Apskaičiuodamos „supaprastintą“ mokestį, į išlaidas gali atsižvelgti tik tos organizacijos ir verslininkai, kurie pasirinko apmokestinimo objektą „pajamos atėmus išlaidas“. 2 punktas str. 346.18 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Išlaidos apskaitomos grynųjų pinigų metodu, tai yra bendruoju atveju, kaip atsiskaitoma už įsigytas prekes (darbus, paslaugas). 2 punktas str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pagrindinis bruožas yra tai, kad išlaidų, į kurias atsižvelgiama apmokestinant, sąrašas yra uždaras, tai yra griežtai apibrėžtas. Art. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Išlaidos, kuriomis galite sumažinti pajamas, išvardintos 1 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jei padarėte šiame straipsnyje nenurodytas išlaidas, negalėsite į jas atsižvelgti mokesčių tikslais.

Kai kurios išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos taip pat, kaip ir pelno mokesčio tikslais. Tai yra, norėdami pamatyti jų sudėtį, aprašymą, standartus, turėsite pažvelgti į atitinkamus skyriaus straipsnius. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Visų pirma, tai yra išlaidos 2 punktas str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

• medžiaga;
• už darbo užmokestį ir išmokas;
• visų rūšių privalomajam darbuotojų, turto ir civilinės atsakomybės draudimui (įskaitant draudimo įmokas į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą);
• komandiruotėse;
• tarnybinio transporto priežiūrai;
• reklamai;
• už apskaitos, audito ir teisines paslaugas;
• mokėti palūkanas už skolintų lėšų panaudojimą.

Išlaidos turi būti apmokėtos

Pagal ch. PMĮ 26.2 punkto apmokėjimu už prekes (darbus, paslaugas) pripažįstamas supaprastintojo prievolės pardavėjui pasibaigimas, kuris yra tiesiogiai susijęs su šių prekių pristatymu (darbų atlikimu, paslaugų teikimu). 2 punktas str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Paprastai apskaitai priimtam turtui, darbams ir paslaugoms sąnaudos pripažįstamos nuo datos 2 punktas str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

• pinigų pervedimas (išdavimas iš kasos) tiekėjui už įsigytą turtą (darbą, paslaugas);
• turto (darbo, paslaugų) perdavimas skolai apmokėti;
• skolos grąžinimas (mokėjimas) kitu būdu, pavyzdžiui, įskaitant.

Verslo subjektams, jei jie atitinka tam tikrus kriterijus, galima taikyti lengvatinį mokesčių režimą supaprastintos mokesčių sistemos forma. Ji numato dviejų tipų sistemą – pagrįstą pajamomis ir pajamomis, sumažintomis padarytomis išlaidomis. Tačiau ne visos išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus išlaidas, gali būti naudojamos formuojant mokesčio bazę, palyginti su bendrąja mokesčių sistema (OSNO).

Įmonės ir verslininkai, vykdydami savo veiklą, patiria išlaidų, kurios vėliau atneš pajamų.

Tačiau į patirtų išlaidų sumą galima atsižvelgti tik taikant vienos rūšies supaprastintą mokesčių sistemą. Tai leidžia jiems tai padaryti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 2 punkte, kuriame nustatyta, kaip apskaičiuojamas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“.

Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos“ turi lengvatinį tarifą, tačiau neleidžia atsižvelgti į išlaidas, išskyrus sumokėtas draudimo įmokas, kuriomis mokesčių mokėtojas gali sumažinti priskaičiuotos privalomosios įmokos dydį, tačiau normos ribose.

Išlaidų apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus 2017 m. išlaidas, taip pat pajamos tvarkomos mokesčių registre KUDiR.

Tuo pačiu metu išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus išlaidas, apskaičiuojamos grynųjų pinigų pagrindu, tai yra išlaidų pripažinimo momentas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus išlaidas 2017 m. mokėjimas. Visi jie turi būti pagrįsti dokumentais ir turėti ekonominį pagrindimą.

Svarbu! Verslo subjektas gali susidurti su situacija, kai patirtų išlaidų suma, į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant mokestį, viršija už tą patį laikotarpį gautų pajamų sumą. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas vis tiek turės apskaičiuoti minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą nuo pajamų atėmus išlaidas ir pervesti jį į biudžetą.

Jame taip pat registruojamos kiekvieno ataskaitinio laikotarpio ūkio subjekto patirtos sąnaudos.

Kokias išlaidas galima priimti pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2017 m

Preferencinis režimas šioje apmokestinimo dalyje turi vieną reikšmingą neigiamą pusę – į bazę įtrauktų išlaidų sąrašas yra griežtai apibrėžtas ir uždaras.

Šis sąrašas yra vienodas tiek juridiniams asmenims, tiek individualiems verslininkams pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus išlaidas. Tuo pačiu metu išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus sąnaudas, nustatomos 2005 m. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Į išlaidas įeina:

• Operacinės sistemos pirkimo, statybos, modernizavimo, rekonstrukcijos ir tobulinimo išlaidos. Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojai gali iš karto atsižvelgti į naujo ilgalaikio turto savikainą einamaisiais metais proporcingai ketvirčių, per kuriuos jis buvo naudojamas, skaičiui. Bet OS, kurioms reikalinga registracija, įsigijimo išlaidos gali būti įtraukiamos į išlaidas tik jas sumokėjus ir užregistravus (pavyzdžiui, transporto priemonės). Jei turtas verslo subjekte buvo iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, tada į jo vertę atsižvelgiama atsižvelgiant į jo naudojimo laikotarpį.
• Nematerialiojo turto pirkimo ar sukūrimo išlaidos. Čia taip pat atsižvelgiama į patentavimo ir tyrimų darbų išlaidas.
• Išlaidos ilgalaikio turto – tiek savo, tiek gauto pagal nuomos sutartį – remontui, jeigu ši prievolė sutartyje priskirta nuomininkui.
• Nuoma pagal nuomos ir lizingo sutartis.
• Medžiagų sąnaudos. Jie nustatomi pagal tuos pačius principus kaip ir bendrajame režime. Tai visų pirma apima išlaidas, patirtas perkant žaliavas ir reikmenis. Čia atsispindi ir nemažai paslaugų, pavyzdžiui, MSW išvežimas, patalpų valymas, spausdinimas ir kt.
• Įmonės darbuotojų, samdomų pagal darbo sutartis ir valstybės tarnybos sutartis, darbo užmokesčio mokėjimo išlaidos, įskaitant priedus. Čia taip pat gali būti įtrauktos iš įmonės lėšų finansuojamos neįgalumo pašalpos už pirmąsias tris nedarbingumo dienas, taip pat padidintos sumos, numatytos sutartyse su darbuotojais. Čia taip pat atsispindi iš darbo užmokesčio išskaičiuotų ir pervestų alimentų sumos, taip pat gyventojų pajamų mokesčio suma nuo darbuotojų atlyginimų.
• Verslo subjekto patirtos išlaidos visose privalomojo draudimo srityse. Tai, be kita ko, apima draudimo įmokas, sukauptas darbo užmokesčiui.
• Pirkimo PVM sumos už apmokėtas medžiagas, paslaugas, išlaidas, įtrauktas į išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
• Palūkanos už lėšas, surinktas pagal paskolos ir kredito sutartis.
• Priešgaisrinės saugos priemonių diegimo įmonėje išlaidos, įskaitant signalizacijos įrengimą ir priežiūrą, kitas priešgaisrinių organizacijų paslaugas.
• Mokesčių mokėtojui negrąžinamos muitų sumos, įvežamos į mūsų valstybės teritoriją.
• Įmonės transporto priežiūros išlaidos, tai taip pat apima kompensaciją už darbuotojo asmeninio transporto naudojimą darbo reikalams pagal patvirtintus standartus.
• Kelionės išlaidos, įskaitant keliones, būsto nuomą, dienpinigius įmonės patvirtintose ribose, vizas ir pasus kelionėms į užsienį ir kt.
• Apmokėjimas už notaro registravimo paslaugas pagal galiojančius tarifus.
• Išlaidos teisinėms, apskaitos ir audito paslaugoms.
• Finansinių ataskaitų paskelbimo išlaidos.
• Kanceliarinės prekės.
• Pašto, telegrafo išlaidos, taip pat už ryšio paslaugas.
• Licencijuotų kompiuterių produktų pirkimas.
• Reklamos išlaidos.
• Naujų gamybos įrenginių plėtros išlaidos.
• Prekių, kurios bus parduodamos ateityje, pirkimo išlaidos.
• Mokesčių mokėtojo sumokėtų mokesčių ir kitų privalomų rinkliavų sumos. Tai gali būti transporto, žemės mokestis, PVM, mokamas vykdant mokesčių agento pareigas ir pan. Darbuotojų pajamų mokestis čia neįtrauktas, nes atsispindi kaip darbo sąnaudų dalis.
• Garantijos išlaidos.
• Išlaidos apmokėti komiso agentų, agentų ir kt.
• Periodiškai atliekami mokėjimai už trečiosioms šalims priklausančio nematerialiojo turto naudojimą.
• Įėjimo, narystės ir tiksliniai mokesčiai organizacijoms, kurios yra SRO dalis.
• Teisinės išlaidos ir mokesčiai arbitraže.
• Kasos aparatų aptarnavimo išlaidos.
• Kompiuterio priežiūros išlaidos.
• MSW išvežimo išlaidos.
• Išlaidos personalo mokymams, perkvalifikavimui ir nepriklausomam jų įvertinimui.
• Sunkiasvorių transporto priemonių (Platon System) keliams padarytos žalos atlyginimo išlaidos.

Į kokias išlaidas neatsižvelgiama 2017 m.

Panagrinėkime sąnaudų operacijų sąrašą, į kuriuos negalima atsižvelgti nustatant mokesčio apskaičiavimo bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą už pajamas, sumažintas sąnaudomis. Neįmanomumą jų įtraukti lemia Finansų ministerijos, Federalinės mokesčių tarnybos laiškai ir kiti norminiai dokumentai.

Į kokias išlaidas negalima atsižvelgti:

• Specialaus darbo sąlygų įvertinimo patirtas išlaidas;
• Reklamos statinio įrengimo ir naudojimo teisės įgijimo išlaidos;
• PVM mokesčio suma, kuri sąskaitose faktūrose buvo skirta supaprastintą mokesčių sistemą taikančių subjektų, mokančių į biudžetą skirtą mokestį, prekių, darbų, paslaugų pardavimą;
• Išlaidos, patirtos apmokėti samdomos įmonės darbą ieškant nuomininkų;
• Opciono, suteikiančio teisę sudaryti nuomos sutartį, pirkimo išlaidos;
• Išlaidų sumos, kurias pagal sudarytą sutartį visiškai padengia sandorio šalis;
• Elektroninio parašo, reikalingo dalyvaujant vyriausybės aukcionuose, gavimo išlaidos;
• Išlaidos, kurias patiria subjektas dalyvaujant konkursuose ir aukcionuose dėl teisės sudaryti valstybinę sutartį;
• Atlygio mokėjimo trečiosios šalies organizacijai, rengiančiai dokumentus dalyvauti valstybiniuose konkursuose, išlaidos;
• Išlaidos normalioms darbuotojų darbo sąlygoms užtikrinti;
• Plastikinių kortelių, skirtų darbuotojų atlyginimams pervesti, išdavimo ir aptarnavimo išlaidos;
• Įsigijus TIR knygelę, kuri suteikia teisę vežti transporto priemones per užsienio valstybių sienas be patikrinimo muitinės punktuose;
• Apmokėjimas už akredituotos įmonės paslaugas darbo apsaugos srityje;
• Buhalterinės apskaitos ir kitų spausdintinių leidinių prenumeratos išlaidos;
• Pramogų išlaidos;
• Prekių, kurios nebuvo sumokėtos tiekėjams ir vėliau nurašytos kaip pradelstos mokėtinos sumos, savikaina;
• Ilgalaikio turto, kuris buvo įneštas kaip įnašas į įstatinį kapitalą, savikaina;
• steigėjo įmonei padarytos žalos atlyginimas;
• Kompensacijos už asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais mokėjimas, labiau nusistovėję standartai;
• Firminių drabužių pirkimas, nebent prievolė numatyta viename iš Rusijos Federacijos teisės aktų;
• Darbuotojų leidimų įeiti ar keliauti į nuomojamas patalpas pirkimas;
• Šviečiančių iškabų, kurios nėra reklaminio pobūdžio, gamybos išlaidos, taip pat išlaidos pastatų išvaizdos dekoravimui;
• Žemės sklypo įsigijimo išlaidos (nebent jis perkamas perparduoti);
• Apmokėjimas už teisę ribotai naudotis sklypu (servitutas);
• Pastato rekonstrukcijos išlaidos;
• Mokėjimas už teisę pasirašyti žemės sklypo nuomos sutartį 25 metų laikotarpiui jame esančio pastato rekonstrukcijai ir naudojimui;
• Apmokėjimas už LLC veiklos valdymo paslaugas;
• Apmokėjimas už užsakomos įmonės paslaugas, atliekančias įmonės personalo apskaitą (jei nėra savo personalo tarnybos);
• Apmokėjimas už užsakomųjų paslaugų ir personalo komplektavimo paslaugas;
• Išlaidos baudomis, netesybomis ir kitomis netesybomis už skolininko pripažintų ar teismo sprendimu nustatytų sutarčių pažeidimus;
• Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro (USRIP) popierinio išrašo išdavimo vyriausybinės įstaigos išlaidos;
• Išlaidos, kurias individualus verslininkas patyrė iki faktinės registracijos;
• Individualaus verslininko mokymosi išlaidos, taip pat kelionės į šių mokymų vietą, įskaitant kelionės išlaidas;
• Prekybos centro antiteroristinio paso įsigijimo išlaidos, automobilių stovėjimo vietų neįgaliesiems ženklų sukūrimo paslaugos;
• Išlaidų atlyginimas darbuotojams, kurių darbas atliekamas kelyje arba yra keliaujančio pobūdžio;
• Kompensacijos darbuotojui už pragyvenimą bendrabutyje ar kitose patalpose pamainos metu;
• Nuosavybės teisių, įskaitant skolos teises, įsigijimo išlaidos;
• Išlaidos už trečiosios šalies paslaugas valant ir išvežant sniegą iš aplinkinių teritorijų, išlaidos teritorijos apželdinimui;
• Muzikos ir vaizdo kūrinių teisių įsigijimo ir perpardavimo išlaidos;
• Neišskirtinių teisių į kompiuterių programas įsigijimo išlaidos tolimesniam pardavimui;
• Medžiagų, gautų ardant esamą ilgalaikį turtą, savikaina, į kurią atsižvelgiama įtraukiant į balansą, neįtraukiama į tolesnio tokių medžiagų pardavimo sąnaudas;
• Išlaidos, perkant prekes tolimesniam pardavimui, patirtos naudojant UTII;
• Apmokėjimas už rekonstruotų energetikos įrenginių ir elektros gamybos įrenginių technologinį prijungimą prie esamų elektros tinklų;
• Prekių pristatymo iki tokios būklės, kurioje galimas jų pardavimas, išlaidos, taip pat išlaidos papildomai įsigytų prekių įrangai tolimesniam pardavimui;
• Nuomininko išlaidos, skirtos nuomojamiems objektams sutvarkyti iki tokios būklės, kad juos būtų galima naudoti;
• Telekomunikacijų tinklų operatorių vykdomo universaliųjų paslaugų rezervo išlaidos;
• Stojamieji į ne pelno organizacijas mokesčiai ir įnašai į tokių organizacijų fondus;
• Patentinių mokesčių sumos, pervestos už prekių ženklų įsigijimo licencijavimo sutarčių registraciją;
• Miško mokesčiai;
• Lėšų trūkumo ar vagystės išlaidos;
• Pardavėjo mokamas atlyginimas pirkėjui už bet kokių sutarties sąlygų įvykdymą;
• Prekių, kurios naudojamos klientų buvimo sąlygoms gerinti (vanduo, arbata, cukrus, saldainiai ir kt.), įsigijimo išlaidos;
• Blogų skolų nurašymas;
• Išlaidos buto, skirto darbuotojui gyventi, įsigijimui;
• Praeito laikotarpio nuostolis, jei jis susidarė taikant supaprastintą pajamų apmokestinimo sistemą, o nurašymo laikotarpiu galiojo supaprastinta pajamų apmokestinimo atėmus sąnaudas sistema.

Draudimo įmokų mokesčių mažinimo ypatumai

Skirtingai nei supaprastintoje mokesčių sistemoje, pajamos yra 6%, 15% režimu mažinama ne pati mokesčio suma, o jo apskaičiavimui suformuota bazė. tiesiog įtraukiami į visas išlaidas, į kurias buvo atsižvelgta, taip sumažinant bazę.

Panaši situacija yra ir su įmokomis, kurios mokamos už samdomus darbuotojus. Jie taip pat visiškai įtraukiami į išlaidas ir dalyvauja mažinant bazę. Tačiau čia yra vienas ypatumas. Jei verslininkas su supaprastinta mokesčių sistema derina kitą režimą, jis gali būti įtrauktas į išlaidas tik mokant įmokas už tuos darbuotojus, kurie dalyvauja veikloje, kuriai taikoma supaprastinta mokesčių sistema.

Pajamos, sumažintos išlaidų suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą, yra apmokestinimo objektas. Ir jei su pajamomis dažniausiai klausimų nekyla (supaprastintoje mokesčių sistemoje atsižvelgiama į pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamas), tai su išlaidomis viskas nėra taip paprasta. Juk supaprastinant pajamas-išlaidas galima atsižvelgti ne į visas išlaidas, o tik į tas, kurios įtrauktos į ribotą sąrašą. Išlaidoms, susijusioms su supaprastinta 15% mokesčių sistema, jų sąrašas pateiktas str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kokios yra išlaidos pagal supaprastintą 15% mokesčių sistemą? Štai keletas iš jų:

• ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo išlaidos;
• OS remonto išlaidos;
• nuomos išlaidos;
• materialinės išlaidos;
• darbo sąnaudos ir privalomasis darbuotojų draudimas;
• PVM sumos už apmokėtas prekes, darbus ir paslaugas;
• paskolų ir paskolų palūkanos;
• Kelionės išlaidos;
• išlaidos kanceliarinėms prekėms;
• pašto, telefono ir kitų ryšių paslaugų išlaidos;
• prekių, įsigytų tolimesniam pardavimui, savikainos apmokėjimo išlaidos (be PVM už jas).

Tiek pajamos, tiek sąnaudos taikant supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos jas faktiškai sumokėjus ar kitu būdu grąžinus skolą. Be to, jei pajamos apskaitomos gavus lėšas ar kitą turtą, vien mokėjimo fakto ne visada pakanka sąnaudoms pripažinti.

Pavyzdžiui, norint pripažinti prekių savikainą sąnaudomis, už tokias prekes reikia ne tik sumokėti, bet ir parduoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas, 2 punktas). O ilgalaikio turto įsigijimo sąnaudų pripažinimas sąnaudomis priklauso nuo to, ar šie objektai buvo įsigyti iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, ar specialiojo režimo taikymo laikotarpiu (Rusijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 punktas). Federacija).

O, pavyzdžiui, į žalos atlyginimo išlaidas pagal supaprastintą 15 procentų mokesčių sistemą visiškai neatsižvelgiama, nes tokios išlaidos nėra įvardintos išlaidų sąraše, nurodytame 15 proc. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kitų išlaidų pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ (15 proc.) pripažinimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Būtina atsižvelgti į tai, kad supaprastintos mokesčių sistemos išlaidos paprastai priimamos taip, kaip nustatyta apskaičiuojant pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 3 punktas). Pavyzdžiui, tai taikoma darbo sąnaudoms (yra nuoroda į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnį). O kokie apribojimai taikomi pripažįstant priskaičiuotas palūkanas sąnaudose, nurodyta 2 str. 269 ​​Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

15 USN: pajamos atėmus išlaidas (minimalus mokestis)

Žinoma, jei nėra pajamų pagal supaprastintą 15% mokesčių sistemą, bet yra išlaidų, mokesčių mokėti nereikės. Jei nėra nei išlaidų, nei pajamų, tuo labiau. Bet jei supaprastintuvas turi pajamų, bet susidarė nuostolis, nes išlaidos viršija pajamas, teks mokėti mokesčius. Kalbame apie minimalų mokestį. Minimalus 1 procento supaprastinto mokesčio pajamų mokestis mokamas tuo atveju, kai įprasta tvarka apskaičiuotas supaprastintas mokestis yra mažesnis už minimalų (

O tiems, kurie vis dar turi klausimų ar nori gauti patarimą iš profesionalų, galime pasiūlyti nemokama mokesčių konsultacija iš 1C specialistų:

Mūsų paslaugoje galite visiškai nemokamai paruošti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos (USN) Pajamos atėmus išlaidas (aktualu 2019 m.):

Šis straipsnis skirtas tik supaprastintos mokesčių sistemos su apmokestinimo objektu „Pajamos atėmus išlaidas“ specifikai.

Mokesčio tarifas supaprastintai mokesčių sistemai Pajamos minus išlaidos

Didelis šios supaprastintos mokesčių sistemos versijos privalumas – vadinamasis diferencijuotas mokesčių tarifas. Tiesą sakant, tai yra papildoma privilegija pagal jau taikomą lengvatinį specialų režimą. Įprastas supaprastintos mokesčių sistemos tarifas Pajamos atėmus išlaidas yra 15%, regioninės valdžios institucijos gali sumažinti iki 5%.

Sumažintas mokesčių tarifas taikomas ne visuose regionuose, tačiau daugelis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų pasinaudoja šia galimybe, pritraukdami papildomų investicijų, plėtodami tam tikras veiklos rūšis ar spręsdami užimtumo problemas.

Įstatymai dėl supaprastintos mokesčių sistemos diferencijuotų mokesčių tarifų Pajamos minus išlaidos priimami vietos lygmeniu kasmet, iki jų įsigaliojimo metų pradžios. Koks tarifas bus nustatytas jus dominančiame regione, galite sužinoti teritorinėje mokesčių inspekcijoje arba vietinėje administracijoje.

Svarbu: diferencijuotas mokesčio tarifas nėra mokesčių lengvata, o jo taikymo mokesčių inspekcija patvirtinti jokiais dokumentais nereikia. Rusijos finansų ministerija šiuo klausimu pasisakė 2013-10-10 rašte Nr. 03-11-11/43791.

Atkreipiame visų LLC dėmesį į supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos minus išlaidos – organizacijos gali mokėti mokesčius tik pavedimu negrynaisiais pinigais. Tai yra str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, pagal kurį organizacijos pareiga mokėti mokesčius laikoma įvykdyta tik pateikus bankui mokėjimo nurodymą. Finansų ministerija draudžia LLC mokesčius mokėti grynaisiais. Rekomenduojame palankiomis sąlygomis.

Mokesčio bazė supaprastintai mokesčių sistemai Pajamos minus išlaidos

Žinoma, pirmą kartą susipažinus su supaprastinta mokesčių sistema Pajamos minus išlaidos gali susidaryti įspūdis, kad pelningesnės mokesčių sistemos Rusijos Federacijoje tiesiog nėra (taikant minimalų galimą 5 proc. tarifą). Tačiau šią supaprastintos mokesčių sistemos versiją jūsų konkrečiu atveju būtina išanalizuoti ne tik aritmetiškai.

Jei su šio režimo mokesčio tarifu viskas gana aišku, tai su kitu apmokestinimo elementu, t.y. mokesčių bazę, kyla daug klausimų. Skirtingai nuo supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos, kai mokesčio bazę sudaro tik gautos pajamos, supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazė Pajamos minus išlaidos yra pajamos, sumažintos išlaidų suma, ir joms apskaičiuoti.

Iš esmės vieno mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas yra daug artimesnis pajamų mokesčio apskaičiavimui nei supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos versijai. Neatsitiktinai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje, skirtame supaprastintos sistemos taikymui, keletą kartų nurodomos nuostatos, reglamentuojančios pajamų mokesčio apskaičiavimą.

Pagrindinė rizika mokesčių mokėtojui čia yra ta, kad mokesčių inspekcija nepripažįsta jo deklaracijoje deklaruotų išlaidų pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jeigu mokesčių administratorius nesutinka su mokesčio bazės formavimu, tai be įsiskolinimų, t.y. papildomai apskaičiavus vienkartinį mokestį, bus skaičiuojama nuobauda ir skirta bauda pagal 2009 m. 122 Mokesčių kodeksas (20 proc. nuo nesumokėtos mokesčio sumos).

✐Pavyzdys▼

Deklaracijoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą Dolphin LLC deklaravo 2 876 634 rublių gautas pajamas. ir patirtų 2 246 504 RUB išlaidų. Mokesčio bazė, pasak mokesčių mokėtojo, sudarė 630 130 rublių, o vieno mokesčio suma, taikant 15% tarifą, yra 94 520 rublių.

Patirtų išlaidų apskaita buvo vykdoma KUDiR duomenimis, prie deklaracijos, mokesčių inspekcijos prašymu, buvo pridėtos ūkinių operacijų faktą ir išlaidų apmokėjimą patvirtinančių dokumentų kopijos. Į išlaidas įeina (rubliais):

• žaliavų ir reikmenų supirkimas - 743 tūkst
• prekių, skirtų perparduoti, įsigijimas - 953 000
• biuro nuoma - 96 000
• trečiosios šalies organizacija – 53 000
• ryšio paslaugų - 17 000
• biuro šaldytuvas - 26 000.

Remdamasi deklaracijos surašymo audito rezultatais, mokesčių inspekcija mokesčių bazei mažinti priėmė šias išlaidas:

• žaliavų ir medžiagų supirkimas - 600 000, nes medžiagos, kurių vertė 143 000 RUB. nebuvo priimti iš tiekėjo
• prekių, skirtų perparduoti, įsigijimas - 753 000, nes ne visos įsigytos prekės buvo parduotos pirkėjui
• darbo užmokestis ir privalomojo draudimo įmokos - 231 504
• biuro nuoma - 96 000
• gamybinių patalpų nuoma - 127 000
• ryšio paslaugų - 17 000.

Biuro šaldytuvo įsigijimo kaina 26 000 rublių. nebuvo priimti kaip nesusiję su organizacijos ūkine veikla. Taip pat ekonomiškai nepagrįstomis pripažintos 53 000 rublių trečiųjų šalių apskaitos paslaugų išlaidos, nes dirbo pakankamai kvalifikuotas buhalteris, kurio pareigos apėmė visas organizacijos apskaitos paslaugas. Iš viso sąnaudų buvo pripažinta 1 824 504 rubliais, mokesčio bazė – 1 052 130 rublių, o vienkartinio mokėtino mokesčio suma – 157 819 rublių.

Susidarė 63 299 RUB nepriemokos už vieną mokestį. ir bauda pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (neišsamus mokesčių sumų sumokėjimas dėl sumažintos mokesčio bazės), 20% nuo nesumokėtos mokesčio sumos, t. 12 660 RUB

Pastaba: Prie šios sumos taip pat būtina pridėti netesybas už pavėluotą per mažai sukauptų sumų mokėjimą, todėl kas ketvirtį reikės nurodyti pajamas ir išlaidas.

Pajamų apskaita naudojant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos minus išlaidos

Šio režimo pajamų apibrėžimas nesiskiria nuo pajamų apibrėžimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos. Savo ruožtu str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnis, reglamentuojantis pajamų nustatymo supaprastintoje sistemoje tvarką, nurodo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus nuostatas dėl pajamų mokesčio.

Taigi pajamos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus sąnaudas, pripažįstamos pardavimo ir ne veiklos pajamomis.

Pardavimo pajamos apima:

• pajamos už parduotą savos gamybos produkciją, darbus ir paslaugas;
• pajamos iš anksčiau pirktų prekių pardavimo;
• pajamų, gautų pardavus nuosavybės teises.

Svarbu: į pajamų iš pardavimo sumas taip pat įtraukiamos avansų ir išankstinių apmokėjimų sumos, gautos už būsimą prekių pristatymą, paslaugų teikimą ir darbų atlikimą.

Ne veiklos pajamoms priskiriamos pajamos, kurios nėra pajamos iš pardavimų, nurodytos 2 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Visų pirma, tai apima:

• neatlygintinai gautas turtas, darbas, paslaugos ar turtinės teisės;
• baudų, netesybų ir kitų sankcijų dydžiai už partnerio padarytą sutarties sąlygų pažeidimą, jeigu jis pripažintas skolininku arba turi būti mokamas teismo sprendimu;
• pajamos, gautos palūkanų už įmonės suteiktas paskolas ir paskolas;
• pajamos iš dalyvavimo kitų organizacijų akcijoje;
• pajamos iš turto nuomos ar subnuomos;
• pajamos iš dalyvavimo paprastoje ūkinėje bendrijoje;
• nurašytų mokėtinų sumų sumos ir kt.

Pajamos apskaitomos arba pripažįstamos taikant supaprastintą mokesčių sistemą grynųjų pinigų metodu. Tai reiškia, kad pajamų pripažinimo data yra pinigų gavimo į kasą ar banko sąskaitą data, taip pat turto ir turtinių teisių gavimo, paslaugų suteikimo ir darbų atlikimo data. Pajamų sumos turi būti atspindėtos pajamų ir išlaidų knygoje (KUDiR) jų gavimo dieną.

Išlaidų apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos minus išlaidos

Norėdami pripažinti išlaidas apskaičiuodami mokesčio bazę, mokesčių mokėtojai, pasirinkę šį supaprastintos mokesčių sistemos variantą, turi atitikti šias sąlygas:

1. Išlaidos turi būti įtrauktos į sąrašą, pateiktą str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Tarp jų:

• ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo išlaidos;
• ilgalaikio turto remonto ir rekonstrukcijos išlaidos;
• darbo užmokesčio, komandiruočių ir darbuotojų privalomojo draudimo išlaidos;
• nuomos, lizingo, importo muitų mokėjimai;
• materialinės išlaidos;
• buhalterinės apskaitos, audito, notaro ir teisinių paslaugų išlaidos;
• mokesčių ir rinkliavų dydis, išskyrus supaprastintos mokesčių sistemos vienkartinį mokestį;
• prekių, skirtų perparduoti, pirkimo išlaidos;
• transportavimo išlaidos ir kt.

Išlaidų sąrašas uždaras, t.y. neleidžia pripažinti kitų sąraše nenurodytų išlaidų.

Svarbu: formuojant supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazę į sąnaudas negali būti atsižvelgiama į ketvirčio avansinius mokėjimus Pajamos atėmus išlaidas. Šios išmokos gali sumažinti tik vienkartinio mokesčio sumą metų pabaigoje, apskaičiuotą deklaracijoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

2. Išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais.

Ekonomiškai pagrįstomis išlaidomis vadinamos tos išlaidos, kuriomis siekiama pelno, t.y. turėti aiškų verslo tikslą. Čia reikia būti pasiruošus mokesčių inspekcijai paaiškinti tų išlaidų, kurių ryšys su verslo paskirtimi nėra aiškiai matomas, poreikį. Pavyzdžiui, kodėl biurui įsigytas kompiuteris su varpeliais ir švilpukais, o ne įprastas, ar kaip prabangų tarnybinį automobilį galima sieti su elitinių klientų rato formavimu.

Kaip argumentą mokestiniuose ginčuose galite remtis Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo teisine pozicija, išreikšta 2007-04-06 nutarime Nr. 320-O-P. Šiame dokumente Konstitucinis Teismas pripažįsta, kad išlaidos, kuriomis buvo siekiama pelno iš ūkinės veiklos, gali būti pripažintos ekonomiškai pagrįstomis, net jei tokio rezultato nepasiekta.

Tačiau mokesčių mokėtojas gali išleisti savo pinigus ir be mokesčių inspekcijos pritarimo, tačiau norint į šias išlaidas atsižvelgti formuojant supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazę Pajamos minus išlaidos, reikės atsižvelgti į įtartinas priežiūros institucijų požiūris į verslą. Deja, mokesčių mokėtojo sąžiningumo prezumpcija, patvirtinta 2015 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 10 straipsnis praktiškai neveikia.

Kalbant apie supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų dokumentavimą, kiekvienai išlaidoms patvirtinti turite turėti bent du dokumentus . Vienas iš jų turi įrodyti ūkinės operacijos faktą (važtaraštį arba priėmimo aktą), o antrasis – išlaidų apmokėjimą. Atsiskaitant negrynaisiais pinigais, išlaidos patvirtinamos mokėjimo pavedimu, sąskaitos išrašu, kvitu, o atsiskaitant grynaisiais - KKM kasos aparato kvitu. Dokumentai, patvirtinantys patirtas išlaidas taikant supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat vienkartinio mokesčio sumokėjimą, turi būti saugomi ketverius metus.

3. Išlaidos turi būti apmokėtos.

Visos išlaidos pagal supaprastintą sistemą pripažįstamos grynųjų pinigų pagrindu, t.y. į išlaidas galima atsižvelgti tik po to, kai jos faktiškai sumokėtos. Pavyzdžiui, į darbo užmokesčio išlaidas reikėtų skaičiuoti ne tą dieną, kai jos yra sukauptos, o tą dieną, kai jos faktiškai išmokamos darbuotojams. Į išlaidas, susijusias su paskolų ir kreditų palūkanų mokėjimu, taip pat atsižvelgiama ne jų susikaupimo, o mokėjimo dieną.

Išlaidų sumos KUDiR atsispindi tą dieną, kai pinigai buvo pervesti iš atsiskaitomosios sąskaitos arba išrašyti iš kasos aparato. Jei apmokama vekseliu, tai išlaidų pripažinimo diena pagal supaprastintą mokesčių sistemą bus vekselio grąžinimo diena arba vekselio perdavimo indosamentu diena.

4. Kai kurioms išlaidoms pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas taikoma speciali pripažinimo procedūra

Prekių, skirtų perparduoti, pirkimo išlaidų apskaita

Galite sumažinti savo pajamas sumomis, išleistomis perkant prekes perparduoti tik įvykdę dvi sąlygas:

• sumokėti savo išlaidas tiekėjui;
• parduoti prekes, t.y. perduoti jį pirkėjui nuosavybėn (tai, kad pirkėjas sumokėjo už šią prekę, neturi reikšmės).

Atsižvelgus į prekių, perkamų partijomis, su dideliu asortimento vienetų skaičiumi, kaštus, kurie, be to, tiekėjui bus sumokėta ne viena suma, vargu ar apsieiti be buhalterio ar specializuotos paslaugos. Pateiksime sąlyginį paprastos vienarūšės prekės pardavimo operacijos su etapais atsiskaitymu tiekėjui pavyzdį.

✐Pavyzdys ▼

Supaprastintą mokesčių sistemą taikanti organizacija iš tiekėjo gavo dvi to paties tualetinio muilo partijas, skirtas tolesniam pardavimui. Muilo kaina antroje partijoje dėl infliacijos padidėjo 10%.

Iš viso sandėlyje 2019-02-03 buvo 230 dėžių muilo, kurių savikaina pirkimo kaina buvo 72 900 rublių, iš kurių tiekėjui buvo sumokėta tik 43 950 rublių.

11-03-19 pirkėjui parduota 220 dėžučių muilo. 7500 RUB skola tiekėjui už pirmą partiją. buvo grąžinta 03-15-19. Iki I ketvirčio pabaigos skola už antrąją įmoką nesumokėta.

Norėdami apskaičiuoti mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas, galite atsižvelgti tik į parduotų ir sumokėtų muilo dėžučių savikainą. . Pirmoji muilo partija tiekėjui buvo sumokėta pilnai, todėl galime atsižvelgti į visą šios partijos pirkimo kainą – 30 000 rublių.

Iš antrosios 130 dėžių partijos pirkėjui parduota 120 (parduota 220 dėžių muilo atėmus 100 dėžių iš pirmosios partijos), tačiau tiekėjui procentais buvo sumokėta tik 50 proc., t.y. kainavo 75 dėžutes. Skaičiuojant mokesčio bazę, į antrosios partijos muilą galima atsižvelgti tik 21 450 rublių, nepaisant to, kad beveik visa antroji partija buvo parduota.

Iš viso, remiantis I ketvirčio rezultatais, į pardavimui skirtų prekių pirkimo išlaidas galima įskaityti tik 51 450 rublių.

Žaliavų ir prekių sąnaudų apskaita

Analogiškai, atsižvelgiant į parduodamas prekes, galima daryti prielaidą, kad supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojui leidžiama atsižvelgti į žaliavų ir medžiagų sąnaudas tik po to, kai pagaminta produkcija yra parduota vartotojui. Tai yra blogai. Be to, norint atsižvelgti į tokias išlaidas, jums net nereikia nurašyti žaliavų ir atsargų gamybai. Jums tereikia už juos sumokėti ir gauti iš tiekėjo. Šiuo atveju į suvartojimą atsižvelgiama pagal paskutinę šių dviejų sąlygų įvykdymo datą.

✐Pavyzdys ▼

2019 m. kovo mėnesį organizacija tiekėjui sumokėjo avansą už medžiagų partiją. Medžiagos pagal tiekėjo sąskaitą faktūrą į sandėlį atkeliavo 2019 m. balandžio mėn., todėl išankstinio apmokėjimo suma gali būti įtraukta tik į sąnaudas apskaičiuojant II ketvirčio mokesčio bazę, nes tai vėlesnė dviejų sąlygų data: apmokėjimas už medžiagas ir jų gavimas.

Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų apskaita

Ilgalaikis turtas, į kurį atsižvelgiama taikant supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos, atėmus išlaidas, apima darbo įrangą, kurios naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei metai, o kaina viršija 100 tūkstančių rublių. Tai įranga, transportas, pastatai ir statiniai, žemės sklypai ir kt. Tokioms išlaidoms apmokėti turi būti sumokėtos eksploatacinės sistemos išlaidos, o pats ilgalaikis turtas turi būti pradėtas eksploatuoti.

Ilgalaikio turto savikaina per mokestinį laikotarpį įtraukiama į sąnaudas, t.y. metų, lygiomis dalimis pagal ataskaitinius laikotarpius, paskutinę kiekvieno ketvirčio dieną. Šiuo atveju sąnaudų apskaita pradedama skaičiuoti nuo ataskaitinio laikotarpio, kai buvo įvykdyta paskutinė iš dviejų sąlygų: ilgalaikio turto apmokėjimas arba jo paleidimas.

✐Pavyzdys ▼

2019 m. sausio mėn. organizacija įsigijo ir pradėjo eksploatuoti du ilgalaikį turtą:

• 120 000 RUB vertės mašina, už kurią buvo sumokėta 2019 m. kovo 10 d.;
• 300 000 RUB vertės transporto priemonę, sumokėtą 2019 m. balandžio mėn.

Abu ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti pirmąjį ketvirtį, o mokėjimai už ilgalaikį turtą buvo atlikti skirtingais ketvirčiais. Į mašinos įsigijimo išlaidas galima skaičiuoti nuo 1-ojo ketvirčio, ​​todėl jos kainą padaliname į 4 lygias dalis po 30 000 rublių. kiekviena. Į transporto pirkimo išlaidas galima atsižvelgti tik nuo 2 ketvirčio, ​​trimis lygiomis dalimis po 100 000 rublių.

Iš viso pirmąjį ketvirtį organizacija gali atsižvelgti tik į 30 000 rublių OS pirkimo išlaidas, o visus vėlesnius ketvirčius - po 130 000 rublių. (30 000 rublių už mašiną ir 100 000 rublių už transportą). 2019 m. pabaigoje apskaičiuojant išlaidas bus atsižvelgta į abiejų ilgalaikio turto sąnaudų sumą – 420 000 RUB.

Jeigu ilgalaikis turtas perkamas išsimokėtinai, tai į supaprastintos mokesčių sistemos išlaidas Pajamos atėmus sąnaudas gali būti įtrauktos dalinių įmokų sumos, net jei per mokestinį laikotarpį už ilgalaikį turtą nėra sumokėtas visas .

✐Pavyzdys ▼

2019 m. kovą supaprastinta organizacija išsimokėtinai įsigijo gamybines patalpas už 6 mln. Tą patį mėnesį įrenginys buvo pradėtas eksploatuoti, o pirmoji išmoka sudarė 1 milijoną rublių. buvo pristatytas 2019 m. balandžio mėn. Pagal sutarties sąlygas likusi suma yra 5 milijonai rublių. turi būti grąžinta lygiomis 500 000 RUB dalimis. per mėnesį 10 mėnesių, nuo 2019 m. gegužės mėn.

Remiantis II ketvirčio rezultatais, į išlaidas, susijusias su patalpų pirkimu, galima įskaityti 2 mln. (1 mln. rublių balandį ir 500 tūkst. rublių gegužę ir birželį). 3 ir 4 ketvirčių išlaidas sudaro 1,5 milijono rublių mokėjimai. kiekviename. Iš viso, apskaičiuojant 2019 m. vienkartinį mokestį, bus atsižvelgta į 5 milijonus rublių, o likusią 1 milijono rublių sumą. bus atsižvelgta kitais metais.

5. Turite patikrinti savo verslo partnerį

Deja, net ir teisingai užpildytos ir į uždarąjį supaprastintos mokesčių sistemos sąrašą įtrauktos išlaidos Pajamos atėmus išlaidas gali būti neatsižvelgtos apskaičiuojant mokesčio bazę, jeigu mokesčių inspekcija mano, kad sandorio šalis, pateikusi Jums sandorio dokumentus. yra nesąžininga.

Mokesčių mokėtojo pareiga niekur nėra teisiškai nustatyta, be to, Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas, 2003 m. spalio 16 d., N 329-O, pabrėžia, kad „... mokesčių mokėtojas neatsako už visų organizacijų, dalyvaujančių akcijoje, veiksmus. kelių etapų mokesčių mokėjimo ir pervedimo į biudžetą procesas“.

Kartu su šiuo Konstitucinio Teismo nutarimu galioja 2006 m. spalio 12 d. Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo nutarimas Nr. 53, kurio 10 punkte nurodyta, kad „Mokesčių lengvata gali būti pripažinta nepagrįsta, jeigu mokesčių administratorius įrodo. kad mokesčių mokėtojas veikė neapdairiai ir neapdairiai ir turėjo žinoti apie sandorio šalies padarytus pažeidimus.

Mokestinė lengvata – tai mokestinės naštos sumažinimas, įskaitant tada, kai į mokesčio bazę atsižvelgiama į išlaidas, patirtas taikant supaprastintą mokesčių sistemą. Taigi, siekiant padidinti supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazę Pajamos atėmus išlaidas ir atitinkamai vieno mokėtino mokesčio sumą, mokesčių inspekcijai pakanka apkaltinti mokesčių mokėtoją, kad jis, renkantis mokesčių mokėtoją, elgėsi neatsargiai ir neapdairiai. sandorio šalis.

Ko gero, mokesčių pareigūnų neglumina tai, kad tokie kaltinimai kyla mokestinių teisinių santykių dalyvių deklaruojamo sąžiningumo fone ir „...visos nepašalinamos mokesčių ir rinkliavų teisės aktų abejonės, prieštaravimai ir dviprasmybės. yra aiškinamos mokesčių mokėtojo naudai“.

Apie kokius sandorio šalies padarytus pažeidimus mokesčių mokėtojas turėtų žinoti? Tarp pagrindinių: veikla be valstybinės registracijos, registracija naudojant pamestus ar suklastotus dokumentus, neegzistuojantis TIN, sandorio šalies duomenų trūkumas valstybiniame registre (Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre arba Vieningame valstybiniame individualių verslininkų registre), nebuvimas jų buvimo vietoje. ar juridinis adresas, ataskaitų pateikimo ir mokesčių sumokėjimo terminų pažeidimas.

Federalinės mokesčių tarnybos svetainė leidžia patikrinti sandorio šalies registracijos duomenis, taip pat siūlo sužinoti, ar jūsų verslui negresia pavojus. Dokumentuose apie sandorio šalį turi būti bent jau valstybinės registracijos ir mokesčių registracijos pažymėjimų kopijos, steigimo dokumentai ir išrašas iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro arba Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro.

Minimalus mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos minus išlaidos

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsniu, mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo objektą Pajamos atėmus išlaidas, privalo sumokėti minimalų mokestį, jei įprastu būdu (įskaitant diferencijuotą mokesčio tarifą) apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė. nei minimalaus mokesčio suma, t.y. 1% pajamų.

Atkreipkite dėmesį: mokesčio baze apskaičiuojant minimalų mokestį bus ne išlaidų suma sumažintos pajamos, o gautos pajamos. Tuo pačiu minimalus mokestis skaičiuojamas tik supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos minus išlaidos variantui.

Minimalus mokestis apskaičiuojamas ir mokamas tik pagal mokestinio laikotarpio (kalendorinių metų) rezultatus, pagal ataskaitinių laikotarpių (1 ketvirčio, ​​pusės metų ir 9 mėnesių) rezultatus minimalus mokestis neskaičiuojamas ir nemokamas. .

✐Pavyzdys ▼

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus sąnaudas ir taikanti 15% mokesčio tarifą organizacija, už 2019 metus gavo tokius rezultatus:

• pajamos 10 milijonų rublių;
• išlaidos 9,5 milijono rublių.

Mokesčio bazė apskaičiuojant vieną mokestį įprastu būdu sudarė 500 tūkstančių rublių. (10 000 000 rublių atėmus 9 500 000 rublių), o vienkartinio mokesčio suma metų pabaigoje yra 75 tūkst. (500 000 * 15 % = 75 000).

Minimalus mokestis bus 100 000 rublių. (pajamos 10 000 000 * 1 proc.), reikia mokėti didesnę iš šių sumų, t.y. 100 000 rublių. Šiuo atveju atsižvelgiama į visus išankstinius mokėjimus, jei jie buvo sumokėti.

Jei nespėjote laiku sumokėti mokesčių ar įmokų, tuomet be paties mokesčio turėsite sumokėti ir netesybas netesybų forma, kurią galite apskaičiuoti mūsų skaičiuokle.

Pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurios mokesčio bazė yra „Pajamos atėmus išlaidas“, organizacijos ir verslininkai į išlaidas gali įtraukti tik ekonomiškai pagrįstas išlaidas pagal tam tikrą sąrašą. Sąrašas patvirtintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsniu. Išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą (STS) apima:

1) ilgalaikis turtas ir visos išlaidos, susijusios su jo įsigijimu, statyba ir gamyba. Tai taip pat apima papildomą įrangą, užbaigimą, rekonstrukciją ir modernizavimą;

Šios išlaidų rūšys įtrauktos į tokią tvarką.

Perkant ilgalaikį turtą „supaprastinto mokesčio“ taikymo laikotarpiu, o taip pat jei nurodytu laikotarpiu buvo padarytos užbaigimo, rekonstrukcijos, papildomo įrengimo, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, tada jos gali būti įtrauktos į sąnaudas nuo šio ilgalaikio turto eksploatavimo pradžios momentu;

Įsigijus ar kuriant nematerialųjį turtą (nematerialųjį turtą) – nuo ​​šio nematerialiojo turto priėmimo į apskaitą momento;

Jei ilgalaikis ar nematerialusis turtas buvo įsigytas iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, tai jo savikaina į sąnaudas gali būti įtraukta tokia tvarka:

Perkant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas yra iki trejų metų imtinai, jo savikaina nurašoma pirmaisiais kalendoriniais supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metais;

Perkant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas nuo 3 iki 15 metų imtinai, jo savikaina nurašoma taip: 50% savikainos - pirmaisiais supaprastintos sistemos taikymo metais, 30% - antraisiais metais, 20% – trečiaisiais metais;

Perkant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 15 metų, jo savikaina nurašoma per pirmuosius 10 supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metų lygiomis dalimis.

Jei įmonė taiko „supaprastintą sistemą“ nuo įregistravimo mokesčių inspekcijoje momento, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina imama pradine šio turto savikaina ir nurašoma pagal bendrąsias apskaitos taisykles.

Jei įmonė ar individualus verslininkas perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kitų mokesčių režimų, tai į ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainą atsižvelgiama remiantis PMĮ 346.25 straipsnio 2 ir 4 punktais.

Naudingo tarnavimo laikas nustatomas remiantis str. 258 Mokesčių kodeksas pagal ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikaciją. Jei naudingo tarnavimo laikotarpiai klasifikatoriuje nenurodyti, juos mokesčių mokėtojas nustato savarankiškai pagal technines sąlygas.

Jei teisės į ilgalaikį turtą yra valstybinės registracijos reikalingos, į jas atsižvelgiama nuo dokumentų pateikimo registruoti (dokumentuoti) momento.

Nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas remiantis ĮBĮ 2 str. 258 NK.

Parduodamas (perleisdamas) įsigytą ilgalaikį ir nematerialųjį turtą nepasibaigus „supaprastinta“ tvarka nustatytiems terminams, mokesčių mokėtojas privalo perskaičiuoti mokesčio bazę už jų naudojimo laikotarpį. Jos perskaičiuojamos remiantis PMĮ 25 skyriumi, nusidėvėjimas skaičiuojamas pagal bendrąsias taisykles. Mokesčių mokėtojai turės įvertinti ir sumokėti papildomą mokesčio ir baudų sumą.

2) paties mokesčių mokėtojo įsigytas ir pagamintas nematerialusis turtas;

Jie apima:

Išskirtinės teisės įsigyti ir naudoti išradimus, pramoninį dizainą, naudingus modelius, kompiuterių programas, integrinių grandynų topologijas, duomenų bazes, komercines paslaptis (know-how), licencijas, patentus.

Moksliniai tyrimai ir plėtra;

3) ilgalaikio turto remontas. Tai apima ne tik nuosavo, bet ir nuomojamo turto remonto išlaidas;

4) nuomos (ar lizingo) įmokos už nuomojamą (įskaitant išperkamą) turtą;

6) darbo užmokestis, išmokų dėl laikinojo neįgalumo mokėjimas teisės aktų pagrindu;

7) darbuotojų, turto ir civilinės atsakomybės (visų rūšių) privalomojo draudimo išlaidos, įskaitant draudimo įmokų į Pensijų fondą, Sveikatos draudimo fondą, Socialinio draudimo fondą apskaičiavimus, įskaitant įmokas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų, įvertinimus dėl ryšių su laikinu nedarbingumu. ir motinystė,

8) ), įsigytas mokesčių mokėtojo ir kapitalizuotas;

9) palūkanos už kreditus, paskolas, taip pat kredito organizacijų (bankų) paslaugas, skirtas mokesčių mokėtojo aptarnavimui, įskaitant užsienio valiutos pardavimo paslaugas, kai iš mokesčių mokėtojo turto išrenkami mokesčiai, rinkliavos, baudos ir baudos pagal Mokesčių mokėtojo turto 46 str. Mokesčių kodeksas;

10) išlaidos turto apsaugai, priešgaisrinei saugai užtikrinti, priešgaisrinės signalizacijos įrengimui ir priežiūrai;

11) į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas įvežamas prekes, sumokėtus muitus, kurie pagal muitų teisės aktus mokesčių mokėtojui negrąžinami;

13), įskaitant:

Darbuotojo kelionė į komandiruotės vietą ir atgal į nuolatinio darbo vietą;

Nuomojamos gyvenamosios patalpos. Tai apima papildomas paslaugas, teikiamas viešbučiuose (telefonas, šaldytuvas ir kt.) (išskyrus išlaidas už aptarnavimą baruose ir restoranuose, kambarių aptarnavimą, naudojimąsi sveikatingumo paslaugomis, jeigu viešbučio sąskaitoje jos išskirtos kaip atskira eilutė);

Dienpinigiai;

Vizų, kvitų, pasų, kvietimų ir kt. registravimas ir išdavimas;

Konsuliniai, oro uosto mokesčiai, mokesčiai už teisę įvažiuoti, pravažiuoti, tranzitu ir pan.;

14) apmokėjimas valstybiniam ir (ar) privačiam notarui už dokumentų patvirtinimą notariškai. Šios išlaidos yra įtrauktos į tarifų ribas pagal įstatymą;

15) buhalterinės apskaitos, audito, teisinės paslaugos;

16) finansinių ataskaitų paskelbimas, jei to reikalauja įstatymai.

17) raštinės reikmenys;

18) pašto, telegrafo, telefono paslaugos, ryšių paslaugos;

19) teisės naudotis įvairiomis kompiuterių programomis ir duomenų bazėmis įgijimas pagal licencijos sutartis, taip pat jų atnaujinimo išlaidos;

21) naujų gamybinių patalpų, padalinių, cechų paruošimas ir plėtra;

22) mokesčiai ir rinkliavos, sumokėtos teisės aktų nustatyta tvarka, išskyrus pagal šį skyrių sumokėto mokesčio sumą;

23) pardavimui įsigytų prekių savikaina, taip pat prekių saugojimo, aptarnavimo ir transportavimo išlaidos;

24) komisiniai, atstovavimo mokesčiai ir mokesčiai pagal atstovavimo sutartis;

25) garantinio remonto ir priežiūros paslaugos;

26) išlaidos gaminių ir jų eksploatavimo sąlygų, sandėliavimo, gabenimo, pardavimo ir šalinimo, darbų atlikimo ar paslaugų teikimo atitikčiai techninių reglamentų, standartų ar sutarčių sąlygų reikalavimams patvirtinti;

27) privalomojo apskaičiavimo atlikimo išlaidos (įstatymų numatytais atvejais), stebint mokesčių sumokėjimo teisingumą, jei kilo ginčas dėl mokesčio bazės apskaičiavimo;

28) mokestis už informacijos apie įregistruotas teises teikimą;

29) nekilnojamojo turto inventorizavimo paslaugos (taip pat žemės sklypų nuosavybės dokumentai ir žemės matavimo dokumentai);

30) ekspertizės, apklausos ir kiti dokumentai licencijai (leidimui) vykdyti tam tikros rūšies veiklai gauti;

31) teismo išlaidos ir arbitražo mokesčiai;

32) periodinės (einamosios) išmokos už išradimų, pramoninio dizaino ir kitų rūšių intelektinės nuosavybės patentų naudojimą;

32.1) stojamieji, narystės ir tiksliniai mokesčiai, mokami pagal 2007 m. gruodžio 1 d. federalinį įstatymą N 315-FZ „Dėl savireguliavimo organizacijų“;

33) personalo mokymas ir perkvalifikavimas DK 264 straipsnio 3 punkto pagrindu;

34) neigiami valiutos kurso skirtumai dėl vertybių ir indėlių užsienio valiuta perkainojimo, kai pasikeičia oficialus valiutos kursas į rublį;

35) kasos įrangos priežiūra (CCT);

36) kietųjų komunalinių atliekų (KIT) išvežimas.

Nemokama knyga

Greitai eik atostogų!

Norėdami gauti nemokamą knygą, įveskite savo informaciją žemiau esančioje formoje ir spustelėkite mygtuką „Gauti knygą“.