Impozitul pe venitul personal este un impozit pe care cetățenii Federației Ruse îl plătesc trezoreriei pe venitul pe care îl primesc. Angajatorii sunt obligați să transfere impozitul pe venitul personal al angajaților la buget central, sub formă de impozite de la întreprindere. Legislația a aprobat două formulare prin care organizațiile generează rapoarte privind veniturile angajaților, care includ și informații despre deduceri și impozite acumulate.
Până în 2016, singurul raport privind veniturile persoanelor fizice furnizat în oficiu fiscal de la întreprindere, un certificat a fost listat în formularul 2-NDFL. S-au schimbat codurile deducerii și veniturilor, dar a rămas neschimbat doar principiul generării certificatului: informații individuale pentru fiecare angajat al companiei.
Acum există două astfel de forme: 2-NDFL a fost alăturat prin calcul folosind formularul 6-NDFL. Aceste rapoarte sunt supuse inspecției concomitent - la sfârșitul fiecărui trimestru. Diferența dintre 6-NDFL este consolidarea într-un singur document a informațiilor referitoare la impozitul pe venitul personal pentru persoanele fizice care au primit orice plată de la companie sub formă de salarii, dividende și plăți în cadrul altor contracte.

Cum verifică biroul fiscal raportul

Atunci când se primește un raport completat de la o întreprindere, biroul fiscal verifică respectarea indicatorilor de control. Legislația prevede o procedură de verificare a rapoartelor, de identificare a neconcordanțelor și un algoritm pentru emiterea cerințelor și aplicarea sancțiunilor.
Contribuabilii au acces la toate informațiile despre contribuabil, toate rapoartele sunt consolidate în cardul contribuabilului. Prin urmare, o organizație ar trebui să aibă grijă de o astfel de procedură precum verificarea 2-NDFL înainte de a depune o declarație de impozit și impozit pe venit, deoarece atunci nu va fi posibilă „ajustarea” informațiilor.
Inspectorii verifică rapoartele primite pentru două tipuri de deficiențe:

1. Erorile din interiorul raportului sunt erori asociate cu valori specificate incorect în coloanele raportului, adică relația dintre linii nu este satisfăcută (astfel de erori sunt găsite de programe speciale de contabilitate).
2. Lipsa relațiilor necesare între valori în trei documente: 2-NDFL, 6-NDFL și declarația de impozit pe venit (astfel de erori pot fi detectate doar manual).

Dacă sunt identificate erori, inspectorul solicită o explicație a informațiilor de la contabil. În cazul în care nu se trimite un răspuns la cerere, fiscul poate dispune efectuarea unui audit. În timpul auditului, organizației i se va cere să furnizeze originale ale tuturor documentației utilizate pentru a completa raportul pentru a confirma acuratețea informațiilor.
Pentru a scuti întregul personal contabil de astfel de griji, se recomandă să luați în mod independent acțiuni precum verificarea 6-NDFL și, dacă organizația descoperă o eroare, furnizați imediat clarificări.
Când completați, trebuie să vă concentrați asupra erorilor tipice, inclusiv a greșelilor de scriere, deoarece o greșeală este considerată o informație nesigură, chiar și atunci când este evidentă ca o eroare tehnică.

Cum să verificați formularul 6-NDFL înainte de a-l trimite la biroul fiscal

Înainte de a trimite 6-NDFL inspectorului, ar trebui să verificați dacă acesta este conform cu formularul de raportare și format electronic, precum și corectitudinea completării și acuratețea indicatorilor indicați în secțiunile raportului.
Ratele de control elaborate și stabilite prin lege, care au fost elaborate chiar de autoritățile fiscale, vor ajuta la verificarea corectitudinii calculelor. Acești indicatori vă vor ajuta să detectați inconsecvențele sub forma unor simple greșeli de scriere și să analizați dacă raportul a fost întocmit corect.
Prima secțiune a 6-NDFL conține toate informațiile despre întreprindere pe o bază cumulativă pentru toți trimestrele precedente de la începutul anului, inclusiv pe cel curent, iar a doua secțiune conține informații doar pentru trimestrul curent.
Secțiunile îndeplinesc funcții diferite, deci nu corespund între ele. Prin urmare, la ipoteza: în cazul în care suma venitului acumulat din secțiunea 1 a raportului 6-NDFL merge cu suma totală din secțiunea 2, răspunsul este negativ. Nu pot fi stabilite relații de control între secțiuni.

Verificarea paginii de titlu

Pentru început, este recomandat să efectuați o operațiune atât de simplă precum verificarea faptului că 6-NDFL este completat corect pe pagina de titlu, apoi verificăm ambele părți ale raportului.
Prima fisa contine informatii de baza despre firma (nume cu explicatie, coduri, adresa, telefon etc.); informații despre inspecția la care este înregistrată întreprinderea. Se generează și se depune un raport separat pentru fiecare ramură a întreprinderii, unde sunt indicate codurile întreprinderii corespunzătoare; se oferă un raport personal pentru societatea-mamă.
În conformitate cu noile modificări aduse regulilor de completare a paginii de titlu a impozitului pe venitul persoanelor fizice-6, au fost alocate două rânduri special pentru cesionari și au fost adăugate trei coduri pentru locul depunerii raportului.
Pentru versiunea inițială a raportului, codul de ajustare este indicat ca 000, iar pentru ajustări - de la 1 și succesiv mai departe, de exemplu, 003. Unii angajatori atribuie din greșeală codul 001 raportului inițial.

Verificarea primei secțiuni

Prima secțiune ar trebui să indice totalurile pentru toate perioadele fiscale anterioare pentru toate persoanele cărora compania a plătit bani.
În cazul în care o întreprindere a plătit veniturile impozitate la rate diferite pentru perioada de raportare trecută, i se va cere să furnizeze prima parte completată a raportului pentru fiecare cotă pe o foaie separată. Dacă impozitul pe venitul personal a fost calculat la ratele: 13, 15, 30, 35%, atunci în rândurile 10 până la 50 managerul sau contabilul întreprinderii introduce informații în fiecare secțiune numărul 1 și rândurile de la 60 la 90 - numai pe pagina 1 din această primă secțiune. Dacă toate plățile au fost efectuate pe baza cotei de impozitare, de exemplu, 13%, atunci organizația întocmește o primă secțiune, completând toate rândurile de la 10 la 90.

Verificarea celei de-a doua secțiuni

Designul celei de-a doua secțiuni este mai dificil decât primul. Este foarte important să nu faceți greșeli cu datele și sumele.
A doua secțiune este formată din blocuri identice pentru plasarea informațiilor despre date și sume cu linii de la 100 la 140.
Pentru a completa în mod fiabil a doua secțiune, trebuie să indicați datele corect. Pentru a introduce cu precizie informații, trebuie să pregătiți documentație, din care puteți evidenția:

1. Data primirii efective a venitului. Această dată nu este data la care banii sunt emiși unei persoane fizice. Aceasta se referă la data acumulării veniturilor (pentru salariu, de exemplu, aceasta este ultima zi a lunii).
2. Data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din acest venit. Acesta este numărul reținerii impozitului pe venit și nu numărul ordinului de plată pentru transferul impozitului.
3. Ultima zi a perioadei în care organizația a fost obligată să vireze la buget impozitul pe venitul personal reținut din acest venit.

Dacă aceste trei numere sunt aceleași, atunci contabilul grupează informațiile și le indică într-un singur bloc de rânduri de la 100 la 140. Dacă datele diferă, blocurile sunt completate individual pentru fiecare dată, iar numărul de blocuri corespunde cu numărul de opțiuni de dată.

Ratii de control de conectare

Puteți efectua lucrări precum verificarea dacă calculul 6-NDFL este corect folosind rapoartele de control.
Rapoartele de control sunt o succesiune de calcule matematice între anumite linii care trebuie să coincidă cu alți indicatori de raport, adică toate calculele criptate în liniile de raport trebuie, atunci când sunt încrucișate, să dea rezultatele corespunzătoare.
Organizația nu este obligată să verifice rapoartele de control ale 6-NDFL (pentru trimestrul 3 din 2019, apropo, acestea vor diferi probabil față de trimestrul 1 al aceluiași an). Această procedură este de natură consultativă pentru a elimina erorile elementare din raportul realizat de contabil.
În unele noi programe de contabilitate Este deja inclusă o opțiune precum „formularul de verificare 6-NDFL”, adică verificarea automată a informațiilor introduse în rândurile raportului pentru respectarea ratelor de control. Ca rezultat al analizei, programul oferă opțiuni de ajustare a datelor.
Cu toate acestea, se recomandă să faceți un astfel de pas, cum ar fi verificarea dvs. 6-NDFL, recalcularea mai multor sau toate rapoartele de control manual pe un calculator - acest lucru va proteja contabilul de a face ajustări.
Într-o scrisoare serviciul fiscal Există douăsprezece puncte ale acelor indicatori, a căror discrepanță va determina clarificări suplimentare din partea autorităților fiscale.
Aici sunt câțiva dintre ei:

• data efectivă de depunere a 6-NDFL coincide cu data indicată pe pagina de titlu a raportului;
• valoarea calculată a venitului total indicată la rândul 20 nu trebuie să fie mai mică decât valoarea deducerilor totale de la rândul 30;
• valoarea liniei 40 trebuie sa corespunda rezultatului urmatoarelor operatii: diferenta dintre liniile 20 si 30 * linia 10/100;
• valoarea de la rândul 40 nu trebuie să fie mai mică decât valoarea de la rândul 50;
• suma totală contribuită la buget nu trebuie să fie mai mică decât delta dintre suma impozitului pe venitul personal reținut efectiv (rândul 70) și valoarea rândului 90 (rambursarea plătitorului) a impozitului.

Revenind la întrebarea cum să verificați 6-NDFL, vom da un exemplu de modificări ale rapoartelor de control.
În edițiile anterioare ale scrisorilor, se recomanda utilizarea 6-NDFL ca raport de control pentru verificare: linia 070 trebuie să fie egală cu suma rândurilor 140. Să reamintim că la rândul 70 întreprinderea informează cât a reținut venitul personal. impozit, la randul 140 - acelasi impozit cu repartizarea pe date de plata a tuturor tipurilor de remuneratie.
Atunci organele fiscale s-au răzgândit și recunosc că acest raport de control nu este întotdeauna valabil.
O excepție de la raportul propus anterior a fost transferul plății efective în trimestrul următor acumularii, de exemplu, salariile. Prin urmare, unele sume nu se încadrează la rândul 140 din partea a doua a raportului.
Nu există încălcare a legii în acest caz: un sfert se termină și procesul verbal este închis, iar în trimestrul următor se plateste salariul. De aici neconcordanța rezultatelor conform formulei de verificare propusă anterior de organele fiscale.
Pornind de la ipoteza că unele organizații calculează și plătesc salariile conform acestei scheme, Serviciul Fiscal Federal a exclus acest raport de control din lista celor obligatorii. Departamentul a confirmat pe site-ul său oficial că acest raport nu este obligatoriu.
Prin urmare, pentru a efectua o astfel de operațiune precum verificarea 6-NDFL pentru 2019 (pentru orice perioadă de raportare a acestui an), nu este nevoie să se aplice acest raport de control. În cazul în care contabilul decide totuși să efectueze un studiu mai pedant al raportului în curs de pregătire pentru depunere, vă reamintim că diferența dintre valorile rândurilor evidențiate este valoarea plății efective a remunerației pe care se acumulează impozit în actual perioadă de raportare, iar plata se va face in trimestrul urmator.

Comparăm 6-NDFL pentru anul cu 2-NDFL și declarația de profit

Am analizat cum să verificăm impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni, 3 și 6 luni, folosind exemplul de utilizare a ratelor de control pe linia a două părți din raport. Iată cum să verificați raportul 6-NDFL pentru anul - este recomandat să utilizați instrumente suplimentare.
Ca urmare a verificării, valorile unor rânduri ale raportului anual 6-NDFL trebuie să se coreleze cu siguranță cu informațiile furnizate de organizație în certificatul 2-NDFL și declarația de profit pentru aceeași perioadă.
Inspectorii fiscali folosesc următoarele rapoarte de control pentru a verifica raportul depus:

• valoarea rândului 20 (venit total acumulat) este egală cu suma conform certificatelor 2-NDFL declarate și cu suma din rândul 20 din anexa a doua din declarația de profit;
• valoarea rândului 25 (total dividende acumulate) trebuie să fie egală cu suma conform certificatelor 2-NDFL declarate și conform codului 1010 să corespundă Anexei 2 din declarație;
• rândul 40 (taxa calculată) coincide ca valoare cu rândul 30 din anexa a II-a a declarației și cu cuantumul impozitului calculat conform certificatelor 2-NDFL declarate;
• impozitul reținut la rândul 80 corespunde rândului 34 din declarația din Anexa 2 la declarație și cuantumul impozitului nereținut conform certificatelor 2-NDFL declarate;
• numărul persoanelor fizice care au primit plăți de la întreprindere este egal cu numărul de certificate 2-NDFL și numărul de anexe nr.2 întocmite pentru declarație.

Amenzi

Termenele de depunere a raportului 6-NDFL sunt stabilite prin lege și nu se recomandă încălcarea acestora, în caz contrar, se vor aplica penalități companiei.
Pentru nedepunerea rapoartelor, pe lângă o amendă de 1.000 de ruble pentru fiecare lună de întârziere, organizația se confruntă cu posibilitatea ca contul curent al companiei să fie complet blocat și deblocat numai după depunerea raportului.
Pare posibil să se evite sancțiunile dacă organizația corectează în mod independent erorile și prezintă clarificări înainte ca inspectorul să identifice inexactitățile.
Pentru depunerea unui raport care conține erori, organizația va fi amendată, iar fiscul va solicita clarificări.

Concluzie

Pentru a verifica raportul, contabilul trebuie să efectueze astfel de acțiuni, cum ar fi verificarea 6-NDFL și 2-NDFL, verificarea tuturor egalităților și rapoartelor din liniile de raportare fiscală recomandate.
Raportul va fi verificat de către biroul fiscal dacă rândurile sunt completate conform regulilor, ținând cont de recomandările publicate de Serviciul Fiscal Federal pe site-ul oficial. Dacă există discrepanțe sau sunt detectate erori, introduceți imediat informațiile corecte, iar dacă raportul a fost deja trimis, furnizați clarificări inspectorilor.
Bineînțeles că nu este lista plina rapoarte de control care ajută inspectorul să identifice erorile din raportul 6-NDFL.
Autoritățile fiscale publică în mod constant scrisori oficiale care reglementează procedura de verificare a raportului înainte de depunere.
Un contabil ar trebui să monitorizeze cu atenție știrile site-ului web al Serviciului Federal de Taxe pentru a rămâne informat, pentru a evita greșelile și, prin urmare, pentru a evita penalizările și taxele suplimentare pentru informații false.
Organele fiscale verifică raportul depus doar pentru corectitudinea rapoartelor de control. Fiabilitatea cifrelor și a datelor indicate de organizație în raportul 6-NDFL este inspectată de inspectori atunci când inspecție la fața locului când organizația furnizează documentație: contracte, certificate de prestații, certificate de naștere ale copiilor etc.
Prin urmare, se recomandă păstrarea fotocopiilor documentației care confirmă beneficiile pentru deduceri, precum și a originalelor contracte civile să le furnizeze inspectorului în timpul inspecției la fața locului.

Fiecare cetățean rus este obligat să plătească impozit pe venitul său la bugetul rus. Pentru angajații întreprinderilor, calculele, deducerile și plățile sunt efectuate de departamentul de contabilitate în mod independent. Această obligație este impusă tuturor agenților fiscali.

Pentru toate veniturile plătite personalului și transferurile de impozit pe venitul personal efectuate pe acesta, toți angajatorii se raportează la serviciul fiscal. Din 2016, raportarea principală, care reflectă informațiile necesare (formularul 2-NDFL), a fost completată cu un nou calcul. În plus față de documentul anual, acum este necesar să completați și să transmiteți trimestrial calculele 6-NDFL. Formularul este setat la nivel federal si este strict.

Formularul 6-NDFL arată toate informațiile privind veniturile angajaților primite de la angajator și sumele impozitului pe venitul personal. Scopul introducerii sale este de a întări controlul asupra agenților fiscali de către Serviciul Fiscal Federal și, prin urmare, de a asigura o protecție mai mare pentru cetățenii care lucrează.

Ce este

Toate veniturile cetățenilor primite de la un angajator sunt supuse impozitului pe venitul personal. Codul Fiscal îi obligă pe agenții fiscali să calculeze, să rețină și să plătească în mod independent impozitele pe veniturile angajaților lor.

Până în 2016, angajatorii raportau sume reținute și plătite impozit pe venit doar o dată pe an – la sfârşitul perioadei fiscale. Înainte de 1 aprilie, a fost depus un raport în Formularul 2-NDFL cu informații despre fiecare specialist angajat.

Agenții fiscali și-au încălcat în mod obișnuit obligațiile și este posibil să fi întârziat sau să nu plătească salariile, deoarece biroul fiscal nu avea suficiente informații pentru a-i monitoriza pe tot parcursul anului.

Pentru a remedia situația, a fost dezvoltat formă nouă raportare. Acum, toate întreprinderile și oamenii de afaceri care angajează personal angajat trebuie să se prezinte la serviciul fiscal trimestrial, depunând certificate 6-NDFL (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Serviciul Fiscal Federal a aprobat formularul prin ordinul său nr. ММВ-7-11/450 în 2015.

În noul raport, angajatorii arată informații:

• Despre mine;
• despre remunerațiile plătite personalului;
• asupra sumelor deducerilor prevăzute;
• la datele încasării efective a veniturilor de către personal, deducerea impozitelor din acestea și virarea acestora la bugetul de stat.

Exemplu de completare a formularului 6-NDFL:

Cine ar trebui să trimită formularul 6-NDFL

Toate firmele și oamenii de afaceri care sunt agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să prezinte calcule:

• intreprinderi;
• oameni de afaceri;
• notarii angajați în practică privată;
• avocații care au organizat cabinete de avocatură;
• alte persoane care exercită practică privată.

Actul se intocmeste pentru toti cetatenii care au primit venituri de la agentul fiscal: castig din contracte de munca, remuneratii din contracte civile, dividende etc. Exceptie fac persoanele fizice care au primit venituri din vanzarea proprietatii si prin contracte in care sunt persoane private. antreprenori (clauza 1 clauza 1 din articolul 227, clauza 2 din clauza 1 din articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de completare a documentului

Când se calculează 6-NDFL, trebuie respectate următoarele reguli:

• La umplerea manuală, se poate folosi cerneală violet, albastră și neagră. Corectarea erorilor folosind un corector este interzisă.
• Liniile sunt umplute de la stânga la dreapta, începând de la prima celulă. liniuțele sunt plasate în celule goale.
• Indicatorii de venit sunt reflectați în numere fracționale în ruble și copeici.
• Suma impozitului este indicată în ruble întregi fără copeici, rotunjite conform regulii matematice generale.
• Documentul se intocmeste pentru fiecare separat.
• Numerotarea paginilor trebuie să fie continuă, începând de la prima coală.

Formularul 6-NDFL este împărțit în trei părți: o pagină de titlu și două secțiuni.

Pe prima pagină a documentului, firmele își pun jos și, oamenii de afaceri - doar TIN-ul, și liniile sunt făcute în câmpul prevăzut pentru punctul de control. Când trimiteți un document pentru prima dată în perioada de raportare, numărul de ajustare este „000”. La transmiterea unui raport actualizat, numărul este indicat în conformitate cu numărul de serie al ajustării efectuate: „001”, „002”, etc.

Perioada de depunere a raportului este reflectată într-un cod special:

În perioada fiscală a formularului se indică anul întocmirii efective a acestuia. Pagina de titlu trebuie să includă și codul Serviciului Fiscal Federal care acceptă rapoartele. Îl puteți găsi cu ușurință pe site-ul serviciului fiscal.

Locația are următorul cod de locație:

Agentul fiscal isi introduce numele prescurtat, corespunzator Cartei, in campul cu acelasi nume. Omul de afaceri își indică numele complet. complet în conformitate cu pașaportul. Prima foaie reflectă, de asemenea, OKTMO-ul companiei, numar de contact numărul de telefon, numărul total de fișe de raport.

Concluzia ar trebui să reflecte cine furnizează informațiile. Dacă este însuși angajatorul, se introduce codul „1”. Atunci când formularul este depus de un reprezentant al unui agent fiscal, se introduce un „2” care indică detaliile documentului care confirmă autoritatea acestuia.

Data și semnătura sunt scrise de persoana care depune 6-NDFL. Secțiunea din colțul din dreapta jos este destinată a fi completată de inspectorul fiscal.

Prima secțiune este completată cu sume progresiv de la începutul anului.

Rândurile indică următoarele informații:

010	Cota de impozitare este fixa. Dacă veniturile au fost plătite la cote diferite de impozit pe venit, se întocmește o secțiune separată pentru fiecare cotă.
020	Suma venitului acumulat este scrisă luând în considerare plățile din contractele de muncă, indemnizațiile de boală și dividendele.
025	Reflectă o sumă separată pentru dividende.
030	Conceput pentru a indica valoarea deducerilor oferite.
040	Fix valoarea impozitului pe venit personal calculat (13% din diferența dintre veniturile acumulate și deduceri).
045	Se indică valoarea impozitului pe profit pe dividende.
050	Necesar pentru afișarea datelor despre cantitate fixă un avans plătit de o companie pentru un angajat străin pe un brevet.
060	Numărul de personal care a primit venituri de la angajator.
070	Conține valoarea impozitului pe venitul personal reținut.
080	Se arată taxa care nu a putut fi reținută.
090	Conceput pentru a indica valoarea impozitului returnat cetățeanului.

Egalitatea nu ar trebui menținută între liniile 040 și 070 dacă există venituri reportate, de exemplu, salariile pentru luna martie, care au fost emise în aprilie. Datorită faptului că câștigurile au fost acumulate în luna martie, impozitul pe venitul personal din acesta se reflectă pe rândul 040. Impozitul va fi reținut și virat la buget de către angajator în luna aprilie.

Serviciul fiscal nu va considera ca valoarea liniei 040 să depășească suma indicată în rândul 070 ca o eroare (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe nr. BS-4-11/4222 din 2016). Liniile de plată pentru lunile iulie, septembrie, decembrie sunt completate în mod similar.

Secțiunea 2 din raportul 6-NDFL are scopul de a afișa date privind sumele transferate de agentul fiscal pentru ultimele trei luni.

Venitul se reflectă pe baza datelor la care angajații au primit venituri:

Tip de venit	Data plății primite	Ziua de reținere a impozitului pe venitul personal	Termenul limită pentru transferul impozitului la buget
Salariu de baza	Ultima zi a lunii	Plata pe baza rezultatelor lunare	Ziua lucrătoare următoare datei plății salariului pe baza totalului lunar
Plăți de concediu	Data plății	Data plății (potrivirea rândurilor 100 și 110)	Ultima dată a lunii de acumulare
Prestații de boală
Plăți compensatorii pentru concedii la concediere			Ziua lucrătoare următoare datei plății

Următoarele rânduri conțin informații:

Pentru fiecare tip de plată există rânduri separate de la 100 la 140, aranjate cronologic. Dacă nu sunt suficiente linii, se adaugă pagini suplimentare ale documentului. Nu este necesară duplicarea primei secțiuni.

Unde și când trebuie depus?

Calculul este prezentat ca un total cumulat trimestrial, i.e. de patru ori pe an. Legea stabilește termene de depunere, potrivit cărora termenul este ultima zi a lunii din trimestrul pentru care se întocmește documentul. De exemplu, pentru al doilea trimestru al anului 2017 - 31 iulie. Raportul anual trebuie depus înainte de 1 aprilie (articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sunt prevăzute penalități pentru încălcarea procedurii stabilite pentru depunerea 6-NDFL. O lună de întârziere va costa 1000 de ruble.

De regula generala documentul poate fi depus la formular de hârtie cu un număr de personal care nu depășește 25 de unități de personal (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Metoda de înregistrare este aleasă la discreția entității raportoare:

• prin posta cu inventar;
• personal la inspecție regională Serviciul Federal de Taxe;
• printr-un reprezentant autorizat.

În cazul unui personal mare (peste 25 de persoane), calculul trebuie depus electronic. Întreprinderile și oamenii de afaceri depun rapoarte 6-NDFL la locul lor de înregistrare. Daca este disponibil entitate legală divizii separate, documentele trebuie depuse atât la inspecția Serviciului Federal de Taxe de la sediul central, cât și la locul său actual.

Calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal (formular 6-NDFL) - un document care conține informații generalizate de către agentul fiscal cu privire la toate indivizii care a primit venituri din aceasta. Este prezentat calculul în formularul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2018 cel târziu până la 31 iulie 2018.

Completarea 6-NDFL în „1C: Salariul și managementul personalului 8” (ed. 3)

Formarea calculelor conform formularului 6-NDFL în program se realizează automat. Pentru a genera corect calculul, este necesar ca programul să conțină:

• toate veniturile primite de persoane fizice pt perioada impozabilă;
• au fost introduse informații privind dreptul la deduceri fiscale (standard, profesionale, imobiliare, sociale, plăți în avans pentru impozitul pe venitul personal) și au fost reflectate deducerile efective prevăzute;
• Au fost calculate și luate în considerare sumele de impozit calculat și reținut.

Când pregătiți informații, puteți utiliza rapoarte pentru analiză Certificat „Rezumat” 2-NDFL, Inregistreaza-te contabilitate fiscală conform impozitului pe venitul persoanelor fizice, Controlul timpului plata impozitului pe venitul persoanelor fizice , Se verifică sec. 2 6-NDFL(capitol Taxe si impozite – Rapoarte de impozite și contribuții).

Programul conține un raport reglementat pentru întocmirea calculelor în formularul 6-NDFL 6-NDFL(capitol Raportare, certificate – 1C-Raportare) (Fig. 1).

Pentru a crea un raport la locul de muncă 1C-Raportare:

• introduceți comanda pentru a crea o nouă instanță a raportului pe butonul Crea;
• selectați în formular Tipuri de rapoarte raport cu titlu 6-NDFLși faceți clic pe butonul Alege.

În forma de început, indicați (Fig. 2):

• organizația (dacă programul menține înregistrări pentru mai multe organizații) pentru care se întocmește raportul;
• perioada pentru care se intocmeste raportul;
• buton Crea.

Notă! Dacă o organizație are divizii separate teritorial (nealocate unui bilanț separat), atunci trebuie să completeze calculul din Formularul 6-NDFL separat pentru fiecare diviziune separată și să îl prezinte autorității fiscale de la locația acestor divizii.

Pentru a genera un calcul pentru toate înregistrările la Serviciul Fiscal Federal, bifați caseta de selectare Creați pentru mai multe autorități fiscale(Fig. 2). Apoi faceți clic pe link Autoritățile fiscaleși selectați (bifați caseta) autoritățile fiscale la care sunt înregistrate organizația și diviziile separate și unde ar trebui să fie depuse rapoartele. Faceți clic pe butonul Alege, apoi pe butonul Crea.

Ca rezultat, un calcul va fi generat și completat separat pentru fiecare Serviciu fiscal federal selectat în formularul 6-NDFL. Este necesar să deschideți și să verificați finalizarea fiecărui calcul.

În calculul pentru o împărțire separată, pe pagina de titlu în câmp, specificați codul locului de prezentare a calculului (conform Anexei nr. 2 la Procedură). După locație împărțire separată organizatie ruseasca este indicat codul „220” (fig. 3). Și la locația unei organizații ruse care nu este un contribuabil major, este indicat codul „214” (anterior era indicat codul „212”).

Dacă nu se utilizează generarea automată, atunci pentru organizația-mamă și fiecare dintre diviziile sale separate este necesar să se creeze o copie separată a calculului în formularul 6-NDFL, în care în câmp Depus la organul fiscal (cod) selectați înregistrarea corespunzătoare la organul fiscal și generați un calcul folosind butonul Completati.

Cum se completează pagina de copertă a calculului 6-NDFL

În partea de sus a paginii de titlu din casetă punct de control codul pentru motivul înregistrării este indicat la sediul organizației sau la locul de înregistrare a organizației la locul diviziei separate (Fig. 4). În câmp STANIU indicat un număr de identificare agent fiscal.

Implicit, se consideră că calculul primar se face în formularul 6-NDFL, adică. prezentate pentru perioada de raportare pentru prima dată, deci în teren Numărul de corectare este indicat codul 0 .

Câmpuri Perioada de depunere (cod)Și Perioada fiscală (an) se completează automat în funcție de valoarea perioadei specificată în formularul de început și simbolurile perioadelor conform Anexei nr.1 la Procedura de completare a calculului. Pentru calculele pentru primul semestru al anului 2018 se introduce valoarea „31”.

În câmp Furnizat organului fiscal (cod) indicați codul din patru cifre al autorității fiscale la care este înregistrată organizația sau divizia separată și unde se intenționează să depună rapoarte.

Camp După locație (înregistrare) (cod) se indică codul locului unde se depune calculul de către agentul fiscal (conform Anexei nr. 2 la Procedura de completare a calculului în Formularul 6-NDFL).

La pregătirea calculului de către succesorul legal în domeniu Forma de reorganizare (lichidare) (cod) codul de reorganizare (lichidare) este indicat conform Anexei nr.4 la Procedura de completare a calculului, iar in camp TIN/KPP al organizației reorganizate- TIN și KPP ale organizației reorganizate.

În câmp Cod OKTMO este indicat codul OKTMO al municipiului pe teritoriul căruia se află organizația sau o divizie separată a organizației.

În program, date precum OKATO, INN, KPP și codul autorității fiscale pentru organizații și diviziile lor separate alocate unui bilanţ separat sunt indicate în director. Organizații(capitol Setări – Organizații). Pentru diviziunile structurale ale organizațiilor (care nu sunt alocate unui bilanţ separat) sunt indicate în director Diviziuni(capitol Setări – Diviziuni).

Indicatorii rămași (numele agentului fiscal, numărul de telefon, numele complet care confirmă acuratețea și caracterul complet al informațiilor) sunt completați pe baza datelor din director Organizații.

Dacă celulele cu informații despre agentul fiscal nu sunt completate și nu pot fi completate manual (neevidențiate cu galben), aceasta înseamnă că datele corespunzătoare nu au fost introduse în baza de informații. În acest caz, trebuie să adăugați informațiile necesare, apoi faceți clic pe butonul Actualizați(buton Mai mult – Actualizați).

În câmp Data semnaturii Este indicată data la care a fost semnat raportul (în mod implicit, aceasta este data curentă a computerului).

Notă! Data semnăturii indicată pe pagina de titlu afectează completarea automată a calculului în Formularul 6-NDFL, și anume completarea rândului 080 al secțiunii 1. Rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” se completează conform acreditările programului stabilite la data raportului de semnătură.

Completarea secțiunii 1 a calculului 6-NDFL

Secțiunea 1 indică sumele veniturilor acumulate, calculate și reținute la impozit, generalizate pentru toate persoanele fizice. total cumulat de la începutul perioadei fiscale conform celor relevante cota de impozitare.

Dacă agentul fiscal a plătit venituri persoanelor fizice în perioada fiscală care au fost impozitate la rate diferite, atunci secțiunea 1 este completată pentru fiecare cotă de impozitare (ca în exemplul nostru) (cu excepția rândurilor 060-090) (Fig. 5).

Secțiunea 1 prevede:

• pe linia 010– cota de impozit pe baza căreia se calculează sumele impozitului;
• pe linia 020– suma totală a venitului acumulat (inclusiv impozitul) pentru toate persoanele fizice pentru care se completează 6-NDFL. Sunt indicate sumele veniturilor acumulate care fac obiectul impozitului pe venitul personal integral și parțial. Venitul neimpozabil (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) nu este indicat în acest rând (un astfel de venit include, de exemplu, prestații de maternitate etc.);
• pe linia 030– suma totală furnizată deduceri fiscale, reducerea veniturilor supuse impozitării (inclusiv venituri profesionale, standard, imobiliare, sociale) (Anexa nr. 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@);
• pe linia 040– suma totală a impozitului pe venitul personal calculat;
• pe linia 025– suma totală a veniturilor acumulate sub formă de dividende;
• pe linia 045– suma totală a impozitului pe venitul personal calculat pe venit sub formă de dividende;
• pe linia 050– suma totală a plăților anticipate fixe cu care s-au redus sumele de impozit calculate.

Rândurile 020-045 includ date pentru perioada fiscală (de raportare) conform datei încasării efective a venitului (răspunsul la întrebarea 12 din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 1 august 2016 Nr. BS-4-11/13984 @). De exemplu, data încasării efective a veniturilor sub formă de salariu (cod venit 2000, 2530) este ultima zi a lunii pentru care se acumulează venit, pt. plata de concediu, beneficii – data plății. Pe baza datei încasării efective a venitului, se determină luna perioadei fiscale și perioada fiscală în care trebuie incluse venitul corespunzător (ca și în cazul certificatelor din Formularul 2-NDFL). De exemplu, o prestație de invaliditate temporară acumulată în iunie 2018, dar plătită în iulie 2018, va fi reflectată în secțiunea 1 a calculului pentru 9 luni din 2018. Acest beneficiu nu va fi inclus în calculul pentru prima jumătate a anului 2018. Deoarece data primirii efective pentru acest venit este data plății.

În fig. 5 la o cotă de impozitare de 35%, venitul se reflectă în formular beneficiu material din economii la utilizarea fondurilor împrumutate. La o cotă de 35%, deducerile fiscale nu se aplică. Prin urmare, rândul 020 indică valoarea venitului acumulat, iar rândul 040 indică valoarea impozitului calculat.

În secțiunea 1, puteți adăuga sau șterge independent un bloc de linii 010 – 050. Pentru a adăuga un nou bloc, faceți clic pe link Adăugați liniile 010-050, pentru a-l șterge, faceți clic pe crucea roșie situată lângă linia 010. Mai mult, este posibil să indicați manual venitul impozitat la cota bazată pe o convenție de dublă impunere (5% sau 10%) (Fig. 8).

Totalurile pentru toate cotele de impozitare sunt indicate pe rândurile 060 – 090:

• pe linia 060– numărul total de persoane fizice care au primit venituri impozabile în perioada de raportare. În acest caz, o persoană fizică care a primit venituri în baza unor acorduri diferite sau la rate de impozitare diferite în timpul unei perioade este contabilizată ca o singură persoană;
• pe linia 070– suma totală a impozitului reținut ÎN perioadă de raportare. Adică în ce perioadă de raportare a fost reținut impozitul, iar impozitul este întotdeauna reținut atunci când se plătește venitul, acesta va fi inclus în calculul pentru o astfel de perioadă. De exemplu, salariile pentru iunie 2018 au fost plătite în iulie 2018. Data retinerii impozitului in acest caz se incadreaza in perioada de raportare de 9 luni a anului 2018. Prin urmare, cuantumul impozitului reținut va fi reflectat în rândul 070 al secțiunii 1 din calculul pentru 9 luni din 2018. Dacă salariul pe luna iunie 2018 a fost achitat în iunie, atunci impozitul reținut la această plată este inclus la rândul 070 din calculul pentru primul semestru al anului 2018;
• pe linia 080– suma totală a impozitului care nu a fost reținut de agentul fiscal, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, ținând cont de prevederile clauzei 5 a art. 226 și alin.14 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse. În program, valoarea impozitului nereținut este determinată de la data semnării indicată pe pagina de titlu a raportului. De exemplu, salariile pentru luna iunie 2018 au fost plătite la 07.05.2018. Pentru a ne asigura că valoarea impozitului reținut în luna iulie nu se reflectă în rândul 080 al calculului pentru prima jumătate a anului 2018, data semnării raportului trebuie să fie nu anterioară datei de 07.05.2018. Acest rând reflectă suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoanele fizice în natură și sub formă de beneficii materiale în absența plății altor venituri în în numerar(răspunsurile la întrebările 5 și în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@);
• pe linia 090– suma totală a impozitului returnat de agentul fiscal contribuabililor în conformitate cu art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În raport, acolo unde este necesar, puteți decripta datele din celulă folosind butonul Descifra.

Exemplu

Pentru prima jumătate a anului 2018, angajații organizației Sewing Factory Plus LLC au primit venituri în valoare de 4.291.417,32 ruble, din care:

• 4.290.366,04 RUB – venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la cota de 13%;
• 1.051,28 RUB – venituri sub formă de beneficii materiale, supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în cota de 35%.

La completarea automată a calculului din secțiunea 1, se completează două blocuri de linii 010–050: separat cu o rată de 13% și separat cu o rată de 35% (Fig. 5). Puteți primi un raport privind venitul și impozitul pe venitul personal calculat în programul cu selecție până la data încasării efective a venitului folosind raportul Certificat „Rezumat” 2-NDFL(capitol Taxe si impozite–Rapoarte de impozite și contribuții) (Fig. 6). Suma totală a impozitului reținut pentru perioada poate fi obținută folosind raportul Se verifică sec. 2 6-NDFL(Fig. 7).

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL

Notă! Secțiunea 2 este finalizată până la data limită de plată a impozitului: în care trimestru de raportare se încadrează perioada de virare a impozitului reținut (linia 120), operațiunea trebuie inclusă în calculul pentru o astfel de perioadă.

De exemplu, salariile pentru luna iunie 2018 au fost plătite în ultima zi lucrătoare a lunii (29.06.2018), termenul limită pentru virarea impozitului pe salarii este următoarea zi lucrătoare după reținerea impozitului, în cazul nostru – 02.07/ 2018 (din moment ce 30 iunie și 1 iulie sunt weekend). Într-o astfel de situație, salariile pe luna iunie vor fi reflectate în secțiunea 1 din calculul pentru prima jumătate a anului 2018 și în secțiunea 2 din calculul pentru 9 luni din 2018. Salariul nu va fi inclus în secțiunea 2 din calculul pentru semestrul anului 2018, deoarece termenul limită de plată a impozitului se încadrează într-o perioadă de raportare diferită (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 08.09.2016 Nr. GD-4- 11/14507, din 24.10.2016 Nr. BS-4-11/20120).

Sau, de exemplu, indemnizațiile de invaliditate temporară au fost acumulate în luna mai 2018 și plătite împreună cu salariul pe perioada mai - 06.05.2018. Termenul limită de virare a impozitului pe venitul personal asupra cuantumului beneficiului este ultima zi a lunii în care a fost efectuată plata, i.e. 30.06.2018. Deoarece aceasta este o zi liberă, termenul limită de transfer este amânat la 07.02.2018. În consecință, această operațiune nu este reflectată în secțiunea 2 din calculul pentru primul semestru al anului 2018. Acesta va fi reflectat în secțiunea 2 pentru 9 luni din 2018. Cu toate acestea, întrucât data încasării veniturilor din această operațiune este 06.05.2018, acesta va intra în secțiunea 1 a calculului pentru primul semestru al anului 2018.

Venituri în natură, din care impozitul nu a fost reținut, sunt reflectate în secțiunea 2 conform datei încasării venitului.

Secțiunea 2 indică (Fig. 9):

• pe linia 100– data încasării efective a veniturilor reflectată la rândul 130. Rândul se completează ținând cont de prevederile art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea tabelul). De exemplu, data primirii efective a salariilor este ultima zi a lunii, pt asistență financiară- data plății.

Într-un program:

• pentru venituri sub formă de salarii (coduri de venit 2000 , 2530 ) se determină data încasării venitului ca ultima zi a lunii pentru care se acumulează venituri(sau data concedierii dacă angajatul a fost concediat);
• pentru alte venituri se determină data încasării venitului după data plății specificat în documentul de plată a venitului ( Declarație către bancă, Declarație la casa de marcat, Declarație prin distribuitor, Declarație de conturi) (Fig. 10).

Atunci când se primesc venituri sub formă de beneficii materiale obținute din economii la dobândă la primirea fondurilor împrumutate (de credit), data încasării efective a venitului este recunoscută ca ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care fondurile împrumutate (de credit) au fost furnizate. În program, calculul sumei care trebuie reținută pentru rambursarea împrumutului, beneficiul material primit din economisirea dobânzii la primirea fondurilor împrumutate (de credit) și impozitul pe venitul personal din beneficiul material se efectuează folosind un document (fila Împrumuturi). Data încasării veniturilor sub formă de beneficii materiale se determină ca ultima zi a lunii de acumulare a documentului Calculul salariilor si contributiilor.

Data primirii efective a venitului sub forma unei prime lunare, care este inclusă în sistemul de remunerare, este ultima zi a lunii pentru care se acumulează (a se vedea scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 10.10.2017 Nr. GD -4-11/20374@, din 14.09.2017 Nr BS -4-11/18391, Ministerul Finanțelor din 29 septembrie 2017 Nr. 03-04-07/63400). Pentru un astfel de bonus, codul corespunzător pentru tipul de venit este 2002. Pentru a face acest lucru, în program trebuie să bifați caseta pentru codul de venit 2002 Corespunde cu salariile, iar în formularul de tip de angajamente, selectați categoria de venit – Salariu. Dacă selectați o categorie de venit - Alte venituri din muncă, data încasării venitului va fi în cele din urmă socotită la data plății primei.

Data încasării efective a venitului la calculul impozitului pe venitul personal în formular cheltuieli de calatorie(diurnă peste limita, cheltuieli neconfirmate) este considerată ultima zi a lunii în care raportul de avans este aprobat după întoarcerea angajatului dintr-o călătorie de afaceri.

• pe linia 110– data reținerii impozitului la sursă din suma venitului efectiv încasat reflectată la rândul 130. Rândul se completează ținând cont de prevederile clauzei 4 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 7 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Data reținerii impozitului la sursă este data plății efective.

În program, impozitul este reținut la postarea documentelor de plată a veniturilor - Declarație către bancă, Declarație la casa de marcat, Declarație prin distribuitor, Declarație de conturi. Suma impozitului reținut se calculează automat la completarea unui document de plată a salariului și se reflectă într-o coloană separată din secțiunea tabelară. Data retinerii impozitului la sursa in contabilitate va fi reflectata de data specificata in camp Data de plată(Fig. 10).

La reținerea impozitului la sursă, este posibil să se ia în considerare și plățile în avans pentru impozitul pe venitul personal pentru angajații care sunt cetateni straini sau apatrizi din țări „fără viză”, cu ședere temporară pe teritoriul Federației Ruse, care desfășoară activități de muncă pentru angajare în Federația Rusă pe baza unui brevet.

• pe linia 120– data ulterioară la care valoarea impozitului trebuie transferată. Rândul 120 se completează ținând cont de prevederile clauzei 6 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 9 din art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, dacă acesta este o prestație de invaliditate temporară (inclusiv o prestație pentru îngrijirea unui copil bolnav), plata de concediu, atunci perioada de transfer este până la sfârșitul lunii în care a fost plătit un astfel de venit. Toate celelalte venituri, inclusiv salariile, sunt a doua zi după reținerea impozitului. Dacă termenul limită de plată a impozitului cade într-un weekend, acesta este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 mai 2016 nr. BS -4-11/8568@). Astfel, rândul nu reflectă data efectivă a transferului fiscal, ci reflectă termenul limită pentru transferul impozitului, care depinde de venitul din care se reține impozitul pe venitul personal. În program, la înregistrarea impozitului reținut, se fixează automat termenul limită de transfer al impozitului.

Conform rapoartelor de control indicatorii formularului de calcul (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@) rândul 120 se verifică cu data reală de plată a sumei impozitului pe venitul personal din rândul 140 conform Cardul de decontare a bugetului agentului fiscal (KRSB NA), care este păstrat de autoritatea fiscală pe baza datelor privind plățile primite de impozit pe venitul personal. Mai mult, nu suma se verifică, ci data.

Dacă data de pe rândul 120 este mai mică decât data plății sumei impozitului pe venitul personal de pe rândul 140, atunci este posibil ca termenul limită de transfer al sumei reținute a impozitului pe venitul personal să fi fost încălcat. Organizația va trebui să plătească penalități și amenzi pentru transfer intempestiv impozit În program, puteți utiliza raportul pentru a analiza încălcările termenelor limită de plată a impozitelor Controlul termenelor de plată a impozitului pe venitul personal(capitolul).

Raportul arată sumele de impozit reținut nu de la data reținerii, ci de la data limită de transfer. Acest lucru vă permite să generați un raport astfel încât să arate ca bilanț, iar un sold pozitiv ar însemna o întârziere a plății.

• pe linia 130– suma generalizată a veniturilor efectiv încasate (fără scăderea sumei impozitului reținut, deducerilor fiscale) la data indicată la rândul 100. Sunt incluse toate veniturile angajaților, inclusiv plata în avans și sumele reținute, și nu doar sumele din declarațiile de plată pentru care a fost reținut impozitul pe venitul personal. Această linie NU incluse în rapoartele de control ale indicatorilor din formularul de calcul (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@), i.e. linia nu va fi verificată cu nimic, este pentru referință;
• pe linia 140– suma generalizată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110. Rândul indică valoarea impozitului fără a ține cont de rambursarea sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice returnată de agentul fiscal.

O organizație poate plăti venituri persoanelor care nu sunt angajați ai organizației. În special, veniturile pot fi plătite foștilor angajați și acționarilor (coproprietari) organizației. În aceste cazuri, organizația poate avea obligația de a calcula, reține și transfera impozitul pe venitul personal. Plata directă a sumelor altor venituri nu este înregistrată în program; doar suma venitului, suma calculată, reținută și impozitul pe venitul personal enumerat pentru raportare.

La efectuarea documentelor care înregistrează astfel de venituri ( Plata foștilor angajați, Înregistrarea altor venituri, Dividende), se înregistrează imediat sumele impozitului pe venit calculat, reținut și virat. Data încasării efective a venitului, precum și data reținerii impozitului la sursă, se consideră a fi data plății indicată în document.

Informațiile despre venitul efectiv primit și impozitul reținut din acest venit, pentru care coincid simultan trei date (data încasării efective a venitului, data reținerii impozitului la sursă și termenul limită de virare a impozitului), sunt rezumate și indicate într-un singur bloc. din rândurile 100 - 140. Dacă cel puțin una dintre date nu se potrivește, veniturile și impozitul reținut din acesta se reflectă separat, i.e. Pentru acestea se completează un bloc separat de rânduri 100–140. De exemplu, asistența financiară și prestațiile de invaliditate temporară au fost plătite în aceeași zi. Rândurile 110–140 sunt completate separat pentru asistență financiară și separat pentru beneficii, deoarece aceste tipuri de venituri au termene limită diferite de plată a impozitelor.

În secțiunea 2, puteți adăuga sau șterge independent un bloc de linii 100 – 140. Pentru a adăuga un nou bloc, faceți clic pe link Adăugați liniile 100-140, pentru a-l șterge, faceți clic pe crucea roșie situată lângă linia 100.

În program folosind un raport Se verifică sec. 2 6-NDFL(capitol Impozite și contribuții - Rapoarte privind impozitele și contribuțiile) puteți verifica corectitudinea completării secțiunii 2 a calculului generat, de exemplu, datele privind impozitul reținut pentru perioada (Fig. 11). Raportul compară datele contabile cu secțiunea 2 și controlează momentul plății impozitului.

La cererea utilizatorilor, la secțiune au fost adăugate câmpuri de referință, care indică sumele totale ale indicatorilor din rândurile 130 și 140.

Tip de venit	Data primirii efective a venitului	Data retinerii impozitului la sursa	Termenul limită de plată a impozitului
Venituri sub formă de salarii	Ultima zi a lunii pentru care se acumulează venituri pentru sarcinile de muncă efectuate în conformitate cu contract de muncă(contracta)	Ziua plății efective
Când primiți venituri în numerar (de exemplu, plăți de concediu, beneficii etc.)	Ziua plății veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților	Ziua plății efective	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. Atunci când plătiți venituri sub formă de indemnizații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu agenţi fiscali sunt obligați să transfere sumele de impozit calculat și reținut cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți
Venituri în natură	Ziua transferului veniturilor în natură
Venituri sub formă de salariu în cazul încetării raporturilor de muncă înainte de sfârșitul lunii calendaristice	Ultima zi de muncă pentru care s-au acumulat venituri	Ziua plății efective (adică ziua concedierii)	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului
Beneficiu material	Ziua achiziției bunurilor (lucrări, servicii), achiziție hârtii valoroase. Dacă plata titlurilor de valoare dobândite se face după transferul dreptului de proprietate asupra acestor valori mobiliare către contribuabil, data încasării efective a venitului se determină ca ziua în care se efectuează plata corespunzătoare pentru achitarea costului valorilor mobiliare dobândite; Ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost furnizate fonduri împrumutate (de credit) - în raport cu veniturile primite din economii la dobândă.	Ziua plății efective a celui mai apropiat venit din care se poate reține impozitul pe venitul personal. Suma calculată a impozitului este reținută de agentul fiscal din orice venit plătit de agentul fiscal plătitorului în numerar. În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma venitului plătit în numerar.	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului din care se poate reține impozitul pe venitul personal
Indemnizații de călătorie (indemnizații zilnice peste limita, cheltuieli neconfirmate)	Ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea angajatului dintr-o călătorie de afaceri	Ziua plății efective a celui mai apropiat venit din care se poate reține impozitul pe venitul personal	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului din care se poate reține impozitul pe venitul personal
Alt venit	Ziua compensarii daunelor contra omogene Ziua de anulare în modul prescris datorii neperformante din bilanţul organizaţiei	Ziua compensarii daunelor contra omogene. Pentru compensare, este suficientă o declarație a uneia dintre părți (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse) Ziua plății efective a celui mai apropiat venit din care se poate reține impozitul pe venitul personal	Cel târziu în ziua următoare zilei de compensare a cererilor reconvenționale similare Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului din care se poate reține impozitul pe venitul personal

Depunerea calculului 6-NDFL la organul fiscal în „1C: ZUP 8” (ed. 3)

Verificarea calculului 6-NFDL

După pregătirea raportului 6-NDFL, acesta trebuie înregistrat.

Înainte de a depune calculul în Formularul 6-NDFL la autoritatea fiscală, se recomandă să îl verificați pentru erori. Pentru a face acest lucru, utilizați butonul Examinare – Verificați rapoartele de referință. După apăsarea butonului, este afișat rezultatul verificării rapoartelor de control ale indicatorilor. Dacă rapoartele de control sunt îndeplinite, este emis un mesaj care indică faptul că nu există erori. Dacă este necesar, puteți deschide formularul pentru a vedea rezultatele scanării. În acest caz, puteți vedea fie acele rapoarte de control ale indicatorilor care sunt eronate, fie toate rapoartele de control ale indicatorilor care sunt verificate în raportul 6-NDFL (debifând Arată numai relații eronate) (Fig. 12).

Când faceți clic pe raportul necesar de indicatori, este afișată o transcriere - de unde provin aceste numere, cum au rezultat etc. Când faceți clic pe un anumit indicator din transcrierea în sine, programul indică automat acest indicator în formularul de calcul propriu-zis. În plus, puteți verifica rapoartele de control la imprimare și încărcare, dacă sunteți în setările raportului (buton Mai mult – Setări– marcaj General) bifeaza casuta Verificați raportul indicatorilor la imprimare și descărcare.

Imprimare calcul 6-NFDL

Organizațiile care transmit autorității fiscale calcule în formularul 6-NDFL fără a utiliza canale de telecomunicații (sau folosind schimb electronic programe terțe), ar trebui să pregătiți fișierele pentru transfer la în format electronic. Organizațiile care trimit calcule folosind Formularul 6-NDFL pentru pe hârtie, ar trebui să o pregătiți formă tipărită.

Pentru a genera un formular de calcul tipărit conform Formului 6-NDFL cu un cod de bare bidimensional PDF417, faceți clic pe butonul Sigiliu situat în partea de sus a formularului de raport (Fig. 13). Pentru a imprima formulare care pot fi citite de mașină ale rapoartelor reglementate cu un cod de bare PDF417 bidimensional, este necesar ca pe computer să fie instalat un singur modul pentru tipărirea formularelor care pot fi citite de mașină și a șabloanelor de formulare care pot fi citite de mașină. Kitul de instalare a modulului de imprimare este inclus în configurație. De îndată ce apare necesitatea de a utiliza modulul de imprimare, acesta este lansat automat pentru instalare. Șabloanele pentru forme de rapoarte reglementate care pot fi citite de mașină sunt incluse în configurație și sunt instalate împreună cu aceasta, astfel încât nu este nevoie să instalați șabloane separat.

Formularul de calcul conform Formularului 6-NDFL poate fi tipărit fără cod de bare, dacă se află în setările raportului (buton Mai mult – Setări– marcaj General) bifeaza casuta Permite imprimarea fără cod de bare PDF417. După ce setați această setare, faceți clic pe butonul Sigiliu vor fi disponibile pentru tipărire Formular de cod de bare PDF417 (recomandat)(Fig. 13) sau Formular fără cod de bare PDF417.

Când selectați a doua opțiune, programul afișează pe ecran formularul de raport pentru previzualizare și editare suplimentară a foilor generate pentru tipărire (dacă este necesar) (Fig. 14). Apoi, pentru a imprima calculul, faceți clic pe butonul Sigiliu. În plus, din acest formular de raport (previzualizare), puteți salva calculul editat conform Formularului 6-NDFL ca fișiere în directorul specificat în format document PDF (PDF), Microsoft Excel (XLS) sau în format document foaie de calcul (MXL) (făcând clic pe butonul Salvați).

Încărcarea calculului 6-NDFL în formă electronică

Raportul reglementat oferă, de asemenea, posibilitatea de a descărca calculul în formularul 6-NDFL în formă electronică într-un format aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Este recomandat să verificați mai întâi raportul pentru conformitatea cu cerințele formatului de transmitere electronică folosind butonul Examinare – Verificați încărcarea(Fig. 15). După ce faceți clic pe acest buton, va fi generat un raport electronic. Dacă în datele raportului sunt detectate erori care împiedică finalizarea încărcării, încărcarea va fi oprită. În acest caz, ar trebui să corectați erorile detectate și să repetați încărcarea. Pentru a naviga printre erori, este convenabil să utilizați fereastra serviciului de navigare a erorilor, care este afișată automat pe ecran.

Pentru a descărca calculul în formularul 6-NDFL pentru transferul ulterior printr-un operator autorizat, trebuie să faceți clic pe butonul Descărcași indicați în fereastra care apare directorul în care ar trebui să salvați fișierul de calcul. Programul atribuie automat un nume fișierului.

Trimiterea calculului 6-NDFL către autoritatea fiscală

În programe 1C conținând un subsistem de raportare reglementată, a fost implementat un mecanism care permite direct din program (fără încărcare intermediară într-un fișier electronic de prezentare și folosind programe de la terți) trimiterea unui calcul în Formularul 6-NDFL către organul fiscal în formă electronică. cu o semnătură digitală electronică (dacă serviciul 1C-Reporting este conectat”).

Înainte de trimitere, se recomandă efectuarea formatului și controlului logic al completării calculului. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe butonul Examinare – Verificați pe internet(Fig. 16). Pentru a trimite calculul către organul fiscal direct din program, faceți clic pe butonul Trimite.

În consecință, dacă veniturile nu au fost plătite persoanelor fizice, atunci nu apare obligația unui agent fiscal și nu se depune calculul din Formularul 6-NDFL. Se face excepție pentru veniturile sub formă de salariu, care în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice se consideră primite în ultima zi a lunii pentru care se acumulează. Prin urmare, chiar și în caz de neplată a salariilor acumulate, trebuie depus Formularul 6-NDFL.

6-NDFL: când se trimite

Agenții fiscali trebuie să depună Calcule pentru trimestrul I, șase luni și 9 luni cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare și pentru anul nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor.

Dacă Calculul nu este transmis sau transmis cu o eroare

Dacă agentul fiscal nu depune calculul la timp, atunci el riscă răspunderea sub forma unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea formularului 6-NDFL (clauza 1.2 din Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru transmiterea unui calcul care conține erori, agentul fiscal poate fi tras la răspundere sub forma unei amenzi în valoare de 500 de ruble (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

6-NDFL pentru antreprenori individuali

De asemenea, antreprenorii se întreabă dacă antreprenorii individuali depun 6-NDFL? Răspunsul depinde dacă întreprinzătorul individual are angajați și dacă antreprenorul individual a plătit venituri persoanelor fizice în acest an. Dacă venitul a fost plătit, atunci antreprenorii individuali devin agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal și trebuie să depună Formularul 6-NDFL în mod general.

Pentru perioada fiscală 2017, Formularul 6-NDFL este prezentat într-o versiune actualizată. Citiți despre ce s-a schimbat în acest formular de raportare a impozitului pe venitul personal, precum și despre erorile întâlnite la completarea acestuia.

Data intrării în vigoare a formularului actualizat 6-NDFL.

Recent, a fost semnat Ordinul nr. MMV-7-11/18@ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 ianuarie 2018. Documentul aduce modificări formularului 6-NDFL, care a intrat în vigoare în forma sa inițială din 2016.

Modificări la formularul 6-NDFL.

Modificările efectuate la Pagina titlu, procedura de completare și depunere, precum și formatul de depunere a formularului 6-NDFL. Secțiunile 1 „Indicatori generalizați” și 2 „Date și sume ale veniturilor efective încasate și impozitului pe venitul personal reținut” au rămas neschimbate.

Pagina titlu.

Pagina de titlu a formularului 6-NDFL nu a fost doar ajustată, ci a fost înlocuită cu o nouă versiune. În comparație cu ediția actuală a formularului 6-NDFL, pagina de titlu au fost aduse următoarele modificări:

• cod de bare 15201027 înlocuit cu codul de bare 15202024;
• pentru organizațiile care sunt cei mai mari contribuabili, TIN-ul și KPP la locația organizației sunt indicate conform certificatului de înregistrare a organizației ruse la autoritatea fiscală la locație (categoria a 5-a și a 6-a a KPP - 01);
• au fost introduse detalii pentru reorganizarea sau lichidarea organizației;
• au fost făcute alte modificări clarificatoare.

În ceea ce privește reorganizarea sau lichidarea unei organizații, se introduc următoarele câmpuri:

• „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)”;
• „TIN/KPP al organizației reorganizate.”

Organizația succesoare depune autorității fiscale de la locația sa (la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil) Formularul 6-NDFL pentru ultima perioadă de depunere și plățile actualizate pentru organizația reorganizată (sub formă de fuziune cu o altă entitate juridică, fuziune a mai multor persoane juridice, divizarea unei persoane juridice).persoane, transformarea unei persoane juridice in alta) indicand in pagina de titlu (pag. 001) prin detaliile „la locatie (contabilitate) (cod)” cod 215 sau 216, iar în partea superioară - TIN și KPP ale organizației succesoare. Linia „agent fiscal” reflectă numele organizației reorganizate sau o diviziune separată a organizației reorganizate.

Rândul „TIN/KPP al organizației reorganizate” înregistrează TIN-ul și KPP care au fost atribuite organizației înainte de reorganizare Autoritatea taxelor la locația sa (la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil) sau la locația diviziilor separate ale organizației reorganizate.

Codurile formelor de reorganizare și lichidare a unei organizații (diviziune separată) sunt date în Anexa 4 la Procedura de completare a formularului 6-NDFL.

Dacă plata transmisă autorității fiscale nu este o plată pentru o organizație reorganizată, liniuțele sunt indicate în rândul „TIN/KPP al organizației reorganizate”.

Reținem că potrivit clauzei 3.5 al art. 55 din Codul Fiscal al Federației Ruse la încetarea unei organizații prin lichidare sau reorganizare (încetarea de către o persoană a activităților ca antreprenor individual) ultima perioadă fiscală (de calcul) pentru o astfel de organizație (cum ar fi un antreprenor individual) este perioada de timp de la începutul anului calendaristic până în ziua respectivă înregistrare de statîncetarea unei organizații ca urmare a lichidării sau reorganizării (pierderea valabilității înregistrării de stat a unei persoane fizice ca antreprenor individual).

În legătură cu cele de mai sus, înainte de finalizarea lichidării (reorganizării), organizația depune la organul fiscal de la locul înregistrării sale un calcul în Formularul 6-NDFL pentru perioada de timp de la începutul anului până în ziua în care lichidarea (reorganizarea) organizației este finalizată.

Depunerea de către succesorul legal a plății în formularul 6-NDFL pentru organizația reorganizată nu este prevăzută de versiunea actuală a Codului fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 10 ianuarie 2018 nr. 13‑11/001299@).

Dar Lege federala din data de 27 noiembrie 2017 Nr 335-FZ art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse este completat de o normă specială - clauza 5. În cazul eșecului organizației reorganizate (reorganizate) (indiferent de forma de reorganizare) până la finalizarea reorganizării obligațiilor prevăzute pentru în acest articol, informațiile prevăzute la clauzele 2 și 4 ale art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt supuse transmiterii de către succesorii legali la organul fiscal de la locul înregistrării lor.

În cazul în care sunt mai mulți succesori legali, obligația fiecăruia dintre succesorii legali în îndeplinirea atribuțiilor prevăzute la art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, determinată pe baza act de transfer sau bilanţ de separare.

Norme noi art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse și implementat în formularul actualizat 6-NDFL.

Coduri noi.

Au fost aduse modificări la Anexa 2 „Codul locurilor pentru depunerea calculelor sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute de un agent fiscal” la Exemplul de completare a formularului 6-NDFL.

În primul rând, codul 212 – „La locul de înregistrare a organizației ruse” – a fost eliminat.

În al doilea rând, au fost introduse următoarele coduri noi (vezi tabel):

A fost introdusă Anexa 4 „Coduri de forme de reorganizare și lichidare a unei organizații (diviziune separată)” (vezi tabelul):

Lucrați la greșeli.

De la introducerea formularului 6-NDFL, agenții fiscali au avut multe întrebări despre completarea acestuia. În acest sens, s-au făcut multe greșeli. Serviciul Fiscal Federal a rezumat încălcările în ceea ce privește completarea și transmiterea calculelor în Formularul 6-NDFL (Scrisoarea nr. GD-4-11/22216@ din 1 noiembrie 2017). Pentru a ajuta agenții fiscali să completeze corect Formularul 6-NDFL pentru 2017, oferim o prezentare generală a erorilor făcute de agenții fiscali și identificate de autoritățile fiscale și, cel mai important, vă vom spune cum să îl completați corect.

Funcționarii fiscali invocă următoarele motive pentru încălcări:

• nerespectarea prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse;
• nerespectarea procedurii de completare a calculului din Formularul 6-NDFL;
• nerespectarea rapoartelor de control ale indicatorilor de calcul;
• nerespectarea explicațiilor Serviciului Fiscal Federal;
• erori la completarea rapoartelor.

Toate încălcările de mai sus sunt împărțite în grupuri în funcție de natura săvârșirii lor.

Încălcări organizaționale.

Așa-numitele încălcări organizaționale includ încălcări precum nerespectarea termenelor de depunere a formularului 6-NDFL, metoda de depunere, transmiterea calculelor în cazul unei divizii separate care nu se află la locația sa etc.

Încălcarea termenului limită de depunere a formularului 6-NDFL. După cum arată practica, încălcările termenelor limită de raportare au loc. Vă reamintim că calculul în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni se depune la organul fiscal cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - cel târziu în aprilie 1 a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 2 articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Încălcarea termenului de depunere a formularului 6-NDFL este supusă răspunderii sub forma unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună completă și parțială, începând cu ziua stabilită pentru depunerea calculului (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, în cazul nedepunerii unui calcul în Formularul 6-NDFL în termen de zece zile de la expirarea perioadei stabilite pentru depunerea unui astfel de calcul, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale ia o decizie de suspendare a operațiunilor. a agentului fiscal pe conturile sale bancare și transferurile sale electronice. Bani(Clauza 3.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Depunerea formularului 6-NDFL pe hârtie în loc de electronic. Un agent fiscal, dacă numărul persoanelor fizice care au primit venituri în perioada fiscală este mai mare de 25 de persoane, este obligat să prezinte organului fiscal un calcul în formularul 6-NDFL în formă electronică prin canale de telecomunicații (clauza 2 din art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică și unităților separate. În cazul încălcării acestei proceduri, agentul fiscal va plăti o amendă de 200 de ruble. (Articolul 119.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Erori la completarea punctului de control și OKTMO. Discrepanțele dintre codurile OKTMO în calcule și plățile impozitului pe venit personal duc la apariția unor plăți în plus nejustificate și arierate (clauza 7 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă, la completarea unui calcul în Formularul 6-NDFL, un agent fiscal a făcut o eroare în ceea ce privește indicarea punctului de control sau OKTMO, atunci la descoperirea acestui fapt, agentul fiscal trebuie să prezinte taxei două calcule în Formularul 6-NDFL. autoritatea de la locul de înregistrare:

• calcul actualizat la cel prezentat anterior, indicând punctele de control corespunzătoare sau OKTMO și indicatorii zero pentru toate secțiunile calculului;
• calculul inițial indicând punctul de control corect sau OKTMO.

Asemenea clarificări sunt date și în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 august 2016 Nr. GD-4-11/14772@.

Trimiterea formularului 6-NDFL de către divizii separate ale organizației care nu se află la locația lor. Calculul din Formularul 6-NDFL este completat de agentul fiscal separat pentru fiecare divizie separată înregistrată, inclusiv acele cazuri în care divizii separate sunt situate în aceeași formatiune municipala. Dacă un formular de decontare este completat de o organizație care are divizii separate, punctul de control de la locul de înregistrare a organizației la locul diviziei sale separate este indicat în rândul „KPP”.

Trimiterea de către o organizație (o divizie separată) a unui formular după schimbarea locației în vechea locație. Adesea, organizațiile (divizii separate) care și-au schimbat locația continuă să trimită Formularul 6-NDFL la locația lor anterioară. Nu este adevarat.

După înregistrarea la autoritatea fiscală la noua locație a organizației (diviziune separată), agentul fiscal transmite autorității fiscale la noua locație calcule în Formularul 6-NDFL, și anume:

• calcul conform formularului 6-NDFL - pentru perioada de înregistrare la organul fiscal la locația anterioară, indicând OKTMO la locația anterioară a organizației (diviziune separată);
• calcul conform formularului 6-NDFL - pentru perioada de după înregistrarea la organul fiscal la noua locație, indicând OKTMO la noua locație a organizației (diviziune separată).

În acest caz, calculul indică punctul de control al organizației (diviziune separată), atribuit de către autoritatea fiscală la noua locație a organizației (diviziune separată) (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 decembrie 2016 Nr. BS -4-11/25114@).

Incoerență între indicatorii formularului 6-NDFL și indicatorii formularului 2-NDFL.

Conform rapoartelor de control la Formularul 6-NDFL, date în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@, anumiți indicatori ai secțiunii. 1 formular 6-NDFL pentru perioada fiscală ( an calendaristic) trebuie să corespundă datelor prezentate în formular
me 2-NDFL cu atributul „1” prezentat pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal pentru perioada fiscală corespunzătoare. Cum sunt încălcate aceste reguli și ce relații trebuie respectate?

Incoerență între sumele veniturilor acumulate. Una dintre greșelile tipice este valoarea venitului acumulat de pe linia 020 secțiunea. 1 formularul 6-NDFL pentru anul este mai mic decât suma rândurilor „Suma totală a venitului” ale certificatelor din formularul 2-NDFL.

Suma venitului acumulat (linia 020 din formularul 6-NDFL) la rata corespunzătoare (linia 010) trebuie să corespundă cu suma rândurilor „Suma totală a venitului” la cota de impozitare corespunzătoare
wok 2-NDFL cu semnul „1”, depus pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal și rândurile 020 la cota de impozitare corespunzătoare (rândul 010) din Anexa 2 la declarația de impozit pe venit (pentru SA), depus pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal.

Incoerență în sumele dividendelor. Secțiunea linia 025. 1 din Formularul 6-NDFL la rata corespunzătoare (linia 010) pentru anul deseori nu corespunde cu valoarea veniturilor sub formă de dividende (conform codului de venit 1010) a certificatelor din Formularul 2-NDFL cu atributul „1” prezentat pentru toți contribuabilii.

Ca regulă generală, cuantumul veniturilor acumulate sub formă de dividende (rândul 025 din formularul 6-NDFL) trebuie să corespundă cu suma veniturilor sub formă de dividende (conform codului de venit 1010) din certificatele din formularul 2-NDFL cu semnul „1” depus pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal, și venituri sub formă de dividende (conform codului de venit 1010) din Anexa 2 la declarația de impozit pe venit (pentru SA), depuse pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal.

Incoerența sumelor de impozit calculate. Valoarea impozitului calculat la rândul 040 secțiunea. 1 din formularul 6-NDFL pentru anul se dovedește uneori a fi mai mică decât suma rândurilor „Suma impozitului calculat” a certificatelor din formularul 2-NDFL pentru aceeași perioadă fiscală.

Suma impozitului calculat (linia 040 din formularul 6-NDFL) la cota de impozitare corespunzătoare (linia 010) pentru perioada fiscală trebuie să corespundă cu suma rândurilor „Suma impozitului calculat” la cota de impozitare corespunzătoare a certificatelor din formular 2-NDFL cu atributul „1” prezentat pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal și rândul 030 la cota de impozitare corespunzătoare (linia 010) din Anexa 2 la declarația de impozit pe venit (pentru SA), depusă pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal .

Incoerență în numărul de indivizi. În practică, există și o astfel de încălcare, cum ar fi o discrepanță (supraestimare sau subestimare) a numărului de persoane (linia 060 din secțiunea 1 a calculului din Formularul 6-NDFL pentru anul) care au primit venituri cu numărul de certificate din formular 2-NDFL pentru aceeași perioadă fiscală.

Desigur, valoarea rândului 060 din formularul 6-NDFL pentru anul (numărul de persoane care au primit venituri) ar trebui să fie egală cu numărul total de certificate 2-NDFL cu semnul „1” și anexele 2 la impozitul pe venit declarație (pentru societățile pe acțiuni) depusă pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal.

Erori în secțiunea 1 a formularului 6-NDFL.

Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL indică indicatori generalizați pentru acest agent fiscal pentru perioada de raportare (de impozitare). La completarea secțiunii indicate apar următoarele erori.

Secțiunea de completare 1 nu pe bază de angajamente. Secțiunea 1 a calculului din Formularul 6-NDFL se completează cu un total acumulat pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an. Această procedură se datorează faptului că perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal este un an calendaristic (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Indicarea incorectă a sumelor veniturilor acumulate. Conform liniei 020 sectiunea. 1 indică valoarea veniturilor acumulate generalizată pentru toate persoanele fizice pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. Trebuie luate în considerare următoarele:

• în calculul conform formularului 6-NDFL, venitul care nu este supus impozitului pe venitul personal nu este reflectat (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 01.08.2016 nr. BS-4-11/13984@);
• venitul este indicat în perioada în care a fost efectiv primit în sensul capitolului. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, o eroare comună legată de reflectarea din Sect. 1 venit sub formă de prestații de invaliditate temporară în perioada pentru care a fost acumulat. În acest caz, data încasării efective a veniturilor sub formă de prestații de invaliditate temporară se consideră ziua în care se plătește venitul, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților ( clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul sub formă de prestații de invaliditate temporară se reflectă în perioada în care se plătește un astfel de venit.

Excesul sumei plăților anticipate fixe față de valoarea impozitului calculat. Conform liniei 050 sectiunea. 1 indică suma plăților anticipate fixe generalizate pentru toate persoanele fizice, acceptate pentru reducerea cuantumului impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale. Această sumă nu poate depăși valoarea impozitului pe venitul personal calculat pentru contribuabil. E setat rapoarte de control pentru a forma 6‑NDFL (clauza 1.4): rândul 040 ≥ rândul 050.

Indicarea incorectă a sumei impozitului reținut. Rândul 070 reflectă suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. În practică, există o indicație eronată pe linia 070 a secțiunii. 1 suma impozitului pe venitul persoanelor fizice, care va fi retinuta doar in perioada urmatoare de raportare.

De exemplu, salariile au fost acumulate pentru martie 2018, dar au fost plătite efectiv în aprilie 2018. In aceea cazul impozitului pe venitul persoanelor fizice este reținut în aprilie direct la plata salariului. În consecință, valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la rândul 070 secțiunea. 1 pentru primul trimestru al anului 2018 nu este indicat, dar se reflectă în calculul pentru primul semestru al anului 2018.

Indicarea incorectă a sumei impozitului pe venitul personal nereținut. Suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal este indicată la rândul 080 pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. Când completați acest câmp, indicați în mod eronat:

• valoarea impozitului pe venitul personal, a cărui perioadă de reținere nu a venit încă (de exemplu, suma impozitului pe salarii care va fi plătită în următoarea perioadă de raportare);
• diferența dintre impozitul calculat și cel reținut. Să reamintim că rândul 080 reflectă suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoane fizice, inclusiv în natură și sub formă de beneficii materiale în lipsa plății altor venituri în numerar.

Erori în secțiunea 2 a formularului 6-NDFL.

Secțiunea 2 indică datele încasării efective de către persoanele fizice a veniturilor și reținerii impozitului la sursă, momentul remiterii impozitului și sumele veniturilor efectiv primite și impozitul reținut la sursă generalizat pentru toate persoanele fizice. În practică, la completarea acestei secțiuni au fost identificate următoarele încălcări.

Secțiunea de completare 2 pe bază cumulativă. Spre deosebire de Sect. 1 sec. 2 nu este completat cu un total cumulat. Secțiunea 2 pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade.

Indicarea incorectă a datelor de încasare a venitului, reținere și virare impozit pe venitul persoanelor fizice. În secțiunea 2, rândul 100 indică data încasării efective a venitului, iar rândul 110 indică data reținerii impozitului asupra sumei venitului efectiv primit reflectată pe rândul 130. Rândul 120 indică data cel târziu la care valoarea impozitului trebuie să fie transferat. Agenții fiscali la completarea rândurilor 100, 110 și 120 secțiuni. 2 faceți următoarele erori:

• sunt indicate termenii din afara perioadei de raportare. Din moment ce în Sect. 2 pentru perioada de raportare corespunzătoare, în principiu, sunt reflectate numai acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade; dacă agentul fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă de raportare și o finalizează într-o altă perioadă, atunci această operațiune se reflectă în perioada în care a fost finalizată . Operațiunea se consideră finalizată în perioada de raportare în care intervine termenul de transfer al impozitului în conformitate cu clauza 6 al art. 226 și alin.9 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse;
• rândul 100 indică date incorecte de primire a veniturilor. De exemplu, la plata salariilor, este indicată data transferului de fonduri, iar la plata unui bonus pe baza rezultatelor muncii din anul, este indicată ultima zi a lunii în care este datată ordinul de bonus. În acest caz, conform regulilor stabilite, rândul 100 se completează ținând cont de prevederile art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. Data încasării efective a veniturilor sub formă de salariu este recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a acumulat venituri pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă în conformitate cu contractul (contractul) de muncă (clauza 2 din art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și data primirii efective a venitului sub formă de bonus pe baza rezultatelor muncii din anul, este definită ca ziua plății venitului, inclusiv transferul veniturilor către conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Indicarea incorectă a sumei impozitului reținut. În secțiunea linia 140. 2, se reduce cuantumul generalizat al impozitului reținut la data indicată la rândul 110. La completarea acestui câmp, valoarea impozitului este adesea reflectată ținând cont de valoarea impozitului pe venitul personal returnată de agentul fiscal, ceea ce este incorect. Rândul 140 indică exact suma impozitului pe venitul personal care este reținută.

Dublarea operațiunilor. În secțiunea 2, există duplicarea operațiunilor începute într-o perioadă de raportare și finalizate în alta. Operațiunile sunt indicate o singură dată - în perioada de finalizare.

Generalizarea operațiunilor. O altă greșeală făcută de agenții fiscali este nesepararea plăților interdecontare (salarii, plăți de concediu, concediu medical etc.) într-un grup separat. Bloc de linii 100 – 140 tronsoane. 2 se completează separat pentru fiecare termen de transfer fiscal, dacă în raport cu diferite tipuri de venituri care au aceeași dată a încasării efective, există termene diferite de transfer fiscal (clauza 2, clauza 6, art. 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).

* * *

Pentru perioada fiscală 2017, agenții fiscali trebuie să raporteze pe Formularul 6-NDFL actualizat - cel târziu până la 2 aprilie 2018. Noua ediție prezintă pagina de titlu a formularului 6-NDFL, procedura de completare și depunere, precum și formatul de prezentare. Secțiunile 1 și 2 ale calculului au rămas neschimbate.

Articolul analizează erorile din Formularul 6-NDFL care apar în timpul trimiterii și oferă recomandări pentru completarea corectă a calculului.

„Cu privire la modificările anexelor la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@.”

Împreună cu procedura de completare aprobată. Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@.

„Cu privire la amendamentele la părțile unu și două Codul fiscal Federația Rusăși anumite acte legislative ale Federației Ruse”.