Dalubhasa sa artikulo: S.B. Pakhalueva, Tagapayo sa Department of Special Tax Regimes ng Ministry of Finance ng Russia

Noong 2009, binigyan ng pagkakataon ang mga rehiyon na magtakda ng magkakaibang mga rate para sa mga buwis na binayaran kapag inilalapat ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang pagbabagong ito ay nalalapat lamang sa mga kumpanyang iyon na pinili ang layunin ng pagbubuwis "income minus expenses". Ang mga rate ay maaaring mula 5 hanggang 15 porsiyento depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Tutulungan ka ng Kasalukuyang Accounting na matukoy kung saang kategorya kabilang ang iyong organisasyon.

Ginamit ng mga lokal na awtoridad ang kanilang mga bagong kapangyarihan sa iba't ibang paraan. Sa ilang rehiyon, itinakda ang rate na 5 porsiyento para sa lahat ng "pinasimple" na kumpanya nang walang pagbubukod. Ito ang ginawa ng mga awtoridad ng rehiyon ng Pskov, halimbawa. Sa rehiyon ng Rostov, ang kagustuhan na pagbubuwis ay ibinigay para sa mga maliliit na negosyo na nagpapatakbo sa pinasimple na sistema ng buwis. Tutukuyin nila ang buwis sa 10 porsiyento. Sa maraming mga rehiyon, ang rate ay nakatali sa mga aktibidad na isinasagawa ng organisasyon. Sa partikular, sa Jewish Autonomous Region, isang 5 porsiyentong buwis ang babayaran ng mga kumpanyang nagpoproseso ng goma, plastik, basurang salamin o nagbibigay ng mga serbisyong panlipunan. Ang rate na 10 porsiyento ay ilalapat sa mga organisasyong gumagawa ng mga produkto ng tinapay at harina, damit at accessories, kasangkapan sa opisina, atbp.

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
Artikulo 346.20
2. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay kita na binawasan ng halaga ng mga gastos, ang rate ng buwis ay nakatakda sa 15 porsyento. Ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis mula 5 hanggang 15 porsyento, depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Siyempre, ang mga pagbabagong ito ay kapaki-pakinabang para sa "pinasimple" na mga residente, dahil ang kanilang pasanin sa buwis ay makabuluhang mababawasan. Gayunpaman, ang pagbabago ay maaari ring magdagdag ng problema sa mga accountant ng ilang kumpanya. Ibig sabihin, ang mga organisasyong nagsasagawa ng ilang uri ng aktibidad.

Pangunahing aktibidad
Kaya, ang uri ng aktibidad ay magiging para sa maraming "pinasimple" na mga tao ang pangunahing kadahilanan sa pagtukoy sa rate kung saan sila magbabayad ng buwis. Sa lohikal na paraan, ang isang kumpanya ay makakapaglapat ng magkakaibang mga rate kung ang "kagustuhan" na aktibidad ang pangunahin nito. At dito lumalabas ang kalabuan. Paano, sa kasong ito, dapat matukoy ng isa kung anong uri ng aktibidad ang mayroon ang kumpanya? Sa kasamaang palad, walang malinaw na sagot sa tanong na ito sa batas ngayon. Sa ilang mga rehiyon, ang problemang ito ay nalutas bilang mga sumusunod. Sa partikular, ang isang listahan ng mga kagustuhang aktibidad ay naaprubahan sa rehiyon ng Kemerovo. Kasabay nito, malinaw na itinatag na ang isang organisasyon ay maaaring maglapat ng 5 porsiyentong rate sa kondisyon na ang kita nito mula sa isang partikular na negosyo para sa kaukulang panahon ng pag-uulat (buwis) ay hindi bababa sa 80 porsiyento ng kabuuang halaga nito. Lumalabas na ang "pinasimple" na mga tao ay kailangang kumpirmahin ang kanilang karapatan sa benepisyo kada quarter (Para sa impormasyon kung paano tama ang pagwawasto ng pagkawala kapag kinakalkula ang base para sa isang "pinasimple" na buwis, basahin ang "Actual Accounting" No. 2, 2009 ). Iyon ay, bago kalkulahin ang buwis sa isang pinababang rate, ang kumpanya ay kailangang matukoy kung ang "kagustuhan" na aktibidad ay isang priyoridad batay sa mga resulta ng quarter (kalahating taon, 9 na buwan, taon). Dahil dito, ang kumpanya ay makikinabang lamang sa pinababang rate kung ang aktibidad na ito ay isinasagawa sa isang matatag na paraan. Kung ang kita nito para sa isang tiyak na panahon ay hindi umabot sa 80 porsiyentong threshold na itinatag sa rehiyon, ang kumpanya ay kailangang muling kalkulahin ang buwis sa regular na rate.

Halimbawa
Inilapat ng kumpanya ang pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos". Ang organisasyon ay nakikibahagi sa 2 uri ng mga aktibidad: paggawa ng muwebles at pakyawan na kalakalan sa mga gamit sa opisina. Ang mga aktibidad ay isinasagawa sa rehiyon ng Kemerovo. Mula noong Enero 1, 2009, ang pinababang rate ng buwis na 5% ay inilapat sa produksyon ng kasangkapan sa rehiyon. Ang pangunahing kondisyon: ang bahagi ng kita mula sa aktibidad na ito ay dapat na hindi bababa sa 80% ng kita ng kumpanya. Para sa pakyawan na kalakalan, ang regular na rate ng buwis ay 15%.
Sabihin nating sa unang quarter natanggap ng kumpanya ang mga sumusunod na resulta sa pananalapi:
- kita - 3,500,000 rubles. (kabilang ang 3,000,000 rubles - mula sa paggawa ng muwebles, 500,000 rubles - mula sa pakyawan na kalakalan);
- mga gastos - RUB 2,770,000. (kabilang ang RUB 2,450,000 mula sa produksyon ng kasangkapan, RUB 320,000 mula sa pakyawan na kalakalan).
3,000,000 kuskusin. × 100%: RUB 3,500,000 = 85.71%;
500,000 kuskusin. × 100%: RUB 3,500,000 = 14.29%.
Dahil dito, batay sa mga resulta ng unang quarter, ang kumpanya ay maaaring magbayad ng isang buwis sa rate na 5%. Bilang resulta, ang pinasimple na buwis para sa quarter ay magiging katumbas ng:
(3,500,000 rub. - 2,770,000 rub.) × 5% = 36,500 rub.
Batay sa mga resulta ng unang kalahati ng taon, ang mga sumusunod na resulta ay nakuha:
- kita - 7,600,000 rubles. (kabilang ang RUB 6,000,000 mula sa produksyon ng kasangkapan, RUB 1,600,000 mula sa pakyawan na kalakalan);
- mga gastos - RUB 5,970,000. (kabilang ang RUB 4,950,000 mula sa produksyon ng kasangkapan, RUB 1,020,000 mula sa pakyawan na kalakalan).
Bahagi ng kita mula sa paggawa ng muwebles:
6,000,000 kuskusin. × 100%: 7,600,000 kuskusin. = 78.95%;
Bahagi ng kita mula sa pakyawan na kalakalan:
RUB 1,600,000 × 100%: 7,600,000 kuskusin. = 21.05%.
Kaya, sa pagtatapos ng anim na buwan, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng isang buwis batay sa rate na 15%. Batay sa mga resulta ng quarter, ang kumpanya ay ililipat sa badyet:
(7,600,000 rub. - 5,970,000 rub.) × 15% - 36,500 rub. = 208,000 kuskusin.

Mas maraming tanong kaysa sagot
Ano ang magiging sitwasyon sa mga rehiyon kung saan walang malinaw na limitasyon sa kita mula sa pangunahing aktibidad? Ano ang dapat pagtuunan ng pansin ng mga kumpanyang gustong magtrabaho sa magkakaibang mga rate?
Mayroong 2 mga opsyon para sa pagtukoy ng pangunahing uri ng aktibidad sa ekonomiya (MAE):
- ayon sa mga patakaran para sa pag-uuri ng mga aktibidad bilang panganib sa trabaho;
- sa paraang itinakda ng batas na "istatistika".
Sa parehong mga kaso, ang parehong prinsipyo para sa pagtukoy ng air traffic control ay nalalapat. Kaya, sa unang kaso, ang pangunahing uri ng aktibidad ng isang komersyal na organisasyon ay ang uri na, batay sa mga resulta ng nakaraang taon, ay may pinakamalaking bahagi sa kabuuang dami ng mga produktong ginawa at mga serbisyong ibinigay. Ang isang katulad na panuntunan ay naitatag para sa istatistikal na pag-uulat.
Walang mga pangunahing pagkakaiba sa pamamaraan na inilalapat mismo ng mga awtoridad sa istatistika. Kapag tinutukoy ang pangunahing uri ng aktibidad ng isang komersyal na organisasyon, ginagamit nila ang tagapagpahiwatig ng paglilipat ng mga kalakal o serbisyo na ibinigay (sa kalakalan - kabuuang kita) sa pamamagitan ng uri ng aktibidad bilang isang porsyento ng kaukulang tagapagpahiwatig para sa samahan sa kabuuan. Ang ATS ay tinutukoy mula Enero 1 ng bagong taon ng pag-uulat sa batayan ng istatistikal na data sa mga resulta ng lahat ng uri ng aktibidad na isinagawa ng kumpanya para sa n-2 na taon ng kalendaryo. Kung para sa isang uri ng aktibidad ang halaga ng criterion ay 50 porsyento o higit pa, kung gayon ang ganitong uri ay dapat isaalang-alang ang pangunahing isa.
Kaya, tulad ng nakikita natin, para sa mga layuning istatistika ang pangunahing uri ng aktibidad para sa kasalukuyang taon ay tinutukoy batay sa mga resulta ng nakaraang taon. Malalapat ba ang panuntunang ito sa magkakaibang mga rate sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis? Sa ngayon, mahirap sagutin ang tanong na ito. Hindi maitatanggi ang sitwasyong ito. Ang kumpanya ay magsisimulang maglapat ng pinababang rate sa taong ito, na tumututok sa pangunahing uri ng aktibidad ng nakaraang taon. Sa pagtatapos ng taon, lumalabas na hindi laganap ang kita mula sa mga preferential na aktibidad. Bilang resulta, maaapektuhan nito ang legalidad ng paglalapat ng preferential rate sa kasalukuyang taon. Bilang resulta, ang organisasyon ay kailangang muling kalkulahin ang buwis sa regular na rate.
Ang susunod na kontrobersyal na punto: sa mga batas sa rehiyon ang pagbabalangkas na "pangunahing uri ng aktibidad sa ekonomiya" ay hindi palaging ginagamit. Sa maraming pagkakataon ang salitang "pangunahin" ay nawawala. Ito ay maaaring bigyang-kahulugan sa paraang sa pinababang rate ay binubuwisan ang kita hindi mula sa pangunahing uri ng aktibidad, ngunit mula sa mga partikular na aktibidad na nakalista sa batas ng rehiyon. Iyon ay, ang rate ay ilalapat hindi para sa organisasyon sa kabuuan, ngunit para sa isang hiwalay na uri ng negosyo. At maaaring kailanganin nito ang pangangailangang magtago ng hiwalay na mga talaan ng kita ayon sa uri ng aktibidad.

M.A. Parkhacheva, miyembro ng siyentipiko at ekspertong konseho sa Chamber of Tax Consultants ng Russia, pinuno ng kumpanya na "Consulting Group "Econ-Profi"
Ang pagtatatag ng magkakaibang mga rate para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay isang benepisyo sa buwis. Palaging naka-target ang benepisyo, at ang pagtatatag nito na may kaugnayan sa "pinasimple" na mga residente ay eksklusibong prerogative ng mga awtoridad sa rehiyon. May karapatan silang tukuyin (pakipot o palawakin) ang bilog ng mga tao kung kanino ito nalalapat. Nangangahulugan ito na independyenteng tinutukoy ng mga awtoridad ng rehiyon ang kategorya ng mga nagbabayad na maaaring samantalahin ang benepisyo, kabilang ang paggawa ng posibilidad ng aplikasyon nito na nakadepende sa pangunahing uri ng aktibidad ng kumpanya o sa pagsasagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad. Sa unang kaso, upang matanggap ang benepisyo, dapat matugunan ang isang hanay ng mga kundisyon: pagpapatakbo ng isang partikular na uri ng negosyo, pati na rin ang pagkilala sa ganitong uri bilang pangunahing isa. Pagkatapos ay ilalapat ang preperential rate sa lahat ng kita ng organisasyon. Gayunpaman, ang hindi pagsunod sa mga kundisyong ito ay magreresulta sa kabuuang pagkawala ng benepisyo ng kumpanya. Ang pangalawang kaso, kapag ang karapatan sa isang benepisyo ay nakadepende sa pagsasagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad, ay mas pangkalahatan. Dito, ang "simplifier" ay naglalapat ng pinababang rate kapag nagsasagawa ng mga partikular na aktibidad, at ang pagsasagawa ng iba pang negosyo ay napapailalim sa rate na 15 porsyento. Ngunit ang "pinasimple" na tao ay kailangang magbayad para sa paggamit ng benepisyo: magkakaroon siya ng obligasyon na panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos.

*1) ... - sugnay 26 ng Art. 2 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 26, 2008 No. 224-FZ
*2) ... - Batas ng rehiyon ng Pskov na may petsang Disyembre 18, 2008 No. 815-OZ
*3) ... - Batas ng rehiyon ng Rostov na may petsang Disyembre 29, 2008 No. 195-ZS
*4) ... - Batas ng Jewish Autonomous Region na may petsang Disyembre 24, 2008 No. 501-OZ
*5) ... - Batas ng rehiyon ng Kemerovo na may petsang Nobyembre 26, 2008 No. 99-OZ
*6) ... - naaprubahan. mabilis. Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 1, 2005 No. 713
*7) ... - sugnay 5 ng mga tagubilin, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Rosstat na may petsang Enero 14, 2008 No. 3
*8) ... - Rosstat order na may petsang Oktubre 1, 2007 No. 150

Kapag nag-aalok ng isang paraan o iba pa upang bayaran ang isang utang, ang bangko ay pangunahing nag-aalala tungkol sa sarili nitong benepisyo. Ang pagpapahayag ng pera ng benepisyong ito ay interes. Ito ay ayon sa paraan ng pagkalkula at pagkolekta ng interes na ang mga pagbabayad sa utang ay nahahati sa annuity (pantay) at differentiated (decreasing).

Website ng tulong

• Pagbabayad ng annuity- ito ay kumakatawan sa pantay na buwanang mga tranche na nakakalat sa buong termino ng pautang. Kasama sa halaga ng tranche ang: bahagi ng utang sa utang, naipon na interes, karagdagang mga komisyon at mga bayarin sa bangko (kung mayroon man). Kasabay nito, sa mga unang buwan (o taon) ng pautang, ang karamihan ng tranche ay interes, at ang mas maliit na bahagi ay ang bahaging mababayaran ng pangunahing utang. Sa pagtatapos ng utang, nagbabago ang proporsyon: karamihan sa tranche ay napupunta upang bayaran ang "katawan" ng utang, at ang mas maliit na bahagi ay napupunta sa interes. Kasabay nito, ang kabuuang sukat ng tranche ay palaging nananatiling pareho.
• Pagkakaiba-iba ng pagbabayad- ito ay kumakatawan sa hindi pantay na buwanang mga tranche, na bumababa nang proporsyonal sa panahon ng pautang. Ang pinakamalaking pagbabayad ay nasa unang quarter ng termino, ang pinakamaliit sa ikaapat na quarter. Ang mga "average" na pagbabayad ay karaniwang maihahambing sa isang annuity. Bawat buwan ang halaga ng utang ay nababawasan ng pantay na bahagi, habang ang interes ay kinakalkula sa balanse ng utang. Samakatuwid, ang halaga ng tranche ay nag-iiba mula sa pagbabayad hanggang sa pagbabayad.

Karamihan sa mga nanghihiram, pagdating sa bangko, ay higit na nag-aalala tungkol sa pag-apruba ng aplikasyon sa pautang kaysa sa uri ng mga pagbabayad. Bagama't ang ilang mga advanced na mamamayan, nang marinig na maaari kang makatipid sa interes at na mayroong isang opsyon na magbayad nang mas mababa at mas mababa sa bawat buwan, ay interesado sa pagkakataong makakuha ng pagkakaiba-iba ng iskedyul ng pagbabayad.

At ang mga nanghihiram ng mortgage minsan ay partikular na naghahanap ng isang bangko na 100% malamang na magbigay ng ganoong serbisyo. May dahilan para dito, dahil sa mga presyo ng pabahay at sa laki ng mga pagbabayad sa mortgage, ang unti-unting pagbawas sa mga pagbabayad ay hindi mukhang wala sa lugar. Ngunit ito ba ay kapaki-pakinabang gaya ng tila noong una mong nakilala ang paksa?

Hindi para sa mortgage ng nanghihiram

Ang mga bangko sa Russia ay hindi masyadong mahilig sa iba't ibang mga pagbabayad, dahil nagpapahiwatig sila ng isang tiyak na kahinahunan na nauugnay sa pagtatasa ng solvency ng nanghihiram (i.e., ang ratio ng kita sa buwanang pagbabayad).

Ang katotohanan ay na may pagkakaiba-iba na iskedyul, ang pinakamalaking pasanin sa badyet ng may utang ay nagmumula sa mga pagbabayad sa unang taon, at ang ratio sa kita ay partikular na kinakalkula para sa panahong ito.

Halimbawa, ang nanghihiram na ipinahiwatig sa form ng aplikasyon ay isang kita na 60,000 rubles, at ang unang pagbabayad sa ilalim ng magkakaibang pamamaraan ay magiging 25,000 rubles, iyon ay, ito ay "kakain" halos kalahati ng kita. At ayon sa batas, ang mga pagbabayad ng pautang sa anumang kaso ay hindi maaaring lumampas sa 50% ng kita. Dahil dito, napipilitan ang mga bangko na babaan ang pinakamataas na halaga ng pautang na maaaring mailabas batay sa idineklarang antas ng kita.

Ang sitwasyon ay talagang mahirap, kapwa para sa nagpapahiram at para sa nanghihiram, dahil ang may utang ay maaaring "mahulog sa iskedyul" o masaktan ng hindi sapat na halaga ng pautang at pumunta sa ibang bangko.

Ang ilang mga borrower na kumuha ng isang mortgage na may iba't ibang mga pagbabayad ay nagpapalaki ng kanilang mga kakayahan at sa huli ay hindi makabayad ng utang.

Tanging ang mga "halimaw" na may suporta sa gobyerno, tulad ng Sberbank, Gazprombank at marami pang iba, ay mahinahong nakipagsapalaran. Kayang-kaya nilang mag-isyu ng "differentiated" na mga borrower ng halos kaparehong mga pautang gaya ng mga "annuity". Ngunit sa karaniwan, ang pagkakaiba-iba na pamamaraan ay hindi gaanong popular, at ang mga bangko ay sadyang hindi itinataguyod ito, tulad ng mga katotohanang Ruso.

Pagbabayad ng annuity at pinag-iba: ang pagkakaiba

Sumasang-ayon ang mga eksperto sa pananalapi na kung inaasahan ng nanghihiram na mabayaran ang utang sa maikling panahon (hanggang limang taon), mas mahusay na bigyan ng kagustuhan ang isang annuity. Gayunpaman, mayroong kontrobersya tungkol sa medium- at long-term loan.

Halimbawa, kung ang isang nanghihiram ay kumuha ng isang pangmatagalang pautang, sabihin nating $100,000 sa loob ng 10 taon na may rate ng interes ng pautang na 10% bawat taon, kung gayon ang isang naiibang pagbabayad ay mas kumikita, at higit na malaki. Sa aming kondisyonal na halimbawa, ang pagbabayad ng interes sa loob ng sampung taon na may magkakaibang mga pagbabayad ay magiging $50,416.67, at may mga pagbabayad sa annuity - $58,580.88. Alinsunod dito, ang sobrang bayad sa ilalim ng differentiated scheme ay magiging mas mababa: ng $8,447.53.

Ngunit huwag nating kalimutan na ang halimbawa ay may kondisyon, at sa pagsasanay ang lahat ay hindi mukhang napakasimple. Ang isang bilang ng mga eksperto sa pagbabangko ay hindi itinago na ang ideya ng isang makabuluhang pinansiyal na bentahe ng magkakaibang mga pagbabayad ay higit sa lahat ay isang alamat sa marketing. Ang bangko ay hindi kailanman mawawala ang tubo nito. Mahalaga lamang para sa kanya na kumbinsihin ang nanghihiram na talagang makakatipid siya sa pamamagitan ng pagpili ng isa o ibang plano sa pagbabayad.

"site" note: Ang pangunahing bagay na kailangan mong maunawaan ay ang paraan ng pagkalkula ng interes para sa parehong mga paraan ng pagbabayad ay pareho. Sa parehong mga kaso, ang interes ay kinakalkula sa natitirang balanse ng utang.

Magbilang tayo

Kaya ano ang mas kumikita? Tingnan muna natin ang dalawang talahanayan: nagbibigay sila ng paghahambing para sa isang mortgage loan sa halagang 1,000,000 rubles para sa iba't ibang termino. Ang mga rate ng interes ay tinatayang at karaniwan (mas mahaba ang termino ng pautang, mas mataas ang interes). Inirerekomenda namin na kalkulahin mo muna ang buwanang halaga ng pagbabayad at sobrang bayad online gamit ang isang calculator ng pautang.

Talahanayan 1. Mga buwanang pagbabayad ng annuity sa isang pautang na 1 milyong rubles

Talahanayan 2. Buwanang iba't ibang pagbabayad sa isang pautang na 1 milyong rubles

Termino ng kredito	rate ng interes	Una/huling pagbabayad	Kabuuang halaga ng payout
5	13,75	28 125 / 16 857	1 349 500
10	14	20 000 / 8 430	1 706 000
15	14,25	17 430 / 5 621	2 074 700
20	14,5	16 250 / 4 217	2 456 000
25	14,75	15 625 / 3 374	2 850 000
30	15	15 277 / 2 812	3 256 000

Ang isang direktang paghahambing ay nagpapakita na ang mga overpayment na may annuity scheme ay mas mataas kaysa sa isang differentiated, at kung mas mahaba ang loan term, mas kapansin-pansin ang pagkakaiba. Sa madaling salita, kung kumuha ka ng isang mortgage sa loob ng 30 taon, kung gayon ang pagkakaiba sa "presyo" ng mga pautang ay magiging 1.29 milyong rubles - upang ilagay ito nang mahinahon, medyo marami!

Ngunit huwag magmadaling sumigaw ng "Eureka!" at tumakbo sa bangko upang mag-aplay para sa isang pautang na may naiibang pamamaraan. Oo, ang isang "tatlumpung taon" na mortgage na may magkakaibang mga pagbabayad ay magiging mas mura. Ngunit sabihin sa akin, bakit "ipagbili sa pagkaalipin" sa loob ng 30 taon, na may rate ng interes na 15% at halaga ng pagbabayad na 4.5 milyon, kung posible na kumuha ng pautang sa loob ng 10 taon, na may rate na 14%, at halaga ng bayad na 1.86 milyon?

Kung pinaplano mo nang tama ang iyong badyet, makakatanggap ka ng ganap na kalayaan mula sa kredito at pagmamay-ari ng apartment 20 taon na ang nakaraan. At ang oras ay mas mahalaga kaysa sa pera.

Isa-isahin natin

Ang isang simpleng pagkalkula ng matematika ay nagpapakita na sa isang mahabang panahon ng pautang, ang mga sobrang pagbabayad sa mga pautang na may pagkakaiba-iba na pamamaraan ng pagbabayad ay mas kumikita kaysa sa isang annuity scheme (dahil ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad ay mas mababa). Gayunpaman, ang isang mas masusing pag-aaral ng isyu ay nagpapakita na ang superiority ng differentiated na pagbabayad ay madalas na lumalabas na ilusyon at hindi nagbibigay ng tunay at nasasalat na pagtitipid para sa nanghihiram (ang pangunahing salita ay nasasalat).

Ang pangunahing kawalan ng differentiated scheme ay ang pagbawas sa maximum na halaga ng pautang na gustong ilabas ng bangko, batay sa pagtatasa ng solvency ng borrower. Samantala, kung mahinahon mong nababayaran ang pagkakaiba-iba ng pagbabayad sa una, pinaka "mahal" na taon, kung gayon ang iyong kita ay magiging sapat din upang maibigay ang annuity scheme. Ngunit ang maximum na halaga ng pautang ay maaaring mas mataas, ang rate ng interes ay maaaring mas mababa, at ang termino ng pautang ay maaaring mas maikli. Ibig sabihin, may strategic advantage ang annuity payment.

Anastasia Ivelich, dalubhasang editor

Dalubhasa sa artikulo: S.B. Pakhalueva, Tagapayo sa Department of Special Tax Regimes ng Ministry of Finance ng Russia

Noong 2009, ang mga rehiyon ay binigyan ng pagkakataong magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis na binayaran kapag inilalapat ang pinasimpleng sistema ng buwis (1).

Ang pagbabagong ito ay nalalapat lamang sa mga kumpanyang iyon na pinili ang layunin ng pagbubuwis "income minus expenses". Ang mga rate ay maaaring mula 5 hanggang 15 porsiyento depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Tutulungan ka ng Kasalukuyang Accounting na matukoy kung saang kategorya kabilang ang iyong organisasyon.

Ginamit ng mga lokal na awtoridad ang kanilang mga bagong kapangyarihan sa iba't ibang paraan. Sa ilang rehiyon, itinakda ang rate na 5 porsiyento para sa lahat ng "pinasimple" na kumpanya nang walang pagbubukod. Ito ang, halimbawa, ang ginawa ng mga awtoridad ng rehiyon ng Pskov (2). Sa rehiyon ng Rostov, ang kagustuhan na pagbubuwis ay ibinigay para sa mga maliliit na negosyo na nagpapatakbo sa pinasimple na sistema ng buwis (3). Tutukuyin nila ang buwis sa 10 porsiyento. Sa maraming mga rehiyon, ang rate ay nakatali sa mga aktibidad na isinasagawa ng organisasyon. Sa partikular, sa Jewish Autonomous Region, isang 5 porsiyentong buwis ang babayaran ng mga kumpanyang nagpoproseso ng goma, plastik, basurang salamin o nagbibigay ng mga serbisyong panlipunan. Ang rate na 10 porsiyento ay ilalapat sa mga organisasyong gumagawa ng mga produkto ng tinapay at harina, damit at accessories, kasangkapan sa opisina, atbp. (4).

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
Artikulo 346.20
2. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay kita na binawasan ng halaga ng mga gastos, ang rate ng buwis ay nakatakda sa 15 porsyento. Ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis mula 5 hanggang 15 porsyento, depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Siyempre, ang mga pagbabagong ito ay kapaki-pakinabang para sa "pinasimple" na mga residente, dahil ang kanilang pasanin sa buwis ay makabuluhang mababawasan. Gayunpaman, ang pagbabago ay maaari ring magdagdag ng problema sa mga accountant ng ilang kumpanya. Ibig sabihin, ang mga organisasyong nagsasagawa ng ilang uri ng aktibidad.

Pangunahing aktibidad
Kaya, ang uri ng aktibidad ay magiging para sa maraming "pinasimple" na mga tao ang pangunahing kadahilanan sa pagtukoy sa rate kung saan sila magbabayad ng buwis. Sa lohikal na paraan, ang isang kumpanya ay makakapaglapat ng magkakaibang mga rate kung ang "kagustuhan" na aktibidad ang pangunahin nito. At dito lumalabas ang kalabuan. Paano, sa kasong ito, dapat matukoy ng isa kung anong uri ng aktibidad ang mayroon ang kumpanya? Sa kasamaang palad, walang malinaw na sagot sa tanong na ito sa batas ngayon. Sa ilang mga rehiyon, ang problemang ito ay nalutas bilang mga sumusunod. Sa partikular, ang isang listahan ng mga kagustuhang aktibidad ay naaprubahan sa rehiyon ng Kemerovo. Kasabay nito, malinaw na itinatag na ang isang organisasyon ay maaaring maglapat ng 5 porsiyentong rate sa kondisyon na ang kita nito mula sa isang partikular na negosyo para sa kaukulang panahon ng pag-uulat (buwis) ay hindi bababa sa 80 porsiyento ng kabuuang halaga nito (5). Lumalabas na ang "pinasimple" na mga tao ay kailangang kumpirmahin ang kanilang karapatan sa benepisyo kada quarter (Para sa impormasyon kung paano tama ang pagwawasto ng pagkawala kapag kinakalkula ang base para sa isang "pinasimple" na buwis, basahin ang "Actual Accounting" No. 2, 2009 ). Iyon ay, bago kalkulahin ang buwis sa isang pinababang rate, ang kumpanya ay kailangang matukoy kung ang "kagustuhan" na aktibidad ay isang priyoridad batay sa mga resulta ng quarter (kalahating taon, 9 na buwan, taon). Dahil dito, ang kumpanya ay makikinabang lamang sa pinababang rate kung ang aktibidad na ito ay isinasagawa sa isang matatag na paraan. Kung ang kita nito para sa isang tiyak na panahon ay hindi umabot sa 80 porsiyentong threshold na itinatag sa rehiyon, ang kumpanya ay kailangang muling kalkulahin ang buwis sa regular na rate.

Halimbawa
Inilapat ng kumpanya ang pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos". Ang organisasyon ay nakikibahagi sa 2 uri ng mga aktibidad: paggawa ng muwebles at pakyawan na kalakalan sa mga gamit sa opisina. Ang mga aktibidad ay isinasagawa sa rehiyon ng Kemerovo. Mula noong Enero 1, 2009, ang pinababang rate ng buwis na 5% ay inilapat sa produksyon ng kasangkapan sa rehiyon. Ang pangunahing kondisyon: ang bahagi ng kita mula sa aktibidad na ito ay dapat na hindi bababa sa 80% ng kita ng kumpanya. Para sa pakyawan na kalakalan, ang regular na rate ng buwis ay 15%.

Sabihin nating sa unang quarter natanggap ng kumpanya ang mga sumusunod na resulta sa pananalapi:
- kita - 3,500,000 rubles. (kabilang ang 3,000,000 rubles - mula sa paggawa ng muwebles, 500,000 rubles - mula sa pakyawan na kalakalan);
- mga gastos - RUB 2,770,000. (kabilang ang 2,450,000 rubles - mula sa paggawa ng muwebles, 320,000 rubles - mula sa pakyawan na kalakalan).
3,000,000 kuskusin. × 100%: RUB 3,500,000 = 85.71%;

500,000 kuskusin. × 100%: RUB 3,500,000 = 14.29%.
Dahil dito, batay sa mga resulta ng unang quarter, ang kumpanya ay maaaring magbayad ng isang buwis sa rate na 5%. Bilang resulta, ang pinasimple na buwis para sa quarter ay magiging katumbas ng:
(3,500,000 rub. – 2,770,000 rub.) × 5% = 36,500 rub.
Batay sa mga resulta ng unang kalahati ng taon, ang mga sumusunod na resulta ay nakuha:
- kita - 7,600,000 rubles. (kabilang ang 6,000,000 rubles - mula sa paggawa ng muwebles, 1,600,000 rubles - mula sa pakyawan na kalakalan);
- mga gastos - RUB 5,970,000. (kabilang ang 4,950,000 rubles - mula sa paggawa ng muwebles, 1,020,000 rubles - mula sa pakyawan na kalakalan).
Bahagi ng kita mula sa paggawa ng muwebles:
6,000,000 kuskusin. × 100%: 7,600,000 kuskusin. = 78.95%;
Bahagi ng kita mula sa pakyawan na kalakalan:
RUB 1,600,000 × 100%: 7,600,000 kuskusin. = 21.05%.
Kaya, sa pagtatapos ng anim na buwan, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng isang buwis batay sa rate na 15%. Batay sa mga resulta ng quarter, ang kumpanya ay ililipat sa badyet:
(7,600,000 rub. – 5,970,000 rub.) × 15% – 36,500 rub. = 208,000 kuskusin.

Mas maraming tanong kaysa sagot
Ano ang magiging sitwasyon sa mga rehiyon kung saan walang malinaw na limitasyon sa kita mula sa pangunahing aktibidad? Ano ang dapat pagtuunan ng pansin ng mga kumpanyang gustong magtrabaho sa magkakaibang mga rate?
Mayroong 2 mga opsyon para sa pagtukoy ng pangunahing uri ng aktibidad sa ekonomiya (MAE):
- ayon sa mga patakaran para sa pag-uuri ng mga aktibidad bilang panganib sa trabaho (6);
- sa paraang itinakda ng batas na "istatistika".
Sa parehong mga kaso, ang parehong prinsipyo para sa pagtukoy ng air traffic control ay nalalapat. Kaya, sa unang kaso, ang pangunahing uri ng aktibidad ng isang komersyal na organisasyon ay ang uri na, batay sa mga resulta ng nakaraang taon, ay may pinakamalaking bahagi sa kabuuang dami ng mga produktong ginawa at mga serbisyong ibinigay. Ang isang katulad na panuntunan ay naitatag para sa istatistikal na pag-uulat (7).
Walang mga pangunahing pagkakaiba sa pamamaraan na inilalapat mismo ng mga awtoridad sa istatistika. Kapag tinutukoy ang pangunahing uri ng aktibidad ng isang komersyal na organisasyon, ginagamit nila ang tagapagpahiwatig ng paglilipat ng mga kalakal o serbisyo na ibinigay (sa kalakalan - kabuuang kita) sa pamamagitan ng uri ng aktibidad bilang isang porsyento ng kaukulang tagapagpahiwatig para sa samahan sa kabuuan. Ang ATS ay tinutukoy mula Enero 1 ng bagong taon ng pag-uulat sa batayan ng istatistikal na data sa mga resulta ng lahat ng uri ng aktibidad na isinagawa ng kumpanya para sa n-2 na taon ng kalendaryo. Kung para sa isang uri ng aktibidad ang criterion value ay 50 porsiyento o higit pa, ang ganitong uri ay dapat ituring na pangunahing (8).
Kaya, tulad ng nakikita natin, para sa mga layuning istatistika ang pangunahing uri ng aktibidad para sa kasalukuyang taon ay tinutukoy batay sa mga resulta ng nakaraang taon. Malalapat ba ang panuntunang ito sa magkakaibang mga rate sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis? Sa ngayon, mahirap sagutin ang tanong na ito. Hindi maitatanggi ang sitwasyong ito. Ang kumpanya ay magsisimulang maglapat ng pinababang rate sa taong ito, na tumututok sa pangunahing uri ng aktibidad ng nakaraang taon. Sa pagtatapos ng taon, lumalabas na hindi laganap ang kita mula sa mga preferential na aktibidad. Bilang resulta, maaapektuhan nito ang legalidad ng paglalapat ng preferential rate sa kasalukuyang taon. Bilang resulta, ang organisasyon ay kailangang muling kalkulahin ang buwis sa regular na rate.
Ang susunod na kontrobersyal na punto: sa mga batas sa rehiyon ang pagbabalangkas na "pangunahing uri ng aktibidad sa ekonomiya" ay hindi palaging ginagamit. Sa maraming pagkakataon ang salitang "pangunahin" ay nawawala. Ito ay maaaring bigyang-kahulugan sa paraang sa pinababang rate ay binubuwisan ang kita hindi mula sa pangunahing uri ng aktibidad, ngunit mula sa mga partikular na aktibidad na nakalista sa batas ng rehiyon. Iyon ay, ang rate ay ilalapat hindi para sa organisasyon sa kabuuan, ngunit para sa isang hiwalay na uri ng negosyo. At maaaring kailanganin nito ang pangangailangang magtago ng hiwalay na mga talaan ng kita ayon sa uri ng aktibidad.

M.A. Parkhacheva, miyembro ng siyentipiko at ekspertong konseho sa Chamber of Tax Consultants ng Russia, pinuno ng kumpanya na "Consulting Group "Econ-Profi"
Ang pagtatatag ng magkakaibang mga rate para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay isang benepisyo sa buwis. Palaging naka-target ang benepisyo, at ang pagtatatag nito na may kaugnayan sa "pinasimple" na mga residente ay eksklusibong prerogative ng mga awtoridad sa rehiyon. May karapatan silang tukuyin (pakipot o palawakin) ang bilog ng mga tao kung kanino ito nalalapat. Nangangahulugan ito na independyenteng tinutukoy ng mga awtoridad ng rehiyon ang kategorya ng mga nagbabayad na maaaring samantalahin ang benepisyo, kabilang ang paggawa ng posibilidad ng aplikasyon nito na nakadepende sa pangunahing uri ng aktibidad ng kumpanya o sa pagsasagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad. Sa unang kaso, upang matanggap ang benepisyo, dapat matugunan ang isang hanay ng mga kundisyon: pagpapatakbo ng isang partikular na uri ng negosyo, pati na rin ang pagkilala sa ganitong uri bilang pangunahing isa. Pagkatapos ay ilalapat ang preperential rate sa lahat ng kita ng organisasyon. Gayunpaman, ang hindi pagsunod sa mga kundisyong ito ay magreresulta sa kabuuang pagkawala ng benepisyo ng kumpanya. Ang pangalawang kaso, kapag ang karapatan sa isang benepisyo ay nakadepende sa pagsasagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad, ay mas pangkalahatan. Dito, ang "simplifier" ay naglalapat ng pinababang rate kapag nagsasagawa ng mga partikular na aktibidad, at ang pagsasagawa ng iba pang negosyo ay napapailalim sa rate na 15 porsyento. Ngunit ang "pinasimple" na tao ay kailangang magbayad para sa paggamit ng benepisyo: magkakaroon siya ng obligasyon na panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos.

*1) ... - sugnay 26 ng Art. 2 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 26, 2008 No. 224-FZ
*2) ... - Batas ng rehiyon ng Pskov na may petsang Disyembre 18, 2008 No. 815-OZ
*3) ... - Batas ng rehiyon ng Rostov na may petsang Disyembre 29, 2008 No. 195-ZS
*4) ... - Batas ng Jewish Autonomous Region na may petsang Disyembre 24, 2008 No. 501-OZ
*5) ... - Batas ng rehiyon ng Kemerovo na may petsang Nobyembre 26, 2008 No. 99-OZ
*6) ... - naaprubahan. mabilis. Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 1, 2005 No. 713
*7) ... - sugnay 5 ng mga tagubilin, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Rosstat na may petsang Enero 14, 2008 No. 3
*8) ... - Rosstat order na may petsang Oktubre 1, 2007 No. 150

Halaga ng buwis ay ang halaga ng buwis sa bawat yunit ng pagbubuwis. Tinutukoy ang bahagi ng kita na napupunta sa badyet. Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation N.s. kumakatawan sa halaga ng mga singil sa buwis sa bawat yunit ng pagsukat ng base ng buwis.

Ang mga rate ng buwis ay ginagamit upang kalkulahin ang pasanin ng buwis ng isang negosyo sa programang FinEkAnalysis sa Pagkalkula ng bloke ng pasanin sa buwis.

Ayon sa paraan ng pagtatatag, ang mga rate ay nakikilala:

• naayos - itinakda sa isang ganap na halaga sa bawat yunit ng pagbubuwis, anuman ang halaga ng kita (karaniwang ginagamit kapag ang mga tunay na buwis ay ipinapataw sa mga lupain, bahay, atbp.);
• interes (mga quota ng buwis) - ipinahayag bilang isang porsyento ng yunit ng pagbubuwis, katangian ng pagbubuwis ng mga kita at kita.

Kaugnay ng dynamics ng paglago ng bagay sa buwis, ang mga sumusunod na rate ay nakikilala:

• proporsyonal - kumilos sa parehong porsyento ng bagay sa buwis nang hindi isinasaalang-alang ang kita;
• progresibo - tumaas habang lumalaki ang nabubuwisang kita;
• regressive - bumaba habang lumalaki ang kita.

• marginal [direktang tinukoy sa mga regulasyon sa buwis at inilapat sa departamento. mga bahagi ng kita (mga kategorya o margin), halimbawa, sa personal na buwis sa kita ng Russian Federation sa iba't ibang oras marginal rate ng 12, 15, 20, 25, 30 at 35% ay ginamit];
• aktwal [tinukoy bilang ratio ng buwis na binayaran sa base ng buwis];
• pang-ekonomiya [tinukoy bilang ratio ng buwis na ibinayad sa lahat ng natanggap na kita].

Ang mga rate ng buwis ay maaaring magkapareho para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis o naiiba. Ang magkakaibang mga rate ng buwis ay itinatag ng batas sa buwis sa loob ng ilang mga pamantayan para sa iba't ibang dahilan:

• mga pagkakaiba sa materyal, ari-arian o katayuan sa lipunan ng mga nagbabayad;
• personal na serbisyo sa estado;
• organisasyonal at legal na anyo ng aktibidad, atbp.

Ang pagkakaiba-iba ng mga rate ng buwis ay maaaring makatulong sa pagsuporta sa pag-unlad ng mga indibidwal na industriya, industriya, rehiyon, ang daloy ng kapital sa mga lugar ng aktibidad, makaakit ng dayuhang kapital sa ekonomiya, at makamit ang iba pang resulta sa pananalapi, pang-ekonomiya at panlipunan.

Halaga ng buwis

Halaga ng buwis– ang halaga ng mga singil sa buwis sa bawat yunit ng pagsukat ng base ng buwis.

Ang rate ng buwis ay isa sa mga ipinag-uutos na elemento ng buwis at isa sa mga pangunahing pamantayan para sa pagkalkula ng buwis, kasama ang object ng pagbubuwis, ang base ng buwis, ang panahon ng buwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga ng buwis, atbp.

Kapag natukoy lamang ang buong hanay ng mga elementong ito, maituturing na itinatag ang buwis.

Mga pangunahing uri ng mga rate ng buwis

Ayon sa paraan ng pagkalkula, ang mga rate ng buwis ay may apat na uri: fixed, proportional, progressive at regressive.

Ang mga nakapirming rate ng buwis ay nakatakda sa isang ganap na halaga bawat yunit (minsan ang buong bagay) ng pagbubuwis, anuman ang laki ng base ng buwis (halimbawa, buwis sa transportasyon). Ang halagang ito ay tinatawag ding tunay na buwis.

Ang mga nakapirming rate ay medyo simple mula sa punto ng view ng pagkalkula ng nagbabayad ng buwis at kontrol ng mga awtoridad sa buwis. Ang mga tinukoy na rate ay inilalapat sa mga kaso kung saan ang tax base ay kumakatawan sa anumang quantitative na katangian ng object ng pagbubuwis, maliban sa cost characteristic. Gayunpaman, ang isang makabuluhang disbentaha ng ganitong uri ng rate ay na sa mga kondisyon ng inflation kinakailangan na pana-panahong taasan ang rate na ito upang mapanatili ang tamang antas ng pag-agaw ng ari-arian sa anyo ng buwis.

Ang proporsyonal na rate ng buwis ay ipinahayag bilang isang tiyak na porsyento ng base ng buwis, anuman ang dami nito (halimbawa, buwis sa kita, VAT, buwis sa ari-arian).

Ang isa pang halimbawa ng proportional tax rate ay ang personal income tax rate, na 13 porsyento.

Ang mga proporsyonal na rate ay inilalapat sa mga kaso kung saan ang mga katangian ng gastos ng bagay na nabubuwisan ay ginagamit bilang batayan ng buwis. Ang mga rate ay medyo pangkalahatan, dahil habang pinapanatili ang pangkalahatang patakaran sa buwis ng estado, hindi sila nangangailangan ng pag-index.

Tumataas ang progresibong rate ng buwis habang tumataas ang base ng buwis.

Mayroong dalawang uri ng mga progresibong taya: simple at kumplikado.

Sa simpleng pag-unlad, tumataas ang rate habang tumataas ang base ng buwis para sa kabuuang halaga ng kita.

Sa kumplikadong pag-unlad, ang base ng buwis ay nahahati sa mga bahagi, na ang bawat isa ay sinisingil ng buwis sa sarili nitong rate. Sa kasong ito, ang rate ay nadagdagan hindi para sa lahat ng kita, ngunit para lamang sa bahagi nito, na tumaas na may kaugnayan sa nakaraang panahon ng buwis.

Bumababa ang regressive rate ng buwis habang tumataas ang base ng buwis. Ang mga regressive na rate ng buwis ay kinakailangan kapag sinubukan ng gobyerno na pasiglahin ang naturang paglago.

Ang rate ng buwis na ipinahayag bilang isang porsyento ng kita ng nagbabayad ay tinatawag na quota ng buwis.

Great Encyclopedia of Oil and Gas

Differential rate

Natutukoy ang magkakaibang mga rate sa pamamagitan ng pagpaparami ng mga pangunahing pamantayan sa pagbabayad sa pamamagitan ng mga coefficient na isinasaalang-alang ang mga salik sa kapaligiran.

Natutukoy ang magkakaibang mga rate ng bayad sa pamamagitan ng pagpaparami ng mga pangunahing pamantayan ng bayad sa isang koepisyent na isinasaalang-alang ang mga salik sa kapaligiran.

Natutukoy ang magkakaibang mga rate ng bayad sa pamamagitan ng pagpaparami ng mga pangunahing pamantayan ng bayad sa mga coefficient na isinasaalang-alang ang mga salik sa kapaligiran.

Natutukoy ang magkakaibang mga rate ng pagbabayad para sa polusyon sa pamamagitan ng pagpaparami ng mga pangunahing pamantayan ng pagbabayad sa mga coefficient na isinasaalang-alang ang mga salik sa kapaligiran para sa mga teritoryo at mga basin ng ilog. Ang mga coefficient ng ekolohikal na sitwasyon at ang ekolohikal na kahalagahan ng estado ng atmospheric na hangin at lupa ay kinakalkula batay sa data ng pagtatasa ng laboratoryo para sa pagsubaybay sa natural na kapaligiran at klima ng State Committee para sa Hydrostatism ng Russian Federation at Academy of Sciences . Ang mga ito ay batay sa isang tagapagpahiwatig ng antas ng polusyon at pagkasira ng natural na kapaligiran sa teritoryo ng mga pang-ekonomiyang rehiyon ng Russian Federation bilang isang resulta ng mga paglabas sa kapaligiran na likas sa mga lugar na ito at basura na nabuo at itinapon sa kanilang teritoryo. Ang mga coefficient ng sitwasyon sa kapaligiran at ang ekolohikal na kahalagahan ng estado ng mga katawan ng tubig ay kinakalkula batay sa data sa dami ng na-discharge na kontaminadong wastewater at ang kategorya ng katawan ng tubig.

Kinakalkula ang mga differential rate para sa mga zone ng lungsod (bayan) batay sa average na rate ng buwis.

Hindi pinapayagan na magtatag ng magkakaibang mga rate ng mga buwis at bayarin, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital.

Hindi pinapayagan na magtatag ng mga karagdagang buwis, pagtaas o pagkakaiba-iba ng mga rate ng buwis o benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, legal na anyo ng organisasyon, pagkamamamayan ng isang indibidwal, pati na rin ang estado, rehiyon o heograpikal na lugar ng pinagmulan ng ang awtorisadong kapital (pondo) o ari-arian ng nagbabayad ng buwis.

Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, hindi pinapayagan na magtatag ng magkakaibang mga rate ng mga buwis at bayad, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital.

Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay ang pahintulot na magtatag ng mga espesyal na uri o magkakaibang mga rate ng mga tungkulin sa customs depende sa bansang pinagmulan ng mga kalakal.

Ang isang pagbubukod sa pangkalahatang prinsipyong ito ay ang pahintulot na magtatag ng mga espesyal na uri ng mga tungkulin o magkakaibang mga rate ng mga tungkulin sa customs sa pag-import depende sa bansang pinagmulan ng mga kalakal alinsunod sa Tax Code at batas sa customs ng Russian Federation.

Naniniwala ako na gagawin natin ang tamang bagay kung babalik tayo sa pagsasaalang-alang sa isyu ng paglalapat ng differentiated mineral extraction tax rate, isinasaalang-alang ang mga kondisyon ng pagmimina at geological at ang antas ng pagkaubos ng mga reserbang langis. Ito ay lalong mahalaga para sa pagbuo ng mga mababang-ani na mga patlang na may mahirap na mabawi na mga reserba, pati na rin ang dating mataas na produktibong mga patlang ng langis, na ngayon ay may pagbawas ng tubig na hanggang 85 porsiyento o higit pa.

Kung ang kakayahang kumita ng isang negosyo ay lumampas sa itinatag na antas ng threshold, kung gayon ang kita na naaayon sa labis na ito ay binubuwisan sa mga pagkakaiba-iba ng mga rate.

Ang pang-apat, offset na paraan sa mga account ay pinaka-malawakang ginagamit, dahil ito ang pinaka-transparent para sa pag-verify at nagbibigay-daan sa paggamit ng naiibang rate ng buwis.

Ang mga kontradiksyon sa pagitan ng mga layunin ng insentibo ng nababaluktot na pagbubuwis at ng mga interes sa pananalapi ng estado ay maaaring makabuluhang humina sa kondisyon na ang magkakaibang mga rate ng buwis sa produksyon ng gas ay inilalapat lamang sa mga bagong larangan na iminungkahi para sa pagpapaunlad. Iyon ay, sa mga kaso kung saan ang tanong ay alinman-o: alinman sa field ay isasagawa salamat sa pagkakaloob ng mga benepisyo (at ang estado ay makakatanggap ng isang mas maliit na dami ng mga pagbabayad ng buwis), o ang field ay hindi bubuo sa lahat. , at ang estado ay hindi makakatanggap ng anumang mga buwis mula dito.

Mga rate ng buwis sa transportasyon para sa 2017-2018

Rate ng buwis sa transportasyon ay itinatag ng mga batas ng paksa ng Russian Federation, ngunit hindi maaaring mas malaki kaysa sa maximum na sukat na tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation. Ang aming espesyal na seksyon ay tutulong sa iyo na kalkulahin ang base ng buwis at ang halaga ng bayad sa badyet para sa sasakyan. Ang mga materyales sa seksyong ito ay magiging kapaki-pakinabang hindi lamang sa mga accountant ng kumpanya, kundi pati na rin sa mga indibidwal at indibidwal na negosyante.

Pangkalahatang impormasyon tungkol sa buwis sa transportasyon

Ang buwis sa transportasyon ay isang direktang pagbabayad sa mga badyet ng mga rehiyon ng Russian Federation. Binabayaran ito ng mga may-ari ng mga sasakyan at iba pang sasakyan. Ang obligasyong magbayad ng buwis ay itinalaga sa parehong mga legal na entity at mamamayan - mga may-ari ng mga sasakyan. Kung mas malaki at mas malakas ang kotse, mas mataas ang halaga ng buwis. Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad nito ay kinokontrol ng Ch. 28 ng Tax Code ng Russian Federation at mga pambatasan sa rehiyon.

MAHALAGA! Ang rate ng buwis para sa buwis sa transportasyon ay itinakda ng mga awtoridad sa rehiyon.

Ang buwis sa transportasyon ay ipinakilala sa kasanayan sa ekonomiya ng Russia noong 2003. Sa karamihan ng mga bansa sa mundo walang ganoong buwis - sa halip, ang mga buwis sa kapaligiran, mga buwis sa kalsada, at mga buwis sa palipat-lipat na ari-arian ay ipinapataw.

Ang pang-ekonomiyang kahulugan ng buwis sa transportasyon ay upang bayaran ang mga may-ari ng sasakyan para sa pinsala sa kapaligiran at mga ibabaw ng kalsada. Ang isang katulad na function ay ginagampanan ng mga excise tax sa produksyon ng gasolina at kotse, kaya sa katunayan ang may-ari ng kotse ay napapailalim sa ilang mga buwis sa parehong oras. Noong 2010, iminungkahi ng Pamahalaan ng Russian Federation na tanggalin ang buwis sa transportasyon, palitan ito ng pagtaas ng mga excise tax sa gasolina. Tumaas ang mga excise tax, ngunit nanatili ang buwis sa transportasyon.

Sa pagpapakilala ng sistema ng Platon para sa mga trak noong 2015, ang ideya ng pag-aalis ng buwis sa transportasyon ay ipinahayag ng Pangulo ng Russian Federation. Gayunpaman, ang lahat ay limitado lamang sa pagpapakilala ng isang bawas sa buwis para sa mga mabibigat na trak, at pagkatapos ay para lamang sa panahon ng 2016-2018.

Isa pang inisyatiba ng mga opisyal ay ang pagpapalit ng buwis sa transportasyon ng excise tax sa gasolina. Ang kahulugan ng iminungkahing pagbabayad ay ang isang mamamayan o organisasyon ay magbabayad lamang para sa aktwal na oras ng paggamit ng transportasyon.

Dapat ba nating asahan na ang buwis sa transportasyon ay aalisin sa 2018? at kung paano plano ng gobyerno na pagaanin ang mga obligasyon sa buwis ng mga may-ari ng sasakyan, basahin dito.

Mga nagbabayad ng buwis sa transportasyon

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay ang mga taong kung kanino nakarehistro ang sasakyan. Hindi mahalaga kung ang isang indibidwal ay isang negosyante o hindi - ang obligasyon na magbayad ng buwis ay nananatili sa anumang kaso. At ang mga legal na entity ay nagbabayad ng 2 buwis sa mga kotse:

• sa pag-aari ng mga organisasyon;
• direktang transportasyon.

Mula noong 2013, ang mga kumpanya ay hindi nagbabayad ng buwis sa movable property, gayunpaman, simula noong Enero 1, 2015, tanging ari-arian na kabilang sa 1st at 2nd depreciation group ang hindi na ibubuwis. Ang mga sasakyang de-motor ay hindi kasama sa mga pangkat na ito; samakatuwid, ang kumpanya ay dapat magbayad ng parehong buwis sa transportasyon at buwis sa ari-arian sa kanila.

Noong 2017, may kinalaman sa naitataas na ari-arian, ang mga rehiyon ay binigyan ng karapatang independiyenteng magpasya sa pagpapakilala ng mga benepisyo para sa ari-arian na ito. Ipapatupad ito mula 2018 at maaaring magkaroon ng 2 senaryo:

• ang rehiyon ay nagpatibay ng batas sa mga benepisyo noong 2017 - ang benepisyo ay inilapat mula noong 2018;
• ang batas ay hindi pinagtibay ng rehiyon - ang benepisyo ay hindi naging wasto sa rehiyon mula noong 2018.

Mula noong katapusan ng 2015, isa pang bayad ang idinagdag sa mga pagbabayad para sa mga kotse para sa mga kumpanya - para sa mga trak na may maximum na bigat na higit sa 12 tonelada, upang mabayaran ang pinsala sa ibabaw ng kalsada. Ito ay nakalista gamit ang sistemang Plato. Ang mga bayad na binayaran para sa mabibigat na sasakyan, mula 07/03/2016, ay binabawasan ang halaga ng buwis na naipon sa mga sasakyang ito. Ngunit ang naturang pagbaba ay may bisa lamang para sa panahon ng 2016-2018.

Mga benepisyo sa buwis sa transportasyon

Sino ang makakaiwas sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon? Ang listahan ng mga taong may karapatan sa mga benepisyo sa ilalim ng pagbabayad na ito ay itinatag sa bawat rehiyon nang hiwalay. Gayunpaman, ang mga sumusunod ay maaaring umasa sa pagpapagaan ng pasanin sa buwis:

• mga taong may kapansanan ng pangkat I at II;
• mga beterano ng WWII;
• mga bayani ng USSR, mga may hawak ng Order of Glory;
• mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan at mga kumpanyang inorganisa ng mga taong may kapansanan;
• mga pensiyonado at malalaking pamilya (sa ilang rehiyon).

Alamin kung sino ang may mga benepisyo sa buwis sa transportasyon sa 2017 dito.

Ang mga benepisyo ay dumating sa iba't ibang anyo. Halimbawa, ang nagbabayad ay hindi nagbabayad ng buwis para lamang sa isang kotse o nagbabayad ng kalahati ng halaga ng pagbabayad ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang batayan.

Ang mga kumpanyang nag-oorganisa ng 2018 FIFA World Cup ay hindi rin nagbabayad ng buwis. Maaaring itatag ang mga holiday tax holiday sa mga libreng economic zone. Halimbawa, ang mga residente ng Zelenograd special economic zone ay binibigyan ng 5-taong benepisyo sa pagbabayad na ito.

Ang impormasyon sa halaga ng buwis na babayaran sa mga indibidwal ay ibinibigay ng mga awtoridad sa buwis batay sa impormasyong mayroon sila.

MAHALAGA! Hanggang Mayo 2014, hindi makakapagbayad ng buwis ang may-ari ng sasakyan kung hindi siya nakatanggap ng notification ng INFS sa pamamagitan ng koreo sa Russia. Mula noong Mayo 2014, ang mga mamamayan ay obligado, kung hindi sila makatanggap ng abiso mula sa Federal Tax Service, na independiyenteng ilipat sa awtoridad ng buwis ang impormasyon tungkol sa ari-arian na kanilang nakuha, kabilang ang mga sasakyan (Batas Blg. 52-FZ na may petsang 02.02.2014 ). Magbasa nang higit pa tungkol dito.

Kinakalkula mismo ng mga legal na entity ang halaga ng buwis sa transportasyon batay sa data sa movable property na nakarehistro sa balance sheet ng kumpanya. Ang rate ng buwis sa transportasyon para sa 2017-2018 para sa mga organisasyon ay tinutukoy ng mga regulasyon ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation.

Napapailalim sa buwis sa transportasyon

Anong ari-arian ang ipinapataw sa buwis sa transportasyon? Ang isyung ito ay kinokontrol ng mga probisyon ng Art. 358 Tax Code ng Russian Federation. Ito ay mga kotse, motorsiklo, bus, eroplano, helicopter, yate at iba pang self-propelled na sasakyang pantubig, jet skis, motor sled at motor boat, gayundin ang ilang iba pang sasakyan.

Alamin kung paano tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa transportasyon dito.

Hindi lahat ng ari-arian na gumagalaw ay binubuwisan, ngunit ang mga sasakyan lamang na may partikular na kapasidad. Kaya, hindi sila nagbabayad ng buwis:

• mga may-ari ng mga sasakyang may mababang lakas, halimbawa, paggaod at mga bangkang de-motor, kung ang lakas ng bangkang de-motor ay hindi hihigit sa 5 lakas-kabayo;
• mga taong may kapansanan sa mga espesyal na kotse, kung ang kanilang lakas ng makina ay hindi lalampas sa 100 lakas-kabayo at sila ay natanggap sa pamamagitan ng mga awtoridad sa social security.

Kailangan mong magbayad ng buwis sa mga uri ng sasakyan na napapailalim sa pagpaparehistro ng estado. Ang ilang sektor na may kahalagahan sa lipunan (halimbawa, agrikultura, gamot, proteksyon sa hangganan at pagpapatupad ng batas) ay hindi kasama sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon sa transportasyong ginagamit nila. Kaya:

• Para sa mga organisasyon at negosyante na nagsasagawa ng transportasyon sa ilog, dagat at hangin, ang sumusunod na pagpapahinga ng rehimeng buwis ay ibinigay: ang mga self-propelled na sasakyang-dagat at sasakyang panghimpapawid na kabilang sa kanila ay hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon.
• Ang isang katulad na benepisyo ay nalalapat sa mga prodyuser ng agrikultura. Ang mga traktora, combine at ilang iba pang kagamitang pang-agrikultura (halimbawa, mga tanker ng gatas, mga trak ng hayop, mga sasakyan sa pangangalaga ng beterinaryo) ay hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon, sa kondisyon na ang mga ito ay partikular na ginagamit para sa gawaing pang-agrikultura.
• Ang mga katawan ng gobyerno na nakikibahagi sa pagpapatupad ng batas o serbisyo militar ay hindi rin nagbabayad ng buwis na ito.
• Ang mga eroplano at helicopter na ginagamit sa medisina ay exempted din sa transport tax, gayundin ang mga platform (mobile at stationary) para sa oil drilling sa mga dagat.
• Ang mga barkong nakalista sa Russian International Register of Ships ay hindi rin napapailalim sa transport tax.

Ang buwis ay hindi binabayaran kung ang isang kotse o iba pang sasakyan mula sa isang indibidwal o organisasyon ay ninakaw ng mga kriminal (kung ang biktima ay may mga dokumentong inisyu ng mga internal affairs bodies).

MAHALAGA! Ang rate ng buwis at ang halaga ng pagbabayad ay depende sa kapangyarihan ng sasakyan. Ang kapangyarihan ay karaniwang ipinahiwatig sa lakas-kabayo. Kung ang data ay ipinahiwatig sa kilowatts, pagkatapos ay na-convert sila sa lakas-kabayo sa batayan na ang 1 kilowatt ay katumbas ng 1.3592 lakas-kabayo. Para sa ilang ari-arian, tulad ng sasakyang panghimpapawid, ang buwis ay kinakalkula sa bawat kilo ng thrust. Para sa mga partikular na uri ng transportasyon (mga sasakyang pang-tubig o hangin na walang makina), ang base ng buwis ay tinutukoy sa bawat yunit ng transportasyon.

Pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa transportasyon

Ang halaga ng buwis sa transportasyon na babayaran para sa taon para sa mga indibidwal at negosyante ay kinakalkula ng mga awtoridad sa buwis mismo. Ang panahon ng buwis para sa kanila ay isang taon. Tinutukoy ng Federal Tax Service ang base ng buwis bilang kapangyarihan ng makina ng sasakyan sa lakas-kabayo. Para sa mga mamahaling kotse, ang mga espesyal na pagtaas ng koepisyent ay naitatag, na nakasalalay hindi lamang sa gastos ng kotse, kundi pati na rin sa haba ng pagmamay-ari. Ang data sa average na gastos ng mga pampasaherong sasakyan at ang pamantayan para sa pag-uuri sa kanila bilang mahal ay tinutukoy ng Ministri ng Industriya at Kalakalan ng Russian Federation.

Ang mga awtoridad sa buwis ay huminto sa pagkolekta ng buwis mula sa isang indibidwal alinman sa pagkawala ng nauugnay na ari-arian o may kaugnayan sa pagkamatay ng may-ari. Kung may utang sa buwis, ito ay binabayaran ng mga tagapagmana.

Alamin ang tungkol sa mga deadline para sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon para sa mga indibidwal at legal na entity dito.

Paano kinakalkula ng isang organisasyon ang buwis sa transportasyon? Una, tinitingnan ng accountant kung may mga sasakyan o iba pang sasakyan sa account 01. Pagkatapos ay nililinaw nito kung ang transportasyon ng kumpanya ay napapailalim sa pagbubuwis. Pagkatapos ay kailangan mong malaman kung ang kotse ay nakarehistro sa pulisya ng trapiko - ang buwis ay binabayaran lamang sa mga sasakyan na nakarehistro sa inspektorate ng kalsada.

Sa susunod na yugto, dapat malaman ng kumpanya kung mayroon itong benepisyo sa buwis. Upang gawin ito, kailangan mong suriin ang Art. 357 ng Tax Code ng Russian Federation at rehiyonal na batas - posible na ang mga karagdagang benepisyo ay ibinibigay sa constituent entity ng Russian Federation.

Ang halaga ng buwis na babayaran ay tinutukoy bilang produkto ng base at rate ng buwis. Ang base ng buwis (kadalasan ang lakas-kabayo ng kotse) ay tutukuyin ng accountant ayon sa pamagat.

Ang mga rate ng buwis sa transportasyon ayon sa rehiyon sa 2017–2018 ay makikita sa website ng Federal Tax Service o sa aming seksyong “Mga rate ng buwis sa transportasyon” .

Ang halaga ng buwis sa ilang mga rehiyon ay maaaring depende sa kategorya ng kotse, ang pagtaas ng koepisyent, ang klase sa kapaligiran o ang edad ng kotse. Bilang karagdagan, kailangang isaalang-alang ng accountant ang panahon ng pagmamay-ari ng kotse sa panahon ng buwis.

Para sa buwis sa transportasyon, nagbabayad ang kumpanya ng mga advance (bawat quarter, kung itinatag ng batas ng rehiyon) at isang taunang pagbabayad. Sa rehiyon, maaaring kanselahin ang pagbabayad ng mga advance, pagkatapos ay dapat bayaran ang badyet nang isang beses - sa katapusan ng taon.

Basahin ang tungkol sa buwis at mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa transportasyon dito.

Ang kumpanya ay nagsusumite ng mga ulat sa buwis isang beses sa isang taon - batay sa mga resulta ng panahon ng buwis. Maaaring isumite ang mga ulat sa inspeksyon ng TKS, gayundin sa personal (kung kinakailangan, sa pamamagitan ng proxy) o ipadala sa pamamagitan ng koreo. Ang deklarasyon ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa kotse, gawa nito, numero, lakas-kabayo at iba pang impormasyong kinakailangan upang kalkulahin ang buwis mismo.

MAHALAGA! Kung ang Ministri ng Industriya at Kalakalan ay naglabas ng bagong listahan ng mga mamahaling sasakyan, at nakapagsumite ka na ng transport tax return, hindi na kailangang gawing muli ang pag-uulat at magsumite ng na-update na deklarasyon.

Ang deklarasyon ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng punong tanggapan o dibisyon kung saan nakarehistro ang sasakyan.

Mga rate ng buwis sa transportasyon ayon sa rehiyon sa 2017–2018: talahanayan, mga nuances

Tinutukoy ng bawat paksa ang mga rate para sa buwis na ito nang nakapag-iisa. Upang matiyak ang pinakapatas na pagbubuwis ng transportasyon, ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatang magtatag ng magkakaibang mga rate batay sa pamantayan tulad ng lakas ng makina, kapasidad, kategorya ng sasakyan at taon ng paggawa, at buhay ng serbisyo.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang rate ng buwis para sa buwis sa transportasyon, na, na tumaas ng 10 beses, ay ang pinakamataas na limitasyon para sa kaukulang mga rate ng mga rehiyon. Para sa mga pampasaherong sasakyan na may lakas ng makina na hanggang 150 lakas-kabayo, ang rate ng buwis ay maaaring bawasan sa 0.

Dahil ang buwis sa transportasyon ay inilaan upang mabayaran ang pinsala sa kapaligiran at mga kalsada mula sa paggamit ng mga kotse, makatuwirang ipagpalagay na ang mga rate ng buwis ay dapat na nakasalalay sa klase ng kapaligiran ng kotse. Magbasa nang higit pa tungkol sa kaukulang inisyatiba ng mga opisyal sa artikulo "Mapapalitan ba ang buwis sa transportasyon ng buwis sa kapaligiran?".

Ang mga rate ng buwis ay pareho para sa mga indibidwal, indibidwal na negosyante at legal na entity at nakadepende lamang sa mga direktang katangian ng sasakyan. Halimbawa, para sa mga pampasaherong sasakyan ang rate ay nag-iiba ayon sa lakas ng makina.

Sa Moscow, mayroong 8 kategorya para sa mga pampasaherong sasakyan:

• hanggang sa 100 lakas-kabayo kasama;
• mula 101 hanggang 125 lakas-kabayo;
• mula 126 hanggang 150 lakas-kabayo;
• mula 151 hanggang 175 lakas-kabayo;
• mula 176 hanggang 200 lakas-kabayo;
• mula 201 hanggang 225 lakas-kabayo;
• mula 226 hanggang 250 lakas-kabayo;
• higit sa 250 lakas-kabayo at higit pa.

Maaari mong malaman ang rate ng buwis sa transportasyon sa rehiyon kung saan ka interesado mula sa artikulong ito.

Bahagyang nagbago ang mga rate ng buwis sa transportasyon noong 2017–2018. Hindi kinansela ng maraming rehiyon ang mga rate na may bisa noong 2016 at 2017, ayon sa pagkakabanggit, at pinalawig ang bisa ng mga ito. Maraming mga kadahilanan ang nakakaimpluwensya sa pagkalkula ng buwis sa transportasyon. Bilang karagdagan sa lakas ng makina, ito ang klase ng kotse, ang taon ng paggawa nito, ang presyo ng pagbili, ang bilang ng mga buwan ng pagmamay-ari, kaligtasan sa kapaligiran, saklaw ng aplikasyon, atbp.

Basahin ang mga artikulo mula sa aming seksyon "Mga rate ng buwis sa transportasyon" upang malaman ang mga pagbabago tungkol sa pagbabayad ng badyet na ito. At, tila, marami sa kanila ang naghihintay sa amin.

Iba't ibang mga rate "pinasimple"

Dalubhasa sa artikulo: S.B. Pakhalueva, Tagapayo sa Department of Special Tax Regimes ng Ministry of Finance ng Russia

Noong 2009, ang mga rehiyon ay binigyan ng pagkakataong magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis na binayaran kapag inilalapat ang pinasimpleng sistema ng buwis (1).

Ang pagbabagong ito ay nalalapat lamang sa mga kumpanyang iyon na pinili ang layunin ng pagbubuwis "income minus expenses". Ang mga rate ay maaaring mula 5 hanggang 15 porsiyento depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Tutulungan ka ng Kasalukuyang Accounting na matukoy kung saang kategorya kabilang ang iyong organisasyon.

Ginamit ng mga lokal na awtoridad ang kanilang mga bagong kapangyarihan sa iba't ibang paraan. Sa ilang rehiyon, itinakda ang rate na 5 porsiyento para sa lahat ng "pinasimple" na kumpanya nang walang pagbubukod. Ito ang, halimbawa, ang ginawa ng mga awtoridad ng rehiyon ng Pskov (2). Sa rehiyon ng Rostov, ang kagustuhan na pagbubuwis ay ibinigay para sa mga maliliit na negosyo na nagpapatakbo sa pinasimple na sistema ng buwis (3). Tutukuyin nila ang buwis sa 10 porsiyento. Sa maraming mga rehiyon, ang rate ay nakatali sa mga aktibidad na isinasagawa ng organisasyon. Sa partikular, sa Jewish Autonomous Region, isang 5 porsiyentong buwis ang babayaran ng mga kumpanyang nagpoproseso ng goma, plastik, basurang salamin o nagbibigay ng mga serbisyong panlipunan. Ang rate na 10 porsiyento ay ilalapat sa mga organisasyong gumagawa ng mga produkto ng tinapay at harina, damit at accessories, kasangkapan sa opisina, atbp. (4).

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
Artikulo 346.20
2. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay kita na binawasan ng halaga ng mga gastos, ang rate ng buwis ay nakatakda sa 15 porsyento. Ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis mula 5 hanggang 15 porsyento, depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Siyempre, ang mga pagbabagong ito ay kapaki-pakinabang para sa "pinasimple" na mga residente, dahil ang kanilang pasanin sa buwis ay makabuluhang mababawasan. Gayunpaman, ang pagbabago ay maaari ring magdagdag ng problema sa mga accountant ng ilang kumpanya. Ibig sabihin, ang mga organisasyong nagsasagawa ng ilang uri ng aktibidad.

Pangunahing aktibidad
Kaya, ang uri ng aktibidad ay magiging para sa maraming "pinasimple" na mga tao ang pangunahing kadahilanan sa pagtukoy sa rate kung saan sila magbabayad ng buwis. Sa lohikal na paraan, ang isang kumpanya ay makakapaglapat ng magkakaibang mga rate kung ang "kagustuhan" na aktibidad ang pangunahin nito. At dito lumalabas ang kalabuan. Paano, sa kasong ito, dapat matukoy ng isa kung anong uri ng aktibidad ang mayroon ang kumpanya? Sa kasamaang palad, walang malinaw na sagot sa tanong na ito sa batas ngayon. Sa ilang mga rehiyon, ang problemang ito ay nalutas bilang mga sumusunod. Sa partikular, ang isang listahan ng mga kagustuhang aktibidad ay naaprubahan sa rehiyon ng Kemerovo. Kasabay nito, malinaw na itinatag na ang isang organisasyon ay maaaring maglapat ng 5 porsiyentong rate sa kondisyon na ang kita nito mula sa isang partikular na negosyo para sa kaukulang panahon ng pag-uulat (buwis) ay hindi bababa sa 80 porsiyento ng kabuuang halaga nito (5). Lumalabas na ang "pinasimple" na mga tao ay kailangang kumpirmahin ang kanilang karapatan sa benepisyo kada quarter (Para sa impormasyon kung paano tama ang pagwawasto ng pagkawala kapag kinakalkula ang base para sa isang "pinasimple" na buwis, basahin ang "Actual Accounting" No. 2, 2009 ). Iyon ay, bago kalkulahin ang buwis sa isang pinababang rate, ang kumpanya ay kailangang matukoy kung ang "kagustuhan" na aktibidad ay isang priyoridad batay sa mga resulta ng quarter (kalahating taon, 9 na buwan, taon). Dahil dito, ang kumpanya ay makikinabang lamang sa pinababang rate kung ang aktibidad na ito ay isinasagawa sa isang matatag na paraan. Kung ang kita nito para sa isang tiyak na panahon ay hindi umabot sa 80 porsiyentong threshold na itinatag sa rehiyon, ang kumpanya ay kailangang muling kalkulahin ang buwis sa regular na rate.

Halimbawa
Inilapat ng kumpanya ang pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos". Ang organisasyon ay nakikibahagi sa 2 uri ng mga aktibidad: paggawa ng muwebles at pakyawan na kalakalan sa mga gamit sa opisina. Ang mga aktibidad ay isinasagawa sa rehiyon ng Kemerovo. Mula noong Enero 1, 2009, ang pinababang rate ng buwis na 5% ay inilapat sa produksyon ng kasangkapan sa rehiyon. Ang pangunahing kondisyon: ang bahagi ng kita mula sa aktibidad na ito ay dapat na hindi bababa sa 80% ng kita ng kumpanya. Para sa pakyawan na kalakalan, ang regular na rate ng buwis ay 15%.
Sabihin nating sa unang quarter natanggap ng kumpanya ang mga sumusunod na resulta sa pananalapi:
— kita - 3,500,000 rubles. (kabilang ang 3,000,000 rubles - mula sa paggawa ng muwebles, 500,000 rubles - mula sa pakyawan na kalakalan);
— gastos - RUB 2,770,000. (kabilang ang 2,450,000 rubles - mula sa paggawa ng muwebles, 320,000 rubles - mula sa pakyawan na kalakalan).
3,000,000 kuskusin. × 100%: RUB 3,500,000 = 85.71%;
500,000 kuskusin. × 100%: RUB 3,500,000 = 14.29%.
Dahil dito, batay sa mga resulta ng unang quarter, ang kumpanya ay maaaring magbayad ng isang buwis sa rate na 5%. Bilang resulta, ang pinasimple na buwis para sa quarter ay magiging katumbas ng:
(3,500,000 rub. – 2,770,000 rub.) × 5% = 36,500 rub.
Batay sa mga resulta ng unang kalahati ng taon, ang mga sumusunod na resulta ay nakuha:
— kita - 7,600,000 rubles. (kabilang ang 6,000,000 rubles - mula sa paggawa ng muwebles, 1,600,000 rubles - mula sa pakyawan na kalakalan);
— gastos - RUB 5,970,000. (kabilang ang 4,950,000 rubles - mula sa paggawa ng muwebles, 1,020,000 rubles - mula sa pakyawan na kalakalan).
Bahagi ng kita mula sa paggawa ng muwebles:
6,000,000 kuskusin. × 100%: 7,600,000 kuskusin. = 78.95%;
Bahagi ng kita mula sa pakyawan na kalakalan:
RUB 1,600,000 × 100%: 7,600,000 kuskusin. = 21.05%.
Kaya, sa pagtatapos ng anim na buwan, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng isang buwis batay sa rate na 15%. Batay sa mga resulta ng quarter, ang kumpanya ay ililipat sa badyet:
(7,600,000 rub. – 5,970,000 rub.) × 15% – 36,500 rub. = 208,000 kuskusin.

Mas maraming tanong kaysa sagot
Ano ang magiging sitwasyon sa mga rehiyon kung saan walang malinaw na limitasyon sa kita mula sa pangunahing aktibidad? Ano ang dapat pagtuunan ng pansin ng mga kumpanyang gustong magtrabaho sa magkakaibang mga rate?
Mayroong 2 mga opsyon para sa pagtukoy ng pangunahing uri ng aktibidad sa ekonomiya (MAE):
— ayon sa mga tuntunin para sa pag-uuri ng mga aktibidad bilang panganib sa trabaho (6);
- sa paraang itinakda ng batas na "istatistika".
Sa parehong mga kaso, ang parehong prinsipyo para sa pagtukoy ng air traffic control ay nalalapat. Kaya, sa unang kaso, ang pangunahing uri ng aktibidad ng isang komersyal na organisasyon ay ang uri na, batay sa mga resulta ng nakaraang taon, ay may pinakamalaking bahagi sa kabuuang dami ng mga produktong ginawa at mga serbisyong ibinigay. Ang isang katulad na panuntunan ay naitatag para sa istatistikal na pag-uulat (7).
Walang mga pangunahing pagkakaiba sa pamamaraan na inilalapat mismo ng mga awtoridad sa istatistika. Kapag tinutukoy ang pangunahing uri ng aktibidad ng isang komersyal na organisasyon, ginagamit nila ang tagapagpahiwatig ng paglilipat ng mga kalakal o serbisyo na ibinigay (sa kalakalan - kabuuang kita) sa pamamagitan ng uri ng aktibidad bilang isang porsyento ng kaukulang tagapagpahiwatig para sa samahan sa kabuuan. Ang ATS ay tinutukoy mula Enero 1 ng bagong taon ng pag-uulat sa batayan ng istatistikal na data sa mga resulta ng lahat ng uri ng aktibidad na isinagawa ng kumpanya para sa n-2 na taon ng kalendaryo. Kung para sa isang uri ng aktibidad ang criterion value ay 50 porsiyento o higit pa, ang ganitong uri ay dapat ituring na pangunahing (8).
Kaya, tulad ng nakikita natin, para sa mga layuning istatistika ang pangunahing uri ng aktibidad para sa kasalukuyang taon ay tinutukoy batay sa mga resulta ng nakaraang taon. Malalapat ba ang panuntunang ito sa magkakaibang mga rate sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis? Sa ngayon, mahirap sagutin ang tanong na ito. Hindi maitatanggi ang sitwasyong ito. Ang kumpanya ay magsisimulang maglapat ng pinababang rate sa taong ito, na tumututok sa pangunahing uri ng aktibidad ng nakaraang taon. Sa pagtatapos ng taon, lumalabas na hindi laganap ang kita mula sa mga preferential na aktibidad. Bilang resulta, maaapektuhan nito ang legalidad ng paglalapat ng preferential rate sa kasalukuyang taon. Bilang resulta, ang organisasyon ay kailangang muling kalkulahin ang buwis sa regular na rate.
Ang susunod na kontrobersyal na punto: sa mga batas sa rehiyon ang pagbabalangkas na "pangunahing uri ng aktibidad sa ekonomiya" ay hindi palaging ginagamit. Sa maraming pagkakataon ang salitang "pangunahin" ay nawawala. Ito ay maaaring bigyang-kahulugan sa paraang sa pinababang rate ay binubuwisan ang kita hindi mula sa pangunahing uri ng aktibidad, ngunit mula sa mga partikular na aktibidad na nakalista sa batas ng rehiyon. Iyon ay, ang rate ay ilalapat hindi para sa organisasyon sa kabuuan, ngunit para sa isang hiwalay na uri ng negosyo. At maaaring kailanganin nito ang pangangailangang magtago ng hiwalay na mga talaan ng kita ayon sa uri ng aktibidad.

M.A. Parkhacheva, miyembro ng siyentipiko at ekspertong konseho sa Chamber of Tax Consultants ng Russia, pinuno ng kumpanya na "Consulting Group "Econ-Profi"
Ang pagtatatag ng magkakaibang mga rate para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay isang benepisyo sa buwis. Palaging naka-target ang benepisyo, at ang pagtatatag nito na may kaugnayan sa "pinasimple" na mga residente ay eksklusibong prerogative ng mga awtoridad sa rehiyon. May karapatan silang tukuyin (pakipot o palawakin) ang bilog ng mga tao kung kanino ito nalalapat. Nangangahulugan ito na independyenteng tinutukoy ng mga awtoridad ng rehiyon ang kategorya ng mga nagbabayad na maaaring samantalahin ang benepisyo, kabilang ang paggawa ng posibilidad ng aplikasyon nito na nakadepende sa pangunahing uri ng aktibidad ng kumpanya o sa pagsasagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad. Sa unang kaso, upang matanggap ang benepisyo, dapat matugunan ang isang hanay ng mga kundisyon: pagpapatakbo ng isang partikular na uri ng negosyo, pati na rin ang pagkilala sa ganitong uri bilang pangunahing isa. Pagkatapos ay ilalapat ang preperential rate sa lahat ng kita ng organisasyon. Gayunpaman, ang hindi pagsunod sa mga kundisyong ito ay magreresulta sa kabuuang pagkawala ng benepisyo ng kumpanya. Ang pangalawang kaso, kapag ang karapatan sa isang benepisyo ay nakadepende sa pagsasagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad, ay mas pangkalahatan. Dito, ang "simplifier" ay naglalapat ng pinababang rate kapag nagsasagawa ng mga partikular na aktibidad, at ang pagsasagawa ng iba pang negosyo ay napapailalim sa rate na 15 porsyento. Ngunit ang "pinasimple" na tao ay kailangang magbayad para sa paggamit ng benepisyo: magkakaroon siya ng obligasyon na panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos.

*1) . - sugnay 26 art. 2 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 26, 2008 No. 224-FZ
*2) . — Batas ng rehiyon ng Pskov na may petsang Disyembre 18, 2008 No. 815-OZ
*3) . — Batas ng rehiyon ng Rostov na may petsang Disyembre 29, 2008 No. 195-ZS
*4) . — Batas ng Jewish Autonomous Region na may petsang Disyembre 24, 2008 No. 501-OZ
*5) . — Batas ng rehiyon ng Kemerovo na may petsang Nobyembre 26, 2008 No. 99-OZ
*6) . — naaprubahan mabilis. Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 1, 2005 No. 713
*7) . - sugnay 5 ng mga tagubilin, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Rosstat na may petsang Enero 14, 2008 No. 3
*8) . - Rosstat order na may petsang Oktubre 1, 2007 No. 150

Mag-subscribe sa mga pangunahing bagay mula sa "Clerk" sa Yandex.Zen. Ang pinaka nakakarelaks na serbisyo sa accounting.

Ito ay kawili-wili:

• Mga bakante sa abogado Birobidzhan Taxes and taxation Chief State Tax Inspector Ang pagtanggap ng mga dokumento ay magtatapos sa 3 araw Interdistrict Inspectorate ng Federal Tax Service para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis No. 1 para sa […]
• Ang multa para sa hindi pagbabayad ng paglalakbay sa sistema ng Platon ay maaaring tumaas ng 4 na beses mula Hulyo 15. Ang draft na nauugnay na batas 1 ay nai-post ng Ministry of Transport ng Russia sa Federal Portal ng Draft Regulatory Acts para sa isang independiyenteng [...]
• Mga Buwis sa Latvia Pinakabagong update: 2017-12-21 Ang mga sumusunod na buwis ay umiiral sa Republic of Latvia: Value added tax (basic rate 21%). Mga ipinag-uutos na pagbabayad ng seguro sa lipunan ng estado (pangunahing […]
• Mga napiling dokumento ng regulasyon sa anesthesiology-reanimatology at mga kaugnay na isyu A. Mga Batas ng Russian Federation 1. Mga Batayan ng batas ng Russian Federation sa proteksyon ng kalusugan ng mga mamamayan (tulad ng sinusugan ng mga Pederal na batas ng Marso 2 [...]

Sa pamamagitan ng pag-click sa pindutang "I-download ang archive", ida-download mo ang file na kailangan mo nang walang bayad.
Bago i-download ang file na ito, isipin ang mga magagandang sanaysay, pagsusulit, term paper, disertasyon, artikulo at iba pang mga dokumento na hindi naaangkin sa iyong computer. Ito ang iyong trabaho, dapat itong lumahok sa pag-unlad ng lipunan at makinabang sa mga tao. Hanapin ang mga gawang ito at isumite ang mga ito sa knowledge base.
Kami at lahat ng mga mag-aaral, nagtapos na mga mag-aaral, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Upang mag-download ng archive na may dokumento, maglagay ng limang digit na numero sa field sa ibaba at i-click ang button na "I-download ang archive"

Mga katulad na dokumento

Teoretikal na pundasyon ng pangangasiwa ng buwis ng hindi direktang pagbubuwis. Ang kakanyahan ng mga buwis at mga prinsipyo ng pagbubuwis, hindi direktang mga buwis. Kahalagahan sa pananalapi ng mga excise tax. Ang mga excise tax bilang isang uri ng hindi direktang buwis, mga rate ng excise tax at pagpapasiya ng base ng buwis.

course work, idinagdag noong 09/18/2010


Mga function at uri ng buwis. Mga prinsipyo ng pagbuo ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Listahan ng mga mandatoryong buwis at pagbabayad, dynamics ng kanilang mga resibo sa badyet. Mga katangian ng hindi direktang buwis: mga buwis sa excise, mga tungkulin at bayarin sa customs, buwis na idinagdag sa halaga.

course work, idinagdag noong 01/21/2014


Patakaran sa pananalapi ng Russian Federation sa mga modernong kondisyon: mga problema, mga prospect ng pag-unlad. Mga direktang buwis na pinipigilan mula sa mga legal na entity at indibidwal. Mga tungkulin sa customs at excise tax. Mga pangunahing prinsipyo para sa pagkolekta ng mga hindi direktang buwis sa Customs Union.

pagsubok, idinagdag noong 04/30/2014


Sistema ng pananalapi ng estado. Pag-unlad ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Ang konsepto ng mga buwis at ang kanilang mga pangunahing uri. Ang lugar ng mga buwis sa lipunan at estado. Sistema ng mga buwis at bayad. Personal income tax, value added tax at excise tax.

pagsubok, idinagdag noong 01/27/2011


Pang-ekonomiyang kakanyahan at pag-uuri ng mga buwis. Mga hindi direktang buwis, ang kanilang papel sa sistema ng buwis ng Republika ng Belarus. Mga buwis sa excise at idinagdag na buwis: mga nagbabayad, mga bagay at base ng buwis, mga rate, pamamaraan ng pagkalkula at mga deadline ng pagbabayad ng buwis.

thesis, idinagdag noong 03/17/2010


Mga tagagawa, processor at importer ng mga produktong excisable bilang nagbabayad ng excise tax. Excise goods, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga excise tax, ang kanilang mga rate at kalkulasyon. Paglipat ng excise tax sa badyet. Mga kondisyon para sa pagkolekta ng tungkulin ng estado, pagkalkula at pagbabayad nito.

abstract, idinagdag 07/18/2015


Ang konsepto ng mga buwis at bayad. Mga pangunahing tungkulin ng pagbubuwis. Mga uri ng buwis at bayad sa Russian Federation. Mga benepisyo sa buwis: konsepto, pamamaraan para sa pagtatatag at pagkansela. Mga bawas sa buwis para sa mga indibidwal. Pagsusuri ng paggamit ng mga benepisyo sa buwis para sa mga indibidwal.

course work, idinagdag noong 10/22/2009