Įmonė, veikianti pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, moka PVM:

• jei sandorio šalies prašymu išrašo sąskaitą faktūrą su paryškinta mokesčių eilute;
• jei tai padarys ekonominė veikla pagal partnerystės sutartį, pasitikėjimo valdymas arba veikia kaip koncesininkas;
• sudarius nuomos santykius su valdžios institucijomis ar savivaldybe, kai nuomotoja yra pati valstybė arba savivaldybės institucija(„supaprastinta“ šiuo atveju veikia kaip mokesčių agentas);
• jei jis ką nors perka (produkciją, paslaugas, darbą) iš asmens, kuris nėra Rusijos Federacijos gyventojas ir atitinkamai mokesčių mokėtojas;
• jei įmonė produkciją importuoja taikydama supaprastintą mokesčių sistemą (sąskaita faktūra neišrašoma, o deklaracija atsiskaityti Federalinei mokesčių tarnybai pildoma tik importuojant produkciją iš Kazachstano ar Baltarusijos teritorijos).

Kaip atsižvelgti į PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“?

Kadangi „supaprastinta“ sistema su PVM praktiškai neveikia, buvo nuspręsta, kad sąskaitas faktūras išrašančios ir pagal supaprastintą mokesčių sistemą dirbančios įmonės PVM į pajamas neįtraukia. Ši taisyklė galioja nuo 2016 m.
Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato, kad nustatant mokesčio bazę, apskaičiuojant mokėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą, negali būti įtraukti mokesčiai, kurie buvo pateikti paslaugų pirkėjams ar naudotojams (248 straipsnis).
Jei įmonė išrašys sąskaitą faktūrą taikydama supaprastintą 6% mokesčių sistemą su tam tikra PVM suma, einamojo ketvirčio pabaigoje ji turės pervesti šį mokestį į biudžetą, taip pat pateikti teritorinei atskaitomybės deklaraciją. Federalinės mokesčių tarnybos filialas. Deklaracija pateikiama elektroniniu formatu. Visos perdavimo ir atskaitomybės operacijos turi būti baigtos iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​20 dienos.

Kaip atsižvelgti į PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“?

Įmonės, veikiančios pagal supaprastintą 15% mokesčių sistemą, pirkdamos bet ką, turi teisę skaičiuodamos mokesčio bazę į bendrą išlaidų sumą įtraukti „pirkimo“ PVM. Tokiu atveju pardavėjas sąskaitos faktūros gali neišrašyti, jei tarp įmonių yra sudaryta atitinkama sutartis.
Verta paminėti, kad mokesčių mokėjimo išlaidos gali būti įtrauktos į išlaidų pusę tik tuo atveju, jei jos buvo pateiktos KUDiR. Šiame dokumente 5 stulpelyje kaip atskirą eilutę būtina atsižvelgti į PVM. Visi knygelėje nurodyti sandoriai turi būti patvirtinti pirminiai dokumentai. Tačiau sąskaitų faktūrų nebuvimas, sudarant atitinkamą susitarimą, nebus kliūtis išskaičiuoti iš pajamų dalies.

Kaip susigrąžinti PVM pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos iš OSNO?

Vykdyti veiklą bendras režimas, įmonė pasinaudoja galimybe gauti mokesčių atskaita pagal PVM. Vienas iš atskaitos taikymo punktų buvo būtinybė naudoti vertybes ir turtą PVM apmokestinamoje veikloje. Perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, šis punktas nebus įvykdytas.
Atitinkamai, įmonė pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos turi atlikti PVM atkūrimo procedūrą. Tai turi būti daroma su prekėmis ir medžiagomis bei turtu, kurie liks įmonės balanse po perėjimo prie specialaus režimo. Prieš įgyvendinant mokesčių režimo pakeitimus, PVM turi būti atkurtas.
Atkuriant ilgalaikio turto PVM ir nematerialusis turtas Reikia atsižvelgti į tai, kad atkuriama ne visa suma, o tik jos dalis, kuri apskaičiuojama pagal likutinę vertę. Atkurtas PVM turi būti įtrauktas į išlaidų pusę, jei įmonė perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“.
Atkuriant PVM dažnai iškyla klausimas, kokiu mokesčio tarifu reikėtų skaičiuoti. Taikomas procentas, kuris buvo aktualus perkant turtą, nes atkuriamas anksčiau įskaitytas PVM. Kursui nustatyti būtina remtis sąskaita faktūra, išrašyta įsigijus turtą.
Prieštaringi klausimai taip pat atsiranda, jei įmonė per savo veiklos pagal bendrąjį režimą laikotarpį gavo avansinius mokėjimus už suplanuotas tiekimas. Pereinant prie supaprastinto apmokestinimo režimo, iš avansų į biudžetą sumokėtas PVM priimamas atskaityti. Kad tai būtų teisėta, PVM suma pervedama į kitos sandorio šalies banko sąskaitą. Šios operacijos atlikimą ir atskaitos teisėtumą patvirtins ataskaitiniai dokumentai: mokėjimo lapeliai, susitarimas dėl PVM įskaitymo į būsimą mokėjimą pagal tą pačią sutartį. Tačiau į teismų praktika Yra buvę PVM atskaitos atvejų, kai sumos negrąžindavo ir net nutraukus sutartį.

Reikšmingas argumentas, dėl kurio daugelis įmonių ir verslininkų renkasi „supaprastintą mokestį“, yra atleidimas nuo PVM ir su jo apskaičiavimu bei mokėjimu susiję sunkumai. Tačiau reikia atsiminti keletą dalykų. Panagrinėkime pagrindinius PVM apskaitos principus pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kuriuos turėtų turėti omenyje visi „supaprastinti“ žmonės.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos be PVM ypatybės

Kiekviena įmonė privalo sumokėti tam tikrą procentą iš savo veiklos gautų lėšų valstybės biudžeto. Tačiau valdžia jau daugiau nei 10 metų aktyviai skatina verslumą. Taip pat buvo sukurta speciali supaprastinta mokesčių sistema. Jo santrumpa yra USN.

Supaprastinta mokesčių sistema ženkliai palengvina vidutinio ir smulkaus verslo darbą, mažina skaičių mokestinės prievolėsįmonė ir supaprastina apskaitą ir mokesčių ataskaitos. „Paprastesni“ nuo PVM pervedimo atleidžiami remiantis PMĮ 346.11 straipsnio 2 ir 3 dalimis. Be to, pagal supaprastintą mokesčių sistemą individualūs verslininkai neprivalo mokėti valstybei mokesčių už asmenų turtą ir pajamas:

Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:

Bet kuris vidutinis ir mažas verslas gali pereiti prie tokios mokesčių sistemos. Norėdami tai padaryti, turite pateikti atitinkamą paraišką valdžios organai. Tačiau paprasčiausias būdas bus pradėti dirbti su supaprastinta mokesčių sistema iškart po registracijos juridinis asmuo ir atidaryti verslą.

Supaprastintą apmokestinimo sistemą galinčioms naudoti organizacijoms numatyti specialūs reikalavimai. Tarp jų yra šie:

1. Bendras darbuotojų skaičius organizacijoje neturėtų viršyti šimto žmonių.
2. Verslinės veiklos metu gautų pajamų suma viename kalendoriniai metai neturėtų viršyti 60 milijonų rublių.
3. Bendra ilgalaikio turto, naudojamo organizacijos veikloje, kaina neturėtų viršyti šimto milijonų rublių.

Pažeidus vieną iš aukščiau nurodytų reikalavimų, įmonė privalo pereiti prie bendros mokesčių sistemos. Supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimasšiuo atveju tai neįmanoma.

Yra keli tarifai, kuriuos reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnis:

• Pirmasis tarifas yra 6%. Jis taikomas tik tuo atveju, jei mokesčių valstybei mokėjimo objektas yra pajamos.
• Antrasis tarifas yra 15 proc. Jis taikomas, jei pagrindinis mokėjimų objektas yra pajamos, tačiau jas skaičiuojant buvo atimamos išlaidos (gamybos sąnaudos).

Jei organizacija išrašo sąskaitą faktūrą su PVM, naudodama supaprastintą mokesčių sistemą, kokios pasekmės?

Supaprastinta apmokestinimo sistema sukurta taip, kad smulkusis ir vidutinis verslas būtų atleistas nuo pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo. Tai patvirtina Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 ir 3 dalys. Tačiau tam taip pat yra keletas išimčių. Tarp jų yra:

1. Importuojamų prekių pridėtinės vertės mokestis.
2. Pridėtinės vertės mokestis už jungtinės veiklos sutartimi reglamentuojamų operacijų vykdymą.
3. Pridėtinės vertės mokestis atliekant operacijas, susijusias su valstybės teritorijoje vykdomomis koncesijos sutartimis.
4. Pridėtinės vertės mokestis, kai vykdomi sandoriai, glaudžiai susiję su įvairių rūšių turto patikėjimo valdymu.

Tačiau kartais patys mokėtojai, ruošdami sąskaitas, skiria pridėtinės vertės mokestį. Tokiu atveju verslininkas privalo sumokėti valstybei nurodyto dydžio PVM. Tai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 dalis.

Jeigu mokesčių mokėtojas padarė tokią klaidą ir turėjo pervesti tam tikrą procentą į valstybės biudžetą, tuomet jis privalo apie tai pranešti vietos mokesčių inspekcija. Verslininkas turi surašyti deklaraciją, kurioje būtų nurodytas pridėtinės vertės mokestis už laikotarpį, kai jis parengė sąskaitas.

PVM pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo bendros turi daug privalumų. Mokesčių mokėtojas bus atleistas nuo būtinybės mokėti PVM, tvarkyti specialią dokumentaciją, teikti deklaracijas ir kt.

Bet kita vertus, kada bendra sistema apmokestinimo, verslininkas pasinaudojo galimybe atskaityti. Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, jis įpareigotas atstatyti pridėtinės vertės mokestį.

Kokiu tikslu ši operacija turėtų būti atliekama? mokesčių kodas nepateikia aiškaus ir nedviprasmiško atsakymo į šį klausimą. Tačiau pagal nutylėjimą daugeliu atvejų naudojamas tarifas, kuris galiojo perkant nekilnojamąjį turtą ir dirbant pagal OSNO. Dažniausiai taikoma norma yra 18% visų įmonės pajamų.

Visi duomenys apie atkurtus pridėtinės vertės mokesčius, vadovaujantis Finansų ministerijos nurodymu, turi būti įrašyti į įmonės pardavimo knygą. Taip pat būtina nurodyti ir, esant galimybei, pridėti dokumento, kurio pagrindu buvo atlikta pagrindinė PVM atskaita, kopiją.

Įmonės pagal supaprastintą mokesčių sistemą PVM nemoka. Bet vis dar pasitaiko atvejų, kai PVM turi būti pervestas į biudžetą. Pažvelkime į juos šiame straipsnyje.

Ar PVM mokamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

Atsakymą į šį klausimą pateikia str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis, pagal kurio normas įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nėra pripažįstamos PVM mokėtojais, išskyrus atvejus, susijusius su:

• prekių importas į Rusijos Federaciją;
• mokestis, nurodytas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis (operacijos pagal paprastas partnerystės ir patikos valdymo sutartis).

Be to, PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi būti mokamas „supaprastintų“ mokesčių agentams. Tą patį jie turės daryti ir išrašydami savo partneriams sąskaitas faktūras su PVM. Situacijos, kai „supaprastinti žmonės“ laikomi mokesčių agentais, pateiktos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis: valstybės turto pardavimo, pirkimo ir nuomos, prekių, darbų, paslaugų įsigijimo sandoriai Rusijos teritorijoje iš užsienio sandorio šalių, neregistruotų Rusijos mokesčių inspekcijoje.

Supaprastinta apmokestinimo sistema ir PVM: pirkimas iš užsienio asmens Rusijos Federacijos teritorijoje

„Supaprastinta“ įmonė sudarė sutartį su užsienio gamintoju dėl medžiagų pirkimo, o medžiagų pardavimas vykdomas Rusijos Federacijos teritorijoje. Kas tokiu atveju atsitiks su PVM? Tai priklauso nuo to, ar „užsienietis“ turi nuolatinę buveinę Rusijos Federacijoje. Rusijos įmonė PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą turėtų mokėti tik tuo atveju, jei tokios atstovybės nėra. Šiuo atveju Rusijos pirkėjas yra mokesčių agentas, kuris pagal punktus. 1 ir 2 valg. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis, privalo išskaičiuoti PVM iš užsienio sandorio šalies ir sumokėti jį į biudžetą.

Pavyzdys

Rusijos įmonė, naudodama supaprastintą mokesčių sistemą, su užsienio pardavėju, neturinčiu nuolatinės buveinės Rusijoje, sudarė sutartį už 11 800 JAV dolerių su PVM. Sutartis sudaroma Rusijos Federacijos teritorijoje. Tokiu atveju Rusijos įmonė reikia iš „užsieniečio“ išskaičiuoti PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą 1800 USD ir pervesti į biudžetą, o likusius 10 000 USD sumokėti pirkiniams.

Apibendrinant: „supaprastintas“ pardavėjas privalo mokėti PVM, jei sandorio vieta yra Rusijos Federacija, o užsienio pardavėjai neturi savarankiškos galimybės mokėti PVM dėl to, kad jie neturi nuolatinės buveinės Rusijos Federacijoje. .

PVM dirbant su supaprastinta mokesčių sistema: ar yra mokestis nuomojant valstybės turtą?

Valstybės turto nuomos atveju, vadovaujantis BPK 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsniu, nuomininkas turės mokėti PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Kuriame mokesčių bazę atitiks nuomos mokesčio sumą su PVM. Be to, mokesčių mokėjimo poreikis nepriklauso nuo to, ar sutartyje su nuomotoju mokėjimas nurodytas su PVM, ar be jo: jei kaina nurodyta be PVM, „supaprastintai“ prie jo reikės priskaičiuoti mokestį. ir sumokėti į biudžetą.

Supaprastintas PVM perkant valstybės turtą

Parduodant valstybės turtą, mokesčio bazė, vadovaujantis PMĮ 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis atitinka pardavimo pajamų sumą su PVM. Šiuo atveju mokestį turi sumokėti ne valstybės turto pardavėjas, o jo pirkėjas, kuris pripažįstamas mokesčių agentu. Būtent jis (šiuo atveju „supaprastintas“ pirkėjas) privalo apskaičiuoti PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą, išskaičiuoti jį iš mokėtinų pajamų ir pervesti į biudžetą.

Tačiau sub. 12 straipsnio 2 dalis, str. PMĮ 146 straipsnis numato galimybę „supaprastintam“ pirkėjui neišskaičiuoti PVM nuo valstybės turto pardavėjo pajamų, jeigu yra sudarytos sąlygos įsigyti valstybės ir savivaldybės nuosavybė, nustatytas 2010 m. 3 Rusijos Federacijos įstatymai „Dėl susvetimėjimo ypatumų Nekilnojamasis turtas randasi valstybės nuosavybė...“ 2008 m. liepos 22 d. Nr. 159-FZ:

1. 2015-07-01 supaprastintojo nuomojamas turtas jam jau buvo išnuomotas mažiausiai 2 metams.
2. Nuomos ar kitų su tuo susijusių mokėjimų (baudų, netesybų) įsiskolinimų neturi.
3. Turtas neįtrauktas į patvirtintą nuomai skirto ir nuo trečiųjų asmenų teisių neturinčio turto sąrašą.
4. Atpirkimo sutarties sudarymo dieną supaprastintuvas yra įtrauktas į smulkaus ir vidutinio verslo registrą.

Tiesa, išpirkimo tvarka galiojo tik iki 2018-01-07 (2015-06-29 įstatymo Nr. 159-FZ 10 straipsnio 3 punktas).

Sąskaitos faktūros su PVM išrašymas vietoj dokumento be PVM

Pasitaiko atvejų, kai „supaprastintuvas“, pirkėjo prašymu, išrašo sąskaitą, kurioje nurodo PVM, nors yra nuo jo atleistas. Taip elgdamasis jis daro sau meškos paslaugą: dėl to teks ne tik sumokėti sąskaitoje faktūroje skirtą PVM, bet ir pateikti PVM deklaraciją supaprastintai mokesčių sistemai.

3. Tarpininkai, kurie nėra mokesčių agentai, dirbantys supaprastintoje mokesčių sistemoje, priimdami ar išrašydami sąskaitas faktūras, privalo iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 20 dienos išsiųsti sąskaitų faktūrų žurnalą Federalinei mokesčių tarnybai.

Daugiau informacijos apie laivo žurnalą rasite mūsų medžiagoje « Sąskaitų faktūrų žurnalas: kam to reikia? » .

Rezultatai

Supaprastintą mokesčių sistemą naudojanti organizacija ar individualus verslininkas nėra PVM mokėtojas, išskyrus prekių importo operacijas ir patikėjimo valdymą. Tačiau supaprastintojai gali veikti kaip mokesčių agentai, atliekantys pareigas išskaičiuoti PVM iš mokesčių mokėtojų, vykdydami 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis, jo sumokėjimas į biudžetą. Taip pat prievolė mokėti PVM atsiranda „supaprastintoms“ įmonėms išrašant sąskaitas su paskirstyta mokesčio suma.

Paprastai supaprastintos įmonės nedirba su PVM. Tačiau pasitaiko situacijų, kai, pavyzdžiui, mokesčiai turėtų būti pervesti į biudžetą. Ir nors 2018 metais įstatymų leidėjai nenumatė jokių radikalių PVM apskaitos pakeitimų pagal supaprastintą mokesčių sistemą, mes išsiaiškinsime, kada tokios situacijos susiklostys ir kaip su jomis susidoros įvairias supaprastinto apmokestinimo schemas taikančios įmonės.

Ar įmonės moka PVM naudodamos supaprastintą mokesčių sistemą: teisinis pagrindas

Į klausimą, ar įmonės moka PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą, atsako 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 punktas, kuriame tokios įmonės nėra pripažįstamos PVM mokėtojomis, nebent jos užsiima prekių importu į Rusiją arba nevykdo operacijų pagal paprastas (ar investicines) partnerystės ir patikos valdymo sutartis. (PMĮ 174.1 str.).

Mokesčių agentas PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Atkreipkite dėmesį, kad supaprastinta įmonė, pirkdama prekes iš užsienio pardavėjo, PVM mokės tik tuo atveju, jei sandorio šalis neturi nuolatinės atstovybės Rusijos Federacijoje, t.y. jis neturi teisės mokėti mokesčių į biudžetą. Esant tokiai situacijai, vidaus pirkėjas bus mokesčių agentas, įpareigotas išskaičiuoti PVM iš užsienio partnerio ir pervesti jį į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis).

PVM grąžinimas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos

Įmonės ir verslininkai, dirbantys OSNO ir planuojantys pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, iki metų pabaigos privalo pateikti atitinkamą pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai. Kartu jie turės atstatyti PVM, nes supaprastintojai nėra pripažįstami šio mokesčio mokėtojais. P.p. 2, 3 šaukštai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis įpareigoja grąžinti PVM sumas, priimtas atskaityti už prekes / darbus / paslaugas (įskaitant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą), jei tikimasi, kad jas toliau naudos PVM nevykdantys asmenys. PVM atkūrimas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą atliekamas turto likučiams, kurie nebuvo naudojami iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos. Už turtą, kuris nėra ilgalaikis ir nematerialusis turtas, mokestis atstatomas tokia suma, kokia buvo anksčiau priimta atskaityti.

Štai pavyzdys: bendrovė OSNO 2017 m. lapkritį įsigijo 10 vienetų inventoriaus ir medžiagų už 2000 rublių už 20 000 + PVM 18% - 3 600 rublių. Visas PVM buvo priimtas atskaityti. Iki metų pabaigos buvo parduotos 6 prekės. Nuo 2018 metų sausio 1 dienos įmonė perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos. Būtina atkurti PVM likusioms 4 prekėms: PVM suma bus 1 440 rublių. ((10 – 6) x 2000 x 18 %).

Kiek kitokia tvarka (dėl turto ypatybių) taikoma ilgalaikio ir nematerialiojo turto PVM atstatymui, įmonei nusprendus pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Mokestis atkuriamas proporcingai likutinei vertei, neatsižvelgiant į jokius perkainojimus.

Pavyzdys: 2015 m. įmonė įsigijo mašiną už 295 000 RUB. su PVM 45 000 rub. PVM buvo priimtas atskaityti, o pereinant nuo 2018-01-01 mašinos likutinė vertė buvo 148 000 rublių. Mokesčių susigrąžinimo suma bus 26 640 RUB. (45 000 x 148 000 / 250 000).

Visos PVM atkūrimo operacijos turi būti atliekamos prieš pereinant prie standartinio režimo, mokestinis laikotarpis. Paskutiniame pavyzdyje tai turėtų būti padaryta 2017 m. IV ketvirtį.

PVM pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO

Nutraukus supaprastinto režimo taikymą, įmonė tampa PVM mokėtoja. Pereinamuoju laikotarpiu svarbu dar kartą patikrinti visas vykdomas operacijas ir įsitikinti, kad buvo gauti avansiniai mokėjimai. Taigi, jei avansas už inventorines prekes buvo pervestas iki perėjimo prie OSNO, o prekių pirkimas įvyko vėliau, tai PVM turėtų būti skaičiuojamas tik nuo pardavimo. Tuo atveju, kai avansas pervedamas po perėjimo prie OSNO, mokestis skaičiuojamas nuo avanso sumos, pardavimų, o išsiuntus prekes išskaičiuojamas avanso PVM.

Reikėtų atsižvelgti į tai, kad pakartotinai PVM sąskaitas faktūras bus galima išrašyti siuntoms, kurių išrašymo laikotarpis baigiasi perėjimo prie OSNO mėnesį. Netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, PVM gali būti mokamas nuo nuosavų lėšųįmonė, jei įmonė „vėluoja“ išrašyti sąskaitas, o vėliau apskaičiuojant pelno mokestį nebebus galima į sąnaudas atsižvelgti į mokesčio sumą. Pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO, PVM reikia skaičiuoti nuo ketvirčio, ​​kurį pasikeitė mokesčių režimas, pradžios.

PVM kompensacija pagal supaprastintą mokesčių sistemą sąmatoje

Skirtingai nei OSNO įmonės, supaprastintojai PVM už įsigytas prekes ir paslaugas priskiria sąnaudoms. Ir tai tampa klaida dirbant su supaprastintomis statybos įmonėmis, nes jos negali į sąmatą įtraukti PVM ir kyla pavojus statybų rinkos dalyvių skaičiavimų teisingumui.

Iš sąmatos „PVM“ eilutės pašalinti neįmanoma, nes statybos įmonė ant supaprastintos mokesčių sistemos visada atsiras partnerių, kurie naudojasi OSNO, o tai reiškia darbą su PVM, t.y. turėsite sumokėti kaip išlaidas. PVM suma šiam verslininkui bus įtraukta į bendrą paslaugos ar prekės kainą, o partneriui OSNO ta pati prekė kainuos 18% pigiau. Tokiu atveju PVM neskiriamas ir negrąžinamas. Sąmatose jis visada apskaičiuojamas kaip rezultatas, apeinant medžiagų kainą, mechanizmų veikimą ir kt.

Tokiu atveju yra numatytas PVM kompensavimo mechanizmas. Ribotų išlaidų struktūroje pagal sąmatą galutinė eilutė „PVM“ pakeičiama eilute „PVM kompensavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą“. Jos dydis apskaičiuojamas iš sąnaudų medžiagoms dalies pridėtinių išlaidų (17,12 proc.) ir numatomo pelno (15 proc.) pagal formulę (atsižvelgiant į Valstybinio statybos komiteto 2012 m. lapkričio 27 d. raštą Nr. 2536-). IP/12/GS):

((medžiagos + mechanizmų eksploatavimas neatsižvelgiant į juos dirbančiųjų atlyginimus) + pridėtinės išlaidos x 0,1712 + numatomas pelnas x 0,15 + įrangos veikimas) x 0,18.

Skaičiavimų rezultatas įrašomas į galutines sąmatas, kur dažniausiai nurodoma PVM suma. Toks skaičiavimas supaprastins santykius su sandorio šalimis, nes ši bendra suma yra susieta su sandorio šalių sumokėta PVM suma. Supaprastintuvas nemoka PVM, tačiau bendraudamas su partneriais prisiima šias išlaidas, o vėliau jas įtraukia į išlaidas.

PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą daugeliu atvejų mokėti nereikia, ir visi tai žino. Tuo pačiu yra tam tikromis sąlygomis, kuriam esant teks kaupti ir pervesti į biudžetą PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nepaisant visuotinai priimtos tvarkos. Mūsų straipsnyje apžvelgsime, kokios yra šios sąlygos.

Supaprastinimo kaip specialaus režimo specifika, ar yra supaprastinimo PVM

Vienas iš pagrindinių supaprastinto mokesčių mokėjimo režimo taikymo apribojimų yra didžiausias pajamų iš pardavimo ir kitų šaltinių dydis. 2016 m., norintiems naudotis supaprastinta mokesčių sistema, šio parametro riba buvo nustatyta 79,74 mln. Reikėtų atsižvelgti į tai, kad šis rodiklis kasmet koreguojamas defliatoriaus koeficientu.

Be pirmiau nurodyto pagrindinio kriterijaus, yra dar du apribojimai:

• vidutinis darbuotojų skaičius turėtų būti ne didesnis kaip 100 vienetų;
• ilgalaikio turto likutinė vertė turėtų neviršyti 100 milijonų rublių.

Tiek individualios pajamos, tiek pajamos atėmus išlaidas gali veikti kaip apmokestinamasis objektas. PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kaip ir kitos fiskalinės įmokos (pajamų mokestis, gyventojų pajamų mokestis, nekilnojamojo turto mokestis), nemokamos, jos visos pakeičiamos vienu biudžeto pervedimu vieno mokesčio forma.

Darbas su supaprastintu PVM 2016 m.: ar turėtų būti PVM supaprastintai mokesčių sistemai?

Kaip minėta aukščiau, PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemąį biudžetą nėra sumokėta. Įmonės ar individualūs verslininkai USN PVM Jie nepažymėti siuntimo dokumentuose, o sąskaitos faktūros neišrašomos. Jeigu jie išrašys sąskaitą faktūrą ir joje paskirstys PVM, privalės pervesti skirtą mokestį į biudžetą. Įmonėms ar individualiems verslininkams atsisakius įvykdyti aprašytą prievolę, gresia baudos.

Organizacijos priverstos mokėti PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą einamuoju laikotarpiu būtina pateikti visas susijusias ataskaitas, ir visada elektronine forma.

Nuo 2015 m. į ataskaitas turi būti įtraukti duomenys iš sąskaitų faktūrų. Be to, tarpininkaujančios įmonės, kurios nėra priskiriamos mokesčių agentams, bet priima ir išrašo sąskaitas faktūras, privalo mokesčių inspekcijai pateikti sąskaitų faktūrų žurnalus kaip tam tikrą atskaitomybę. PVM su supaprastinimu. Pateikdami tokias ataskaitas negalite patirti jokių sunkumų PVMįjungta supaprastinta, jeigu toks tarpininkas sudarys susitarimą su tiekėju, kad sąskaitų faktūrų neišrašys.

Pareiga išvardyti PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą nekyla, jei partneris tai pabrėžia mokėjimo ir atsiskaitymo dokumentuose. Tokia išvada darytina iš Rusijos finansų ministerijos 2014-11-18 rašto Nr.03-07-14/58618.

Be to, atsižvelgiant į problemą USN ir PVM, Atkreiptinas dėmesys, kad 0 % tarifo taikymas supaprastintuvams patvirtinimo nereikia.

Pastebėtina, kad 2016 metais supaprastintų įmonių padėtis šiuo klausimu pagerėjo. Ypač jei įmonė, partnerio prašymu, nurodo sąskaitose faktūrose PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „Pajamos“, jai laikotarpio pabaigoje apmokestinamojoje bazėje į jį atsižvelgti nereikia, t.y. pajamų suma skaičiuojama be PVM. Anksčiau (iki 2016 m.) dokumentuose skirtas PVM buvo įtrauktas į supaprastintos įmonės pajamas. PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą taikant „pajamų atėmus sąnaudas“ režimą, jis taip pat neįtraukiamas į pajamas, o tuo pačiu mokestis nedidina išlaidų dydžio.

Supaprastinta apmokestinimo sistema: PVM už tiekimą iš užsienio

Jeigu turtas pagal sutartį gaunamas iš užsienio valstybės teritorijos, turi įvykti apskaičiavimas ir apmokėjimas. PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nes tokia pareiga kyla visoms organizacijoms, neatsižvelgiant į apmokestinimo režimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas). PVM suma čia nustatoma remiantis visa kaina pagal susitarimą kartu su mokesčiais ir akcizais perveda į muitinės tarnybos sąskaitą. Įmonė apie pristatymą, muitinės dokumentų ir visų muitų ir mokesčių sumokėjimą patvirtinančius dokumentus privalo atsiskaityti mokesčių administratoriui ne vėliau kaip per 15 dienų nuo prekių pateikimo muitinės pareigūnams dienos.

Kaip mokesčių agentai dirba supaprastintu būdu: su PVM ar be jo

Atvejai, kai įmonė, naudojanti supaprastintą sistemą, gali būti pripažinta agentu ir priversta imti ir sumokėti PVM:

• Prekių, darbų, paslaugų pirkimas iš užsienio įmonių, kurios neturi filialų Rusijoje.
• Naudojimasis turtu kompensaciniu pagrindu valstybines imones. Apmokestinimo objektas yra nuoma.
• Konfiskuoto turto, kuris neturi savininko, arba įsigyto turto, lobių pardavimas.

Sąmatų sudarymas supaprastintais būdais: ar PVM atsiranda pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“

Rangos įmonės prieš statybų pradžią parengia sąmatos dokumentaciją, kurioje nurodo darbų savikainą, technikos ir įrangos išlaikymo išlaidas bei bendrą pelno sumą. Kaip jie susiję? PVM ir supaprastinimas 2016 m rengiant statybos sąmatas?

Pagal bendrą režimą tiekėjo dokumentuose paskirstytas PVM sąmatoje atsižvelgiama atskirai, kaip vadinamųjų ribotų sąnaudų dalis. Tačiau supaprastintoms įmonėms galioja kitokia tvarka: jos nurodo PVM kompensacijos sumą, o ne sumokėtą mokesčio sumą. Kompensacijos dydis nustatomas pagal formulę

(Sm + (Se – Szm) + Нр × 0,1712 + Sp × 0,15) × 0,18,

cm - medžiagų sąnaudos;

Se – technikos ir įrangos priežiūros išlaidos;

SZM - atlygis mechanikams;

Нр - pridėtinės išlaidos;

Sp – pelnas pagal sąmatą.

Rezultatai

Į klausimą ar jie moka PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą, Atsakymas gali būti neigiamas. Tačiau reikia atsižvelgti į tai, kad gali susidaryti situacijų, kai tai vis tiek teks daryti, t.y. PVM ir supaprastinimas- sąvokos, kurios nėra tarpusavyje nesuderinamos.