Supaprastinta mokesčių sistema (dar vadinama „supaprastinta“, dar vadinama supaprastinta mokesčių sistema „Pajamos“ arba „Pajamos atėmus išlaidas“) yra populiariausias mokesčių režimas tarp smulkaus ir vidutinio verslo. Kaip rodo pavadinimas, tai mokesčių formatas Jai būdingas apskaitos ir ataskaitų teikimo paprastumas. Mokama supaprastinta forma vienkartinis mokestis, pakeičiantis turto, pelno ir pridėtinės vertės mokesčių mokėjimą. Apie niuansus supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas„Pajamos“ pasakė mokesčių ekspertas Liudmila Fomičeva.

Kam netaikoma supaprastinta mokesčių sistema?

Ne kiekviena organizacija ar individualus verslininkas gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis nustato jo taikymo sąlygas ir apribojimus.

Apribojimai yra šie:

vidutinis mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio darbuotojų skaičius turi būti ne didesnis kaip 100 žmonių;

pajamos, pagrįstos devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, rezultatais, neturėtų viršyti 45 milijonų rublių. Norint pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2017 m., 2016 m. devynių mėnesių pajamos turi būti ne didesnės kaip 59,805 mln. Iki metų pabaigos vertė gali pasikeisti, jei bus įdiegtas pataisos koeficientas (defliatorius). Tie, kurie prieš pereidami prie supaprastintos mokesčių sistemos naudojo tik UTII, šios ribos netaiko. Kad nebūtų prarasta teisė naudotis „supaprastintu mokesčiu“ 2016 m., pajamos neturėtų viršyti 79,74 mln.

organizacijos ilgalaikio turto, kuriam taikomas nusidėvėjimas, likutinė vertė neturi viršyti 100 milijonų rublių.

tiesioginio kitų organizacijų dalyvavimo bendrovės įstatiniame kapitale dalis yra ne didesnė kaip 25 proc. Apribojimai netaikomi organizacijoms įstatinis kapitalas kurią sudaro tik neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įmokos, jei vidutinis neįgaliųjų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 procentų ir jų dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 procentai; ne pelno organizacijos, įskaitant vartotojų bendradarbiavimą ir daugybę kitų organizacijų.

Yra nemažai organizacijų, kurios apskritai neturi teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos: profesionalūs rinkos dalyviai vertingų popierių; lombardai; organizacijos ir individualūs verslininkai užsiima akcizais apmokestinamų prekių gamyba, naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimu (išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas); azartinių lošimų versle dalyvaujančios organizacijos; organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie vieningo žemės ūkio mokesčio (USAT); mikrofinansų organizacijos ir daugelis kitų.

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Autorius Pagrindinė taisyklė, organizacijos ir individualūs verslininkai supaprastintą mokesčių sistemą pradeda taikyti nuo kalendorinių metų pradžios. Apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos organizacija turi pranešti savo buveinės mokesčių inspekcijai, o individualus verslininkas - savo gyvenamojoje vietoje ne vėliau kaip iki metų, einančių prieš metus, kuriais planuojamas perėjimas, gruodžio 31 d. Pranešime turi būti nurodytas pasirinktas apmokestinimo objektas, taip pat ilgalaikio turto likutinė vertė ir pajamų suma einamųjų metų spalio 1 d. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos procedūra yra pranešimo procedūra, ty mokesčių mokėtojas privalo pranešti valstybei apie savo norą ir galimybę kreiptis supaprastinta sistema. Nereikia laukti atsakymo leidimo ar pranešimo iš mokesčių inspekcijos.

Naujai įsteigtos organizacijos ar registruoti individualūs verslininkai turi teisę taikyti „supaprastintą mokestį“ nuo registracijos mokesčių inspekcijoje dienos. Pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ turi būti išsiųstas nepasibaigus 30 kalendorinių dienų nuo pažymoje nurodytos įregistravimo datos.

Jeigu per nurodytą terminą pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos nepateikiamas, mokesčių mokėtojai neturi teisės taikyti šio apmokestinimo režimo.

Kaip „palikti“ supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“

Jeigu ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojo pajamos viršijo 79,74 mln. rublių arba buvo kitaip nesilaikoma nustatytų reikalavimų, laikoma, kad jis neteko teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo 2010 m. ketvirčio, ​​kada toks perviršis (ar kitų reikalavimų nesilaikymas) atsirado, pradžios. Mokesčių mokėtojas apie tai informuoja mokesčių administratorių per 15 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos. Jis taip pat privalo pranešti mokesčių inspekcija o nutraukus ūkinę veiklą, kuriai buvo taikoma supaprastinta mokesčių sistema – ir tai taip pat turi būti padaryta ne vėliau kaip per 15 dienų nuo tokios veiklos nutraukimo dienos.

Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo kalendorinių metų pradžios, apie tai pranešdamas mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais ketina tai padaryti, sausio 15 d. Prašymo dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos formos, taip pat pranešimai apie teisės ja naudotis praradimą buvo patvirtinti 2012 m. lapkričio 2 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-3/829@ . Mokesčių mokėtojas turi teisę vėl pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos ne anksčiau kaip po vienerių metų po to, kai prarado teisę ja naudotis.

Režimai apmokestinimas supaprastinta mokesčių sistema

Supaprastinta apmokestinimo sistema numato du apmokestinimo režimus, iš kurių galite pasirinkti vieną: supaprastinta mokesčių sistema „pajamos“ arba Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“. Apmokestinimo objektas gali būti keičiamas kasmet (nuo naujo mokestinis laikotarpis). Norėdami pakeisti anksčiau pasirinktą apmokestinimo objektą, apie tai turite pranešti mokesčių inspekcijai iki praėjusių metų gruodžio 31 d. Objekto per metus keisti negalima.

Renkantis reikia įsivaizduoti, kiek teks mokėti ir protingai išnaudoti visas įstatymų numatytas galimybes.

supaprastinta mokesčių sistema „pajamos“

Kaip susimokėti pajamų mokestį

Pagal šią tvarką nuo gautų pajamų mokamas 6% mokestis. Regioninės valdžios institucijos gali sumažinti tarifą iki 1% priklausomai nuo verslo rūšies, o Kryme ir Sevastopolyje mokestis gali būti visai nemokėtas.

Mokestis mokamas nuo pajamų, gautų iš verslo veiklos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis). Iš esmės šias pajamas sudaro pajamos, gautos kaip apmokėjimas už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, kurios vadinamos pardavimo pajamomis.

Likusios pajamos vadinamos ne veiklos pajamomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis). Tai gali būti, pavyzdžiui, kaltininkų arba draudimo bendrovių kompensacija už žalą; baudas ir netesybas, gautas iš partnerių, susijusių su jų sutartinių įsipareigojimų pažeidimais; pagal sutartį gautų palūkanų banko sąskaita arba iš skolininkų (skolininkų).

Ne visi kvitai yra pajamos: į individualaus verslininko einamosios sąskaitos papildymą asmeninėmis lėšomis, į mokėjimų grąžas, kreditus ir paskolas nereikia atsižvelgti, šios pajamų rūšys išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje.

Jei individualus verslininkas taip pat gauna pajamas kaip darbuotojas, įpėdinis ar turto, nesusijusio su verslo veikla, pardavėjas, tada jos taip pat nemaišomos su verslo pajamomis. Verslininkas nuo jų moka gyventojų pajamų mokestį kaip paprastas fizinis asmuo arba už jį moka jo darbdavys. Verslininkas, kuris taiko supaprastintą mokesčių sistemą, nemoka gyventojų pajamų mokesčio nuo verslo pajamų.

Individualiems verslininkams ir organizacijoms supaprastintos mokesčių sistemos pajamų laikomi gautais, kai pinigai gaunami į banko sąskaitą ar kasos aparatą, arba kai kita sandorio šalis grąžina skolą kitu būdu. Ši procedūra vadinama grynųjų pinigų metodu. Avansai ir išankstiniai mokėjimai taip pat turėtų būti laikomi pajamomis, kai jie gaunami. Jei dėl kokių nors priežasčių avansą reikia grąžinti, tai grąžinimas sumažina pajamas grąžinimo laikotarpiu.

Tikslams mokesčių apskaita taikantieji supaprastintą mokesčių sistemą privalo vesti pajamų ir išlaidų apskaitą, kurios forma ir pildymo tvarka patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu N 135n. Knygoje pateikiamos tik tos pajamos ir išlaidos, kurios bus naudojamos apskaičiuojant mokesčio sumą, likusios gali būti nenurodytos. Jis gali būti laikomas popieriuje arba elektroniniu formatu. Metų pabaigoje knyga turi būti atspausdinta, įrišta, sunumeruota, paskutiniame puslapyje nurodant bendrą lapų skaičių. Tačiau mokesčių inspekcijai jo pateikti nereikia. Tačiau tam tikrais atvejais – audito metu – mokesčių inspekcija gali to paprašyti, o tuomet knyga turi būti pateikta per 5 darbo dienas.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, tvarko ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymų nustatyta tvarka.

Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, negali išlaikyti Apskaita. Supaprastintą mokesčių sistemą naudojančios organizacijos tokios lengvatos neturi.

Apskaičiuojant mokestį, atsižvelgiama į pajamas, gautas kalendoriniais metais nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. Išlaidos, kurios atsiranda darbo metu, neturi reikšmės apskaičiuojant mokestį.

Mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai. Baigus būtina nustatyti mokesčio bazė ir apskaičiuoti mokėtino į biudžetą mokesčio sumą. Ataskaitiniai laikotarpiai: I ketvirtis, pusmetis, 9 kalendorinių metų mėnesiai. Pasibaigus ataskaitiniams laikotarpiams, būtina apibendrinti tarpinius rezultatus ir sumokėti avansinius mokesčius. Avansas skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios. Skaičiuojant pirmojo ketvirčio išmoką imamos ketvirčio pajamos, pusmečio - pusmečio pajamos ir kt.

Avansinius mokėjimus organizacijos ir verslininkai sumoka pagal pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir 9 mėnesių rezultatus ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Remiantis 2016 metų rezultatais, įmonei mokestį reikia pervesti ne vėliau kaip iki 2017-03-31, o individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki 2017-04-30. Per metus sumokėti avansiniai mokėjimai įskaitomi į mokesčius, kurie bus skaičiuojami metų pabaigoje.

Metų pabaigoje, kartu su mokesčiu, būtina pateikti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jo forma ir pildymo tvarka patvirtinta 2014 m. liepos 4 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-3/352@. Deklaraciją galima pateikti popieriuje arba elektroniniu formatu(nustato įstatymų leidėjas) – mokesčių mokėtojo prašymu.

Praradus teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, mokesčių mokėtojas privalo sumokėti mokestį ir pateikti deklaraciją ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį ši teisė buvo prarasta, 25 d.

Kaip sumažinti vieną mokestį

Individualūs verslininkai ir „supaprastintos“ organizacijos gali sumažinti ketvirtį ar metus sukauptą mokestį iš draudimo įmokų, sumokėtų už darbuotojus į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą (Rusijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas). Federacija).

Įmokos turi būti sumokėtos tuo pačiu laikotarpiu, už kurį skaičiuojamas mokestis. Pavyzdžiui, pirmojo ketvirčio mokestis gali būti sumažintas draudimo įmokų, mokama nuo sausio 1 iki kovo 31 d. Nesvarbu, už kokį laikotarpį buvo mokamos įmokos.

Taip pat galite sumažinti mokesčius nuo sumų:

nedarbingumo atostogos, mokamos darbuotojams (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligas) už pirmąsias tris ligos dienas, tačiau tik ta dalis, kuri nėra padengta draudimo organizacijų darbuotojų draudimo išmokomis;

išmokos pagal savanoriško asmens draudimo sutartis darbuotojų naudai, kai sutarties dalykas yra apmokėjimas už pirmąsias tris darbuotojo ligos dienas, jei sutartis sudaryta su galiojančią licenciją turinčia draudimo organizacija. Sutartyse numatytų draudimo išmokų dydžiai neturi viršyti 7 straipsnyje nurodyto laikinojo neįgalumo išmokų dydžio Federalinis įstatymas 2006 m. gruodžio 29 d. Nr. 255-FZ.

Visiems trims atskaitymams vieno mokesčio suma negali būti sumažinta daugiau nei 50 proc.

• Pavyzdys:
  
  Įmokos į pensijų fondą, FFOMS, socialinio draudimo fondą = 20 000 rublių. Mokestis gali būti sumažintas tik 6000 rublių (12 000 x 50%). 6000 rublių skirtumas turi būti sumokėtas į biudžetą.

Individualūs verslininkai, dirbantys be darbuotojų, gali visiškai sumažinti draudimo įmokų mokestį sau - 23 153,33 rubliai + 1% pajamų, daugiau nei 300 000 rublių. 50% riba jiems netaikoma. Kalbant apie šio atskaitymo taikymo laiką, viskas priklauso nuo jūsų pajamų. Pavyzdžiui, jei kiekvieną ketvirtį turite daugiau nei 300 000 rublių pelno, galite kas ketvirtį sumažinti supaprastintą mokesčių sistemą. O jei šią įmoką sumokėsite tik metų pabaigoje, tuomet mokesčio sumą galite sumažinti tik už IV ketvirtį.

Pavyzdžiai:
1. Pajamos 200 000 rublių, mokestis 12 000 rublių (200 000 x 6%).
Įmokos į pensijų fondą, FFOMS, socialinio draudimo fondą = 20 000 rublių. Mokestį sumažiname 12 000 rublių, mokėtina: 0 rublių.
2. Pajamos: 2 000 000 rublių. Mokestis 120 000 rublių (2 000 000 x 6%).
Įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, FFOMS, socialinio draudimo fondą: 20 000 rublių + 1% x (2 000 000 rublių - 300 000 rublių) = 37 000 rublių. Visi 37 tūkstančiai rublių sumažina mokestį, mokėtiną 83 000 rublių.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys prekyba, gali sumažinti sukauptą mokestį per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį sumokėto prekybos mokesčio suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punktas). Galite sumažinti mokesčius be 50% ribos. Sąlyga – mokesčių mokėtojas turi pateikti pranešimą apie registraciją šio mokesčio mokėtoju.

Bet jei verslininkas vykdo kelių rūšių veiklą, jis turi teisę sumažinti mokestį prekybos mokesčio suma už veiklos rūšį, kuriai yra nustatytas prekybos mokestis (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštas, d. 2016 m. vasario 20 d. N SD-4-3/2833@).

Sumos, turinčios įtakos „supaprastinto“ mokesčio sumai, turi būti dokumentuojamos.

Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“

Kaip apskaičiuojamas mokestis?

Daugelis mokesčių ekspertų mano, kad jei verslo išlaidos sudaro daugiau nei 60% pajamų, patartina naudoti supaprastintos mokesčių sistemos objektas apmokestinimas „pajamos atėmus išlaidas“. Taip pat svarbu teisingai apskaičiuoti darbuotojų draudimo įmokų dydį.

Esant tokiam apmokestinimo objektui, mokesčio bazę sudaro gautos pajamos, atėmus jų išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 2 punktas). Tačiau ne visas išlaidas galima priimti, jos turi būti patvirtintos.

Per metus sumokėti avansiniai mokėjimai už ataskaitinį laikotarpį (I ketvirtis, pusmetis ir 9 mėnesiai) ir metų mokestis apskaičiuojami pagal Pajamų ir išlaidų knygos I skyriuje nurodytus pajamų ir išlaidų duomenis.

Avansinio mokesčio apskaičiavimo formulė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4, 5 punktai, 346.21 straipsnis):

• (Ataskaitinio laikotarpio pajamos kaupimo principu – Laikotarpio sąnaudos) x Mokesčio tarifas.

Paprastai mokesčio tarifas yra 15% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 2 punktas). Lengvatinius mokesčių tarifus (mažiau nei 15%) gali nustatyti Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymai.

Avansiniai mokėjimai skaičiuojami kaupimo principu už pirmąjį ketvirtį, pusę metų ir 9 mėn. Vėliau išankstinis mokėjimas sumažinamas paskutinio ketvirčio pabaigoje sumokėtu avansu. Dėl to teigiamas skirtumas sumokamas į biudžetą. Jei avanso suma lygi nuliui arba neigiama, tuomet į biudžetą mokėti nereikia.

Apskaičiuokite sumokėtą mokestį už metus taip (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2, 7 punktai, 346.18 straipsnis):

• (Metų pajamos (deklaracijos 2.2 skilties 213 eilutė pagal supaprastintą mokesčių sistemą) – Metų išlaidos (deklaracijos 2.2 skilties 223 eilutė pagal supaprastintą mokesčių sistemą) x Mokesčio tarifas.

Metų mokesčio suma mažinama priskaičiuotų ir sumokėtų avansinių įmokų suma.

Pagrindinė rizika naudojant šią mokesčių sistemą yra ta, kad mokesčių inspekcija nepripažįsta deklaracijoje deklaruotų išlaidų. Jei tokia situacija susiklostys, tada mokesčių institucijos pridėti mokesčio sumą. Be to, skiriama bauda, ​​lygi 20% nesumokėtos sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis).

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ pajamos apskaitomos grynųjų pinigų pagrindu. Tai, kas patenka į einamąją sąskaitą, laikoma pajamomis. Todėl būtina analizuoti kvitus. Skaičiuojant avansinius mokėjimus, gali atsirasti sutapimų: įmonė gali patirti nuostolių per metus, turėdama avansinį mokėjimą, didelė avanso suma ateis į einamąją sąskaitą, tačiau tai neturės jokių išlaidų. laikas. Avansą vis tiek teks mokėti nuo visos pajamų sumos. Todėl reikia stebėti ir lyginti, kokios pajamos ir kokiu momentu ateina; o kai verslininkas daro išlaidas, būtina jas patvirtinti.

Minimalus mokestis

Kai metinės išlaidos yra didesnės arba lygios metinėms pajamoms, mokestis yra lygus nuliui. Valstybė tokiais atvejais nusprendė iš verslininkų imti minimalų mokestį. Ši suma yra garantuotas minimumas, kurį metų pabaigoje valstybė gaus iš supaprastintojo. Minimalus mokestis negali būti mažesnis nei 1% pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnis).

Minimalus mokestis mokamas tik vieną kartą – metų pabaigoje. Terminas: ne vėliau kaip kovo 31 d. Individualūs verslininkai biudžetą turi sumokėti iki balandžio 30 d. Nereikia skaičiuoti minimalaus mokesčio pagal pirmojo ketvirčio, ​​pusmečio ar 9 mėnesių rezultatus.

Suma minimalus mokestis sumažinama ataskaitiniais metais sumokėtų avansinių mokėjimų suma. Sumažėjimas atsispindi galutinėje metinėje deklaracijoje. Jeigu avansinių mokėjimų suma daugiau nei suma apskaičiuotas minimalus mokestis, minimalaus mokesčio pervesti į biudžetą nereikia.

• Pavyzdys:
  Organizacija per metus uždirbo 1 000 000 rublių, išlaidos siekė 950 000 rublių.
  Vienkartinis mokestis, apskaičiuojamas įprastu būdu taikant 15% tarifą, bus 7500 rublių (1 000 000 - 950 000) x 15%.
  Minimalus pajamų mokestis yra 10 000 rublių = 1 milijonas rublių x 1%.
  Valstybė turės sumokėti minimalų 10 000 rublių mokestį, nes tai yra daugiau nei 15% mokesčio tarifas. Perteklius bus 2500 rublių. (10 000–7 500).
  Tie avansiniai mokėjimai, kurie buvo sumokėti pagal ataskaitinių metų trijų ketvirčių rezultatus, sumažina minimalaus mokesčio dydį.

Jei pernai sumokėjote minimalų mokestį, tai skaičiuodami einamųjų ataskaitinių metų mokestį galite sąnaudose atsižvelgti į sumą, kuria minimalus mokestis viršijo supaprastintos mokesčių sistemos vienkartinį mokestį.

• Pavyzdys:
  Ankstesnio pavyzdžio duomenis naudojame su sąlyga, kad pernai buvo sumokėtas minimalus 10 000 rublių mokestis. Pernai perteklius siekė 2500 rublių.
  Šiais metais pajamos siekė 500 000 rublių, išlaidos – 400 000 rublių. Supaprastintos mokesčių sistemos mokestis, neatsižvelgiant į minimalų mokestį, yra lygus 7500 rublių = (500 000 - 450 000) × 15%.
  Skaičiuojant šių metų mokestį, sąnaudose galima įskaityti 2500 minimalaus mokesčio viršijimą virš įprasto. 5000 rublių (7500 – 2500) skirtumą teks sumokėti į biudžetą.

Išlaidų pripažinimo taisyklės

Leidžiamų išlaidų, kurios gali sumažinti mokesčius, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje. Sąrašas yra uždaras, griežtai riboto pobūdžio, niekas, išskyrus jį, nėra įtrauktas į išlaidas supaprastinta mokesčių sistema„pajamos atėmus išlaidas“ negali būti priskirtos. Norintys pasirinkti šį apmokestinamąjį elementą turėtų susipažinti su priimamų išlaidų sąrašu.

Į šį sąrašą visų pirma įtraukta:

darbo sąnaudos;

darbuotojų, turto, civilinės atsakomybės privalomojo draudimo išlaidos;

ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), taip pat užbaigimo (papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo) išlaidos - pagal specialias taisykles;

nematerialiojo turto įsigijimo ar savarankiško sukūrimo išlaidos – pagal specialias taisykles;

medžiagų sąnaudos, įskaitant išlaidas žaliavų ir reikmenų įsigijimui;

įsigytų prekių, įsigytų perparduoti, savikaina (pagal specialias taisykles);

tiekėjams sumokėtos pirkimo PVM sumos;

kiti įstatymų nustatyta tvarka mokami mokesčiai ir rinkliavos (žemės, transporto mokesčiai, valstybės rinkliava, prekybos mokestis). Išimtis – pats vienas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat PVM, išryškintas sąskaitose faktūrose „supaprastinto“ asmens iniciatyva;

CCP priežiūros išlaidos ir kt.

Tam taikomos specialios taisyklės išlaidos prekėms įsigyti. Jų kaina įtraukiama į išlaidas tik tuo atveju, jei vienu metu įvykdomos trys sąlygos: jie registruojami (pristatomi), sumokami tiekėjui ir parduodami išorėje (Rusijos mokesčių kodekso 2 papunktis, 2 punktas, 346.17 straipsnis, 2 punktas, 346.16 straipsnis). Federacija). Tokiu atveju apmokėjimo iš prekių pirkėjo gauti nereikia. Jei ta pati prekė perkama skirtingomis kainomis, tai parduodant tokią prekę reikia žinoti, už kokią kainą ji buvo įsigyta.

Metų pabaigoje mokesčių bazė gali būti dar sumažinta ankstesnių metų nuostolių(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas). Per metus nuostoliai neskaičiuojami.

Sunkvežimių savininkų „kelio rinkliava“ neįskaitoma į išlaidas (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. spalio 6 d. raštas Nr. 03-11-11/57133), reprezentacinės išlaidos, leidinių prenumeratos, neatlygintinas pervedimas turtas, baudos už įsipareigojimų pagal sudarytą sutartį pažeidimą, išlaidos normalioms darbuotojų darbo sąlygoms sudaryti, išlaidos jiems SPA gydymas ir kitos sąraše nepaminėtos sumos.

Išlaidos gali būti pripažintos tam tikromis sąlygomis(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 punktas, 252 straipsnio 1 punktas):

Išlaidos turi atitikti ekonominio pagrįstumo reikalavimą. Tai reiškia, kad visos išlaidos turi būti skirtos pajamoms gauti.

Jie turi būti patvirtinti ir sumokėti. Jei jie nėra apmokami, jie negali būti vertinami kaip išlaidos. Pateisinimas bus pirminiai dokumentai (mokėjimo dokumentai, sąskaita faktūra, atliktų darbų priėmimo aktas, sutartys ir kt.). Dokumentų nebuvimas lems, kad mokesčių inspekcija tokias išlaidas neįtrauks į mokesčių apskaičiavimo išlaidas.

Jei perkate medžiagas ar užsisakote paslaugą iš UTII mokėtojo, kuris neprivalo naudotis kasos aparatu, turėtumėte atsižvelgti į Rusijos Federacijos finansų ministerijos nuomonę. (raštas Nr. 03-11-06/77747 12-30-15). Tokiu atveju patvirtinančiu dokumentu gali būti laikomas pardavimo kvitas, kvitas ar kitas dokumentas, nurodantis, kad sumokėta. UTII mokėtojas privalo išduoti šiuos dokumentus kliento prašymu. Jei išlaidos atitinka kitus kriterijus, būtinus jas įtraukti į sąnaudas, tada joms patvirtinti pakaks tokių dokumentų.

Jei perkate materialines vertybes asmenims, tuomet pirkimo aktas gali būti išlaidų patvirtinimas. Jei asmuo teikia tam tikrą paslaugą, su juo galima sudaryti sutarties sutartį. Tačiau čia turime prisiminti, kad sudarant sutartį jūs prisiimate funkcijas mokesčių agentas ir iš atlygio pagal sutartį turėsite išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Atsiskaitymai su darbuotojais

Pagal pastraipų taisykles. 6 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str., turint tokį objektą, galima atsižvelgti į darbo užmokesčio išlaidas, laikino invalidumo išmokų mokėjimą, sukauptas pagal Rusijos teisės aktų taisykles.

Darbo sąnaudoms priskiriamos bet kokios darbuotojų sukauptos sumos pinigais ir (ar) natūra, skatinamosios sumos ir pašalpos, sukauptos kompensacijos, susijusios su darbo valandomis ar darbo sąlygomis, premijos ir vienkartinės skatinimo sumos, išlaidos, susijusios su šių darbuotojų išlaikymu, numatytos pagal Rusijos Federacijos standartinius įstatymus, darbo sutartis (sutartis) ir (ar) kolektyvines sutartis. Išmokos darbuotojams nenumatytos darbo sutartis, nebus galima jų įtraukti į išlaidas, kaip ir draudimo įmokų už juos (Rusijos finansų ministerijos raštas 02/05/16 Nr. 03-11-06/2/5872).

Gyventojų pajamų mokestis, išskaičiuotas nuo darbuotojų pajamų, yra įtraukiamas į priskaičiuotas darbo užmokesčio sumas (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. lapkričio 9 d. raštas Nr. 03-11-06/2/64442).

Skaičiuodami vieną mokestį, galite atsižvelgti į visų rūšių išlaidas privalomasis draudimas darbuotojai, turtas ir atsakomybė. Į šią išlaidų sumą, be kita ko, įeina įmokos už privalomąsias pensijų draudimas, privaloma Socialinis draudimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės – privaloma sveikatos draudimas, privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str. 7 poskyrio 1 punktas). Mokesčio (mokesčių avansinių mokėjimų) suma gali būti sumažinta visa faktiškai sumokėta įmokų suma per ataskaitinius (mokestinius laikotarpius) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 3 papunktis, 2 punktas). Įmokos mažina mokesčio bazę, jei jos kaupiamos už darbo ir civilinės teisės sutartyse numatytas išmokas.

Jei gaunamas nuostolis

Metų pabaigoje organizacija ar verslininkas gali gauti nuostolių, jei per metus patirtų išlaidų suma yra didesnė už gautų pajamų sumą.

Dėl to patirtų nuostolių suma turi būti atspindėta deklaracijoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Inspektoriai gali prašyti rašytinių paaiškinimų, pagrindžiančių gautų nuostolių dydį.

Kaip minėta pirmiau, ankstesnių metų nuostoliai gali būti kompensuojami apskaičiuojant metų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas). Avansiniai mokėjimai negali būti mažinami dėl nuostolių.

Galite nurašyti paskutinių 10 metų nuostolius, kurie anksčiau nebuvo naudojami mokesčiams mažinti. Pirmiausia reikia nurašyti ankstyviausius nuostolius.

• Pavyzdys:
  Nuostolis 2015 metais siekė 50 000 rublių; Supaprastintos mokesčių sistemos mokestis buvo lygus 0 rublių, o minimalus mokestis buvo 10 000 rublių.
  2016 m. pajamos: 800 000 rublių, išlaidos - 300 000 rublių.
  Į 2016 metų išlaidas metų pabaigoje galite įrašyti ne tik 2015 metų pabaigoje sumokėto minimalaus mokesčio sumą, bet ir 2015 metais gautą nuostolių sumą.
  2016 m. mokestis bus 66 000 rublių = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) x 15%.

Specialioji ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaita

Ilgalaikis turtas – tai prekės ar turtas, naudojami verslo veikloje (ne perparduoti), kurių naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei metai, o kaina viršija 100 000 rublių.

Turtas, kurio pradinė kaina yra 100 000 RUB. ir mažiau, įgytas po 2016 m. sausio 1 d., netaikomas nudėvimam turtui ir yra įtraukiamas į ilgalaikį turtą. Tokio turto įsigijimo išlaidos iš karto įtraukiamos į materialinių išlaidų dalį.

Negalite į išlaidas įtraukti turto, kuris iš esmės nėra pripažįstamas nudėvimu pelno mokesčio tikslais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 4 punktas), pavyzdžiui, žemė arba neatlygintinai naudotis perduotų daiktų.

Brangus ilgalaikis turtas ir nematerialusis turtas, pirktas tuo metu supaprastintos mokesčių sistemos taikymas, išlaidos įskaitomos per vienerius kalendorinius metus. Faktinės įsigijimo išlaidos turi būti sumokėtos grąžinant skolą tiekėjui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas, 2 punktas).

Juos nurašyti galite pradėti nuo ketvirčio, ​​kurį ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti. Išlaidos skaičiuojamos paskutinę ketvirčio dieną: kovo 31 d., birželio 30 d., rugsėjo 30 d., gruodžio 31 d. Taigi iki metų pabaigos įsigytas turtas turi būti visiškai nurašytas. Federalinės mokesčių tarnybos 2010-02-27 laiškuose N 3-2-11/6@, Finansų ministerijos 2011-05-17 N 03-11-06/2/78) teigiama, kad jei išlaidų pripažinimo sąlygos įvykdomos pirmąjį ketvirtį, išlaidos pripažįstamos per keturis ketvirčius po 1/4 kas ketvirtį, jei II - tai 1/3 per likusius 3 ketvirčius, jei III ketvirtį - ½ už du ketvirčius, o jei IV ketvirtį - tada tuo metu.

Jei ilgalaikis turtas nėra visiškai apmokėtas, rekomenduojame vadovautis algoritmu, nurodytu Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-06-02 rašte Nr. ED-4-3/1818.

Jei turtas vėliau parduodamas, paprastai „supaprastintuvas“ neturėtų koreguoti išlaidų. Tačiau yra išimtis. Numatyta situacijai, kai ilgalaikis turtas parduodamas nepasibaigus trejiems metams nuo jo įsigijimo išlaidų apskaitos dienos (objektams su laikotarpiu naudingas naudojimas virš 15 metų – iki dešimties metų pabaigos). Esant tokioms aplinkybėms, apmokestinamąją bazę būtina perskaičiuoti už visą objekto naudojimo laikotarpį. Perskaičiuojant būtina taikyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus nuostatas, skirtas pajamų mokesčiui. Ši taisyklė įtvirtinta papunktyje. 3 p. 3 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

supaprastinta mokesčių sistema 10 proc– šį tarifą gali taikyti kai kurie mokesčių mokėtojai. Straipsnyje mes jums pasakysime, kas turi teisę į tai ir kokiomis sąlygomis.

Bendrieji mokesčių tarifai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Mokesčio tarifas pagal supaprastintą mokesčių sistemą priklauso nuo to, kurį objektą mokesčių mokėtojas pasirinko apmokestinimui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1 ir 2 punktai):

• „pajamų“ objektui nustatytas 6% tarifas;
• objektui „pajamos atėmus išlaidas“ - 15 proc.

Tuo pačiu, siekiant supaprastinti „pajamas-išlaidas“, Mokesčių kodeksas numato galimybę nustatyti diferencijuotą tarifą nuo 5 iki 15 proc., priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijų. Rusijos Federacijos subjektas turi teisę tai padaryti savo regioniniu įstatymu.

STS tarifas 10 proc.

Konkrečiai taikomas bendras 10 % mokesčio tarifas diferencijuotus tarifus. Iš to, kas išdėstyta pirmiau, darytina išvada, kad jo naudojimo sąlygos yra šios:

1. Rusijos Federacijos subjekto priimtas atitinkamas įstatymas.
2. Mokesčių mokėtojo požiūris į lengvatinė kategorija, jei tarifas bus įvestas ne visiems „supaprastintiems“ regiono gyventojams, o tik kai kuriems iš jų. Taigi subjektas pašalpų gavėjams gali įvesti apribojimus dėl veiklos rūšies, pajamų dalies, darbuotojų skaičiaus, darbo užmokesčio ir pan.

PASTABA!Jei pagal supaprastintą mokesčių sistemą skirtingų kategorijų mokesčių mokėtojams regione yra taikomi keli lengvatiniai tarifai, o mokesčių mokėtojas priklauso kelioms iš jų, jis gali pasirinkti mažiausią iš nustatytų tarifų (žr. Rusijos finansų ministerijos raštus sausio mėn. 22, 2015 Nr.03-11-10/69516 ir 2010-03-29 Nr.03-11-06/2/44).

Pavyzdžiui, nuo 2017-01-01 Maskvoje taikoma supaprastinta 10% mokesčių sistema „supaprastintiems darbuotojams“, dirbantiems:

• gamyboje;
• gyvenamųjų ir (ar) negyvenamųjų patalpų fondo eksploatavimo valdymas;
• moksliniai tyrimai ir plėtra;
• socialinių paslaugų teikimas;
• veikla sporto srityje;
• augalininkystė;
• gyvulininkystė ir paslaugų teikimas šiose srityse,

jei pajamos iš jų sudaro ne mažiau kaip 75% visų pajamų (žr. 2009 m. spalio 7 d. Maskvos įstatymą Nr. 41).

2009 m. vasario 12 d. Maskvos srities įstatymas Nr. 9/2009-OZ numato, kad mokesčių mokėtojai, atliekantys tam tikras mokesčių rūšis, gali taikyti 10% mokesčio tarifą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kurios apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“. šio įstatymo priede nurodyta veikla. Šio tarifo taikymo sąlyga – pajamos iš šios veiklos rūšių sudaro ne mažiau kaip 70% visų pajamų.

IN Rostovo sritis Pagal 2012 m. gegužės 10 d. įstatymą Nr. 843-ZS smulkusis verslas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurio objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, turi teisę į 10 proc. Išimtis yra individualūs verslininkai, kurie vykdo verslumo veiklą gamybinėje, socialinėje ir (ar) mokslo srityse, taip pat teikiant gyventojams vartojimo paslaugas. Šios kategorijos mokesčių mokėtojams nustatytas 0% mokesčio tarifas.

Dagestano Respublikoje kiekvienas, kuris taiko „pajamų-išlaidų“ supaprastintą mokesčių sistemą ir dirba tiesiogiai respublikos teritorijoje, turi teisę į 10% tarifą (Dagestano Respublikos įstatymas 2009 m. gegužės 6 d. Nr. 26). ).

O Jaroslavlio srityje (2005 m. lapkričio 30 d. Jaroslavlio srities įstatymas Nr. 69-z) organizacijos ir individualūs verslininkai, vykdantys tam tikros rūšies veiklą ir tuo pačiu atitinkantys šias sąlygas, turi teisę taikyti 10 proc. pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“:

• pagrindinės veiklos pajamos sudaro ne mažiau kaip 70 procentų ūkinės veiklos pajamų;
• mokestiniu laikotarpiu vienam darbuotojui priskaičiuotas vidutinis mėnesinis darbo užmokestis yra ne mažesnis kaip 1,2 regioninėje minimalaus darbo užmokesčio sutartyje nustatyto minimalaus darbo užmokesčio darbo užmokesčio Jaroslavlio srityje mokestinio laikotarpio pradžioje;
• deklaracijos (atnaujintos deklaracijos) pagal supaprastintą mokesčių sistemą pateikimo dieną nėra įsiskolinimų sumokėti į Jaroslavlio srities biudžetą įskaitytus mokesčius.

Kituose regionuose galioja atitinkami įstatymai.

Rezultatai

Subjektų dėsniai Rusijos Federacija gali būti nustatytas 10% tarifas pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos minus išlaidos“. Tačiau sąlygos, kuriomis mokesčių mokėtojai gali pasinaudoti šiuo tarifu, kiekviename regione gali skirtis. Sužinokite, ar tai taikoma supaprastintas mokesčio tarifas 10% jūsų regione ir ar yra kokių nors specialių jos taikymo sąlygų, galite susisiekti su mokesčių inspekcija.

Pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą – tos ar kitos pripažįstamos pajamomis ar ne gaunama operacija„supaprastinta“ priklauso nuo daugelio veiksnių. Kas turi įtakos „supaprastinto“ balanso pajamų pusei, į kokias pajamas atsižvelgiama pagal supaprastintą mokesčių sistemą, mes apsvarstysime šiame straipsnyje.

Pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2018-2019 m

Vienas iš pagrindinių reikalavimų, keliančių galimybę įmonei ar individualiam verslininkui naudotis supaprastinta mokesčių sistema, yra nustatyta lygio riba metinės pajamos, kuris neturėtų viršyti 150 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalis.

Pajamų apskaitos pagal supaprastintą mokesčių sistemą tvarką nustato 2005 m. 346.15, 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Dėl jų sudėties 1 str. 346.15 nurodo sek. 1 ir 2 valg. 248 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pagal šių punktų tekstą pajamų suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą susidaro iš pajamų sumos:

• nuo įgyvendinimo;
• neveikiantis;
• iš neatlygintinai gauto turto ar teisių į jį.

Į pajamas neįtraukiami kvitai, nurodyti str. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pajamas sudaro pardavimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnio 1 punktas, 1 punktas):

• įmonės gaminami produktai;
• atlikti darbai ar paslaugos;
• anksčiau pirktos prekės;
• nuosavybės teisės.

Tarpininkaujančios veiklos atveju pajamos bus komisiniai arba kitoks atlygis (žr., pvz., Rusijos finansų ministerijos 2018 m. balandžio 18 d. raštą Nr. 03-11-11/25816).

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos registruojamos grynųjų pinigų metodu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 str.), kuris suponuoja faktinį pinigų gavimą į einamąją sąskaitą/grynuosius pinigus, taip pat kito turto (darbo) gavimą. , paslaugos) ir (ar) turtinės teisės, skolos grąžinimas (mokėjimas) kitu būdu.

Plačiau apie sąlygas, leidžiančias taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, skaitykite straipsnyje „Supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo tvarka“ .

Supaprastintos ne veiklos pajamos

Tokios pajamos apima, pavyzdžiui, gautas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis):

• iš turto nuomos;
• nuo intelektinės nuosavybės teisių perdavimo naudoti;
• paskolos sutarčių ar banko indėlių palūkanų forma;
• nemokamai gaunant turtą;
• kaip baudos iš sandorio šalių už sutarties sąlygų pažeidimą, įskaitant gautas teisinių išlaidų atlyginimas ;
• kaip ankstesnių metų pajamos;
• inventorizacijos metu nustatytas perteklius ( Kaip į juos atsižvelgti, skaitykite daugiau. );
• nurašant mokėtinas sumas;
• nuo dalyvavimo kitose organizacijose;
• kaip valiutų kursų skirtumai;
• kaip kompensacija už savavališkų statinių nugriovimą ir kt.

Daugiau apie ne veiklos pajamų sudėtį skaitykite šioje medžiagoje.

Pažvelkime į keletą pavyzdžių iš aukščiau pateikto sąrašo.

Nuoma

Nuomojant turtą iš supaprastinto nuomininko, gali būti ne tik pajamų iš nuomos, bet ir pajamų:

• nuomininko įmokų už komunalines paslaugas, susijusias su nuomojamu turtu, forma (FM 2018-04-18 raštai Nr. 03-11-11/25816, 2017-05-22 Nr. 03-11-06/ 2/31137, 2013-04-09 Nr.03-11-11/36391);
• neatskiriamais išnuomoto turto pagerinimais, kuriuos nuomininkas atliko be nuomotojo sutikimo (FM 2013-09-09 raštas Nr. 03-11-06/2/36986).

Nuomotojas į savo išlaidas gali įtraukti ir išnuomoto turto išlaikymo išlaidas. Daugiau apie tai skaitykite straipsnyje „Ar nuomotojas gali atsižvelgti į nuomos turto išlaikymo išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą? .

Mokėtinos sąskaitos

Pasibaigus galiojimo laikui, mokėtinos sumos gali būti nurašytos senaties terminas. Tada šios sumos pripažįstamos pajamomis. Tai leidžiama, jei jie neatitinka poskyrio reikalavimų. 21 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 str. (žr. Rusijos finansų ministerijos 2013-07-08 raštą Nr. 03-11-06/2/31883).

Baudos

Rangovai, pažeidę sudarytų sutarčių sąlygas, moka baudas. Šios sumos taip pat įtraukiamos į pajamas, kai jos įskaitomos į atsiskaitomąją sąskaitą ar kasos aparatą.

Teisme sandorio šalims priskaičiuotos sumos į pajamas neįskaitomos, kol jos nėra sumokėtos (FM 2013 m. liepos 1 d. raštas Nr. 03-11-06/2/24984). Jeigu buvo priimtas teismo sprendimas supaprastintojui atlyginti žalą, tai jis pajamas gaus ne po šio sprendimo priėmimo, o tada, kai pinigai bus įskaityti į atsiskaitomąją sąskaitą ar kasą.

Pajamų pripažinimo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą pajamos pripažįstamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis):

• apmokėjimo gavimas iš pirkėjo į banko sąskaitą arba į kasą;

taip pat žr „Kokią dieną vykdytojas turėtų pripažinti pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą? .

• turto (ar teisių į jį), darbų, paslaugų gavimas (neatlygintinai arba už atlygį);
• gauti avansus už vėlesnį prekių perdavimą;
• apmokėjimas vekseliu;
• mokėjimas čekiu;
• mokėjimai per elektronines mokėjimo sistemas.

Pinigų gavimo diena yra gautų pajamų registravimo data. Be to, nesvarbu, ar prekės išsiųstos, darbai atlikti ar ne. Kvitas gali būti tiek skolos apmokėjimas, tiek avansinis mokėjimas.

Pajamos taip pat pripažįstamos organizacijų tarpusavio skolų įskaitymu už grąžintos prievolės sumą (FM 2013 m. rugsėjo 23 d. raštas Nr. 03-11-06/2/39230).

Mokant už prekes vekseliu, pajamų gavimo data priklausys nuo jos pardavimo būdo. Pateikiant vekselį apmokėti bankui, pinigų gavimu į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą bus laikomas pajamų gavimo diena.

Taip pat galite atsiskaityti vekseliu su kitu tiekėju. Tokiu atveju vekselyje pildomas perdavimo parašas (indosamentas), t.y. teisė į vekselį pereina kitam asmeniui. Vekselio perdavimo data bus pajamų iš jos gavimo diena (žr. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2016 m. vasario 20 d. raštą Nr. 03-11-06/2/9917).

Jei organizacija, naudojanti supaprastintą mokesčių sistemą, kaip mokėjimą gavo pirkėjo čekį, ji gali skaičiuoti pajamas, jei tenkinamos šios sąlygos:

• pinigų įskaitymas į pardavėjo sąskaitą pateikiant čekį bankui;
• grynųjų pinigų gavimas čekiu;
• čekio perdavimas trečiajai šaliai.

Pajamų gavimo čekiu data bus ta diena, kai pinigai bus gauti į atsiskaitomąją sąskaitą arba kasos aparatą. Perduodant čekį pagal aktą trečiajai šaliai, pajamų įskaitymo diena bus įforminto perdavimo akto data.

Atliekant mokėjimus elektroninėmis mokėjimo sistemomis (Įstatymo „Dėl nacionalinio mokėjimo sistema» 2011 m. birželio 27 d. Nr. 161-FZ), mokėjimo diena laikomas sistemos operatoriaus veiksmų vienu metu atlikimas:

• elektroninio priėmimo Pinigai pas klientą;
• likučių jo sąskaitoje sumažinimas;
• didinant juos gavėjo sąskaitoje ta pačia suma.

Patvirtinantis dokumentas šiuo atveju yra mokėjimo sistemos operatoriaus išrašas arba pranešimas.

Panagrinėkime mokėjimo būdą per bankomatus. Jeigu būstą administruojanti įmonė (HMC) renka mokesčius už Komunalinės paslaugos, tuomet už juos galima atsiskaityti per bankomatus. Tokiu atveju UZhK sudaro susitarimą su mokėjimo agentu už tam tikrą mokėjimų priėmimą ir vėlesnį jų įskaitymą į UZhK einamąją sąskaitą. Pajamų iš UZHK gavimo data bus diena, kai pinigai iš fizinio asmens bus gauti mokėjimų tarpininkui (Įstatymo „Dėl mokėjimų priėmimo veiklos“ 3 straipsnis, 3 straipsnis). asmenys atliko mokėjimo agentai“ 2009-03-06 Nr. 103-FZ,). Šią datą galima nustatyti pagal mokėjimo agento sudarytą mokėjimų registrą.

Pajamų pagal supaprastintą mokesčių sistemą pavyzdžiai

Taigi pagal supaprastintą mokesčių sistemą pajamos ir išlaidos apskaičiuojamos grynųjų pinigų metodu. Pajamomis laikomi pinigai, gauti į einamąją sąskaitą arba kasos aparatą.

Keletas pajamų, į kurias atsižvelgiama taikant supaprastintą mokesčių sistemą, pavyzdžiai pateikti aukščiau. Be to, pajamos, į kurias atsižvelgiama pagal supaprastintą mokesčių sistemą, gali atsirasti ir kitose situacijose.

Pavyzdžiui:

1. Supaprastinta mokesčių sistema besinaudojanti organizacija su savo turtu grąžina anksčiau gautą paskolą. Kai turtas perduodamas, nuosavybės teisė į jį pereina kreditoriui, todėl skolininkas gauna pajamų iš šio turto pardavimo. Į šias pajamas atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 409 straipsnis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnis, 39 straipsnio 1 dalis, 248, 249, 346.15 straipsniai). Rusijos Federacija, Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2016 m. birželio 28 d. raštas Nr. 03-11-11 /37751).
2. „Paprastesnis“, pagal valstybės patvirtintą bedarbių piliečių savarankiško užimtumo skatinimo ir papildomų darbo vietų bedarbiams piliečiams, įkūrusiems savo verslą, kūrimo darbo vietų skatinimo programą, gauna išmokas iš biudžeto. Gauti mokėjimai turi atsispindėti pajamose, bet ne jų gavimo į atsiskaitomąją sąskaitą dieną, o tą dieną, kai gauta suma yra išleista pagal biudžeto lėšų gavimo sąlygas. Pajamos iš gautų mokėjimų pripažįstamos išleistų sumų suma. Ši tvarka taikoma 3 mokestinius laikotarpius. Jei supaprastintas asmuo, pasibaigus 3-iajam laikotarpiui, turės nepanaudotų mokėjimų, gautų aukščiau nurodytais tikslais, sumas, likusias sumas reikės įtraukti į pajamas skaičiuojant supaprastintą mokesčių sistemą. Jei „supaprastintas“ asmuo pažeidžia biudžeto lėšų gavimo sąlygas, visa gautų įmokų suma turės būti įtraukta į supaprastinto mokesčio pajamas (Rusijos mokesčių kodekso 4, 5 dalys, 1 dalis, 346.17 straipsnis). Federacija).
3. „Paprastesnis“, kaip smulkaus verslo subjektas, gali gauti finansinę paramą biudžeto subsidijų forma. Gautos subsidijos parodomos pajamose proporcingai dėl jų patirtoms išlaidoms, bet ne daugiau kaip 2 mokestinius laikotarpius nuo jų gavimo dienos. Jeigu antrojo mokestinio laikotarpio pabaigoje gautų subsidijų suma viršija išleistų ir išlaidomis pripažintų lėšų sumą, šis skirtumas turi atsispindėti šio mokestinio laikotarpio pajamose.

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą į pajamas neatsižvelgiama

Tai apima pajamas, atspindėtas str. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Visų pirma tai gali būti:

• užstatas arba gautas indėlis;
• turtas, priimtas kaip įnašas į įstatinį kapitalą;
• agento gautos lėšos jam pavestam pavedimui atlikti.

Apmokestinant taip pat neatsižvelgiama į pajamas:

• grąžintas užstatas;
• iš tiekėjo gauti pinigai už jam grąžintas nekokybiškas prekes;
• pinigai grąžinti dėl neteisingai nurodytų rekvizitų;
• klaidingai pervestų sumų grąžinimas;
• socialinio draudimo fondo lėšos neįgalumo ir motinystės pašalpų išlaidoms kompensuoti;
• permokėtų mokesčių ir įmokų grąžinimas;
• grąžino avansą.

Rezultatai

Pajamomis pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos pajamos iš pardavimo ir ne veiklos pajamų, išskyrus pajamas, nurodytas str. 251 NKRF. Pajamų pripažinimo momentas pripažįstamas faktiniu jų gavimu. 1 str. 1 dalyje aprašyta specialia tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnyje pripažįstamos pajamos, gautos iš biudžeto subsidijų smulkaus verslo plėtrai ir mokėjimų iš biudžeto, skirtų nedarbui mažinti, forma.

Norėdami apskaičiuoti supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčių mokėtojas, pasirinkęs objektą „pajamos“, turi atlikti šiuos veiksmus:

• apskaičiuoti mokesčio bazę;
• nustatyti avanso dydį;
• nustatyti galutinę mokėtino mokesčio sumą.

Kiekviename etape taikomos taisyklės ir formulės neleidžia kelti dviprasmybių. Ypatumai gali turėti įtakos tik šios rūšies mokesčio tarifui, nes regionams suteikiama teisė nustatyti kitokius nei 6 proc. tarifus. Tiesa, tik mažėjimo kryptimi. Lengvatinis tarifas negali būti mažesnis nei 1% (išskyrus 0% tarifą individualiems verslininkams, vykdantiems verslo veiklą gamybinėje, socialinėje ir (ar) mokslo srityse ir pirmą kartą įregistruotiems po „Įstatymo Nr. mokesčių atostogos“). Tačiau plačiausiai taikomas tarifas išlieka 6 proc., į jį ir skirsime savo straipsnyje.

Kaip apskaičiuojama supaprastinta mokesčių sistema: mokesčio bazės nustatymas

Prieš skaičiuodami 6% supaprastintą mokesčių sistemą, turite sužinoti mokesčio bazės vertę. Šio apmokestinimo objekto mokesčio bazės nustatymas nesukelia didelių sunkumų, nes tai neapima išlaidų atskaitymo ir atitinkamai darbo, nustatant pastarųjų sudėtį mokesčių tikslais.

Norint sužinoti mokestinio laikotarpio mokesčio bazę, faktiškai gautos pajamos kas ketvirtį skaičiuojamos kaupimo principu. Mokestinio laikotarpio (metų) pabaigoje sumuojamas bendras šio laikotarpio pajamų rezultatas.

Kaip apskaičiuoti 6% supaprastintą mokesčių sistemą: nustatyti avansinių mokėjimų dydį

Mokesčio bazę atitinkantis avansas, skaičiuojamas nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos, nustatomas pagal šią formulę:

AvPr = Nb × 6 %

Nb yra mokesčio bazė, kuri atspindi mokesčių mokėtojo pajamas kaupimo principu nuo metų pradžios.

Tačiau ataskaitinio laikotarpio pabaigoje mokėtina avanso suma bus apskaičiuojama naudojant kitą formulę:

AvPu = AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

AvPr yra avansas, atitinkantis mokesčio bazę, skaičiuojamą nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos;

Nvychas - mokesčių atskaita, lygus į fondus sumokėtų draudimo įmokų, darbuotojams išmokėtų laikinojo neįgalumo pašalpų, pervestų įmokų už savanoriškąjį draudimą darbuotojų naudai dydžiui;

Тс - į biudžetą sumokėto prekybos mokesčio suma (jei mokesčių mokėtojo vykdoma veikla patenka į šį mokestį);

AvPpred. - išmokėtų avansų suma, pagrįsta ankstesnių ataskaitinių laikotarpių rezultatais (toks atskaitymas numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3, 5 dalyse).

Mokesčių atskaitos dydis individualiems verslininkams, dirbantiems sau ir neturintiems darbuotojų, neribojamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 dalies 3.1 punktas, 346.21 straipsnis), t. y. ši atskaita individualiems verslininkams gali sumažinti priskaičiuotas mokestis iki 0. Verslininkas, kuriame dirba samdomi darbuotojai, turi teisę taikyti mokesčio atskaitą tik 50% nuo mokesčio sumos, apskaičiuotos nuo mokesčio bazės (Mokesčio 346.21 str. 5 d. 3.1 p. Rusijos Federacijos kodeksas).

Šis apribojimas taikomas tik draudimo įmokoms, laikinojo neįgalumo išmokoms ir savanoriško draudimo išmokoms. Prekybos mokesčiui netaikomas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2015 m. spalio 7 d. raštas Nr. 03-11-03/2/57373). Ir net pasiekus maksimalią įmanomą atskaitymo sumą dėl savanoriško draudimo įmokų, išmokų ir įmokų sumos, sukauptas mokestis gali būti dar sumažintas prekybos mokesčio suma.

Tokiu atveju mokesčių mokėtojas turi būti registruotas kaip tokio mokesčio mokėtojas.

Apie prekybos mokesčio apskaičiavimo specifiką skaitykite medžiagoje „Prekybos mokestis mokamas už visą ketvirtį, net jei jis nėra iki galo apmokėtas“.

USN: galutinio mokėjimo apskaičiavimo formulė

Metų pabaigoje paskutinis mokestinio laikotarpio supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimas atliekamas 6 proc., papildomai mokant į biudžetą. Atminkite, kad gali būti permokėta. Ši suma bus įskaityta į būsimus mokėjimus arba grąžinama į mokesčių mokėtojo sąskaitą.

Formulė, pagal kurią apskaičiuojama supaprastinta mokesčių sistema – pajamos, nustatoma pastraipomis. 1, 3, 5, 8 šaukštai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 ir atrodo taip:

N = Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - mokesčio suma, kuri yra visiems metams apskaičiuotą mokesčio bazę padauginus iš 6%;

AvP – avansinių mokėjimų suma, kuri apskaičiuojama per ataskaitinių metų ataskaitinius laikotarpius.

Daugiau informacijos apie tai, kas yra vienas mokestis, mokamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, skaitykite straipsnyje „Vienas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą (STS)“ .

Supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ apskaičiavimo sąlygų pavyzdiniai 2018 m

Panagrinėkime žingsnis po žingsnio, kaip apskaičiuoti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą – pajamas. Norėdami tai padaryti, pateiksime pavyzdį, kaip apskaičiuoti supaprastintą 6% mokesčių sistemą.

Pavyzdys

Omega LLC, kuri naudoja savo supaprastintos mokesčių sistemos veikla su objektu „pajamos“, 2018 metais gavo 3 200 000 rublių pajamų. Suskirstyta pagal mėnesius atrodo taip:

• sausis - 280 000 rublių;
• vasaris - 310 000 rublių;
• kovas - 260 000 rublių;
• balandis - 280 000 rublių;
• gegužė - 260 000 rublių;
• birželis - 250 000 rublių;
• liepa - 200 000 rublių;
• rugpjūtis - 245 000 rublių;
• rugsėjis - 220 000 rublių;
• spalis - 285 000 rublių;
• lapkritis - 230 000 rublių;
• gruodis - 380 000 rub.

Pajamos ketvirčio pabaigoje siekė 850 000 rublių, pusę metų - 1 640 000 rublių, 9 mėnesius - 2 305 000 rublių, metus - 3 200 000 rublių.

Per mokestinį laikotarpį Omega LLC į draudimo įmokų fondus sumokėjo:

• už pirmąjį ketvirtį - 21 000 rublių;
• už šešis mėnesius - 44 300 rublių;
• už 9 mėnesius - 66 000 rublių;
• už visus metus - 87 000 rublių.

Taip pat buvo mokamos laikino neįgalumo pašalpos. Bendra jų suma buvo 24 000 rublių, įskaitant:

• II ketvirtį - 17 000 rublių;
• III ketvirtį - 7000 rublių.

Nuo II pusmečio Omega LLC pradėjo vykdyti prekybinę veiklą ir IV ketvirtį sumokėjo 12 000 rublių prekybos mokestį.

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimas 2018 m

Omega LLC apskaičiuos mokestį taikydamas supaprastintą 6% mokesčio tarifą taip.

1. Kaip apskaičiuoti supaprastintą mokesčių sistemą: avanso dydžio nustatymas pagal I ketvirčio rezultatus.

Pirma, pagal supaprastintą 6% mokesčių sistemą apskaičiuojamas avansinis mokėjimas, priskirtinas šio ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazei:

850 000 rublių.× 6% = 51 000 rub.

Tada gautai sumai taikomas atskaitymas. Tai yra, ją mažina I ketvirtį sumokėtos draudimo įmokos. Kadangi organizacija turi teisę tokį sumažinimą ne daugiau kaip puse sukauptos sumos, prieš šį sumažinimą būtina patikrinti, ar įvykdyta sąlyga dėl galimybės taikyti visą atskaitą:

51 000 rublių.× 50% = 25 500 rub.

Ši sąlyga įvykdyta, nes įmokos yra 21 000 rublių, o didžiausia atskaitymo suma yra 25 500 rublių. Tai yra, avansas gali būti sumažintas visa įmokų suma:

51 000 rublių. - 21 000 rublių. = 30 000 rub.

Pirmojo ketvirčio pabaigoje mokėtinas išankstinis mokėjimas bus lygus 30 000 rublių.

1. Kaip apskaičiuoti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6%: avanso dydžio nustatymas pagal šešių mėnesių rezultatus.

Pirmiausia apskaičiuojamas avansinis mokėjimas, priskirtinas tam tikro ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazei. Mokesčio bazė nustatoma kaupimo principu. Rezultate gauname:

1 640 000 RUB× 6% = 98 400 rub.

Gautą sumą reikėtų mažinti už pirmąjį pusmetį sumokėtomis draudimo įmokomis ir II ketvirtį darbuotojams už pirmąsias 3 ligos dienas išmokėtų laikinojo nedarbingumo išmokų dydžiu. Bendra įmokų ir išmokų suma už pusmetį yra:

44 300 RUB + 17 000 rub. = 61 300 rub.

Tačiau atimkite šią sumą iš 98 400 rublių. neveiks, nes maksimali atskaitymo suma yra mažesnė už ją ir yra tik 49 200 rublių. (98 400 RUB x 50 %). Dėl šios priežasties avansas gali būti sumažintas tik 49 200 RUB. Rezultate gauname:

98 400 RUB - 49 200 rublių. = 49 200 rub.

Dabar avansą nustatome pagal pusmečio rezultatus, iš šios sumos atimant avansą pagal pirmojo ketvirčio rezultatus:

49 200 RUB - 30 000 rublių. = 19 200 rub.

Taigi šešių mėnesių pabaigoje avanso suma bus 19 200 rublių.

1. Kaip apskaičiuoti supaprastintą mokesčių sistemą 6%: avanso dydžio nustatymas pagal 9 mėnesių rezultatus.

Pirmiausia apskaičiuojamas šio ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazei priskirtinas avansas. Rezultate gauname:

2 305 000 RUB× 6% = 138 300 rub.

Iš gautos sumos turėtų būti sumažintos už 9 mėnesius sumokėtos draudimo įmokos ir II ir III ketvirčius darbuotojams už pirmąsias 3 ligos dienas mokamų laikinojo neįgalumo pašalpų suma. Bendra įmokų ir išmokų suma už laikotarpį yra:

66 300 rub. + 17 000 rub. + 7000 rub. = 90 300 rub.

Tačiau ši suma negali būti išskaičiuota iš 138 300 rublių, nes maksimali atskaitymo suma yra mažesnė už ją ir yra tik 69 150 rublių. (138 300 RUB× 50 proc.). Dėl šios priežasties avansas gali būti sumažintas tik 69 150 rublių. Rezultate gauname:

138 300 RUB - 69 150 rub. = 69 150 rub.

Dabar nustatykime avansą pagal 9 mėnesių rezultatus, iš šios sumos atėmę avansus, sukauptus mokėjimui pagal pirmojo ketvirčio ir pusmečio rezultatus:

69 150 RUB - 30 000 rublių. - 19 200 rublių. = 19 950 rub.

Taigi, 9 mėnesių pabaigoje avanso suma bus 19 950 rublių.

1. Kaip apskaičiuoti supaprastintą mokesčių sistemą 6%: galutinės sumokėto mokesčio sumos nustatymas mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Mokestinio laikotarpio (metų) mokesčio bazei priskirtinam avansiniam mokėjimui būtina apskaičiuoti supaprastintą 6 procentų mokesčio sistemą. Rezultate gauname:

3 200 000 RUB× 6% = 192 000 rub.

Gauta suma turėtų būti mažinama visus metus sumokėtomis draudimo įmokomis ir laikinojo neįgalumo pašalpų, mokamų darbuotojams už pirmąsias 3 ligos dienas, suma už visus metus. Bendra įmokų ir išmokų suma už laikotarpį yra:

87 000 rublių. + 17 000 rub. + 7000 rub. = 111 000 rub.

Tačiau ši suma negali būti išskaičiuota iš 192 000 rublių, nes maksimali atskaitymo suma yra mažesnė už ją ir yra tik 96 000 rublių. (192 000 RUB× 50 proc.). Dėl šios priežasties mokėjimas gali būti sumažintas tik 96 000 RUB, atsižvelgiant į įmokas ir išmokas. Tačiau IV ketvirtį taip pat buvo sumokėtas prekybos mokestis (12 000 RUB). Šia suma gali būti padidintas atskaitymas. Rezultate gauname:

192 000 rublių. - 96 000 rublių. - 12 000 rublių. = 84 000 rub.

Dabar pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokėtinas mokestis už metus apskaičiuojamas iš šios sumos atimant visus sukauptus mokėjimui avansus pagal I ketvirčio, ​​pusmečio ir 9 mėnesių rezultatus:

84 000 rublių. - 30 000 rublių. - 19 200 rublių. - 19 950 rub. = 14 850 rub.

Taigi metų pabaigoje į biudžetą pervedama mokesčio suma bus 14 850 rublių.

Mūsų supaprastintos mokesčių sistemos 6% skaičiuoklė padės pagal Jūsų duomenis apskaičiuoti avansinius mokėjimus ir mokesčius.

Apskaičiuotos avansinių mokėjimų ir supaprastinto apmokestinimo sumos metų pabaigoje atsispindi mokesčių deklaracijoje.

Galite atsisiųsti galiojančią deklaracijos formą pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“ pildymo pavyzdį už 2018 m.

Deklaracija pateikiama INFS:

• juridiniai asmenys— ne vėliau kaip kovo 31 d.;

2019 metais juridiniai asmenys deklaraciją gali pateikti balandžio 1 d., nes terminas yra poilsio diena – sekmadienis. Deklaraciją pateikus vėliau, bus kaupiama bauda pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis.

Mokesčių ir avansinių įmokų mokėjimo terminai

Avansiniai mokėjimai atliekami pagal kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatus:

• už I ketvirtį – ne vėliau kaip iki balandžio 25 d.;
• už II ketvirtį - ne vėliau kaip iki liepos 25 d.;
• už III ketvirtį – ne vėliau kaip iki spalio 25 d.

2018-2019 metais avansinių įmokų mokėjimo datos patenka į darbo dienas ir neperkeliamos į kitas dienas .

Metų pabaigoje mokami mokesčiai:

• juridiniams asmenims – ne vėliau kaip iki kovo 31 d.
• individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki balandžio 30 d.

2019 metais juridinių asmenų mokesčio už 2018 metus sumokėjimo terminas patenka sekmadienį, todėl nukeliamas į 2019 metų balandžio 1 d. Individualiems verslininkams mokesčių mokėjimo terminas 2018 metams nenukeliamas, nes 2019-04-30 yra darbo diena.

Mokėjimo kvito pavyzdys supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimas„pajamas“ galima peržiūrėti.

Mokėtojams laiku nesumokėjus mokesčių ir avansinių įmokų, bus skaičiuojamos netesybos.

Rezultatai

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimas objektui „pajamos“ atliekamas kas ketvirtį: avansų sumos skaičiuojamos 3 kartus, o metų pabaigoje nustatoma galutinė mokesčio suma. Skaičiavimo bazė – tai už laikotarpį gautos pajamos (kiekvieną kartą nustatomos kaupimo principu), kurios dauginamos iš tarifo (dažniausiai 6 proc., bet regionuose galima sumažinti).

Iš šio skaičiavimo gautą mokesčių sumą galima sumažinti draudimo įmokomis, invalidumo išmokomis ir atitinkamo laikotarpio išmokomis. savanoriškas draudimas. Darbdaviams tokio atskaitymo dydis negali viršyti 50 proc., o individualiems verslininkams, neturintiems darbuotojų, galima kaupimą sumažinti 100 proc. Išskaitą papildanti suma (viršijanti 50%) bus per laikotarpį sumokėto prekybos mokesčio suma.

Visais laikotarpiais, išskyrus I ketvirtį, tokiu būdu apskaičiuota suma papildomai mažinama ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais sukaupta avansų suma.

Pasirinkę supaprastintą apmokestinimo sistemą (SMS), juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai gali savarankiškai nuspręsti, kuris apmokestinimo objektas jiems yra įdomesnis ir pelningesnis. Tokių objektų yra du: „pajamos“ su 6% mokesčio tarifu arba „pajamos atėmus išlaidas“ su 15% mokesčio tarifu. Be teisės rinktis liko tik paprastos partnerystės sutarties ar susitarimo dalyviai pasitikėjimo valdymas. Yra tik viena galimybė - jie naudoja supaprastintą mokesčių sistemą tik su objektu „pajamos atėmus išlaidas“. Pasirinkusieji supaprastintą 6 procentų apmokestinamosios bazės mokesčių sistemą (ir tai visos supaprastinto mokesčio pajamos), į biudžetą kaip vieną mokestį sumokės lygiai 6 proc. Apsvarstykite pagrindinius jo apskaičiavimo ir mokėjimo punktus.

Kaip apskaičiuoti mokestį taikant supaprastintą 6% mokesčių sistemą?

Mokesčių kodeksas įpareigoja mokesčių mokėtojus savarankiškai apskaičiuoti mokestį pagal supaprastintą 6% mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 2 dalis). Kokios pajamos apmokestinamos supaprastintu mokesčiu, nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnyje. Supaprastintas mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, o ataskaitiniai – 1 ketvirtis, pusė metų ir 9 mėnesiai.

Avansiniai mokesčiai „supaprastintiems“ gyventojams turi būti skaičiuojami kas ketvirtį. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“ yra 6 proc., visos per ketvirtį gautos pajamos (tai yra suminės nuo metų pradžios iki kiekvieno ketvirčio pabaigos) dauginamos iš mokesčio tarifo. Anksčiau sukaupti avansai už ankstesnį ketvirtį. „Supaprastinto“ mokesčio avansų mokėjimo terminai visiems mokesčių mokėtojams yra vienodi: už I ketvirtį ne vėliau kaip iki balandžio 25 d., už pusmetį – iki liepos 25 d., už 9 mėnesius – iki spalio 25 d. Mokesčių deklaracijos teikiamos kartą per metus, ketvirčio pabaigoje jų teikti nereikia.

Pavyzdys:

Individualus verslininkas Ivanovas 2016 m. I ketvirtį uždirbo 32 000 rublių. Ketvirčio pabaigoje jis apskaičiavo supaprastintą mokesčių sistemą 6%: 32 000 rublių. x 6% = 1920 rub.

II ketvirtį pajamos siekė 21 000 rublių. Mokestis skaičiuojamas kaupimo principu: (32 000 RUB + 21 000 RUB) x 6 % – 1 920 RUB. = 1260 rub.

Mokesčių mokėtojai, taikantys „supaprastintą 6%“ tarifą, kiekvienų metų (mokestinio laikotarpio) pabaigoje apskaičiuoja galutinę mokesčio sumą: sumuojamos visos už metus gautos pajamos ir dauginamos iš 6% tarifo. Toliau iš gauto rezultato reikia atimti avansų sumą, kaip parodyta aukščiau pateiktame pavyzdyje. Supaprastintas mokestis mokamas kitų ataskaitinių metų kovo 31 d. (jei mokėtojas yra organizacija) ir balandžio 30 d. (jei mokėtojas yra individualus verslininkas). Turi būti pateikta per tą patį laikotarpį mokesčių grąžinimas supaprastinta.

supaprastinta mokesčių sistema „pajamos“. Mokesčio nuo įmokų mažinimas

Jei mokesčių mokėtojo pasirinkimas priklauso nuo „pajamų“, jis netenka galimybės sumažinti supaprastinto mokesčio mokesčio bazę savo išlaidų suma. Tačiau mokestis gali būti sumažintas taikant įstatymų nustatytas mokesčių lengvatas.

„Paprastesni“ turi teisę sumažinti apskaičiuotą mokestį (ir avansus) draudimo įmokų į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą, taip pat įmokų už sužalojimus suma (Įstatymo 346.21 straipsnio 3.1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Pagal 2009 m. liepos 24 d. įstatymą Nr. 212-FZ visi asmenys, naudojantys 6 % supaprastintą mokesčių sistemą, privalo mokėti draudimo įmokas į šiuos fondus: PFR, FSS, FFOMS. Juridiniams asmenims ir verslininkams, kas mėnesį nuo darbuotojų atlyginimų, taip pat nuo įmokų už civilines sutartis, kaliniai su asmenimis moka draudimo įmokas į fondus.

Primename, kad už sumas, viršijančias bazinę darbuotojo pajamų ribą, į Pensijų fondą ir Socialinio draudimo fondą mokamos sumažintos draudimo įmokos. Maksimali įmokų apskaičiavimo bazė keičiasi kasmet. 2016 m. tai buvo 796 tūkstančiai rublių. įmokoms į Pensijų fondą ir 718 tūkst. – įmokoms į socialinio draudimo fondą (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2015 m. lapkričio 26 d. nutarimas Nr. 1265), Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui. ribinė vertė neįdiegta. Šiuo metu įmokų į Pensijų fondą tarifai yra 22%, į socialinio draudimo fondą – 2,9%, į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą – 5,1%.

Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, moka fiksuotas įmokas į Pensijų fondą ir Socialinio draudimo fondą: jų dydis nustatytas 2009 m. liepos 24 d. Įstatymo Nr. 212-FZ 14 straipsnyje.

Mokestis pagal „supaprastintus 6 procentus“ gali būti mažinamas tik tą ketvirtį, kurį buvo sumokėtos draudimo įmokos nebiudžetinės lėšos, net jei jie buvo sukaupti už kitą ketvirtį. Jei įmokas įvertinote, bet dar nepervedėte į biudžetą, jos negali būti naudojamos kaip atskaitymas.

Pavyzdžiui, draudimo įmokas apskaičiavote už 2016 m. kovo mėn., tačiau jas sumokėjote 2016 m. balandžio mėn. Supaprastintas mokestis turi būti mažinamas sumokėtų įmokų suma, kai jis pervedamas už 2016 metų pirmąjį pusmetį, o ne už I ketvirtį. Nepaisant to, kad iš pradžių įnašai yra „kovo mėn. Atkreipiame dėmesį, kad draudimo įmokų suma, kuria galima sumažinti mokėjimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, negali viršyti 50% visos supaprastintos mokesčių ar avanso sumos. Jei „supaprastinti“ asmenys yra individualūs verslininkai be darbuotojų, jie sumažina visų įmokų, mokamų į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą, mokestį, tai yra 100%.

STS 6 procentai ir mokesčių sumažinimas 2016 m

Be draudimo įmokų į nebiudžetinius fondus, 2016 metais supaprastintas mokestis gali būti sumažintas ir daugeliui kitų išlaidų.

Darbuotojų laikinojo neįgalumo pašalpų mokėjimo išlaidos. Šiomis išmokomis galite sumažinti mokesčio sumą, bet ne visiškai, o tik tą dalį, kurią darbdavys sumoka nedarbingumo pažymėjime už pirmąsias tris darbuotojo ligos dienas (Federalinio įstatymo 1 punktas, 2 punktas, 3 straipsnis). 2006 m. gruodžio 29 d. Nr. 255-FZ). Už likusias nedarbingumo dienas supaprastintas mokestis negali būti mažinamas. Be to, nėra išskaitoma motinystės pašalpų suma, taip pat įmokos už traumas – darbuotojai šiuos pinigus gauna iš „Sodros“ fondo (fondo lėšomis).

Įmokos pagal savanoriško asmens draudimo sutartis, sudarytas su draudimo organizacijomis darbuotojų naudai. Būtinos sąlygos sumažinti šių įmokų mokestį: draudikas privalo turėti galiojančias licencijas; draudimo sutartys sudaromos specialiai darbuotojų naudai jų laikino nedarbingumo atveju (išskyrus traumas) už tas dienas, kurias apmoka darbdavys; draudimo išmoka negali būti didesnė nei nedarbingumo atostogų suma už pirmąsias tris darbuotojo nedarbingumo dienas, tai yra už 3 dienas, kurias moka darbdavys (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 punktas, 3.1 punktas, 346.21 straipsnis).

Didmiesčių verslininkams ir prekybos organizacijos supaprastintas mokestis gali sumažinti sumokėtą sumą ataskaitinis laikotarpis prekybos mokestis. Tačiau tik dalyje, skaičiuotoje išimtinai nuo prekybos veikla mokesčių mokėtojas dėl supaprastintos 6% mokesčių sistemos. 2016 metais mokestis gali būti įvestas Sankt Peterburge ir Sevastopolyje, tačiau kol kas jis renkamas tik Maskvoje. Mokesčių mokėtojas, norėdamas taikyti atskaitą ne vėliau kaip per penkias dienas nuo apmokestinimo prekybos mokesčiu objekto atsiradimo dienos, privalo apie tai pranešti mokesčių inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punktas). ).

Svarbu atsiminti, kad net jei bendra visų mokėjimų suma, kuria galima sumažinti mokesčius taikant supaprastintą metodą, yra 6% (įmokos, nedarbingumo išmokos, mokėjimai pagal savanoriško asmens draudimo sutartis) bus lygūs arba didesni už apskaičiuotą mokestį, mokestis gali būti mažinamas tik 50% visos jo sumos arba avanso. Prekybos mokesčio atskaitos sumos apribojimai pagal „supaprastintą 6 %“. Mokesčių kodas ne, todėl supaprastintas mokestis gali būti mažinamas visa sumokėto prekybos mokesčio suma.