O datorie datorată de un împrumutat către un creditor care nu este rambursată în termenul stabilit se numește datorie restante. Perioadele de returnare sunt stabilite de către părți în contract. Merită să știți care datorie este considerată restante înainte de a semna contractul pentru a controla calendarul plăților și pentru a vă îndeplini obligațiile.

Orice tranzacție comercială este însoțită de încheierea unui acord între părți, care prevede termenii tranzacției: termene pentru îndeplinirea acordurilor și penalități pentru neîndeplinirea obligațiilor. Aceste tipuri de tranzacții includ:

• Contract de vânzare,
• acord de serviciu,
• contract de leasing,
• contracte de credit și ipotecă.

Tipuri de datorii restante:

• Creanţe— datoria unei persoane fizice sau juridice față de un creditor. Subiectul este obligat să ramburseze datoria specificată în contract. Acest tip de datorie apare atunci când banii nu ajung la creditor la timp sau ajung cu întârziere.
• Creanţe de încasat- când serviciile furnizate de companie sau bunurile vândute nu sunt plătite de către consumator în timp util.

Este necesar să înțelegem motivele datoriei pentru a determina ce creanţe considerat expirat. Prin definiție, este încheierea unui acord între indivizi sau entitati legale când una dintre părţi primeşte fonduri pt anumite condiții, dar nu le returneaza in termenul stabilit in contract.

De îndată ce apare o datorie, împrumutătorul primește drepturi care se referă la rambursarea datoriei:

• Acumularea dobânzii pentru utilizarea fondurilor după data scadentă.
• Penalitate pentru plata cu intarziere.

Pentru un creditor, datoria are o dublă semnificație:

• Aduce pierderi deoarece fondurile sunt împrumutate pentru o anumită perioadă, dar nu sunt returnate la timp.
• Întârzierea va deveni venit pentru impozitare; pentru aceasta, creditorul trebuie să o anuleze.

Aceste acțiuni sunt înregistrate în obligatoriuîn documentele curentului contabilitateși în raportarea curentă. Datoriile necolectabile sunt contabilizate folosind un formular special.

Control intempestiv cheltuieli financiare, inclusiv contabilizarea insuficientă a datoriilor restante, poate duce la faliment. Starea datoriilor este monitorizată pe o perioadă de 5 ani. Aceasta este perioada maximă în care o datorie este considerată restante în contabilitate.

Dacă fondurile sunt creditate în cont într-o anumită sumă, acestea sunt transferate din categoria datoriilor în bilanțul companiei. Suma datoriei este anulată din ordinul administratorului dacă societatea suferă pierderi reale din cauza datoriei.

Pentru a evita situația de formare a creanțelor, societatea are nevoie de o analiză prealabilă a pieței și o verificare a partenerului înainte de încheierea contractului, dacă vorbim despre o persoană juridică. În ceea ce privește persoanele fizice, este necesar să aveți informații despre acestea istoricul credituluiși solvabilitatea actuală pentru a minimiza riscul formării datoriilor din partea debitorului în viitor.

Despre anularea datoriilor

Datoriile se anulează de către creditor după 3 ani de la data restanțelor, ținând cont conditii individuale apariția întârzierilor și comportamentul împrumutatului după începerea perioadei de neplată. Pentru ca radierea să fie efectuată în mod legal, creditorul trebuie să completeze documentele necesare:

1. Ordin de la manager pentru efectuarea procedurii de radiere.
2. Un act de inventariere este necesar pentru o imagine clară a stării activelor companiei la momentul anulării datoriilor.
3. Radierea se efectuează de îndată ce termenul de prescripție expiră, precum și dacă este imposibilă îndeplinirea obligațiilor de datorie din motive obiective. Legea stabilește următoarele acțiuni din motive obiective:

• Prezența unui act al unei autorități guvernamentale care afirmă că procedurile de executare silita se opreste. Actul trebuie să indice motivele pentru care nu este posibilă încasarea datoriilor de la împrumutat.
• Evaluarea propriei creditor a datoriei ca fiind nerealistă pentru rambursare. Documentul trebuie întocmit în scris în care se explică motivele imposibilității încasării creanței, semnat de administrator și aplicat cu sigiliul societății.

Doar evaluarea creditorului nu este suficientă pentru efectuarea procedurii de radiere. Evaluarea scrisă a creditorului trebuie să fie confirmată de autoritățile oficiale.

Despre tipurile de întârzieri

Legislația actuală descrie în detaliu tipurile de datorii și procedura de gradare a acestora:

1. Dubios - toate tipurile de obligații de datorie pentru care nu s-au făcut postări documentatia contabilaîntreprindere în perioada specificată în contractul de împrumut. La înregistrarea acestor tipuri de obligații de creanță nu există nicio garanție sau garanție, adică nu există o garanție a proprietății. Astfel, orice datorie care poate fi anulată fără probleme poate fi clasificată drept dubioasă. Excepția este atunci când creditorul suspendă radierea până la lămurirea tuturor împrejurărilor care au stat la baza formării creanței.
2. Fara speranta. Motive pentru clasificarea unei datorii drept neperformante:

• Datoria nu este închisă timp de 3 ani.
• Debitorul este o societate în stare de faliment sau lichidată.
• Obligații de creanță în legătură cu care au fost deja deschise proceduri de executare silită și au fost încetate ca urmare a constatării imposibilității de încasare.

Recunoașterea unei datorii ca fiind neperformantă duce la anularea sumei restante după 3 ani în conformitate cu prevederile Codului civil și standardele legislative stabilite.

În ciuda dezvoltării rapide a diferitelor instituții menite să simplifice și să asigure activități comerciale, realitatea economică modernă din Rusia și din lume se bazează încă în mare măsură pe relațiile dintre anumite persoane care reprezintă o anumită companie. Un exemplu de astfel de situație este practica comună de a avea creanțe și datorii între parteneri, care apare în cursul interacțiunii lor comerciale.

Din punct de vedere contabil, normal sau restante creanţe de încasat reprezintă o anumită cantitate de resurse financiare pe care o anumită companie „A” trebuie să o primească de la furnizorul, partenerul, clientul sau altă contraparte ca plată pentru bunuri sau servicii deja furnizate. De exemplu, compania „A” este o tipografie care, la cererea partenerului său de lungă durată, agenția de publicitate „B”, a tipărit un tiraj de 10 mii de exemplare de pliante pentru o campanie promoțională. Agenția de publicitate „B” a primit deja întreaga ediție tipărită, ridicând-o printr-o vizită de curier la sediul tipografiei, dar încă nu a efectuat postarea Bani, prevăzută ca plată pentru ediția tipărită în conformitate cu termenii contractului dintre agenție și tipografia „A”.

Trebuie avut în vedere faptul că componența conturilor de încasat în cadrul prevalenței Federația Rusă practica contabilă include o varietate de tipuri de drepturi de proprietate. De exemplu, termenii contractului încheiat între tipografia „A” și agenția de publicitate „B” prevedeau transferul către aceasta din urmă a unui anumit număr de ramuri de hârtie, adică plata în natură. Astfel, valoarea proprietății menționate care urmează să fie transferată trebuie inclusă în conturile de creanță. În plus, subiecții unei astfel de datorii, adică persoanele care au obligații restante față de întreprinderea în cauză, pot fi atât cetățeni, adică persoane fizice, cât și organizații, adică persoane juridice.

Conturi de încasat în contabilitate

Procedura contabilă în conformitate cu standardele contabilității moderne din Rusia implică includerea conturilor de creanță printre componentele capitalului de lucru bilanț organizare comercială. Pe lângă această componentă, această secțiune a bilanțului include stocuri, cheltuieli planificate care se preconizează a fi suportate în viitor, fonduri investite în producția de bunuri sau servicii care nu au fost încă finalizate și alte componente. Totodată, ca parte a fondului de rulment, este necesară contabilizarea creanțelor generate atât de persoane juridice, cât și de persoane fizice.

De regulă, termenul în care o astfel de datorie trebuie rambursată și procedura de rambursare a acesteia sunt precizate în mod clar într-un acord scris încheiat între părți, dintre care una în această situație acționează ca creditor, iar cealaltă în calitate de debitor. În acest caz, durata specifică a perioadei specificate, de regulă, este considerată în funcție de condițiile atinse în timpul negocierilor dintre părțile care au semnat acordul. Ca urmare, termenii și condițiile de rambursare a datoriei existente sunt fixate în contract. care se potriveşte atât creditorului cât şi debitorului.

Datele de scadență a creanțelor

În funcție de circumstanțele specifice care înconjoară apariția unei relații financiare între părți, de exemplu, între două societăți comerciale, acești termeni pot fi foarte diferiți. Deci, dacă vorbim despre o plată mică pentru o cantitate limitată de muncă, ambele părți vor fi interesate de transferul rapid și închiderea tuturor documente necesare. În cazul în care volumul creanțelor generate între companii corespunde unei sume mari de numerar, părțile pot conveni asupra formării unei perioade lungi de rambursare, care poate ajunge la câteva luni sau chiar câțiva ani.

În plus, ar trebui să se țină seama de faptul că momentul specific de rambursare a datoriilor contractate ca urmare a relațiilor comerciale dintre companii poate depinde în mod semnificativ de nivelul de încredere dintre parteneri.

Deci, de exemplu, dacă au avut o relație comercială reciproc avantajoasă de câțiva ani, entitatea care acționează în calitate de creditor poate fi de acord să ofere debitorului suficiente termen lung pentru a-și îndeplini obligațiile financiare. Dacă vorbim despre prima sau a doua livrare a unui produs sau serviciu, iar imaginea de afaceri a partenerului nu s-a format încă în ochii furnizorului, există o mare probabilitate ca acesta să insiste asupra rambursării rapide a datoriei existente. .

Ca urmare a înțelegerilor la care s-a ajuns, perioada aleasă de părți pentru rambursarea de către debitor a obligațiilor financiare asumate poate fi diferită. În același timp, în cadrul practicii contabile consacrate în Rusia modernă Se obișnuiește să se împartă conturile de încasat în pe termen scurt și pe termen lung. În același timp, categoria creanțelor pe termen scurt include plățile pe care creditorul se așteaptă să le primească în termen de douăsprezece luni de la data raportării, iar categoria pe termen lung include plățile pe care creditorul se așteaptă să le primească după expirarea perioadei specificate.

Astfel, dacă termenul alocat pentru rambursarea datoriei curente către entitatea care are creanțe față de societatea în cauză nu a expirat încă, creditorul nu are de ce să-și facă griji și să facă pretenții.

În acest caz, în cadrul practicii contabile care s-a dezvoltat în Rusia, o astfel de datorie este de obicei numită normală.

Formarea de conturi restante

Cu toate acestea, situația arată cu totul diferit dacă termenul alocat pentru transferul sau transferul de fonduri ca plată pentru bunuri sau servicii furnizate în baza acordului dintre părți a expirat deja, iar creditorul nu a primit bani de la debitor. În acest caz, astfel de creanțe devin restante.

În special, acest lucru se aplică atât datoriilor pe termen scurt, cât și pe termen lung, întrucât de fapt însuși faptul de a ne pierde ultimul termen de plată specificat în acordul semnat de părți joacă aici un rol. În același timp, în cadrul datoriilor restante în modern practica contabila Se obișnuiește să se distingă două tipuri principale de datorii – datorii îndoielnice și datorii neperformante.

Principalele tipuri de datorii restante

Conținutul acestor două tipuri de datorii și procedura de atribuire a acestora la una sau alta categorie sunt stabilite de legislația în vigoare. Astfel, conceptul de datorie îndoielnică apare în paragraful 1 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, înregistrat în lista actelor juridice de reglementare a țării sub numărul 117-FZ din 5 august 2000. În special, această secțiune a prezentului act juridic de reglementare stabilește că în categoria datoriilor dubioase sunt incluse toate obligațiile de creanță pentru care tranzacții nu au fost efectuate în termenul stabilit prin acordul dintre părți.

În acest caz, valoarea datoriei restante nu este însă decisivă pentru încadrarea în categorie datorii îndoielnice Mai trebuie îndeplinită o condiție. Este despre că o astfel de obligație de creanță nu este însoțită de prezența vreunei garanții, de exemplu, furnizarea de garantie bancara, transferul garanției sau înregistrarea unei garanții.

Astfel, se poate observa că, de fapt, orice datorie restante care poate fi anulată poate fi recunoscută drept creanță îndoielnică, dacă termenii acordului dintre părți nu presupuneau furnizarea de către debitor a vreunei garanții în legătură cu obligatiile financiare asumate. Cu toate acestea, o astfel de datorie este considerată creantă, ceea ce înseamnă că procedura de anulare a acesteia ar trebui amânată până la clarificarea tuturor circumstanțelor.

În plus, trebuie avut în vedere faptul că pt categorii individuale creditorii, paragraful 1 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește reguli speciale pentru clasificarea creanțelor ca datorii îndoielnice. În special, acestea includ categorii de persoane juridice precum institutii bancare, organizațiile de asigurări, credit cooperative de consumși organizațiile de microfinanțare.

Codul fiscal Federația Rusă distinge și un alt tip de datorie restante, care este chiar mai dificil de obținut decât datoria îndoielnică. În special, vorbim despre așa-numitele datorii neperformante. ale căror principale caracteristici sunt înregistrate în paragraful 2 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, pentru a fi clasificate drept creanțe neperformante, care adesea trebuie anulate, act juridic oferă mai multe motive esențiale:

• obligații de datorie pentru care termenul limită a depășit termen de prescripție prevazute de legislatia in vigoare. Articolul 196, paragraful 1 Cod Civil Federația Rusă stabilește că termenul general de prescripție este de trei ani;
• obligații de creanță, al căror subiect este o organizație lichidată sau falimentară;
• obligații de creanță în privința cărora fusese deja demarată o procedură de executare silită, însă, după efectuarea tuturor acțiunilor prevăzute de lege, executorul judecătoresc responsabil cu gestionarea acesteia a luat hotărârea de încetare a procedurii din cauza imposibilității încasării unei astfel de creanțe. În acest caz, o astfel de decizie poate fi luată executorul judecătoresc din cauza incapacității de a afla unde se află debitorul sau din cauza lipsei sale de bunuri și fonduri care pot fi utilizate pentru achitarea datoriei.

Dacă datoria este clasificată drept neperformantă, creditorul va trebui să anuleze datoria restante.

Stergerea datoriilor restante in contabilitate si contabilitate fiscala

Molchanov Valery,
Monaco Olga
Experți în service
Consultanta juridica GARANT

Articolul ia în considerare modul în care o întreprindere unitară municipală, având creanțe și datorii restante (a expirat termenul de prescripție), deși nu există documente primare care să confirme faptul apariției datoriilor, le poate anula în contabilitate și contabilitate fiscală.

În contabilitate, conturile de plătit (creante) pentru care termenul de prescripție a expirat sunt luate în considerare ca parte a veniturilor (cheltuielilor) neexploatare pe baza datelor de inventar de calcul, a justificării scrise și a ordinului (instrucțiunii) șefului organizației. .

În contabilitatea fiscală, suma conturilor restante de plătit trebuie inclusă în veniturile neexploatare. Conturile de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat, în lipsa documentelor primare care să confirme faptul apariției datoriei, nu pot fi luate în considerare ca parte a cheltuielilor neexploatare la impozitarea profiturilor.

În clarificările sale cu privire la problema radierii în timp util a creanțelor și datoriilor, Ministerul de Finanțe din Rusia recomandă să se ghideze după prevederile Codului Civil al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului de Finanțe din Rusia din 29 ianuarie 2008 N 07). -05-06/18).

Multe companii au astăzi probleme cu conturile de plătit restante, care pot apărea din diverse motive.

Ce este

Termenul se referă la datoria care nu a fost rambursat în termenul convenit acord de împrumut termenele limită. De exemplu, un subiect relatii financiare vinde produse sau furnizează servicii unei a doua entitati. Asemenea relații sunt însoțite de un acord special, care trebuie să includă în mod necesar opțiunile de plată și perioada pentru care se cere achitarea.

Clientul, după semnarea acestui acord, își asumă întreaga responsabilitate pentru efectuarea plăților în perioada specificată. Într-o situație în care plata nu a fost plătită la timp, putem vorbi despre prezența unei întârzieri.

Este important să ne amintim asta această practică de relație este considerată general acceptată.

Conturile de plătit vor fi considerate restante chiar în ziua următoare după expirarea perioadei de plată convenite în contract. Din această perioadă, creditorii, pentru a asigura ocrotirea intereselor lor, au fiecare drept depune o cerere la o autoritate judiciară. Motivul principal pentru a merge în instanță este o încercare de a-i recupera pe al lor resurse financiare .

A fi acceptat de instanță declarație de revendicare, creditorii trebuie să depună toate eforturile pentru a confirma existența restanțelor. Principala dovadă într-o astfel de situație poate fi un acord al părților, care ar trebui să fie precizat asemenea informații:

• parafa părților;
• suma de plata;
• perioada de plata.

Când poate fi considerată o datorie restante?

Orice soi poate fi împărțit în mai multe tipuri în funcție de perioade și anume:

• actual;
• expirat.

Actual Se ia în considerare creanța pentru care perioada de îndeplinire a obligațiilor de creanță nu s-a încheiat încă. La randul lui depasit datoria este considerată a fi aceea în care perioada maximă de plată a expirat deja.

Conturile de plătit pot apărea din motive precum:

Este de remarcat faptul că adesea persoanele juridice nu pot bănui existența unor conturi de plătit. Acest lucru se poate întâmpla din cauza multor factori. În special, vorbim despre următoarele:

1. Era nevoie urgentă de înlocuire a conducerii, inclusiv a contabilului-șef și a altora care erau direct responsabili de supravegherea diferitelor datorii. Într-o astfel de situație, este posibil să nu fie suficient timp pentru a transfera toate informațiile către noii angajați.
2. Compania are un număr mare de contrapărți. Într-o astfel de situație, este pur și simplu imposibil să se efectueze o contabilitate normală în contabilitate.
3. Lipsa banală de personal.

Din aceste motive, putem concluziona: fiecare organizație, pentru a evita apariția întârzierilor, trebuie să efectueze audituri periodice.

În situația în care conturile de plătit ale societății nu sunt rambursate în termenul convenit, ci sunt nerevendicate de creditori, în contabilitate, în conformitate cu paragraful 78 din „Regulamentul de contabilitate și raportare”, acestea trebuie anulate din cauza expirării. a termenului de prescripție.

Nu uitați de excepție: datoria nu poate fi anulată dacă a fost formată anterior oficiu fiscal . Astfel, termenul de prescripție nu este un motiv pentru a anula o astfel de datorie.

Suma debitelor restante, pentru care termenul de prescripție a expirat, trebuie inclusă în lista celorlalte profituri, exact în locul în care a fost afișată această datorie în evidența contabilă.

În contabilitate, anularea datoriilor restante este reflectată de următoarea înregistrare: Debit 60 (62, 67 și 76-4) Credit 91-1.

Este obligatoriu ca o astfel de înregistrare să se facă numai după expirarea termenului de prescripție.

Termeni și modalități de rambursare

Următoarele sunt considerate modalități eficiente de a rezolva problema contului de plătit restante:

1. Executarea obligațiilor de datorie. Societatea sau altă entitate juridică își îndeplinește toate obligațiile prevăzute de legislația Federației Ruse sau de un acord semnat. Aceasta poate consta în livrarea bunurilor necesare pentru care a fost produs plată în avans sau furnizarea oricăror servicii prevăzute în contract.
2. Plata fondurilor. Este important să ne amintim aici că orice lucru din relațiile de piață are propria sa valoare. Din acest motiv, plata datoriei restante în suma convenită în contract este cea mai populară modalitate de rambursare a datoriei. Cu toate acestea, nu există întotdeauna suficiente resurse financiare pentru a rezolva problema în acest fel.
3. Posibilitate de inovare. Există adesea situații în care contrapartea face concesii și acceptă să modifice termenii unui acord semnat anterior. Acest lucru este necesar pentru ca debitorul să poată rambursa datoria existentă restante. De exemplu, contrapartea se poate oferi să efectueze anumite lucrări în schimbul plății sumei cerute. Inovația este întocmită sub forma unui acord separat.
4. Compensare. Această opțiune este cea mai potrivită pentru acele companii care se confruntă cu dificultăți vremuri mai bune V financiar. Metoda presupune transferul oricărui bun imobil către creditori. De exemplu, aceasta ar putea fi o cameră separată care nu este utilizată de companie sau un echipament în scopul revânzării ulterioare. La această opțiune se recurge doar atunci când nu se pot utiliza alte metode de rambursare a datoriei.
5. Achita. Această opțiune înseamnă anularea obligațiilor de datorie din bilanțul întreprinderii.

Această din urmă metodă poate fi utilizată în astfel de cazuri:

Termenul de prescripție pentru rambursarea contului de plătit restante este trei ani. Cu toate acestea, aici trebuie luat în considerare un lucru nuanţă: dacă de trei ani debitorul a fost în contact cu creditorul (și nu verbal, ci în scris), atunci termenul de prescripție va fi considerat într-un mod nou. De exemplu, termenul de prescripție a început la 1 februarie, iar pe 3 aprilie, debitorul a transmis o notificare scrisă cu privire la posibilitatea iminentă de rambursare a datoriei. Prin urmare, termenul de prescripție va începe noua numărătoare inversă pe 3 aprilie.

Contactul scris cu creditorii înseamnă orice contact documentar. De exemplu, compania a trimis creditorilor o notificare scrisă cu privire la oportunitatea iminentă de a rambursa datoria existentă sau a plătit o parte din datorie. Principalul lucru de reținut este că nu ar trebui să încercați în mod deliberat să evitați contactul cu creditorii.

După cum puteți vedea, există multe modalități de a scăpa de conturile de plătit restante; este suficient să alegeți cea mai potrivită pentru companie mod potrivitși acționează exclusiv în cadrul legislației Federației Ruse.

Aflați cum să faceți un inventar al creanțelor și datoriilor din acest videoclip.

Dar, având în vedere punctul de vedere al Ministerului de Finanțe al Rusiei, este mai sigur să urmăm explicațiile acestuia. În caz contrar, dezacordurile cu autoritățile fiscale și litigiile nu pot fi evitate. Cu toate acestea, șansele de a câștiga o astfel de dispută în instanță sunt destul de mari. Este mai sigur să anulați datorii restante în ultima zi a perioadei de raportare în care a expirat termenul de prescripție.Temeiul de anulare a creanțelor și datoriilor pentru care termenul de prescripție a expirat este un ordin. director general organizare (clauzele 77 și 78 din Regulamentul de contabilitate și situațiile financiareîn Federația Rusă). În plus, este recomandabil ca societatea să întocmească un raport de inventar al decontărilor cu cumpărătorii și furnizorii (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 septembrie 2014 N 03-03-RZ/45767 și din 28 ianuarie 2013 N 03-03-06/1/38, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 8 decembrie 2014 N ГД-4-3/25307@ și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 20.06.2011 N 16-15/ [email protected]).

Ce datorie este considerată restante?

Cu alte cuvinte, furnizarea unui activ al companiei către parteneri nu este plătită până la data de încheiere, care este definită în contract. Creanțele restante reprezintă incapacitatea debitorului de a plăti creditorul la timp.O abordare neprofesională a investițiilor devine o consecință a apariției datoriilor care nu sunt rambursate la timp.

În plus, această valoare este împărțită în următoarele două categorii:

1. Îndoielnic. În acest caz, motivul întârzierii au fost fluctuațiile de pe piață și o scădere a solvabilității contrapărții.

   
   De motivele expuseîmprumutătorul are îndoieli cu privire la restituirea integrală a activului de către partener. Mai mult, împrumuturi care nu sunt garantate capital bancar, garanție sau garant, sunt considerate inițial dubioase.

2. Fara speranta.

Acesta poate fi întocmit în formularul N INV-17 (aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 N 88) sau într-o formă dezvoltată independent. Departamentele consideră că, pentru a anula creanțele, o organizație trebuie să dețină și documente care confirmă apariția acestei datorii (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/08/2013 N 03-03-06/1/11347 și Federal Serviciul Fiscal al Rusiei din 12.06.2010 N ShS-37-3/ 16955).

Atenţie

Este vorba despre documente primare De tranzacție de afaceri, în urma căreia s-a format o datorie - facturi, acte de finalizare a lucrărilor sau prestare de servicii, documente de plată etc. Acordul și raportul de reconciliere nu se aplică acestor documente (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 6 decembrie 2010 N ShS-37-3/16955).

Conturi restante de plătit: concept, tipuri și termeni

Ce fel de datorie este considerată restante Orice tranzacție comercială este însoțită de încheierea unui acord între părți, care prevede termenii tranzacției: termene pentru îndeplinirea acordurilor și penalități pentru neîndeplinirea obligațiilor. Aceste tipuri de tranzacții includ:

• Contract de vânzare,
• acord de serviciu,
• contract de leasing,
• contracte de credit și ipotecă.

Tipuri de datorii restante:

• Creditorul este datoria unei persoane fizice sau juridice față de un creditor.

Ce sunt creanțele restante? Majoritatea datoriilor restante sunt anulate după o perioadă de trei ani. regula generala Termenul de prescripție este de trei ani de la data la care datoria ar fi trebuit să fie rambursată (clauza
1 lingura. 196 din Codul civil al Federației Ruse).

Ce sunt conturile de încasat restante?

Autoritățile fiscale sunt de acord că datoria pentru care părțile au întocmit rapoarte de reconciliere poate fi anulată în contabilitate după trei ani de la data ultimei reconcilieri (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 decembrie 2010 N ShS-37-3 /16955 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 17.04.2007 N 20-12/036354). Instanțele sunt de aceeași părere (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol din Urali din data de 01.02.2013 N F09-150/13 și din 16.02.2010 N F09-6971/08-S2, Siberia de Vest din data de 08. 11/2006 N F04-4912/2006(25117-A81 -14) raioane).

Semnarea regulată a declarațiilor de reconciliere permite organizațiilor să respingă constant momentul în care datoria trebuie anulată. Dar nu va fi posibil să se prelungească la nesfârșit termenul de prescripție.

Din noiembrie 2013, s-a stabilit că această perioadă nu poate depăși 10 ani (clauza 2 a articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că după 10 ani de la data la care datoria trebuia rambursată, aceasta trebuie anulată în evidențele fiscale și contabile.

Câte luni sunt restante conturile de plătit?

Majoritatea datoriilor restante sunt anulate după o perioadă de trei ani.Ca regulă generală, termenul de prescripție este de trei ani din momentul în care datoria ar fi trebuit să fie rambursată (clauza 1 a articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă după trei ani creanțele rămân restante, în contabilitatea fiscală se include cuantumul acestora cheltuieli neexploatare, iar în contabilitate - în altele (clauza 2, clauza 2, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 11 din PBU 10/99). Pentru asta fac organizațiile care nu creează o rezervă datorii îndoielnice. În cazul în care societatea o formează, aceasta anulează suma creanțelor neperformante din rezervă (alin.
2 clauza 5 art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clauza 77 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă). Conturile de plătit nerambursate în termen de trei ani sunt reflectate în contabilitatea fiscală în venituri neexploatare, în contabilitate - ca parte a altora (clauza
secolul al 18-lea 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clauza 7 din PBU 9/99).

Cât timp durează până când conturile de încasat devin restante?

Planificarea unui program de rambursare pentru astfel de datorii este sarcina managerilor și economiștilor întreprinderii.Valoarea se calculează folosind formula: (360 * suma medie anuală a datoriei) / venit, în care suma medie anuală se obține prin împărțirea volumului de datoria cu numărul de zile lucrătoare.Când împrumutatul nu respectă termenele specificate, conducerea Este oportun ca întreprinderile să ia măsuri preventive. Această politică va preveni transformarea datorie îndoielnicăîntr-o formă fără speranță. Conturi restante de plătit: concept, tipuri și termeni Atenție Reguli de încasare în caz de încălcare a termenelor de plată Determinarea procedurii și strategiei de încasare joacă un rol important în situațiile în care sunt înregistrate conturi restante de creanțe. Contabilii introduc în documentația curentă câte luni sunt restante și balanța de plăți și salvează documentele primare la creditare.

Datorii restante în contabilitate

În ce cazuri se aplică termene speciale de prescripție? De ce este important să verificați dacă există vreo datorie contrară?

Info

Ce datorii sunt anulate numai după 10 ani de la data apariției. Se apropie termenul limită de depunere a situațiilor financiare anuale și a declarațiilor de impozit pe venit pentru anul 2014.

Înainte de a le compila, organizația trebuie să identifice creanțele și datoriile, termenul de prescripție pentru care a expirat în acest an. Astfel de datorii sunt considerate nerecuperabile. Acestea trebuie anulate atât din punct de vedere fiscal, cât și din contabilitate (clauza

secolul al 18-lea 250 și pp. 2 p. 2 art. 265

Codul Fiscal al Federației Ruse, clauzele 77 și 78 Reglementările privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobate. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n). Să ne dăm seama cum să facem acest lucru corect și ce documente trebuie întocmite.

Când conturile de plătit devin restante

Prin urmare, acesta nu este obligat să reînregistreze avansurile din veniturile neexploatate după expirarea termenului de prescripție. În contabilitate, conturile de plătit restante sunt clasificate ca alte venituri de către simplificatori, iar conturile de încasat necolectabile sunt clasificate ca alte cheltuieli (clauza 7 din PBU 9/99 și clauza 11 din PBU 10/99). Cu toate acestea, atunci când calculează impozitul „simplificat”, o organizație nu poate include creanțele anulate drept cheltuieli. La urma urmei, lista de cheltuieli luate în considerare în formularul „simplificat” este închisă și nu conține astfel de tipuri de cheltuieli, cum ar fi pierderile din anularea datoriilor restante (clauza 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ministerul de Finanțe al Rusiei aderă la un punct de vedere similar (Scrisorile din 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799, din 22/07/2013 N 03-11-11/28614 și din 04/04/2013). 01/2009 N 03-11-06/2/57 ).
Perioada poate fi întreruptă dacă debitorul întreprinde anumite acțiuni pentru a recunoaște datoria:

• Ia la cunoștință cererea creditorului în scris și semnează un raport de reconciliere care confirmă absența plăților.
• Încheie un acord de restructurare.
• Plătește parțial datorii.
• Admite parțial pretențiile.

Dacă o acțiune din listă este prezentă, atunci termenul de prescripție este întrerupt și numărătoarea inversă începe din nou. Drept civil prevede nu numai întreruperea, ci și suspendarea termenului de prescripție. Cât timp durează până când conturile de încasat devin restante? Controlul intempestiv al încasărilor financiare și o creștere a creanțelor restante duce la falimentul companiei.Rețineți că monitorizarea stării unor astfel de datorii se efectuează timp de 5 ani.

Ce datorie este considerată restante în contabilitate?

Daca dupa aceasta ramane in evidenta contabila o „creanta” restante, organizatia are dreptul de a include doar aceasta suma in cheltuielile neexploatare (Scrisoarea din 10.04.2011 N 03-03-06/1/620). Citiți pe e.rnk.ru. Materiale și mai utile Există o părere că datoria cumpărătorului nu poate fi considerată fără speranță dacă există relații cu acesta în cadrul altor acorduri în baza cărora își îndeplinește în mod regulat obligațiile.

Poate o organizație, după expirarea termenului de prescripție, să anuleze datoria unei astfel de contrapărți în contabilitatea fiscală? Părerile erau împărțite. Majoritatea vizitatorilor site-ului www.rnk.ru (66%) cred că datoria poate fi anulată.

La urma urmei, expirarea termenului de prescripție este o bază suficientă pentru aceasta (clauza 2, clauza 2, articolul 265 și clauza 2, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, Codul Fiscal nu conține o interdicție de includere a creanțelor restante în cheltuieli dacă există alte relații contractuale cu contrapartea.

Orice raporturi marfă-bani între indivizi, un individ iar o organizație sau două entități juridice sunt guvernate de un acord. Acesta evidențiază toate condițiile pentru prestarea serviciilor sau furnizarea de bunuri și determină în mod necesar momentul plății fondurilor pentru serviciile prestate, munca prestată sau produsele furnizate. Dacă plata nu se face în termenul convenit, se acumulează o datorie.

Dacă după un anumit timp fondurile nu ajung în contul contrapărții, debitorii sunt supuși unor măsuri suplimentare de colectare: plata amenzilor și penalităților, majorarea dobânzii pentru aceste servicii etc.

Deci, conturile de plătit sunt, în primul rând, datoria financiara unei persoane fizice sau juridice. Pentru orice întreprindere sau organizație, este foarte important ca conturile de plătit să fie reflectate în documentele contabile.

Astfel, conturi de plătit înseamnă obligații financiare organizații către persoane fizice și juridice. Aceasta se referă la datoriile de producție ale întreprinderii și efectele emise de creditori, a căror plată se face în rate.

Tipuri de datorii

Conturile de plată pot avea mai multe tipuri:

• obligații neîndeplinite- aceasta este datoria organizației față de furnizori sau contractori atunci când au fost furnizate servicii sau au fost primite bunuri, dar nu au fost primite fonduri din cauza neîntocmirii la timp a documentelor de plată sau a unei întârzieri a plății de către bancă;
• alte datorii– acestea sunt diverse creanțe, sume nereclamate și datorii.

La o întreprindere, conturile de plătit pot include:

• pentru avansuri,
• salariile;
• bunuri și servicii neplătite la timp;
• bunurile livrate și serviciile efectuate pentru care nu s-a efectuat încă plata;
• plăți de asigurări;
• calcule pentru plățile bugetare.

În contabilitate există așa ceva tipuri de conturi de plătit:

• privind remunerarea angajaților întreprinderii;
• privind impozitele și alte plăți guvernamentale;
• către antreprenori;
• către companiile de asigurări;
• diverse fonduri;
• furnizori de servicii si bunuri;
• către proprietari.

Pe lângă această clasificare, se adoptă o altă clasificare a conturilor de plătit în funcție de momentul și posibilitatea de rambursare a datoriilor.

Prin sincronizare datoria este împărțită în termen scurt - până la 1 an și pe termen lung - plățile pentru o astfel de datorie sunt așteptate pentru mai mult de 12 luni.

Prin executare Se pot distinge următoarele tipuri de datorii:

• datoria curentă este un tip de datorie pentru care toate plățile sunt planificate și efectuate exact în conformitate cu acordul;
• expirat.

Ce sunt conturile de plătit restante

Dacă fondurile nu sunt plătite în perioada stabilită prin acord, atunci apare o datorie restante. Acesta devine restante chiar a doua zi după data indicată în contract ca termen limită de plată. După aceasta, creditorul poate încasa amenzi, penalități și majora dobânzile de la debitor pentru prestarea serviciilor.
În plus, poate merge în instanță pentru a recupera fonduri de la debitor.

Consecințele formării conturilor de plătit

Mai devreme sau mai târziu, aproape fiecare companie se confruntă cu acest concept. Acest lucru se poate datora mai multor factori. Cu toate acestea, fiecare manager de companie ar trebui să țină cont de unele nuanțe care sunt asociate cu conturile de plătit.

• Reputația debitorului are un efect negativ asupra solvabilității și stabilității financiare a organizației. În consecință, este mai dificil pentru o astfel de întreprindere să încheie contracte și să obțină împrumuturi. Evaziunea constantă la plata datoriilor poate duce și la răspundere penală.
• niste companii mari Sunt foarte principiali în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor contractuale.
• Managerul și departamentul de contabilitate al întreprinderii trebuie să țină cont de faptul că se pot obține beneficii și din datoriile restante. Prin urmare, trebuie să vă monitorizați cu atenție nu numai conturile de încasat, ci și să faceți un inventar în timp util al tuturor conturilor.

Cum se identifică conturile de plătit

Suma datoriei este de obicei descoperită la efectuarea unui inventar al tuturor conturilor companiei. Trebuie efectuată o dată la trei luni, dar această regulă nu este întotdeauna respectată, iar în unele companii inventarierea se face nu mai mult de o dată pe an. Ca urmare inspectie anuala toate datele trebuie introduse într-un act special. Cu toate acestea, există posibilitatea de a pierde data plății datoriei. Prin urmare, este foarte important nu numai identificarea, ci și monitorizarea momentului de plată a tuturor datoriilor. Pentru a face acest lucru, inventarul trebuie făcut cât mai des posibil.

Pentru a calcula datoria se fac calcule speciale. Formula se bazează pe următoarele calcule: suma datoriei este înmulțită cu perioada acesteia. Numărul rezultat trebuie împărțit la costul profitului din vânzarea bunurilor sau serviciilor furnizate.

Valoarea maximă admisă a datoriei restante

Pentru aceste tipuri de datorii, legea definește valori maxime admisibile, care sunt indicate prin următoarele termene:

• pentru restanțele salariale – cel mult două luni;
• impozite, transferuri la buget și fonduri extrabugetare– nu mai mult de 3 luni;
• datorii fata de antreprenori si furnizori - nu mai mult de 3 luni de la data ultimei plati.

Determinarea valorii maxime admisibile

Valoarea maximă admisă pentru datorie este determinată în mai multe etape.

Primul stagiu

Datoriile pentru salarii se formează după data scadentă pentru plata lor. Această perioadă trebuie indicată în contract de muncă sau alte documente interne ale întreprinderii care reglementează relațiile de muncă și obligațiile părților.

Faza a doua

În această etapă, se calculează perioada și valoarea datoriei. Legea stabilește perioade speciale de la 1 la 3 luni.

A treia etapă

Datoria se calculează în raport cu activele companiei, adică cu toate fondurile acesteia.

Este extrem de important pentru orice companie să-și reducă rata de plată. Datorită acestui fapt, puteți avea o anumită sumă de datorii neplătite care trebuie luate în considerare, controlate și să puteți negocia cu creditorii.

Dacă este imposibil să plătiți datorii, se organizează un proces de anulare a datoriilor. În acest scop, sunt întocmite toate documentele care confirmă deznădejdea colectării datoriilor. Ștergerea acestui tip de datorie este întotdeauna luată în considerare și are loc la nivel individual.