Federalinės regioninės ir vietiniai mokesčiai- tai yra pagrindinės mokesčių rūšys, egzistuojančios Rusijos Federacijoje. Apmokestinimo normos, taisyklės ir rūšys nustatomos įstatymų leidybos lygmeniu. Jų klasifikavimas priklauso nuo įstatymų leidžiamosios galios lygio, kuris nustatė pagrindines fiskalinių prievolių taikymo taisykles.

Pagrindinės savybės ir skirtumai

Taigi visus fiskalinius mokėjimus galima suskirstyti į tris tipus: federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius bei rinkliavas. Pagrindinis skirtumas tarp šių mokėjimų yra valdžios lygis, nustatantis pagrindines apmokestinimo taisykles ir nuostatas. Tai yra, jei įgaliojimai nustatyti tarifą, išmoką, laikotarpį ir principus perduodami Rusijos steigiamojo subjekto institucijoms, tada mokėjimas laikomas regioniniu.

Tačiau reikia pažymėti, kad fiskaliniai mokėjimai yra reglamentuojami Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai yra, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas teisinis pagrindas srovė mokesčių sistema teigia. Tai reiškia kad savivaldybės institucijos vadovybė, taip pat Rusijos steigiamojo subjekto valdžios institucijos neturi teisės įvesti papildomų (naujų) įsipareigojimų. Jų įgaliojimai apima esamų fiskalinių rinkliavų apmokestinimo tvarką.

Antras skirtumas – biudžeto (iždo), į kurį įskaitomas mokėjimas, lygis. Taigi mokesčiai ir rinkliavos pagal biudžeto lygį yra:

• federalinis - tiesiogiai įskaitomas į Federacijos iždą (pirmas lygis);
• regioninis - patekimas į subjekto iždą (antras);
• vietinis – pervedamas į savivaldybės biudžetą (trečias).

Trečias skirtumas yra teritorinis požymis, tai yra teritorija, kurioje galioja pagrindiniai apmokestinimo principai. Ne pati prievolė, o būtent jos taikymo tvarka.

Taigi pirmos eilės prievolės galioja visoje valstybėje. Principai, taisyklės ir normos, įtvirtintos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, yra vienodos įgyvendinant visoje Rusijoje.

Antros eilės suvaržymų požymiai nustatomi konkrečiam regionui. Pavyzdžiui, vieno regiono valdžia įveda regioninę mokesčių lengvatos, sumažinti įkainius, patvirtinti gyventojams reikalingus ataskaitinius laikotarpius ir avansinius mokėjimus šio regiono. Vadinasi, kitame dalyke gali būti priimtos ir kitos normos.

Trečiojo, vietinio, eilės rinkliavoms apmokestinimo algoritmas ir požymiai galioja tik savivaldybės teritorijoje. Vadinasi, skirtingai nei vietiniai mokesčiai, federaliniai mokesčiai ir jų taikymo tvarka negali būti keičiami savivaldybių ar regionų lygiu. Žemiau pateikiamas uždaras federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių sąrašas.

Mokesčių tipai Rusijoje

Taigi, mes nustatėme, kad mokesčiai yra federaliniai, regioniniai ir vietiniai. Taip pat buvo nustatyti pagrindiniai jų skirtumai. Dabar nustatykime, kurie fiskaliniai mokėjimai turėtų būti priskirti tam tikram tipui. Norėdami tai padaryti, visus einamuosius mokėjimus ir mokesčius paskirstysime į lentelę.

Federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai, lentelė:

Prievolės rūšis	vardas
Federalinis	akcizų; Asmeninių pajamų mokestis; PVM; su pelnu; vandens; valstybės pareiga; specialūs režimai ( supaprastinta mokesčių sistema, UTII, Vieningas žemės ūkio mokestis, PSA, patentai); draudimo įmokų; kasybai; mokesčiai už naudojimąsi laukinės gamtos objektais.
Regioninis	organizacijų nuosavybėje; transporto; lošimų verslui.
	piliečių nuosavybėje; žemė; prekybos mokestis.

Apibendrinkime

Visos mokestinės prievolės skirstomos į tris lygius, priklausomai nuo to, į kokį biudžetą jos įskaitytos. Bendrosios taisyklės Mokesčius reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, kuris yra pagrindinė dabartinė Rusijos mokesčių sistema.

Už vietinius ir regioninius mokesčius charakteristikos Apmokestinimo taikymą nustato atitinkamo rango institucijos. Tačiau antrojo ir trečiojo lygio institucijos neturi teisės nukrypti nuo bendrųjų normų, įtvirtintų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Fiskaliniai mokėjimai sudaro biudžeto pajamų dalį, į kurią tiesiogiai įskaitomos lėšos. Pirmojo ir antrojo lygio įsipareigojimams leidžiamas perskirstymas tarp žemesnio lygio biudžetų. Tai yra lėšų teikimas subsidijų, subsidijų ir kitų pervedimų forma.

Atkreipkite dėmesį, kad šis paskirstymas nustatomas pagal galiojančius federalinio biudžeto įstatymus. Būtent Rusijos biudžeto kodeksas. Šis įsipareigojimų suskaidymas naudojamas Rusijos regionų vystymuisi skatinti.

bendrosios charakteristikos federaliniai mokesčiai ir mokesčiai

Mokesčių ir rinkliavų sistema nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 skyriuje. Tai apima privalomų mokėjimų padalijimą į federalinius, regioninius ir vietinius. Tuo pačiu kriterijus, pagal kurį nustatoma jų sudėtis, yra ne mokėjimo (tam tikro lygio įplaukų į biudžetą) gavėjas ar administravimo tvarka, o institucijos, nustatančios apskaičiavimo ir surinkimo taisykles, taip pat 2015 m. teritorija, kurioje veiks atitinkamas aktas.

Tokių privalomų mokėjimų apibrėžimas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnis. Federaliniai mokesčiai ir mokesčiai yra mokėjimai, kuriuos nustato Rusijos Federacija, atstovaujama įgaliotų institucijų, pagal tam tikrą tvarką ir privalomi mokėti, kaip taisyklė, visoje šalyje.

Bendrosios šių mokėjimų charakteristikos rodo šias charakteristikas:

• Įstatymas nurodo šių mokesčių ir rinkliavų nustatymą federaliniam lygiui. Regioninės ir vietos valdžios institucijos neturi teisės priimti sprendimų, reglamentuojančių tokių mokėjimų administravimą, apskaitą ir kontrolę, taip pat bet kokių kitų taisyklių, susijusių su federaliniais mokesčiais. Pavyzdžiui, PVM ir muitai;
• Teisės aktai reikalauja, kad šiuos privalomus mokėjimus nustatytų tam tikra institucija. Tai gali padaryti tik Valstybės Dūma. Jokia valdymo institucija (įstaiga, tarnyba, kontrolė ir kt.) negali atlikti mokesčių ir rinkliavų nustatymo funkcijų;
• Įstatymas reglamentuoja aktų, numatančių kiekvieną naują, priėmimo procesą privalomas mokėjimas. Skaičiavimas atliekamas išlaikant mokesčių sistemos vienovę;
• Mokėti reikia visoje Rusijos Federacijoje. Tai neapima specialių mokesčių režimų.

Skirtumas tarp federalinių ir regioninių bei vietinių mokėjimų

Pagrindinis skirtumas yra tas, kad ant federaliniu lygiu nustatomi visi privalomi mokesčių elementai. Tai apskaičiavimo tvarka (apskaičiavimas), mokėjimo tvarka ir terminai, tarifas, bazė, mokestinis laikotarpis ir apmokestinimo objektas.

Pavyzdžiui, PVM nustatymo taisyklės. Regioniniu ir vietos lygiu mes kalbame apie tik apie galimybę nustatyti atskirus parametrus. Tai apima įkainius, mokėjimo tvarką ir sąlygas. Taip pat regioninės ir vietos valdžios institucijos gali išspręsti pagrindo nustatymo ir lengvatų taikymo klausimus, jei tokius įgaliojimus numato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Skirtumai taip pat apima regioninių ir savivaldybių veiksmų poveikį erdvėje. Jį riboja atitinkamos administracinės ribos, kurių ribose privalomi vietiniai ir regioniniai aktai.

Yra nuomonė, kad privalomų mokėjimų sistema apima administravimą, apskaitą ir kontrolę vietos lygmeniu. Tai neatitinka tikrosios situacijos. Visų rūšių mokesčių mokėjimo administravimą ir kontrolę vykdo Federalinė mokesčių tarnyba. Vietos valdžios institucijos negali sukurti specializuotos agentūros ar tarnybos šioms funkcijoms atlikti.

Federalinių mokesčių ir rinkliavų funkcijos ir reikšmė

Federalinė mokesčių sistema atlieka 2 pagrindines funkcijas.

Fiskalinė užduotis yra susijusi su poreikiu užpildyti biudžetą, kurio pajamas sudaro piliečių ir organizacijų pajamos iš mokesčių. Remiantis Rusijos konstitucijos nuostatomis, centrui perduodama nemaža dalis įgaliojimų. Dėl šios priežasties, norint valdyti šalį, reikalinga išvystyta ir nuspėjama rinkliavų ir mokesčių mokėjimo sistema. Tai taip pat susiję su tuo, kad kiekvienas mokesčių inspekcijaįtraukti į vieną struktūrą. Ši tarnyba vykdo administravimą, apskaitą ir pareigų vykdymo kontrolę privalomųjų mokėjimų srityje.

Kita funkcija – ekonomikos skatinimas. Tam, kad biudžetas gautų pajamų, būtina sudaryti sąlygas verslui vykdyti. Todėl mokesčių sistema nuolat prisitaiko prie kintančių ekonomikos reikalavimų.

Daugelio atskirų privalomų mokėjimų priskyrimas federaliniams yra skirtas užtikrinti standartines taisykles visoje Rusijos Federacijoje.

Tai yra vienas iš neatskiriamų vienos ekonominės erdvės elementų.

Gali atrodyti, kad šios funkcijos prieštarauja. Tačiau mokesčių režimas turėtų padėti rasti tinkamą viešųjų ir privačių subjektų interesų pusiausvyrą. Pavyzdys yra PVM. Tikslus skaičiavimas leidžia plėtoti ekonomiką ir išlaikyti socialine sfera, lengvatos tam tikroms piliečių ir organizacijų kategorijoms. Išmokos taip pat gali būti investicijų skatinimo priemonė.

Federalinių mokesčių ir rinkliavų rūšys

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsniu, federaliniai mokesčiai ir rinkliavos apima: privalomi mokėjimai:

• visų rūšių akcizai;
• asmeninių pajamų mokestis;
• pelno mokestis;
• MET;
• vandens mokestis;
• valstybės pareiga;
• mokesčiai, susiję su faunos ir vandens biologinių išteklių naudojimu.

Šiuos mokėjimus galima suskirstyti į mokesčius ir rinkliavas bei sugrupuoti pagal kelis kriterijus.

Mokesčių atveju prievolė juos mokėti nėra susijusi su konkrečių paslaugų gavimu mainais. Dėl šios priežasties mokesčių paslauga(patikrinimas) vykdo jų administravimą, kontrolę ir apskaitą. Iš jų gaunamos pajamos, ypač PVM ir gyventojų pajamų mokestis, didžiąja dalimi formuoja biudžetą.

Mokesčių pobūdis labai skiriasi. Jie siejami su konkrečios paslaugos teikimu mainais. Pavyzdžiui, organizacijų registravimo tvarka reikalauja sumokėti atitinkamą mokestį. Šios procedūros rezultatas – informacijos apie juridinį asmenį įvedimo į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą paslauga gavimas.

Jei būtini mokesčiai į biudžetą neįtraukti, tada organizacijų registracija nevykdoma. Kalbant apie administravimą ir kontrolę, apskaita nevykdoma, nes apmokėjimo faktą tikrina paslaugą teikianti įstaiga (tarnyba, agentūra, skyrius, inspekcija ir kt.).

Federaliniai mokesčiai apima visų rūšių valstybines rinkliavas, taip pat mokesčius, susijusius su laukinės gamtos ir vandens biologinių išteklių naudojimu.

Likę privalomi mokėjimai, numatyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnis, susijęs su federaliniais mokesčiais.

Mokesčių ir rinkliavų nustatymo tvarka

Tam, kad mokesčių mokėtojams atsirastų prievolė mokėti, reikia laikytis kelių procedūrų. Jie apima teisę priimti sprendimą, jo formą ir turinį.

Pagal 2 dalies reikalavimus. Mokesčių kodekso 12 str., aktus, nustatančius naujus mokesčius ir rinkliavas, turi priimti atstovaujamasis valdžios organas. Tai Valstybės Dūma, kuri priima įstatymus.

Tokia mokesčių aktų priėmimo sistema yra tradicinė. Manoma, kad teisę priimti tokį politinį sprendimą turi mokesčių mokėtojų išrinkti deputatai. Jei sprendimus galėtų priimti valdymo organai, kurių sudėtis buvo suformuota administraciniu būdu (agentūra, tarnyba, inspekcija ir kitos vykdomosios struktūros), tai pramonėje kiltų chaosas.

Taip pat sutvarkyta su mokesčių sąskaitų svarstymu susijusi sistema. Jo dalykų sąrašas ribojamas 1 str. Rusijos konstitucijos 104 str. Tarp valdymo organų, kuriems suteikta ši teisė, yra Rusijos Federacijos vyriausybė ir prezidentas.

Tuo pačiu metu bet koks mokesčių įstatymas gali būti pateiktas tik tuo atveju, jei yra vyriausybės išvada. Tai taikoma bet kokiems subjektams, įskaitant Dūmos deputatus. Tuo pačiu metu neatsižvelgiama į šios institucijos nuomonę. Tam, kad atsirastų teisė peržiūrėti projektą, svarbi sąnaudų sąmata arba poveikio biudžeto pajamoms apibūdinimas.

Jeigu įstatymo projektą rengia atskira valdymo institucija (įstaiga, inspekcija, tarnyba), tai dėl jo turi susitarti visos aukštesnės vykdomosios valdžios institucijos. Dabartinė praktika reikalauja Finansų ministerijos, kaip pagrindus įgyvendinančios struktūros, išvados mokesčių politika. Iniciatyvos rezultatas – ją svarstys Vyriausybė. Jei jis bus patvirtintas, projektas bus pateiktas Seimui.

Mokėjimo įsipareigojimų nustatymo ypatumai

Įstatymas reikalauja, kad nauji mokesčiai būtų įvesti papildant arba keičiant Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Įstatymo galią turinčio akto priimti kita forma neleidžiama.

Svarbus ir pakeitimų įgyvendinimo laikas. Autorius Pagrindinė taisyklė, pakeitimai negali įsigalioti anksčiau kaip po 1 mėnesio nuo paskelbimo dienos. Be to, jie negali įsigalioti anksčiau nei kitas mokestinis laikotarpis.

Kita svarbi taisyklė – visiškas mokesčių tikrumas. Priimtose taisyklėse reikalaujama pateikti tokį sąrašą: apmokestinimo bazės objektas, tarifas, mokestinis laikotarpis, apskaičiavimo tvarka (apskaičiavimas) ir mokėjimo tvarka. Jeigu trūksta bent vieno iš šių elementų, mokestis laikomas nenustatytu ir mokesčių mokėtojas turi teisę nemokėti į biudžetą.

Tačiau išmokos nėra privalomas šio mokėjimo elementas. Jų nustatymas priklauso nuo konkrečios situacijos. Neretai pensininkams ir neįgaliesiems skiriamos pašalpos, leidžiančios gauti papildomų pajamų.

Mokesčio (muito) nustatymas apima mokėtojo ir kai kurių mokesčio elementų nustatymą. Visų pirma, nėra mokestinio laikotarpio.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Paskelbta http://www.allbest.ru

Įvadas

1. Regioninių ir vietinių mokesčių samprata

2. Regioninių ir vietinių mokesčių sudėtis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą

3. Teritorinių institucijų įgaliojimai nustatyti atskirus mokesčių elementus

Praktinė dalis

Išvada

Bibliografija

Įvadas

Mokesčių ir rinkliavų sistema Rusijos Federacija- tai tam tikru būdu sugrupuotų ir tarpusavyje susijusių mokesčių ir rinkliavų rinkinys, kurio rinkimą numato Rusijos mokesčių teisės aktai. Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistema susideda iš trijų rūšių mokesčių ir rinkliavų:

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos;

Regioniniai mokesčiai ir rinkliavos;

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos.

Pagrindinis skirtumas tarp šių mokesčių ir rinkliavų yra ne biudžetuose, į kuriuos jie įskaitomi, o teritorijoje, kurioje jie įvedami ir surenkami. Federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies 13, 14 ir 15 straipsniuose.

Vienas iš būtiniausius įrankiusįgyvendinimas ekonominė politika valstybės visada turėjo ir turi mokesčių. Tai ypač išryškėjo pereinant nuo komandinių-administracinių valdymo metodų prie rinkos santykių, kai susiaurėjusių valstybės galimybių daryti įtaką ekonominiams procesams sąlygomis mokesčiai tapo tikru svertu. vyriausybės reglamentas ekonomika. Panaikinus daugumą regioninių ir vietos mokesčių, aktualus tampa regionų ir vietos biudžetų papildomo finansavimo klausimas, nes regioninių ir vietos mokesčių dalis yra per maža, kad regionai galėtų savarankiškai funkcionuoti naudojant šias lėšas.

Kontrolės darbų objektas vietinis ir regioniniai mokesčiai. vietinis regioninis mokestis

Darbo tikslas yra:

Apsvarstykite Rusijos Federacijos mokesčių sistemą ir regioninių bei vietinių mokesčių sampratą;

Klasifikuoti regioninius ir vietinius mokesčius pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą;

Teritorinių institucijų įgaliojimai nustatyti tam tikrus mokesčių elementus.

1 . Regioninių ir vietinių mokesčių samprata

Rusijos Federacijoje yra nustatyti šių rūšių mokesčiai ir rinkliavos: federaliniai mokesčiai ir rinkliavos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčiai ir rinkliavos (regioniniai mokesčiai ir rinkliavos) bei vietiniai mokesčiai ir rinkliavos.

Federalinis pripažįstami mokesčiai ir rinkliavos, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijoje.

Regioninis mokesčiai ir rinkliavos, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymuose, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą įsigalioja Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais ir yra privalomi. pripažįstami mokėjimui atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose. Nustatydami regioninį mokestį, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) organai nustato šiuos apmokestinimo elementus: mokesčių tarifus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytose ribose, mokesčio mokėjimo tvarką ir terminus. , taip pat šio regioninio mokesčio ataskaitų formos. Kiti apmokestinimo elementai yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Nustatydami regioninį mokestį, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamieji (atstovaujamojo) organai taip pat gali numatyti mokesčių lengvatas ir pagrindą, kodėl mokesčių mokėtojas jas naudoja.

Vietinis mokesčiai ir rinkliavos, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir teisės aktuose teisės aktų atstovaujamosios institucijos Vietinė valdžia, įsigaliojo pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, vietos savivaldos atstovaujamųjų organų norminius teisės aktus ir privalomas mokėti atitinkamos šalies teritorijose. savivaldybės. Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos federaliniuose Maskvos ir Sankt Peterburgo miestuose yra nustatomi ir vykdomi pagal šių Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus. Vietos savivaldai atstovaujantys organai, nustatydami vietinį mokestį, norminiuose teisės aktuose apibrėžia šiuos apmokestinimo elementus: mokesčių tarifus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytose ribose, mokesčio sumokėjimo tvarką ir terminus, taip pat. kaip šio vietinio mokesčio ataskaitų formos. Kiti apmokestinimo elementai yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Vietos savivaldos atstovaujamieji organai, nustatydami vietinį mokestį, taip pat gali numatyti mokesčių lengvatas ir mokesčių mokėtojui jų naudojimo pagrindus.

Regioninių ar vietinių mokesčių ir (ar) rinkliavų, nenumatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, nustatyti negalima.

Yra dviejų rūšių mokesčiai. Pirmoji rūšis yra pajamų ir turto mokesčiai: pajamų mokestis iš piliečių; pelno mokestis; mokestis nuo Socialinis draudimas ir už fondą darbo užmokesčio ir darbas (vadinamasis socialiniai mokesčiai, socialinių įmokų); nekilnojamojo turto mokesčiai, įskaitant mokesčius už turtą, įskaitant žemę ir kitą nekilnojamąjį turtą; pelno ir kapitalo pervedimo į užsienį mokesčiai ir tt Jais apmokestinamas konkretus fizinis ar juridinis asmuo, jie vadinami tiesioginiais mokesčiais.

Antroji rūšis – prekių ir paslaugų mokesčiai: apyvartos mokestis, kurio dauguma išsivyščiusios šalys dabar buvo pakeistas pridėtinės vertės mokesčiu; akcizai (mokesčiai, tiesiogiai įtraukti į prekės ar paslaugos kainą); paveldėjimo mokesčiai, nekilnojamojo turto sandoriai ir vertybiniai popieriai tt Šie mokesčiai vadinami netiesioginiais. Jie iš dalies arba visiškai perkeliami į prekės ar paslaugos kainą.

Mokesčiai atlieka tris svarbias funkcijas:

1) valstybės išlaidų finansavimas (fiskalinė funkcija);

2) socialinės pusiausvyros palaikymas keičiant asmens pajamų santykį socialines grupes siekiant išlyginti jų nelygybę (socialinė funkcija);

3) valstybinis ūkio reguliavimas (reguliavimo funkcija).

Visose valstybėse, prie visų socialinių darinių, mokesčiai pirmiausia atliko fiskalinę funkciją, t.y. numatė finansavimą viešosioms išlaidoms ir visų pirma valstybės išlaidoms padengti. Per pastaruosius dešimtmečius socialinės ir reguliavimo funkcijos smarkiai išaugo. Kravcova G.F., Tsvetkovas N.I., Ostrovskaja T.I. Pagrindai ekonomikos teorija(makroekonomika). Pamoka. Chabarovskas: Tolimųjų Rytų valstybinio transporto universiteto leidykla.

Tarp bendrųjų mokesčių sistemos principų yra šie:

1. Mokesčių pajamos sudaro būtiną finansinę bazę valstybės veiklai vykdyti ekonominė sfera, o pati mokesčių išėmimo struktūra, apimtys ir būdai sukuria galimybę iš valstybės pusės kryptingai įtakoti socialinio piniginio ir gamybinio kapitalo kaupimo tempus ir proporcijas, leidžiančią jai kontroliuoti praktiškai visą visuminę socialinę paklausą.

2. Kapitalo judėjime skirtinguose jo apyvartos etapuose ir įvairiose srityse galima nustatyti mokesčių surinkimo punktus ir sukurti integruotą mokesčių sistemą. Ermishin P.G. Ekonomikos teorijos pagrindai (paskaitų kursas). Chabarovskas, S 39

2 . Regioninių ir vietinių mokesčių sudėtis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą

Pagal 14 straipsnį regioniniai mokesčiai apima:

1) pelno mokestis;

Organizacijų turto mokestį (toliau šiame skyriuje - mokestis) nustato šis kodeksas ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai, pagal šį kodeksą įsigalioja Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai. ir nuo įsigaliojimo momento yra privaloma mokėti atitinkamo Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje.

Mokesčių mokėtojai yra: Rusijos organizacijos; užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes ir (arba) valdančios Nekilnojamasis turtas Rusijos Federacijos teritorijoje, nuo kontinentinis šelfas Rusijos Federacijoje ir išskirtinėje teritorijoje ekonominė zona Rusijos Federacija.

Organizacijos, organizuojančios olimpines ir parolimpines žaidynes pagal federalinio įstatymo „Dėl XXII žiemos olimpinių žaidynių ir XI žiemos parolimpinių žaidynių 2014 m. organizavimo ir pravedimo Sočio mieste, Sočio miesto plėtros“ 3 straipsnį. Sočis kaip kalnų klimato kurortas ir atskirų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimai“ dėl nuosavybės, naudojamo organizuojant ir vykdant XXII žiemos olimpines žaidynes ir XI žiemos parolimpines žaidynes Sočio mieste ir 2014 m. Sočio miesto kaip kalnų klimato kurorto plėtra. Pagal šio kodekso 306 straipsnį užsienio organizacijos veikla pripažįstama, kad Rusijos Federacijoje buvo įsteigta nuolatinė atstovybė, jei Rusijos Federacijos tarptautinės sutartys nenustato kitaip.

Mokesčių objektai Rusijos organizacijos kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas yra pripažįstamas (įskaitant turtą, perduotą laikinai valdyti, naudoti, disponuoti, valdyti patikėjimo teise, įneštą į bendrą veiklą arba gautą pagal koncesijos sutartį), apskaitomas balanse ilgalaikiu turtu nustatyta tvarka. buhalterinė apskaita, jeigu ko kita nenustato šio kodekso 378 str. Mokesčių objektai užsienio organizacijos pripažįstamas kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas, susijęs su ilgalaikiu turtu, turtas, gautas pagal koncesijos sutartį. Šio skyriaus tikslais užsienio organizacijos tvarko apmokestinamų objektų apskaitą Rusijos Federacijoje nustatyta tvarka. Užsienio organizacijų, kurios nevykdo veiklos Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes, apmokestinimo objektai yra Rusijos Federacijos teritorijoje esantis ir šioms užsienio organizacijoms priklausantis nekilnojamasis turtas bei pagal koncesijos sutartį gautas nekilnojamasis turtas.

Apmokestinimo objektais nepripažįstami:

1) žemės sklypai ir kiti aplinkos tvarkymo objektai (vandens telkiniai ir kt Gamtos turtai);

2) federalinėms vykdomosios valdžios institucijoms ūkio valdymo ar operatyvinio valdymo teise priklausantis turtas, kuriame įstatymiškai teikiama karinė ir (ar) lygiavertė tarnyba, naudojamas šių institucijų gynybos, civilinės gynybos, saugumo ir teisėsaugos reikmėms. Rusijos Federacija.

Mokesčio bazė nustatoma kaip vidutinės metinės išlaidos turto, pripažinto apmokestinimo objektu. Nustatant mokesčio bazę, į apmokestinimo objektu pripažintą turtą atsižvelgiama jo likutine verte, suformuota pagal 2008 m. nustatyta tvarka tvarko buhalterinę apskaitą, patvirtintą m apskaitos politika organizacijose.

Ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai. Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymų leidžiamoji institucija, nustatydama mokestį, turi teisę nenustatyti ataskaitinių laikotarpių.

Mokesčių tarifai yra nustatyti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais ir negali viršyti 2,2 procento. Leidžiama nustatyti diferencijuotą mokesčių tarifai priklausomai nuo mokesčių mokėtojų ir (ar) apmokestinimo objektu pripažinto turto kategorijų.

2) azartinių lošimų verslo mokestis;

Verslinė veikla, susijusi su organizacijų ar individualių verslininkų gaunamomis pajamomis iš laimėjimų ir mokesčių už lošimus ir lažybas, kuri nėra prekių, darbų ar paslaugų pardavimas.

Azartinių lošimų verslo mokesčio mokėtojai yra organizacijos arba individualūs verslininkai vykdanti verslumo veiklą azartinių lošimų verslo srityje.

Apmokestinimo objektais pripažįstami:

1) žaidimų stalas;

2) lošimo automatas;

3) lažybų kasa;

4) lažybų kontoros kasa. 367 straipsnis. Mokesčio bazė Už kiekvieną šio Kodekso 366 straipsnyje nurodytą apmokestinamąjį objektą mokesčių bazę nustatomas atskirai kaip bendras atitinkamų apmokestinamųjų objektų skaičius.

Mokestinis laikotarpis Mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo.

Mokesčių tarifus nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai, laikantis šių ribų:

1) už vieną žaidimų stalą - nuo 25 000 iki 125 000 rublių;

2) už vieną lošimo automatą - nuo 1500 iki 7500 rublių;

3) už vieną lažybų biuro kasą arba vieną lažybų biuro kasą - nuo 25 000 iki 125 000 rublių.2. Jei mokesčių tarifai nėra nustatyti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais, mokesčių tarifai nustatomi tokiomis dydžiais:

1) už vieną žaidimų stalą - 25 000 rublių;

2) už vieną lošimo automatą - 1500 rublių;

3) už vieną lažybų biuro kasą arba vieną lažybų biuro kasą - 25 000 rublių.

Mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja savarankiškai, kaip kiekvienam apmokestinamajam objektui nustatytos mokesčio bazės ir kiekvienam apmokestinamajam objektui nustatyto mokesčio tarifo sandaugą. Jei vienas lošimo stalas turi daugiau nei vieną žaidimo lauką, nurodyto lošimo stalo mokesčio tarifas padidėja žaidimo laukų skaičiaus kartotiniu.

Mokestinio laikotarpio pabaigoje mokėtiną mokestį mokesčių mokėtojas sumoka šio Kodekso 366 straipsnio 1 dalyje nurodytų apmokestinamų objektų įregistravimo mokesčių inspekcijoje vietoje ne vėliau kaip iki mokesčio deklaracijos pateikimo termino. už atitinkamą mokestinį laikotarpį, vadovaujantis šio kodekso 370 str.

3) transporto mokestis.

Mokesčių mokėtojai yra asmenys, kurie pagal Rusijos Federacijos teisės aktus yra įregistruoti transporto priemonėmis, pripažintomis apmokestinimo objektu pagal šio kodekso 358 straipsnį, jei šiame straipsnyje nenumatyta kitaip.

Mokesčių objektai yra automobiliai, motociklai, motoroleriai, autobusai ir kitos savaeigės mašinos ir mechanizmai pneumatiniuose ir vikšriniuose bėgiuose, lėktuvai, malūnsparniai, motorlaiviai, jachtos, burlaiviai, valtys, sniego motociklai, motorinės rogės, motorinės valtys, vandens motociklai , nesavaeigės (velkamosios) ir kitos vandens ir oro transporto priemonės (toliau šiame skyriuje – transporto priemonės), įregistruotos nustatyta tvarka pagal Rusijos Federacijos teisės aktus.

Mokesčiais neapmokestinami:

1) irklinės valtys, taip pat motorinės valtys, kurių variklio galia ne didesnė kaip 5 arklio jėgos;

2) lengvieji automobiliai, specialiai įrengti naudoti neįgaliesiems, taip pat lengvieji automobiliai, kurių variklio galia iki 100 arklio galių (iki 73,55 kW), įstatymų nustatyta tvarka gauti per socialinės rūpybos institucijas;

3) žvejybos jūrų ir upių laivai;

4) keleivių ir krovinių jūrų, upių ir orlaivių, priklausančių (ūkinio valdymo ar operatyvinio valdymo teise) organizacijoms, kurių pagrindinė veikla yra keleivių ir (ar) krovinių vežimas;

5) traktoriai, visų markių savaeigiai kombainai, specialios transporto priemonės (pieno cisternos, gyvulių cisternos, specialūs automobiliai paukščiams vežti, gabenimo ir iškrovimo mašinos mineralinių trąšų, veterinarinė priežiūra, techninė priežiūra), registruoti žemės ūkio gamintojams ir naudojami žemės ūkio darbuose žemės ūkio produktų gamybai;

6) transporto priemonės, priklausančios federalinėms vykdomosios valdžios institucijoms ūkio valdymo ar operatyvinio valdymo teise, kai įstatymiškai numatyta karinė ir (ar) lygiavertė tarnyba;

7) ieškomos transporto priemonės, jeigu jų vagystės (vagystės) faktas patvirtinamas įgaliotos institucijos išduotu dokumentu;

8) greitosios medicinos pagalbos ir medicinos paslaugų lėktuvai ir sraigtasparniai;

9) laivai, registruoti Rusijos tarptautiniame laivų registre.

Mokesčio bazė nustatoma: atsižvelgiant į Transporto priemonė turintys variklius, oro transporto priemonėms, kurioms nustatoma reaktyvinio variklio trauka - kaip vardinė reaktyvinio oro transporto priemonės statinė trauka kylant antžeminėmis sąlygomis jėgos kilogramais; nesavaeigėms (velkamoms) vandens transporto priemonėms, kurioms nustatomas bendrasis tonažas – kaip bendroji talpa registrinėmis tonomis; vandens ir oro transporto priemonių atžvilgiu.

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Mokesčių tarifus nustato atitinkamai Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai, priklausomai nuo variklio galios ir kt.

Pagal 15 straipsnį vietiniai mokesčiai apima:

1) žemės mokestis.

Mokesčių mokėtojai yra organizacijos ir asmenys, nuosavybės teise valdantys žemės sklypus, nuolatinio (amžino) naudojimo arba paveldimo visą gyvenimą teisę.

Organizacijos ir asmenys nėra pripažįstami mokesčių mokėtojais žemės sklypai, kuriuos jie turi laisvo termino naudojimo teise arba perleido jiems pagal nuomos sutartį.

Apmokestinimo objektas yra žemės sklypai, esantys savivaldybėje, kurios teritorijoje buvo įvestas mokestis.

Apmokestinimo objektais nepripažįstami:

1) žemės sklypai, išimti iš apyvartos pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

2) žemės sklypai, kurių apyvarta apribota pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, kuriuose yra ypač vertingų objektų kultūros paveldas Rusijos Federacijos tautos, objektai, įtraukti į Pasaulio paveldo sąrašą, istoriniai ir kultūriniai draustiniai, archeologinio paveldo objektai;

3) pagal Rusijos Federacijos įstatymus apriboti apyvartoje esantys žemės sklypai, skirti gynybos, saugumo ir muitinės poreikiams užtikrinti;

4) žemės sklypai iš miško fondo žemių;

5) žemės sklypai, kurių apyvarta apribota pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, kuriuos užima valstybės nuosavybė vandens telkiniai kaip vandens fondo dalis.

Mokesčio bazė apibrėžiama kaip apmokestinimo objektu pripažintų žemės sklypų kadastrinė vertė. Kadastrinė vertėžemės sklypas nustatomas pagal Rusijos Federacijos žemės įstatymus.

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Mokesčių tarifai yra nustatyti savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiais teisės aktais ir negali viršyti:

1) 0,3 procento žemės sklypams: priskiriamiems žemės ūkio naudmenoms arba žemės ūkio paskirties žemės naudojimo zonose gyvenvietėse ir naudojamiems žemės ūkio produkcijai; užimamas gyvenamojo ir komunalinio komplekso gyvenamojo fondo ir inžinerinės infrastruktūros objektų (išskyrus dalį nuosavybės teise į žemės sklypą, priskirtiną objektui, nesusijusiam su gyvenamuoju fondu ir gyvenamojo ir komunalinio komplekso inžinerine infrastruktūra) arba įsigytą dėl būsto statyba; pirktas asmeniniam naudojimui pagalbinis ūkininkavimas, sodininkystė, daržininkystė ar gyvulininkystė, taip pat vasarnamių auginimas;

2) 1,5 procento kitų žemės sklypų atžvilgiu.2. Leidžiama nustatyti diferencijuotus mokesčio tarifus priklausomai nuo žemės kategorijų ir (ar) leistino žemės sklypo naudojimo.

2) turto mokestis asmenims.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai yra asmenys, kurie yra mokesčių gyventojai Rusijos Federacijos, taip pat asmenys, gaunantys pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai.2. Mokesčių rezidentai yra asmenys, kurie faktiškai yra Rusijos Federacijoje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per ateinančius 12 mėnesių iš eilės. Asmens buvimo Rusijos Federacijoje laikotarpis nepertraukiamas jo išvykimo už Rusijos Federacijos ribų trumpalaikiam (mažiau nei šešių mėnesių) gydymui ar mokymui.3. Nepriklausomai nuo faktinio laiko, praleisto Rusijos Federacijoje, Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais pripažįstami užsienyje tarnaujantys Rusijos kariškiai, taip pat valstybės institucijų ir vietos valdžios institucijų darbuotojai, siunčiami dirbti už Rusijos Federacijos ribų.

Apmokestinimo objektas yra mokesčių mokėtojų gautos pajamos:

1) iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir (arba) iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų - asmenims, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai;

2) iš šaltinių Rusijos Federacijoje - asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai.

Nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į visas jo gautas mokesčių mokėtojo pajamas tiek pinigais, tiek natūra arba įgytą teisę disponuoti, taip pat pajamas turtinės naudos forma.

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

3 . Teritorinių valdžios institucijų įgaliojimai nustatyti atskirus mokesčių elementus

Valstybės vykdomosios valdžios institucijos ir vykdomieji organai vietos savivalda, kitos jų įgaliotos įstaigos ir pareigūnai, be mokesčių ir muitinės, nustatyta tvarka atlieka mokesčių ir rinkliavų priėmimą ir surinkimą, taip pat jų mokėjimo kontrolę.

Nustatydami regioninius ir vietinius mokesčius ir rinkliavas, Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų įstatymų leidžiamieji (atstovaujamojo) organai ir atitinkamai vietos savivaldos atstovaujamieji organai nustato šiuos apmokestinimo elementus: mokesčių tarifus nustatytose ribose, tvarką. ir mokesčių sumokėjimo terminai, ataskaitų formos, kai kurios mokesčių lengvatos ir mokesčių mokėtojo jų naudojimo pagrindas.

Nustatydamos regioninį mokestį ar rinkliavą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos nustato šiuos apmokestinimo elementus:

Mokesčių tarifai neviršijant federalinių įstatymų nustatytų ribų;

Šio regioninio mokesčio ataskaitų formos.

Regioniniai mokesčiai ir (ar) rinkliavos, nenumatytos federaliniame įstatyme, negali būti nustatyti (tai yra mokesčiai ir rinkliavos, nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnio sąraše, o prieš jam įsigaliojant - 20 straipsnyje). Rusijos Federacijos įstatymas „Dėl mokesčių sistemos Rusijos Federacijoje pagrindų“.

Vietiniai yra mokesčiai ir rinkliavos, nustatyti federaliniuose įstatymuose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, o iki jo atitinkamų nuostatų įsigaliojimo - kitais anksčiau priimtais federaliniais įstatymais) ir vietos savivaldos atstovaujamųjų organų norminiais teisės aktais. įsigalioja pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir atstovaujamųjų organų norminius teisės aktus. vietos valdžia ir privaloma mokėti atitinkamų savivaldybių teritorijose. Išimtis yra vietiniai mokesčiai ir rinkliavos federaliniuose Maskvos ir Sankt Peterburgo miestuose, kuriuos nustato ir vykdo šių Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai.

Vietos savivaldai atstovaujantys organai norminiuose teisės aktuose apibrėžia šiuos apmokestinimo elementus:

Mokesčių tarifai neviršijant federalinio įstatymo nustatytų ribų;

Mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai, taip pat

Šio vietinio mokesčio ataskaitų formos.

Jie taip pat gali numatyti mokesčių lengvatas ir priežastis, kodėl mokesčių mokėtojai jas gavo. Kitus apmokestinimo elementus – mokesčio bazę, apmokestinimo objektą ir kt. – nustato federaliniai įstatymų leidėjai.

Dabartiniuose teisės aktuose yra tiesioginis draudimas rinkti vietinius mokesčius ar rinkliavas, nenumatytas federaliniame įstatyme (ty mokesčius ir rinkliavas, neįtrauktus į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsnyje pateiktą sąrašą ir prieš jį įtraukiant). įsigaliojo - Rusijos Federacijos įstatymo „06 Rusijos Federacijos mokesčių sistemos pagrindai“ 21 straipsnyje).

Federaliniuose Maskvos ir Sankt Peterburgo miestuose vietiniai mokesčiai ir rinkliavos yra nustatomi ir įvedami šių miestų įstatymais.

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos gali būti nustatomi ir įvedami tik pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pateiktą sąrašą. Tuo pačiu metu vietos savivaldos atstovaujamosios institucijos savo norminiuose teisės aktuose, nustatydamos vietinį mokestį, įpareigotos nustatyti mokesčių tarifus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytose ribose, mokėjimo terminus ir ataskaitų formas. šis mokestis.

Taip pat gali būti numatytos mokesčių lengvatos ir jų teikimo mokesčių mokėtojams pagrindas. Kiti privalomi apmokestinimo elementai nustatomi pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso vietinius mokesčius. Išskirtinis bruožas vietiniai mokesčiai ir rinkliavos yra visiškai (išskyrus žemės mokestis) yra įskaitomi į atitinkamus vietos biudžetus mokėjimo vietoje ir yra jų priskirtieji pajamų šaltiniai.

Praktinė dalis

1 užduotis.

Organizacijos būsto statybai įsigyto žemės sklypo plotas – 6500 m2, statybos projektavimo laikotarpis – 3 metai. Statybos baigtos, o nuosavybės teisė į baigtą turtą įregistruota kapitalinė statyba per dvejus metus. 1 m2 žemės kadastrinė vertė 1300 rublių. Žemės mokesčio tarifas – 0,3 proc. Apskaičiuokite žemės mokesčio dydį už pirmuosius, antruosius ir trečiuosius žemės nuosavybės metus. Perskaičiuoti žemės mokestį už pirmuosius ir antruosius žemės nuosavybės metus. Nurodykite avansinių mokėjimų atlikimo terminus, mokesčių sumokėjimo terminus metų pabaigoje ir mokesčių apskaičiavimų bei mokesčių deklaracijų pateikimo terminus.

Sprendimas:

Pagal NKRF 396 straipsnio 15 dalį

Dėl žemės sklypų, kuriuos fiziniai ir juridiniai asmenys įsigyja (suteikia) nuosavybėn juose būsto statybos sąlygomis, išskyrus fizinių asmenų vykdomą individualaus būsto statybą, mokesčio sumos (avansinių mokesčių sumos) apskaičiavimas. ) vykdo mokesčių mokėtojai – organizacijos ar asmenys, kurie yra individualūs verslininkai, atsižvelgdami į koeficientą 2 per trejų metų statybos laikotarpį, skaičiuojant nuo teisių į šiuos žemės sklypus valstybinės įregistravimo dienos iki valstybinės teisių į statomus objektus registravimo. nuosavybė. Baigus tokio būsto statybą ir valstybiškai įregistravus teises į pastatytą turtą nepasibaigus trejų metų statybos terminui, už šį laikotarpį sumokėta mokesčio suma viršija mokesčio sumą, apskaičiuotą atsižvelgiant į koeficientą 1. yra pripažįstamas permokėto mokesčio suma ir taikomas įskaityti (grąžinti) mokesčių mokėtojui pagal visuotinai nustatytą ok.

1 metai: 6500*1300*2=16900000 rub.

2 metai: 6500*1300*2=16900000 rub.

Mokestis: 16900000*0,3%=50700 rub.

3 metai: 6500*1300=8450000 rub.

Mokestis: 8450000*0,3%=25350 rub.

Skirtumas pirmaisiais metais: 6500*1300*0,3%=25350 rub.

Skirtumas antraisiais metais: 6500*1300*0,3%=25350 rub.

2 užduotis.

Nuo sausio 1 d. organizacija turi nustatyta tvarka įregistruotas transporto priemones:

Sunkvežimiai, kurių variklio galia 220 AG. – 28

Lengvieji automobiliai, kurių variklio galia 100 AG. – 10

Per metus buvo nupirktos ir Valstybinėje saugaus eismo inspekcijoje įregistruotos transporto priemonės: sunkvežimiai, kurių variklio galia 220 AG. (5 vnt. – gegužės 11 d., 4 vnt. – rugpjūčio 20 d.); automobiliai su 95 AG variklio galia. (5 vnt. – rugsėjo 15 d.). Apskaičiuokite: bendra transporto mokesčio suma už metus. Nurodomi mokesčių deklaracijos pateikimo terminai ir mokesčių sumokėjimo terminai už metus.

Sprendimas:

Sunkvežimiai:

220 AG * 5 vnt. * 60 rub. * 8/12 = 44 000 rub. (Gegužė)

220 AG * 4 vnt. * 60 rub. * 5/12 = 22 000 rub. (Rugpjūtis)

Automobiliai:

95 AG * 5 vnt. * 20 rub. * 4/12 = 3167 rub. (rugsėjo mėn.)

Iš viso: 369600+20000+44000+22000+3167=458767 rub.

Išvada

Regioninių ir vietinių mokesčių tyrimas leido padaryti tokias išvadas:

1. Mokestis – privalomas, individualiai neatlygintinas mokėjimas, apmokestinamas organizacijoms ir fiziniams asmenims nuosavybės, ūkio valdymo ar veiklos valdymo teise turimo daikto atėmimo forma. Pinigai, siekiant finansinis saugumas valstybės ir (ar) savivaldybių veikla.

2. Po daugelio Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimų į vietinius mokesčius turėtų būti įtrauktas žemės mokestis, nekilnojamojo turto mokestis asmenims, o į regioninius mokesčius turėtų būti įtrauktas pelno mokestis, transporto mokestis ir azartinių lošimų mokestis.

3. Numatytos priemonės ir sankcijos už mokesčių įstatymų pažeidimus: mokesčių slėpimą, pavėluotus mokėjimus. Taip pat yra atidėjimų ir mokėjimų dalimis, už tą patį pažeidimą nubausti negalima.

Prieš kuriant savivaldybių mokesčių sistemą, mokesčių federalizmo rėmuose būtina sukurti pagrindinius protingo paskirstymo principus, vietinių mokesčių rūšys turi turėti socialinę reikšmę konkrečiai teritorijai, būti suprantamos mokesčių mokėtojams, vietiniai mokesčiai turi būti Atsižvelgiant į vietinių biudžetų mokestinių pajamų struktūros santykinio didėjimo tendenciją, federalinių ir regioninių mokesčių atskaitymai (priemokos) į vietos biudžetą turėtų būti linkę ilginti fiksuotų tarifų (standartų) laikotarpį ir turėti valstybės statusą. vietinis mokestis, jei jį reguliuoja federalinis biudžetas, suderintas su atitinkamu regioniniu.

Šalis turi kurti viena sistema vietinis apmokestinimas, pagrįstas bendraisiais principais ir surinkimo metodika, nes vietiniai mokesčiai negali būti atskirti nuo visos mokesčių sistemos. Vietos valdžia turėtų turėti teisę įvesti mokesčius, tačiau pagal platų sąrašą, kurį pakankamai išsamiai parengė aukščiausi įstatymų leidžiamosios valdžios organai.

Bibliografija

1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

2. Federalinis įstatymas „Dėl finansiniai pagrindai vietos valdžia Rusijos Federacijoje"

3. Dukanichas L.V. Mokesčiai ir apmokestinimas. Rostovas prie Dono: Finiksas,

5. Kolchin S.P. Mokesčiai. M

6. Kravcova G.F., Tsvetkovas N.I., Ostrovskaja T.I. Ekonomikos teorijos pagrindai (makroekonomika). Pamoka. Chabarovskas: Tolimųjų Rytų valstybinio transporto universiteto leidykla, 2001 m

7. Kučerovas I. I. Mokestiniai nusikaltimai.

8. Lysov E.A. Vietinio mokesčių ypatumai Rusijoje ir jo tobulinimo būdai //Apskaita ir mokesčiai.. Nr. 8 //www.dis.ru

9. Mokesčių pajamos//www.fpcenter.ru

10. Mokestiniai nusikaltimai. Paskaitų kursas. Sankt Peterburgas

11. Dėl teisės aktų pakeitimų 2009 m. //www.nalog.ru

12. Pagrindiniai Rusijos federalinės mokesčių tarnybos administruojamų mokesčių ir rinkliavų gavimo rezultatai už 2006 m. sausio mėn. Rostovo sritis. 02/13/2006 //www.nalog.ru

13. Parkhačiova M.A., Šaronova E.A. Transporto mokestis. Juridinių ir fizinių asmenų mokėjimo ypatumai. Sankt Peterburgas, 2003 m

15. Regioniniai ir vietiniai mokesčiai ir rinkliavos. M.

16. Romanovskis M.V. Biudžeto sistema RF. M.

Paskelbta Allbest.ru

...

Panašūs dokumentai

Bendrosios Rusijos mokesčių sistemos charakteristikos. Regioninių ir vietinių mokesčių samprata ir klasifikacija pagal Mokesčių kodas Rusijos Federacija. Teritorinių institucijų įgaliojimai nustatyti tam tikrus mokesčių elementus.

testas, pridėtas 2011-01-21


Mokesčių apibendrinimas mokesčių sistemos saitais pagal dabartinį mokesčių teisės aktai RF. Regioninių ir vietinių mokesčių sampratos analizė. Teritorinių valdžios institucijų įgaliojimų nustatyti atskirus mokesčių elementus ypatumai.

testas, pridėtas 2010-04-07


Mokesčių teoriniai aspektai: mokesčių esmė, funkcijos ir pagrindinės rūšys (federaliniai mokesčiai ir rinkliavos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčiai ir rinkliavos (regioniniai mokesčiai ir rinkliavos) bei vietiniai mokesčiai ir rinkliavos). Dabartinė būsena vietiniai mokesčiai.

kursinis darbas, pridėtas 2010-06-25


Regioninių ir vietinių mokesčių sudėties ir elementų tyrimas, jų vieta Rusijos Federacijos mokesčių sistemoje. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir vietos valdžios institucijų įgaliojimų, susijusių su regioniniais ir vietiniais mokesčiais, įgyvendinimo problemų svarstymas.

kursinis darbas, pridėtas 2014-10-24


Mokesčių teoriniai aspektai. Mokesčių esmė. Regioniniai ir vietiniai mokesčiai - Teisinė sistema. Dabartinė regioninių ir vietinių mokesčių padėtis. Vietos ir regioninių mokesčių mokėjimo tvarkos tobulinimas.

baigiamasis darbas, pridėtas 2006-12-09


Mokesčių visuma pagal priklausymą valdžios ir valdymo lygiams: federaliniam, regioniniam ir vietiniam. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybinės valdžios įstatymų leidžiamųjų organų ir savivaldybių atstovaujamųjų organų įgaliojimai nustatyti mokesčius.

santrauka, pridėta 2013-08-06


Mokesčių ir rinkliavų esmė, funkcijos, rūšys. Vietinių mokesčių ir rinkliavų sistemos ypatumai. Mokestinių pajamų rodiklių skaičiavimas ir analizė in vietinio biudžeto pagal Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos Šadrinske inspekcijos 2006 m. Vietinių mokesčių ir rinkliavų prognozė.

baigiamasis darbas, pridėtas 2008-04-03


Mokesčių ir rinkliavų rūšys Rusijos Federacijoje. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamųjų (atstovaujamųjų) valdžios organų įgaliojimai nustatyti mokesčius ir rinkliavas. Specialūs mokesčių režimai. Mokesčių apskaičiavimo problemų sprendimas.

testas, pridėtas 2010-04-21


Vietinių mokesčių ir rinkliavų ekonominis turinys, jų klasifikacija ir rūšys. Šiuolaikinė Rusijos mokesčių sistema, jos įvairovė, nenuoseklumas, sudėtingumas ir tobulinimo būdai. Vietinių mokesčių ir rinkliavų vaidmuo formuojant vietos biudžetus.

testas, pridėtas 2009-12-27


Regioninių ir vietinių mokesčių sudėtis ir paskirtis, jų raidos istorija, reformos būdai ir kryptys. Skaičiavimo metodika, regioninių ir vietinių mokesčių mokėjimo į biudžetą tvarka, jų tobulinimo ateityje principai ir perspektyvos.

Turėjimas:

Įvadas

1. Mokestinė klasifikacija

2. Rusijos Federacijos teritorijoje taikomi mokesčiai

2.1. Federaliniai mokesčiai

2.2. Regioniniai ir vietiniai mokesčiai

Išvada

Bibliografija

Įvadas

Mokesčiai buvo būtina ekonominių santykių grandis visuomenėje nuo pat valstybės atsiradimo. Valdymo formų raidą ir kaitą visada lydi mokesčių sistemos pertvarka. Šiuolaikinėje civilizuotoje visuomenėje mokesčiai yra pagrindinė valstybės pajamų forma. Be šios grynai finansinės funkcijos, mokesčių mechanizmas naudojamas ekonominiam valstybės poveikiui socialinei gamybai, jos dinamikai ir struktūrai, mokslo ir technologijų pažangos būklei įvertinti.

Valstybės mokesčių pajamos susidaro iš gamybos procese sukurtos naujos vertės (darbo, kapitalo, gamtos išteklių). Mokesčiai išreiškia realiai egzistuojančius piniginius santykius, pasireiškiančius dalies nacionalinių pajamų vertės atėmimo nacionalinių poreikių naudai procesu. Mokesčių ekonominis turinys išreiškiamas valstybės ir ūkio subjektų (fizinių ir juridinių asmenų) santykiuose dėl viešųjų finansų formavimo. Mokestiniai santykiai, kaip finansinių santykių dalis, nuolat kinta.

Mokesčiai yra vienas iš pagrindinių būdų gauti biudžeto pajamas. Paprastai mokesčiai renkami siekiant užtikrinti įvairių valdžios lygių mokumą.

Visa mokesčių įvairovė sudaro didelį ir svarbų kompleksą, kuris turi savo klasifikaciją.

Šio testo tikslas – įvertinti mokesčių visumą pagal valdžios ir valdymo lygius: federalinį, regioninį ir vietinį.

Norint pasiekti tikslą, būtina išspręsti šias užduotis:

Atlikite literatūros analizę.

Apsvarstykite mokesčių klasifikaciją.

Išanalizuoti federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių sudėtį ir esmę Rusijos Federacijoje.

1. Mokestinė klasifikacija

Mokesčių grupavimas pagal skirtingus klasifikavimo kriterijus pateiktas 1 lentelėje. Klasifikavimas reikalingas žinioms apie įvairias mokesčių rūšis organizuoti. Pagrindinės klasifikavimo charakteristikos yra šios: mokesčio objektas; apmokestinimo objektas; statymo tipas; apmokestinimo būdas; mokėjimo šaltinis; paskyrimas; priklausantys valdžios ir valdymo lygiams; teisė naudotis mokestinėmis pajamomis; vertimo galimybė.

1 lentelė. Mokesčių klasifikacija Rusijos Federacijoje.

Populiariausias yra mokesčių klasifikavimas pagal valdžios ir valdymo lygius – mokesčiai skirstomi priklausomai nuo įstaigos, kuri renka mokestį ir kuriai disponuoja. Pagal šį klasifikavimo kriterijų mokesčiai Rusijoje skiriasi taip: federaliniai, regioniniai ir vietiniai. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (TC) mokestis suprantamas kaip privalomas individualus neatlygintinas mokėjimas, renkamas organizacijoms ir asmenims, siekiant finansinės paramos valstybei ir savivaldybėms. Mokestis suprantamas kaip privalomas iš organizacijų ir asmenų renkamas mokestis, kurio mokėjimas yra viena iš sąlygų valstybės organams ir savivaldybėms atlikti rinkliavos mokėtojų interesais, įskaitant tam tikrų teisių suteikimą ar išdavimą. licencijų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnis numato šias mokesčių ir rinkliavų rūšis Rusijos Federacijoje.

Federaliniai mokesčiai Rusijos Federacijoje yra nustatyti mokesčių teisės aktuose ir yra privalomi mokėti visoje šalyje. Regioninių mokesčių sąrašą nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, tačiau šie mokesčiai įsigalioja Federaciją sudarančių subjektų įstatymais ir yra privalomi mokėti atitinkamo Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje. Įvesdamos regioninius mokesčius, Federaciją sudarančių subjektų atstovaujamosios (įstatymų leidžiamosios) institucijos nustato atitinkamų mokesčių rūšių tarifus (bet neviršijant federalinių įstatymų nustatytų ribų), mokesčių lengvatas, mokesčių mokėjimo tvarką ir terminus.

Visi kiti regioninių mokesčių elementai yra nustatyti atitinkamu federaliniu įstatymu. Vietos mokesčių įvedimo tvarka yra ta pati, tik skirtumas tas, kad juos įgyvendina vietos savivaldą atstovaujančios institucijos.

Priklausomai nuo surinkimo būdo, mokesčiai skirstomi į tiesioginius ir netiesioginius.

Tiesioginiais mokesčiais apmokestinamos mokesčių mokėtojo pajamos ar turtas. Šiuo atžvilgiu, apmokestinant tiesioginius mokesčius, piniginiai santykiai atsiranda tiesiogiai tarp mokesčių mokėtojo ir valstybės. Tiesioginio apmokestinimo Rusijos mokesčių sistemoje pavyzdžiai yra: gyventojų pajamų mokestis, pelno mokestis, nekilnojamojo turto mokesčiai tiek juridiniams, tiek fiziniams asmenims ir daugybė kitų mokesčių. Šiuo atveju apmokestinimo pagrindas yra pajamų ir turto nuosavybė ir naudojimas.

Netiesioginiai mokesčiai apmokestinami vartojimo sferoje, tai yra pajamų judėjimo ar prekių apyvartos procese. Jie yra įskaičiuoti į prekės kainą kaip priemoką, taip pat į darbo ar paslaugų tarifą ir juos sumoka vartotojas. Prekės, darbo ar paslaugos savininkas, parduodamas, kartu su kaina iš pirkėjo gauna mokesčių sumas, kurias vėliau perveda valstybei. Todėl netiesioginiai mokesčiai dažnai vadinami vartojimo mokesčiais ir yra skirti realią mokesčių naštą perkelti galutiniam vartotojui. Mokesčio subjektas šiuo atveju yra prekių pardavėjas, veikiantis kaip tarpininkas tarp valstybės ir faktinio mokesčio mokėtojo. Netiesioginio apmokestinimo pavyzdžiai yra pridėtinės vertės mokestis, akcizai ir muitai.

Valstybei netiesioginiai mokesčiai yra patys paprasčiausi jų surinkimo požiūriu. Šie mokesčiai patrauklūs ir valstybei, nes jų pajamos į iždą nėra tiesiogiai susietos su finansinėmis ekonominė veikla apmokestinimo objektas ir fiskalinis efektas pasiekiamas net gamybos mažėjimo ir nepelningos įmonių veiklos sąlygomis.

2. Rusijos Federacijos teritorijoje taikomi mokesčiai

Rusijos Federacijos teritorijoje taikomų mokesčių ir rinkliavų rūšis reglamentuoja 12 straipsnis. Mokesčių ir rinkliavų rūšys Rusijos Federacijoje. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamųjų (atstovaujamųjų) valstybės valdžios organų ir savivaldybių atstovaujamųjų organų įgaliojimai nustatyti mokesčius ir rinkliavas. Komentuojamame straipsnyje nustatomos mokesčių rūšys Rusijos Federacijoje. Tai apima: federalinius, regioninius ir vietinius.

2.1. Federaliniai mokesčiai

Federaliniai mokesčiai, jų pervedimo į biudžetą ar nebiudžetinį fondą tvarka, jų tarifų dydis, apmokestinimo objektai, mokesčių mokėtojai nustatomi Rusijos Federacijos teisės aktais ir apmokestinami visoje jos teritorijoje.

Federalinius mokesčių tarifus nustato Rusijos Federacijos federalinė asamblėja. Tuo pačiu metu federalinė vyriausybė nustato mokesčių tarifus tam tikroms gamtos išteklių rūšims, akcizo mokesčius už tam tikras mineralinių žaliavų rūšis ir muitus.

Federalinės mokesčių lengvatos gali būti nustatytos tik federaliniais mokesčių įstatymais. Tuo pačiu metu Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos ir vietos savivaldos institucijos gali nustatyti mokesčių lengvatas tik neviršydamos į jų biudžetą įskaitytų mokesčių sumų. Teisės į mokesčių lengvatą pagrindimą turi mokesčių mokėtojas. Federaliniai mokesčiai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą apima:

1) pridėtinės vertės mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrius);

2) akcizai (NKRF 22 skyrius);

3) gyventojų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrius);

4) vieningas socialinis mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 skyrius);

5) pelno mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius);

6) naudingųjų iškasenų gavybos mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 skyrius);

7) vandens mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyrius);

9) mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.1 skyrius);

10) valstybės rinkliava (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.3 skyrius).

Pažvelkime į kai kuriuos iš jų atidžiau.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)- netiesioginis daugiapakopis mokestis, imamas visuose prekių (darbų, paslaugų) gamybos ir pardavimo etapuose. Mokesčių teorijoje jis buvo vadinamas „universaliu akcizu“. PVM surinkimas grindžiamas teritoriniu principu: tiek rezidentai, tiek nerezidentai, vykdantys sandorius, pripažintus apmokestinimo objektais Rusijos Federacijos teritorijoje, yra apmokestinamos.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) – tai visos gamybos etapuose sukurtos pridėtinės vertės dalies išėmimas į biudžetą ir apibrėžiamas kaip skirtumas tarp parduotų prekių, darbų ir paslaugų savikainos ir gamybai priskiriamų medžiagų sąnaudų. ir platinimo išlaidas. PVM - netiesioginis mokestis, t.y. priemoka prie prekės kainos.

PVM mokėtojai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra:

organizacijos;

individualūs verslininkai;

asmenys, pripažinti PVM mokėtojais, susiję su prekių gabenimu per Rusijos Federacijos muitinės sieną, nustatyta pagal Rusijos Federacijos muitinės kodeksą.

Faktiniai mokesčių mokėtojai yra vartotojai – prekių (darbų, paslaugų) pirkėjai.

Mokesčių objektai yra:

a) prekių (darbų, paslaugų) pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje, įskaitant užstato pardavimą ir prekių perdavimą pagal kompensacijos ar novacijos sutartį, taip pat nuosavybės teisių perleidimas;

b) atlikti statybos ir montavimo darbus savo reikmėms;

c) prekių įvežimas į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.

Išsamus apmokestinamųjų objektų sąrašas taip pat pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis.

Akcizai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Akcizo mokėtojais pripažįstami:

1) organizacijos;

2) individualūs verslininkai;

3) asmenys, pripažinti mokesčių mokėtojais dėl prekių gabenimo per Rusijos Federacijos muitinės sieną, nustatyta pagal Rusijos Federacijos muitinės kodeksą.

Akcizais apmokestinamomis prekėmis pripažįstamos:

1) etilo alkoholis iš visų rūšių žaliavų, išskyrus konjako alkoholį;

Apmokestinimo objektu pripažįstami šie sandoriai:

1) asmenų vykdomas jų pagamintų akcizais apmokestinamų prekių pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje, įskaitant įkeistų daiktų pardavimą ir akcizais apmokestinamų prekių perdavimą pagal susitarimą dėl kompensavimo ar novacijos;

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamieji organai, nustatydami mokestį, nustato mokesčio tarifą neperžengdami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų, mokesčio mokėjimo tvarką ir terminus bei mokesčių ataskaitos formą. Be to, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai taip pat gali numatyti mokesčių lengvatas ir jų naudojimo pagrindus.

Mokesčių mokėtojai: Rusijos organizacijos; užsienio organizacijos, veikiančios Rusijoje per nuolatines atstovybes ir (ar) turinčios nekilnojamojo turto Rusijos Federacijoje, Rusijos Federacijos kontinentiniame šelfe ir išskirtinėje Rusijos Federacijos ekonominėje zonoje.

Apmokestinimo objektas turi savo ypatybes, priklausomai nuo to, kas yra mokesčių mokėtojas. Taigi Rusijos organizacijoms objektas pripažįstamas kilnojamuoju ir nekilnojamuoju turtu (įskaitant turtą, perduotą laikinai valdyti, naudoti, disponuoti ar valdyti patikėjimo teise, įtrauktą į bendrą veiklą), įrašytas į balansą kaip ilgalaikis turtas nustatyta apskaitos tvarka. apskaita; mokesčių mokėtojams – užsienio organizacijoms – kilnojamąjį ir nekilnojamąjį turtą, susijusį su ilgalaikiu turtu; užsienio organizacijoms, kurios neveikia Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes - Rusijos teritorijoje esantis nekilnojamasis turtas, priklausantis nurodytoms užsienio organizacijoms.

Įstatymas nustato objektų, kurie nepripažįstami apmokestinimo objektais, sąrašą: 1) žemės sklypai ir kiti aplinkos tvarkymo objektai (vandens telkiniai ir kiti gamtos ištekliai); 2) federalinėms vykdomosios valdžios institucijoms priklausantis turtas, kuriame teisėtai teikiama karinė ir (ar) lygiavertė tarnyba, kurį šios institucijos naudoja gynybos, civilinės gynybos, saugumo ir teisėsaugos reikmėms Rusijos Federacijoje.

Mokesčio bazė yra apmokestinimo objektu pripažinto turto vidutinė metinė vertė. Šiuo tikslu į apmokestinimo objektu pripažintą turtą paprastai atsižvelgiama jo likutine verte. Pripažįstama mokesčių bazė užsienio organizacijoms, kurios nevykdo veiklos Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes, taip pat užsienio organizacijų nekilnojamojo turto objektams, nesusijusiems su šių organizacijų veikla Rusijos Federacijoje. kaip šių objektų inventorinė vertė pagal inventorizacijos institucijas. Mokesčio bazę mokesčių mokėtojai nustato savarankiškai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

Rusijos Federacijos Mokesčių kodeksas reglamentuoja mokesčio bazės nustatymo pagal paprastą partnerystės sutartį (jungtinės veiklos sutartį) specifiką (377 straipsnis), patikos valdymui perduoto turto apmokestinimo specifiką (378 straipsnis).

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, ataskaitiniai – kalendorinių metų ketvirtis, pusė metų ir devyni mėnesiai. Tuo pačiu metu Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymų leidžiamoji (atstovaujamojo) institucija, nustatydama mokestį, turi teisę nenustatyti ataskaitinių laikotarpių.

Mokesčių tarifai yra nustatyti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais ir negali viršyti 2,2%. Leidžiama nustatyti diferencijuotus mokesčio tarifus, atsižvelgiant į mokesčių mokėtojų kategorijas ir (ar) apmokestinimo objektu pripažintą turtą. Mokesčių lengvatos nustatomos dviem lygiais: federaliniu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnis) ir regioniniu (Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais).

Mokesčių lengvatos skirstomos: pagal mokesčių mokėtojus (Rusijos Federacijos teisingumo ministerijos baudžiamosios sistemos organizacijos ir įstaigos; religinės organizacijos); pagal turtą (specializuotų protezavimo ir ortopedijos įmonių turtas; advokatūrų, biurų ir teisinių konsultacijų turtas; valstybinių tyrimų centrų turtas). Kai kurių rūšių išmokos yra laikinai riboto pobūdžio.

Mokesčio suma apskaičiuojama pagal mokestinio laikotarpio rezultatus kaip atitinkamo mokesčio tarifo ir mokestiniam laikotarpiui nustatytos mokesčio bazės sandauga. Mokesčio mokėjimas apima avansinius mokėjimus, kurių suma kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuojama kaip ketvirtadalis atitinkamo mokesčio tarifo sandaugos ir Vidutinė kaina nustatytas turtas ataskaitinis laikotarpis. Šiuo atveju Rusijos Federacijos subjekto įstatymų leidžiamoji institucija, nustatydama mokestį, turi teisę numatyti atskiros kategorijos mokesčių mokėtojai turi teisę per mokestinį laikotarpį neskaičiuoti ir nemokėti avansinių mokesčių įmokų.

Mokesčiai ir avansiniai mokėjimai mokami Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų nustatytomis sąlygomis. Mokesčių mokėtojai kiekvieno ataskaitinio ir mokestinio laikotarpio pabaigoje privalo pateikti mokesčių institucijos mokesčių apskaičiavimai avansiniams mokesčių mokėjimams ir mokesčių grąžinimas apmokestinti ne vėliau kaip per 30 dienų nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Mokesčių deklaracijos pagal mokestinio laikotarpio rezultatus pateikiamos ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 30 d. Azartinių lošimų mokestis. Nuo 2004 metų sausio 1 dienos azartinių lošimų verslo mokestį reglamentuoja Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 29 straipsnis. Prieš tai Rusijos Federacijoje galiojo 1998 m. liepos 31 d. federalinis įstatymas „Dėl lošimų verslo mokesčio“. Iki įsigaliojant Č. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 29 straipsniu, šis mokestis buvo laikomas federaliniu. Šiuo metu tai įtraukta tiek į įstatymą „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių sistemos pagrindų“, tiek į 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnis į regioninių mokesčių grupę.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apibrėžia pagrindines sąvokas, naudojamas renkant šį mokėjimą. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu (364 straipsnis), azartinių lošimų verslas yra verslo veikla, susijusi su organizacijų ar individualių verslininkų pajamomis iš laimėjimų ir (ar) mokesčių už lošimus ir (ar) lažybas, kuri nėra prekių (nuosavybės teisių), darbų ar paslaugų pardavimas. Azartinių lošimų įstaigos, įskaitant lažybų biurą, organizatorius yra organizacija arba individualus verslininkas, vykdantis azartinių lošimų veiklą azartinių lošimų srityje, išskyrus lažybų lošimus. Lažybų organizatorius – organizacija ar individualus verslininkas, vykdantis tarpininkavimo veiklą azartinių lošimų versle organizuojant lošimus, priimant statymus iš tarpusavio lažybų dalyvių ir (ar) išmokant laimėjimus.

Mokesčių mokėtojai yra organizacijos arba individualūs verslininkai, vykdantys verslinę veiklą azartinių lošimų verslo srityje. Apmokestinimo objektai yra: 1) lošimo stalas; 2) lošimo automatas; 3) lažybų kasa; 4) lažybų kontoros kasa. Mokesčių mokėtojas privalo ne vėliau kaip prieš dvi darbo dienas iki kiekvieno apmokestinamojo objekto įrengimo datos užregistruoti kiekvieną iš nurodytų apmokestinamųjų objektų mokesčių inspekcijoje savo registracijos mokesčių mokėtoju vietoje. Registraciją atlieka mokesčių administratorius, privalomai išduodamas registracijos pažymėjimą per penkias darbo dienas nuo mokesčių mokėtojo prašymo įregistruoti apmokestinamąjį objektą (objektus) gavimo (pakeisti apmokestinamų objektų skaičių). Mokesčio bazė nustatoma kiekvienam apmokestinamajam objektui atskirai kaip bendras atitinkamų apmokestinamųjų objektų skaičius. Mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo. Mokesčių tarifai nustatomi Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais, laikantis šių ribų: 1) už vieną lošimo stalą - nuo 25 tūkst. iki 125 tūkst. rublių; 2) už vieną lošimo automatą - nuo 1500 iki 7500 rublių; 3) už vieną lažybų biuro kasą arba vieną lažybų biuro kasą - nuo 25 tūkstančių iki 125 tūkstančių rublių.

Mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja savarankiškai. Mokesčių deklaraciją už pasibaigusį mokestinį laikotarpį mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių administratoriui savo registracijos mokesčių mokėtoju vietoje kas mėnesį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 dienos.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas reglamentuoja mokesčio apskaičiavimo tvarką, atsižvelgiant į naujo apmokestinimo objekto įsteigimo datą (370 straipsnis).

Mokestį, mokėtiną mokestinio laikotarpio pabaigoje, mokesčių mokėtojas sumoka ne vėliau kaip iki atitinkamo mokestinio laikotarpio mokesčio deklaracijos pateikimo termino pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

Transporto mokestis. Transporto mokestis, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (28 skyrius), taikomas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais. Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymų leidybos organai, įvesdami mokestį, nustato mokesčio tarifą neperžengdami NKRF nustatytų ribų, jo mokėjimo tvarką ir terminus bei ataskaitos formą. Be to, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai taip pat gali numatyti mokesčių lengvatas ir pagrindą, kodėl mokesčių mokėtojas jomis naudojasi.

Mokesčių mokėtojai yra asmenys ir organizacijos, kuriose yra registruojamos transporto priemonės, pripažintos apmokestinimo objektu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (358 straipsnis). Apmokestinamos šios transporto priemonės: automobiliai, motociklai, motoroleriai, autobusai ir kitos savaeigės mašinos ir mechanizmai pneumatiniuose ir vikšriniuose bėgiuose, lėktuvai, sraigtasparniai, motoriniai laivai, jachtos, burlaiviai, valtys, sniego motociklai, motorinės rogės, motorinės valtys , vandens motociklai, nesavaeigiai (velkami laivai) ir kitos vandens ir oro transporto priemonės, registruotos nustatyta tvarka pagal Rusijos teisės aktus. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato išsamų transporto priemonių, kurios nėra apmokestinamos, sąrašą. Tai: 1) irklinės valtys, taip pat motorinės valtys, kurių variklio galia ne didesnė kaip 5 AG. Su; 2) lengvieji automobiliai, specialiai įrengti naudoti neįgaliesiems, taip pat lengvieji automobiliai, kurių variklio galia iki 100 AG. Su. (iki 73,55 kW), pirktas per socialinės apsaugos institucijas; 3) žvejybos jūrų ir upių laivai; 4) keleivių ir krovinių jūrų, upių ir orlaivių, priklausančių (nuosavybės teise arba operatyvaus valdymo) organizacijoms, kurių pagrindinė veikla yra keleivių ir (ar) krovinių vežimas; 5) traktoriai, savaeigiai kombainai, visų markių, specialios transporto priemonės (veterinarinės priežiūros, priežiūros, pieno autocisternos, transporto priemonės gyvuliams ir paukščiams vežti, transporto priemonės mineralinėms trąšoms vežti ir tręšti); 6) federalinėms vykdomosios valdžios institucijoms priklausančias transporto priemones, kuriose įstatymiškai numatyta karinė ir (ar) lygiavertė paslauga; 7) ieškomos transporto priemonės; 8) greitosios medicinos pagalbos ir medicinos paslaugų lėktuvai ir sraigtasparniai.

Mokesčio bazė nustatoma skirtingai skirtingi tipai transporto priemonės: kaip transporto priemonės variklio galia arklio galiomis (automobiliai ir kt.); vandens nesavaeigėms (velkamosioms) transporto priemonėms, kurioms nustatytas bendrasis tonažas – kaip bendroji talpa registrinėmis tonomis; kitų vandens ir oro transporto priemonių atžvilgiu – kaip transporto vienetas. Nuo 2005 m. sausio 1 d. transporto priemonių su reaktyviniais varikliais mokesčio bazė yra konkrečiai nustatoma. Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Mokesčių tarifus nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytais tarifais. Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato tarifus lengviesiems automobiliams, kurių variklio galia iki 100 AG. Su. - 5 rub. su kiekvienu arklio galių; autobusams - 10 rublių. su 1 l. Su. su variklio galia iki 200 AG. Su; lėktuvams ir sraigtasparniams - 25 rubliai. su 1 l. s, o už kitas vandens ir oro transporto priemones, kurios neturi variklių – 200 rublių. už transporto priemonės vienetą ir tt Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (362 straipsnis) nurodyti mokesčių tarifai gali būti padidinti (sumažinti) Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais, bet ne daugiau kaip 5 kartus. Tokiu atveju galima nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus kiekvienai transporto priemonių kategorijai, taip pat atsižvelgiant į jų naudojimo laiką.

Skaičiavimo tvarka: mokesčių mokėtojai – organizacijos mokesčių sumą apskaičiuoja savarankiškai. Be to, per Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų nustatytą laikotarpį jie pateikia mokesčių deklaraciją mokesčių inspekcijai transporto priemonių buvimo vietoje. Fiziniams asmenims mokesčio sumą apskaičiuoja mokesčių administratorius, remdamasis informacija, kurią jiems pateikė valstybinė registracija Transporto priemonė. Mokesčių mokėtojai – asmenys moka mokestį pagal mokesčių pranešimas, kurį mokesčių administratorius pateikia ne vėliau kaip iki mokestinio laikotarpio metų birželio 1 d. Mokesčiai sumokami transporto priemonių buvimo vietoje Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų nustatyta tvarka ir terminais.

Miško pajamos. Miško pajamos yra įtrauktos į Rusijos Federacijos įstatymą „Dėl mokesčių sistemos Rusijos Federacijoje pagrindų“ į regioninių mokesčių ir rinkliavų sąrašą. Nurodyta išmoka renkama už miško naudojimą ir nustatoma siekiant racionalaus miško išteklių naudojimo ir atgaminimo. Jo rinkimą reglamentuoja Rusijos Federacijos Miškų kodeksas (V skyrius „Mokėjimai už miško išteklių naudojimą ir miškų ūkio išlaidų finansavimas“); Rusijos Federacijos Valstybinės mokesčių tarnybos 1994 m. balandžio 19 d. instrukcija Nr. 25 „Dėl atsiskaitymo už medieną, parduotą į vietą, kurioje yra nustatyti miško mokesčių mokėtojai už parduotą stovinčią medieną, tvarkos ir terminų, taip pat (Objektas, įkainiai, tvarka). ir šių mokesčių sumokėjimo terminai; Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. vasario mėn. dekretas „Dėl minimalių mokėjimo už stovinčią medieną tarifų“ ; Pagrindinės nuostatos dėl miško mokesčių surinkimo tvarkos ir sąlygų, patvirtintos Rusijos Valstybinės mokesčių tarnybos, Rusijos finansų ministerija ir Rosleschozas 1993 m. gruodžio 14 d.

Mokėjimai už miško išteklių naudojimą nustatomi dviejų rūšių: miško mokesčiai ir nuoma. Miško mokesčiai – tai mokesčiai, renkami už stovinčią medieną, sakų ruošimą, antrines miško medžiagas, šienapjūtę, ganymą, komercinį medžių sulos, laukinių vaisių, uogų, grybų, vaistinių augalų, techninių žaliavų, avilių ir bitynų įdėjimą ir kt. antrinės miško naudojimo rūšys, miško išteklių naudojimas medžioklės reikmėms, miško išteklių naudojimas kultūros, poilsio, turizmo ir sporto reikmėms. Kaip dalis miško mokesčių, mokėjimas renkamas už miško žemę. Miško mokesčiai renkami už visas miško naudojimo rūšis už trumpalaikį miško plotų naudojimą, nuoma – nuomojant miško plotus. Miško mokesčių už stovinčią medieną mokėtojai yra miško naudotojai, kertantys medieną Rusijos Federacijos miškų fonde, taip pat į miškų fondą neįtrauktuose miško želdiniuose.

Miško mokesčių objektas – miško naudotojams parduodamos stovinčios medienos kiekis. Vadovaujantis minėtomis Miško mokesčių surinkimo tvarkos ir sąlygų Pagrindinėmis nuostatomis, miško mokesčių dydis parduodant stovinčią medieną apskaičiuojamas pagal parduotą 1 kubinį metrą medienos. Miško mokesčio tarifai nustatomi už miško išteklių vienetą, tam tikroms miško naudojimo rūšims - už naudojamų miško fondo plotų hektarą. Nuomos kaina nustatoma pagal miško mokesčio tarifus. Rusijos Federacijos Vyriausybė nustato minimalius mokėjimo tarifus už medieną, parduodamą kaip augančius medžius. Miško mokesčio tarifus nustato Rusijos Federaciją sudarančių vienetų valstybinės institucijos, susitarusios su federalinės miškų valdymo institucijos teritorinėmis institucijomis atitinkamose Rusijos Federacijos sudedamosiose dalyse, arba nustatomi remiantis miškų aukcionų rezultatais. Kartu Kodeksas numato atleidimo nuo miško mokesčių mokėjimo atvejus. Taigi, miško mokesčiai nėra renkami už medieną, nukirstą federalinės miškų ūkio valdymo institucijos miškų ūkio urėdijose atliekant tarpinius kirtimus, kitus miškininkystės darbus, miškotvarką, mokslinius tyrimus ir projektavimo darbai miškų ūkio reikmėms ir kt. Nuoma mokama nuomininkams nuomojant miško plotus. Jos dydis, tvarka, mokėjimo sąlygos ir terminai nustatomi miško fondo sklypo nuomos sutartyje. Kodeksas nustato išmokas už miško išteklių naudojimą (107 straipsnis). Iš išmokų už miško išteklių naudojimą už savo poreikius atleidžiami: Didžiojo Tėvynės karo dalyviai, taip pat piliečiai, kuriems įstatymais suteikiamos Didžiojo Tėvynės karo dalyvių socialinės garantijos ir pašalpos; I ir II grupių neįgalieji; kaimo vietovėse gyvenantys pensininkai; nukentėjusių asmenų stichinės nelaimės; priverstiniai migrantai; valstiečių (ūkių) ūkiai; vietinių gyventojų atstovai mažos tautos. Asmenys, mokėję įmokas už naudojimąsi miškų fondu, taip pat federalinės miškų ūkio valdymo institucijos miškų ūkio įmonės yra atleidžiamos nuo mokėjimų už žemę.

Miško mokesčiai mokami vienkartinėmis ir (ar) reguliariomis įmokomis per visą dokumento, leidžiančio naudoti miško fondą, galiojimo laiką. Jeigu medieną ruošė investuotojai, investuojantys savo, skolintas ar pritrauktas lėšas (turtą ir (ar) nuosavybės teises) į mineralinių žaliavų paiešką, žvalgymą ir gamybą bei pagal sutarties sąlygas žemės gelmių naudotojai, įnašai. į miško mokesčių biudžetą už parduotą ant šaknies medieną, pagamintą jų ant sutartiniu pagrindu pagal Federalinis įstatymas 1995 m. gruodžio 30 d. „Dėl gamybos pasidalijimo susitarimų“ ir kiti Rusijos Federacijos teisės aktai.

Miško mokesčiai, baudų ir žalos už miško pažeidimus sumos patenka į rajonų biudžetus (miestų miestų biudžetus), kurių teritorijoje naudojamas miškų fondas, o atitinkamai Maskvos ir Sankt Peterburgo miestuose – į rajonų biudžetus. šių miestų biudžetų.

Rusijos Federacijai (straipsnis nustato tokią lėšų, gautų surinkus įmokas už miško fondo naudojimą, paskirstymo ir naudojimo tvarką: dalis miško mokesčių ir nuomos mokesčio minimalių įmokų už stovinčią medieną dydžių dydžiui tenka federalinis biudžetas (40%), Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetuose (60%). Dalis šių lėšų, gautų į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą, atitinka teritorinis organas federalinė miškų valdymo institucija finansuoti miško atkūrimo išlaidas pagal federalinės miškų valdymo institucijos nustatytus standartus. Likusioje dalyje miško mokesčiai ir nuoma atitenka federalinės miškų ūkio valdymo institucijos miškų urėdijoms, prilygsta biudžeto lėšoms ir naudojami miškų ūkio reikmėms.

Kaip jau minėta, nuo 2005 m. sausio 1 d. miško pajamos nėra įtrauktos į mokesčių ir rinkliavų sistemą, reglamentuojamą 2005 m. 13-15 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos

Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims. Pagal Rusijos Federacijos įstatymą „Dėl mokesčių sistemos Rusijos Federacijoje pagrindų“ gyventojų nekilnojamojo turto mokestis priklauso vietinių mokesčių grupei. Jo teisinio reguliavimo šaltinis – 1991 m. gruodžio 9 d. Rusijos Federacijos įstatymas „Dėl fizinių asmenų turto mokesčių“. Naujame str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 str. (įsigalioja 2005 m. sausio 1 d.), jis taip pat įtrauktas į vietinius mokesčius.

Jo mokėtojai yra fiziniai asmenys – apmokestinimo objektu pripažinto turto savininkai. Pastaroji apima: gyvenamieji pastatai, butai, kotedžai, garažai ir kiti pastatai, patalpos ir statiniai. Iki 2003 m. sausio 1 d. apmokestinimo objektais buvo ir sraigtasparniai, lėktuvai, motorinės valtys ir kitos vandens transporto priemonės (dabar jie yra apmokestinimo objektai pagal 2003 m. transporto mokestis). Pastatų, patalpų ir statinių mokesčių tarifus nustato vietos savivaldos atstovų organų norminiai teisės aktai. Jie gali nustatyti tarifų diferenciaciją nustatytose ribose, priklausomai nuo bendros atsargų vertės, naudojimo pobūdžio ir kitų kriterijų. Mokesčių tarifai nustatomi šiose ribose: turto vertei iki 300 tūkstančių rublių. norma yra iki 0,1%; ir atitinkamai nuo 300 iki 500 tūkstančių rublių. - nuo 0,1 iki 0,3% ir daugiau nei 500 tūkstančių rublių. - nuo 0,3 iki 2%. Mokesčiai įskaitomi į vietos biudžetą apmokestinamojo objekto buvimo vietoje (registravimo vietoje).

Įstatymas nustato mokesčių lengvatas. Taigi nuo jo mokėjimo atleidžiami: Sovietų Sąjungos didvyriai ir Rusijos Federacijos didvyriai, taip pat asmenys, apdovanoti trijų laipsnių šlovės ordinu; I ir II grupių neįgalieji, neįgalūs nuo vaikystės; Pilietinio ir Didžiojo Tėvynės karų ir kitų karinių operacijų, skirtų SSRS ginti, dalyviai iš kariškių; asmenys, gaunantys pašalpas pagal RSFSR įstatymą „Dėl socialinė apsauga piliečiai, patyrę radiaciją dėl Černobylio atominės elektrinės nelaimės“, ir jiems prilyginti asmenys; kariškiai, taip pat piliečiai, atleisti iš karo prievolės sulaukus karo tarnybos amžiaus ribos arba dėl organizacinių ir komplektavimo renginių, kurių bendra karo tarnybos trukmė yra 20 metų ir daugiau. Be to, mokesčio už pastatus, patalpas ir statinius nemoka: pensininkai; piliečiai, atleisti iš karinės tarnybos arba pašaukti į karinius mokymus, atliekantys tarptautines pareigas Afganistane ir kitose šalyse, kuriose vyko karo veiksmai; kariškių ir vyriausybės darbuotojų tėvai ir sutuoktiniai, žuvę eidami savo pareigas ir kt.

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų atstovybės turi teisę sumažinti tarifus ir nustatyti neribotos išmokos tiek mokėtojų kategorijoms, tiek individualiems mokėtojams. vietos valdžios institucijos gali teikti mokesčių lengvatas tik pavieniams mokėtojams. Mokesčius apskaičiuoja mokesčių inspekcija. Asmenys, turintys teisę gauti pašalpas, privalo pateikti savarankiškai Reikalingi dokumentai mokesčių institucijos. Pastatų, patalpų ir statinių mokestis apskaičiuojamas pagal duomenis apie jų inventorinę vertę kiekvienų metų sausio 1 d.

Įstaigos, registruojančios teises į nekilnojamąjį turtą ir sandorius su juo, taip pat techninės inventorizacijos įstaigos privalo kasmet iki kovo 1 dienos pateikti mokesčių administratoriui informaciją, reikalingą einamųjų metų sausio 1 d. Už paveldėjimo būdu perleistus pastatus, patalpas ir statinius mokesčiai apmokestinami įpėdiniams nuo palikimo atsiradimo momento.

Mokestį savininkai sumoka lygiomis dalimis per du terminus – ne vėliau kaip rugsėjo 15 ir lapkričio 15 d. Asmenys, kurie nėra skubiai raginami sumokėti mokestį, turi jį sumokėti ne daugiau kaip už trejus ankstesnius metus.

Žemės mokestis. Žemės mokestis pagal 2 str. Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl mokesčių sistemos Rusijos Federacijoje pagrindų“ 21 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsnis nurodo vietinių mokesčių grupę. Šiuo metu tai reglamentuoja 1991 m. spalio mėn. Rusijos Federacijos įstatymas „Dėl apmokėjimo už žemę“, taip pat Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir vietos valdžios institucijų reguliavimo sistema. Šis mokestis buvo įvestas siekiant skatinti racionalų žemės naudojimą, apsaugą ir plėtrą, didinti dirvožemio derlingumą, suvienodinti socialines ir ekonomines skirtingos kokybės žemių tvarkymo sąlygas, užtikrinti infrastruktūros plėtrą apgyvendintose vietovėse, formuoti žemės sklypą. specialių lėšų šiai veiklai finansuoti.

Mokesčių mokėtojai yra juridiniai ir fiziniai asmenys, įskaitant užsieniečius, kurie nuosavybės teise valdo ar naudoja žemę. Nuomininkai moka nuomą. Žemės mokesčio mokėtojai Įstatymas skirstomi į šias grupes: a) žemės ūkio įmonės (kolūkiai, valstybiniai ūkiai, valstiečių ūkiai, tarpūkinės įmonės ir organizacijos, kooperatyvai ir kt.); b) pramoninio tipo žemės ūkio įmonės (paukštynai, šiltnamių augalai, kailių auginimo valstybiniai ūkiai, gyvulininkystės kompleksai ir kitos nepriklausomame balanse) pagal sąrašą, patvirtintą Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos. ; c) kitos organizacijos ir asmenys, mokantys mokesčius dėl kitų priežasčių, nei nurodytos „b“ punkte. Žemės mokesčio ir nuomos mokesčio nustatymo pagrindas yra žemės sklypo nuosavybės, valdymo ar naudojimo (nuomos) teisę patvirtinantis dokumentas.

Įstatyme nustatytas lengvatų, susijusių su tiek žemės sklypų rūšimis, tiek konkrečiomis asmenų kategorijomis (juridiniams ir fiziniams asmenims), atleidžiamiems nuo žemės mokesčio, sąrašas. Pavyzdžiui, nuo žemės mokesčio mokėjimo atleidžiami šie asmenys (12 straipsnis):

• žemės, kurias užima sekimo juosta palei Rusijos Federacijos valstybės sieną, ir žemės bendras naudojimas gyvenvietės ir kt.;
• gamtos rezervatai, nacionaliniai ir dendrologiniai parkai, botanikos sodai, mokslo institucijų eksperimentiniai ir mokomieji eksperimentiniai ūkiai ir kt.; 3) Didžiojo Tėvynės karo dalyviai; I ir II grupių neįgalieji ir kt.

Žemės mokesčio dydis nustatomas stabilių mokėjimų už vienetą forma žemės plotas per metus. Tai nepriklauso nuo žemės savininkų ir žemės naudotojų ūkinės veiklos rezultatų. Žemės mokesčio tarifai tikslinami pasikeitus verslo sąlygoms, kurių žemės naudotojas negali kontroliuoti. Nenaudojant žemės sklypų arba naudojant ne pagal numatyta paskirtis, nustatytas dvigubas žemės mokesčio tarifas. Vietos valdžios institucijoms suteikiama teisė, atsižvelgiant į palankias žemės sklypų išdėstymo sąlygas, didinti žemės įkainius, bet ne daugiau kaip du kartus.

Įstatymas apibrėžia žemės mokesčio už žemės ūkio paskirties žemę nustatymo specifiką, atsižvelgiant į žemės sudėtį, kokybę, plotą ir vietą. Šiuo atveju pačiame įstatyme nustatyta vidutinė žemės mokesčio suma už hektarą dirbamos žemės Rusijos Federaciją sudarančiose teritorijose. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos, remdamosi vidutiniu mokesčiu už ariamosios žemės hektarą ir kadastrinis vertinimasžemė, žemės mokesčio tarifai nustatomi ir tvirtinami ariamos žemės dirvožemių grupėms, taip pat daugiamečiams želdiniams, šienainiams ir ganykloms. Minimalūs tarifaiŽemės mokestį už vieną hektarą dirbamos žemės ir kitos žemės ūkio paskirties žemės nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos. Be to, mokesčių mokėtojams atliekami koregavimai, atsižvelgiant į jų žemės sklypų vietą. Ypatingai reglamentuota žemės mokesčio už sklypus, esančius kaimo gyvenviečių ribose ir už jų ribų, piliečiams suteiktus privačiam ūkininkavimui, sodininkystei, daržininkystei, gyvulininkystei, šienavimui ir ganymui, rinkimo tvarka. Ja apmokestinamas visas žemės sklypo plotas taikant vidutinius administracinio regiono žemės ūkio paskirties žemės mokesčio tarifus.

Žemės mokesčiu už sklypus, piliečiams ir juridiniams asmenims kaimo gyvenviečių ribose kitiems (išskyrus pirmiau minėtą) paskirtį, imamas visas žemės sklypo plotas 5 rubliais. vienam kvadratiniam metrui.

Mokesčio dydis priklauso ir nuo tokių aplinkybių, kaip žemės sklypo vieta miesto (kaimo) ribose ar už jo ribų; mokestis mokamas už žemes, neviršijančias ar viršijančias nustatytas jų skyrimo normas ir kt. Nuo 2005 m. sausio 1 d. numatomi padidinti žemės mokesčio tarifai žemės sklypams, įsigytiems nuosavybėn individualaus būsto statybai.

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos turi teisę nustatyti papildomas žemės mokesčio lengvatas, neviršydamos atitinkamo subjekto turimos žemės mokesčio sumos. Savivaldybės organai turi teisę nustatyti lengvatas žemės mokesčiui atleidžiant iš dalies tam tikram laikotarpiui, atidedant mokėjimą, sumažinant žemės mokesčio tarifą individualiems mokėtojams neviršijant mokesčio sumos, likusios atitinkamos vietos valdžios institucijos žinioje. .

Juridiniai asmenys žemės mokestį apskaičiuoja savarankiškai, ne vėliau kaip iki liepos 1 d. pateikdami mokesčių administratoriui iš jų mokėtino mokesčio apskaičiavimą už kiekvieną žemės sklypas. Asmenys sumokėti mokesčius pagal mokestinius pranešimus. Žemės mokesčio dydį šiuo atveju apskaičiuoja mokesčių administratorius.

Mokesčių sumos sumokamos lygiomis dalimis ne vėliau kaip rugsėjo 15 ir lapkričio 15 d. Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos ir vietos savivaldos organai, atsižvelgdami į vietos sąlygas, turi teisę nustatyti kitus mokesčių mokėjimo terminus.

Skirtingai nuo kitų vietinių mokesčių, žemės mokesčiui būdingi keli bruožai: pirma, nepaisant to, kad žemės mokestis yra vietinis mokestis, pagal 2 str. Įstatymo 18 straipsnis nustato specialų žemės mokesčio dydžių paskirstymą tarp skirtingų lygių biudžetų. Tačiau kelerius metus (įskaitant 2004 m.) šio straipsnio veikimas buvo sustabdytas pagal einamųjų metų federalinio biudžeto įstatymus.

Antra, žemės mokestis yra nustatytas kaip tikslinis mokestis – lėšos iš jo pajamų turėtų būti naudojamos žemėtvarkos, žemės apsaugos, jų derlingumo didinimo ir kt. priemonėms finansuoti. Tačiau federalinis įstatymas „Dėl federalinis biudžetas už 2004 m.“ ši Įstatymo nuostata (24 straipsnis) buvo sustabdyta.

Tame pačiame federaliniame įstatyme nustatyta, kad 2004 m. miestuose ir miesteliuose žemės mokesčio ir žemės nuomos mokėtojai šias įmokas perveda į pilnaiį valdžios institucijų sąskaitas Federalinis iždas su vėliau gautų pajamų paskirstymu tarp Rusijos Federacijos lygių pagal šiuos standartus: į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus (išskyrus Maskvos ir Sankt Peterburgo miestus) - 50 proc. ; į Maskvos ir Sankt Peterburgo miestų ir uždarų administracinių-teritorinių subjektų biudžetus - 100 proc.; į miestų ir miestelių, kitų savivaldybių biudžetus (išskyrus savivaldybes, kurios yra Maskvos ir Sankt Peterburgo miestų dalis) - 50 proc.