USN, pagal skyrių. VIII.1 Mokesčių kodeksas, nurodo specialius mokesčių režimus. Šios sistemos taikymo tvarką reglamentuoja Č. 26.2 NC.

Ką įmonei duoda perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos? Apie tai – mūsų medžiagoje „Kokios galimybės optimizuoti mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą? .

Skaitykite apie tuos atvejus, kai įmonė pelno mokesčio deklaraciją pateikia naudodama supaprastintą mokesčių sistemą.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos

Dėl supaprastintos mokesčių sistemos naudojimasįmonė turi atitikti šio specialaus režimo taikymo sąlygas. Informaciją apie visas sąlygas, kurioms esant įmonė gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, rasite straipsniuose:

• „Supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo tvarka“;

Vienas iš supaprastintos mokesčių sistemos taikymo kriterijų yra įmonės pajamų dydis. Šio rodiklio reikšmei nustatyti skirti šie straipsniai:

• „Skaičiuojant pajamų limitą, leidžiantį likti taikant supaprastintą mokesčių sistemą, atsižvelgiama į grąžintus avansus.

Nuo 2017 m. iki 2020 m. defliatoriaus koeficiento taikymas buvo sustabdytas, tačiau buvo padidinta abiejų ribinių verčių reikšmė:

• maksimalios leistinos pajamos per metus yra iki 150 milijonų rublių;
• 2017 m. 9 mėnesių pajamos, kurių nepasiekus, nuo 2018 m. ir vėlesniais metais galima pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos – iki 112,5 mln.

Ilgalaikio turto savikainos vertė taip pat padidėjo (iki 150 mln. rublių), o tai apribojo teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Nuo 2017 m. būtina pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos pagal senąsias pajamų ribas (apie tai medžiagoje „Dėmesio! 2017 m. pereiname prie supaprastintos mokesčių sistemos pagal senąsias ribas!“), tačiau didžiausią dėmesį skiriant 2017 m. naujas ilgalaikio turto savikainos limitas (apie tai medžiagoje „Pereinant prie Nuo 2017 m. supaprastinta mokesčių sistema gali būti vadovaujamasi nauju ilgalaikio turto savikainos limitu“.

Iš šio straipsnio sužinosite apie uždarosios akcinės bendrovės formos organizacijos perkėlimo į supaprastintą mokesčių sistemą ypatybes.

Ką pasirinkti - supaprastintą ar OSNO, jei įmonės rodikliai atitinka supaprastintos mokesčių sistemos sąlygas?

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos yra savanoriškas. Tai reiškia, kad net jei tenkinamos visos supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos, organizacija (arba individualus verslininkas) gali likti OSNO. Nustatykite kiekvienos mokesčių sistemos privalumus ir trūkumus ir padarykite teisingas pasirinkimasŠios medžiagos padės:

Specialių režimų derinys

Mokesčių kodeksas, be supaprastintos mokesčių sistemos, reglamentuoja ir tokį specialų apmokestinimo režimą kaip patentų sistema. Tuo pačiu Mokesčių kodeksas leidžia supaprastintos mokesčių sistemos derinys su PSN. Kaip šiuo atveju teisingai nustatyti pajamų dydį, skaitykite medžiagą

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, darbo šiuo režimu sąlygos ir būtinybė atsisakyti ja naudotis reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir yra nustatytos vienodos visiems dirbantiems su supaprastinta mokesčių sistema. Tačiau regionams suteikiama teisė daryti įtaką vertei mokesčių tarifai taikomi tam tikroms veiklos rūšims ar tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms. Tokios įtakos galimybės yra gana plačios, nepaisant įstatymiškai nustatytų viršutinių tarifų ribų kiekvienai mokesčių bazės rūšiai.

Daugiau informacijos apie regionų galimybes supaprastintos mokesčių sistemos tarifų atžvilgiu rasite medžiagoje „Mokesčių tarifai pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2015-2016 metais“.

Kai įmonės veiklos rodikliai viršija nustatytus supaprastintos mokesčių sistemos kriterijus, organizacija pereina prie OSNO. Todėl visi, kuriems taikomas supaprastintas režimas, turi nuolat stebėti šio specialaus režimo naudojimo sąlygų pokyčius. Mūsų skyrius „Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos“ yra naujausia informacija ir leidžia neatsilikti nuo naujausių pokyčių.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos su UTII

Sužinokite, kaip tiksliai užsiregistruoti perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš vieno priskiriamų pajamų mokesčio, galite iš mūsų straipsnio

Mokesčių mokėtojai, kurie daug metų buvo įpratę dirbti prie įskaitymo, o dabar ryžtasi taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, skaičiuodami mokesčio bazę gali suklysti. Norėdami to išvengti, perskaitykite mūsų straipsnį

Kad ir kokį mokesčių režimą naudojote anksčiau, norėdami pereiti prie supaprastinto mokesčių režimo, bet kuriuo atveju turėsite pateikti mokesčių institucija pranešimas apie perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Prašymas ar pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos?

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos yra savanoriško ir deklaratyvaus pobūdžio. Tai reiškia, kad turėtumėte apie tai pranešti savo mokesčių inspekcija kad ketinate naudoti supaprastinimą. Anksčiau tam buvo teikiama paraiška, tačiau 2012 m nauja forma pranešimai apie perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos. Dokumento formą rasite straipsnyje. „Pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos“

Pranešime turėsite nurodyti apmokestinimo objektą. Kaip dažnai galite keisti apmokestinimo objektą, sužinosite iš straipsnio „Kaip pakeisti apmokestinimo objektą pagal supaprastintą mokesčių sistemą“

Jei abejojate, kad nurodėte jums naudingiausią mokesčių objektą ir norite jį pakeisti, skaitykite mūsų patarimus straipsnyje „Dėl supaprastinto apmokestinimo objekto būtina galutinai apsispręsti iki mokestinio laikotarpio pradžios“

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos su OSNO sąlygos 2016-2017 m.

2016 m. daugelis mažų įmonių galvojo apie perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos: sudėtinga ekonominė padėtis verčia įmones ieškoti naujų būdų, kaip sutaupyti pinigų, įskaitant mokesčius. Vyriausiasis buhalteris turi žinoti perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos laikas 2016 m siekiant laiku pateikti vadovybei informaciją apie planuojamą mokestinę lengvatą. Jei jūsų įmonė nusprendžia įgyvendinti perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos, skaitykite mūsų ekspertų parengtą straipsnį “ Perėjimo nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos 2015-2016 metais tvarka (sąlygos)“

Kokios sąlygos perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2017 m.? Nuo 2017 metų iki 2019 metų pabaigos supaprastintai mokesčių sistemai reikšmingoms pajamų riboms nustatyti nenaudojamas defliatoriaus koeficientas, tačiau įstatymiškai didinami abiejų ribų dydžiai:

• didžiausios galimos pajamos per metus - iki 150 milijonų rublių;
• 2017 m. 9 mėnesių pajamos, kurių nepasiekus, nuo 2018 m. ir vėlesniais (iki 2021 m.) metais galima pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos – iki 112,5 mln.

Tuo pačiu metu padidėjo ilgalaikio turto vertės riba, kuri yra reikšminga pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos (iki 150 mln. rublių).

Naujovės perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarką nuo 2017 m. paveikė taip:

• reikia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2017 m. pagal senąsias pajamų ribas (plačiau apie tai medžiagoje "Dėmesio! Dėl supaprastintos mokesčių sistemos 2017 pereiname prie senų ribų!);
• Kalbant apie ilgalaikio turto kainą, galite sutelkti dėmesį į naują ribą (daugiau apie tai medžiagoje « Nuo 2017 metų pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, galima orientuotis į naują ilgalaikio turto savikainos limitą.“).

Įmonei nėra nieko sunku pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Pagrindinis dalykas, kurį turi patikrinti buhalteris, yra tai, ar organizacija laikosi visų supaprastintos procedūros taikymo sąlygų ir ar laiku pateikia pranešimą apie perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos. Vėliau gali kilti klausimų dėl anksčiau priimto atskaityti PVM. Skyrius visada pasiruošęs jums padėti šiuo klausimu „Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos“ ir kita medžiaga mūsų svetainėje.

Supaprastinta mokesčių sistema yra populiariausias mokesčių režimas tarp smulkaus ir vidutinio verslo. Jai būdingas apskaitos ir ataskaitų teikimo paprastumas. Mokama supaprastinta tvarka vienas mokestis, pakeičiantis nekilnojamojo turto mokesčio, pelno mokesčio ir PVM mokėjimą. Supaprastinta mokesčių sistema numato 2 apmokestinimo rūšis, iš kurių reikia pasirinkti vieną:

• supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos“ taikant 6% tarifą;
• Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“ taikant 15 proc.

Eksperto nuomonė

Andrejus Leroux

Daugiau nei 15 metų patirtis Specializacija: sutarčių teisė, baudžiamoji teisė, bendroji teisės teorija, bankininkystės įstatymas, civilinis procesas

Nauja 2019 m

Pagrindinė 2019 metų reguliavimo naujovė dėl supaprastinto apmokestinimo sistemos – panaikinimas mokesčių grąžinimas. Naujovė taikoma tiems individualiems verslininkams, kurie naudojasi:

• specialus mokesčių režimas „pajamos“;
• internetiniai kasos aparatai. Deklaracijos panaikinimas paaiškinamas Federalinės mokesčių tarnybos įmonių veiklos kontrole per internetinį kasos aparatą.

Įmonės, veikiančios pagal „pajamų atėmus išlaidas“ režimą, nėra atleistos nuo deklaracijos pateikimo.

Fiksuoti mokėjimai

Fiksuotas draudimo įmokų Individualiems verslininkams 2019 m. mokamos šios sumos:

• Pensijų fondas (PFR) – 29 354 rubliai + 1% pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių. Bendra mokėjimo suma negali viršyti 234 000 rublių;
• fondą privalomasis sveikatos draudimas(MHIF) - 6884 rubliai.

Supaprastintos mokesčių sistemos NETURI teisės taikyti:

• organizacijos ir individualūs verslininkai, kuriuose dirba daugiau nei 100 darbuotojų;
• bankai, draudikai, nevalstybiniai pensijų fondai, investiciniai fondai, profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai, lombardai, mikrofinansų organizacijos;
• organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys akcizais apmokestinamas prekes (alkoholį ir tabako gaminius, benziną ir kt.);
• organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastai naudojamų (pavyzdžiui, durpių, skalda, smėlis), gavyba ir pardavimu;
• organizacijos, užsiimančios azartinių lošimų organizavimu ir vedimu.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Į šį režimą galite perjungti dviem atvejais:

• registruojant individualų verslininką ar LLC. Pranešimą apie perkėlimą galima pateikti kartu su registracijos dokumentais. Arba per 30 dienų nuo individualaus verslininko ar organizacijos įregistravimo dienos;
• pereinant nuo kitų apmokestinimo režimų: Pereiti galima nuo kitų metų, įspėjus mokesčių inspekciją iki gruodžio 31 d. Arba, kad ilgai nelauktumėte, individualų verslininką galite uždaryti ir nedelsdami vėl atidaryti, pateikę pranešimą supaprastintai mokesčių sistemai.

Ką pasirinkti: supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos“ ar supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos minus išlaidos“?

Taigi, jūs turite pasirinkti apmokestinimo objektą, panagrinėkime abu atvejus.

PAJAMOS

Čia viskas paprasta. Visą pajamų sumą, kuri pripažįstama pagal supaprastintą mokesčių sistemą, dauginame iš 6%.

Mokestis = (pajamos) * 6%. Pavyzdžiui, visos jūsų pajamos yra 500 000 rublių, tai reiškia, kad jūsų mokestis bus tik 30 000 rublių. (500 000 * 6 / 100)

PAJAMOS atėmus IŠLAIDAS

Mokestis = (pajamos atėmus išlaidas) * 15%, kur 15% yra regioninis tarifas (daugiau apie tai žemiau)

Dėl įvedimo mokesčio tarifas gali būti sumažintas iki 0%, viskas priklauso nuo jūsų veiklos rūšies ir Rusijos Federacijos regiono.

Supaprastintos mokesčių sistemos ypatybės

Esmė ta, kad jūsų išlaidos turi būti dokumentuojamos ir patvirtintos. .

• išlaidų apskaita turi būti tinkamai tvarkoma Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR);
• išlaidų apmokėjimui už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) dydžio patvirtinimas yra, pavyzdžiui, kasos kvitai, mokėjimo dokumentai, kvitai, sąskaitos faktūros, darbų atlikimo aktai ir paslaugų nuorodos, sudarytos sutartys ir kt.;
• Be to, galima atsižvelgti ne į visas išlaidas, bet kokias ir kokia tvarka, žiūrėkite čia „.

Verta prisiminti regioninį tarifą:

• priklausomai nuo regiono svyruoja nuo 5% iki 15% (gal net 0% in lengvatinės kategorijos), kuris gali turėti svarbų vaidmenį nustatant mokesčio dydį ir kokio tipo supaprastintą mokesčių sistemą pasirinksite. Tai priklauso ne tiek nuo viso regiono, kiek nuo veiklos rūšies, kuria užsiimi, ir nuo kai kurių kitų niuansų;
• Savo regiono tarifą galite sužinoti vietinėje mokesčių inspekcijoje;
• įtikinti vieną ar kitą supaprastintos mokesčių sistemos pasirinkimas Preliminarūs mokesčių skaičiavimai padės, nors, žinoma, ne kiekvienas gali iš anksto „numatyti“, kokios bus jo pajamos ir išlaidos.

Organizacijos ir individualūs verslininkai prie supaprastintos mokesčių sistemos pereina savo noru nustatyta tvarka mokesčių teisės aktai. Supaprastintą mokesčių sistemą galite taikyti nuo organizacijos įkūrimo ar individualaus verslininko įregistravimo momento. Jau veikiančios įmonės ir verslininkai, anksčiau taikę kitus apmokestinimo režimus, gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Naudodami supaprastintą mokesčių sistemą galite pakeisti apmokestinimo objektą. Konsultacijose papasakosime, kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, kokius dokumentus pateikti ir per kokį laikotarpį.

Kas gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos: teisinis kriterijus

Prie supaprastintos mokesčių sistemos gali pereiti tik tos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie atitinka tam tikrus kriterijus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje pateikiamas asmenų, kurie (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 punktas), sąrašas. Taigi, negalima naudoti supaprastinimo, visų pirma:

• organizacijos, turinčios filialus;
• lombardai;
• organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys akcizais apmokestinamas prekes;
• lošimų organizatoriai;
• organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25% (išskyrus neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašus, kai tam tikromis sąlygomis);
• organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• organizacijos, kurių likutinė nusidėvėjusio ilgalaikio turto vertė viršija 100 milijonų rublių.

Kas gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos: sąnaudų kriterijus

Apriboti kiekį pajamų, skirtų perėjimui prie supaprastintos mokesčių sistemos, taip pat specialaus režimo taikymas 2016 m. Šis koeficientas 2016 metams buvo nustatytas Ekonominės plėtros ministerijos 2015 m. spalio 20 d. įsakymu Nr. 772 ir yra 1,329. Taigi, norint nuo 2016 m. pereiti prie supaprastintos organizacijos mokesčių sistemos, pajamų iš pardavimo ir ne veiklos pajamų suma, remiantis 2015 m. 9 mėnesių rezultatais, neturėjo būti didesnė nei 59 805 000 rublių. (neįskaitant defliatoriaus koeficiento, vertė nustatyta 45 000 000 rublių). Maksimalios pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą organizacijoms ir individualiems verslininkams 2016 m. – 79 740 000 rublių (neįskaitant defliatoriaus koeficiento, suma nustatyta 60 000 000 rublių) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas). Priešingu atveju teisė naudotis sistema apmokestinimas supaprastinta mokesčių sistema pasimeta.

2016 metų kiekvieno ataskaitinio (ketvirčio) ir mokestinio (metų) laikotarpio pabaigoje mokėtojas, naudojantis supaprastintą mokesčių sistemą, savo pajamas turi palyginti su pajamų riba.

Norėdami tai padaryti, turite pridėti pajamas iš pardavimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis) ir ne veiklos pajamų(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis), pripažintas naudojant „grynųjų pinigų“ metodą ir įtrauktas į pajamų ir išlaidų knygą.

Tuo pačiu metu, jei ankstesniais metais organizacija mokėjo pajamų mokestį ir naudojo kaupimo metodą, tada sumas reikia pridėti prie einamųjų metų pajamų sumos. Pinigai, kurios buvo gautos iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau sutartys, už kurias buvo gautas išankstinis apmokėjimas, buvo vykdomos tik einamaisiais metais.

Supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojas, kurios pajamų riba buvo viršyta 2016 m., nustoja būti supaprastinta nuo ketvirčio, ​​kurį šis viršijimas buvo leistinas, 1 dienos. Jis moka mokesčius pagal OSN arba UTII, jei veiklos sąlygos leidžia naudoti šį specialų režimą. Tuo pačiu metu, norėdami pereiti prie UTII, per penkias darbo dienas turite pateikti prašymą mokesčių inspekcijai (patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu, 2012 m. gruodžio 11 d. N ММВ-7-6/941@). dienų nuo numatytos veiklos pradžios. Jei perviršis tampa žinomas vėliau nei penkios dienos po ketvirčio pabaigos, tada prieš pateikdamas paraišką organizacija ar individualus verslininkas tampa OSN mokesčių mokėtoju.

Perėjimas nuo UTII prie supaprastintos mokesčių sistemos

Jei savanoriškai atsisakote naudotis UTII, supaprastintas asmuo gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kitų metų sausio 1 d.

Priverstinio perėjimo atveju, kai supaprastintuvas nustoja būti UTII mokesčių mokėtoju, toks perėjimas galimas nuo mėnesio, kurį pasibaigė jo prievolė mokėti UTII, 1 dienos. Tai taikoma tais atvejais, kai UTII taikymas, susijęs su vykdomos veiklos rūšimi, yra atšaukiamas arba per metus organizacija ar individualus verslininkas nustojo vykdyti veiklą, kuriai taikoma UTII (Mokesčio 346.13 str. 2 d. 2 p. Rusijos Federacijos kodeksas). Beje, tos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių fiziniai rodikliai(pvz., prekybos aukšto plotas ar transporto priemonių skaičius) ir kurie jau taiko supaprastintą mokesčių sistemą kitoms veiklos rūšims, į šį specialų režimą pereina automatiškai, nepateikdami jokių pranešimų (Finansų ministerijos raštas Rusija 2014 m. lapkričio 24 d. N 03-11-09/59636).

Visais kitais atvejais, kai organizacija ar verslininkas nebeatitinka skyriuje nustatytų reikalavimų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 punkte taikoma perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka, panaši į savanorišką.

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2016 m

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacija mokesčių inspekcijai pateikia Pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos. 26.2-1 formą, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/829@, galima atsisiųsti iš Teisinė sistema, surandant jį naudojant KND kodą 1150001. Savanoriško perėjimo atveju pranešimas pateikiamas ne vėliau kaip iki praėjusių metų gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 str. 1 d.), o jei organizacija ar individualus verslininkas nustojo būti UTII mokėtojas - ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų mėnesio, nuo kurio organizacija nustojo būti „įskaitos“ mokėtoja (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 punktas, Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. rugsėjo 12 d. Nr. 03-11-06/2/123).

Perkėlimas iš vieno mokesčio objekto į kitą

Supaprastinta mokesčių sistema numato 2 apmokestinimo objektus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 1 dalis):

1) pajamos;

2) pajamos, sumažintos išlaidų suma.

Pirmuoju atveju supaprastintojas atsižvelgs į jo pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 punktas), antruoju atveju pajamos gali būti sumažintos uždaru sąrašu. išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis).

Autorius Pagrindinė taisyklė Mokesčių mokėtojas, naudojantis supaprastintą mokesčių sistemą, savarankiškai nustato, kurį apmokestinimo objektą pasirinkti. Tačiau kai kurioms mokėtojų kategorijoms objektas „pajamos atėmus išlaidas“ turėtų būti naudojamas išskirtinai. Tokie mokesčių mokėtojai yra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 3 dalis):

• paprastosios partnerystės sutarties (jungtinės veiklos sutarties) dalyviai;
• susitarimo šalys pasitikėjimo valdymas nuosavybė.

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, būsimo supaprastinto asmens pasirinktas apmokestinimo objektas yra nurodytas Pranešime apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos (forma Nr. 26.2-1) (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos lapkričio mėn. 2, 2012 N ММВ-7-3/829@). Vėliau užpildytų mokesčių deklaracijos skilčių sudėtis pagal supaprastintą mokesčių sistemą (patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/99@) priklausys nuo pasirinkto apmokestinimo objekto. .

Supaprastintuvas savo apmokestinimo objektą gali keisti kasmet nuo sausio 1 d. Tam jis ne vėliau kaip iki praėjusių metų gruodžio 31 d. savo mokesčių inspekcijai turi pateikti Pranešimą apie apmokestinimo objekto pasikeitimą (forma Nr. 26.2-6) ant lapo arba viduje elektronine forma. Tuo pačiu metu nereikia laukti jokio Federalinės mokesčių tarnybos sutikimo.

Taip pat svarbu atminti, kad per metus supaprastintuvas neturi teisės keisti apmokestinimo objekto į supaprastintą mokesčių sistemą.

Perėjimas nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO

Tuo pačiu metu, pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos su OSNO naudojant kaupimo metodą, būtina laikytis tam tikrų taisyklių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnis), visų pirma:

• pajamomis pripažinti pajamas iš prekių pardavimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) per supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį, už kurias (įskaitant dalinę) nebuvo sumokėta iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos dienos;
• pripažinti sąnaudomis prekių (darbų, paslaugų) įsigijimo taikant supaprastintą mokesčių sistemą išlaidas, kurios nebuvo apmokėtos (iš dalies apmokėtos) iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos datos.

Prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2016 m., reikia pasverti visus supaprastintos mokesčių sistemos privalumus ir trūkumus bei suprasti, kiek supaprastintos mokesčių sistemos privalumai nusveria supaprastintos mokesčių sistemos trūkumus. Patogumui straipsnyje surinkome pagrindinius supaprastintos mokesčių sistemos privalumus ir trūkumus. Iš straipsnio sužinosite, kaip 2016 m. pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos ir kokios yra sąlygos pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2016 m.

N.P. Epikhinas, Žurnalo „Supaprastinta“ supaprastintos mokesčių sistemos mokyklos vadovė

Iš karto pasakykime, kad jei nuspręsite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2016 m., mūsų ekspertų straipsniai jums padės:

1. Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos iš OSN >>>
2. Kaip sumokėti PVM pereinant nuo bendrojo režimo prie supaprastintos mokesčių sistemos >>>
3. Naujai kuriamo juridinio asmens perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos
4. Individualių verslininkų perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos
5. Pajamų ir išlaidų apskaita pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos iš specialiosios mokesčių sistemos
6. PVM pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos
7. Nuostolių nurašymas pereinant iš pajamų objekto į pajamų objektą atėmus išlaidas
8. Mokesčio objekto keitimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą
9. Atsisiųsti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos
10. Atsisiųskite pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdį

Prenumeruokite žurnalą „Supaprastinta“ galite mūsų svetainėje. Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, dauguma renkasi mūsų žurnalą, nes mes rašome aiškia kalba apie pakeitimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Minus USN Nr. 1.Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos įmanomas ne visoms įmonėms ir verslininkams

Vienas is labiausiai didelių trūkumų Supaprastinta mokesčių sistema (STS) negali naudotis daugelis įmonių ir individualių verslininkų. Faktas yra tas, kad supaprastintos mokesčių sistemos taikymui yra taikomi apribojimai. Pagrindiniai – darbuotojų skaičius ir pajamų dydis.

Lentelė. Į kokias 2015 metų 9 mėnesių pajamas atsižvelgiama ir į kurias neatsižvelgiama pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos

Kitas svarbus apribojimas dirbant su supaprastinta mokesčių sistema yra. Nustatykite šią vertę pridėdami vidutinį darbuotojų skaičių, vidutinis skaičius išorės darbuotojai ne visą darbo dieną, vidutinis darbuotojų, dirbusių pagal civilines sutartis, skaičius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 str. 15 p. 3 p., Instrukcijų 77 punktas, patvirtintas Rosstato spalio mėn. įsakymu Nr. 428). 2013 m. 28 d.). Skaičiuojant neatsižvelgiama į piliečius, dirbančius autorinių sutarčių pagrindu (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. rugpjūčio 16 d. raštas Nr. 03-11-04/2/199).

Lentelė. Pagrindiniai apribojimai pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2016 metų sausio 1 d

Todėl, sudarant tokį sandorį, turite apskaičiuoti visas išlaidas ir išrašyti sąskaitą kitai šaliai, atsižvelgiant į tai, kad turėsite papildomų 18 ar 10% PVM išlaidų. Tačiau atminkite, kad PVM deklaraciją turėsite pateikti, nes PVM sumokėjote savo noru.

Netgi tie bendrieji režimai, kurie sutinka paaukoti PVM atskaitą, vis tiek prašo supaprastintojų išrašyti sąskaitą faktūrą. O kartais supaprastinti žmonės, išrašydami neteisingą sąskaitą, patenka į mokesčių spąstus. Panagrinėkime klausimą išsamiau.

Įmonės ir verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, nėra pripažįstami PVM mokėtojais ir neturėtų išrašyti sąskaitų faktūrų net su nuoroda „Be mokesčių“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 ir 3 punktai). Pirkėjams apmokėti ir kapitalizuoti pirkinį pakanka išrašyti sąskaitas apmokėjimui, sąskaitas faktūras ar aktus.

Jei jūsų sandorio šalis reikalauja sąskaitos faktūros, išrašykite ją. Tačiau jame būtinai nurodykite, kad tai neapmokestinama. pridėtinės vertės mokesčio mokėti nereikės. Taip pat nereikės pateikti PVM deklaracijos.

Supaprastintos mokesčių sistemos minusas Nr.4. Uždarytas išlaidų sąrašas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastintiems žmonėms svetainėje pajamos atėmus išlaidas yra ribotas išlaidų straipsnis. Pavyzdžiui, pagal pajamų mokestį galite nurašyti daug daugiau išlaidų nei pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Nurodomas supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų sąrašas. Galite patys juos pamatyti šioje normoje. Kartu būtina nurodyti tik tas išlaidas, kurios yra šiame sąraše. Apskaitos knygelėje neapmokestinamos išlaidos nenurodomos.

Supaprastintos mokesčių sistemos minusas Nr.5. Netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, atsiranda prievolė papildomai mokėti pajamų mokestį ir PVM

Jeigu 2016 metais jūsų pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą viršija nustatytą ribą, dirbate daugiau nei 100 darbuotojų arba pažeidžiate kitus darbo su supaprastinta mokesčių sistema kriterijus (žr. supaprastintos mokesčių sistemos trūkumus Nr. 1 ir 2), tada prie bendro apmokestinimo režimo turėsite pereiti nuo to ketvirčio, ​​kuriame buvo padarytas pažeidimas, pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas). Tai yra, nuo 1 ketvirčio. Ir atitinkamai susimokėti pajamų mokestį ir PVM bei ruoštis mokesčių ataskaitų teikimas pagal bendras režimas. Pavyzdžiui, pateikti PVM ir pelno mokesčio deklaracijas, kurios yra sudėtingesnės nei pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Metų viduryje perėjimas nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie bendros mokesčių sistemos jus apkraus papildomomis ataskaitomis pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą turėsite pateikti ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį buvo prarasta teisė į specialų režimą, 25 dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 3 punktas). Jei teisės į supaprastintą mokesčių sistemą netekote nuo 2016 metų antrojo ketvirčio, ​​tuomet deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą turite pateikti ne vėliau kaip iki 2016 metų liepos 25 dienos. Per tą patį laikotarpį turėsite sumokėti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą už 2016 m., atėmus anksčiau sumokėtus avansinius mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas ir 346.23 straipsnio 3 punktas).

Apie savo teisės į supaprastintą mokesčių sistemą praradimą turite pranešti savo mokesčių inspekcijai. Norėdami tai padaryti, išsiųskite savo inspekcijai (galite paštu) pranešimą apie teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema praradimą, pagal kurį patvirtinama. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip 15 mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 5 punktas).

Supaprastintos mokesčių sistemos minusas Nr 6. Netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, į specialų režimą galima grįžti po metų

Lengva prarasti teisę į supaprastintą mokesčių sistemą. Tačiau grįžti prie „supaprastinto būdo“ nebus lengva.

Pirma, norint grįžti prie supaprastintos mokesčių sistemos, įmonė ar verslininkas turės įvykdyti perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygas. Jie surašyti supaprastintos mokesčių sistemos minuso Nr.1.

Antra, grįžti prie supaprastintos mokesčių sistemos galite ne anksčiau kaip po vienerių metų po to, kai praradote teisę į supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 7 punktas). Pavyzdžiui, 2016 m. sausio 1 d. perėjote prie supaprastintos mokesčių sistemos. Dėl vienos iš nurodytų priežasčių 2016 m supaprastintos mokesčių sistemos trūkumai 1 ir 2, neteko teisės į supaprastintą mokesčių sistemą. Tai reiškia, kad pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos galėsite ne anksčiau kaip 2018 m. sausio 1 d. Ir tada, atsižvelgiant į apribojimus, kurie yra nustatyti taikant supaprastintą pajamų mokesčių sistemą, darbuotojų skaičių, ilgalaikio turto limitą ir kt.

Plius USN Nr. 1. Atleidimas nuo PVM, pajamų mokesčio ir kitų mokesčių

Pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos privalumas yra atleidimas nuo bendrųjų mokesčių: pajamų mokesčio ir ().

Kitaip tariant, supaprastintuvas nemoka šių trijų mokesčių ir nepateikia jų ataskaitų.

Kiekvienoje taisyklėje yra išimčių. Išvardinkime juos.

1. pirkti prekes, darbus, paslaugas iš užsienio mokėtojo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 5 punktas, taip pat Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1 ir 2 punktas)
2. vesti bendrus sandorių pagal paprastąją ūkinės veiklos sutartį, jungtinės veiklos ar turto valdymo patikėjimo teise apskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 punktas ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis)
3. išsinuomoti ar pirkti valdiška arba savivaldybės nuosavybė(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punktas)
4. išrašyti pirkėjui (klientui) sąskaitą faktūrą su priskirtu PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 1 papunktis, 5 punktas)

Darbuotojų apribojimai

Vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 100 žmonių

Deklaracijos

CCP taikymas

Turi būti taikomas

Turi būti taikomas

Verslininko įmokų į asmeninę pensiją dydis 2016 m

Minimalus atlyginimas x 26% x 12 mėn. + (pajamų suma, nustatyta pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnį – 300 tūkst. rublių) x 1 proc.

Apskaita

Organizacijos vadovauja, individualūs verslininkai negali

Prieš keisdami apmokestinimo objektą, turite pasiskaičiuoti, kurį objektą jums naudingiau naudoti 2016 m. Tai lengva padaryti naudojant 2015 m. pajamų ir išlaidų pavyzdį. Apskaičiuokite mokestį pagal supaprastintą 2015 metų mokesčių sistemą nuo objekto pajamų ir nuo objekto pajamų atėmus išlaidas. Ir palyginkite rodiklius. Akivaizdu, kad norint laiku pateikti pranešimą apie pereinamąjį laikotarpį, reikia paskaičiuoti mokesčius iki metų pabaigos. Atsižvelgdami į numatomas pajamas, turite atlikti skaičiavimus.

PAVYZDYS. Mokesčių apmokestinimo objekto keitimui apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Vesta LLC pajamas taiko 2015 m. 2015 metų lapkričio mėnesį UAB „Vesta“ buhalterė apskaičiavo numatomas 2015 metų pajamas ir išlaidas. Pajamos sudarė 15 milijonų rublių. išlaidos - 12 milijonų rublių.

Vesta LLC buhalteris apskaičiavo du mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą - 15% ir 6% tarifu:

- (15 milijonų rublių – 12 milijonų rublių) x 15% = 450,00 rublių.

15 milijonų rublių. x 6% = 900 000 rub.

Kaip matyti iš skaičiavimo, naudojant objektą pajamos atėmus išlaidas, pagal supaprastintą mokesčių sistemą bus sutaupyta nemaža mokesčių suma. Todėl nuo 2016 m. Vesta LLC apmokestinimo objektą pakeitė į pajamas atėmus išlaidas.

Plius supaprastinta mokesčių sistema Nr. 4. Atsisakymas nuo grynųjų pinigų limito ir kitų lengvatų atliekant operacijas grynaisiais

Supaprastintuvams suteikiamos nemažos lengvatos dirbant su kasos aparatu. Sušvelninimai išdėstyti 2014 m. kovo 11 d. Rusijos banko direktyvoje Nr. 3210-U.

Taigi,. Tai yra, darbo dienos pabaigoje supaprastintojo kasoje gali būti bet kokia pinigų suma, be apribojimų.

Verslininkams nustatyta dar daugiau piniginių išmokų -. Todėl verslininkai, jei nori, gali išlaidų nenurašyti. kasos orderiai išduodant pinigus iš kasos ir kasos pajamų orderius priimant grynuosius pinigus. Verslininkai taip pat turi teisę nevesti kasos knygos.

Plius USN Nr. 5.Supaprastinta metinė atskaitomybė, įskaitant sutrumpintą balansą

Supaprastintą mokesčių sistemą taikantys verslininkai ir įmonės neteikia PVM, pajamų ir nekilnojamojo turto mokesčio ataskaitų. Nes jie nėra šio mokesčio mokėtojai (dėl išimčių žr. supaprastintos mokesčių sistemos pliusą Nr. 1).

Susideda tik iš 3 lapų. Ir tai daug paprasčiau nei, pavyzdžiui, pajamų deklaracija ir ypač PVM deklaracija.

Mokesčių deklaracijos pateikimo ir pildymo tvarką pagal supaprastintą mokesčių sistemą rasite knygoje „Supaprastinta. Metinis pranešimas":

Mokesčių deklaracijos pildymo pagal supaprastintą mokesčių sistemą pavyzdys Ataskaita apie finansinius rezultatus supaprastinta forma

Plius USN Nr. 6.Galimybė sujungti supaprastintą mokesčių sistemą su UTII ir (arba) patentu

Įmonės turi teisę derinti supaprastintą mokesčių sistemą su (gali ir verslininkai). Taip patogu sutaupyti mokesčių.

Plius USN Nr. 7.Sumažinti tarifai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastintos mokesčių sistemos tarifas objekte, pajamos atėmus išlaidas, yra 15%. O pajamos vietoje yra 6%. Regionai turi teisę sumažinti tarifą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. O objekte pajamos išaugo nuo 6 iki 1%.

Taip pat verslininkams dėl supaprastintos mokesčių sistemos. Naujai užsiregistravę verslininkai dvejus metus nemoka mokesčių pagal supaprastintą mokesčių sistemą, jeigu atitinkama lengvata yra nustatyta regioniniame įstatyme.

Plius USN Nr. 8.Nuo 2016 m. pagal supaprastintą mokesčių sistemą į pajamas neįskaičiuojamas PVM

Supaprastinti žmonės PVM nemoka. Tačiau sandorio šalių prašymu ji turi teisę išrašyti sąskaitą faktūrą su priskirtu PVM. Tokiu atveju supaprastintuvas turi sumokėti PVM į biudžetą (žr. minusas Nr. 3). Supaprastinti žmonės atsižvelgia į 2015 m. PVM dydį į pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą. ( federalinis įstatymas 2015-04-06 Nr. 84-FZ).

Taigi dvigubo apmokestinimo praktika panaikinama.