Elena Popova, državni savjetnik poreska služba RF I rang

Ruske i strane organizacije moraju obračunati i platiti porez na određene vrste imovine. Istina, potonji bi to trebali učiniti samo ako rade u Rusiji preko stalnih misija ili imaju nekretnine na njenoj teritoriji. Ovaj postupak proizilazi iz st. 1-3 člana 374 poreski broj RF.

Članak sadrži primjere obračuna poreza na imovinu.

Procedura izračunavanja

Prilikom obračuna poreza na imovinu koristite sljedeći algoritam:
1) utvrđuje koja se imovina oporezuje;
2) proveri da li se beneficije mogu primeniti;
3) utvrđuje osnovicu za obračun poreza;
4) sazna po kojim stopama treba obračunati porez;
5) obračunava iznos poreza koji se plaća u budžet.

Šta oporezovati na imovinu

By opšte pravilo Ruske organizacije plaćaju porez na imovinu koja se u računovodstvu odražava kao dio osnovnih sredstava. To mogu biti oni objekti koji pripadaju organizaciji po osnovu vlasništva, i oni koji se primaju na privremeno posjedovanje, korištenje, raspolaganje, kao i na povjereničko upravljanje ili zajedničke aktivnosti. Na primjer, porez na iznajmljena imovina obično plaća onaj na čijem se stanju računa. A to može biti i zakupodavac i zakupac.

Poseban postupak predviđen je samo za objekte nepokretnosti čija je osnovica katastarska vrijednost. Prvo, sa stambene zgrade porez na imovinu se mora platiti, čak i ako se ovi objekti ne iskazuju u računovodstvu kao osnovna sredstva. I drugo, ako se "katastarski" objekti ne prenesu na povereničko upravljanje ili koncesiju, porez na imovinu za njih treba da plaćaju samo njihovi vlasnici ili organizacije koje poseduju ovu imovinu na pravu privrednog upravljanja.

Sve ovo proizilazi iz odredbi stava 1 člana 374, podstav 3 stava 12 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U objekte na koje je potrebno platiti porez spadaju i pokretna i nepokretna imovina. Istina, uz određene rezerve.

Postoje dvije kategorije osnovnih sredstava na koje ne morate platiti porez.

Prvo kategorija Ovo je privilegirana nekretnina. Pogledajte kontrolne liste koje će vam pomoći da shvatite koje pogodnosti možete iskoristiti. federalne beneficije(važe za sve) i regionalne (za objekte na određenim teritorijama).

Druga kategorija- radi se o imovini koja nije priznata kao predmet oporezivanja. Na primjer, to su osnovna sredstva uključena u prvi ili drugi amortizaciona grupa prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1. Cijela lista je u stavu 4 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Isključiti povlasnu imovinu iz obračuna poreske osnovice, ali ona i dalje mora biti naznačena u prijavi ili obračunu akontacije. Prvo, uključite vrijednost oslobođene imovine u kolonu 3 odjeljka 2 deklaracije, a zatim odrazite odvojeno u kolonu 4 odjeljka 2. Imovina koja nije priznata kao predmet oporezivanja (navedena u podstavovima 1-8 stava 4 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije), u kolonama 3 i 4 ne treba odražavati. Međutim, osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu grupu amortizacije prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. u liniji 270 odeljka 2 deklaracije.

Sastav objekata oporezivanja za stranim organizacijama posjedovanje stalnog sjedišta u Rusiji slično je onome što je predviđeno za ruske organizacije. Oni su dužni da vode evidenciju osnovnih sredstava u skladu sa pravilima ruskog računovodstva, odnosno u skladu sa PBU 6/01. Ovaj postupak je utvrđen stavom 2 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za strane organizacije koje nemaju stalno predstavništvo u Rusiji, oporezuju se samo nekretnine koje se nalaze na teritoriji Rusije (član 3. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije).

knjigovodstvo od kompanije TopAccountant.

Poreska osnovica

Odredite osnovicu za obračun poreza na imovinu posebno za sljedeću imovinu:

• nalazi se na lokaciji sjedišta ruska organizacija ili stalna poslovna jedinica stranog lica;
• svaka posebna divizija sa posebnim bilansom stanja;
• izvan lokacije organizacije (posebno za svaki objekat);
• uključeno u unificirani sistem opskrba plinom;
• porez od kojeg se obračunava na osnovu katastarsku vrijednost;
• podliježu različitim poreskim stopama;
• uključeni u okvir jednostavnog ili investicionog ugovora o partnerstvu;
• preneti na povereničko upravljanje ili stečeni na osnovu takvog ugovora;
• u obavljanju koncesionih ugovora.

Ovo proizilazi iz odredaba stava 1 člana 376, članova 377, 378, 378.1 i 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poseban postupak za utvrđivanje porezne osnovice primjenjuje se na objekte nekretnina koji se nalaze na teritoriji više konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (cjevovodi, električne mreže, željezničke pruge itd.). Poreska osnovica u ovom slučaju se utvrđuje posebno. Odnosno, udio porezne osnovice koji se odnosi na određeni region treba izračunati srazmjerno dijelu cijene objekta koji se nalazi u odgovarajućoj regiji. To je navedeno u stavu 2 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Neke karakteristike imaju proceduru utvrđivanja poreske osnovice po organizacijama u čijem bilansu se nalaze objekti transportna infrastruktura. Imaju pravo da umanje osnovicu poreza na imovinu za trošak izvršenih kapitalnih ulaganja u izgradnju, modernizaciju i rekonstrukciju:

• plovne hidraulične konstrukcije koje se nalaze na unutrašnjim plovnim putevima Rusije. Na primjer, brave, brodska dizala;
• lučke hidraulične konstrukcije. Na primjer, lukobrani, molovi, privezišta itd.;
• infrastrukturni objekti vazdušnog saobraćaja, sa izuzetkom centralizovanih sistema za punjenje aviona i kosmodroma. Na primjer, objekti i oprema na aerodromima.

Prilikom obračuna poreza na imovinu ne uzimaju se u obzir navedene vrste kapitalnih ulaganja, koja ulaze u knjigovodstvenu vrijednost navedenih objekata ili se uzimaju u obzir kao osnovna sredstva počev od 01.01.2010. Pri tome, nije bitan period puštanja u rad samog objekta koji je bio rekonstruisan ili modernizovan - pre ili posle 1. januara 2010. godine.

Ovo proizilazi iz odredbi stava 6. člana 376. Poreskog zakonika Ruske Federacije i pisama Ministarstva finansija Rusije od 25. juna 2013. broj 03-05-05-01 / 23974 i Federalne poreske službe Rusije od 24. juna 2011. br. ZN-4-11 / 10123.

Prilikom utvrđivanja sastava saobraćajnih infrastrukturnih objekata, kapitalna ulaganja u koje se umanjuje poreska osnovica, rukovoditi se privredom pravila. Na primjer:

• u vezi sa vazdušnim saobraćajem - Zakonom o vazduhoplovstvu Ruske Federacije, Zakonom od 8. januara 1998. br. 10-FZ;
• u vezi sa hidrauličkim konstrukcijama - zakonima od 21. jula 1997. br. 117-FZ i od 8. novembra 2007. godine br. 261-FZ.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. oktobra 2011. godine br. 03-05-04-01 / 37.

Kako izračunati poresku osnovicu

Poreska osnovica za porez na imovinu može biti:

1) katastarska vrijednost - za obračun poreza na sljedeće objekte:

• administrativni, poslovni i tržni centri ili kompleksi, kao i pojedinačni prostori u njima. S njima su izjednačene zgrade koje su namijenjene (stvarno korištene) za istovremeno postavljanje kancelarija, objekata trgovine, javne prehrane i potrošačkih usluga (tačka 4.1 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• ne Stambeni prostori, što prema tehnička dokumentacija namijenjeni su za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih ili potrošačkih usluga, kao i prostorija koji se stvarno koriste u ove svrhe. Odnosno, kada navedeni objekti zauzimaju najmanje 20 posto ukupne površine prostorije;
• sve nekretnine stranih organizacija koje nemaju stalna predstavništva u Rusiji;
• sve nekretnine stranih organizacija koje se ne koriste u aktivnostima stalnih predstavništava u Rusiji;
• stambene zgrade ili prostori (uključujući i one koji se u bilansu stanja ne vode kao osnovna sredstva);

2) prosječni godišnji trošak imovine (pri obračunu akontacije koristi se prosječna vrijednost imovine za prvi kvartal, šest mjeseci ili devet mjeseci) - za obračun poreza na sve ostale objekte.

Odluku o obračunu poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti nekretnina donose organi vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i formaliziraju je zakonima. Da biste to učinili, prethodno potvrdite rezultate katastarska procjena vrijednosti nekretnine - bez toga, vlasti regiona nemaju pravo da donose zakone. Osim toga, moraju unaprijed odobriti i objaviti spiskove određenih nepokretnosti, navodeći njihove katastarske brojeve i adrese na kojima se porez mora utvrditi na osnovu katastarske vrijednosti. Ukoliko do početka narednog poreskog perioda nije pripremljen kompletan set regionalnih dokumenata, porez na imovinu u ovom periodu treba obračunati na osnovu prosečne godišnje (prosečne) vrednosti imovine. Međutim, nakon stupanja na snagu novog postupka, povratak na ranija pravila za utvrđivanje poreske osnovice neće biti moguć.

Takva pravila utvrđena su članovima 375 i 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 29. novembra 2013. godine br. 03-05-07-08 / 51796 i Federalne poreske službe Rusije od 31. oktobra 2013. godine br. BS-4-11 / 19535.

Saznajte u kojim regijama posluje nova narudžba a na koje se svojstvo odnosi, tabela će pomoći.

Obračunat ćemo sve vaše poreze, pomoći vam da smanjite i platite, provjerite Vanjsko knjigovodstvo od kompanije TopAccountant.

Prosječna (prosječna godišnja) vrijednost imovine

Prilikom izračunavanja prosječna cijena imovine za izvještajni period, koristite formulu:

Prilikom izračunavanja prosječne godišnje vrijednosti imovine za poreski period koristite formulu:

Odredite preostalu vrijednost imovine koristeći formulu:

Preostalu vrijednost imovine utvrditi prema računovodstvenim podacima.

Prilikom utvrđivanja preostale vrijednosti osnovnih sredstava na kraju godine uzeti u obzir transakcije koje utiču na formiranje ovog pokazatelja i koje se iskazuju u računovodstvu tokom 31. decembra. Iz preostale vrijednosti isključiti iznose procijenjenih obaveza za likvidaciju osnovnih sredstava i sanaciju životne sredine (ako su ti troškovi bili uključeni u početnu cijenu prilikom registracije objekta).

Takva pravila utvrđena su stavom 3 člana 375 i stavom 4 člana 376 Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjena su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2010. godine br. 03-05-05- 01 / 26.

Primjer određivanja prosječne (prosječne godišnje) vrijednosti imovine za obračun poreza na imovinu.

Organizacija radi u potpunosti kalendarske godine.

Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet oporezivanja imovine za Alfa doo je:

• od 1. marta - 5.800.000 rubalja;
• za 1. maj - 5.700.000 rubalja;
• od 1. juna - 5.650.000 rubalja;
• za 1. jul - 5.500.000 rubalja;
• od 1. avgusta - 5.450.000 rubalja;
• od 1. septembra - 5.400.000 rubalja;
• od 1. oktobra - 5.350.000 rubalja;
• od 1. novembra - 5.200.000 rubalja;
• od 1. decembra - 5.150.000 rubalja;
• od 31. decembra (uzimajući u obzir transakcije prikazane u računovodstvu tokom 31. decembra) - 5.100.000 rubalja.

Prosječna vrijednost imovine za prvi kvartal je:
(6.000.000 rubalja + 5.950.000 rubalja + 5.800.000 rubalja + 5.750.000 rubalja) : (3 + 1) = 5.875.000 rubalja

Prosječna vrijednost imovine za prvu polovinu godine bila je:
(6.000.000 rubalja + 5.950.000 rubalja + 5.800.000 rubalja + 5.750.000 rubalja + 5.700.000 rubalja + 5.650.000 rubalja + 5.500.000 rubalja) : (6 +25 rub.) = (6 +25)

Prosječna vrijednost imovine tokom devet mjeseci bila je:
(6.000.000 rubalja + 5.950.000 rubalja + 5.800.000 rubalja + 5.750.000 rubalja + 5.700.000 rubalja + 5.650.000 rubalja + 5.500.000 rubalja, 5.500.000 rubalja, 5.500.000 rubalja, 5.000, 5.00, 5.00, 5.00, 5.00, 5.00, 5.

(6.000.000 rubalja + 5.900.000 rubalja + 5.700.000 rubalja + 5.550.000 rubalja + 5.450.000 rubalja + 5 RUB 400.000 + RUB 5.200.000 + RUB 5.150.000 + RUB 5.100.000): (12 + 1) = RUB 5.538.462

situacija:da li razlike u vrijednosti osnovnih sredstava prema računovodstvenim podacima i podacima nezavisnog procjenitelja utiču na utvrđivanje poreske osnovice za porez na imovinu. Organizacija stručna procjena posjeduju imovinu za dobivanje kredita od banke

Ne, nemaju.

Od organizacije se ne traži da odražava rezultate u računovodstvu nezavisna evaluacija vaše imovine. Ovo će se morati učiniti samo ako je angažiran nezavisni procjenitelj da izvrši ponovnu procjenu imovine. Kada je odluka o revalorizaciji sadržana u računovodstvenu politiku. Ukoliko se takva odluka ne donese, rezultati procjene ni na koji način neće uticati na obračun poreza na imovinu.

Ako organizacija izvrši revalorizaciju svih osnovnih sredstava ili njihove posebne grupe uz uključivanje nezavisnog procjenitelja, tada će se porez na imovinu morati obračunati na osnovu preostale vrijednosti osnovnih sredstava, uzimajući u obzir revalorizacije.

U svim ostalim slučajevima, procjena imovine od strane nezavisnog stručnjaka neće uticati na računovodstvo.

To slijedi iz stavka 15. PBU 6/01 i stavka 3. člana 375. Poreznog zakona Ruske Federacije.

situacija: od koje tačke za obračun poreza na imovinu potrebno je povećati početni trošak osnovnog sredstva (zgrade) nakon njegove rekonstrukcije

Uzmite u obzir povećanu početnu cijenu objekta od 1. dana u mjesecu nakon završetka rekonstrukcije.

Početni trošak osnovnih sredstava za obračun poreza na imovinu mora se utvrditi prema računovodstvenim pravilima, u kojima se početni trošak rekonstruisanog osnovnog sredstva povećava nakon završetka rekonstrukcije. Dakle, rezultati rekonstrukcije će uticati na prosječnu godišnju vrijednost imovine od 1. dana u mjesecu nakon završetka rekonstrukcije.

Ovaj zaključak proizilazi iz stava 3. člana 375, stava 4. člana 376. Poreskog zakona Ruske Federacije i stava 42. Smjernice, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91N.

Primjer obračuna poreza na imovinu prilikom rekonstrukcije zgrade

Alfa doo pripada proizvodna zgrada. Njegov početni trošak je 15.000.000 rubalja. Termin korisna upotreba- 18 godina (216 mjeseci, sedma grupa amortizacije). Porez na ovu zgradu plaća se na osnovu prosječne (prosječne godišnje) cijene. I u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu imovina u Alfi se amortizuje linearno, amortizaciona premija ne primjenjuju se. U regionu gde je Alfa registrovana i gde se nalazi zgrada, stopa poreza na imovinu je 2,2 odsto.

Mjesečna stopa amortizacije zgrade:
0,46296% (1: 216 mjeseci × 100).

Mjesečna amortizacija je:
69.444 RUB (15.000.000 rubalja × 0,46296%).

Zgrada je radila osam godina do marta ove godine. Odnosno, mart je bio 97. mjesec rada. Odlučeno je da se izvrši rekonstrukcija. U aprilu je zgrada puštena u funkciju nakon rekonstrukcije. Njegov korisni vijek se nije promijenio, ali je početni trošak povećan na 16.000.000 rubalja. Odnosno, trošak rekonstrukcije iznosio je 1.000.000 rubalja.

U aprilu je nastavljena amortizacija zgrade. Ukupan vijek trajanja na početku maja iznosio je 98 mjeseci.

Počevši od maja, zgrada će biti amortizovana zbog promena istorijskog troška. Dakle, mjesečna stopa amortizacije je:
0,84746% (1: 118 mjeseci × 100).

Za obračun mjesečne amortizacije, računovođa je početkom maja utvrdio preostalu vrijednost zgrade (uzimajući u obzir troškove rekonstrukcije i umanjenu za amortizaciju obračunatu u aprilu po prethodnoj stopi):
9,194,488 RUB ((15.000.000 rubalja + 1.000.000 rubalja) - 98 mjeseci × 69.444 rubalja).

Računovođa je na osnovu ovih podataka utvrdila mjesečni iznos amortizacije koji će umanjiti troškove rekonstruisanog objekta počev od maja:
77.920 RUB (0,84746% × 9,194,488 rubalja).

Za obračun avansa za prvi kvartal i za pola godine, računovođa je uzeo u obzir prosječne troškove. Za to je utvrđena rezidualna vrijednost imovine na početku godine, na početku svakog mjeseca u izvještajnom periodu i početkom mjeseca koji slijedi nakon njega.

Prosječna cijena za prvi kvartal je bila:

8,368,098 RUB ((8.472.264 rubalja + 8.402.820 rubalja + 8.333.376 rubalja + 8.263.932 rubalja) : 4 meseca).

RUB 46,025 (8.368.098 rubalja × 2,2%: 4).

Prosječna cijena za pola godine bila je:
8,688,865 RUB ((8.472.264 rubalja + 8.402.820 rubalja + 8.333.376 rubalja + 8.263.932 rubalja + 9.194.448 rubalja + 9.116.568 rubalja + 9.038.648 rubalja) : 7 meseci).

Akontacija za pola godine iznosila je:
47.789 RUB (8.688.865 rubalja × 2,2%: 4).

situacija: od kojeg trenutka za obračun poreza na imovinu potrebno je uzeti u obzir objekte uključene u osnovna sredstva ( profitabilne investicije in materijalne vrijednosti) 1. u tekućem mjesecu

Takve objekte treba uključiti u obračun prosječne vrijednosti imovine počevši od sljedećeg mjeseca.

Činjenica je da se prilikom utvrđivanja prosječne vrijednosti imovine za obračun poreza na imovinu za izvještajni period uzimaju u obzir pokazatelji preostale vrijednosti osnovnih sredstava 1. dana svakog od četiri mjeseca - tri izvještajna perioda i još jedan sljedeći. to. Ovi podaci se generiraju redoslijedom navedenim za računovodstvo i izvještavanje. To je predviđeno stavom 3 člana 375 i stavom 4 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema ovom nalogu, potrebno je uzeti u obzir podatke o njima poslovne transakcije koji su održani prije 00 sati i 00 minuta od navedenih datuma. Odnosno na početku dana, isključujući transakcije koje su bile tokom njega. Stoga, na primjer, ako su osnovna sredstva kapitalizirana 1. marta, prilikom izračunavanja prosječne cijene imovine, podaci o njima se uzimaju u obzir od 1. aprila. Izuzetak su osnovna sredstva stečena u decembru. Moraju biti uključeni u obračun poreske osnovice od mjeseca registracije.

Ovaj postupak proizilazi iz stava 4. člana 376. Poreskog zakonika Ruske Federacije, stava 12. PBU 4/99 i pisma Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2011. godine br. 03-05-05-01/ 97.

situacija: sa koliko mjeseci je potrebno podijeliti iznos preostale vrijednosti osnovnih sredstava pri obračunu poreza na imovinu. Organizacija je nastala (likvidirana) sredinom godine

Podijelite prosječnu godišnju preostalu vrijednost imovine sa 13 mjeseci.

Postupak utvrđivanja prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava za obračun poreza na imovinu ne zavisi od vremena nastanka ili likvidacije organizacije. Stoga, prijavite se opšte pravilo: iznos preostale vrijednosti imovine na početku, svakog mjeseca i na kraju godine dijeli se sa 12 mjeseci plus još jedan. Ovaj postupak je utvrđen stavom 4 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postoji jedan izuzetak od ovog pravila. Izrađuje se za organizacije nastale u periodu od 1. do 31. decembra. Prvi poreski period za porez na imovinu za njih će biti tek naredna kalendarska godina. Ovo se objašnjava činjenicom da se iznos poreza za godinu obračunava na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine, a ne na prosjeku za stvarni period aktivnosti organizacije. Mogućnost obračuna poreza na imovinu za period od 1. decembra godine kada je organizacija stvorena do 31. decembra naredne godine nije predviđena Poglavljem 30 Poreskog zakona Ruske Federacije. Obrazac prijave poreza na imovinu također vam ne dozvoljava da je popunite za 13 mjeseci.

Takva objašnjenja su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 30. decembra 2004. godine br. 03-06-01-02/26.

Isti postupak važi i kada se sredinom godine izvrši reorganizacija. Ovo je naznačeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 24. februara 2012. br. 07-02-06 / 28.

Primjer određivanja prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava za obračun poreza na imovinu.

Organizacija posluje nepotpunu kalendarsku godinu

Alfa doo je osnovana 10. jula. Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet oporezivanja imovine jednaka je:

• od 1. avgusta - 6.000.000 rubalja;
• od 1. septembra - 5950.000 rubalja;
• od 1. oktobra - 5.800.000 rubalja;
• od 1. novembra - 5.750.000 rubalja;
• od 1. decembra - 5.700.000 rubalja;
• od 31. decembra (uključujući transakcije evidentirane u računovodstvu tokom 31. decembra) - 5.650.000 rubalja.

Prosječna vrijednost imovine za devet mjeseci je:
(6.000.000 rubalja + 5.950.000 rubalja + 5.800.000 rubalja) : (9 + 1) = 1.775.000 rubalja

Prosječna godišnja vrijednost imovine za godinu bila je:
(6.000.000 rubalja + 5.950.000 rubalja + 5.800.000 rubalja + 5.700.000 rubalja + 5.700.000 rubalja + 5.650.000 rubalja) : 12 + 1) = 2.680,76 rubalja

Katastarska vrijednost imovine

Za neke vrste nekretnina porez se mora obračunati na osnovu njegove katastarske vrijednosti na početku godine. To je navedeno u stavu 2 člana 375 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Liste objekata nekretnina (osim stambenih objekata), za koje je katastarska vrijednost porezna osnovica, odobravaju (preciziraju) regionalne vlasti i objavljuju ih na službenim web stranicama vlada (šefovi uprava, guverneri, ovlašteni odjeli) konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Na istim stranicama možete pronaći katastarsku vrijednost nekretnine za obračun poreza na određeni objekat. Na primjer, u Moskovskoj regiji, rezultati katastarske procjene nekretnina odobreni su naredbom Ministarstva imovine Moskovske oblasti od 28. novembra 2013. br. 1499 i objavljeni na web stranici ovog odjela.

Osim toga, katastarsku vrijednost nekretnine možete saznati na web stranici Rosreestra (www.rosreestr.ru) u odjeljku "Referentne informacije o nekretninama na mreži". Ovo elektronski servis omogućava pretraživanje po tri parametra: katastarski broj objekt, uslovni broj ili adresa. Možete se obratiti i poštom, putem Interneta u teritorijalnu kancelariju Rosreestra sa zahtjevom za dostavljanje informacija o katastarskoj vrijednosti objekta. Takve potvrde se izdaju besplatno na zahtjev bilo koje osobe. Ovo proizilazi iz odredbi stava 13. člana 14. Zakona od 24. jula 2007. br. 221-FZ i pisma Ministarstva finansija Rusije od 3. marta 2014. godine br. 03-05-05-01 / 8876 .

Stambene kuće i stambeni prostori nisu uvršteni u spiskove. Plaćajte porez na ove objekte (na osnovu katastarske vrijednosti) na osnovu podstava 4. stava 1. člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, ali uzimajući u obzir zahtjeve relevantnog regionalnog zakona. Slična pojašnjenja su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 29. decembra 2015. br. 03-05-06-04 / 77139 od 16. septembra 2015. godine br. 03-05-05-01 / 53061.

pažnja: "Katastarske" nekretnine koje su pogrešno ili nezakonito uvrštene u regionalne liste treba isključiti iz njih

Ako imovina uključena na listu ne ispunjava kriterije iz stavka 1. člana 378.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacija - vlasnik takve imovine ima pravo osporiti odluku regionalnih vlasti. Da biste to učinili, morate se obratiti sudu. Ukoliko sud odluči u korist organizacije, sporni objekat će biti skinut sa liste od početka godine. U tom slučaju porez na imovinu na takve nekretnine mora se obračunati na osnovu prosječne godišnje vrijednosti. Ovo proizilazi iz pisma Federalne poreske službe Rusije od 22. decembra 2015. godine br. BS-4-11/22488.

Za pojedinačne prostore koji se nalaze u administrativnim, poslovnim i tržnim centrima ne može se utvrditi katastarska vrijednost. Ali ako se utvrdi katastarska vrijednost zgrada u kojima se takve prostorije nalaze, a same prostorije podliježu porezu na imovinu, onda izračunajte katastarsku vrijednost svake od njih koristeći formulu:

Ovo proizilazi iz odredbi stava 6 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Po pravilu, objekti nepokretnosti koji iz nekog razloga nisu uvršteni u regionalne liste na početku godine mogu biti obveznici poreza na imovinu po osnovu katastarske vrijednosti tek od naredne godine (ako su u listu uvršteni do početkom naredne godine). Izuzetak od ovog pravila čine novoformirani objekti nekretnina.

Vlasnik tokom godine može podijeliti na više dijelova imovinu koja je uvrštena na regionalnu listu i čija je vrijednost utvrđena od 1. januara. Svaki od dijelova koji proizlaze iz takvog odjeljka prepoznat je kao samostalan objekt. katastarski upis. I pored toga što će novoformirani objekti tek od naredne godine biti uvršteni na regionalnu listu "katastarskih" nekretnina, porez na imovinu na njih se mora platiti već u tekućoj godini. Poreska osnovica je katastarska vrijednost svakog novog objekta, utvrđena na dan njegovog katastarskog upisa.

Ovaj postupak je predviđen stavom 10. člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

situacija:kako izračunati porez na imovinu za trgovački centar, koji je podijeljen na nekoliko trgovačkih objekata površine manje od 1000 kvadratnih metara. m svaki. Nekretnina se nalazi u Moskovskoj regiji

Prije podjele tržnog centra porez na imovinu se obračunava uzimajući u obzir njegovu katastarsku vrijednost. Nakon izdvajanja, obračunati porez za svaki novi maloprodajni objekat na osnovu njegove prosječne godišnje vrijednosti.

U predgrađima, trgovački centri (kompleksi) ukupne površine 1000 kvadratnih metara. m i više odnose se na nekretnine čija je poreska osnovica katastarska vrijednost. Ovo je predviđeno članom 1.1 Zakona Moskovske oblasti od 21. novembra 2003. br. 150/2003-OZ. Ako je površina objekta manja od ove vrijednosti, tada se porez na njega mora izračunati na osnovu prosječnog godišnjeg troška (klauzula 1, član 375 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U datoj situaciji, objekat, čija je poreska osnovica prvobitno bila katastarska vrijednost, se tokom godine „pretvorio” u nekoliko objekata. Poreska osnovica za svaki od ovih objekata bila je prosječna godišnja cijena. Stoga se ukupan iznos poreza na imovinu mora obračunati u dvije faze: prije i nakon podjele objekta.

Nakon otpisa podijeljenog objekta iz bilansa stanja, postoje dva načina za obračun poreza na imovinu na njega:
– nastaviti da akumulira avanse i odražava ih u obračunima na osnovu rezultata izvještajnih perioda;
- odmah izračunati konačni iznos poreza, prikazati ga u deklaraciji i predati ovu prijavu prije roka, ne čekajući kraj godine. To je moguće ako je objekat bio jedini na teritoriji podređene poreske inspekcije kojoj se podnose prijave poreza na imovinu.

Kod bilo koje metode potrebno je obračunati porez na katastarsku vrijednost, uzimajući u obzir faktor usklađivanja na osnovu broja punih mjeseci vlasništva nad objektom.

Ovaj postupak je utvrđen stavom 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Preostalu vrijednost novoformiranih objekata uključiti u obračun njihove prosječne godišnje vrijednosti od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su ti objekti uzeti u obzir.

Primjer obračuna poreza na imovinu prilikom podjele objekta, poresku osnovicu koja je određena kao katastarska vrijednost

Organizacija (registrovana u Moskvi) na svom bilansu ima trgovački kompleks površine 2500 kvadratnih metara. m u Moskovskoj regiji. Od 1. januara 2016. godine objekat je uvršten u spisak objekata nepokretnosti čija se poreska osnovica utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti. Katastarska vrijednost objekta je 100.000.000 rubalja. Ovo je jedini predmet oporezivanja u Moskovskoj regiji.

Akontacije poreza na imovinu obračunavaju se u sljedećim iznosima:

- za I kvartal - 500.000 rubalja. (100.000.000 rubalja × 1/4 × 2%);
- za II kvartal - 500.000 rubalja. (100.000.000 rubalja × 1/4 × 2%).

Organizacija je 17. jula 2016. podijelila ovaj trgovački kompleks na 17 trgovačkih objekata. Dana 20. jula 2016. godine izvršena je registracija novonastalih objekata. Površina svakog objekta bila je manja od 1000 kvadratnih metara. m.

U Moskovskoj oblasti porez na imovinu na katastarsku vrijednost se utvrđuje za maloprodajne objekte površine veće od 1000 kvadratnih metara. m (član 1.1 Zakona Moskovske oblasti od 21. novembra 2003. br. 150/2003-OZ).

Pošto je nakon podjele trgovačkog kompleksa, površina svakog novonastalog objekta bila manja od 1000 kvadratnih metara. m, takvi objekti treba da podliježu porezu na imovinu na prosječnu godišnju cijenu.

Plaćanje akontacije od prosječne godišnje cijene

Za obračun avansa za devet mjeseci 2016. godine za novoformirane objekte, računovođa je utvrdila njihov prosječni trošak za period od januara do septembra.

Preostala vrijednost novoformiranih objekata je:

od 1. januara - 0 rubalja;
1. februara - 0 rubalja;
1. marta - 0 rubalja;
1. aprila - 0 rubalja;
1. maja - 0 rubalja;
1. juna - 0 rubalja;
1. jula - 0 rubalja;
od 1. avgusta - 55.000.000 rubalja;
od 1. septembra - 54.800.000 rubalja;
od 1. oktobra - 54.450.000 rubalja;
od 1. novembra - 53.720.000 rubalja;
od 1. decembra - 53.310.000 rubalja;
na dan 31. decembra (uključujući transakcije evidentirane u računovodstvu tokom 31. decembra) - 52.850.000 rubalja.

Prosječna vrijednost imovine za devet mjeseci je:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub.) : (9 + 1) = 16.425.000 rubalja .

Akontacija za devet mjeseci iznosila je:

16,425,000 RUB : 4 × 2,2% = 90.338 rubalja.

Porez (akontacije) na katastarsku vrijednost

Opcija 1

Za podeljeni objekat, organizacija je podnela prijavu poreza na imovinu pre roka (u avgustu). Tokom poreskog perioda, organizacija je posedovala objekat sedam meseci (od januara do jula). Stoga je računovođa obračunao porez na imovinu uzimajući u obzir koeficijent 7/12:

100.000.000 RUB × 2% × 7/12 = 1.166.667 rubalja.

Uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije, iznos poreske obaveze iznosio je:

1,166,667 RUB - 500.000 rubalja. - 500.000 rubalja. = 166.667 rubalja.

Opcija 2

Tokom trećeg tromjesečja, podijeljeni objekat je zapravo bio u vlasništvu organizacije mjesec dana (juli). Zbog toga plaćanje unaprijed za treće tromjesečje računovođa je izračunala, uzimajući u obzir koeficijent 1/3:

100.000.000 RUB × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 rubalja.

Tokom godine, podeljeni objekat je takođe bio u vlasništvu organizacije sedam meseci. Stoga je računovođa izračunao godišnji iznos poreza uzimajući u obzir koeficijent 7/12:

100.000.000 RUB × 7/12 × 2% = 1.166.667 rubalja.

500.000 RUB + 500 000 rub. + 166.667 RUB - 1.166.667 rubalja. = 0 rub.

Porez po godini na osnovu prosječnog godišnjeg troška

Prosječna godišnja vrijednost imovine bila je:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub. + 53.720.000 RUB + 53.300 RUB + 53.300 RUB) : (12 + 1) = 24,933,077 RUB

Porez na imovinu za godinu je bio:

24,933,077 RUB × 2,2% = 548.528 rubalja.

Uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije na kraju godine, organizacija ima iznos porezne obaveze:

548.528 RUB - 90 338 rubalja. = 458.190 rubalja.

Ukupan dug za porez na imovinu (podložno obračunavanju avansa za podijeljeni objekat) na kraju godine iznosi 458.190 rubalja.

situacija: kako pri obračunu poreza na imovinu po katastarskoj vrijednosti uzeti u obzir podjelu nekretnine na više objekata. Vlasnički dokumenti primljeni sredinom mjeseca

Obračunajte i platite porez za sve pune mjesece vlasništva originalnog objekta i objekata dobijenih podjelom.

Izvorni objekat

Porez na originalnu (nepodijeljenu) nekretninu mora se platiti za sve pune mjesece vlasništva nad ovim objektom (klauzula 5, član 382 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, mjesec u kojem je formalizirana podjela objekta:

• smatrati završenom ako se registracija izvrši nakon 15.;
• ne uzimaju u obzir ako je registracija izvršena prije 15. (uključivo).

Potrebno je obračunati porez na katastarsku vrijednost uzimajući u obzir faktor usklađivanja na osnovu broja punih mjeseci vlasništva objekta.

Kreirani objekti

Novonastali kao rezultat podjele objekata također podliježu porezu na imovinu po katastarskoj vrijednosti (član 10. člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Oni također moraju platiti porez za sve pune mjesece vlasništva (klauzula 5, član 382 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, mjesec u kojem je formalizirana podjela objekta:

• smatrati završenim ako se registracija novih objekata izvrši prije 15. (uključivo);
• ne uzimaju u obzir ako je registracija izvršena nakon 15.

Potrebno je obračunati porez na katastarsku vrijednost uzimajući u obzir faktor usklađivanja na osnovu broja punih mjeseci vlasništva novonastalih objekata.

Izuzetak je situacija kada novonastali objekti nakon diobe ne potpadaju pod kriterije imovine oporezovane po katastarskoj vrijednosti. Tada se porez na njih mora platiti na osnovu prosječnog (prosječnog godišnjeg) troška. Za više informacija pogledajte Kako obračunati porez na imovinu za trgovački centar koji je sredinom godine podijeljen na nekoliko trgovačkih objekata.

Primjer obračuna poreza na imovinu prilikom podjele jedne nekretnine na više objekata.

Poreska osnovica za prvobitne i novonastale objekte je katastarska vrijednost imovine

Alfa doo posjeduje lokal, na koji se porez na imovinu obračunava po katastarskoj vrijednosti. Katastarska vrijednost objekta od 1. januara 2016. godine iznosi 86.000.000 rubalja. U aprilu 2016. godine prostorije su podijeljene na 11 kancelarija, za koje je vlasnički list organizacija dobila 29. aprila 2016. godine.

Ukupna katastarska vrijednost novonastalih objekata je 158.000.000 rubalja.

Stopa poreza na imovinu iznosi 1,2 posto.

Iznos akontacije poreza na imovinu za 1. kvartal iznosi:

86.000.000 RUB × 1/4 × 1,2% = 258.000 rubalja.

Porez (akontacije) na podijeljeni objekt

Opcija 1

Za podeljeni objekat, organizacija je podnela prijavu poreza na imovinu pre roka (u maju). Tokom poreskog perioda, organizacija je posedovala objekat četiri meseca (od januara do aprila). Stoga je računovođa obračunao porez na imovinu uzimajući u obzir koeficijent 4/12:

86.000.000 RUB × 1,2% × 4/12 = 344.000 rubalja.

Uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije, iznos poreske obaveze iznosio je:

344.000 RUB - 258.000 rubalja. = 86.000 rubalja.

Opcija 2

Za podeljeni objekat, organizacija nastavlja da obračunava akontacije na osnovu njegove katastarske vrednosti od 1. januara i uzimajući u obzir koeficijent vlasništva nad objektom.

Tokom II kvartala, podijeljeni objekat je zapravo bio u vlasništvu organizacije mjesec dana (april). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za II kvartal uzimajući u obzir koeficijent 1/3:

86.000.000 RUB × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 rubalja.

Računovođa je izračunao akontaciju za treći kvartal uzimajući u obzir koeficijent 0/3:

86.000.000 RUB × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Računovođa je izračunao godišnji iznos poreza uzimajući u obzir koeficijent 4/12:

86.000.000 RUB × 4/12 × 1,2% = 344.000 rubalja.

Na kraju godine, uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije, organizacija nema ni preplaćeni ni poreski dug:

344.000 RUB - 258.000 rubalja. - 86.000 rubalja. = 0 rub.

Porez (akontacije) na novonastale objekte

Tokom drugog kvartala, novootvoreni objekti su bili u vlasništvu organizacije dva mjeseca (od maja do juna). Stoga je računovođa obračunao akontaciju za II kvartal za ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 2/3:

158.000.000 RUB × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 rubalja.

Tokom trećeg kvartala, novonastali objekti su bili u vlasništvu organizacije tri mjeseca (od jula do septembra). Stoga je računovođa obračunao akontaciju za III kvartal za ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 3/3:

158.000.000 RUB × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 rubalja.

Tokom godine, novoizgrađeni objekti bili su u vlasništvu organizacije osam mjeseci (od maja do decembra). Stoga je računovođa izračunao godišnji iznos poreza na imovinu za ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 8/12:

158.000.000 RUB × 1,2% × 8/12 = 1.264.000 rubalja.

Uzimajući u obzir prethodno obračunate uplate, iznos poreza koji se plaća je:

1,264,000 RUB - 316.000 rubalja. - 474.000 rubalja. = 474.000 rubalja.

Ukupan dug za porez na imovinu (podložno obračunavanju avansa za podijeljeni objekat) na kraju godine iznosi 474.000 rubalja.

situacija:kako se obračunava porez na imovinu na nepokretnosti koja je registrovana 31.12.2015. Od 2016. godine poreska osnovica za ovaj objekat je katastarska vrijednost. Vlasnički list dobijen 2016

Porez na imovinu za 2015. godinu izračunajte na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine. U 2016. godini obračunati porez na imovinu i akontacije na nju na osnovu katastarske vrijednosti i uzimajući u obzir period tokom kojeg je organizacija bila vlasnik objekta.

Ukoliko se od 1. januara 2015. godine nepokretnost nije nalazila na regionalnom popisu imovine čija je poreska osnovica katastarska vrijednost, onda se porez za 2015. godinu obračunava na osnovu prosječne godišnje vrijednosti objekta. Ovo proizilazi iz odredbi podstava 2 stava 12 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

I kako pravilno odrediti prosječni godišnji trošak, s obzirom da je 2015. godine objekat bio na bilansu stanja samo jedan dan - 31. decembra? U obračun uključiti nulte pokazatelje od 1. u mjesecu 2015. godine i preostalu vrijednost objekta na dan 31. decembra. Odnosno, porez će se morati platiti za jedan dan u 2015. godini, jer transakcije za 31. decembar čine prosječni godišnji trošak. Činjenica da organizacija nema potvrdu o vlasništvu nad imovinom nije bitna. Ovo proizilazi iz odredbi stava 2. tačke 4. člana 376. Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuju pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2010. godine br. 03-05-05-01 / 26 od 22. marta 2011. godine broj 07-02-10/20, informativno pismo Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. novembra 2011. br. 148.

U 2016. godini potrebno je obračunati porez na imovinu na stečeni objekat na osnovu njegove katastarske vrijednosti. Važno je kada je organizacija postala vlasnik. U našem slučaju, on je taj koji plaća porez na imovinu na katastarsku vrijednost (podtačka 3, tačka 12, član 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prije registracije prenosa vlasništva, bivši vlasnik objekta mora platiti porez na katastarsku vrijednost. A novi vlasnik, prilikom obračuna poreza u 2016. godini, mora uzeti u obzir takozvani omjer vlasništva (klauzula 5, član 382 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer obračuna poreza na imovinu na nekretninu primljen u bilans stanja 31.12.2015. Od 2016. godine poreska osnovica za ovaj objekat je katastarska vrijednost. Vlasnički list dobijen 2016. godine

U decembru 2015. godine, organizacija Alpha kupila je zgradu za smještaj ureda u Moskvi. Objekat je primljen na bilans stanja Alfe 31. decembra. Prema računovodstvu, preostala vrijednost zgrade na ovaj datum je 17.000.000 rubalja. Poreska stopa iznosi 2,2 posto.

Od 1. januara 2016. za ovaj objekat utvrđena je katastarska vrijednost od 40.000.000 rubalja. Poreska stopa iznosi 1,3 posto.

Alpha je 10. marta 2016. godine dobila potvrdu o vlasništvu nad zgradom.

Alfin računovođa obračunao je porez na imovinu na sljedeći način.

2015

Prosječna vrijednost imovine je:

17.000.000 RUB : (12 + 1) = 1.307.692 rubalja.

Iznos poreza za 2015. godinu:

1,307,692 RUB × 2,2% = 28.769 rubalja.

2016

Alfa je vlasnik objekta 10 mjeseci (mart-decembar). Vrijednost koeficijenta usklađivanja za obračun poreza na imovinu (akontacije) jednaka je:

• 1/3 - za I kvartal;
• 3/3 - za II kvartal;
• 3/3 - za III kvartal;
• 10/12 - za godinu.

Iznos avansa je jednak:

• 40.000.000 RUB × 1,3% × 1/3: 4 = 43.333 rubalja. - za prvi kvartal;
• 40.000.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rubalja. - za II kvartal;
• 40.000.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rubalja. - za treću četvrtinu.

Iznos poreza na imovinu koji se plaća na kraju 2016. godine iznosiće:

40.000.000 RUB × 1,3% × 10/12 - (43.333 rubalja + 130.000 rubalja + 130.000 rubalja) \u003d 130.000 rubalja.

Stope poreza na imovinu

Maksimalne stope poreza na imovinu definisane su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Za 2016. godinu utvrđene su sljedeće maksimalne stope:
1) 2,2 odsto - za svu imovinu koja nije navedena u nastavku;
2) 1,3 odsto - za nekretnine, na koje se obračunava porez na osnovu katastarske vrednosti u Moskvi. Štaviše, za neke objekte nekretnina ova stopa se primjenjuje sa koeficijentom od 0,1. Ovo proizilazi iz odredaba podstav 1 stava 1.1 člana 380 Poreskog zakonika Ruske Federacije i članova 2 i 3 Zakona Moskve od 5. novembra 2003. br. 64;
3) 2 odsto - za nepokretnosti na koje se obračunava porez na osnovu katastarske vrednosti za sve subjekte Ruske Federacije, osim za Moskvu;
4) 1,3 odsto - na željezničkim prugama zajednička upotreba, magistralni cjevovodi, dalekovodi, kao i objekti koji su sastavni dio navedenih objekata;
5) 0 odsto - za nepokretnosti magistralnih gasovoda i objekata koji su njihov sastavni tehnološki deo, postrojenja za proizvodnju gasa, proizvodnju i skladištenje helijuma, za koje su istovremeno ispunjeni sledeći uslovi:
a) objekti su prvi put pušteni u rad poreski periodi počev od 1. januara 2015. godine;
b) objekti se nalaze u potpunosti ili djelimično unutar granica Republike Saha (Jakutija), Irkutska ili Amurskog regiona;
c) objekti su u vlasništvu organizacija - vlasnika objekata Jedinstvenog sistema za snabdevanje gasom ili organizacija u kojima učestvuju vlasnici objekata Jedinstvenog sistema snabdevanja gasom.

Regionalne vlasti, uzimajući u obzir navedena ograničenja, određuju porezne stope po kojima je potrebno obračunati i platiti porez na imovinu u određenom subjektu Ruske Federacije. Štaviše, u regijama mogu postaviti nekoliko različitih stopa za različite kategorije organizacija i imovine. U svakom slučaju, regionalne stope ne smiju prelaziti postavljena ograničenja federalnom nivou. I koje stope primijeniti ako ih vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije nisu odredile? U tom slučaju obračunajte porez po maksimalnim stopama.

Organizacije koje imaju različite regije odvojene divizije sa posebnim bilansom stanja ili geografski udaljenim nekretninama, prilikom obračuna poreza na imovinu treba primijeniti stope utvrđene u odgovarajućim regijama.

Sve ovo proizilazi iz stavova 1 i 2 člana 372, članova 380, 384 i 385 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Obračun poreza na osnovu prosječne ili prosječne godišnje vrijednosti nekretnine

Iznos akontacije poreza na imovinu za izvještajni period utvrđuje se po formuli:

Izračunajte iznos poreza na imovinu koji se mora platiti na kraju godine koristeći formulu:

Ovaj postupak je utvrđen članom 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna poreza na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti nekretnine

Alfa LLC se nalazi u mjestu Moskva. Organizacija nema nekretnine u drugim regijama.

Prosječni trošak osnovnih sredstava priznatih kao predmet oporezivanja imovine, prema rezultatima izvještajnih perioda, jednak je:

• za 1. kvartal - 205.000 rubalja;
• za pola godine - 190.000 rubalja;
• za devet mjeseci - 113.500 rubalja.

Prosječna godišnja vrijednost imovine je 160.000 rubalja.

Stopa poreza na imovinu iznosi 2,2 posto.

- za prvi kvartal:
205.000 RUB × 2,2%: 4 = 1128 rubalja;

- za pola godine:
190.000 RUB × 2,2%: 4 = 1045 rubalja;

- za devet mjeseci:
113.500 RUB × 2,2%: 4 = 624 rubalja.

Iznos poreza na imovinu koji se mora obračunati za plaćanje na kraju godine jednak je:
160.000 RUB × 2,2% - 1128 rubalja. - 1045 rubalja. - 624 rubalja. = 723 rubalja.

situacija: kako izračunati porez na imovinu ako je sjedište organizacije promijenilo mjesto registracije i preselilo se u drugu regiju

Izračunajte porez na imovinu prema općim pravilima.

Uostalom, ne postoji poseban red za ovaj slučaj. Dakle, na novom mjestu registracije prenesite avans na osnovu 1/4 prosječne cijene osnovnih sredstava sjedišta organizacije i Stopa poreza posluju u ovoj regiji. Na kraju godine uporedite iznose navedenih akontacija i obračunatog poreza. Uplatite razliku u budžet u roku utvrđenom zakonom regije u kojoj je registrovano sjedište organizacije. Ovaj postupak je utvrđen stavom 1 člana 376, članom 380, stavovima 1-4 člana 382 i stavom 1 člana 383 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Vrhunski računovođa savjetuje: ako su stope poreza na imovinu u regijama u mjestu registracije organizacije prije i nakon preseljenja različite, to se može iskoristiti za smanjenje poreznog opterećenja. Da bi se to postiglo, pokretna imovina, sa koje se plaća porez na imovinu, mora biti prebačena u bilans stanja jedinice koja se nalazi u regionu sa nižom poreskom stopom.

Postoje dvije opcije.

1. Stopa je niža u regiji u kojoj se nalazi posebna jedinica organizacije. U ovom slučaju, nakon izdvajanja jedinice u poseban bilans stanja, organizacija će oporezovati pokretnu imovinu po stopi utvrđenoj u ovoj regiji. Ako jedinica nije raspoređena u poseban bilans stanja, tada će se porez na imovinu morati naplatiti po stopi koja je na snazi ​​u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije.

2. Stopa je niža u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije. U ovom slučaju, ne vrijedi izdvajati odvojene odjele u poseban bilans stanja. Na svu pokretnu imovinu, organizacija će platiti porez po stopi koja se primjenjuje u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije.

Takvi zaključci se mogu izvesti iz odredaba stava 1 člana 376 i člana 384 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak oporezivanja nekretnina ne zavisi od toga čiji se bilans stanja uzima u obzir (članovi 385, 384 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za više informacija pogledajte Kako platiti porez na nekretnine koje su geografski udaljene od lokacije organizacije.

situacija:kao sljedbenik na pojednostavljenom porezu nakon reorganizacije u vidu pristupanja obračunavanju poreza na imovinu. Nasljednik plaća porez samo na "katastarsku" imovinu. Nakon spajanja, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava premašila je 100 miliona rubalja.

Nakon što sticalac izgubi pravo na pojednostavljeni poreski sistem, u obračun poreske osnovice za porez na imovinu uključiti sva osnovna sredstva koja su priznata kao predmet oporezivanja. Preostala vrijednost imovine u onim mjesecima kada je organizacija primjenjivala pojednostavljeno oporezivanje bit će jednaka nuli.

Ako je nakon reorganizacije rezidualna vrijednost osnovnih sredstava premašila 100.000.000 rubalja, ustupnik je dužan napustiti pojednostavljeni poreski sistem (podtačka 16, tačka 3, član 346.12, tačke 4 i 4.1 člana 346.13 Zakona o porezu na Rusiju). Federacija). On postaje obveznik poreza na imovinu ne samo od "katastarske" nekretnine, već i od ostalih osnovnih sredstava koja su priznata kao predmet oporezivanja.

Ne postoje posebna pravila za obračun poreza na imovinu za organizacije koje su izgubile pravo na pojednostavljeno oporezivanje. Obrasci poreske prijave, obračun avansa, kao i postupak njihovog popunjavanja odobreni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-11/895. Poreska osnovica, visina poreza i akontacija utvrđuju se u opšti poredak:

- za "katastarske" objekte nepokretnosti - na osnovu katastarske vrijednosti utvrđene na dan 1. januara izvještajne godine;
- za ostale objekte oporezivanja - na osnovu prosječne (prosječne godišnje) preostale vrijednosti. Istovremeno, rezidualna vrijednost imovine u onim mjesecima kada je organizacija primijenila pojednostavljeno oporezivanje priznaje se kao nula.

Ovaj zaključak proizilazi iz ukupnosti normi klauzule 4 člana 376, člana 55, tačke 1 člana 379, tačke 4.1 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđen je pismima Federalne poreske službe Rusije od 02.03.2012.godine broj BS-4-11/3419 i od 17.02.2005.godine broj GI-6-21/136.

Alfa LLC (Moskva) koristi pojednostavljeni sistem. Nekretnina organizacije obuhvata administrativno-poslovnu zgradu, navedenu u spisku objekata nepokretnosti, čija je poreska osnovica katastarska vrijednost. Katastarska vrijednost zgrade od 1. januara iznosi 81.732.922,80 rubalja. Stopa poreza na imovinu za objekte nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost imovine, iznosi 1,3 posto.

Reorganizacija je obavljena u maju. OOO Torgovaya Firma Germes pridružila se Alfi. Reorganizacija je završena 27. maja - na dan upisa u Jedinstveni državni registar pravnih lica o prestanku delatnosti Hermesa.

Prema akt o prenosu samo nekretnine se prenose na bilans Alfe sa Hermesa. Odlukom osnivača, imovina se prenosi po preostaloj vrijednosti - 150.000.000 rubalja.

Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava, čija je poreska osnovica prosječni godišnji trošak, za Alfu iznosi:

• od 1. januara - 6.000.000 rubalja;
• od 1. februara - 5.950.000 rubalja;
• od 1. marta - 5.800.000 rubalja;
• od 1. aprila - 5.750.000 rubalja;
• za 1. maj - 5.700.000 rubalja;
• za 1. jun - 155.650.000 rubalja. (5.650.000 rubalja + 150.000.000 rubalja). Imovina pridružene organizacije se uzima u obzir;
• za 1. jul - 154.700.000 rubalja. (5.500.000 rubalja + 149.200.000 rubalja). Imovina pridružene organizacije uzeta je u obzir, uzimajući u obzir amortizaciju od 800.000 rubalja.

I četvrtina

Računovođa je za prvi kvartal obračunavao akontaciju samo iz cijene administrativno-poslovne zgrade koja je uvrštena u popis objekata nepokretnosti čija je osnovica katastarska vrijednost. Ostatak imovine ne podliježe ovom porezu u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema od strane organizacije.

Akontacija za 1. kvartal iznosila je:
265.632 RUB (81.732.922,80 rubalja × 1/4 × 1,3%).

II kvartal

U 2. kvartalu, zbog reorganizacije, prekršen je jedan od uslova za primjenu pojednostavljenog oporezivanja od strane Alfe. Naime: rezidualna vrijednost osnovnih sredstava premašila je 100.000.000 rubalja. Posljedično, od 1. aprila Alfa je izgubila pravo korištenja posebnog režima i postala obveznik poreza na imovinu na sva osnovna sredstva.

Alfin računovođa je obračunao akontaciju poreza na imovinu za II kvartal od svih objekata oporezivanja, za šta je osnovica i katastarska i prosječna godišnja vrijednost. Prilikom obračuna akontacije na osnovu prosječne godišnje vrijednosti, preostalu vrijednost imovine u onim mjesecima kada je organizacija primjenjivala pojednostavljeno oporezivanje (januar-mart), računovođa je uzeo jednaku nuli.

Akontacija za II kvartal (prvo polugodište) iznosila je:

• 265.632 RUB (81.732.922,80 rubalja × 1/4 × 1,3%) - od katastarske vrijednosti upravno-poslovne zgrade;
• 252.849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2%: 4) - od prosječnih godišnjih troškova objekti oporezivanja.

Obračun poreza na osnovu katastarske vrijednosti nekretnine

Iznos akontacije poreza na imovinu za izvještajni period, na osnovu katastarske vrijednosti, utvrđuje se po formuli:

Na osnovu katastarske vrijednosti odredite iznos poreza na imovinu na kraju godine po formuli:

Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stava 7 člana 382 i podstav 1 stava 12 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Izračunajte porez (akontacije) uzimajući u obzir koliko je organizacija stvarno posjedovala imovinu tokom godine. To je navedeno u stavu 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako je vlasništvo nad objektom nastalo ili je izgubljeno u toku godine, utvrditi vrijeme stvarnog vlasništva nad osnovnim sredstvom koristeći korektivni koeficijent:

Prilikom utvrđivanja broja punih mjeseci svojine na nekretnini uzeti u obzir mjesece u kojima je pravo na objektu nastalo u periodu od 1. do 15. dana (uključivo) ili je prestalo nakon 15. dana. Ako je pravo na nepokretnosti nastalo nakon 15. ili je prestalo od 1. do 15. (uključivo), ne uračunavati te mjesece u obračun poreza.

Ovo proizilazi iz odredaba stava 5. člana 382. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za reorganizaciju koja se dogodila sredinom godine, primijeniti faktor prilagođavanja. Na primjer, u odnosu na imovinu, koja je kao rezultat reorganizacije primljena u bilans stanja 7. avgusta, koristite sljedeće omjere:
- kod obračuna akontacija za III kvartal - 2/3;
- kod obračuna poreza za godinu - 5/12.

Za informacije o plaćanju poreza pri reorganizaciji pogledajte Kako prenijeti porez na imovinu u budžet.

Primjer obračuna poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti nekretnine

Alfa LLC se nalazi u mjestu Moskva. Nekretnina organizacije obuhvata administrativno-poslovnu zgradu koja je uvrštena u spisak objekata nepokretnosti čija je poreska osnovica katastarska vrijednost.

Stopa poreza na imovinu za objekte nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost imovine, iznosi 1,3 posto.

Iznosi akontacija za porez na imovinu obračunati na osnovu rezultata izvještajnih perioda su: Vlasništvo nad imovinom stečeno sredinom godine

Organizacija Alpha kupila je zgradu u Moskvi. Vlasništvo nad stečenim nekretninama upisano je 1. aprila. Organizacija nema druge imovine.

Katastarska vrijednost zgrade od 1. januara iznosi 5.800.000 rubalja. Stopa poreza na imovinu za objekte nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost iznosi 1,3 posto.

Alfa uplaćuje prvu akontaciju poreza na imovinu na osnovu rezultata drugog kvartala. Broj mjeseci tokom kojih je zgrada bila u vlasništvu Alfe u II kvartalu bio je tri mjeseca (april-jun). Dakle, faktor korekcije je 3/3.

Iznos uplate je:

Shodno tome, akontacija poreza na imovinu za treći kvartal iznosiće:
5,800,000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18.850 rubalja.

Iznos poreza na imovinu koji se mora obračunati za plaćanje na kraju godine će biti:
5,800,000 RUB × 1,3% × 9/12 - 18.850 rubalja. - 18 850 rubalja. = 18.850 rubalja.

situacija:kako obračunati porez na imovinu nakon revizije katastarske vrijednosti

Odgovor zavisi od razloga zašto je revidirana katastarska vrijednost.

U toku godine može se izvršiti revizija katastarske vrijednosti. Generalno, promjena vrijednosti ne utiče na obračun poreza na imovinu. Porez ni za tekući poreski period, kao ni za prethodne periode nije potrebno preračunavati. Na primjer, ovo pravilo se primjenjuje ako je katastarska vrijednost promijenjena zbog povećanja (smanjenja) površine zgrade.

Postoje dva izuzetka. Novu katastarsku vrijednost treba uzeti u obzir ako je promijenjena:

• kao rezultat ispravljanja tehničke greške koju je napravio zaposlenik Rosreestra;
• odlukom suda ili komisije za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti na način propisan članom 24.18 Zakona od 29. jula 1998. br. 135-FZ.

Izračunajte (preračunajte) porez na osnovu novih podataka iz poreskog perioda u kojem je Rosreestr napravio tehničku grešku ili je organizacija podnela zahtev za reviziju katastarske vrednosti.

Ovo proizilazi iz odredbi stava 4 člana 85, stav 15 člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stav 5.1 Uredbe odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. juna 2009. br. 457 , član 28. Zakona od 24. jula 2007. br. 221-FZ, stavovi 1.1, 2.2, 3.1–4.1 Procedure odobrene Naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 18. marta 2011. br. 113.

Ukoliko zbog povećanja katastarske vrijednosti organizacija vrši preračunavanje poreza za prethodne poreske periode, dostaviti ažuriranu prijavu na opšti način. U ovom slučaju, organizacija ne mora da plaća kazne. Uostalom, u početku je porez pravilno izračunat, plaćen na vrijeme i u cijelosti. Prilagoditi porez na dobit u tekućem periodu.

Prilikom smanjenja katastarske vrijednosti imate pravo na:

• dostaviti izmijenjenu izjavu za period u kojem je učinjena greška (ali nisu dužni to učiniti);
• ispraviti grešku povećanjem dobiti za period u kojem je ova greška otkrivena. Ova metoda se može koristiti bez obzira da li je poznat period u kojem je greška napravljena;
• ne preduzimajte nikakve mere da ispravite grešku (na primer, ako je iznos preplaćenog novca beznačajan).

Ovo proizilazi iz odredaba stava 3. stava 1. člana 54. i stava 2. stava 1. člana 81. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 22. jula 2015. br. 03-02-07/1/42067 od 23. januara 2012. godine br. 03-03-06/1/24 od avgusta 25. 2011. br. 03-03-10/82 i Federalne poreske službe Rusije od 11. marta 2011. br. KE-4-3/3807.

Primjer obračuna poreza na imovinu kao rezultat revizije katastarske vrijednosti. Razlog: tehnička greška

Alfa LLC se nalazi u mjestu Moskva. Nekretnina organizacije obuhvata administrativno-poslovnu zgradu koja je uvrštena u spisak objekata nepokretnosti čija je poreska osnovica katastarska vrijednost.

Stopa poreza na imovinu za objekte nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost imovine, iznosi 1,3 posto.

Iznosi akontacija za porez na imovinu obračunati na osnovu rezultata izvještajnih perioda su:

- za prvi kvartal:

- za drugi kvartal:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubalja;

- za III kvartal:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubalja.

Alfa je na kraju 2015. godine obračunala i uplatila u budžet:
781.732.922,80 RUB × 1,3% - 2.540.632 rubalja. - 2.540.632 rubalja. - 2.540.632 rubalja. = 2.540.632 rubalja.

U martu 2016. godine, kao rezultat ispravljanja tehničke greške (greške) koju je napravio zaposlenik Rosreestra, revidirana je katastarska vrijednost zgrade od 1. januara 2015. godine. Nova cijena je 923.877.801 rublje.

Prosječni ili prosječni godišnji trošak oslobođenih osnovnih sredstava mora se posebno izračunati u koloni 4 odjeljka 2 obračuna avansa i koloni 4 odjeljka 2 poreske prijave, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra , 2011. br. MMV-7-11 / 895. Ovaj indikator se utvrđuje na isti način kao i za imovinu na koju se beneficije ne odnose.

Prilikom utvrđivanja prosječne cijene, oslobođena imovina se ne uzima u obzir, koja se koristi u proizvodnji ugljovodonika u podmorskim poljima (klauzula 4, član 382 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznos avansa koji treba da naplate organizacije koje koriste beneficije, odredite po formuli:

Akontacija poreza na imovinu za izvještajni period (I kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci)

=

Prosječna vrijednost imovine za izvještajni period (bez imovine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost)

–

Prosječna vrijednost izuzete imovine za izvještajni period (bez imovine za koju se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost)

×

=

Prosječna godišnja vrijednost imovine za poreski period (bez imovine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost)

–

Prosječna godišnja vrijednost oslobođene imovine za poreski period (bez imovine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost)

×

Stopa poreza

–

Obračunate akontacije poreza na imovinu za 1. kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci (bez uplata na imovinu čija se osnovica poreza utvrđuje kao katastarska vrijednost)

Ovaj postupak je predviđen podstavom 3 stava 4.2 i stavom 5.3 Procedure za popunjavanje deklaracije, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-1/895.

Povlastice se odnose i na objekte nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost.

Tromjesečni iznos akontacije za porez na imovinu, čija je osnovica katastarska vrijednost, utvrđuje se po formuli:

Godišnji iznos poreza na imovinu, čija je poreska osnovica njegova katastarska vrijednost, utvrđuje se po formuli:

Avansne uplate poreza na imovinu obračunate za 1. kvartal, 2. kvartal, 3. kvartal

Primjer obračuna poreza na imovinu od strane organizacije koja ima pravo na poreske olakšice

Alfa LLC registrovana je u Moskvi. Osnovna djelatnost je proizvodnja farmaceutskih proizvoda. Alfa posjeduje licencu za proizvodnju veterinarskih imunobioloških preparata. Pored toga, organizacija iznajmljuje zgradu koju posjeduje. Oprema koja se koristi u proizvodnji veterinarskih imunobioloških preparata oslobođena je plaćanja poreza na imovinu (klauzula 4, član 381 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznajmljena zgrada je dio nekretnina, postrojenja i opreme, pa se porez plaća na njenu preostalu vrijednost.

Imovina organizacije ne odnosi se na objekte čija se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost.

Stopa poreza na imovinu u Moskvi iznosi 2,2 posto.

Preostala vrijednost svih osnovnih sredstava Alfe za 1. kvartal je:

• od 1. januara - 1.720.000 rubalja;
• 1. februara - 1.700.000 rubalja;
• od 1. marta - 1.680.000 rubalja;
• za 1. april - 1.660.000 rubalja.

Preostala vrijednost opreme koja se koristi u proizvodnji farmaceutskih proizvoda jednaka je:

• od 1. januara - 790.000 rubalja;
• 1. februara - 780.000 rubalja;
• od 1. marta - 770.000 rubalja;
• za 1. april - 760.000 rubalja.

Prosječna cijena svih Alfa nekretnina za prvi kvartal je:
(1.720.000 rubalja + 1.700.000 rubalja + 1.680.000 rubalja + 1.660.000 rubalja) : (3 + 1) = 1.690.000 rubalja

Prosječna cijena privilegovane imovine organizacije za prvi kvartal je:
(790.000 rubalja + 780.000 rubalja + 770.000 rubalja + 760.000 rubalja): (3 + 1) = 775.000 rubalja.

Prema rezultatima prvog kvartala, Alpha mora prenijeti u budžet:
(1.690.000 rubalja - 775.000 rubalja) × 2,2%: 4 = 5033 rubalja.

situacija: kako izračunati porez na imovinu u prostorijama hotela (hostela) u Moskvi. Hotel se nalazi u zgradi čija je poreska osnovica katastarska vrijednost

Izračunajte porez na prostore hotela (hostela) uzimajući u obzir:
- katastarsku vrijednost hotela (hostela);
– regionalna stopa poreza na imovinu;
– poreske olakšice predviđene moskovskim zakonodavstvom.

Prvo morate utvrditi katastarsku vrijednost prostora koji zauzima hotel ili hostel. Uostalom, ako hotel (hostel) posjeduje samo dio zgrade, onda morate platiti porez na imovinu samo iz ovog dijela. To je navedeno u stavu 6 člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije i pismu Ministarstva finansija Rusije od 26. februara 2014. br. 03-05-05-01 / 8066.

Utvrditi dio katastarske vrijednosti prostora u vlasništvu hotela (hostela). Zatim morate uzeti u obzir poreske olakšice utvrđene regionalnim zakonodavstvom.

U 2016. godini u Moskvi se poreska osnovica može smanjiti za katastarsku vrijednost dvostruke minimalne površine fonda prostorija (klauzula 2.2, član 4.1 Zakona Moskve od 5. novembra 2003. br. 64). Istina, to je dozvoljeno samo ako organizacija - vlasnik hotela (hostela) 1. januara 2016. ima potvrdu o dodjeli objektu jedne od kategorija predviđenih naredbom Ministarstva kulture Rusije od 11. jula , 2014. br. 1215.

Minimalna površina jedne prostorije je:
- u hotelu - 9 sq. m;
- u hostelu - 4 kv. m po krevetu.

Da biste odredili minimalnu površinu broja soba, morate pomnožiti:
– u hotelu – minimalna površina jedne sobe za broj soba;
- u hostelu - minimalna površina po krevetu po broju ležajeva.

Ova procedura proizilazi iz Dodatka 1. Procedura, odobrenog naredbom Ministarstva kulture Rusije od 11. jula 2014. godine br. 1215.

Za obračun poreza na imovinu, uzimajući u obzir pogodnosti, prvo izračunajte katastarsku vrijednost minimalne površine prostornog fonda. Zatim odredite poresku osnovicu za oslobođenje. Pomnožite rezultujuću poresku osnovicu sa trenutnom stopom poreza na imovinu.

Primjer obračuna poreza na imovinu za hostel koji se nalazi u Moskvi

Organizacija posjeduje hostel u Moskvi. Hostel se nalazi u zgradi čija je poreska osnovica katastarska vrijednost. Ukupna površina objekta je 2000 kvadratnih metara. m, katastarska vrijednost - 430 miliona rubalja. Površina hostela je 150 kvadratnih metara. m, broj kreveta (uključujući krevete na kat) - 10 komada. Organizacija ima potvrdu o dodjeli kategorije hostelu u skladu sa naredbom Ministarstva kulture Rusije od 11. jula 2014. br. 1215.

Za obračun poreza na imovinu za 2016. godinu knjigovođa je utvrdila katastarsku vrijednost hostela:

150 sq. m: 2000 sq. m × 430.000.000 rubalja. = 32.250.000 rubalja.

Minimalna površina prostornog fonda je:

10 kr. × 4 sq. m = 40 sq. m.

Katastarska vrijednost minimalne površine prostornog fonda jednaka je:

40 sq. m: 150 sq. m × 32.250.000 rubalja. = 8.600.000 rubalja.

Poreska osnovica poreza na imovinu, uzimajući u obzir olakšice, je:

32,250,000 RUB - 8.600.000 rubalja. × 2 = 15.050.000 rubalja.

Iznos poreza na imovinu za 2016. godinu, uzimajući u obzir olakšice, jednak je:

15,050,000 RUB × 1,3% = 195.650 rubalja.

Komentari

Izuzeće primjenjuju preduzeća koja se bave proizvodnjom protetskih i ortopedskih proizvoda po narudžbi građana.

Protetski i ortopedski proizvodi uključuju tehnička sredstva rehabilitacija koja se koristi za nadoknadu ili otklanjanje trajnog invaliditeta (proteze gornjih i donjih ekstremiteta, dojke, ortoze, ortopedski uređaji gornjih i donjih ekstremiteta, reklinatori, steznici, obturatori, zavoji, udlage i drugi ortopedski korektivni uređaji, ortopedske cipele i ortopedski umetci korektivni uređaji (ulošci, poluulošci))

Potpuna lista protetskih i ortopedskih proizvoda data je u Sveruskoj klasifikaciji proizvoda (OKP)

Advokatske komore, advokatske firme i kancelarije za pravne savete su oblici advokatskih formacija (član 20. Zakona od 31. maja 2002. br. 63-FZ). Sva imovina evidentirana u njihovom bilansu je izuzeta od oporezivanja imovine. U isto vrijeme, svrha i priroda korištenja takve imovine ne igraju ulogu.

Advokatske komore neće moći da koriste tu privilegiju. Oni pripadaju neprofitne organizacije koji nemaju pravo da se bave preduzetničkim aktivnostima (klauzula 10, član 29 Zakona od 31. maja 2002. br. 63-FZ)

Sva imovina u vlasništvu centara je privilegovana. Status državnog naučnog centra dodeljuje se preduzećima, naučnim institucijama, kao i višim obrazovne institucije. Istovremeno, univerzitet mora imati jedinstvenu eksperimentalnu opremu, visoko kvalifikovane stručnjake, međunarodno priznanje svojih naučno istraživanje. Status državnog naučnog centra dodjeljuje Vlada Ruske Federacije. Takva pravila utvrđena su stavovima 1. i 2. Procedure odobrene Ukazom predsjednika Ruske Federacije od 22. juna 1993. br. 939.

Vjerske organizacije uključuju dobrovoljna udruženja registrovana kao pravna lica:

• državljani Rusije;

• druga lica koja stalno i zakonito borave na teritoriji Rusije

U isto vrijeme, svrha njihovog obrazovanja treba da bude zajedničko ispovijedanje i širenje vjere (član 6. Zakona od 26. septembra 1997. br. 125-FZ)

Da biste potvrdili upotrebu određenog broja osnovnih sredstava u vjerskim aktivnostima, može se voditi spiskom odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 31. marta 2001. br. 251.

Javne organizacije invalida su:

• organizacije koje stvaraju osobe sa invaliditetom;

• organizacije koje stvaraju lica koja zastupaju njihove interese u cilju zaštite prava i legitimni interesi osobe sa invaliditetom, među čijim članovima osobe sa invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici (jedan od roditelja, staratelj ili staratelj) čine najmanje 80 odsto;

• sindikati (udruženja) ovih organizacija

Ograničenje broja osoba sa invaliditetom i njihovih zakonskih zastupnika (80%) mora se poštovati u svakom trenutku. Inače javno udruženje izgubiće pravo na beneficije. Takva pravila utvrđena su članom 33. Zakona od 24. novembra 1995. br. 181-FZ

Takva preduzeća mogu koristiti oslobođenje od poreza na imovinu ako:

• prosječan broj osoba sa invaliditetom među zaposlenima je najmanje 50 posto;
• učešće primanja zaposlenih invalida iznosi najmanje 25 posto u ukupnom fondu zarada

Ova pogodnost se ne odnosi na:

• osnovna sredstva koja se koriste za proizvodnju i (ili) prodaju akciznih proizvoda, mineralnih sirovina i drugih minerala;

• osnovna sredstva koja se koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe navedene u listi odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. februara 2004. br. 90;

• imovine organizacija koje se bave obavljanjem posredničkih i drugih posredničkih usluga

Imovina institucija čiji su jedini vlasnici sveruske javne organizacije osoba sa invaliditetom (stav 3, klauzula 3, član 381 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Takve institucije mogu primijeniti izuzeće samo na osnovna sredstva koja se koriste:

• u obrazovne svrhe;

• u kulturne svrhe;

• u medicinske i rekreativne svrhe;

• za potrebe fizičke kulture i sporta;

• u naučne svrhe;

• u informativne svrhe;

• u druge svrhe socijalna zaštita i rehabilitaciju invalida, kao i pružanje pravne i druge pomoći invalidima, invalidnoj djeci i njihovim roditeljima

Imovina je oslobođena plaćanja poreza na 10 godina pod sljedećim uslovima:

• imovina je stečena (stvorena) za obavljanje delatnosti u SEZ;

• imovina se nalazi na teritoriji SEZ;

• imovina se koristi prema SEZ sporazumu

To je navedeno u stavu 17 člana 381 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Izračunajte period primjene pogodnosti (10 godina) od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca registracije imovine (klauzula 17, član 381 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nakon 10 godina, takva imovina podliježe oporezivanju na osnovu preostale vrijednosti (klauzula 1, član 375 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Naknada se odobrava na tri godine od datuma registracije takve imovine.

Pogodnost se odnosi na:

• na stambene zgrade, klasifikovan kao klasa energetske efikasnosti A, B, B +, B ++ (pismo Federalne poreske službe Rusije od 25. marta 2015. godine br. BS-4-11 / 4821);

• za objekte visoke energetske efikasnosti, koji su imenovani u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 16. aprila 2012. br. 308. Izuzeće važi ako je objekat registrovan u periodu od 1. januara 2012. do 29. juna, 2015. uključujući i period od tri godine od dana njihove registracije nije istekao (pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. februara 2016. br. 03-03-06 / 1/9212).

nekretnine (osim za stambene zgrade) beneficija se ne primenjuje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. marta 2015. br. 03-03-06 / 15239)

Energetska efikasnost se određuje prema:

• sa listom odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 17. juna 2015. br. 600;

• sa Pravilima odobrenim Naredbom Ministarstva industrije i trgovine Rusije od 29. aprila 2010. br. 357 i principima čiju je listu odobrila Vlada Ruske Federacije od 31. decembra 2009. br. 1222 (član 4. člana 10. Zakona od 23. novembra 2009. br. 261-FZ)

* Izuzeće se odnosi samo na one objekte koji su uključeni u osnovna sredstva od 1. januara 2012. godine (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. januara 2012. br. 03-05-05-01/06).

Objekti sa visokom energetskom efikasnošću, koji su se prvi put pojavili na listi odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 17. juna 2015. br. 600, mogu se amortizovati sa povećanim faktorom 2 počevši od jula 2015. godine.

Od istog mjeseca primjenjuje se povećana stopa amortizacije na objekte koji:

• uključeni u liste odobrene Uredbama Vlade Ruske Federacije od 16. aprila 2012. br. 308 i od 29. jula 2013. br. 637, ali koje nisu uključene u listu odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 17. juna 2015. godine broj 600;

• uzeto u obzir u julu 2015. i kasnije.

Ako su ovi objekti registrovani u periodu od 1. januara 2012. godine do zaključno 30. juna 2015. godine, a nije istekao period od tri godine od dana njihove registracije, pravo iz stava 21. člana 381. Poreskog zakonika Ruske Federacije ostaje.

Od 2016. godine pravna lica na pojednostavljenom poreskom sistemu dužna su da plaćaju porez na imovinu pod određenim uslovima.

Porez na imovinu pravna lica 2016. godine ustanovljen Poreskim zakonikom Ruske Federacije i članom 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Iz ovog članka ćete naučiti:

• Kako saznati da li će vaša imovina potpasti pod porez na imovinu pravnih lica u 2016. godini
• Kako izračunati akontacije i porez na imovinu 2016
• Gdje podnijeti prijavu poreza na imovinu pravnih lica po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2016.

Za koja preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu uvedeno je plaćanje poreza na imovinu u 2016.

Ako imate nekretnine navedene u članu 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije na svom bilansu u 2016. godini, morate platiti porez na imovinu pravnih lica u 2016. godini. Ali samo u slučaju da ova imovina spada u regionalne liste objekata, na koje se porez obračunava na osnovu njihove katastarske vrijednosti.

Imajte na umu da li bilans vaše kompanije ima, na primjer, zemljište, onda na takve objekte nećete morati dalje plaćati porez na imovinu. Budući da parcele nisu priznate kao objekti oporezivanja u skladu sa podstavom 1. stava 4. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Spisak objekata nepokretnosti za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost*

br. str	Vrsta nekretnine
1	Administrativni i poslovni centri i tržni centri (kompleksi) i prostori u njima
2	Nestambene prostorije, čija je namjena u skladu sa katastarski pasoši nepokretnosti ili dokumenti tehničkog knjigovodstva (popisa) objekata nepokretnosti predviđaju smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga, odnosno koji se stvarno koriste za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga
3	Objekti nepokretne imovine stranih organizacija koje ne posluju Ruska Federacija preko stalnih predstavništava, kao i nekretnina stranih organizacija koje nisu povezane sa aktivnostima ovih organizacija u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava
4	Stambene kuće i stambeni objekti koji nisu evidentirani u bilansu stanja kao osnovna sredstva na računovodstveni način (uveden Federalnim zakonom br. 284-FZ od 04.10.2014.).

* Spisak je utvrđen stavom 1 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako ste jedna od tih kompanija, pogledajte da li vaša ima zakon. Koji utvrđuje pravila za obračun poreza na imovinu po katastarskoj vrijednosti. Činjenica je da je porez na imovinu regionalni i da se primjenjuje prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (član 1, član 372 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako u vašoj regiji ne postoji takav zakon, onda ne morate plaćati porez na imovinu na katastarsku vrijednost.

Ali čak i da je zakon o porezu na imovinu uveden u vašem predmetu, vlasti Ruske Federacije su imale do 1. januara 2016. (odnosno sljedećeg poreskog perioda) da utvrde spiskove imovine za koju se poreska osnovica smatra o katastarskoj vrijednosti (tačka 7 člana 378.2 Poreskog zakona RF). Ako je vaša nekretnina uključena u ove regionalne liste, plaćanje poreza na imovinu za 2016. godinu također će uticati na vas. Ako niste pronašli objekat na takvim listama, ne morate ništa platiti.

Imajte na umu da regionalno zakonodavstvo može predviđati poreske olakšice, pa pažljivo proučite zakon o porezu na imovinu vašeg subjekta Ruske Federacije.

Kako obračunati porez na imovinu pravnih lica u 2016

Poreska osnovica. Da biste izračunali poresku osnovicu, morate znati koja je katastarska vrijednost vaše imovine. Podatak o katastarskoj vrijednosti sadrži državni katastar nepokretnosti (član 7 savezni zakon od 24. jula 2007. br. 221-FZ). Informacije o svom objektu možete saznati na web stranici Rosreestra.

Obračun poreza. Poznavajući katastarsku vrijednost nekretnine, poreznu stopu na vašem području i površinu vaše imovine, možete izračunati akontaciju i porez na imovinu koji se plaća. Posebne stope poreza na imovinu organizacija utvrđene su zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (član 372 Poreskog zakona Ruske Federacije). Koristite sljedeće formule za obračun avansa i poreza na imovinu (klauzule 1, 2 i 4 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer. Obračun poreza na imovinu preduzeća po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2016

LLC "Siberia" primjenjuje USN. I ima 100 kvadratnih metara. m in poslovni centar. Zgrada je uvrštena u regionalnu listu objekata nepokretnosti čija se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost. Ukupna površina objekta je 8000 kvadratnih metara. m. Katastarska vrijednost od 1. januara 2016. iznosi 500.000.000 rubalja. Poreska stopa za 2016. godinu iznosi 1,2%. Kompanija nema olakšice za porez na imovinu.

Poreska osnovica (udio prostora u cijeloj zgradi) - 6.250.000 rubalja. (100 m2: 8000 m2 x 500.000.000 rubalja).

Računovođa je obračunavala akontaciju poreza na imovinu za prvi kvartal, šest mjeseci i 9 mjeseci:

• 18.750 RUB (6.250.000 rubalja x 1,2%: 4) - iznos akontacije za svaki kvartal 2015.

Porez za 2016. godinu:

• 18.750 RUB - ukupan iznos poreza za godinu, umanjen za akontacije.

Kako prenijeti akontacije i porez na imovinu pravnih lica 2016

U kom redoslijedu iu kojim rokovima prenijeti akontacije i porez na imovinu propisano je zakonom vašeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (član 1. člana 383. Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, subjekti uopće ne mogu obavezati organizacije da plaćaju akontacije (klauzula 2, član 383 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zatim morate platiti porez na imovinu jednom na kraju godine. Potrebno je prenijeti porez na imovinu pravnih lica 2016 i akontacije u poreska uprava na lokaciji imovine (klauzula 6, član 383 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na imovinu 2016, deklaracija

Sve organizacije koje plaćaju porez na imovinu u 2016. godini moraju podnijeti i poresku prijavu. Odnosno, ako na bilansu imate nekretninu, o kojoj smo gore govorili, za ove objekte u 2016. godini moraćete da platite porez na imovinu i podnesete prijavu za godinu i poreski obračun akontacije za kvartal do IFTS na lokaciji objekta (čl. 386 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 29. aprila 2014. br. BS-4-11 / 8482).

Pored prijave potrebno je dostaviti i obračun poreza za akontaciju. Ovo će se morati raditi kvartalno najkasnije 30 kalendarskih dana od datuma završetka relevantnog poreskog perioda - I kvartal, pola godine, 9 mjeseci. Obrazac za obračun odobren je Prilogom br. 4. gore navedene naredbe.

Imajte na umu da ako vaš subjekt Ruske Federacije nema obavezu prijenosa avansa, također ne morate vršiti obračun za njih. Pažljivo pročitajte regionalni zakon o porezu ili imovini.

Izvor: http://taxpravo.ru/

Sistem oporezivanja trenutno prolazi kroz niz transformacija i reformi. Razne inovacije dotakle su mnoge poreze koji su nam već postali poznati. Porez na nekretnine nije bio izuzetak, iz kojeg se pojavio nezavisni izdanak, što implicira plaćanja imovine. Na prvi pogled mogu izgledati potpuno iste, ali je imperativ da ih građani nauče razlikovati kako ne bi stvarali zabunu i zabunu. Ovakva inovacija još nije stupila na snagu, ali je već postala tema brojnih rasprava, mišljenja i glasina.

Zaslužuje posebnu pažnju porez na imovinu preduzeća , budući da bi trebalo da se razlikuje od plaćanja fizičkih lica. Mnogi građani smatraju da će ova vrsta poreza obavezati na uplatu sredstava za apsolutno svaku imovinu u vlasništvu preduzeća, bilo da se radi o samoj kancelariji ili službenim vozilima. Pogledajmo ovaj porez i saznajmo koliko novca će organizacije sada morati potrošiti i hoće li to uopće morati učiniti?

Porez na imovinu preduzeća

Možda jedno od najčešćih pitanja koja se javljaju u vezi s promjenama u ove godine, zvuči ovako: kakva imovina organizacije će biti predmet ovog tipa poreska obaveza? Dakle, porez za organizacije od 2016. godine će uključivati ​​plaćanja i za pokretnu i za nepokretnu imovinu. Dakle, objekti plaćanja bice:

1. Imovina preneta na netrajno (privremeno) korišćenje (ovde se može pomenuti i „poverilačko upravljanje organizacijama“);
2. Imovina uključena u zajedničke aktivnosti kompanije;
3. Imovina koju je organizacija primila kao rezultat ugovora o koncesiji.

Takođe treba imati u vidu da se na ovoj listi nalazi i imovina preduzeća koja je deo osnovnih sredstava. Drugim riječima, razne vrste ulaganja (npr. u imovinu namijenjenu izdavanju) uvijek će biti podložne oporezivanju. Između ostalog, treba razjasniti šta se odnosi na nekretnine organizacija i za koje ćete morati platiti porez od 2016. godine. bez greške. To može biti:

• Zemljište;
• Sve zgrade na datoj lokaciji, uključujući i nedovršene;
• Podzemlje s mineralima;
• Sve vrste objekata pomorskog i zračnog prometa koji su uspješno prošli državnu registraciju.

Ispostavilo se da nije tako teško shvatiti šta je pokretna imovina - ova kategorija uključuje one objekte koji nije uključeno u nekretnine. Dakle, može biti i transportna i razna vrijednosne papire, i gotovina in strana valuta. U početku se može činiti da je lista izuzetno velika, pa će stoga i iznos poreza biti prilično velik. Međutim, novouvedeni porez podrazumijeva i listu objekata za koje organizacija nije dužna da plati.

Objekti koji ne podliježu oporezivanju

Dakle, predstavljamo vašoj pažnji inspirativniju listu. Tako, na primjer, od 2016. godine organizacije nisu dužne plaćati porez na zemljišne parcele, vezano za upravljanje prirodom. Posebnu kategoriju čine objekti i zemljišta koji su na ovaj ili onaj način povezani sa vojnim operacijama, potrebama civilne odbrane, vladavinom prava države itd. Sljedeći značajan sloj su lokaliteti koji imaju istorijsku i kulturnu vrijednost za Rusku Federaciju.

Porez se također neće naplaćivati ​​na velika morska plovila, ledolomce i svemirske objekte. Određene vrste imovine organizacija (samo ako su uključene u amortizacione grupe 1 ili 2) nisu obavezne za plaćanje, ali samo pod uslovom da su isporučene na vreme za državnu registraciju. Ovaj zahtjev je posebno važan, jer će pravovremena registracija (ovdje ne mislimo na trenutak podnošenja dokumenata, već na proceduru njihovog razmatranja) pomoći da se izbjegnu brojne isplate u budućnosti, koje uključuju kazne koje su ove godine pooštrene.

Iznos potrebnih plaćanja i poreska osnovica

Porez na imovinu organizacija u 2016. godini nije fiksni. Izračunava se korištenjem određenih stopa, koje su podijeljene u kategorije ovisno o objektu koji podliježe oporezivanju. Istina, i tu postoje ograničenja: zakon predviđa da tarife ne mogu biti veće od maksimalne stope kojoj je jednaka 2,2%. Treba napomenuti da u nekim regijama stopa može varirati, jer regionalni odjeli imaju pravo da unesu svoje izmjene.

Od 2016. godine poresku osnovicu utvrđuje:

• u obliku ukupne vrijednosti imovine u prosjeku za godinu dana;
• u vidu katastarske ukupne vrednosti za godinu (ako je reč o nepokretnostima).

Odnosno, za različite vrste imovine (pokretnu i nepokretnu) će se primjenjivati odvojene metode proračuna. Ako govorimo o nekretninama, iznos će direktno ovisiti o lokaciji objekata. Ali sa pokretnom imovinom stvari su mnogo problematičnije. U ovom slučaju će se uzeti u obzir da li organizacija ima odvojene odjele. Ako postoje, onda će se poreska osnovica utvrditi u zavisnosti od toga na čijem se bilansu nalazi ova imovina. Bez uzimanja u obzir posebnog stanja, obračun će se izvršiti na lokaciji objekta. Ako posebna organizacija ima imovinu sa posebnim bilansom stanja, tada će se obračun vršiti na lokaciji ove imovine.

Recimo po katastarskoj vrijednosti ocjenjivat će se uredi, različiti administrativni objekti (poslovni, trgovački i zabavni centri, itd.). Ova kategorija uključuje čak i nestambene objekte, koji su dokumentovani u budućnosti za izgradnju ureda. Stambene zgrade i prostori koji ne podliježu procjeni također su uključeni u ovu listu kao glavna imovina.

Zaključak

Porez na imovinu preduzeća dovodi mnoge Ruse u omamljenost. Međutim, ako shvatite ovo pitanje, onda više ne izgleda tako zastrašujuće i nejasno. Nadamo se da smo Vam pomogli da odgovorite na Vaše pitanje u vezi sa ovom vrstom poreza.

Obračun poreza na imovinu uvijek postavlja mnoga pitanja za računovođe, jer ima puno nijansi. Koji objekti se oporezuju po prosječnoj godišnjoj cijeni, a koji podliježu oporezivanju po katastarskoj vrijednosti, kako obračunati porez i prijaviti ga? Sva ova pitanja obrađena su u našem članku.

Ko plaća porez na imovinu

Poreski zakonik obavezuje na plaćanje porez na imovinu sve organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja (klauzula 1 člana 373 Poreskog zakona Ruske Federacije). To uključuje ruski i strane kompanije, koji imaju i nemaju predstavništvo u Ruskoj Federaciji, ali posjeduju imovinu ovdje.

Kompanije koje rade na pojednostavljenom poreskom sistemu moraju plaćati i porez na imovinu. Istina, ne uvijek. Radi se o samo o onim situacijama kada pojednostavljeno privredno društvo posjeduje nepokretnosti za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost. Istovremeno, u vezi sa imovinom, za koju se poreska osnovica utvrđuje kao prosečna godišnja vrednost, nije potrebno platiti porez (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je utvrđena katastarska vrijednost zgrade, a nije naznačena za određeni prostor, tada se poreska osnovica objekta utvrđuje kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade u kojoj se nalazi, koja odgovara površini od prostorija u ukupnoj površini zgrade.

Osim toga, ako se određena zgrada ne nalazi na ovoj listi, tada se osnovica poreza utvrđuje kao prosječna godišnja vrijednost nekretnine. Ovo potvrđuje Ministarstvo finansija Ruske Federacije (pismo br. 03-05-05-01/35000 od 17. juna 2015. godine).

Treba napomenuti da se katastarska vrijednost nepokretnosti može mijenjati u toku kalendarske godine. Činjenica je da je u periodu između radova na državnoj katastarskoj procjeni moguće promijeniti tržišnu situaciju, metodološke pristupe utvrđivanju katastarske vrijednosti.

Osim toga, osnov za reviziju rezultata katastarske procjene je netačnost podataka o imovini koja se koristi za utvrđivanje njene katastarske vrijednosti. Ovo može uzrokovati promjenu katastarske vrijednosti objekta procjene, kako naniže tako i naviše.

Saveznim zakonom br. 135-FZ od 29. jula 1998. utvrđeno je da se u slučaju neslaganja sa rezultatima katastarske vrijednosti oni mogu osporiti. To mogu učiniti i kompanije i vlasti.

Od kog trenutka poreski obveznik treba da primenjuje izmenjenu katastarsku vrednost objekta? Ako je iskazana vrijednost korigirana zbog utvrđene greške, tada se nova vrijednost može primijeniti počevši od poreskog perioda u kojem je primijenjena pogrešno utvrđena katastarska vrijednost.

Ukoliko je ovaj pokazatelj promijenjen u vezi sa odlukom nadležne komisije odn sudski akt, tada se ažurirana katastarska vrijednost mora uzeti u obzir počevši od poreskog perioda u kojem je podnesen zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti, a ne prije dana upisa katastarske vrijednosti koja je bila predmet spora u Jedinstveni državni registar nekretnina.

Rokovi za plaćanje poreza na imovinu

Poreski period je kalendarska godina. Izvještajni periodi su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Iako je porez regionalni, postavite svoj izvještajni periodi osim onih navedenih u Poreskom zakoniku, subjekti nemaju pravo. Stopu poreza na imovinu određuju regionalne vlasti. Međutim, ne može preći 2,2 posto.

Rokovi u kojima organizacija mora platiti porez na imovinu su sljedeći:

• do 30. aprila - I kvartal;
• do 30. jula - pola godine;
• do 30. oktobra - 9 mjeseci;
• do 30. januara - godinu dana.

Izvještavanje o porezu na imovinu

Ako kompanija ima imovinu koja se oporezuje, onda je dužna da o njoj prijavi IFTS. Obrazac prema KND 1152026 - Poreska prijava o porezu na imovinu (Naredba Federalne poreske službe od 05.11.2013. br. MMV-7-11/ [email protected]). Izvještavanje o porezu na imovinu mora se podnijeti, čak i ako su sva osnovna sredstva amortizirana (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 8. februara 2010. br. 3-3-05 / 128). Izuzetak - null deklaracija, nije potrebno dostaviti (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. februara 2013. br. 03-02-08 / 5904).

Izjava organizacije se predaje tek na kraju godine. Rok - najkasnije do 30. marta godine nakon isteka poreskog perioda (klauzula 3, član 386 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kompanije su dužne da kvartalno dostavljaju inspektoratu obračun akontacije poreza na imovinu. Ovo se mora učiniti najkasnije 30 kalendarskih dana od datuma završetka relevantnog izvještajnog perioda.

Prilikom izrade naslovna strana izvještavanja u 2017. godini potrebno je obratiti pažnju na popunjavanje polja „Šifra vrste ekonomska aktivnost prema OKVED klasifikatoru. Postupak popunjavanja izvještaja zahtijeva da u ovom redu navedete šifru vrste privredne djelatnosti prema OKVED klasifikatoru u skladu sa Sveruski klasifikator vrste privredne djelatnosti (OKVED) OK 029-2001. Međutim, ovaj klasifikator je postao nevažeći od 01.01.2017. Činjenica je da je Naredbom Rosstandarta br. 14 od 31. januara 2014. godine stupio na snagu OKVED2, koji se odnosi na pravne odnose koji su nastali od 1. januara 2014. godine osnivanjem prelazni period do 01.01.2017. Uprkos tome, kako bi se završila poresko izvještavanje imovina nije prilagođena.

Stoga se postavlja pitanje: koje kodove treba navesti prilikom podnošenja revidiranih poreskih izvještaja u 2017. za prethodne izvještajne (poreske) periode - prema Sveruskom klasifikatoru ekonomskih djelatnosti OK 029-2001 ili OKVED2?

Webinari za računovođe u Kontur.School: promjene u zakonodavstvu, karakteristike računovodstva i poresko računovodstvo, izvještavanje, plate i kadrovi, gotovinski promet.