos sa paggawa ang anumang mga naipon sa mga empleyado sa cash at (o) sa uri, mga naipon at allowance ng insentibo, mga naipon na kompensasyon na may kaugnayan sa mga oras ng pagtatrabaho o mga kondisyon sa pagtatrabaho, mga bonus at isang beses na naipon na insentibo, mga gastos na nauugnay sa pagpapanatili ng mga empleyadong ito, na ibinigay para sa sa pamamagitan ng mga pamantayan ng batas ng Russian Federation, mga kasunduan sa paggawa (mga kontrata) at (o) mga kolektibong kasunduan. Ang mga pagbabayad sa mga empleyado ay hindi ibinigay para sa kontrata sa pagtatrabaho, hindi posible na isama ang mga ito sa mga gastos, pati na rin ang mga premium ng insurance para sa kanila (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02/05/16 No. 03-11-06/2/5872).

Ang personal na buwis sa kita na pinigil mula sa kita ng mga empleyado ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga naipon na halaga ng sahod (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2015 No. 03-11-06/2/64442).

Kapag nagkalkula ng isang buwis, maaari mong isaalang-alang ang mga gastos para sa lahat ng uri sapilitang insurance manggagawa, ari-arian at pananagutan. Kasama sa halagang ito ng mga gastos, bukod sa iba pang mga bagay, mga kontribusyon para sa sapilitan seguro sa pensiyon, sapilitan segurong panlipunan sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, sapilitan seguro sa kalusugan, compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho (subclause 7, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) ay maaaring bawasan ng kabuuang halaga ng mga kontribusyon na aktwal na binayaran sa pag-uulat (mga panahon ng buwis) (subclause 3, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Binabawasan ng mga kontribusyon ang base sa buwis kung naipon para sa mga pagbabayad na ibinigay para sa mga kontrata sa pagtatrabaho at batas sibil.

Kung ang isang pagkawala ay natanggap

Sa katapusan ng taon, ang isang organisasyon o negosyante ay maaaring makatanggap ng pagkalugi kung ang halaga ng mga gastos na natamo sa taon ay mas malaki kaysa sa halaga ng kita na natanggap.

Ang halaga ng resultang pagkawala ay dapat na maipakita sa deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga inspektor ay maaaring humiling ng mga nakasulat na paliwanag na nagbibigay-katwiran sa halaga ng pagkawala na natanggap.

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ay maaaring mabawi kapag kinakalkula ang buwis para sa taon (Clause 7, Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Hindi maaaring bawasan ang mga paunang bayad dahil sa mga pagkalugi.

Maaari mong isulat ang mga pagkalugi sa nakalipas na 10 taon na hindi nagamit dati upang bawasan ang mga buwis. Ang pinakamaagang pagkalugi ay dapat na isulat muna.

• Halimbawa:
  Ang pagkawala noong 2015 ay umabot sa 50,000 rubles; Ang pinasimple na buwis sa sistema ng buwis ay katumbas ng 0 rubles, habang ang minimum na buwis ay binayaran ng 10,000 rubles.
  Kita para sa 2016: 800,000 rubles, gastos - 300,000 rubles.
  Sa mga gastos sa 2016 sa pagtatapos ng taon, maaari mong isulat hindi lamang ang halaga ng minimum na buwis na binayaran sa pagtatapos ng 2015, kundi pati na rin ang halaga ng pagkawala na natanggap noong 2015.
  Ang buwis para sa 2016 ay magiging 66,000 rubles = (800,000 - 300,000 - 10,000 - 50,000) x 15%.

Espesyal na accounting para sa mga fixed asset at intangible asset

Ang mga fixed asset ay mga kalakal o ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo (hindi para sa muling pagbebenta), na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa isang taon at nagkakahalaga ng higit sa 100,000 rubles.

Property na may orihinal na halaga na RUB 100,000. at mas mababa, na nakuha pagkatapos ng Enero 1, 2016, ay hindi nalalapat sa nababawas na ari-arian at kasama sa mga fixed asset. Ang mga gastos para sa pagkuha ng naturang ari-arian ay isinasaalang-alang kaagad bilang bahagi ng mga materyal na gastos.

Hindi mo maaaring isama sa mga gastos ang ari-arian na, sa prinsipyo, ay hindi kinikilala bilang depreciable para sa mga layunin ng buwis sa kita (clause 4 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation), halimbawa, lupain o mga bagay na inilipat para sa libreng paggamit.

Mamahaling fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, binili noong panahong iyon aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa loob ng isang taon ng kalendaryo. Ang aktwal na mga gastos sa pagkuha ay dapat bayaran sa oras ng pagbabayad ng utang sa supplier (sugnay 1, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaari mong simulang isulat ang mga ito mula sa quarter kung saan inilagay ang fixed asset. Isinasaalang-alang ang mga gastos sa huling araw ng quarter: Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30, Disyembre 31. Kaya, sa pagtatapos ng taon, ang nakuhang ari-arian ay dapat na ganap na maalis. Ang mga liham mula sa Federal Tax Service na may petsang 02/27/2010 N 3-2-11/6@, Ministry of Finance na may petsang 05/17/2011 N 03-11-06/2/78) ay nagsasabi na kung ang mga kondisyon para sa pagkilala sa mga gastos ay natutugunan sa unang quarter, ang mga gastos ay kinikilala sa loob ng apat na quarter ng 1/4 quarterly, kung sa II - pagkatapos ay sa pamamagitan ng 1/3 sa natitirang 3 quarters, kung sa Q3 - sa pamamagitan ng ½ para sa dalawang quarters, at kung sa Q4 - pagkatapos sa isang pagkakataon.

Kung hindi ganap na nabayaran ang fixed asset, inirerekomenda namin ang pagsunod sa algorithm na itinakda sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 02/06/12 No. ED-4-3/1818.

Kung ang ari-arian ay kasunod na ibinebenta, kung gayon, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang "simplifier" ay hindi dapat ayusin ang mga gastos. Ngunit mayroong isang pagbubukod. Ito ay ibinigay para sa isang sitwasyon kung saan ang isang nakapirming asset ay ibinebenta bago matapos ang tatlong taon mula sa petsa ng accounting para sa mga gastos ng pagkuha nito (para sa mga bagay na may panahon kapaki-pakinabang na paggamit higit sa 15 taon - hanggang sa katapusan ng sampung taon). Sa ganitong mga pangyayari, kinakailangang muling kalkulahin ang nabubuwisang base para sa buong panahon ng paggamit ng bagay. Kapag muling kinakalkula, kinakailangang ilapat ang mga probisyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, na nakatuon sa buwis sa kita. Ang panuntunang ito ay nakapaloob sa sub-clause. 3 p. 3 sining. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

pinasimpleng sistema ng buwis 10 porsyento- ang rate na ito ay maaaring ilapat ng ilang mga nagbabayad ng buwis. Sa artikulong sasabihin namin sa iyo kung sino ang may karapatan dito at sa ilalim ng anong mga kondisyon.

Pangkalahatang mga rate ng buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang rate ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay nakasalalay sa kung aling bagay ang pinili ng nagbabayad ng buwis para sa pagbubuwis (mga sugnay 1 at 2 ng artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation):

• para sa bagay na "kita" ang rate ay itinakda sa 6%;
• para sa bagay na "kita na binawasan ang mga gastos" - 15%.

Kasabay nito, para sa pagpapasimple ng "kita-gastos", ang Tax Code ay nagbibigay ng posibilidad na magtatag ng isang pagkakaiba-iba na rate mula 5 hanggang 15%, depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Ang isang paksa ng Russian Federation ay may karapatang gawin itong batas ng rehiyon.

STS rate 10%

Ang nag-iisang rate ng buwis na 10% ay partikular na nalalapat sa magkakaibang mga rate. Mula sa itaas ay sumusunod na ang mga kondisyon para sa paggamit nito ay:

1. Pag-ampon ng isang paksa ng Russian Federation ng nauugnay na batas.
2. Ang saloobin ng nagbabayad ng buwis katig na kategorya, kung ang rate ay hindi ipinakilala para sa lahat ng "pinasimple" na residente ng rehiyon, ngunit para lamang sa ilan sa kanila. Kaya, ang isang entity ay maaaring magpakilala ng mga paghihigpit sa uri ng aktibidad, bahagi ng kita, bilang ng mga tauhan, sahod, atbp. para sa mga tatanggap ng benepisyo.

TANDAAN!Kung mayroong ilang kagustuhan na mga rate sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis para sa iba't ibang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis sa rehiyon, at ang nagbabayad ng buwis ay kabilang sa ilan sa kanila, maaari niyang piliin ang pinakamababa sa mga naitatag na rate (tingnan ang mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 22, 2015 No. 03-11-10/69516 at 29.03. 2010 No. 03-11-06/2/44).

Halimbawa, mula 01/01/2017 ang pinasimpleng sistema ng buwis na 10% ay inilalapat sa Moscow sa mga "pinasimpleng manggagawa" na nagtatrabaho:

• sa pagmamanupaktura;
• pamamahala ng pagpapatakbo ng residential at (o) non-residential stock;
• siyentipikong pananaliksik at pag-unlad;
• pagkakaloob ng mga serbisyong panlipunan;
• mga aktibidad sa larangan ng palakasan;
• produksyon ng pananim;
• pagsasaka ng mga hayop at pagbibigay ng mga serbisyo sa mga lugar na ito,

kung ang kita mula sa kanila ay hindi bababa sa 75% ng kabuuang kita (tingnan ang Moscow Law No. 41 na may petsang Oktubre 7, 2009).

Ang Batas ng Rehiyon ng Moscow na may petsang 12.02.2009 No. 9/2009-OZ ay nagbibigay na ang isang rate ng buwis na 10% sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "income minus expenses" ay maaaring ilapat ng mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng ilang uri ng mga aktibidad na tinukoy sa apendiks sa batas na ito. Ang kondisyon para sa aplikasyon ng rate na ito ay ang pagkakaroon ng kita mula sa mga ganitong uri ng aktibidad ng hindi bababa sa 70% ng kabuuang kita.

SA rehiyon ng Rostov Alinsunod sa batas ng Mayo 10, 2012 No. 843-ZS, ang mga maliliit na negosyo na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may object na "income minus expenses" ay may karapatan sa isang rate na 10%. Ang isang pagbubukod ay ang mga indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo sa produksyon, panlipunan at (o) mga pang-agham na larangan, gayundin sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng consumer sa populasyon. Para sa kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis, ang rate ng buwis ay nakatakda sa 0%.

Sa Republika ng Dagestan, ang lahat na nag-aaplay ng “income-expenditure” na pinasimpleng sistema ng buwis at direktang gumagana sa teritoryo ng republika ay may karapatan sa 10% rate (Batas ng Republika ng Dagestan na may petsang Mayo 6, 2009 No. 26 ).

At sa rehiyon ng Yaroslavl (Batas ng Rehiyon ng Yaroslavl Blg. 69-z na may petsang Nobyembre 30, 2005), ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng ilang mga uri ng aktibidad at sa parehong oras na nakakatugon sa mga sumusunod na kondisyon ay may karapatang mag-aplay ng 10% na rate sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos":

• ang kita mula sa pangunahing aktibidad ay bumubuo ng hindi bababa sa 70% ng kita mula sa aktibidad ng negosyo;
• ang average na buwanang naipon na sahod ng bawat empleyado sa panahon ng buwis ay hindi bababa sa 1.2 beses ang minimum na sahod na itinatag ng rehiyonal na minimum wage agreement sahod sa rehiyon ng Yaroslavl sa simula ng panahon ng buwis;
• kawalan ng atraso sa pagbabayad ng mga buwis na na-kredito sa badyet ng rehiyon ng Yaroslavl sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon (na-update na deklarasyon) ayon sa pinasimple na sistema ng buwis.

May mga kaukulang batas sa ibang rehiyon.

Mga resulta

Mga batas ng mga paksa Pederasyon ng Russia ang isang rate ng 10% ay maaaring itakda ayon sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "income minus expenses". Gayunpaman, ang mga kondisyon kung saan maaaring samantalahin ng mga nagbabayad ng buwis ang rate na ito ay maaaring mag-iba sa bawat rehiyon. Alamin kung naaangkop ito pinasimple na rate ng buwis 10% sa iyong rehiyon at kung mayroong anumang mga espesyal na kundisyon para sa aplikasyon nito, maaari kang makipag-ugnayan sa awtoridad sa buwis.

Kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis – ito man o iyon ay kinikilala bilang kita o hindi papasok na transaksyon"pinasimple" ay depende sa maraming mga kadahilanan. Ano ang nakakaapekto sa bahagi ng kita ng "pinasimple" na balanse, kung anong kita ang isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, isasaalang-alang namin sa artikulong ito.

Kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa 2018-2019

Ang isa sa mga pangunahing kinakailangan tungkol sa posibilidad ng paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis ng isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay ang itinatag na limitasyon sa antas. taunang kita, na hindi dapat lumampas sa 150 milyong rubles. (sugnay 4 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay tinutukoy ng Art. 346.15, 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Tungkol sa kanilang komposisyon, talata 1 ng Art. Ang 346.15 ay tumutukoy sa sec. 1 at 2 tbsp. 248 Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa teksto ng mga talatang ito, ang halaga ng kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay nabuo sa pamamagitan ng kabuuan ng kita:

• mula sa pagpapatupad;
• hindi gumagana;
• mula sa walang bayad na pagtanggap ng ari-arian o mga karapatan dito.

Hindi kasama sa kita ang mga resibo na nakalista sa Art. 251 Tax Code ng Russian Federation.

Ang kita ay binubuo ng mga benta (subclause 1, clause 1, artikulo 248 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mga produkto na ginawa ng kumpanya;
• gawain o serbisyong isinagawa;
• dating binili na mga kalakal;
• mga karapatan sa ari-arian.

Sa kaso ng mga aktibidad sa intermediary, ang kita ay magiging isang komisyon o iba pang kabayaran (tingnan, halimbawa, ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 18, 2018 No. 03-11-11/25816).

Para sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kita ay naitala gamit ang paraan ng cash (Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation), na nagsasaad ng aktwal na pagtanggap ng pera sa kasalukuyang account/cash, pati na rin ang pagtanggap ng iba pang ari-arian (trabaho. , mga serbisyo) at (o) mga karapatan sa ari-arian, pagbabayad ng utang (kabayaran) sa ibang paraan.

Magbasa nang higit pa tungkol sa mga kundisyon na nagpapahintulot sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis sa artikulo "Ang pamamaraan para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis" .

Pinasimple ang kita na hindi nagpapatakbo

Kasama sa nasabing kita, halimbawa, ang natanggap (Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mula sa pagpapaupa ng ari-arian;
• mula sa paglipat ng mga karapatan sa intelektwal na ari-arian para sa paggamit;
• sa anyo ng interes sa mga kasunduan sa pautang o mga deposito sa bangko;
• kapag tumatanggap ng ari-arian nang walang bayad;
• sa anyo ng mga multa mula sa mga katapat para sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata, kabilang ang natanggap pagbabayad ng mga legal na gastos ;
• bilang kita mula sa mga nakaraang taon;
• sa anyo ng mga surplus na natukoy sa panahon ng imbentaryo ( Paano isaalang-alang ang mga ito, tingnan ang higit pang mga detalye. );
• kapag isinusulat ang mga account na dapat bayaran;
• mula sa pakikilahok sa ibang mga organisasyon;
• tulad ng mga pagkakaiba sa halaga ng palitan;
• bilang kabayaran para sa sariling demolisyon ng mga hindi awtorisadong gusali, atbp.

Magbasa nang higit pa tungkol sa komposisyon ng kita na hindi nagpapatakbo sa materyal na ito.

Tingnan natin ang ilang halimbawa mula sa listahan sa itaas.

upa

Kapag nagpapaupa ng ari-arian mula sa isang pinasimple na nangungupahan, maaaring mayroong hindi lamang kita sa anyo ng upa, kundi pati na rin ang kita:

• sa anyo ng mga pagbabayad ng nangungupahan para sa mga utility na may kaugnayan sa inuupahang ari-arian (mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 04/18/2018 No. 03-11-11/25816, may petsang 05/22/2017 No. 03-11-06/ 2/31137, may petsang 09/04/2013 No. 03-11-11/36391);
• sa anyo ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa inuupahang ari-arian na ginawa ng nangungupahan nang walang pahintulot ng may-ari (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 09.09.2013 No. 03-11-06/2/36986).

Maaaring isama ng nagpapaupa sa kanyang mga gastos ang mga gastos sa pagpapanatili ng ari-arian na inuupahan. Magbasa nang higit pa tungkol dito sa artikulo "Maaari bang isaalang-alang ng nagpapaupa ang mga gastos sa pagpapanatili ng pag-aari para sa pinasimpleng sistema ng buwis?" .

Mga account na dapat bayaran

Ang mga account na dapat bayaran ay maaaring maalis kapag nag-expire panahon ng limitasyon. Pagkatapos ang mga halagang ito ay kinikilala bilang kita. Ito ay pinahihintulutan kung hindi sila nasa ilalim ng mga kinakailangan ng subsection. 21 sugnay 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation (tingnan ang sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 08/07/2013 No. 03-11-06/2/31883).

Mga multa

Ang mga kontratista na lumalabag sa mga tuntunin ng natapos na mga kontrata ay nagbabayad ng multa. Ang mga halagang ito ay kasama rin sa kita kapag sila ay na-kredito sa isang kasalukuyang account o cash register.

Ang mga halagang naipon sa mga katapat sa korte ay hindi isinasaalang-alang sa kita hanggang sa sila ay mabayaran (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hulyo 1, 2013 No. 03-11-06/2/24984). Kung ang isang desisyon ng korte ay ginawa upang mabayaran ang simplifier para sa mga pinsala, pagkatapos ay makakatanggap siya ng kita hindi pagkatapos gawin ang desisyong ito, ngunit kapag ang pera ay na-kredito sa kasalukuyang account o cash register.

Ang pamamaraan para sa pagkilala ng kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, kinikilala ang kita (Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation) sa ngayon:

• pagtanggap ng bayad mula sa bumibili sa isang bank account o sa cash register;

Tingnan din "Anong petsa dapat kilalanin ng prinsipal ang kita sa pinasimpleng sistema ng buwis?" .

• resibo (walang bayad o bilang bayad) ng ari-arian (o mga karapatan dito), trabaho, mga serbisyo;
• pagtanggap ng mga advance para sa kasunod na paglipat ng mga kalakal;
• pagbabayad sa pamamagitan ng bill of exchange;
• pagbabayad sa pamamagitan ng tseke;
• mga pagbabayad sa pamamagitan ng mga elektronikong sistema ng pagbabayad.

Ang araw na natanggap ang pera ay ang petsa para sa pagtatala ng kita na natanggap. Bukod dito, hindi mahalaga kung ang mga kalakal ay naipadala na, ang trabaho ay natapos o hindi. Ang resibo ay maaaring pagbabayad ng parehong utang at paunang bayad.

Ang kita ay kinikilala din bilang ang offset ng mga utang ng mga organisasyon sa kanilang sarili para sa halaga ng binayaran na obligasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Setyembre 23, 2013 No. 03-11-06/2/39230).

Kapag nagbabayad para sa mga kalakal na may bill of exchange, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay depende sa paraan ng pagbebenta nito. Kapag nagsumite ng bill of exchange para sa pagbabayad sa bangko, ang pagtanggap ng pera sa kasalukuyang account ng kumpanya ay isasaalang-alang sa araw na natanggap ang kita.

Maaari ka ring magbayad gamit ang isang bill of exchange sa ibang supplier. Sa kasong ito, ang isang transfer signature (endorsement) ay pinupunan sa bill, ibig sabihin, ang karapatan sa bill ay ipinapasa sa ibang tao. Ang petsa ng paglipat ng bill ay ang araw na natanggap ang kita dito (tingnan ang sulat ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Pebrero 20, 2016 No. 03-11-06/2/9917).

Kung ang isang organisasyong gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nakatanggap ng tseke mula sa bumibili bilang bayad, maaari nitong bilangin ang kita dito kung matutugunan ang mga sumusunod na kundisyon:

• pag-kredito ng pera sa account ng nagbebenta kapag nagsumite ng tseke sa bangko;
• pagtanggap ng cash sa pamamagitan ng tseke;
• paglipat ng tseke sa isang third party.

Ang petsa ng pagtanggap ng kita sa tseke ay ang araw na natanggap ang pera sa kasalukuyang account o cash register. Kapag naglilipat ng tseke sa ilalim ng isang deed sa isang third party, ang araw na na-kredito ang kita ay ang petsa ng naisagawang transfer deed.

Kapag nagbabayad sa pamamagitan ng mga elektronikong sistema ng pagbabayad (Clause 10, Artikulo 7 ng Batas "Sa Pambansa sistema ng pagbabayad» na may petsang Hunyo 27, 2011 No. 161-FZ), ang petsa ng pagbabayad ay itinuturing na sabay-sabay na pagpapatupad ng mga aksyon ng system operator:

• pagpapatibay ng electronic Pera sa kliyente;
• pagbabawas ng mga balanse sa kanyang account;
• pagtaas ng mga ito sa account ng tatanggap sa parehong halaga.

Ang sumusuportang dokumento sa kasong ito ay isang katas o mensahe mula sa operator ng sistema ng pagbabayad.

Isaalang-alang natin ang paraan ng pagbabayad sa pamamagitan ng mga ATM. Kung ang housing management company (HMC) ay nangongolekta ng mga bayarin para sa mga pampublikong kagamitan, pagkatapos ay ang pagbabayad para sa kanila ay maaaring gawin sa pamamagitan ng mga ATM. Sa kasong ito, ang UZhK ay pumapasok sa isang kasunduan sa ahente ng pagbabayad upang tanggapin ang mga pagbabayad at ang kanilang kasunod na pag-kredito sa kasalukuyang account ng UZhK para sa isang bayad. Ang petsa ng pagtanggap ng kita mula sa UZHK ay ang araw na natanggap ang pera mula sa isang indibidwal patungo sa nagbabayad na ahente (Clause 3, Artikulo 3 ng Batas "Sa Mga Aktibidad para sa Pagtanggap ng Mga Pagbabayad" mga indibidwal na isinasagawa ng mga ahente ng pagbabayad" na may petsang 06/03/2009 No. 103-FZ,). Maaaring matukoy ang petsang ito batay sa rehistro ng pagbabayad na pinagsama-sama ng ahente ng pagbabayad.

Mga halimbawa ng kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Kaya, sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang kita at gastos ay kinakalkula gamit ang paraan ng cash. Ang perang natanggap sa isang kasalukuyang account o cash register ay itinuturing na kita.

Ang ilang mga halimbawa ng kita na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay ibinigay sa itaas. Bilang karagdagan, ang kita na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring lumitaw sa ibang mga sitwasyon.

Halimbawa:

1. Binabayaran ng isang organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ang dating natanggap na loan kasama ang ari-arian nito. Kapag ang ari-arian ay inilipat, ang pagmamay-ari nito ay inilipat sa pinagkakautangan, at samakatuwid, ang may utang ay tumatanggap ng kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na ito. Ang kita na ito ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis (Artikulo 409 ng Civil Code ng Russian Federation, Artikulo 38, talata 1 ng Artikulo 39, Mga Artikulo 248, 249, 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hunyo 28, 2016 No. 03-11-11 /37751).
2. Ang "mas simple", alinsunod sa programang inaprubahan ng estado para sa pagtataguyod ng sariling pagtatrabaho ng mga walang trabahong mamamayan at pagpapasigla sa paglikha ng mga karagdagang trabaho para sa mga walang trabahong mamamayan ng mga walang trabahong mamamayan na nagbukas ng kanilang sariling mga negosyo, ay tumatanggap ng mga pagbabayad mula sa badyet. Ang mga natanggap na pagbabayad ay dapat na makikita sa kita, ngunit hindi sa araw na natanggap ang mga ito sa kasalukuyang account, ngunit sa petsa kung kailan ang halagang natanggap ay ginastos alinsunod sa mga kondisyon para sa pagtanggap ng mga pondo sa badyet. Ang kita mula sa mga pagbabayad na natanggap ay kinikilala sa halaga ng mga halagang ginastos. Nalalapat ang pamamaraang ito para sa 3 panahon ng buwis. Kung, sa pagtatapos ng ika-3 panahon, ang pinasimpleng tao ay may mga hindi nagastos na halaga ng mga pagbabayad na natanggap para sa mga layunin sa itaas, kung gayon ang natitirang mga halaga ay kailangang isama sa kita para sa mga layunin ng pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis. Kung ang isang "pinasimple" na tao ay lumalabag sa mga kondisyon para sa pagtanggap ng mga pondo ng badyet, kung gayon ang buong halaga ng mga pagbabayad na natanggap ay kailangang isama sa kita na napapailalim sa pinasimple na buwis (mga talata 4, 5, talata 1, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).
3. Ang "mas simple", bilang isang maliit na entity ng negosyo, ay maaaring makatanggap ng suportang pinansyal sa anyo ng mga subsidyo sa badyet. Ang mga subsidy na natanggap ay makikita sa kita sa proporsyon sa mga aktwal na gastos na natamo dahil sa kanila, ngunit hindi hihigit sa 2 panahon ng buwis mula sa petsa ng kanilang pagtanggap. Kung, sa pagtatapos ng ikalawang panahon ng buwis, ang halaga ng mga natanggap na subsidiya ay lumampas sa halaga ng mga pondong ginastos at kinikilala bilang mga gastos, ang pagkakaibang ito ay dapat na maipakita sa kita sa panahon ng buwis na ito.

Hindi isinasaalang-alang ang kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Kabilang dito ang kita na makikita sa Art. 251 Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, ang mga ito ay maaaring:

• deposito o deposito na natanggap;
• ari-arian na tinanggap bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital;
• mga pondong natanggap ng ahente upang maisagawa ang atas na itinalaga sa kanya.

Hindi rin isinasaalang-alang ng pagbubuwis ang kita sa anyo ng:

• ibinalik na deposito;
• pera na natanggap mula sa supplier para sa mga may sira na kalakal na ibinalik sa kanya;
• ibinalik ang pera dahil sa maling tinukoy na mga detalye;
• pagbabalik ng mga maling inilipat na halaga;
• mga pondo mula sa Social Insurance Fund upang ibalik ang mga gastos para sa mga benepisyo sa kapansanan at maternity;
• pagbabalik ng labis na bayad na mga buwis at kontribusyon;
• ibinalik advance.

Mga resulta

Kinikilala ng kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ang kita mula sa mga benta at non-operating income, maliban sa kita na ibinigay sa Art. 251 NKRF. Ang sandali ng pagkilala ng kita ay kinikilala bilang kanilang aktwal na resibo. Sa espesyal na pagkakasunud-sunod na inilarawan sa talata 1 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, kinikilala ang kita na natanggap sa anyo ng mga subsidyo sa badyet para sa pagpapaunlad ng maliliit na negosyo at sa anyo ng mga pagbabayad mula sa badyet na naglalayong bawasan ang kawalan ng trabaho.

Upang kalkulahin ang pinasimpleng sistema ng buwis, dapat gawin ng nagbabayad ng buwis na pumili ng bagay na "kita" ang mga sumusunod na hakbang:

• kalkulahin ang base ng buwis;
• matukoy ang halaga ng paunang bayad;
• tukuyin ang huling halaga ng buwis na babayaran.

Ang mga patakaran at pormula na nalalapat sa bawat yugto ay hindi nagpapahintulot ng kalabuan. Ang mga kakaiba ay maaari lamang makaapekto sa rate ng ganitong uri ng buwis, dahil ang mga rehiyon ay binibigyan ng karapatang magtakda ng mga rate maliban sa 6%. Totoo, sa direksyon lamang ng pagbaba. Ang pinababang rate ay hindi maaaring mas mababa sa 1% (maliban sa 0% na rate para sa mga indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo sa produksyon, panlipunan at (o) mga siyentipikong larangan at nakarehistro sa unang pagkakataon pagkatapos ng batas sa " mga holiday sa buwis"). Gayunpaman, nananatiling 6% ang pinakamalawak na ginagamit na rate, at tututukan namin ito sa aming artikulo.

Paano kinakalkula ang pinasimpleng sistema ng buwis: pagtukoy sa base ng buwis

Bago kalkulahin ang 6% na pinasimple na sistema ng buwis, kailangan mong hanapin ang halaga ng base ng buwis. Ang pagtukoy sa base ng buwis para sa bagay na ito ng pagbubuwis ay hindi nagpapakita ng anumang malaking paghihirap, dahil hindi ito kasangkot sa pagbawas ng mga gastos at, nang naaayon, magtrabaho upang maitatag ang komposisyon ng huli para sa mga layunin ng buwis.

Upang malaman ang base ng buwis para sa panahon ng buwis, ang aktwal na kita na natanggap ay kinakalkula kada quarter sa isang accrual na batayan. Sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis (taon), ang kabuuang resulta ng kita para sa panahong ito ay summed up.

Paano kalkulahin ang 6% na pinasimpleng sistema ng buwis: tukuyin ang halaga ng mga paunang pagbabayad

Ang paunang bayad na naaayon sa base ng buwis na kinakalkula mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat ay tinutukoy ng sumusunod na formula:

AvPr = Nb × 6%,

Ang Nb ay ang tax base, na kumakatawan sa kita ng nagbabayad ng buwis sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Gayunpaman, ang halaga ng paunang bayad na babayaran sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay kakalkulahin gamit ang ibang formula:

AvPu = AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

Ang AvPr ay isang paunang bayad na naaayon sa base ng buwis na kinakalkula mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat;

Nvych - bawas sa buwis, katumbas ng halaga ng mga kontribusyon sa insurance na binayaran sa mga pondo, pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado, inilipat ang mga pagbabayad para sa boluntaryong insurance na pabor sa mga empleyado;

Тс - ang halaga ng bayad sa kalakalan na binayaran sa badyet (kung ang uri ng aktibidad na isinasagawa ng nagbabayad ng buwis ay nasa ilalim ng bayad na ito);

AvPpred. - ang halaga ng mga advance na binayaran batay sa mga resulta ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat (ang nasabing pagbabawas ay ibinigay para sa mga talata 3, 5 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng bawas sa buwis para sa mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho para sa kanilang sarili at walang mga empleyado ay hindi limitado (talata 6, sugnay 3.1, artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation), i.e. ang pagbawas na ito para sa mga indibidwal na negosyante ay maaaring mabawasan ang halaga ng naipon na buwis sa 0. Ang isang negosyante na mayroong mga upahang empleyado, may karapatan silang mag-aplay ng bawas sa buwis sa halagang 50% lamang ng halaga ng buwis na kinakalkula mula sa base ng buwis (talata 5, sugnay 3.1, artikulo 346.21 ng Buwis Code ng Russian Federation).

Nalalapat lamang ang limitasyong ito sa mga premium ng insurance, pansamantalang benepisyo sa kapansanan at mga pagbabayad para sa boluntaryong insurance. Hindi ito nalalapat sa bayad sa kalakalan (clause 8 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 7, 2015 No. 03-11-03/2/57373). At kahit na naabot na ang pinakamataas na posibleng halaga ng bawas dahil sa halaga ng mga kontribusyon, benepisyo at pagbabayad para sa boluntaryong insurance, ang naipon na buwis ay maaaring mas mababawasan ng halaga ng buwis sa kalakalan.

Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay dapat na nakarehistro bilang isang nagbabayad ng naturang bayad.

Basahin ang tungkol sa mga detalye ng pagkalkula ng bayad sa kalakalan sa materyal "Ang bayad sa pangangalakal ay binabayaran para sa buong quarter, kahit na hindi ito ganap na naisagawa".

USN: formula para sa pagkalkula ng huling pagbabayad

Sa katapusan ng taon, ang huling pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis para sa panahon ng buwis ay isinasagawa sa 6%, napapailalim sa karagdagang pagbabayad sa badyet. Pakitandaan na maaaring may labis na bayad. Ang halagang ito ay maaaring i-offset laban sa mga pagbabayad sa hinaharap o ibabalik sa account ng nagbabayad ng buwis.

Ang formula kung saan kinakalkula ang pinasimple na sistema ng buwis - ang kita ay itinatag ng mga talata. 1, 3, 5, 8 tbsp. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation at ganito ang hitsura:

N = Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - ang halaga ng buwis, na resulta ng pagpaparami ng base ng buwis na kinakalkula para sa buong taon ng 6%;

AvP - ang halaga ng mga paunang bayad na kinakalkula sa panahon ng pag-uulat ng taon ng pag-uulat.

Para sa higit pang impormasyon tungkol sa kung ano ang isang buwis, na binabayaran sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, basahin ang artikulo “Single tax sa ilalim ng simplified taxation system (STS)” .

Halimbawang kundisyon para sa pagkalkula ng pinasimpleng sistema ng buwis na “kita” para sa 2018

Isaalang-alang natin ang hakbang-hakbang kung paano kalkulahin ang buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis - kita. Upang gawin ito, magbibigay kami ng isang halimbawa kung paano kalkulahin ang pinasimple na sistema ng buwis na 6%.

Halimbawa

Omega LLC, na gumagamit nito mga aktibidad ng pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita", noong 2018 ay nakatanggap ng kita sa halagang 3,200,000 rubles. Pinaghiwa-hiwalay ayon sa buwan, ganito ang hitsura:

• Enero - 280,000 rubles;
• Pebrero - 310,000 rubles;
• Marso - 260,000 rubles;
• Abril - 280,000 rubles;
• Mayo - 260,000 rubles;
• Hunyo - 250,000 rubles;
• Hulyo - 200,000 rubles;
• Agosto - 245,000 rubles;
• Setyembre - 220,000 rubles;
• Oktubre - 285,000 rubles;
• Nobyembre - 230,000 rubles;
• Disyembre - 380,000 kuskusin.

Sa pagtatapos ng quarter, ang kita ay umabot sa 850,000 rubles, kalahating taon - 1,640,000 rubles, 9 na buwan - 2,305,000 rubles, taon - 3,200,000 rubles.

Sa panahon ng buwis, binayaran ng Omega LLC ang mga pondo ng premium ng insurance:

• para sa 1st quarter - 21,000 rubles;
• para sa anim na buwan - 44,300 rubles;
• para sa 9 na buwan - 66,000 rubles;
• para sa buong taon - 87,000 rubles.

Mayroon ding mga pagbabayad ng pansamantalang benepisyo sa kapansanan. Ang kanilang kabuuang halaga ay 24,000 rubles, kabilang ang:

• sa ika-2 quarter - 17,000 rubles;
• sa ika-3 quarter - 7,000 rubles.

Mula sa ika-2 kalahati ng taon nagsimula ang Omega LLC na magsagawa ng mga aktibidad sa pangangalakal at sa ika-4 na quarter ay nagbayad ng bayad sa pangangalakal sa halagang 12,000 rubles.

Pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis para sa 2018

Kakalkulahin ng Omega LLC ang buwis sa pinasimpleng rate ng buwis na 6% gaya ng sumusunod.

1. Paano kalkulahin ang pinasimple na sistema ng buwis: pagtukoy ng halaga ng paunang bayad batay sa mga resulta ng 1st quarter.

Una, ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6%, ang pagkalkula ng paunang bayad na maiuugnay sa base ng buwis ng panahon ng pag-uulat na ito ay ginawa:

850,000 kuskusin.× 6% = 51,000 kuskusin.

Ang isang pagbawas ay ilalapat sa halagang natanggap. Ibig sabihin, ito ay nababawasan ng insurance premium na binayaran sa 1st quarter. Dahil ang organisasyon ay may karapatang gumawa ng naturang pagbawas ng hindi hihigit sa kalahati ng naipon na halaga, bago ang pagbawas na ito kinakailangan upang suriin ang katuparan ng kondisyon sa posibilidad ng paglalapat ng bawas nang buo:

51,000 kuskusin.× 50% = 25,500 kuskusin.

Ang kundisyong ito ay natutugunan dahil ang mga kontribusyon ay katumbas ng 21,000 rubles, at ang maximum na bawas ay 25,500 rubles. Iyon ay, ang advance ay maaaring bawasan ng buong halaga ng mga kontribusyon:

51,000 kuskusin. - 21,000 kuskusin. = 30,000 kuskusin.

Ang paunang bayad na dapat bayaran sa pagtatapos ng 1st quarter ay magiging katumbas ng 30,000 rubles.

1. Paano kalkulahin ang buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis 6%: pagtukoy ng halaga ng paunang bayad batay sa mga resulta ng anim na buwan.

Una, ang paunang bayad na maiuugnay sa base ng buwis ng isang partikular na panahon ng pag-uulat ay kinakalkula. Ang base ng buwis ay tinutukoy sa isang accrual na batayan. Bilang resulta, nakukuha namin ang:

RUB 1,640,000× 6% = 98,400 kuskusin.

Ang halagang natanggap ay dapat bawasan ng mga insurance premium na binayaran para sa unang kalahati ng taon at ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado para sa unang 3 araw ng pagkakasakit sa ika-2 quarter. Ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon at benepisyo para sa kalahating taon ay:

RUB 44,300 + 17,000 kuskusin. = 61,300 kuskusin.

Gayunpaman, ibawas ang halagang ito mula sa 98,400 rubles. ay hindi gagana, dahil ang maximum na halaga ng bawas ay mas mababa kaysa dito at 49,200 rubles lamang. (RUB 98,400 x 50%). Para sa kadahilanang ito, ang paunang bayad ay maaari lamang mabawasan ng RUB 49,200. Bilang resulta, nakukuha namin ang:

RUB 98,400 - 49,200 kuskusin. = 49,200 kuskusin.

Ngayon ay tinutukoy namin ang paunang bayad batay sa mga resulta ng kalahating taon, binabawasan ang paunang bayad batay sa mga resulta ng unang quarter mula sa halagang ito:

RUB 49,200 - 30,000 kuskusin. = 19,200 kuskusin.

Kaya, sa pagtatapos ng anim na buwan, ang halaga ng paunang bayad ay magiging 19,200 rubles.

1. Paano kalkulahin ang pinasimple na sistema ng buwis 6%: pagtukoy ng halaga ng paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng 9 na buwan.

Una, ang paunang bayad na maiuugnay sa base ng buwis ng panahon ng pag-uulat na ito ay kinakalkula. Bilang resulta, nakukuha namin ang:

RUB 2,305,000× 6% = 138,300 kuskusin.

Ang halagang natanggap ay dapat bawasan ng mga insurance premium na binayaran para sa 9 na buwan at ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado para sa unang 3 araw ng pagkakasakit sa ika-2 at ika-3 quarter. Ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon at benepisyo para sa panahon ay:

66,300 kuskusin. + 17,000 kuskusin. + 7,000 kuskusin. = 90,300 kuskusin.

Gayunpaman, ang halagang ito ay hindi maaaring ibawas mula sa 138,300 rubles, dahil ang maximum na halaga ng bawas ay mas mababa kaysa dito at 69,150 rubles lamang. (RUB 138,300× 50%). Para sa kadahilanang ito, ang paunang bayad ay maaari lamang bawasan ng 69,150 rubles. Bilang resulta, nakukuha namin ang:

RUB 138,300 - 69,150 kuskusin. = 69,150 kuskusin.

Ngayon, tukuyin natin ang paunang bayad batay sa mga resulta ng 9 na buwan, ibinabawas sa halagang ito ang mga naipon para sa pagbabayad batay sa mga resulta ng unang quarter at kalahati ng taon:

RUB 69,150 - 30,000 kuskusin. - 19,200 kuskusin. = 19,950 kuskusin.

Kaya, sa pagtatapos ng 9 na buwan, ang halaga ng paunang bayad ay magiging 19,950 rubles.

1. Paano kalkulahin ang pinasimple na sistema ng buwis na 6%: pagtukoy sa huling halaga ng buwis na binayaran sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Kinakailangang kalkulahin ang pinasimpleng sistema ng buwis na 6% para sa paunang pagbabayad na maiuugnay sa base ng buwis ng panahon ng buwis (taon). Bilang resulta, nakukuha namin ang:

RUB 3,200,000× 6% = 192,000 kuskusin.

Ang halagang natanggap ay dapat bawasan ng mga insurance premium na binayaran para sa buong taon at ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado para sa unang 3 araw ng pagkakasakit para sa buong taon. Ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon at benepisyo para sa panahon ay:

87,000 kuskusin. + 17,000 kuskusin. + 7,000 kuskusin. = 111,000 kuskusin.

Gayunpaman, ang halagang ito ay hindi maaaring ibawas mula sa 192,000 rubles, dahil ang maximum na halaga ng bawas ay mas mababa kaysa dito at 96,000 rubles lamang. (RUB 192,000× 50%). Para sa kadahilanang ito, ang pagbabayad ay maaari lamang mabawasan ng RUB 96,000 na may kaugnayan sa mga kontribusyon at benepisyo. Gayunpaman, sa 4th quarter ay mayroon ding bayad para sa trading fee (RUB 12,000). Maaaring tumaas ang bawas sa halagang ito. Bilang resulta, nakukuha namin ang:

192,000 kuskusin. - 96,000 kuskusin. - 12,000 kuskusin. = 84,000 kuskusin.

Ngayon, ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang buwis na babayaran para sa taon ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagbabawas mula sa halagang ito ng lahat ng mga advance na naipon para sa pagbabayad batay sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan:

84,000 kuskusin. - 30,000 kuskusin. - 19,200 kuskusin. - 19,950 kuskusin. = 14,850 kuskusin.

Kaya, sa katapusan ng taon, ang halaga ng buwis na ililipat sa badyet ay magiging 14,850 rubles.

Tutulungan ka ng aming pinasimpleng sistema ng buwis na 6% na calculator na kalkulahin ang mga paunang pagbabayad at buwis batay sa iyong data.

Ang mga kinakalkula na halaga ng mga paunang pagbabayad at pinasimpleng pagbubuwis sa katapusan ng taon ay makikita sa tax return.

Maaari mong i-download ang kasalukuyang form ng deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis at isang sample ng pagpuno sa deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na “kita” para sa 2018.

Ang deklarasyon ay isinumite sa INFS:

• mga legal na entity— hindi lalampas sa Marso 31;

Sa 2019, ang mga legal na entity ay maaaring magsumite ng deklarasyon sa Abril 1, dahil ang deadline ay nahuhulog sa isang araw ng pahinga - Linggo. Ang pagsusumite ng deklarasyon sa ibang araw ay mangangailangan ng pag-iipon ng multa sa ilalim ng Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at paunang pagbabayad

Ang mga paunang pagbabayad ay ginawa batay sa mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat:

• para sa 1st quarter - hindi lalampas sa Abril 25;
• para sa ika-2 quarter - hindi lalampas sa Hulyo 25;
• para sa 3rd quarter - hindi lalampas sa Oktubre 25.

Sa 2018-2019, ang mga petsa para sa pagbabayad ng mga paunang pagbabayad ay nahuhulog sa mga araw ng trabaho at hindi inililipat sa ibang mga araw .

Sa katapusan ng taon, binabayaran ang buwis:

• mga legal na entity - hindi lalampas sa Marso 31;
• mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30.

Sa 2019, ang deadline para sa pagbabayad ng mga buwis para sa 2018 ng mga legal na entity ay nahuhulog sa Linggo, kaya ipinagpaliban ito sa Abril 1, 2019. Para sa mga indibidwal na negosyante, walang ipagpaliban ang deadline ng pagbabayad ng buwis para sa 2018, dahil ang 04/30/2019 ay isang araw ng trabaho.

Halimbawang slip ng pagbabayad para sa pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis Ang "kita" ay maaaring tingnan.

Kung ang mga nagbabayad ay hindi nagbabayad ng mga buwis at paunang pagbabayad sa oras, ang mga multa ay tatasahin.

Mga resulta

Ang pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis para sa object na "kita" ay ginagawa quarterly: ang mga halaga ng mga advance ay kinakalkula ng 3 beses, at sa katapusan ng taon ang panghuling halaga ng buwis ay tinutukoy. Ang base ng pagkalkula ay ang kita na natanggap para sa panahon (sa bawat oras na tinutukoy sa isang accrual na batayan), na pinarami ng rate (karaniwan ay 6%, ngunit sa mga rehiyon maaari itong mabawasan).

Ang halaga ng buwis na nakuha mula sa kalkulasyong ito ay maaaring bawasan ng mga premium ng insurance, mga benepisyo sa kapansanan at mga pagbabayad para sa kaukulang panahon. boluntaryong insurance. Para sa mga tagapag-empleyo, ang halaga ng naturang bawas ay hindi maaaring lumampas sa 50%, at para sa mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado, posibleng bawasan ang mga accrual ng 100%. Ang halagang pandagdag sa bawas (higit sa 50%) ay ang halaga ng bayad sa pangangalakal na binayaran sa panahon.

Sa lahat ng mga panahon maliban sa 1st quarter, ang halagang kinakalkula sa paraang ito ay karagdagang nababawasan ng halaga ng mga pag-usad na naipon sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat.

Sa pamamagitan ng pagpili ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS), ang mga legal na entity at indibidwal na negosyante ay maaaring nakapag-iisa na magpasya kung aling bagay ng pagbubuwis ang mas kawili-wili at kumikita para sa kanila. Mayroong dalawa sa mga bagay na ito: "kita" na may rate ng buwis na 6%, o "income minus expenses" na may rate ng buwis na 15%. Tanging ang mga kalahok sa isang simpleng kasunduan o kasunduan sa pakikipagsosyo ang naiwan nang walang karapatang pumili pamamahala ng tiwala. Mayroon lamang isang pagpipilian - ginagamit lamang nila ang pinasimple na sistema ng buwis sa bagay na "kita minus gastos". Ang mga pumili ng pinasimpleng sistema ng buwis na 6 na porsyento ng base na maaaring pabuwisin (at ito ang lahat ng kita ng pinasimpleng buwis) ay magbabayad ng eksaktong 6% sa badyet sa anyo ng isang buwis. Isaalang-alang natin ang mga pangunahing punto ng pagkalkula at pagbabayad nito.

Paano makalkula ang buwis gamit ang pinasimple na sistema ng buwis na 6%?

Ang Tax Code ay nag-oobliga sa mga nagbabayad ng buwis na kalkulahin ang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis na 6% nang nakapag-iisa (Bahagi 2 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation). Anong kita ang napapailalim sa pinasimple na buwis ay nakasaad sa Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pinasimpleng panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo, at ang mga panahon ng pag-uulat ay 1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan.

Ang mga paunang pagbabayad ng buwis sa "pinasimple" na mga residente ay dapat kalkulahin kada quarter. Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang "kita" ay 6%, ang lahat ng kita na natanggap sa quarter (iyon ay, sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng bawat quarter) ay pinarami ng rate ng buwis. Mga dating naipon na advance para sa nakaraang quarter. Ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga advance para sa "pinasimple" na buwis ay pareho para sa lahat ng nagbabayad ng buwis: hindi lalampas sa Abril 25 para sa 1st quarter, Hulyo 25 para sa kalahating taon at Oktubre 25 para sa 9 na buwan. Ang mga tax return ay isinumite isang beses sa isang taon; hindi nila kailangang isumite sa katapusan ng quarter.

Halimbawa:

Ang indibidwal na negosyante na si Ivanov ay nakakuha ng 32,000 rubles sa 1st quarter ng 2016. Sa pagtatapos ng quarter, kinakalkula niya ang pinasimple na sistema ng buwis sa 6%: 32,000 rubles. x 6% = 1920 kuskusin.

Sa ika-2 quarter, ang kita ay umabot sa 21,000 rubles. Ang buwis ay kinakalkula sa isang accrual na batayan: (RUB 32,000 + RUB 21,000) x 6% – RUB 1,920. = 1260 kuskusin.

Sa katapusan ng bawat taon (panahon ng buwis), ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng “pinasimpleng 6%” na rate ay kinakalkula ang panghuling halaga ng buwis: lahat ng kita na natanggap para sa taon ay pinagsama-sama at i-multiply sa 6% na rate. Susunod, ang halaga ng mga advance ay dapat ibawas mula sa resulta na nakuha, tulad ng ipinapakita sa halimbawa sa itaas. Ang pinasimpleng buwis ay binabayaran sa Marso 31 ng susunod na taon ng pag-uulat (kung ang nagbabayad ay isang organisasyon), at sa Abril 30 (kung ang nagbabayad ay isang indibidwal na negosyante). Dapat isumite sa loob ng parehong time frame pagbabalik ng buwis pinasimple.

pinasimpleng sistema ng buwis na "kita". Pagbawas ng buwis sa mga kontribusyon

Kung ang pagpipilian ng nagbabayad ng buwis ay nahuhulog sa "kita," siya ay pinagkaitan ng pagkakataon na bawasan ang base ng buwis para sa pinasimpleng buwis sa halaga ng kanyang mga gastos. Gayunpaman, ang buwis ay maaaring bawasan sa pamamagitan ng paglalapat ng mga statutory tax deductions.

Ang "Simplers" ay may karapatan na bawasan ang kinakalkula na buwis (at mga advance) sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund, Social Insurance Fund, Federal Compulsory Medical Insurance Fund, pati na rin ang mga kontribusyon para sa mga pinsala (clause 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Ayon sa Batas na may petsang Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ, ang lahat ng taong gumagamit ng 6% na pinasimpleng sistema ng buwis ay kinakailangang magbayad ng mga kontribusyon sa insurance sa mga sumusunod na pondo: PFR, FSS, FFOMS. Mga legal na entity at negosyante, buwanan mula sa mga suweldo ng empleyado, pati na rin mula sa mga pagbabayad para sa mga kontratang sibil, ang mga bilanggo na may mga indibidwal ay nagbabayad ng mga premium ng insurance sa mga pondo.

Ipaalala namin sa iyo na para sa mga halagang lumampas sa pangunahing limitasyon ng kita ng isang empleyado, ang mga pinababang kontribusyon sa insurance ay binabayaran sa Pension Fund at Social Insurance Fund. Ang maximum na base para sa pagkalkula ng mga kontribusyon ay nagbabago taun-taon. Noong 2016 ito ay 796 libong rubles. para sa mga kontribusyon sa Pension Fund at 718 libong rubles. – para sa mga kontribusyon sa Social Insurance Fund (Resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 26, 2015 No. 1265), para sa Federal Compulsory Medical Insurance Fund limitahan ang halaga hindi naka-install. Ang kasalukuyang mga taripa para sa mga kontribusyon sa Pension Fund ay 22%, sa Social Insurance Fund - 2.9%, sa Federal Compulsory Medical Insurance Fund - 5.1%.

Ang mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado ay nagbabayad ng mga nakapirming kontribusyon sa Pension Fund at Social Insurance Fund: ang kanilang halaga ay inireseta sa Artikulo 14 ng Batas Blg. 212-FZ ng Hulyo 24, 2009.

Ang buwis sa ilalim ng "pinasimpleng 6 na porsyento" ay maaari lamang bawasan sa quarter kung saan binayaran ang mga premium ng insurance sa off-budget na pondo, kahit na naipon ang mga ito para sa ibang quarter. Kung nasuri mo ang mga kontribusyon ngunit hindi mo pa nailipat ang mga ito sa badyet, hindi ito maaaring gamitin bilang isang bawas.

Halimbawa, kinakalkula mo ang mga premium ng insurance para sa Marso 2016, ngunit binayaran mo ang mga ito noong Abril 2016. Ang pinasimpleng buwis ay dapat bawasan ng halaga ng mga kontribusyon na binayaran kapag inilipat ito para sa unang kalahati ng 2016, at hindi para sa 1st quarter. Sa kabila ng katotohanan na sa una ang mga kontribusyon ay "Marso". Pakitandaan na ang halaga ng mga premium ng insurance kung saan maaaring bawasan ang pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi maaaring lumampas sa 50% ng kabuuang halaga ng buwis o paunang bayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Kung ang "pinasimple" na mga indibidwal ay mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado, binabawasan nila ang buwis sa lahat ng mga kontribusyon na binayaran sa Pension Fund at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund, iyon ay, 100%.

STS 6 na porsyento at pagbabawas ng buwis noong 2016

Bilang karagdagan sa mga kontribusyon sa insurance sa mga extra-budgetary na pondo, sa 2016 ang pinasimpleng buwis ay maaaring bawasan para sa ilang iba pang mga gastos.

Mga gastos sa pagbabayad sa mga empleyado ng pansamantalang benepisyo sa kapansanan. Maaari mong bawasan ang halaga ng buwis sa pamamagitan ng mga pagbabayad na ito, ngunit hindi ganap, ngunit ang bahagi lamang na binabayaran ng employer sa sertipiko ng kawalan ng kakayahan para sa unang tatlong araw ng pagkakasakit ng empleyado (sugnay 1, sugnay 2, artikulo 3 ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 No. 255-FZ) . Para sa mga natitirang araw ng sick leave, hindi maaaring bawasan ang pinasimpleng buwis. Bilang karagdagan, walang bawas para sa halaga ng mga benepisyo sa maternity, pati na rin para sa mga kontribusyon para sa mga pinsala - natatanggap ng mga empleyado ang perang ito mula sa Social Insurance Fund (sa gastos ng pondo).

Ang mga kontribusyon sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata ng personal na seguro ay natapos sa mga organisasyon ng seguro na pabor sa mga empleyado. Mga kinakailangang kondisyon upang bawasan ang buwis sa mga kontribusyong ito: ang insurer ay dapat may wastong mga lisensya; ang mga kontrata sa seguro ay partikular na tinapos na pabor sa mga empleyado kung sakaling ang kanilang pansamantalang kapansanan (maliban sa mga pinsala) para sa mga araw na iyon na binabayaran ng employer; pagbabayad ng insurance hindi maaaring higit sa halaga ng sick leave para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan ng empleyado para sa trabaho, iyon ay, para sa 3 araw na binayaran ng employer (sugnay 3, sugnay 3.1, artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga negosyanteng metropolitan at mga organisasyong pangkalakalan maaaring bawasan ng pinasimpleng buwis ang halagang binayaran panahon ng pag-uulat bayad sa kalakalan. Gayunpaman, sa bahagi lamang na kinakalkula mula sa mga aktibidad sa pangangalakal nagbabayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6%. Sa 2016, ang bayad ay maaaring ipakilala sa St. Petersburg at Sevastopol, ngunit sa ngayon ito ay nakolekta lamang sa Moscow. Upang mailapat ang pagbawas nang hindi lalampas sa limang araw mula sa petsa ng paglitaw ng bagay ng pagbubuwis kasama ang buwis sa kalakalan, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbigay ng abiso tungkol dito sa tanggapan ng buwis (sugnay 8 ng Artikulo 346.21 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ).

Mahalagang tandaan na kahit na ang kabuuang halaga ng lahat ng mga pagbabayad kung saan maaaring mabawasan ang buwis gamit ang isang pinasimpleng diskarte ay 6% (mga kontribusyon, benepisyo sa sick leave, ang mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga personal na kontrata ng seguro) ay magiging katumbas o mas malaki kaysa sa kinakalkula na buwis, ang buwis ay maaari lamang bawasan ng 50% ng kabuuang halaga nito o paunang bayad. Mga limitasyon sa halaga ng bawas sa mga tuntunin ng buwis sa kalakalan sa ilalim ng “pinasimpleng 6%” sa Tax Code hindi, samakatuwid, ang pinasimpleng buwis ay maaaring bawasan ng kabuuang halaga ng buwis sa kalakalan na binayaran.