Vykdant verslinę veiklą, verslo finansinis pelningumas labai priklauso nuo pasirinkto apmokestinimo varianto.

Atrankos kriterijai

Individualūs verslininkai ir LLC darbui lengvatinėmis sąlygomis turi atitikti keletą reikalavimų:

Sąlygos	supaprastinta mokesčių sistema	Vieningas žemės ūkio mokestis	UTII	PSN
OPF	Individualus verslininkas, LLC (išskyrus nerezidentus ir biudžetines įmones).	Individualus verslininkas, UAB, žemės ūkio produktų gamintojai.	LLC, individualus verslininkas su apribojimais dėl kitų organizacijų dalyvavimo jose dydžio.	IP
Įdarbinimo tipas	Draudžiama gaminti tam tikras prekes (akcizas) ir išgauti (parduoti) naudingąsias iškasenas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnis).	Žemės ūkio produktų gamintojams.	Leidžiamos kai kurios paslaugų ir mažmeninės prekybos rūšys (Mokesčių kodekso 346 straipsnis), kurios gali būti sumažintos regioninių valdžios institucijų sprendimais.	Mokesčių kodeksas leidžia atlikti daugybę darbų ir paslaugų, kurios gali būti papildytos regioninių įstaigų sprendimu.
Pajamų suma	LLC - ne daugiau kaip 45 milijonai rublių. 9 mėnesius, ataskaitinių metų pabaigoje LLC ir individualiems verslininkams - ne daugiau kaip 60 milijonų rublių.	Be apribojimų, jei pajamos iš žemės ūkio produkcijos ar laimikio pardavimo sudaro daugiau nei 70% visų pajamų.	Be limitų.	Iki 60 milijonų rublių. remiantis ataskaitinio laikotarpio (metų) rezultatais.
Darbuotojų skaičius	Iki 100 žmonių	Jokių apribojimų, išskyrus žuvininkystės ūkius (iki 300 žmonių).	Iki 100 žmonių	Iki 15 žmonių, įskaitant patį verslininką.

Pagrindiniai LLC ir individualaus verslininko veiklos skirtumai

Lyginant individualių verslininkų ir LLC mokesčių režimus, galima pastebėti, kad tarp šių verslo veiklos formų yra nemažai skirtumų, susijusių su:

• atsakomybė
  • Pagal įstatymą individualus verslininkas atsako visu savo turtu, tačiau esant teismo sprendimui;
  • Bendrovės dalyvis (bendrasteigėjas) atsako už bendrovės skolas neviršydamas savo dalyvavimo organizacijos įstatiniame kapitale;

Svarbu! Įmonei bankrutavus, o jos turto nepakanka, jos dalyviai gali būti atsakingi (dukterinė įmonė) už prievoles.

• Registracija. Registruojantis LLC, būtina:
  • įstatinis kapitalas, kurio suma neturi būti mažesnė už įstatymo nustatytą dydį;
  • steigiamasis susitarimas;
  • užsakomųjų;
  • Po registracijos turi būti padarytas antspaudas;

Svarbu! Individualiems verslininkams įstatinio kapitalo formuoti nereikalaujama, o antspaudo buvimas nėra būtina sąlyga, tačiau jį naudoti darbe leidžiama.

• lentelėje pateiktų apmokestinimo variantų naudojimas:

Skaičiavimo parinktis	Mokėtini mokesčiai:
	OOO	IP
OSN	- PVM 18%; - turtas - 2,2% kainos; - įjungta darbo užmokesčio−26% darbo užmokesčio fondo; - pelnui - 20% skirtumo tarp pajamų ir sąnaudų be PVM; - Gyventojų pajamų mokestis - 9% įmokų steigėjams;	- Gyventojų pajamų mokestis 13%; - kiti mokėjimai, mokesčiai, susiję su veiklos specifika.
STS „pajamos“	- PVM (18%); - nuo pelno (20%); - kiti mokesčiai, rinkliavos.	- Vienkartinis mokėjimas(6 proc.) nuo priėmimo; Gyventojų pajamų mokestis (13 proc.); - kiti mokesčiai, rinkliavos.
USN „Pajamos atėmus išlaidas“	- Vienkartinė įmoka nuo pajamų (6%) arba 5-15% nuo skirtumo tarp jų ir išlaidų; - PVM (18%); - nuo pelno (20%); - kiti mokėjimai, mokesčiai.	- Vienkartinė įmoka už skirtumą tarp įplaukų ir išlaidų (5-15%); Gyventojų pajamų mokestis (13 proc.); - kiti mokėjimai, mokesčiai.
UTII	- Vienkartinė išmoka (9%) mokėjimų steigėjams; - kiti mokėjimai.	- Vienkartinė įmoka; Kiti mokesčiai, rinkliavos.
Vieningas žemės ūkio mokestis	- kiti mokėjimai.	- Vienkartinė žemės ūkio išmoka (6 proc.); - kiti mokėjimai.
PSN	Nėra naudojamas	- Patentas pagal veiklos rūšį ir užimtumo regioną; - kiti mokesčiai, rinkliavos.

UTII parinktis, skirtingai nuo kitų specialių režimų, derinama su OSN, Unified Agricultural Tax arba supaprastinta mokesčių sistema. Jo patogumas slypi tuo, kad kaupimo suma nėra susijusi su organizacijos pelnu.

Sukaupimo dydis priklauso nuo:

• prekybos ploto dydis;
• Darbuotojų skaičius;
• transporto priemonių skaičius;
• keleivių vietų skaičius.

Kas yra mokesčių sistema

Mokesčių sistema yra privalomo mokesčių surinkimo būdas mokesčių mokėjimai kaip pinigų pervedimaiį valstybės biudžetą iš bet kurio pajamas gaunančio asmens. Mokėjimą atlieka organizacijos, privatūs verslininkai ir asmenys, kurie ją gauna darbo užmokesčio forma.

Privaloma suma apskaičiuojama, kai asmenys, privalomi sumokėti, ir pagrindiniai apmokestinimo elementai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17 straipsnis) nustatomi tokia forma:

1. objektas (pelnas);
2. mokesčio bazė (apmokestinimo objekto išraiška pinigine forma);
3. mokestinis laikotarpis (laikotarpis, kurio pabaigoje mokesčių bazę ir apskaičiuojama mokėtina suma);
4. mokesčių tarifai (mokesčių suma už mokesčio bazės matavimo vienetą);
5. mokesčių apskaičiavimo tvarka;
6. priskaičiuotos sumos mokėjimo tvarka ir terminai.

IN Rusijos Federacija Verslinę ir komercinę veiklą leidžiama vykdyti pagal vieną iš nustatytų mokesčių apskaičiavimo režimų arba jų derinį (kai kuriais atvejais):

1. bendroji mokesčių sistema (OSNO), kurioje mokamos kelios mokesčių galimybės:
   • nuosavybė;
   • apie fizinių asmenų pajamas (individualiems verslininkams);
   • siekiant pelno (juridiniams asmenims);
2. supaprastinta mokesčių sistema (STS) pasirinkimo forma:
   • "Pajamos";
   • „Pajamos atėmus išlaidas“;
3. vieningas priskaičiuotų pajamų mokestis (UTII), planuojamas panaikinti nuo 2018-01-01;
4. vienkartinė žemės ūkio išmoka (USAP);
5. patentų apmokėjimo skaičiavimo sistema (individualiems verslininkams);
6. fiksuotos įmokos (individualiems verslininkams) į Pensijų fondą, Privalomojo sveikatos draudimo fondą.

Atsisiųskite peržiūrai ir spausdinimui:

Kas turi įtakos sistemos pasirinkimui

Galite pasirinkti konkretų privalomų įmokų į biudžetą apskaičiavimo režimą palyginę individualių verslininkų ir LLC mokesčių sistemas.

Norėdami tai padaryti, turite atitikti tam tikrus kriterijus, įskaitant:

• darbo pobūdis;
• organizacinė ir teisinė forma;
• organizacijoje dirbančių darbuotojų skaičius;
• gautas pelnas;
• veiklos regiono apmokestinimo metodų ypatumai;
• organizacijoje įregistruoto ilgalaikio turto dydis;
• pagrindinių produktų (paslaugų) vartotojų charakteristikos;
• eksporto-importo tipo veikla;
• reguliarus pelno generavimas;
• išlaidų patvirtinimas dokumentiniu pagrindu.

Įjungta bendra sistema Gali veikti visų tipų verslininkai, nėra jokių apribojimų. Tačiau šis metodas yra vienas sunkiausių administracinės sąveikos ir atskaitomybės (apskaitos) požiūriu.

Smulkaus ir vidutinio verslo įmonėms gali būti taikomi palankesni režimai (STS, UTII, Unified Agricultural Tax), kurie sukuria patogias darbo sąlygas.

Kaip pasirinkti mokesčių sistemą

Prieš pateikdami paraišką Federalinei mokesčių tarnybai užregistruoti tam tikrą privalomų biudžeto mokėjimų apskaičiavimo galimybę, turėtumėte išanalizuoti jos patogumą ir ekonominį pelningumą konkrečiam verslui.

Pvz.:

1. Žemės ūkio gamintojams patogu dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, vieningą žemės ūkio mokestį, OSNO.
2. Paslaugų ar prekybos sektoriui tinka UTII, PSN, STS, OSNO.
3. Vykdydamas gamybą, individualus verslininkas ar organizacija negali veikti pagal PSN ar UTII.
4. Iš specialiųjų režimų supaprastinta mokesčių sistema turi daugiausiai veikimo galimybių.

Patentas yra prieinamas tik privatiems verslininkams, tačiau privalumai šis metodasįmonė gali būti pakeista UTII režimu.

Griežčiausi darbuotojų skaičiaus reikalavimai numatyti galimybei dirbti pagal patentą (iki 15 žmonių). Bet jūs galite pradėti verslą su UTII arba supaprastinta mokesčių sistema, kur toks apribojimas yra priimtinas pradiniam etapui (iki 100 žmonių).

Prekybos ir tarpininkavimo struktūroms sunku laikytis pajamų limito pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Naudojant UTII tokio apribojimo nėra, tačiau didmeninė prekybos forma neleidžiama.

Jei yra poreikis mokėti PVM, geriau teikti pirmenybę OSNO. Svarbu turėti kvalifikuotų specialistų buhalterinė apskaita nustatyti galimą mokėjimų dydį ir PVM grąžinimo iš biudžeto galimybę (jei reikia).

Antrasis supaprastintos mokesčių sistemos būdas (neatsižvelgiant į išlaidas) gali būti patrauklus vienkartinio mokesčio dydžiu mokėti, tačiau rimta kliūtis gali būti išlaidų patvirtinimo procedūra, kelianti didelius reikalavimus dokumentiniams įrodymams.

Kokius režimus galima derinti

Jei yra kelios veiklos sritys, leidžiama derinti mokesčių režimus.

Pavyzdžiui, derinant transporto ir prekybos (mažmeninės prekybos) paslaugų teikimą, prekyboje gaunama didesnė apyvarta. Mokesčių naštą galima sumažinti perkeliant prekybą į PSN arba UTII, o nereguliarų transportavimą – į supaprastintą mokesčių sistemą.

Priešingai, gali būti naudingiau teikti transporto paslaugas naudojant UTII, o prekiauti naudojant supaprastintą mokesčių sistemą.

Dėmesio! Galimi įvairūs variantų deriniai, tačiau draudžiama derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir vieningas žemės ūkio mokestis, OSNO ir vieningas žemės ūkio mokestis, OSNO ir USN.

Mokesčių mokėtojo prašymu pasirinkta įmokų į biudžetą apskaičiavimo sistema gali būti pakeista iš anksto raštu pranešus Federalinei mokesčių tarnybai.

Žiūrėkite vaizdo įrašą apie tai, kokią mokesčių sistemą pasirinkti

Ta pačia tema

Rusijos Federacijos įstatymai numato daugybę mokesčių ir atitinkamų tarifų. Kompetentinga valstybės politika jų patvirtinimo požiūriu nulemia efektyvumą biudžeto politika ir visos nacionalinės ekonominės sistemos plėtra. Kokia jų vertės nustatymo specifika? Koks galėtų būti mokesčių tarifų klasifikavimo pagrindas?

Koks yra mokesčio tarifas?

Panagrinėkime tokio reiškinio ypatybes kaip mokesčio tarifas. Šis terminas dažniausiai reiškia sukauptas sumas vienam matavimo vienetui, atitinkančiam tam tikros rūšies surinkimo į biudžetą bazę. Mokesčių tarifai dažniausiai išreiškiami procentais. Pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio tarifas Rusijoje yra 13%, PVM yra 18%.

Kai kuriais atvejais atitinkamas rodiklis apibrėžiamas dešimtainių skaičių forma. Gyventojų pajamų mokesčiui ir PVM bus atitinkamai 0,13 ir 0,18. Įstatymai taip pat gali numatyti 0 (nulinį) mokesčio tarifą Rusijos mokesčių mokėtojams. Tai galima pastebėti nulinio PVM pavyzdyje įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Toliau mes apžvelgsime šią funkciją išsamiau.

Lažybų rūšys

Pažvelkime į pagrindines mokesčių tarifų rūšis. Pasaulyje ekonomikos mokslas Yra daug būdų, kaip nustatyti atitinkamus rodiklius.

Tarp dažniausiai pasitaikančių mokesčių tarifų klasifikavimo pagrindų yra mokėtojui tenkančios naštos laipsnis. Pagal šį kriterijų rodikliai gali būti:

• baziniai (tai yra tarifai, kurie nereiškia, kad mokėtojas priskiriamas kokiai nors konkrečiai kategorijai, siekiant taikyti lengvatas ir kitas lengvatas);
• sumažintas (tai rodikliai, kurie savo ruožtu nustatomi atsižvelgiant į lengvatinį ar lengvatinį mokesčių mokėtojo statusą, iki nulinio mokesčio tarifo);
• padidintas (šio tipo tarifas daro prielaidą, kad mokėtojo veiklai būdingos savybės, suteikiančios valstybei teisę iš jo imti daugiau mokesčių).

Kitas nagrinėjamų rodiklių klasifikavimo pagrindas yra jų nustatymo būdas. Taigi mokesčių tarifai gali būti:

• absoliutus (jie daro prielaidą, kad rinkliavos dydis kiekvienam apmokestinamajam vienetui nustatomas fiksuotomis vertėmis);
• santykinis (jų vertė yra tiesiogiai proporcinga apmokestinamojo vieneto dydžiui).

Jei mes kalbame apie Rusijos Federaciją, galime pabrėžti tokį tarifų klasifikavimo pagrindą kaip federalinį, regioninį ar vietinį mokestį. Taigi atitinkamų rodiklių tvirtinimo jurisdikcija skirsis. Įkainiams tarifus nustato aukščiausios valdžios institucijos, regioninėms - atitinkamos struktūros Rusijos Federaciją sudarančio subjekto lygiu, vietinėms - savivaldybių institucijos.

Pagrindiniai mokesčių tarifai Rusijos Federacijoje

Panagrinėkime pagrindinius mokesčių tarifus, nustatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Tarp labiausiai paplitusių mokesčių į Rusijos biudžetą rūšių:

• asmeninių pajamų mokestis;
• apie organizacijų pelną;
• pajamoms (pelnui) pagal supaprastintą mokesčių sistemą;
• UTII;
• transporto mokestis;
• nekilnojamojo turto mokestis organizacijoms;
• nekilnojamojo turto mokestis piliečiams;
• žemės mokestis.

Išsamiau panagrinėkime jų specifiką.

Asmeninių pajamų mokestis

Gyventojų pajamų mokesčių arba gyventojų pajamų mokesčio tarifai Rusijoje yra 13% ir 30% piliečiams, kurie neturi tokio statuso. Kriterijus, pagal kurį mokėtojai priklauso pirmajai kategorijai, yra tai, kad jie yra Rusijoje didžiąją metų dienų dalį. Nesvarbu, ar asmuo yra Rusijos Federacijos pilietis, ar užsienietis.

Gyventojų pajamų mokestis Rusijoje yra mokamas nuo pačių įvairiausių pajamų, kurias žmogus gauna: iš darbo užmokesčio, rangos darbų ir paslaugų, turto pardavimo ir kt. Šio mokesčio ypatumas tas, kad jam nustatomi įvairūs atskaitymai – socialinių, turtinių, standartinis. Tai yra, gyventojas, mokantis gyventojų pajamų mokestį, turi galimybę sumažinti atitinkamą mokestį įstatymo numatytais pagrindais.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas, remiantis aukščiau apibrėžtu klasifikavimo pagrindu, gali būti skirstomas į bazinį ir santykinį. Tuo pačiu metu, jei mokėtojas neturi Rusijos Federacijos gyventojo statuso, jis gali būti klasifikuojamas kaip padidintas, nes jo suma padidėja daugiau nei 2 kartus.

Pelno mokestis

Šį mokestį daugiausia moka didelės įmonės, kurių apyvarta yra didelė. Mažos ir vidutinės įmonės stengiasi dirbti supaprastintoje mokesčių sistemoje. Už šį mokestį 2015 m. mokesčių tarifai yra 20% visų rūšių įmonių pajamoms. Teisės aktai neapibrėžia jokių lengvatų organizacijoms, kurios privalo atlikti atitinkamus pervedimus į biudžetą, kaip tai daroma. gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo kai kurioms mokėtojų kategorijoms.

Remiantis aukščiau apibrėžtu tarifų klasifikavimo pagrindu, pajamų mokesčio tarifas gali būti klasifikuojamas kaip bazinis ir santykinis.

PVM

Pridėtinės vertės mokesčio, PVM tarifas Rusijoje yra 18%. Tačiau ne visi tai moka. Įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, PVM tarifas yra 0. Tarp šio mokesčio ir gyventojų pajamų mokesčio galima įvesti tam tikrą analogiją – įstatymas numato įvairius atskaitymų pagrindus skaičiavimuose ir pagal organizacijas.

PVM tarifai gali būti skirstomi į santykinius ir bazinius.

Mokesčiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastinta mokesčių sistema arba supaprastinta mokesčių sistema yra įdomus reiškinys. Šio tipo mokestis skirtas ženkliai sumažinti mokesčių naštą įmonėms, tai ypač svarbu pradedančioms verslui. Tiesą sakant, juo gali naudotis tik tos organizacijos, kurių apyvarta yra palyginti maža - per 60 milijonų rublių. metais. Rusijos Federacijos teisės aktai apibrėžia 2 supaprastintos mokesčių sistemos tarifus: renkant mokestį nuo įmonės pajamų - 6%, renkant mokesčius nuo pelno - 15%. Pats verslininkas pasirenka vieną iš dviejų nurodytų atsiskaitymo su valstybe schemų.

Įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kaip minėjome aukščiau, PVM tarifas yra 0. Tačiau įmonė gali savarankiškai generuoti dokumentus, dėl kurių gali atsirasti prievolė sumokėti atitinkamą mokestį. gali būti skirstomi į pagrindinius ir santykinius.

Supaprastintai mokesčių sistemai nustatyti tarifai gali būti skirstomi į lengvatinius (jie nustatomi kaip alternatyva nustatytiems pajamų mokesčiui) ir santykinius. Tačiau kai kurie teisininkai vis dar linkę juos priskirti prie pagrindinių, nes atitinkamas honoraras priklauso atskirai kategorijai.

Supaprastinta mokesčių sistema ir mokesčiai į valstybės fondus individualiems verslininkams

Bus naudinga ištirti ryšį tarp supaprastintos mokesčių sistemos ir mokesčių vyriausybės lėšos— PFR ir FFOMS, kurios atsiperka individualūs verslininkai. Šiuos mokėjimus atlieka individualūs verslininkai, nepaisant to, ar jie turi pelno, ar ne. Todėl atitinkamos rūšies mokesčiai gali būti klasifikuojami kaip absoliutūs, nes jų vertė yra fiksuota (nustatoma metams). Pavyzdžiui, 2015 m. atitinkama suma yra apie 22 tūkst. Ypatingumas teisinį reglamentavimą mokesčių mokėjimas į valstybės fondus yra tai, kad šie mokėjimai gali būti visiškai įskaityti į individualių verslininkų sumokėtus mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Faktiškai formuojamas 0 mokesčio tarifas supaprastintai mokesčių sistemai. Ši naudinga savybė labai teigiamai vertinama tarp Rusijos verslininkų.

UTII

Kai kurios Rusijos Federacijoje veikiančios įmonės teikia pirmenybę UTII (vieno priskaičiuotų pajamų mokesčio) režimui. Šios rūšies mokesčio tarifą nustato federalinis įstatymas, šiuo metu jis yra 15%. Tačiau be to, šio mokesčio apskaičiavimo formulėje naudojamas pagrindinis pelnas, fiziniai rodikliai, taip pat koeficientai - K1 ir K2. Kokia specifika teisinis reguliavimas iš šio mokesčio? Pagrindinis pelningumas, fiziniai rodikliai ir pirmasis koeficientas yra nustatyti federaliniuose įstatymuose, antrasis - regioniniuose. Įmonės veikla UTII režimu daro prielaidą, kad ji moka fiksuotą mokestį į biudžetą, nepaisant pajamų. Įvertinti pagal šis mokestis taigi reiškia absoliutų ir pagrindinį.

Transporto mokestis

Įdomus yra transporto mokestis, kuris patenka į regioninę kategoriją. Jo tarifas gali būti nustatomas pagal įvairius kriterijus: automobilio pagaminimo metus ar kitus transporto priemonė, variklio galia, talpa, klasifikavimas į vieną ar kitą kategoriją. Teoriškai kai kurie atitinkami rodikliai, nustatyti skirtingų regionų teisės aktuose, gali labai skirtis. Pavyzdžiui, lengviesiems automobiliams su varikliu, kurio galia iki 100 Arklio galia, transporto mokesčio tarifas gali svyruoti nuo 1 iki 25 rublių. už vieną litrą Su. Tačiau Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos gali sumažinti arba padidinti aptariamus rodiklius ne daugiau kaip 10 kartų, palyginti su skaičiais, įrašytais Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Transporto mokesčio tarifą galima suskirstyti į santykinį ir bazinį. Bet įstatymas numato pagrindus, leidžiančius tam tikrais atvejais tam tikros rūšies atitinkamus rodiklius priskirti didėjantiems ar mažėjančiams.

Nekilnojamojo turto mokestis organizacijoms

Įmonės turto mokestis priskiriamas regioniniam. Ką tai reiškia? Visų pirma, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra nustatytas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų lygiu. Tačiau Mokesčių kodeksas apibrėžia maksimalų jo rodiklį – 2,2 proc. Nekilnojamojo turto mokestį moka: Rusijos organizacijos (jei joms priklauso balanse įrašytas kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas), užsienio kompanijų(kai priklauso nekilnojamasis turtas).

Jei palyginsime aptariamą mokestį ir mokesčių tarifų rūšis, kurias apibrėžėme straipsnio pradžioje, galime priskirti atitinkamą rodiklį į santykinį ir pagrindinį.

Nekilnojamojo turto mokestis piliečiams

Būtinybę mokėti nekilnojamojo turto mokestį taip pat nustato Rusijos Federacijos įstatymai ir piliečiams. Šią pareigą visų pirma turi vykdyti butų, kambarių ir namų savininkai. Nekilnojamojo turto mokesčio tarifus piliečiams nustato savivaldybių institucijos – 0,1-0,3 proc. kadastrinė vertė būstą.

Tuo pačiu iki 2019 metų atitinkamų išmokų apskaičiavimo formulėje naudojami mažinimo koeficientai, palengvinantys piliečių prisitaikymą prie šios mokesčių naštos. Taip pat, nustatant mokesčių už nekilnojamąjį turtą piliečiams dydį, naudojami atskaitymai, sumažinant būsto plotą tam tikra suma. kvadratinių metrų ir proporcingai sumažinta jo kadastrinė vertė.

Pagal mūsų nurodytą tarifų klasifikaciją nuosavybės mokėstis piliečiams gali būti skirstomi į santykinius ir pagrindinius. Aptariamas mokestis klasifikuojamas kaip vietinis. Šiai kategorijai priklauso ir žemės mokestis. Panagrinėkime jo specifiką.

Žemės mokestis

Kaip ir nekilnojamojo turto mokesčio už piliečius atveju, nagrinėjamos rinkliavos dydžiai yra nustatyti savivaldybių teisės aktuose. Jų vertė negali viršyti 1,5 %, jei mes kalbame apie apie žemes: naudota in Žemdirbystė, V būsto statyba, taip pat vasarnamiai ir sodo sklypai. Kitoms žemės kategorijoms ribinė vertė rodiklis – 0,3 proc.

Nagrinėjamo mokesčio tarifai gali būti skirstomi į santykinius ir bazinius. Kai kurie teisininkai mano, kad 0,3 proc.

Mokesčių teisės aktų pakeitimai 2015 m

Taigi Rusijoje buvo patvirtinta daugybė įvairių mokesčių rūšių ir atitinkamų mokesčių tarifų. 2015 m. pasižymi pastebimu įstatymų leidėjų aktyvumu koreguojant šiuos rodiklius – vienu ar kitu lygmeniu reguliuojant mokesčių mokėtojų įsipareigojimus valstybei.

Galbūt labiausiai pastebimi pakeitimai mokesčių teisės aktai paveiktų turto mokesčių, kuriuos piliečiai turi pervesti valstybei. Aukščiau pažymėjome, kad šios rūšies mokestis apskaičiuojamas pagal būsto kadastrinę vertę. Tačiau iki 2015 metų rinkliavos dydis apskritai buvo nustatytas gerokai mažesnis.

Pastebimi pokyčiai būdingi ir transporto mokesčiui. Faktas yra tas, kad nuo 2015 m. atitinkamas mokestis už brangius automobilius (nuo 3 milijonų rublių ir daugiau) skaičiuojamas naudojant didėjančius veiksnius. Taigi metai, kuriais atitinkamas mokesčio tarifas buvo reikšmingai reformuotas, yra 2015 m. Transporto mokestis brangių automobilių savininkai mokės pagal griežtesnius kriterijus.

Mes svarstėme mokesčių klasifikavimą pagal įvairius kriterijus ir nurodėme, kad mokesčiai ir rinkliavos pagal biudžeto lygį yra federaliniai, regioniniai ir vietiniai. Savo medžiagoje pateikiame uždarą federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių ir rinkliavų sąrašą.

Federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių ir rinkliavų sąrašas

Tai, kad mokesčiai yra federaliniai, regioniniai ir vietiniai, lemia jų priėmimo, taikymo ir panaikinimo tvarkos skirtumus. Pvz., vietiniai mokesčiai nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir teisės aktų savivaldybės arba federalinės reikšmės miestų įstatymus, reikia mokėti atitinkamų savivaldybių ar federalinės reikšmės miestų teritorijose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnio 4 punktas).

Pavyzdžiui, prekybos mokestis buvo įvestas tik Maskvos teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 410 straipsnio 1 punktas, 2014 m. lapkričio 29 d. federalinio įstatymo Nr. 382-FZ, Maskva, 4 straipsnio 4 punktas). 2014 m. gruodžio 17 d. įstatymas Nr. 62).

O žemės mokestis galioja visoje Rusijos Federacijoje, tačiau federalinės reikšmės savivaldybių ir miestų valdžios institucijos žemės mokestis nustatyti mokesčių tarifus neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų, mokesčių lengvatos, taip pat organizacijų mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 387 straipsnio 2 punktas).

Skirtingai nuo vietinių mokesčių, federaliniai mokesčiai (išskyrus specialius režimus) yra nustatyti tik Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje (Rusijos mokesčių kodekso 12 straipsnio 2 dalis). Federacija).

Lentelėje pateikiame federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius, įskaitant specialius mokesčių režimus:

Reikia nepamiršti, kad federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai ir rinkliavos negali būti užskaityti vienas kito atžvilgiu: įskaitymas atliekamas iš tos pačios rūšies mokesčių (federaliniai mokesčiai įskaitomi į federalinius, o vietiniai mokesčiai įskaitomi). prieš vietinius)

Mokesčiai vaidina svarbų vaidmenį bet kurios šalies ekonomikoje moderni valstybė. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba nėra išimtis. Tai yra pagrindinis papildymo šaltinis valstybės biudžeto. Tuo pačiu metu visa mokesčių įvairovė Rusijos Federacijoje yra suskirstyta į 3 tipus: vietinius (savivaldybės), regioninius ir federalinius. Šiandienos straipsnyje kalbėsime apie privalomus mokėjimus valstybei už aukščiausio lygio. Tai yra, pakalbėkime apie federaliniai mokesčiai ir rinkliavos. Bet kuris iš jūsų yra su jais susidūręs, ir jie veikia visoje mūsų didžiulėje Tėvynėje. Be to, žmonės seminaruose ir egzaminuose mėgsta užduoti klausimus apie federalinius mokesčius.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos

Galbūt turėtume pradėti nuo apibrėžimo. Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos- Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytos ir federalinės valdžios nustatytos privalomos neatlygintinos išmokos. mokesčių paslauga iš fizinių ir juridinių asmenų visoje Rusijoje.

Tai yra, jie yra privalomi visiems ir visur, nepriklausomai nuo to, kuriame Rusijos Federacijos regione tai yra (respublika, regionas, regionas ir kt.). Atitinkamai, jų tarifai taip pat nustatyti Mokesčių kodekse ir nepriklauso nuo regioninių ir vietinių teisės aktų.

Svarbu ! Jei mokestis vadinamas federaliniu, tai nereiškia, kad jis yra visiškai įskaitytas federalinis biudžetas. Pavyzdžiui, pelno mokestis iš dalies naudojamas Rusijos Federacijos subjekto, kuriame jis buvo surinktas, biudžetui papildyti.

2017 m sistema federaliniai mokesčiai apima:

• asmeninių pajamų mokestis;
• pajamų mokestis;
• akcizo mokesčiai;
• naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
• vandens mokestis;
• mokesčiai už faunos ir vandens biologinių išteklių naudojimą;
• Nacionalinis mokestis.

Iš viso 8 mokesčiai ir rinkliavos federaliniu lygiu. Jų lyginamoji analizė pateikta lentelėje.

Rusijos Federacijos federalinė mokesčių sistema

Atkreipiu dėmesį, kad lentelėje, kaip ir vėliau straipsnyje, informacija pateikiama su tam tikrais supaprastinimais. Aš nesiekiau čia išsamiai aprašyti federalinių mokesčių, bet norėjau kuo paprasčiau ir lengviau pateikti bendrą jų idėją. Todėl dėl papildomų duomenų rekomenduoju kreiptis į pirminius šaltinius. Ypač tam Mokesčių kodas Rusijos Federacija (toliau Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Tuo tarpu siūlau peržiūrėti federalinių mokesčių ir rinkliavų sąrašą ir trumpai susipažinti su pagrindinėmis jų savybėmis.

Pridėtinės vertės mokestis

Pirmas federalinis mokestis, kurį mes laikome pridėtinės vertės mokesčiu, arba kaip paprastai sutrumpinama, . Visi jo aspektai išsamiai aprašyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus 2 dalyje.

PVM– tai privalomo visuose etapuose sukurto produkto (materialaus ar nematerialaus produkto, paslaugos) savikainos dalies sumokėjimo į valstybės biudžetą forma. gamybos procesas, ir įtrauktas į biudžetą, nes parduodamas vartotojams.

PVM - netiesioginis mokestis . Tai yra, tai yra mokesčio rūšis, kuri nustatoma kaip priemoka už produkto kainą. Pasirodo, iš esmės mokestį sumoka prekių pirkėjas, o pardavėjas atlieka mokesčių rinkėjo funkciją.

PVM mokėtojų: juridiniai asmenys, individualūs verslininkai, organizacijos, užsiimančios prekių gabenimu per muitinę. Mokesčių objektai: prekių pardavimas Rusijoje, produkcijos importas iš užsienio.

Pagrindinis mokesčio tarifas PVM atveju yra 18% . Be to, kai kuriais atvejais jis naudojamas sumažintas tarifas: 10% (pardavimas mėsos ir pieno produktais, kiaušiniais, cukrumi, druska; prekyba tam tikromis vaikiškomis prekėmis, žurnalais ir laikraščiais, vaistais ir kt.) arba 0% (tarptautinių pervežimų paslaugos, eksportuojamos produkcijos pardavimas ir kt.).

Asmeninių pajamų mokestis

Pajamų mokestis, taip pat žinomas kaip gyventojų pajamų mokestis ( Asmeninių pajamų mokestis) – dalis, apmokestinama bendromis asmenų pajamomis.

Tai tiesioginis mokestis, nes ji apmokestinama tiesiogiai nuo pajamų individualus uždirbtas ar gautas kitu būdu. Pavyzdžiui, iš įmonės darbuotojo atlyginimo.

Visi asmenys - Rusijos Federacijos gyventojai, taip pat asmenys mokesčių gyventojai Rusija ne svarsto, o išgauna ekonominė nauda iš šaltinių mūsų šalyje.

Apmokestinimo objektas, kaip minėta anksčiau, yra fizinio asmens pajamos, išskyrus keletą išimčių. Tokios apmokestinimo lengvatos apima: įvairias kompensacinių išmokų, valstybines išmokas, pensijos, mokslinės stipendijos, alimentai ir kt.

Bazinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas 2017 m. 13% . Tačiau kai kuriais atvejais norma gali būti padidinta. Taigi tai gali būti: 9% - palūkanoms už daugybę obligacijų, 30% - asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos gyventojai, ir kai kurių rūšių vertingų popierių, 35% – loterijos laimėjimams.

Taip pat Rusijos mokesčių mokėtojai turi teisę gauti mokesčių atskaitymai , kurį galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriaus 2 dalyje.

Pelno mokestis

Pelno mokestis(NPO) – federalinis mokestis, imamas kaip tam tikra pelno dalis juridinis asmuo.

Pajamų mokestis - tiesioginis mokestis, mokama Rusijos organizacijos ( , komerciniai bankai, mažmeninės prekybos tinklai) ir užsienio organizacijos, gaunančios pajamas Rusijos Federacijoje. Apmokestinimo objektas yra juridinio asmens pelnas (pajamos atėmus sąnaudas).

Bazinis tarifas NVO atveju – 20% . Tuo pačiu metu 2% patenka į federalinį biudžetą, o 18% pervedama į regiono biudžetą (nuo 2017 m. šis santykis skiriasi: atitinkamai 3% ir 17%).

Kai kuriais atvejais (pavyzdžiui, įmonėms su specialiomis ekonominės zonos) gali būti taikomas lengvatinis mokesčio tarifas. Išsami informacija pateikta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus 2 dalyje.

Akcizai

Akcizo mokestis– mokesčiu, taikomu specialioms vartojimo prekėms (tabakui, alkoholiui, automobiliai) šalies viduje.

tai tas pats netiesioginis mokestis, kadangi akcizo suma yra įtraukta į paslaugos savikainą arba tarifą, o ją faktiškai sumoka galutinis vartotojas.

Paprastai akcizų suma yra gana didelė ir jie laikomi pagrindiniu šalies valstybės biudžeto papildymo šaltiniu.

Rusijoje akcizais apmokestinamos šios prekių kategorijos:

• etilo alkoholis, alkoholio turintys produktai (kurių etanolio kiekis > 9%) ir alkoholiniai maisto produktai (degtinė, vynas, šampanas, alus, likeriai);
• įvairūs tabako gaminiai;
• elektroninės garinimo cigaretės;
• lengvieji automobiliai ir motociklai (kurių variklio galia > 150 AG);
• benzinas, dyzelinas ir tam tikros variklinės alyvos.

Akcizų dydis yra skirtingas ir nustatomas kiekvienai prekių kategorijai atskirai. Pavyzdžiui, alui jis gali svyruoti nuo 0 iki 39 rublių už litrą (priklausomai nuo gėrimo stiprumo). Akcizas cigarams – 171 rublis. gabalas. Variklio benzinas – 10 130 rublių. arba 13 100 rub. už toną, priklausomai nuo kuro klasės. Daugiau informacijos rasite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 skyriuje, 2 dalyje.

Naudingųjų iškasenų gavybos mokestis

MET– tiesioginis federalinis mokestis, kurį moka organizacijos ir verslininkai, kurie naudoja žemės gelmes ir išgauna naudingąsias iškasenas (naftą, anglį, metalų rūdas, durpes, mineralinį vandenį, kalkakmenį, granitą, deimantus, apatitus ir kt.).

Individualūs verslininkai ir juridiniai asmenys gavybos metu moka naudingųjų iškasenų gavybos mokestį mineralinis, esamas valstybės nuosavybė Rusijos Federacija (ir tai yra beveik visi gamtos ištekliai, išskyrus smėlį, kreidą ir kai kurias molio rūšis). Tokiu atveju „kalnakasiai“ turi gauti leidimą. Daugiau informacijos rasite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 skyriuje, 2 dalyje.

Mokesčių tarifai, taikomi federaliniams išeitinių mokesčių mokesčiams, skiriasi ir priklauso nuo kasyklos tipo ir aplinkybių. Jie gali būti nurodyti absoliučiais arba santykiniais dydžiais. Pavyzdžiui: 4% – išgaunant degias durpes; 6,5% - kuriant tauriuosius metalus (išskyrus auksą). Arba 11 rublių už toną subbituminės, arba kitaip rudos, anglies (šiuo atveju norma taip pat dauginama iš defliatoriaus).

Vandens mokestis

Vandens mokestis– federalinis mokestis, imamas asmenims ir organizacijoms už specialų (privalomas licencijavimas) vandens telkinių naudojimą Rusijoje.

Mokesčių objektai svarstoma: vandens paėmimas, vandens energijos panaudojimas elektrai gaminti (pavyzdžiui, hidroelektrinės eksploatavimas) arba plaukimas plaustais. Vandens plotų naudojimas žvejybai, laivų laivybai, gaisrams gesinti ir kt. neapmokestinamas.

Mokesčio už vandenį tarifas priklauso nuo vandens telkinio vietos, jo pavadinimo ir surenkamo skysčio tūrio. Pavyzdžiui, vandens surinkimas iš Volgos upės Volgos ekonominiame regione kainuos 294 rublius. už 1 tūkstantį kubinių metrų m (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyriaus 2 dalį).

Mokesčiai už faunos ir vandens biologinių išteklių naudojimą

Šie mokesčiai – privalomi mokėjimai, kuriuos į biudžetą sumoka asmenys (įskaitant individualius verslininkus) ir organizacijos, gavusios leidimą Rusijos Federacijos teritorijoje išgauti fauną ir (arba) vandens biologinius išteklius jos vandenyse.

KAM apmokestinimo objektaičia kreipkis į pasakymą paprasta kalba, gyvūnai, paukščiai ir žuvys. Šio mokesčio dydis priklauso nuo gyvūno ar žuvies rūšies. Pavyzdžiui, nustatyta 20 rublių. už fazaną 450 rub. už stirną arba 3500 rublių. už toną sugautų polakų iš Okhotsko jūros. Atitinkami duomenys pateikiami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.1 skyriaus 2 dalyje.

Vyriausybės pareiga

Vyriausybės pareiga– mokestis, imamas iš besikreipiančių asmenų valdžios organai, organai Vietinė valdžia arba įgaliotiems specialistams tam tikroms paslaugoms teikti.

Pavyzdžiui, už notaro patvirtintą įgaliojimą užbaigti sandorį, nustatoma 200 rublių valstybės rinkliava. A valstybinė registracija asmuo, kaip individualus verslininkas, reikalauja sumokėti 800 rublių.

Išsamus to aprašymas federalinis mokestis galima gauti remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.3 skyriaus 2 dalimi.

Tuo baigiama Rusijos Federacijos federalinių mokesčių ir rinkliavų peržiūra. Kitą kartą papasakosiu apie regioninius ir vietinius mokesčius.

Galyautdinovas R.R.

© Medžiagos kopijavimas leidžiamas tik esant tiesioginei hipersaitai į