Până la 1 ianuarie 2016, singurul tip de deducere care putea fi primit de la un angajator (și nu prin intermediul organului fiscal) era o deducere pentru achiziționarea de locuințe. Cu toate acestea, la 1 ianuarie 2016 au intrat în vigoare modificări ale legislației fiscale care, pe lângă deducerea proprietății de asemenea, li se permite să primească deduceri pentru formare și tratament prin intermediul angajatorului(Clauza 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse în noua ediție).

În acest articol, vom arunca o privire mai atentă asupra modului de a obține o deducere fiscală pentru formare de la angajatorul dvs. (și avantajele și dezavantajele acestei metode).

Nota: Vă puteți familiariza cu procesul de obținere a unei deduceri pentru formare prin intermediul biroului fiscal în articolul nostru:.

Două moduri de a obține o deducere fiscală pentru educație

Dacă ai plătit pentru studiile tale (copii, frate/surori) și vrei să primești o deducere, atunci ai două opțiuni:

1. Puteți aștepta până la sfârșitul anului calendaristic în care ați efectuat cheltuieli pentru serviciile educaționale, apoi depuneți documentele pentru deducere la organul fiscal. În acest caz, deducerea fiscală vi se va returna imediat pentru tot anul(sau câțiva ani) de către biroul fiscal (procesul detaliat este descris în articol).

   Exemplu:În 2018, Ivanov A.B. am plătit pentru studiile mele universitare în valoare de 50 de mii de ruble. Ivanov a așteptat până la sfârșitul anului și în ianuarie 2019 a depus la biroul fiscal un pachet de documente pentru deduceri (declarație 3-NDFL, documente justificative, cerere de rambursare). La sfârșitul auditului de birou, inspectoratul fiscal a efectuat o rambursare (în valoare de 13% x 50 de mii de ruble = 6500 de ruble) în contul specificat în cererea lui Ivanov A.B.

2. Fără a aștepta până la sfârșitul anului, puteți contacta organul fiscal pentru a vă confirma dreptul la deducere. Apoi, după ce primiți confirmarea de la organul fiscal, trebuie să o duceți la angajator. Din perioada în care angajatorul primește această notificare, impozitul pe venit în valoare de 13% nu va fi reținut din salariu până la epuizarea deducerii.

Notă: Puteți primi o deducere prin angajator numai pentru cheltuielile de formare efectuate în anul calendaristic curent. Dacă cheltuielile au fost efectuate în anii calendaristici anteriori, atunci deducerea poate fi obținută numai prin intermediul organului fiscal.

Exemplu:În martie 2018, Petrov B.V. am plătit pentru studiile mele universitare în valoare de 50 de mii de ruble. Petrov B.V. funcționează oficial, iar salariul lui este de 25 de mii de ruble. (primește 21.750 de ruble în mână, deoarece îi sunt reținute 3.250 de ruble sub formă de impozit pe venit). După ce și-a achitat studiile în luna martie a aceluiași an, a solicitat organului fiscal să emită o notificare prin care să-și confirme dreptul la deducere fiscală. O lună mai târziu, fiscul i-a eliberat acest document. În aprilie Petrov B.V. a dus avizul la departamentul de contabilitate al angajatorului său. În aprilie și mai 2018, din salariul B.V. Petrov. nu a fost reținut niciun impozit pe venit și a primit 25 de mii de ruble în mâinile sale. Din iunie 2018, impozitul a început să-i fie reținut din nou (din moment ce deducerea în valoare de 50 de mii de ruble a fost epuizată).

Procedura de obținere a unei deduceri fiscale prin intermediul unui angajator

Procesul de obținere a unei deduceri fiscale prin intermediul unui angajator constă în următorii pași:

1. Colectarea documentelor care confirmă dreptul la deducere(copie după acordul cu instituția de învățământ, copii după documentele de plată, copii după certificatul de naștere al copilului etc.).

   Lista documentelor în acest caz corespunde listei la primirea unei deduceri prin intermediul fiscului (mai multe detalii aici:) cu câteva excepții:

   Nu trebuie să completați declarația 3-NDFL;

   Nu trebuie să luați un certificat 2-NDFL;

2. Depunerea unui pachet de documente la organul fiscal

   După ce ați colectat pachetul de documente necesar, trebuie să le depuneți la biroul fiscal de la locul înregistrării permanente pentru a confirma dreptul de deducere (puteți depune documentele personal sau prin poștă într-o scrisoare valoroasă cu o listă de atașamente).

3. Primirea unei notificări care confirmă deducerea de la organul fiscal

   După depunerea unui set de documente, autoritatea fiscală va avea la dispoziție 30 de zile pentru a le examina (paragraful 2, alineatul 2, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse), după care va trebui să vă emită o notificare prin care vă confirmă dreptul de a deducerea.

4. Depunerea documentelor la angajator

   Din momentul primirii notificării, toate calculele ulterioare necesare pentru deducere vor fi efectuate de către angajator. Începând din luna depunerii documentelor, impozitul pe venit nu va fi reținut din salariu, adică veți primi o sumă salarială cu 13% mai mare decât de obicei. Acest lucru se va întâmpla până când veți selecta complet suma deducerii.

Exemplu: Smirnov V.G. funcționează oficial, salariul lui este de 30.000 de ruble. (impozitul pe venit este reținut lunar în valoare de 3.900 RUB). În consecință, el primește 26.100 de ruble în mâinile sale.
În martie 2018, Smirnov V.G. mi-am plătit pregătirea la o școală de șoferi în valoare de 60.000 de ruble. În aprilie 2018, a depus la organul fiscal (la locul său de înregistrare permanentă):
- cerere de emitere a unui aviz de confirmare a dreptului la deducere;
- un set de documente justificative (copie de pe acordul cu scoala de soferi, acte de plata).
În mai 2018, Smirnov V.G. a primit o notificare de la organul fiscal prin care i-a confirmat dreptul la deducere. În aceeași lună, a depus această notificare, împreună cu o cerere scrisă de primire a deducerii, la departamentul de contabilitate al angajatorului său. În lunile mai și iunie 2018, Smirnov V.G. și-a primit salariul integral fără deducerea impozitului pe venitul personal de 13% (adică a primit 30.000 de ruble în mâinile sale, și nu 26.100 de ruble ca înainte). Din iulie 2018 Smirnov V.G. a început din nou să primească salarii minus 13% (din moment ce a epuizat deducerea în valoare de 60 de mii de ruble în 2 luni).

Care este cel mai bun mod de a primi o deducere prin inspectorat sau prin angajator?

Nu există un răspuns clar la întrebarea cum să primiți cel mai bine o deducere pentru formare - prin intermediul autorității fiscale sau al angajatorului. Fiecare metodă are propriile sale avantaje și dezavantaje, pe care le vom discuta mai jos.

1. Când primiți o deducere prin angajator, primiți banii mai repede, deoarece nu trebuie să așteptați până la sfârșitul anului calendaristic pentru a depune declarație.
2. Nu tuturor angajatorilor (și contabililor) le place să fie rugați să solicite deduceri, deoarece acest lucru le adaugă mai multă muncă. Dacă angajatorul tău este unul dintre aceștia și nu vrei să pierzi timpul și nervii certându-te cu el, atunci îți va fi mai ușor să obții o deducere prin intermediul biroului fiscal.
3. Dacă efectuați plăți regulate pentru formare pe tot parcursul anului, atunci este mai convenabil să contactați biroul fiscal o dată la sfârșitul anului decât să primiți notificări de mai multe ori și să le duceți la angajator. Dacă ați plătit formarea într-o singură plată (de exemplu, pentru un an) și nu doriți să așteptați până la sfârșitul anului pentru a primi deducerea, atunci este posibil să fiți înclinat să primiți deducerea prin angajator.
4. Când primiți o deducere fiscală prin intermediul unui angajator, va trebui să întreprindeți mai multe acțiuni decât atunci când primiți prin intermediul autorităților fiscale (vizitați biroul fiscal pentru a depune documente, primiți o notificare o lună mai târziu, scrieți și luați o declarație cu notificarea către angajator ). Când primiți o deducere prin organul fiscal, este suficient să depuneți o singură dată un pachet de documente și să așteptați ca fondurile să fie transferate. Deși, pe de altă parte, avantajul depunerii unei deduceri prin intermediul unui angajator este că nu trebuie să înțelegeți și să pierdeți timpul completând declarația 3-NDFL.
5. Dacă la sfârșitul anului, în orice caz, trebuie să depuneți o declarație din alte motive (de exemplu, pentru a declara venituri din vânzarea proprietății), atunci vă va fi mai ușor să includeți suplimentar o deducere pentru formare în declarație. și nu pierdeți timpul cu depunerea unei deduceri prin angajatorul dumneavoastră.

Pentru a rezuma, remarcăm că în majoritatea cazurilor, în opinia noastră, deducerea va fi mai ușor de obținut prin intermediul organului fiscal la sfârșitul anului. Cu toate acestea, în unele situații (de exemplu, o plată unică pentru școlarizare la începutul anului), poate fi mai convenabil pentru dvs. să primiți o deducere prin angajator. În funcție de circumstanțele dumneavoastră, aveți dreptul de a alege cea mai potrivită metodă pentru depunerea unei deduceri fiscale.

Din ce lună nu se reține impozitul pe venitul personal și poate un angajator să restituie impozitul pentru lunile anterioare?

După cum se poate observa din exemplul dat în secțiunea anterioară, contribuabilul apelează la angajator pentru a primi o deducere nu la începutul anului, ci în luna mai. Aceasta ridică întrebarea: poate un angajator să returneze impozitul pe venit reținut la începutul anului?

În baza alin. 2 p. 2 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorul oferă contribuabilului o deducere a impozitului social pentru formare începând cu luna în care contribuabilul a solicitat angajatorului să le primească. Rambursările pentru lunile anterioare nu sunt prevăzute de lege.

Exemplu: Kiselev G.D. Mi-am plătit școlarizarea în septembrie. În noiembrie, a primit o notificare de la organul fiscal prin care se confirma deducerea și i-a cerut angajatorului să restituie impozitul plătit la începutul anului. Angajatorul a refuzat pe bună dreptate această cerere, spunând că impozitul nu va fi reținut doar din luna depunerii cererii (noiembrie).

Este posibil să solicitați o deducere de mai multe ori într-un an calendaristic?

În majoritatea cazurilor, școlarizarea se plătește nu o dată pe an calendaristic, ci de mai multe ori (lunar, semestrial etc.). O întrebare logică este: în astfel de situații, este posibil ca angajatorul să solicite notificare de mai multe ori într-un an calendaristic?

Codul fiscal nu conține reguli care să limiteze numărul de cereri adresate organelor fiscale de notificare care confirmă dreptul la deducere fiscală. Prin urmare, în opinia noastră, dacă ați plătit pentru formare de mai multe ori într-un an calendaristic, aveți dreptul să contactați fiscul și să primiți o notificare de fiecare dată după ce ați plătit formarea.

Nota:În același timp, nu uitați că deducerea maximă pentru propria educație și educația fratelui/sorii dvs. este de 120 de mii de ruble. (de returnat 15.600 de ruble), iar pentru educația copiilor - 50 de mii de ruble. (de rambursat 6.500 RUB)

Exemplu: Tihomirov D.E. în ianuarie 2018, am plătit pentru educația copilului meu la o școală de muzică. Luna următoare, a primit o notificare de la biroul fiscal și a dus-o imediat angajatorului împreună cu o cerere de deducere. Până în luna mai, a primit deducerea fiscală integrală aprobată pentru el. În mai 2018, Tikhomirov D.E. am plătit pentru cursurile mele de limba chineză și am contactat imediat biroul fiscal pentru a primi o notificare. După ce a primit notificarea în iunie 2018 și a contactat angajatorul său, a primit din nou o deducere fiscală.

Ce se întâmplă dacă anul s-a încheiat și deducerea nu a fost utilizată în totalitate?

Este posibil să fi solicitat angajatorului o deducere, dar să nu fi reușit să o folosești pe deplin înainte de sfârșitul anului calendaristic. În acest caz, la sfârșitul anului calendaristic, puteți contacta organul fiscal (prin depunerea unei declarații 3-NDFL) și puteți returna partea pierdută din deducerea din impozitele reținute de la dvs. înainte de a depune notificarea către angajator.

Exemplu:În octombrie 2018, Ivanov E.E. a plătit pentru studii universitare în valoare de 100.000 de ruble. Salariul lui este de 20.000 de ruble/lună. A solicitat imediat cu pachetul de documente pregătit organul fiscal pentru notificare și, după ce a primit notificarea în noiembrie, a dus-o la angajatorul său. Astfel, în noiembrie și decembrie, Ivanov și-a primit salariul fără reținere la sursă. La începutul anului 2019, a solicitat autorității fiscale cu o declarație 3-NDFL să returneze suma rămasă a deducerii și a returnat 13% x (100.000 - 2 x 20.000) = 7.800 de ruble.

Indiferent dacă costurile plății pentru educația angajaților sau a copiilor lor, compensarea costului serviciilor de grădiniță sunt luate în considerare atunci când se calculează impozitul pe venitul personal și impozitul pe profit și dacă se percep primele de asigurare în acest caz depinde de multe nuanțe: să cui (direct angajatul sau copilul acestuia) și de către cine (preșcolar sau altă instituție de învățământ) au fost prestate și în ce ordine au fost plătite serviciile (transferate direct sau aceste costuri au fost compensate salariatului). Contează și ceea ce a studiat angajatul.

Plata taxelor de școlarizare și impozitului pe venitul persoanelor fizice

Ca regulă generală, costul oricăror servicii, inclusiv formarea, care sunt plătite de angajator în interesul angajatului, este venitul salariatului primit în natură, care este supus impozitului pe venitul personal (,). Cu toate acestea, o serie de venituri () sunt scutite de acest impozit. Acestea includ, de asemenea, suma plății pentru formarea contribuabilului în învățământul general de bază și suplimentar și în programele de învățământ profesional, pregătirea și recalificarea profesională a acestuia în instituții de învățământ ruse care au licența corespunzătoare sau instituții de învățământ străine care au statutul corespunzător ().

Astfel, sumele de plată pentru formarea angajaților în organizațiile educaționale nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, cu condiția ca instituția de învățământ rusă în care lucrează angajatul să aibă licență pentru a desfășura activități educaționale ((denumită în continuare Legea nr. 273- FZ)), iar organizația străină, în care se efectuează formarea are statut de instituție de învățământ. Pentru o instituție străină, un astfel de statut, în plus față de licență, poate fi confirmat prin programul său, carte sau alte documente, a căror listă depinde de specificul activităților instituției (,).

IMPORTANT

În cazul în care un angajat plătește în mod independent pentru studiile sale în instituțiile de învățământ sau pentru educația copiilor săi sub 24 de ani, acesta are dreptul la o deducere a impozitului social pentru impozitul pe venitul personal în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate (,). Este necesar să se țină seama de faptul că suma maximă a deducerii impozitului social (120.000 de ruble în timpul anului, excluzând cheltuielile pentru educația copiilor și tratamentul costisitor) este prevăzută în total pentru cheltuielile de școlarizare, pentru servicii medicale, sub formă de contribuțiile la pensie în temeiul acordului (acordurilor) prevederile de pensii non-statale, precum și contribuții suplimentare de asigurare pentru pensiile finanțate. Dacă un cetățean, de exemplu, a folosit o deducere a impozitului social în cuantumul cheltuielilor pentru serviciile medicale într-un an calendaristic pentru toată această sumă maximă, el nu își va putea reduce venitul supus impozitului pe venitul personal cu costul formării în institutii de invatamant ().

Veniturile sub forma costului educației plătite de angajator pentru copiii angajaților din organizații educaționale similare sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe venitul personal. Totuși, așa cum subliniază reprezentanții departamentului financiar, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se percepe asupra sumelor plătite direct de angajator pentru costul formării copiilor angajaților săi, și sumele plătite pentru costul supravegherii și îngrijirii copiilor în preșcolar. organizațiile de învățământ nu sunt supuse normei de mai sus () și sunt supuse impozitului pe venitul personal pe bază generală ( , ).

Cu toate acestea, judecătorii nu sunt întotdeauna de acord cu acest punct de vedere (). De exemplu, posibilitatea de compensare a taxelor parentale poate fi prevăzută de legea unei entități constitutive a Federației Ruse, caz în care suma unei astfel de compensații intră și în definiția plăților compensatorii care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal () .

Rețineți că aplicarea acestui beneficiu nu depinde de faptul dacă angajatorul plătește bani pentru formare direct organizației de învățământ sau angajatului în vederea rambursării cheltuielilor efectuate de acesta, de statutul fiscal al salariatului sau al copiilor săi (rezident sau nerezidenți). -rezident în scopuri de impozit pe venitul personal), precum și dacă , dacă cetățeanul primește pentru prima dată educație la nivelul corespunzător ( , ).

Contribuții la asigurări din taxele de școlarizare pentru un angajat

În ceea ce privește primele de asigurare, obiectul impozitării îl constituie plățile și alte remunerații acumulate de angajatori în favoarea salariaților în cadrul relațiilor de muncă ((denumită în continuare Legea nr. 212-FZ); (denumită în continuare Legea nr. 125). -FZ)).

Totodată, taxele de școlarizare pentru programele de educație profesională de bază și programele profesionale suplimentare pentru angajați sunt scutite de contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate și asigurarea medicală obligatorie. Primele de asigurare pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale (denumite în continuare IC și PP) nu se aplică nici la costul taxelor de școlarizare pentru programele de formare profesională de bază ().

Astfel, în cazul în care un angajator plătește angajații săi pentru învățământul secundar profesional sau superior, precum și pentru formarea avansată și recalificarea profesională implementate ca parte a unor programe profesionale suplimentare, costul formării nu va fi supus primelor de asigurare. De asemenea, sunt scutite de asigurare plățile pentru formarea în cadrul programelor de formare profesională pentru profesii de gulere albastre, posturi de guler alb, programe de recalificare pentru lucrători, gulere albe și programe de formare avansată pentru lucrători și gulere albe. prime pentru vătămare corporală și asigurări de muncă (,). Sumele de plată pentru formarea angajaților în cadrul altor programe (de exemplu, programe suplimentare de dezvoltare generală) nu se încadrează în această excepție și, prin urmare, sunt supuse primelor de asigurare în modul general stabilit. Potrivit reprezentanților autorităților care monitorizează plata primelor de asigurare ( ; ), cuantumul compensației de către angajator pentru taxele parentale pentru întreținerea copiilor angajaților dintr-o instituție de învățământ preșcolar nu este scutită de primele de asigurare, deoarece acestea nu se referă la la plăți compensatorii care nu fac obiectul primelor de asigurare ().

Cu toate acestea, în situația în care angajatorul transferă fonduri pentru a plăti costul întreținerii copiilor angajaților din instituțiile preșcolare direct în conturile acestor instituții, aceste sume nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare, întrucât în ​​acest caz plata se face pentru un persoană fizică care nu este angajată al organizației și, prin urmare, nu poate fi considerată făcută în favoarea angajatului ().

Judecătorii nu sunt atât de unanimi în a decide dacă să impună prime de asigurare asupra sumelor plătite de angajatori angajaților lor ca compensație pentru taxele pentru întreținerea copiilor în instituțiile preșcolare. Ele pornesc de la următoarele. Orice plată către un angajat este supusă primelor de asigurare, cu condiția ca aceasta să fi fost efectuată în cadrul raportului de muncă, adică să facă parte din remunerație. Acest lucru se aplică, în special, plăților care au un caracter stimulativ, stimulativ pentru angajat ( , ; ). Între timp, așa cum subliniază practica judiciară, simplul fapt al existenței unui raport de muncă între un angajator și angajații săi nu indică faptul că toate plățile acumulate angajaților reprezintă plata pentru munca lor (). Prin urmare, dacă plata anumitor sume în favoarea angajaților (de exemplu, compensarea costului de întreținere a copiilor angajaților în grădinițe) nu are legătură cu eforturile de muncă ale salariatului și nu reprezintă un stimulent pentru muncă, aceste sume nu sunt supuse contributiile de asigurare. Adesea, astfel de plăți nu sunt prevăzute în contractele de muncă cu angajații, iar obligația angajatorului de a le face este consacrată în contractul colectiv. Plățile în temeiul unui contract colectiv pot să nu fie incluse în sistemul de remunerare, ci să aibă un caracter social, întrucât contractul colectiv reglementează nu munca, ci relațiile social-de muncă (;,).

Taxele de școlarizare și impozitul pe venit

Regulile nu prevăd posibilitatea includerii drept cheltuieli la impozitarea profiturilor a sumei plății de către angajator pentru costul educației pentru copiii angajaților, precum și compensații pentru întreținerea copiilor în instituțiile de învățământ preșcolar.

Pavel Erin, expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

Utilizarea unei deduceri pentru formare reduce baza de impozitare a impozitului pe venitul personal al unei persoane care are venit impozabil.

Puteți profita de avantaj contactând Serviciul Fiscal Federal cu o cerere, o declarație 3-NDFL și documente care vă confirmă dreptul.

Rambursarea taxei se efectuează de către Inspectorat sau angajator.

Ce este această deducere socială?

Deducerea socială vă permite să rambursați o parte din cheltuielile efectuate la plata propriei studii sau a rudelor apropiate.

La baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se aplică o deducere a sumei cheltuielilor efectuate - veniturile încasate în perioada calendaristică. Rambursările sunt supuse limitărilor de reținere la sursă și limitelor de deducere.

Particularități deducere fiscala:

Suma beneficiului depinde de categoria de persoane ale căror taxe de școlarizare au fost plătite de contribuabil. Procedura de acordare a deducerii, categoriile de persoane a căror pregătire este preferenţială, fluxul documentelor este stabilită de art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Legislația nu stabilește restricții în raport cu instituțiile de învățământ. Este permisă solicitarea deducerilor pentru formarea primită în instituții guvernamentale sau comerciale.

Cine poate aplica

Există posibilitatea de a primi un beneficiu dacă respectarea conditiilor:

1. Apartenența la cetățenia Federației Ruse.
2. Disponibilitatea veniturilor impozitate la o cotă de 13% în perioada de plată pentru formare.
3. Furnizarea documentelor care confirmă faptul de formare către Serviciul Federal de Taxe.
4. Plata de către persoana care solicită prestația.
5. Dacă instituția de învățământ are acreditare de stat. Aceste licențe pentru dreptul de a presta servicii sunt specificate în contract. Dacă nu există informații, la contract trebuie atașată o copie a licenței.

Restituirea impozitelor nu se efectuează la deducerile pentru cheltuieli compensate de o întreprindere (angajatorul contribuabilului), fond social, capital de maternitate sau altă structură. Deducerea este acordată numai persoanei care a efectuat cheltuielile.

Rambursare a impozitului produs la cost, suportate:

Termenele limită

Rambursările taxelor plătite anterior se fac pentru cei 3 ani anteriori cererii către Serviciul Fiscal Federal.

De exemplu, dacă se face o cerere la Serviciul Fiscal Federal în 2019, deducerea poate fi solicitată pentru anii de studiu 2016-2018. Declarația trebuie depusă în anul calendaristic următor celui în care au fost efectuate cheltuielile. Termenul de prescripție stabilit în Codul civil al Federației Ruse și egal cu 3 ani. După expirarea termenului de prescripție, nu se va acorda nicio deducere.

Pentru a primi o deducere, timpul de antrenament nu contează. Faptul că studentul se află în concediu universitar nu afectează rambursarea impozitului. La stabilirea termenului de prescripție, la calcularea termenului de solicitare a deducerii se ia în considerare anul în care a fost efectuată plata. La fel de documente de plată Sunt acceptate formulare standard - un extras pentru un transfer dintr-un cont curent, o chitanță pentru o contribuție în numerar și altele.

Reguli de sumă și calcul

Valoarea deducerii sociale prevăzute pentru formare este limită marginală, stabilit la art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Plata pentru formarea contribuabilului însuși este limitată la 120.000 de ruble anual. Suma deducerii pentru cheltuielile educaționale ale rudelor este stabilită la 50.000 de ruble, prevăzute pentru fiecare persoană.

Particularitatea furnizării unei deducții sociale este prezența limitare generală pentru toate tipurile de deduceri. Suma integrală a prestației în valoare de 120.000 de ruble cheltuite pentru formare poate fi aplicată numai dacă nu există alte deduceri declarate din categoria socială - tratament, cumpărare de medicamente, participare la asigurarea de pensie nestatală. Dacă într-un an fiscal există mai multe tipuri de deduceri, o persoană are dreptul de a alege.

Să luăm în considerare cazul rambursării taxelor la plata pentru educația copiilor.

Cetățeanul Konev A.A. are venituri din tipul obișnuit de activitate ca salariat. În 2018, A.A. Konev a primit venituri în valoare de 300.000 de ruble. O persoană are trei copii și a plătit pentru educația sa în 2018 în valoare de (50.000+40.000+40.000) = 130.000 de ruble.

Să presupunem că angajatul nu a folosit dreptul la deducere standard și aplică doar deducerea socială. Suma impozitului de plătit înainte de aplicarea beneficiului: 300.000 * 13% = 39.000 de ruble. După verificarea documentelor de către Serviciul Federal de Taxe, cetățeanului i s-a acordat o deducere din valoarea totală a educației plătite a copiilor. Suma impozitului plătibil de către un angajat în 2018 a scăzut și sa ridicat la (300.000 - 130.000) * 13% = 22.100 ruble. Cetățeanul Konev A.A. are dreptul de a returna impozitul în valoare de 16.900 de ruble.

Întocmirea unui pachet de documente

Pentru a primi un beneficiu sub forma unei deduceri cu rambursarea ulterioară a impozitului plătit în plus, veți avea nevoie furnizați o declarație 3-NDFL cu documente justificative anexate. Formularele confirmă faptul formării, plății, relației și prezența veniturilor impozabile. Depus ca document separat afirmație pentru o rambursare.

Parte aplicatii Atunci când se primește o deducere pentru propria educație a contribuabilului, aceasta include:

Lista documentelor poate fi extinsă la discreția Inspectoratului teritorial al Serviciului Fiscal Federal. Astfel, unele autorități se obligă să furnizeze un certificat de acceptare pentru servicii, acorduri anuale suplimentare la contract și alte formulare. Lista principală a documentelor Inspectoratului este publicată pe site-ul oficial sau pe standurile de informare. Într-o serie de cazuri, inspectorul care verifică dreptul la prestații poate solicita prezentarea unor documente clarificatoare.

Când solicitați o deducere pentru educarea rudelor Pe lângă lista principală de lucrări, sunt depuse următoarele:

Dacă documentele de plată pentru formarea rudelor au indicat accidental un neplătitor, va trebui să furnizați o procură notarială pentru dreptul de a plăti o anumită sumă la data specificată în acord. Opiniile Serviciului Federal de Taxe cu privire la detaliile de plată diferă, ceea ce creează condiții prealabile pentru refuz la depunerea sumelor de către terți. În cazul în care se eliberează un document de plată pentru soțul/soția solicitantului prestației, trebuie atașat un certificat de căsătorie.

Procedura de înregistrare

Controlul asupra impozitării persoanelor fizice și a acordării de beneficii este efectuat de Serviciul Federal de Taxe teritorial.

Pentru a primi o deducere necesar:

Depunerea documentelor pentru beneficii se face personal, prin poștă sau printr-un reprezentant autorizat. Contribuabilul își poate exercita dreptul de a depune documente printr-un cont personal deschis pe site-ul oficial al Inspectoratului. Utilizarea unui cont personal vă permite să economisiți timp și oferă oportunitatea de a urmări momentul finalizării verificării.

Întocmirea unei cereri

Se fac rambursări ale taxelor plătite în plus în formă fără numerar.

După încheierea auditului de birou, suma plății în plus este luată în considerare în contul personal al contribuabilului, care este defalcat pe tip de impozit. Transferul de fonduri în contul curent al unei persoane se efectuează pe baza unei cereri și conform datelor furnizate în document. Dacă nu aveți un cont, va trebui să deschideți unul la orice sucursală bancară.

Cererea este întocmită de persoană în scris, conform eșantionului furnizat de Serviciul Fiscal Federal.

Se aplică formular de compilare afirmatii:

Actul este semnat de contribuabil personal cu o transcriere a numelui complet și a datei întocmirii cererii. Este posibil să depuneți o cerere de transfer al sumei mai târziu. Puteți primi suma necesară în termen de 3 ani de la data încheierii auditului de birou. După expirarea perioadei, suma rămâne în contul personal al contribuabilului, dar nu este posibilă utilizarea acesteia (compensare, returnare).

Unele caracteristici

O deducere pentru educația unui copil este oferită numai la plata cu normă întreagă, ceea ce implică frecventarea cursurilor permanente și regulate la instituție. În studiile cu frecvență sau seral, studiile se desfășoară în mod neregulat și se aplică în universități sau instituții de profil secundar de specialitate.

Cursurile, studiile la o școală de șoferi, secțiile sau grupurile de hobby nu pot fi oferite în formulare serale sau prin corespondență. Instruirea se desfășoară în mod regulat, ceea ce face posibilă clasificarea formării ca fiind cu normă întreagă. Pentru a confirma studiul regulat, trebuie să furnizați un certificat sau să aveți o notă de subsol în contract.

Cheltuielile pretinse pentru a primi o deducere includ doar plăți pentru formarea oferită. Nu se acordă niciun beneficiu pentru sumele aferente. De exemplu, dacă costul unui curs de limbă străină include prânzul, suma ar trebui să fie exclusă din cost. Pentru a obține suma exactă a cheltuielilor care nu sunt legate de formare, va trebui să furnizați suplimentar o estimare a costurilor instituției pentru un anumit student.

Despre acest tip de deducere a impozitului social, vezi următorul videoclip:

Când un cetățean lucrează oficial, el plătește impozit pe venitul personal (NDFL) la trezoreria statului. În consecință, el are dreptul să returneze o parte din finanțele cheltuite pentru studii. Răspunsurile la întrebările despre modul de obținere a unei deduceri fiscale pentru educație sunt oferite de art. 219 NK. Pentru a face acest lucru, trebuie să furnizați autorității fiscale un anumit pachet de documente și o cerere.

Ce este creditul fiscal pentru educație?

Deducere socială pentru educație– aceasta este cota din câștiguri care nu este supusă impozitului pe venitul personal. Solicitantul are șansa de a returna impozitul pe venitul personal deja plătit pentru a compensa parțial costurile financiare ale serviciului de studii personale sub orice formă.

Pe lângă costurile educației proprii, contribuabilul poate conta pe o rambursare a unei cote din sumele cheltuite pentru educația cu normă întreagă:

• Copii: naturali și adoptivi;
• saloane;
• frați și surori.

O rambursare a unei cote din costuri este posibilă la instruirea persoanelor menționate mai sus până la vârsta de douăzeci și patru de ani. În cazul în care copilul are deja douăzeci și cinci de ani, nu se va putea aplica pentru prestație.

Dacă intenționați să primiți o deducere pentru educația copilului, părintele trebuie să acționeze ca parte la contractul de furnizare de servicii (Scrisoare a Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 iulie 2013). N 03-04-05/26681)

mărimeadeducere fiscală pentru studii– maxim 13% din suma cheltuită pentru studenți.

Cu alte cuvinte, o deducere pentru studii sunt bani care pot fi primiți de la stat ca compensație pentru studiile pe bază comercială. Le puteți solicita doar dacă ați plătit impozit pe venitul personal pe salariu.

Cine poate primi o deducere fiscală

Un cetățean angajat oficial care plătește impozit pe venitul personal către stat are dreptul de a primi o deducere pentru formare. Toți cetățenii angajați plătesc lunar impozit pe venitul personal de 13% din venitul lor. Nu puteți aplica pentru un beneficiu dacă o persoană primește un „salariu negru”.

Adică, nu aveți dreptul să contați pe plăți:

• Pensionarii care nu au alte venituri decât pensii;
• Un angajat care primește salariu „în plic”;
• Soții care au cheltuit bani pentru formarea celui de-al doilea soț (Scrisoare a Departamentului Politicii Taxelor și Tarifelor Vamale al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 aprilie 2014 N 03-04-05/17785);
• Antreprenorii persoane fizice care au ales un sistem de impozitare simplificat sau UTII.

Este permisă oficializarea relației dintre un angajator și un angajat printr-un contract de muncă sau un contract contractual. Criteriul principal este impozitul; beneficiul este asigurat prin reducerea dimensiunii bazei de impozitare.

Puteți aplica pentru o deducere socială pentru formare atunci când plătiți:

• pentru studii la universitate;
• cursuri de perfectionare;
• studiază la o școală de șoferi;
• educația puilor într-o instituție preșcolară sau școlară;
• educația suplimentară a copilului.

Principalele criterii de instruire:

• O organizație care oferă servicii educaționale trebuie să aibă o licență corespunzătoare.
• Puteți obține o deducere fiscală atunci când obiectul acordului îl reprezintă serviciile educaționale. Nu puteți aplica pentru un beneficiu privind serviciile de informare.

Dacă o persoană îndeplinește toate criteriile, are dreptul să se aștepte la returnarea unei părți din banii cheltuiți pentru formare. Și returnați-le în consecință.

Caracteristicile furnizării

Există câteva caracteristici legate de acest beneficiu:

• Limita sumei din care se returnează 13% din sumele cheltuite pentru educație este limitată la 120 de mii de ruble. Maximul acestuia se va obține din calcul:

120 mii × 13% = 15.600 de ruble.

• Deduceri fiscale pentru educatie: copii, frati si surori 6.500 de ruble. pentru fiecare elev. Această sumă este calculată ca 13% din limita cheltuielilor de studiu de 50 de mii de ruble.
• 50 de mii de ruble pentru copii, suma totală pentru ambii părinți. Unul dintre părinți are dreptul de a returna o parte din costuri. Dacă venitul unuia dintre ei nu este suficient, puteți solicita suma pierdută către al doilea.
• Limita este de 120 de mii și 50 de mii independent unul de celălalt. Este permisă returnarea în același timp a unei cote din costurile pentru studii personale, precum și pentru educația fiecăruia dintre urmași (frați, surori).
• Pentru deducerile fiscale pentru studii, data plății pentru studii este de importanță primordială. Dacă plata se face pe mai mulți ani deodată, se va rambursa doar o parte din costurile pe perioada contribuției.
• Dacă nu este posibilă rambursarea integrală a sumei datorate în decurs de un an, restul se pierde.

• Deducerile fiscale pentru invatamant se pot acorda anual in limitele stabilite de lege. Puteți depune o declarație împreună cu documentele însoțitoare în orice moment al anului următor perioadei de raportare.
• Nu puteți obține beneficii atunci când studiile sunt plătite cu capital.
• Oamenii sunt adesea interesați de cât timp pot primi beneficii. Termenul de prescripție al prestației este de 36 de luni de la anul plății. În 2018, puteți primi o rambursare a unei părți din costurile de școlarizare din 2015 până în 2017.
• Contractul de prestare de servicii, precum si documentele de plata, se intocmesc pe numele solicitantului, fiind potrivite: chitante, cecuri si ordine de plata.

Antrenament personal

Suma deducerii de formare personală se calculează pentru anul calendaristic. Iată principalele puncte:

• Nu puteți returna mai multe fonduri decât cele transferate statului într-un an. În fiecare lună, contabilul reține 13% din impozitul pe venitul personal din salariul angajatului. Această sumă este apoi plătită la trezoreria statului.
• Ei returnează doar 13% din costul studiului pe an, dar nu mai mult de 15.600 de ruble. Acest lucru se datorează limitei stabilite de 120 de mii de ruble.

Să vedem cum se întâmplă acest lucru în exemple.

Când documentele sunt depuse imediat după plată.

În 2017, un cetățean a plătit 130.000 de ruble pentru studiile sale la institut. Am depus imediat actele pentru beneficiu.

Venitul său este de 200 de mii de ruble. 13% impozit pe venitul personal pentru această sumă de 26 mii de ruble.

Deoarece cea mai mare sumă de rambursare a deducerii pentru anul este de 15.600 de ruble, cetățeanul o va găsi în contul personal după transfer dacă a cheltuit suficient pentru antrenament.

În aceeași perioadă, un alt angajat studiază la institut.

Costul studiului este de 100 de mii de ruble.

Venitul său anual este de 150 de mii de ruble. 13% impozit pe venitul personal pentru această sumă 19.500 de ruble.

Angajatul se va putea întoarce

(100.000 × 13%) = 13 mii de ruble.

Angajatul a decis să urmeze o a doua studii superioare.

Prețul anual al instruirii este de 170 de mii de ruble, durata studiului este de trei ani. El plătește pentru toate antrenamentele deodată: 510 mii de ruble.

Luând legătura cu inspectoratul, el va putea returna doar 15.600 de ruble, deoarece legea stabilește o limită pentru anul de 120 de mii de ruble.

Dacă un angajat ar plăti pentru formare anual, ar putea pretinde o sumă de 15.600 de ruble. anual. Prin urmare, după ce a plătit pentru formare o singură dată, reclamantul a pierdut

15.600 × 2 = 31.200 de ruble.

Din exemplele de mai sus reiese clar că deducerea fiscală pentru studii nu poate depăși limita stabilită, precum și suma plătită la trezoreria țării.

Deduceri fiscale pentru educația copiilor

Puteți conta pe o deducere fiscală pentru educația unui copil cu condiția îndeplinirii următoarelor criterii:

• Studentul nu are mai mult de 24 de ani;
• Forma de învățământ cu normă întreagă;
• contractul și chitanțele se eliberează contribuabilului.

Suma maximă a deducerii sociale pentru fiecare copil este de 6.500 de ruble. Este permis să returneze 13% din cele 50.000 de ruble cheltuite pentru educația lor.

Să ne uităm la un exemplu: Un cetățean a plătit 35.000 de ruble pentru educația copilului său la o universitate și 28 de mii de ruble pentru studiile universitare ale celui de-al doilea fiu. În perioada curentă, el a câștigat 210 mii de ruble. 13% impozit pe venitul personal pentru această sumă 27.300 RUB. Salariatul va primi o deducere pentru educația copiilor

(28 mii × 13%) + (35 mii × 13%) = 3.640 + 4.550 = 8.190 ruble.

Asigurarea simultană a deducerilor pentru dumneavoastră și copii

Potrivit Codului Fiscal, este permisă acordarea simultană de beneficii educaționale pentru sine și pentru fiecare dintre copii.

Să vedem cum arată într-un exemplu:

• Angajatul a plătit pentru studiile de corespondență ale fiului său în valoare de 70 de mii de ruble.
• De asemenea, am făcut o plată pentru educația cu normă întreagă a fiicei mele în valoare de 50 de mii de ruble.

În același timp, el primește studii superioare pe cont propriu; a plătit 110 mii de ruble pe an. Salariul angajatului în acest an a fost

230 de mii de ruble. 13% impozit pe venitul personal pentru această sumă 29.900 RUB.

Deoarece fiul meu studiază cu jumătate de normă, nu există niciun beneficiu pentru această poziție. Pentru o fiică, angajatul va primi un beneficiu în valoare de

50.000 × 13% = 6.500 rub.

Deducerea personală va fi 110.000 × 13% = 14.300 de ruble. Suma totală de rambursat este 6.500 + 14.300 = 20.800 rub.

Deoarece angajatul a plătit mai mult impozit la buget, compensația va fi plătită integral.

Dacă fiul angajatului ar fi studiat cu normă întreagă, această funcție i-ar fi câștigat încă 6.500 de ruble.

Educația fraților

Sumele prestațiilor pentru educația fraților și surorilor sunt identice cu deducerile pentru plata pentru educația urmașilor. Procedura de primire a deducerii pentru educația fraților și surorilor este determinată de art. 219 NK. Condițiile pentru furnizarea lor sunt identice cu educația urmașilor.

Nu poate fi returnat:

• o sumă mai mare decât contribuția la trezoreria statului pentru anul;
• peste limita legală de 6.500 RUB.

Calculul deducerii fiscale pentru formare:

Să presupunem că un muncitor a plătit 70 de mii de ruble pentru educația surorii sale timp de un an.

El a câștigat 190 de mii de ruble în perioada curentă. 13% impozit pe venitul personal pentru această sumă 24.700 RUB.

De atunci, el va putea returna impozitul pe venitul personal doar 6.500 de ruble

70 mii × 13% = 9.100 de ruble. peste limita aprobată de Codul Fiscal.

Procedura de solicitare a indemnizațiilor la inspectorat

Pentru a primi o deducere a impozitului social pentru formare, trebuie să respectați o anumită schemă de acțiuni:

• Se recomandă să acordați o atenție deosebită pregătirii documentației. Completitudinea coletului colectat, precum și corectitudinea completării documentelor, afectează direct procedura de returnare ulterioară. Documente pentru a primi o deducere fiscală pentru educație:
  • cartea de identitate a solicitantului cu fotocopie;
  • afirmație;
  • declarația 3 – impozitul pe venitul persoanelor fizice;
  • adeverințe 2 – impozitul pe venitul persoanelor fizice de la angajatori pentru anul de raportare;
  • o copie a licenței instituției de învățământ;
  • contract încheiat cu instituția;
  • chitanțe care indică faptul plății pentru studii;
  • documente care să ateste relația, dacă prestația se eliberează pentru educația unui copil, frați, surori;
  • adeverință de la instituție care confirmă faptul de a studia.

Lista documentelor pentru obținerea unei deduceri poate fi clarificată și la oficiul teritorial al Serviciului Fiscal Federal. Toată documentația, cu excepția certificatelor, ar trebui să fie fotocopiată pentru inspecție. Specialistul le va verifica cu originalul și va returna originalul.

Puteți completa singur declarația. Regulile pentru completarea declarației și cerințele pentru conținutul acesteia pot fi găsite pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Astfel, se oferă un formular special cu instrucțiuni detaliate pentru completarea acestuia. În plus, puteți apela la serviciile unui specialist pentru a completa declarația. Costul mediu al serviciului variază de la 500 la 1500 de ruble, în funcție de regiune.

Un formular de cerere pentru deducere poate fi obținut de la inspectoratul orașului de reședință.

• Documentele de deducere pentru studii se depun la organul fiscal orasului conform inregistrarii. Acest lucru se poate face în mai multe moduri:
  • personal la Serviciul Fiscal Federal;
  • prin poștă cu o notificare și o listă a conținutului;
  • printr-un reprezentant, dacă este disponibilă o procură notarială.

Dacă este posibil, este recomandabil să prezentați documentele personal. Specialistul va verifica imediat documentația și va găsi erori și le va raporta. Pot fi necesare materiale suplimentare. Acest lucru vă va ajuta să economisiți timp și să corectați rapid un pachet de documente.

• Verificarea directă a pachetului de documentație de către autoritate. Perioada necesară pentru examinarea cererii este de 90 de zile. Apoi, solicitantul este informat cu privire la decizia.
• În cazul în care se primește un refuz, se recomandă să vă adresați personal la organul fiscal pentru a explica motivele și a corecta deficiențele. Atunci când se ia o decizie pozitivă, este necesară o cerere pentru impozitul pe venitul personal. Această formă de hârtie nu este în lege, va fi eliberată de inspectorat.
• Cererea se examinează în termen de o lună de la data acceptării cererii.

Puteți completa o cerere de transfer de bani imediat, în ziua primei cereri, pentru a nu mai merge la această autoritate. Apoi, pentru a primi o deducere fiscală pentru formare, trebuie să atașați o fotocopie a unui carnet de economii sau a unui acord de servicii cu cardul bancar cu desemnarea contului pentru transferul în pachetul principal de documente.

Înregistrarea deducerilor la locul de muncă

Este posibil să solicitați o deducere fiscală socială pentru formare prin intermediul unui angajator. Solicitantul nu primește suma rambursată imediat, ci sub forma impunerii impozitului pe venitul personal asupra câștigurilor angajatului până când întreaga sumă de deducere necesară este returnată angajatului. Procedura pentru obținerea unei deduceri prin angajator este simplă:

• documentele pentru deducerea impozitului pentru formare se depun la un specialist al organului fiscal;
• o cerere de deducere este luată în considerare timp de o lună;
• după verificare, solicitantului i se dă o notificare specială;
• salariatul transmite acest aviz angajatorului;
• În baza notificării, contabilul reține suma impozitului pe venitul personal în câștigurile salariatului până când acesta este utilizat în totalitate.

Angajatul a notificat angajatorului un beneficiu fiscal pe venitul personal de 15.600 de ruble.

Salariul lui lunar este

20 de mii de ruble. 13% impozit pe venitul personal pentru această sumă 2600 de ruble.

După înregistrarea beneficiului, angajatul va primi un salariu de 2.600 de ruble. mai mult peste tot

(15.600 / 2600) = 6 luni.

Rezultă că angajatorul plătește lunar deducerea până la sfârșit.

Reglementarea reglementară a deducerilor sociale se va realiza prin art. 219 din Codul fiscal și acte adiționale, inclusiv acte explicative ale serviciilor și departamentelor publice.

Legea nu prevede un audit de birou obligatoriu pentru aprobarea unei deduceri, dar tocmai la asta se referă organele fiscale, amânând termenul de examinare a cererii cu până la 4 luni. Totodată, instanța în cele mai multe cazuri ia partea contribuabilului și obligă la rambursarea sumelor plătite în plus pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în termen de 1 lună în baza clauzei 6 a art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse.