Hindi sapat na pumili ng isang pinasimple na bersyon; kailangan mo ring magpasya sa bagay ng pagbubuwis: magbayad ng 6% sa kita o 15% sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.

Maaari mong kalkulahin nang maaga hangga't gusto mo, ngunit imposibleng mahulaan ang lahat ng nasa unahan, kaya maaaring mangyari na sa ilang mga punto ay magiging mas kumikita na baguhin ang pinasimple na sistema ng buwis na 15% hanggang 6% o kabaliktaran .

Magandang balita: posible.

Ang masamang balita: ito ay posible lamang mula sa unang Enero sa susunod na taon.

Sumasang-ayon ka ba? Pagkatapos ay kumilos kami:

1. Sumulat kami ng aplikasyon sa form No. 26.2-6 at ipinadala ito sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon. Kung huli ka, kailangan mong maghintay ng isang taon. Maaaring i-download at punan ng mga rehistradong user ang kasalukuyang form sa serbisyong "Aking Negosyo".
2. Mula ika-1 ng Enero magsisimula kaming magtrabaho sa isang bagong paraan. Oo, oo, ito ay simple. Hindi na kailangang maghintay ng pahintulot at kumpirmasyon mula sa tanggapan ng buwis, kailangan mo lamang silang ipaalam sa kanila tungkol sa paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis 15 patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6% o kabaliktaran.

Ano pa ang kailangan mong malaman

• imposibleng pagsamahin ang parehong mga bagay ng pagbubuwis;
• para sa mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (joint activity agreement) o kasunduan pamamahala ng tiwala ari-arian pagbabago ng pinasimpleng sistema ng buwis Imposible ang 15% hanggang 6% - maaari lamang silang magtrabaho sa bagay na "Income minus expenses". Para sa lahat, walang mga paghihigpit dito; magagawa nila kung ano ang kapaki-pakinabang sa kanila.

Sinabi namin sa iyo kung paano baguhin ang rate ayon sa pinasimple na sistema ng buwis, ngayon ay magbibigay kami ng ilang mga tip sa kung ano ang kailangan mong isaalang-alang kapag pumipili ng isang rate upang hindi magkamali:

Kalkulahin ang ratio ng kita at gastos. Kung ang mga gastos sa kabuuang kita ay higit sa 60%, kung gayon nagiging mas kumikita ang pagbabayad ng buwis sa netong kita. Ngunit huwag kalimutan ang katotohanan na ang buwis na kinakalkula sa isang rate ng 6% ay maaaring mabawasan ng nakapirming at karagdagang mga premium ng insurance(kung may mga upahang empleyado, kung gayon ang buwis ay binabawasan ng maximum na kalahati), at sa rate na 15% ay kasama lamang sila sa mga gastos. Isaalang-alang ito kapag gumawa ka ng mga paunang kalkulasyon.

Halimbawa: Ang kita ng negosyante para sa taon ay umabot sa 1.2 milyong rubles. Sa mga ito, ang mga gastos ay 800,000 rubles. Mga upahang empleyado wala siya.

Kinakalkula namin ang buwis sa kita:

1,200,000 x 6% = 72,000 kuskusin.

At ngayon para sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos:

(1,200,000 – 800,000) x 15% = 60,000.

Sa unang sulyap, ang pangalawang pagpipilian ay mas kumikita. Ngunit kung isasaalang-alang din natin ang mga premium ng insurance, magbabago ang larawan:

Mga nakapirming kontribusyon noong 2017 RUB 27,990. Karagdagang bayarin na may kita na higit sa 300 libong rubles:

(1,200,000 – 300,000) x 1% = 9,000

Kabuuang kontribusyon:

27,990 + 9,000 = 36,990 kuskusin.

Ibinabawas namin ang mga ito sa 6% na buwis at ang natitira ay babayaran sa badyet:

72,000 – 36,990 = 50,010 rubles.

Ngayon kalkulahin natin kung magkano ang kailangan mong bayaran sa huli sa rate na 15%, kung isasama mo ang mga premium ng insurance sa mga gastos:

(1,200,000 – 800,000 – 36,990) x 15% = RUB 54,451.

Siyempre, hindi mo mahulaan ang lahat ng iyong kita at gastos hanggang sa ruble, ngunit hindi masasaktan na malaman ang mga nuances na ito. Sa aming halimbawa, ang pagkakaiba sa pagitan ng dalawang buwis ay maliit, ngunit sa iba pang paunang data maaari itong lumago nang malaki.

Kung nagpaplano kang lumipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis 6 patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis na 15%, isipin kung maaari mong kumpirmahin ang lahat ng gastos gamit ang mga invoice, kilos, tseke, mga pahayag sa bangko. Kung hindi, hindi sila maaaring ibawas sa base ng buwis. Kung may problema sa mga sumusuportang dokumento, mas mabuting manatili sa pasilidad na "Kita". Isaalang-alang ang katotohanan na magkakaroon ng mas maraming red tape na isinasaalang-alang ang mga gastos: ito ang pagpasok ng mga gastos sa KUDiR, pag-iimbak ng mga dokumento, at maingat na pagpili ng mga supplier.

Bago baguhin ang pinasimpleng sistema ng buwis mula 6% hanggang 15%, pag-aralan ang artikulo 346.16 Tax Code tungkol sa kung anong mga gastos ang maaaring ibawas sa kita, dahil limitado ang pinasimpleng listahang ito.

Magrehistro sa serbisyong "Aking Negosyo" - at gagawin ng system ang lahat ng gawain para sa iyo, at kung mayroon kang mga tanong, maaari mong tanungin sila palagi sa mga eksperto at makakuha ng sagot.

Ang isa sa mga pangunahing elemento ng pagbubuwis, kung wala ang isang buwis ay hindi maituturing na itinatag, ay ang object ng pagbubuwis (sugnay 1 ng artikulo 17 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga bagay ng pagbubuwis ay iba para sa iba't ibang mga buwis. Maaari silang maging, halimbawa, mga benta ng mga kalakal, ari-arian, kita, kita, gastos, atbp. (Clause 1, Artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation). Sasabihin namin sa iyo kung ano ang layunin ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa aming konsultasyon.

Anong mga bagay sa buwis ang mayroon sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay nagbibigay para sa 2 bagay ng pagbubuwis (sugnay 1 ng artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation):

1) kita;

2) kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Sa unang kaso, isasaalang-alang ng simplifier ang kanyang kita mula sa mga benta at non-operating income(Clause 1 ng Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation), sa pangalawa - ang kita ay maaaring bawasan ng isang limitadong listahan ng mga gastos (Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin Ang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nakapag-iisa na tinutukoy kung aling bagay ng pagbubuwis ang pipiliin. Gayunpaman, para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad, ang bagay na "income minus expenses" ay dapat gamitin nang eksklusibo. Kabilang sa mga nagbabayad ng buwis ang (clause 3 ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (joint activity agreement);
• mga kalahok sa kasunduan sa pamamahala ng tiwala sa ari-arian.

Kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang object ng pagbubuwis na pinili ng hinaharap na pinasimple na aplikante ng buwis ay ipinahiwatig sa Notification ng paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (form No. 26.2-1) (Order ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 2 , 2012 N ММВ-7-3/829@). Kasunod nito, ang komposisyon ng mga nakumpletong seksyon ng Tax Return sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service na may petsang Pebrero 26, 2016 No. ММВ-7-3/99@) ay depende sa napiling bagay ng pagbubuwis .

Pagbabago ng object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis noong 2016

Maaaring baguhin ng isang simplifier ang kanyang nabubuwisang bagay taun-taon mula ika-1 ng Enero. Upang gawin ito, hindi lalampas sa Disyembre 30 ng nakaraang taon, dapat siyang magsumite sa kanya tanggapan ng buwis Abiso ng mga pagbabago sa bagay ng pagbubuwis (form No. 26.2-6) sa sa papel o sa elektronikong anyo. Kasabay nito, hindi na kailangang maghintay para sa anumang pahintulot mula sa Federal Tax Service.

Mahalaga rin na tandaan na sa panahon ng taon, ang isang simplifier ay walang karapatan na baguhin ang bagay ng pagbubuwis sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang mga kumpanyang gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring malayang pumili at baguhin ang bagay ng pagbubuwis. Kung gusto mong gawin ito mula sa simula ng 2019, magmadali. Abisuhan awtoridad sa buwis hanggang sa katapusan ng Disyembre. Sa artikulong ito, sasabihin namin sa iyo kung aling form ang mag-a-apply at ipapakita sa iyo kung paano kalkulahin ang mga advance sa buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa unang quarter ng 2019.

Mga solong rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay nakapag-iisa na pumili ng bagay ng pagbubuwis. Ang Artikulo 314 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang layunin ng pagbubuwis ay kita o kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Pakitandaan: may mga kumpanyang maaari lamang mag-operate sa isang income minus expenses basis. Halimbawa, ito ay mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo at pamamahala ng tiwala ng ari-arian (Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang rate at halaga ng buwis na babayaran ng kumpanya sa badyet ay depende sa bagay. Ang mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ay may karapatang bawasan ang rate sa kanilang paghuhusga (Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation). Tingnan ang talahanayan. 1 sa ibaba.

Talahanayan 1. Mga rate ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga rehiyonal na rate ay depende sa uri ng aktibidad, laki o lokasyon ng organisasyon. Halimbawa, sa rehiyon ng Orenburg, ang mga kumpanyang nakikibahagi sa paggawa ng mga damit, mga produktong pagkain o hayop ay maaaring magbayad ng isang buwis sa rate na 5% (batas ng rehiyon ng Orenburg na may petsang Setyembre 29, 2009 No. 3104/688- IV-OZ).

Pakitandaan: anuman ang layunin ng pagbubuwis, ang mga lokal na awtoridad ay maaaring magtatag para sa mga bagong indibidwal na negosyante mga holiday sa buwis Sa zero rate(sugnay 4 ng artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang gawin ito, dapat matugunan ang dalawang kundisyon:

• ang entrepreneur ay nagtatrabaho sa produksyon, panlipunan at siyentipikong larangan o nagbibigay ng mga personal na serbisyo sa populasyon;
• kita mula sa mga aktibidad - hindi bababa sa 70% ng lahat ng kita ng indibidwal na negosyante.

Ang benepisyo ay may bisa nang hindi hihigit sa dalawang taon mula sa pagsisimula ng trabaho ng indibidwal na negosyante. Halimbawa, ang mga naturang patakaran ay ipinakilala sa rehiyon ng Lipetsk (Batas ng rehiyon ng Lipetsk na may petsang Disyembre 24, 2008 No. 233-OZ).

Pagpili ng bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa 2019: "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos"

Bago pumili ng isang bagay ng pagbubuwis, suriin ang mga kalamangan at kahinaan ng bawat isa at kalkulahin ang pasanin sa buwis.

Mayroong apat na pangunahing bentahe sa object ng kita:

1. Mas mababang rate ng buwis. Kinakalkula ng mga kumpanya ang isang buwis sa rate na 6%.
2. Para sa mga pagkalugi, hindi mo kailangang magbayad ng minimum na buwis. Ito ay binabayaran lamang ng mga kumpanyang may rate na 15% sa dalawang kaso: para sa panahon ng pag-uulat ang mga gastos ay lumampas sa kita at ang halaga ng solong buwis na babayaran ay mas mababa kaysa sa halaga ng pinakamababang buwis.
3. Mga bawas sa buwis. Maaaring bawasan ng mga organisasyon ang halaga ng iisang buwis sa mga premium ng insurance, mga kontribusyon sa ilalim ng mga kasunduan sa VHI, benepisyo sa sick leave sa gastos ng employer. Ang halaga ng bawas ay hindi dapat lumampas sa 50% ng halaga ng isang buwis o paunang bayad (sugnay 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).
4. Iisang buwis maaaring bawasan ng trade fee. Kalkulahin ang halaga ng buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hiwalay para sa aktibidad kung saan binabayaran ng kumpanya ang buwis sa kalakalan. Kung ang halaga ng trade fee ay mga aktibidad sa pangangalakal higit pa sa dami solong buwis, ang kumpanya ay maaaring bawasan ang buwis sa zero. Ito ay nakasulat sa liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 7, 2015 No. 03-11-03/2/57373. Sa ganitong sitwasyon, ang 50% na limitasyon ay hindi nalalapat, tulad ng para sa mga pagbabawas para sa mga kontribusyon at sick leave.

Kung ang isang kumpanya ay nagpapatakbo sa batayan ng revenue-minus-expenses, mayroon itong dalawang pakinabang:

1. Ang nag-iisang buwis ay maaaring mabawasan ng pagkawala ng mga nakaraang taon. Ang pagkawala ay maaaring maalis sa loob ng 10 taon. Halimbawa, kung ang isang organisasyon ay nakatanggap ng pagkalugi noong 2018, isulat ito nang hindi lalampas sa 2028 (Clause 7, Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga kumpanyang nakabatay sa kita ay walang ganitong opsyon.
2. Ang base ng buwis ay maaaring mabawasan ng mga gastos. Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, isaalang-alang ang mga gastos sa paggawa, sapilitang insurance mga empleyado, para sa pagbili ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga kalakal para muling ibenta, atbp. Gayunpaman, ang listahan ng mga kinikilalang gastos ay mahigpit na kinokontrol at ibinibigay sa talata 1 ng Art. 346.16 Kodigo sa Buwis. May mga gastos na hindi maaaring isaalang-alang. Halimbawa, isang coffee break para sa mga kliyente o gastos ng kumpanya sa ilalim ng isang outstaffing agreement (mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang 09/04/2013 No. 03-11-06/2/36387 at may petsang 04/26/2016 No. 03-11-06/2/23984).

Halimbawa 1. Ang organisasyon ay nagpapatakbo sa pasilidad ng "Kita".

Kundisyon: Ang kita ng kumpanya para sa unang quarter ng 2019 ay umabot sa RUB 900,000. Sa panahong ito, binayaran ng organisasyon ang mga premium ng insurance sa halagang 20,500 rubles. Mga gastos sa pagbabayad sick leave umabot sa 6,200 rubles.

Hakbang 1. Tukuyin ang halaga ng paunang bayad para sa iisang buwis

900,000 kuskusin. x 6% = 54,000 kuskusin.

Hakbang 2. Kalkulahin ang bawas sa buwis

20,500 kuskusin. + 6,200 kuskusin. = 26,700 kuskusin.

Hakbang 3. Kalkulahin natin ang huling halaga ng paunang bayad

54,000 kuskusin. - 26,700 kuskusin. = 27,300 kuskusin.

Ang halaga ng bawas ay hindi lalampas sa 50% ng iisang buwis (54,000 rubles: 2 = 27,000 rubles), kaya kinuha ito ng accountant nang buo.

Halimbawa 2. Ang organisasyon ay nagpapatakbo sa pasilidad na "Kita binawasan ang mga gastos"

Kundisyon: Ang kita ng kumpanya para sa unang quarter ng 2019 ay umabot sa 700,000 rubles, mga gastos -
400,000 kuskusin. Ang kumpanya ay mayroon ding pagkalugi mula noong 2017 sa halagang RUB 50,000.

Kalkulahin natin ang halaga ng isang buwis

(700,000 rub. - 400,000 rub.) x 15% = 45,000 rub.

Ang pagkawala ay maaari lamang maalis batay sa mga resulta ng 2019. Bumaba paunang-bayad para sa isang quarter ang halaga ng pagkawala ay hindi pinapayagan (sugnay 7 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagbabago ng object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga pinasimpleng tao ay hindi maaaring baguhin ang object ng pagbubuwis sa panahon ng taon. Halimbawa, kung ang isang organisasyon ay gumagamit ng bagay na "kita" mula pa noong simula ng 2018, magagawa nitong lumipat sa "kita na binawasan ang mga gastos" mula Enero 1, 2019 (Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation ). Nalalapat din ang panuntunang ito sa mga bagong likhang kumpanya. Ito ay nakasulat sa liham ng Federal Tax Service ng Russia No. SD-3-3/2511 na may petsang 06/02/2016.

Kung gusto mong baguhin ang object ng pagbubuwis mula 2019, mangyaring ipaalam sa iyong tanggapan ng buwis. Gamitin ang alinman sa inirerekomenda o custom na form ng notification. Isumite ang iyong paunawa nang hindi lalampas sa Disyembre 31, 2018. Kung makaligtaan mo ang petsang ito, magagawa mong iwaksi ang naaangkop na rate ng buwis pagkatapos lamang ng isang taon.

Upang ipakita ang form, dapat mong paganahin ang JavaScript sa iyong browser at i-refresh ang pahina.

Ang pagiging natatangi ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nakasalalay, sa partikular, sa katotohanan na ang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng espesyal na rehimeng ito ay maaaring pumili ng bagay ng pagbubuwis sa kanyang sarili, maliban sa ilang mga kaso. Bilang karagdagan, may karapatan siyang baguhin ito nang walang anumang mga paghihigpit alinsunod sa itinatag na mga patakaran.

Basahin ang tungkol sa kung paano baguhin nang tama ang object ng pagbubuwis at kung paano isaalang-alang ang mga transisyonal na probisyon para sa mga layunin ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Paano baguhin ang isang bagay na nabubuwisan

Ayon kay Art. 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation, ang object ng pagbubuwis - "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos" - ay pinili ng nagbabayad ng buwis mismo, maliban sa kaso na ibinigay para sa talata 3 ng artikulong ito. Ang mga nagbabayad ng buwis na mga partido sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (pinagsamang kasunduan sa aktibidad) o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala sa ari-arian ay gumagamit ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis. Ito ang tanging paghihigpit na nilalaman ng Kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation sa pagpili ng isang bagay ng pagbubuwis. Ang lahat ng iba pang "pinasimple" na mga tao ay may karapatang pumili, at dapat silang magsumite ng isang abiso sa awtoridad sa buwis tungkol sa paglipat sa espesyal na rehimeng ito.

Hindi namin itinakda na magbigay ng mga rekomendasyon sa pagpili ng isa o ibang bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Siyempre, may mga pangkalahatang rekomendasyon, halimbawa, kung ang isang "simplifier" ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa produksyon na may mataas na gastos para sa mga hilaw na materyales at supply, sahod, upa ng mga lugar, nakapirming mga ari-arian, pagkatapos ay mas mainam na piliin ang "kita minus gastos", ngunit kung ang aktibidad ng negosyo ay nauugnay sa pagkakaloob ng mga serbisyo at ang bahagi ng mga gastos ay maliit - "kita". Ngunit, tulad ng ipinapakita ng kasanayan, isang masusing pagsusuri lamang ng mga aktibidad ng isang partikular na paksa aktibidad sa ekonomiya isinasaalang-alang ang mga tampok ng Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay makakatulong sa pagpili ng pinakamainam na bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis at mabawasan ang mga pagbabayad ng buwis.

Sa kasamaang palad, ang mga kalkulasyon na ginawa upang pumili ng isang bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi palaging nagiging tama. Ang mga dahilan ay maaaring ibang-iba: mula sa mga pagkakamali sa mga kalkulasyon hanggang sa mga pagbabago sa mga kondisyon ng merkado o simula ng mga bagong uri ng aktibidad.

Ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng "pinasimple" na pagkakataon sa mga tao na baguhin ang bagay ng pagbubuwis sa kalooban, ngunit alinsunod sa ilang mga patakaran. Maaari mong baguhin ang object ng pagbubuwis:

• taun-taon;
• mula sa simula ng panahon ng buwis. Sa panahon ng buwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay walang ganoong karapatan, gaya ng pana-panahong paalala ng Ministri ng Pananalapi (Liham Blg. 03-11-11/47086 na may petsang Nobyembre 5, 2013);
• kung aabisuhan ng nagbabayad ng buwis ang mga awtoridad sa buwis tungkol dito hanggang Disyembre 31 ng taon, bago ang taon kung saan iminumungkahi niyang baguhin ang bagay ng pagbubuwis.

Pakitandaan na walang mga pagbubukod sa mga panuntunan sa itaas. Ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring mabago ng parehong umiiral na "pinasimple" at ang mga hindi aktwal na nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad o mga bagong nakarehistro at hindi pa nagsimula ng mga aktibidad sa negosyo (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 04/11 /2011 Blg. 03-11-06/2/52).

Kamakailan, ang sumusunod na kasanayan ay naging laganap sa mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis at gustong baguhin ang layunin ng pagbubuwis. Gusto nilang baguhin ang object ng pagbubuwis sa kasalukuyang panahon ng buwis, kung saan winakasan nila ang status indibidwal na negosyante at magparehistro muli sa parehong panahon ng buwis, ngunit pumili na ng bagong bagay ng pagbubuwis.

Ang mga awtoridad sa buwis ay nagsalita tungkol sa legalidad ng naturang mga maniobra sa Letter No. ED-3-3/706@ na may petsang Pebrero 28, 2013. Ayon sa talata 2 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang bagong rehistradong indibidwal na negosyante ay may karapatang ipaalam ang tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis na ipinahiwatig sa sertipiko na ibinigay alinsunod sa na may sugnay 2 ng Art. 84 Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang isang indibidwal na negosyante ay kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis gamit ang pinasimple na sistema ng buwis mula sa petsa ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis na tinukoy sa sertipiko na ito.

Bago muling magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante, ang indibidwal na negosyante ay kinakailangang sumailalim sa pamamaraan ng deregistration sa awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, may ilang mga batayan na itinatag ng Art. 84 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagpapahintulot sa awtoridad sa buwis na alisin sa pagkakarehistro ang isang indibidwal na negosyante, at ang pagbabago ng object ng pagbubuwis ay hindi kasama sa kanila.

Ang Federal Tax Service ay nakakakuha ng pansin sa katotohanan na ang kontrol sa buwis at pag-uusig para sa natukoy mga kasalanan sa buwis ang mga indibidwal ay napapailalim sa, anuman ang kanilang pagkuha o pagkawala ng espesyal legal na katayuan, nakikibahagi sa ilang partikular na aktibidad, napapailalim sa ilang partikular na buwis o espesyal na rehimen sa buwis. Kontrol sa buwis sa hugis ng mga pagsusuri sa buwis, pati na rin ang pananagutan para sa mga pagkakasala sa buwis, ay naglalayong tiyakin ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng buwis o bayad, na winakasan alinsunod sa mga talata. 3 tbsp. 44 ng Tax Code ng Russian Federation sa pagkamatay ng nagbabayad ng buwis o kapag siya ay idineklara na patay na.

Dahil dito, sa kaganapan ng pagwawakas ng aktibidad bilang isang indibidwal na negosyante, ang isang indibidwal ay nagpapanatili ng obligasyon na magsumite ng mga pagbabalik ng buwis at magbayad ng mga buwis para sa panahon kung saan siya ay nagsagawa ng kanyang mga aktibidad sa ganoong kapasidad, mula noong ang pagwawakas ng isang indibidwal ng aktibidad bilang isang ang indibidwal na negosyante ay hindi isang pangyayari na nangangailangan ng pagwawakas ng obligasyon na magbayad ng buwis na nagmumula sa pagpapatupad nito (Pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Enero 25, 2007 No. 95-О-О).

Bilang karagdagan, may mga hiwalay na desisyon ng korte (mga dekreto Hukuman ng Arbitrasyon FAS VVO na may petsang Hulyo 16, 2012 sa kaso No. A31-5701/2011, FAS SZO na may petsang Oktubre 20, 2005 No. A21-94/05-C1), na tumutukoy na ang simula ng aktibidad ng negosyo ay nauunawaan bilang petsa ng unang pagpaparehistro bilang isang indibidwal na negosyante, na nagpapahintulot sa mga aksyong maging kwalipikado na may kaugnayan sa pagtanggal sa rehistro at pagpaparehistro bilang pagtanggap ng hindi makatarungang mga benepisyong pang-ekonomiya.

Kung inuri ng mga awtoridad sa buwis ang pagwawakas ng mga aktibidad bilang isang indibidwal na negosyante, at pagkatapos ay isang bagong pagpaparehistro sa parehong panahon ng buwis para lamang sa layunin na baguhin ang bagay ng pagbubuwis bilang pagtanggap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis, kung gayon ang negosyanteng ito ay karagdagang tasahin ng mga buwis sa ilalim ng ang pinasimpleng sistema ng buwis alinsunod sa napiling bagay ng pagbubuwis. Walang punto sa pag-asa na hindi mapapansin ng mga awtoridad sa buwis ang katotohanan ng muling pagpaparehistro, dahil pinapanatili nila ang Unified State Register of Individual Entrepreneurs, at ang kanilang gawaing pagsusuri ay kasalukuyang mahusay na nagawa.

Tulad ng para sa pag-abiso sa awtoridad sa buwis tungkol sa isang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis, ang pamantayang ito ay sapilitan. Nangangahulugan ito na kung ganap na nakalimutan ng simplifier na ipaalam ang awtoridad sa buwis sa loob ng itinakdang panahon, hindi niya mailalapat ang bagong bagay ng pagbubuwis. Ang may-akda ay hindi makahanap ng mga halimbawa mga desisyon ng korte sa isyung ito na pabor sa nagbabayad ng buwis. Ang nasabing "pinasimple" na mga tao ay karagdagang sinisingil ng mga buwis alinsunod sa naunang napiling bagay ng pagbubuwis (mga atas ng Federal Antimonopoly Service ng Eastern Military District na may petsang Abril 17, 2012 sa kaso No. A31-3888/2011, FAS North-West District na may petsang Nobyembre 28, 2013 sa kaso No. A05-16718/2012, Pagpapasiya ng Primorsky Regional Court na may petsang Hulyo 25, 2012 sa kaso No. 33-6435).

Ang isyu ng nawawalang mga deadline para sa pag-abiso sa awtoridad sa buwis tungkol sa mga pagbabago sa bagay ng pagbubuwis ay hindi nauugnay ngayon. Mula Oktubre 1, 2012, ang panahon ng abiso ay pinalawig mula Disyembre 20 hanggang Disyembre 31 ng taon bago ang taon ng aplikasyon ng bagong bagay sa pagbubuwis, at ang bagong bagay ay maaari lamang ilapat mula sa simula ng panahon ng buwis. Alinsunod dito, kung hindi pa naabisuhan ng simplifier ang awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31, hindi niya mailalapat ang bagong bagay ng pagbubuwis at hindi siya susuportahan ng mga hukom.

In fairness, napapansin namin na noong itinakda ang panahon ng pag-abiso hanggang Disyembre 20 at hindi ito nakuha ng mga "simplifiers", na nag-abiso sa awtoridad sa buwis bago magsimula ang susunod na panahon ng buwis, tinanggihan sila nito, at sinuportahan ito ng mga hukom. Halimbawa, sinabi ng FAS VSO na ang Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga patakaran sa mga kahihinatnan ng isang nagbabayad ng buwis na nawawala ang deadline na itinatag para sa pag-abiso sa awtoridad ng buwis tungkol sa isang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis, ay hindi nagbibigay sa awtoridad ng buwis ng karapatang tumanggi na isaalang-alang ang tinukoy na aplikasyon ng nagbabayad ng buwis, o upang ipagbawal o pahintulutan ang nagbabayad ng buwis na ilapat ang bagay ng pagbubuwis na kanyang pinili. Ayon sa mga probisyon ng kabanatang ito, ang object ng pagbubuwis ay hindi maaaring baguhin ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis, iyon ay, tanging ang pangyayaring ito ang maaaring maging batayan para sa pagtanggi na baguhin ang object ng pagbubuwis (Resolution of the Federal Antimonopoly Service VSO na may petsang Oktubre 31, 2012 sa kaso No. A19-6469/2012).

Para sa mga taong "pinasimple" na gustong baguhin ang object ng pagbubuwis, Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3/829@ "Sa pag-apruba ng mga form ng dokumento para sa paglalapat ng pinasimple na pagbubuwis system" na inaprubahang form 26.2-6 "Abiso ng pagbabago sa bagay ng pagbubuwis" . Ito ay likas na pagpapayo, samakatuwid ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring magsulat ng isang liham sa awtoridad sa buwis sa anumang anyo, na nagpapaalam sa kanila ng isang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis mula Enero 1, 20__, na nagpapahiwatig ng bagong bagay ng pagbubuwis. Ang pagpapadala sa kanila sa awtoridad ng buwis sa loob ng panahon na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation ng isang paunawa ng pagbabago sa rehimen ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, na iginuhit sa anumang anyo, ay kinikilala bilang pagtupad sa obligasyong itinatag ng sugnay 2 ng Art. 346.14 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang mga format para sa pagsusumite ng mga dokumento para sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa elektronikong anyo ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 16, 2012 No. ММВ-7-6/878@.

Naniniwala ang ilang "pinasimpleng tao" na bilang tugon sa isang liham na nag-aabiso sa awtoridad sa buwis tungkol sa pagbabago sa bagay ng pagbubuwis, ang awtoridad sa buwis ay dapat magpadala ng liham ng impormasyon sa kanila sa Form 26.2-7.

Ang mga paliwanag sa isyung ito ay ibinibigay sa Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 15, 2013 No. ED-2-3/261. Ang nasabing liham ay ipinadala sa nagbabayad ng buwis sa pagtanggap ng isang nakasulat na kahilingan mula sa kanya na may kahilingan upang kumpirmahin ang katotohanan ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis. Ang liham ng impormasyon ay nagpapahiwatig ng petsa ng pagsusumite ng nagbabayad ng buwis ng aplikasyon upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, pati na rin ang impormasyon tungkol sa pagsusumite (pagkabigo) sa kanya mga pagbabalik ng buwis kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga panahon ng buwis kung saan nag-apply siya ng isang espesyal na rehimen ng buwis.

Ang anyo ng liham na ito ay hindi nagbibigay para sa pagmuni-muni sa loob nito ng impormasyon tungkol sa bagay ng pagbubuwis na inilapat ng nagbabayad ng buwis. Sa bagay na ito, ang direksyon newsletter bilang tugon sa mga kahilingan ay hindi sasagutin ang itinanong tungkol sa pagbabago ng bagay ng pagbubuwis.

Tulad ng nabanggit ng mga awtoridad sa buwis, kung ang nagbabayad ng buwis ay nagpadala ng isang abiso sa awtoridad ng buwis tungkol sa isang pagbabago sa bagay ng pagbubuwis tulad ng itinatag sa talata 2 ng Art. 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation deadline, pagkatapos ay may karapatan siyang ilapat ang napiling object ng pagbubuwis mula sa simula ng taon kasunod ng taon ng pagpapadala ng tinukoy na abiso.

Mga probisyon ng transisyon kapag binabago ang object ng pagbubuwis

Maaari mong baguhin ang object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa bawat panahon ng buwis, iyon ay, bawat taon. At walang magiging problema kung ang lahat ng mutual settlements at mutual na obligasyon sa pagitan ng "pinasimple" at mga katapat nito, mga may utang at mga nagpapautang ay natupad noong Disyembre 31, at ang lahat ng mga gastos ay maaaring isaalang-alang sa panahon ng buwis na ito. Ngunit sa pagsasagawa hindi ito ang kaso, kung kaya't lumitaw ang mga tanong tungkol sa accounting para sa kita at mga gastos para sa mga layunin ng buwis kapag binabago ang bagay ng pagbubuwis.

Magsimula tayo sa kita. Isinasaalang-alang ang kita, walang mga problema na lumitaw kapag binabago ang bagay ng pagbubuwis. Pagkatapos ng lahat, ang nagbabayad ng buwis, bilang siya ay isang "simplifier", ay nananatiling gayon. Dahil dito, ang pamamaraan para sa accounting para sa kita ay hindi nagbabago: ang kita na natanggap hanggang Disyembre 31, 2013 ay isinasaalang-alang sa ilalim ng bagay sa pagbubuwis na inilapat noong 2013, alinsunod sa mga pamantayan ng Kabanata. 26.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Pagkatapos ng petsang ito, ang kita ay isinasaalang-alang din alinsunod sa kabanatang ito para lamang sa isang bagong bagay ng pagbubuwis. Ang mga patakaran para sa accounting para sa kita sa una at pangalawang kaso ay itinatag ng Kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation at hindi nagbabago depende sa inilapat na bagay ng pagbubuwis.

Ngunit sa mga gastos ang sitwasyon ay eksaktong kabaligtaran: depende sa inilapat na bagay ng pagbubuwis, maaari silang o hindi maaaring isaalang-alang sa lahat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Lumipat kami mula sa object ng pagbubuwis na "kita" patungo sa object na "kita na binawasan ang mga gastos"

Ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng dalawang patakaran na namamahala sa accounting ng mga gastos kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay lumipat mula sa isang bagay ng pagbubuwis sa anyo ng kita patungo sa isang bagay ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos:

• mga gastos na may kaugnayan sa mga panahon ng buwis, kung saan ang object ng pagbubuwis sa anyo ng kita ay inilapat kapag kinakalkula base ng buwis ay hindi isinasaalang-alang (sugnay 4 ng artikulo 346.17);
• sa petsa ng naturang paglipat, ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset na nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita ay hindi tinutukoy (sugnay 2.1 ng artikulo 346.25).

Isaalang-alang natin kung paano ipinatupad ang mga pamantayang ito sa pagsasanay kapag isinasaalang-alang ang mga partikular na gastos.

Mga gastos para sa mga fixed asset. Ayon sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, isinasaalang-alang, lalo na, ang mga gastos ng pagkuha (konstruksyon, pagmamanupaktura) mga fixed asset (isinasaalang-alang ang mga probisyon ng mga talata 3 at 4 ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, ang mga nakapirming assets, ang mga karapatan na napapailalim sa pagpaparehistro ng estado alinsunod sa batas ng Russian Federation, ay isinasaalang-alang sa mga gastos batay sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation mula sa sandali ng dokumentadong katotohanan ng pag-file ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng mga karapatang ito.

Sa bisa ng talata 2 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos ng isang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad.

Kaya, ang mga gastos para sa pagkuha ng isang nakapirming asset ay tinatanggap lamang pagkatapos ng aktwal na pagbabayad, mula sa sandaling ito ay inilagay sa operasyon at, kung kinakailangan, mula sa sandali ng dokumentadong pagsusumite ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan sa asset na ito.

Ang pagkakaroon ng matugunan ang mga kinakailangan sa itaas, ang "pinasimple" ay maaaring isaalang-alang ang mga gastos sa pagkuha ng mga nakapirming asset sa mga gastos kapag nag-aaplay ng object ng pagbubuwis "income minus expenses".

Sa pagsasagawa, ang iba't ibang mga sitwasyon ay posible kapag ang isang nakapirming asset ay maaaring matanggap o mabayaran sa ilalim ng bagay sa pagbubuwis na "kita", ngunit ilagay sa operasyon sa ilalim ng bagay sa pagbubuwis na "kita binawasan ang mga gastos". O vice versa, ito ay inilagay sa operasyon sa ilalim ng object ng pagbubuwis na "kita", at binayaran sa ilalim ng object ng pagbubuwis "income minus expenses". Sa anong mga kaso maaaring isaalang-alang ang mga gastos para sa pagkuha ng isang nakapirming asset sa ilalim ng object ng pagbubuwis "income minus expenses", at sa anong mga kaso hindi?

Isaalang-alang natin ang isang sitwasyon kung saan ang isang "pinasimple" na tao ay nakakuha at nagbayad para sa isang nakapirming asset, halimbawa, noong 2013 kapag inilapat ang object ng pagbubuwis na "kita". Ang tool na ito ipinatupad noong 2014 gamit ang taxation object na "income minus expenses". Sa kasong ito, ang mga gastos sa pagkuha nito ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos sa 2014 (tingnan ang mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Pebrero 13, 2012 No. 03-11-11/41, na may petsang Hulyo 24, 2013 No. 03-11-11/29209).

Ang mga kagiliw-giliw na rekomendasyon ay ibinigay ng mga kinatawan ng mga awtoridad sa regulasyon sa accounting para sa mga gastos sa mga fixed asset na binili nang installment kapag binabago ang object ng pagbubuwis (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang 04/03/2012 No. 03-11-11/ 115, Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 04/09/2012 No. ED-4-3 /5886@). Isinasaalang-alang nila na ang isang "pinasimple" na tao, kapag bumili ng isang ari-arian at inilalagay ito sa pagpapatakbo sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita" kasama ang pagbabayad ng gastos nito sa mga installment, ay maaaring isaalang-alang ang mga pagbabayad para sa ang nakuhang fixed asset, na binayaran alinsunod sa kasunduan sa pagbili at pagbebenta ng bagay na ito mga fixed asset pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos", bilang bahagi ng mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset sa halaga ng mga halagang aktwal na binayaran. Tandaan na ang konklusyong ito ay direkta mula sa mga pamantayan ng Chap. Ang 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi sumusunod, samakatuwid, upang mabawasan ang mga panganib sa buwis, ipinapayong humingi ng paglilinaw mula sa iyong awtoridad sa buwis, na nag-attach ng isang sulat mula sa Ministri ng Pananalapi. At pagkatapos lamang ng isang positibong sagot maaari mong isaalang-alang sa mga gastos ang mga halagang binayaran para sa isang nakapirming asset (sa mga tuntunin ng mga binayaran pagkatapos baguhin ang bagay ng pagbubuwis), na nakuha at inilagay kapag nag-aaplay ng object ng pagbubuwis na "kita" .

Kung ang isang organisasyon ay lumipat mula sa pangkalahatang rehimen pagbubuwis sa pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita", at pagkatapos ay sa object ng pagbubuwis "kita minus gastos"; sa petsa ng naturang paglipat, ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset na nakuha sa panahon ng aplikasyon ng ang pangkalahatang rehimen sa pagbubuwis ay hindi tinutukoy (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 29, 2009 No. 03 -11-06/2/268, may petsang 04/11/2011 No. 03-11-06/2/ 51). Alinsunod dito, ang mga gastos sa pagkuha ng mga fixed asset ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos.

Mga premium ng suweldo at insurance. Ang pinakakaraniwang tanong tungkol sa accounting para sa mga sahod at kaugnay na mga premium ng insurance ay lumitaw sa lahat ng "pinasimple" na mga tao na nagbabago sa layunin ng pagbubuwis na "kita" sa "kita na binawasan ang mga gastos". Halimbawa, kung noong 2013 ang object ng pagbubuwis ay "kita", at noong 2014 - "income minus expenses", posible bang isaalang-alang ang suweldo para sa Disyembre 2013 sa mga gastos ng 2014, kung talagang binayaran ito noong Enero 2014 ?

Sa kasong ito, ang sagot ay malinaw - hindi (tingnan ang mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang 04/22/2008 No. 03-11-04/2/75, na may petsang 07/08/2009 No. 03- 11-06/2/121, na may petsang 09/07/2010 No. 03- 11-06/2/142).

Mga gastos sa mga kalakal. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos", maaari mong isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad para sa halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagpapatupad(Clause 23, Clause 1, Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa bisa ng mga talata. 2 p. 2 sining. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa pagbabayad ng halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta ay isinasaalang-alang bilang mga gastos habang ang nasabing mga kalakal ay ibinebenta. Ayon sa Resolution of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 29, 2010 No. 808/10, ang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga kalakal na inilaan para sa karagdagang pagbebenta ay kinikilala bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis pagkatapos ng aktwal na paglipat ng mga kalakal sa bumibili, hindi alintana kung binabayaran sila ng bumibili o hindi.

Kaya, ang mga gastos sa pagbabayad para sa halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta at binayaran sa mga supplier ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis pagkatapos ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa mga mamimili.

Ang pamamaraang ito para sa pagkilala sa mga gastos para sa mga kalakal ay mahalaga para sa pagsagot sa tanong kung ang isang "pinasimple" na tao ay maaaring isaalang-alang sa 2014 bilang mga gastos ang halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta at binayaran noong 2013 (sa panahon ng aplikasyon ng nabubuwisang object na "kita"), at ang pagmamay-ari ng paglipat ng mga kalakal sa bumibili sa 2014 (tax object "income minus expenses"). Oo siguro. Hindi mahalaga kung anong oras ang pagbabayad ay gagawin sa supplier, ang pangunahing bagay ay na sa oras ng accounting para sa mga gastos ay binayaran ang mga kalakal (mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Marso 12 , 2010 No. 03-11-06/2/34, na may petsang Disyembre 2, 2010 No. 03-11 -06/2/182).

Mga halaga ng mga hilaw na materyales at suplay. Para sa mga "pinasimpleng tao" na kasangkot sa produksyon, ang isyu ng accounting para sa mga hilaw na materyales at materyales sa mga gastos ay mahalaga. Paano kung ang mga ito ay binili (na-capitalize at binayaran sa supplier) sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita", ngunit aktwal na ginagamit kapag nag-aaplay ng object ng pagbubuwis "income minus expenses"?

Alinsunod sa mga talata. 5 p. 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos ay may karapatang isaalang-alang ang mga materyal na gastos kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis.

Ayon sa talata 2 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos sa materyal ay makikita sa paraang inireseta para sa pagkalkula ng corporate income tax, art. 254 Tax Code ng Russian Federation.

Clause 1 ng Art. 254 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga materyal na gastos, sa partikular, ay kinabibilangan ng mga gastos para sa pagkuha ng mga hilaw na materyales at (o) mga materyales na ginagamit sa paggawa ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) at (o) pagbuo ang kanilang batayan o pagiging isang kinakailangang sangkap sa paggawa ng mga kalakal ( pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad (sugnay 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga gastos sa materyal (kabilang ang pagbili ng mga hilaw na materyales at mga supply), pati na rin ang mga gastos sa paggawa, ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa oras na mabayaran ang utang sa pamamagitan ng pagsulat ng off Pera mula sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis, mga pagbabayad mula sa cash register, at sa kaso ng isa pang paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad.

Mula sa mga patakaran sa itaas ay sumusunod na ang mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa oras ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita", at binayaran pagkatapos ng paglipat sa bagay ng pagbubuwis " kita minus gastos", ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis bilang bahagi ng mga gastos, na binabawasan ang kita na natanggap sa paraang ibinigay para sa talata 2 ng Art. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Kung ang mga hilaw na materyales at materyales ay natanggap at binayaran sa panahon ng aplikasyon ng bagay sa pagbubuwis na "kita", at inilabas sa produksyon sa ilalim ng bagay sa pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos", kung gayon ang mga gastos ng mga hilaw na materyales at materyales ay hindi maaaring isaalang-alang. sa mga gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 7, 2009 No. 03 -11-06/2/257, may petsang 10.27.2010 No. 03-11-11/284). Ang halaga ng mga hilaw na materyales na natanggap at na-capitalize ng nagbabayad ng buwis ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis sa petsa ng kanilang pagbabayad sa supplier, anuman ang katotohanan ng kanilang write-off para sa produksyon.

Interes sa pautang. Ang tanong ng accounting para sa interes sa isang pautang ay may kaugnayan kapag ang utang ay kinuha "pinasimple" para sa pangmatagalan, kung saan binago niya ang bagay ng pagbubuwis. Halimbawa, ang isang "simplifier" ay kumuha ng pautang sa loob ng 5 taon noong 2013, nang ilapat niya ang object ng pagbubuwis na "kita", noong 2014 ay sinimulan niyang gamitin ang object ng pagbubuwis "income minus expenses". Paano isaalang-alang ang interes ng pautang sa kasong ito?

Sa 2013, hindi posible na isaalang-alang ang interes sa isang pautang (sugnay 4 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa 2014, ang mga gastos sa interes ay maaaring isaalang-alang sa kondisyon na ang mga ito ay natamo upang magsagawa ng mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita, ay makatwiran at dokumentado.

Kasabay nito, tandaan namin na kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ang nagbabayad ng buwis ay nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, alinsunod sa mga talata. 9 sugnay 1 sining. Ang 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay binabawasan ang kita na natanggap ng interes na binayaran para sa pagkakaloob ng mga pondo (mga kredito, paghiram) para sa paggamit.

Subclause 1, clause 2, art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis sa anyo ng interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo (kabilang ang pautang sa bangko) ay kinikilala sa oras ng pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng pagsusulat ng mga pondo mula sa kasalukuyang account nito, pagbabayad mula sa cash register, at sa kaso ng isa pang paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad.

Dapat itong isipin na ang mga gastos na tinukoy sa mga talata. 9 sugnay 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ay pinagtibay sa paraang itinatag para sa pagkalkula ng corporate income tax, art. 269 ​​ng Tax Code ng Russian Federation (talata 2, sugnay 2, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga katulad na paliwanag para sa accounting para sa interes kapag binabago ang object ng pagbubuwis ay ibinigay sa mga liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 09/01/2011 No. ED-4-3/14218@, ang Ministry of Finance ng Russian Federation may petsang 02/13/2012 Blg 03-11-11/41.

Para sa iyong kaalaman:

Ang Pederal na Batas na may petsang Nobyembre 2, 2013 No. 306-FZ ay inilalapat ang sugnay 1.1 ng Art. 269 ​​ng Tax Code ng Russian Federation ay pinalawig hanggang Disyembre 31, 2014. Ayon sa pamantayang ito, sa kawalan ng mga obligasyon sa utang sa mga organisasyong Ruso na ibinigay sa parehong quarter sa maihahambing na mga tuntunin, pati na rin sa pagpili ng nagbabayad ng buwis limitahan ang halaga interes na kinikilala bilang gastos (kabilang ang mga pagkakaiba sa interes at halaga sa mga obligasyong ipinahayag sa contingent mga yunit ng pananalapi akh sa rate ng maginoo na mga yunit ng pananalapi na itinatag sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido), ay tinatanggap katumbas ng rate ng interes na itinatag sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido, ngunit hindi lalampas sa rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, nadagdagan ng 1.8 beses, sa pagpaparehistro obligasyon sa utang sa rubles at katumbas ng produkto ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation at isang koepisyent ng 0.8 - para sa mga obligasyon sa utang sa dayuhang pera.

Mga gastos para sa software na binili nang installment. Sa pagsasanay mayroong transaksyon sa negosyo, kapag ang pagbabayad ay ginawa nang installment sa loob ng ilang taon, kung saan ang "pinasimple" ay nagawang baguhin ang bagay ng pagbubuwis. Ang sitwasyong ito ay tinalakay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Mayo 24, 2013 No. 03-11-06/2/18966.

Inilapat ng organisasyon ang pinasimple na sistema ng buwis: sa 2012 - ang object ng pagbubuwis ay "kita", simula sa 2013 - "kita minus gastos". Noong 2012, sa ilalim ng isang kasunduan sa lisensya, nakuha ang isang di-eksklusibong karapatang gamitin ang software, lahat ng karapatan sa ilalim nito ay inilipat noong 2012. Alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan, ang pagbabayad ay ginawa nang installment sa 2012, 2013 at 2014. Gustong isaalang-alang ng organisasyon ang mga pagbabayad sa ilalim ng kasunduang ito sa mga gastos nito sa 2013-2014. pwede ba?

Nabanggit ng mga financier na alinsunod sa mga talata. 32 sugnay 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, kapag tinutukoy ang layunin ng pagbubuwis, bawasan ang kita na natanggap ng mga pana-panahong (kasalukuyang) pagbabayad para sa paggamit ng mga karapatan sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad at paraan ng indibidwalisasyon (sa partikular, mga karapatan na nagmumula sa mga patent para sa mga imbensyon, pang-industriya na disenyo at iba pang mga uri ng intelektwal na ari-arian).

Ang mga resulta ng intelektwal na aktibidad at katumbas na paraan ng indibidwalisasyon mga legal na entity, mga kalakal, gawa, serbisyo at negosyo na binibigyan ng legal na proteksyon (intelektwal na pag-aari) ay mga programa para sa mga elektronikong computer (mga programa sa computer) at mga database (mga sugnay 2 at 3 ng sugnay 1 ng Artikulo 1225 ng Civil Code ng Russian Federation).

Nangangahulugan ito na, sa prinsipyo, ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis. Isaalang-alang ang mga gastos na natamo sa ilalim ng kasunduang ito noong 2012, alinsunod sa sugnay 4 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay imposible. Ngunit ang mga pagbabayad para sa nakuha na mga di-eksklusibong karapatan, na binayaran alinsunod sa kasunduan sa lisensya pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos (noong 2013 at 2014), maaaring kunin ng mga nagbabayad ng buwis isinasaalang-alang bilang mga gastos kapag tinutukoy ang object ng pagbubuwis sa halaga ng aktwal na binayaran na mga halaga (sugnay 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Paano ko ito magagawa at kailangan ko bang ipaalam sa tanggapan ng buwis ang tungkol sa pagbabago ng aktibidad? At kung kinakailangan, paano? At isa pang tanong. Nagpalit ako ng tirahan at lumipat sa ibang rehiyon, kailangan ko bang isara ang isang indibidwal na negosyante sa nakaraang rehiyon at buksan ito sa bago!? O maaari mong iwanan ito bilang ay! Sa pamamagitan lamang ng pagpapalit ng uri ng aktibidad at ang pinasimpleng sistema ng buwis na 15% sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6%?
Galina

Galina, kumusta, sa iyong kaso, ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6% ay posible lamang mula Enero 1, 2017.

Ang solusyon sa iyong kaso ay maaaring wakasan at irehistro muli ang indibidwal na negosyante. Kaya, ang batas ay naglalaman ng isang saradong listahan ng mga batayan para sa muling pagpaparehistro ng isang tao bilang isang indibidwal na negosyante

Pederal na Batas ng 08.08.2001 N 129-FZ (tulad ng sinusugan noong 13.07.2015) "Sa pagpaparehistro ng estado ng mga legal na entity at indibidwal na negosyante" (bilang susugan at dinagdagan, ipinatupad noong 01.01.2016)
Artikulo 22.1. Ang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng estado ng isang indibidwal bilang isang indibidwal na negosyante
4. Hindi pinapayagan pagpaparehistro ng estado isang indibidwal bilang isang indibidwal na negosyante,
kung ang kanyang pagpaparehistro ng estado sa kapasidad na ito ay hindi nag-expire,
o isang taon ay hindi lumipas mula sa petsa na ang hukuman ay gumawa ng isang desisyon na nagdedeklara sa kanya na insolvente (bangkarote) dahil sa kawalan ng kakayahan upang matugunan ang mga claim ng mga nagpapautang na may kaugnayan sa kanyang dati nang isinagawa na mga aktibidad sa negosyo,
o isang desisyon na sapilitang wakasan ang kanyang mga aktibidad bilang isang indibidwal na negosyante,
o ang panahon kung saan itong tao sa pamamagitan ng hatol ng korte ay inaalisan siya ng karapatang makisali sa aktibidad na pangnegosyo.
Ang pagpaparehistro ng estado ng isang indibidwal bilang isang indibidwal na negosyante na nagnanais na magsagawa ng ilang uri ng mga aktibidad na pangnegosyo na tinukoy sa subparagraph "k" ng talata 1 ng artikulong ito ay hindi pinapayagan, kung ito indibidwal ay mayroon o nagkaroon ng rekord ng kriminal, ay sumailalim sa kriminal na pag-uusig (maliban sa mga taong tinapos ang pag-uusig na kriminal sa mga rehabilitative na batayan) para sa mga krimen laban sa buhay at kalusugan, kalayaan, karangalan at dignidad ng indibidwal (maliban sa ng ilegal na pagpapaospital sa organisasyong medikal, pagbibigay ng psychiatric na pangangalaga sa isang inpatient setting, at paninirang-puri), sekswal na integridad at kalayaang sekswal ng indibidwal, laban sa pamilya at mga menor de edad, kalusugan ng publiko at moralidad ng publiko, ang mga pundasyon ng kaayusan ng konstitusyon at seguridad ng estado, kapayapaan at seguridad ng sangkatauhan, publiko kaligtasan, o may hindi naalis o namumukod-tanging kriminal na rekord para sa iba pang intensyonal na libingan at lalo na sa mga malubhang krimen, maliban sa mga kasong itinatadhana sa talata tatlo ng talatang ito.

Alinsunod dito, kailangan mong magsumite ng isang aplikasyon upang wakasan ang mga aktibidad ng indibidwal na negosyante, magbayad ng mga buwis at mga nakapirming kontribusyon sa Pension Fund at sa Compulsory Medical Insurance Fund, at pagkatapos na magrehistro muli - walang mga problemang lalabas.

Ang tanging punto ay ang iyong Unified State Register of Individual Entrepreneurs ay magbabago at kailangan mong baguhin ang iyong bank account, dahil ang kasalukuyan (kung mayroon ka) ay magiging hindi aktibo

Nagpalit ako ng tirahan at lumipat sa ibang rehiyon, kailangan ko bang isara ang isang indibidwal na negosyante sa nakaraang rehiyon at buksan ito sa bago!?
Galina

Hindi, hindi, nailipat na ng iyong nakaraang Federal Tax Service Inspectorate ang iyong file sa pagpaparehistro sa bagong Federal Tax Service Inspectorate mismo.