Contabilitatea plății pentru bunuri, lucrări sau servicii folosind un card corporativ diferă de contabilizarea tradițională a sumelor de avans.

Contabilitatea în companie se ține în conformitate cu planul de conturi de lucru. Este elaborat pe baza unui Plan de conturi standard, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n. Acest lucru este menționat în paragrafele 8 și 9 din Reglementările contabile și situațiile financiare V Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n.

Cont special pentru înregistrarea fondurilor pe un card corporativ

Contabilitatea tuturor tranzacțiilor din acest cont folosind carduri corporative trebuie ținută în contul sintetic 55 „Conturi speciale în bănci”.

Pentru o contabilitate mai convenabilă a tranzacțiilor pe cardurile corporative, cont sintetic deschideți un subcont de primă comandă „Cont special de card corporativ”. Dar detalierea obiectului contabil nu se oprește aici.

Cazuri speciale - subconturi speciale

Mai multe conturi de card. Dacă sunt deschise mai multe conturi de card (pentru fiecare card corporativ), atunci se deschide un subcont pentru fiecare cont de card.

Un cont de card, mai mulți utilizatori. Este posibil ca mai multe carduri corporative să fie emise pentru un cont de card. Ele sunt utilizate de diferiți angajați care au dreptul de a efectua plăți în limita generală de plată. În acest caz, este logic să deschideți subconturi de ordinul doi pentru angajați.

Intrări în politica contabila

Planul de conturi de lucru este un element al politicii contabile (clauza 4 din PBU 1/2008). De asemenea, trebuie să descrie sistemul de subconturi deschise pentru contul 55.

Planul de conturi de lucru este de obicei inclus în anexa la ordinul de aprobare a politicii contabile. O mostră a unei astfel de aplicații este prezentată la p. 94.

Probă. Contul planului de lucru

Aprob: Anexa nr. 3

director la ordinul nr.23 din 12.09.2013

Shmit I.L. Shmit „Cu privire la politicile contabile pentru 2014”

Planul de conturi de lucru pentru activitățile financiare și economice ale Moonstone LLC

			Numele contului, subcontul	Element de cost
Personajele 1, 2
Secțiunea V			Bani gheata
50
			Tranzacții cu numerar în ruble
			Tranzacții cu numerar în valută
			Documente de bani
51	Conturi curente
			Cont curent în OJSC „Sberbank of Russia”
52	Conturi valutare
			Conturi valutare în VTB 24
55	Conturi bancare speciale
			Conturi bancare speciale
			Cont special de card corporativ	Cheltuieli casnice. Cheltuieli de calatorie. Cheltuieli de distractie

Transferarea fondurilor pe un card corporativ

La transferul de fonduri dintr-un cont curent într-un cont special de card, trebuie făcută următoarea înregistrare în contabilitate:

Suma în ruble a fost transferată din contul curent principal al companiei în contul cardului corporativ.

Baza pentru această intrare este ordin de platași un extras din contul cardului care confirmă transferul de bani.

Ştergerea fondurilor de pe un card corporativ este identică cu emiterea lor în cont

Bazat Extras de cont conținând informații despre detaliile cardului, contabilul face o înregistrare pentru anularea banilor. În acest caz, anularea este eliberarea de sume contabile către titularul cardului: .

Angajatul trebuie să raporteze

Fondurile debitate dintr-un cont special al companiei ca urmare a unei tranzacții folosind un card corporativ sunt considerate emise angajatului în cont.

În termenul stabilit de reglementările privind utilizarea cardurilor corporative, salariatul trebuie să depună un raport în avans privind cheltuirea banilor din cardul corporativ.

Pe baza aprobat raport prealabil Contabilul va anula datoria persoanei responsabile, va valorifica obiectele de inventar achiziționate de acesta și va atribui sumele cheltuielilor de călătorie sau de afaceri plătite conturilor de cheltuieli: Debit 10, 20, 26, 44, 60 Credit 71.

Notă. Citiți mai multe despre formularul raportului de avans și despre cum să îl completați la p. 84.

Exemplul 1. Moonstone LLC trimite inginerului R.A. Ozerov într-o călătorie de afaceri în perioada 13-14 mai 2014. Angajatului i s-a eliberat un card corporativ.

În timpul unei călătorii de afaceri, un angajat:

Soluţie. În evidențele contabile ale companiei, aceste tranzacții vor fi reflectate după cum urmează.

Transferarea banilor pe card

La transferul de bani într-un cont special de card (card corporativ) în data de 12 mai 2014, contabilul companiei va efectua următoarea înregistrare:

Debit 55 subcont „Cont special de card corporativ” Credit 51

50.000 de ruble. - reflectă suma transferată din contul curent al companiei în contul de card.

Debitarea fondurilor de pe card

În contabilitate, pe baza unui extras bancar pentru un cont special de card, facem următoarele înregistrări:

Debit 71 Credit 55 subcont „Cont special de card corporativ”

15.000 de ruble. - fondurile au fost anulate dintr-un cont special de card conform raportului R.A. Ozerov să plătească biletele de avion;

Debit 71 Credit 55 subcont „Cont special de card corporativ”

5600 de ruble. - fondurile au fost anulate dintr-un cont special de card conform raportului R.A. Ozerov să plătească cazarea la hotel;

Debit 71 Credit 55 subcont „Cont special de card corporativ”

1400 de ruble. - fondurile au fost anulate dintr-un cont special de card conform raportului R.A. Ozerov (alocație zilnică).

Raport în avans aprobat

După ce angajatul confirmă cheltuielile și depune la departamentul de contabilitate raportul de avans aprobat pe cardul corporativ cu documentele anexate acestuia, contabilul va efectua următoarele înregistrări:

Debit 44 Credit 71

22.000 de ruble. (15.000 RUB + 5.600 RUB + 1.400 RUB) - cheltuielile de deplasare ale angajaților (călătorie, cazare, diurnă) sunt anulate drept cheltuieli.

După această înregistrare, contul 71 se va închide automat, iar soldul contului 55 al subcontului „Cont special pentru carduri corporative” va corespunde sumei neutilizate de angajat - 28.000 de ruble. (50.000 RUB - 22.000 RUB).

Dacă angajatul nu depune la timp un raport în avans cu documente justificative, trebuie să faceți următoarea înregistrare:

Debit „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” Credit 71

Suma nereturnată în timp util este inclusă în lipsuri și pierderi cauzate de deteriorarea obiectelor de valoare.

Atunci când societatea stabilește vinovăția angajatului și valoarea prejudiciului cauzat de acesta, contabilul trebuie să facă următoarea înregistrare:

Debit 73 Credit 94

Se reflectă datoria angajatului vinovat de a compensa lipsa.

După ce banii sunt depuși în numerar la casierie, contabilul va efectua următoarea înregistrare:

Debit 50 Credit 73

Lipsa de numerar la casierie a fost rambursată.

În ce caz ar trebui să utilizați contul 57 „Transferuri în tranzit”

Extrasele bancare pot să nu fie primite în fiecare zi. În unele cazuri, contabilul poate afla mai devreme despre mișcarea banilor pe card din raportul de avans al angajatului.

Persoanele responsabile trebuie să rețină și să atașeze raportului de cheltuieli nu numai primar documente contabile, dar și chitanțe ATM și terminale pentru retrageri de numerar sau depozite.

Într-o situație în care nu există încă o declarație, dar raportul de avans a fost deja aprobat, este indicat să reflectați mișcarea banilor folosind contul 57 „Transferuri în tranzit”. Adică, pe baza raportului în avans, facem următoarele înregistrări:

Debit 71 Credit 57

S-au eliberat bani în cont.

Debit 57 Credit 71

Banii au fost depuși de persoana responsabilă pentru a fi creditați pe un card bancar corporativ.

După primirea extrasului, închideți contul 57:

Se reflectă debitul de fonduri din cont;

Debit 55 subcont „Cont special card corporativ” Credit 57

Se reflectă primirea fondurilor în contul cardului corporativ.

Scoatem datoria persoanei responsabile pe baza raportului de avans aprobat de manager.

În funcție de tipul de cheltuieli, selectăm un cont debit, iar contul corespunzător va fi întotdeauna contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”:

Debit 20 (10, 26, 44, 60) Credit 71

Cheltuielile persoanei responsabile sunt anulate.

2. La 12 mai 2014, departamentul de contabilitate al SA „Sweets of the East” a transferat V.S. pe cardul corporativ. Vatrushkina 100.000 de ruble.

13 mai 2014 V.S. Vatrushkin a achiziționat bunuri pentru nevoile companiei la un punct de vânzare cu amănuntul în valoare de 85.000 RUB. (inclusiv TVA - 12.966,10 ruble). În aceeași zi, a retras numerar - 1000 de ruble. Dar nu avea nevoie de bani. A doua zi dimineața, angajatul le-a depus înapoi pe card prin terminalul ATM.

14 mai 2014 V.S. Vatrushkin a transmis un raport prealabil cu documente justificative către departamentul de contabilitate:

factura, factura si bonul de livrare pentru bunurile achizitionate;

chitanță ATM pentru retragere de numerar;

Chitanța ATM care confirmă transferul numerarului pe cardul corporativ.

Cum se înregistrează tranzacțiile în contabilitate?

Soluţie. În evidențele contabile ale companiei, aceste tranzacții de cumpărare de bunuri se vor reflecta astfel.

Raport în avans aprobat

Debit 41 Credit 71

72.033,90 RUB (85.000 de ruble - 12.966,10 ruble) - mărfurile sunt acceptate în contabilitate pe baza unui raport în avans și a unui bon de livrare;

Debit 19 Credit 71

12.966,10 RUB - TVA reflectata prezentata de furnizor (factura);

Debit 71 Credit 57

1000 de ruble. - numerarul a fost retras de către persoana responsabilă din contul cardului corporativ;

Debit 57 Credit 71

1000 de ruble. - persoana responsabilă a depus numerar pe card.

În urma acestor înregistrări s-a format un sold creditor

în contul 71 în valoare de 85.000 de ruble;

Debit 68 Credit 19

12.966,10 RUB - supus deducerii TVA la bunurile achizitionate.

Înainte de a primi extrasul bancar, contabilul va efectua următoarele înregistrări:

Debit 71 Credit 57

85.000 de ruble. - reflectat creanţe de încasat persoană responsabilă, care în acest moment nu este confirmată printr-un extras de cont bancar pe contul de card special al companiei.

Înregistrări după primirea extrasului bancar

Debit 57 Credit 55 subcont „Cont special de card corporativ”

85.000 de ruble. - au fost anulate fonduri dintr-un cont special de card pentru a plăti bunuri;

Debit 57 Credit 55

1000 de ruble. - a fost retras numerar de pe cardul corporativ;

Debit 55 Credit 57

1000 de ruble. - numerar a fost depus pe card.

Soldurile conturilor

După aceste înregistrări, contul 71 se va închide automat, la fel ca și contul 57, iar soldul contului 55 al subcontului „Cont card special corporativ” va corespunde cu neutilizate de angajat cantitate - 15.000 de ruble. (100.000 de rub. - 85.000 de rub. - 1.000 de rub. + 1.000 de rub.).

Impozitul pe venitul personal asupra sumelor transferate către carduri corporative

Banii transferați pe cardurile corporative sunt fonduri responsabile. Acestea pot fi folosite pentru a plăti bunuri (muncă, servicii) care sunt produse în interesul companiei (cumpărător, client).

Fondurile de pe cardurile corporative aparțin companiei, nu angajaților (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 18 iulie 2011 N A05-11476/2010).

În consecință, persoana responsabilă nu are beneficiu economic iar sumele primite de acesta nu sunt recunoscute ca fiind supuse impozitului pe venitul personal (articolul 41 și paragraful 1 al articolului 209 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de sume reprezintă datoria persoanei responsabile față de companie.

Unul dintre cele mai convenabile mijloace de plată într-o organizație este un card corporativ, tranzacțiile prin care au o serie de caracteristici. Folosirea cardurilor corporative implică întotdeauna riscul de probleme cu serviciul fiscal, prin urmare, contabilii practicieni trebuie să fie capabili să documenteze corect toate tranzacțiile. Plata pentru bunuri sau servicii folosind un card trebuie să aibă documente justificative.

Nuanțe ale utilizării cardurilor corporative

• Cardurile sunt emise pe numele anumitor angajați, dar banii de pe ele aparțin organizației și sunt contabilizați într-un subcont separat al contului 55 „Conturi speciale în bănci”.
• Șeful companiei aprobă ordinul, în care sunt enumerați angajații îndreptățiți să primească carduri corporative. Fiecare angajat trebuie să se familiarizeze cu procedura de utilizare. Este necesar să se încheie un acord de răspundere cu deținătorii de carduri.
• Banii primiți de angajații companiei printr-un bancomat nu trebuie procesați prin casa de marcat. Acest lucru, în special, este confirmat de hotărârea Curții a treia de arbitraj Curtea de Apel din 30 ianuarie 2013 în dosarul Nr.A33-15574/2012.

Reflecție în contabilitate

Inregistrari contabile pentru cardurile corporative depind de tipul lor (debit sau credit). În orice caz, pentru a înregistra cheltuieli fără numerar și a retrage bani de la un bancomat, se recomandă utilizarea contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”. În acest caz, controlorii nu vor avea nicio reclamație.

ÎN documente de reglementare acest lucru nu este indicat, dar din punct de vedere economic, cheltuirea de către angajat a fondurilor fără numerar este emiterea de fonduri responsabile. Prin urmare, este foarte important ca persoana care retrage banii să contabilizeze în timp util. Soldul debitor al contului va rămâne la angajat până când acesta va furniza un raport în avans. Cheltuirea nejustificată a fondurilor de pe un card corporativ ar trebui reflectată în debitul contului 94 „Lipsuri din pierderea și deteriorarea obiectelor de valoare” și creditul contului 71. După stabilirea vinovăției salariatului, intrarea D 73 „Decontări cu personalul pentru alte tranzacții” se face K 94, iar la rambursarea datoriei: D 70 (50) K 73.

Exemplul 1

SRL Fregat l-a trimis pe mecanicul șef V.N.Mironov. într-o călătorie de afaceri. Angajatului i s-a eliberat o corporație card de debit, la care au fost creditate 75 de mii de ruble. Întors dintr-o călătorie de afaceri, Mironov V.N. a furnizat un raport prealabil departamentului de contabilitate. Conform documentului, cheltuielile persoanei responsabile au fost:

• 22.000 de ruble. - cheltuieli de calatorie;
• 47.000 de ruble. - cazare la hotel;
• 8500 de ruble. - indemnizație zilnică;
• 2000 de ruble. - cheltuieli de distractie.

Înregistrările contabile pentru cardul corporativ vor fi următoarele:

• D 55 K 51 – creditarea banilor într-un cont fără numerar (75.000 RUB);
• D 71 K 55 – debitarea fondurilor de pe card la efectuarea plăților de către un angajat (75.000 RUB);
• D 26 K 71 – afișarea cheltuielilor de călătorie de afaceri (77.500 RUB);
• D 44 K 71 – anularea cheltuielilor de divertisment (2000 de ruble);
• D 71 K 50 – plata finală a fost efectuată către salariat (4.500 RUB).

Exemplul 2

SRL „Kamelia” lucrează la sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. În decembrie 2017, organizația a eliberat un certificat șefului laboratorului de producție și măsurare, Nikolaev I.I. card corporativ. O înregistrare a emiterii cardului a fost făcută în jurnalul corespunzător. În continuare, operațiunile și tranzacțiile pe un card corporativ vor fi luate în considerare:

• Fonduri în valoare de 50.000 de ruble au fost transferate pe card: D 55 K 51.

10 ianuarie 2018 lui Nikolaev I.I. a fost instruit să cumpere reactivi chimici în valoare de 8.000 de ruble. Reactivii au fost achiziționați pe 15 ianuarie. Pe 16 ianuarie, angajatul a raportat departamentului de contabilitate despre fondurile responsabile, furnizând un raport în avans și facturi care confirmă faptul achiziției. Pe 15 ianuarie, contabilul, pe baza extrasului bancar, a finalizat următoarea tranzacție:

• Persoana responsabilă a primit bani pe un card corporativ prin metoda fără numerar în valoare de 8.000 de ruble: D 71 K 55.

• Achizitionate de Nikolaev I.I. au fost valorificate. reactivi chimici în valoare de 8.000 de ruble: D 10 K 71.

Pe 16 ianuarie, suma cheltuielilor în valoare de 8.000 de ruble a fost afișată în Registrul de venituri și cheltuieli. În aceeași zi, Nikolaev I.I. a returnat cardul, acest fapt a fost reflectat de contabil în jurnalul corespunzător.

Companiile, ca și cetățenii de rând, își pot plăti cheltuielile folosind carduri bancare. Cu toate acestea, în ciuda tuturor confortului unei astfel de scheme, există unele dificultăți în procesarea și contabilizarea acestor cheltuieli. Să încercăm să le luăm în considerare.

Stas Bely, grefier.Ru

Pentru a emite card de plată Compania trebuie să încheie un acord cu banca. Majoritatea instituțiilor de credit oferă astfel de servicii. Cu toate acestea, dacă o organizație (client) încheie un acord cu o bancă, atunci deținătorul cardului bancar este o persoană fizică care acționează ca reprezentant autorizat al companiei. Acesta poate fi fie directorul companiei, fie orice altă persoană. Numele lui, și nu numele companiei, va fi indicat pe card.

Persoanele juridice pot deschide două tipuri principale de carduri pentru angajații lor. Primul este un card de plată, este destinat deținătorului său să efectueze tranzacții în limitele sumei de fonduri stabilite de bancă, pentru care decontările se efectuează pe cheltuiala banilor companiei în contul său bancar. Al doilea card este un card de credit. Decontările pe astfel de carduri se efectuează folosind fonduri furnizate de bancă până la limita stabilită în conformitate cu termenii contractului de împrumut.

Astfel, aceste două tipuri de carduri bancare diferă unele de altele prin aceea că, în primul caz, pentru a primi un card bancar de plată, o organizație trebuie să transfere fonduri în avans într-un cont bancar deja deschis sau să deschidă un cont special de card într-o bancă. . În al doilea caz, banca oferă de fapt un împrumut organizației.

Clienții (adică firme) încheie un acord cu instituție de credit, care definește conditii specifice asigurarea de fonduri pentru decontarea tranzacțiilor efectuate cu carduri de plată, carduri de credit, procedura de returnare a fondurilor furnizate, precum și calcularea și plata dobânzii la fondurile specificate.

Un deținător de card autorizat de companie poate efectua tranzacții folosind mai multe carduri de plată și de credit emise de o singură bancă. Tranzacțiile pot fi efectuate pe mai multe conturi de clienți folosind un singur card de plată sau Card de credit emis de instituția de credit emitentă unei persoane autorizate de client. Toate acestea trebuie prevăzute în contractul de servicii cu banca.

Un card de credit este emis direct unei persoane - deținătorul cardului, care poate efectua următoarele operațiuni folosind plăți și carduri de credit:

Primirea de numerar;

Plata cheltuielilor aferente activitate economică, inclusiv plata cheltuielilor de călătorie și divertisment, pe teritoriul Federației Ruse;

Primirea de numerar moneda strainaîn afara teritoriului Rusiei;

Plata cheltuielilor de călătorie și ospitalitate în valută străină în afara teritoriului Federației Ruse.

Apropo, cel mai adesea companiile folosesc carduri bancare pentru a plăti pentru reprezentant și cheltuieli de calatorie.

Marele avantaj al unor astfel de operațiuni este că limita de plată în numerar de 60 de mii de ruble nu se aplică plăților pentru bunuri, lucrări și servicii între organizații. La urma urmei, această limită se aplică doar plăților în numerar. Și plata pentru bunuri, muncă sau servicii folosind un card bancar „este un instrument pentru plăți fără numerar”.

În contabilitate

Baza pentru întocmirea documentelor de decontare și a altor documente care să reflecte sumele tranzacțiilor efectuate cu ajutorul cardurilor de plată în contabilitate este registrul de plăți sau jurnalul electronic. Ambele documente sunt emise de bancă, cu registrul eliberat de obicei pe hârtie, iar jurnalul în format electronic

Debitarea sau creditarea fondurilor pentru tranzacțiile cu cardul se efectuează, de obicei, cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei în care banca primește registrul plăților sau jurnal electronic dintr-un singur centru de aşezare. Ulterior, aceste documente pot fi obtinute de catre companie.

Este important!
Compania trebuie să informeze compania despre emiterea cardului. oficiu fiscal. La fel ca la deschiderea oricărui alt cont, compania trebuie să anunțe organele fiscale în termen de zece zile. Încălcarea acestui termen implică o amendă de cinci mii de ruble (clauza 1 a articolului 118 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Transferurile de fonduri către conturile de card trebuie să fie reflectate în contabilitate după cum urmează:

D 55 subcont „Cont de card special” K 51 „Cont curent”
Fondurile au fost transferate într-un cont de card bancar dintr-un cont curent

D 55 subcont „Cont de card special” K 52 „Cont valutar”
Fondurile au fost transferate într-un cont de card bancar dintr-un cont în valută

Suma remunerației pe care banca o percepe pentru deservirea unui cont special de card este cheltuieli de exploatare în contabilitate și se contabilizează în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli”.

În evidențele contabile ale unei organizații, la plata serviciilor bancare, se face următoarea înregistrare:

Plătit pentru servicii bancare

Totuși, cel mai dificil lucru este să organizezi o contabilitate analitică pentru subcontul „Cont de card special”. La urma urmei, contabilizarea acestui subcont trebuie organizată în contextul unor conturi de card specifice deschise într-o anumită bancă. În plus, contabilitatea analitică este influențată semnificativ de condițiile de emitere și utilizare a cardurilor bancare oferite de bancă.

Deci, de exemplu, la încheierea unui acord, banca poate impune o condiție privind prezența unui sold minim în contul organizației (un depozit de garanție care poate fi utilizat pentru decontări în cazuri excepționale pentru a acoperi depășirea limitei de plată). În acest caz, este recomandabil să folosiți subconturi de ordinul doi „Cont de card special - sold minim” și „Cont de card special - limită de plată”.

Dacă sunt deschise mai multe carduri pentru un cont special de card, atunci orice deținător poate efectua tranzacții folosindu-le în limita totală de plată. În acest caz, contabilitatea analitică a deținătorilor de card nu este necesară până când fondurile nu sunt eliberate persoanei responsabile.

Dacă fiecare card de plată corespunde unui cont de card separat, apoi atunci când fondurile sunt transferate într-un cont special de card, un extras special este trimis la bancă cu datele deținătorilor și numerele de card, precum și sumele care trebuie creditate pe fiecare card bancar. În acest caz, contabilitatea analitică se realizează în contextul deținătorilor de carduri emise.

Când deschideți un card bancar în valută, trebuie să aveți în vedere faptul că în conformitate cu Reglementările privind contabilitate„Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută” PBU 3/2000, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 ianuarie 2000 nr. 2n „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile” Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută” PBU 3/2000” (denumită în continuare PBU 3/2000), valută străină deținută pe un cont special de card trebuie reevaluată la data tranzacției și la data întocmirii situaţiilor financiare.

Diferențele de schimb rezultate sunt luate în considerare pentru contabilitate și contabilitate fiscală; Mai mult, în ambele tipuri de contabilitate sunt luate în considerare sumele diferențelor de curs valutar venituri neexploatare(cheltuieli). În contabilitate, diferențele de curs valutar sunt atribuite rezultate financiareși sunt reflectate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”:

D 55 subcont „Cont card special” K 91 subcont „Alte venituri”
Se reflectă valoarea diferenței pozitive de curs valutar

D 91 subcont „Alte cheltuieli” K 55 subcont „Cont card special”
Se reflectă valoarea diferenței negative de curs valutar

Pentru raport

Bani debitați din cont entitate legală, sunt considerate emise în cont titularului cardului bancar. În plus, deținătorul cardului poate folosi cardul de plată direct pentru a retrage numerar. În acest caz, angajatul trebuie să furnizeze rapoarte în avans și documente care confirmă cheltuielile. Dacă nu a făcut acest lucru, iar extrasul de cont indică faptul că numerarul a fost retras din contul de card, contabilul organizației reflectă datoria angajatului organizației după cum urmează:

D 73 „Decontări cu personalul” K 55 subcont „Cont card special”
Se reflectă anularea numerarului dintr-un cont de card special neconfirmat de documentele primare

La primirea raportului de avans, cheltuielile efectuate (aferente activităților de producție ale organizației) sunt reflectate în procedura generala. Dacă cheltuielile efectuate de un angajat al organizației nu sunt legate de activitățile de producție ale organizației, atunci acesta din urmă este obligat să le ramburseze. Rambursarea de către angajat a acestor sume se poate face în două moduri: fie angajatul organizației depune numerar la casieria organizației, fie organizația reține valoarea prejudiciului de la salariile angajat.

Carduri corporative "MIR" Contabilitate folosind un card corporativ Serviciul "SMS-Informing" folosind un card corporativ

Plata cu Cartea de afaceri este usoara, efectuarea tranzactiilor contabile este si mai usoara!

• Tranzacțiile cu cardul sunt tranzacții fără numerar, deci contabilitatea este mult mai simplă;
• Când plătiți pentru bunuri și servicii folosind un card, nu este nevoie să pregătiți fonduri și rapoarte în avans. Când primiți numerar, nu trebuie să completați o cerere și să efectuați cheltuieli comandă în numerar;
• Puteți controla mișcarea fondurilor de pe cardul dvs. prin Internet banking. Limita de cheltuieli este stabilită individual pentru fiecare card;
• Este posibil să efectuați un număr nelimitat de tranzacții prin plăți fără numerar;
• Tranzacțiile cu numerar primite cu un card sunt posibile în valoare de cel mult 1.000.000 RUB. un card pe lună. În plus, în cadrul unui acord, decontările sunt posibile în sumă de cel mult 100.000 de ruble sau o sumă în valută străină echivalentă cu 100 de mii de ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Rusiei la data plăților în numerar ( directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 N 3073-U ).

Documente primare și contabilitate 1

Debit	Credit	Contabilitate	Documente sursă
55	51	Operațiunea de transfer din contul curent principal în contul cardului corporativ	Extras de Cont Bancar
Plăți fără numerar pentru achiziții
60	51	Se reflectă cantitatea de bunuri, lucrări și servicii plătite
10, 20, 25, 26, 44	60	Valoarea bunurilor, lucrărilor și serviciilor plătite	Bilete, chitanțe, bonuri originale, ATM și chitanțe de terminal
Raport de emisiune de numerar
71	55	Suma de numerar retrasă de pe card se reflectă în contextul persoanelor responsabile - deținătorii de card	chitanță ATM sau terminal, extras de cont bancar cu scopul plății: retragere de numerar de la un bancomat (număr și adresă terminalului, oraș, dată, oră, sumă, număr card). Dacă data tranzacției din cec diferă de data tranzacției din extrasul de cont curent, contul 57 „Transferuri în tranzit” este utilizat pentru a înregistra diferența de tranzacție în zile.
10, 20, 25, 26, 44	71	Suma de numerar primită cu ajutorul unui card corporativ, pe baza raportului în avans depus de angajat cu documente justificative (la data la care angajatul a furnizat raportul în avans)	Raport în avans: documente care confirmă retragerile de numerar efectuate cu un card corporativ (facturi, numerar și chitanțe de vânzări sau un act în formularul nr. M7, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din 30 octombrie 1997 nr. 71a. Originalul bonuri, chitanțe ATM sau chitanțe de numerar).

Politicile contabile ale organizației trebuie să țină cont de prevederile de bază pentru utilizarea cardurilor corporative:

• limitele cardului;
• o listă de cheltuieli și tranzacții care pot fi efectuate de angajat;
• lista documentelor pentru raportul prealabil;
• procedura si termenele de depunere a rapoartelor prealabile.

Lista salariatilor indreptatiti sa primeasca carduri corporative se stabileste prin ordin sau regulament. Deținătorul unui card corporativ trebuie să fie familiarizat cu procedura de aplicare și utilizare a cardurilor corporative aprobate de organizație. Se încheie un contract de răspundere cu deținătorii de carduri. Eliberarea și returnarea cardurilor trebuie păstrate în registrul contabil de carduri corporative special stabilit la întreprindere.

Regulile generale de organizare a contabilității decontărilor cu persoanele responsabile sunt stabilite prin Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. .94n.

1) primirea de numerar în moneda Federației Ruse pentru efectuarea plăților pe teritoriul Federației Ruse în conformitate cu procedura stabilită de Banca Rusiei în legătură cu activitățile economice ale unei persoane juridice pe teritoriul Federației Ruse; precum și pentru plata cheltuielilor asociate călătoriei de afaceri a angajaților persoanelor juridice relevante din Federația Rusă, în moneda Federației Ruse;

2) plata fără numerar a cheltuielilor în moneda Federației Ruse legate de detașarea angajaților persoanelor juridice relevante în Federația Rusă;

3) tranzacții fără numerar pe teritoriul Federației Ruse legate de activitățile principale ale unei persoane juridice, în moneda Federației Ruse;

4) tranzacții fără numerar pe teritoriul Federației Ruse legate de activitățile economice ale unei persoane juridice, în moneda Federației Ruse;

5) plata fără numerar în moneda Federației Ruse pentru cheltuieli cu caracter reprezentativ pe teritoriul Federației Ruse;

6) plata fără numerar a cheltuielilor aferente călătoriei de afaceri a angajaților persoanelor juridice relevante în țări străine, în valută;

7) plata fără numerar a cheltuielilor de divertisment în valută străină în afara Federației Ruse;

8) primirea de numerar în valută străină în afara Federației Ruse pentru a plăti cheltuielile asociate cu trimiterea angajaților persoanelor juridice relevante în țări străine.

Atunci când se efectuează tranzacții specificate la paragrafele 1 - 5 din prezentul alineat în moneda Federației Ruse, fondurile pot fi anulate din conturile persoanelor juridice rezidente în valută străină.

În cazurile în care plățile în valută sunt permise persoanelor juridice legislatia valutara, atunci când se efectuează tranzacții în valută străină specificate la paragrafele 6 - 8 din prezentul alineat, este permisă anularea fondurilor din conturile persoanelor juridice rezidente în moneda Federației Ruse. În acest caz, valuta achiziționată de emitent pe cheltuiala conturilor de ruble ale clientului pentru decontările ulterioare ale tranzacțiilor efectuate în valută nu este creditată în contul curent în valută al clientului - proprietarul contului de ruble.

Fondurile scoase din contul unei persoane juridice ca urmare a tranzacțiilor specificate la subparagrafele 1, 2, 4 - 8 din prezentul alineat se consideră emise de persoana juridică în cont titularului cardului corporativ. Rambursările fondurilor necheltuite se efectuează în conformitate cu legislația în vigoare.”

· să primească ruble rusești în numerar pentru decontări pe teritoriul Federației Ruse legate de activitățile economice ale unei persoane juridice pe teritoriul țării noastre, precum și pentru plata cheltuielilor asociate călătoriilor de afaceri ale angajaților prin Rusia;

· primiți numerar valută străină în afara Federației Ruse pentru a plăti cheltuielile pentru călătoriile de afaceri în străinătate;

· executa plata fara numerar cheltuieli în ruble rusești legate de călătoriile de afaceri ale angajaților în cadrul Federației Ruse și în valută străină - în călătoriile de afaceri în străinătate;

· efectuează tranzacții fără numerar pe teritoriul Federației Ruse legate de principalele activități ale unei persoane juridice în ruble rusești;

· efectuați plăți fără numerar în ruble rusești pentru cheltuieli cu caracter reprezentativ pe teritoriul Federației Ruse și în valută străină în afara Rusiei.

Trebuie remarcat faptul că cel mai adesea organizațiile folosesc carduri de plastic pentru a plăti cheltuielile de ospitalitate și de călătorie. Puteți aprecia în special comoditatea utilizării cardurilor bancare atunci când trimiteți angajați în călătorii de afaceri în străinătate. Mai mult, este benefică și indivizii, călătorind în străinătate (nu este nevoie să luați numerar cu dvs., în plus, se economisește în mod semnificativ timpul la aranjarea unei călătorii de afaceri) și organizații, deoarece nu este nevoie să deschideți un cont în valută pentru a cumpăra moneda numerar. În conformitate cu Regulamentul nr. 23-P, atunci când fondurile în ruble rusești sunt anulate din contul unui client pentru a plăti cheltuieli în valută străină, valuta străină achiziționată de banca emitentă pe cheltuiala conturilor în ruble ale clientului nu este creditată la acesta. cont curent în valută.

Notă!

Fondurile scoase din contul unei persoane juridice ca urmare a tranzacțiilor specificate la subparagrafele 1, 2, 4 - 8 din paragraful 4.6 din Regulamentul nr. 23-P se consideră emise de persoana juridică în contul titularului cardului corporativ. Rambursările fondurilor necheltuite se efectuează în conformitate cu legislația în vigoare.

Suma remunerației pe care banca o percepe pentru deservirea unui cont special de card în contabilitatea organizației, în conformitate cu paragraful 11 ​​din PBU 10/99 „Cheltuieli de organizare”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 Nr. 33n „La aprobarea Reglementărilor contabile” Cheltuielile organizatorice „PBU 10/99” (denumite în continuare PBU 10/99) sunt cheltuieli de exploatare și se contabilizează ca debit în contul 91.2 „Alte cheltuieli”. În contabilitatea fiscală, sumele remunerațiilor reținute de bancă pentru deservirea unui cont special de card sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor în în întregimeîn conformitate cu paragraful 25 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De remarcat faptul că organizarea corectă a contabilității analitice pentru subcontul „Cont de card special” este de mare importanță.

Contabilitatea analitică pentru acest subcont ar trebui organizată în contextul unor conturi de card specifice deschise într-o anumită bancă. În plus, analizele sunt influențate semnificativ de condițiile de emitere și utilizare a cardurilor corporative oferite de bancă. Deci, de exemplu, la încheierea unui acord cu o bancă, banca pune o condiție ca în contul organizației să existe un sold minim (un depozit de garanție care poate fi utilizat pentru decontări în cazuri excepționale pentru a acoperi depășirea limitei de plată). Ar fi recomandabil să folosiți subconturi de ordinul doi „Cont card special - sold minim” și „Cont card special - limită de plată”.

Notă!

Să ne uităm la un exemplu despre modul în care tranzacțiile care utilizează un card de plată corporativ se reflectă în contabilitatea unei organizații.

În acest exemplu, cheltuielile pentru organizarea unei cine oficiale într-un restaurant reprezintă organizații care, în conformitate cu paragraful 5 din PBU 10/99, sunt cheltuieli pentru activități obișnuite. În contabilitate organizatii comerciale cheltuielile de divertisment sunt luate în considerare ca parte a costurilor de distribuție și sunt reflectate în contul 44 „Cheltuieli de vânzări”.

Baza pentru recunoașterea cheltuielilor de divertisment în acest exemplu este documentele de decontare, eliberat de restaurant.

Pentru calcularea impozitului pe venit, cheltuielile de divertisment asociate cu primirea și serviciul oficial al reprezentanților altor organizații care participă la negocierile pentru stabilirea cooperării sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli asociate producției și vânzărilor (paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Să vă reamintim că, în scopuri contabile fiscale, cheltuielile de divertisment sunt supuse raționalizării. Conform paragrafului 2 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile de divertisment în perioada de raportare (de impozitare) sunt incluse în alte cheltuieli într-o sumă care nu depășește 4% din cheltuielile contribuabilului pentru salariile pentru această perioadă (de impozitare) de raportare . În exemplul luat în considerare, pentru perioada de raportare (6 luni), organizația poate include cheltuieli de divertisment în valoare de 32.000 de ruble (800.000 x 4%) ca alte cheltuieli. Prin urmare, dacă organizația nu a avut alte cheltuieli de divertisment, atunci plata pentru o cină formală într-un restaurant poate fi luată în considerare în scopul impozitului pe venit în acest caz. perioadă de raportareîn întregime.

Valoarea TVA-ului plătită unui restaurant poate fi dedusă integral pe baza paragrafului 7 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse după debitarea fondurilor din contul curent al organizației și în prezența unei facturi emise de restaurant ( paragraful 1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În contabilitate, organizația va reflecta acest lucru cu următoarele înregistrări contabile:

Corespondența de cont		Suma, ruble
Debit	Credit
			Un card de plată corporativ a fost emis unui angajat al organizației pentru plata cheltuielilor de divertisment.
			Cardul de plată corporativ a fost returnat de persoana responsabilă
			Se reflectă primirea de numerar
			Costurile pentru organizarea unei cine oficiale într-un restaurant sunt reflectate.
			Se reflectă valoarea TVA aferentă costului prânzului oficial
			Fondurile au fost anulate dintr-un cont special de card pe baza unui extras de cont bancar
			Acceptat pentru deducerea TVA la serviciile de restaurant.

Notă!

În cazul în care suma cheltuielilor de divertisment depășește standardul stabilit legislatia fiscala, atunci în scopuri fiscale organizația poate accepta drept cheltuieli doar suma standardizată a cheltuielilor de divertisment.

Sumele taxei pe valoarea adăugată „input” aferente cheltuielilor standardizate sunt acceptate pentru deducere în suma corespunzătoare standardelor specificate. Această dispoziție este stabilită de paragraful 7 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Notă!

Utilizarea de către organizație a contului 57 „Transferuri în tranzit” se datorează faptului că bonurile și chitanțele sunt primite de către departamentul de contabilitate și procesate înainte de a primi un extras dintr-un cont special de card care confirmă faptul că fondurile au fost anulate din contul persoanei juridice. cont.

Am atras deja atenția asupra faptului că fondurile debitate din contul unei persoane juridice pentru tranzacțiile de la subparagrafele 1, 2, 4 - 8 din paragraful 4.6 din Regulamentul nr. 23-P sunt considerate emise în cont titularului cardului corporativ. În plus, deținătorul cardului poate folosi cardul de plată direct pentru a retrage numerar. Această tranzacție se reflectă în contabilitate după cum urmează:

Folosind în activitățile tale fonduri împrumutate Organizația debitorului trebuie să fie ghidată de Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 august 2001 nr. 60n „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Contabilitatea împrumuturilor și creditelor și costurile deservirii acestora” PBU 15/01. ” În conformitate cu paragrafele 16 și 17 din prezentul document:

„16. Organizația acumulează dobânzi pentru împrumuturile și creditele primite în conformitate cu procedura stabilită în contractul de împrumut și (sau) contractul de credit.

17. Datoria la împrumuturi și credite primite se evidențiază luând în considerare dobânda datorată la sfârșitul perioadei de raportare în conformitate cu termenii acordurilor.”

În contabilitatea organizației de împrumut, suma dobânzii acumulate pentru utilizarea fondurilor împrumutate este inclusă în costuri de operare(în baza paragrafului 11 din PBU 10/99) și se reflectă în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Notă!

Legislația fiscală clasifică cuantumul dobânzii la obligațiile de creanță de orice tip ca cheltuieli neexploatare(paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, capitolul 25 „Impozitul pe venitul organizațional” prevede o procedură specială de clasificare a dobânzii la obligațiile de datorie ca cheltuieli luate în considerare în scopuri fiscale, care este stabilită de articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Se acceptă suma maximă a dobânzii recunoscută ca cheltuială: fie egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, majorată de 1,1 ori - la înregistrare obligație de datorieîn ruble și 15% - pentru obligații de datorie în valută străină sau egală cu suma primită pentru obligații de datorie în condiții comparabile.

Rambursarea împrumutului primit și plata dobânzilor acumulate se reflectă în creditul conturilor contabile de casă în corespondență cu contul ().

Exemplu.

În ianuarie, organizația comercială a încheiat un acord cu banca emitentă pentru a primi și deservi un card de credit corporativ. Banca emitentă, în conformitate cu acordul, a oferit un împrumut în valoare de 224.200 de ruble pentru o perioadă de 4 luni la o rată de 16%. Organizația a plătit pentru bunuri destinate revânzării folosind acest card de credit corporativ.

Suma fondurilor împrumutate a fost transferată la bancă

În exemplul luat în considerare, banca emitentă, în conformitate cu termenii acordului, a transferat inițial suma împrumutului în contul de card special al clientului. Cu toate acestea, aceasta nu este singura opțiune care vă permite să plătiți cu fonduri împrumutate folosind un card de credit corporativ.

Legislația civilă permite situația în care, în conformitate cu contractul cont bancar banca efectuează plăți către client, în ciuda lipsei de fonduri în contul curent, adică se efectuează creditarea pe termen scurt a contului (articolul 850 din Codul civil al Federației Ruse). Acest tip de împrumut se numește descoperit de cont. Un descoperit de cont poate apărea dacă o bancă finanțează o tranzacție cu cardul de credit efectuând tranzacții care depășesc limita de plată a clientului.

Când efectuați plăți folosind carduri de credit corporative, ar trebui să distingem atât între un descoperit de cont furnizat, cât și unul nefurnizat.

În cazul în care părțile, la încheierea unui acord de emitere și deservire a unui card de credit, au prevăzut posibilitatea unui descoperit de cont, condițiile pentru furnizarea acestuia, termenele de rambursare și dobânda, atunci un astfel de descoperit de cont se consideră prevăzut.

De obicei, este dezvăluit la primirea unui extras de cont bancar. Deoarece un descoperit de cont este un tip de împrumut pe termen scurt, acesta se reflectă în contabilitate folosind un cont. După ce a primit un extras de cont și a identificat un descoperit de cont, contabilul trebuie să îl reflecte în contabilitate. Data producerii unui descoperit de cont este data la care banca a efectuat plata pe cheltuiala acesteia fonduri proprii. În acest caz, în contabilitate se face următoarea înregistrare:

Debit 55 „Conturi speciale în bănci” subcontul „Cont card special” Credit 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”. Dobânda acumulată la descoperirea de cont furnizată este dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate și este luată în considerare în mod obișnuit.

Cu toate acestea, dacă, la încheierea unui acord de emitere și deservire a unui card de credit corporativ, părțile nu au prevăzut posibilitatea acordării de împrumut pe termen scurt în cazul în care limita de plată a cardului a fost depășită, atunci dacă limita de plată a fost depășită, apare un așa-zis descoperire de cont neprevăzută. În acest caz, banca are dreptul de a cere de la organizația care a permis descoperirea de cont neprevăzută, rambursarea cheltuielilor sale și suma dobânzii pentru utilizarea fondurilor altor persoane (articolul 1017 din Codul civil al Federației Ruse). Dobânda este calculată pentru utilizarea fondurilor altor persoane în conformitate cu cerințele articolului 395 din Codul civil al Federației Ruse. În conformitate cu cerințele dreptului civil, dobânda pentru utilizarea nejustificată primită în numerar sunt calculate din momentul în care organizația a aflat despre lipsa de temei a primirii lor. Adică, în momentul primirii unui extras de cont, care va reflecta cheltuirea excesivă.

Mai detaliat cu întrebările referitoare la contabilitatea și impozitarea tranzacțiilor efectuate folosind carduri de plastic, Îl puteți găsi în cartea SA „BKR Intercom-Audit” „Decontări folosind carduri de plastic”.