Selectați categoria 1. Dreptul afacerilor(233) 1.1. Instrucțiuni pentru începerea unei afaceri (26) 1.2. Deschiderea unui antreprenor individual (26) 1.3. Modificări în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali (4) 1.4. Închiderea unui antreprenor individual (5) 1.5. SRL (39) 1.5.1. Deschiderea unui SRL (27) 1.5.2. Modificări în SRL (6) 1.5.3. Lichidarea SRL (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licențierea activităților comerciale (13) 1.8. Disciplina de numerar și contabilitate (69) 1.8.1. Calculul salariilor (3) 1.8.2. Plăți de maternitate(7) 1.8.3. Prestație de invaliditate temporară (11) 1.8.4. Probleme generale de contabilitate (8) 1.8.5. Inventar (13) 1.8.6. Disciplina de numerar (13) 1.9. Cecuri de afaceri (16) 10. Case de marcat online (9) 2. Antreprenoriat și impozite (403) 2.1. Probleme fiscale generale (25) 2.10. Impozit pe venituri profesionale(7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Coeficientul K2 (2) 2.4. DE BAZĂ (34) 2.4.1. TVA (17) 2.4.2. Impozitul pe venitul persoanelor fizice (6) 2.5. Sistem de brevetare (24) 2.6. Taxe de tranzacționare (8) 2.7. Primele de asigurare (60) 2.7.1. Fonduri în afara bugetului(9) 2.8. Raportare (84) 2.9. Beneficii fiscale(71) 3. Programe și servicii utile (40) 3.1. Persoana juridică contribuabil (9) 3.2. Taxa Servicii Ru (12) 3.3. Servicii de raportare a pensiilor (4) 3.4. Pachet de afaceri (1) 3.5. Calculatoare online (3) 3.6. Inspecție online (1) 4. Sprijin guvernamental afaceri mici (6) 5. PERSONAL (101) 5.1. Vacanță (7) 5.10 Salariu (5) 5.2. Prestații de maternitate (1) 5.3. Concediu medical(7) 5.4. Concedierea (11) 5.5. Generale (21) 5.6. Acte locale și acte de personal (8) 5.7. Securitatea muncii (9) 5.8. Angajare (3) 5.9. Personal străin (1) 6. Relații contractuale (34) 6.1. Banca de acorduri (15) 6.2. Încheierea unui acord (9) 6.3. Acorduri suplimentare la contract (2) 6.4. Rezilierea contractului (5) 6.5. Revendicări (3) 7. Cadrul legislativ(37) 7.1. Explicații ale Ministerului de Finanțe al Rusiei și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (15) 7.1.1. Tipuri de activități pe UTII (1) 7.2. Legi și reglementări (12) 7.3. GOST și reglementări tehnice (10) 8. Forme de documente (81) 8.1. Documente primare (35) 8.2. Declarații (25) 8.3. Procuri (5) 8.4. Formulare de cerere (11) 8.5. Decizii și protocoale (2) 8.6. Charte SRL (3) 9. Diverse (25) 9.1. ȘTIRI (5) 9.2. CRIMEA (5) 9.3. Creditarea (2) 9.4. Litigii juridice (4)

Orice impozit pe care organizația l-a plătit în calitate de contribuabil, cu excepția sistemului fiscal simplificat, de exemplu, impozitul pe venitul personal, taxa de transportși chiar impozitele plătite în străinătate conform legilor fiscale străine. La fel și TVA-ul, pe care organizația îl plătește în calitate de agent fiscal.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Caracteristicile recunoașterii cheltuieli individuale la calcularea impozitului unic sunt prezentate în tabel.

Elena Popova, consilier de stat serviciul fiscal RF rang I

2. Director: Particularități ale recunoașterii cheltuielilor individuale la calcularea unui singur impozit în condiții de simplificare. Obiectul impozitării – diferența dintre venituri și cheltuieli

cheltuieli	Document (comentar)
TVA plătit la buget agent fiscal: – la achiziționarea de bunuri de la o organizație străină care nu este înregistrată fiscal în Rusia – în cazul returnării acestor bunuri; – la transferul unui avans pentru livrarea viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) în baza unui acord cu o organizație străină care nu este înregistrată fiscal în Rusia, – în cazul rezilierii acordului și returnării avansului*
Impozitul pe venitul personal reținut din suma dobânzii plătite creditorului – unui individ	Luat în considerare ca parte a dobânzii plătite pentru fondurile furnizate, în modul prescris

Pentru reprezentanții întreprinderilor mici, este posibilă utilizarea regimului fiscal preferențial pentru sistemul simplificat de impozitare pe venituri minus cheltuieli în 2018. Reduce semnificativ povara fiscală asupra unei entități comerciale și, de asemenea, simplifică contabilitatea, completarea registre fiscaleși procesul de depunere a declarațiilor la Serviciul Fiscal Federal.

Ce este sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” în 2019?

Important! In afara de asta, acest sistem impozitarea nu poate fi combinată cu Taxa Agricolă Unificată și OSNO simultan în mai multe domenii de activitate. Contribuabilul trebuie să aleagă una dintre ele.

Cota de impozitare

Reglementări fiscale determinați că rata este uniformă plata obligatorie versiunea simplificată este de 15%. Acest dimensiune maximă impozit pentru sistemul simplificat de impozitare: venituri minus cheltuieli. Prin urmare, acest regim este adesea numit și „STS 15%”.

Autoritățile regionale au dreptul să elaboreze propriile acte legislative, care, în funcție de caracteristicile teritoriilor incluse în entitățile constitutive ale federației, precum și de natura implementării. activitate economică, poate accepta rate diferențiate de la 0% la 15%. În același timp, tarifele se pot aplica tuturor lucrătorilor simplificați și celor care desfășoară anumite tipuri de activități.

Tarife preferențiale în vigoare în unele regiuni pentru simplificatoare, pentru care baza este definită ca scăderea cheltuielilor din venituri:

Regiunea Rusiei	Cota de impozitare	Activități
Moscova	10%	Se aplică anumitor domenii de activitate comercială, cu condiția ca ponderea acestui tip în veniturile totale să nu fie mai mică de 75%. Aceste tipuri de activități includ: Culturi, animale și servicii de însoțire in aceste directii. Activitate sportivă. Evoluții științificeși cercetare. Activități ale industriilor prelucrătoare. Activități legate de îngrijirea rezidențială și furnizarea de servicii sociale fără rezidență. Servicii de management rezidential si nerezidential.
Regiunea Moscova	10%	Se aplică anumitor domenii de activitate comercială, cu condiția ca ponderea acestui tip în veniturile totale să nu fie mai mică de 70%. Acestea includ: Agricultura, creșterea animalelor, producția mixtă a acestora, precum și serviciile conexe. – producerea de produse chimice. – producerea de produse farmaceutice. – producția de cauciuc, sticlă, fontă, oțel - fabricarea mobilei. – producerea de produse de artă populară. Alte activități enumerate în Anexa nr.1 la Legea 9/2009-OZ din 12 februarie 2009. Se aplică întreprinzătorilor individuali care au la bază venituri minus cheltuieli, și care desfășoară activități în domeniile enumerate în Anexa nr. 2 la Legea 48/2015-OZ din 9 aprilie 2015 și nr. 3 din Legea 152/2015-OZ. din 10.07.2015
Saint Petersburg	7%
Regiunea Leningrad	5%	Rata se aplică tuturor entităților care utilizează un sistem fiscal simplificat bazat pe venituri minus cheltuieli.
regiunea Rostov	10%	Rata se aplică întreprinderilor mici care aplică un sistem fiscal simplificat bazat pe venituri minus cheltuieli. Cota se aplică entităților care utilizează un sistem de impozitare simplificat cu o bază de venit minus cheltuieli și care desfășoară activități de investiții.
Regiunea Krasnoyarsk	0%	Valabil pentru antreprenorii individuali înregistrați pentru prima dată după 01.07.2015 și care lucrează în domeniile de activitate enumerate în Legea nr. 8-3530 din 25.06.2015 ( Agricultură, construcții, transport și comunicații etc.)

În ce caz este sistemul de impozitare simplificat de 15% mai profitabil decât sistemul de impozitare simplificat de 6%?

Multe entități de afaceri trebuie să facă față nevoii de a alege între sistemul de impozitare simplificat 15% și.

Rentabilitatea sistemului nu trebuie judecată după cotele de impozitare. Deci, în primul caz, baza în care venitul este redus cu cheltuielile efectuate este supusă impozitării. În cel de-al doilea caz, se ia în calcul baza cu venitul integral.

Prin urmare, la determinarea rentabilității, este necesar să se țină cont de valoarea cheltuielilor suportate de entitate pentru desfășurarea activităților care sunt luate în considerare.

Atenţie! Practica arată că sistemul de impozitare simplificat cu 15% este mai profitabil dacă ponderea cheltuielilor în veniturile companiei este mai mare de 60%. De aceea sistem simplificat de impozitare Se recomandă a se alege 6% în cazurile în care compania suportă cheltuieli de exploatare minore.

În plus, la calcularea sistemului de impozitare simplificat de 6%, puteți reduce cuantumul impozitului unic prin contribuțiile plătite pentru angajați la Fondul de pensii și asigurarea medicală obligatorie, precum și cu suma transferată. În acest caz, ponderea cheltuielilor la care este benefic sistemul de impozitare simplificat de 15% este de peste 70%.

Să aruncăm o privire mai atentă la un exemplu.

Analiza comparativă a sistemului de impozitare simplificat 6% și a sistemului de impozitare simplificat 15% (Cheltuieli 65%)

Lună	Sursa de venit	Cheltuieli (Salariu)	Cheltuieli (Deduceri)		Venituri USN-Cheltuieli (15%)
ianuarie	500	250	75	15	26,25
februarie	1000	500	150	30	52,5
Martie	1500	750	225	45	78,75
Aprilie	2000	1000	300	60	105
Mai	2500	1250	375	75	131,25
iunie	3000	1500	450	90	157,5
iulie	3500	1750	525	105	183,75
August	4000	2000	600	120	210
Septembrie	4500	2250	675	135	236,25
octombrie	5000	2500	750	150	262,5
noiembrie	5500	2750	825	165	288,75
decembrie	6000	3000	900	180	315

Analiza comparativă a sistemului de impozitare simplificat 6% și a sistemului de impozitare simplificat 15% (Cheltuieli 91%)

Lună	Sursa de venit	Cheltuieli (Salariu)	Cheltuieli (Deduceri)	Venituri STS (6%) inclusiv contribuțiile plătite	Sistem simplificat de impozitare venituri-cheltuieli (15%)
ianuarie	500	350	105	15	6,75
februarie	1000	700	210	30	13,5
Martie	1500	1050	315	45	20,25
Aprilie	2000	1400	420	60	27
Mai	2500	1750	525	75	33,75
iunie	3000	2100	630	90	40,5
iulie	3500	2450	735	105	47,25
August	4000	2800	840	120	54
Septembrie	4500	3150	945	135	60,75
octombrie	5000	3500	1050	150	67,5
noiembrie	5500	3850	1155	165	74,25
decembrie	6000	4200	1260	180	81

Exemplul luat în considerare arată că în primul caz este benefic pentru o entitate comercială să folosească un sistem fiscal simplificat de 6%, iar în al doilea caz - un sistem fiscal simplificat de 15%. Dar trebuie să luați o decizie cu privire la utilizarea unuia sau altul în mod individual, luând în considerare propriile date atunci când faceți calcule.

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat în 2019

Legea stabilește mai multe oportunități de a începe să utilizați sistemul simplificat de impozitare „Venit Cheltuieli”.

La înregistrarea unei afaceri

Daca o entitate comerciala depune documente pentru sau, poate intocmi, impreuna cu un pachet de acte.In aceasta situatie, cand primeste acte cu date de inregistrare, primeste si o notificare despre trecerea la un sistem simplificat.

În plus, legea face posibilă efectuarea unei astfel de tranziții în termen de 30 de zile de la data înregistrării entității comerciale.

Trecerea de la alte moduri

Codul Fiscal specifică posibilitatea de a face o tranziție la un sistem fiscal simplificat atunci când este utilizat un alt sistem fiscal.

Cu toate acestea, un astfel de pas poate fi făcut abia de la 1 ianuarie a anului viitor. Pentru a începe să utilizați sistemul simplificat de impozitare aveți nevoie până la 31 decembrie anul acesta depuneți o cerere la biroul fiscal în formatul prescris. În acest caz, acest formular trebuie să indice criteriile pentru drept aplicarea sistemului fiscal simplificat. Sunt calculate la 1 octombrie a acestui an.

Pentru a începe aplicarea sistemului fiscal simplificat în 2020, este necesar ca venitul unei entități comerciale pentru 9 luni din 2019 să nu depășească 112,5 milioane de ruble.

Procedura de schimbare diferită sistemul fiscal neprevazute in Codul fiscal.

Schimbarea regimului în cadrul sistemului fiscal simplificat

Codul Fiscal face posibilă, la cererea unei entități comerciale, schimbarea unui sistem cu altul în cadrul sistemului fiscal simplificat, adică trecerea de la „Venituri” la „Venituri cheltuieli” și înapoi. Pentru a face acest pas, trebuie să depuneți o cerere în formatul prescris înainte de 31 decembrie a anului curent. Aplicație sistem nou va începe la 1 ianuarie a noului an.

Venituri si cheltuieli conform sistemului fiscal simplificat 15%

Sursa de venit

Următoarele încasări sunt recunoscute ca venituri Bani:

• Venituri din vânzare prevăzute la art. 249 Codul fiscal al Federației Ruse;
• Veniturile neexploatare incluse la art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse;

Venituri în moneda straina sunt supuse recalculării în ziua primirii la cursul de schimb curent. Venituri în natură - la prețurile pieței.

Din lista veniturilor trebuie eliminate următoarele:

• Veniturile prevăzute la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse;
• Venituri ale companiilor străine pentru care plătitorul sistemului de impozitare simplificat plătește impozit pe venit;
• Dividende primite;
• Venituri din acțiuni cu valori mobiliare.

Atenţie! Ziua de primire a venitului este considerată a fi ziua în care acesta este primit într-un cont bancar sau într-o casă de marcat.

Cheltuieli

Lista cheltuielilor care pot fi incluse în baza la calculul impozitului este strict specificată la paragraful 1 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă și nu poate fi extinsă. Prin urmare, dacă cheltuiala efectuată nu se află în lista specificată, atunci nu poate fi introdusă în baza de date.

Toate cheltuielile pot fi introduse în baza de date numai după ce au fost efectiv plătite.

În plus, trebuie să îndeplinească și anumite cerințe:

• Să fie justificat din punct de vedere economic;
• Confirmat documente primare;
• Folosit pentru activitatea principală.

Există, de asemenea, o listă de cheltuieli care cu siguranță nu pot fi incluse în baza de date, aceasta include:

• Costuri pentru instalarea unei structuri de publicitate;
• Ștergerea datoriilor care sunt imposibil de colectat;
• Amenzi, penalități și alte plăți datorate încălcării obligațiilor;
• Plata serviciilor de personal prestate de terti;
• Servicii SOUT;
• Costuri pentru achiziționarea apei îmbuteliate (pentru răcitoare);
• Abonament la publicații tipărite;
• cheltuieli pentru curățarea zonelor de zăpadă și gheață
• Și mult mai mult.

Baza de impozitare pentru impozitare

Baza de determinare a impozitului este suma veniturilor care trebuie redusă cu suma cheltuielilor efectuate în perioada respectivă.

Procedura de calcul si plata impozitului

Termenele de plată ale sistemului simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli

Transferurile de impozite trebuie efectuate la sfârșitul fiecărui trimestru sub formă de sume în avans. În plus, la încheierea anului calendaristic, se calculează plata integrală, după care se plătește diferența dintre acesta și avansurile deja transferate.

Datele la care se efectuează plățile în avans sunt stabilite în Codul Fiscal. Se spune că transferul trebuie făcut înainte de data de 25 a lunii următoare sfârșitului trimestrului.

Aceasta înseamnă că zilele de plată sunt următoarele:

• Pentru trimestrul 1 - până pe 25 aprilie;
• Cu șase luni înainte de 25 iulie;
• 9 luni - până pe 25 octombrie.

Important! Ziua până la care trebuie efectuată plata finală a impozitului diferă pentru companii și antreprenori. Firmele trebuie să facă acest lucru înainte de 31 martie, iar antreprenorii individuali - înainte de 30 aprilie. În cazul încălcării termenelor, se vor aplica amenzi entității comerciale.

Unde să plătească impozitul, KBK

Taxa trebuie transferată către Serviciul Federal de Taxe de la locul de reședință al antreprenorului sau de la locul companiei.

Există trei coduri fiscale simplificate KBK pentru venituri minus cheltuieli:

Din 2017, CCA pentru impozitul principal și impozitul minim a fost combinat. Acest lucru face posibilă compensarea, dacă este necesar, fără intervenția entității comerciale în sine.

Impozit minim conform sistemului de impozitare simplificat – 1%

Codul Fiscal stabilește că, dacă o entitate comercială se află în sistemul „Venituri minus cheltuieli”, iar la sfârșitul anului a primit un profit nesemnificativ sau chiar o pierdere, atunci în orice caz va trebui să plătească o anumită sumă de impozit . Această plată a fost numită „Taxa minimă”. Rata sa este egală cu 1% din toate veniturile primite de o entitate comercială pentru perioada impozabilă.

Calcul plata minima se efectuează numai după an calendaristic. După ce a trecut un an, subiectul a calculat toate veniturile primite și cheltuielile efectuate și, de asemenea, a calculat impozitul folosind algoritmul standard, trebuie să calculeze și impozitul minim. După aceasta, cei doi indicatori obținuți sunt comparați.

Dacă valoarea impozitului minim se dovedește a fi mai mare decât cea primită de reguli generale, atunci minimul ar trebui transferat la buget. Și dacă impozitul obișnuit este mai mare, atunci se plătește.

Atenţie! Dacă la sfârșitul anului este necesar să se transfere impozitul minim, atunci anterior entitatea comercială trebuia să trimită către scrisoare fiscală, cu o cerere de compensare a plăților în avans transferate anterior cu plata minimă. Acum nu este nevoie de acest lucru, Serviciul Fiscal Federal însuși ia măsurile necesare după primirea declarației.

Exemplu de calcul al impozitului

Caz de calcul standard

Gvozdika SRL a primit următorii indicatori de performanță în cursul anului 2019:

• Pe baza rezultatelor din primul trimestru: (128.000-71.000) x 15% = 8.550 ruble.
• Pe baza rezultatelor trimestrului 2: (166000-102000)x15%=9600 rub.
• Pe baza rezultatelor trimestrului 3: (191000-121000)x15%=10500 rub.

Suma finală a impozitului de plătit la sfârșitul anului: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x300%=36000x300%

Pentru comparație, să determinăm valoarea impozitului minim: 691.000 x 1% = 6.910 ruble.

Cuantumul impozitului minim este mai mic, ceea ce înseamnă că va fi necesar să plătiți o taxă stabilită pe bază generală la buget.

Plăți în avans transferate în cursul anului: 8550+9600+10500=28650 ruble.

Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului trebuie să plătiți suplimentar: 36300-28650 = 7650 de ruble în impozit.

Exemplu de calcul cu plata a 1%

Romashka LLC a primit următorii indicatori de performanță în cursul anului 2019:

Să calculăm sumele plăților în avans:

• Pe baza rezultatelor din primul trimestru: (135.000-125.000) x 15% = 1.500 de ruble.
• Pe baza rezultatelor trimestrului 2: (185000-180000)x15%=750 ruble.
• Pe baza rezultatelor trimestrului 3: (108000-100000)x15%=1200 ruble.

Valoarea finală a impozitului de plătit la sfârșitul anului: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x15%=390000.

Pentru comparație, să determinăm valoarea impozitului minim: 606000x1%=6060 ruble.

Impozitul minim este mai mare, ceea ce înseamnă că va trebui să fie transferat la buget.

Plăți în avans transferate în cursul anului: 1500+750+1200=3450 ruble.

Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului trebuie să plătiți suplimentar: 6060-3450 = 2610 ruble în impozit.

Raportarea la sistemul fiscal simplificat

Raportul principal depus în cadrul sistemului simplificat este declarație unică conform sistemului fiscal simplificat. Acesta trebuie trimis la Serviciul Fiscal Federal o dată, înainte de 31 martie a anului următor anului de raportare. Termenul poate fi mutat în următoarea zi lucrătoare dacă cade într-un weekend.

În plus, există și rapoarte de salariu, precum și opționale rapoarte fiscale. Acestea din urmă se depun numai dacă asupra lor există un obiect de calcul al impozitului.

Raportare la asigurările sociale 4-FSS;

Raportarea la statistici (formulare obligatorii si pe esantion);

Atenţie! Firmele sunt obligate să depună Set complet situațiile financiare. În același timp, organizațiile mici au dreptul de a le compila într-o formă simplificată.

Pierderea dreptului de a aplica sistemul fiscal simplificat

Codul Fiscal conține o listă de criterii pe care trebuie să le respecte fiecare entitate comercială care stabilește impozitul pe un sistem simplificat.

Cu toate acestea, în timpul activității pot apărea următoarele încălcări:

• Încasările de la începutul acestui an sunt de peste 120 de milioane de ruble;
• Valoarea contabilă a tuturor activelor fixe a depășit 150 de milioane de ruble;
• Proprietarii organizației includ și alte companii, care dețin o cotă de peste 25% din capitalul total;
• Numărul mediu de angajați a depășit 100 de lucrători.

Dacă are loc cel puțin una dintre aceste încălcări, entitatea comercială este obligată să înceapă în mod independent să utilizeze modul general taxe. În același timp, responsabilitatea monitorizării respectării acestui indicator revine în întregime entității comerciale însăși.

Imediat ce contribuabilul a descoperit că a pierdut oportunitatea de a continua să aplice sistemul simplificat de impozitare, trebuie să facă:

• Depuneți la Serviciul Fiscal Federal, de care aparține, o notificare specială privind pierderea dreptului la sistemul fiscal simplificat. Aceasta trebuie făcută înainte de data de 15 a lunii, după trimestrul de pierdere a acestor drepturi.
• Trimiteți autorității o declarație conform sistemului fiscal simplificat. Aceasta trebuie finalizată până în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de pierdere a eligibilității.
• Calculați și transferați în mod independent toate taxele pe care o entitate comercială ar trebui să le plătească sistem comun, pentru toate lunile anului curent în care a fost utilizat sistemul simplificat de impozitare. Aceasta trebuie făcută înainte de data de 25 a lunii, care urmează trimestrului de pierdere a drepturilor.

Penalitate pentru plata cu întârziere a impozitului și depunerea rapoartelor

Codul Fiscal stabilește că, în cazul în care o declarație fiscală este trimisă cu întârziere autorității, entității comerciale i se va aplica o amendă. Cuantumul acestuia este de 5% pentru fiecare perioada lunara (indiferent daca este plina sau nu) de intarziere a cuantumului impozitului conform declaratiei.

În plus, valoarea minimă a amenzii este stabilită la 1000 de ruble. De obicei, impus dacă un raport zero este trimis la momentul nepotrivit. Suma maximă Amenda este limitată la 30% din valoarea impozitului conform declarației. Acesta va fi taxat dacă compania întârzie transmiterea raportului cu 6 luni sau mai mult.

De asemenea, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a bloca conturile bancare ale unei entități comerciale dacă, după cea de-a 10-a zi de întârziere în depunerea raportului, acesta încă nu este depus.

Potrivit Codului contravențiilor administrative, atunci când Serviciul Fiscal Federal se aplică autorităților judiciare, amenzile pot fi aplicate și unui antreprenor sau funcționarilor (manager, contabil șef). Valoarea sa este de 300-500 de ruble.

Atenţie! Dacă societatea întârzie cu transferul plății obligatorii, atunci pentru suma neachitată la timp Autoritatea taxelor va percepe penalități. Folosiți-le pentru a le calcula.

Dimensiunea lor este:

• Pentru primele 30 de zile de întârziere - 1/300 din rata de refinanțare;
• Începând cu 31 de zile de întârziere - 1/150 din rata de refinanțare.

Această împărțire nu se aplică întreprinzătorilor care plătesc penalități în valoare de 1/300 din cotă pentru întreaga perioadă de întârziere.

În plus, fiscul poate aplica sancțiuni sub formă de amendă, care este egală cu 20% din suma nevirată. Totuși, ea poate face acest lucru dacă dovedește că neplata a fost făcută intenționat.

Dacă o entitate comercială a depus o declarație la timp și a indicat valoarea corectă a impozitului, dar nu a transferat-o, atunci Serviciul Fiscal Federal poate percepe doar penalități. Nu se poate aplica o amendă pentru transferul la timp a plăților în avans.

Sistem simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile este una dintre opțiunile simplificate, dar păstrarea evidenței aici este mult mai dificilă decât pe. Ar trebui să alegeți acest mod dacă cheltuielile depășesc 60% din veniturile primite. Avand in vedere ca trecerea de la sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile la sistemul de impozitare simplificat Venitul in 2017, ca si pana acum, este permisa doar de la inceputul noului an, recomandam ca utilizatorii nostri sa primeasca gratuit un calcul al sarcinii fiscale inainte de a alege. un mod.

Cum se calculează impozitul în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli? Baza de impozitare pentru această versiune simplificată este venitul redus cu suma cheltuielilor efectuate. Cota standard de impozitare este de 15%, dar regiunile au dreptul de a introduce cote diferențiate pe teritoriul lor. cota de impozitare, reducându-l la 5%. Puteți vedea exemple detaliate de calcule de taxe în 2017 în articolul „”.

Plățile în avans pe sistemul simplificat de impozitare Veniturile minus cheltuielile pentru fiecare trimestru de raportare se plătesc în următoarele perioade: cel târziu până la 25 aprilie, 25 iulie, respectiv 25 octombrie. Spre deosebire de opțiunea Venituri, în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli, plata anticipată sau impozitul calculată nu se reduce cu primele de asigurare. Primele de asigurare sunt incluse ca cheltuieli, ceea ce reduce baza de impozitare, dar nu și impozitul în sine.

Legislația fiscală este întotdeauna bogată în știri proaspete, așa că iată o scurtă listă a modificărilor aduse sistemului fiscal simplificat în 2017:

• aprobat formă nouă declarație, aceasta trebuie depusă începând cu raportarea pentru anul 2016;
• limita de venit pentru sistemul de impozitare simplificat anul acesta a fost de 150 de milioane de ruble, iar pragul de trecere la sistemul de impozitare simplificat la sfârșitul celor 9 luni a crescut la 112,5 milioane de ruble;
• Autoritățile regionale au acum dreptul de a reduce cota de impozitare a sistemului de impozitare simplificat Venitul de la 6% la 1%.

Venituri in regim de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli: lista 2017 cu explicatie

Ce este inclus în lista veniturilor pe sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli 2017? Definiția venitului într-un sistem simplificat pentru SRL și întreprinzătorii individuali este dată în articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care se referă pentru interpretare la articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Veniturile care formează baza de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Veniturile minus cheltuielile sunt împărțite în două grupe:

1. venituri sau venituri (în numerar sau în natură) primite din vânzarea de bunuri de producție proprie și/sau achiziționate anterior; efectuarea muncii și prestarea de servicii; drepturi de proprietate.
2. venituri neexploatare sunt prezentate la articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceasta este o listă de 25 de puncte, inclusiv: proprietatea primită gratuit; dobânzi la împrumuturile și creditele acordate de contribuabil; venituri din participarea la capitaluri propriiîn organizații și parteneriate simple; anulat creanţe si etc.

În plus, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică separat o listă de 53 de surse de venit ale plătitorului sistemului fiscal simplificat, care nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale.

Cheltuieli in regim de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli: lista 2016 cu explicatie

Litigiile cu Serviciul Fiscal Federal privind procedura de calcul al impozitului în sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile sunt asociate cu nerecunoașterea anumitor cheltuieli. Aceasta, la rândul său, conduce la acumularea suplimentară de restanțe, penalități și amenzi. De aceea, principala dificultate a sistemului simplificat de impozitare Venitul minus cheltuieli este respectarea criteriilor de recunoaștere a cheltuielilor:

• fezabilitatea economică a costurilor suportate;
• documentatie corecta;
• cheltuielile trebuie incluse în lista specificată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți: lista de cheltuieli este închisă, ceea ce înseamnă că nu permite recunoașterea altor cheltuieli nespecificate în ea.

Ce este inclus în lista de cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli 2017? Codul nu împarte contribuabilii pe formă organizatorică și juridică, prin urmare cheltuielile sunt luate în considerare la calcul baza de impozitare atât pentru antreprenori individuali, cât și pentru SRL-uri:

• aferente mijloacelor fixe: achiziție, producție, construcție, precum și repararea, finalizarea, reconstrucția, modernizarea acestora;
• dezvoltarea de noi unități de producție;
• reparatii si intretinere in garantie;
• achizitia si crearea de imobilizari necorporale;
• achiziţie drepturi exclusive pentru rezultatele activității intelectuale, cercetare și dezvoltare, brevetare, drepturi de utilizare a bazelor de date și programe de calculator și plăți periodice aferente acesteia;
• plăți în baza contractelor de închiriere și leasing;
• costuri materiale;
• salarii, călătorii de afaceri, contribuții la asigurările angajaților, pregătirea personalului;
• TVA la bunuri, lucrări, servicii plătite;
• plăți vamale;
• impozite și taxe, cu excepția impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare și TVA, plătite în conformitate cu art. 173 (5) Codul fiscal al Federației Ruse;
• dobânzi la împrumuturi și credite primite;
• servicii de securitate și securitate la incendiu;
• întreținerea vehiculelor oficiale și compensarea pentru utilizarea vehiculelor personale în scopuri oficiale;
• servicii de auditori, avocați, notari, contabili și publicare de rapoarte;
• Servicii de papetărie și comunicații;
• publicitate;
• achizitie de bunuri pentru vanzare si cheltuieli aferente;
• remunerație intermediară;
• servicii ale organizațiilor specializate;
• contribuții la SRO;
• participarea la proceduri judiciare și arbitrale;
• întreținere CCP;
• îndepărtarea deșeurilor solide.

Dividende în sistemul de impozitare simplificat Veniturile minus cheltuielile nu reduc baza de impozitare; ca și în cazul leasingului, contabilitatea acestuia depinde de care parte la contractul de leasing este plătitorul de impozit simplificat. În sistemul fiscal simplificat modul Venituri minus cheltuieli, există nuanțe contabile complexe asociate cu TVA, amortizare și compensare. Vă recomandăm să transferați evidența contabilă către specialiști, mai ales că amenzile pentru încălcarea regulilor contabile sunt din nou.

Cartea de venituri și cheltuieli în regimul fiscal simplificat

KUDIR este o carte de conturi ținută de toți simplificatorii în scopuri fiscale. Formularul KUDIR este elaborat de Ministerul Finanțelor, în 2017, formularul aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 octombrie 2012 nr. 135n continuă să fie în vigoare.

Vă rugăm să rețineți că modificările aduse KUDIR, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 decembrie 2016 nr. 227n, intră în vigoare abia de la 1 ianuarie 2018.

În cartea contabilă sunt 4 secțiuni, plătitorii sistemului fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli se completează obligatoriu numai secțiunea I. Cheltuieli pentru achiziționarea de mijloace fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat Veniturile minus cheltuielile sunt indicate în secțiunea II, iar pierderile (dacă există) - în secțiunea III. Secțiunea IV se completează numai plătitorii USN Sursa de venit.

Trebuie să mă depun la Registrul Fiscal de Venituri și Cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2017? Nu, KUDIR-ul nu trebuie să fie certificat sau depus, cu toate acestea, inspectorul fiscal îl poate solicita în orice moment pentru a verifica informațiile specificate în declarație. Puteți afla cum să țineți contabilitatea pentru un antreprenor individual utilizând sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli și să vedeți un eșantion de completare a Registrului de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli pentru antreprenorii individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat 2017

Organizații simplificate, cu excepția menținerii KUDIR și a livrării Înapoierea taxei, predat la finele anului bilanțși raportați despre rezultate financiareîn cadrul sistemului fiscal simplificat Venitul minus cheltuieli.

Impozit minim în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli

Calculul impozitului în sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile se realizează pe baza bazei de impozitare și la cota stabilită de legea regională (de la 5% la 15%). Cu toate acestea, dacă contribuabilul a lucrat la sistemul simplificat de impozitare în pierdere, acesta este obligat să plătească impozitul minim. Impozitul minim este un impozit care se plătește la cota de 1% din venitul primit, adică. La calcularea bazei de impozitare, cheltuielile nu sunt luate în considerare (articolul 346.18 (6) din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plata impozitului minim în sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile este obligatorie chiar dacă impozitul calculat în mod obișnuit este mai mic decât impozitul minim. Să dăm un exemplu de calcul al impozitului minim în sistemul fiscal simplificat: Venituri minus cheltuieli.

Organizația a primit venituri de 11,3 milioane de ruble în 2016, iar cheltuielile confirmate și justificate s-au ridicat la 10,8 milioane de ruble. Impozitul calculat în mod obișnuit la o cotă de 15% va fi (11.300.000 - 10.800.000 = 500.000 de ruble * 15%) 75.000 de ruble. Această sumă este mai mică de 1% din venitul primit (11.300.000 * 1% = 113.000 de ruble), deci trebuie să plătiți un impozit minim de 113.000 de ruble.

Pe parcursul anului, contribuabilul este obligat să plătească plăți în avans pe baza rezultatelor fiecărui trimestru de raportare. Plățile în avans se compensează cu impozitul minim în conformitate cu prevederile art. 78 și 346.21 (5) Codul fiscal al Federației Ruse. Judecătorii confirmă, de asemenea, dreptul de a lua în considerare plățile în avans la calcularea impozitului minim.

KBK USN Venituri minus cheltuieli 2017

Codurile clasificare bugetară sau KBK este un detaliu important al documentelor de plată la plata taxelor. Pentru anul 2017, sunt în vigoare CCA, care au fost instituite prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 decembrie 2013 nr. ММВ-7-1/544@.

Cât de grav este să indicați un BCC incorect? Articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține doar două erori în document de plată, din cauza căruia taxa va fi considerată neachitată: număr de cont incorect Trezoreria Federală sau o eroare în numele băncii destinatarului. Cu toate acestea, dacă faceți o greșeală în KBK, atunci plata taxelor nu vor fi distribuite corect, iar taxa va fi înregistrată ca restanțe și se vor calcula penalități. Pe viitor, după clarificarea stării plății, penalitățile vor fi eliminate, dar este mai bine să evitați astfel de situații și să indicați doar BCC-ul corect.

• KBK de sistem fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli - 182 1 05 01021 01 1000 110;
• CCA pentru penalitati in regim de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli - 182 1 05 01021 01 2100 110;
• CCA pentru amenzi în regim de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli - 182 1 05 01021 01 3000 110.

În al nostru puteți descărca nu numai o carte de venituri și cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat, ci și instrucțiuni de la Serviciul Fiscal Federal despre cum să o completați.

Am vorbit despre procedura de contabilizare a cheltuielilor în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 6% (mai exact, despre reducerea impozitului pe anumite sume). În acest material vom vorbi despre ceea ce este considerat cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 15%.

Cheltuieli în regim de impozitare simplificat 15%: procedura de recunoaștere 2018-2019

Veniturile reduse cu suma cheltuielilor, conform sistemului de impozitare simplificat de 15%, sunt supuse impozitării. Și dacă de obicei nu există întrebări cu venitul (sistemul simplificat de impozitare ia în considerare veniturile din vânzări și veniturile neexploatare), atunci cu cheltuielile totul nu este atât de simplu. La urma urmei, nu toate cheltuielile pot fi luate în considerare în simplificarea veniturilor-cheltuieli, ci doar cele incluse într-o listă limitată. Pentru cheltuielile din sistemul de impozitare simplificat de 15%, lista acestora este dată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Care este cheltuiala în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 15%? Aici sunt câțiva dintre ei:

• cheltuieli pentru achiziționarea de active fixe și necorporale;
• costuri de reparare a sistemului de operare;
• cheltuieli de închiriere;
• costuri materiale;
• costurile forţei de muncă şi asigurare obligatorie muncitorii;
• sume de TVA pentru bunuri, lucrări și servicii plătite;
• dobânzi la împrumuturi și împrumuturi;
• cheltuieli de calatorie;
• cheltuieli pentru rechizite de birou;
• cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice și alte servicii de comunicații;
• cheltuieli pentru plata costului bunurilor achizitionate pentru implementare ulterioară(fără TVA la ele).

Atât veniturile, cât și cheltuielile în sensul sistemului de impozitare simplificat sunt recunoscute după plata efectivă sau rambursarea datoriilor în alt mod. Mai mult, dacă veniturile sunt contabilizate la primirea fondurilor sau a altor proprietăți, doar faptul plății nu este întotdeauna suficient pentru a recunoaște cheltuielile.

De exemplu, pentru a recunoaște costul mărfurilor drept cheltuieli, astfel de bunuri trebuie nu numai plătite, ci și vândute (clauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar recunoașterea în cheltuieli a costurilor de achiziție a mijloacelor fixe depinde dacă aceste obiecte au fost achiziționate înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat sau în perioada de aplicare a regimului special (clauza 3 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Și, de exemplu, costurile de despăgubire pentru prejudiciu în cadrul sistemului fiscal simplificat de 15% nu sunt deloc luate în considerare, întrucât astfel de costuri nu sunt menționate în lista de costuri specificată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de recunoaștere a altor cheltuieli în sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” (15 la sută) este stabilită de art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse.

Este necesar să se țină seama de faptul că cheltuielile pentru sistemul fiscal simplificat sunt de obicei acceptate în modul prescris pentru calcularea impozitului pe venit (clauza 3 a articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, acest lucru se aplică costurilor cu forța de muncă (există o trimitere la articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și ce restricții se aplică recunoașterii dobânzii acumulate la cheltuieli este indicat la art. 269 ​​​​Codul fiscal al Federației Ruse.

USN 15: venit minus cheltuieli (impozit minim)

Desigur, dacă nu există venituri pe sistemul de impozitare simplificat de 15%, dar sunt cheltuieli, nu va trebui să plătiți impozit. Dacă nu există cheltuieli sau venituri, cu atât mai mult. Dar dacă simplificatorul are venituri, dar s-a format o pierdere deoarece cheltuielile depășesc veniturile, impozitul va trebui plătit. Este despre O impozitul minim. Se plătește un impozit minim în valoare de 1% din venitul impozitului simplificat în cazul în care impozitul simplificat calculat în mod obișnuit este mai mic decât minimul (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Am vorbit mai pe larg despre impozitul minim plătit de un simplificator pe venit redus cu suma cheltuielilor (USN 15%).