Draudimo įmokų mokėtojai, vadovaudamiesi 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 straipsnis yra juridiniai asmenys - darbdaviai, atliekantys mokėjimus darbo užmokesčio asmenys, ir Individualūs verslininkai, kurie privalo mokėti ir už save, ir už samdomus darbuotojus.

Draudimo įmokos pervedamos į:

• privalomas pensijų draudimas(OPS);
• privalomasis sveikatos draudimas (PDF);
• privalomas Socialinis draudimas– dėl laikinosios negalios, „sužalojimų“ (FZ-125) ir „motinystės“.

Mokėjimų, kuriems netaikomas draudimas, sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis.

Eksperto nuomonė

Andrejus Leroux

Daugiau nei 15 metų patirtis Specializacija: sutarčių teisė, baudžiamoji teisė, bendroji teisės teorija, bankininkystės įstatymas, civilinis procesas

Baziniai tarifai

Įmonės ir organizacijos, kurios neturi teisės į lengvatinius (sumažintus) tarifus, moka pagal bendruosius tarifus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 426 straipsnis).

Bendra draudimo įmokų suma 2019 m. negali viršyti 30 proc., iš jų:

• Pensijų fondas – 22% nuo pajamų iki maksimalios bazės ir +10% nuo pajamų, viršijančių bazę;
• Privalomasis sveikatos draudimas – 5,1% be maksimalių dydžių apribojimų;
• OSS – 2,9% be viršutinės ribos apribojimų.

Mokesčių subjektai bus Rusijos Federacijos piliečiai; užsieniečiai, kurie legaliai dirba Rusijos teritorijoje, bet nėra aukštos kvalifikacijos darbuotojai (HQS), ir EAEU piliečiai, legaliai dirbantys Rusijos Federacijos teritorijoje.

Kainos užsienio darbuotojams

Draudimo įmokos, mokamos iš užsieniečių (bet ne EFES piliečių), kurie nėra būstinės ir teisėtai dirba Rusijos Federacijoje, pajamų:

• Privalomas pensijų draudimas – 22% + 10% viršija bazę;
• OSS (VNiM) 1.8;

Kiti mokesčiai nemokami.

Užsieniečiams, kurie yra HQS:

• OPS – 22% + 10% virš bazės;
• OSS (VNiM) – 2,9 proc.

Kitos draudimo įmokos nemokamos.

1 lentelė - Draudimo įmokos individualiems verslininkams „už save“ 2019 m

Sumažinti draudimo įmokų tarifai 2019 m

Įnašai pagal GPC sutartis

Iš dirbančių asmenų pajamų GPC sutartis(civilinio pobūdžio), įmokos mokamos tik į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyriumi, įmokos į Socialinio draudimo fondą laikinos negalios atveju ir dėl motinystės nekaupiamos, o į Socialinio draudimo fondą nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų atveju - tik tuo atveju, jei yra numatyta GPC sutartyje (Įstatymo Nr. 125-FZ 5 str. 4 d. 1 p.).

Mokėjimai neapmokestinami įmokomis

Tam tikrų rūšių išmokoms darbuotojams draudimo įmokos neapmokestinamos. Pavyzdžiui, valstybės pašalpos kompensacinių išmokų, finansinė pagalba, mokesčiai už mokslą, mokėjimai užsieniečių naudai ir kt. (Daugiau informacijos rasite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyriuje).

Mokėjimo tvarka

Mokėjimai atliekami kas mėnesį iki kito mėnesio 15 d. Jei paskutinė mokėjimo termino diena patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, mokėjimas nukeliamas į kitą darbo dieną. Galite mokėti iš savo dabartinės sąskaitos naudodami pirkimo užsakymas arba „Sberbank“. Mokesčių svetainė taip pat turi Asmeninė sritis pagal TIN, kur atsispindi skola ir galite atsispausdinti kvitą. Arba galite gauti kvitus iš mokesčių inspekcijos.

Draudimo įmokos yra nemokestinis mokestis, kurį privalo sumokėti visos organizacijos, taip pat individualūs verslininkai Rusijos Federacijoje.

Draudimo įmokų rūšys

Į draudimo įmokas įeina:

privalomojo pensijų draudimo (OPI) draudimo įmokos, sumokėtos Pensijų fondas RF;

privalomojo socialinio draudimo įmokos dėl laikinosios negalios ir motinystės, mokamos į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą;

privalomojo sveikatos draudimo (PSD) draudimo įmokos, mokamos į Federalinį privalomąjį fondą sveikatos draudimas RF;

draudimo įmokos nuo traumų (draudimo įmokos nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo).

Teisinis pagrindas

Draudimo įmokų klausimus reglamentuoja keli federaliniai įstatymai.

Pagrindinis iš jų yra 2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212-FZ, kuriuo Rusijos Federacijoje buvo įvesta draudimo įmokų sistema.

212-FZ įstatymas nustato:

įmokų mokėtojų ratas;

apmokestinamasis objektas ir bazė;

draudimo įmokų tarifai;

draudimo įmokų mokėjimo ir jų mokėjimo stebėjimo tvarka;

atsakomybė už draudimo įmokas reglamentuojančių teisės aktų pažeidimus;

reguliavimo institucijų aktų ir jų pareigūnų veiksmų (neveikimo) apskundimo tvarka.

Draudimo įmokų mokėtojai

Draudimo įmokų mokėtojai (draudėjai) yra tie asmenys, kurie pagal įstatymus privalo mokėti privalomojo socialinio draudimo įmokas.

Draudimo įmokų mokėtojai apima:

1. Asmenys, atliekantys mokėjimus ir kitą atlyginimą asmenims (pagal darbo ar tam tikras civilinės teisės sutartis):

organizacijos;

individualūs verslininkai;

valstiečių galvos ūkiai;

nepripažinti asmenys individualūs verslininkai, bet pasitelkiant samdomą kitų asmenų darbą savo kasdienėms problemoms spręsti (pavyzdžiui, kai samdoma auklė vaikui ar namų tvarkytoja).

2. Individualūs verslininkai, teisininkai, notarai, privatūs detektyvai ir kiti asmenys, kurie vykdo privačią veiklą, moka už save draudimo įmokas ir nemoka kitiems asmenims.

Jeigu draudimo įmokų mokėtojas vienu metu priklauso kelioms nurodytoms kategorijoms (pavyzdžiui, notaras su darbuotojais), tai jis skaičiuoja ir moka draudimo įmokas už kiekvieną pagrindą.

Draudimo įmokų apmokestinimo objektas

Organizacijoms ir individualiems verslininkams apmokestinimo objektas yra įmokos ir kiti sukaupti atlyginimai:

Asmenų, dirbančių pagal civilinės teisės sutartis ir darbo sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas, naudai, išskyrus individualių verslininkų, advokatų, notarų ir kitų privačią veiklą vykdančių asmenų naudai priskaičiuotus atlyginimus. ;

apie susvetimėjimą išskirtinė teisė apie mokslo, literatūros, meno kūrinius;

leidybos licencijos sutartis;

licencijos sutartis, suteikianti teisę naudoti mokslo, literatūros ar meno kūrinį;

Asmenų, apdraustų privalomuoju socialiniu draudimu pagal galiojančius teisės aktus, naudai.

Draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas

Draudimo įmokų mokėtojų draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas yra lygus draudimo įmokų mokėtojų asmenų naudai sukauptų įmokų ir kitų atlyginimų dydžiui, išskyrus sumas, kurios neapmokestinamos draudimo įmokomis, atsiskaitymo laikotarpis.

Šiuo atveju draudimo įmokų apskaičiavimo bazė skaičiuojama kiekvienam asmeniui atskirai nuo atsiskaitymo laikotarpio pradžios kiekvieno mėnesio pabaigoje. kalendorinis mėnuo kumuliaciniu pagrindu.

Skaičiuojant bazę, atsižvelgiama į atlyginimą, mokamą tiek pinigais, tiek natūra.

Mokėjimų natūra pagrindas yra asmens gautų prekių (darbų, paslaugų) kaina.

Atsiskaitymo ir ataskaitų laikotarpiai

Draudimo įmokų mokėtojams nustatomi įmokų mokėjimo sumavimo laikotarpiai - atsiskaitymo ir ataskaitiniai laikotarpiai.

Draudimo įmokų apskaičiavimo laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Remiantis jos rezultatais, baigiamas formuoti metų draudimo įmokų bazė, nustatoma į fondų biudžetus mokėtinų įmokų suma.

Ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis ketvirtis, pusė metų, devyni mėnesiai ir kalendoriniai metai.

Remdamiesi ataskaitinių laikotarpių rezultatais, mokėjimus fiziniams asmenims atliekantys draudėjai turi pateikti nebiudžetinės lėšos sukauptų ir sumokėtų draudimo įmokų skaičiavimai.

Mokėjimų ir kitų apdovanojimų data

Organizacijoms ir individualiems verslininkams mokėjimų ir apdovanojimų data yra:

Mokėjimų ir kitų atlyginimų kaupimo darbuotojo (asmens, kurio naudai mokami ir kiti atlyginimai) naudai diena.

Asmenims, kurie nėra pripažinti individualiais verslininkais:

Mokėjimų ir kito atlyginimo asmens naudai diena.

Vis dar turite klausimų apie apskaitą ir mokesčius? Paklauskite jų apskaitos forume.

Draudimo įmokos: informacija buhalteriui

• Pateikiame 2019 metų draudimo įmokų ataskaitas

  Sumažinti draudimo įmokų tarifai. Mokėtojai, taikantys lengvatinius draudimo įmokų tarifus, yra išvardyti... ekonominėje zonoje 06. Draudimo įmokų mokėtojai, veikiantys... draudimo įmokų apskaičiavimo srityje, privalo laikytis Draudimo įmokų tarifo kodo su kodu... yra mokamos draudimo įmokos. Kadangi dienpinigiai pripažįstami draudimo įmokų objektais, bet... santykis su draudimo įmokų apskaičiavimu. Tarpdokumentinis valdymo koeficientai, ...

• Nuo 2020 metų nauji draudimo įmokų skaičiavimai

  Draudimo įmokų mokėtojo pareigos“ įvyko pastebimas pokytis. Draudimo įmokų mokėtojas naujame... Atkreipkite dėmesį: draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas už papildomą socialinė apsauga nariai... imamos draudimo įmokos. Bet iš draudimo įmokų apskaičiavimo bazės (eilė... punktuose nurodytų mokėtojų sumažinto draudimo įmokų tarifo taikymo sąlygų laikymasis... suvestiniai duomenys apie draudimo įmokų mokėtojų - valstiečių (ūkininko) prievoles. )...

• Draudimo įmokos - 2020: tarifai, apmokėjimas, atskaitomybė

  Nustačiusiems lengvatinius draudimo įmokų tarifus), taikomi šie draudimo įmokų dydžiai: 1) privalomojo... sumažintų draudimo įmokų dydžių lentelę 2020 m. Draudimo įmokų mokėtojų kategorijos, turinčios teisę... taikyti lengvatinius tarifus Draudimo įmokos tarifas, % Į... kurie - ne. Išmokoms (atlyginimams) taikomos draudimo įmokos Išmokoms (atlyginimui) draudimo įmokos neapmokestinamos Už...

• Draudimo įmokų ataskaitos 1C

  Teikiant draudimo įmokų ataskaitas už teisingą Draudimo įmokų apskaičiavimo formavimą, vartotojui rekomenduojama... Pateikiant draudimo įmokų ataskaitas už teisingą Draudimo įmokų apskaičiavimo formavimą, vartotojui rekomenduojama... „Nustatymai“ - „Organizacijos“. Organizacijoje draudimo įmokų apskaičiavimas vykdomas vadovaujantis pagrindine... jų draudimo įmokų apmokestinimu pagal draudimo įmokas reglamentuojančių teisės aktų nuostatas. Redaguojami duomenys...

• Dėl individualių verslininkų draudimo įmokų permokų grąžinimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą: teismų praktika

  Ir draudimo įmokos“, publikuota Nr.4, apžvelgėme verslininkų draudimo įmokų apskaičiavimo tvarką... jie primygtinai reikalauja, kad tokie verslininkai, skaičiuodami draudimo įmokas, neatsižvelgtų į išlaidas... Nr.4, nagrinėjome tvarką už draudimo įmokų apskaičiavimą verslininkams, skaičiuojant „supaprastintą » mokestį nuo... kad tokie verslininkai, skaičiuodami draudimo įmokas, neatsižvelgtų į išlaidas... nustatydami prievoles mokėti draudimo įmokas, o tik išaiškino konstitucinę...

• Individualių verslininkų draudimo įmokų mokėjimas už 2020 m

  Terminai: individualus verslininkas turi susimokėti už save draudimo įmokas už 2020 metus... turi sumokėti už save tokio dydžio draudimo įmokas: privalomosios pensijos draudimo įmokos... 40 874 rubliai. Priminsime, kad privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokos yra ribojamos... - ne daugiau kaip aštuonis kartus fiksuota privalomojo pensijų draudimo įmokų suma, tuomet... 8). Taigi, maksimali suma individualaus verslininko draudimo įmokos bus lygios...

• Mokesčių ir draudimo įmokų permoka: kaip grąžinti?

  Pavyzdžiui, jei buvo draudimo įmokų permoka už privalomąjį pensijų draudimą 15 ... šios rūšies draudimo įmokų grąžinimas arba įskaitymas į būsimus mokėjimus už... jei pateikėte draudimo įmokų apskaičiavimą su išpūstomis atskaitymų sumomis ir. .. įskaitymo taisyklės/ mokesčių ir draudimo įmokų grąžinimas: 1. Mokesčių permokos įskaitymas... iš pačios įmonės lėšų. 2. Draudimo įmokų, taip pat netesybų ir baudų įskaitymas...

• Draudimo įmokos 2018 m.: Rusijos finansų ministerijos paaiškinimai

  Laikomas kaip papildomas draudimo įmokų mokėjimas dėl nepilno draudimo įmokų sumokėjimo į nustatytas... paslaugas, draudimo įmokos mokamos už privalomąjį sveikatos draudimą ir draudimo įmokos už privalomą pensijų... dotaciją, yra apmokestinamos draudimo įmokos. Tuo pačiu draudimo įmokų mokėjimas nuo šių įmokų nėra... - darbuotojai nėra draudimo įmokų mokėtojai. Draudimo įmokų atskaitymų iš piliečių pajamų nustatymas...

• Finansų ministerija mano, kad darbuotojui atleista paskolos suma turėtų būti apmokestinama draudimo įmokomis

  Ar atleistos skolos sumai taikomos draudimo įmokos? Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašto komentaras... ar atleistos skolos sumai taikomos draudimo įmokos? Klausimas dviprasmiškas. Komentuojamame Rašte... negrąžintos skolos sumai apmokestinamos draudimo įmokos kaip įmoka, atlikta naudai... draudimo įmokų mokėtojo gautos mokestinės naudos pagrįstumo klausimas. Tokiu atveju... mokestinės pasekmės nurodyto sandorio draudimo įmokų apskaičiavimo forma. Panaši pozicija...

• Prašome grąžinti permokėtas draudimo įmokas

  Organizacijos privalo mokėti draudimo įmokas už sužalojimus. Organizacija įvykdė... draudėjo draudimo įmokų permoką, susidariusią dėl papildomo draudimo įmokų kaupimo pagal rezultatus... draudimo įmokų, netesybų ir baudų. Vėliau sprendimu arbitražo teismas papildomas draudimo įmokų kaupimas... dėl privalomojo sveikatos draudimo permokėtų draudimo įmokų grąžinimo... Jeigu permokėtų draudimo įmokų suma susidaro dėl mokėtojo teikimo...

• Teismas leido neimti draudimo įmokų: naudinga teismų praktika draudimo įmokų mokėtojams

  Nagrinėjant ginčus dėl draudimo įmokų, atsižvelgiama į teisinius santykius tarp... draudimo įmokoms skaičiuoti, įvardytos įmokos, kadangi draudimo įmokų apmokestinimo objektu pripažįstama... Aplinkybės: Sodrai papildomai įvertino draudimo įmokas. , netesybos, baudos, apskaičiavę... Aplinkybės: Fondo socialinis draudimas papildomas draudimo įmokas, netesybas, baudas įvertino, įvertinęs... organizacija turėjo kaupti draudimo įmokas pagal numatytą papildomą tarifą...

• Darbas pagal GPC sutartį ir sumažintos draudimo įmokos

  GPC kaip apmokestinimo draudimo įmokomis objektas. Organizacijų, atliekančių mokėjimus, draudimo įmokų apmokestinimo objektas... tarifai. Sumažėjusių draudimo įmokų tarifų naudojimas yra numatytas draudimo įmokų mokėtojams, atliekantiems mokėjimus ir... organizacijos naudojimuisi sumažintais draudimo įmokų tarifais, sumažintais draudimo įmokų tarifais privalomojo pensijų draudimo atveju... . Draudimo įmokų skaičiavimų pildymo ypatybės. Draudimo įmokų apskaičiavimo forma, taip pat tvarka...

• Draudimo įmokų skaičiavimo dokumentų auditas

  Draudimo įmokų mokėjimas. Visos kontrolės procedūros, susijusios su draudimo įmokų mokėtojais, atliekamos... draudimo įmokų mokėjimas. Visos kontrolės procedūros, susijusios su draudimo įmokų mokėtojais, atliekamos... netaikomos draudimo įmokoms, ir taikant lengvatinius draudimo įmokų tarifus. Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę... ribinę vertę; privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų dydžiu, ... Priimant draudimo įmokų apskaičiavimą, atliekamas suasmenintų duomenų sutikrinimas...

• Rudens pergalingi sprendimai dėl draudimo įmokų

  Dėl draudimo įmokų apskaičiavimo įprastose situacijose. Draudimo įmokos už „atsisakymą“... primygtinai reikalaujama, kad draudimo įmokas būtų skaičiuojama nuo darbdavių kompensacijos išlaidų... neįvertinta draudimo įmokų apskaičiavimo bazė, nes neįtrauktos išmokos darbuotojams... prievolę mokėti draudimo įmokas vykdo pats mokesčių mokėtojas arba... draudimo įmokų mokėtojo turtas. Todėl nutarimas dėl draudimo įmokų surinkimo lėšomis...

• Draudimo įmokos: nauja 2019 m

  Padidintos didžiausios draudimo įmokų apskaičiavimo bazių reikšmės, nustatytos kategorijos, turinčios teisę... taikyti lengvatinius draudimo įmokų tarifus, nustatyta bazinių... maksimalių draudimo įmokų dydžių patvirtinimo tvarka. padidėjo draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindai, kategorijoms, turinčioms... teisę kreiptis, nustatyti lengvatiniai draudimo įmokų tarifai, pagrindinio... ekonominė veikla nustatyti draudimo įmokų tarifą dėl traumų. Priminsime, kad...

Galiojančios teisės normos, taikomos apmokestinimo srityje nustatant draudimo pervedimus į atskirus fondus, nustato ribinės bazės reikšmes. Jie galioja tik nustatant sumas Pensijų fonde ir Socialinio draudimo fonde. Tokie rodikliai FFOMS nenumatyti. Nuo sausio mėnesio nustatyta nauja maksimali bazinė 2018 metų draudimo įmokų skaičiavimo vertė.

Didžiausia draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertė yra apskaičiuotų įmokų už darbuotoją riba, pradedant nuo kurios arba nulis, arba sumažintas tarifas dėl draudimo išskaitų. Didžiausia vertė taikoma mokėjimams kiekvienam darbuotojui.

Mokesčių kodeksas nustato, kad į draudimo įmokų bazę įskaitomos darbuotojo darbo užmokesčio ir kitų sumų, kurias darbdavys moka darbuotojų naudai, sukauptos pajamos. Skaičiavimas yra įmonės įsipareigojimas, nustatytas teisės aktuose ir atliekamas jos išlaidų sąskaita.

Iki tam tikro momento galioja taisyklė: kuo didesnis atlyginimas, tuo daugiau darbdavys turi siųsti į Pensijų fondą ir kitus fondus. Jei atlyginimo suma viršija bazinę ribą, sumažėja verslo subjektų išlaidos privalomajam draudimui. Tai yra, draudimo įmokų tarifai šiuo atveju yra regresiniai.

Ribinės bazės naudojimas skatina darbdavius ​​neslėpti išaugusių įmonėje dirbančių žmonių atlyginimų. Tokiomis sąlygomis jie laikosi galiojančių teisės aktų ir taupo savo pinigus.

Didžiausios draudimo įmokų bazės naudojimas yra įtvirtintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Šiuo metu draudimo įkainiai Pensijų fonde yra 22%, Sodrai - 2,9%.

Kai darbuotojo darbo užmokestis suminiu būdu, skaičiuojant nuo pirmųjų metų dienų, viršija einamiesiems metams nustatytą ribą, tada įkainiai yra atitinkamai 10% ir 0%, palyginti su sumomis, viršijančiomis šias ribas.

Lengvatiniams tarifams abu tarifai yra lygūs 0%. Tokios išmokos nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Tai apima, pvz. supaprastintos mokesčių sistemos taikymas kode nurodytai veiklos rūšiai, iš kurios gaunamų pajamų dalis yra didesnė kaip 70 proc.

Dėmesio! Sveikatos draudimo įmokoms limitai nenustatomi, taip pat įmokoms, kurias nustato papildomi tarifai. Be to, šios ribos nėra nustatytos įmokoms už žalą.

Pildant draudimo įmokų apskaičiavimą, būtina atskirai išryškinti pervedimų sumas, neviršijančias maksimalių bazės reikšmių, ir jų dydžius, viršijančius ją. Tokiu atveju atspindys ataskaitoje įvyksta du kartus – bendromis sumomis pačiame skaičiavime, nurodant sumuotas visų darbuotojų perteklines vertes, taip pat kiekvieno tokio darbuotojo informacijoje.

Galbūt jus domina:

Kaip mokėti fiksuotas įmokas individualiems verslininkams 2019 metais sau, į kurią KBK, kaip sudaryti mokėjimo nurodymą

Reikia atsiminti, kad pensijų draudimui maksimalios sumos taikomos ir mokant darbo užmokestį pagal darbo sutartis. Apsidraudus nuo neįgalumo ir motinystės situacijų, darbuotojo pagal sutartis gautos sumos į bazinius limitus neįtraukiamos.

Kas naujo 2019 m

Didžiausia draudimo sumų suma tvirtinama kiekvienais metais.

Vyriausybės 2018-11-28 nutarimu Nr.1426 buvo patvirtintas jos rodiklis 2019 m.

• už 1 150 000 rublių pensijų sumas;
• socialiniams - 865 000 rublių.

Praėjusiais 2018 metais atitinkamos maksimalios sumos galiojo Rusijos Federacijos pensijų fondui - 1 021 000 rublių, Socialinio draudimo fondui, susijusiam su negalios ir motinystės draudimu - 815 000 rublių.

Dėmesio! 2019 m palūkanų normos nepadidės, jie išliks tokie patys. Taigi į Pensijų fondą pervesime 22% iki nustatyto limito, po 10%; sveikatos draudime – 5,1 proc., socialiniame draudime – 2,9 proc.

Lentelė: maksimali draudimo įmokų apskaičiavimo bazė 2019 m

2019 metais būtina nustatant įstatyme numatytų draudimo sumų bazę privalomas, naudokite šias didžiausias vertes:

Naujos ribinių verčių bazės taikymo pavyzdys

Pažvelkime į naudojimo pavyzdį didžiausia draudimo įmokų bazė . Tarkime, kad darbuotojo atlyginimas yra 112 000 rublių. Visus mėnesius dirbo pagal ataskaitų kortelę pilna apimtimi.

Galbūt jus domina:

Patentas individualiems verslininkams 2019 metams: leistinos veiklos rūšys

Įmonė skaičiuoja pagal bendruosius draudimo įmokų tarifus - pensijų draudimui 22% (10% didesnėms nei bazinėms sumoms), socialiniam draudimui - 2,9%, sveikatos draudimui 5,1%. Nustatytas 0,2% žalos atlyginimas.

Kalbant apie įmokas į pensijų fondą, apskaičiavimas atliekamas taip:

Kadangi už sumą medicinos maksimalus dydis nėra nustatytas, tuomet reikia kas mėnesį mokėti įmokas į fondą: 112 000 x 5,1% = 5 712 rublių.

Įmokos už traumos atskaitymą dydis nustatomas atsižvelgiant į pagrindinės veiklos rūšies riziką. Taip pat nėra nustatytos didžiausios tokio tipo atskaitymo sumos. Todėl organizacija kiekvieną mėnesį turės sumokėti 112 000 x 0,2% = 224 rubliai.

Socialinio draudimo įmokos yra privalomos įmokos, kurias turi mokėti visos organizacijos ir individualūs verslininkai. Socialinio draudimo įmokų mokėjimas suteikia darbuotojams teisę gauti įvairias socialines garantijas. Pavyzdžiui, ligos pašalpa, nemokama Medicininė priežiūra, pensijų aprūpinimas. Pažiūrėkime atidžiau, kada, kur ir kokio dydžio socialines įmokas reikia mokėti.

Kas turėtų mokėti

Visi darbdaviai privalo mokėti socialines įmokas. Tai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, pasamdę bent vieną darbuotoją, taip pat asmenys, kurie neturi individualaus verslininko statuso, bet atlieka bet kokius mokėjimus darbuotojams. Be to, ši atsakomybė priskiriama individualiems verslininkams, kurie dirba sau, pavyzdžiui, teisininkams, notarams.

Gana dažnai pasitaiko situacijų, kai vienas asmuo patenka į kelias draudimo įmokų mokėtojų kategorijas. Tokiu atveju draudimo įmokos turi būti mokamos kiekvienu pagrindu. Pavyzdžiui, individualus verslininkas, turintis darbuotojų. Tokiu atveju jis turi mokėti už save ir už savo darbuotojus.

Socialinio draudimo įmokos ir jų rūšys

Yra keturios socialinio draudimo įmokų rūšys:

1. Privalomas pensijų draudimas.
2. Privalomasis sveikatos draudimas.
3. Laikinos negalios ir motinystės atveju.
4. Traumos darbe ir profesinės ligos atveju.

Pirmųjų trijų rūšių socialinio draudimo įmokų administravimą atlieka Federalinė mokesčių tarnyba. Už nugaros draudimo išmokos FSS reaguoja į sužalojimus. Pirmųjų trijų tipų bendra norma yra 30%. Jei didžiausia bazinė vertė neviršija 1 150 000 RUB. - už OPS ir 865 000 rublių. - OSS, tada kiekvieno draudimo įkainiai socialinių įmokų bus:

• OPS – 22 %;
• Privalomasis sveikatos draudimas - 5,1%;
• VNiM – 2,9 proc.

Jei bazinė vertė viršija nustatytą ribą, draudimo įkainiai bus tokie:

• OPS - 10%;
• Privalomasis sveikatos draudimas – 5,1 proc.

Tuo pačiu metu išmokoms, viršijančioms maksimalios bazės dydį, VNiM draudimo įmokos neapmokestinamos.

Kalbant apie išmokas į socialinio draudimo fondą, jų dydis gali svyruoti nuo 0,2 iki 8,5% priklausomai nuo profesinės rizikos klasės, kuri turi būti patvirtinama kasmet.

IP atskaitymai sau

Individualiems verslininkams, mokantiems už save draudimo įmokas, yra numatytos nuostatos fiksuotos sumos. OPS, jei pajamų suma neviršija 300 000 rublių:

• 26 545 RUB – už 2018 metus;
• 29 354 RUB – 2020 metams;
• 32 448 RUB – 2020 metams

Jei pajamų suma viršija nustatytą ribą, papildomai teks mokėti 1% nuo perviršio, bet ne daugiau:

• 212 360 RUB — už 2018 m.;
• 234 832 RUB – 2020 metams;
• 259 584 RUB – 2020 metams

Išskaitos už privalomąjį sveikatos draudimą, neatsižvelgiant į pajamų dydį, yra:

• 5840 rub. — už 2018 m.;
• 6884 rub. – 2020 metams;
• 8426 rub. – 2020 metams

Kalbant apie draudimo išmokas nelaimingų atsitikimų ir nelaimingų atsitikimų atveju, individualus verslininkas turi teisę jų nemokėti „sau“.

Kada mokėti

Organizacijos privalo pervesti socialinio draudimo įmokas kas mėnesį, iki kito mėnesio, einančio po to, kai buvo sukauptas tas ar kitas atlygis, 15 dienos. Individualiems verslininkams nustatyti kiti terminai:

• OPS, jei pajamos mažesnės nei 300 000 rublių - iki einamųjų metų gruodžio 31 d.
• OPS, jei pajamos viršija 300 000 rublių, iki kitų metų liepos 1 d.
• Privalomasis sveikatos draudimas ir VNiM – iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Kada ir kur pranešti

Žemiau yra lentelė, kurioje nurodyti ataskaitų teikimo tipai, gaunančiosios agentūros ir padavimo terminai.

Siekiant įgyvendinti 2 punkto 9 dalies 2 str. 2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 212-FZ „Dėl draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą“ (toliau – N įstatymas) 15 str. 212-FZ) ne vėliau kaip iki kalendorinio mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 15 dienos, būtina pateikti FSS 4 formą „Sukauptų ir sumokėtų privalomojo socialinio draudimo įmokų apskaičiavimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės. ir dėl privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe“ Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo ir profesinių ligų teritorinei įstaigai, taip pat apmokėjimo išlaidas. draudimo apsauga"(patvirtinta Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos įsakymu, 2012 m. kovo 12 d. N 216n). Visa formoje pateikta informacija pateikiama kaupimo principu nuo metų pradžios rubliais ir kapeikomis. Forma-4 FSS susideda iš dviejų skyrių: pirmasis atspindi draudimo įmokų kaupimą ir jų mokėjimą privalomajam socialiniam draudimui laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės bei patirtų išlaidų, antrajame - kaupiamųjų įmokų suma ir įmokų mokėjimas draudimui nuo nelaimingų atsitikimų darbe. ir profesinių ligų, taip pat draudimo išmokos mokėjimo išlaidas.Visos organizacijos privalo užpildyti Titulinis puslapis, 1 ir 3 lentelių skyriai. I, taip pat lentelių 6 ir 7 skyriai. II. Kitų lentelių, jei jose nėra rodiklių, pateikti nereikia.

IN 1 lentelė pateikti duomenis apie sukauptas ir sumokėtas įmokas į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, apie papildomą įmokų kaupimą pagal patikrinimo ataskaitas, sumas, kurių Fondo teritorinis skyrius nepriėmė įskaityti, grąžinti (įskaityti) permokėtų sumų (inkasas). ) draudimo įmokos.
Pagal str. Įstatymo N 212-FZ 7 str., apmokestinimo draudimo įmokomis objektas yra draudimo įmokų mokėtojų išmokos ir kiti atlyginimai, sukaupti asmenų naudai pagal darbo santykius ir civilines sutartis, kurios dalykas yra darbų atlikimas (paslaugų teikimas), pagal autorines sutartis, išimtinės teisės į mokslo, literatūros, meno kūrinius perleidimo sutartis, leidybos licencines sutartis, licencines sutartis dėl teisės naudoti kūrinius suteikimo. mokslo, literatūros, meno. Praktikoje draudimo įmokos skaičiuojamos už visų rūšių išmokas darbuotojo naudai, išskyrus nurodytas 2 str. 212-FZ 9 str. Jų sąrašas yra baigtinis ir nėra plačiai interpretuojamas.
Draudimo įmokos nemokamos už:

• valstybinės išmokos, mokamos pagal Rusijos Federacijos įstatymus, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktus, atstovaujamųjų organų sprendimus Vietinė valdžia, įskaitant bedarbio pašalpas, taip pat pašalpas ir kitas privalomojo socialinio draudimo draudimo rūšis;
• visų rūšių kompensacinės išmokos, nustatytos galiojančių teisės aktų (normų ribose) ir susijusios, pavyzdžiui, su žalos, padarytos dėl sužalojimo ar kitokio sužalojimo, atlyginimu; darbuotojo atleidimas iš darbo (išskyrus kompensaciją už nepanaudotos atostogos); profesinio mokymo, perkvalifikavimo ar kvalifikacijos tobulinimo išlaidų kompensavimas;
• vienkartinės išmokos suma finansinė pagalba, sukauptų darbuotojams, ypač susijusių su stichinė nelaimė ar kitomis ypatingomis aplinkybėmis jiems atlyginti padarytą turtinę žalą ar žalą sveikatai; dėl teroristinio akto, įvykusio Rusijos teritorijoje; darbuotojui sukaupta vienkartinė pagalba, susijusi su jo šeimos nario mirtimi;
• vienkartinė finansinė pagalba darbuotojams (tėvams, įtėviams, globėjams) vaikui gimus (įvaikinant), išmokama per pirmuosius metus po gimimo (įvaikinimo), tačiau ne daugiau kaip 50 000 rublių. kiekvienam vaikui;
• už darbuotoją sumokėtų įmokų dydžio pagal Federalinis įstatymas 2008-04-30 N 56-FZ „Dėl papildomų draudimo įmokų už darbo pensijos finansuojamąją dalį ir valstybės parama formavimas pensijų santaupų“, sumokėtų įmokų dydžiu, bet ne daugiau kaip 12 000 rublių. per metus vienam darbuotojui, kurio naudai buvo sumokėtos darbdavio įmokos;
• darbdavio teikiama finansinė pagalba savo darbuotojams, ne daugiau kaip 4000 rublių. vienam darbuotojui per atsiskaitymo laikotarpį.

Kai darbuotojas siunčiamas į komandiruotę Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat už jos ribų, dienpinigiai, faktiškai patirtos ir dokumentais pagrįstos tikslinės kelionės į paskirties vietą ir atgal išlaidos, mokesčiai už oro uosto paslaugas, komisiniai mokesčiai, išlaidos už kelionės į oro uostą nemokamos draudimo įmokos arba į stotį išvykimo, paskirties ar persėdimo vietose, bagažo gabenimo, nuomos išlaidos gyvenamosios patalpos, ryšio paslaugų išlaidos, tarnybinio užsienio paso išdavimo (gavimo) ir registravimo mokesčiai, vizų išdavimo (gavimo) mokesčiai, taip pat keitimo išlaidos. grynųjų pinigų valiuta arba banko čekį gryniesiems užsienio valiuta. Jei nepateikiami dokumentai, patvirtinantys išlaidų už gyvenamųjų patalpų nuomą apmokėjimą, tokių išlaidų sumos yra atleidžiamos nuo draudimo įmokų neviršijant Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytų ribų.
Praktikoje kyla klausimas: ar apmokėjimas už oro uosto paslaugas už VIP salės suteikimą darbuotojo komandiruotės metu yra įtrauktas į draudimo įmokų apskaičiavimo objektą? Oro uosto paslaugų išlaidos VIP salėje privalomi mokėjimai apmokestinami asmenys ir juridiniai asmenys, nėra, nes jie neįvardijami Oro navigacijos ir oro uostų mokesčių, orlaivių aptarnavimo Rusijos Federacijos oro uostuose ir oro erdvėje tarifų sąraše (patvirtintas Rusijos transporto ministerijos 2000 m. spalio 2 d. įsakymu N 110) . Šios paslaugos yra papildomos, susijusios su komforto didinimu oro uosto keleiviams. Taigi darbuotojo išlaidų kompensacija už paslaugas už naudojimąsi oro uosto VIP kambariu netaikoma Kelionės išlaidos, netaikomos draudimo įmokos.

Sveikatos ir socialinės plėtros ministerija, Socialinio draudimo fondas ir Rusijos darbo ministerija pateikė nemažai paaiškinimų dėl įmokų apskaičiavimo ypatybių. atskiri mokėjimai darbuotojai pinigais arba natūra (tai taikoma vienkartinėms priemokoms, kompensacijoms už pavojingą darbą, kompensacijai darbuotojams už išlaidas maistui, asmeninių įrankių susidėvėjimui ir kt.).

Daugelyje organizacijų, pavyzdžiui, per profesines šventes, Naujuosius metus, kovo 8 d. ir kitais atvejais mokamos vienkartinės premijos. Šių rūšių įmokų draudimo įmokos kaupiamos, nepaisant to, kad jos gali būti nepripažįstamos mokesčių sąnaudomis.

Darbuotojams teikiamos dovanos ir prizai, įskaitant grynais, taip pat apmokestinamos draudimo įmokos, nes jos išduodamos asmeniui, kuris su organizacija darbo santykius sieja darbo sutarties pagrindu. Jei dovanos įforminamos dovanojimo sutartimi, joms draudimo įmokos nėra taikomos. 2010 m. rugpjūčio 12 d. Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos rašte N 2622-19 teigiama, kad pagal 2010 m. 572 Civilinis kodeksas(Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) dovanojimo sutartimi laikomos sutartys, kurių dalykas yra nuosavybės ar kitų daiktinių teisių į turtą perleidimas. Dovanos asmenims, su kuriais neįforminti darbo (civiliniai) santykiai (pavyzdžiui, dovanos VIP klientams, darbuotojų vaikams), draudimo įmokos neapmokestinamos. Ar dovanojimo sutartis sudaryta, ar ne, šiuo atveju neturi reikšmės. Dovanojant vaikams (pavyzdžiui, Naujųjų metų proga) rekomenduojama pateikti dovanų pirkimo ir jų dovanojimo užsakymą, nurodant vaikų, kuriems skirtos dovanos, vardus ir pavardes, tėvų darbuotojų duomenis. , o taip pat parengti šio įsakymo įvykdymo ataskaitą.

Darbuotojų maitinimo išlaidų kompensacija apmokestinama draudimo įmokomis, nes tai yra išmoka darbuotojų naudai, mokama remiantis vidinių organizacijos nuostatų darbo santykių rėmuose.

Įmonėse, kuriose yra pavojingos darbo sąlygos Darbo kodeksas Rusijos Federacija (Rusijos Federacijos darbo kodeksas) numato darbdavio pareigą nemokamai aprūpinti darbuotojus apsauginiais drabužiais, avalyne ir įranga. asmeninė apsauga, pieno ar kitų lygiaverčių produktų pagal nustatytus standartus. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 221 straipsniu, dirbant kenksmingomis ir (ar) pavojingomis darbo sąlygomis, taip pat darbus, atliekamus ypatingomis temperatūros sąlygomis arba susijusius su tarša, darbuotojai nemokamai aprūpinami specialiais drabužiais, specialia avalyne ir kitais asmeniniais reikalais. apsauginės priemonės, kurios išlaikė privalomą sertifikavimą arba atitikties deklaraciją, taip pat skalavimo ir (arba) neutralizuojančios medžiagos pagal standartinius standartus, priimtus Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka. Darbdavys turi teisę, atsižvelgdamas į pirminės profesinės sąjungos organizacijos ar kito darbuotojams atstovaujančio organo renkamo organo nuomonę ir jo finansinę bei ekonominę padėtį, nustatyti standartus. Laisvas darbuotojams išduodant specialią aprangą, specialią avalynę ir kitas asmenines apsaugos priemones, kurios pagerina darbuotojų apsaugą nuo kenksmingų ir (ar) pavojingų darbo vietoje esančių veiksnių, taip pat ypatingų temperatūros sąlygų ar taršos, palyginti su standartiniais standartais.

Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 222 straipsnį, dirbant pavojingomis darbo sąlygomis, darbuotojams pagal nustatytus standartus nemokamai duodamas pienas ar kiti lygiaverčiai maisto produktai. Toks išdavimas, darbuotojų raštišku prašymu, gali būti pakeistas pieno ar kitų lygiaverčių maisto produktų savikainą atitinkančia kompensacija, jeigu tai numatyta kolektyvinėje ir (ar) darbo sutartyje. Šiuo atveju būtina vadovautis Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2009 m. vasario 16 d. įsakymu N 45n. Draudimo įmokos neviršijant nemokamo pieno ar kitų lygiaverčių maisto produktų teikimo darbuotojams, dirbantiems pavojingomis darbo sąlygomis, nemokamos.

Rusijos Federacijos federalinio socialinio draudimo fondo 2011 m. lapkričio 17 d. rašte N 14-03-11/08-13985 „Dėl įmokų mokėjimo“ pateikiami išsamūs paaiškinimai konkrečiais praktikoje iškylančiais klausimais.

Pavyzdžiui, jei darbuotojas vadovo sutikimu ar sprendimu naudoja asmeninį turtą įmonės darbe, tai remdamasis 1999 m. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 188 straipsniu, darbuotojui išmokama kompensacija už įrankių, asmeninio transporto, įrangos ir kt. naudojimą, nusidėvėjimą (nusidėvėjimą). techninėmis priemonėmis ir darbuotojui priklausančias medžiagas, taip pat kompensuojamos su jų naudojimu susijusios išlaidos. Išlaidų atlyginimo dydis nustatomas darbo sutarties šalių susitarimu, išreikštu raštu. Jei šių išlaidų kompensacijos dydis atitinka ekonomiškai pagrįstas išlaidas, susijusias su faktiniu minėto turto naudojimu darbo reikmėms, tai organizacijos darbuotojui mokama kompensacija už asmeninio turto (transporto, Mobilusis telefonas), nėra apmokestinamos draudimo įmokos tiek už privalomąjį socialinį draudimą laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, tiek nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo.

Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 5 d. raštas N 03-03-06/1/629 taip pat patvirtina, kad pagal darbo teisės aktus, jei darbuotojas naudojasi asmeniniu transportu (automobiliu) rašytinio susitarimo pagrindu. ir organizacijos bei jos interesais jam gali būti kompensuojamos susijusios išlaidos. Kompensacijos dydis nurodytas organizacijos vadovo įsakyme.

Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 22 „Pagrindinės darbdavio teisės ir pareigos“, darbdavys privalo aprūpinti darbuotojus įranga, įrankiais, techninę dokumentaciją ir kitas priemones, būtinas jų darbo pareigoms atlikti. Tokios kitos priemonės, reikalingos darbo pareigoms atlikti, kai kuriais atvejais yra organizacijos darbuotojams suteikiamos uniformos. Jeigu laikinai naudojimui išduotos uniformos, kurių savikaina yra įtraukta į organizacijos balansą, yra naudojamos tik darbe atliekant darbo pareigas ir perduodamos atleidžiant iš darbo (šiuo atveju nuosavybės teisė į aprangą lieka organizacijai), tada jo vertė neapmokestinama draudimo įmokomis.

Darbuotojams, kurių nuolatinis darbas atliekamas kelyje arba turintiems keliaujantį pobūdį, taip pat darbuotojams, dirbantiems lauke ar dalyvaujantiems ekspedicinio pobūdžio darbuose, darbdavys kompensuoja su komandiruotėmis susijusias išlaidas:

• Kelionės išlaidos;
• gyvenamųjų patalpų nuomos išlaidos;
• papildomos išlaidos, susijusios su gyvenimu ne nuolatinėje gyvenamojoje vietoje (dienpinigiai, lauko pašalpa);
• kitos darbuotojų patirtos išlaidos darbdavio leidimu ar žiniomis.

Išlaidų, susijusių su darbuotojų komandiruotėmis, dydžius ir kompensavimo tvarką, taip pat šių darbuotojų darbų, profesijų, pareigybių sąrašą nustato kolektyvinė ar darbo sutartis, sutartys, vietos norminiai aktai. Jei šiuose dokumentuose nustatyta, kad asmenys, einantys pareigas, dirba lauke, tai išmokos, skirtos darbdavio išlaidoms, susijusioms su specialiomis šių asmenų darbo atlikimo sąlygomis, kompensuoti, remiantis 2 punktu, 1 dalis, str. Įstatymo N 212-FZ 9 straipsnis (kompensacijos išmokos, neviršijant limitų, priimtų pagal Rusijos Federacijos įstatymus), draudimo įmokos neapmokestinamos. Kitais atvejais jie yra apmokestinami nustatyta tvarka.

12 punktas, 1 dalis, str. Įstatymo N 212-FZ 9 straipsnis nustato, kad mokesčiai už mokslą už pagrindinio ir papildomo profesinio mokymo programas, įskaitant profesinį mokymą ir darbuotojų perkvalifikavimą, nėra apmokestinami draudimo įmokomis. Darbdavys turi teisę savarankiškai nustatyti personalo profesinio mokymo ar perkvalifikavimo poreikį. Apmokėjimas už darbuotojo mokymą, vykdomą darbdavio iniciatyva, siekiant veiksmingiau atlikti savo darbo pareigas, neatsižvelgiant į tokio mokymo formą, draudimo įmokomis neapmokestinamas. Įmonė gali vykdyti darbuotojų profesinį mokymą, perkvalifikavimą ir kvalifikacijos kėlimą ne tik tiesiogiai pačioje įmonėje, bet ir švietimo įstaigų.

Vadovaujantis str. 1992 m. liepos 10 d. Rusijos Federacijos įstatymo N 3266-1 „Dėl švietimo“ 12 str., švietimo įstaiga yra įstaiga, vykdanti ugdymo procesą, t.y. vykdo vieną ar kelias ugdymo programas ir (ar) užtikrina studentų ir mokinių išlaikymą bei ugdymą. Švietimo įstaigos statusas būtinai nurodomas jos įstatuose. Teisė vykdyti švietėjišką veiklą atsiranda nuo švietimo įstaiga nuo licencijos išdavimo momento.

Darbuotojams, besimokantiems profesinį mokymą, darbdavys turi sukurti būtinas sąlygas derinti darbą su mokymu, suteikti darbo teisės aktų ir kitų norminių aktų nustatytas garantijas teisės aktų, kolektyvine ar darbo sutartimi. Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 173 straipsnis nustato, kad darbuotojai, kurie sėkmingai mokosi neakivaizdiniai kursai Aukštojo profesinio mokymo įstaigose, turinčiose valstybinę akreditaciją, vieną kartą per mokslo metus darbdavys apmoka keliones į mokymo įstaigos vietą ir atgal. Šis tipas išlaidoms draudimo įmokos neapmokestinamos.

Rusijos Federacijos Vyriausybės 2012 m. gruodžio 10 d. dekrete N 1276 „Dėl ribinė vertė draudimo įmokų į valstybės nebiudžetinius fondus apskaičiavimo bazė nuo 2013 m. sausio 1 d.“ nurodyta, kad 2,9% dydžio draudimo įmokų į Sodrai mokėtojams draudimo įmokų apskaičiavimo bazė yra suma, neviršijanti 568 tūkst. rublių kaupimo principu su 2013 m. sausio 1 d. (2012 m. buvo 512 000 rublių.) Nuo fizinio asmens pajamų, viršijančių šią sumą, įmokos į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą nėra mokamos (tik įmokos į pensijų draudimą skaičiuojant 10 proc. tarifu.

1 pavyzdys . 2012 m. darbuotojas, kurio atlyginimas 40 000 rublių. buvo skiriamos trys gamybos premijos per mėnesį, kurių bendra suma - 50 000 rublių, finansinė parama atostogoms - 10 000 rublių, finansinė pagalba, susijusi su vaiko gimimu - 60 000 rublių.

Per metus darbo užmokestis, įskaitant priedus, siekė: 530 000 rublių. (40 000 rub. x 12 + 50 000 rub.);

Apmokestinamoji finansinės paramos atostogoms dalis yra 6000 rublių. (10 000 x 4 000 rub.);

finansinės paramos, susijusios su vaiko gimimu, apmokestinamoji dalis yra 10 000 rublių. (60 000 x 50 000);

bendra darbuotojui sukauptų išmokų suma 2012 m. yra lygi 546 000 RUB. (530 000 + 6 000 + 10 000).

2,9% įmokos į Rusijos Federacijos federalinį socialinio draudimo fondą kaupiamos nuo 512 000 rublių, tai yra 14 848 rubliai. Nuo perteklinės sumos 34 000 rublių. (546 000 - 512 000) pervedė 10 proc draudimo dalis pensijos.

Kaip minėta aukščiau, į draudimo įmokomis neapmokestinamų pajamų sąrašą įtraukiamos mokesčių mokėtojo teikiamos vienkartinės finansinės paramos darbuotojams (tėvams, įtėviams, globėjams) vaikui gimus (įvaikinant) sumos, bet ne didesnės. daugiau nei 50 000 rublių. kiekvienam vaikui (Įstatymo Nr. 212-FZ 9 straipsnis).

IN 2 lentelė skyrius FSS-4 formos I „Privalomojo socialinio draudimo išlaidos laikinojo neįgalumo atveju ir susijusios su motinyste“ 1 eilutėje nurodomas atvejų skaičius ir išlaidos išmokoms už laikiną neįgalumą, iš kurių 2 eilutėje išryškinami duomenys apie išorinę dalį. laiko darbas. Šios pašalpos skyrimo, dydžio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką nustato 2006 m. gruodžio 29 d. Federalinis įstatymas Nr. 255-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo laikinosios negalios ir motinystės atveju“ (toliau – Įstatymas Nr. . 255-FZ).

Pagal str. Įstatymo N 255-FZ 14 str., išmokos dėl laikinojo neįgalumo, nėštumo ir gimdymo, mėnesinės vaiko priežiūros išmokos apskaičiuojamos pagal apdraustojo asmens vidutinį uždarbį, skaičiuojamą už du. kalendorinių metų iki laikinojo nedarbingumo, motinystės atostogų ir vaiko priežiūros atostogų metų. Vidutinis uždarbis apskaičiuojamas remiantis Vidutinio darbo užmokesčio (pajamų, pajamų, piniginė pašalpa) skiriant motinystės pašalpas ir mėnesinė pašalpa vaikų priežiūrai atskiros kategorijos piliečiai (patvirtinta 2009 m. gruodžio 29 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu N 1100).

Rusijos Federacijos federalinis socialinio draudimo fondas išmokas moka tik nuo 4 ligos dienos, pirmąsias 3 dienas turi mokėti įmonė, sudariusi darbo sutartį su darbuotoju. Be to, ir savaitgaliais, ir savaitgaliais reikia mokėti. atostogos, krentant ligos metu, nes pašalpos skaičiuojamos pagal kalendorines, o ne ligos darbo dienas. Tačiau str. Įstatymo N 255-FZ 9 straipsnis nustato tam tikras kalendorines dienas, už kurias išmokos nemokamos, nepaisant to, kad darbuotojas sirgo.

Laikinojo neįgalumo pašalpos apdraustajam neskiriamos už laikotarpius:

• atleisti darbuotoją iš darbo su visišku ar daliniu darbo užmokesčio išlaikymas arba nemokant pagal Rusijos Federacijos įstatymus, išskyrus atvejus, kai darbuotojas kasmetinių mokamų atostogų metu netenka darbingumo dėl ligos ar sužalojimo. pvz., išvykti savo lėšomis, laikant egzaminus ugdymo įstaigose, kraujo donorystės dienas);
• nušalinimas nuo darbo nepriskaičiuojant darbo užmokesčio (atvejų, kuriais toks nušalinimas galimas, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos darbo kodekso 76 straipsnyje - tai darbuotojo pasirodymas darbe neblaivus, gedimas darbuotojui nustatyta tvarka atlikti mokymus darbo apsaugos srityje arba atlikti privalomą medicininę apžiūrą ir pan.);
• sulaikymas arba administracinis areštas;
• teismo medicinos ekspertizės atlikimas;
• prastovos, išskyrus 6 str. 7 dalyje numatytus atvejus. Įstatymo N 255-FZ 7 str. (esant laikinam neįgalumui, kuris atsirado prieš prastovos laikotarpį ir tęsiasi prastovos metu, laikinojo invalidumo pašalpos už prastovos laikotarpį mokamos tokio pat dydžio kaip per šį laiką išlaikomas darbo užmokestis, bet ne didesnis nei išmokų dėl laikinojo neįgalumo dydžio, kurią apdraustasis gautų pagal bendrąsias taisykles). Priminsime, kad už prastovą dėl darbdavio kaltės apmokama ne mažiau kaip 2/3 darbuotojo vidutinio darbo užmokesčio. Prastova dėl priežasčių, nepriklausančių nuo darbdavio ir darbuotojo, apmokama ne mažiau kaip 2/3 tarifo tarifą, atlyginimas (pareiginis atlyginimas), skaičiuojamas proporcingai prastovoms. Prastova dėl darbuotojo neapmokama.

Autorius Pagrindinė taisyklė išmokos mokamos už visą darbuotojo ligos laikotarpį iki uždarymo nedarbingumo atostogos. Apdraustajam, nustatyta tvarka pripažintam neįgaliu, laikinojo neįgalumo (išskyrus tuberkuliozę) pašalpa mokama ne ilgiau kaip keturis mėnesius iš eilės arba penkis mėnesius per kalendorinius metus. Šiems asmenims susirgus tuberkulioze laikinojo neįgalumo pašalpos mokamos iki darbingumo atkūrimo dienos arba iki invalidumo grupės patikslinimo dėl tuberkuliozės dienos.

Pagal 2 lentelės skyriaus 3 eilutę. Socialinio draudimo fondo I-4 formoje nurodomas motinystės pašalpų mokėjimo atvejų ir išlaidų skaičius, iš kurių 4 eilutėje nurodomas atvejų skaičius ir išmokos piliečiams, dirbantiems ne visą darbo dieną.

Pagal 3.1 str. Įstatymo N 255-FZ 14 straipsnyje nustatyta, kad vidutinis dienos uždarbis apskaičiuojant motinystės pašalpas ir mėnesines vaiko priežiūros išmokas nustatomas padalijus sukaupto darbo užmokesčio sumą už dvejus kalendorinius metus, einančius prieš motinystės atostogų, vaiko priežiūros atostogų metus, iš šio laikotarpio kalendorinės dienos, iš kurių neįtraukiamos kalendorinės dienos, patenkančios į šiuos laikotarpius:

• laikinos negalios, motinystės atostogų, vaiko priežiūros atostogų laikotarpiai;
• papildomos apmokamos poilsio dienos neįgalaus vaiko priežiūrai;
• darbuotojo atleidimo iš darbo laikotarpis, visiškai arba iš dalies išsaugomas darbo užmokestis pagal Rusijos Federacijos įstatymus, jei per šį laikotarpį nepaskirstytam darbo užmokesčiui nebuvo sukauptos draudimo įmokos į Socialinio draudimo fondą.

Primename, kad nuo 2013 m. sausio 1 d., skaičiuojant motinystės pašalpas ir mėnesines vaiko priežiūros išmokas, sukauptas darbo užmokestis už skaičiavimo laikotarpį turi būti dalijamas ne iš 730, kaip anksčiau, o iš kalendorinių dienų skaičiaus per dvejus ankstesnius metus. , nuo kurių pirmiau išvardyti laikotarpiai. Tačiau apskaičiuojant laikinojo neįgalumo pašalpų dydį, uždarbio suma turi būti padalinta iš 730, nes įstatymai nenumato išimtinių laikotarpių nedarbingumo atostogoms skaičiuoti.

2 pavyzdys. 2013 metų sausio mėnesį darbuotoja nėštumo ir gimdymo atostogas išeina 140 kalendorinių dienų. Išmokų skaičiavimo laikotarpis – 2011 ir 2012 m. Per tą laiką jai už 2011 metus buvo sukauptas 300 000 rublių atlyginimas. ir už 2012 metus - 320 000 rublių, taip pat 65 000 rublių atostogų išmoka. ir laikinojo neįgalumo pašalpos - 17 000 rublių. (nedarbingumo atostogų laikas buvo 13 kalendorinių dienų).

Apskaičiuojant vidutinį darbo užmokestį, neatsižvelgiama į išmokų (įskaitant laikiną nedarbingumą), išmokėtų darbuotojui atsiskaitymo laikotarpiu, dydį, nes jos nėra apmokestinamos.

Bendra sukaupto uždarbio suma yra:

685 000 rublių. (300 000 + 320 000 + 65 000).

Vidutinis dienos uždarbis apskaičiuojamas taip:

685 000 rublių. / (365 dienos + 366 dienos - 13 dienų) = 954,4 rub.

Motinystės pašalpos dydis bus 133 565,60 rublių. (954,04 RUB x 140 dienų).

Pagal 2 lentelės skyriaus 5 eilutę. I atspindi vienkartinių išmokų mokėjimo išlaidas moterims, registruotoms pas gydymo įstaigos V ankstyvos datos nėštumas; 6 eilutėje - draudėjo padarytos vaiko gimimo išmokų išlaidos; 7 eilutėje - išlaidos mėnesinėms vaiko priežiūros išmokoms mokėti, nurodant gavėjų skaičių, įskaitant 8 eilutėje - už pirmojo vaiko priežiūrą, nurodant gavėjų skaičių, 9 eilutėje - už antrojo vaiko priežiūrą ir vėlesnius vaikai, 1 stulpelyje nurodydami gavėjų skaičių.

1995 m. gegužės 19 d. federalinis įstatymas N 81-FZ „Dėl valstybines išmokas piliečiai su vaikais“ nustatyta, kad darbdavio mokamos išmokos turi būti indeksuojamos ta suma ir per terminus, nustatytus federaliniame įstatyme dėl federalinio biudžeto už atitinkamą sumą. fiskaliniai metai o planavimo laikotarpiui remiantis prognozuojamu infliacijos lygiu.

• 490,79 RUB - vienkartinė pašalpa moterys, užsiregistravusios gydymo įstaigose ankstyvosiose nėštumo stadijose (2012 m. - 465,20 rub.);
• 13 087,61 RUB - vienkartinė pašalpa gimus vaikui (arba kai vaikas perkeliamas į šeimą (2012 m. - 12 405,32 rub.);
• 2 453,93 RUB ir 4907,85 rubliai. - minimalūs matmenys mėnesinė pašalpa už atostogas pirmam vaikui prižiūrėti; už antrąjį ir paskesnius vaikus, kol jiems sukaks pusantrų metų (2012 m. - 2326,00 rubliai ir 4651,99 rubliai).

Mėnesinė vaiko priežiūros išmoka apskaičiuojama nuo apdraustojo asmens vidutinio darbo užmokesčio, kuris nustatomas vidutinį dienos uždarbį padauginus iš 30,4. Pašalpos dydis yra 40% vidutinio uždarbio.

3 pavyzdys . Naudokime duomenis iš 2 pavyzdžio. 2013 m. gegužės mėn. darbuotoja išeina motinystės atostogų.

Mėnesio vaiko priežiūros pašalpa bus apskaičiuojama taip:

954,4 rub. x 30,4 x 40% = 11 601,13 rubliai, kur 954,04 rubliai. - vidutinis dienos uždarbis.

2 lentelės 10 eilutėje nurodomas draudėjo sumokėtas įmokas už keturias papildomas poilsio dienas už neįgalių vaikų priežiūrą; 11 eilutėje – laidojimo socialinių pašalpų išlaidos arba apdraustojo sudaryto laidojimo laidojimo paslaugų garantinio sąrašo išlaidų kompensavimas.

Remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 2010 m. spalio 12 d. dekretu N 813, maksimalios socialinių išmokų už laidotuves sumos indeksavimas atliekamas kasmet nuo sausio 1 d., pradedant 2011 m., remiantis numatomu infliacijos lygiu, nustatytu federalinis įstatymas dėl atitinkamų finansinių metų ir planavimo laikotarpio federalinio biudžeto:

IN 3.1 lentelė skyrius I FSS 4 formoje nurodoma informacija, patvirtinanti, kad mokėtojai, nurodyti 1 straipsnio 1 dalies 3 punkte, naudoja sumažintą draudimo įmokų mokėjimo tarifą. Įstatymo N 212-FZ 58 str., t.y. mokantys ir kitus atlygius I, II ar III grupės neįgaliesiems.

Mokėtojai apima:

• neįgaliųjų visuomeninės organizacijos;
• organizacijos, įstatinis kapitalas kurią sudaro vien visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įmokos ir kuriose vidutinis neįgaliųjų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 proc., o neįgaliųjų darbo užmokesčio dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 proc.
• įstaigos, sukurtos švietimo, kultūros, medicinos ir poilsio, kūno kultūros, sporto, mokslo, informaciniams ir kitiems socialiniams tikslams pasiekti, taip pat teikti teisinę ir kitokią pagalbą žmonėms su negalia, neįgaliems vaikams ir jų tėvams (kitiems atstovams pagal įstatymą). Vieninteliai jų nuosavybės savininkai yra visuomeninės neįgaliųjų organizacijos.

3.1 lentelę pildo mokėtojai, taikantys lengvatinį draudimo įmokų tarifą I, II ar III grupės neįgaliųjų asmenų naudai priskaičiuotoms išmokoms ir kitiems atlyginimams, jeigu šis tarifas yra mažesnis už jiems nustatytą bazinį tarifą. mokėtojų.

Per 2012-2014 m 1-3 dalyse nurodytų draudimo įmokų mokėtojams. Įstatymo N 212-FZ 58 str., taikomi šie draudimo įmokų į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą tarifai: 2012 m. - 1,9%, 2013 m. - 2014 m. – 2,4 proc.

IN 4 lentelė 1 straipsnio 1 dalies 3 punkte įvardytų mokėtojų - neįgaliųjų visuomeninių organizacijų teisės taikyti lengvatinį tarifą draudimo įmokoms mokėjimo sąlygų atitikties apskaičiavimas. 212-FZ įstatymo 58 str.

Šią lentelę pildo draudėjai, su sąlyga, kad tai turi būti visuomeninės neįgaliųjų organizacijos (jų regioniniai ir vietiniai skyriai), įskaitant ir sukurtas kaip neįgaliųjų visuomeninių organizacijų sąjungos, tarp kurių narių yra ne mažiau kaip neįgalieji ir jų atstovai. 80 proc.

4.1 lentelės skyrius I Forma-4 FSS skirta skaičiuoti, kaip laikomasi teisės taikyti sumažintą tarifą mokėtojams mokėti draudimo įmokas, nurodytas 1 str. 1 dalies 3 punkte. Įstatymo N 212-FZ 58 str., kuriame paaiškinta, kad sumažintus tarifus taiko draudimo įmokų mokėtojai, mokantys įmokas ir kitą atlyginimą asmenims, I, II ar III grupės neįgaliesiems, įstatinį kapitalą sudaro tik visuomeninių organizacijų įnašai. neįgaliųjų ir kuriose vidutinis neįgaliųjų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 proc., o neįgaliųjų darbo užmokesčio dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 proc.

4.2 lentelėje pateiktas DK 1 dalies 6 punkte nurodytų mokėtojų teisės taikyti sumažintą tarifą draudimo įmokoms mokėjimo sąlygų atitikties skaičiavimas. 212-FZ įstatymo 58 str. Lentelę pildo informacinių technologijų srityje veikiančios organizacijos, taikančios DK 3 dalyje nustatytą tarifą. 212-FZ įstatymo 58 str. Draudimo įmokų mokėtojams į Rusijos Federacijos federalinį socialinio draudimo fondą taikomi šie tarifai: 2012 - 2017 m. - 2,0%, 2018 - 2019 m – 2,9 proc.

1 dalies 8 punkte nurodytų mokėtojų teisės taikyti lengvatinį draudimo įmokų tarifą sąlygų atitikties apskaičiavimas pateiktas 4.3 lentelėje. 212-FZ įstatymo 58 str. Jį pildo organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą ir kurių pagrindinė ekonominės veiklos rūšis yra nurodyta nurodytoje dalyje. Lentelės apačioje pateikiamas šių veiklos rūšių suskirstymas. Už juos 2013 metais įmokos į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą nėra teikiamos.

4.4 lentelėje pateiktas mokėtojo teisės taikyti lengvatinį draudimo įmokų tarifą sąlygų atitikties apskaičiavimas, nurodytas 11 punkto 1 dalyje, 1 str. 212-FZ įstatymo 58 str. Ją pildo mokėtojai – ne pelno organizacijos(išskyrus valstybės (savivaldybių) institucijas), kurios:

• įregistruotas Rusijos Federacijos įstatymų nustatyta tvarka;
• taikyti supaprastintą mokesčių sistemą;
• vykdyti veiklą socialinių paslaugų gyventojams srityje pagal steigimo dokumentus, moksliniai tyrimai ir plėtra, švietimas, sveikatos apsauga, kultūra ir menas (teatrų, bibliotekų, muziejų ir archyvų veikla) ​​ir masinis sportas (išskyrus profesionalų);

IN 5 lentelė mokėjimai iš lėšų, finansuotų iš federalinis biudžetas už apmokėjimą socialines išmokas tam tikrų kategorijų darbuotojai, patyrę radiaciją dėl avarijų Černobylio atominėje elektrinėje, gamybinėje asociacijoje „Majak“, Semipalatinsko poligone ir specialiuose rizikos padaliniuose.

II skyrius Form-4 FSS susideda iš keturių lentelių:

• 6 „Draudimo įmokų apskaičiavimo bazė“;
• 7 „Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo apskaičiavimai“;
• 8 „Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo išlaidos“;
• 9 „Nukentėjusiųjų (apdraustųjų) skaičius dėl draudžiamųjų įvykių ataskaitiniu laikotarpiu“.

Visi organizacijos darbuotojai, registruoti pagal darbo sutartis. Socialinio draudimo įmokos iš NS ir PP apskaičiuojamos pagal Lėšų, skirtų nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomajam socialiniam draudimui vykdyti, kaupimo, apskaitos ir išlaidų taisykles (patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2003 m. 02/2000 N 184). Taisyklių 3 punktas nustato, kad draudimo įmokos nuo sužalojimo ir kūno sužalojimo skaičiuojamos nuo įmokų ir kito atlyginimo (tiek pagrindinėje darbovietėje, tiek dirbant ne visą darbo dieną), kuriuos draudėjas moka apdraustojo naudai pagal 2014 m. darbo santykių ir civilinių sutarčių, jeigu pagal civilinę sutartį draudėjas privalo mokėti draudikui draudimo įmokas, kurios įskaičiuojamos į draudimo įmokų apskaičiavimo bazę pagal DK 13 str. 1998 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo N 125-FZ „Dėl nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo“ (toliau – Įstatymas N 125-FZ) 20.1.

2012 m. gruodžio 3 d. federalinio įstatymo N 228-FZ „Dėl nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo tarifų 2013 m. ir 2014 m. ir 2015 m. planavimo laikotarpiu“ 1 straipsnyje nustatyta, kad 2013 m. laikotarpio 2014 ir 2015 m NS ir PZ draudimo įmokas draudėjas moka 2005 m. gruodžio 22 d. Federalinio įstatymo Nr. 179-FZ „Dėl 2006 m. nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo tarifų“ nustatyta tvarka ir įkainiais. NP ir PP privalomojo socialinio draudimo draudimo įkainiai skaičiuojami procentais nuo įmokų ir kitų atlyginimų, kurie sukaupti apdraustojo naudai pagal darbo santykius ir civilines sutartis, sumų. Iš viso nustatyti 32 draudimo įkainiai (nuo 0,2 iki 8,5 proc.) pagal ekonominės veiklos rūšis ir profesinės rizikos klases. Kuo pavojingesnė veikla, tuo didesnis tarifas. Įstatyme taip pat išsaugomos draudimo įmokų mokėjimo lengvatos, kurios sudaro 60% galiojančių tarifų bet kokių organizacinių ir teisinių formų organizacijoms, kuriose dirba neįgalieji.

Išmokos, kurioms netaikomos draudimo įmokos iš NS ir PZ, išvardytos str. 125-FZ įstatymo 20.2 p. Jų sąrašas praktiškai sutampa su įmokomis, neapmokestinamomis privalomojo socialinio draudimo įmokomis, nurodytomis 2010 m. 212-FZ 9 str. Skirtumas tas, kad socialinio draudimo įmokos mokamos pagal kaupimą darbuotojams, kurių suma 2013 m. neviršija 568 000 rublių, o įmokos už draudimą iš NS ir PZ mokamos nuo visos kaupimo sumos.

Siekiant patvirtinti pagrindinę veiklos rūšį ir nustatyti draudimo įmokų iš NS ir PZ tarifą, organizacijos kasmet, ne vėliau kaip balandžio 15 d., turi pateikti informaciją Rusijos Federacijos federaliniam socialinio draudimo fondui apie tai, kokio tipo veikla, kuria užsiėmė pernai. Norėdami tai padaryti, FSS teritoriniam skyriui jų registracijos vietoje jie pateikia šiuos dokumentus:

• prašymas dėl pagrindinės ekonominės veiklos rūšies patvirtinimo;
• pažyma, patvirtinanti pagrindinę ekonominės veiklos rūšį;
• aiškinamojo rašto kopiją balanso lapas už praėjusius metus (išskyrus draudikus – smulkias įmones).

Prieš patvirtindama pagrindinę veiklą, organizacija turi ją savarankiškai nustatyti. Dėl komercinė organizacija pagrindinė ekonominės veiklos rūšis bus ta, kuri, remiantis praėjusių metų rezultatais, užims didžiausią dalį visų pardavimo pajamų, o ne pelno – ta, kurioje dirbo daugiausia darbuotojų. Remdamiesi šiais dokumentais, socialinio draudimo darbuotojai išduoda pranešimą apie draudimo tarifo dydį, kuris nustatomas nuo metų pradžios pagal apdraustojo pagrindinės veiklos rūšies profesinės rizikos klasę. Jei draudėjas savo veiklą vykdo kelių rūšių ūkinėje veikloje, paskirstytas lygiomis dalimis bendroje pagamintos produkcijos ir suteiktų paslaugų apimtyje ji priskiriama pagrindinei ekonominės veiklos rūšiai, kuri iš vykdomos ekonominės veiklos rūšių turi aukščiausią profesinės rizikos klasę.

Nuo 2013 m. galioja, patvirtintas Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorius pagal profesinės rizikos klases. 2012 m. gruodžio 25 d. Rusijos darbo ministerijos įsakymu N 625n. Atnaujinta Klasifikacija, kaip ir anksčiau, reikšmingų pokyčių nepatyrė, nustatytos 32 klasės. Šis įsakymas priimtas dėl to, kad 2012 m. Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerija buvo pertvarkyta į Rusijos sveikatos apsaugos ir darbo ministeriją, kuriai buvo pavesta patvirtinti ekonominių rūšių klasifikaciją. veikla pagal profesinės rizikos klases.

Atsiskaitymams privalomojo draudimo lėšomis Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos buhalterinė apskaita teikiama organizacijų finansinė ir ekonominė veikla (patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu N 94n). balas 69„Socialinio draudimo ir draudimo paskaičiavimai“, skirta apibendrinti informaciją apie socialinio draudimo apskaičiavimus, pensijų aprūpinimas ir organizacijos darbuotojų privalomuoju sveikatos draudimu. Jai atidarytos subsąskaitos (pagal atsiskaitymus su Rusijos Federacijos federaliniu socialinio draudimo fondu):

• 69.1 „Socialinio draudimo paskaičiavimai“;
• 69.11 „Skaičiavimai už privalomasis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų“;
• 69.12 „Savanoriško socialinio draudimo apskaičiavimai laikinojo neįgalumo atveju“.

Draudimo įmokų sumos atsispindi 69-oje sąskaitoje atidarytų subsąskaitų kredite ir sąskaitų, kuriose kaupiami mokėjimai darbuotojo naudai, debete. Tai apima paskyras:

• 20 „Pirminė gamyba“;
• 23 „Pagalbinė gamyba“;
• 26 "Bendrosios eksploatacinės išlaidos";
• 29 „Paslaugų pramonė ir ūkiai“.

Jei organizacija užsiima prekyba, tada įrašai vedami 44 sąskaita"Pardavimo išlaidos". Jei išmokos kaupiamos statybomis užsiimantiems darbuotojams, gali būti atsižvelgiama į jiems sukauptas įmokas 08 sąskaitos debete„Investicijos į ilgalaikį turtą“.

4 pavyzdys . Darbo užmokestis pagrindinės gamybos darbuotojams - 2 390 000 rublių, pagalbinės gamybos darbuotojams - 132 000 rublių, administraciniam ir vadovaujančiam personalui - 540 000 rublių. (bendras atlyginimas 3 062 000 RUB). Organizacijos priskyrė 0,4% privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo tarifą.

Darbo užmokesčio apskaičiavimo ir socialinio draudimo įmokų apskaičiavimo apskaitoje operacijas atspindi šie įrašai:

Debetas 20 Kreditas 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ - pagrindinės gamybos darbuotojams sukauptas atlyginimas - 2 390 000 rublių;

Debetas 20 Kreditas 69, 1 subsąskaita „Socialinio draudimo įmokos“ - socialinio draudimo įmokos buvo sukauptos nuo pagrindinės gamybos darbuotojų darbo užmokesčio - 69 310 rublių. (2 390 000 RUB x 2,9 proc.);

Debetas 20 Kreditas 69, subsąskaita 11 „Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo draudimo apskaičiavimai“ - draudimo įmokos iš NS ir PZ kaupiamos su darbininkų atlyginimai pagrindinė produkcija - 9560 rub. (2 390 000 RUB x 0,4 proc.);

Debetas 20 Kreditas 70 - pagalbinės gamybos darbuotojams sukauptas atlyginimas - 132 000 rublių;

Debetas 20 Kreditas 69, 1 subsąskaita „Socialinio draudimo įmokos“ - socialinio draudimo įmokos, sukauptos iš pagalbinės gamybos darbuotojų darbo užmokesčio - 3828 rubliai. (132 000 RUB x 2,9 proc.);

Debetas 20 Kreditas 69, 11 subsąskaita „Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo draudimo skaičiavimai“ - draudimo įmokos iš NS ir PP skaičiuojamos nuo pagalbinės gamybos darbuotojų darbo užmokesčio - 528 rubliai. (132 000 RUB x 0,4 proc.);

Debetas 20 Kreditas 70 - administracinio ir vadovaujančio personalo darbo užmokestis - 540 000 rublių;

Debetas 20 Kreditas 69, 1 subsąskaita „Socialinio draudimo įmokos“ - socialinio draudimo įmokos, sukauptos iš administracinio ir vadovaujančio personalo atlyginimų - 15 660 rublių. (540 000 RUB x 2,9 %);

Debetas 20 Kreditas 69, subsąskaita 11 „Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo draudimo apskaičiavimai“ - asmens draudimo ir darbo apsaugos draudimo įmokos skaičiuojamos nuo administracinio ir vadovaujančio personalo atlyginimų - 2160 rublių. (540 000 RUB x 0,4 %).

Socialinio draudimo įmokos yra:

88 798 RUB (69 310 + 3828 + 15 660);

Draudimo nuo sužalojimo ir kūno sužalojimo įmokos:

12 248 RUB (9560 + 528 + 2160);

69 debetas, 1 subsąskaita "Socialinio draudimo įmokos", kreditas 51 " Einamosios sąskaitos“ – nurodytos socialinio draudimo įmokos – 88 798 rubliai;

69 debetas, 11 subsąskaita „Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo draudimo apskaičiavimai“, 51 kreditas - pervedamos draudimo įmokos nuo traumų ir darbo apsauga - 12 248 rubliai.

Nuoroda mokesčių apskaita pildant mokesčių grąžinimas Kalbant apie pajamų mokestį, reikėtų vadovautis pastraipomis. 1 punkto 1 str. 264 Mokesčių kodas RF, pagal kurią kitos (netiesioginės) išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimu, apima mokesčių ir rinkliavų, muitų ir rinkliavų sumas, draudimo įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą privalomajam pensijų draudimui, į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą. Rusijos Federacija už privalomąjį socialinį draudimą laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą, sukauptą Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka, išskyrus išvardytus 5 str. 270 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.