Maqolaning ekspertizasi: S.B. Paxalueva, Rossiya Moliya vazirligining maxsus soliq rejimlari boshqarmasi maslahatchisi

2009-yilda hududlarga soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llashda to‘lanadigan soliqlar bo‘yicha tabaqalashtirilgan stavkalarni belgilash imkoniyati berildi.

Ushbu yangilik faqat soliq solish ob'ektini "daromad minus xarajatlar" tanlagan kompaniyalarga tegishli. Soliq to'lovchilar toifasiga qarab stavkalar 5 dan 15 foizgacha bo'lishi mumkin. Joriy hisob sizning tashkilotingiz qaysi toifaga tegishli ekanligini aniqlashga yordam beradi.

Mahalliy hokimiyat organlari o'zlarining yangi vakolatlaridan turli yo'llar bilan foydalanganlar. Ba'zi hududlarda istisnosiz barcha "soddalashtirilgan" kompaniyalar uchun 5 foiz stavka belgilandi. Masalan, Pskov viloyati hokimiyati shunday qildi. Rostov viloyatida soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan kichik korxonalar uchun imtiyozli soliqqa tortish nazarda tutilgan. Ular soliqni 10 foiz miqdorida belgilaydilar. Ko'pgina mintaqalarda stavka tashkilot tomonidan amalga oshirilgan tadbirlarga bog'liq. Xususan, Yahudiy avtonom viloyatida rezina, plastmassa, shisha chiqindilarini qayta ishlovchi yoki ijtimoiy xizmatlar ko‘rsatuvchi kompaniyalar tomonidan 5 foizlik soliq to‘lanadi. Non va un mahsulotlari, kiyim-kechak va aksessuarlar, ofis mebellari va boshqalar ishlab chiqaruvchi tashkilotlarga 10 foiz stavka qo'llaniladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
346.20-modda
2. Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq stavkasi 15 foiz miqdorida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15 foizgacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.

Albatta, bu o'zgarishlar "soddalashtirilgan" rezidentlar uchun foydalidir, chunki ularning soliq yuki sezilarli darajada kamayadi. Biroq, yangilik ba'zi kompaniyalarning buxgalterlariga ham muammo tug'dirishi mumkin. Ya'ni, bir nechta faoliyat turlarini amalga oshiradigan tashkilotlar.

Asosiy faoliyat
Shunday qilib, faoliyat turi ko'plab "soddalashtirilgan" odamlar uchun soliq to'lash stavkasini belgilovchi asosiy omilga aylanadi. Mantiqan, kompaniya, agar "imtiyozli" faoliyat uning asosiy faoliyati bo'lsa, tabaqalashtirilgan stavkalarni qo'llashi mumkin. Va bu erda noaniqlik paydo bo'ladi. Bunday holda, kompaniya qanday faoliyat turiga ega ekanligini qanday aniqlash kerak? Afsuski, bugungi kunda qonunchilikda bu savolga aniq javob yo'q. Ba'zi hududlarda bu muammo quyidagicha hal qilindi. Xususan, Kemerovo viloyatida imtiyozli faoliyat turlari ro‘yxati tasdiqlangan. Shu bilan birga, tashkilot tegishli hisobot (soliq) davridagi tadbirkorlik faoliyatidan olgan daromadi uning umumiy summasining kamida 80 foizini tashkil etgan taqdirda, 5 foizli stavkani qo'llashi mumkinligi aniq belgilangan. Ma'lum bo'lishicha, "soddalashtirilgan" odamlar har chorakda nafaqa olish huquqini tasdiqlashlari kerak bo'ladi ("soddalashtirilgan" soliq bo'yicha bazani hisoblashda zararni qanday qilib to'g'ri hisobdan chiqarish haqida ma'lumot olish uchun 2009 yil 2-sonli "Haqiqiy hisob" ni o'qing. ). Ya'ni, soliqni pasaytirilgan stavka bo'yicha hisoblashdan oldin kompaniya chorak (yarim yil, 9 oy, yil) natijalariga ko'ra "imtiyozli" faoliyat ustuvor bo'lganligini aniqlashi kerak. Binobarin, kompaniya ushbu faoliyat barqaror tarzda amalga oshirilgan taqdirdagina pasaytirilgan stavkadan foydalanishi mumkin. Agar ma'lum bir davr uchun uning daromadi mintaqada o'rnatilgan 80 foizlik chegaraga etmasa, kompaniya soliqni odatdagi stavka bo'yicha qayta hisoblashi kerak bo'ladi.

Misol
Kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini soliqqa tortish ob'ekti bilan "daromadlar minus xarajatlar" bilan qo'llaydi. Tashkilot 2 turdagi faoliyat bilan shug'ullanadi: mebel ishlab chiqarish va ofis buyumlari ulgurji savdosi. Tadbirlar Kemerovo viloyatida olib borilmoqda. 2009 yil 1 yanvardan boshlab viloyatda mebel ishlab chiqarishga 5 foizlik pasaytirilgan soliq stavkasi joriy etildi. Asosiy shart: ushbu faoliyatdan olingan daromadning ulushi kompaniya daromadining kamida 80% bo'lishi kerak. Ulgurji savdo uchun oddiy soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi.
Aytaylik, birinchi chorakda kompaniya quyidagi moliyaviy natijalarni oldi:
- daromad - 3 500 000 rubl. (shu jumladan 3 000 000 rubl - mebel ishlab chiqarishdan, 500 000 rubl - ulgurji savdodan);
- xarajatlar - 2 770 000 rubl. (shu jumladan mebel ishlab chiqarishdan 2 450 000 rubl, ulgurji savdodan 320 000 rubl).
3 000 000 rub. × 100%: 3 500 000 rubl = 85,71%;
500 000 rub. × 100%: 3 500 000 rubl = 14,29%.
Binobarin, kompaniya birinchi chorak yakunlariga ko‘ra yagona soliq to‘lovini 5% stavkada to‘lashi mumkin. Natijada, chorak uchun soddalashtirilgan soliq quyidagilarga teng bo'ladi:
(3 500 000 rub. - 2 770 000 rub.) × 5% = 36 500 rub.
Birinchi yarim yillik yakunlari bo‘yicha quyidagi natijalarga erishildi:
- daromad - 7 600 000 rubl. (shu jumladan mebel ishlab chiqarishdan 6 000 000 rubl, ulgurji savdodan 1 600 000 rubl);
- xarajatlar - 5 970 000 rubl. (shu jumladan mebel ishlab chiqarishdan 4 950 000 rubl, ulgurji savdodan 1 020 000 rubl).
Mebel ishlab chiqarishdan olingan daromad ulushi:
6 000 000 rub. × 100%: 7 600 000 rub. = 78,95%;
Ulgurji savdodan olingan daromad ulushi:
1 600 000 rubl × 100%: 7 600 000 rub. = 21,05%.
Shunday qilib, olti oyning oxirida kompaniya 15% stavka asosida yagona soliq to'lashi kerak bo'ladi. Chorak natijalariga ko'ra kompaniya byudjetga o'tkazadi:
(7 600 000 rub. - 5 970 000 rub.) × 15% - 36 500 rub. = 208 000 rub.

Javoblardan ko'ra ko'proq savollar mavjud
Asosiy faoliyatdan olinadigan daromadning aniq chegarasi bo'lmagan hududlarda vaziyat qanday bo'ladi? Differentsial stavkalarda ishlashni istagan kompaniyalar nimaga e'tibor qaratishlari kerak?
Iqtisodiy faoliyatning asosiy turini (MAE) aniqlashning ikkita varianti mavjud:
- faoliyatni kasbiy xavf sifatida tasniflash qoidalariga muvofiq;
- “statistika” qonun hujjatlarida belgilangan tartibda.
Ikkala holatda ham havo harakatini boshqarishni aniqlashning bir xil printsipi qo'llaniladi. Shunday qilib, birinchi holda, tijorat tashkilotining asosiy faoliyat turi - bu o'tgan yil natijalariga ko'ra ishlab chiqarilgan mahsulot va ko'rsatilgan xizmatlarning umumiy hajmida eng katta ulushga ega bo'lgan turi. Xuddi shunday qoida statistik hisobotlar uchun ham o'rnatildi.
Statistika organlarining o'zlari qo'llaydigan tartib-qoidalarda tub farqlar yo'q. Tijorat tashkiloti faoliyatining asosiy turini aniqlashda ular faoliyat turlari bo'yicha ko'rsatilgan tovarlar yoki xizmatlar aylanmasi ko'rsatkichidan (savdoda - yalpi foyda) butun tashkilot uchun tegishli ko'rsatkichdan foiz sifatida foydalanadilar. ATS yangi hisobot yilining 1 yanvar holatiga n-2 kalendar yili uchun korxona tomonidan amalga oshirilgan barcha turdagi faoliyat natijalari bo'yicha statistik ma'lumotlar asosida aniqlanadi. Agar faoliyatning bir turi uchun mezonning qiymati 50 foiz va undan ko'p bo'lsa, unda bu turni asosiy deb hisoblash kerak.
Shunday qilib, biz ko'rib turganimizdek, statistik maqsadlarda joriy yil uchun asosiy faoliyat turi o'tgan yil natijalariga ko'ra belgilanadi. Ushbu qoida soddalashtirilgan soliq tizimida tabaqalashtirilgan stavkalarga nisbatan qo'llaniladimi? Ayni paytda bu savolga javob berish qiyin. Ushbu stsenariyni istisno qilib bo'lmaydi. Kompaniya joriy yilda o'tgan yilgi faoliyatning asosiy turiga e'tibor qaratgan holda pasaytirilgan stavkani qo'llashni boshlaydi. Yil oxirida imtiyozli faoliyatdan olingan daromadlar unchalik ko'p emasligi ma'lum bo'ldi. Natijada, bu joriy yilda imtiyozli stavkani qo'llashning qonuniyligiga ta'sir qiladi. Natijada, tashkilot soliqni odatdagi stavka bo'yicha qayta hisoblashi kerak bo'ladi.
Keyingi munozarali nuqta: mintaqaviy qonunlarda "iqtisodiy faoliyatning asosiy turi" formulasi har doim ham qo'llanilmaydi. Ko'p hollarda "asosiy" so'zi yo'q. Buni shunday talqin qilish mumkinki, pasaytirilgan stavkalarda daromad asosiy faoliyat turidan emas, balki mintaqaviy qonunchilikda sanab o'tilgan muayyan faoliyat turlaridan soliqqa tortiladi. Ya'ni, stavka umuman tashkilot uchun emas, balki alohida turdagi biznes uchun qo'llaniladi. Va bu faoliyat turlari bo'yicha daromadlarning alohida hisobini yuritish zaruratini keltirib chiqarishi mumkin.

M.A. Parkxacheva, Rossiya Soliq maslahatchilari palatasi ilmiy va ekspert kengashi a'zosi, "Econ-Profi" konsalting guruhi" kompaniyasi rahbari
Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun tabaqalashtirilgan stavkalarni belgilash soliq imtiyozlari hisoblanadi. Imtiyoz har doim maqsadli bo'lib, uni "soddalashtirilgan" aholiga nisbatan belgilash mintaqaviy hokimiyatning mutlaq vakolati hisoblanadi. Ular u tegishli shaxslar doirasini belgilash (toraytirish yoki kengaytirish) huquqiga ega. Bu shuni anglatadiki, mintaqaviy hokimiyat organlari imtiyozlardan foydalanishi mumkin bo'lgan to'lovchilar toifasini mustaqil ravishda belgilaydi, shu jumladan uni qo'llash imkoniyatini kompaniyaning asosiy faoliyati turiga yoki muayyan faoliyat turini amalga oshirishga bog'liq qiladi. Birinchi holda, foyda olish uchun bir qator shartlar bajarilishi kerak: ma'lum turdagi biznesni yuritish, shuningdek, ushbu turni asosiy deb e'tirof etish. Keyin imtiyozli stavka tashkilotning barcha daromadlariga qo'llaniladi. Biroq, ushbu shartlarga rioya qilmaslik kompaniyaning foydadan butunlay mahrum bo'lishiga olib keladi. Ikkinchi holat, foyda olish huquqi muayyan turdagi faoliyatni amalga oshirishga bog'liq bo'lganda, universalroqdir. Bu erda "soddalashtiruvchi" muayyan faoliyatni amalga oshirishda pasaytirilgan stavkani qo'llaydi va boshqa biznesni yuritish uchun 15 foiz stavka qo'llaniladi. Ammo "soddalashtirilgan" shaxs imtiyozdan foydalanish uchun to'lashi kerak bo'ladi: u daromad va xarajatlarning alohida hisobini yuritish majburiyatini oladi.

*1) ... - San'atning 26-bandi. 2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi
*2) ... - Pskov viloyatining 2008 yil 18 dekabrdagi 815-OZ-sonli qonuni
*3) ... - Rostov viloyatining 2008 yil 29 dekabrdagi 195-ZS-sonli qonuni
*4) ... - Yahudiy avtonom viloyatining 2008 yil 24 dekabrdagi 501-OZ-sonli qonuni
*5) ... - Kemerovo viloyatining 2008 yil 26 noyabrdagi 99-OZ-sonli qonuni
*6) ... - tasdiqlangan. tez. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2005 yil 1 dekabrdagi 713-son qarori
*7) ... - ko'rsatmalarning 5-bandi, tasdiqlangan. Rosstatning 2008 yil 14 yanvardagi 3-son buyrug'i bilan
*8) ... - Rosstatning 2007 yil 1 oktyabrdagi 150-son buyrug'i

Kreditni to'lashning u yoki bu usulini taklif qilganda, bank birinchi navbatda o'z foydasi haqida qayg'uradi. Bu foydaning pul ifodasi foizdir. Foizlarni hisoblash va undirish usuliga ko'ra kredit to'lovlari annuitet (teng) va differentsial (kamayuvchi) ga bo'linadi.

Yordam veb-sayti

• Annuitet to'lovi- bu kreditning butun muddatiga taqsimlangan teng oylik transhlarni bildiradi. Transh summasiga quyidagilar kiradi: kredit qarzining bir qismi, hisoblangan foizlar, qo'shimcha komissiyalar va bank to'lovlari (agar mavjud bo'lsa). Shu bilan birga, kreditning birinchi oylarida (yoki yillarida) transhning asosiy qismi foizlar, kichikroq qismi esa asosiy qarzning qaytariladigan qismidir. Kreditning oxiriga kelib, nisbat o'zgaradi: transhning katta qismi kreditning "tanasini" to'lash uchun ketadi, kichikroq qismi esa foizlarga o'tadi. Shu bilan birga, transhning umumiy hajmi har doim bir xil bo'lib qoladi.
• Differensial to'lov- bu kredit muddati davomida mutanosib ravishda kamayib borayotgan tengsiz oylik transhlarni bildiradi. Eng katta to'lovlar muddatning birinchi choragida, eng kichiki to'rtinchi chorakda. "O'rtacha" to'lovlar odatda annuitet bilan taqqoslanadi. Har oy kredit miqdori teng ulushga kamayadi, foizlar esa qarzning qoldig'i bo'yicha hisoblanadi. Shuning uchun transh miqdori to'lovdan to'lovgacha farq qiladi.

Aksariyat qarz oluvchilar bankka kelganlarida, to'lov turi haqida emas, balki kredit olish uchun arizani tasdiqlash haqida ko'proq tashvishlanadilar. Garchi ba'zi ilg'or fuqarolar foizlarni tejashingiz mumkinligini va oydan oyga kamroq va kamroq to'lash imkoniyati mavjudligini eshitib, tabaqalashtirilgan to'lov jadvalini olish imkoniyatidan manfaatdor.

Va ipoteka qarz oluvchilar, ba'zan hatto 100% bunday xizmatni taqdim etish ehtimoli bo'lgan bankni qidiradilar. Buning sababi bor, uy-joy narxlari va ipoteka to'lovlari hajmini hisobga olgan holda, to'lovlarni bosqichma-bosqich qisqartirish o'rinsiz ko'rinmaydi. Ammo bu mavzu bilan birinchi marta tanishganingizda ko'rinadigan darajada foydalimi?

Qarz oluvchi ipoteka uchun emas

Rossiya banklari tabaqalashtirilgan to'lovlarni unchalik yoqtirmaydilar, chunki ular qarz oluvchining to'lov qobiliyatini baholash bilan bog'liq ma'lum bir noziklikni (ya'ni, daromadning oylik to'lovga nisbati) nazarda tutadi.

Gap shundaki, tabaqalashtirilgan jadval bilan qarzdorning byudjetiga eng katta yuk birinchi yil to'lovlaridan kelib chiqadi va daromadga nisbati ushbu davr uchun maxsus hisoblanadi.

Masalan, arizada ko'rsatilgan qarz oluvchi 60 000 rubl daromad oladi va tabaqalashtirilgan sxema bo'yicha birinchi to'lov 25 000 rublni tashkil qiladi, ya'ni u daromadning deyarli yarmini "yeydi". Va qonunga ko'ra, kredit to'lovlari har qanday holatda ham daromadning 50% dan oshmasligi kerak. Natijada, banklar e'lon qilingan daromad darajasidan kelib chiqqan holda berilishi mumkin bo'lgan maksimal kredit miqdorini kamaytirishga majbur.

Vaziyat qarz beruvchi uchun ham, qarz oluvchi uchun ham juda qiyin, chunki qarzdor yo "jadvaldan chiqib ketishi" yoki kreditning etarli emasligidan xafa bo'lishi va boshqa bankka murojaat qilishi mumkin.

Differentsial to'lovlar bilan ipoteka kreditini olgan ba'zi qarz oluvchilar o'zlarining imkoniyatlarini yuqori baholaydilar va oxir-oqibat kreditni to'lay olmaydilar.

Faqat Sberbank, Gazprombank va boshqalar kabi hukumat tomonidan qo'llab-quvvatlanadigan "yirtqich hayvonlar" xotirjamlik bilan tavakkal qilishadi. Ular "differensiatsiyalangan" qarz oluvchilarga "annuitet" kreditlari bilan deyarli bir xil kreditlar berishlari mumkin. Ammo o'rtacha hisobda tabaqalashtirilgan sxema kamroq mashhur va banklar uni ataylab targ'ib qilmaydi, bu rus haqiqatlari.

Annuitet to'lovi va tabaqalashtirilgan: farq

Moliyaviy ekspertlar, agar qarz oluvchi kreditni qisqa muddatda (besh yilgacha) to'lashni kutsa, unda annuitetga ustunlik berish yaxshiroqdir. Biroq, o'rta va uzoq muddatli kreditlar bo'yicha tortishuvlar mavjud.

Misol uchun, agar qarz oluvchi uzoq muddatli kredit olsa, aytaylik, 100 000 AQSh dollari 10 yilga yillik 10% kredit foiz stavkasi bilan, keyin tabaqalashtirilgan to'lov yanada foydali va sezilarli darajada ko'proq. Bizning shartli misolimizda, tabaqalashtirilgan to'lovlar bilan o'n yil uchun foizlar to'lovi 50 416,67 dollarni, annuitet to'lovlari bilan esa 58 580,88 dollarni tashkil qiladi. Shunga ko'ra, tabaqalashtirilgan sxema bo'yicha ortiqcha to'lov kamroq bo'ladi: 8 447,53 dollarga.

Ammo shuni unutmasligimiz kerakki, misol shartli va amalda hamma narsa juda oddiy ko'rinmaydi. Bir qator bank mutaxassislari tabaqalashtirilgan to'lovlarning muhim moliyaviy ustunligi g'oyasi asosan marketing afsonasi ekanligini yashirmaydilar. Bank hech qachon foydadan mahrum bo'lmaydi. Uning uchun qarz oluvchini u yoki bu to'lov rejasini tanlab, haqiqatan ham tejash mumkinligiga ishontirish juda muhimdir.

"sayt" eslatmasi: Siz tushunishingiz kerak bo'lgan asosiy narsa shundaki, har ikkala to'lov shakli uchun foizlarni hisoblash usuli bir xil. Ikkala holatda ham foizlar qarzning qolgan qoldig'i bo'yicha hisoblanadi.

Keling, hisoblaylik

Xo'sh, nima foydaliroq? Keling, birinchi navbatda ikkita jadvalni ko'rib chiqaylik: ular turli shartlar uchun 1 000 000 rubl miqdorida ipoteka krediti uchun taqqoslashni ta'minlaydi. Foiz stavkalari taxminiy va o'rtacha (kredit muddati qancha uzoq bo'lsa, foizlar shunchalik yuqori bo'ladi). Kredit kalkulyatori yordamida birinchi navbatda oylik to'lov miqdori va ortiqcha to'lovni onlayn tarzda hisoblashingizni tavsiya qilamiz.

Jadval 1. 1 million rubl miqdorida kredit bo'yicha oylik annuitet to'lovlari

Jadval 2. 1 million rubl miqdoridagi kredit bo'yicha oylik tabaqalashtirilgan to'lovlar

Kredit muddati	Stavka foizi	Birinchi/oxirgi to'lov	Umumiy to'lov miqdori
5	13,75	28 125 / 16 857	1 349 500
10	14	20 000 / 8 430	1 706 000
15	14,25	17 430 / 5 621	2 074 700
20	14,5	16 250 / 4 217	2 456 000
25	14,75	15 625 / 3 374	2 850 000
30	15	15 277 / 2 812	3 256 000

To'g'ridan-to'g'ri taqqoslash shuni ko'rsatadiki, annuitet sxemasi bo'yicha ortiqcha to'lovlar tabaqalashtirilganiga qaraganda yuqori va kredit muddati qanchalik uzoq bo'lsa, farq shunchalik sezilarli bo'ladi. Boshqacha qilib aytganda, agar siz 30 yil davomida ipoteka olgan bo'lsangiz, unda kreditlarning "narxi" dagi farq 1,29 million rublni tashkil qiladi - yumshoq qilib aytganda, juda ko'p!

Ammo “Evrika!” deb baqirishga shoshilmang. va tabaqalashtirilgan sxema bo'yicha kredit olish uchun bankka yuguring. Ha, tabaqalashtirilgan to'lovlar bilan "o'ttiz yillik" ipoteka arzonroq bo'ladi. Lekin ayting-chi, nega 30 yilga, 15% foiz stavkasi va 4,5 million to‘lov miqdori bilan “qullikka sotish” va 10 yilga, 14% stavka bilan kredit olish mumkin bo‘lsa, va to'lov miqdori 1,86 mln.

Agar siz byudjetingizni to'g'ri rejalashtirsangiz, siz kreditdan to'liq ozod bo'lasiz va 20 yil oldin kvartiraga ega bo'lasiz. Va vaqt puldan qimmatroq.

Keling, xulosa qilaylik

Oddiy matematik hisob-kitob shuni ko'rsatadiki, uzoq muddatli kredit muddati bilan tabaqalashtirilgan to'lov sxemasiga ega bo'lgan kreditlar bo'yicha ortiqcha to'lovlar annuitet sxemasiga qaraganda ancha foydalidir (chunki to'lovlarning umumiy miqdori kamroq). Biroq, masalani chuqurroq o'rganish shuni ko'rsatadiki, tabaqalashtirilgan to'lovning ustunligi ko'pincha xayoliy bo'lib chiqadi va qarz oluvchi uchun real va moddiy tejashni ta'minlamaydi (asosiy so'z aniq).

Differentsiallashtirilgan sxemaning asosiy kamchiligi - qarz oluvchining to'lov qobiliyatini baholash asosida bank bermoqchi bo'lgan maksimal kredit miqdorining kamayishi. Shu bilan birga, agar siz birinchi, eng "qimmat" yil davomida tabaqalashtirilgan to'lovni xotirjamlik bilan to'lay olsangiz, sizning daromadingiz annuitet sxemasiga xizmat ko'rsatish uchun ham etarli bo'ladi. Ammo kreditning maksimal miqdori yuqori bo'lishi mumkin, foiz stavkasi past bo'lishi mumkin va kredit muddati qisqaroq bo'lishi mumkin. Ya'ni, annuitet to'lovi strategik ustunlikka ega.

Anastasiya Ivelich, ekspert muharrir

Maqolaning ekspertizasi: S.B. Paxalueva, Rossiya Moliya vazirligining maxsus soliq rejimlari boshqarmasi maslahatchisi

2009 yilda hududlarga soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'lanadigan tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilash imkoniyati berildi (1).

Ushbu yangilik faqat soliq solish ob'ektini "daromad minus xarajatlar" tanlagan kompaniyalarga tegishli. Soliq to'lovchilar toifasiga qarab stavkalar 5 dan 15 foizgacha bo'lishi mumkin. Joriy hisob sizning tashkilotingiz qaysi toifaga tegishli ekanligini aniqlashga yordam beradi.

Mahalliy hokimiyat organlari o'zlarining yangi vakolatlaridan turli yo'llar bilan foydalanganlar. Ba'zi hududlarda istisnosiz barcha "soddalashtirilgan" kompaniyalar uchun 5 foiz stavka belgilandi. Bu, masalan, Pskov viloyati hokimiyati qilgan narsa (2). Rostov viloyatida soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan kichik korxonalar uchun imtiyozli soliqqa tortish ta'minlandi (3). Ular soliqni 10 foiz miqdorida belgilaydilar. Ko'pgina mintaqalarda stavka tashkilot tomonidan amalga oshirilgan tadbirlarga bog'liq. Xususan, Yahudiy avtonom viloyatida rezina, plastmassa, shisha chiqindilarini qayta ishlovchi yoki ijtimoiy xizmatlar ko‘rsatuvchi kompaniyalar tomonidan 5 foizlik soliq to‘lanadi. Non va un mahsulotlari, kiyim-kechak va aksessuarlar, ofis mebellari va boshqalarni ishlab chiqaruvchi tashkilotlarga 10 foiz stavka qo'llaniladi (4).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
346.20-modda
2. Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq stavkasi 15 foiz miqdorida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15 foizgacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.

Albatta, bu o'zgarishlar "soddalashtirilgan" rezidentlar uchun foydalidir, chunki ularning soliq yuki sezilarli darajada kamayadi. Biroq, yangilik ba'zi kompaniyalarning buxgalterlariga ham muammo tug'dirishi mumkin. Ya'ni, bir nechta faoliyat turlarini amalga oshiradigan tashkilotlar.

Asosiy faoliyat
Shunday qilib, faoliyat turi ko'plab "soddalashtirilgan" odamlar uchun soliq to'lash stavkasini belgilovchi asosiy omilga aylanadi. Mantiqan, kompaniya, agar "imtiyozli" faoliyat uning asosiy faoliyati bo'lsa, tabaqalashtirilgan stavkalarni qo'llashi mumkin. Va bu erda noaniqlik paydo bo'ladi. Bunday holda, kompaniya qanday faoliyat turiga ega ekanligini qanday aniqlash kerak? Afsuski, bugungi kunda qonunchilikda bu savolga aniq javob yo'q. Ba'zi hududlarda bu muammo quyidagicha hal qilindi. Xususan, Kemerovo viloyatida imtiyozli faoliyat turlari ro‘yxati tasdiqlangan. Shu bilan birga, tashkilot tegishli hisobot (soliq) davridagi daromadi uning umumiy summasining kamida 80 foizini tashkil etgan taqdirda, tashkilot 5 foiz stavkasini qo'llashi mumkinligi aniq belgilangan (5). Ma'lum bo'lishicha, "soddalashtirilgan" odamlar har chorakda nafaqa olish huquqini tasdiqlashlari kerak bo'ladi ("soddalashtirilgan" soliq bo'yicha bazani hisoblashda zararni qanday qilib to'g'ri hisobdan chiqarish haqida ma'lumot olish uchun 2009 yil 2-sonli "Haqiqiy hisob" ni o'qing. ). Ya'ni, soliqni pasaytirilgan stavka bo'yicha hisoblashdan oldin kompaniya chorak (yarim yil, 9 oy, yil) natijalariga ko'ra "imtiyozli" faoliyat ustuvor bo'lganligini aniqlashi kerak. Binobarin, kompaniya ushbu faoliyat barqaror tarzda amalga oshirilgan taqdirdagina pasaytirilgan stavkadan foydalanishi mumkin. Agar ma'lum bir davr uchun uning daromadi mintaqada o'rnatilgan 80 foizlik chegaraga etmasa, kompaniya soliqni odatdagi stavka bo'yicha qayta hisoblashi kerak bo'ladi.

Misol
Kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini soliqqa tortish ob'ekti bilan "daromadlar minus xarajatlar" bilan qo'llaydi. Tashkilot 2 turdagi faoliyat bilan shug'ullanadi: mebel ishlab chiqarish va ofis buyumlari ulgurji savdosi. Tadbirlar Kemerovo viloyatida olib borilmoqda. 2009 yil 1 yanvardan boshlab viloyatda mebel ishlab chiqarishga 5 foizlik pasaytirilgan soliq stavkasi joriy etildi. Asosiy shart: ushbu faoliyatdan olingan daromadning ulushi kompaniya daromadining kamida 80% bo'lishi kerak. Ulgurji savdo uchun oddiy soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi.

Aytaylik, birinchi chorakda kompaniya quyidagi moliyaviy natijalarni oldi:
- daromad - 3 500 000 rubl. (shu jumladan 3 000 000 rubl - mebel ishlab chiqarishdan, 500 000 rubl - ulgurji savdodan);
- xarajatlar - 2 770 000 rubl. (shu jumladan 2 450 000 rubl - mebel ishlab chiqarishdan, 320 000 rubl - ulgurji savdodan).
3 000 000 rub. × 100%: 3 500 000 rubl = 85,71%;

500 000 rub. × 100%: 3 500 000 rubl = 14,29%.
Binobarin, kompaniya birinchi chorak yakunlariga ko‘ra yagona soliq to‘lovini 5% stavkada to‘lashi mumkin. Natijada, chorak uchun soddalashtirilgan soliq quyidagilarga teng bo'ladi:
(3 500 000 rub. - 2 770 000 rub.) × 5% = 36 500 rub.
Birinchi yarim yillik yakunlari bo‘yicha quyidagi natijalarga erishildi:
- daromad - 7 600 000 rubl. (shu jumladan 6 000 000 rubl - mebel ishlab chiqarishdan, 1 600 000 rubl - ulgurji savdodan);
- xarajatlar - 5 970 000 rubl. (shu jumladan 4 950 000 rubl - mebel ishlab chiqarishdan, 1 020 000 rubl - ulgurji savdodan).
Mebel ishlab chiqarishdan olingan daromad ulushi:
6 000 000 rub. × 100%: 7 600 000 rub. = 78,95%;
Ulgurji savdodan olingan daromad ulushi:
1 600 000 rubl × 100%: 7 600 000 rub. = 21,05%.
Shunday qilib, olti oyning oxirida kompaniya 15% stavka asosida yagona soliq to'lashi kerak bo'ladi. Chorak natijalariga ko'ra kompaniya byudjetga o'tkazadi:
(7 600 000 rub. - 5 970 000 rub.) × 15% - 36 500 rub. = 208 000 rub.

Javoblardan ko'ra ko'proq savollar mavjud
Asosiy faoliyatdan olinadigan daromadning aniq chegarasi bo'lmagan hududlarda vaziyat qanday bo'ladi? Differentsial stavkalarda ishlashni istagan kompaniyalar nimaga e'tibor qaratishlari kerak?
Iqtisodiy faoliyatning asosiy turini (MAE) aniqlashning ikkita varianti mavjud:
- faoliyatni kasbiy xavf sifatida tasniflash qoidalariga muvofiq (6);
- “statistika” qonun hujjatlarida belgilangan tartibda.
Ikkala holatda ham havo harakatini boshqarishni aniqlashning bir xil printsipi qo'llaniladi. Shunday qilib, birinchi holda, tijorat tashkilotining asosiy faoliyat turi - bu o'tgan yil natijalariga ko'ra ishlab chiqarilgan mahsulot va ko'rsatilgan xizmatlarning umumiy hajmida eng katta ulushga ega bo'lgan turi. Xuddi shunday qoida statistik hisobotlar uchun ham o'rnatilgan (7).
Statistika organlarining o'zlari qo'llaydigan tartib-qoidalarda tub farqlar yo'q. Tijorat tashkiloti faoliyatining asosiy turini aniqlashda ular faoliyat turlari bo'yicha ko'rsatilgan tovarlar yoki xizmatlar aylanmasi ko'rsatkichidan (savdoda - yalpi foyda) butun tashkilot uchun tegishli ko'rsatkichdan foiz sifatida foydalanadilar. ATS yangi hisobot yilining 1 yanvar holatiga n-2 kalendar yili uchun korxona tomonidan amalga oshirilgan barcha turdagi faoliyat natijalari bo'yicha statistik ma'lumotlar asosida aniqlanadi. Agar faoliyatning bir turi uchun mezon qiymati 50 foiz yoki undan ko'p bo'lsa, unda bu turni asosiy deb hisoblash kerak (8).
Shunday qilib, biz ko'rib turganimizdek, statistik maqsadlarda joriy yil uchun asosiy faoliyat turi o'tgan yil natijalariga ko'ra belgilanadi. Ushbu qoida soddalashtirilgan soliq tizimida tabaqalashtirilgan stavkalarga nisbatan qo'llaniladimi? Ayni paytda bu savolga javob berish qiyin. Ushbu stsenariyni istisno qilib bo'lmaydi. Kompaniya joriy yilda o'tgan yilgi faoliyatning asosiy turiga e'tibor qaratgan holda pasaytirilgan stavkani qo'llashni boshlaydi. Yil oxirida imtiyozli faoliyatdan olingan daromadlar unchalik ko'p emasligi ma'lum bo'ldi. Natijada, bu joriy yilda imtiyozli stavkani qo'llashning qonuniyligiga ta'sir qiladi. Natijada, tashkilot soliqni odatdagi stavka bo'yicha qayta hisoblashi kerak bo'ladi.
Keyingi munozarali nuqta: mintaqaviy qonunlarda "iqtisodiy faoliyatning asosiy turi" formulasi har doim ham qo'llanilmaydi. Ko'p hollarda "asosiy" so'zi yo'q. Buni shunday talqin qilish mumkinki, pasaytirilgan stavkalarda daromad asosiy faoliyat turidan emas, balki mintaqaviy qonunchilikda sanab o'tilgan muayyan faoliyat turlaridan soliqqa tortiladi. Ya'ni, stavka umuman tashkilot uchun emas, balki alohida turdagi biznes uchun qo'llaniladi. Va bu faoliyat turlari bo'yicha daromadlarning alohida hisobini yuritish zaruratini keltirib chiqarishi mumkin.

M.A. Parkxacheva, Rossiya Soliq maslahatchilari palatasi ilmiy va ekspert kengashi a'zosi, "Econ-Profi" konsalting guruhi" kompaniyasi rahbari
Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun tabaqalashtirilgan stavkalarni belgilash soliq imtiyozlari hisoblanadi. Imtiyoz har doim maqsadli bo'lib, uni "soddalashtirilgan" aholiga nisbatan belgilash mintaqaviy hokimiyatning mutlaq vakolati hisoblanadi. Ular u tegishli shaxslar doirasini belgilash (toraytirish yoki kengaytirish) huquqiga ega. Bu shuni anglatadiki, mintaqaviy hokimiyat organlari imtiyozlardan foydalanishi mumkin bo'lgan to'lovchilar toifasini mustaqil ravishda belgilaydi, shu jumladan uni qo'llash imkoniyatini kompaniyaning asosiy faoliyati turiga yoki muayyan faoliyat turini amalga oshirishga bog'liq qiladi. Birinchi holda, foyda olish uchun bir qator shartlar bajarilishi kerak: ma'lum turdagi biznesni yuritish, shuningdek, ushbu turni asosiy deb e'tirof etish. Keyin imtiyozli stavka tashkilotning barcha daromadlariga qo'llaniladi. Biroq, ushbu shartlarga rioya qilmaslik kompaniyaning foydadan butunlay mahrum bo'lishiga olib keladi. Ikkinchi holat, foyda olish huquqi muayyan turdagi faoliyatni amalga oshirishga bog'liq bo'lganda, universalroqdir. Bu erda "soddalashtiruvchi" muayyan faoliyatni amalga oshirishda pasaytirilgan stavkani qo'llaydi va boshqa biznesni yuritish uchun 15 foiz stavka qo'llaniladi. Ammo "soddalashtirilgan" shaxs imtiyozdan foydalanish uchun to'lashi kerak bo'ladi: u daromad va xarajatlarning alohida hisobini yuritish majburiyatini oladi.

*1) ... - San'atning 26-bandi. 2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi
*2) ... - Pskov viloyatining 2008 yil 18 dekabrdagi 815-OZ-sonli qonuni
*3) ... - Rostov viloyatining 2008 yil 29 dekabrdagi 195-ZS-sonli qonuni
*4) ... - Yahudiy avtonom viloyatining 2008 yil 24 dekabrdagi 501-OZ-sonli qonuni
*5) ... - Kemerovo viloyatining 2008 yil 26 noyabrdagi 99-OZ-sonli qonuni
*6) ... - tasdiqlangan. tez. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2005 yil 1 dekabrdagi 713-son qarori
*7) ... - ko'rsatmalarning 5-bandi, tasdiqlangan. Rosstatning 2008 yil 14 yanvardagi 3-son buyrug'i bilan
*8) ... - Rosstatning 2007 yil 1 oktyabrdagi 150-son buyrug'i

Soliq stavkasi- soliq solish birligiga to'lanadigan soliq summasi. Daromadning byudjetga tushadigan qismini aniqlaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq N.s. soliq solinadigan bazaning o'lchov birligi uchun soliq yig'imlari summasini ifodalaydi.

Korxonaning soliq yukini hisoblash uchun soliq stavkalari qo'llaniladi FinEkAnalysis dasturida soliq yukini hisoblash blokida.

O'rnatish usuliga ko'ra stavkalar ajratiladi:

• qat'iy - daromad miqdoridan qat'i nazar, soliqqa tortish birligi uchun mutlaq miqdorda belgilanadi (odatda er uchastkalari, uylar va boshqalarga real soliqlar solinganda foydalaniladi);
• foizlar (soliq kvotalari) - foyda va daromadlarni soliqqa tortish xarakteristikasi bo'lgan soliq birligiga nisbatan foiz sifatida ifodalanadi.

Soliq ob'ektining o'sish dinamikasiga nisbatan quyidagi stavkalar ajratiladi:

• mutanosib - daromadni hisobga olmagan holda soliq ob'ektining bir xil foizida harakat qilish;
• progressiv - soliqqa tortiladigan daromadning o'sishi bilan ortadi;
• regressiv - daromad ortishi bilan kamayadi.

• marginal [ to'g'ridan-to'g'ri soliq qoidalarida ko'rsatilgan va bo'limga qo'llaniladi. daromad qismlari (toifalar yoki marjalar), masalan, Rossiya Federatsiyasining shaxsiy daromad solig'ida turli vaqtlarda 12, 15, 20, 25, 30 va 35% marjinal stavkalar ishlatilgan];
• haqiqiy [to'langan soliqning soliq solinadigan bazaga nisbati sifatida aniqlanadi];
• iqtisodiy [to'langan soliqning barcha olingan daromadlarga nisbati sifatida belgilanadi].

Soliq stavkalari barcha soliq to'lovchilar uchun bir xil yoki tabaqalashtirilgan bo'lishi mumkin. Tabaqalashtirilgan soliq stavkalari soliq qonunchiligida turli sabablarga ko'ra ma'lum normalar doirasida belgilanadi:

• to'lovchilarning moddiy, mulkiy yoki ijtimoiy holatidagi farqlar;
• davlatga shaxsiy xizmatlar;
• faoliyatning tashkiliy-huquqiy shakllari va boshqalar.

Soliq stavkalarini tabaqalashtirish alohida tarmoqlar, tarmoqlar, hududlarning rivojlanishini, faoliyat sohalari bo‘yicha kapital oqimini qo‘llab-quvvatlashga, iqtisodiyotga xorijiy kapitalni jalb qilishga va boshqa moliyaviy, iqtisodiy va ijtimoiy natijalarga erishishga yordam beradi.

Soliq stavkasi

Soliq stavkasi– soliq solinadigan bazaning o‘lchov birligi uchun soliq to‘lovlari miqdori.

Soliq stavkasi soliqqa tortish ob'ekti, soliq solinadigan baza, soliq davri, soliq summasini hisoblash tartibi va boshqalar bilan bir qatorda soliqning majburiy elementlaridan biri va soliqni hisoblashning asosiy mezonlaridan biri hisoblanadi.

Faqatgina ushbu elementlarning butun majmui aniqlanganda soliq belgilangan hisoblanadi.

Soliq stavkalarining asosiy turlari

Hisoblash usuliga ko'ra soliq stavkalari to'rt xil: qat'iy, proporsional, progressiv va regressiv.

Qat'iy belgilangan soliq stavkalari soliq solinadigan bazaning (masalan, transport solig'i) hajmidan qat'i nazar, soliq solish birligiga (ba'zan butun ob'ektga) mutlaq miqdorda belgilanadi. Bu stavka real soliq deb ham ataladi.

Belgilangan stavkalar soliq to'lovchi tomonidan hisoblash va soliq organlari tomonidan nazorat qilish nuqtai nazaridan juda oddiy. Belgilangan stavkalar soliq solinadigan baza soliq solish ob'ektining har qanday miqdoriy xususiyatini ifodalagan hollarda qo'llaniladi, xarajatlar tavsifi bundan mustasno. Biroq, ushbu turdagi stavkaning muhim kamchiliklari shundaki, inflyatsiya sharoitida soliq shaklida mulkni olib qo'yishning tegishli darajasini saqlab qolish uchun bu ko'rsatkichni vaqti-vaqti bilan oshirish kerak.

Proportsional soliq stavkasi uning hajmidan qat’iy nazar soliq solinadigan bazaning ma’lum foizi sifatida ifodalanadi (masalan, daromad solig‘i, QQS, mol-mulk solig‘i).

Proportsional soliq stavkasining yana bir misoli jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkasi bo'lib, u 13 foizni tashkil etadi.

Proportsional stavkalar soliq solinadigan ob'ektning tannarx xususiyatlari soliq solinadigan baza sifatida qo'llaniladigan hollarda qo'llaniladi. Tariflar juda universaldir, chunki umumiy davlat soliq siyosatini qo'llab-quvvatlagan holda, ular indeksatsiyani talab qilmaydi.

Progressiv soliq stavkasi soliq bazasining oshishi bilan ortadi.

Progressiv tikishning ikki turi mavjud: oddiy va murakkab.

Oddiy progressiya bilan, daromadning butun miqdori uchun soliq bazasi oshgani sayin stavka oshadi.

Murakkab progressiya bilan soliq solinadigan baza qismlarga bo'linadi, ularning har biri o'z stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi. Bunday holda, stavka barcha daromadlar uchun emas, balki faqat oldingi soliq davriga nisbatan oshgan qismi uchun oshiriladi.

Regressiv soliq stavkasi soliq bazasining oshishi bilan kamayadi. Hukumat bunday o'sishni rag'batlantirishga harakat qilganda regressiv soliq stavkalari zarur.

To'lovchining daromadiga nisbatan foiz sifatida ifodalangan soliq stavkasi soliq kvotasi deb ataladi.

Neft va gazning buyuk ensiklopediyasi

Differensial stavka

Differentsial stavkalar asosiy to'lov standartlarini ekologik omillarni hisobga olgan holda koeffitsientlarga ko'paytirish yo'li bilan aniqlanadi.

Differentsial to‘lov stavkalari asosiy to‘lov me’yorlarini atrof-muhit omillarini hisobga oluvchi koeffitsientga ko‘paytirish yo‘li bilan aniqlanadi.

Tabaqalashtirilgan to‘lov stavkalari asosiy to‘lov me’yorlarini atrof-muhit omillarini hisobga oluvchi koeffitsientlarga ko‘paytirish yo‘li bilan aniqlanadi.

Ifloslanish uchun to‘lovning tabaqalashtirilgan stavkalari asosiy to‘lov me’yorlarini hududlar va daryolar havzalari uchun ekologik omillarni hisobga oluvchi koeffitsientlarga ko‘paytirish yo‘li bilan aniqlanadi. Ekologik vaziyat koeffitsientlari va atmosfera havosi va tuproq holatining ekologik ahamiyati Rossiya Federatsiyasi Davlat gidrostatizm qo'mitasi va Fanlar akademiyasining tabiiy muhit va iqlim monitoringi laboratoriyasining baholash ma'lumotlari asosida hisoblab chiqilgan. . Ular ushbu hududlarga xos bo'lgan atmosferaga chiqindilar va ularning hududida hosil bo'lgan va yo'q qilingan chiqindilar natijasida Rossiya Federatsiyasining iqtisodiy rayonlari hududida tabiiy muhitning ifloslanishi va degradatsiyasi darajasi ko'rsatkichiga asoslanadi. Ekologik vaziyatning koeffitsientlari va suv ob'ektlari holatining ekologik ahamiyati oqizilgan ifloslangan oqava suvlar miqdori va suv ob'ekti toifasi to'g'risidagi ma'lumotlar asosida hisoblanadi.

Differentsial stavkalar o'rtacha soliq stavkasi asosida shahar (shahar) zonalari uchun hisoblanadi.

Mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini, soliq imtiyozlarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi.

Mulkchilik shakliga, tashkilotning tashkiliy-huquqiy shakliga, jismoniy shaxsning fuqaroligiga, shuningdek kelib tushgan davlatga, mintaqaga yoki geografik joylashuviga qarab qo'shimcha soliqlar, oshirilgan yoki tabaqalashtirilgan soliq stavkalari yoki soliq imtiyozlari belgilashga yo'l qo'yilmaydi. soliq to'lovchining ustav kapitali (fondi) yoki mulki.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini, mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab soliq imtiyozlarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi.

Tovar kelib chiqqan mamlakatga qarab bojxona to'lovlarining alohida turlarini yoki tabaqalashtirilgan stavkalarini belgilashga ruxsat berish ushbu qoidadan istisno hisoblanadi.

Ushbu umumiy tamoyildan istisno - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va bojxona qonunchiligiga muvofiq tovarlarning kelib chiqqan mamlakatiga qarab bojlarning maxsus turlarini yoki import bojxona to'lovlarining tabaqalashtirilgan stavkalarini belgilashga ruxsat berishdir.

Agar foydali qazilmalarni qazib olish bo‘yicha differensial soliq stavkasini qo‘llash masalasini, kon-geologik sharoit va neft zaxiralarining tugash darajasini hisobga olgan holda qo‘llash masalasini ko‘rib chiqishga qaytsak, to‘g‘ri ish qilamiz, deb o‘ylayman. Bu, ayniqsa, qayta tiklash qiyin bo'lgan zahiraga ega bo'lgan past rentabelli konlarni, shuningdek, bugungi kunda 85 foizgacha va undan ko'proq suv kesishgan sobiq yuqori mahsuldor neft konlarini o'zlashtirish uchun juda muhimdir.

Agar korxonaning rentabelligi belgilangan chegara darajasidan oshsa, u holda ushbu ortiqcha miqdorga to'g'ri keladigan foyda tabaqalashtirilgan stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladi.

To'rtinchi, hisobvaraqlar bo'yicha ofset usuli eng ko'p qo'llaniladi, chunki u tekshirish uchun eng shaffof va tabaqalashtirilgan soliq stavkasidan foydalanishga imkon beradi.

Moslashuvchan soliqqa tortishning rag'batlantiruvchi maqsadlari va davlatning fiskal manfaatlari o'rtasidagi qarama-qarshiliklar gaz qazib olish bo'yicha tabaqalashtirilgan soliq stavkalari faqat o'zlashtirish uchun tavsiya etilgan yangi konlarga qo'llanilishi sharti bilan sezilarli darajada zaiflashishi mumkin. Ya'ni, savol yoki-yoki: yo kon imtiyozlar berish tufayli foydalanishga topshiriladi (va davlat soliq to'lovlarining kamroq hajmini oladi) yoki kon umuman o'zlashtirilmaydi. , va davlat undan hech qanday soliq olmaydi.

2017-2018 yillar uchun transport soliq stavkalari

Transport soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunlari bilan belgilanadi, lekin Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan maksimal hajmdan oshmasligi kerak. Bizning maxsus bo'lim transport vositasi uchun soliq solinadigan bazani va byudjetga to'lov miqdorini hisoblashda yordam beradi. Ushbu bo'limdagi materiallar nafaqat kompaniya buxgalterlari, balki jismoniy shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ham foydali bo'ladi.

Transport solig'i haqida umumiy ma'lumot

Transport solig'i - bu Rossiya Federatsiyasi hududlari byudjetlariga to'g'ridan-to'g'ri to'lov. Avtomobil va boshqa transport vositalarining egalari tomonidan to'lanadi. Soliq to'lash majburiyati yuridik shaxslarga ham, fuqarolar - transport vositalarining egalariga ham yuklanadi. Avtomobil qanchalik katta va kuchliroq bo'lsa, soliq miqdori shunchalik yuqori bo'ladi. Uni hisoblash va to'lash tartibi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-moddasi va mintaqaviy qonun hujjatlari.

MUHIM! Transport solig'i bo'yicha soliq stavkasi mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi.

Transport solig'i Rossiya iqtisodiy amaliyotiga 2003 yilda kiritilgan. Dunyoning aksariyat mamlakatlarida bunday soliq yo'q - buning o'rniga ekologik soliqlar, yo'l soliqlari, ko'char mulk soliqlari olinadi.

Transport solig'ining iqtisodiy ma'nosi avtomobil egalarining atrof-muhitga va yo'l qoplamalariga etkazilgan zararni qoplashdir. Shunga o'xshash funktsiya benzin va avtomobil ishlab chiqarish bo'yicha aktsiz solig'i bilan amalga oshiriladi, shuning uchun aslida avtomobil egasi bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlarga tortiladi. 2010 yilda Rossiya Federatsiyasi hukumati transport solig'ini bekor qilishni taklif qildi, uni yoqilg'iga aksiz solig'ini oshirish bilan almashtirdi. Aksiz solig'i oshdi, lekin transport solig'i saqlanib qoldi.

2015 yilda yuk mashinalari uchun Platon tizimining joriy etilishi bilan Rossiya Federatsiyasi Prezidenti transport soliqlarini bekor qilish g'oyasini ilgari surdi. Biroq, hamma narsa faqat og'ir yuk mashinalari uchun soliq imtiyozini joriy etish bilan cheklangan, keyin esa faqat 2016-2018 yillar uchun.

Mulozimlarning yana bir tashabbusi – transport solig‘ini yoqilg‘iga aksiz solig‘iga almashtirish. Taklif etilayotgan to'lovning ma'nosi shundan iboratki, fuqaro yoki tashkilot faqat transportdan foydalanishning haqiqiy vaqti uchun to'laydi.

2018 yilda transport solig'i bekor qilinishini kutishimiz kerakmi? va hukumat transport vositalari egalarining soliq majburiyatlarini qanday engillashtirishni rejalashtirmoqda, bu erda o'qing.

Transport soliq to'lovchilari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lovchilar transport vositasi ro'yxatdan o'tgan shaxslardir. Jismoniy shaxs tadbirkormi yoki yo'qmi, muhim emas - har qanday holatda soliq to'lash majburiyati saqlanib qoladi. Yuridik shaxslar esa avtomobillar uchun 2 ta soliq to'laydilar:

• tashkilotlarning mulki bo'yicha;
• to'g'ridan-to'g'ri tashish.

2013 yildan beri kompaniyalar ko'char mulk solig'ini to'lamadilar, ammo 2015 yil 1 yanvardan boshlab faqat 1 va 2 amortizatsiya guruhlariga kiruvchi mol-mulk soliqdan ozod qilindi. Avtotransport vositalari ushbu guruhlarga kiritilmagan, shuning uchun kompaniya ular uchun transport solig'i va mol-mulk solig'ini to'lashi kerak.

2017 yilda ko'char mulkka nisbatan hududlarga ushbu mulkka imtiyozlar joriy etish to'g'risida mustaqil qaror qabul qilish huquqi berildi. U 2018 yildan boshlab amalga oshiriladi va ikkita stsenariyga ega bo'lishi mumkin:

• viloyatda 2017 yilda imtiyozlar to'g'risidagi qonun qabul qilindi - imtiyoz 2018 yildan beri qo'llaniladi;
• qonun viloyat tomonidan qabul qilinmagan - imtiyoz mintaqada 2018 yildan beri amal qilmaydi.

2015-yil oxiridan boshlab kompaniyalar uchun yengil avtomobillar uchun to‘lovlarga – maksimal og‘irligi 12 tonnadan ortiq yuk avtomobillari uchun yo‘l qoplamasiga yetkazilgan zararni qoplash uchun yana bir to‘lov qo‘shildi. U Platon tizimi yordamida ro'yxatga olingan. Og'ir transport vositalari uchun to'langan to'lovlar, 07.03.2016 dan boshlab, ushbu transport vositalariga hisoblangan soliq miqdorini kamaytiradi. Ammo bunday pasayish faqat 2016-2018 yillar uchun amal qiladi.

Transport soliq imtiyozlari

Kim transport soliqlarini to'lashdan qochishi mumkin? Ushbu to'lov bo'yicha imtiyozlarga ega bo'lgan shaxslar ro'yxati har bir hududda alohida belgilanadi. Biroq, soliq yukini engillashtirish uchun quyidagilar tayanishi mumkin:

• I va II guruh nogironlari;
• Ikkinchi jahon urushi faxriylari;
• SSSR qahramonlari, "Shon-sharaf" ordeni egalari;
• nogironlarning jamoat tashkilotlari va nogironlar tomonidan tashkil etilgan kompaniyalar;
• nafaqaxo'rlar va ko'p bolali oilalar (ba'zi hududlarda).

2017-yilda kimning transport soliq imtiyozlari borligini bu yerda bilib oling.

Imtiyozlar turli shakllarda keladi. Masalan, to'lovchi faqat bitta avtomobil uchun soliq to'lashdan ozod qilinadi yoki umumiy asosda hisoblangan soliq to'lovi summasining yarmini to'laydi.

2018 yilgi futbol bo‘yicha jahon chempionatini tashkil etuvchi kompaniyalar ham soliq to‘lamaydi. Erkin iqtisodiy zonalarda transport solig'i ta'tillari belgilanishi mumkin. Masalan, Zelenograd maxsus iqtisodiy zonasi rezidentlariga ushbu to‘lov bo‘yicha 5 yillik imtiyoz beriladi.

Jismoniy shaxslarga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi to'g'risidagi ma'lumotlar soliq organlari tomonidan ularda mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida taqdim etiladi.

MUHIM! 2014 yil mayigacha transport vositasi egasi Rossiyada pochta orqali INFS xabarnomasini olmagan bo'lsa, soliq to'lay olmas edi. 2014 yil may oyidan boshlab fuqarolar, agar ular Federal Soliq xizmatidan bildirishnoma olmasalar, soliq organiga o'zlari sotib olgan mol-mulk, shu jumladan transport vositalari to'g'risidagi ma'lumotlarni mustaqil ravishda topshirishlari shart (Qonun 52-FZ 02.02.2014 y. ). Bu haqda ko'proq o'qing.

Yuridik shaxslar transport solig'i miqdorini kompaniya balansida ro'yxatga olingan ko'char mulk to'g'risidagi ma'lumotlar asosida o'zlari hisoblab chiqadilar. Tashkilotlar uchun 2017-2018 yillar uchun transport solig'i stavkasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining normativ hujjatlari bilan belgilanadi.

Transport soliqqa tortiladi

Qaysi mol-mulkdan transport solig'i undiriladi? Bu masala San'at qoidalari bilan tartibga solinadi. 358 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bular avtomobillar, mototsikllar, avtobuslar, samolyotlar, vertolyotlar, yaxtalar va boshqa o'ziyurar suv kemalari, reaktiv chang'ilar, motorli chanalar va motorli qayiqlar, shuningdek, bir qator boshqa transport vositalaridir.

Bu erda transport solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza qanday aniqlanishini bilib oling.

Harakatlanuvchi barcha mol-mulk soliqqa tortilmaydi, faqat ma'lum hajmdagi transport vositalari. Shunday qilib, ular soliq to'lamaydilar:

• kam quvvatli transport vositalarining egalari, masalan, eshkak eshish va motorli qayiqlar, agar motorli qayiqning kuchi 5 ot kuchidan oshmasa;
• maxsus avtomashinalarda nogironlar, agar ularning dvigatel kuchi 100 ot kuchidan oshmasa va ular ijtimoiy himoya organlari orqali qabul qilingan bo'lsa.

Siz davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan transport vositalari uchun soliq to'lashingiz kerak. Ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan ayrim tarmoqlar (masalan, qishloq xo'jaligi, tibbiyot, chegarani muhofaza qilish va huquqni muhofaza qilish organlari) foydalanadigan transport uchun transport soliqlarini to'lashdan ozod qilingan. Shunday qilib:

• Daryo, dengiz va havo tashuvlarini amalga oshiruvchi tashkilotlar va tadbirkorlar uchun quyidagi soliq rejimini yengillashtirish nazarda tutilgan: ularga tegishli bo‘lgan o‘ziyurar kemalar va havo kemalari transport solig‘iga tortilmaydi.
• Xuddi shunday imtiyoz qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilariga ham tegishli. Traktorlar, kombaynlar va boshqa qishloq xo‘jaligi texnikasi (masalan, sut tashuvchi avtomashinalar, chorva mollari uchun mo‘ljallangan avtomashinalar, veterinariya parvarishlash vositalari), agar ular qishloq xo‘jaligi ishlari uchun maxsus foydalanilgan bo‘lsa, transport soliqqa tortilmaydi.
• Huquqni muhofaza qilish yoki harbiy xizmat bilan shug'ullanadigan davlat organlari ham bu soliqni to'lamaydi.
• Tibbiyotda foydalaniladigan samolyotlar va vertolyotlar, shuningdek, dengizlarda neft qazish uchun platformalar (mobil va statsionar) transport soliqlaridan ozod qilingan.
• Rossiya xalqaro kemalar reestriga kiritilgan kemalar ham transport solig'iga tortilmaydi.

Jismoniy shaxs yoki tashkilotning avtomashinasi yoki boshqa transport vositasi jinoyatchilar tomonidan o‘g‘irlangan taqdirda (jabrlanuvchida ichki ishlar organlari tomonidan berilgan hujjatlar bo‘lsa) soliq to‘lanmaydi.

MUHIM! Soliq stavkasi va to'lov miqdori avtomobilning kuchiga bog'liq. Quvvat odatda ot kuchida ko'rsatiladi. Agar ma'lumotlar kilovattlarda ko'rsatilgan bo'lsa, u holda 1 kilovatt 1,3592 ot kuchiga teng bo'lganligi sababli ular ot kuchiga aylantiriladi. Ba'zi mulklar, masalan, samolyotlar uchun soliq har bir kilogramm yuk uchun hisoblanadi. Transportning alohida turlari uchun (dvigatelsiz suv yoki havo transporti vositalari) soliq solinadigan baza transport birligi uchun belgilanadi.

Transport solig'ini hisoblash tartibi

Jismoniy shaxslar va tadbirkorlar uchun yil davomida to‘lanishi lozim bo‘lgan transport solig‘i summasi soliq organlarining o‘zlari tomonidan hisoblab chiqiladi. Ular uchun soliq davri bir yil. Federal Soliq xizmati soliq solinadigan bazani avtomobil dvigatelining kuchi sifatida belgilaydi. Qimmatbaho avtomashinalar uchun maxsus o'sish koeffitsientlari o'rnatildi, ular nafaqat avtomobilning narxiga, balki egalik muddatiga ham bog'liq. Yengil avtomobillarning o'rtacha narxi to'g'risidagi ma'lumotlar va ularni qimmat deb tasniflash mezonlari Rossiya Federatsiyasi Sanoat va savdo vazirligi tomonidan belgilanadi.

Soliq organlari jismoniy shaxsdan soliq undirishni tegishli mol-mulkning yo'qolishi yoki egasi vafot etganligi munosabati bilan to'xtatadi. Agar soliq qarzi bo'lsa, uni merosxo'rlar to'laydi.

Jismoniy va yuridik shaxslar uchun transport soliqlarini toʻlash muddatlari bilan bu yerda tanishing.

Tashkilot transport soliqlarini qanday hisoblaydi? Birinchidan, buxgalter 01 hisobvarag'ida avtomobillar yoki boshqa transport vositalari mavjudligini tekshiradi. Keyin kompaniyaning transporti soliqqa tortiladimi yoki yo'qligini aniqlaydi. Keyin avtomobil yo'l harakati politsiyasida ro'yxatdan o'tganligini bilib olishingiz kerak - soliq faqat yo'l inspektsiyasida ro'yxatdan o'tgan transport vositalari uchun to'lanadi.

Keyingi bosqichda kompaniya soliq imtiyozlari mavjudligini aniqlashi kerak. Buni amalga oshirish uchun siz Art ni tekshirishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 357-moddasi va mintaqaviy qonunchilik - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektida qo'shimcha imtiyozlar berilishi mumkin.

To'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori soliq solinadigan baza va stavkaning mahsuloti sifatida aniqlanadi. Soliq bazasi (ko'pincha avtomobilning ot kuchi) unvoniga ko'ra buxgalter tomonidan belgilanadi.

2017-2018 yillarda mintaqalar bo'yicha transport soliqlari stavkalarini Federal Soliq xizmati veb-saytida yoki bizning "Transport solig'i stavkalari" bo'limida topishingiz mumkin. .

Ba'zi hududlarda soliq miqdori avtomobilning toifasiga, ortib borayotgan koeffitsientga, ekologik sinfga yoki avtomobilning yoshiga bog'liq bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, buxgalter soliq davrida avtomobilga egalik qilish muddatini hisobga olishi kerak.

Transport solig'i uchun kompaniya avanslar (har chorakda, agar mintaqaviy qonun hujjatlarida belgilangan bo'lsa) va yillik to'lovni to'laydi. Mintaqada avanslarni to'lash bekor qilinishi mumkin, keyin byudjet bir marta - yil oxirida to'lanishi kerak.

Transport solig'i bo'yicha soliq va hisobot davrlari haqida bu erda o'qing.

Kompaniya soliq hisobotlarini yiliga bir marta - soliq davri natijalari bo'yicha taqdim etadi. Hisobotlar TKS inspektsiyasiga, shuningdek, shaxsan (agar kerak bo'lsa, ishonchli shaxs orqali) yoki pochta orqali yuborilishi mumkin. Deklaratsiyada avtomobil, uning markasi, raqami, ot kuchi va soliqni o'zi hisoblash uchun zarur bo'lgan boshqa ma'lumotlar mavjud.

MUHIM! Agar Sanoat va savdo vazirligi qimmatbaho avtomobillarning yangi ro'yxatini e'lon qilgan bo'lsa va siz allaqachon transport soliq deklaratsiyasini topshirgan bo'lsangiz, hisobotni qayta tuzish va yangilangan deklaratsiyani topshirishning hojati yo'q.

Deklaratsiya avtomobil ro'yxatdan o'tgan bosh idora yoki bo'linma joylashgan joydagi soliq idorasiga topshirilishi kerak.

2017-2018 yillarda mintaqalar bo'yicha transport soliq stavkalari: jadval, nuanslar

Har bir sub'ekt ushbu soliq bo'yicha stavkalarni mustaqil ravishda belgilaydi. Transportga nisbatan eng adolatli soliqqa tortilishini ta’minlash maqsadida hududiy hokimiyat organlari dvigatel kuchi, quvvati, transport vositasining toifasi va ishlab chiqarilgan yili, xizmat muddati kabi mezonlardan kelib chiqqan holda tabaqalashtirilgan stavkalarni belgilash huquqiga ega.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi transport solig'i bo'yicha soliq stavkasini belgilaydi, u 10 baravarga oshirilib, mintaqalarning tegishli stavkalari uchun maksimal chegara hisoblanadi. Dvigatel quvvati 150 ot kuchigacha bo'lgan yengil avtomobillar uchun soliq stavkasi 0 ga tushirilishi mumkin.

Transport solig'i avtomobillardan foydalanish natijasida atrof-muhit va yo'llarga yetkazilgan zararni qoplash uchun mo'ljallanganligi sababli, soliq stavkalari avtomobilning ekologik klassiga bog'liq bo'lishi kerak, deb taxmin qilish mantiqan to'g'ri keladi. Maqolada mansabdor shaxslarning tegishli tashabbusi haqida ko'proq o'qing "Transport solig'i ekologik soliq bilan almashtiriladimi?".

Soliq stavkalari jismoniy shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar uchun bir xil bo'lib, faqat transport vositasining bevosita xususiyatlariga bog'liq. Misol uchun, engil avtomobillar uchun stavka dvigatel kuchiga qarab o'zgaradi.

Moskvada yengil avtomobillar uchun 8 toifa mavjud:

• 100 ot kuchiga qadar;
• 101 dan 125 ot kuchigacha;
• 126 dan 150 ot kuchigacha;
• 151 dan 175 ot kuchigacha;
• 176 dan 200 ot kuchigacha;
• 201 dan 225 ot kuchigacha;
• 226 dan 250 ot kuchigacha;
• 250 ot kuchidan ortiq va undan yuqori.

Sizni qiziqtirgan mintaqada transport soliq stavkasini ushbu maqoladan bilib olishingiz mumkin.

2017-2018 yillarda transport soliqlari stavkalari biroz o'zgardi. Ko'pgina hududlar mos ravishda 2016 va 2017 yillarda amalda bo'lgan tariflarni bekor qilmadi va ularning amal qilish muddatini uzaytirdi. Transport solig'ini hisoblashda bir qancha omillar ta'sir ko'rsatadi. Dvigatel quvvatiga qo'shimcha ravishda, bu avtomobilning sinfi, ishlab chiqarilgan yili, sotib olish narxi, egalik oylari soni, ekologik xavfsizlik, qo'llash doirasi va boshqalar.

Bizning bo'limimizdagi maqolalarni o'qing "Transport soliqlari stavkalari" ushbu byudjet to'loviga oid o'zgarishlardan xabardor bo'lish. Va, aftidan, bizni kutayotganlar juda ko'p.

Differentsial stavkalar "soddalashtirilgan"

Maqolaning ekspertizasi: S.B. Paxalueva, Rossiya Moliya vazirligining maxsus soliq rejimlari boshqarmasi maslahatchisi

2009 yilda hududlarga soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'lanadigan tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilash imkoniyati berildi (1).

Ushbu yangilik faqat soliq solish ob'ektini "daromad minus xarajatlar" tanlagan kompaniyalarga tegishli. Soliq to'lovchilar toifasiga qarab stavkalar 5 dan 15 foizgacha bo'lishi mumkin. Joriy hisob sizning tashkilotingiz qaysi toifaga tegishli ekanligini aniqlashga yordam beradi.

Mahalliy hokimiyat organlari o'zlarining yangi vakolatlaridan turli yo'llar bilan foydalanganlar. Ba'zi hududlarda istisnosiz barcha "soddalashtirilgan" kompaniyalar uchun 5 foiz stavka belgilandi. Bu, masalan, Pskov viloyati hokimiyati qilgan narsa (2). Rostov viloyatida soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan kichik korxonalar uchun imtiyozli soliqqa tortish ta'minlandi (3). Ular soliqni 10 foiz miqdorida belgilaydilar. Ko'pgina mintaqalarda stavka tashkilot tomonidan amalga oshirilgan tadbirlarga bog'liq. Xususan, Yahudiy avtonom viloyatida rezina, plastmassa, shisha chiqindilarini qayta ishlovchi yoki ijtimoiy xizmatlar ko‘rsatuvchi kompaniyalar tomonidan 5 foizlik soliq to‘lanadi. Non va un mahsulotlari, kiyim-kechak va aksessuarlar, ofis mebellari va boshqalarni ishlab chiqaruvchi tashkilotlarga 10 foiz stavka qo'llaniladi (4).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
346.20-modda
2. Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq stavkasi 15 foiz miqdorida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15 foizgacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.

Albatta, bu o'zgarishlar "soddalashtirilgan" rezidentlar uchun foydalidir, chunki ularning soliq yuki sezilarli darajada kamayadi. Biroq, yangilik ba'zi kompaniyalarning buxgalterlariga ham muammo tug'dirishi mumkin. Ya'ni, bir nechta faoliyat turlarini amalga oshiradigan tashkilotlar.

Asosiy faoliyat
Shunday qilib, faoliyat turi ko'plab "soddalashtirilgan" odamlar uchun soliq to'lash stavkasini belgilovchi asosiy omilga aylanadi. Mantiqan, kompaniya, agar "imtiyozli" faoliyat uning asosiy faoliyati bo'lsa, tabaqalashtirilgan stavkalarni qo'llashi mumkin. Va bu erda noaniqlik paydo bo'ladi. Bunday holda, kompaniya qanday faoliyat turiga ega ekanligini qanday aniqlash kerak? Afsuski, bugungi kunda qonunchilikda bu savolga aniq javob yo'q. Ba'zi hududlarda bu muammo quyidagicha hal qilindi. Xususan, Kemerovo viloyatida imtiyozli faoliyat turlari ro‘yxati tasdiqlangan. Shu bilan birga, tashkilot tegishli hisobot (soliq) davridagi daromadi uning umumiy summasining kamida 80 foizini tashkil etgan taqdirda, tashkilot 5 foiz stavkasini qo'llashi mumkinligi aniq belgilangan (5). Ma'lum bo'lishicha, "soddalashtirilgan" odamlar har chorakda nafaqa olish huquqini tasdiqlashlari kerak bo'ladi ("soddalashtirilgan" soliq bo'yicha bazani hisoblashda zararni qanday qilib to'g'ri hisobdan chiqarish haqida ma'lumot olish uchun 2009 yil 2-sonli "Haqiqiy hisob" ni o'qing. ). Ya'ni, soliqni pasaytirilgan stavka bo'yicha hisoblashdan oldin kompaniya chorak (yarim yil, 9 oy, yil) natijalariga ko'ra "imtiyozli" faoliyat ustuvor bo'lganligini aniqlashi kerak. Binobarin, kompaniya ushbu faoliyat barqaror tarzda amalga oshirilgan taqdirdagina pasaytirilgan stavkadan foydalanishi mumkin. Agar ma'lum bir davr uchun uning daromadi mintaqada o'rnatilgan 80 foizlik chegaraga etmasa, kompaniya soliqni odatdagi stavka bo'yicha qayta hisoblashi kerak bo'ladi.

Misol
Kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini soliqqa tortish ob'ekti bilan "daromadlar minus xarajatlar" bilan qo'llaydi. Tashkilot 2 turdagi faoliyat bilan shug'ullanadi: mebel ishlab chiqarish va ofis buyumlari ulgurji savdosi. Tadbirlar Kemerovo viloyatida olib borilmoqda. 2009 yil 1 yanvardan boshlab viloyatda mebel ishlab chiqarishga 5 foizlik pasaytirilgan soliq stavkasi joriy etildi. Asosiy shart: ushbu faoliyatdan olingan daromadning ulushi kompaniya daromadining kamida 80% bo'lishi kerak. Ulgurji savdo uchun oddiy soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi.
Aytaylik, birinchi chorakda kompaniya quyidagi moliyaviy natijalarni oldi:
- daromad - 3 500 000 rubl. (shu jumladan 3 000 000 rubl - mebel ishlab chiqarishdan, 500 000 rubl - ulgurji savdodan);
- xarajatlar - 2 770 000 rubl. (shu jumladan 2 450 000 rubl - mebel ishlab chiqarishdan, 320 000 rubl - ulgurji savdodan).
3 000 000 rub. × 100%: 3 500 000 rubl = 85,71%;
500 000 rub. × 100%: 3 500 000 rubl = 14,29%.
Binobarin, kompaniya birinchi chorak yakunlariga ko‘ra yagona soliq to‘lovini 5% stavkada to‘lashi mumkin. Natijada, chorak uchun soddalashtirilgan soliq quyidagilarga teng bo'ladi:
(3 500 000 rub. - 2 770 000 rub.) × 5% = 36 500 rub.
Birinchi yarim yillik yakunlari bo‘yicha quyidagi natijalarga erishildi:
- daromad - 7 600 000 rubl. (shu jumladan 6 000 000 rubl - mebel ishlab chiqarishdan, 1 600 000 rubl - ulgurji savdodan);
- xarajatlar - 5 970 000 rubl. (shu jumladan 4 950 000 rubl - mebel ishlab chiqarishdan, 1 020 000 rubl - ulgurji savdodan).
Mebel ishlab chiqarishdan olingan daromad ulushi:
6 000 000 rub. × 100%: 7 600 000 rub. = 78,95%;
Ulgurji savdodan olingan daromad ulushi:
1 600 000 rubl × 100%: 7 600 000 rub. = 21,05%.
Shunday qilib, olti oyning oxirida kompaniya 15% stavka asosida yagona soliq to'lashi kerak bo'ladi. Chorak natijalariga ko'ra kompaniya byudjetga o'tkazadi:
(7 600 000 rub. - 5 970 000 rub.) × 15% - 36 500 rub. = 208 000 rub.

Javoblardan ko'ra ko'proq savollar mavjud
Asosiy faoliyatdan olinadigan daromadning aniq chegarasi bo'lmagan hududlarda vaziyat qanday bo'ladi? Differentsial stavkalarda ishlashni istagan kompaniyalar nimaga e'tibor qaratishlari kerak?
Iqtisodiy faoliyatning asosiy turini (MAE) aniqlashning ikkita varianti mavjud:
— faoliyatni kasbiy xavf sifatida tasniflash qoidalariga muvofiq (6);
- “statistika” qonun hujjatlarida belgilangan tartibda.
Ikkala holatda ham havo harakatini boshqarishni aniqlashning bir xil printsipi qo'llaniladi. Shunday qilib, birinchi holda, tijorat tashkilotining asosiy faoliyat turi - bu o'tgan yil natijalariga ko'ra ishlab chiqarilgan mahsulot va ko'rsatilgan xizmatlarning umumiy hajmida eng katta ulushga ega bo'lgan turi. Xuddi shunday qoida statistik hisobotlar uchun ham o'rnatilgan (7).
Statistika organlarining o'zlari qo'llaydigan tartib-qoidalarda tub farqlar yo'q. Tijorat tashkiloti faoliyatining asosiy turini aniqlashda ular faoliyat turlari bo'yicha ko'rsatilgan tovarlar yoki xizmatlar aylanmasi ko'rsatkichidan (savdoda - yalpi foyda) butun tashkilot uchun tegishli ko'rsatkichdan foiz sifatida foydalanadilar. ATS yangi hisobot yilining 1 yanvar holatiga n-2 kalendar yili uchun korxona tomonidan amalga oshirilgan barcha turdagi faoliyat natijalari bo'yicha statistik ma'lumotlar asosida aniqlanadi. Agar faoliyatning bir turi uchun mezon qiymati 50 foiz yoki undan ko'p bo'lsa, unda bu turni asosiy deb hisoblash kerak (8).
Shunday qilib, biz ko'rib turganimizdek, statistik maqsadlarda joriy yil uchun asosiy faoliyat turi o'tgan yil natijalariga ko'ra belgilanadi. Ushbu qoida soddalashtirilgan soliq tizimida tabaqalashtirilgan stavkalarga nisbatan qo'llaniladimi? Ayni paytda bu savolga javob berish qiyin. Ushbu stsenariyni istisno qilib bo'lmaydi. Kompaniya joriy yilda o'tgan yilgi faoliyatning asosiy turiga e'tibor qaratgan holda pasaytirilgan stavkani qo'llashni boshlaydi. Yil oxirida imtiyozli faoliyatdan olingan daromadlar unchalik ko'p emasligi ma'lum bo'ldi. Natijada, bu joriy yilda imtiyozli stavkani qo'llashning qonuniyligiga ta'sir qiladi. Natijada, tashkilot soliqni odatdagi stavka bo'yicha qayta hisoblashi kerak bo'ladi.
Keyingi munozarali nuqta: mintaqaviy qonunlarda "iqtisodiy faoliyatning asosiy turi" formulasi har doim ham qo'llanilmaydi. Ko'p hollarda "asosiy" so'zi yo'q. Buni shunday talqin qilish mumkinki, pasaytirilgan stavkalarda daromad asosiy faoliyat turidan emas, balki mintaqaviy qonunchilikda sanab o'tilgan muayyan faoliyat turlaridan soliqqa tortiladi. Ya'ni, stavka umuman tashkilot uchun emas, balki alohida turdagi biznes uchun qo'llaniladi. Va bu faoliyat turlari bo'yicha daromadlarning alohida hisobini yuritish zaruratini keltirib chiqarishi mumkin.

M.A. Parkxacheva, Rossiya Soliq maslahatchilari palatasi ilmiy va ekspert kengashi a'zosi, "Econ-Profi" konsalting guruhi" kompaniyasi rahbari
Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun tabaqalashtirilgan stavkalarni belgilash soliq imtiyozlari hisoblanadi. Imtiyoz har doim maqsadli bo'lib, uni "soddalashtirilgan" aholiga nisbatan belgilash mintaqaviy hokimiyatning mutlaq vakolati hisoblanadi. Ular u tegishli shaxslar doirasini belgilash (toraytirish yoki kengaytirish) huquqiga ega. Bu shuni anglatadiki, mintaqaviy hokimiyat organlari imtiyozlardan foydalanishi mumkin bo'lgan to'lovchilar toifasini mustaqil ravishda belgilaydi, shu jumladan uni qo'llash imkoniyatini kompaniyaning asosiy faoliyati turiga yoki muayyan faoliyat turini amalga oshirishga bog'liq qiladi. Birinchi holda, foyda olish uchun bir qator shartlar bajarilishi kerak: ma'lum turdagi biznesni yuritish, shuningdek, ushbu turni asosiy deb e'tirof etish. Keyin imtiyozli stavka tashkilotning barcha daromadlariga qo'llaniladi. Biroq, ushbu shartlarga rioya qilmaslik kompaniyaning foydadan butunlay mahrum bo'lishiga olib keladi. Ikkinchi holat, foyda olish huquqi muayyan turdagi faoliyatni amalga oshirishga bog'liq bo'lganda, universalroqdir. Bu erda "soddalashtiruvchi" muayyan faoliyatni amalga oshirishda pasaytirilgan stavkani qo'llaydi va boshqa biznesni yuritish uchun 15 foiz stavka qo'llaniladi. Ammo "soddalashtirilgan" shaxs imtiyozdan foydalanish uchun to'lashi kerak bo'ladi: u daromad va xarajatlarning alohida hisobini yuritish majburiyatini oladi.

*1) . - 26-modda. 2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi
*2) . — Pskov viloyatining 2008 yil 18 dekabrdagi 815-OZ-sonli qonuni
*3) . — Rostov viloyatining 2008 yil 29 dekabrdagi 195-ZS-sonli qonuni
*4) . — Yahudiy avtonom viloyatining 2008 yil 24 dekabrdagi 501-OZ-sonli qonuni
*5) . — Kemerovo viloyatining 2008 yil 26 noyabrdagi 99-OZ-sonli qonuni
*6) . - tasdiqlangan tez. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2005 yil 1 dekabrdagi 713-son qarori
*7) . - yo'riqnomaning 5-bandi, tasdiqlangan. Rosstatning 2008 yil 14 yanvardagi 3-son buyrug'i bilan
*8). - Rosstat buyrug'i 2007 yil 1 oktyabrdagi 150-son

Yandex.Zen-da "Klerk" dan asosiy narsalarga obuna bo'ling. Eng qulay buxgalteriya xizmati.

Bu qiziq:

• Advokat bo'sh ish o'rinlari Birobidzhan Soliq va soliq bosh davlat soliq inspektori Hujjatlarni qabul qilish 3 kun ichida tugaydi Federal soliq xizmati tumanlararo inspektsiyasi uchun 1-sonli yirik soliq to'lovchilar uchun [...]
• Platon tizimida sayohat haqini to'lamaganlik uchun jarima 15 iyuldan boshlab 4 baravar oshishi mumkin. Tegishli qonun loyihasi 1 Rossiya Transport vazirligi tomonidan Normativ-huquqiy hujjatlar loyihalari federal portalida mustaqil [...]
• Latviyadagi soliqlar Oxirgi yangilanishlar: 2017-12-21 Latviya Respublikasida quyidagi soliqlar mavjud: Qo‘shilgan qiymat solig‘i (asosiy stavka 21%). Davlat ijtimoiy sug'urtasi bo'yicha majburiy to'lovlar (asosiy [...]
• Anesteziologiya-reanimatologiya va tegishli masalalar bo'yicha tanlangan me'yoriy hujjatlar A. Rossiya Federatsiyasi qonunlari 1. Fuqarolarning sog'lig'ini himoya qilish bo'yicha Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining asoslari (2 martdagi Federal qonunlar bilan tahrirlangan [...]

"Arxivni yuklab olish" tugmasini bosish orqali siz o'zingizga kerakli faylni butunlay bepul yuklab olasiz.
Ushbu faylni yuklab olishdan oldin, kompyuteringizda talab qilinmagan yaxshi insholar, testlar, kurs ishlari, dissertatsiyalar, maqolalar va boshqa hujjatlar haqida o'ylab ko'ring. Bu sizning ishingiz, u jamiyat taraqqiyotida ishtirok etishi va odamlarga foyda keltirishi kerak. Ushbu asarlarni toping va ularni bilimlar bazasiga topshiring.
Biz va barcha talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘qish va ishda foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdormiz.

Hujjat bilan arxivni yuklab olish uchun quyidagi maydonga besh xonali raqamni kiriting va "Arxivni yuklab olish" tugmasini bosing.

Shunga o'xshash hujjatlar

Egri soliqqa tortishning soliq ma'muriyatchiligining nazariy asoslari. Soliqlarning mohiyati va soliqqa tortish tamoyillari, egri soliqlar. Aktsizlarning fiskal ahamiyati. Aksiz solig'i egri soliqlarning bir turi sifatida, aktsiz solig'i stavkalari va soliq solinadigan bazani aniqlash.

kurs ishi, 2010-09-18 qo'shilgan


Soliqlarning funktsiyalari va turlari. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini qurish tamoyillari. Majburiy soliqlar va to‘lovlar ro‘yxati, ularning byudjetga tushum dinamikasi. Egri soliqlarning xarakteristikalari: aktsizlar, bojxona to'lovlari va yig'imlari, qo'shilgan qiymat solig'i.

kurs ishi, 21/01/2014 qo'shilgan


Zamonaviy sharoitda Rossiya Federatsiyasining moliyaviy siyosati: muammolar, rivojlanish istiqbollari. Yuridik va jismoniy shaxslardan olinadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlar. Bojxona to'lovlari va aktsiz solig'i. Bojxona ittifoqida bilvosita soliqlarni undirishning asosiy tamoyillari.

test, 30.04.2014 qo'shilgan


Davlatning moliyaviy tizimi. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini rivojlantirish. Soliqlar tushunchasi va ularning asosiy turlari. Soliqlarning jamiyat va davlatdagi o'rni. Soliqlar va yig'imlar tizimi. Shaxsiy daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i.

test, 27.01.2011 qo'shilgan


Soliqlarning iqtisodiy mohiyati va tasnifi. Bilvosita soliqlar, ularning Belarus Respublikasi soliq tizimidagi roli. Aksiz solig'i va qo'shilgan qiymat solig'i: to'lovchilar, ob'ektlar va soliq solinadigan baza, stavkalari, hisoblash tartibi va soliq to'lash muddatlari.

dissertatsiya, 2010-03-17 qo'shilgan


Aksiz solig'i to'lovchi sifatida aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni ishlab chiqaruvchilar, qayta ishlovchilar va import qiluvchilar. Aksiz to'lanadigan tovarlar, aktsiz solig'ini hisoblash tartibi, ularning stavkalari va hisob-kitoblari. Aksiz solig'ini byudjetga o'tkazish. Davlat bojini undirish shartlari, uni hisoblash va to'lash.

referat, 18.07.2015 qo'shilgan


Soliqlar va yig'imlar tushunchasi. Soliqqa tortishning asosiy funktsiyalari. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning turlari. Soliq imtiyozlari: tushunchasi, belgilash va bekor qilish tartibi. Jismoniy shaxslar uchun soliq imtiyozlari. Jismoniy shaxslar uchun soliq imtiyozlaridan foydalanish tahlili.

kurs ishi, 22.10.2009 qo'shilgan