Codul fiscal prevede un sistem de deduceri fiscale care permit contribuabilului să-și reducă obligațiile privind impozitul pe venitul personal în legătură cu întreținerea, educația, tratamentul, asigurarea unui copil și achiziționarea unei case (apartament) ca proprietatea sa.

Cea mai comună este deducerea fiscală standard, care este oferită contribuabililor care contribuie la întreținerea copiilor. Condițiile și procedura pentru obținerea unei astfel de deduceri sunt discutate într-un interviu cu Serghei Razgulin, un consilier de stat activ al Federației Ruse, clasa a III-a.

- Cine se poate califica pentru deducerea „copiilor”?

Așa-numita „deducere pentru copii” este prevăzută în paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dreptul de a primi o deducere poate fi folosit de către un părinte, soțul unui părinte, un părinte adoptiv, un tutore, un mandatar, un asistent maternal sau soțul unui părinte adoptiv.

O persoană care participă la îngrijirea unui copil, dar care nu aparține categoriei de persoane menționate mai sus, nu are dreptul la deducere.

Se face o deducere fiscală pentru fiecare copil sub 18 ani. De asemenea, deducerea se aplică unui student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani.

- Care sunt condițiile pentru a primi o deducere?

Condițiile pentru a primi o deducere includ ca contribuabilul să aibă venit impozitat la o cotă de 13%.

Contribuabilul trebuie să confirme că copilul se află în grija lui.

Deducerea poate fi primită de contribuabil de la agentul fiscal plătitor de venit pentru lunile în care a fost în vigoare contractul de muncă sau de drept civil.

Noul agent fiscal nu are dreptul de a acorda deduceri pentru veniturile primite de la agentul fiscal anterior (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 octombrie 2012 Nr. 03-04-05/8-1195).

- Ce trebuie făcut pentru a obține o deducere de la un agent fiscal?

Pentru a primi o deducere, o persoană trebuie să furnizeze agentului fiscal o cerere scrisă pentru deducere și documente care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale.

Dacă anul viitor nu s-au schimbat motivele pentru primirea deducerii, nu este necesară retranspunerea documentelor (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08.08.2011 nr. 03-04-05/1-551).

- Ce se întâmplă dacă cererea nu a fost depusă?

Când nu există nicio cerere de deducere, atunci deducere agent fiscal nu este furnizat. În cazul în care cererea a fost depusă în termen, atunci deducerea se acordă ținând cont de aplicarea acesteia pe toată perioada de valabilitate a contractului de muncă sau de drept civil în perioada fiscală în care a fost primită cererea. Adică, se poate genera o sumă de impozit reținută în mod excesiv care trebuie returnată contribuabilului.

- Ce documente confirmă dreptul la deducere?

În ceea ce privește documentele care confirmă dreptul la deducere, vorbim, în primul rând, de o copie a certificatului de naștere al copilului, în care este indicat contribuabilul ca părinte al copilului.

- Ce poate confirma că un copil este întreținut de un părinte divorțat?

Îndeplinirea acestei condiții pentru un părinte divorțat este confirmată de faptul plății pensiei de întreținere conform unui titlu executoriu pentru încasarea pensiei de întreținere sau conform unei convenții notariale privind plata pensiei de întreținere (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 ianuarie). , 2019 Nr. 03-04-05/1233).

- Și pentru soț, soțul părintelui?

Pentru soțul părintelui, condiția de îngrijire a copilului poate fi confirmată de faptul că locuiește împreună cu copilul. Veți avea nevoie, de asemenea, de o copie a pașaportului (cu notă privind înregistrarea căsătoriei) sau de o copie a certificatului de înregistrare a căsătoriei (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 7 noiembrie 2018 Nr. 03-04-05/80099).

Cum se confirmă faptul conviețuirii dacă soțul părintelui și părintele copilului sunt înregistrați la adrese diferite?

În practică, în astfel de cazuri, este indicat ca agentul fiscal să primească o declarație scrisă de la părintele copilului că soțul este implicat în îngrijirea copilului (scrisori de la Ministerul Finanțelor din 21.02.2012 nr. 03-). 04-05/8-209, din data de 22.08.2012 Nr.03-04- 05/8-991).

Este posibil ca pentru un copil patru persoane să primească o deducere - părinții și noii lor soți?

Da, o astfel de situație este posibilă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 17 aprilie 2013 Nr. 03-04-05/12978).

- Pentru ce perioadă este valabilă deducerea?

În funcție de situație, deducerea standard se datorează pentru perioadele:

· din luna nașterii copilului (copiilor),

· din luna în care a avut loc adopția, s-a constituit tutela (tutela),

· din luna intrării în vigoare a acordului privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut într-o familie.

· deducerea încetează în decembrie a anului în care a avut loc oricare dintre evenimentele:

· copilul a împlinit vârsta de 18 sau 24 de ani,

· acordul privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut într-o familie a expirat sau a fost reziliat anticipat,

· moartea unui/a unui/ai copil(i).

- Ce înseamnă expresia „până la sfârșitul anului” în raport cu deducerea studenților?

Pe de o parte, deducerea este asigurată până în decembrie a anului în care studentul împlinește vârsta de 24 de ani. Dacă un student cu normă întreagă are 24 de ani, dar nu și-a finalizat studiile în anul curent, atunci deducerea nu este prevăzută din ianuarie a anului următor.

Există însă incertitudine cu privire la problema acordării unei deduceri până în decembrie dacă studiile s-au încheiat în iunie a anului în care studentul a împlinit, să zicem, 23 de ani.

Sunt precizări de la Ministerul Finanțelor, conform cărora deducerea nu este prevăzută din luna următoare celei de absolvire, întrucât în ​​acest caz copilul nu mai este student (scrisoare din 29 decembrie 2018 Nr. 03-04-). 06/96676).

Nu este clar ce anume, având în vedere formularea identică din Codul Fiscal al Federației Ruse, cauzează diferențe în interpretarea momentului de acordare a deducerii unui copil de 18 ani și unui student de 24 de ani. Într-adevăr, potrivit articolului 54 din Codul familiei, un copil este o persoană care nu a împlinit vârsta de optsprezece ani (vârsta majoră). Dar acordarea unei deduceri pentru un copil încetează în decembrie a anului în care copilul împlinește vârsta de 18 ani, iar acordarea unei deduceri pentru un student care împlinește 24 de ani în cursul anului trebuie să înceteze.

Se pare că ultima teză din ultimul paragraf al paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse despre perioada de educație a unui copil este de natură auxiliară și este dedicată includerii timpului de concediu academic în perioada de primire a deducerii.

În plus, părinții elevului nu trebuie plasați în condiții mai proaste decât persoanele cu care a fost reziliat acordul de transfer al copilului într-o familie, dar cărora li se acordă deducerea până la sfârșitul anului.

În acest sens, ținând cont de paragraful 7 al articolului 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, o deducere poate fi acordată contribuabilului înainte de o dată anterioară: până la sfârșitul anului în care studentul și-a finalizat studiile sau până la sfârşitul anului în care a împlinit 24 de ani.

- Primirea unei deduceri depinde de venitul contribuabilului?

Da. Venitul maxim al contribuabililor în scopul obținerii unei deduceri este de 350 de mii de ruble.

Astfel, dacă, să zicem, în aprilie 2019, venitul calculat de agentul fiscal a depășit 350 de mii de ruble (350.001 de ruble sau mai mult), atunci din aprilie nu este prevăzută deducerea fiscală.

- Ce include valoare limită sursa de venit?

Se determină pe baza veniturilor supuse impozitului la o cotă de 13% (nu se iau în calcul dividendele). Plățile care sunt scutite de impozitare nu sunt luate în considerare la stabilirea limitării. Plățile care sunt parțial scutite de impozitare sunt luate în considerare în partea care nu este scutită de impozitare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 martie 2013 Nr. 03-04-06/8872).

Totodată, potrivit Ministerului de Finanțe, despre care vorbim că agentul fiscal trebuie să țină cont de alte venituri plătite unei persoane fizice, de exemplu, veniturile din tranzacții cu valori mobiliare(scrisoarea din 08.03.2018 Nr. 03-04-07/55100).

- Cum este urmărită limita de venit?

Agentul fiscal este responsabil pentru calcularea corectă, reținerea și transferul impozitului, inclusiv asigurarea corectă a deducerilor.

Dacă contribuabilul nu este angajat din prima lună perioada fiscala, atunci se acordă deduceri fiscale ținând cont de veniturile primite la alt loc de muncă. Suma veniturilor primite este confirmată de un certificat de venit și sume de impozite ale unei persoane fizice eliberat de un agent fiscal la locul de muncă anterior (clauza 3 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a controla valoarea stabilită a venitului, la atingerea căreia nu este prevăzută o deducere, data primirii venitului trebuie determinată în conformitate cu articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada de acordare a deducerii trebuie corelată cu perioada de încasare a venitului.

Permiteți-mi să vă reamintesc că data încasării efective de către contribuabil a veniturilor sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care a realizat venituri pentru sarcinile de muncă efectuate în conformitate cu contract de muncă(contracta). Data plății sale nu modifică data încasării venitului și, în consecință, dacă salariul angajatului a fost acumulat în aprilie și, ținând cont de acesta, suma totală a venitului calculat a depășit 350 de mii, atunci deducerea fiscală nu este prevăzută. din aprilie. Oricum, plata poate avea loc în luna mai.

Situația opusă poate apărea în ianuarie 2020 la plata salariilor pentru decembrie 2019. Aceste venituri se referă la luna decembrie 2019 și nu sunt incluse în perioada fiscală 2020 la determinarea sumei de 350 mii; acestor venituri nu se aplică deduceri pentru anul 2020.

Se poate întâmpla ca la momentul plății venitul total al contribuabilului să nu fi depășit încă limita, ceea ce înseamnă că se aplică deducerea. Dacă în aceeași lună, contribuabilul primește o altă plată, ținând cont de faptul că venitul contribuabilului depășește 350 de mii de ruble, agentul fiscal va reține impozitul suplimentar prin calcularea sumei impozitului pe venitul personal pe baza sumei totale a venitului fără a aplica o deducere pentru luna aceea.

Valoarea deducerilor pentru anul s-a dovedit a fi mai mult decât suma sursa de venit. Pot fi reportate deducerile neutilizate în anul următor?

În anul în care a apărut diferența dintre deduceri fiscale și venit, nu este necesară plata impozitului. Dar această diferență nu este reportată în următoarea perioadă fiscală.

- Cum se oferă o deducere fiscală standard dacă venitul este neregulat în timpul anului?

Dacă în anumite luni ale perioadei de impozitare salariatul nu a avut venituri impozitate cu o cotă de 13%, deducerea este asigurată de agent în lunile ulterioare în care venitul a fost plătit. Ținând cont de prevederea deducerilor pentru fiecare lună a perioadei fiscale, inclusiv cele în care nu au existat plăți de venit (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25 decembrie 2018 Nr. 03-04-05/94556).

Să presupunem că angajatorul nu va mai plăti venituri salariatului până la sfârșitul anului. Cum se obține o deducere?

Atunci când plata veniturilor din orice lună de către un agent fiscal este complet oprită și nu se reia până la sfârșitul perioadei fiscale, atunci impozitul pe venitul personal nu se calculează pentru lunile corespunzătoare.

O persoană poate primi o deducere în Autoritatea taxelor pe baza rezultatelor perioadei fiscale.

Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți Înapoierea taxeiși documente care confirmă dreptul la deduceri (clauza 4 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți utiliza o deducere în același mod dacă în timpul perioadei fiscale deducerile fiscale standard nu au fost oferite contribuabilului sau au fost oferite într-o sumă mai mică decât cea prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.

- Cât este disponibilă deducerea?

Se aplică următoarele sume de deducere:

· 1.400 de ruble - pentru primul copil;

· 1.400 de ruble - pentru al doilea copil;

· 3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor.

La stabilirea cuantumului deducerii se ia în considerare numărul total de copii, inclusiv copiii naturali, copiii soțului/soției din căsătorii anterioare, secții etc.

Ordinea copiilor este determinată în ordine cronologica după data nașterii, indiferent de revenirea acestora la momentul acordării deducerii. Sunt luați în considerare și copiii decedați.

Există dificultăți în determinarea cuantumului deducerii în raport cu un copil comun al soților dacă fiecare dintre aceștia are (a avut) un copil (copii) din căsătoriile anterioare. Poziția autorităților de reglementare poate fi aceea că, în scopul determinării cuantumului deducerii pentru un contribuabil care nu este părinte, doar cei care sunt întreținut de contribuabil la momentul acordării deducerii sunt luați în considerare în numărul total de copii (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 ianuarie 2016 Nr. 03-04- 05/1999, din 28.05.2015 Nr. 03-04-05/30910).

Ce sume de deducere sunt prevăzute pentru un contribuabil care întreține un copil cu handicap?

Dacă un copil cu vârsta sub 18 ani este un copil cu dizabilități, sau un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student cu vârsta sub 24 de ani este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II, deducerea este prevăzută în majorat. Cantitate.

Cuantumul deducerii pentru fiecare copil în cazul în care un copil cu vârsta sub 18 ani este un copil cu handicap, sau un student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este un handicap persoana din grupa I sau II, este:

· 12.000 de ruble - pentru un părinte, soțul unui părinte, părintele adoptiv,

· 6.000 de ruble – pentru un tutore, administrator, părinte adoptiv, soțul unui părinte adoptiv.

Valoarea totală a deducerii fiscale standard este determinată de două circumstanțe: ce fel de cont a devenit copilul pentru părinte și dacă acesta este invalid. Aceste criterii nu sunt specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse ca alternative și, prin urmare, valoarea deducerii poate fi determinată prin adăugarea sumelor.

Această poziție este reflectată în paragraful 14 din Revizuirea practicii instanțelor care analizează cazurile legate de aplicarea capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, aprobat de Prezidiu. Curtea Supremă de Justiție 21.10.2015.

Dacă un copil cu handicap este al treilea copil, care este deducerea fiscală totală pentru el pe lună?

Ținând cont de constatările Curții Supreme, deducerea constă în cuantumul deducerilor pentru al treilea copil și pentru un copil cu handicap.

În situația descrisă în întrebare, deducerea pentru părinte, soțul părintelui, părintele adoptiv va fi de 15 mii de ruble, pentru alte persoane - 9 mii de ruble.

- Cine este eligibil să solicite dublă deducere?

O dublă deducere este oferită singurului părinte (părinte adoptiv), părinte adoptiv, tutore, mandatar.

„Părinte singur” în acest caz înseamnă că al doilea părinte a murit, a fost declarat dispărut sau a fost declarat decedat.

Ori paternitatea nu a fost stabilită legal: informațiile despre tată nu au fost incluse în actele de naștere ale copilului sau au fost înscrise conform spuselor mamei copilului (scrisoare Ministerului Finanțelor din 25 decembrie 2018 Nr. 03-04-05). /94690, din 3 decembrie 2009 Nr. 03-04-05-01 /852).

Dreptul de a primi o astfel de deducere trebuie confirmat și printr-un document care confirmă că singurul părinte nu are o căsătorie înregistrată.

Divorțul de părinți, nașterea unui copil în afara căsătoriei înregistrate (într-o căsătorie civilă), privarea celui de-al doilea părinte de drepturile părintești nu înseamnă absența celui de-al doilea părinte.

- Poate un părinte să primească o deducere atât pentru el, cât și pentru celălalt părinte?

Pe lângă primirea unei deduceri în dublu față de unicul părinte, deducerea poate fi primită în dublu față de unul dintre părinți (părinții adoptatori) la alegere în baza unei cereri de refuz a celuilalt părinte (părintele adoptiv). ) pentru a primi o deducere fiscală.

Codul Fiscal al Federației Ruse folosește formula „dublă deducere”, care a fost păstrată din perioada în care deducerile nu erau diferențiate în funcție de numărul de copii. Dar, strict vorbind, aceasta nu este întotdeauna o dublă deducție. Un părinte primește, pe lângă propria deducere, exact deducerea pe care a refuzat-o celălalt părinte (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 martie 2012 Nr. 03-04-08/8-52).

La deducere se poate renunța doar în favoarea părintelui (părintele adoptiv). Mai mult, puteți refuza să primiți o deducere pentru toți sau mai mulți copii.

Pentru a primi o deducere pentru cel de-al doilea părinte, al doilea părinte trebuie să fie eligibil să o primească. Adică, are veniturile impozitate la o cotă de 13%, acest venit nu depășește 350.000 de ruble în 2019 și sunt îndeplinite alte condiții, care sunt documentate în fiecare lună în care se asigură deducerea.

Astfel, refuzul de a primi o deducere în favoarea celuilalt părinte nu crește cuantumul aritmetic al deducerilor și, pe lângă faptul că provoacă bătăi de cap agentului fiscal, nu creează niciun avantaj contribuabililor părinte.

- Cum se reflectă deducerile în raportarea agentului fiscal?

Opțiunile de acordare a deducerilor au coduri separate 126–149 (Anexa nr. 2 la ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-11/387@ din 10 septembrie 2015).

În cadrul unor grupuri separate (separat pentru părinte, soțul părintelui, părintele adoptiv și separat pentru tutore, curator, părinte adoptiv, soțul părintelui adoptiv), deducerile se împart în ordinea copiilor, cazurile de acordare a deducerii pentru o persoană cu handicap și diverse combinații de asigurare a dublei deduceri .

Fiecare părinte care are un loc de muncă oficial are dreptul de a primi o deducere standard din impozitul pe venitul personal pentru fiecare dintre copiii lor sub vârsta majoratului (sau sub vârsta de 24 de ani în studii cu normă întreagă).

Deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice reduce baza de impozitare la calculul impozitului pe venit. Cu alte cuvinte, angajatorul, atunci când calculează impozitul pe salariul unui angajat, trebuie să reducă acest salariu cu valoarea deducerilor standard necesare și să calculeze doar impozitul pe venitul personal de 13% din diferența rezultată.

Deducerea pentru copii este una dintre deducerile standard din impozitul pe venitul personal consacrate la articolul 218 Codul fiscal RF. Citiți despre alte deduceri în.

Alineatul 3 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse este dedicat deducerii „copiilor”, care determină mărimea acesteia.

Valoarea deducerii standard de impozit pe venitul personal pentru un copil în 2016

Dacă un angajat nu are mai mult de doi copii, atunci fiecare are dreptul la 1.400 de ruble. pentru toti.

Dacă un angajat are mai mult de doi copii, atunci este prevăzută o deducere de 1.400 de ruble pentru primii doi. pentru fiecare, pentru fiecare copil următor - 3000 de ruble.

Dacă un copil are un handicap, atunci el are dreptul la o deducere de 3.000 de ruble.

Dacă un angajat crește singur copii, deducerea pentru fiecare copil crește de 2 ori. În acest caz, o dublă deducere pentru un copil se plătește numai dacă cel de-al doilea părinte este complet absent (nu este consemnat în certificatul de naștere al copilului) din cauza decesului sau a privării drepturilor părintești. Dacă al doilea părinte este declarat dispărut sau incompetent de către instanță, atunci părintele rămas are și dreptul la o dublă deducere.

Primirea unei deduceri duble standard este posibilă și dacă ambii părinți sunt angajați și unul dintre ei decide să refuze să primească prestații în favoarea celui de-al doilea părinte. Dacă un părinte care nu are un loc de muncă, este înregistrat la centrul de ocupare a forței de muncă sau se află în concediu pentru creșterea copilului sau concediu de maternitate refuză deducerea, atunci în acest caz aceasta nu este percepută ca un refuz; cel de-al doilea părinte nu are dreptul la un dublu. deducere.

Ce documente sunt necesare pentru a primi o deducere?

Puteți primi o deducere:

• fiecare dintre părinții copilului (chiar dacă sunt divorțați);
• fiecare dintre gardieni;
• fiecare dintre părinții adoptivi;
• noul soț al mamei (sau noul soț al tatălui) al copilului, dacă mama sau tatăl este implicat în creșterea și întreținerea acestui copil (locuiește cu el, plătește pensie alimentară).

Pentru a primi o deducere standard pentru copii, o persoană îndreptățită să primească această prestație trebuie să prezinte următoarele documente la locul său de muncă:

• certificatul de naștere al copilului;
• certificat de înregistrare a căsătoriei (pentru noul soț al mamei sau soțul tatălui);
• documente care confirmă întreținerea copilului (dacă părinții sunt divorțați, precum și pentru noii soți).

Valoarea limită pentru acordarea unei deduceri pentru copii în 2016

Beneficiul se acordă lunar la plată salariile. Contabilul calculează salariul angajatului, scade din acesta suma deducerilor standard și apoi reține 13%.

Legislația prevede o sumă maximă din salariul total al unui angajat, la atingerea căreia salariatul pierde dreptul de a primi deduceri până la sfârșitul anului în curs.

Salariul maxim pentru deducerea unui copil în 2015 este de 280.000 de ruble. În 2016, această sumă crește și se va ridica la 350.000 de ruble.

Imediat ce limita salariala totala de la inceputul anului atinge suma maxima, deducerea nu se va mai acorda pana la sfarsitul anului. De la începutul anului următor, salariatul primește din nou dreptul la beneficiu până la atingerea valorii maxime.

Ultima actualizare: 30.01.2020

O deducere fiscală standard (de asemenea ST) este scăderea unei anumite sume din venitul unui contribuabil, iar soldul rezultat este supus impozitului pe venitul personal la o cotă de 13%.

Venitul înseamnă totul aprovizionare de bani primite pentru anul (perioada fiscală). Venitul poate fi impozitat la rate diferite. În ceea ce privește START, calculul ia în calcul acele venituri care sunt impozitate dobândă 13.

Legea clasifică deducerile pentru copii drept impozit pe venit special. Articolul conține informații despre deduceri fiscale pentru copii în 2019, 2020

Cine este eligibil pentru START pentru un copil?

Conform paragrafelor. 4 alin.1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea poate fi în favoarea:

• părinţi;
• parinti adoptivi;
• tutori și alte persoane echivalente acestei categorii în conformitate cu dreptul familiei.

Aceste statusuri sunt confirmate de un certificat de naștere, acte de tutelă și autorități de tutelă, hotărâri judecătorești privind recunoașterea paternității etc.

Legea stabilește și vârsta copiilor când este permisă o deducere:

• sub 18 ani (condiții generale);
• dacă copilul urmează studii cu normă întreagă într-o instituție de învățământ (inclusiv în străinătate) - până la vârsta de 24 de ani, sau este student absolvent, stagiar, rezident, cadet;
• in plus, indiferent de categoriile de varsta, se prevede o deducere separata pentru copiii cu handicap.

Este posibil să primiți o deducere dacă un copil studiază pentru un master? Da! Conform legii învățământului, învățământul superior este împărțit în 2 niveluri. Mai mult, nivelul 2 (master) nu este considerat ca primind 2 educatie inalta si prin urmare, daca copilul are sub 24 de ani si studiaza pentru un master, parintii sai au dreptul sa primeasca START. Dar cu condiția ca această educație să aibă loc pentru prima dată.

Cuantumul deducerii în 2019, în 2020

Începând cu 2019-2020, START per copil rămâne același în valoare de:

• 1400 RUR/lună – deducere pentru primul copil (cod 126);
• 1400 rub./lună – pentru al doilea copil (cod 127);
• 3000 rub./lună – pentru 3 și fiecare copil ulterior (cod 128);

• 12 000 freca. - pentru copiii cu handicap sub 18 ani, inclusiv pt parinti (parinti adoptivi)) un copil cu handicap din grupa 1 sau 2, student cu normă întreagă în vârstă de cel mult 24 de ani (cod 129);
• 6000 freca. - copii cu handicap sub 18 ani, precum si pt tutori (trustees) un copil cu handicap din grupa 1 sau 2, care studiază cu normă întreagă și nu are mai mult de 24 de ani (cod 129).

Se adună sumele pentru copiii cu handicap, adică deducerea standard pentru un copil (în funcție de prioritatea acestuia în familie) se însumează cu deducerea pentru un copil cu handicap. Aceasta este poziția atât a autorităților fiscale, cât și a Ministerului de Finanțe (scrisoarea din 08.09.2017 nr. 03-04-05/51063), și practica judiciara(Clauza 14 din Revizuirea practicii, instituită de Prezidiul Forțelor Armate RF la 21 octombrie 2015) .

De exemplu: Al doilea copil este cu handicap, prin urmare, părintele are dreptul la o deducere de 13.400 (12.000 + 1.400) ruble. Și dacă copilul este al treilea din familie, atunci suma va ajunge la 15.000 (12.000 + 3.000) ruble.

Când încetează deducerea?

Un angajat își pierde dreptul de START la apariția unuia dintre următoarele evenimente:

• dacă venitul total de la începutul anului depășește 350.000 RUB., deducerea încetează din luna în care s-a produs excedentul. Începe numărarea veniturilor din ianuarie a anului curent (și nu de la data nașterii copilului) . Și chiar dacă copilul s-a născut după nivelul maxim de salariu, atunci START nu se va mai aplica anul acesta.
• dacă copilul a murit- deducerea se prezintă integral în anul curent, dar încetează din ianuarie a anului următor.
• dacă anul acesta copilul împlinește 18 ani(și nu este student cu normă întreagă), deducerea este depusă integral în anul curent. Se încheie din ianuarie anul viitor.
• e dacă copilul şi-a terminat studiile V instituție educațională si nu a implinit inca 24 de ani, deducerea se depune integral in anul curent.
• dacă copilul împlineşte vârsta de 24 de ani, dar continuă să studieze (student, absolvent, stagiar, cadet), deducerea se datorează integral în anul în curs, încheindu-se în luna ianuarie a anului următor.
• dacă copilul a terminat studiile și are peste 24 de ani, părintele contribuabil pierde dreptul la deducere din următoarea lună în care încetează studiile.

Cum se determină ordinea copiilor?

Copiii sunt clasificați cronologic (după data nașterii). Adică în funcție de vârsta copilului. Adică primul copil este cel mai mare și apoi în ordine descrescătoare. Ordinea nașterii ia în considerare toți copiii, indiferent de majoratul fiecărui copil. La calcularea deducerii sunt luați în considerare toți copiii.

De exemplu, sunt 4 copii în familie: primul are 25 de ani, al doilea are 17 ani, al treilea are 15 ani, al patrulea are 10 ani. Cuantumul deducerii va fi repartizat astfel:

• Primul copil - 0 frec. (nu este disponibilă nicio deducere pentru el, întrucât are 25 de ani și nu studiază la o universitate);
• Al doilea copil - 1400 de ruble;
• Al treilea - 3000 de ruble;
• Al patrulea - 3000 de ruble.

Copiii pentru care se pierde dreptul la deducere nu sunt excluși din coada generală. Aceeași procedură rămâne și în cazul decesului unui copil în familie mare. Pentru un astfel de copil nu se calculează nicio deducere, dar informațiile despre el sunt luate în considerare pentru a determina numărul copiilor următori.

Exemplu: În familie erau trei copii: primul copil nu a studiat de 22 de ani, al doilea a murit la vârsta de 15 ani, al treilea avea 8 ani. Părinții au, de fapt, dreptul la o deducere pentru un copil - numai pentru un copil de 8 ani în valoare de 3.000 de ruble. (dar nu 1400 de ruble.).

• Mai întâi - 0 frecare. (nu permite returnări);
• A doua - 0 frecare. (din cauza decesului);
• Al treilea - 3000 de ruble.

Dacă copiii s-au născut în același timp (gemeni, tripleți etc.), atunci aceștia sunt, de asemenea, supuși calculului secvențial, adică nu este corect dacă sunt plasați într-o singură poziție de deducere (de exemplu, o familie are primul copil, apoi s-au născut gemeni. În consecință, deducerea poate fi aplicată pe baza a 1, 2 și 3 copii, și nu 1 copil și doi al doilea copil).

Se acordă o deducere unei femei aflate în concediu de maternitate sau pentru îngrijirea copilului?

• Dacă în an fiscal Dacă o femeie avea salarii (sau alte venituri supuse impozitului pe venitul personal) și apoi a intrat în concediu de maternitate, se prevede o deducere pentru fiecare lună până la sfârșitul anului. Cu condiția ca suma maximă pentru deducerile pentru copii să nu fi fost deja atinsă .
• Când o femeie încă de la începutul anului concediu de maternitate sau concediu pentru creșterea copilului (adică nu s-au făcut angajări supuse impozitului pe venitul personal), atunci baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal nu este calculată și nu există nimic la care să se aplice deducerea.

Conform scrisorilor Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-04-06/8-29, N 03-04-05/8-10, Nr. 03-04-06/8-36, dacă în timpul anului angajatorul nu a plătit venituri în anumite luni ale anului, supus impozitului pe venitul personal (și în caz contrar s-a plătit salariul), atunci acestea sunt furnizate deduceri standard pentru fiecare lună a acestui an. Adica inclusiv cele in care nu exista salariu.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-04-06-01/118 spune dacă un angajat este în concediu de maternitate sau de îngrijire a copilului și merge la muncă. În consecință, ea începe să primească venit impozabil în lunile individuale ale anului fiscal, apoi, dacă are o cerere și documente justificative, are dreptul la o deducere fiscală pentru fiecare lună a anului. De fapt, inclusiv lunile în care a fost în concediu de maternitate sau de îngrijire a copilului.

Cine oferă deducerea?

SNV este calculat pentru beneficiarul deducerii de către angajatorul său. Dacă există mai multe dintre ele, atunci angajatul însuși decide care dintre ele se va ocupa de această problemă. Nu poți primi de la două persoane în același timp. Angajatorul (în funcție de disponibilitatea documentelor justificative și de cererea angajatului) face toate calculele necesare, efectuează plata impozitului pe venitul persoanelor fiziceși raportează la serviciul fiscal. Tot ce trebuie să faci este să monitorizezi dacă deducerea a fost luată în considerare. Și dacă sunt identificate erori, raportați-le departamentului de contabilitate al companiei.

Astfel, banii deductibili ca atare nu se dau separat personal. Pur și simplu reduce impozitul reținut la sursă, menținând salariul mai ridicat.

Cât de des se face deducerea?

• Dacă deducerea este făcută de angajator

Deducerea se face lunar pe tot parcursul anului dacă salariatul a depus o cerere corespunzătoare la angajare sau după nașterea unui copil. Când angajarea nu a fost de la începutul anului, ST se atribuie ținând cont de deducerea făcută anterior pentru postul anterior (aceasta necesită un certificat 2-NDFL de la postul anterior).

• Rambursarea suprataxării sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice prin fisc

Să spunem că nu s-a făcut o deducere fiscală pentru un copil sau departamentul de contabilitate a făcut greșeli, deducerile nu au fost luate în considerare în în întregime. Apoi, la sfârșitul anului, cetățeanul însuși poate aplica la oficiu fiscal. Acest lucru nu se întâmplă des, de obicei deducerea fiscală pentru copil are succes, principalul lucru este să depuneți la timp cererea și documentele pentru copil personalului.

Când contribuabilul însuși trebuie să primească START, atunci pentru o rambursare trebuie să prezinte:

• declarația corectivă 3-NDFL în orice moment anul viitor (nu neapărat înainte de 30 aprilie);
• certificat în formă 2NDFL de la locul de muncă sau site-ul web serviciul fiscal V în format electronic cu un inventar electronic (în al doilea caz trebuie să fiți înregistrat în cont personal Site-ul Serviciului Federal de Taxe. Un astfel de certificat este eliberat pentru toate veniturile oficiale, adică datele de la toți angajatorii);
• atașarea la declarație a unei copii a certificatului de naștere;
• dacă copiii au peste 18 ani - un certificat de la instituție educațională.

După verificarea documentelor, Serviciul Fiscal Federal (nu mai mult de 3 luni) va returna sumele taxelor plătite în exces în contul bancar al cetățeanului.

Mecanismul de deducere și documentele necesare pentru obținerea deducerii

Oamenii sunt adesea confuzi cu privire la ce sumă nu este supusă impozitului pentru copii atunci când calculează salariile. Mecanismul este simplu: angajatorul este obligat să scadă suma deducerii din suma salariului. Diferența rezultată este înmulțită cu 13% - rata impozitul pe venitul persoanelor fizice. Așa se calculează suma finală a impozitului.

Ce documente trebuie depuse la departamentul de contabilitate al întreprinderii pentru a primi o astfel de deducere:

• salariatul, la cererea sa, depune o cerere de deducere in forma libera la departamentul de resurse umane;
• o copie a pașaportului cu marca de căsătorie înregistrată sau un certificat de căsătorie (pentru părinții căsătoriți);
• documente pentru copii (certificat de naștere, act de tutelă și autoritate de tutelă, act judiciar privind recunoașterea paternității etc.);
• dacă copilul are vârsta cuprinsă între 18 și 24 de ani și studiază la o universitate sau o altă instituție de învățământ cu normă întreagă, atunci un certificat de la universitate care confirmă faptul de a studia;
• dacă copilul este cu handicap, atunci un raport medical și un document care confirmă handicapul.

Este suficient să oferiți astfel de documente angajatorului o singură dată. Nu trebuie să scrieți o cerere în fiecare an. Doar la schimbarea locului de muncă este necesară depunerea documentelor și a unei cereri la noul angajator cu certificat 2NDFL de la postul anterior. Din păcate, nu este întotdeauna posibilă furnizarea unui certificat din resursele Serviciului Fiscal Federal, deoarece datele sunt obținute pentru anul și cu o întârziere mare (pentru anul de raportare doar până la jumătatea celui următor).

Exemplu de cerere pentru deducerea impozitului pentru copii

Directorului Vesna SRL
ÎN. Kiselev
de la un inginer
Spiridonova K.G.

Afirmație

Vă rog să îmi oferiți, începând cu 1 ianuarie 2019, o deducere fiscală standard pentru fiecare lună a perioadei fiscale pentru venitul meu, în conformitate cu paragraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru mine copil (data nașterii și numele complet) în valoare de 1.400 de ruble. pe luna.
Atașez un document care confirmă dreptul meu la deducere fiscală pentru un copil (copie certificat de naștere nr. ___)

Când se depun documentele spre deducere și este posibilă recalcularea bazei de impozitare?

• În cazul nașterii unui copil, angajatul poate depune cerere și certificat de naștere la angajator. Deducerea se aplică din momentul nașterii acestuia.
• Când aplicați pentru un loc de muncă, ar trebui să furnizați imediat un certificat de naștere, să scrieți o cerere și să furnizați un certificat 2-NDFL de la angajatorul dvs. anterior.
• Atunci când un angajat angajat nu furnizează imediat documente, dar înainte de decembrie a anului curent, departamentul de contabilitate trebuie să recalculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru acest an.

Dacă părinții nu sunt căsătoriți (de drept comun) sau divorțați

Dacă nu există nicio înregistrare a căsătoriei între părinți, al doilea părinte poate primi o deducere prin furnizarea unui document care confirmă că copilul este întreținut de el:

• o copie a hotărârii judecătorești care indică cu cine locuiește copilul
• certificat de înregistrare (înregistrarea copilului) la locul de reședință al părintelui
• acordul părintesc (notarial) privind plata pensiei alimentare
• acordul notarial al părinților despre copii (cu care copilul rămâne).

Chiar și un părinte privat de drepturile părintești poate conta pe START. O condiție este importantă - acest părinte asigură copilul .

Cum să obții o dublă deducere pentru un copil?

Dacă părinții (părinții adoptivi) doresc, unul dintre ei poate primi o dublă deducere; pentru a face acest lucru, este suficient să prezinte o cerere de refuz al celuilalt părinte de a acorda o astfel de deducere. În fiecare lună, părintele care refuză oferă un certificat de venit 2-NDFL. O condiție prealabilă pentru un astfel de transfer al dreptului la deducere este prezența veniturilor supuse impozitului pe venitul personal. Un șomer, de exemplu, nu își poate transfera drepturile de deducere soțului său.

O mamă singură are, de asemenea, dreptul la o dublă deducere. Prin urmare, pentru a primi o deducere dublă de impozitare pentru un copil, sunt necesare documente suplimentare:

• adeverință (formular 25) care confirmă statutul de mamă singură de la oficiul de stat sau
• cerere de refuz deducere și adeverință 2 impozit pe venitul personal (lunar) al părintelui refuzat
• cererea celui de-al doilea părinte pentru acordarea celei de-a 2-a deduceri fiscale pentru copil.

Deducerea impozitului dublu standard, ca și cea obișnuită, se aplică până la un anumit total venit anual. Și anume, până în luna în care salariile de la începutul anului au ajuns la 350 de mii de ruble.

Dublă deducere pentru părinte singur

Nu există o definiție a „unic părinte” în legislația Federației Ruse. Însă Ministerul de Finanțe explică că un părinte nu este singurul când celălalt părinte este în viață. Adică o familie cu o căsătorie neînregistrată, a avut loc un divorț etc. De asemenea, privarea de drepturi părintești a celui de-al 2-lea soț nu recunoaște primul soț ca unic părinte. Pentru a confirma absența celui de-al doilea părinte, trebuie să furnizați unul dintre următoarele documente:

• o hotărâre judecătorească prin care se declară că părintele este dispărut;
• certificat de naștere care indică un părinte;
• certificatul de deces al unuia dintre părinți;
• o adeverință de la registratură (formularul 25), care să confirme că al doilea părinte este consemnat pe certificatul de naștere conform mamei.

Când unul dintre părinți nu lucrează, poate refuza deducerea în favoarea celuilalt părinte?

Dacă o femeie nu lucrează (o gospodină, în concediu de maternitate, în concediu de creștere a copilului, sau este înregistrată la centrul de ocupare), atunci nu poate refuza deducerea fiscală pentru copii în favoarea soțului ei (scrieți o cerere la angajatorul soțului ei) , deoarece nu are dreptul la deducere fiscală:

• nu lucrează pentru că este casnică (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-04-05/8-1331);
• nu funcționează pentru că se află în concediu de maternitate (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-04-05/8-997);
• în concediu de creștere a copilului pentru un copil de până la 1,5 ani (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-04-06/8-95);
• este înregistrată la centrul de ocupare a forței de muncă (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-04-05/8-513).

Deduceri pentru antreprenorii individuali și independenți

Dacă antreprenorul este sistem comun impozitare, nobilimea plătește NFDL (13%). Prin urmare, tranzacțiile de deducere îi sunt disponibile în aceleași condiții ca și cetățenii angajați.

Când un antreprenor se află într-un regim special (simplificat, brevet), atunci START nu este disponibil.

De asemenea, cetățenii care desfășoară activități independente (care au statut oficial de liber profesionist) nu vor putea conta pe acesta.

Sunt deducerile fiscale sumabile și compatibilitate cu START?

START este compatibil cu alte deduceri, cum ar fi profesionale, sociale și de proprietate. Adică toate aceste deduceri se completează reciproc și se însumează. Cu toate acestea, trebuie să rețineți că, dacă acumularea unor astfel de deduceri se dovedește a fi mai mare decât venitul, atunci aceste sume în exces sunt egale cu zero, deoarece deducerile sunt de natură compensatorie și efectul lor depinde direct de activitatea fiscală a contribuabil.

Limitări START

Se poate face o deducere din veniturile declarate de agentul fiscal (sau antreprenorul individual din sistemul general).

Iar angajatorul, în calitate de agent fiscal, poate declara doar salariul angajatului său. Prin urmare, dacă un cetățean nu a lucrat temporar nicăieri (de exemplu, în cursul anului 2020), atunci nu va putea primi o deducere fiscală standard pentru un copil pentru 2020, chiar dacă a avut alte surse de venit (de exemplu, chirie pentru un apartament pe care cetățeanul îl închiriază). ), pentru care s-a raportat la fisc și a plătit taxa cu bună-credință.

Există un alt limitator - aceasta este suma maximă a venitului pe parcursul anului. Adică până la ce sumă de deduceri sunt posibile pentru copii? Acest lucru a fost deja menționat - 350.000 de ruble. De exemplu, dacă un angajat a primit un salariu cumulat din ianuarie până în septembrie (excluzând impozitele și deducerile) în valoare de 350.000 de ruble, atunci din octombrie până în decembrie a acestui an, START nu se aplică. Dar anul următor (noua perioadă fiscală) începe cu o nouă foaie. De fapt, salariul lunar nu trebuie să depășească 29.166 de ruble. Apoi deducerea va fi aplicată integral pentru întregul an.

Nu se poate aplica deducerea „retroactiv”, de exemplu, dacă părinții nu au folosit deducerea până la vârsta de 3 ani, iar apoi au decis să o folosească, în acest caz recalcularea nu se mai poate face. Recalcularea este posibilă numai în timpul anului fiscal curent. Aplicarea START se face dupa depunerea unei cereri la angajator si este valabila pentru perioade viitoare. Adevărat, cetățeanul însuși va putea returna sumele pierdute prin depunerea unei declarații corective la fisc. Dar nu mai mult decât în ​​ultimii trei ani.

Exemplu de calcul al deducerii standard a impozitului pentru copii

exemplu 1:

Dacă un angajat al unei întreprinderi are 2 copii sub 18 ani sau copii sub 24 de ani care studiază cu normă întreagă la o universitate, iar salariul este de 20.000 de ruble. Apoi baza de impozitare și impozitul vor fi calculate după cum urmează:

• baza de impozitare lunară va fi de 20.000 - 1400 x 2 = 17.200 de ruble. Impozitul pe venitul personal pe lună va fi de 17.200 x 13% = 2.236 de ruble. Adică 364 de ruble. - aceasta este suma taxei rambursate (2800 x 13%)
• dacă salariul nu se modifică în timpul anului, atunci valoarea totală a salariului angajatului în timpul anului nu va depăși 350.000 de ruble. iar valoarea impozitului returnat pentru anul va fi de 364 de ruble. x 12 = 4368 rub.

exemplu 2:

• angajatul are 1 copil și un salariu de 30.000 de ruble. Deducerea standard pentru 1 copil este disponibilă până în noiembrie (în decembrie, venitul total va depăși 350.000); impozitul este returnat lunar în valoare de (30.000 - 1.400) x 13% = 182 de ruble.
• pentru perioada fiscală (anul), valoarea taxei rambursate va fi de 11 luni. (până în noiembrie inclusiv) x 182 ruble = 2002 ruble.

Dacă aveți întrebări despre subiectul articolului, vă rugăm să nu ezitați să le întrebați în comentarii. Vă vom răspunde cu siguranță la toate întrebările în câteva zile.

Dreptul la o deducere pentru copii sau la o deducere din impozitul pe venit pentru copii are un părinte, inclusiv un părinte adoptat, un soț al unui părinte, un părinte adoptiv, un tutore, un curator care întreține copilul. Deducerea este prevăzută pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani sau pentru un student cu normă întreagă sub vârsta de 24 de ani - student, student absolvent, rezident, stagiar, cadet (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Sumele deducerilor din impozitul pe venitul personal pentru copii în 2019

Pentru cine este deducerea?	Condiția de furnizare	Cine primește deducerea?
		Părinte, soțul unui părinte, părinte adoptiv care are grijă de copil	Tutore, curator, părinte adoptiv, soțul părintelui adoptiv care asigură îngrijirea copilului
Primul copil	Vârsta de până la 18 ani sau student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani	1 400
Al doilea copil		1 400
Al treilea și fiecare copil următor		3 000
Copil cu handicap	Vârsta până la 18 ani	12 000	6 000
Copil cu handicap din grupa I sau II	Student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani

Dacă există, de exemplu, doi copii minori într-o familie, un părinte poate primi o deducere pentru copii în valoare de 2.800 de ruble. (1400 de rub. + 1400 de rub.). Adică la calculul impozitului pe venit al unui angajat cu 2 copii se însumează deducerile prevăzute pentru fiecare copil.

Ce este un copil pentru un părinte - primul, al doilea etc. - este determinat în ordine cronologică de data nașterii copiilor (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 8 noiembrie 2012 Nr. 03-04-05/8-). 1257). Cu alte cuvinte, primul copil este cel mai mare copil din familie. Mai mult, nu contează dacă este prevăzută sau nu o deducere. Adică, dacă, de exemplu, doi copii mai mari sunt deja adulți și pentru ei nu sunt prevăzute deduceri pentru copii, dar al treilea copil are sub 18 ani, atunci va fi considerat în continuare al treilea copil și va avea dreptul la o deducere în suma de 3.000 de ruble. (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 martie 2012 Nr. 03-04-05/8-302). Mai mult, la stabilirea cuantumului deducerii pentru un copil în comun pentru soți, fiecare dintre aceștia având un copil dintr-o căsătorie anterioară, este necesar să se procedeze din numărul total de copii (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 7 noiembrie 2018 nr. 03-04-05/80099).

Limită de venit pentru a primi o deducere

Ca și în 2018, deducerea impozitului pe venitul personal al copilului în 2019 este oferită angajatului până când venitul total de la începutul anului ajunge la 350.000 de ruble. Din luna în care venitul salariatului depășește suma specificată, deducerea pentru copii nu este prevăzută.

Deducerea impozitului pe venitul personal pentru copii în 2019: documente necesare

Pentru a primi o deducere a impozitului pe venitul personal pentru un copil în 2019, un angajat trebuie să depună la departamentul de contabilitate al organizației sale o cerere și documente care confirmă dreptul la deducere (clauza 3 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). În situație normală este suficientă o copie a certificatului de naștere al copilului, în care salariatul este indicat ca părinte (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 22 august 2012 Nr. 03-04-05/8-991). Pe baza certificatului se stabilește și vârsta copilului.

Dacă copilul este student cu normă întreagă sub vârsta de 24 de ani, atunci pentru a primi o deducere pentru el, părintele trebuie să aducă anual la departamentul de contabilitate certificate de la instituția de învățământ care să confirme că copilul studiază acolo (Scrisoarea Ministerul Finanțelor din 2 aprilie 2012 Nr. 03-04- 05/8-401). Apropo, în sensul deducerii, nu contează unde studiază copilul - în Rusia sau în străinătate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 aprilie 2011 nr. 03-04-05/5-263).

Deducerea copilului dacă părinții sunt divorțați

Chiar dacă părinții sunt divorțați și copilul locuiește cu unul dintre părinți, celălalt părinte are dreptul la deducere pentru copil, cu condiția ca acesta să participe la îngrijirea copilului. Dacă reţineţi din salariul unui angajat pe bază titlu executoriu, hotărâre judecătorească etc., atunci este evident că angajatul dumneavoastră este implicat în îngrijirea copilului, iar deducerea trebuie să i se acorde acestuia (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 11 octombrie 2012 Nr. 03-04-05/8-1179) .

Dublă deducere pentru impozitul pe venitul personal pentru o mamă singură

O deducere dublă pentru copii pentru impozitul pe venitul personal în 2019 este oferită singurului părinte al copilului (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). O dublă deducere poate fi oferită numai dacă nu există niciun alt părinte, de exemplu, dacă acesta a murit, a fost declarat dispărut etc. (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 3 iulie 2013 Nr. 03-04-05/25442).

Dacă soții divorțează și copilul rămâne cu unul dintre ei, aceasta nu înseamnă că acest părinte devine singurul pentru copil (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 ianuarie 2013 Nr. 03-04-05/8-23) . Este adevărat și contrariul: din momentul în care singurul părinte se căsătorește, el încetează să fie singurul, iar după un astfel de eveniment vesel, deducerea i se asigură într-o singură sumă.

Dacă unul dintre părinți este lipsit de drepturile părintești, celălalt, potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, nu are dreptul la dublă deducere (

Concept și condiții pentru acordarea deducerilor fiscale standard pentru copii

Deducere fiscală standard este un avantaj fiscal stabilit de legislația în vigoare care reduce (venitul impozabil) al unei persoane fizice.

Acea. deducerile fiscale standard sunt sume care sunt deduse din salariu înainte de plata din acesta (impozitul pe venitul personal), prin urmare, la aplicarea deducerii, angajatul primește mai mulți bani, deoarece Impozitul pe venitul personal se calculează nu pe întreaga sumă a salariului, ci pe diferența dintre acesta și valoarea deducerii fiscale. Prin urmare, dacă un angajat are un copil sau copii, atunci acesta are dreptul la deduceri fiscale standard. Un angajat poate reduce valoarea impozitului și poate primi mai mulți bani doar pe baza exprimării dreptului său de a-l folosi.

Conditii pentru acordarea deducerilor

Dreptul de a primi creditul fiscal standard pentru copii este limitat de o serie de condiții:

Prin urmare, puteți primi o deducere standard pentru fiecare dintre copiii dumneavoastră care are sub 18 ani. Dacă copilul (copiii) are peste 18 ani, dar sub 24 de ani, atunci poate primi o deducere și dacă este student, absolvent, stagiar, rezident, cadet și studiază cu normă întreagă.

o copie a cărții de identitate a unui participant la războiul din Afganistan.

13.01.2014 A.A. Ivanova

Comentarii privind cererea de deducere fiscală standard

O nouă cerere pentru o deducere standard trebuie depusă în următoarele cazuri:

angajatul și-a schimbat locul de muncă;

cererea pentru anul trecut reflectă perioada specifică pentru care este prevăzută deducerea (de exemplu, „Vă cer să oferiți o deducere pentru copii în 2017”);

salariatul a avut un copil în decembrie 2017 sau sarbatori de revelion 2018;

angajatul a devenit tutore, curator sau asistent maternal în decembrie 2017 sau în sărbătorile de Anul Nou din 2018;

s-au schimbat motivele pentru acordarea deducerii (de exemplu, s-a schimbat statutul copilului: a devenit invalid, s-a schimbat statutul părintelui însuși: a devenit singur, al doilea părinte a transferat dreptul de a primi deducerea către primul părinte).

De asemenea, trebuie să luați în considerare următoarele:

Anumite cazuri de primire a unei deduceri standard

Suntem adesea întrebați despre două întrebări:

privind procedura de obținere a deducerii fiscale standard și a documentelor necesare de către cel de-al doilea părinte dacă soții sunt divorțați sau în căsătorie „civilă”;

la primirea unei deduceri fiscale standard de către unul dintre părinți cu acordul celuilalt părinte.

Obținerea unei deduceri fiscale standard și a documentelor necesare de către al doilea părinte în cazul în care părinții sunt divorțați

În cazul în care nu există căsătorie între părinții copilului (copiilor) (sau căsătoria este încheiată cu o persoană care are copii dintr-o altă căsătorie), atunci al doilea părinte poate primi o deducere prin depunerea la departamentul de contabilitate de la locul de muncă :

cereri pentru aplicarea unei deduceri fiscale standard;

copii de pe certificatul de naștere al copilului;

document de confirmare copilul fiind întreţinut de contribuabil(un astfel de document, de exemplu, poate fi un certificat de înregistrare a copilului la locul de reședință al acestui părinte; o copie a hotărârii judecătorești, din care rezultă clar cu ce părinte locuiește copilul, un acord notarial al părinţi cu privire la plata pensiei alimentare etc.).

Precizări similare sunt cuprinse în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 13 decembrie 2011 nr. 03-04-05/5-1021, din 10 februarie 2012 nr. 03-04-05/8-147.

Este posibil să se acorde simultan o deducere standard de impozit pe venitul personal mamei, tatălui copilului și noii sale soții?

Destul de des, apare o situație când un copil din prima căsătorie locuiește cu mama sa, iar tatăl copilului plătește pensie alimentară. În scrisoarea nr. BS-4-11/16736 a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 septembrie 2013, acesta a dat un răspuns pozitiv la întrebarea indicată în titlu, explicând că:

tată divorțat (chiar dacă este lipsit de drepturile părintești, deoarece, în conformitate cu Codul Familiei al Federației Ruse, privarea de drepturile părintești nu scutește un părinte de obligația de a-și întreține copiii (explicația din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 13 ianuarie 2014 N BS-2-11/13@ )) are dreptul la deducere pentru copii deoarece plătește pensie alimentară. Adică participă la întreținerea copilului. Dar banii care merg spre pensia alimentară sunt proprietatea comună a soților, adică tatăl copilului și noua lui soție. Prin urmare, ea are și dreptul la o deducere;

Noul soț al mamei are, de asemenea, dreptul de a primi o deducere pentru copii (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 mai 2012 nr. 03-04-05/8-640, din 18 aprilie 2016 nr. 03-04-05 /22162).

În consecință, atunci când părinții divorțează, patru persoane pot conta pe deducerea fiscală standard pentru un copil deodată: mama și noul ei soț, tatăl și noua lui soție.

Ce documente trebuie să luați pentru o deducere pentru copii de la părinți și noii lor soți:

Deducere standard dublă de impozitare pentru un părinte

Potrivit regulilor articolului 218 din Codul fiscal, se poate acorda o deducere în sumă dublă în baza unei cereri de refuz a unuia dintre părinți (părinții adoptivi) de a primi o deducere fiscală.

Unul dintre părinți poate refuza să primească o deducere standard în favoarea celuilalt părinte numai dacă are dreptul la aceasta, ceea ce este confirmat prin documente relevante, prin urmare, dacă unul dintre părinți nu lucrează și nu are venituri supuse impozit pe venitul persoanelor fizice în cota de 13%, sau primește venituri scutite de impozitare, nu poate refuza să primească această deducere în favoarea celui de-al doilea părinte.

Trebuie avut în vedere faptul că este imposibil să se refuze deducerea standard în favoarea celuilalt soț în cazurile în care unul dintre părinți:

nu merge, adica este casnică (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 noiembrie 2012 nr. 03-04-05/8-1331);

este în concediu de maternitate (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 august 2012 nr. 03-04-05/8-997);

este în concediu pentru creșterea copilului pentru a îngriji un copil în vârstă de până la un an și jumătate (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 04/03/2012 nr. 03-04-06/8-95);

este înregistrată la centrul de ocupare a forței de muncă (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 aprilie 2012 nr. 03-04-05/8-513).

Când sunt căsătoriți, nimeni nu pune întrebări.

Dar dacă părinții sunt divorțați (nu sunt căsătoriți), atunci se pune întrebarea despre ce documente sunt necesare și suficiente pentru a obține o deducere în acest caz. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în Scrisoarea din 10 februarie 2012 nr. 03-04-05/8-147 a explicat că în acest caz este necesar:

declarația de refuz a unuia dintre părinți de a beneficia de deducere fiscală. În același timp, un contribuabil poate refuza să primească o deducere fiscală standard numai dacă are dreptul la aceasta și aceasta este confirmată prin documente relevante (adică copilul este întreținut de contribuabil, contribuabilul are venituri supuse impozitului pe venit). indivizii la o rată de 13%, iar valoarea unui astfel de venit nu depășește suma stabilită în valoare de 280.000 de ruble);

cerere de deducere fiscală standard;

• Un exemplu de calcul al dublei deduceri pentru o mamă singură

  De exemplu, o angajată este mamă singură și are doi copii, primul s-a născut în afara căsătoriei (există un document care confirmă statutul de mamă singură), iar tatăl celui de-al doilea a fost declarat dispărut printr-o hotărâre judecătorească.

  În acest caz, salariatul este singurul părinte și are dreptul la o dublă deducere pentru fiecare copil:

  În valoare de 2.800 de ruble. (RUB 1.400 × 2) - pentru un copil născut în afara căsătoriei;

  În valoare de 2.800 de ruble. (RUB 1.400 × 2) - pentru un copil al cărui tată este declarat dispărut printr-o hotărâre judecătorească.

  Acea. Pentru ambii copii, angajatorul trebuie să ofere o deducere în valoare de 5.600 de ruble.

  Când părintele nu este singurul

  După cum notează Ministerul rus de Finanțe, părintele nu este singurul in urmatoarele cazuri:

  dacă căsătoria dintre părinți este desființată, i.e. parintii sunt divortati;

  dacă părinții copilului nu sunt și nu au fost într-o căsătorie înregistrată;

  al doilea părinte este lipsit de drepturile părinteşti deoarece privarea de drepturile părintești nu scutește părinții de obligația de a-și întreține copilul;

  cel de-al doilea părinte ispășește o pedeapsă de închisoare.

  Direcția financiară a indicat acest lucru în scrisorile din 12.08.2010 N 03-04-05/5-448, din 18.06.2010 N 03-04-05/5-340, din 24.07.2009 N 03- 04-06-01/ 192, din 13.04.2009 N 03-04-05-01/180, 11.02.2012 Nr.03-04-05/8-1246, din 24.10.2012 Nr. 03-04-05/8-1215, 15.01.2013 Nr. 03-04-05/8-23, aceleași concluzii sunt cuprinse în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13.01.2014 N BS- 2-11/13@.

  Prin urmare, dacă părinții sunt divorțați, atunci părintele cu care locuiește copilul nu are dreptul la dublă deducere.

  De asemenea, o dublă deducere nu este oferită singurului părinte dacă s-a căsătorit (Federația Rusă), deoarece (după cum explică Ministerul Finanțelor al Rusiei în Scrisoarea nr. 03-04-05/8-372 din 11 aprilie 2013) în acest caz, responsabilitatea întreținerii copilului se repartizează între părinte și soț. În același timp, soțul părintelui care întreține copilul are și dreptul de a primi o deducere fiscală standard în valoare de 1.400 de ruble (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 mai 2013 nr. 03-04). -05/17775). După desfacerea unei astfel de căsătorii, acordarea părintelui singur cu o deducere standard pentru un copil în sumă dublă poate fi reluată dacă copilul nu a fost adoptat în timpul căsătoriei (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 aprilie 2012 nr. 03-04-05/3-410).

  Suma deducerii dacă există copii adulți

  În aprilie 2014, Ministerul Finanțelor, în scrisoarea sa din 17.04.14 Nr.03-04-05/17619, a explicat că este necesar să se țină cont de numărul total de copii din familia salariatului, inclusiv de cei pt. cărora nu se mai acordă deduceri părinților. Adică, dacă există doi copii adulți de peste 24 de ani și un copil minor într-o familie, pentru acesta din urmă i se oferă fiecărui părinte o deducere în valoare de 3.000 de ruble pe lună până la venitul cumulat al părintelui de la începutul an nu depășește 280.000 de ruble.

  Ministerul Finanțelor și-a exprimat o opinie similară mai devreme ca răspuns la întrebarea:

  Ar trebui să ofer o deducere de 3.000 de ruble pentru al treilea copil dacă cel mai mare copil are peste 24 de ani?

  Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, prevăzută în scrisoarea nr. 03-04-05/8-1014 din 8 decembrie 2011, copilul cel mai mare ar trebui luat în considerare primul, indiferent dacă i se prevede sau nu o deducere.

  Obținerea unei deduceri de la fisc

  certificat 2-NDFL;

  Notă: din 2 noiembrie 2017, certificatul se poate obține din contul personal al contribuabilului

  o copie a certificatului de naștere al copilului.

  Nu este nevoie să depuneți o cerere de deducere, deoarece... o astfel de cerință este exclusă de la paragraful 4 al articolului 218 din Codul fiscal prin Legea federală nr. 368-FZ din 27 decembrie 2009.

  Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse

  (din data de 01.07.2019)

  →

  La determinarea dimensiunii baza de impozitareîn conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale standard:

  1. în valoare de 3.000 de ruble

     • persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate cu expunerea la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl sau cu lucrări de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl;

       persoanele care au devenit invalide ca urmare a dezastrului de la Centrala Nucleară de la Cernobîl dintre cele care au participat la lichidarea consecințelor dezastrului în zona de excludere a Centralei Nucleare de la Cernobîl sau care s-au angajat în exploatarea sau alte lucrări la Centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv cei alocați temporar sau trimiși în activitate), personalul militar și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de locația acestor persoane și de activitatea pe care o desfășoară, precum și de persoanele de comandă și de rang și de dosar ale organelor afacerilor interne, Serviciul de Stat de Pompieri, care a servit (în prezent deservește) în zona de excludere, persoane evacuate din excludere. zona Centralei Nucleare de la Cernobîl și strămutate din zona de strămutare sau care au părăsit voluntar aceste zone, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile persoanelor afectate de dezastrul de la Centrala Nucleară de la Cernobîl, indiferent de timpul care a trecut de atunci. ziua efectuării transplantului de măduvă osoasă și momentul dezvoltării dizabilității la aceste persoane în acest sens;

       persoanele care în anii 1986 - 1987 au participat la lucrările de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl sau au fost angajate în această perioadă în lucrări legate de evacuarea populației, bunuri materiale, animale de fermă, și în exploatare sau alte lucrări la centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv detașat sau detașat temporar);

       cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire specială și implicați în această perioadă să efectueze lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, inclusiv luarea -demontare si ridicare, personal ingineresc si tehnic al aviatiei civile, indiferent de dislocarea locatiei si lucrarile efectuate de acesta;

       persoane din componența obișnuită și de comandă a organelor afacerilor interne, Serviciul de pompieri de stat, serviciul federal de pompieri al Serviciului de pompieri de stat, persoane care servesc în trupele Gărzii Naționale Federația Rusăși având grade speciale de poliție, angajați ai organelor de afaceri interne, serviciul federal de pompieri al Serviciului de Pompieri de Stat, inclusiv cetățenii eliberați din serviciul militar care au servit în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl în 1986 - 1987;

       cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar, chemați la pregătire militară și care au participat la lucrările Adăpostului în perioada 1988 - 1990;

       care au devenit invalidi, au primit sau au suferit boala de radiații și alte boli ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, dintre cei care au primit (inclusiv cei trimiși sau trimiși temporar în afaceri) ) în 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și a celor implicați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea zonelor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în anii 1949 - 1956, persoane care au primit (inclusiv călătorii trimiși temporar sau de afaceri) în 1959 - 1961, participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului de la asociația de producție Mayak din 1957, persoane evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit voluntar aşezări care au fost expuși la contaminarea radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copiii care se aflau în stare de dezvoltare fetală la momentul evacuării (relocare ), precum și personalul militar, unitățile militare de personal civil și contingentele speciale care au fost evacuate în 1957 din zona de contaminare radioactivă (în acest caz, cetățenii plecați voluntar includ persoanele plecate în perioada 29 septembrie 1957-31 decembrie , 1958 din zonele populate care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din anul 1957 la asociația de producție Mayak, precum și persoane care au plecat în perioada 1949-1956 inclusiv din așezările expuse contaminării radioactive din cauza deversării. de deșeuri radioactive în râul Techa), persoane care locuiesc în așezări expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă de radiație echivalentă pe 20 mai 1993 a fost peste 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă), persoane care au mers voluntar la noul loc de reședință din localități expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la producția Mayak. asocierea și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă de radiație echivalentă la 20 mai 1993 a fost de peste 1 mSv (în plus față de nivelul de fond natural de radiație pentru o anumită zonă);

       persoanele direct implicate în testarea armelor nucleare în atmosferă și a substanțelor militare radioactive, exerciții de utilizare a acestor arme înainte de 31 ianuarie 1963;

       persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare în condiții de situații anormale de radiații și alți factori dăunători ai armelor nucleare;

       persoane direct implicate în eliminarea accidentelor de radiații care au avut loc la instalațiile nucleare ale navelor de suprafață și submarine și la alte instalații militare și înregistrate în în modul prescris organism federal putere executivă autorizată în domeniul apărării;

       persoanele direct implicate în lucrările (inclusiv personalul militar) privind montarea încărcărilor nucleare înainte de 31 decembrie 1961;

       persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare, care efectuează și asigură lucrări de colectare și eliminare a substanțelor radioactive;

       persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic;

       personalul militar cu handicap care a devenit invalid în grupele I, II și III ca urmare a rănilor, contuziilor sau mutilărilor primite în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în timpul îndeplinirii altor sarcini de serviciu militar sau primite ca urmare a unei boli asociate cu pe front, sau dintre foștii partizani, precum și alte categorii de persoane cu dizabilități egale în asigurarea pensiei la categoriile specificate de cadre militare;

  deducere fiscală de 500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică

  • Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;

    personalul civil al Armatei și Marinei Sovietice a URSS, organele de afaceri interne ale URSS și securitatea de stat a URSS, care au ocupat funcții regulate în unități militare, sedii și instituții care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic, sau persoanele care au fost staționate în această perioadă în orașe, participarea la apărarea cărora se ia în calcul vechimea în muncă a acestor persoane în scopul acordării unei pensii pt. condiţii preferenţiale stabilit pentru personalul militar al unităților armatei active;

    participanții la Marele Război Patriotic, operațiunile militare de apărare a URSS din rândul personalului militar care a servit în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armată și foști partizani;

    persoanele care s-au aflat la Leningrad în timpul asediului acestuia din timpul Marelui Război Patriotic din 8 septembrie 1941 până la 27 ianuarie 1944, indiferent de durata șederii;

    foști prizonieri, inclusiv minori, din lagărele de concentrare, ghetouri și alte locuri de detenție forțată create de Germania nazistă și aliații săi în timpul celui de-al doilea război mondial;

    persoanele cu dizabilități încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II;

    persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate expunerii la radiații, cauzate de consecințele accidentelor de radiații la instalațiile nucleare în scop civil sau militar, precum și ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de energie nucleară; instalații, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială;

    personal medical de nivel junior și mediu, medici și alți lucrători ai instituțiilor medicale (cu excepția persoanelor a căror activitate profesională asociate cu munca cu orice tipuri de surse de radiatii ionizante in mediul de radiatii la locul lor de munca, corespunzatoare profilului muncii prestate), care au primit doze in exces de expunere la radiatii in timp ce furnizau îngrijire medicalăși serviciul în perioada 26 aprilie - 30 iunie 1986, precum și persoanele rănite în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl și care constituie sursă de radiații ionizante;

    persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile oamenilor;

    lucrătorilor și angajaților, precum și foștilor militari și cei care s-au pensionat din serviciul personalului obișnuit și comandant al organelor de afaceri interne, Serviciul de pompieri de stat, serviciul federal de pompieri al Serviciului de pompieri de stat, persoane care au servit în trupele Naționale. Garda Federației Ruse și având grade speciale de poliție, angajați ai afacerilor interne, instituții și organe ale sistemului penal, serviciul federal de pompieri al Serviciului de Pompieri de Stat, angajați ai instituțiilor și organelor sistemului penal care au suferit boli profesionale asociate cu expunerea la radiații în timpul lucrului în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl;

    persoanele care au luat (inclusiv trimise sau detașate temporar) în perioada 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cei angajați în lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea teritoriilor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în 1949 - 1956;

    persoanele evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit în mod voluntar zonele populate expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, inclusiv copiii, inclusiv copiii care, la momentul evacuării (relocarii) se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină, precum și fostele cadre militare, unitățile militare civile și contingentele speciale care au fost evacuate în 1957 din zona de contaminare radioactivă. În acest caz, persoanele care au plecat voluntar includ persoanele care au plecat din 29 septembrie 1957 până la 31 decembrie 1958 inclusiv din localități care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cele care părăsit din 1949 până în 1956 inclusiv din așezările expuse contaminării radioactive din cauza deversării deșeurilor radioactive în râul Techa;

    persoane evacuate (inclusiv cele plecate voluntar) în 1986 din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl, care a fost expusă contaminării radioactive în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, sau relocate (relocate), inclusiv cele care părăsiți voluntar, din zona de relocare în 1986 și în anii următori, inclusiv copiii, inclusiv copiii care se aflau în stare de dezvoltare fetală la momentul evacuării;

    ea și soților personalului militar care au murit ca urmare a unei răni, comoții sau răni suferite în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în timpul îndeplinirii altor sarcini de serviciu militar sau ca urmare a unei boli asociate cu aflarea pe front , precum și ei și soților funcționarilor publici decedați în exercițiul datoriei atributii oficiale. Deducerea specificată se acordă soților personalului militar și angajaților guvernamentali decedați, dacă nu s-au recăsătorit;

    cetățenii eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care își îndeplinesc datoria internațională în Republica Afganistan și alte țări în care au avut loc ostilități, precum și cetățenii care au participat în conformitate cu deciziile autorităților de stat ale Federației Ruse la ostilități pe teritoriul Federației Ruse;

  Clauza 3 nu mai este valabilă de la 01.01.2012.

  deducere fiscală de 400 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică acelor categorii de contribuabili care nu sunt enumerate la subparagrafele 1 - 2 ale alineatului (1). a acestui articol, și este valabilă până în luna în care veniturile acestora, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (pentru care cota de impozitare stabilit de paragraful 1 al articolului 224 din prezentul cod) de către agentul fiscal care oferă această deducere fiscală standard, a depășit 40.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 40.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de această subclauză nu se aplică;

  De la 01.01.2016, subclauza 4 din partea 1 este în vigoare în noua formulare (Legea federală din 23.11.2015 nr. 317-FZ):

  Deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică părintelui, soțului părintelui, părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului, părintelui adoptiv, soțului părintelui adoptiv care întreține copilul, în următoarele sume :

  1.400 de ruble - pentru primul copil;
  1.400 de ruble - pentru al doilea copil;
  3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;
  3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;
  12.000 de ruble - pentru fiecare copil dacă un copil sub 18 ani este un copil cu dizabilități sau un student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II;

  Deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică tutorelui, curatorului, părintelui adoptiv, soțului părintelui adoptiv care întreține copilul, în următoarele sume: