išskyrus lengvuosius automobilius, vandens ir oro transporto priemones. 15 procentų visų išleistų lėšų paskirstymas organizacijų plėtrai pagal 2004 m. lapkričio 24 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 151/2004-OZ (1) 4 straipsnio 10 dalį, naujos produkcijos kūrimo išlaidos. patalpas, cechus ir agregatus (paleidimo sąnaudos), patikrina naujų gamybinių patalpų, cechų ir agregatų parengtį jų paleidimui, visapusiškai išbandant (pagal apkrovą) visas mašinas ir mechanizmus su bandomąją gamyba, įrangos reguliavimu; 2) naujų rūšių gaminių, neskirtų serijinei ar masinei gamybai, taip pat naujų darbų (paslaugų) gamybos parengimo ir įsisavinimo išlaidos; 3) naujų serijinės ar masinės gamybos produktų rūšių paruošimo ir gamybos įsisavinimo išlaidos, taip pat technologiniai procesai; 4) išlaidos, susijusios su technologijos ir gamybos organizavimo gerinimu, taip pat gaminių (prekių, darbų, paslaugų) kokybės gerinimu, jų patikimumo, ilgaamžiškumo ir kitų eksploatacinių savybių didinimu gamybos proceso metu; 5) investicijos, susijusios su nauja statyba, rekonstrukcija, techniniu pertvarkymu, organizacijos ilgalaikio turto modernizavimu; 6) išlaidos, susijusios su išradimu ir racionalizavimu, ty tyrimų, eksperimentinių darbų, modelių ir išradimų pavyzdžių bei racionalizavimo pasiūlymų gamybos ir bandymo išlaidos; 7) įrangos modernizavimo ir pagrindinių objektų rekonstrukcijos išlaidos gamybos turtas; 8) investicijos, susijusios su nauja statyba, rekonstrukcija, negamybinių objektų techniniu pertvarkymu; 9) išlaidos, susijusios su negamybinių objektų teikiamų paslaugų kokybės gerinimu ir šių paslaugų spektro plėtimu; 10) organizacijos darbuotojų kvalifikacijos kėlimo, perkvalifikavimo teritorijoje kaina Rusijos Federacija; 11) lėšos, nukreiptos iš organizacijos pelno papildymui apyvartinis kapitalas; 12) išlaidos, tiesiogiai susijusios su neįgaliųjų darbo vietų kūrimu ir išlaikymu. Šioje dalyje rekonstrukcija, modernizavimas ir techninis pertvarkymas reiškia veiksmus (darbus, priemones), apibrėžtus 257 straipsnyje. mokesčių kodas Rusijos Federacija) ir 85 procentus visų išleistų lėšų nukreipti religinių pastatų ir statinių, esančių Maskvos srities teritorijoje, statybai ir restauravimui. Maskvos srities teritorijoje planuojamų statyti ir (ar) restauruoti religinių pastatų ir statinių sąrašas (toliau – Šis straipsnis- Sąrašas) planuojamais finansiniais metais, sudaro įgaliota Maskvos srities centrinė valdžia vykdomoji institucija Maskvos srities valstybės valdžia kartu su religinėmis asociacijomis Maskvos srities Vyriausybės nustatyta tvarka. Sąraše turi būti nurodyti religinių pastatų ir statinių pavadinimai, jų vieta. Maskvos srities gubernatorius kasmet teikia Maskvos srities Dūmai tvirtinti planuojamų finansinių metų sąrašą, jį tvirtina ir siunčia susipažinti Maskvos srities Dūmai ir teritorinė valdžia federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas Maskvos srityje. Nesant sutarto ir patvirtinto Sąrašo iki planuotų sausio 1 d fiskaliniai metai veiksmas mokesčių lengvatos Sustabdomas iki ketvirčio, ​​einančio po ketvirčio, ​​kurį Sąrašas buvo suderintas ir patvirtintas. Organizacijos lėšos, išleistos taikant mokesčių lengvatas, skiriamos religinių pastatų ir tų religinių bendrijų, kurių įnašai yra įnašai, statybai ir restauravimui. įstatinis kapitalas organizacijose. Jei organizacijos įstatinį kapitalą sudaro kelių religinių bendrijų įnašai, tai išleistų lėšų suma paskirstoma religiniams pastatams ir statiniams proporcingai religinių bendrijų organizacijos įstatinio kapitalo daliai.

Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 57 straipsnis ir Rusijos Federacijos Konstitucijos 1 dalis. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsniu, kiekvienas asmuo privalo mokėti teisėtai nustatytų mokesčių ir mokesčiai.

Prievolė mokėti transporto mokestis mokesčių mokėtojui atsiranda nuo transporto priemonės įregistravimo momento, todėl net jei, pavyzdžiui, 2014 m., nebuvo gautas mokestinis pranešimas apie transporto mokestį, tačiau mokesčių mokėtojas turėjo transporto priemonė ir mokestis jiems nebuvo sumokėtas, neteisinga teigti, kad mokesčių mokėtojas 2018 m. Po trejų metų nėra automatinio skolų nurašymo iš mokesčių mokėtojo sumokėjus mokesčius ir rinkliavas.

Tačiau remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso turiniu galima padaryti tokias išvadas.

Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 363 straipsniu, mokesčių mokėtojai - asmenys transporto mokestį moka pagal mokesčių institucijos išsiųstą mokesčių pranešimą. Tuo pačiu metu mokestinį pranešimą galima siųsti ne daugiau kaip už tris mokestinius laikotarpius iki jo išsiuntimo kalendorinių metų. Tai reiškia, kad 2018 metais mokesčių administratorius gali siųsti mokesčių mokėtojui pranešimą apie transporto mokesčio sumokėjimą tik už 2015, 2016 ir 2017 metus.

Jei mokesčių administratorius atskleidė įsiskolinimą, tada mokesčių mokėtojui – fiziniam asmeniui turėtų būti išsiųstas reikalavimas sumokėti mokestį. Remiantis 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 70 straipsniu, pretenzijos išsiuntimo terminas yra trys mėnesiai (už 500 rublių ir daugiau įsiskolinimų) ir vieneri metai (jei įsiskolinimai neviršija 500 rublių) nuo įsiskolinimo nustatymo dienos. . Šiuo atveju įsiskolinimo nustatymo diena bus laikoma ta diena, kurią pasibaigė mokesčio sumokėjimo terminas. Tai yra mokesčių reikalavimas turėjo būti išsiųstas ne vėliau kaip iki 2016 m. gruodžio 2 d. 4 p. 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 69 str., reikalavimas sumokėti mokestį pagal Pagrindinė taisyklė turi būti įvykdytas per aštuonias dienas nuo minėto reikalavimo gavimo dienos.

Pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 48 str., jei mokesčių mokėtojas neįvykdė reikalavimo sumokėti mokestį, mokesčių administratorius turi teisę kreiptis į teismą su prašymu išieškoti mokestį per šešis mėnesius nuo reikalavimo įvykdymo termino pabaigos data. Taigi mokesčių inspekcija į teismą dėl tokios mokestinės nepriemokos išieškojimo galėjo kreiptis iki 2016 metų birželio 11 dienos.

Taigi 2018 metais transporto mokesčio skola už 2014 metus iš mokesčių mokėtojo faktiškai negali būti išieškoma, tačiau tokia mokestinė nepriemoka jam vis tiek bus įskaityta. Pripažinti įsiskolinimą beviltišku išieškojimu ir vėlesniu jo nurašymu galima tik LR 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 59 straipsnis.

Kiekvienas transporto priemonės savininkas yra susipažinęs su kartą per metus paštu atsiunčiamais kvitais. Juose – siūlymas mokėti transporto mokestį, mokestį už automobilio nuosavybę. Kadangi pareiga mokėti mokesčius yra įtvirtinta įstatyme, tai yra „pasiūlymas, kurio negalima atsisakyti“.

Bendri principai

Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 358 straipsnis yra ne tik apmokestinimo objektas:

automobiliai;

motociklai;

paspirtukai,

bet ir absoliučiai visos „savaeigės mašinos ir mechanizmai ant pneumatinių ir vikšrinių vikšrų“. Tai reiškia, kad mokestis bus taikomas visoms transporto priemonėms, įskaitant sniego motociklus, keturračius ir vandens motociklus. Bet tik tuo atveju, jei šios transporto priemonės yra registruotos laiku viename iš Rusijos Federacijos regionų.

Apskritai mokesčio suma gali priklausyti nuo įvairių rodiklių:

transporto priemonės registracijos regionas;

variklio galia;

automobilio kaina;

automobilio amžius;

aplinkosaugos klasė.

Kaip tiksliai sužinoti, kokius mokesčius turėsite sumokėti už savo automobilį

Bet toliau Šis momentas mokesčio suma nepriklauso nuo . Atsižvelgiama tik į transporto priemonės tipą, registracijos regioną, transporto priemonės galią ir (iš dalies) kainą. Todėl ta pati mokesčių suma gali būti apmokestinta ir „seno griuvėsio“ savininkui, ir vairuotojui, įsigijusiam naująjį „. Kiek tiksliai?

Mokesčio tarifas nustatomas iš dviejų „kintamųjų“:

1. Teisės aktų nustatyta tvarka patvirtintas bazinis mokesčio tarifas, kuris 2013-14 m.

2. Pataisos koeficientas, kurį nustato regiono vietos administracija, neviršydama Mokesčių kodekso nustatytų ribų. Jie yra 10 kartų, tiek aukštyn, tiek žemyn. Todėl, priklausomai nuo regiono, transporto mokesčio tarifas yra skirtingas.

Pavyzdžiui, Maskvoje transporto mokesčių tinklelis yra toks:

Manoma, kad iš vairuotojų gautos lėšos išleidžiamos kelių remontui, greitkelių priežiūrai, ženklams, ženklinimo atnaujinimui ir t.t. Tai ne visai tiesa. Transporto mokestis nėra tikslinis, todėl patenka į „bendrąjį baseiną“, iš kurio jau pagal poreikį paimamos lėšos kelių infrastruktūrai prižiūrėti.

Teisybės dėlei pažymime, kad paprastai keliams išleidžiama 2–3 kartus daugiau pinigų, nei surenkama transporto mokesčio pavidalu. Taigi galite ramia sąžine sumokėti – keliai tiesiami ne tik vairuotojų lėšomis.

Be to, apskaičiuojant mokėjimo už asmenys savarankiškai gamina mokesčius. Ir tai jis visada daro tam asmeniui, kuriam automobilis faktiškai registruotas, todėl pardavus „pagal įgaliojimą“, prievolė mokėti automobilio mokestį nenuimama. Jis išnyksta tik trimis atvejais:

automobilio pardavimas ir registracija naujam savininkui;

automobilio vagystė, patvirtinta atitinkama pažyma, kurios pagrindu tyrimo ir kratos metu nebūsite apmokestinti mokesčiais;

konstruktyvi mirtis arba šalinimas, vėlgi, dokumentais.

Dabar įprasta, kad automobilis parduodamas adresu paprasta sutartis pirkimas ir pardavimas išsaugant valstybinius numerius. Tokiu atveju naujas savininkas Kelis mėnesius gali neregistruoti savojo ir jis bus įtrauktas į senojo savininko sąrašą. Tokiu atveju verta patiems pranešti mokesčių inspekcijai apie automobilio pardavimą, pridedant sutarties kopiją.

Prabanga, o ne transporto priemonė

Po ilgų diskusijų nuo 2014 m. sausio 1 d. buvo įvestas liūdnai pagarsėjęs „prabangos mokestis“, kurio apskaičiavimas apima du naujus parametrus:

automobilio amžius.

Prabangios transporto priemonės kainuoja daugiau nei 3 milijonus rublių

Automobilio kainos nustatymas sukėlė daug diskusijų, nes visi variantai turi savo trūkumų. Pavyzdžiui, nustatant pirkimo–pardavimo sutarties vertę kyla rizika, kad sandorio vertė bus neįvertinta ir mokesčių administravimas yra sudėtingas.

Todėl buvo pasirinktas kompromisinis variantas: Pramonės ir prekybos ministerijos tinklalapyje buvo paskelbtas naujovei priskiriamų brangesnių nei 3 milijonų rublių automobilių sąrašas. Konkreti kiekvieno automobilio kaina iš sąrašo bus nustatyta rekomenduojamomis automobilių gamintojo kainomis Rusijoje arba pagal muitinės tarnybą, jei automobilis buvo importuotas savarankiškai.

Automobilių, kuriems taikomas prabangos mokestis, sąrašą galima rasti Pramonės ir prekybos ministerijos svetainėje.

2014 m. galiojusių automobilių mokesčio koeficientų lentelė:

Mokesčių mokėjimo terminai

Transporto mokestis už praėjusius metus turi būti sumokėtas iki kitų metų lapkričio

Tikslias mokesčio mokėjimo datas nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vietos valdžios institucijos, bet ne anksčiau kaip kitų metų lapkričio 1 d. Tai yra, automobilio mokestį už 2014 metus reikės sumokėti 2015 m. Tai naujovė: prieš kelerius metus transporto mokestis buvo sumokėtas pilnai metų pradžioje. Jei automobilis buvo parduotas vėliau, mokestis buvo perskaičiuotas, bet tik kitais metais.

Prievolė sumokėti mokestį atsiranda gavus kvitą, tačiau automobilio savininkas savo iniciatyva gali sumokėti mokestį iki to laiko. Bet atsisakyti mokėti, nurodant kvito negavimą, nepavyks – jo pristatymas „gavus“ nenumatytas ir pranešimo įteikimo kontrolė nėra inspekcijos pareiga. Be to, mokesčių sumą galite sužinoti internete svetainėje. mokesčių paslauga.

Už mokesčių slėpimą baudžiama kaupiant įstatymų nustatytas baudas ir netesybas. Detalūs delspinigių skaičiavimai dažnai nurodomi kvite mažu šriftu pačioje pabaigoje. Skolos gali būti išieškomos ir per teismą, pasitelkus vykdomąją tarnybą.

Transporto mokesčio apskaičiavimas

Transporto mokesčio dydį paprasta pasitikrinti patiems, mokesčio apskaičiavimo formulė akivaizdi. Norėdami apskaičiuoti automobilio mokestį 2014 m., turite padauginti keturis parametrus:

• variklio galia arklio galių;
• Rusijos Federacijos subjekto mokesčio tarifas;
• nuosavybės mėnesių skaičius per metus;
• prabangos tarifas.

IN vasaros laikotarpis„Laimės laiškai“ skris į transporto priemonių savininkų pašto dėžutes - mokesčių pranešimai iš Federalinės mokesčių tarnybos.

Apsvarstykite transporto mokesčio apskaičiavimą automobilio mokesčio pavyzdžiu ir patikrinkite jo apskaičiavimo teisingumą.

Transporto mokestis- Tai privalomas mokėjimas apmokestintas mokesčių institucijos iš transporto priemonių savininkų ir taikoma regioniniai mokesčiai ir mokesčiai. Šis mokestis surenkamas į regiono biudžetą ir naudojamas Rusijos Federacijos subjekto regiono (sritės, teritorijos, respublikos) išlaidoms padengti.

Mokestį nustato Rusijos Federacijos subjekto mokesčių kodeksas ir įstatymai. Šiandien Rusijoje yra 85 subjektai ir kiekvienas iš jų gali turėti visiškai skirtingus mokesčių tarifus. Mokesčių kodeksas nurodo visos Rusijos mokesčių tarifus. Pavyzdžiui, lengvųjų automobilių mokesčių tarifai yra tokie:

Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymų leidybos organai turi teisę nustatyti savo mokesčių tarifus, tačiau tarifas gali būti padidintas arba sumažintas ne daugiau kaip 10 kartų. Tačiau lengviesiems automobiliams, kurių variklio galia iki 150 AG. (iki 110,33 kW) imtinai, mokesčio sumažinimo apribojimas netaikomas.

Tai reiškia, kad Rusijos Federacijos subjektai gali visiškai atleisti tokių transporto priemonių savininkus nuo mokesčių mokėjimo, kaip, pavyzdžiui, buvo padaryta Nencų ir Hantų-Mansių autonominiuose regionuose ir Čečėnijos Respublika. Sverdlovsko ir Orenburgo regionuose nuo transporto mokesčio atleidžiami visi automobilių, kurių variklio galia iki 100 AG, savininkai, taip pat Kabardoje-Balkarijoje, jei automobiliui nuo išdavimo datos yra daugiau nei 10 metų.

Jei Rusijos Federacijos subjektai savo mokesčių tarifų nenustatė, tada pagal nutylėjimą mokestis apskaičiuojamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytus tarifus.
Automobilio mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:

t - nuosavybės mėnesių skaičius,

Y yra mėnesių skaičius per metus.

1 pavyzdys

Tarkime, 2014 m. birželio 5 d. pardavėte savo mašina Lada (VAZ) 2109, kurio galia 70 AG ir birželio 25 d. įsigijo ir įregistravo 105 AG galios Lada (VAZ) Largus.

Nuo 2014 m. gegužės 2 d., remiantis Rusijos Federacijos 2014 m. balandžio 2 d. įstatymu Nr. 52-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų“, jūs privalote savarankiškai informuoti mokesčių tarnybą apie transporto priemonės buvimą jūsų nuosavybėje. Po to mokesčių tarnyba jums apskaičiuoja mokestį ir išsiunčia pranešimą apie jo sumą ir mokėjimo sąlygas. Juridiniai asmenys patys skaičiuoja mokesčius. Priešingu atveju jums gresia 20% bauda nuo sumos, kurią įsiskolinote už praėjusį laikotarpį.

Paskaičiuokite, kokius mokesčius sumokėsite, jei

Ar esate Maskvos gyventojas:

Transporto mokesčio tarifas Maskvoje 2014 m

Mokesčio objekto pavadinimas	mokesčio tarifas(rubliais)
Lengvieji automobiliai su variklio galia (nuo kiekvienos arklio galios):
iki 100 AG (iki 73,55 kW) imtinai	12
virš 100 AG iki 125 AG (nuo 73,55 kW iki 91,94 kW) imtinai	25
virš 125 AG iki 150 AG (nuo 91,94 kW iki 110,33 kW) imtinai	35
virš 150 AG iki 175 AG (nuo 110,33 kW iki 128,7 kW) imtinai	45
daugiau nei 175 AG iki 200 AG (nuo 128,7 kW iki 147,1 kW) imtinai	50
virš 200 AG iki 225 AG (nuo 147,1 kW iki 165,5 kW) imtinai	65
daugiau nei 225 AG iki 250 AG (nuo 165,5 kW iki 183,9 kW) imtinai	75
virš 250 AG (daugiau nei 183,9 kW)	150

Taigi bendra mokesčio suma yra 1 951 rublis (nuo 2014 m. sausio 1 d., remiantis 2013 m. liepos 23 d. Federaliniu įstatymu Nr. 248-FZ, mokesčio suma suapvalinama iki sveikų rublių).

Tačiau Maskvoje automobiliams, kurių talpa iki 70 litrų. Su. Vienai transporto priemonei taikoma 100% nuolaida. Vadinasi, mokestį teks mokėti tik už automobilį Lada (VAZ) Largus, lygų 1531 rubliui.

Transporto mokesčio tarifas Sverdlovsko srityje 2014 m

2014 metų mokesčio suma už automobilį Lada (VAZ) 2109 bus lygi:

2014 metų mokesčio suma už automobilį Lada (VAZ) Largus bus lygi:

Taigi bendra mokesčio suma yra 756 rubliai (suapvalinta iki artimiausio rublių).

Maskvoje, Sverdlovsko srityje, kaip ir visuose kituose regionuose, yra naudos. Peržiūrėkite pranašumų sąrašą savo vietovėje. mokesčių inspekcija tavo miestas.

2 pavyzdys

2014 metų sausio 14 dieną tapote savininku ir įregistravote 450 AG BMW X5 M F15 M. 2013 m. leidimas, o 2014 02 14 parduotas (pašalintas iš registro).

Laikoma, kad automobilį turite 2 mėnesius (sausis ir vasaris laikomi ištisais mėnesiais).

Be to, kadangi automobilis yra brangus (verta nuo 3 mln. rublių), jums teks padidinta mokesčių našta pagal federalinis įstatymas 2013 m. liepos 23 d. N 214-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antros dalies 362 straipsnio pakeitimų“

„Mokesčio suma apskaičiuojama atsižvelgiant į dauginimo koeficientą:

1.1 - automobilių, kurių vidutinė kaina yra nuo 3 milijonų iki 5 milijonų rublių imtinai, nuo kurių pagaminimo metų praėjo 2–3 metai;

1.3 - automobilių, kurių vidutinė kaina yra nuo 3 milijonų iki 5 milijonų rublių imtinai, nuo kurių pagaminimo metų praėjo 1–2 metai;

1,5 - automobilių, kurių vidutinė kaina yra nuo 3 milijonų iki 5 milijonų rublių imtinai, nuo kurių pagaminimo metų nepraėjo daugiau kaip 1 metai;

2 - automobilių, kurių vidutinė kaina yra nuo 5 iki 10 milijonų rublių imtinai, nuo kurių pagaminimo metų nepraėjo daugiau kaip 5 metai;

3 - automobilių, kurių vidutinė kaina yra nuo 10 milijonų iki 15 milijonų rublių imtinai, nuo kurių pagaminimo metų nepraėjo daugiau kaip 10 metų;

3 - kalbant apie automobilius, kurių vidutinė kaina yra 15 milijonų rublių, nuo kurių pagaminimo metų nepraėjo daugiau nei 20 metų.

184 brangių automobilių sąrašą galima rasti Rusijos Federacijos pramonės ir prekybos ministerijos svetainėje. Kur galiu patikrinti, ar jūsų automobiliui taikomas šis įstatymas.

Paskaičiuokime, kokį transporto mokestį mokėsite 2015 m., jei

Ar esate Maskvos gyventojas:

kur k yra daugiklis, mūsų pavyzdyje lygus 1,3.

2015 metais turėsite sumokėti 14 625 rublių mokestį už 2014 m.

Ar esate Sverdlovsko srities gyventojas:

Taigi ne anksčiau kaip 2015 m. lapkričio 1 d. turėsite sumokėti 9 672 rublius į banko skyrių arba naudotis Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos bankų partnerių interneto paslauga.

Pastaba: 1 kW = 1,35962 AG

Mokesčių bazė

Mokesčio bazė yra:

• variklio galia arklio galiomis - transporto priemonėms su varikliais (išskyrus orlaivius su reaktyviniais varikliais);

• bruto tonažas vardinėmis tonomis - vandens nesavaeigėms (velkamosioms) transporto priemonėms;

• paso statinė reaktyvinio variklio trauka jėgos kilogramais - oro transporto priemonėms su reaktyviniu varikliu;

• transporto priemonės blokas – kitoms vandens ir oro transporto priemonėms.

Mokesčio bazė nustatoma kiekvienai transporto priemonei atskirai.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 359 straipsnyje.

transporto priemonės galia

Situacija: kaip nustatyti transporto priemonės galią transporto mokesčiui apskaičiuoti?

Variklio galią nustatykite pagal nurodytus duomenis techninę dokumentaciją.

Pavyzdžiui, pagal transporto priemonės pasą (PTS) (18 punktas metodinės rekomendacijos, patvirtintas Rusijos mokesčių ministerijos 2003 m. balandžio 9 d. įsakymu Nr. BG-3-21 / 177). Jei techninėje dokumentacijoje nėra reikiamų duomenų, nustatykite transporto priemonės galią pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 95 straipsnį atliktą ekspertizę (metodinių rekomendacijų, patvirtintų 2012 m. Rusijos mokesčių ministerija 2003 m. balandžio 9 d. Nr. BG-3-21 / 177).

Situacija: kaip nustatyti transporto mokesčio mokesčio bazę, jeigu transporto priemonės techninėje dokumentacijoje variklio galia nurodyta kW?

Variklio galia perskaičiuojama naudojant specialų koeficientą.

Apskaičiuojant transporto mokesčio mokesčio bazę, variklio galia turi būti išreikšta arklio galiomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 359 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Jei techninėje dokumentacijoje šis rodiklis išreiškiamas kW, jis turi būti perskaičiuojamas naudojant formulę:

Rezultatą suapvalinkite pagal aritmetikos taisykles iki antrojo skaičiaus po kablelio. Ši tvarka numatyta Metodinių rekomendacijų, patvirtintų Rusijos mokesčių ministerijos 2003 m. balandžio 9 d. įsakymu Nr. BG-3-21 / 177, 19 punkte.

Jei automobilio (taip pat ir hibridinio) galia arklio galiomis išreiškiama trupmeniniu skaičiumi, tai skaičiuojant mokestį turėtų būti taikomas mokesčio tarifas, nustatytas galios intervalui, į kurį patenka rezultatas (be apvalinimo). Pavyzdžiui, jei automobilio variklio galia yra 100,6 AG. su., reikia taikyti didesniems nei 100 litrų automobiliams nustatytą mokesčio tarifą. Su. iki 150 l. Su. Tokie patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2012-10-31 rašte Nr.03-05-07-04 / 18.

Skaičiuodami mokesčio sumą neapvalinkite ir variklio galios indikatoriaus.

Mokesčio bazės nustatymo transporto mokesčiui skaičiuoti pavyzdys. PTS variklio galia nurodoma kW

Organizacija įsigijo sunkvežimį, kurio variklio galia 210 kW. Mokesčio bazę transporto mokesčiui apskaičiuoti buhalteris nustatė taip:
210 kW × 1,35962 = 285,52 AG Su.

Šios kategorijos transporto priemonių mokesčio tarifas yra 8,5 rublio už litrą. Su.

Mokesčio suma buvo:
285,52 l. Su. × 8,5 rub./l. Su. = 2426,92 rubliai.

Mokesčių tarifai

Transporto mokesčio tarifus nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekse transporto mokesčio tarifai nustatomi priklausomai nuo transporto priemonės kategorija ir variklio galia (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnio 1 punktas). Regioniniai įstatymai gali numatyti kitus mokesčių tarifus, padidintus arba sumažintus, bet ne daugiau kaip 10 kartų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnio 2 punktas).

Be to, regioniniai įstatymai gali numatyti diferencijuotus mokesčių tarifus, atsižvelgiant į transporto priemonių kategoriją, metų skaičių nuo transporto priemonės pagaminimo ir (arba) jų aplinkosaugos klasę. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnio 3 dalyje.

Transporto mokesčiui apskaičiuoti nustatomas metų skaičius, praėjęs nuo transporto priemonės pagaminimo metų kalendorinių metų. Nuo transporto priemonės pagaminimo metų prabėgusių kalendorinių metų skaičius nustatomas einamųjų metų sausio 1 d. Metai pradedami skaičiuoti nuo metų, einančių po transporto priemonės pagaminimo metų, sausio 1 d., į jį įeina metai, už kuriuos sumokamas mokestis. Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 361 straipsnio 3 punkto 2 dalyje ir paaiškinta Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gegužės 27 d. raštuose Nr. 03-05-05-01 / 36, 2010-03-29 Nr.03-05-05-04 / 08.

Metų, praėjusių nuo sunkvežimio pagaminimo metų, skaičiaus nustatymo pavyzdys transporto mokesčiui apskaičiuoti

Įmonės balanse yra 2011 metų gegužės mėnesį pagamintas sunkvežimis. Regione, kuriame veikia organizacija, nustatomi diferencijuoti transporto mokesčio tarifai, atsižvelgiant į tai, kiek metų praėjo nuo transporto priemonės pagaminimo metų. Į šios sumos apskaičiavimą įtraukiami visi mokestiniai laikotarpiai nuo 2012 m. sausio 1 d. iki laikotarpio, už kurį mokamas mokestis, pabaigos. Nustatydamas metų skaičių, praėjusį nuo automobilio pagaminimo metų, apskaičiuodamas mokestį už 2016 metus, buhalteris atsižvelgia į penkerius metus - 2012, 2013, 2014, 2015 ir 2016 m.

Mokesčių apskaičiavimas

Apskaičiuokite transporto mokestį Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnyje ir regioniniuose įstatymuose nustatyta tvarka. Skaičiavimo tvarka priklauso nuo to, ar transporto mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai yra nustatyti regioniniuose teisės aktuose, ar ne.

Jei ataskaitiniai laikotarpiai nėra nustatyti, pavyzdžiui, Maskvoje (Maskvos miesto įstatymas 2008 m. liepos 9 d. Nr. 33), tada transporto mokestį reikia mokėti kartą per metus. Jei ataskaitiniai laikotarpiai yra nustatyti, pavyzdžiui, Maskvos srityje (2002 m. lapkričio 16 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 129/2002-OZ 2 straipsnis), tada organizacija turi apskaičiuoti avansinius mokėjimus per metus. Kiekvieno avanso dydis yra lygus 1/4 metinės mokesčio sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2.1 punktas).

Regionuose, kuriuose transporto mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti, metinę mokesčio sumą nustatykite pagal formulę:

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2 dalyje.

Sunkvežimio transporto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Organizacijos balanse (Maskva) yra sunkvežimis, kurio variklio galia yra 155 AG. Su. Šios kategorijos transporto priemonių mokesčio tarifas yra 38 rubliai. už 1 litrą Su. (Maskvos miesto įstatymo 2008 m. liepos 9 d. Nr. 33 2 straipsnis). Ataskaitiniai laikotarpiai mokestis nenustatytas.

155 l. Su. × 38 rub./l. Su. = 5890 rublių.

Transporto mokesčio ne savaeigiui laivui (baržai) apskaičiavimo pavyzdys

Organizacijos balanse (Maskva) yra nesavaeigis laivas (barža), kurio bendroji talpa yra 1500 registruotų tonų. Šios kategorijos transporto priemonių transporto mokesčio tarifas yra 200 rublių. už toną (Maskvos įstatymo 2008 m. liepos 9 d. Nr. 33 2 str.). Mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti.

Organizacijos buhalteris apskaičiavo mokestį taip:
1500 t × 200 rub./t = 300 000 rub.

Skaičiuodami avansinį transporto mokesčio mokėjimą, naudokite formulę:

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2.1 punkte.

Apskaičiuokite bendrą transporto mokesčio sumą už metus pagal formulę:

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnyje.

Jei apskaičiavus mokesčio suma pasirodė kapeikos, ji turi būti suapvalinta pagal aritmetikos taisykles. Tai reiškia, kad vertės, mažesnės nei 50 kapeikų, turėtų būti išmestos, o 50 kapeikų ir didesnės vertės turėtų būti suapvalintos iki viso rublio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsnio 6 punktas).

Prestižiniai automobiliai

Kai kuriose funkcijose apskaičiuojamas transporto mokestis už automobilius, kurių vidutinė kaina viršija 3 000 000 rublių. Tokioms transporto priemonėms transporto mokesčio dydis turi būti nustatomas naudojant dauginamieji veiksniai .

Brangių automobilių mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:

Šią tvarką numato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2 dalis.

Lengvųjų automobilių, už kuriuos reikia mokėti transporto mokestį, sąrašus, atsižvelgiant į didėjančius koeficientus, nustato Rusijos pramonės ir prekybos ministerija.

Situacija: kaip taikyti brangių automobilių sąrašus skaičiuojant mokestį ?

Apskaičiuojant transporto priemonės mokestį už 2015 m., remtis sąrašu, paskelbtu 2015 m. Skaičiuojant transporto mokestį už 2016 metus – sąrašas paskelbtas 2016 m.

Transporto priemonių, kurioms taikomas dauginamasis koeficientas, sąrašus Rusijos pramonės ir prekybos ministerija turėtų įtraukti į savo sąrašą. Interneto svetainė ne vėliau kaip iki kiekvienų metų kovo 1 d. Kiekvienas sąrašas taikomas apskaičiuojant transporto mokestį tik tais metais, kuriais šis sąrašas buvo paskelbtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2 punktas). Todėl skaičiuojant transporto mokestį už 2015 m slinkti paskelbta 2015 m. vasario 27 d. Skaičiuodami transporto mokestį 2016 metams vadovaukitės sąrašu, paskelbtu 2016 m.

Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2015 m. birželio 1 d. rašte Nr. 03-05-04-04/31532, adresuotame Federalinei mokesčių tarnybai.

Automobilių sąrašas sudaromas atsižvelgiant į Nustatymo tvarką Vidutinė kaina automobilių, patvirtintų Rusijos pramonės ir prekybos ministerijos 2014-02-28 įsakymu Nr.316. Tačiau praktikoje, skaičiuodami transporto mokestį, automobilių savininkai šio įsakymo netaiko. Jiems svarbu viena: kuriai kainų grupei sąrašuose priklauso jiems priklausantis automobilio modelis. Apskaičiuojant mokesčius, faktinė automobilio kaina ar kaina, už kurią automobilis buvo įsigytas, neturi reikšmės. Net jei modelis, įtrauktas, pavyzdžiui, į pirmąją kainų grupę, buvo įsigytas už mažiau nei 3 000 000 rublių, vis tiek reikia apskaičiuoti automobilio transporto mokestį, atsižvelgiant į šiai grupei numatytus koeficientus.

Norėdami pasirinkti koeficientą, nustatykite laikotarpio, praėjusio nuo automobilio pagaminimo metų, trukmę, atsižvelgiant į pagaminimo metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijos raštai). Rusijos finansai 2014 m. birželio 11 d. Nr. 03-05-04-01 / 28303, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2014 m. liepos 7 d. Nr. BS-4-11/13195).

Naudokite koeficientus, įskaitant avansinius mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 2.1 punktas).

Brangaus lengvojo automobilio transporto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys 2015 m

Organizacijos (Maskvos) balanse yra:

- lengvasis automobilis Audi A8 (3.0 TFSI), kurio variklio galia 310 litrų. p., 2013 metų leidimas. Automobilis pirktas 2014 m antrinėje rinkoje už 2 500 000 rublių;

- lengvasis automobilis Mercedes-Benz GL 350, kurio variklio galia 333 litrai. p., 2015 metų leidimas. Automobilis buvo įsigytas 2015 m. sausio mėn. atstovybėje už 5 200 000 rublių.

Abu modeliai yra sąraše automobilių, už kuriuos turi būti imamas transporto mokestis už automobilį, atsižvelgiant į dauginimo koeficientą. Nepaisant to, kad tikroji „Audi“ kaina yra mažesnė nei 3 000 000 rublių, o „Mercedes-Benz“ - daugiau nei 5 000 000 rublių, transporto mokestis už juos turi būti sumokėtas atsižvelgiant į dauginimo koeficientas numatyta automobiliams kainų grupėje nuo 3 iki 5 milijonų rublių.

Norint nustatyti 2015 m. dauginimo koeficientus, laikotarpiai, praėję nuo automobilių pagaminimo metų, yra:

• automobiliui „Audi“ – daugiau nei dveji metai. Didėjimo koeficientas - 1,1;
• Mercedes-Benz automobiliui – mažiau nei vieneri metai. Didėjimo koeficientas -1,5.

Šios kategorijos automobilių mokesčio tarifas yra 150 rublių. už 1 litrą Su. (Maskvos miesto įstatymo 2008 m. liepos 9 d. Nr. 33 2 straipsnis). Mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti.

Organizacijos buhalteris apskaičiavo transporto mokestį už automobilį taip:

• už automobilį „Audi“ - 51 150 rublių. (310 AG × 150 rublių / AG × 1,1);
• už Mercedes-Benz automobilį - 74 925 rubliai. (333 AG × 150 rublių / AG × 1,5).

Neužbaigtas mokestinis laikotarpis

Organizacija gali būti transporto priemonės savininkė dėl nepilnos komplektacijos mokestinis laikotarpis. Pavyzdžiui, jei automobilis buvo pirktas (parduotas) ir įregistruotas (išregistruotas) metų viduryje. Kartais transporto priemonės registruojamos ir išregistruojamos per tą patį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį. Tokiais atvejais apskaičiuokite transporto mokesčio (avanso) sumą pagal faktinį transporto priemonės registracijos mėnesių skaičių, atsižvelgdami į transporto priemonės naudojimo rodiklį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 str. 3 punktas).

Pradedant nuo 2016 m. skaičiavimų, registravimo (išregistravimo) mėnesį imkite visą mėnesį, jei transporto priemonė buvo:

• registruotas iki 15 dienos (imtinai);

• atšauktas po 15 d.

Neįtraukite registracijos (išregistravimo) mėnesio į mokesčių apskaičiavimą, jei transporto priemonė buvo:

• registruotas po 15 d.;

• išregistruotas iki 15 dienos (imtinai).

Nustatykite avansinio mokesčio sumą, atsižvelgdami į transporto priemonės naudojimo rodiklį, naudodami formulę:

Išankstinis mokėjimas transporto mokesčiui naudojant transporto priemonę nepilną ataskaitinį laikotarpį

=

Mokesčių bazė

×

mokesčio tarifas

×

1/4

×

Mėnesių skaičius, kai transporto priemonė buvo registruota organizacijoje

Ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičius

Nustatykite mokesčio sumą, atsižvelgdami į transporto priemonės naudojimo koeficientą, naudodami formulę:

Ši skaičiavimo tvarka rekomenduojama Rusijos finansų ministerijos 2013-02-01 raštuose Nr.03-05-06-04 / 21, 2009-03-06 Nr.03-05-06-04 / 24, 2008 m. rugsėjo 23 d. Nr. 03 -05-05-04/23, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai, 2008 m. gruodžio 2 d. Nr. 18-12/1/112010.

Transporto mokesčio apskaičiavimas: pavyzdys. Automobilis buvo nupirktas ir parduotas per vienerius metus. Mokesčių ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti

2015 metų kovą organizacija (Maskva) įsigijo sunkvežimį, kurio variklio galia 155 AG. Su. Tą patį mėnesį transporto priemonė buvo užregistruota kelių policijoje.

2015 metų rugsėjo mėnesį automobilis buvo išregistruotas ir parduotas. Taigi transporto priemonė organizacijoje buvo registruota septynis mėnesius (kovo, balandžio, gegužės, birželio, liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėn.).

Mokesčio tarifas nurodytam automobiliui yra 38 rubliai. už 1 litrą Su. (Maskvos miesto įstatymo 2008 m. liepos 9 d. Nr. 33 2 straipsnis). Mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti.

Mokesčio suma, atsižvelgiant į transporto priemonės naudojimo koeficientą, yra lygi:
155 l. Su. × 38 rub./l. Su. × 7 mėn : 12 mėnesių = 3436 rubliai.

Transporto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys. Transporto priemonė buvo įregistruota ir išregistruota per vienerius metus. Nustatyti mokestiniai ataskaitiniai laikotarpiai

Kovo mėnesį organizacija („Elektrostal“, Maskvos sritis) įsigijo sunkvežimį, kurio variklio galia 145 AG. Su. Metų skaičius nuo išleidimo šį automobilį, virš penkių. Tą patį mėnesį transportas užregistruotas kelių policijoje.

Spalio mėnesį šis automobilis buvo parduotas ir išregistruotas. Taigi transporto priemonė organizacijoje buvo užregistruota per aštuonis mėnesius, įskaitant:

• pirmąjį ketvirtį - vienas mėnuo (kovo mėn.);
• II ketvirtį - trys mėnesiai (balandis, gegužė, birželis);
• III ketvirtį - trys mėnesiai (liepa, rugpjūtis, rugsėjis);
• IV ketvirtį – vieną mėnesį (spalį).

I ketvirčio avanso suma yra:

Transporto priemonės naudojimo koeficientas II ir III ketvirčiais lygus 1 (3 mėn. : 3 mėn.). Todėl avanso suma už II ir III ketvirčius yra 1160 rublių. (145 AG × 32 rubliai / AG × 1/4).

Transporto mokesčio dydis per metus yra:
145 l. Su. × 32 rub./l. Su. × 8 mėn : 12 mėnesių = 3093 rubliai.

Transporto mokesčio suma, kurią reikia sumokėti metų pabaigoje, yra lygi:
3093 rubliai. - (387 rubliai + 1160 rubliai + 1160 rubliai) \u003d 386 rubliai.

Transporto priemonės savininkas gali ją išregistruoti viename regione ir registruoti kitame. Pavyzdžiui, perskirstant transporto priemones tarp atskiri skyriai ta pati organizacija. Tokiu atveju kreipkitės Bendrosios taisyklės mokesčių apskaičiavimas.

Jei perregistravimas įvyko iki 15 dienos (imtinai), tai už šį mėnesį transporto mokestis turi būti skaičiuojamas ir sumokamas pagal naujoje transporto priemonės vietoje galiojančias taisykles. Jei perregistravimas įvyko po 15 d., tai už šį mėnesį transporto mokestis turi būti skaičiuojamas ir sumokamas pagal regiono, kuriame transporto priemonė buvo iš pradžių registruota, taisykles. O jau nuo kito mėnesio mokestis turi būti skaičiuojamas ir mokamas pagal naujoje transporto priemonės vietoje galiojančias taisykles.

Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 3 dalyje.

Už ieškomus automobilius mokesčių mokėti nereikia.

Tam automobilio vagystės (vagystės) faktą turi patvirtinti vidaus reikalų institucijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 358 straipsnio 7 papunktis, 2 punktas).

Jei automobilis buvo pavogtas metų viduryje, skaičiuodami transporto priemonės mokestį naudokite transporto priemonės panaudojimo koeficientą.

Apskaičiuokite koeficientą pagal mėnesių skaičių, per kurį automobilis buvo registruotas kelių policijoje ir nebuvo įtrauktas į vogtų sąrašą.

Priimti registracijos mėnesį ir vagystės mėnesį pilnu, jei automobilis buvo:×

mokesčio tarifas

×

Mėnesių skaičius, kai transporto priemonė nebuvo pavogta

Mokestinio laikotarpio mėnesių skaičius

Ši apskaičiavimo tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnio 3 dalies ir 30 punkto. Gairės, patvirtintas Rusijos mokesčių ministerijos 2003 m. balandžio 9 d. įsakymu Nr. BG-3-21 / 177 ir patvirtintas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. balandžio 7 d. rašte Nr. 3-3-07 / 475.

Transporto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys. Metų viduryje automobilis buvo pavogtas. Transporto mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti

Sausio mėnesį organizacijos balanse (Maskva) įrašytas sunkvežimis, kurio variklio galia yra 155 AG. Su.

Transporto mokesčio tarifas nurodytai transporto priemonei yra 38 rubliai. už 1 litrą Su. (Maskvos miesto įstatymo 2008 m. liepos 9 d. Nr. 33 2 straipsnis). Mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai nenustatyti.

Taigi, automobilis organizacijos žinioje buvo devynis mėnesius (sausio-balandžio, rugpjūčio-gruodžio mėn.).

Mokesčio suma per metus yra:
155 l. Su. × 38 rub./l. Su. × 9 mėn : 12 mėnesių = 4418 rubliai.

Transporto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys. Metų viduryje automobilis buvo pavogtas. Nustatyti transporto mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai

Sausio mėnesį sunkvežimis su 145 AG variklio galia buvo įtrauktas į organizacijos (Elektrostal, Maskvos sritis) balansą. Su. Nuo šio automobilio pagaminimo metų praėjo daugiau nei penkeri metai.

Mokesčio tarifas nurodytam automobiliui yra 32 rubliai. už 1 litrą Su. (2002 m. lapkričio 16 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 129/2002-OZ 1 straipsnis).

Balandžio mėnesį automobilis buvo pavogtas. Pagrobimo faktą patvirtina Vidaus reikalų departamento pažymos originalas.

Rugpjūčio mėnesį automobilis buvo rastas ir grąžintas savininkui.

Transporto priemonė organizacijai priklausė devynis mėnesius, įskaitant:

• pirmąjį ketvirtį – tris mėnesius (sausio, vasario, kovo mėn.);
• II ketvirtį - vienas mėnuo (balandžio mėn.);
• III ketvirtį - du mėnesius (rugpjūtis, rugsėjis);
• IV ketvirtį – tris mėnesius (spalį, lapkritį, gruodį).

Pirmojo ketvirčio avanso suma yra lygi:
145 l. Su. × 32 rub./l. Su. × 1/4 = 1160 rublių.

II ketvirčio avanso suma yra:
145 l. Su. × 32 rub./l. Su. × 1/4 × 1 mėnuo : 3 mėnesiai = 387 rubliai.

III ketvirčio avanso suma yra:
145 l. Su. × 32 rub./l. Su. × 1/4 × 2 mėn : 3 mėnesiai = 773 rubliai.

Transporto mokesčio suma, kurią reikia sumokėti metų pabaigoje:
145 l. Su. × 32 rub./l. Su. × 9 mėn : 12 mėnesių - (1160 rubliai + 387 rubliai + 773 rubliai) \u003d 1160 rubliai.