Mayroon itong isang bilang ng mga natatanging tampok. Ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis o iba pang mga espesyal na rehimen ng buwis ay hindi nagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng karapatang pumili ng layunin ng pagbubuwis. Sa kaso ng "pinasimpleng pagbubuwis" ito ay maaaring kita o kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos (sugnay 1 ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation) (mula rito ay tinutukoy bilang "kita" at "kita-paggasta" na pinasimpleng buwis system, "pinasimple" - "mga kumikita" at "mga consumable" ).
Ang mga opisyal ng pananalapi sa isang pagkakataon ay ipinaliwanag na ang nagbabayad ng buwis, at hindi isang partikular na uri ng aktibidad, ay inililipat sa espesyal na rehimeng buwis na ito. Samakatuwid, kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, ang layunin ng pagbubuwis na pinili ng nagbabayad ng buwis ay nalalapat sa lahat ng kanyang mga aktibidad, nang walang dibisyon ayon sa uri.

Sabay-sabay na aplikasyon ng dalawang bagay sa pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi ibinigay para sa (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 15, 2011 N KE-4-3/5997@).
Noong dekada ng Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation nagkaroon ng ebolusyon sa mga tuntunin ng posibilidad ng pagbabago. Nang ang espesyal na rehimen ng buwis na isinasaalang-alang ay ipinakilala noong 2003, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi pinapayagan ang pagbabago ng bagay ng pagbubuwis sa buong panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis. Pagkatapos, mula noong 2006, itinatag ng mambabatas ang isang time lag - tatlong taon ng aplikasyon ng "pinasimpleng buwis", pagkatapos nito naging posible na baguhin ang bagay ng pagbubuwis. Simula sa 2009, ang "pinasimple" na tao ay may karapatang baguhin ang object ng pagbubuwis taun-taon. Ang bagay ay maaaring baguhin lamang mula sa simula ng panahon ng buwis. Dapat itong ipaalam sa nagbabayad ng buwis awtoridad sa buwis hanggang Disyembre 31 ng taon bago ang taon kung saan nais niyang gumamit ng ibang bagay. Sa panahon ng buwis, ang object ng pagbubuwis ay hindi maaaring magbago (clause 2 ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation na sinususugan ng Federal Law No. 94-FZ ng Hunyo 25, 2012 "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawang Bahagi. Tax Code Pederasyon ng Russia at ilang mga gawaing pambatasan ng Russian Federation").

Tandaan. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia sa Mensahe ng Impormasyon "Sa Mga Pagbabago sa Mga Espesyal na Rehimen ng Buwis" ay kinumpirma na ang isang abiso ng pagbabago sa object ng pagbubuwis simula sa susunod na taon ayon sa mga bagong patakaran ay dapat isumite bago ang Disyembre 31 ng taon bago ito.

Ang mga aplikante para sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay maaari ding samantalahin ang panuntunang ito kung isasaalang-alang nila na ang bagay na kanilang ipinahiwatig sa isang naunang isinumiteng abiso para sa paggamit ng espesyal na rehimen ng buwis na pinag-uusapan ay hindi angkop para sa kanila.

Pagpino ng isang bagay

Ang bawat bagay ay may sariling rate ng buwis (mga sugnay 1 at 2 ng Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation):

• - 6% - para sa bagay sa anyo ng kita;
• - 15% - kasama object of taxation "kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos".

Ang pagkakapantay-pantay ng mga halaga ng buwis na kinakalkula mula sa mga bagay sa itaas ay makikita ng sumusunod na equation:

6% x D = 15% x (D - R),

kung saan ang D ay natanggap na kita, ang P ay mga gastos na natamo.

Kung eksklusibo nating kunin ang kita (B) bilang kita, at ang gastos (C) bilang mga gastos, ang equation sa itaas ay kukuha ng anyo:

6% x B = 15% x (B - C).

Ang tubo (P), tulad ng alam mo, ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos (P = B - C). Ang gastos at tubo ay magkakaugnay sa pamamagitan ng indicator ng kakayahang kumita (P) (P = P: C). Gamit ang mga ugnayang ito at pinapalitan ang tubo sa equation, nakarating tayo sa equation:

6% x (C + P x C) = 15% x P x C.

Ito ay nananatiling bawasan ang gastos sa magkabilang panig ng equation, at ang expression para sa kakayahang kumita ay kukuha ng anyo:

6% = (15% - 6%) x P,
o P = 66.67% (6:9).

Kung ang kakayahang kumita ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis ay higit sa 66.67%, pagkatapos ay ipinapayong piliin niya ang kita bilang object ng pagbubuwis. Kung ang kakayahang kumita ay mas mababa sa 66.67%, pagkatapos ay ipinapayong gamitin niya ang kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay.

Bilang unang pagtatantya, tulad ng nakikita natin, ipinapayong gamitin ang bagay na "nababawasan ang kita ng halaga ng mga gastos" para sa mga nagbabayad ng buwis na nakikibahagi sa paggawa, masinsinang materyal na produksyon o gumagamit ng mga teknolohiyang masinsinang enerhiya. Ang mga organisasyong nagbibigay ng mga serbisyo, na ang mga gastos ay pangunahing binubuo ng mga suweldo ng empleyado, upa sa opisina at ang halaga ng pagbili ng kagamitan sa opisina, na may medyo makabuluhang kita ay dapat pumili ng kita bilang isang bagay ng pagbubuwis.

Ngunit nalalapat ito sa pangkalahatang kaso.

Ang isang "pinasimple" - "kumikita ng kita" ay may karapatang bawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon sa insurance:

• para sa mandatory seguro sa pensiyon;
• compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity;
• sapilitang seguro sa kalusugan;
• compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho, -

binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) para sa parehong yugto ng panahon alinsunod sa mga Pederal na batas:

• na may petsang Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, Social Insurance Fund ng Russian Federation, Federal Mandatory Fund seguro sa kalusugan";
• may petsang Hulyo 24, 1998 N 125-FZ “Sa mandatory segurong panlipunan mula sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho", -

gayundin ang halaga ng pansamantalang benepisyo sa kapansanan na ibinayad sa mga empleyado alinsunod sa Pederal na batas na may petsang Disyembre 29, 2006 N 255-FZ "Sa sapilitang social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity." Sa kasong ito, ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% (sugnay 3 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Samakatuwid, ito ay kinakailangan upang suriin posibleng pagbabawas binayaran ng buwis. Kung ilalagay namin ang pagbawas sa pinakamataas na halaga, iyon ay, hanggang sa 3%, kung gayon ang antas ng threshold ng kakayahang kumita ay bababa sa 25% (3 / 12 (15 - 3)).

Ang mga pambatasan (kinatawan) na katawan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, sa mga tuntunin ng rate ng buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis na "kita-paggasta", ay binibigyan ng karapatang magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis ng mga nauugnay na batas sa rehiyon sa saklaw. mula 5 hanggang 15% depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis (sugnay 2 ng artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag ang isang constituent entity ng Russian Federation ay nagpatibay ng isang pinababang rate ng buwis para sa mga uri ng mga aktibidad na ginagawa ng isang nagbabayad ng buwis na pinili ang bagay na bawasan ng kita ng halaga ng mga gastos, ito ay tiyak na dapat isaalang-alang kapag kinakalkula. Ang pagtatatag ng batas ng rehiyon ng rate ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis na "income-expenditure" sa hanay na 5 - 7% ay halos hindi malabo na humahantong sa pangangailangan na gamitin ang bagay na ito na "pinasimple". Ang maximum na pagbabawas ng buwis na 50% na may "kumikita" na "pinasimple" na buwis ay hindi rin nakakatulong dito. Ang expression para sa kakayahang kumita sa kasong ito ay nasa anyo: 3% = (7% - 3%) P o P = 75% (3: 4).

Kapag ang isang rate ng buwis ay itinakda sa itaas ng 7%, ang threshold na halaga ng kakayahang kumita ay mula 75 hanggang 25%.

Bilang karagdagan sa kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang kita sa ilalim ng "pagpapasimple" ay isinasaalang-alang din non-operating income(sugnay 1 ng artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang listahan ng naturang kita ay ibinibigay sa Art. 250 Tax Code ng Russian Federation. Samakatuwid, kailangang tasahin ng nagbabayad ng buwis ang posibilidad ng kanilang paglitaw kung kailan gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang listahan ng mga gastos na maaaring isaalang-alang ng "pinasimpleng mga tao" - "mga consumable" kapag ang pagkalkula ng buwis ay ibinigay sa talata 1 ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation. At ito ay sarado.

Kapag nagpapasya sa pagpili ng bagay sa pagbubuwis, kinakailangan ding isaalang-alang ang posibilidad ng pagbabayad ng pinakamababang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita-paggasta". Ang minimum na buwis ay binabayaran kung para sa panahon ng buwis ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang pamamaraan, mas mababa sa halaga ng kinakalkula na minimum na buwis. Kinakalkula ito sa pagtatapos ng panahon ng buwis bilang 1% ng kita na natanggap sa panahong ito. Ang kita ay tinutukoy alinsunod sa Art. 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 6 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa 1. Para sa 2012, ang nagbabayad ng buwis, na ang layunin ng pagbubuwis ay kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, ay nakatanggap ng kita sa halagang 56,381,800 rubles, habang ang mga gastos na natamo niya ay 55,792,400 rubles.
Ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang paraan ay magiging 88,410 rubles. ((56,381,800 rubles - 55,792,400 rubles) x 15%), ang halaga ng minimum na buwis ay 563,818 rubles. (RUB 56,381,800 x 1%). Dahil sa katapusan ng taon ang halaga ng pinakamababang buwis ay lumampas sa halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang paraan (563,818 > 88,410), ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbayad nang eksakto dito.

Bilang karagdagan sa halaga ng buwis na binayaran, ang ibang mga kundisyon ay nakakaimpluwensya rin sa pagpili ng bagay. Kaya, ang mga kinakailangan para sa paghahanda ng dokumentasyon ng buwis para sa "pinasimple" - "mga kumikita ng kita" - ay medyo mas malambot kaysa sa mga nagbabayad ng buwis na "consumable". Sa Aklat ng accounting ng kita at gastos ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 31, 2008 N 154n kasama ang Pamamaraan para sa pagpuno nito), haligi 5 " Isinasaalang-alang ang mga gastos kapag kinakalkula base ng buwis"Maaaring punan ang "mga kumikita" sa kalooban (clause 2.5 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng aklat). Ang pangangailangan para sa pangunahing mga dokumento, na nagpapatunay sa mga gastos na natamo, ay hindi masyadong kritikal para sa kanila. Bagaman sa ilang mga kaso kailangan din nilang isaalang-alang ang mga gastos na natamo.

Mga halaga ng mga pagbabayad na natanggap upang itaguyod ang self-employment ng mga walang trabaho na mamamayan at pasiglahin ang paglikha ng mga walang trabaho na mamamayan na nagbukas ng kanilang sariling mga negosyo ng mga karagdagang trabaho para sa pagtatrabaho ng mga walang trabaho na mamamayan sa gastos ng mga pondo sa badyet sistema ng badyet ng Russian Federation alinsunod sa mga programang inaprubahan ng may-katuturang awtoridad ng pamahalaan, ayon sa talata. 4 - 5 p. 1 tbsp. Ang 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng kita sa tatlong panahon ng buwis. Kasabay nito, ang mga katumbas na halaga ay makikita bilang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na natamo na mga gastos sa bawat panahon ng buwis, na ibinigay ng mga kondisyon para sa pagtanggap ng mga tinukoy na halaga ng mga pagbabayad.

Sa kaso ng paglabag sa mga kondisyon para sa pagtanggap ng mga pagbabayad na ito, ang mga halagang natanggap sa nang buo ay kasama sa kita ng panahon ng buwis kung saan ginawa ang paglabag. Kung sa pagtatapos ng ikatlong panahon ng buwis, ang halaga ng mga pagbabayad na natanggap ay lumampas sa halaga ng aktwal na mga gastos, kung gayon ang balanse ay isinasaalang-alang nang buo bilang bahagi ng kita ng panahon ng buwis na ito.

Ang isang pagkakatulad ay maaaring masubaybayan ng suporta sa pananalapi sa anyo ng mga subsidyo na natanggap alinsunod sa Pederal na Batas No. 209-FZ ng Hulyo 24, 2007 "Sa pag-unlad ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa Russian Federation." Ang mga naturang pondo ay makikita sa kita sa halagang katumbas ng halaga ng mga gastos na aktwal na natamo mula sa pinagmulang ito nang hindi hihigit sa dalawang panahon ng buwis mula sa petsa ng kanilang pagtanggap. Kung sa pagtatapos ng ikalawang panahon ng buwis, ang halaga ng suportang pinansyal na natanggap ay lumampas sa halaga kinikilalang mga gastos, aktwal na natanto sa gastos ng mapagkukunang ito, ang pagkakaiba sa pagitan ng mga ito ay ganap na isinasaalang-alang sa kita ng panahon ng buwis na ito (talata 6, talata 1, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga nagbabayad ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita" ay may karapatang ilapat ang tinukoy na pamamaraan para sa accounting para sa kita, sa kondisyon na sila ay nag-iingat ng mga talaan ng mga halaga ng mga pagbabayad na ito, kabilang ang kung paano sila ginagastos (talata 7, talata 1, artikulo 346.17 ng Buwis Code ng Russian Federation).

Ang “mga kumikita ng kita,” gaya ng nabanggit sa itaas, ay kailangang magtago ng mga talaan ng mga kinakalkula at binabayarang halaga ng mga premium ng insurance para sa mga mandatoryong uri seguro ng estado, pati na rin ang mga pagbabayad sa mga empleyado ng pansamantalang benepisyo sa kapansanan. Kung wala ang naturang accounting, imposibleng bawasan ang halaga ng buwis (advance tax payment).

Ang isa sa mga bentahe ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita-paggasta" ay ang posibilidad na bawasan ang batayan ng pagbubuwis na kinakalkula sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis sa halaga ng pagkawala na natanggap batay sa mga resulta ng mga nakaraang panahon ng buwis kung saan inilapat niya ang pinasimple na sistema ng buwis na may ganitong bagay na nabubuwisan (sugnay 7 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, ang mga "consumable" ay nagpapataas ng mga gastos sa paggawa para sa pagpapanatili accounting ng buwis. Inutusan silang punan ang nabanggit na kolum 5 ng aklat ng kita at mga gastos sa sapilitan(Clause 2.5 Pamamaraan para sa pagpuno ng aklat). Bukod dito, ang bawat entry na ginawa ay dapat kumpirmahin ng kaukulang pangunahing dokumento.

Transitional phenomena

Ang sistema ng accounting ng buwis ay batay sa prinsipyo ng pagkakapare-pareho sa aplikasyon ng mga pamantayan at panuntunan sa accounting ng buwis. Kapag binago ang object ng pagbubuwis, nagbabago ang mga panuntunan sa accounting para sa "pinasimple". At magiging lohikal na magtatag ng mga espesyal na probisyon ng transisyon sa Kabanata. 26.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Isinasaalang-alang ng mambabatas na upang baguhin ang bagay ng pagbubuwis mula sa kita patungo sa kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, dalawang pamantayan ang sapat. Sa paglipat na ito:

• ang mga gastos na may kaugnayan sa mga panahon ng buwis kung saan inilapat ang object ng pagbubuwis sa anyo ng kita ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis (sugnay 4 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ang natitirang halaga ng mga fixed asset na nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita ay hindi natutukoy sa petsa ng naturang paglipat (talata 2, sugnay 2.1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga ito pangkalahatang probisyon sa bisa ng talata 1 ng Art. 32 ng Tax Code ng Russian Federation ay kailangang ipaliwanag sa mga financier, dahil ayon sa pamantayang ito, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay ipinagkatiwala sa obligasyon na mag-isyu ng mga nakasulat na paliwanag sa mga awtoridad sa buwis, mga nagbabayad ng buwis, ang responsableng kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin at mga ahente ng buwis sa mga isyu ng aplikasyon ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.

At ang mga opisyal, hangga't maaari, ay subukang tuparin ang mga tagubilin ng mambabatas. Kaya, ipinaliwanag ng mga financier na ang isang organisasyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita-gastos" ay walang karapatang isaalang-alang bilang mga gastos ang halaga ng mga nakapirming asset na nakuha at binayaran sa panahon ng aplikasyon ng bagay na nabubuwisan sa anyo ng kita, mga dokumento sa pagpaparehistro kung saan isinumite sa panahong ito.

At binibigyang-katwiran ng mga opisyal ang posisyong ito bilang mga sumusunod. Mga gastos para sa pagkuha (konstruksyon, produksyon) ng mga fixed asset, pati na rin para sa kanilang pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon at teknikal na muling kagamitan na ginawa sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, ayon sa mga talata. 1 sugnay 3 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay isinasaalang-alang mula sa sandaling ang mga nakapirming asset na ito ay inilagay sa operasyon. Kasabay nito, ang mga nakapirming assets, ang mga karapatan na napapailalim sa pagpaparehistro ng estado alinsunod sa batas ng Russian Federation, ay isinasaalang-alang sa mga gastos mula sa sandali ng dokumentadong katotohanan ng pag-file ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng mga karapatang ito (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2010 N 03-11-06/2/173) .

Tandaan. Ang imposibilidad ng accounting para sa mga gastos sa pagkuha sa "pinasimple" - "mga consumable" non-residential na lugar, na isinagawa niya sa ilalim ng object ng pagbubuwis sa anyo ng kita, ay nakumpirma sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 04/05/2011 N 16-15/036626@.

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang object ng pagbubuwis na "pinasimple" ay maaaring magbago taun-taon. Samakatuwid, posible na kapag lumipat mula sa pangkalahatang rehimen ng buwis sa "pinasimple" na rehimen ng buwis, pinili ng organisasyon ang object ng pagbubuwis sa anyo ng kita, at sa susunod na taon ay nagpasya na gamitin ang pinasimple na buwis na "kita-gastos". system at sa panahon ng parehong mga transition mayroon itong mga fixed asset na kinikilala sa tax accounting ng depreciable property.

Ang Ministri ng Pananalapi, na nasuri ang Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi natagpuan sa loob nito ang isang pamamaraan para sa pagtukoy ng natitirang halaga ng mga nakapirming asset na nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, mula sa petsa mga pagbabago sa pinasimpleng sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita at sa petsa ng pagbabago ng bagay sa kita na binawasan ng halaga ng mga gastos. Batay dito, isinasaalang-alang nila na kung ang isang organisasyon ay lumipat mula sa pangkalahatang rehimen ng buwis patungo sa pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita, at pagkatapos ay binago ang bagay sa kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, pagkatapos ay sa petsa ng pagbabago ng bagay ang natitirang halaga ng mga fixed asset na nakuha sa panahon ng aplikasyon ang pangkalahatang rehimen ng buwis ay hindi natutukoy (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04/14/2011 N 03-11-11/93, may petsang 04 /11/2011 N 03-11-06/2/51). Samakatuwid, ang "simplifier" na ito ay hindi maaaring magsama ng anuman sa mga gastos.

Maaaring sumang-ayon ang isa sa posisyong ito sa mga tuntunin ng mga bagay, termino kapaki-pakinabang na paggamit na, kapag isinagawa sa accounting ng buwis, ito ay natukoy:

• mas mababa sa tatlong taon, kung ang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis ay ginawa nang hindi bababa sa isang taon ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis;
• mula tatlo hanggang 15 taon, kung ang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis ay isinagawa pagkatapos ng tatlong taon ng pagiging nasa pinasimpleng sistema ng buwis.

Alalahanin natin na ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset, na tinutukoy ayon sa data ng accounting ng buwis sa oras ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ay isinasaalang-alang ng "pinasimple" - "mga consumable" (sugnay 3 ng sugnay 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) na may kaugnayan sa mga bagay na may kapaki-pakinabang na buhay:

• hanggang tatlong taon kasama - sa unang taon ng kalendaryo ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis;
• mula tatlo hanggang 15 taon kasama sa unang taon ng kalendaryo ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis - 50% ng gastos, ang pangalawang taon ng kalendaryo - 30% ng gastos at ang ikatlong taon ng kalendaryo - 20% ng gastos;
• higit sa 15 taon - sa unang 10 taon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema sa pantay na bahagi ng halaga ng mga fixed asset.

Upang hatiin ang mga panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ayon sa kriterya ng "object of taxation," gaya ng ginawa ng mga opisyal, ay, sa aming opinyon, medyo hindi tama. Kapag binabago ang isang bagay, ang katayuan ng nagbabayad ng buwis bilang isang "pinasimple" ay hindi nagbabago. Ang "karanasan" ng pagiging nasa espesyal na rehimen ng buwis na isinasaalang-alang (na nakakaapekto sa halaga ng natitirang halaga ng fixed asset na tinanggap sa mga gastos para sa panahon ng buwis) ay dapat dumaloy mula sa sandali ng paglipat sa "pinasimpleng rehimen ng buwis", anuman ang ng bagay ng pagbubuwis na ginamit at mga pagbabago nito.

Dahil ang object ng pagbubuwis ay maaaring magbago taun-taon, na sa ikalawang taon pagkatapos ng pagsisimula ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, ang object ng pagbubuwis na "kita" ay maaaring magbago sa "kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos".

Halimbawa 2. Mula Enero 1, 2009, lumipat ang organisasyon mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis na "kita". Sa petsang ito, dalawang bagay ang inuri bilang depreciable na ari-arian. Ang natitirang halaga ng una ay 326,880 rubles, ang pangalawa - 126,800 rubles, kapag sila ay inilagay sa operasyon, ang kapaki-pakinabang na buhay ng una ay itinakda sa 16 na taon, para sa pangalawa - 7. Mula Enero 1, 2013, nagbago ang organisasyon ang layunin ng pagbubuwis sa "kita, na binawasan ng halaga ng mga gastos."
Para sa apat na taon ng paglalapat ng "kita" na "pinasimple" na sistema (2009 - 2012), ang halaga ng unang fixed asset sa halagang 40% (10%/taon x 4 na taon) ng natitirang halaga nito ay 130,752 rubles. (RUB 326,880 x 40%) - ay hindi isinasaalang-alang sa mga gastos, dahil hindi ito ibinigay ng pamamaraan para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis. Noong 2013, 32,688 rubles ang maaaring isama sa mga gastos. (RUB 326,880 x 10%) - RUB 8,172 bawat isa. (RUB 32,688 / 4 sq. x 1 sq.) sa bawat quarter, dahil ang mga gastos na ito sa panahon ng buwis ay tinatanggap sa pantay na bahagi para sa mga panahon ng pag-uulat (sugnay 3 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kung patuloy na gagamitin ng nagbabayad ng buwis ang pinasimpleng sistema ng buwis na “income-expenditure” sa hinaharap, sa 2014 - 2019. maaari niyang isaalang-alang taun-taon ang 32,688 rubles sa mga gastos.
Ang natitirang halaga ng pangalawang nakapirming asset ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita-gastos" sa unang tatlong taon ng aplikasyon nito. Ngunit sa panahong ito, ang "pinasimple" na bagay ay kita. Nang magsimulang gamitin ng organisasyon ang bagay sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, wala na itong karapatang i-account ang natitirang halaga ng nakapirming asset na ito sa mga gastos.

Isinasaalang-alang ang natitirang halaga ng mga fixed asset sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita-gastos", tulad ng ipinapakita sa halimbawa 2, ay, siyempre, magdudulot ng negatibong reaksyon mula sa mga inspektor. At, malamang, ang posisyong ito ay kailangang ipagtanggol sa korte. Pagsasanay sa arbitrage Sa kasamaang palad, kasalukuyang walang impormasyon na magagamit sa isyung ito.

Kasabay nito, ang mga financier ay hindi tumututol na isaalang-alang ang mga gastos sa "income-expenditure" pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga gastos para sa pagkuha ng isang nakapirming pag-aari na ginawa sa panahon ng aplikasyon ng "kita" na "pinasimple" na sistema ng buwis, kung ang nakapirming asset na ito ay isinagawa kapag ginagamit ang bagay sa anyo ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos (Mga Sulat ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02.13.2012 N 03-11-11/41 , na may petsang Disyembre 15, 2011 N 03-11-06/2/170).

Ang mga gastos na ito ay makikita sa accounting ng buwis sa huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis) sa halaga ng mga halagang aktwal na binayaran (sugnay 4, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang lamang para sa mga fixed asset na ginagamit sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo.

Dahil dito, kung ang halaga ng isang nakapirming asset ay nabuo sa panahon ng aplikasyon ng object ng pagbubuwis na "kita", ngunit ang bagay ay inilagay sa operasyon sa panahon ng aplikasyon ng "income-expenditure" na pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon ang gastos ng fixed asset ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos kapag tinutukoy ang nabubuwisang base para sa buwis na binayaran sa paggamit na "pinasimple"

Halimbawa 3. Ang organisasyon, gamit ang "kumikita" na pinasimple na sistema ng buwis noong 2012, ay bumili ng kagamitan na nagkakahalaga ng 364,560 rubles noong Disyembre, kung saan dati itong nakagawa ng 100% prepayment. Mula Enero 1, 2013, binago ng “pinasimpleng buwis” ang object ng pagbubuwis sa kita na binawasan ng halaga ng mga gastos. Sa buwang ito, ang kagamitan ay na-install at inilagay sa pagpapatakbo gamit ang sariling mga mapagkukunan ng organisasyon (ang mga gastos ay umabot sa 27,440 rubles).
Ang paunang halaga ng nakapirming asset, na isinasaalang-alang ang mga gastos sa pag-install nito, ay umabot sa 392,000 rubles. (364,560 + 27,440). Dahil ang kagamitan ay inilagay sa operasyon noong Enero 2013, kapag ginamit ng organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis na "income-expenditure", magagawa ng organisasyon na isulat ang halaga ng fixed asset na ito bilang mga gastos sa taon sa apat na katumbas na bahagi ng 98,000 rubles. (RUB 392,000: 4) noong Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30 at Disyembre 31.

Itinuturing ng mga opisyal na posibleng isaalang-alang ang "pinasimple" - "mga consumable" bilang bahagi ng gastos sa pagkuha ng mga pagbabayad ng fixed asset para sa isang real estate property na nakuha alinsunod sa isang kasunduan sa pagbili at pagbebenta na may pagbabayad ng gastos nito nang installment sa panahon. ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis na may bagay sa anyo ng kita, sa halagang aktwal na binayaran na mga halaga (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04/03/2012 N 03-11-11/115).

Kaya, kung sa panahon ng pagbabago ng object ng pagbubuwis mula sa object na "kita" sa object na "kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos" ang organisasyon ay bahagyang nagbabayad ng mga fixed asset, kung gayon ang aktwal na mga gastos na natamo sa kanila na may kaugnayan sa kasalukuyang buwis panahon bawasan ang nabubuwisang base para sa buwis , binabayaran sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Halimbawa 4. Ang organisasyon, kapag nag-aaplay ng "kumikita" na pinasimpleng sistema ng buwis, ay nagpapatakbo ng isang nakapirming asset. Ang pagbabayad ay ginawa nang installment, na ang huling dalawang pagbabayad ay 25,600 rubles bawat isa. mahulog noong Enero at Hulyo 2013. Noong Disyembre 12 ng taong ito, ang "pinasimple" ay nagpadala ng isang abiso sa Federal Tax Service ng Russia, kung saan siya nakarehistro, na mula Enero 1, 2013, ginagamit niya ang pasilidad sa anyo ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos. Inilipat ng organisasyon ang mga pondo dahil sa supplier ng pasilidad sa loob ng tinukoy na time frame.
Ang pagbabayad para sa bagay ay 25,600 rubles. noong Enero 2013, pinapayagan nito ang "pinasimple" na tao na isaalang-alang ang mga gastos ng Marso 31 at Hunyo 30, 6,400 rubles bawat isa. (RUB 25,600: 4). Ang paglipat noong Hulyo ng huling halaga na dapat bayaran sa supplier, 25,600 rubles, ay nagpapahintulot sa kanya na isama sa mga gastos sa Setyembre 30 at Disyembre 31 bilang karagdagan sa ipinahiwatig na 6,400 rubles. para din sa 12,800 rubles. (RUB 25,600: 2). Sa kabuuan ay magkakaroon ng 19,200 rubles sa mga araw na ito. (6400 - 12 800).

Kapag binago ang object ng pagbubuwis mula sa kita patungo sa kita na binawasan ng halaga ng mga gastos, ang "pinasimple" ay maaaring magtapos kasunduan sa pautang kung saan siya ay obligadong magbayad ng interes.

Kapag tinutukoy ang layunin ng pagbubuwis, ang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income-expenditure" ay binabawasan ang kita na natanggap ng interes na binayaran para sa probisyon para sa paggamit. Pera(mga kredito, mga pautang) (sugnay 9, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga gastos ng nagbabayad ng buwis sa anyo ng interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo (kabilang ang pautang sa bangko) ay kinikilala sa oras ng pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng pagtanggal ng mga pondo mula sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis, mga pagbabayad mula sa cash register, at sa kaso ng isa pang paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad (sugnay 1, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, ang interes sa utang na binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita, alinsunod sa mga probisyon ng talata 4 ng Art. Ang 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis.

Ang interes sa utang na binayaran ng nagbabayad ng buwis pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na "income-expenditure" ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos kapag tinutukoy ang base ng buwis, sa kondisyon na ang mga gastos na natamo ay natamo upang maisagawa ang mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita, ay makatwiran at dokumentado. Sa kasong ito, tinatanggap ang interes sa paraang inireseta ng Art. 269 ​​ng Tax Code ng Russian Federation (clause 2 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) (nabanggit na Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 13, 2012 N 03-11-11/41) .

Tandaan. Ang lahat ng mga gastos na natamo ay dapat na makatwiran sa ekonomiya at natamo upang maisagawa ang mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita (sugnay 2 ng artikulo 346.16, sugnay 1 ng artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang parehong posisyon sa accounting para sa interes kapag binabago ang object ng pagbubuwis kapag gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay itinakda nang medyo mas maaga ng pamunuan ng Federal Tax Service ng Russia sa Letter No. ED-4-3/14218@ na may petsang 01.09.2011 .

Sa panahon ng pagbabago ng object ng pagbubuwis, ang "pinasimple" ay maaaring may mga hilaw na materyales, materyales, kalakal at iba pang mga imbentaryo na nakarehistro.

Mga gastos sa materyal, kabilang ang mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales, ayon sa sugnay 2 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita-paggasta" sa oras ng pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng pagtanggal ng mga pondo mula sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis, mga pagbabayad mula sa cash register, at sa kaso ng isa pang paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad.

Batay dito, isinasaalang-alang ng mga financier na posibleng isaalang-alang, kapag tinutukoy ang nabubuwisang base para sa buwis na binayaran sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, bilang bahagi ng mga gastos na nagpapababa ng kita na natanggap, ang mga gastos sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa ang oras ng aplikasyon ng "kita" "pinasimpleng sistema ng buwis", ang pagbabayad kung saan ginawa pagkatapos ng paglipat sa object ng pagbubuwis "kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos" (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 7, 2009 N 03-11-06/2/257).

Kung ang mga materyales ay binayaran sa panahon ng paggamit ng "kumikita" na pinasimple na sistema ng buwis, at isinulat para sa produksyon pagkatapos baguhin ang bagay ng pagbubuwis, kung gayon ang mga opisyal ay mariing inirerekomenda na huwag isama ang kaukulang mga gastos sa mga gastos (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 29, 2007 N 03-11-04/2/146).

Ang paglilinaw na ito ay tumutugma sa kasalukuyang bersyon ng nabanggit na pamantayan, talata 2 ng Art. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Sa oras na inilabas ang paliwanag, may isa pang kundisyon sa pamantayang ito: ang mga gastos sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales ay isinasaalang-alang bilang mga gastos dahil ang mga hilaw na materyales at materyales na ito ay tinanggal para sa produksyon. Gayunpaman, mula Enero 1, 2009, Pederal na Batas na may petsang Hulyo 22, 2008 N 155-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Ikalawang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation", ang kahilingang ito ay inalis.

Ang accounting para sa gastos ng pagbabayad para sa mga kalakal na binili para sa kasunod na pagbebenta ay may sariling mga katangian. Upang makilala ang mga naturang gastos, ang "pinasimple" ay hindi lamang dapat magbayad para sa mga kalakal sa mga supplier, ngunit ibenta din ang mga ito sa kanilang mga customer (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya naman, pangkalahatang tuntunin pagkilala sa mga gastos kapag tinutukoy ang panahon kung saan ang mga gastos ay nauugnay sa halaga ng mga kalakal na binili karagdagang pagpapatupad, kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, nagbibigay sila para sa prinsipyo ng mas huling petsa ng mga sumusunod na operasyon:

• ang mga kalakal ay dapat tanggapin;
• ang mga kalakal ay dapat bayaran;
• dapat ibenta ang produkto.

Sa loob ng mahabang panahon, ang Ministri ng Pananalapi ay nagpatuloy mula sa mga sumusunod.

Ang sandali ng aktwal na pagbebenta ng mga kalakal ay tinutukoy alinsunod sa dalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa pamantayan ng nabanggit na talata. 2 p. 2 sining. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa pagbabayad ng halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis habang ang mga kalakal na ito ay ibinebenta. (Alalahanin na ang pagbebenta ay ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa isang bayad o walang bayad na batayan (sugnay 1 ng Artikulo 39 ng Tax Code ng Russian Federation).) Kasabay nito, iniugnay ng mga opisyal ang sandali ng pagbebenta hindi lamang sa kargamento ng mga kalakal sa bumibili. Isang kinakailangang kondisyon, sa kanilang opinyon, ito ay na ang "pinasimple" na tao ay nakatanggap ng bayad para sa mga kalakal na naibenta (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 27, 2009 N 03-11-09/384, na may petsang Nobyembre 12, 2009 N 03- 11-06/2/242, Federal Tax Service Russia sa Moscow na may petsang Hunyo 26, 2006 N 18-11/3/55762@).

Batay dito, sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 12, 2010 N 03-11-06/2/34, sinabi na kapag ang bagay na "pinasimple" na pagbubuwis sa anyo ng kita ay pinalitan ng object "income reduced by the amount of expenses", ito ay may karapatang isama sa mga gastos kapag kinakalkula ang taxable base kapag ginagamit ang "income-expenditure" na pinasimple na sistema ng buwis, mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal na binayaran sa supplier sa panahon ng aplikasyon ng "kita" "pinasimpleng sistema", at natanto sa bagay sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, na bumabaling sa Art. Art. 223, 224 ng Civil Code ng Russian Federation (ayon sa kung saan ang pagmamay-ari mula sa nagbebenta hanggang sa bumibili ay pumasa sa oras ng pagpapadala ng mga kalakal, maliban kung tinukoy sa kasunduan sa pagitan nila), ay dumating sa konklusyon na ang mga gastos ng pagbabayad para sa mga kalakal na inilaan para sa karagdagang pagbebenta ay kinikilala bilang mga gastos kapag ang pagkalkula ng buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis pagkatapos ng aktwal na paglipat ng mga kalakal sa bumibili, hindi alintana kung binayaran sila ng bumibili o hindi (Resolution of the Presidium of the Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 29, 2010 N 808/10).

Pagkatapos ay binago ng mga financier ang kanilang posisyon. Ang mga gastos sa pagbabayad para sa halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta at binayaran sa mga supplier, kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, sa kanilang opinyon, ay dapat isaalang-alang pagkatapos ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa mga mamimili (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 24, 2011 N 03-11-11/12, may petsang 10/29/2010 N 03-11-09/95). Pinakabagong Gabay sa Liham serbisyo sa buwis ipinadala ito sa mga awtoridad sa pagbaba ng buwis para sa impormasyon at paggamit sa kanilang trabaho na may mga tagubilin upang dalhin ito sa mga nagbabayad ng buwis (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2010 N ШС-37-3/16197@).

Batay dito, ang isang organisasyon na lumipat mula sa isang "kita" patungo sa isang pinasimpleng sistema ng buwis na "kita-gastos" ay may karapatang isaalang-alang bilang mga gastos ang mga gastos na natamo upang magbayad para sa mga kalakal kapag nagbebenta ng mga ito sa panahon ng paggamit ng bagay na maaaring pabuwisin "nababawasan ang kita ng halaga ng mga gastos", kung ang mga kalakal ay dumating bago ang paglipat at binayaran pagkatapos ng naturang paglipat.

Ang mga gastos na natamo sa pagbili ng mga kalakal na ibinebenta sa panahon ng paggamit ng "income-expenditure" na pinasimple na sistema ng buwis, ngunit binayaran bago ang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis, anuman ang sandali ng kanilang pagtanggap, ayon sa sugnay 4 ng Art . 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi isinasaalang-alang kapag bumubuo ng base ng buwis para sa buwis na binayaran sa ilalim ng "income-expenditure" na "pinasimple" na sistema.

Maraming "pinasimple" na sahod at kinakalkula mula dito mga premium ng insurance sa gobyerno off-budget na pondo binayaran at inilipat sa susunod na buwan pagkatapos ng buwan ng accrual nito. Kapag binago ang layunin ng pagbubuwis, ang mga sahod at mga premium ng insurance para sa Disyembre ay binabayaran at inililipat sa Enero ng susunod na taon, kapag ginamit ng nagbabayad ng buwis ang pinasimpleng sistema ng buwis na “income-exppenditure”.

Sa kabila ng katotohanan na ang mga gastos sa paggawa, ayon sa nabanggit na talata. 1 aytem 2 sining. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala sa oras ng pagbabayad ng utang, naniniwala ang mga financier na ang priyoridad sa kasong ito ay ang pamantayan pa rin ng talata 4 ng Art. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Kaugnay nito, masidhi nilang inirerekumenda na huwag isaalang-alang ang mga naturang gastos kapag kinakalkula ang batayan ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita-paggasta", dahil nauugnay ang mga ito sa panahon ng buwis kung saan inilapat ang layunin ng pagbubuwis na "kita" (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 09/07/2010 N 03- 11-06/2/142, may petsang 04/22/2008 N 03-11-04/2/75).

Mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin ayon sa mga talata. 3 p. 2 sining. Ang 346.17 ay kinikilala bilang mga gastos sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis. Kung may utang para magbayad ng mga buwis at mga bayarin, ang mga gastos para sa pagbabayad nito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na binayaran na utang sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) kapag binayaran ng nagbabayad ng buwis ang tinukoy na utang. Dahil dito, ang mga buwis na hindi binayaran sa panahon ng aplikasyon ng “income” na pinasimpleng sistema ng buwis ay magbabawas sa nabubuwisang base para sa buwis na binayaran pagkatapos ng paglipat sa “pinasimpleng sistema” na may layuning “nababawasan ang kita ng halaga ng mga gastos” kapag sila ay inilipat.

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang isa sa mga bentahe ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita-gastos" ay ang kakayahang isaalang-alang ang mga pagkalugi na natamo sa mga nakaraang panahon ng buwis. Alalahanin natin na ang isang pagkawala ay nauunawaan bilang isang labis na gastos na tinutukoy alinsunod sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, higit sa kita na tinutukoy alinsunod sa Art. 346.15 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang "pinasimple" ay may karapatan na bawasan ang base ng buwis na kinakalkula sa katapusan ng panahon ng buwis ng kabuuang halaga ng pagkawala na natanggap batay sa mga resulta ng mga nakaraang panahon ng buwis kung saan inilapat ng nagbabayad ng buwis ang pinasimple na sistema ng buwis at ginamit ang kita na binawasan ng ang halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis. Maaari niyang isulong ang isang pagkawala sa hinaharap na panahon ng buwis sa loob ng 10 taon kasunod ng panahon ng pagbubuwis kung saan natamo ang pagkalugi. Ang pagkalugi na hindi dinala sa susunod na taon ay maaaring isulong nang buo o bahagi sa alinman sa susunod na siyam na taon. Kung ang nagbabayad ng buwis ay nakaranas ng pagkalugi sa higit sa isa panahon ng buwis, ang paglipat ng naturang mga pagkalugi sa hinaharap na panahon ng buwis ay isinasagawa sa pagkakasunud-sunod kung saan sila natanggap (sugnay 7 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung posible na baguhin ang bagay ng pagbubuwis taun-taon, ang isang sitwasyon ay hindi maibubukod kapag ang isang "pinasimple" na tao ay unang gumamit ng "kita-paggasta" na pinasimple na sistema ng buwis, pagkatapos ay lumipat sa bagay na "kita", pagkatapos ay muli siyang bumaling sa ang bagay sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos. Bukod dito, sa panahon ng unang aplikasyon ng "paggasta-kita" na "pagpapasimple," ang nagbabayad ng buwis ay nagkaroon ng pagkalugi.

Isinasaalang-alang ang sitwasyong ito, ang mga financier, bilang karagdagan sa pagbanggit sa mga nabanggit na pamantayan ng talata 7 ng Art. 346.18 at talata 4 ng Art. Ang 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay nabanggit na kapag lumipat mula sa object ng pagbubuwis sa anyo ng kita, nabawasan ng halaga ng mga gastos, sa object na "kita", at pagkatapos ay bumalik sa halaga ng mga pagkalugi na natanggap para sa mga panahon ng buwis. kung saan inilapat ang object ng pagbubuwis sa anyo ng kita, pagkatapos bumalik sa object taxation, ang "kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos" ay hindi isinasaalang-alang (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2009 N 03-11-06/2/237). Totoo, hindi lubos na malinaw kung paano matutukoy ng isang tao ang halaga ng pagkawala sa accounting ng buwis kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis na "kita".

Kapag lumipat mula sa pinasimple na sistema ng buwis sa "kita-paggasta" patungo sa object ng pagbubuwis na "kita", ang "pinasimple" na tao ay walang obligasyon na ibalik ang anumang mga gastos na isinasaalang-alang sa panahon ng aplikasyon ng bagay na "nabawasan ang kita ng ang halaga ng mga gastos", dahil ang gayong pamamaraan ay hindi ibinigay para sa Kabanata. 26.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Sa kasong ito, walang muling pagkalkula ng mga pananagutan sa buwis tungkol sa pagpapanumbalik ng mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/13/2012 N 03-11-11/240, na may petsang 03/31 /2010 N 03-11-06/2/46).

Disyembre 2012

Kapag binabago ang object ng pagbubuwis, may mga kita at gastos panahon ng pagbabago. Madalas itong nangyayari kapag ang mga kalakal ay binili sa panahon ng paggamit ng "Kita", at binayaran pagkatapos lumipat sa "Kita na binawasan ang mga gastos" o vice versa. Ano ang gagawin sa mga kita at gastos na bumaba sa panahon ng paglipat?

Upang maisaalang-alang nang tama ang naturang kita at mga gastos, kailangan mong matukoy kung aling panahon ang nauugnay sa mga ito. Sa kita, ang lahat ay simple - isinasaalang-alang ang mga ito sa isang cash na batayan sa petsa na natanggap ang pera sa cash desk, sa kasalukuyang account, o sa petsa na binayaran ng kliyente ang utang sa ibang paraan. Halimbawa, kung nag-supply ka ng mga kalakal o nagbigay ng mga serbisyo noong ginamit mo ang "Kita binawasan ang mga gastos", at nakatanggap ng pera mula sa kliyente pagkatapos lumipat sa "Kita", ang resibo na ito ay sasailalim sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6%. Karamihan sa mga katanungan ay lumitaw sa mga tuntunin ng mga gastos.

Kung lumipat ka sa "Kita na binawasan ang mga gastos"

Sa pangkalahatan, ang mga gastos sa pinasimpleng sistema ng buwis ay isinasawi ayon sa pinakahuling petsa:

• petsa ng pagbabayad para sa mga kalakal o serbisyo sa supplier;
• petsa ng pagtanggap ng produkto o serbisyo.

Kung ang huli sa mga petsang ito ay nasa loob ng panahon ng "Kita na binawasan ang mga gastos", maaari mong ganap na isulat ang mga ito.

Halimbawa, kung binigyan ka ng mga serbisyo noong nakaraang taon, noong ikaw ay nasa “Income” na pinasimpleng sistema ng buwis, at binayaran mo ang mga ito sa taong ito sa pinasimpleng sistema ng buwis na “Income minus expenses”, maaari mong isama ang halaga ng mga serbisyo. sa mga gastusin.

Dapat itong gawin sa lahat ng mga gastos, maliban sa mga isinasaalang-alang sa isang espesyal na paraan.

Mga item para muling ibenta

Ang mga gastos sa mga paninda para sa muling pagbebenta ay maaari lamang ipawalang-bisa pagkatapos na talagang ibenta ang mga ito sa bumibili. Ito ay mahalaga dito sa kung anong panahon ang petsa ng invoice sa kliyente o ang petsa ng retail report ay bumagsak.

Maaaring lumitaw ang isang sitwasyon kung bumili ka ng mga kalakal bago ang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis, at ibinenta ang mga ito sa susunod na taon, kapag nagsimulang isaalang-alang ang mga gastos. Sa kasong ito, maaari mong ganap na isaalang-alang ang halaga ng mga kalakal para sa muling pagbebenta sa mga gastos, sa kabila ng katotohanan na binili mo ang mga ito sa oras ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis na "Kita".

Mga fixed asset

Napag-usapan na natin ang tungkol sa accounting para sa fixed assets. Upang maalis ang mga gastos para sa mga fixed asset, ang petsa ng kanilang commissioning ay mahalaga.

Kung bumili ka ng fixed asset noong inilapat mo ang pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita", at sinimulan lamang itong gamitin sa susunod na taon gamit ang "Kita na binawasan ang mga gastos", kung gayon ang mga gastos ay maaaring ligtas na maalis.

Kung binago mo ang object ng pagbubuwis sa "Kita"

Ang batas ay hindi nagbibigay ng anumang mga espesyal na tampok para sa accounting para sa mga gastos pagkatapos baguhin ang object ng pagbubuwis. Samakatuwid, kung ang huling petsa ng pagkilala sa mga gastos ay bumagsak sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis na "Kita," kung gayon hindi mo magagawang isulat ang mga ito. Bago baguhin ang layunin ng pagbubuwis, kailangang mag-ingat upang matiyak na ang mga gastos ay binabayaran at ang mga kalakal at serbisyo ay tinatanggap.

Ang STS ay isang rehimen ng buwis na nangangahulugang "pinasimpleng sistema ng pagbubuwis." Ito ay nagpapahiwatig ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis at pinasimpleng pag-uulat.

Mas gustong gamitin ng maraming negosyo at indibidwal na negosyante ang sistemang ito, dahil ito ay isa sa mga pinaka-ekonomiko sa mga tuntunin ng pagbabayad ng mga buwis at madaling i-account, ayon sa mga accountant na naghahanda ng mga ulat at may pananagutan sa pagpapakita ng lahat ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting.

Iyon ay, ang pagpapasimple ay isang sistema ng pagbabayad ng buwis na may higit na mga pakinabang kaysa sa mga disadvantages.

Ang mga pakinabang nito ay:

• ang kakayahang pumili ng isa sa mga umiiral na bagay - "kita" (basic tax rate - 6%) at "income minus expenses" (basic rate 15%) (Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation);
• exemption (na may ilang mga pagbubukod) mula sa iba pang mga uri ng pagbabayad sa badyet (VAT, kita, ari-arian, personal na buwis sa kita sa mga aktibidad sa negosyo);
• pinasimpleng pag-uulat;
• pagsusumite ng deklarasyon isang beses sa isang taon.

Imposibleng malinaw na sagutin ang tanong kung alin sa mga bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ang mas kumikita. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay dapat magpasya para sa kanilang sarili kung ano ang gagamitin, depende sa uri ng kanilang aktibidad at kita na kanilang natatanggap.

Gayunpaman, kung ang halaga ng mga gastos ay 60% o higit pa, may mga batayan upang gumamit ng isang bagay na maaaring pabuwisan sa rate na 15%. Anong mga gastos ang maaaring isaalang-alang sa mga gastos ng isang negosyo ay makikita sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Iginuhit namin ang iyong pansin sa katotohanan na hindi katanggap-tanggap na gamitin ang parehong pinasimpleng mga bagay sa sistema ng pagbubuwis nang magkasama.

Mga kondisyon para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis

Upang patuloy na mailapat ang pinasimpleng sistema ng buwis sa mga aktibidad nito, dapat matugunan ng nagbabayad ng buwis ang mga sumusunod na kundisyon:

1. Ang average na bilang ng mga empleyado ay mas mababa sa 100 katao.
2. Kita - hindi hihigit sa 150,000,000 rubles.

Basahin ang tungkol sa mga limitasyon sa kita para sa paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis sa artikulo "Limit sa kita kapag inilalapat ang pinasimpleng sistema ng buwis".

1. Ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay dapat mas mababa sa RUB 150,000,000.

Meron ding number ilang kundisyon(Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation), kung saan hindi mailalapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Sa partikular, pinag-uusapan natin tungkol sa ilang uri ng aktibidad kung saan ipinagbabawal ang pagtatrabaho para sa pinasimpleng sistema ng buwis. Bilang karagdagan, kung ang isang organisasyon ay may mga sangay o ang bahagi ng iba pang mga organisasyon sa awtorisadong kapital nito ay higit sa 25%, hindi nito mailalapat ang pagpapasimple.

Upang mabago ang object ng pagbubuwis (move) mula sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6% patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis na 15%, dapat kang sumunod Mga pangkalahatang tuntunin, kung saan maaaring gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis. Ang batas ay hindi nagbibigay ng anumang karagdagang mga paghihigpit para sa mga solong nagbabayad ng buwis.

Maaari mong basahin ang tungkol sa mga kondisyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis dito materyal.

Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Maaaring lumipat ang nagbabayad sa pinasimpleng pagbabayad sa 2 paraan:

1. Sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang paunawa ng paglipat sa Federal Tax Service kasama ang mga dokumentong isinumite sa pagpaparehistro sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado (sugnay 2 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).
2. Sa pamamagitan ng pagpapalit ng isang sistema para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa isa pa, maaari kang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis simula sa susunod na taon sa pamamagitan ng pag-abiso sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa Disyembre 31.

Maaari mong basahin ang tungkol sa kung paano baguhin ang pinasimple na sistema ng buwis sa isa pang rehimen ng pagbabayad ng buwis sa seksyon "Paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa isa pang rehimen".

Ano ang mangyayari kung sinimulan mong ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi naghain ng abiso, matututo ka mula sa materyal "Huwag ipagpaliban ang paglipat sa pagpapasimple".

Upang malaman kung kailangan mong makatanggap ng kumpirmasyon ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, basahin ang artikulo “Sertipiko ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (STS)”.

Ang pamamaraan para sa paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6% patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis na 15%

Ang panahon ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay isang taon kung saan hindi posibleng baguhin ang sistema at bagay ng pagbubuwis.

Upang lumipat mula sa isang pinasimpleng sistema ng buwis na 6% patungo sa isang pinasimpleng sistema ng buwis na 15%, dapat kang magsumite sa Federal Tax Service ng isang abiso ng iyong pagnanais na baguhin ang bagay sa buwis bago ang Disyembre 31. Gayunpaman, magbabago lamang ito mula sa susunod na taon. Ang dokumento ay iginuhit ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa Form 26.2-6 (mas mabuti sa 2 kopya) at ipinadala sa Federal Tax Service sa pamamagitan ng koreo o isinumite nang personal.

Tingnan ang sample na notification

I-download ang form Abiso ng pagbabago ng bagay ng pagbubuwis".

Matapos ang paglipat mula sa pinasimple na sistema ng buwis na 6% hanggang sa pinasimple na sistema ng buwis na 15%, ang mga gastos para sa mga fixed asset at mga kalakal na binayaran sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis na 6% ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos, ngunit lamang sa ilalim ng kondisyon na ang mga nakapirming asset ay inilagay sa operasyon at ang mga kalakal ay naibenta pagkatapos ng pagbabago sa bagay ng pagbubuwis. At upang isaalang-alang ang gastos ng trabaho, mga serbisyo, hilaw na materyales at mga supply na tinanggap para sa accounting sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis na 6%, kinakailangan na sila ay mabayaran pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis. ng 15% (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 18, 2017 No. 03-11 -11/68187).

Mga resulta

Isang nagbabayad ng buwis na hindi nawalan ng karapatan sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis at kung sino ang nagsumite ng abiso sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6% patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis na 15% bago ang Disyembre 31 ng kasalukuyang taon, ay maaaring magsimulang magtrabaho gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis na 15% mula sa bagong Taon.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis(STS) ay isa sa mga rehimen ng buwis. Ang pinasimpleng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante; ito ay naglalayong mapadali at pasimplehin ang buwis at accounting mga kinatawan ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay ipinakilala ng Federal Law No. 104-FZ ng Hulyo 24, 2002.

Mga kalamangan ng pinasimple na sistema ng buwis:

Pinasimpleng accounting;

Pinasimpleng accounting ng buwis;

Hindi na kailangang magbigay Financial statement sa Federal Tax Service;

Posibilidad na piliin ang bagay ng pagbubuwis (kita 6% o kita na binawasan ang gastos 15%);

Tatlong buwis ang pinalitan ng isa;

Ang panahon ng buwis, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ay taon ng kalendaryo, samakatuwid ang mga deklarasyon ay isinumite isang beses lamang sa isang taon;

Ang pagbabawas ng base sa buwis sa halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian sa oras ng kanilang pagkomisyon o pagtanggap para sa accounting;

Karagdagang benepisyo para sa IP sa pinasimpleng sistema ng buwis– exemption mula sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita nauugnay sa kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo. ang

Mga disadvantages ng pinasimple na sistema ng buwis:

Mga paghihigpit sa mga uri ng aktibidad. Sa partikular, ang mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad sa pagbabangko o insurance ay walang karapatan na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis. mga pondo sa pamumuhunan, mga notaryo at abugado (pribadong kasanayan), mga kumpanyang nakikibahagi sa paggawa ng mga excisable goods, hindi estado mga pondo ng pensiyon (buong listahan ipinakita sa);

Imposibleng magbukas ng mga tanggapan o sangay ng kinatawan. Ang kadahilanan na ito ay isang balakid para sa mga kumpanyang nagpaplanong palawakin ang kanilang negosyo sa hinaharap;

Isang limitadong listahan ng mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis kapag pumipili ng bagay pinasimpleng sistema ng buwis sa pagbubuwis"kita binawasan ang mga gastos";

Ang kawalan ng obligasyon na maghanda ng mga invoice sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, sa isang banda, ay isang positibong salik para sa kumpanya: makatipid sa oras ng pagtatrabaho at mga materyales. Sa kabilang banda, ito ang posibilidad ng pagkawala ng mga katapat, mga nagbabayad ng VAT, dahil ang huli sa kasong ito ay hindi maaaring magsumite ng VAT para sa reimbursement mula sa badyet;

Ang kawalan ng kakayahang bawasan ang base ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga pagkalugi na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis kapag lumipat sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis at kabaliktaran, ang imposibilidad ng accounting para sa mga pagkalugi na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng iba pang mga rehimen sa buwis sa ang base ng buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis. Sa madaling salita, kung lumipat ang isang kumpanya mula sa pinasimpleng sistema ng buwis sa pangkalahatang mode pagbubuwis o, sa kabaligtaran, mula sa pangkalahatang rehimen hanggang sa pinasimple, kung gayon ang mga nakaraang pagkalugi ay hindi isasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis o buwis sa kita. Tanging ang mga pagkalugi na natamo sa panahon ng aplikasyon ng kasalukuyang rehimen ng buwis ang dinadala pasulong;

Ang pagkakaroon ng mga pagkalugi ay hindi exempt sa pagbabayad pinakamababang sukat buwis na itinatag ng batas (sa ilalim ng layunin ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos");

Ang posibilidad na mawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis (halimbawa, sa kaso ng paglampas sa pamantayan para sa kita o bilang ng mga tauhan). Sa kasong ito, kakailanganin mong ibalik ang data ng accounting para sa buong panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema;

Limitasyon sa halaga ng kita na natanggap, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset;

Pagsasama sa base ng buwis ng mga advance na natanggap mula sa mga mamimili, na sa kalaunan ay maaaring maging mga maling nai-kredito na halaga;

Ang pangangailangan na maghanda ng mga pahayag sa pananalapi sa pagpuksa ng isang organisasyon;

Ang pangangailangan na muling kalkulahin ang base ng buwis at magbayad ng karagdagang buwis at mga parusa sa kaganapan ng pagbebenta ng mga nakapirming asset o hindi nasasalat na mga ari-arian na nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis (para sa mga nagbabayad ng buwis na pumili ng object ng pagbubuwis ng pinasimpleng buwis sistemang "kita binawasan ang mga gastos").



Upang mailapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, dapat matugunan ang ilang kundisyon:

Bilang ng mga empleyado na mas mababa sa 100 katao;

Ang kita ay mas mababa sa 60 milyong rubles;

Ang natitirang halaga ay mas mababa sa 100 milyong rubles.

Mga hiwalay na kondisyon para sa mga organisasyon:

Ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon dito ay hindi maaaring lumampas sa 25%;

Pagbabawal sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan;

Ang isang organisasyon ay may karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis kung, batay sa mga resulta ng siyam na buwan ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsumite ng isang paunawa ng paglipat, ang kita nito ay hindi lalampas sa 45 milyong rubles ().

Ang anumang uri ng aktibidad maliban sa mga tinukoy sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nasa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang mga sumusunod ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis:

1) mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan;

3) mga tagaseguro;

4) mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;

5) mga pondo sa pamumuhunan;

6) mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga mahalagang papel;

7) mga pawnshop;

8) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong excisable, pati na rin ang pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang mineral;

9) mga organisasyong nakikibahagi sa pag-oorganisa at pagsasagawa ng pagsusugal;

10) mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas, pati na rin ang iba pang anyo ng mga legal na entity;

11) mga organisasyong partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;

13) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (pinag-isang buwis sa agrikultura) alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Kodigong ito;

14) mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25 porsyento.

Ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat:

Sa organisasyon awtorisadong kapital na ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan, kung ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50 porsiyento, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25 porsiyento;

Naka-on mga non-profit na organisasyon, kabilang ang mga organisasyon ng pakikipagtulungan ng mga mamimili na tumatakbo alinsunod sa Batas ng Russian Federation ng Hunyo 19, 1992 N 3085-I "Sa pakikipagtulungan ng mga mamimili (mga lipunan ng mamimili, kanilang mga unyon) sa Russian Federation", pati na rin ang mga kumpanya ng negosyo, ang tanging tagapagtatag na mga consumer society at kanilang mga unyon na nagpapatakbo alinsunod sa Batas na ito;

Sa mga lipunang pang-ekonomiya na itinatag alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Agham at Patakaran sa Siyentipiko at Teknikal ng Estado" ng mga institusyong pang-agham sa badyet at mga institusyong pang-agham na nilikha ng mga akademya ng mga agham ng estado, ang mga aktibidad na kung saan ay binubuo sa praktikal na aplikasyon (pagpapatupad) ng mga resulta ng aktibidad ng intelektwal (mga programa para sa mga elektronikong computer, data ng database, imbensyon, modelo ng utility, disenyong pang-industriya, mga tagumpay sa pag-aanak, topologies ng mga integrated circuit, mga lihim ng produksyon (kaalaman), eksklusibong karapatan na nabibilang sa mga institusyong pang-agham na ito;

Para sa mga itinatag alinsunod sa Pederal na Batas ng Agosto 22, 1996 N 125-FZ "On Higher and Postgraduate Professional Education" ng mas mataas institusyong pang-edukasyon, na pambadyet institusyong pang-edukasyon, at mga lipunan ng negosyo na nilikha ng mga akademya ng estado ng mga agham ng mas mataas na edukasyon, na ang mga aktibidad ay binubuo sa praktikal na aplikasyon (pagpapatupad) ng mga resulta ng intelektwal na aktibidad (mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, mga modelo ng utility, mga disenyo ng industriya, mga tagumpay sa pagpili, mga topolohiya ng integrated circuits, secret production (know-how), ang mga eksklusibong karapatan na kabilang sa mga mas mataas na institusyong pang-edukasyon na ito;

15) mga organisasyon at indibidwal na negosyante, average na numero na ang mga empleyado para sa panahon ng buwis (pag-uulat), na tinutukoy sa paraang itinatag pederal na katawan ang ehekutibong sangay na pinahintulutan sa larangan ng mga istatistika ay lumampas sa 100 katao;

16) mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting, ay lumampas sa 100 milyong rubles. Para sa mga layunin ng subclause na ito, ang mga fixed asset na napapailalim sa depreciation at kinikilala bilang depreciable property ay isinasaalang-alang alinsunod sa Kabanata 25 ng Code na ito;

17) mga institusyon ng estado at badyet;

18) mga dayuhang organisasyon;

19) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi nag-abiso tungkol sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa loob ng itinatag na takdang panahon;

20) mga organisasyong microfinance.

Dahil sa aplikasyon ng pagpapasimple, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi nagbabayad ng mga naaangkop na buwis karaniwang sistema pagbubuwis:

Para sa mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis:

Buwis sa kita ng korporasyon, maliban sa buwis na binayaran sa kita mula sa mga dibidendo at ilang uri ng mga obligasyon sa utang;

Buwis sa pag-aari ng organisasyon;

VAT.

Para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis:

Buwis mga indibidwal kaugnay ng kita mula sa mga aktibidad sa negosyo;

Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal sa ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad sa negosyo;

Value added tax, maliban sa VAT, na binabayaran kapag nag-aangkat ng mga kalakal sa customs, gayundin kapag nagsasagawa ng simpleng kasunduan o kontrata sa pakikipagsosyo pamamahala ng tiwala ari-arian).

Pansin!



Sistema ng buwis na pinasimple ng kita 6%

Pinasimpleng sistema ng buwis ang kita binawasan ang mga gastos 15%

Sa loob ng balangkas ng pinasimpleng sistema ng buwis, maaari mong piliin ang bagay ng pagbubuwis: kita o kita na binawasan ng halaga ng mga gastos na natamo ().

Kinakalkula ang buwis gamit ang sumusunod na formula ():

Halaga ng buwis = Tax rate * Tax base

Para sa pinasimpleng sistema pagbubuwis mga rate ng buwis depende sa object ng pagbubuwis na pinili ng entrepreneur o organisasyon.

Para sa layunin ng pagbubuwis "kita" ang rate ay 6% (USN 6%). Ang buwis ay binabayaran sa halaga ng kita. Walang probisyon para sa anumang pagbawas sa rate na ito. Kapag kinakalkula ang pagbabayad para sa 1st quarter, ang kita para sa quarter ay kinuha, para sa kalahating taon - kita para sa kalahating taon, atbp.

Kung ang layunin ng pagbubuwis ay ang pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos", ang rate ay 15% (USN 15%). Sa kasong ito, upang makalkula ang buwis, kinukuha ang kita, na binawasan ng halaga ng gastos. Sa kasong ito, maaaring magtatag ang mga batas sa rehiyon magkakaibang mga rate buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis sa hanay mula 5 hanggang 15 porsiyento. Binabaang pursiento maaaring ilapat sa lahat ng nagbabayad ng buwis, o maitatag para sa ilang partikular na kategorya.

Kapag nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang base ng buwis ay nakasalalay sa napiling bagay ng pagbubuwis - kita o kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos:

Ang base ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita" ay ang halaga ng pera ng lahat ng kita ng negosyante. Kinakalkula ang buwis sa halagang ito sa rate na 6%.

Sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita na binawasan ang mga gastos," ang batayan ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Kung mas maraming gastos, mas maliit ang laki ng base at, nang naaayon, magiging halaga ng buwis. Gayunpaman, ang pagbabawas ng base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "income minus expenses" ay posible hindi para sa lahat ng gastos, ngunit para lamang sa mga nakalista sa.

Ang kita at mga gastos ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Para sa mga nagbabayad ng buwis na pipili pinasimple na bagay sa sistema ng buwis"income minus expenses", ang minimum na tuntunin sa buwis ay nalalapat: kung para sa isang panahon ng buwis ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang pamamaraan ay mas mababa sa halaga ng kinakalkula na minimum na buwis, kung gayon ang isang minimum na buwis ay binabayaran sa halagang 1% ng ang aktwal na kita na natanggap.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng halaga ng isang paunang bayad para sa isang bagay na "income minus expenses":

Sa panahon ng buwis, ang negosyante ay nakatanggap ng kita sa halagang 25,000,000 rubles, at ang kanyang mga gastos ay umabot sa 24,000,000 rubles.

Tinutukoy namin ang base ng buwis:

25,000,000 kuskusin. - 24,000,000 kuskusin. = 1,000,000 kuskusin.

Tukuyin ang halaga ng buwis:

1,000,000 kuskusin. * 15% = 150,000 kuskusin.

Kinakalkula namin ang pinakamababang buwis:

25,000,000 kuskusin. * 1% = 250,000 kuskusin.

Kailangan mong bayaran nang eksakto ang halagang ito, at hindi ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang paraan.

Walang malinaw na sagot sa tanong kung alin ang mas mahusay, pinasimple na sistema ng buwis na 6% o pinasimpleng sistema ng buwis na 15%. Ang lahat ay nakasalalay sa ratio ng kita at mga gastos partikular sa iyong kaso. Kung ang mga gastos ay nagkakahalaga ng higit sa 60% ng kita, kung gayon, bilang isang patakaran, ang isang pinasimple na sistema ng buwis na 15% ay mas kumikita; kung mas mababa, kung gayon ang isang pinasimple na sistema ng buwis na 6%. Gayunpaman, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na ang pagbabawas ng base ng buwis na may object na "income minus expenses" na may pinasimple na sistema ng buwis na 15% ay hindi posible para sa lahat ng mga gastos, ngunit para lamang sa mga nakalista sa.

Kung ilalapat mo ang pinasimple na sistema ng buwis na 6%, ngunit nais mong magdagdag ng isang uri ng aktibidad at ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis na 15% dito, hindi ito gagana. Imposibleng pagsamahin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis 6% at pinasimple na sistema ng pagbubuwis 15%. Ang idinagdag na uri ng aktibidad ay sasailalim din sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6%. ang

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay boluntaryo. Mayroong dalawang mga pagpipilian:

1. Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang sabay-sabay sa pagpaparehistro ng IP o mga organisasyon :

Ang abiso ay maaaring isumite kasama ng isang pakete ng mga dokumento para sa pagpaparehistro. Kung hindi mo pa ito nagawa, mayroon ka pang 30 araw para pag-isipan ito ().

2. Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis:

Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay posible lamang mula sa susunod na taon ng kalendaryo. Ang abiso ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ().

Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa UTII mula sa simula ng buwan kung saan ang kanilang obligasyon na magbayad ng isang buwis sa imputed na kita ay winakasan ().

Upang lumipat mula sa isang pinasimpleng sistema ng buwis na 15% patungo sa isang pinasimpleng sistema ng buwis na 6% at sa kabaligtaran, dapat kang magsumite ng isang abiso ng pagbabago sa bagay ng pagbubuwis. Posibleng baguhin ang object ng pagbubuwis lamang mula sa susunod na taon ng kalendaryo. Ang abiso ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon.

Sa kanyang sariling kahilingan, ang nagbabayad ng buwis (organisasyon o indibidwal na negosyante), ang paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay may karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng bagong taon ng kalendaryo sa pamamagitan ng pag-abiso (inirerekumendang form No. 26.2-3 "Abiso ng pagtanggi na gamitin ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis") ang buwis awtoridad tungkol dito nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kung saan iminumungkahi nitong maglapat ng ibang rehimen sa pagbubuwis. Bukod dito, kung ang naturang abiso ay hindi isinumite, pagkatapos ay hanggang sa katapusan ng bagong taon ng kalendaryo ang nagbabayad ng buwis ay obligadong ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis.

Ang panahon ng buwis ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay 1 taon. Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay walang karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis bago matapos ang panahon ng pagbubuwis.

Quarter, kalahating taon o 9 na buwan.

Pamamaraan:

Ang mga organisasyon ay nagbabayad ng buwis at paunang pagbabayad sa kanilang lokasyon, at mga indibidwal na negosyante - sa kanilang lugar ng paninirahan.

1. Nagbabayad kami ng buwis nang maaga:

Hindi lalampas sa 25 araw ng kalendaryo mula sa katapusan ng panahon ng pag-uulat. Ang mga paunang bayad na binayaran ay binibilang laban sa buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (pag-uulat) (taon) ().

2. Pinuno namin at isumite ang isang deklarasyon ayon sa pinasimple na sistema ng buwis:

3. Nagbabayad kami ng buwis sa katapusan ng taon:

Mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Kung ang huling araw ng pagbabayad ng buwis (advance payment) na deadline ay bumagsak sa isang weekend o non-working holiday, ang nagbabayad ay dapat i-remit ang buwis sa susunod na araw ng trabaho.

Mga paraan ng pagbabayad:

Resibo para sa hindi cash na pagbabayad.

Pamamaraan:

Ang tax return ay isinumite sa lokasyon ng organisasyon o sa lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante.

Mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis

Ang pormularyo ng deklarasyon ay inaprubahan ng Kautusan ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 22, 2009 N 58n. bilang susugan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 20, 2011 No. 48n

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance na may petsang Hunyo 22, 2009 N 58n. bilang susugan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 20, 2011 No. 48n

Alinsunod sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2013 No. ГД-4-3/23381@, kapag pinupunan ang mga tax return, simula 01/01/2014 hanggang sa pag-apruba ng mga bagong tax return form, inirerekomendang isaad ang OKTMO code sa field na “OKATO code”.

Kung tatapusin ng nagbabayad ng buwis ang aktibidad kung saan niya inilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, magsusumite siya ng tax return nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan, ayon sa abiso na isinumite niya sa awtoridad sa buwis alinsunod sa na may , ang aktibidad ng negosyo kung saan ay winakasan ang nagbabayad ng buwis na ito ay gumamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Sa kasong ito, ang buwis ay binabayaran nang hindi lalampas sa mga deadline na itinatag para sa pag-file pagbabalik ng buwis. Ibig sabihin, ang buwis ay binabayaran nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan huminto ang nagbabayad ng buwis sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis. ().



Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi naglilibre sa iyo mula sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng personal na buwis sa kita mula sa sahod mga empleyado.

Kung ang paghahain ng isang deklarasyon ay naantala ng higit sa 10 araw ng trabaho, ang mga operasyon sa account ay maaaring masuspinde (account freezing).

Ang huli na pagsusumite ng mga ulat ay nangangailangan ng multa na 5% hanggang 30% ng halaga hindi nababayarang buwis para sa bawat buo o bahagyang buwan ng pagkaantala, ngunit hindi bababa sa 1000 rubles. ().

Ang pagkahuli sa pagbabayad ay maaaring magresulta sa mga parusa. Ang halaga ng multa ay kinakalkula bilang isang porsyento, na katumbas ng 1/300 ng refinancing rate, ng halaga ng kontribusyon na inilipat nang hindi buo o bahagi, o buwis para sa bawat araw ng pagkaantala ().

Para sa hindi pagbabayad ng buwis mayroong multa na 20% hanggang 40% ng halaga ng hindi nabayarang buwis ().

1. ang halaga ng kita para sa taon ng kalendaryo ay lumampas sa 60 milyong rubles;

2. ang bilang ng mga empleyado ng nagbabayad ng buwis ay lumampas sa 100 katao;

3. ang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay lumampas sa 100 milyong rubles.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumalabag sa hindi bababa sa isa sa mga kundisyong nakalista sa itaas ay mawawalan ng karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis mula sa simula ng quarter kung saan ginawa ang paglabag. Mula sa parehong panahon ng pag-uulat, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat magkalkula at magbayad ng mga buwis sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa paraang inireseta para sa mga bagong likhang organisasyon (mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante). Mga parusa at multa para sa late payment Hindi sila nagbabayad ng buwanang pagbabayad sa quarter kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Ang isang nagbabayad ng buwis (organisasyon, indibidwal na negosyante), sa kaganapan ng pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis sa panahon ng pag-uulat (buwis), ay nagpapaalam sa awtoridad sa buwis ng paglipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis sa pamamagitan ng pagsusumite, sa loob ng 15 araw ng kalendaryo pagkatapos ng pag-expire ng quarter kung saan nawala niya ang karapatang ito, isang paunawa ng pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (inirerekomendang form No. 26.2-2).

1. Naghahanda kami ng notification tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na awtomatikong ginagamit online na serbisyo sa paghahanda ng dokumento o nang nakapag-iisa, para magawa ito, i-download ang kasalukuyang application form para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis Kinakailangan ang impormasyon kapag pinupunan ang form 26.2-1:

Kapag kinukumpleto ang paunawa, sundin ang mga tagubiling ibinigay sa mga talababa;

Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang code 2 ng katangian ng nagbabayad ng buwis ay ipinahiwatig sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro;

Sa lahat ng kaso, maliban sa paghahain ng notification nang sabay-sabay sa mga dokumento para sa pagpaparehistro ng estado, ang selyo ng organisasyon ay nakakabit (para sa mga indibidwal na negosyante, ang paggamit ng selyo ay hindi kinakailangan);

Ang field ng petsa ay nagpapahiwatig ng petsa kung kailan isinumite ang notification.

3. Ini-print namin ang nakumpletong notification sa dalawang kopya.

4. Pumunta tayo sa opisina ng buwis, dala ang iyong pasaporte, at isumite ang parehong mga kopya ng abiso sa inspektor sa pamamagitan ng window. Natanggap namin, na may marka ng inspektor, ang pangalawang kopya ng paunawa 26.2-1 tungkol sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema.