Fiecare organizație care deține proprietăți și o folosește în scopuri de producție este obligată să perceapă amortizarea mijloacelor fixe. Antreprenorii și persoanele juridice care utilizează sistemul simplificat de impozitare au adesea o întrebare: cum se calculează amortizarea pentru un sistem simplificat de impozitare? Astăzi vom vorbi despre caracteristicile acestei proceduri și vom analiza, de asemenea, diferite metode de calculare a amortizarii în cadrul sistemului fiscal simplificat folosind exemple.

Când „simplificatorul” percepe amortizarea?

După cum știți, sistemul simplificat de impozitare presupune un sistem simplificat de înregistrare a tranzacțiilor și de procesare a documentelor pentru acestea. De exemplu, impozitul „simplificat” pe sistemul „6% venit” calculează impozitul pe întreaga sumă a venitului declarat. Deoarece taxele de amortizare nu afectează valoarea venitului, în acest caz întreprinzătorul individual are dreptul de a nu percepe amortizarea mijloacelor fixe. Situația este diferită în cazul întreprinderilor cu sistemul „venituri minus cheltuieli 15%”. În acest regim, legea vă permite să luați în considerare cheltuielile cu amortizarea și astfel să reduceți profitul impozabil. Prin urmare, menținerea contabilității de amortizare pentru întreprinzătorii individuali și persoanele juridice care utilizează schema „venituri minus cheltuieli 15%” nu este doar obligatorie, ci și justificată din punct de vedere economic.

Exemplul nr. 1 . IP Khoroșenko oferă servicii de transport de pasageri și deține o mașină Mercedes Sprinter. IP Khoroșenko utilizează un regim de impozitare simplificat (venituri minus cheltuieli).

Indicatorii de performanță financiară ai IP Khoroșenko la sfârșitul anului 2016 arată astfel:

• Venituri primite - 880.620 de ruble;
• Cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți sunt reflectate - 104.505 ruble;
• Costurile pentru reparațiile și întreținerea mașinii sunt incluse - 96.400 de ruble;
• Amortizarea acumulată pentru un autoturism Mercedes Sprinter este de 22.900 RUB.

Calculul impozitului unic de plătit pentru 2016 pentru antreprenorul individual Khoroshenko va arăta astfel:

(880.620 RUB – 104.505 RUB – 96.400 RUB – 22.900 RUB) * 15% = 98.522 RUB

Amortizarea în regimul fiscal simplificat: prevederi generale

Amortizarea trebuie să fie percepută pentru proprietatea care este recunoscută ca mijloc fix. Pentru a face acest lucru, proprietatea trebuie să îndeplinească mai multe criterii simultan, și anume:

• Durata de viață a proprietății este mai mare de 1 an;
• Prețul de achiziție (inclusiv livrarea, instalarea sau fără) este mai mare de 40.000 de ruble.

Dacă ați înregistrat un antreprenor individual, utilizați sistemul „venituri minus cheltuieli” și dețineți proprietăți similare, atunci trebuie să calculați amortizarea asupra acestora. Cheltuieli cu amortizarea trebuie să se reflecte pentru toate tipurile de proprietate, inclusiv:

• dacă este utilizat în procesul de conducere activitate economică(calculatorul contabilului, spațiul propriu de depozitare, echipamente comerciale într-un magazin etc.);
• dacă proprietatea nu este industrială (de exemplu, un frigider, cuptor cu microunde într-o cantină pentru muncitori).

Esența amortizării este reducerea treptată a costului inițial al unui activ și anularea acestuia ca cheltuieli. Când costul inițial al proprietății este 0 și amortizarea este de 100% din cost, se consideră că activul a fost complet amortizat.

Vom lua în considerare principiile de bază pe care trebuie să le cunoașteți despre procedura de amortizare a mijloacelor fixe folosind exemple.

Situația nr. 1 . IP Skubakov operează în sectorul de catering. În martie 2016, Skubakov a achiziționat un congelator pentru depozitarea alimentelor. Skubakov trebuie să acumuleze amortizare pentru echipamentele frigorifice din aprilie 2016.

Situatia nr 2 . În august 2016, Globus LLC a vândut un monitor de computer unei alte organizații. Amortizarea pe monitorul Globus va fi calculată pentru ultima dată în august 2016; deducerile nu vor fi reflectate în septembrie.

Situația nr. 3 . Antreprenorul individual Shevtsov deține o mașină Chevrolet Niva. Mașina a fost achiziționată la prețul de 416.800 de ruble. Acest cost este reflectat în contabilitate ca cost inițial. Termenul limită a expirat în februarie 2016 utilizare benefică mașină, timp în care Shevtsov a perceput o amortizare lunară a vehiculului. Ca urmare, din 28.02.16, amortizarea Chevrolet Niva s-a ridicat la 416.800 de ruble, costul inițial a fost de 0 ruble, adică mașina Chevrolet Niva a fost complet amortizată.

Ce metodă să folosiți la calcularea amortizarii?

Când țineți contabilitatea mijloacelor fixe, puteți utiliza una dintre metodele existente de calculare a amortizarii. Sistemul selectat trebuie să fie documentat în politicile contabile ale întreprinderii. Mai jos vom vorbi despre metodele care sunt utilizate pe scară largă de către antreprenori și organizații pe sistemul fiscal simplificat - metoda liniară și metoda soldului reducător. Vom analiza, de asemenea, exemple de calculare a amortizarii în fiecare caz specific.

Aplicam metoda liniara

Este acest mecanism de atribuire a costului unui sistem de operare cheltuielilor pe care le folosesc majoritatea oamenilor „simplificați”. Motivul pentru aceasta este transparența procedurii și ușurința de calcul. Tot ce trebuie să știți este costul proprietății (inițial) și durata de viață a acesteia (în luni). Cheltuielile sunt distribuite uniform în părți egale pe întreaga durată de viață a proprietății.

Schema de determinare a valorii taxelor de amortizare este foarte simplă: costul la care ați achiziționat sistemul de operare (ținând cont de costurile de livrare, instalare, instalare, dacă există) trebuie împărțit la durata de viață utilă a proprietății în luni. Perioada în care intenționați să utilizați această sau acea proprietate trebuie să fie înregistrată în politica contabilă. Pentru a face acest lucru, proprietatea este grupată: de exemplu, sunt create grupuri separate pentru clădiri, mașini, mobilier, echipamente etc. Pentru fiecare grup se determină perioada în care se preconizează a fi utilizată proprietatea (pentru clădiri - 50 de ani, pentru vehicule - 9 ani, pentru echipamente informatice - 6 ani etc.).

Formula pentru calcularea sumei lunare a deprecierii la utilizarea acestui mecanism arată astfel:

AmOtch = PervSt / SrSl,

unde PervSt este prețul de achiziție al sistemului de operare, luând în considerare toate costurile suplimentare;

SsL – durata de viață în luni.

Exemplul nr. 2. Studioul de fotografie Portret folosește sistemul simplificat de taxe și deține 5 camere, 3 computere, 3 monitoare și 2 imprimante pentru imprimarea fotografiilor. Costul echipamentului și perioada de utilizare a acestuia sunt prezentate în tabel.

Conform politicii sale contabile, Portrait aplică metoda liniară atunci când determină valoarea cheltuielilor de amortizare.

Să calculăm suma deducerilor pentru fiecare grup de echipamente:

Denumirea echipamentului	Costul OS în funcție de cantitate	Calculul amortizarii	Valoarea deducerilor pe lună
Camera Canon	125.800 de ruble. * 5 bucăți. = 629.000 ruble.	629.000 de ruble. / 48 de luni	13.104 RUR
Computer HP	104.900 ruble. * 3 buc. = 314.700 ruble.	314.700 RUB / 72 de luni	4.371 RUB
monitor Samsung	66.740 RUR * 3 buc. = 200,220 rub.	200.220 rub. / 72 de luni	2.781 RUB
Imprimanta HP	11.400 de ruble. * 2 buc. = 22.800 rub.	22.800 de ruble. / 60 de luni	380 de ruble.
Total			20.636 RUR

Astfel, la calcularea impozitului unic, studioul foto Portrait are dreptul de a reduce lunar baza de impozitare cu 20.636 de ruble.

Folosim mecanismul de echilibrare reducătoare

Această metodologie presupune că calculul deducerilor lunare se face pe baza lor reziduală, și nu a valorii inițiale a proprietății. Datele inițiale pentru calcul sunt aceleași ca și pentru metoda liniară. Principiul de calcul este următorul:

• pentru amortizarea pentru prima luna se foloseste pretul de achizitie al obiectului (costul initial);
• după deducerea sumei deprecierii pentru prima lună ca cheltuieli, prețul de achiziție se reduce cu suma taxelor de amortizare. Acest indicator numită valoare reziduală;
• În plus, amortizarea este calculată pe baza valorii reziduale. Acest indicator scade lunar cu valoarea deprecierii până devine egal cu 0. În această lună expiră durata de viață utilă a proprietății, se consideră amortizată integral.

Exemplul nr. 3. IP Utkin este un „om simplificat”. Utkin operează în sectorul comerțului cu amănuntul (vinde produse electrice prin magazinul ElektroDom). Pentru a vinde mărfuri, magazinul ElektroDom este echipat cu rafturi de vânzare cu amănuntul, al căror cost este de 82.640 de ruble. fiecare. În magazin există un total de 3 astfel de rafturi (82.640 RUB * 3 = 247.920 RUB). La amortizarea echipamentelor de mobilier, Utkin folosește principiul echilibrului reducător. Perioada de valabilitate pentru rafturile de vânzare cu amănuntul este de 4 ani. Mobilierul a fost achiziționat și montat în iulie 2016. Calcularea sumei de amortizare va arăta astfel:

perioadă	costul inițial	viata utila	calculul valorii reziduale	valoare reziduala	calculul amortizarii	suma de amortizare
iulie 2016	247.920 RUR	48 de luni	247.920 RUR	247.920 RUR		nu se percepe pe lună de cumpărare
august 2016	247.920 RUR	48 de luni	247.920 RUR – 247.920 rub. /48 luni	242.755 RUR	247.920 RUR /48 luni	5.165 rub.
septembrie 2016	247.920 RUR	48 de luni	242.755 RUR – 242.755 rub. /48 luni	237.698 RUR	242.755 RUR /48 luni	5.057 RUR

Întrebare și răspuns pe tema deprecierii în cadrul sistemului fiscal simplificat

Întrebare: IP Kholodov aplică sistemul simplificat de impozitare și reduce lunar profitul impozabil din cauza sumei deprecierii. De ce documente are nevoie Kholodov pentru a confirma aceste cheltuieli?

Răspuns: În acest caz, situațiile de amortizare servesc drept confirmare a cheltuielilor. Documentul se întocmește lunar, indică costul inițial al mijloacelor fixe, valoarea amortizarii acumulate, valoarea reziduală și prevede calculul cuantumului deducerilor pe baza metodei alese și în funcție de perioada de utilizare conform prevederilor documente contabile.

Sistemul simplificat de impozitare (STS) are o serie de caracteristici, dintre care una este contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe. Cheltuielile cu mijloacele fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt recunoscute în conformitate cu reguli care sunt complet diferite de cele contabile sau fiscale pentru profit. Și, desigur, plata joacă un rol important în aceste reguli. Metoda de numerar nu a fost anulată!

Merită să recunoaștem că metoda de recunoaștere a cheltuielilor este foarte profitabilă și vă permite să nu prelungiți plăcerea de a calcula amortizarea pe mulți ani, ci să le luați în considerare imediat în anul achiziției mijlocului fix. Prin urmare, să ne uităm la luarea în considerare a sistemului de operare atunci când aplicăm sistemul fiscal simplificat mai detaliat.

1. Limita mijloacelor fixe pe sistemul fiscal simplificat și alte criterii

2. Costul inițial al OS în cadrul sistemului fiscal simplificat

3. TVA la mijloacele fixe care utilizează sistemul fiscal simplificat

4. Înregistrări în sistemul simplificat de impozitare pentru un mijloc fix la cumpărare

5. Cheltuieli pentru mijloace fixe pe sistemul fiscal simplificat

6. Caracteristici ale contabilității mijloacelor fixe achiziționate în rate

7. Este necesar să se calculeze amortizarea mijloacelor fixe folosind sistemul fiscal simplificat?

8. Organizația vinde mijloace fixe folosind sistemul simplificat de impozitare

9. Mijloace fixe pentru sistemul fiscal simplificat din 1C 8.3.

1. Limita mijloacelor fixe pe sistemul fiscal simplificat și alte criterii

În cadrul sistemului de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, contribuabilii pot lua în considerare drept cheltuieli costurile de dobândire și creare a mijloacelor fixe, reconstrucția, modificarea acestora și alte costuri similare (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federația Rusă). Din păcate, atunci când obiectul impozitării este „venitul”, este imposibil să se țină cont de costurile achiziției unui sistem de operare.

Ca active în cadrul sistemului fiscal simplificat, sunt utilizate active care sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă conform regulilor capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (impozitul pe venit). Costurile schimbării și îmbunătățirii sistemului de operare sunt determinate în conformitate cu paragraful 2 al art. 257 Codul fiscal al Federației Ruse.

De bază Criteriile OS în contabilitatea fiscalăîn formă simplificată la fel ca pentru sistem comun:

1. OS aparține organizației prin drept de proprietate (cu excepția altor cazuri prevăzute de lege),
2. Sistemul de operare este utilizat pentru activități comerciale (primirea veniturilor),
3. Durata de viață utilă a sistemului de operare este mai mare de 12 luni, costul său inițial este de peste 100.000 de ruble.

Trebuie amintit că, începând din 2018, organizațiile a căror valoare reziduală a activelor fixe din bilanțul lor la 10.01.2017 nu depășește 150 de milioane de ruble ar putea trece la sistemul fiscal simplificat. conform contabilitate. Conform clarificărilor recente din partea oficialilor, această restricție se aplică și întreprinzătorilor individuali.

Exemplul 1

La 5 iunie 2018, au fost achiziționate echipamente în valoare de 80 de mii de ruble. Stabiliți procedura de înregistrare a aparatului în scopurile sistemului simplificat de impozitare.

În contabilitate, echipamentele sunt reflectate ca active fixe. În contabilitatea fiscală, limita pentru activele fixe pentru sistemul fiscal simplificat stabilită de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse - costul de 100.000 de ruble - nu este îndeplinită, prin urmare, echipamentele nu sunt luate în considerare ca active fixe, dar se reflectă ca parte a cheltuielilor materiale.

În Cartea Contabilității veniturilor și cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat (KUDiR), cheltuielile sunt reflectate în secțiunea I, iar secțiunea II, destinată să reflecte cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe, nu este completată.

Este necesar să se țină seama de faptul că, deoarece activele imobilizate sunt clasificate conform regulilor capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci în cadrul sistemului fiscal simplificat este imposibil să se includă în active fixe și cheltuieli proprietăți care nu sunt recunoscute. ca amortizabil conform capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta este, de exemplu, teren, obiectele trecute la utilizare gratuităși o altă proprietate.

2. Costul inițial al OS în cadrul sistemului fiscal simplificat

Dacă mijloacele fixe sunt achiziționate la aplicarea sistemului fiscal simplificat, atunci costul acestora este determinat conform regulilor contabile (PBU 6/01).

Dacă politica contabilaÎn scopuri contabile, a fost definită o procedură simplificată de contabilizare a mijloacelor fixe, apoi costul inițial al mijloacelor fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat la achiziționarea acestora contra cost va fi costul achiziționării sistemului de operare și al instalării acestuia (pentru cazurile în care instalarea nu este inclusă în prețul de achiziție). La construirea mijloacelor fixe, acestea sunt sumele plăților în baza contractelor de construcție și a acordurilor similare legate de construcția de active fixe.

Alte costuri asociate cu achiziționarea OS nu sunt luate în considerare în metoda simplificată ca parte a costului inițial.

În toate celelalte cazuri, alte costuri asociate cu achiziționarea sistemului de operare vor fi incluse în costul său inițial. Exemple de astfel de cheltuieli pot fi costul serviciilor de informare și consultanță, remunerarea intermediarilor în achiziționarea de mijloace fixe, taxele și taxele vamale.

Pentru mijloacele fixe care au fost achiziționate folosind alte sisteme de impozitare, la trecerea la sistemul fiscal simplificat, se aplică reguli speciale, stabilite prin articolul 346.25 (clauzele 2.1 și 4) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Regulile de bază sunt prezentate în tabelul 1.

Tabelul 1.

Costul inițial al sistemului de operare trebuie determinat și antreprenori individuali aplicand sistemul simplificat de impozitare, desi au dreptul de a nu tine evidenta contabila.

3. TVA la mijloacele fixe care utilizează sistemul fiscal simplificat

O particularitate a contabilizării costului de cumpărare a mijloacelor fixe este că TVA-ul pentru mijloacele fixe în regimul fiscal simplificat, plătit la cumpărare, în acest caz nu este alocat ca o cheltuială separată, ci este luat în considerare în costul mijloacelor fixe. active.

Acest lucru se datorează faptului că taxele nerambursabile în conformitate cu clauza 8 din PBU 6/01 sunt incluse în costul inițial al mijloacelor fixe. Cheltuieli separateÎn acest caz, TVA-ul nu este recunoscut.

În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse conține dispoziții relevante:

• Capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse stipulează că debitorii de TVA iau în considerare sumele de TVA prezentate de furnizori pentru activele fixe în costul lor (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse),
• Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că, în cadrul sistemului fiscal simplificat, costul activelor imobilizate este format conform regulilor contabile (clauza 3 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

4. Înregistrări în sistemul simplificat de impozitare pentru un mijloc fix la cumpărare

Înregistrările contabile în sistemul simplificat de impozitare pentru un mijloc fix la cumpărare sunt aceleași ca și pentru achiziția de mijloace fixe în orice alt sistem fiscal (cu excepția contabilității TVA).

Masa 2.

Pe viitor (din luna urmatoare celei de punere in functiune a OS), se calculeaza amortizarea pentru OS in contabilitate. Contabilitatea mijloacelor fixe afectează direct calculul impozitelor pe proprietate, puteți afla despre asta aici.

În contabilitatea fiscală folosind sistemul fiscal simplificat, cheltuielile pentru activele fixe sunt luate în considerare într-un mod special, determinat de prevederile capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mai multe despre asta mai târziu.

5. Cheltuieli pentru mijloace fixe pe sistemul fiscal simplificat

Cheltuielile cu mijloacele fixe care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt recunoscute în următoarele condiții:

1. Sistemul de operare trebuie pus în funcțiune,
2. Sistemul de operare trebuie utilizat în activități comerciale,
3. achiziționarea sistemului de operare trebuie plătită,
4. la achiziționarea de sisteme de operare supuse înregistrare de stat, este necesară documentarea faptului depunerii documentelor pentru înregistrare,
5. cheltuielile pentru achiziționarea OS trebuie să fie justificate economic, documentate și să aibă ca scop generarea de venituri.

Notă, plata unui mijloc fix este una dintre condițiile de recunoaștere a cheltuielilor pentru cumpărarea acestuia. Prin urmare, luați în considerare costul mijloacelor fixe primite ca contribuție la capitalul autorizat organizație, nu va funcționa.

Cheltuielile cu mijloacele fixe care utilizează sistemul de impozitare simplificat sunt luate în considerare în mod egal pe perioada rămasă până la sfârșitul perioadei fiscale. Aceste cheltuieli sunt reflectate în ultima zi a perioadei de raportare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 martie 2012 nr. 03-11-11/103). Această regulă se aplică în cazul în care sistemul de operare este achiziționat în timpul utilizării sistemului de operare.

Exemplul 2. OS a costat 300 de mii de ruble. (inclusiv TVA) achiziționat în mai 2018. Stabiliți cum se vor reflecta cheltuielile cu mijloacele fixe în sistemul simplificat de impozitare. Costul achiziționării sistemului de operare trebuie să fie reflectat în 3 părți din 100 de mii de ruble. la 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie 2018.

Cheltuieli pentru mijloace fixe achiziționate înainte de începere aplicarea sistemului fiscal simplificat, sunt recunoscute diferit în funcție de durata de viață utilă a activului.

Tabelul 3.

Durata de viață (durata de viață utilă) în cadrul sistemului fiscal simplificat poate fi determinată în conformitate cu Clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1).

6. Caracteristici ale contabilității mijloacelor fixe achiziționate în rate

Dacă mijlocul fix a fost achiziționat în rate, atunci cheltuielile pentru un astfel de mijloc fix trebuie să fie reflectate în părți, în valoarea sumelor plătite (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 02/06/2013 Nr. ED-4 -3/1818).

Exemplul 3

Să folosim condițiile exemplului 2. Să presupunem că OS a fost achiziționat în rate cu plata a 100 mii în mai 2018, alte 100 mii în noiembrie 2018, iar plata finală se va face în aprilie 2019. Să stabilim procedura de reflectare a cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat.

1. La data de 30 iunie 2018, la cheltuieli vor fi luate în calcul 33.333,33 (100.000,00 / 3 trimestre).
2. La 30 septembrie vor fi luate în calcul și 33.333,33 la cheltuieli.
3. La 31 decembrie, cheltuielile vor include 133.333,33 (100.000,00 / 3 trimestre + 100.000,00 / 1 trimestru).
4. Total pentru anul 2018 reflectat în cheltuieli 200.000,00
5. 31 martie 2019 Nu este nimic de luat în calcul la cheltuieli.
6. 30 iunie, 30 septembrie. La 31 decembrie 2019, la cheltuieli vor fi luate în calcul 33.333,33 (100.000,00 / 3 trimestre).

7. Este necesar să se calculeze amortizarea mijloacelor fixe folosind sistemul fiscal simplificat?

Adesea, un contabil are o întrebare dacă este necesar să se calculeze amortizarea mijloacelor fixe folosind sistemul fiscal simplificat.

În contabilitate – necesar. În contabilitatea fiscală folosind sistemul simplificat de impozitare, amortizarea nu se percepe; cheltuielile sunt reflectate conform regulilor pe care le-am discutat mai sus. Vă rugăm să nu îl confundați cu contabilitatea fiscală în scopul calculării impozitului pe venit (acolo există amortizare)!

Dar uneori este necesar să se calculeze amortizarea în scopuri fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat, de exemplu, atunci când se vinde active imobilizate; vom lua în considerare acest caz în continuare.

8. Organizația vinde mijloace fixe folosind sistemul fiscal simplificat

Dacă o organizație vinde un mijloc fix utilizând sistemul simplificat de impozitare, trebuie să ia în considerare posibilul consecințe fiscale o astfel de vânzare. Caracteristica principală a sistemului de impozitare simplificat este că, dacă este vândut un sistem de operare, a cărui durată de viață utilă nu a expirat, atunci în scopuri contabilitate fiscală este necesar să se compare valoarea cheltuielilor cu activele imobilizate deja reflectate în sistemul simplificat de impozitare cu valoarea posibilei deprecieri fiscale la mijloacele fixe (dacă mijloacele fixe au fost utilizate nu în sistemul fiscal simplificat, ci în OSNO).

Dacă cheltuielile în cadrul sistemului fiscal simplificat se dovedesc a fi mai mult decât amortizarea acumulată, atunci cheltuieli fiscaleîn cadrul sistemului fiscal simplificat, în unele cazuri va fi necesară recalcularea.

În ce cazuri se face recalcularea:

Tabelul 4.

Deci, ați stabilit că trebuie să faceți o recalculare. Cum se procedează:

1. Calculați amortizarea activelor fixe în conformitate cu regulile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Amortizarea poate fi calculată fie liniar, fie neliniar, după cum este determinat pentru contabilitatea fiscală. Calculul se poate face cu ajutorul unui certificat contabil.
2. Comparați valoarea amortizarii acumulate cu suma cheltuielilor cu activele fixe înregistrate pentru perioada fiscală.
3. În cazul în care suma cheltuielilor luate în considerare anterior se dovedește a fi mai mare decât amortizarea acumulată, valoarea excedentului acestora față de valoarea amortizarii acumulate va trebui exclusă din contabilitatea fiscală.
4. Depuneți o declarație actualizată conform sistemului fiscal simplificat.
5. Plătiți la buget sistemul de impozitare simplificat.
6. Calculați și plătiți penalități fiscale.

Este mai bine să completați punctele 4-6 simultan (într-o zi).

Vă rugăm să rețineți că această procedură se aplică și mijloacelor fixe achiziționate înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Exemplul 4

Primer SRL aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” din momentul înregistrării entitate legală(07.01.2017). În august 2017, au fost achiziționate, plătite și puse în funcțiune echipamente în valoare de 400 de mii de ruble. (cu TVA). Durată utilă – 4 ani. La 17 aprilie 2018, Primer LLC vinde active fixe folosind sistemul fiscal simplificat. Să presupunem că veniturile în 2017 au fost de 500 de mii de ruble în fiecare trimestru, iar alte cheltuieli au fost de 200 de mii de ruble în fiecare trimestru.

Datele inițiale și calculate vor fi reflectate în Tabelul 5.

Tabelul 5.

Echipamentul a fost vândut în aprilie 2018, au trecut mai puțin de trei ani de la recunoașterea cheltuielilor pentru achiziționarea de echipamente - a devenit necesară recalcularea sistemului de impozitare simplificat pentru 2017.

Pentru recalculare definim amortizarea fiscală pentru fiecare perioadă. Să presupunem că calculul se bazează pe metoda de amortizare liniară. De când echipamentul a fost pus în funcțiune în august 2017, amortizarea se acumulează din septembrie 2017.

Sumele de amortizare:

1. Lunar – 400 /48 = 8,33 mii de ruble.
2. Pentru 9 luni din 2017 – 8,33 * 1 = 8,33 mii ruble.
3. Pentru 2017 – 8,33 * 4 = 33,33 mii de ruble.

Calculul penalităților

Trebuie percepute penalități pe valoarea plății suplimentare în cadrul sistemului fiscal simplificat (arierate în cadrul sistemului fiscal simplificat). Plată suplimentară pentru plata în avans și sistem fiscal simplificat, precum și plata penalităților a fost efectuată în data de 20 aprilie 2018. Penalizarea pentru plata avansului pe 9 luni ale anului 2017 va fi:

28.750 * 4 zile * 8,5% * 1/300 +

28.750 * 26 zile * 8,25% * 1/300 +

28.750 * 23 zile * 8,25% * 1/150 +

28.750 * 56 zile * 7,75% * 1/150 +

28.750 * 42 de zile * 7,5% * 1/150 +

28.750 * 25 de zile * 7,25% * 1/150 =

32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2.384,81 ruble.

Penalizarea pentru plata avansului pentru anul 2017 va fi:

26.250 * 17 zile * 7,25% * 1/300 = 107,84 ruble.

9. Mijloace fixe pentru sistemul fiscal simplificat din 1C 8.3

Mijloacele fixe din sistemul simplificat de impozitare din 1C 8.3 sunt reflectate în conformitate cu următoarele recomandări. Pentru mijloacele fixe care nu necesită instalare și sunt puse în funcțiune imediat după primire, se întocmește un document - „Chitanță (act, factură)”, tip de operațiune „Mijloace fixe”.

Pentru sistemele de operare care nu necesită instalare, dar nu sunt puse în funcțiune în aceeași zi în care au fost primite, va trebui să completați 2 documente:

1. Document „Chitanță (act, factură)”, tip de operațiune „Echipament”. Acest document nu face înregistrări pentru contabilitate fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat.
2. Document „Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe”. După completarea acestui document (mijloacele imobilizate sunt reflectate în contul 01 „Mije fixe”), costurile mijloacelor fixe pot fi luate în considerare în cadrul sistemului fiscal simplificat.

În fila „Contabilitatea fiscală (STS)”, trebuie să reflectați:

• în câmpul „cost (suma cheltuielilor sistemului fiscal simplificat)” - suma cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat (inclusiv valoarea TVA, dacă există),
• în câmpul „data achiziției” - data achiziției obiectului de mijloc fix,
• în câmpul „durată utilă (USN)” - durata de viață utilă a activului în cadrul sistemului fiscal simplificat,
• în câmpul „procedura de includere a costului în cheltuieli” – „include în proprietate amortizabilă”. Acesta este cel mai important domeniu de contabilitate fiscală a mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat. Și deși denumirea câmpului din programul 1C poate fi confuză, tocmai la alegerea acestei formulări se vor lua în considerare costurile de achiziție a sistemului de operare în contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat trimestrial în cote egale. .
• în câmpul „Plată” - pentru sistemul de operare selectat, introduceți data și suma plății, dacă la data documentelor OS, sistemul de operare a fost plătit integral sau parțial.

Recunoașterea cheltuielilor cu activele fixe se reflectă în contabilitate la sfârșitul trimestrului când operațiune de reglementareînchiderea lunii „Recunoașterea cheltuielilor pentru achiziția OS pentru sistemul fiscal simplificat”.

La efectuarea acestei operațiuni de reglementare, în registrele de contabilitate fiscală „Cartea veniturilor și cheltuielilor (Secțiunea I)” și „Cartea veniturilor și cheltuielilor (Secțiunea II)” sunt incluse înregistrările cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe.

În articolul nostru, am examinat caracteristicile contabilității activelor fixe în sistemul fiscal simplificat. Dacă aveți întrebări sau doriți să clarificați unele puncte, lăsați-vă comentariile mai jos.

Cheltuieli pentru mijloace fixe pe sistemul simplificat de impozitare - cum se ține cont

Dar vânzarea sa este o chestiune complet diferită și este necesar să se plătească impozit pe venitul primit din vânzarea unui astfel de mijloc fix în cadrul sistemului fiscal simplificat. De exemplu, o companie a trecut de la obiectul „venituri” la „venituri minus cheltuieli”. Este posibil să anulați costul unui activ ca o cheltuială dacă acesta a fost achiziționat înainte de tranziție? Acest lucru este într-adevăr posibil, dar numai dacă sistemul de operare a fost acceptat pentru utilizare sau a fost plătit după tranziție. „Simplerii” s-au găsit într-o poziție avantajoasă atunci când anulează costurile achiziționării unui sistem de operare. Adică le este profitabil să facă achiziții mari, ceea ce nu se poate spune despre vânzarea de sisteme de operare. Dacă decideți să vindeți un mijloc fix (de exemplu, un computer; grupul de amortizare 2 conform Decretului Guvernului Federației Ruse nr. 1) mai devreme de 3 ani de la data contabilizării cheltuielilor cu acesta, atunci impozit unic privind sistemul fiscal simplificat este supus revizuirii. Cheltuielile pentru o astfel de facilitate, cu excepția amortizarii, nu pot fi luate în considerare pentru reducerea bazei de impozitare.

Cum se calculează amortizarea pentru mijloacele fixe?

Deci, dacă mijlocul fix a fost achiziționat (Articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse): În primul trimestru Costul său este anulat la sfârșitul fiecărui trimestru la o rată de 1/4 În al doilea trimestru Prețul său este anulate la o rată de 1/3 trimestrial În al treilea trimestru La o rată de 1/2 În al patrulea La un moment dat la rezultatele anului Dacă au fost achiziționate active fixe atunci când compania își desfășura activitatea în regim general, atunci procedura de amortizare depinde de cât timp a fost utilizată proprietatea, și anume (Articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse): Perioada Condiție Până la 3 ani Întregul său cost este amortizat în primul an 3-15 ani Amortizarea este efectuată astfel: 50% - în primul an, 30% în al doilea, 20% în al treilea De la 15 ani Stergerea are loc în părți egale peste 10 ani.În acest caz, societatea are dreptul de a anula TVA odată plătită la achiziționarea mijloacelor fixe, în cadrul regimului general (articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mijloace fixe sub USN: modificări în 2018

• Astfel de organizații pot acumula suma anuală a deprecierii la un moment dat la 31 decembrie a anului de raportare sau pentru perioade determinate de organizație în mod independent;
• Ei pot percepe amortizarea echipamentelor de producție și de afaceri la un moment dat în valoarea costului inițial atunci când acceptă mijloace fixe pentru contabilitate.

În ceea ce privește contabilitatea imobilizărilor necorporale, o organizație care utilizează contabilitatea simplificată poate anula costurile de achiziție sau de creare a imobilizărilor necorporale drept cheltuieli pentru activități obișnuite în totalitate în momentul în care aceste costuri sunt suportate (clauza 3.1 din PBU 14/2007). Abonați-vă la canalul nostru în Yandex.

Se calculează amortizarea pentru venituri minus cheltuieli în 2018?

Citește și articolul: → „Tipuri de mijloace fixe în contabilitate.” Exemplul 1. ABV LLC cumpără un strung. Acest echipament va fi folosit în producție, va dura mai mult de 12 luni (perioada de garanție este de 18 luni), vânzarea mașinii nu este luată în considerare și va aduce profit întreprinderii.

Astfel, fiind „diagnosticat” valoare materială, putem spune cu încredere că strungul este principalul instrument al ABC LLC. De fapt, toate problemele legate de activele fixe ale unei întreprinderi sunt reflectate în Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2001.
Nr. 26n „Cu privire la aprobarea Reglementărilor contabile „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01″ (cu modificări și completări). Caracteristicile sistemului fiscal simplificat„venituri minus cheltuieli” Sistem simplificat Impozitarea (STS), conform Codului Fiscal al Federației Ruse, se referă la un regim fiscal special.
În conformitate cu art.

Amortizarea în regimul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” 2017

Așadar, dacă un element de imobilizare este nepotrivit pentru utilizare din cauza uzurii sale fizice și morale, înregistrarea va arăta astfel: Operațiune Debit Credit Stergerea costului unui element de imobilizare (inițial) 01 subcontul 2 01 subcont 1 Radiere a deprecierii care a fost acumulată pe obiectul OS 02 01 subcont 2 Radiere a valorii unui element de imobilizări (reziduale) 91 subcont 2 01 subcont 2 Calculul părții de cheltuieli pentru anulare Nu toate organizațiile pot aplica pentru calcularea părții de cheltuieli pentru anulare, dar numai cele care:

• sunt pe sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”;
• a plătit total sau parțial costurile imobilizării achiziționate;
• obiectul este utilizat în scopul propus în activitățile organizației.

Radierea cheltuielilor se efectuează trimestrial.

Contabilitatea mijloacelor fixe într-un sistem cu obiectul „venit”

Dacă contabilitatea mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat se efectuează în în întregime, costul initial, pe langa sumele indicate mai sus, include:

• Dobânda la împrumut dacă plata se face cu fonduri împrumutate.
• Cheltuieli cu serviciile de transport.
• Costuri de consultanta.
• Taxe și taxe (vamă etc.).
• Alte cheltuieli. Acestea includ, de exemplu, costul călătoriei pentru achiziționarea unui sistem de operare.

Dacă o contraparte (furnizor, antreprenor) emite o factură cu TVA către o întreprindere, taxa este inclusă și în costul obiectului, deoarece entitățile comerciale care utilizează sistemul fiscal simplificat nu sunt plătitorii acestuia.

Nuanțe Când se contabilizează mijloacele fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat, punerea în funcțiune a unui obiect se efectuează în ziua în care sunt finalizate activitățile necesare de instalare, testare și punere în funcțiune. După finalizarea unei astfel de lucrări, se calculează costul său inițial.

Cum să anulați activele fixe în timpul înregistrării în 2018

1. Se foloseste in activitati economice pe o perioada mai mare de un an.
2. Are un preț inițial de cel puțin 40.000 de ruble.
3. Implicat în generarea veniturilor companiei.

Cheltuielile de amortizare sunt reflectate în documente contabileși sunt create anual pentru toate mijloacele fixe. Ca urmare, se formează un fond de amortizare, care, la sfârșitul duratei de viață a unui activ, poate fi utilizat pentru achiziționarea de noi echipamente, Vehicul, Echipamente de birou.

Atenţie

Obligația de a crea un fond de amortizare afectează toate întreprinderile, indiferent de forma de organizare și regim fiscal. Aspect teoretic Amortizarea afectează mijloacele fixe nu în mod arbitrar, ci în conformitate cu procedura stabilită de lege.

În această lumină, există mai multe metode permise, și anume (art.

Contabilitate: contabilitatea mijloacelor fixe din sistem

Info

Iar pentru simplificatori, acesta este un avantaj neîndoielnic în comparație cu plătitorii de impozit pe venit. Astfel, cheltuielile efectuate de simplificator în perioada de aplicare a regimului special pentru imobilizările sau activele necorporale sunt recunoscute din momentul punerii în funcțiune a acestor active fixe sau înregistrării activelor necorporale și se reflectă în cheltuielile simplificatorului în mod egal la sfarsitul fiecarui trimestru al anului de raportare in care au fost date in exploatare mijloacele fixe sau au fost acceptate imobilizari necorporale.spre inregistrare (alin.

1, 2 clauza 1, clauza 3, 4 art. 346,16 Codul Fiscal al Federației Ruse). Desigur, activele fixe și imobilizările necorporale trebuie plătite și trebuie utilizate atunci când desfășoară activități comerciale. Astfel, cu o anumită rezervă, putem spune că amortizarea este anulată în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” pur și simplu printr-o metodă accelerată.
Totuși, conceptul de amortizare accelerată în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” nu există. Prin urmare, din punct de vedere al legislației și al cerințelor cap.
Codul fiscal al Federației Ruse, în funcție de momentul în care au fost efectuate exact astfel de cheltuieli - înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat sau după. Cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli la sfârșitul fiecărei perioade fiscale (aceasta se aplică numai mijloacelor fixe plătite) în a doua secțiune. Contabilitatea se ține separat pentru fiecare obiect. Rezultatele tabelului din a doua secțiune sunt transferate în prima secțiune, în coloana 5 (cheltuieli pentru calcularea bazei de impozitare). Trebuie luat în considerare faptul că o organizație a cărei valoare reziduală a activelor imobilizate depășește 150 de milioane de ruble nu are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat. Până în 2017, această limită a fost de 100 de milioane de ruble. Firmele și antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitori de TVA, prin urmare, atunci când achiziționează mijloace fixe cu TVA facturat, acestea iau în considerare costul activelor imobilizate (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Calculul amortizarii pentru venituri in 2018

Autoritățile fiscale sunt atente la acest lucru, iar cazurile în care adoptarea mijloacelor fixe ca cheltuieli care se reduc baza de impozitare, sa dovedit a fi ilegală, nu sunt neobișnuite. Sancțiunile pentru orice acțiuni care au ca rezultat o subestimare a bazei de impozitare se pedepsesc cu o amendă uriașă - 20% din suma neplătită, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.
(Articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Radierea mijloacelor fixe din sistemul simplificat de impozitare dobândite în timpul funcționării acestui regim se bazează pe suma tuturor costurilor pentru achiziționarea acestora: costul mijlocului fix conform contractului; cheltuieli pentru consultanta si alte servicii necesare achizitionarii OS; taxe vamale și taxe asociate achiziției; remunerație în temeiul unui acord intermediar, dacă mijlocul fix a fost achiziționat în baza unui contract de comision, contract de agentie etc. Atunci când un OS este achiziționat în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, costul acestuia trebuie anulat din momentul punerii în funcțiune (subclauza 1, alin.

Cel mai important lucru la reflectarea mijloacelor fixe este introducerea corectă a informațiilor în câmpul „Procedura de includere a articolelor în cheltuieli”. Programul va oferi să o includă în cheltuieli sau bunuri amortizabile sau să nu o includă în cheltuieli.

Dacă sistemul de operare a fost achiziționat contra cost, perioada de utilizare a acestuia depășește un an, iar costul depășește 20 de mii de ruble, este clasificat drept proprietate amortizabilă. În fila „Contabilitate”, ar trebui să indicați conturile în care vor fi luate în considerare operațiunile de contabilitate și de calcul al amortizarii și metoda de calcul. Întreprinderea poate să nu se limiteze la metoda liniară comună. Aici este necesar să se evalueze situația. Este probabil că este mai convenabil să se calculeze amortizarea utilizând metoda soldului reducător folosind un factor de accelerare. În cazul în care sistemul de operare este achiziționat în rate, costurile pentru acesta sunt supuse ștergerii în suma transferată efectiv vânzătorului.
Iar pentru OS, ale căror drepturi sunt supuse înregistrării de stat, mai trebuie să știți în ce trimestru au fost înregistrate drepturile de proprietate asupra acestuia. Trimestrul în care se încadrează ultima dintre aceste date este considerat primul pentru anulare. Față de metoda de amortizare, în care radierea unui activ se prelungește pe o perioadă mult mai lungă, atribuirea costului mijloacelor fixe cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat se face pe o perioadă destul de scurtă. De exemplu, o companie a trecut de la sistemul general de impozitare la sistemul simplificat de impozitare. Costul mijlocului fix (valoarea reziduală la momentul transferului) în acest caz poate fi anulat în diferite moduri. Metoda de anulare depinde de durata de viață utilă a sistemului de operare. Costul este, de asemenea, împărțit în mod egal, dar din nou nu întotdeauna.

Întrebare

Amortizarea mijloacelor fixe ( metoda liniara) la utilizarea sistemului fiscal simplificat.

Răspuns

Costul unui mijloc fix poate fi anulat ca cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat, cu condiția ca acesta să fie plătit și pus în funcțiune (subclauza 1, clauza 3, articolul 346.16 și clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Și dacă o proprietate este achiziționată, atunci mai există o cerință - trebuie să depuneți documente pentru înregistrarea de stat a dreptului de proprietate (paragraful 12, alineatul 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 9 decembrie 2013 Nr. 03-11-06/2/53652) .

Dacă sunt îndeplinite toate condițiile de contabilizare a unui mijloc fix, includeți trimestrial costurile achiziționării acestuia în cheltuieli în cadrul sistemului simplificat de impozitare în părți egale în timpul primei an calendaristic utilizarea facilității (subclauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acumulați sumele în Registrul de venituri și cheltuieli în ultima zi a lunii. De exemplu, puneți în funcțiune un computer plătit integral în valoare de 45.000 de ruble. Decembrie. Aceasta înseamnă că aveți dreptul să anulați întregul cost al acestui obiect în sistemul simplificat de impozitare în luna decembrie a aceluiași an, o singură dată. Alt exemplu. Dacă echipamentul costă 45.000 de ruble. achiziționat în mai, apoi la sfârșitul fiecărui trimestru până la sfârșitul acestui an (30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie) este necesar să se reflecte 15.000 de ruble în cheltuieli. Astfel, veți anula întregul cost al mijlocului fix înainte de sfârșitul anului în care ați achiziționat obiectul.

Când amortizarea are loc în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dacă o organizație care folosește un sistem de impozitare simplificat a cumpărat și a vândut proprietăți în același an, atunci va trebui să restabilească valoarea obiectului, pe care a reușit să-l ștergă din sistemul fiscal simplificat. Și apoi este permis să atribuiți o parte din costul obiectului cheltuielilor. Și anume, este permisă perceperea amortizarii pentru perioada corespunzătoare. Se calculează conform regulilor stabilite pentru plătitorii de impozit pe venit (capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, de fapt, baza de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat va trebui recalculată. Trebuie să faceți același lucru atunci când vindeți un mijloc fix cu o durată de viață de până la 15 ani înainte de a trece trei ani de la anularea costului acestuia. Sau dacă un obiect cu o durată de viață mai mare de 15 ani este vândut înainte de expirarea a 10 ani din momentul în care a fost achiziționat (paragraful 11, subparagraful 3, alineatul 3, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Sumele se calculează lunar din luna următoare după ce obiectul a fost achitat vânzătorului și dat în exploatare. Ultima sumă se calculează pentru luna în care imobilul este vândut. Astfel, baza este recalculată pentru întreaga perioadă de utilizare a obiectului până la eliminarea acestuia.

Întrebări înrudite:

1. 
   Bună ziua. Bilanțul organizației include echipamente, mașini și servere scumpe. dar în realitate nu au fost folosite de mult timp, nu se acumulează amortizarea și nu sunt necesare. Este posibil sa-l vinzi si oricui......
2. 
   Vindem OS. în 2014 trecut la sistemul de impozitare simplificat (venituri-cheltuieli) cu OSNO OS a fost achitat cu costul rămas. (durată utilă până la 15 ani) în 2014 anulat 50% din cost în 2015......
3. 
   Organizare pe sistemul fiscal simplificat (Venituri minus cheltuieli). De anul viitor dorim să trecem la obiectul de impozitare „Venit”. Când și cum să faci asta?
   ✒ O organizație care utilizează sistemul fiscal simplificat poate schimba obiectul anual......
4. 
   Este posibil să anulați parțial o pierdere din furtul de mașini și cum să arătați toate acestea în declarație?
   ✒ În scopuri contabile, furtul (deturnarea) unui autoturism este recunoscut ca o cedare a unui element de imobilizare. ÎN…...

Am vorbit despre ce și în ce ordine sunt recunoscute cheltuielile în sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” în consultația noastră. În acest material vom vorbi despre amortizarea mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”. La achiziționarea de active fixe sau necorporale folosind simplificarea venituri-cheltuieli, contabilul are o întrebare: amortizarea este inclusă în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat? Amortizarea sistemului fiscal simplificat „venituri - cheltuieli” nu este inclusă în cheltuielile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pe bază simplificată (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar aceasta înseamnă doar că Codul Fiscal al Federației Ruse nu necesită simplificări „venituri-cheltuieli” pentru a anula costul activelor fixe și al activelor necorporale pe durata duratei lor de viață, ci, de regulă, permite ca astfel de costuri să fie luate în considerare. cont în cursul anului curent. Iar pentru simplificatori, acesta este un avantaj neîndoielnic în comparație cu plătitorii de impozit pe venit.

Calculul deprecierii în cadrul sistemului „venituri minus cheltuieli”

• Momente de bază
• Particularități ale calculării amortizarii în sistemul fiscal simplificat: venituri minus cheltuieli
• Nuanțe ale sistemului fiscal simplificat Venitul
• Metode de acumulare
• Specificul lucrului în 1C

Pentru a rezolva această problemă, se utilizează amortizarea, care în 2018 se aplică și sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”. Amortizarea presupune transferarea costului unui activ în părți la cheltuielile de exploatare ale companiei.
Într-o formă simplificată, aceasta poate fi reprezentată după cum urmează:

• pentru un scaun achiziționat cu 5.000 de ruble, care are o durată de viață de 5 ani, taxele anuale de amortizare vor fi de 5.000/5 = 1.000 de ruble.

Amortizarea afectează numai mijloacele fixe, adică bunurile care sunt deținute de societate și au următoarele caracteristici principale (art.

Amortizarea în regimul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” 2017

Astfel, un obiect achiziționat, plătit și dat în exploatare în trimestrul I al anului va fi amortizat în patru rate egale la 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie. Dacă toate condițiile au fost îndeplinite în al 3-lea trimestru, atunci costul sistemului de operare va trebui împărțit la jumătate și anulat ca cheltuieli pentru trimestrul 3 și 4.

Un obiect achiziționat în octombrie poate fi contabilizat odată la data de 31 decembrie. Astfel, durata de viață utilă a proprietăților sau echipamentelor achiziționate în mod simplificat nu este importantă.

Important

În acest caz, putem vorbi despre o versiune unică a amortizarii accelerate în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”. Contabilitatea amortizării în sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” pentru obiectele achiziționate în aplicarea sistemului general de impozitare are și ea specificul său.

Se calculează amortizarea pentru venituri minus cheltuieli în 2018?

În registrul de venituri și cheltuieli (KUDiR), cheltuielile sunt afișate în ultima zi a trimestrului de raportare. În acest caz, obiectul OS:

• trebuie plătit
• au completat corect documentația primară pentru achiziție,
• utilizate în activitățile întreprinderii,
• fezabil din punct de vedere economic
• trebuie să se refere la bunuri amortizabile în conformitate cu cap.
  25 Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu Un obiect a fost achiziționat în ianuarie 2018 pentru 400.000 RUB. Apoi, în ultima zi a fiecărui trimestru al acestui an, 100.000 de ruble ar trebui anulate către KUDiR.
(400.000 ÷ pentru 4 mp). Dacă obiectul a fost plătit în al treilea trimestru, atunci 200.000 de ruble sunt afișate pe 30 septembrie și 31 decembrie. Adică la sfârșitul anului se rambursează în contabilitatea fiscală cost integral obiect OS.
Dacă costul inițial al activului nu depășește 100.000 RUB. (Clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci întreaga sumă poate fi luată în considerare ca parte a costurilor la momentul plății la un moment dat.

Revista online pentru contabili

Astfel, veți anula întregul cost al mijlocului fix înainte de sfârșitul anului în care ați achiziționat obiectul. Când mai are loc amortizarea în sistemul simplificat de impozitare? Dacă o „persoană simplificată” a cumpărat și a vândut o proprietate în același an, atunci va trebui să restabiliți valoarea obiectului, pe care a reușit să-l șterge în cadrul sistemului de impozitare simplificat.

Se calculează conform regulilor stabilite pentru plătitorii de impozit pe venit (capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, de fapt, baza de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat va trebui recalculată.

Trebuie să faceți același lucru atunci când vindeți un mijloc fix cu o durată de viață de până la 15 ani înainte de a trece trei ani de la anularea costului acestuia. Sau dacă un obiect cu o durată de viață mai mare de 15 ani este vândut înainte de expirarea a 10 ani din momentul în care a fost achiziționat (paragraful 11, subparagraful 3, alineatul 3, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum se calculează amortizarea pentru mijloacele fixe?

La data trecerii la sistemul simplificat, astfel de imobilizari sau imobilizari necorporale vor fi deja anulate partial conform regulilor de calculare a amortizarii in cadrul impozitului pe profit, adica luand in considerare durata de viata utila. a acestui obiect. În această situație, se determină din nou costul condiționat al obiectului, care se va reflecta în cheltuieli „simplificate”.

Dar acesta va fi egal, desigur, nu cu costul inițial, ci cu diferența dintre acesta și cuantumul amortizarii acumulate a activului principal. De fapt, restul valorii companiei ar trebui să se reflecte în cheltuieli „simplificate”.

Dar, în acest caz, trebuie să ții cont de durata de viață utilă a sistemului de operare sau a activelor necorporale. Pentru obiectele cu o durată de viață de până la 3 ani, amortizarea în sistemul simplificat de impozitare va fi anulată în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat.
În cadrul acestuia, cote egale din valoarea proprietății sunt anulate trimestrial sau anual. Metoda liniară este utilizată în principal în legătură cu proprietatea care este supusă uzurii fizice mai degrabă decât morale. De exemplu, la amortizarea unei clădiri. Calculul deprecierii în acest caz se efectuează după formula: unde P este prețul inițial al activului, N este rata de amortizare, inversul numărului de luni de utilizare utilă a obiectului (articolul 259.1 din Impozit). Codul Federației Ruse). Neliniară Metoda neliniară presupune că toate activele companiei sunt împărțite în funcție de grupuri de amortizare, iar apoi se calculează amortizarea pentru fiecare dintre ele:

• se determină valoarea totală a proprietății pentru fiecare grup individual;
• sumele sunt înmulțite cu ratele de amortizare individuale pentru fiecare grupă.

Cea mai mare rată de amortizare se aplică primului grup și este de 14,3.

Este posibil să nu se perceapă amortizarea mijloacelor fixe atunci când

• Dacă proprietatea a fost plătită parțial, atunci se pot lua în considerare și aceste costuri.
Procedura de implementare politica contabilaîn legătură cu activele amortizabile din 1C, arată astfel:

1. După achiziționarea sistemului de operare, ar trebui să accesați fila „Mijloace fixe și active necorporale” și să selectați acolo secțiunea „Primire echipament”.
2. Completați cu atenție toate câmpurile formularului care se deschide.
3. Deschideți documentul „Acceptarea mijloacelor fixe pentru contabilitate” și indicați în el tipul obiectului, prețul acestuia, locația și contul corespondent.
4. În fila „Contabilitate”, indicați valoarea taxelor de amortizare și procedura de plată a acestora.
5. În secțiunea „Contabilitatea fiscală”, indicați costul mijloacelor fixe și procedura de transfer al acestuia la cheltuielile companiei (dacă acest proces are loc).

Rezultatele finale ale completării tuturor acestor formulare pot fi tipărite pe hârtie și arhivate în dosare cu documentatia contabila companiilor.
Este imposibil să oferi unui angajat care demisionează o copie a SZV-M. Conform legii privind contabilitatea personală, la concedierea unui angajat, angajatorul este obligat să îi dea copii ale rapoartelor personalizate (în special, SZV-M și SZV-STAZH ). Cu toate acestea, aceste formulare de raportare sunt bazate pe liste, de ex. conțin informații despre toți angajații.

Aceasta înseamnă că transferul unei copii a unui astfel de raport către un angajat înseamnă dezvăluirea datelor personale ale altor angajați.< … Компенсация за vacanta nefolosita: durează zece luni și jumătate într-un an La concedierea unui angajat care a lucrat în organizație timp de 11 luni, trebuie să i se plătească compensația pentru concediul nefolosit ca pentru un an de lucru întreg (clauza 28 din Regulament, aprobată.

NKT URSS 30.04.1930 Nr. 169). Dar uneori aceste 11 luni nu sunt atât de petrecute.< … Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник.

Este posibil să nu se perceapă amortizarea mijloacelor fixe atunci când

Problemele de calcul ale amortizarii sunt discutate în detaliu în articolele următoare Codul fiscal RF, ca: Articolul Conținut 256 Dezvăluie ce fel de proprietate a companiei poate fi clasificată ca active amortizabile 257 Vă permite să calculați prețul mijloacelor fixe amortizabile pe baza unei anumite metodologii 258 Împarte toate tipurile de active fixe în grupuri speciale de amortizare 259 Descrie principalele metode de calcul a cheltuielilor de amortizare și aplicațiile procedurilor acestora 259.1-259.2 Explicați specificul utilizării liniare și metoda neliniară 259.3 Determină condițiile și caracteristicile utilizării factorilor reducători Specificul utilizării metodelor de amortizare accelerată este dezvăluit în Legea federală-209 „privind dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”, precum și în Legea federală-164 „Cu privire la leasing”.

Dacă durata de viață utilă este de la 3 la 15 ani, atunci în primul an calendaristic de utilizare Compania USN va putea anula 50% din costul obiectului, în al doilea an - 30% și în al treilea an - 20% din cost. Pentru obiectele cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani, anularea amortizarii se prelungește pe primii 10 ani de aplicare a sistemului fiscal simplificat (subclauza

3 p. 3 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse). In declarat perioade de impozitare sumele de amortizare sunt reflectate în cheltuieli în părți egale pentru fiecare trimestru de raportare. Desigur, puteți trece la sistemul de impozitare simplificat nu numai din sistemul general de impozitare, ci, de exemplu, de la impozitul agricol unificat sau UTII.