USN, UTII, OSNO, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, PSN - ba'zilar uchun bu qisqartmalar hech narsani anglatmaydi, lekin tadbirkorlar uchun ular soliq yukini ko'rsatadi. Mutlaqo barcha soliq to'lovchilar umumiy sxema bo'yicha ishlashi mumkin. Ammo Rossiyada OSNO eng og'ir - moliyaviy va ma'muriy jihatdan. Kichik biznes ko'pincha imtiyozli soliq rejimlarini tanlaydi, bu esa boshlang'ich biznesni yumshoq sharoitlarda rivojlantirishga imkon beradi. Ushbu maqola haqida gapiradi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (6%).

Sxemaning mohiyati

Soddalashtirilgan soliq tizimi- kichik korxonalar orasida eng mashhuri. Uning jozibadorligi kam yuk va ish yuritishning nisbatan qulayligi bilan izohlanadi. Ushbu rejimni tanlagan tadbirkorlar QQS va mol-mulk solig'ini to'lashdan ozod qilinadi va faqat yagona soliqni o'tkazadi. Sxemadan foydalanish tartibi bobda tushuntirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-moddasi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi (6 foiz) o'rtacha yillik soni 100 kishigacha bo'lgan va 9 oylik daromadi 45 million rubldan kam bo'lgan filiallari bo'lmagan tashkilotlarga beriladi. Asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak. Soliq to'lovchilar hisob-kitoblar uchun bazani mustaqil ravishda tanlashlari mumkin: soddalashtirilgan soliq tizimi 6%, xarajatlar tufayli soliqni kamaytirish.

"Soddalashtirilgan" quyidagi tashkilotlar tomonidan qo'llanilmaydi:

• banklar, investitsiya fondlari, sug'urtalovchilar;
• byudjet muassasalari;
• xorijiy kompaniyalar;
• yuridik va notarial xizmatlar ko'rsatish;
• qimor o'yinlariga jalb qilingan.

Shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar:

• aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish;
• foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadilar;
• Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha joylashgan;
• ularning transferi haqida o‘z vaqtida xabar bermagan.

Soliq bazasi hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi, ya'ni daromad va xarajatlar yil boshidan boshlab hisoblanadi. Deklaratsiya yiliga bir marta taqdim etiladi, soliq esa har chorakda to'lanadi: avanslar hisobot davrlari uchun to'lanadi, summaning qoldig'i esa yil oxirida to'lanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklari (6%)

Ulardan unchalik kam emas:

• soliq to'lovlarini kamaytirish;
• yiliga bir marta deklaratsiya topshirish;
• soliq solinadigan bazani kamaytirish imkoniyati;
• QQS, shaxsiy daromad solig'idan ozod qilish;
• soliq solinadigan bazani mustaqil tanlash imkoniyati;
• imtiyozli tariflarning mavjudligi;
• soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi.

Soddalashtirilgan soliq tizimining kamchiliklari

• Faoliyat turlari bo'yicha cheklovlar. Moliya muassasalari, notariuslar va advokatlar, nodavlat pensiya jamg'armalari va San'atda sanab o'tilgan boshqa tashkilotlar. 346 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
• Vakolatxonalar ochish imkoniyati yo'q. Bu omil o'z biznesini kengaytirishni rejalashtirayotgan kompaniyalar uchun to'siq bo'lishi mumkin.
• Ikkinchi sxema bo'yicha xarajatlarning cheklangan ro'yxati.
• Hisob-fakturalarni tayyorlash majburiyati yo'q. Bu, bir tomondan, qog‘ozbozlik uchun vaqtni tejaydi. Boshqa tomondan, bu QQS to'laydigan kontragentlar uchun to'siq bo'lishi mumkin. Ular soliqni qaytarish uchun da'vo qila olmaydi.
• Davr davomida etkazilgan yo'qotishlar uchun asosni qisqartirishning mumkin emasligi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish, boshqa rejimlarga o'tishda va aksincha.
• Ikkinchi sxema bo'yicha, korxona bo'lsa ham soliq to'lashi kerak bo'ladi hisobot davri yo'qotishlarga duch keldi.
• Normativ-huquqiy hujjatlar buzilgan taqdirda, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqi yo'qoladi.
• Kelajakda noto'g'ri hisoblangan summalar bo'lishi mumkin bo'lgan avanslar tufayli bazani qisqartirish.
• Tashkilotni tugatish to'g'risida hisobot tayyorlash.
• Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish davrida sotib olingan asosiy vositalar sotilgan taqdirda, soliq solinadigan bazani qayta hisoblash, qo'shimcha yig'im va penya to'lash kerak bo'ladi.

Qanday borish kerak?

Yangi tashkil etilgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun tartib quyidagicha. Davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar to'plami bilan bir vaqtning o'zida 26.2-shakldagi arizani topshiring. Yakka tartibdagi tadbirkorlar hujjatlarni yashash joyi bo'yicha, MChJlar - o'zlari joylashgan joyda o'tkazadilar. Agar davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan keyin 30 kun ichida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun ariza taqdim etilmasa (6%), soliq to'lovchi avtomatik ravishda soliq tizimiga o'tadi. umumiy tizim. Amaldagi korxonalar 31 dekabrgacha ariza topshirishlari kerak. Agar barcha parametrlar (xodimlar soni, daromadlar hajmi, operatsion tizimlarning narxi) bajarilsa, "soddalashtirilgan tizim" ga o'tish bilan bog'liq muammolar bo'lmaydi.

Birinchi sxema: soddalashtirilgan soliq tizimi (daromad 6%)

Soliq bazasi (daromad) 6% ga ko'paytiriladi. Yil davomida o'tkazilgan avanslar olingan natijadan chegirib tashlanadi. Xodimlarga nafaqa to'lanadigan sug'urta mukofotlari (kasallik ta'tilining dastlabki uch kuni) hisobidan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq miqdorini maksimal yarmiga kamaytirishi mumkin. Ushbu sxema xodimlarni yollagan tadbirkorlar uchun yanada jozibador.

Muhim nuance. Baza faqat hisob-kitob vaqtida hisoblangan va to'langan avanslar hisobiga kamaytirilishi mumkin. Ya'ni, agar 2015 yil dekabr uchun badallar 2016 yil yanvar oyida o'tkazilsa, ular oldingi davr uchun yig'im miqdorini kamaytiradi. Ular 2016 yilgi soliqqa hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi.

Misollar

9 oylik ish uchun soliq bazasi 1,45 million rublni tashkil etdi. Yilning birinchi yarmida sug'urta mukofotlari 35 ming rubl, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun avanslar (6% USN) - 40 ming rubl miqdorida o'tkazildi.

Baza: 1,45 x 0,06 = 0,87 million rubl.

Sug'urta badallari hisobiga soliq miqdori kamayishi mumkin: 87 x 0,5 = 43,5 ming rubl.

Bu ko'rsatkich badallar miqdoridan kamroq, shuning uchun ular to'liq hisobga olinadi.

To'lanadigan soliq: 87 - 35 - 40 = 12 ming rubl.

Oldingi masala shartlarini o'zgartiramiz. Xodimlar uchun o'tkazilgan sug'urta mukofotlari miqdori 55 ming rubl, nogironlik nafaqalari - 4 ming rubl, avanslar - 45 ming rubl bo'lsin.

To'lovlar va imtiyozlar miqdori chegaradan kattaroqdir, shuning uchun faqat 43 ming rubl hisobga olinadi.

To'lanadigan soliq: 87 – 43,5 – 45 = - 1,5 ming rubl.

Ortiqcha to'lov bor. Shunga ko'ra, joriy davr uchun byudjetga hech narsa o'tkazish kerak emas.

Ikkinchi sxema: xarajatlarni kamaytirish

Xarajatlar daromaddan chiqariladi, keyin miqdor 15% ga ko'paytiriladi. Mintaqaviy qoidalar soliq stavkasi 5% gacha kamayishi mumkin. Misol uchun, Sankt-Peterburgda barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini 10% stavkada to'laydilar va Moskva viloyatida - faqat o'simlikchilik sohasida band bo'lganlar. Agar foyda yoki zarar nol bo'lsa, chorak uchun avans to'lashning hojati yo'q. Agar yil davomida yig'ilgan summa daromadning 1% dan kam bo'lsa, unda siz daromadning 1% miqdorida eng kam soliq to'lashingiz kerak.

Xarajatlarga materiallar, asosiy vositalarni sotib olish, nomoddiy aktivlarni yaratish, ish haqi, sug'urta mukofotlari va boshqalar kiradi. Ularning barchasi iqtisodiy jihatdan asoslanishi va hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. Tadbirkor “Daromadlar va xarajatlar kitobi”ni yuritishi va unda xizmatlarni sotib olish yoki ko‘rsatish faktini aks ettirishi shart.

Misollar

Kompaniyaning yillik daromadi 4 million rubl, xarajatlari - 3,5 million rubl, 9 oylik avans to'lovlari - 45 ming rubl.

1) 4 - 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 million rubl. - soliq summasi;

Soliq miqdori kattaroq minimal to'lov. Siz byudjetga to'lashingiz kerak: 75 - 45 = 30 ming rubl.

Korxonaning yil davomidagi daromadi 4 million rublni, xarajatlari - 3,8 million rublni, 9 oylik avans to'lovlari - 45 ming rublni tashkil etdi. Biz hisoblaymiz:

1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 million rubl. - soliq summasi;

2) 4 x 0,01 = 0,04 million rubl. - daromadning 1%.

Hisoblangan soliq miqdori minimaldan kam. Byudjetga 40 ming rubl to'lashingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi shunday hisoblab chiqilgan (6%, 15%).

Hisoblash ob'ekti

Tadbirkor soliqqa tortish sxemasini o'zi tanlashi kerak. Yil oxirida yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimining turini o'zgartirish uchun ariza yozishlari mumkin. Katta moddiy xarajatlarga ega bo'lmagan xizmatlar ko'rsatuvchi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydaliroq (6% daromad). Savdo yoki ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar xarajatlarni kamaytiradigan sxemani tanlashlari kerak.

Haqida stavka foizi, keyin bu erda asosiy omil biznes rentabelligi hisoblanadi. Agar rejalashtirilgan xarajatlar miqdori daromadning 60% (yoki undan ko'p) bo'lsa, ikkinchi sxemadan foydalanish foydaliroqdir. Shu bilan birga, hisobni to'g'ri yuritish va xarajatlarni tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar (imzolar va muhrlar bilan) bo'lishi muhimdir.

Hisobot

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar (6%) soliq idorasiga qanday ma'lumotlarni taqdim etishni bilishlari kerak.

• Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (KUDiR).
• Deklaratsiya.

KUDiR yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan saqlanadi. U faqat daromadni ko'rsatadi. Yil oxirida u chop etiladi, sahifalar raqamlanadi va tikiladi. 2016 yil 30 aprelgacha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi. Byudjetdan tashqari jamg‘armalarga ajratmalar 31 dekabrga qadar ikki to‘lovda to‘lanishi mumkin.

Muddatlari

Birinchi oyning 25-kuniga qadar keyingi chorak Yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lashlari kerak: yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimining 6 foizi to'lanadi. Yil uchun soliq taqvimini ko'rib chiqaylik:

04/01/16 - fondlarga badallarni to'lash (2016 yilning birinchi choragi va 2015 yil uchun balans);

04/25/16 - Federal Soliq xizmatiga avans to'lash (2016 yilning birinchi choragi uchun);

30.04.16 - soddalashtirilgan soliq tizimidan soliqlarni fondlarga o'tkazish (2015 yil uchun);

30.04.16 - Federal Soliq xizmatiga 2015 yil uchun deklaratsiyani taqdim etish;

07.01.16 - o'tkazma badallari (2-chorak uchun);

07.25.16 - Federal Soliq xizmatiga avans to'lash (olti oy uchun);

01.10.16 - fondlarga badallarni o'tkazish (uchinchi chorak uchun);

25.10.16 - Federal Soliq xizmatiga avans to'lash (uchinchi chorak uchun);

31.12.16 - transfer badallari (to'rtinchi chorak uchun).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani topshirish uchun inspeksiyada faqat bir marta paydo bo'lishingiz kerak.

O'zgarishlar 2016

Yangi yilda daromad chegaralari 32,9% ga oshdi:

• 79,74 million rubl. - 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimida qolishingiz mumkin bo'lgan maksimal daromad miqdori;
• 59,805 ming rubl. 2017 yilda amalda bo'ladigan daromad chegarasi;
• 51,615 ming rubldan oshmasligi kerak. Tadbirkorlar 2016-yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tishlari uchun 2015-yilning 9 oyida daromad olishlari kerak.

232-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar hududlarga stavkalarni kamaytirishga imkon beradi: birinchi sxema uchun 6% dan 1% gacha va ikkinchisi uchun 15 dan 7,5% gacha.

01.01.16 dan boshlab kichik kompaniyalar soliqdan tashqari tekshiruvlardan ozod qilingan. Agar tashkilot xatolik bilan audit rejasiga kiritilgan bo'lsa, u o'zini ro'yxatdan chiqarib tashlashi mumkin. Buning uchun siz ariza yozishingiz, moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotning tasdiqlangan nusxalarini, o'rtacha xodimlar soni to'g'risidagi ma'lumotlarni ilova qilishingiz va Rospotrebnadzor idorasiga hujjatlar to'plamini topshirishingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga yagona soliq to'lash imkonini beruvchi rejimdir. OSNO bilan solishtirganda, soddalashtirish yanada foydalidir. Keling, xususiyatlarni ko'rib chiqaylik soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlar.

Maqolada o'qing:

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi uni qo'llash imkoniyatini amalga oshirish uchun to'rtta majburiy shartning bajarilishini talab qiladi.

1. Xodimlarning o'rtacha soni bo'yicha chegaraga rioya qilish. Yilning to'qqiz oyi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash boshlanishidan oldin u 100 kishidan oshmasligi kerak. Hisoblash xodimlarning o'rtacha sonini o'z ichiga oladi, o'rtacha raqam tashqi yarim kunlik ishchilar va kompaniya bilan shartnoma tuzgan shaxslar GPC shartnomalari ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish.

1. 25-bob qoidalariga muvofiq belgilanadigan asosiy vositalarning qoldiq qiymatidan oshmasligi Soliq kodeksi. Bu ko'rsatkich 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak. Yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan versiyaga o'tishda ushbu talabni hisobga olmasligi mumkin. Ammo, tashkilot singari, u ariza berish jarayonida unga rioya qilishga majburdir. Asosiy vositalarning qoldiq qiymati belgilangan chegaradan oshib ketishi bilanoq, ortiqcha sodir bo'lgan chorak boshidan maxsus rejimni tark etishingiz kerak.
2. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash boshlanishidan oldin yilning to'qqiz oyi uchun daromad cheklash 112 500 000 rubl miqdorida. Bu talab yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham taalluqli emas. Maxsus rejimni qo'llash davrida daromad miqdori, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak. Agar ortiqcha ruxsat berilsa, u sodir bo'lgan chorakning boshida maxsus rejimni tark etishingiz kerak.
   Yuqorida sanab o'tilgan cheklovlarni buzish, soddalashtirilgan soliq tizimidan faqat bir yildan keyin foydalanishni boshlash mumkinligini anglatadi.
3. Soliq organlarini soddalashtirilgan tartibni qo'llash to'g'risida ushbu maxsus rejimdan foydalanish boshlangan yildan oldin 31 dekabrdan kechiktirmay xabardor qiling. Kechiktirilgan xabar kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega emasligini anglatadi. Agar inspektorlar bunday faktni aniqlasa, ular OSNO yoki ilgari qo'llanilgan rejimga muvofiq qo'shimcha soliqlarni hisoblaydilar.

Shuningdek, ba'zi tashkilotlar qonuniy cheklovlar tufayli soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llay olmaydilar (quyidagi jadvalga qarang).

Jadval. Kim qonun bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin emas

USN - tariflar

Soddalashtirilgan soliqqa tortishning ikkita ob'ekti mavjud: "daromadlar" va "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar". Siz ulardan istalgan birini tanlashingiz mumkin.

Jadval. USN: soliq turlari

“Daromad” obyekti uchun yagona soliq to‘lovining asosiy stavkasi 6 foizni tashkil etadi. Ammo Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tegishli me'yoriy hujjatlardan foydalangan holda uni 6 foizdan 1 foizgacha kamaytirishi mumkin.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ektining asosiy stavkasi 15 foizni tashkil qiladi. Uni 5 foizgacha kamaytirish mumkin.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasining bir qator ta'sis sub'ektlari ishlab chiqarish, ilmiy, ijtimoiy yoki maishiy sohalarda ishlayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nol foiz stavkasini belgilagan.

Hududda qo'llaniladigan stavkalar haqida uning vakolatli organlarining axborot resurslaridan bilib olishingiz mumkin.

Qrim va Sevastopolda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun tariflar ham pasaytirildi. "Daromad" ob'ekti uchun u 4 foizni tashkil etadi, ammo uni nolga tushirish mumkin. Shu bilan birga, sog'liqni saqlash, ta'lim, dam olish va ko'ngilochar, baliq etishtirish va boshqa sohalardagi yakka tartibdagi tadbirkorlar Qishloq xo'jaligi 3 foiz stavkada soliq to'lash. "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun stavka 10 foizni tashkil qiladi. Imtiyozli toifalar Yuqorida sanab o‘tilgan yakka tartibdagi tadbirkorlar 5 foiz stavkada yagona soliq to‘laydilar.

Soddalashtirilgan "daromad"

Soliq solinadigan daromad miqdorini aniqlash uchun kassa usuli qo'llaniladi. Hisoblash tovarlarni sotishdan, bajarilgan ishlardan, ko'rsatilgan xizmatlardan va mulkiy huquqlarni sotishdan tushgan tushumlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi).

U ilgari sotib olingan tovarlar, xususan, tovar-moddiy zaxiralar, amortizatsiya qilinadigan mol-mulk va boshqalardan olingan daromadlarni, shuningdek, tovarlar, ishlar va xizmatlarni kelgusida etkazib berish uchun avanslarni o'z ichiga oladi.

Soliq bazasi o'z ichiga oladi faoliyatdan tashqari daromad ko'ra (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi):

• bepul olingan mulk, ish, xizmatlar;
• shartnoma shartlarini buzganlik uchun jarimalar va jarimalar, yo'qotishlar yoki zararlarni qoplash;
• kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar;
• binolarni demontaj qilish paytida olingan materiallar va ehtiyot qismlar.

Hisoblashda ishtirok etadi va talab qilinmagan Ta'minotchilar bilan hisob-kitob, amal qilish muddati bilan bog'liq emas cheklash muddati yoki kreditorning tugatilishi.

O'tkazilgan daromad hisob-kitobga kiritilgan soliq bazasi to'lov muddati davomida. Daromadni olish sanasi sifatida tan olinadi:

• joriy hisob raqamiga yoki kassaga pul tushgan kun;
• tarjima qilingan elektron pul;
• mol-mulk to'lov sifatida qabul qilindi, ish tugallandi;
• da'vo qilish huquqi olingan;
• hisob uchinchi shaxsga to'langan yoki indossalangan bo'lsa;
• to'lov akti imzolandi.

Mablag'lar birlamchi hujjatlar va boshqa hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak. Bu aktlar, bank ko'chirmalari, cheklar bo'lishi mumkin naqd pul buyurtmalari va h.k.

Soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmagan daromadlar mavjud. Bularga quyidagilar kiradi:

• Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan daromad turlari;
• hukumatga foizlar va dividendlar qimmatli qog'ozlar, undan daromad solig'i 0, 9 yoki 15% stavkada hisoblanadi;
• hisobdan chiqarilgan yoki kamaytirilgan soliqlar bo'yicha qarzlar (yig'imlar, penyalar, jarimalar);
• hisobdan chiqarilgan, to'lanmagan avanslar bo'yicha kreditorlik qarzlari.

Soddalashtirilgan "daromad minus xarajatlar"

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun yagona soliq solinadigan baza daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq hisoblanadi.

Hisob-kitobga kiritilishi mumkin bo'lgan xarajatlar Ichki daromad kodeksining 346.16-bo'limida keltirilgan (quyidagi jadvalga qarang). Ro'yxat qirqga yaqin narsalarni o'z ichiga oladi. Ro'yxatda bo'lmagan xarajatlar, shu jumladan, soliq inspektorlari bilan kelishmovchiliklarga olib kelishi mumkin.

Jadval. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda kiritilgan xarajatlar

Jadvalda ko'rsatilgan xarajatlar asosli va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Ular, shuningdek, foyda olish uchun to'lanishi va to'lanishi kerak.

Qarzning kamayishiga olib kelgan kontragent bilan pulni olish yoki o'zaro hisob-kitob qilish vaqti to'lov sanasi hisoblanadi.

Biriktirilgan fayllar

• Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash boshlanganligi to'g'risida xabar berish shakli.doc

Soddalashtirilgan soliq tizimi - 2018-2019 yillarda daromad minus xarajatlar Ch tomonidan tartibga solinadigan qoidalarga bo'ysunadi. 26.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu maxsus rejimni qo'llashga kim haqli? U qanday soliqlarni almashtiradi? 15% soddalashtirilgan soliq tizimini va eng kam soliqni qanday to'g'ri hisoblash mumkin? 2018-2019 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimiga - daromadlarni minus xarajatlarga o'zgartirishlar kiritildimi? Bu savollarga quyidagi materialda javob beramiz.

Soddalashtirilgan "daromad minus xarajatlar": o'tish shartlari

2019 yilda soliq to‘lovchilar keyingi yildan boshlab (01.01.2020 dan) quyidagi shartlarni hisobga olgan holda soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish huquqiga ega:

• Ular San'atning 3-bandida ko'rsatilgan faoliyat bilan shug'ullanmaydilar. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
• Tashkilotning filiallari yo'q.
• Boshqa yuridik shaxslarning tashkilotning boshqaruv kompaniyasidagi ishtiroki ulushi 25% dan oshmaydi. Ushbu qoidadan ba'zi istisnolar mavjud.
• Soliq to'lovchi tomonidan joriy yilning 3 choragi natijalari bo'yicha olingan daromad miqdori 112 500 000 rubldan oshmadi.
• Soliq to'lovchining o'rtacha xodimlari soni 100 dan oshmaydi.
• Joriy yilning 1 oktyabr holatiga ko'ra mavjud bo'lgan amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning (FPE) qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan oshmaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun "daromad minus xarajatlar" yil oxirigacha hududiy Federal soliq xizmatiga maxsus tayyorlangan ariza topshirishingiz kerak. Agar yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor endigina ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, unda bunday ariza ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kun ichida taqdim etiladi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 3-bandi), aks holda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish faqat quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkin: keyingi yil, agar ariza oktyabrdan dekabrgacha topshirilgan bo'lsa.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma shaklini yuklab olish mumkin .

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini saqlab qolish yuqorida ko'rsatilgan mezonlarga va yana bitta daromad chegarasiga rioya qilish bilan bog'liq - soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash yilida ularning olish uchun ruxsat etilgan maksimal miqdori (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi). 2019 yil uchun bu qiymat 150 000 000 rubl sifatida belgilanadi.

Materialda soddalashtirish paytida alohida bo'linish mumkinmi yoki yo'qligini o'qing "Biz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha alohida bo'lim ochmoqdamiz" .

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlar "daromadlar minus xarajatlar"

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar quyidagi to'lovlardan ozod qilinadi:

• mol-mulk solig'i, qiymati kadastr sifatida belgilangan ko'chmas mulk bundan mustasno (bu, xususan, ofis, savdo va xizmat ko'rsatish binolari va binolari);
• QQS (kamdan-kam istisnolardan tashqari);
• daromad solig'i (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - shaxsiy daromad solig'i), dividendlar va maxsus stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar ko'rinishidagi daromadlar bundan mustasno.

Boshqa soliqlar, yig'imlar va badallar umumiy asosda to'lanadi.

Ushbu maqolada sug'urta mukofotlari bo'yicha 2018-2019 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda qanday qoidalarga rioya qilish kerakligi haqida o'qing.

Agar soliq to'lovchilar 15% stavka bilan soddalashtirilgan "daromad minus xarajatlar" kabi soliqqa tortish tizimini tanlagan bo'lsa, ular KUDiRni saqlab qolishlari kerak. Sizda xarajatlar va ularning to'langanligini tasdiqlovchi barcha hujjatlar bo'lishi kerak. "Soddalashtirilgan" soliq to'lovchilar majburiydir umumiy tartib qo'rg'oshin naqd pul operatsiyalari. Shuningdek, soliq va statistik hisobotlarni taqdim eting.

“Daromad minus xarajatlar” soliqqa tortishni tanlagan soliq to‘lovchilar ushbu qonunda nazarda tutilgan majburiyatlarni bajarishdan ozod etilmaydi. soliq agentlari. Bundan tashqari, agar ular nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalarda tegishli manfaatlarga ega bo'lsa, ular nazorat qiluvchi shaxslarning barcha qoidalariga rioya qilishlari kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq qancha foizni tashkil etadi "daromadlar minus xarajatlar"

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun "daromadlar minus xarajatlar" stavkasi San'atning 2-bandi asosida 15% miqdorida belgilanadi. Ichki daromadlar kodeksining 346.20. Mavzular Rossiya Federatsiyasi Pasaytiriladigan soliq stavkalari belgilanishi mumkin - 5 dan 15% gacha.

Bunday qisqartirish huquqining o'rnatilishi hududlarga faoliyatning ayrim turlarini rivojlantirishni rag'batlantirish imkoniyatini berish yoki ayrim guruhlarning soliq to'lovchilari sonining ko'payishi bilan bog'liq. dan imtiyozli mintaqaviy soliq stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlash majburiyatlari USN to'lovchilari yo'q (Moliya vazirligining 2013 yil 21 oktyabrdagi 03-11-11/43791-sonli xati).

STS "daromad minus xarajatlar" 15%: eng kam soliq

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti sifatida "daromadlar minus xarajatlar" (15% stavka) ni tanlagan soddalashtiruvchilar uchun yil davomida olingan daromadlarning umumiy miqdoridan 1% miqdorida maxsus soliq belgilanadi. Yagona soliq tashkil etilganida minimal hajmi hisoblangan soliq summasi ( soliq stavkasi, daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqga ko'paytiriladi) yil uchun minimaldan kamroq.

Eng kam soliq yil oxirida etkazib berishdan keyin to'lanadi soliq deklaratsiyasi. Bunda soliq to‘lovchilar avans to‘lovlarini umumiy belgilangan tartibda amalga oshirilgan hisob-kitoblar asosida amalga oshiradilar.

Soddalashtirilgan "daromad minus xarajatlar": stavka o'zgaradimi?

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar uchun "daromadlar minus xarajatlar" soliq stavkasi (mintaqaviy tabaqalashtirilgan) har yili qayta ko'rib chiqilishi mumkin. Barcha o'zgartirishlar Federatsiyaning ta'sis sub'ektlari tomonidan tegishli qonunlarni qabul qilish orqali amalga oshiriladi. Yangi tabaqalashtirilgan stavkani belgilash to'g'risidagi qonun yil oxiriga qadar yangida qabul qilinadi soliq davri boshqa soliq stavkasi amalda edi.

So'nggi paytlarda Federatsiyaning ko'plab sub'ektlari qo'llanila boshlandi tabaqalashtirilgan stavkalar, bu maksimaldan 2-3 baravar past. Bu esa, hududiy hukumatlar kichik biznesni rivojlantirish uchun maqbul sharoitlar yaratishdan manfaatdor ekanidan dalolat beradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar": 2018-2019 yillardagi o'zgarishlar

2017 yildan beri faqat soddalashtirilgan soliq tizimiga "daromad minus xarajatlar" bilan bog'liq bir nechta o'zgarishlar bo'ldi: to'lov uchun BCC minimal soliq soddalashtirilgan soliq tizimida to'lanadigan oddiy soliq bilan bir xil bo'ldi. Ammo maxsus rejim uchun umumiy o'zgarishlar mavjud va ular juda muhim:

• San'atda ko'rsatilgan ba'zi soddalashtiruvchilar uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha imtiyozlar bekor qilindi. 427 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• kichik biznes subyektlarini rejali tekshirishlarga moratoriy 2022 yilgacha uzaytirildi;
• bir necha yil davomida (2017 yildan 2020 yilgacha) daromad chegaralari qiymatiga deflyator koeffitsientini qo'llash to'xtatildi.

2017-2020 yillarda deflyator koeffitsienti haqida ko'proq ma'lumotni materialda o'qing "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yangi daromad cheklovlari 2021 yilgacha o'zgarmaydi" .

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor "daromadlar minus xarajatlar"

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlar minus xarajatlari" yakka tartibdagi tadbirkorlarga yuridik shaxslarga nisbatan qo'llaniladigan bir xil shartlarda qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi):

• Ular San'atning 3-bandida taqiqlanmagan faoliyatni amalga oshiradilar. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
• Belgilangan chegaraga rioya qilinadi yillik daromad. Shu bilan birga, rejimni qo'llashni boshlash uchun 9 oylik IP chegarasi kuzatilmasligi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 1 martdagi 03-11-09/6114-sonli xati).
• Xodimlarning o'rtacha soni 100 dan oshmaydi.
• Amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan kam.

Faoliyati ishlab chiqarish, ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish yoki ilmiy faoliyat bilan bog'liq bo'lgan yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatining dastlabki 2 yilida 0% miqdorida imtiyozli soliq stavkasini qo'llash huquqiga ega.

Ushbu maqolada imtiyozli soddalashtirilgan soliq stavkalari haqida ko'proq o'qing.

Qaysi soliq tizimi yaxshiroq: "daromad minus xarajatlar" yoki "daromad"?

Qaysi biri foydaliroq degan savolga javob izlayotganlar: soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlar minus xarajatlari" yoki soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlar", siz rejalashtirilgan faoliyatingizni tahlil qilishingiz kerak. Shunday qilib, hujjatlashtirilgan va iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlarning katta qismi "daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlashni oqlaydi va ularning yo'qligi "daromad" ob'ektini oqlaydi.

Ushbu tanlovda amaldagi mintaqaviy qonunchilik ham muhim rol o'ynaydi, chunki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari soliq to'lovchilarning alohida guruhlari uchun ham, muayyan faoliyat turlari uchun ham o'zlarining tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashlari mumkin.

Natijalar

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risida qaror qabul qilinsa "daromadlar minus xarajatlar" va ushbu rejimga o'tish uchun barcha shartlar bajarilsa, u holda soliq organi xabar berilishi kerak. Mavjud va yangi ro'yxatdan o'tgan soliq to'lovchilar uchun bildirishnomani topshirish muddati va 15% lik soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni boshlash mumkin bo'lgan vaqt farq qiladi. "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun umumiy soliq stavkasi 15% miqdorida belgilanadi, ammo Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qarori bilan kamaytirilishi mumkin. 15% miqdorida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning o'ziga xos xususiyati, agar hisoblangan soliq olingan daromad miqdorining 1% dan kam bo'lsa, to'lovchining eng kam soliqni to'lash majburiyati hisoblanadi.

1-toifani tanlang. Tadbirkorlik huquqi(233) 1.1. Biznes boshlash bo'yicha ko'rsatmalar (26) 1.2. Yakka tartibdagi tadbirkor ochish (26) 1.3. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestriga kiritilgan o'zgartirishlar (4) 1.4. Yakka tartibdagi tadbirkorni yopish (5) 1.5. MChJ (39) 1.5.1. MChJ ochish (27) 1.5.2. MChJdagi o'zgarishlar (6) 1.5.3. MChJni tugatish (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Tadbirkorlik faoliyatini litsenziyalash (13) 1.8. Kassa intizomi va buxgalteriya hisobi (69) 1.8.1. Ish haqini hisoblash (3) 1.8.2. Onalik to'lovlari(7) 1.8.3. Vaqtinchalik nogironlik nafaqasi (11) 1.8.4. Umumiy hisob masalalari (8) 1.8.5. Inventarizatsiya (13) 1.8.6. Kassa intizomi (13) 1.9. Biznes cheklari (16) 10. Onlayn nazorat-kassa mashinalari (9) 2. Tadbirkorlik va soliqlar (403) 2.1. Umumiy soliq masalalari (25) 2.10. Soliq professional daromad(7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. K2 koeffitsienti (2) 2.4. BASIC (34) 2.4.1. QQS (17) 2.4.2. Shaxsiy daromad solig'i (6) 2.5. Patent tizimi (24) 2.6. Savdo to'lovlari (8) 2.7. Sug'urta mukofotlari (60) 2.7.1. Byudjetdan tashqari fondlar(9) 2.8. Hisobot (84) 2.9. Soliq imtiyozlari (71) 3. Foydali dasturlar va xizmatlar (40) 3.1. Soliq to'lovchi yuridik shaxs (9) 3.2. Xizmatlar uchun soliq Ru (12) 3.3. Pensiya hisoboti xizmatlari (4) 3.4. Biznes to'plami (1) 3.5. Onlayn kalkulyatorlar (3) 3.6. Onlayn tekshirish (1) 4. Hukumat yordami kichik biznes (6) 5. KODLAR (101) 5.1. Ta'til (7) 5.10 Ish haqi (5) 5.2. Onalik imtiyozlari (1) 5.3. Kasallik varaqasi(7) 5.4. Ishdan bo'shatish (11) 5.5. Umumiy (21) 5.6. Mahalliy aktlar va kadrlar hujjatlari (8) 5.7. Mehnatni muhofaza qilish (9) 5.8. Ishga olish (3) 5.9. Xorijiy xodimlar (1) 6. Shartnoma munosabatlari (34) 6.1. Shartnomalar banki (15) 6.2. Shartnoma tuzish (9) 6.3. Shartnomaga qo'shimcha kelishuvlar (2) 6.4. Shartnomani bekor qilish (5) 6.5. Da'volar (3) 7. Qonunchilik bazasi(37) 7.1. Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Federal soliq xizmatining tushuntirishlari (15) 7.1.1. UTII bo'yicha faoliyat turlari (1) 7.2. Qonunlar va me'yoriy hujjatlar (12) 7.3. GOSTlar va texnik reglamentlar (10) 8. Hujjatlar shakllari (81) 8.1. Manba hujjatlari(35) 8.2. Deklaratsiyalar (25) 8.3. Ishonchnomalar (5) 8.4. Ariza shakllari (11) 8.5. Qarorlar va bayonnomalar (2) 8.6. MChJ ustavi (3) 9. Turli (25) 9.1. YANGILIKLAR (5) 9.2. QRIM (5) 9.3. Kredit berish (2) 9.4. Huquqiy nizolar (4)

STS (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) - qo'llaniladigan maxsus / maxsus soliq rejimi yuridik shaxslar soliq yukini kamaytirish maqsadida. Ushbu rejim to'lash zaruriyatini almashtiradi:

• QQS (importdan tashqari);
• Daromad solig'i;
• Mulk solig'i;
• Shaxsiy daromad solig'i (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish, cheklovlar

ga boring bu tur soliqqa tortish ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun qonuniy. shaxslar ro'yxatdan o'tish joyidagi Federal Soliq xizmati organlariga maxsus bildirishnoma shaklini oxirigacha topshirishlari kerak kalendar yili(31.12). Yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar uchun davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kungacha bo'lgan muddatda bildirishnoma taqdim etiladi. ro'yxatga olish.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish uchun bir qator cheklovlarni nazarda tutadi:

• agar daromad 60 million rubldan ortiq bo'lsa. soliq davri natijalari bo'yicha;
• agar xodimlarning o'rtacha soni 100 dan ortiq bo'lsa;
• agar amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning yakuniy narxi 100 million rubldan oshsa;
• agar kompaniyaning filiallari bo'lsa;
• banklar;
• lombardlar;
• investitsiya fondlari;
• notariuslar;
• sug'urtalovchilar va boshqalar.

Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning ikkita variantini nazarda tutadi: daromad 6% yoki daromad minus xarajatlar. Aytilmagan qoida mavjud: agar xarajatlar miqdori daromad miqdorining 60% dan yuqori bo'lsa, daromadlar ob'ektiga o'tish yaxshiroqdir minus xarajatlar.

Deklaratsiya yiliga bir marta topshirilishi kerak. Ammo soliq har chorakda hisob-kitob asosida hisoblab chiqilishi va to'lanishi kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining daromadlarini minus xarajatlarni hisoblash

Soddalashtirilgan soliq daromadini minus xarajatlarni hisoblash formula bo'yicha amalga oshiriladi

USN = (D - R) × Nst,

D - daromad;

R - xarajatlar;

Nst - soliq stavkasi.

Keling, ushbu tushunchalarning har birini ko'rib chiqaylik.

Soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinadigan daromad turlari

Korxonaning daromadiga quyidagilar kiradi:

• Sotishdan tushgan daromad tayyor mahsulotlar, kompaniya tomonidan ishlab chiqarilgan;
• Tovarlarni sotishdan olingan daromadlar;
• Mulkni sotishdan olingan daromadlar;

Shuningdek, San'atda nazarda tutilgan boshqa daromadlar. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

• Xaridorlardan oldindan to'lovlar;
• Kompaniya tomonidan berilgan kreditlar bo'yicha foizlar;
• mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar;
• Bepul olingan mulk, ish yoki xizmatlarning qiymati;
• Sud ajrimi asosida kontragentlardan olingan jarimalar va penyalar summalari;
• Boshqa

Yuqoridagi barcha daromadlar buxgalteriya hisobi uchun kassa asosida qabul qilinadi, ya'ni daromad tan olingan kun kelib tushgan sana hisoblanadi. Pul bank hisob raqamiga yoki korxonaning kassasiga.

Soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinadigan xarajatlar turlari

Kontekstda buxgalteriya operatsiyalari Korxonaning har bir harakatini, shu jumladan uning xarajatlarini hisobga olish uzluksiz, uzluksiz hisobda amalga oshiriladi. Soliq hisobi bo'yicha, Art. 346.16. Xarajatlarni aniqlash tartibi aniq belgilangan. Ya'ni, soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda kompaniya tomonidan qilingan barcha xarajatlar xarajatlarda hisobga olinishi mumkin emas.

Keling, ushbu maqolada nazarda tutilgan asosiy xarajatlarni ko'rib chiqaylik:

1.. Yetkazib beruvchilarga keyinchalik sotish uchun tovar va materiallarni to'lash xarajatlari;

Ushbu xarajatlar buxgalteriya hisobiga tovarlar va materiallarni sotishda, ya'ni naqd pul asosida kiritiladi. Bu erda ikkita shart bajarilishi kerak: tovar xaridorga sotilishi va sotuvchiga to'lanishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash misoli (daromad minus xarajatlar)

"Platan" MChJ kompaniyasi yetkazib beruvchidan bir xil kukunning 2 partiyasini oldi. 2-partiyadagi kukun narxi oshdi.

N to'plami	sana	Miqdori	Narxi	Miqdori, rub.	Oldindan toʻlov, %	To'lov miqdori, rub.
1	15.02.2016	300	60	18 000	50	6 000
2	05.03.2016	500	70	35 000	50	17 500

03/12/2016 750 dona sotilgan. 60 000 rubl uchun kukun, to'lov o'sha kuni amalga oshirildi. 1 partiya uchun qoldiq sotuvchiga 2016 yil 15 martda 6000 rubl miqdorida o'tkazildi.

Jami: 2016 yil 31 mart holatiga ombordagi qoldiq 50 dona. 70 rubl sotib olish narxida kukun, ya'ni. 3500 rubl miqdorida;

Faqat to'langan narsalarni hisobga olish mumkin. 1 partiya to'liq to'langan, ya'ni. 18 000 rub. 300 dona uchun. 2-partiyadan faqat 250 dona to'langan. (500 × 50%) 17500 rubl miqdorida.

1 kvadrat metr uchun soliqni hisoblash. 2016 yil quyidagilar bo'ladi:

(60 000 - 35 500) × 15% = 3675 rubl. byudjetga o'tkazilishi kerak.

Ammo tovarlar katta assortimentga ega bo'lgan chakana savdo do'koni tomonidan sotilsa nima qilish kerak? Bunday vaziyatda Moliya vazirligining 28.04.2006 yildagi 03-11-04/2/94-sonli xatida taklif qilingan formuladan foydalanishga arziydi. Ushbu hujjat inventar va materiallarni sotib olish uchun xarajatlarni hisobdan chiqarish tartibini tushuntiradi va 2006 yilga o'tish yiliga tegishli. Ammo bugungi kunda formulalardan foydalanish mumkin.

2.. Ishlab chiqarish uchun xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari.

Ushbu xarajatlarni buxgalteriya kitobiga kiritish uchun xom ashyoni qayta ishlash jarayonidan o'tguncha kutishning hojati yo'q. Bunday holda, materiallar uchun xarajatlar summasi mablag'lar o'tkazilganda xarajatlarga kiritiladi.

3.. Tovar va materiallarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar;

PBU 5/01 ga binoan, materiallarni sotib olishga qaratilgan qo'shimcha xarajatlar ularni oshiradi baholash. Ammo soliq hisobini yuritishda bunday xarajatlar quyidagi usullardan biri bilan hisobdan chiqarilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi):

• o'rtacha xarajat;
• FIFO (birinchi kiruvchi, birinchi chiqadi);
• inventar ob'ektlar birligi qiymati.

Muhim! LIFO usuli 01/01/2015 yildan boshlab koddan chiqarib tashlangan Federal qonun 2014 yil 20 apreldagi N 81-FZ-son.

4.. QQSni kiritish;

Kirish QQS summasi inventarizatsiya ob'ektlarini sotish bo'yicha xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2014 yil 17 fevraldagi 03-11-09/6275-sonli xati). Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi kitobida QQS summasi alohida ustunda hisobga olinadi (Moliya vazirligining 2009 yil 2 dekabrdagi 03-11-06/2/256-sonli xatlari, 2010 yil 18 iyuldagi N 03- 11-11/03).

Bunday xarajatlar savdo aylanmasining 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 20-bandi 1-bandi, 4-bandi).

6.. OS sotib olish xarajatlari;

Asosiy vositalarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish uchun ular to'lanishi va foydalanishga topshirilishi kerak. Oxirgi operatsiya sanasidan boshlab xarajatlar hisobga olinishi mumkin. Hisobdan chiqarish 12 oy davomida teng ulushlarda amalga oshiriladi.

7.. Yuridik va buxgalteriya xizmatlari xarajatlari;

8.. Kansler. Tovarlar;

9.. Xodimlarning mehnatiga haq to'lash;

Ish haqini haqiqiy to'lash kunida hisobga olinadi

10.. Soliqlar va yig'imlar;

Barcha xarajatlar iqtisodiy nuqtai nazardan oqlanishi kerak. Ya'ni, inspektorlar ushbu xarajatlar kompaniyaning samarali ishlashi uchun zarur bo'lganligini tushuntirishlari kerak.

Xarajatlarni tasdiqlash uchun sizda kamida ikkita asosiy hujjat bo'lishi kerak:

1. mulkchilik faktini tasdiqlash. faoliyat (sotish kvitansiyasi, hisob-faktura, ishni tugatganligi to'g'risidagi guvohnoma);
2. to'lov faktini tasdiqlovchi (naqd pul to'lovlari uchun KKM cheki yoki naqd pulsiz to'lovlar uchun bank ko'chirmasi).

Ushbu talablar San'atda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasiga rioya qilmagan taqdirda, soliq organlari xarajatlar summalarini soliq solinadigan bazadan chiqarib tashlashlari va qo'shimcha soddalashtirilgan soliqni undirishlari mumkin, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasida nazarda tutilgan soliq va sanktsiyalarga qo'shimcha ravishda. rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq stavkasi

Soliqni hisoblash uchun 15% soliq stavkasi taqdim etiladi. Ammo bu ko'rsatkich mintaqaviy hokimiyat tomonidan farqlanishi va 5% dan qiymatlarni olishi mumkin. 2017 yildan 2021 yilgacha mahalliy hokimiyat organlari esa stavkani 3 foizgacha kamaytirishi mumkin.

Bundan tashqari, yangi ro'yxatga olingan soliq to'lovchilar uchun - yakka tartibdagi tadbirkorlar Ijtimoiy, ilmiy yoki ishlab chiqarish sohalarida faoliyat yuritayotganlar uchun hududiy hokimiyat organlari 2 yil muddatga 0% stavkasini belgilashi mumkin. Bunday holda, minimal soliqni to'lashning hojati yo'q.

Hududlarga sub'ekt hududiga investitsiyalarni jalb qilish va uni har yili qayta ko'rib chiqish uchun stavkani pasaytirishga ruxsat beriladi.

Bilmoq samarali stavka manfaatdor hududda faoliyat yuritayotgan bo'lsangiz, Federal Soliq Xizmatiga murojaat qilishingiz mumkin.

Muhim! Tabaqalashtirilgan soliq stavkasi hech qanday hujjatlar bilan tasdiqlanishi shart emas, chunki bu imtiyoz emas (Moliya vazirligining 2013 yil 21 oktyabrdagi 03-11-11/43791-sonli xati).

Misol yordamida soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash (daromad minus xarajatlar).

Soliq har chorakda hisoblash usuli bo'yicha hisoblab chiqilishi kerak, ya'ni 1-chorak, yarim yil, 9 oy va yil oxirida Federal Soliq xizmatiga ilova qilingan daftar bilan deklaratsiya topshirish kerak. daromadlar va xarajatlar.

Soliq to'lovi har chorakda amalga oshirilishi kerak. Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

"Millenium" MChJning kassasi va bank hisob raqamiga sotilgan tovarlar uchun to'lovlar va ushbu moddada nazarda tutilgan hujjatlashtirilgan xarajatlar kelib tushdi. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

sana	Sotilgan tovarlar miqdori	Tasdiqlangan xarajatlar miqdori
1 kv. 2015 yil	475 870 rubl	453 331 rubl
2 kv. 2015 yil	553 467 rubl	534 631 rubl
3 kv. 2015 yil	637 570 rubl	589 335 rubl
4 kv. 2015 yil	533 654 rubl	438 733 rubl
Jami:	2 200 561 rubl	2 016 030 rubl

1 kv. kompaniya 3380,85 rublni o'tkazishi kerak. ((475 870 – 453 331)×15%)

2-chorak uchun – 2 825,40 RUB ((475 870 + 553 467 – 453 331 – 534 631) × 15%) – 3 380,85)

3 kv. - 7 235,25 rub. ((475 870 + 553 467 + 637 570 –453 331 – 534 631 – 589 335) × 15%) – 3380,85 – 2825,40)

Yil uchun 14 238,15 rubl. ((2 200 561 – 2 016 030) × 15%) – 3 380,85 – 2 825,40 – 7 235,25).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar minus xarajatlar rejimi uchun minimal soliq darajasi

Hisoblangan soliq summasi olingan daromad miqdorining 1% dan kam bo'lsa, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi soliq to'lovchini eng kam soliqni to'lashga majbur qiladi.

Uni hisoblash uchun siz quyidagi formuladan foydalanishingiz kerak:

Soliq = Daromad miqdori × 1%

Eng kam soliq miqdori yil natijalariga ko'ra hisoblanishi kerak.

Minimal soliq darajasini hisoblash misoli

2015 yil uchun "Alpha" MChJ kompaniyasi 2 250 355 rubl miqdorida daromad oldi. Xarajatlar - 2 230 310 rubl.

Soliq summasi (2 250 355 - 2 230 310) × 15% = 3 006,75 rubl.

Minimal soliq miqdori 2 250 355 × 1% = 22 503,55 rublni tashkil qiladi.

Ya'ni, "Alpha" MChJ kompaniyasi byudjetga 22 503,55 rubl o'tkazishi kerak. yil oxirida.

Daromad minus xarajatlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi Rossiya ishbilarmonlari uchun eng jozibador soliq rejimlaridan biridir. Biroq, soliq organlari bilan bahsli vaziyatlar tez-tez uchrab turadi. Shuning uchun, soliqni hisoblashda xarajatlarga faqat iqtisodiy jihatdan asoslangan va San'atda nazarda tutilgan kamida 2 ta to'g'ri to'ldirilgan hujjat bilan tasdiqlangan xarajatlarni kiritish muhimdir. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi,