Norėdami pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos ir dirbti su ja, turite laikytis pajamų ir ilgalaikio turto apribojimų, taip pat daugybės apribojimų. Straipsnyje kalbėsime apie supaprastintos mokesčių sistemos apribojimus 2020 m.: taikymo ir pereinamojo laikotarpio metu.

USN limitų pakeitimai 2020 m

USN limitų indeksavimas sustabdytas iki 2020 m. 2020 metams supaprastintos mokesčių sistemos defliatoriaus koeficientas nustatytas lygus 1. Tai yra, 2020 metams ribos nesikeis.

Nuo 2021 m. nurodyti pajamų apribojimų dydžiai, atsižvelgiant į infliaciją, didės defliatoriaus koeficientu. Tai išplaukia iš Finansų ministerijos 2016-07-13 rašto Nr.03-11-11 / 41133. Taigi, 2020 m. taikomi tie patys apribojimai ir supaprastintos mokesčių sistemos taikymui bei perėjimui prie jos (žr. paveikslėlį).

Viršiję supaprastinto apmokestinimo ribas, prarasite įmonės pinigus. Patikrinkite BukhSoft, ar neviršijote supaprastintos mokesčių sistemos apribojimų.

Patikrinkite USN ribas

Susijęs straipsnis:

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2020 m

Jei įmonės pajamos per pirmuosius 9 2019 m. mėnesius neviršijo 112,5 milijono rublių, ji turi teisę pereiti prie šio mokesčių režimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis).

Kartu būtina laikytis ilgalaikio turto likutinės vertės 2019 metų pabaigoje (150 mln. rublių) ir darbuotojų skaičiaus (100 žmonių) apribojimų.

Sąlygos taikyti USN 2020 m

Supaprastintą mokesčių sistemą gali taikyti įmonės ir individualūs verslininkai, atitinkantys Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytus reikalavimus, būtent:

• mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio pajamos - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių.
• duomenimis, ilgalaikio turto likutinė vertė buhalterinė apskaita - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių.
• vidutinis mokestinio / ataskaitinio laikotarpio darbuotojų skaičius - mažiau nei 100 žmonių

Įmonėms keliami papildomi reikalavimai:

• kitų organizacijų įstatinio kapitalo dalis - ne daugiau kaip 25 proc.
• nėra filialų (atstovybės leidžiamos)

USN supaprastinto apmokestinimo perėjimo ir taikymo ribos 2020 m

Kriterijai supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas Akcinėms bendrovėms, UAB ir individualiems verslininkams 2020 m
1) Darbuotojų skaičius	Ne daugiau kaip 100 žmonių
2) Ilgalaikio turto likutinė vertė – perėjimui prie supaprastintos mokesčių sistemos ir už supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. Dėmesio! Individualūs verslininkai šią ribą taiko tik taikydami supaprastintą mokesčių sistemą. Individualūs verslininkai pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos, net jei jų ilgalaikio turto kaina viršija ribą.	Ne daugiau kaip 150 milijonų rublių
3) Kitų juridinių asmenų dalyvavimo dalis (ne individualiems verslininkams)	ne daugiau kaip 25 proc.
4) Riba dėl USN taikymo nuo gautų pajamų už visą mokestinis laikotarpis(2020 m.) - supaprastintos mokesčių sistemos taikymui 2020 m	Ne daugiau kaip 150 milijonų rublių
5) UAB ir LLC pajamų limitas pereiti prie USN gautas 2019 m. sausio-rugsėjo mėn. - perėjimui prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2020 m. sausio 1 d. Dėmesio! Individualiems verslininkams ši riba netaikoma, jie pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos, net jei jų pajamos viršija ribą.	Ne daugiau kaip 112,5 milijono rublių
6) Filialų prieinamumas	Filialų neturi būti (atstovybės leidžiamos)

Jei kuris nors kriterijus neatitinka, USN negali būti taikomas.

USN limitai nustatomi tiek įmonėms, kurios planuoja pereiti prie specialaus režimo, tiek esamoms organizacijoms. Perėjimas prie supaprastinto priklauso nuo pajamų dydžio, kuris neturėtų būti didesnis nei nustatyta riba. Būdai, kaip sutvarkyti pajamas, kad jos neviršytų straipsnyje nurodytos ribos

Pažymėtina, kad šis apribojimas galioja tik organizacijoms. Jis netaikomas individualiems verslininkams pagal Rusijos finansų ministerijos raštus. (2008 m. gruodžio 11 d. Nr. 03-11-05/296, 2013 m. lapkričio 5 d. Nr. 03-11-11/47084 ir kt.)

Apsvarstykite supaprastintos mokesčių sistemos apribojimus 2020 m. įmonėms, kurios jau naudojasi specialiu režimu, ir organizacijoms, planuojančioms pereiti prie šią sistemą apmokestinimas.

Kam draudžiama taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2020 m

Supaprastinta sistema draudžiama:

• įmonės, turinčios filialus
• bankai
• draudikai
• lombardai
• nevalstybiniai pensijų fondai
• investiciniai fondai
• profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai
• lombardai
• įmonės ir individualūs verslininkai užsiima akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimu (išskyrus įprastas naudingąsias iškasenas)
• bendrovės, užsiimančios azartinių lošimų organizavimu ir vykdymu
• notarai privačioje praktikoje
• advokatai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat kitų formų advokatų dariniai
• įmonių, kurios yra gamybos pasidalijimo susitarimų šalys
• įmonių ir individualių verslininkų, taikančių vieningą žemės ūkio mokestį
• įmonės, kuriose kitų organizacijų dalis sudaro daugiau kaip 25% (išskyrus:

• organizacijos, įstatinis kapitalas 100 % jų sudaro neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašai, jeigu vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp dirbančiųjų yra ne mažesnis kaip 50 %, o jų dalis darbo sąnaudose yra ne mažesnė kaip 25 %.
• ne pelno organizacijos (įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas), verslo įmonės, vienintelis steigėjas kurios yra vartotojų visuomenės ir jų sąjungos
• biudžetinių ir savarankiškų mokslo įstaigų įsteigtos ūkio įmonės ir bendrijos, kurių veiklą sudaro intelektinės veiklos rezultatų praktinis pritaikymas (įgyvendinimas)
• švietimo organizacijos, įsteigtos pagal 2012 m. gruodžio 29 d. federalinį įstatymą Nr. 273-FZ ir yra biudžetinės ir savarankiškos įstaigos
• ūkinės įmonės ir bendrijos, kurių veiklą sudaro intelektinės veiklos rezultatų praktinis pritaikymas (įgyvendinimas), išimtines teises kurios priklauso švietimo organizacijoms, įsteigtoms pagal 2012 m. gruodžio 29 d. federalinį įstatymą Nr. 273-FZ ir kurios yra biudžetinės ir savarankiškos įstaigos
• įmonės ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu viršija 100 žmonių
• įmonių, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė apskaitos duomenimis viršija 150 mln.
• valstybės ir biudžetinės įstaigos
• užsienio organizacijos
• organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nepranešė mokesčių institucijos dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytus terminus
• mikrofinansų organizacijos
• privačios įdarbinimo agentūros, kurios vykdo veiklą, skirtą darbuotojų aprūpinimui darbo jėga

Iššifruoti supaprastintos mokesčių sistemos ribas 2020 m

Dabar pakalbėkime išsamiau apie pajamų ribas ir perėjimo prie supaprastintos LLC, UAB ir IP sąlygas. Yra dvi pajamų ribos.

1) Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo limitas 2020 m

Supaprastintų žmonių pajamos neturėtų viršyti nustatytos ribos – STS. Jei kuriuo nors iš 2020 m. laikotarpių organizacijos pajamos viršija nustatytą maksimalią apyvartą, supaprastintas asmuo netenka galimybės dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Iki 2021 m. supaprastintos mokesčių sistemos limitas, nustatytas 2020 m., LLC pagal bendrą sumą metinės pajamos(150 milijonų rublių) bus taikomas neindeksuojant.

Skaičiuojant pajamas norint patikrinti, ar laikomasi limito, reikia atkreipti dėmesį, kad tik pardavimo pajamos, gauti avansai ir ne veiklos pajamų. Kitaip tariant, pajamos, kurios atsispindi knygoje.

Neatsižvelgta:

• pajamos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje;
• laikinos pajamos;
• kvitai iš kontroliuojamo in. Pelno mokesčiu apmokestinamos įmonės ir kt.

Perėjimas prie specialaus režimo su DOS galimas nuo 2020 m. sausio 1 d. Naujai įsteigta įmonė turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo įkūrimo dienos.

Norėdama pereiti prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, organizacija turi atsižvelgti į tai, kad yra specialios Mokesčių kodekso nustatytos reguliuojamos pajamos.

USN limitas 2020 metams LLC yra toks: organizacijos pajamos 2019 m. 9 mėnesius neturėtų viršyti 112 500 000 rublių (maksimalios pajamos).Ši taisyklė įsigaliojo ir ja galės pasinaudoti tos organizacijos, kurios 2020 metais planuoja pereiti prie „supaprastinimo“.

Kaip minėta anksčiau, šis limitas nebus indeksuojamas iki 2021 m. Tai reiškia, kad nepaisant str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 ir 346.12 str defliatoriaus koeficientas iki USN ribos 2020 m. verčių LLC nevykdoma.

Defliatoriaus koeficientas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

USN pajamų riba 2020 metams yra pagrįsta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsniu. Pagal 4 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnį pajamų (pajamų) limitas organizacijoms indeksuojamas pagal tam tikrą defliatoriaus koeficientą, kasmet nustatomą Rusijos Federacijoje ir atsižvelgiant į pokyčius. vartotojų kainos už prekes ir paslaugas.

2020 m. defliatoriaus koeficientas buvo lygus 1. Taigi ribos išlieka tos, kurias aprašėme aukščiau.

Pajamų apribojimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2020 m

Nustatyti pajamų limitai 2020 m. atrodo taip: įmonė, tik pereinanti prie „supaprastintos“ sistemos, turi turėti tam tikrą limitą, neviršijantį 112 500 000 rublių.

Palyginus 2020 metų pajamų limitus pagal supaprastintą mokesčių sistemą su ankstesniais metais, galima teigti, kad sistema tapo daug lojalesnė dėl to, kad riba, palyginti su praėjusiais metais, išaugo beveik dvigubai. Šiuos pakeitimus galima pamatyti ankstesnėse pastraipose.

Jei įmonė ataskaitiniu laikotarpiu viršija supaprastintos pajamų apmokestinimo sistemos nustatytą ribą, būtina pereiti prie bendra sistema apmokestinimas nuo ataskaitinių metų pradžios, perskaičiuojant mokesčius, nuo kurių USNO atleidžia: pajamų mokestis organizacijoms gyventojų pajamų mokestis verslininkams, PVM ir turto mokestis. Siekiant išvengti šios situacijos, kiekviena įmonė turi parengti aiškų finansinis planas, numatyti visus galimus įvykių raidos scenarijus ir sudaryti hipotetinius jų sprendimo būdus.

Pranešimų dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo terminai

1 variantas- mokesčių mokėtojas pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo mokesčių inspekcija kartu su registracijos dokumentais.

2 variantas- mokesčių mokėtojas pranešimą apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo pateikia vėliau nei dokumentai registracijai. Jei antrasis variantas pasirodė priimtinesnis, pranešimas mokesčių inspekcijai pateikiamas per 30 kalendorinių dienų nuo registracijos datos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 punktas).

3 variantas- mokesčių mokėtojas pereina prie supaprastinto apmokestinimo iš kito apmokestinimo režimo. Šiuo atveju pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikiamas iki einamųjų metų gruodžio 31 d., nes pereiti prie supaprastinto apmokestinimo galima tik nuo kitų kalendorinių metų (Mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacija).

4 variantas- UTII mokėtojas pereina į supaprastintą mokesčių sistemą.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš UTII vykdomas nuo mėnesio, kurį buvo nutraukta prievolė mokėti mokestį už sąlygines pajamas, pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 punktas). Mokesčių inspekcijai pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo prievolės mokėti mokestį nuo sąlyginių pajamų pasibaigimo dienos.

Pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos forma

Mokesčių mokėtojas iki 2018 m. gruodžio 31 d. turi užpildyti ir pateikti pranešimo apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos formą.

Anketą galite užpildyti internetu naudodami „BukhSoft“ programą. Po to programa patikrins, ar programoje nėra klaidų, ir ją bus galima atspausdinti spausdintuve arba išsaugoti kaip Excel failą.

Kas turėjo didelės įtakos „supaprastintojų“ veiklai iki 2020 m. Panagrinėkime USN pokyčius.

Pakeitus supaprastintą mokesčių sistemą, daugiau įmonių ir individualių verslininkų (toliau – individualūs verslininkai) galės dirbti pagal „supaprastintą“ sistemą. Trečiosios šalys dabar turi teisę už jas mokėti mokesčius. Be to, buvo atlikti techniniai pakeitimai ir patikslinimai.

Supaprastintos mokesčių sistemos pokyčiai pagal maksimalias pajamas 9 mėn

Didžiausia devynių mėnesių pajamų suma padidinta iki 112,5 milijono rublių, nuo kurių organizacija turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos (su pakeitimais (toliau - Įstatymas Nr. 401-FZ)). Ši vertė bus taikoma pereinant prie „supaprastintos“ sistemos nuo 2018 m. sausio 1 d. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos informacija „Dėl pajamų ribos pakeitimo nuo 2017 m. sausio 1 d., pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos“) .

Organizacijoms, kurios perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2017 m. sausio 1 d., 2016 m. devynių mėnesių pajamų suma yra ne didesnė kaip 59,805 mln. rublių (ribinių pajamų vertė – 45 mln. /2017), padidintas defliatoriaus koeficientu (iki 2017-01-01 redakcija), nustatytas 2016 metams 1,329 ((toliau - Įsakymas Nr. 772))).

Pažymėtina, kad laikotarpiui nuo 2017 iki 2019 metų yra sustabdytas maksimalaus pajamų dydžio, leidžiančio pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, indeksavimo norma ((toliau - Įstatymas Nr. 243-FZ)). 2020 m. defliatoriaus koeficiento reikšmė yra 1 ().

Taigi, nuo 2018 iki 2020 metų devynių mėnesių pajamų riba yra 112,5 mln.

Supaprastintos mokesčių sistemos pakeitimai susiję su ilgalaikio turto vertės riba

Taigi, jei ilgalaikio turto likutinė vertė 2016 m. spalio 1 d. buvo didesnė nei 100 milijonų rublių, bet 2017 m. sausio 1 d. ji neviršijo 150 milijonų rublių, organizacija turi teisę taikyti „supaprastinimą“ nuo sausio mėn. 1, 2017 ().

Atkreipkite dėmesį, kad iš pradžių įstatymų leidėjai norėjo padidinti ribą iki 1 milijardo rublių (Federalinio įstatymo projektas "" (parengė Rusijos finansų ministerija 2016 m. kovo 25 d.)), tačiau pareigūnai manė, kad tai netinkama, nes padidinus gali būti mokesčių įplaukų į biudžetą sumažinimas ().

Metinių pajamų limito supaprastintos mokesčių sistemos pakeitimai

Didžiausia mokestinio laikotarpio pajamų suma padidinta iki 150 mln. kalendoriniai metai()), kurią viršijus mokesčių mokėtojas praranda teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą (su įstatymo Nr. 401-FZ pakeitimais).

2016 m. pajamų riba per metus buvo 79,740 mln. rublių () (ribinių pajamų vertė yra 60 mln. rublių (su pakeitimais iki 2017-01-01), padidinus defliatoriaus koeficientą (su pakeitimais iki 01-01-01). 2017 m.), nustatytas 2016 m., kurio tarifas yra 1,329 ()).

Laikotarpiui nuo 2017 iki 2019 metų sustabdomas didžiausio pajamų dydžio, leidžiančio taikyti supaprastintą mokesčių sistemą () indeksavimo norma.

2020 m. defliatoriaus koeficientas yra 1 ().

Taigi nuo 2017 iki 2020 m. mokestinio laikotarpio pajamų riba yra 150 milijonų rublių.

Nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo išlaidos

Institutas pristatomas nuo 2017 m nepriklausomas vertinimas kvalifikacijos profesiniams standartams. Tai darbuotojo kvalifikacijos atitikties profesinio standarto nuostatoms ar kvalifikacijos reikalavimams patvirtinimo procedūra. federaliniai įstatymai ir kiti reguliavimo teisės aktų((toliau – Įstatymas Nr. 238-FZ)).

Vertindamas kvalifikaciją darbdavio nurodymu, jis apmoka jos išlaidas ( ; ). Tuo pačiu metu, siekiant paskatinti dalyvavimą, apskaičiuojant „supaprastinto“ mokesčio bazę () įvertinimo išlaidas galima įtraukti į išlaidas.

Apskaita vedama taip pat, kaip ir išlaidos už mokymą pagal pagrindinio ir papildomo profesinio mokymo programas, profesinį mokymą ir darbuotojų perkvalifikavimą ().

Nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo išlaidas patvirtinančius dokumentus darbdavys privalo saugoti visą tokių paslaugų teikimo sutarties galiojimo laiką ir vertinto darbuotojo vienerius metus, bet ne trumpiau kaip ketverius metus.

Kito asmens mokesčių mokėjimo pakeitimai

Nuo 2016 m. lapkričio 30 d. mokestį už mokesčių mokėtoją gali sumokėti kitas asmuo. Be to, šis asmuo neturi teisės reikalauti grąžinti išmokėtą sumą biudžeto sistema RF (su pakeitimais, padarytais įstatymu Nr. 401-FZ). Nuo 2017 m. ši taisyklė taikoma ir draudimo įmokoms (). Naujovės tikslas – pagerinti prievolės mokėti mokesčius ir draudimo įmokas vykdymą.

Įstatymų leidėjas išaiškino, kaip atsižvelgti į trečiųjų asmenų pervedimus į biudžetą. Jos atsispindi sąnaudose mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėtoje sumoje, grąžindamas skolas trečiajam asmeniui. Jeigu yra susidariusi skola mokant mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas, jos grąžinimo sąnaudos atsispindi faktiškai grąžintos skolos ribose tais laikotarpiais, kai mokesčių mokėtojas ją grąžina trečiajam asmeniui (įstatymo Nr. 401-FZ).

Supaprastintos mokesčių sistemos pokyčiai: nulinis tarifas individualiems verslininkams

Nuo 2015 m. Rusijos Federacijos subjektai turi teisę teikti dvejų metų " mokesčių atostogos"naujai registruotam IP ().

Antra, nulinio tarifo laikotarpiu verslininkai, kurių objektas yra „pajamos sumažintos išlaidų suma“, nemoka minimalus mokestis() (1% pajamų), nes minimalus mokestis netaikomas objektui „pajamos“ ().

Trečia, veiklos rūšys pramonės, socialinės ir mokslo srityse, kurioms taikoma nulinis tarifas, nustatomi remiantis visos Rusijos rūšių klasifikatoriumi ekonominė veikla OKVED2 (OK029-2014 (EVRK 2 red.) (priimta ir įsigaliojo (toliau - Įsakymas Nr. 14-st);) Anksčiau taip pat taikytas Visos Rusijos klasifikatorius paslaugas gyventojams (OK002-93) OKUN (priimta ir įsigaliojo), tačiau nuo 2017-01-01 ( ; ) nustojo galioti.

Marina Kosulnikova, Vyriausiasis buhalterisįmonė "Galan"

13.08.19 43 852 15

Supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ ir supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ ypatybės

Diana Demina

susidorojo su USN

Antonas Dybovas

mokesčių ekspertas

Supaprastinta apmokestinimo sistema (STS) – tai specialus mokesčių režimas, kai verslininkai ir įmonės moka tik vieną pajamų mokestį.

Jis tinka mažoms ir vidutinėms įmonėms bei tiems, kurie tik pradeda savo verslą. Šiame straipsnyje kalbame tik apie supaprastintą IP.

USN naudojimo sąlygos

Norėdami dirbti su supaprastinta sistema, verslininkai turi atitikti tris sąlygas:

1. Kalbant apie pajamas - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių per metus.
2. Darbuotojų skaičius neviršija 100 žmonių. Atsižvelgiama į nuolatinius darbuotojus ir dirbančius pagal civilines sutartis.
3. Pagal veiklos sritį. Individualūs verslininkai, parduodantys naudingąsias iškasenas, užsiimantys advokacija ar gaminantys akcizais apmokestinamas prekes, tokias kaip alkoholis ar kvepalai, negali dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Visi apribojimai yra mokesčių kodas.

Supaprastintos rūšys

Verslininkai gali pasirinkti vieną iš dviejų supaprastinto darbo variantų.

USN „Pajamos“. Apskaičiuojant mokestį atsižvelgiama tik į pajamas. Tai naudinga individualiems verslininkams, teikiantiems paslaugas. Pavyzdžiui, redaktoriai, kūrėjai, rinkodaros specialistai. Jie praktiškai neturi jokių išlaidų.

USN „Pajamos atėmus išlaidas“. Mokestis turi būti sumokėtas nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Tinka, jei išlaidos viršija 60% apyvartos.

Pats verslininkas pasirenka jam tinkantį variantą ir nurodo tai pranešime dėl mokesčio.

Kaip sutaupyti, išleisti mažiau ir uždirbti daugiau

Įkainiai ir atsiskaitymo tvarka

Maksimalus supaprastintų „Pajamų“ tarifas yra 6%, o „Pajamos atėmus išlaidas“ – 15%. Regioninės valdžios institucijos gali jas sumažinti visai arba tam tikroms veiklos rūšims.

Kai kuriems naujai sukurtiems IP gali būti taikomos mokesčių atostogos. Tai reiškia, kad verslininkai kurį laiką iš viso neprivalo mokėti mokesčių.

Mokesčių tarifą ir mokesčių atostogų galimybę savo regione galite patikrinti mokesčių svetainėje. Paimkime pavyzdį.

Verslininkas iš Petropavlovsko-Kamčiatskio atidaro kepyklą ir planuoja dirbti USN Dokhody. Mokesčių svetainėje jis pasirenka savo regioną ir pereina į puslapį apie supaprastintą mokesčių sistemą.

Supaprastintas mokesčio tarifas kepykloms yra 3 proc. Į tai reikia atsižvelgti skaičiuojant mokesčius.

Kai kurie verslininkai pirmus dvejus metus gali iš viso nemokėti mokesčių, nes jų veiklos sritims taikomos mokestinės atostogos. Pavyzdžiui, Kamčiatkos teritorijoje išimtis taikoma žemės ūkio ir statybos verslui.

Mokestis taikant supaprastintą mokesčių sistemą apskaičiuojamas pagal šią formulę:

USN „Pajamos“: norma × pajamos

STS „Pajamos atėmus išlaidas“: norma × (pajamos – išlaidos)

Tarkime, verslininko pajamos per metus yra 900 000 R, o išlaidos - 850 000 R. Jei skaičiuojate pagal formulę, paaiškėja, kad jis turi sumokėti 7500 R: 15% × (900 000 R - 850 000 R). Bet 1% jo pajamų yra 9000 R, todėl individualus verslininkas turės sumokėti šią sumą.

Minimalus mokestis turės būti sumokėtas, net jei individualus verslininkas patiria nuostolių arba neturi nulinių pajamų.

Nuo kokių pajamų mokesčius moka individuali įmonė?

Įstatyme išvardintos pajamos ir išlaidos, į kurias būtina atsižvelgti apskaičiuojant mokestį. Pajamos aktualios visiems supaprastintos sistemos verslininkams, o išlaidos – tik tiems, kurie taiko supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“. Pavyzdžiui, reikia atsižvelgti į pajamas iš produktų ar paslaugų pardavimo, nekilnojamojo turto nuomos procentais banko indėliai.

Apskaičiuojant mokestį neatsižvelgiama į įskaitytus pinigus arba per klaidą į sąskaitą įskaitytus pinigus.

Mokesčių kodekse nurodomos ir išlaidos, kurių pajamas galima sumažinti. Pavyzdžiui, tai apima darbuotojų atlyginimus ir draudimo įmokų jiems – įrangos įsigijimo ir atnaujinimo išlaidos, žaliavų ir medžiagų gamybai pirkimo išlaidos.

Mokesčių mokėjimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą sąlygos

Supaprastintas mokestis turi būti skaičiuojamas kaupimo principu ir mokamas dalimis keturis kartus per metus:

1. Pirmajam ketvirčiui – ne vėliau kaip balandžio 25 d.
2. Pusei metų – ne vėliau kaip liepos 25 d.
3. 9 mėnesiams – ne vėliau kaip iki spalio 25 d.
4. Už metus – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d.

Pirmieji trys mokėjimai yra išankstiniai. Ketvirtam apskaičiuoja bendrą mokesčių sumą metų pabaigoje ir iš jos išskaičiuoja avansinius mokėjimus.

Jei galutinė data patenka į savaitgalį, mokėjimo terminas pratęsiamas iki kitos darbo dienos.

Prisitaikykite, kad mokesčius sumokėtumėte laiku ir išvengtumėte baudų

Kaip sumažinti individualaus verslininko mokesčius taikant supaprastintą mokesčių sistemą

Individualūs verslininkai gali legaliai sumažinti draudimo įmokų sumos mokestį.

individualus savininkas be darbuotojų- už visą draudimo įmokų sumą. Tai apima fiksuotas ir papildomas įmokas.

2019 m fiksuotų įmokų suma iki 36 238 R. Jei per metus uždirbote daugiau nei 300 000 R, turėsite sumokėti dar 1% perteklinės sumos. Į draudimo įmokas galima atsižvelgti tik tą ketvirtį, kai jos buvo sumokėtos.

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ įmokos sumažina pačią mokesčio sumą, o taikant supaprastintą „Pajamos minus išlaidos“ – pridedamos prie bendrų išlaidų.

Pavyzdžiui, individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ pirmąjį ketvirtį uždirbo 100 000 R. Išankstinis mokėjimas bus 6 000 R: 6 % × 100 000 R.

Tą patį ketvirtį dalį draudimo įmokų sumokėjo už save – 6000 R. Taigi jis gali juos išskaičiuoti iš pradinio įnašo sumos. Pasirodo, už pirmąjį ketvirtį mokesčių mokėti nereikia.

Dar vienas pavyzdys. IP pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą 15% pirmąjį ketvirtį - 100 000 R, išlaidos - 20 000 R. Avansas – 12 000 R: 15 % × (100 000 R – 20 000 R).

Jei tą patį ketvirtį jis sumoka 6 000 R kaip draudimo įmokų dalis, tada 26 000 R gali būti įtraukta į išlaidas. Avansas jau bus 11 100 R: 15% × (100 000 R - 26 000 R).

IP su darbuotojais gali sumažinti draudimo įmokų mokestį sau ir savo darbuotojams. Tokiu atveju mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ gali būti sumažintas tik puse įmokų, o individualūs verslininkai pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ į apskaičiavimą gali įtraukti visą sumą.

Individualių verslininkų apskaita ir atskaitomybė apie supaprastintą mokesčių sistemą

Individualūs savininkai neprivalo vesti buhalterinės apskaitos. Jie pildo Pajamų ir išlaidų knygą (KUDiR) ir kartą per metus pateikia mokesčių deklaraciją.

Pajamų ir išlaidų apskaita. Visi supaprastinti verslininkai privalo vesti pajamų ir išlaidų apskaitą. Jame registruojamos pajamos ir išlaidos, turinčios įtakos mokesčiams. Individualūs verslininkai supaprastintoje mokesčių sistemoje „Pajamos“ turėtų registruoti tik išlaidas, kurios gali sumažinti mokesčius: draudimo įmokas sau ir darbuotojams, jei tokių yra.

KUDiR galite atlikti spausdinti arba elektroniniu formatu. Elektroninė knyga yra atspausdinta ir susiuvama metų pabaigoje. Mokesčių inspekcijoje KUDiR perduoti ir sertifikuoti nebūtina. Knygos gali prireikti tik tikrinant. Jei nėra susiūtos ir sunumeruotos knygos, individualus verslininkas gali gauti baudą. Pavyzdžiui, jei knygos nebėra daugiau nei dvejus metus, jiems gali būti skirta 30 000 R bauda.

Ataskaitų teikimas darbuotojams. Jei individualus verslininkas samdo darbuotojus, jis privalo mokėti mokesčius, įmokas ir sudaryti už juos ataskaitas.

grynųjų pinigų drausmė. Su grynaisiais pinigais dirbantys supaprastintos mokesčių sistemos verslininkai privalo laikytis grynųjų pinigų drausmės taisyklių. Iš viso yra du:

1. Didžiausia suma pagal sutartį su kitais juridiniais asmenimis negali viršyti 100 000 R.
2. Kasos aparato kasos kvitai negali būti išleidžiami savavališkais tikslais. Pavyzdžiui, su juo negalite nusipirkti vertybinių popierių arba naujas automobilis. Išsami informacija pateikta Rusijos banko instrukcijose.

Verslininkai, dirbantys su fizinių asmenų mokėjimais, privalo įsirengti ir internetinį kasos aparatą.

Papildomos ataskaitos. Kai kuriais atvejais verslininkai turi sumokėti kitus mokesčius ir pranešti mokesčių inspekcijai. Pavyzdžiui, turėdami žemę, jie moka žemės mokestis, o laistymui naudojant vandenį iš upės – vandens mokestis.

Atsakomybė už mokestinius pažeidimus

Jūs turite laiku pateikti ataskaitas ir sumokėti mokesčius, kitaip mokesčių inspekcija gali skirti baudą ir baudas.

Už vėlavimą pateikti deklaraciją. Minimali bauda yra 5% nuo laiku nesumokėto mokesčio sumos, bet ne mažesnė kaip 1000 R. Jei mokesčių administratorius nuspręs perimti IP, ji ims baudą už kiekvieną visą arba nepilną uždelstą mėnesį.

Pavyzdžiui, individualus verslininkas ataskaitas turėjo pateikti iki balandžio 30 d., bet apie tai pamiršo. Grąžinus jį iki gegužės 30 d. imtinai gaus 5% baudą nuo sumos nesumokėtas mokestis. Pridavus iki birželio 30 d., sumokėsite dar 5% – ir t.t. Kiekvieną mėnesį jam bus skirta nauja bauda.

Maksimali bauda yra 30%, jei pamiršote apie deklaraciją šešiems ar daugiau mėnesių.

Mokesčių inspekcija taip pat gali sustabdyti operacijas IP paskyroje. Taip atsitinka, jei deklaracija vėluojama pateikti daugiau nei 10 darbo dienų.

Už pavėluotą mokėjimą. Jei praleidote mokėjimo terminą, mokestis gali skirti baudą. Jo dydis apskaičiuojamas pagal specialią formulę, bauda priklauso nuo uždelstų dienų skaičiaus, pagrindinis kursas ir mokesčių sumos.

Dėl mokesčių vengimo. Jei mokestis visai nesumokamas – iš dalies arba visiškai – galite gauti baudą:

• 20% mokesčio sumos, jei apskaičiavimo klaida padaryta netyčia;
• 40% nuo mokesčio sumos, jei pažeidimas padarytas tyčia. Pavyzdžiui, jie nemokėjo draudimo įmokų, o sąmoningai sumažino jų mokestį.

Kad skaičiuojant nebūtų klaidų, ypač dėl supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“, susisiekite su savo buhalteriu.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Norėdami pereiti prie supaprastinto apmokestinimo, verslininkai turi pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai. Nauji IP gali pridėti jį prie kitų dokumentų registracijos metu arba pateikti prašymą atskirai per 30 dienų po jos.

Likę verslininkai prie supaprastintos mokesčių sistemos gali pereiti tik nuo kitų metų pradžios. Tokiu atveju pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d.

Vienintelė išimtis yra perėjimas nuo UTII, jei individualus verslininkas nustojo dirbti pagal priskirtą veiklos rūšį ir nieko daugiau nedarė. Tokiu atveju nuo bet kurio mėnesio pradžios galite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos su nauja veikla. Turite pranešti mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo darbo su UTII nutraukimo dienos.

Supaprastintos mokesčių sistemos derinimas su kitomis mokesčių sistemomis

Supaprastinimas gali būti derinamas su patentu ir UTII. Tačiau darbas vienu metu su USN ir DOS arba ESHN neveiks. Savarankiškai dirbantys asmenys, kurie moka mokesčius profesinės pajamos, taip pat negali naudotis supaprastinta mokesčių sistema.

Supaprastinimo privalumai ir trūkumai

Pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos pliusas – galimybė pasirinkti, kaip mokėti mokesčius: tik nuo pajamų ar nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Štai kiti privalumai:

1. Galima derinti su UTII ir patentu.
2. Verslininkas moka tik vieną mokestį.
3. Paprasta mokesčių ataskaitų teikimas A: deklaracija kartą per metus.
4. Mokestis skaičiuojamas nuo faktinių pajamų. Todėl, jei jie nėra supaprastinta mokesčių sistema „Pajamos“, jums nereikia mokėti mokesčių.

O minusai yra:

1. Apskaičiuojant mokesčius galima atsižvelgti ne į visas išlaidas.
2. Net jei išlaidos yra didesnės už pajamas, taikant supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos minus išlaidos“ reikės mokėti minimalų mokestį.
3. Įmonės, kurios moka PVM, nenoriai bendradarbiauja su individualiais verslininkais supaprastinta tvarka.

Svarbu

Kreipkitės į patyrusį buhalterį. Nespręskite sudėtingų klausimų ir neskaičiuokite mokesčių už straipsnius iš interneto. Keičiasi įstatymai, pasensta straipsniai, dėl to gali kilti problemų su mokesčiu.

Sveiki! Šiame straipsnyje kalbėsime apie ribas, leidžiančias taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo 2019 m.

Šiandien sužinosite:

1. Kokios yra verslininkų ribos;
2. Kokie pajamų elementai yra susiję su pajamomis „supaprastintame“;
3. Kokiais atvejais prarandama teisė taikyti supaprastintą mokesčių sistemą;
4. Kaip perjungti iš USN į OSN.

USN ir verslo privalumai

Valdyti pravartu naudoti supaprastintą mokesčių sistemą, todėl tai yra įprasta tarp ir. Jis turi keletą privalumų, išskiriančių jį iš kitų apmokestinimo būdų.

Prieš pradėdami naudotis „supaprastinta“ sistema, turite teisę pasirinkti vieną iš dviejų mokesčių tarifų:

• 6 %, jei Jūsų veikloje yra pajamų straipsnių ir minimalios išlaidos (tokiu atveju verslininkas moka tik 6 % nuo pelno sumos);
• 15%, jei įmonė turi ir pajamų, ir sąnaudų (pirmiausia apskaičiuojamas skirtumas tarp pelno ir gautų sąnaudų už metus, o po to nuo gautos sumos skaičiuojamas 15% – tai mokėtinas mokestis).

Šie tarifai gali būti diferencijuojami skirtinguose regionuose ir sumažinami iki mažiausiai 1 % kai kurioms veiklos rūšims.

Verslo savininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, moka tik vieną mokestį, o ne:

• (organizacijų steigėjams);
• (tačiau yra išimčių. Pvz., sudarius sandorį su nerezidentais, vis tiek reikia mokėti PVM).

Gana per USN supaprastinta sistema apskaita: sumokėjus vieną mokestį, priežiūra tampa lengvesnė.

Taip pat yra tokių funkcijų įmonėms, kurios naudojasi supaprastinta mokesčių sistema:

• Galima išskaičiuoti iš draudimo įmokų transporto mokestis ir kitos išlaidos (supaprastintai mokesčių sistemai taikant 15 proc. mokesčio tarifą);
• Supaprastinta mokesčių sistema neriboja įmonės atstovybės.

Kokie yra apribojimai dirbant su USN

Darbo su USN privalumų gausu. Kad ši mokesčių surinkimo sistema netaptų vienintele, kuria naudojasi mokesčių mokėtojai, ir netaptų įvairių sukčiavimo objektu, valstybė sukūrė specialias ribas.

Jie riboja supaprastintos mokesčių sistemos veiklą įvairiems rodikliams. Jei šie rodikliai viršija normą, jūs neturite teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos.

Šios ribos apima:

• Įmonės balanse esančio ilgalaikio turto likutinė vertė negali viršyti 150 000 000 rublių. Atsižvelgiama tik į nudėvėtą turtą, į žemę ir nebaigtą statybą neatsižvelgiama;
• Norint pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo naujųjų metų (2020 m.), Jūsų pajamos 9 mėn dabartinę veiklą neturėtų viršyti 112 500 000 rublių be PVM. Bendra pajamų suma apskaičiuojama sudėjus sumas iš pardavimo ir ne veiklos pajamų;
• Kad neprarastumėte galimybės praktikuoti supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m., Jūsų bendros metinės pajamos neturėtų viršyti 150 000 000 rublių.

Kaip matote, ribos, lyginant su 2018 m., liko tos pačios, o tai leis daugiau verslininkų likti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Tačiau 2019 metais, kaip ir ankstesniais metais, buvo pakeistas ir defliatoriaus koeficientas – 1,518. Tai specialus indeksas, kasmet didinantis galimas pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir pajamas perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Pavyzdžiui, 2016 metais indekso kursas buvo 1,329. Tai reiškia, kad patvirtintų pajamų suma 2016 metams padidėjo nuo 60 000 000 rublių iki 1 329*60000000 = 79 740 000 rublių. O suma už perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos padidėjo nuo 45 000 000 rublių iki 1 329 * 45 000 000 = 59 805 000 rublių.

Nuo 2017 metų defliatorius nustojo keistis. Jo naudojimo apribojimai buvo įvesti ateinantiems trejiems metams – iki 2020 m. Tai reiškia, kad patvirtinta pajamų riba nebus indeksuojama, o jos vertė išliks nepakitusi trejus metus.

Svarbu nepamiršti, kad apribojimai pereiti į „supaprastintojų“ gretas siejami ne tik su įmonės pajamomis. Jei jūsų įmonėje dirba daugiau nei 100 žmonių, supaprastintos mokesčių sistemos negalėsite taikyti net jei bus laikomasi pajamų dydžio.

pajamų riba

Yra nustatyta 150 000 000 rublių riba, kuri taikoma individualaus verslininko ar įmonės metinėms pajamoms. Tai reiškia, kad per ketvirtį, pusmetį ar metų pabaigoje šią ribą viršijus bent rubliu iš „supaprastintojų“ gretų išbraukiate.

Jei pajamos viršija 150 000 000 rublių, pereikite prie ketvirčio, ​​kuriame buvo gautos didelės pajamos.

Būna ir taip, kad verslininkas nepastebėjo, kaip pajamų suma viršijo patvirtintą vertę. Tai neturėtų būti leidžiama. Tikrinkite savo pajamas kas tris mėnesius, kad nepraleistumėte momento, kai išeisite iš supaprastintos mokesčių sistemos.

Jei praradote teisę į supaprastintą mokesčių sistemą, apie tai nepranešėte mokesčių inspekcijai, pasiruoškite sumokėti šias baudas:

• 200 rub. už tai, kad neįspėjote, kad nebetaikote supaprastintos mokesčių sistemos (DK 126 str.);
• 5% nuo mokesčio sumos, įrašytos pagal deklaraciją OSNO. Delspinigiai bus skaičiuojami nuo pirmos dienos po deklaracijos pateikimui nustatyto mėnesio (DK 119 str.);
• 1000 rub. už deklaracijos nepateikimą.

Už nesumokėtą mokesčių sumą baudos nebus taikomos, mokesčiu bus taikoma tik bauda už pavėluotą mokėjimą.

Jei pastebite, kad jūsų pajamos tampa „kritinės“, tai yra, artėja prie 150 000 000 rublių ribos, ir nenorite pereiti prie DOS, yra keletas būdų, kaip likti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Tu gali:

• Neleiskite gauti pajamų paskutinį ketvirtį arba priimti tik tas lėšas, kurios neviršys pajamų limito (jei iš anksto žinote, kokius sandorius jūsų įmonė turės su sandorio šalimis, pabandykite pervesti pelną iš jų į kitus metus);
• Sudarykite paskolos sutartį(jei siunčiate prekes pirkėjui, tuomet galite gauti pinigus iš jo kaip paskolos grąžinimą. Tai yra išduodate sąlyginę paskolą savo verslo partneriui, kurią jis sumoka už pristatymą. Paskolos neįskaitomos kaip pajamos supaprastinta mokesčių sistema, todėl pelno dydis nepadidins ribinės pajamų apyvartos);
• Sudarykite komiso sutartį(Už jūsų sandorio šalies naudai atliktas paslaugas galite imti komisinį atlyginimą kaip tarpininkas. Komisiniai pagal tokią sutartį taip pat neįskaitomi į įmonės pajamas).

Jei norite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kitos apmokestinimo sistemos, tada trijų ankstesnių ketvirčių pajamos neturėtų viršyti 112 500 000 rublių. Vėlgi, ši taisyklė galioja tik LLC.

Ar jūsų pajamos mažesnės? Tada USN jums puikiai tinka. Tuo pačiu prie naujo apmokestinimo būdo galėsite pereiti ne anksčiau kaip kitais metais. Dabartiniu ataskaitiniu laikotarpiu šia teise pasinaudoti negalėsite.

USN veikla nenumato išlaidų limito. Vienintelė išimtis – pačios išlaidų rūšys, kurios pagal įstatymus tokioms priskiriamos.

Į kokias pajamas galima atsižvelgti taikant supaprastintą mokesčių sistemą

Bet kokia komercinė veikla yra susijusi su pajamų gavimu. Tačiau ne kiekvienas pelnas gali būti traktuojamas kaip pajamos.

Mokesčių teisės aktai priskiria pajamų sumoms:

• Iš pardavimų (pajamos pinigine išraiška, kurios gaunamos pardavus savo produkciją arba pardavus įmonės nuosavybės teises (pvz., radote pirkėją įrangai ar žemės sklypui. Tokiu atveju mokėjimas gali būti pagaminta net natūra));
• Neveikia:
  - pajamos iš ankstesnės veiklos ataskaitinis laikotarpis kurį atradote dabar;
  - pirkimas ir pardavimas užsienio valiutos(atsižvelgiama tiek į teigiamą, tiek į neigiamą kainų skirtumą);
  — sumos, gautos iš ;
  - pajamos iš indėlių, vertybiniai popieriai;
  — nuosavybės teises, kurias įgijote nemokamai;
  - pelnas iš akcijų kitose organizacijose;
• Į pajamas iš supaprastintos mokesčių sistemos turi būti atsižvelgiama KUDiR tuo metu, kai gaunamos lėšos į įmonės kasą arba į jos kasą.

Kartu yra ir tokių įmonės pajamų, į kurias neatsižvelgiama skaičiuojant supaprastintos mokesčių sistemos limitą.

Jie apima:

• Įkeistas turtas;
• Įnašai į ;
• Įmokos į kompensacinius fondus;
• Užsienio (su sąlyga, kad jie bus išleisti per vienerius metus);
• Skirtumas, susidaręs perkainojant akcijas;
• Kompensacija iš draudimo bendrovių arba teismo sprendimu nukentėjusiajai šaliai;
• Organizacijos naudai sumokėtos baudos;
• Kai kurie iš kurių išskaičiuojamas pajamų mokestis;
• Laimėjimai (už IP);
• Ir kiti, nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224, 251 ir 284 straipsniuose.

Apskaičiuokite ilgalaikio turto savikainą

Supaprastinta mokesčių sistema tinka tik tiems individualiems verslininkams ir organizacijoms, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė neviršija 150 000 000 rublių. Ši vertė apskaičiuojama pagal apskaitos standartus.

Ilgalaikio turto limitą turėtų stebėti ne tik organizacijos, kurios taiko supaprastintą mokesčių sistemą, bet ir tos, kurios planuoja pereiti prie šios apmokestinimo sistemos. Paskutinis apskaičiavo turto kainą iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos metų gruodžio 31 d.

Viršijus OS sąnaudų limitą, tai taps kliūtimi taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Kai likutinė vertė viršija nustatytą 150 000 000 rublių ribą, organizacija privalo pereiti prie DOS nuo to ketvirčio, ​​kurį įvyko turto vertės padidėjimas.

Finansų ministerija neįpareigoja individualaus verslininko vesti ilgalaikio turto likutinės vertės apskaitos. Tačiau vos tik verslininkas pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos, būtinybė skaičiuoti turto kainą jam priskirta įstatymu.

Teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą praradimas

Nuo to momento, kai verslininko pajamos viršijo 150 000 000 rublių ženklą einamuoju laikotarpiu (ketvirtį, šešis mėnesius arba 9 mėnesius), perėjimas prie OSN yra privalomas.

Kai tik limitas buvo padidintas, organizacijos ir individualūs verslininkai pereina prie DOS nuo ketvirčio, ​​per kurį bendros pajamos viršijo 150 000 000 rublių, pradžios. Norėdami suprasti, ar patenkate į limitą, ar ne, turėsite skaičiuoti pajamas nuo pirmosios ataskaitinių metų dienos.

Paimkime pavyzdį momento, kai organizacija prarado teisę į supaprastintą mokesčių sistemą.

Bendrovės pelnas per metus buvo:

Mėnuo	Suma, rubliai
sausio mėn	5 500 000
vasario mėn	7 300 000
Kovas	2 100 000
Balandis	4 800 000
Gegužė	17 400 000
birželis	10 200 000
liepos mėn	9 900 000
Rugpjūtis	31 500 000
rugsėjis	7 800 000
Spalio mėn	18 600 000
lapkritis	32 900 000
gruodį	23 000 000

Metų pajamų suma, įskaitant paskutinį ketvirtį = 162 400 000 rublių.

Įstatymų leidėjas nustatė, kad toms įmonėms, kurių pajamos neviršija 150 000 000 rublių, gali likti supaprastinta mokesčių sistema. Mūsų pavyzdyje bendros įmonės pajamos viršijo šią ribą. Tai reiškia, kad nuo 2020-01-01 organizacija privalo pereiti prie DOS ir kitaip apskaičiuoti mokestį.

Eikite į OSNO

Teisės aktų normos įpareigoja perėjusį į OSNO per 15 dienų nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos apie tai pranešti mokesčių inspekcijai. Kai perėjimas įvyksta, mokesčių mokėtojas turi sumokėti viską mokėtini mokesčiai taip pat naujai įregistruotos įmonės.

Jei organizacija ar individualus verslininkas, pereidamas prie OSNO, nepastebėjo mėnesinių įmokų mokėjimo, tai nėra priežastis mokesčių administratoriui skirti baudas. Kaip bausmė bus skirtos baudos nuo nesumokėto mokesčio sumos.

„Supaprastinto“ patikros apribojimai

Kiekvienam verslininkui ir įmonei, veikiančiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kasos aparato reikalaujama iš teisės aktų normų pusės. Ji išreiškiama tuo, kad įmonės savininkas privalo nustatyti grynųjų pinigų limitą, kuris išreiškiamas maksimalia galima grynųjų pinigų likučio suma dienos pabaigoje.

Informuoti bankų organizacijos nereikia perteklinių lėšų. Šią vertę turite apskaičiuoti patys ir jos laikytis kasdien.

Apskaičiuota grynųjų pinigų limitas tokiu būdu:

Būtina susumuoti visas pajamas už bet kurį laikotarpį, bet ne daugiau kaip 92 dienas. Gautą sumą reikia padalyti iš dienų skaičiaus atsiskaitymo laikotarpis. Gautą vertę padauginkite iš dienų skaičiaus, per kurias pinigai išleidžiami kasoje prieš įnešant juos į banką (paprastai ne ilgiau kaip 7 dienas). Suma, kurią apskaičiavote, yra jūsų kasos aparato limitas.

Atsiskaitymų schema turi būti sudaryta vidaus dokumentų (įsakymo ar instrukcijos) forma. Jo turi būti laikomasi per visą įmonės veiklą.

Jei organizacija turi atskiri skyriai, tada apskaičiuota riba turėtų būti visiems vienoda. Išimtis yra tie vienetai, kurie perduoda grynųjų pinigų tiesiai į banką, apeinant pagrindinę buveinę.

Juridiniai asmenys ir verslininkai turi teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, jei yra tam tikrų sąlygų. Vienas iš apribojimų yra limito kontrolė. Juos viršijęs verslininkas netenka teisės į supaprastintą mokesčių sistemą ir mokės mokesčius „bendrais pagrindais“, tuo pačiu prarasdamas apčiuopiamas sumas. Apsvarstykite, kokios ribos nustatomos supaprastintai mokesčių sistemai 2019 metais ir kokios yra jų laikymosi sąlygos.

Dabartiniai USN apribojimai

Kalbant apie limitus, verslininkai pirmiausia prisimena pajamas, tačiau supaprastintai mokesčių sistemai numatyti ir kiti apribojimai. Individualūs verslininkai ir juridiniai asmenys, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, turėtų atsiminti šias maksimalias 2019 m. ribas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12, 346.13 straipsniai):

• 150 milijonų rublių - metų pajamos;
• 100 žmonių – vidutinis darbuotojų skaičius;
• 150 milijonų rublių - ilgalaikio turto likutinė vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Organizacijoms yra du papildomi punktai:

• veikla neatidarius filialų;
• dalis kitų juridiniai asmenysįstatiniame kapitale turi būti ne didesnis kaip 25 proc.

Šie apribojimai galioja ir jau dirbantiems su supaprastinta mokesčių sistema, ir norintiems pereiti prie jos nuo naujų metų. Būsimiems „supaprastintojams“ pajamų limitas nustatomas 9 mėnesiams metų prieš pereinamąjį laikotarpį ir yra 112,5 mln.

Individualiems verslininkams buvo padaryta išimtis – verslininkai, pereidami prie supaprastintos mokesčių sistemos, gali nesilaikyti pajamų ir OS ribų, nes neprivalo vesti apskaitos ir gali tiesiog nežinoti šių parametrų (Finansų ministerijos raštas). Rusijos Federacijos 2013-11-05 N 03-11-11 / 47084 ). Bet perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos apribojimų privalės laikytis ir verslininkai, antraip neteks teisės taikyti šį specialų režimą.

Iki 2017 metų pajamų limitui apskaičiuoti kasmet buvo nustatomi didėjantys koeficientai. Nuo 2017 iki 2019 metų limitų didinimas buvo įšaldytas. 2020 metams nustatytas koeficientas 1. Todėl 150 milijonų pajamų ribos padidinimo verslininkai gali tikėtis tik nuo 2021 metų.

Supaprastintos mokesčių sistemos ribų viršijimas

Jei nesilaikoma aukščiau nurodytos ribos, organizacija ar individualus verslininkas praranda teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Tai vyksta nuo ketvirčio, ​​kuriame buvo viršyti rodikliai, pradžios. Tai reiškia, kad nuo ketvirčio pradžios organizacija ar individualus verslininkas privalo kaupti mokesčius pagal OSNO ir pateikti „bendrąsias“ formas reguliavimo institucijoms.

Pavyzdžiui, jei pajamų riba viršijama devynių mėnesių pabaigoje, organizacija „atbuline data“ nuo liepos 1 dienos pereina prie OSNO. Tačiau tokioje situacijoje galite pabandyti atidėti perėjimą trims mėnesiams. Čia verslininkas gali pasinaudoti tuo, kad pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą nustatomos „mokėjimo būdu“, t.y. kaip pinigai patenka į sąskaitą. Jei tikimasi didelės įmokos, kurios suma bus viršyta limitą, tuomet galite jį perkelti į pradžią kitą ketvirtį. Norėdami tai padaryti, turite susitarti su pirkėju, kad jis atsiųstų pirkimo užsakymas ne rugsėjo 30 d., o spalio 1 d. Tada nereikės perskaičiuoti viso trečiojo ketvirčio.

Taip pat reikia atidžiai stebėti darbuotojų skaičių: juk į limito skaičiavimą įtraukiami ne tik pagrindiniai, bet ir ne visą darbo dieną dirbantys darbuotojai.

Su limitais geriausia susitaikyti kiekvieno mėnesio pabaigoje, kad visada turėtumėte naujausią informaciją ir galėtumėte ištaisyti situaciją.

Teisiniai būdai laikytis USN apribojimų

Daugelis verslininkų, norinčių taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, netelpa į ribas. Dažniausiai perteklius tenka pajamoms. Todėl individualūs verslininkai ir organizacijos siekia visi galimi būdai pasilieka teisę taikyti šį specialų režimą. Tačiau verta prisiminti, kad kai kurie metodai yra gana rizikingi ir gali sukelti problemų su reguliavimo institucijomis.

1. Verslo susiskaidymas: pajamų gauna ne viena įmonė, o kelios. Atrodytų, viskas tvarkoje, tačiau mokesčių administratorius taip nemano. Paprastai tokias organizacijas lengva „paskaičiuoti“ – tie patys steigėjai, adresai, vadovybė, veiklos pobūdis. Remdamiesi patikrinimų rezultatais, inspektoriai sujungia įmonių pajamas, ima papildomus mokesčius ir taiko nuobaudas. Norint išvengti tokios situacijos, galima paskirstyti veiklos sritis tarp organizacijų. Pavyzdžiui, telekomunikacijų įmonė gali padalinti paslaugas A ir B skyriams: įmonė A teikia kabelinės televizijos paslaugas, o įmonė B – interneto prieigą.
2. Atidaryti atstovybes tie. kurdamas papildomų biurų neregistruoti jų kaip filialų. Pagal įstatymą įmonės, turinčios filialus, negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau turinčios atstovybes – gali.
3. Atidėti mokėjimus tie. susitarti su sandorio šalimis dėl mokėjimo pervedimo į Naujieji metai. Bet čia reikia atsižvelgti į tai, kad įmonė iki metų pabaigos liks be lėšų ir gali pažeisti mokėjimo įsipareigojimus.
4. Dalies pajamų pervedimas į UTII. Jei organizacija ar individualus verslininkas supranta, kad yra rizika „nukristi nuo supaprastintos sistemos“, dalį pajamų galite perkelti į kitą specialų režimą. Taip pat yra apribojimų naudoti „įskaitymą“, visų pirma pagal veiklos rūšį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis). Naudojant šis metodas apmokestinimo režimų kontekste būtina vesti atskirus apskaitos dokumentus.

Tuo pačiu metu personalo skaičiaus ir ilgalaikio turto savikainos apribojimai vis dar taikomi visam verslui, neatskiriant mokesčių režimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 4 punktas).

Išvada

USN yra patogus ir paprastas specialus režimas, leidžiantis sutaupyti mokėjimų į biudžetą. Norint jį naudoti, būtina laikytis įstatymų nustatytų apribojimų. Pajamų limitai pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra įšaldyti iki 2021 m., todėl infliacijos sąlygomis verslininkams jų laikytis darosi vis sunkiau. Daugelis organizacijų ir individualių verslininkų ieško būdų, kaip likti prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau, siekdami sutaupyti, nepamirškite, kad naudodami abejotinus metodus galite prarasti daug daugiau.