Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nuo 1992 m. numato pridėtinės vertės mokestį į šalies federalinį biudžetą iš organizacijų pagal įstatymus.

Bauda už PVM deklaracijos nepateikimą, įstatyminė bazė

Už PVM deklaracijos nepateikimą mokesčių mokėtojui skiriama bauda, ​​jei jis tam tikrą laikotarpį pavėlavo pateikti ataskaitas. Nuo 2015 m., jei ataskaita Federalinei mokesčių tarnybai buvo išsiųsta popierine, o ne elektronine forma, ji nepriimama (Mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas). Atitinkamai pradedamas vėlavimo pateikti dokumentus dienų skaičiavimas.

Kad negautumėte baudos už pavėluotą PVM deklaracijos pateikimą siunčiant ataskaitas mokesčių inspekcijai elektroniniu būdu, reikia atsiminti šiuos dalykus:

• Deklaracijos išsiuntimo mokesčių tarnybai diena laikoma jos pateikimo diena;
• Šis dokumentas, kaip ir visi elektroniniai dokumentai, pasirašomas elektroniniu skaitmeniniu parašu.

Bauda už pavėluotą PVM deklaracijų pateikimą, terminai ir pasekmės

Įstatymas numato PVM ataskaitas pateikti iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Kadangi ataskaitinis PVM deklaracijos pateikimo laikotarpis laikomas ketvirčiu, dokumentus Federalinei mokesčių tarnybai turite pateikti kas ketvirtį. Pavyzdžiui, už einamųjų metų antrąjį ketvirtį deklaracija turi būti pateikta iki liepos 25 d. Išimtis yra, jei 25 diena patenka į savaitgalį. Tada terminai nukeliami į pirmą darbo dieną po nurodyto savaitgalio (DK 174 str. 5 d.).

Bauda už pavėluotą PVM deklaracijos pateikimą yra 5 procentai nuo nesumokėto mokesčio sumos už kiekvieną vėlesnį pradelstą mėnesį. Šiuo atveju baudos dydis negali būti mažesnis nei tūkstantis rublių arba daugiau kaip 30 procentų visos sumos. Tai nurodyta 1 str. Mokesčių kodekso 119 str.

Bauda už PVM deklaracijos nepateikimą yra laikoma visu mėnesiu, net jei vėlavimo laikotarpis yra tik viena diena.

Sankcijos taikomos ir organizacijos darbuotojams, kurie kalti dėl pavėluoto deklaracijų pateikimo mokesčių inspekcijai. Jiems gali grėsti ir įspėjimas, ir bauda nuo 300 iki 500 rublių.

Pavėluotas PVM deklaracijos pateikimas, kaip išvengti baudos

Rusijos teisės aktai numato galimybę sumažinti baudą. Norėdami tai padaryti, mokesčių inspekcijai turite pateikti aiškinamąjį raštą, kuriame būtų nurodytos vėlavimo pateikti deklaraciją priežastys. Pastaba rašoma bet kokia forma. Mokesčių inspektoriai, perskaitę pažymą, nustato, ar šiame dokumente nurodytas vėlavimo pagrindas yra pakankamas baudoms sumažinti ar panaikinti. Taigi, laiku nepateikus PVM deklaracijos, privaloma bauda dar negali būti skirta. Tačiau norint tai padaryti, prie aiškinamojo rašto taip pat reikia pridėti patvirtinamuosius pažymėjimus ar kitus dokumentus, kurie padeda pateisinti vėlavimą.

Bauda už PVM deklaracijos nepateikimą, kai mokestinė vertė lygi nuliui

Kai kuriose organizacijose susidaro situacijos, kai PVM deklaracijos stulpelyje „mokesčio suma“ yra „nulis“. Taigi ar organizacija turėtų mokėti baudą už nevykdomą nulinės vertės PVM deklaraciją? Aiškaus atsakymo į šį klausimą nėra. Kai kurie pareigūnai mano, kad už pavėluotą dokumentaciją vis tiek turėtų būti taikomos sankcijos ir nustato minimalią 1000 rublių baudą. Kiti teisingai sako, kad kadangi baudos dydis skaičiuojamas pagal mokesčio dydį, tai jei jis lygus nuliui, baudos dydis irgi turėtų būti nulis. Finansų ministerija mano, kad už vėlavimą su nuline deklaracija turėsite sumokėti minimalią 1000 rublių baudą. (Finansų ministerijos 2015 m. rugpjūčio 14 d. raštas Nr. 03-02-08/47033).

Geriau nejuokauti su mokesčių tarnyba ir laiku pateikti visas reikalingas ataskaitas. Iš tiesų, be baudų, mokesčių administratorius turi teisę užblokuoti nevykdančio asmens sąskaitas praėjus 10 dienų nuo oficialios deklaracijos pateikimo datos, o tai gali turėti nemalonių pasekmių šios organizacijos veiklai.

• nubausti organizaciją;
• užblokuoti organizacijos banko sąskaitą.

Nesvarbu, ar organizacija yra mokesčių mokėtoja, ar ne. Inspekcija už tokį pažeidimą gali skirti baudą bet kuriai organizacijai, kuri privalo pateikti mokesčių deklaracijas, tačiau dėl kokių nors priežasčių neįvykdė šios pareigos. Pavyzdžiui, organizacija, kuri yra atleista nuo mokesčių mokėtojo prievolių, bet yra PVM tarpininkas (Mokesčių kodekso 174 straipsnio 2 dalis, 5 dalis).

Kokia bauda (sąskaitos blokavimas) už pavėluotą Deklaracijos pateikimą ir mokesčių sumokėjimą?

Netesybų dydis už pavėluotą deklaracijos pateikimą liko nepakitęs- 5 procentai nesumokėtos mokesčių sumos už kiekvieną uždelstą mėnesį, bet ne daugiau kaip 30 procentų ir ne mažiau kaip 1000 rublių.

Kartu su baudos išieškojimu už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą, inspekcija turi teisę blokuoti organizacijos banko sąskaitas.

Paskyra gali būti užblokuota, jei organizacija nepateikė deklaracijos per 10 darbo dienų po jos pateikimo nustatyto termino pabaigos (3 p. 6 p.). Tuo pačiu metu nėra jokių apribojimų blokuojamai sumai (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 15 d. raštas Nr. 03-02-07/1-167). Pavėluotai pateikti avansinių mokesčių apskaičiavimus, banko sąskaitų blokavimas netaikomas (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. liepos 12 d. raštas Nr. 03-02-07/1-324).

Pastaba: Mokesčių deklaracijos pateikimo terminas, kuris patenka į ne darbo dieną, nukeliamas į kitą darbo dieną ().

Be to, vadybininkas ar vyriausiasis buhalteris gali būti apmokestintas nuo 300 iki 500 rublių. Jei organizacija, be pavėlavimo, pažeis deklaracijos pateikimo elektroniniu būdu tvarką, jai bus skirta papildoma 200 rublių bauda.

Pastaba: Atkreipkite dėmesį, kad už senesnius nei trejų metų nusikaltimus – baudos Mokesčių inspektoriai neturi teisės skirti baudų.

į meniu

Banko sąskaitos blokavimo priežastys

1. gyventojų pajamų mokesčio nuo atlyginimų, priedų, honorarų laisvai samdomiems darbuotojams ir kitų mokėjimų fiziniams asmenims (70 proc. įmonių, kurių sąskaitos buvo užblokuotos) nesumokėjimas (nepilnas sumokėjimas);
2. labai greitas (per kelias valandas ar minutes) pinigų išėmimas iš sąskaitų juos gavus (55 proc. įmonių);
3. darbas su nepatikimomis sandorio šalimis (50 % įmonių);
4. būdamas „raudonojoje zonoje“ dėl mokesčių. Tie. mokesčiai buvo sumokėti sumos, neprilygstamos veiklos mastui ir rūšiai (45 proc. įmonių);
5. organizacija yra juodajame sąraše, tai yra įmonių, kurios jau turėjo problemų pagal Federalinės finansinės priežiūros tarnybos (38%), sąrašą;
6. nepakankamai sumokėtas PVM (35 proc.);
7. neigiamas grynųjų pinigų išėmimo įvertinimas. Tie. įmonių nuomojosi žymiai daugiau nei panašios įmonės (9 proc. firmų).

Pastaba: sąskaitos buvo blokuojamos tik tuo atveju, jei įmonė atitiko ne vieną, o kelis abejotinumo kriterijus.

Mokesčių inspekcija blokuos sąskaitą už pavėluotą deklaracijos pateikimą

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba nepritarė siūlymui įspėti mokesčių mokėtojus apie būsimą banko sąskaitos „įšaldymą“ nepateikus deklaracijos. Argumentai prieš yra išdėstyti mokesčių departamento 2016 m. liepos 28 d. rašte Nr. AS-3-15/3463@.

Draudimo įmokų ataskaitos pateikimas DAM pasibaigus terminui nėra pagrindas blokuoti sąskaitą

Federalinė mokesčių tarnyba atsižvelgė į Finansų ministerijos poziciją dėl draudėjų atsiskaitomųjų sąskaitų blokavimo dėl draudimo įmokų apskaičiavimų pateikimo termino pažeidimo. Mokesčių pareigūnai pripažino, kad aprašytoje situacijoje Federalinė mokesčių tarnyba negali sustabdyti operacijų draudėjo sąskaitose (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. gegužės 10 d. raštas Nr. AS-4-15/8659). Kadangi mokesčių deklaracijos ir draudimo įmokų apskaičiavimai Mokesčių kodekse nenustatyti. Todėl pavėluotas įmokų mokėjimas nėra pagrindas stabdyti operacijas banko sąskaitoje.

į meniu

Baudos dydis už pavėluotą PVM deklaracijos pateikimą

„Gazprom LLC“ taiko bendrą mokesčių sistemą. 2015 metų III ketvirčio PVM deklaracija pateikta 2016-02-28. Tą pačią dieną mokesčių suma buvo pervesta į biudžetą. Šioje deklaracijoje papildomai mokėtina mokesčio suma buvo 120 000 rublių.

Kadangi 2015 m. spalio 25 d. yra sekmadienis, deklaracijos pateikimo terminas – 2015 m. spalio 26 d. Vėlavimo laikotarpis yra penki mėnesiai: 2015 m. spalio, lapkričio ir gruodžio mėnesiai, taip pat 2016 m. sausis ir vasaris.

Tarnyba paaiškina, kad pagal 7 dalį

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinis raštas 2003 m. kovo 17 d. Nr. 71

pats mokesčių mokėtojas neturi mokėtino mokesčio konkretaus mokestinio laikotarpio pabaigoje neatleidžia nuo pareigos pateikti mokesčių deklaraciją už tam tikrą mokestinį laikotarpį, jeigu mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenustato kitaip.

į meniu

2-NDFL, 6-NDFL nepateikimas laiku

Jei mokesčių agentas per nustatytą terminą nepateikia mokesčių institucijoms informacijos apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio pagal N 2-NDFL formą, užtraukia 200 rublių baudą už kiekvieną nepateiktą dokumentą pagal 1 punktą ir 1 dalies pagrindu paskirti pareigūnams administracinę baudą nuo trijų šimtų iki penkių šimtų rublių.

Mokesčių agentas, neišskaičiavęs ir nepervedęs į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumos, gali būti apmokestintas bauda už neteisėtą neišskaitymą ir (ar) nepervedimą (neišsamų išskaičiavimą ir (ar)). ) pervedimas) per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytą laikotarpį mokestis, kurį išskaičiuoja ir perveda mokesčių agentas, užtraukia 20% baudą nuo sumos, kuri išskaičiuojama ir (ar) pervedama.

Kuriame Nesulaikymo priežastis nesvarbi mokesčių agentas, kai jis yra patrauktas baudžiamojon atsakomybėn pagal Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 str. (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2001 m. vasario 28 d. nutarimo Nr. 5 44 punktas).

6-NDFL nepateikimas laiku

į meniu

Kokia yra bauda už pavėluotą pajamų mokesčio deklaracijų pateikimą?

Ne vėliau kovo 28 d Visos bendros mokesčių sistemos organizacijos turi pateikti pajamų mokesčio deklaraciją. Jei ataskaitą reikės išsiųsti vėliau, turėsite sumokėti baudą. Piniginė baudos suma priklauso nuo to, kada ir kokia suma pervedėte mokestį. Tas, kuris pasirodo pavėluotai pateiktose ataskaitose.

1 . Jei mokesčių sumokėjimas į biudžetą pateko laiku, bauda už deklaracijos nepateikimą laiku bus minimali ir sieks 1000 rublių.

2 . Jei pavėluotai pateiksite mokėjimą ir mokesčių deklaraciją, bauda bus lygi 5 procentams nuo mokesčių sumos, nesumokėtos vyriausybei iki to momento, kai pagaliau pateiksite deklaraciją. Šią baudą reikės sumokėti už kiekvieną uždelstą visą ar dalį mėnesį nuo deklaracijos pateikimo datos.

Bet bet kuriuo atveju baudos dydis negali būti didesnis nei 30 procentų nesumokėto mokesčio sumos. Tai yra, teks mokėti maksimalią 30 procentų baudą, jei vėluojama pranešti pusę metų ir daugiau.

Be to, už pavėluotą deklaracijos pateikimą įmonės vadovas gali būti nubaustas nuo 300 iki 500 rublių. ().

Kas gresia įmonei, jei ji laiku nepateiks ROSSTAT BALANSO – finansinės atskaitomybės

Jei nepateikėte balanso, finansinės veiklos ataskaitos, finansinės veiklos ataskaitos iš ROSSTAT - statistikos, tai už tvarkos ir terminų pažeidimą, taip pat už melagingos informacijos pateikimą įmonės vadovui gresia bauda nuo 3 tūkst. 5000 rublių. dėl administracinių teisės pažeidimų. Tačiau jį galima susigrąžinti tik per du mėnesius nuo pažeidimo dienos. Nes tokiam pažeidimui senaties terminas yra 2 mėn.

Bauda už buhalterinės apskaitos pažeidimus Finansinės atskaitomybės (balanso) nepateikimas

Jei įmonė neturi apskaitos registrų, taikoma atsakomybė nuo 10 000 iki 30 000 rublių.

O už 2013 metų finansinės atskaitomybės nepateikimą inspektoriai įmonei skirs 200 rublių baudą. už kiekvieną nepateiktą dokumentą ().

į meniu

Draudimo įmokų skaičiavimų nepateikimas: kas gresia draudėjui

Mokesčių tarnyba aiškinosi, kokios sankcijos bus taikomos darbdaviui, laiku nepateikusiam naujo vieningo draudimo įmokų apskaičiavimo. 2016 m. gruodžio 30 d. Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. PA-4-11/25567

Nepavykus arba pavėlavus pateikti draudimo įmokų apskaičiavimą Federalinei mokesčių tarnybai, lėtas draudėjas bus nubaustas bauda. Piniginės netesybos dydis nustatytas. Pažeidėjui bus skirta bauda 5% nesumokėtos draudimo įmokų sumos, mokama pagal skaičiavimo duomenis, už kiekvieną uždelstą mėnesį. Šiuo atveju baudos dydis negali būti daugiau nei 30 proc. nuo mokėtinų įmokų sumos, bet negali būti mažesnė nei 1000 rublių. Tai yra, jei apskaičiuotos įmokos bus sumokėtos laiku, bauda bus 1000 rublių.

Tačiau mokesčių administratorius neturi teisės blokuoti banko sąskaitos dėl to, kad įmokų ataskaitos nebuvo pateiktos laiku.

Mokesčių kodeksas numato atsakomybę tiek už nustatytų mokesčių deklaracijos pateikimo būdų pažeidimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 straipsnis), tiek už jos pateikimo terminų pažeidimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis). ). Taip, pagal įsakymo nevykdymas Mokesčių deklaracijos pateikimas elektronine forma užtraukia 200 rublių baudą.

Atsakomybė už nesuteikimą laiku pateikiama mokesčių deklaracija. Bauda yra 5 procentai nuo laiku nesumokėtos mokesčio sumos už kiekvieną pilną ar dalį mėnesio nuo jo pateikimo dienos, bet ne daugiau kaip 30 procentų nurodytos sumos ir ne mažiau kaip 1000 rublių.

Taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 straipsnį, mokesčių deklaracijos pateikimo tvarka reiškia mokesčių deklaracijos pateikimo būdą (popieriuje arba internetu). Todėl PVM deklaracijos (ir bet kokių kitų deklaracijų) pateikimas popieriuje turėtų būti kvalifikuojamas kaip deklaracijos pateikimo tvarkos pažeidimas, už kurį numatyta 200 rublių bauda.

į meniu

Baudų ir nuobaudų už mokesčių įstatymų pažeidimus LENTELĖ

Bauda už nepranešimą apie prekybos mokestį

Prekybos, apmokestinamos prekybos mokesčiu, vykdymas neišsiunčiant šio pranešimo prilygsta verslui be registracijos (). Už šį pažeidimą numatyta atsakomybė – 10 procentų už tokią veiklą gautų pajamų, bet ne mažesnė kaip 40 000 rublių (2 punktas). O pareigūnams taip pat galima skirti administracinę baudą nuo 2000 iki 3000 rublių ().

Pastaba:. Kas privalo mokėti prekybos mokestį ir ar galima jį atsisakyti mokėti? Kaip bus skaičiuojamas prekybos mokestis? Ar prekybos mokestis yra papildoma fiskalinė našta verslui?

į meniu

Mokestinių pažeidimų senaties terminas: nuo kurio momento prasideda atgalinis skaičiavimas?

Trys metai, kurių metu Federalinė mokesčių tarnyba gali laikyti mokesčių mokėtoją atsakinga už mokesčių nemokėjimą, yra skaičiuojami nuo mokestinio laikotarpio, einančio po laikotarpio, kurį reikia sumokėti mokestį, pradžios.

Federalinė mokesčių tarnyba pažymi, kad mokesčių mokėtojai dažnai mano, kad senaties terminas turėtų būti pradedamas skaičiuoti nuo mokestinio laikotarpio, už kurį buvo sukauptas nesumokėtas mokestis, pabaigos. Toks senaties termino skaičiavimo metodas, mokesčių inspekcijos nuomone, yra neteisingas. Nes pagal įstatymus mokestis apskaičiuojamas ir sumokamas pasibaigus mokestiniam laikotarpiui. Tai reiškia, kad nusikaltimas mokesčių nesumokėjimo ar nepilno sumokėjimo forma įvyksta pasibaigus laikotarpiui, už kurį skaičiuojamas mokestis.

Pavyzdžiui, įmonė nesumokėjo pelno mokesčio už 2012 m. Įstatyme nustatytas terminas sumokėti mokesčius už 2012 metus baigiasi 2013-03-28. Tie. mokestinis nusižengimas įvyko jau 2013 m., todėl patraukimo baudžiamojon atsakomybėn senaties terminas skaičiuojamas nuo 2014-01-01 iki 2017-01-01.

Koks yra skolos išieškojimo senaties terminas?

Bendrasis ieškinio senaties terminas yra treji metai (). Tačiau pagal įstatymą tam tikrų rūšių reikalavimams laikotarpis gali būti sumažintas arba padidintas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 197 straipsnis). Pavyzdžiui, sandoris negaliojančiu gali būti pripažintas per metus (2 punktas). Vienas iš akcininkų gali per tris mėnesius užginčyti bendros nuosavybės dalies pardavimą, jei buvo pažeista jo pirmumo teisė pirkti (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 250 straipsnio 3 punktas). Senaties termino trukmė pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 200 straipsnio 2 dalį nustatoma tokia tvarka:

• prievolėms, kurioms nustatytas įvykdymo terminas - prievolės įvykdymo termino pabaigoje;
• prievolėms, kurių įvykdymo terminas nenustatytas arba nustatomas pagal pareikalavimo momentą – nuo ​​kreditoriaus reikalavimo įvykdyti prievolę pateikimo dienos. Jeigu kreditorius davė skolininkui tam tikrą laiką reikalavimui įvykdyti – pasibaigus paskutinei prievolės įvykdyti prievolę dienai.

Senaties terminas gali būti nutrauktas. Ieškinio senaties termino nutraukimo pagrindas yra asmens veiksmai, rodantys skolos pripažinimą. Po pertraukos senaties terminas prasideda iš naujo, laikas, praėjęs iki pertraukos, į naują terminą neįskaitomas. Tačiau yra apribojimas: ieškinio senaties terminas negali viršyti 10 metų nuo teisės pažeidimo dienos, net jei terminas buvo nutrauktas. Išimtis yra atvejai, nustatyti 2006 m. kovo 6 d. įstatyme Nr. 35-FZ dėl kovos su terorizmu.

Pastaba: Rusijos Federacijos civilinio kodekso 203 straipsnis ir 196 straipsnio 2 dalis.

Senaties terminas, Administracinės atsakomybės senaties terminas

Yra keletas senaties terminų. Jeigu nuo administracinio nusižengimo padarymo praėjo 2 mėnesiai, vadinasi, suėjo senaties terminas(). Ir čia nutarimo skirti administracinę nuobaudą vykdymo senatis- 1 metai nuo įsigaliojimo dienos (). Jei nuo tos dienos, kai turėjote sumokėti baudą, praėjo 2 mėnesiai, jums nereikės mokėti, bet per metus jie gali (dažnai nekreipiama į mažas sumas) pateikti skundą antstolių tarnybai (jie inicijuoti vykdomąją bylą ir pasiūlyti per 5 dienas savanoriškai sumokėti baudą, nesumokėjus – priverstinis baudos išieškojimas ir 7 procentų baudos sumos vykdymo mokestis). Praėjus metams, neišieškotą baudą galite pamiršti.

Senaties terminas yra laikotarpis, per kurį byloje gali būti priimtas sprendimas dėl bausmės skyrimo. Tada galite jį apskųsti bent metus – jei per senatį priimtas sprendimas bus paliktas nepakeistas, turėsite atsakyti.

15.1 straipsnis. Darbo su grynaisiais ir grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos pažeidimas, taip pat specialių banko sąskaitų naudojimo reikalavimų pažeidimas.

1. Darbo su grynaisiais pinigais ir grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos pažeidimas, išreikštas:

• atlikti grynųjų pinigų mokėjimus su kitomis organizacijomis, viršijančiais nustatytas sumas,
• grynųjų pinigų negavimas (neišsamus gavimas) į kasą,
• turimų lėšų saugojimo tvarkos nesilaikymas,
• taip pat grynųjų pinigų kaupimas kasoje, viršijantis nustatytus limitus,

Užtraukia administracinę baudą pagal: pareigūnams nuo keturių tūkstančių iki penkių tūkstančių rublių; juridiniams asmenims - nuo keturiasdešimties tūkstančių iki penkiasdešimties tūkstančių rublių.

Kasos drausmės ir kasos aparato pažeidimo senaties terminas

Organizacija ar individualus verslininkas gali būti traukiamas administracinėn atsakomybėn už kasos sistemų taikymo tvarkos pažeidimą vieneri metai nuo tos dienos (Administracinio kodekso 4.5 str.). Mokesčių inspektoriai nagrinėja su kasos sistemų naudojimu susijusių pažeidimų atvejus (Administracinio kodekso 23.5 straipsnis, 2003 m. gegužės 22 d. įstatymo Nr. 54-FZ 7 straipsnis).

į meniu

Kaip sumažinti minimalią baudą, nustatytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnyje už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą

Ar mokesčių inspekcija ar teismas, esant lengvinančioms aplinkybėms, gali sumažinti baudą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnį? Taip galbūt.

Iš Rusijos finansų ministerijos 2012-09-25 raštų Nr.03-02-08/86, 2012-05-16 Nr.03-02-08/47 ir 2012-01-30 Nr.03-02- 08/7, iš to seka: kad esant atsakomybę lengvinančioms aplinkybėms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 1 punktas), mokesčių inspekcija arba teismas gali sumažinti baudas iki minimalios ribos. Visų pirma už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą bauda gali būti mažesnė nei 1000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 dalis).

Baudų mažinimo žemiau minimalaus dydžio teisėtumą patvirtina Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio posėdžio 2013 m. liepos 30 d. nutarimo Nr. 57 18 punktas. Pažymėtina, kad iki šio sprendimo paskelbimo arbitražo praktika šiuo klausimu buvo nevienalytė. Kai kurie teismai pritarė Rusijos finansų ministerijos pozicijai ir sumažino baudų dydį už pavėluotą deklaracijų pateikimą žemiau minimalios sumos (žr., pavyzdžiui, Šiaurės Vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. kovo 5 d. Nr. A66-5375/2011, Rytų Sibiro rajonas 2012 m. birželio 27 d. Nr. A33-17923/2011, Maskvos rajonas 2011 m. rugpjūčio 4 d. Nr. KA-A40/8428-11). Tačiau buvo ir priešingų teismų sprendimų (žr., pavyzdžiui, Tolimųjų Rytų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. gegužės 4 d. sprendimus Nr. F03-1312/2011, Šiaurės Kaukazo apygardos 2011 m. sausio 28 d. Nr. A32-53844 /2009, Vakarų Sibiro rajonas 2010 m. rugpjūčio 19 d. Nr. A27-25004/2009).

Mokesčių institucijų paaiškinimai dėl baudos dydžio nustatymo pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1 dalį už pavėluotą finansinių ataskaitų pateikimą mokesčių inspekcijai.

Pagal galiojančius teisės aktus, organizacijos PVM deklaraciją turi pateikti ne vėliau kaip iki kovo 28 d. Jeigu dėl kokių nors priežasčių pažeidžiama įstatymų nustatyta tvarka, tai užtraukia baudą, kurios dydis priklauso nuo tam tikrų aplinkybių. Jei organizacija ir toliau vengs mokėti mokesčius, tai sukels rimtų pasekmių ir net nusikaltėlių įkalinimą.

Pagal nusistovėjusius standartus, baudų dydis, jei nėra pažeidimo, priklausomai nuo sumokėto pajamų mokesčio sumos, gali siekti 5 proc.

Kaip apskaičiuojamas baudų dydis?

Į šiuos 5 procentus įeina suma, susikaupusi nuo ataskaitų mokėjimo datos.

Minimali mokėtina suma yra 100 rublių, tačiau tai neturėtų viršyti 30% mokesčių naštos.

Jei mokestis nesumokamas per 180 dienų nuo įstatymo nustatytos datos, tai delspinigiai didėja iki 30% + 10 procentų už kiekvieną uždelstą mėnesį, už 181 dieną.

Net jei įmonė vykdo sezoninę veiklą arba laikinai nedirba, tuomet perduodamas nulinis likutis. Tokiu atveju titulinis lapas yra privalomas, o pirma dalis turi būti užpildyta. Tačiau jis turi būti pateiktas laiku.

Kokia minimali bauda

Pildydami deklaraciją naudojame savo žymėjimo sistemą, kuri sutrumpintai vadinama KBK. Tai yra tam tikra skaičių seka, vaizduojanti kodus. Kodų pagalba atliekami šiuolaikiški buhalteriniai įrašai ir vykdoma visa buhalterinė veikla. Taigi, pavyzdžiui, KBK už baudos sumokėjimą už pavėluotą deklaravimą yra kodas 18210301000013000110.

Taigi, grįžkime prie minimalios baudos dydžio, kuris yra ne mažesnis kaip 100 rublių (5% nuo sumos) ir negali viršyti 30%, tačiau tai yra, jei pradelstas gyventojų pajamų mokestis yra mažas. Jei deklaracija yra nulinė, baudos dydis yra 0, nes organizacija negavo pajamų. Tačiau jei vėluojama ne mažiau kaip 180 dienų, organizacija turės sumokėti mažiausiai 200 rublių.

Rusijoje EIT deklaracijos teikiamos tik elektroniniu būdu, pažeidžiant pateikimo tvarką, organizacija baudžiama 200 rublių bauda. Verta patikslinti, kad visos organizacijos, kuriose dirba daugiau nei 100 darbuotojų, privalo laikytis šios mokesčių deklaracijos pateikimo tvarkos. Taigi 2016-2017 metais pasikeitė deklaracijos pateikimo būdas. Dar visai neseniai jis buvo patiekiamas popierine forma. Žinoma, įstatymai nedraudžia pateikti deklaracijos „senamadiškai“, tačiau už tai turėsite sumokėti baudą.

Jeigu įmonė veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal Rusijos mokesčių kodekso 119 straipsnį, jei pažeidžiamas organizacijos, veikiančios pagal supaprastintą sistemą, deklaracijos pateikimas, už tai baudžiama 5% bauda nuo deklaracijoje deklaruotos sumos, o ne. daugiau nei 30% + 1000 rublių. Įmonėms, kurios dirba už minimalų atlyginimą, bauda taip pat yra ne mažesnė kaip 1000 rublių, net jei jos nepateikia nulio ataskaitų. Nepaisant to, kad įmonė pati pervedė mokesčių mokėjimą, tačiau laiku nepateikė deklaracijos, baudą sumokėti teks bet kokiu atveju.

Pagal Mokesčių kodeksą, turtas taip pat yra apmokestinamas pajamų mokesčiu, todėl deklaraciją pildyti būtina ir šioje situacijoje. Jei organizacija to nepadarys, už mokesčių mokėjimo terminų pažeidimą jai gresia 1000 rublių + 200 rublių bauda.

Kai kuriais atvejais jis gali būti ginčijamas teisme. Mokesčių inspekcija turi pateikti ieškinį šešiems mėnesiams po to, kai organizacija nesumokėjo ir nepateikė deklaracijos. Tokiu atveju teismas ieškinį gali atmesti.

Kas pasikeitė naujame kodekse

Pasikeitus Rusijos mokesčių kodekso 119 straipsniui, lieka 5% nuo nesumokėto mokesčio sumos, tačiau nuo šių metų ji skaičiuojama už kiekvieną uždelstą sumokėti baudą dieną, o suma imama iš pačios mokesčių sumos. Tai nebuvo paminėta ankstesnėje šio straipsnio versijoje.

Jei mokestis buvo sumokėtas, bet deklaracija nebuvo pateikta, turėsite sumokėti 1000 rublių baudą.

Bauda už pavėluotą deklaracijos pateikimą

Bauda už pavėluotą deklaracijos pateikimą pagal mokestinio laikotarpio rezultatus yra 5 procentai nuo laiku nesumokėto mokesčio sumos, sumokėjus pagal šią deklaraciją, už kiekvieną pavėluotą mėnesį (pilną ar neišsamų). Maksimalus baudos dydis už deklaracijos nepateikimą yra 30% nurodytos sumos, o minimalus – 1000 rublių. ir nepriklauso nuo nesumokėtos mokesčio sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 punktas). Be to, jei mokesčių mokėtojas, pavėlavęs pateikti ataskaitas, neturi mokestinės nepriemokos ar mokėtinos mokesčio sumos pagal atitinkamą deklaraciją, jis nėra atleistas nuo atsakomybės ir vis tiek turi sumokėti 1000 rublių baudą. (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2013 m. liepos 30 d. nutarimo N 57 18 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2015 m. rugpjūčio 14 d. raštas N 03-02-08/47033).

Panaši schema taikoma ir baudos dydžiui nustatyti už laiku nesumokėtas draudimo įmokas. Baudos dydis bus 5% nuo nesumokėtų įmokų sumos, apskaičiuotos už paskutinius 3 mėnesius, už kiekvieną uždelstą mėnesį (visą ar ne visą). Šiuo atveju baudos dydis negali viršyti 30% nurodytos sumos, o minimalus – 1000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 dalis).

Ataskaitų teikimas pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus

Už kai kuriuos mokesčius organizacijos ir individualūs verslininkai turi pateikti ataskaitas ne tik mokestinio laikotarpio pabaigoje, bet ir po kiekvieno ataskaitinio laikotarpio. Pavyzdžiui, kas ketvirtį arba kas mėnesį pateikite pelno mokesčio deklaraciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 1 punktas). Ar gresia bauda už pavėluotą ataskaitinio laikotarpio mokesčių deklaracijos pateikimą?

Aukščiausiojo Teismo plenuma atsakė, kad ne. Juk nepateikus tokios deklaracijos (paskaičiavimo), mokesčių mokėtojas gali permokėti tik avansinį mokestį, o ne patį mokestį. Todėl str. Tokiu atveju neturėtų būti taikomas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio posėdžio 2013 m. liepos 30 d. nutarimo N 57 17 punktas, Federalinės mokesčių tarnybos raštas, d. 2014 m. rugpjūčio 22 d. N SA-4-7/16692).

Vadinasi, mokesčių mokėtojas gali būti patrauktas atsakomybėn tik už Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatyto dokumento nepateikimą. Ir bauda bus 200 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1 dalis).

Baudos už kitų ataskaitų nepateikimą mokesčių inspekcijai

Be atsakomybės už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato baudas už kitų mokesčių dokumentų nepateikimą.

Taigi už pavėluotą 2-NDFL formų pateikimą mokesčių administratorius galės surinkti 200 rublių baudą iš organizacijos ar individualaus verslininko. už kiekvieną laiku nepateiktą pažymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1 punktas). O dėl 6 gyventojų pajamų mokesčio - bauda bus 1000 rublių. už kiekvieną uždelstą visą ar dalinį mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punktas).

Kokio dydžio bauda už PVM deklaracijos nepateikimą 2017-2018 m.

Siųsti paštu

Bauda už deklaracijos nepateikimą už pridėtinės vertės mokestį priskiriamas mokesčių mokėtojui, kuris vėluoja pateikti ataskaitas. Jei yra mokėtina PVM suma, nesunku apskaičiuoti baudos dydį už pavėluotą PVM deklaracijos pateikimą. Tačiau laiku nepateikus PVM deklaracijos su nuline mokesčio suma, gali kilti klausimas: ar šiuo atveju galima skirti baudą už pavėluotą PVM deklaracijos pateikimą? Daugiau apie tai skaitykite mūsų straipsnyje.

Bauda už pavėluotą PVM deklaracijų pateikimą

Baudos už pavėluotą PVM deklaracijos pateikimą, taip pat baudos už PVM deklaracijos nepateikimą dydis apskaičiuojamas pagal bendrąsias taisykles. Šios taisyklės pateiktos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis. Pagal juos baudos dydis nustatomas pagal 5% mokėtinos mokesčio sumos už kiekvieną mėnesį (nepilną ar visą) nuo deklaracijos pateikimo dienos. Baudos dydis negali viršyti 30% nurodytos sumos ir negali būti mažesnis nei 1000 rublių.

Daugiau apie atsakomybę už deklaracijos nepateikimą ir su ja kylančius klausimus skaitykite čia.

Baudos už atnaujintą PVM deklaraciją galima išvengti, jei:

pateikti atnaujintą informaciją iki pradinės deklaracijos pateikimo termino pabaigos, t. y. laiku (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 2 punktas);

patikslinimas pateiktas pasibaigus pirminės ataskaitos pateikimo terminui, bet nepasibaigus mokesčio sumokėjimo terminui, o Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija nenustatė pradinėje deklaracijoje klaidų arba nespėjo informuoti mokesčių mokėtojo apie paskyrimą Mokesčių auditas vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 3 punktas);

iki patikslinimo pateikimo, pateikto pasibaigus deklaracijos pateikimo ir mokesčio sumokėjimo terminui, įsiskolinimas ir netesybos buvo sumokėtos, o prieš patikslinimo pateikimą atliktas patikrinimas vietoje klaidų nenustatė (4 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis).

Dažnai kyla klausimas: jei susiklosto pavėluoto PVM deklaracijos pateikimo situacija dėl ataskaitos su nuline mokėtina suma, ar tokiu atveju už nepateiktą PVM deklaraciją imama minimali 1000 rublių bauda? Vieno atsakymo į šį klausimą nėra.

Bauda už deklaracijos, kurioje trūksta mokėtino mokesčio sumą, nepateikimą: pareigūnų požiūris

Pareigūnų pozicija – mokesčių mokėtojas neatleidžiamas nuo baudos už PVM deklaracijos nepateikimą, net jei joje nenurodyta mokėtina mokesčio suma ir nėra įsiskolinimo. Bauda už tokį pažeidimą numatyta 2008 m. 119 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. rugpjūčio 22 d. raštai Nr. SA-4-7/16692, Rusijos finansų ministerija 2011 m. lapkričio 23 d. Nr. 03-02-08 /121 ir 2009 m. spalio 27 d. Nr. 03-07-11/270, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvoje 2009 m. kovo 16 d. Nr. 20-14/4/). Atitinkamai tai visiškai taikoma baudai už pavėluotą PVM deklaracijos pateikimą su trūkstama mokėjimo suma.

Pareigūnų nuomonei pritaria kai kurie teismai (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo nutarimai „Dėl kai kurių klausimų, kylančių arbitražo teismams taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmąją dalį“ 2013 m. liepos 30 d. Nr. 57, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas 2010 m. birželio 8 d. Nr. 418/10 byloje Nr. A68-5747/2009, Šiaurės Kaukazo apygardos arbitražo teismas 2016 m. balandžio 29 d. Nr. F08-2313 /2016 byloje Nr. A32-42102/2014, FAS Vakarų Sibiro apygarda 2012 m. vasario 16 d. byloje Nr. A03-7357/2011 (nustatyta Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2012-07-31 Nr. VAS-7486/12 atsisakė perduoti šią bylą Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui, FAS Šiaurės vakarų apygarda 2011-01-25 byloje Nr. A26-5027/2010, FAS Vakarų Sibiro apygarda 09 d. /2010-07-07 byloje Nr.A75-9192/2009).

Kadangi pagal ataskaitą, kurioje nėra mokėtinos sumos, nėra galimybės apskaičiuoti baudos už PVM deklaraciją, tačiau ji turi būti taikoma, tokiu atveju baudos dydis už pavėluotą deklaracijos pateikimą laikomas lygiu 2007 m. minimali bauda - 1000 rublių. (Centrinio rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. kovo 23 d. nutarimai byloje Nr. A35-6471/2011, FAS Volgos-Vjatkos rajonas 2010 m. vasario 15 d. byloje Nr. A31-7500/2009, FAS Šiaurės vakarų rajonas 2010 m. 2009-02-25 byloje Nr.A56-28215/2007, FAS Rytų Sibiro apygarda 2007-02-28 Nr.A19-20250/06-52-F02-674/07-S1 byloje Nr.A19-20250/06- 52).

Bauda už deklaracijos nepateikimą su trūkstama mokėtino mokesčio suma: alternatyvus požiūris

Tačiau dėl baudos už pavėluotą PVM deklaracijos pateikimą vyrauja nuomonė, kuri skiriasi nuo pareigūnų nuomonės. Taigi daugelis teismų mano, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio nuostatas baudos už pavėluotą deklaracijos pateikimą dydis apskaičiuojamas atsižvelgiant į mokesčio sumą, kuri turėtų būti sumokėta biudžetas. Tai užtikrina atsakomybės diferencijavimą priklausomai nuo mokestinės prievolės dydžio. Tai yra, jei PVM deklaracija nepateikiama laiku ir mokesčio suma joje yra 0, tai bauda už pavėluotą PVM deklaracijos pateikimą taip pat turėtų būti lygi 0 (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas). 2010 m. liepos 29 d. byloje Nr. A26-10911/2009 , Vakarų Sibiro apygardos FAS 2010-02-18 byloje Nr. A67-5928/2009, Šiaurės Vakarų apygardos FAS 2009-06-30 byloje Nr. A26-7635/2008, Rytų Sibiro apygardos FAS 2008-09-24 Nr. A19-697 /08-32-F02-4671/08 byloje Nr. A19-697/08-32).

Apie situacijas, kuriose galima sumažinti sankcijų dydį, skaitykite šioje medžiagoje:

Už pavėluotą deklaracijos pateikimą gresia bauda, ​​kurios dydis priklauso nuo uždelstų mėnesių skaičiaus ir mokėtino mokesčio sumos. Teismų praktika baudos skyrimo už pavėluotą nulinės deklaracijos pateikimą klausimu yra dviprasmiška, o pareigūnai mano, kad mokėtinos mokesčio sumos nebuvimas ir įsiskolinimo nebuvimas nėra pagrindas atleisti nuo atsakomybės.

Baudos už pavėluotą deklaracijos pateikimą galima išvengti, jei bus įvykdytos sąlygos, numatytos 2008 m. 81 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Bauda už pavėluotą deklaracijos pateikimą mokesčių inspekcijai

Mokestinių sankcijų taikymas mokesčių mokėtojams yra gana dažnas reiškinys, nuo kurio neapsaugotas niekas. Paprastai tokie incidentai įvyksta dėl banalaus informavimo apie ataskaitų teikimo grafiką trūkumo arba dėl dažnų Mokesčių kodekso pakeitimų. Dažniausių administracinių nuobaudų reitinge pirmauja bauda už pavėluotą deklaracijos pateikimą.

Bauda už pavėluotą deklaracijos pateikimą mokesčių inspekcijai

Nepranešimo teisinės pasekmės

Už deklaracijos pateikimo terminų nesilaikymą ir mokesčio nesumokėjimą nustatytų sankcijų dydis yra lygus 5 procentams jos sumos už kiekvieną vėlavimo mėnesį. Baudos limitas yra 30%: sukaupta mokėtina suma negali viršyti šio skaičiaus ir negali būti mažesnė nei 1000 rublių.

Dar palyginti neseniai, skaitant atitinkamus šiai problemai skirtus mokesčių teisės aktų straipsnius, mokesčių mokėtojai turėjo tam tikrų nesutarimų dėl jų aiškinimo baudų atsiradimo datos nustatymo požiūriu. Naujoje redakcijoje pateikiami būtini patikslinimai: jei mokestis sumokėtas laiku ir visiškai, bet deklaracija pateikta pavėluotai, baudos dydis – 1000 rublių. Jei dėl pavėluoto pateikimo buvo sumokėta tik dalis mokesčio, bauda turėtų būti skaičiuojama pagal skirtumą tarp mokėtinos mokesčio sumos ir per nustatytą terminą į valstybės iždą gautos sumos.

Už ataskaitų nepateikimą ar nepateikimą vėliau nei mokesčių teisės aktuose nustatytas terminas, teisminės institucijos, remdamosi Federalinės mokesčių tarnybos pateiktu prašymu, turi teisę patraukti įmonėje dirbančius vadovus atsakomybėn įspėjimu arba skirti baudą nuo 300 iki 500 rublių. Už nusikaltimus, kurių senaties terminas yra 3 metai ir daugiau, sankcijų nėra.

Be baudų skyrimo, Federalinė mokesčių tarnyba gali užblokuoti įmonės banko sąskaitas

Jei kalbame, pavyzdžiui, apie nesavalaikį SZV-M ar kitų asmeninių ataskaitų pateikimą Rusijos pensijų fondui, toks pažeidimas numato 500 rublių baudą kiekvienam subjektui, apie kurį buvo būtina pateikti informaciją.

Jei įmonė nepateikė mokesčių deklaracijos praėjus 10 darbo dienų po įstatymo nustatyto termino, sąskaita blokuojama. Įstatymai neriboja blokuojamos sumos.

Bauda už nulinės deklaracijos nepateikimą

Mokesčių mokėtojai nėra atleidžiami nuo deklaracijos pateikimo net ir tada, kai mokesčių mokėti nereikia: reikia pateikti ir nulinę deklaraciją, kurioje nėra informacijos apie mokesčių apskaičiavimą. Ryšium su šia atsakomybe Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija iš pažeidėjo gali išieškoti 1000 rublių .

2-NDFL ir 6-NDFL sertifikatų nepateikimas

Už tokius apsirikimus numatytos įvairios sankcijos: laiku nepateikus 2-NDFL ant inspektoriaus stalo, už nepateiktą dokumentą gresia 200 rublių sankcijos ir nuo 300 iki 500 rublių bauda, ​​kurią reikia sumokėti. organizacijos pareigūnams. Jei darbdavys pamiršo pateikti 6-NDFD mokesčių institucijoms, baudos dydis bus 1000 rublių už kiekvieną mėnesį, įskaitant nepilnus, nuo nustatytos jo pateikimo datos.

Jei organizacija veikia kaip mokesčių agentas, jos vadovams paprastai taikomos nuobaudos

Nežinau, kaip pildyti formas 2-NDFL Ir 6-NDFL? Su šiomis temomis galite susipažinti mūsų portale. Žingsnis po žingsnio instrukcijos, formų pavyzdžiai ir kaip išvengti pagrindinių klaidų pildant deklaraciją.

Bauda už tarpinės mokesčių atskaitomybės nepateikimą

Kai kurių rūšių mokesčių atveju mokesčių mokėtojai privalo pateikti tarpines ataskaitas. Pavyzdžiui, visos organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, ataskaitas dėl pajamų mokesčio turi pateikti iki kovo 28 d. Jei jis nepateikiamas, piniginis baudos ekvivalentas skiriasi priklausomai nuo šių veiksnių:

1 lentelė. Baudos dydis priklausomai nuo situacijos

Avtopravozaschita.RU

Avtopravozaschita.RU

Atsakomybė už deklaracijos pateikimo terminų pažeidimą

Patyręs buhalteris turi savo veikloje naudojamų įvairių reguliavimo ir techninių priemonių. Kaip ir bet kurioje srityje, klaidų ir netikslumų neišvengiama. Mokesčių įstatymai gali finansiškai nubausti ne tik veiksmus, bet ir neveikimą. Deklaracijos nepateikimas laiku – vienas dažniausių pažeidimų.

Apibrėžimai

Pagrindiniai apibrėžimai:

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas yra pagrindinis norminis aktas, reglamentuojantis mokesčių teisinius santykius;

mokesčių mokėtojas – fizinis ar juridinis asmuo, atsakingas už mokesčių apskaičiavimą;

bauda – mokesčių įstatymų pažeidėjui taikoma sankcija.

Teisės aktai

Buhalteriai naudoja daugybę taisyklių, tačiau pagrindinis yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Mokesčių įstatymų pažeidimai užtraukia baudas, o pavėluotas deklaracijų pateikimas nėra išimtis.

Bauda už mokesčių įstatymų pažeidimą dėl deklaracijos pateikimo termino praleidimo yra 5 procentai nuo ataskaitoje nurodytos nesumokėtos sumos.

Teisės aktai nustato ribą, pagal kurią išieškojimo suma neturi viršyti 30% tam tikros sumos, bet ne mažesnė kaip 1000 rublių.

Už pavėluotą deklaracijos pateikimą Administracinių teisės pažeidimų kodeksas taip pat nustato 300-500 rublių baudą - 15 straipsnio 5 dalis.

Ar yra išimčių?

Buhalteriui svarbu žinoti, kad mokesčių subjektas ne visada gali būti atsakingas už terminų praleidimą. Neįmanoma taikyti baudos kaip sankcijos už pavėluotą I-III ketvirčio ataskaitų pateikimą, taip pat nuo 1 iki 11 mėn.

Taip pat netaikoma nuobauda už avansinių mokėjimų nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos nepateikimą.

Komentarai

Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. SA-4-7/16692 naudojamas kaip norminis argumentas ginčijant bandymą patraukti žmones atsakomybėn už deklaracijos nepateikimą.

Pagal minėtą laišką Federalinė mokesčių tarnyba daro nuorodą į 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 58 straipsnis, kuriame teigiama, kad pagal Mokesčių kodeksą leidžiama nustatyti mokėjimą už avansinius mokėjimus. Prievolė juos išskaičiuoti pripažįstama įvykdyta taip pat, kaip ir sumokėta mokesčio suma. Avanso mokėjimo terminų praleidimas nėra pagrindas patraukti baudžiamojon atsakomybėn.

119 straipsnis taikomas, jei mokesčių deklaracija nepateikiama laiku. Mokesčių subjektui bauda skiriama už ataskaitų nepateikimą už visą laikotarpį, o ne už atskiras dalis.

Ypatumai

Asmuo gali būti nubaustas pagal str. Mokesčių kodekso 119 str., už 3-NDFL formos deklaracijos pateikimo termino praleidimą, neatsižvelgiant į nesumokėtų privalomųjų įmokų į biudžetą sumą, taip pat apie tai žinojimą. Šiuo atveju galioja principas „įstatymo nežinojimas nėra pasiteisinimas“.

Baudos už pavėluotą deklaracijų pateikimą

Anksčiau buvo pažymėta, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 dalį už deklaracijos pateikimo terminų pažeidimą numatyta atsakomybė. Sankcijos dydis – 5 procentai nuo ataskaitoje nurodytos nesumokėtos sumos. Bauda gali būti išieškota už visą arba dalį mėnesio nuo deklaracijos pateikimo dienos.

Teisės aktai nustato apribojimus, pagal kuriuos išieškojimo suma negali viršyti 30% tam tikros sumos, bet ne mažiau kaip 1000 rublių.

Turėtumėte žinoti apie galimą sąskaitos blokavimą, jei neribojant sumų pažeidžiamas deklaracijos pateikimo terminas.

Ar įmanoma išvengti bausmės

Mokesčių mokėtojas atleidžiamas nuo prievolės mokėti baudą už pavėluotą deklaravimą šiais atvejais:

• force majeure ir avarinės situacijos;
• mokesčių mokėtojas yra neveiksnus;
• asmeninių užsakymų ir rašytinių paaiškinimų dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų taikymo vykdymas;
• kitų kaltę neįtraukiančių aplinkybių atsiradimo.

Nepaisant to, kad šis sąrašas nėra baigtinis, dažniausiai ir taikytini yra pirmieji trys pagrindai, kitais atvejais atsiranda atsakomybė.

Viena deklaracija

Tokio tipo dokumentus naudoja mokesčių subjektai, kurie per ataskaitinį laikotarpį neturėjo pinigų srautų ne tik pajamoms, bet ir išlaidoms apmokėti. Atskleidus ūkinę operaciją, mokesčių mokėtojas įsipareigoja pateikti atnaujintą informaciją.

Priežiūros institucija gali atsisakyti priimti tokius dokumentus ir reikalauti pateikti pirminius dokumentus. Taigi didelė tikimybė gauti baudą už pavėluotą PVM deklaracijos pateikimą.

EUD pateikimo tvarką reglamentuoja 2 str. 80 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Terminai

Įstatyme nustatytas terminas yra 180 dienų, per kurį nuo ataskaitoje neapskaitytos sumos taikoma 5 proc. Viršijus nurodytą laikotarpį palūkanų norma gali labai pasikeisti.

Nustatytas terminas taip pat taikomas kitiems mokesčiams, įskaitant:

• pagal supaprastintą mokesčių sistemą;
• dėl nekilnojamojo turto mokesčio;
• pagal UTII;
• dėl pajamų mokesčio.

Tokiu atveju minimali bauda bus 1 tūkstantis rublių.

Ar įmanoma sumažinti kiekį

Įstatymas leidžia mokesčių mokėtojui kreiptis dėl baudos sumažinimo. Tokius atvejus reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 114 straipsnis. Pažeidėjo apsilankymo NS institucijose metu surašomas patikrinimo aktas, kurį pasirašo visos šalys. Nuo jo pasirašymo momento mokesčių mokėtojui suteikiamas dviejų savaičių terminas pateikti prašymą sumažinti baudą.

Bausmės švelninimas

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 1 dalį mokesčių mokėtojas turi galimybę sumažinti sumą, jei įvykdomos šios sąlygos:

• sunki šeimyninė padėtis ar svarbios asmeninės aplinkybės, dėl kurių buvo praleisti terminai;
• pažeidimas padarytas dėl priverstinio poveikio iš išorės ir prieš savo valią;
• sunki finansinė padėtis;
• kitos aplinkybės, kurias nustato Federalinė mokesčių tarnyba.

Nepiktnaudžiaukite įstatymų normomis, antraip gali būti taikoma papildoma atsakomybė.

Kas gresia be piniginių baudų?

Piniginė bauda nėra vienintelė poveikio pažeidėjams priemonė. Mokesčių kodekso 76 straipsnio 3 dalis suteikia Federalinei mokesčių tarnybai teisę užšaldyti mokėtojo einamąsias sąskaitas praėjus 10 dienų nuo ataskaitų pateikimo termino.

Galimas lėšų gavimas, tačiau išlaidų operacijos nebus prieinamos. Paskyra gali būti atblokuota remiantis sprendimu, priimtu kitą dieną nuo pranešimo datos.

Dviprasmiškos situacijos

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato, kad baudos dydis apskaičiuojamas pagal mokesčio sumą, kuri buvo sumokėta ne laiku, bet anksčiau 2 str. Mokesčių kodekso 119 straipsnyje tokios nuostatos nebuvo. Kontroversiška situacija buvo ta, kad nebuvo žinoma, kada Mokesčių tarnyba apskaičiuos baudą.

Jei mokesčių atskaitymai buvo atlikti visiškai, nepateikus deklaracijos, mokėtojui bus skirta 1 tūkstančio rublių bauda. Jei mokestis nesumokėtas pilnas, tuomet imamas skirtumas tarp sumokėtos sumos ir privalomos sumos.

Senaties terminai

Senaties terminas yra 3 metai, per kuriuos galima patraukti mokesčių mokėtoją atsakomybėn.

Pradinis momentas yra mokestinio laikotarpio, einančio po laikotarpio, kurį atsiranda prievolė jį sumokėti, pradžia.

SZV-M baudos 2018 m. už pavėluotą pristatymą, klaidos: sumos, mokėjimo pavedimo pavyzdys

SZV-M baudos 2018 m.: už pavėluotą pateikimą ir klaidas

Puikus SZV-M galimas keliais atvejais: informacija fondui pateikta ne laiku, ataskaitoje pateikti duomenys neteisingi arba neišsamūs, ataskaita pateikta popierine, o ne elektronine. O nuo 2018 metų sausio 1 dienos SZV-M už klaidas ir vėlavimą bus baudžiama pagal naujas taisykles.

Bauda už pavėluotą SZV-M pateikimą

Nuo 2018 m. sausio 1 d. SZV-M turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki kiekvieno mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 15 dienos. Jei ataskaita pateikiama vėliau, fondas gali skirti baudą:

• direktorius arba vyriausiasis buhalteris - 300-500 rublių (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.33.2 straipsnis);
• įmonė - 500 rublių kiekvienam darbuotojui (1996 m. balandžio 1 d. federalinio įstatymo Nr. 27-FZ 17 straipsnis).

Suma, kaip ir anksčiau, nepriklauso nuo to, kiek įmonė vėlavo: minutę, porą valandų ar mėnesį. Pavyzdžiui, draudikui, kuriame dirba 1 tūkstantis žmonių, gresia 500 tūkstančių rublių bauda, ​​jei ataskaitos nepateikiamos laiku.

Kai kuriuose regionuose fondas skiria baudas įmonėms, kurios atnaujino savo skaičiavimus pasibaigus terminui. Jei vienoje iš ankstesnių SZV-M ataskaitų radote klaidą, saugiau pasiteirauti savo Pensijų fondo biure, ar pakeitimas bus priimtas be baudos.

Visiškai atšaukti bauda už SZV-M nepraleidimą 2018 m neveiks. Tačiau bausmės dydis gali būti gerokai sumažintas. Pavyzdžiui, organizacija iš Sankt Peterburgo pavėlavo su ataskaita apie 4185 darbuotojus. Fondas jai skyrė 2,1 milijono rublių baudą. Teisėjai baudą sumažino 70 kartų iki 30 tūkstančių rublių (Tryliktojo apeliacinio arbitražo teismo 2017 m. kovo 30 d. nutartis Nr. A56-68844/2016).

Kai fondas jums skyrė baudą, pateikite prieštaravimą. Jei Pensijų fondas nesutinka su argumentais, kreipkitės į teismą. Nurodykite atsakomybę lengvinančias aplinkybes. Pavyzdžiui, jei jie šiek tiek praleido terminą, jie jį pažeidė pirmą kartą. Teisėjai jus palaikys (tryliktojo apeliacinio arbitražo teismo 2017 m. gegužės 18 d. nutarimas Nr. A56-92305/2016).

Pateikite ataskaitą iš anksto. Jei ataskaitą pateiksite iki galutinio termino, jos gali nepavykti dėl jūsų paslaugų teikėjo problemos. Net jei įmonė įrodys, kad ji nėra kalta dėl pažeidimo, teismas vis tiek skirs baudą. Juk organizacija turėjo pakankamai laiko parengti ir laiku pateikti SZV-M (tryliktojo apeliacinio arbitražo teismo 2017 m. balandžio 19 d. nutartis Nr. A56-70942/2016).

Kitos baudos už SZV-M nepraleidimą 2018 m

Bauda už SZV-M nepateikimą elektroniniu būdu. Jei įmonė pateikia informaciją apie 25 ar daugiau asmenų, tada ataskaita turi būti elektroninė (1996 m. balandžio 1 d. federalinio įstatymo Nr. 27-FZ 8 straipsnio 2 punktas). Nuo 2018 m. fondas turi teisę nubausti draudėją 1000 rublių bauda, ​​jei SZV-M pateikiama popieriuje, o ne elektroninėje ataskaitoje (1996 m. balandžio 1 d. federalinio įstatymo Nr. 27-FZ 4 dalis, 17 straipsnis).

Jeigu ataskaitoje yra mažiau nei 25 asmenys, tuomet SZV-M formą galima pateikti popieriuje arba elektroniniu būdu. Šiuo atveju popierinį apskaičiavimą galima pateikti asmeniškai, per įgaliotą atstovą arba paštu (geriausia registruotu arba patvirtintu laišku su priedų sąrašu).

Baudos už klaidas SZV-M. Nuo 2018 m. bauda už klaidas ataskaitoje yra tokia pati kaip ir už ataskaitos pateikimą vėliau nei nustatytas terminas – 500 rublių (1996-04-01 federalinio įstatymo Nr. 27-FZ 17 straipsnis). Bet už klaidas direktorius ar vyriausiasis buhalteris taip pat gali būti nubaustas 300–500 rublių bauda (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.33.2 straipsnis).

Baudos už klaidas galima išvengti, jei pati įmonė aptinka skaičiavimų trūkumus ir patikslina informaciją anksčiau nei mokesčių inspekcija nustato klaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnis).

Kur sumokėti baudą pagal SZV-M 2018 m.: mokėjimo pavedimo pavyzdys

Įmonėms kyla klausimas dėl baudos sumokėjimo už SZV-M: neaišku, kur sumokėti fondo atsiųstą baudą, pavyzdžiui, už pavėluotą SZV-M pateikimą - fondo KBK ar mokesčių inspekcijai.

Pagrindinės SZV-M baudos mokėjimo detalės yra KBK - 392 1 16 20010 06 6000 140 , kur 392 yra mokėjimo administratoriaus, kuris yra Pensijų fondas, kodas. Šį kodą turi naudoti visų kategorijų mokėtojai, mokėdami baudas už nebiudžetinių fondų teisės aktų pažeidimus.

Mokėjimo pavedimo dėl baudos sumokėjimo pagal SZV-M pavyzdys 2018 m



Kaip panaikinti baudą už pavėluotą SZV-M pateikimą

Įmonės turi galimybę atremti didžiules SZV-M baudas. Teismų praktika tai rodo.

Pernai svetainė arbitr.ru paskelbė pirmuosius 11 pavėluotų mėnesinių mokėjimų atvejų. Įmonės laimėjo visus ginčus. Teismai baudas sumažina ir ženkliai: dešimt, aštuoniolika ir net šimtą kartų (pvz., Sverdlovsko srities arbitražo teismo 2016 m. rugsėjo 12 d. sprendimas Nr. A60-33366/2016).

Jei fondas skiria baudą, pirmiausia turite pateikti prieštaravimą. Tam turite 15 darbo dienų nuo akto gavimo momento. Sprendimas per tris mėnesius gali būti apskųstas regioniniam biurui (2009 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 38 straipsnio 5 dalis, 55 straipsnio 2 dalis). Jei fondas nesutinka su argumentais, nepraleiskite progos kreiptis į teismą.

Galutinį sprendimą dėl baudos dydžio priima teismas. Tačiau įmonė gali turėti įtakos rezultatui. Norėdami tai padaryti, savo prašyme paprašykite visiškai panaikinti baudą. Tada galime tikėtis maksimalaus švelninimo. Pasitaiko, kad įmonė tik prašo sumažinti baudą. Teismas sutinka, tačiau sumą šiek tiek sumažina. Pavyzdžiui, vienu atveju teismas baudą sumažino perpus, nes to prašė įmonė (Orenburgo srities arbitražo teismo 2016-09-09 nutartis Nr. A47-6249/2016). Tai mažiau nei kitais atvejais.

Vienai organizacijai pavyko visiškai panaikinti baudą, nes fondas pažeidė tvarką. Liepos 22 d. pakvietė bendrovę susipažinti su medžiaga, o liepos 19 d. priėmė sprendimą jai nedalyvaujant (Krasnojarsko krašto arbitražo teismo 2016 m. rugsėjo 8 d. nutartis Nr. A33-17962/2016).

Jei fondas nieko nepažeidė, bauda nebus visiškai panaikinta. Tačiau jį galima sumažinti daug kartų. Aiški pozicija ir pagrindimas padės susigrąžinti daugiau pinigų. Pateikite kuo daugiau argumentų ir, jei įmanoma, pateikite įrodymų: paslaugų teikėjo gedimo patvirtinimą, nedarbingumo atostogas ir pan. Argumentus, kurie padėjo įmonėms teisme, žiūrėkite žemiau.

Trys argumentai panaikinti SZV-M baudas

1. Fondas protokolus turi išsiųsti per keturias darbo dienas (Pensijų fondo valdybos 2007 m. spalio 11 d. įsakymas Nr. 190r). Jei protokolas atvyko pavėluotai, įmonės dėl pačių lėšų kaltės negalėjo laiku pateikti patikslintos informacijos atsiskaitymams pateikti.
2. Klaidos gali būti ištaisytos per dvi savaites nuo protokolo gavimo (Instrukcijų, patvirtintų Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos 2009 m. gruodžio 14 d. įsakymu Nr. 987n, 41 punktas). Jeigu įmonė protokolą gavo pasibaigus informacijos pateikimo terminui, ji turi 14 dienų informaciją papildyti be baudos. Rusijos pensijų fondas visiems regionams išsiuntė tuos pačius paaiškinimus.
3. Kas yra melaginga informacija, įstatymas nenurodo. Fondai dažniausiai randa techninių klaidų – papildomų tarpų, brūkšnelių, taškų. Dėl šios priežasties informacija negali būti laikoma klaidinga. Galų gale, įmonė teisingai įrašė visą pavadinimą, INN ir SNILS.

Kokius argumentus įmonės naudoja teisme?

Bendrovė pažeidė pirmą kartą.Šiuo argumentu galima remtis, jei draudėjas SZV-M ataskaitą uždelsė pirmą kartą. Taip mano kalbinti fondų specialistai.

Biudžetas nebuvo paveiktas. Jis gali nukentėti tik tuo atveju, jei organizacijoje dirba pensininkai, o pranešimas vėluoja 15 ar daugiau dienų. Apie tai pranešė fondas.

Vėlavimas yra nereikšmingas. Daugeliu atvejų įmonės vėluodavo nuo vienos iki trijų dienų. Kartais teismai net aštuonių darbo dienų vėlavimą pripažįsta nereikšmingu (Primorsky krašto arbitražo teismo 2016 m. rugsėjo 15 d. sprendimas Nr. A51-15102/2016).

Įmonės veikla– socialiai reikšmingas (kepa duoną, tvarko gyvenamąjį pastatą).

Fondas pažeidė įsakymą baudos išieškojimą, neteisingai surašytus dokumentus, nekvietė įmonės peržiūrėti kamerų medžiagą ir kt.

Kompiuteris sugedęs arba nebuvo interneto prieigos.

Turite klausimą? Mūsų ekspertai jums padės per 24 valandas! Gauti atsakymą Naujas

Kas nurodyta PVM deklaracijoje 2018 m

2018 metų PVM deklaracija pateikiama pagal bendruosius nustatytus standartus. Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai, gavę atitinkamą dokumentą, gali nustatyti tam tikras dokumentų klaidas, prieštaravimus, taip pat neatitikimus su jau turima informacija.

Tokiose situacijose teritorinės mokesčių institucijos gali teisiškai pareikalauti tam tikrų paaiškinimų iš konkrečios organizacijos vadovų. Siekdami šio tikslo, tarnybos darbuotojai siunčia specialų prašymą įmonės juridiniu adresu.

Norint suprasti atitinkamos dokumentacijos specifiką, būtina susipažinti su nustatytomis sąlygomis, paaiškinimų teikimo tvarka, deklaracijos pildymo pavyzdžiu, dokumentų aprėptimi, ataskaitų teikimo valstybinėms lėšoms tvarka, reglamentuoti pateikimo terminai.

Kas pasikeitė sąlygose

2018 m. PVM deklaracija šiek tiek pasikeitė. Pavyzdžiui, teikiant ataskaitas popieriuje, o tai nutinka gana retai, organizacijoms ar individualiems verslininkams nebereikia tvirtinti atitinkamos dokumentacijos titulinių puslapių apvaliu antspaudu.

Be kita ko, mokesčių tarnyba patvirtino tam tikrus patikslinimus ir naujus kodavimus pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos skyreliuose, buvo pridėtos papildomos eilutės. Pavyzdžiui, 3 skirsnyje buvo papildyti griežti 41 ir 42 punktai, skirti prekių pardavimo operacijoms, kurių PVM buvo apskaičiuotas kaip muitinės deklaracijos dalis, atspindėti.

Papildyta 125 eilute, kurioje numatyta nurodyti informaciją, atspindinčią mokesčių atskaitymus išlaidoms atliekant procedūras, tiesiogiai susijusias su kapitaliniu statyba. Kalbant apie skyrių Nr.6, 70 ir 110 eilutėse, kuriose anksčiau buvo rodoma esama veikimo kodifikacija, nebereikia nurodyti reikšmės.

Panašios sąlygos dabar taikomos 60 ir 90 eilutėms, kurios yra 4 skyriuje. Be pačios formos, pakeitimai buvo padaryti ir paraiškose. Dabar muitinės deklaracijų registracijos numeracija suskirstyta į kelis skirtingus elementus.

Paaiškinimų teikimas

Atsižvelgiant į tai, svarbu atsižvelgti į situaciją, kai, pavyzdžiui, organizacija 2018 m. gavo mokesčių tarnybos atstovų prašymą pateikti papildomus paaiškinimus dėl pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos. Jei taip atsitiks, pirmiausia turite išsiųsti prašymo priėmimo kvitą, išduotą elektronine forma, Federalinės mokesčių tarnybos teritoriniam skyriui.

Verta atkreipti dėmesį, kad kvitas turi būti pateiktas per 6 darbo dienas nuo prašymo išsiuntimo dienos. Šią nuostatą visiškai reglamentuoja dabartinio Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnis.

Jei per nurodytą laikotarpį dokumento perduoti nepavyks, per 10 darbo dienų nuo nustatyto laikotarpio pabaigos mokesčių pareigūnai gaus teisėtą pagrindą blokuoti įmonės ar individualaus verslininko sąskaitas finansinėse organizacijose.

Po to svarbu gauti naujausią informaciją apie tai, kuriame skyriuje buvo rasti neatitikimai. Prie prašymo turi būti pridėtas visų klaidų sąrašas. Kiekvienam konkrečiam įrašui nurodomas vienas iš galimų klaidų kodų. Su kodifikavimu galite susipažinti naudodamiesi nuostatomis, įtrauktomis į Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. lapkričio 6 d. įsakymą.

Kitas žingsnis – ištaisius nurodytas klaidas dar kartą patikrinti dokumento pildymo teisingumą. Tam gali tekti suderinti mokesčių dokumento įrašus su sąskaitose faktūrose pateikta informacija. Svarbu atkreipti ypatingą dėmesį į duomenų, kurių neatitikimų anksčiau buvo aptikta, užpildymo teisingumą.

Išanalizavęs ištaisytą informaciją, asmuo arba organizacijos įgaliotas atstovas privalo nedelsdamas Federalinės mokesčių tarnybos teritoriniam skyriui pateikti naują deklaraciją su teisinga informacija. Taip pat galite pateikti paaiškinimus mokesčių tarnybai, jei nustatyti trūkumai niekaip neįtakoja galutinės PVM sumos. Jei pažeisite naujus terminus, už pavėluotą dokumentų pateikimą galite gauti baudą.

Užpildymo pavyzdys

Bet kuris suinteresuotas asmuo gali atsisiųsti deklaracijos formą iš oficialios Rusijos mokesčių tarnybos svetainės. Jį gavę į pateiktus laukelius turite įvesti specialią informaciją. Pirmoje skiltyje pakeitimai nebuvo atlikti, todėl jos pildymas nesiskiria nuo senosios formos nustatytos tvarkos.

2006 m. gegužės 2 d. federalinis įstatymas N 59-FZ „Dėl Rusijos Federacijos piliečių apeliacijų nagrinėjimo tvarkos“ 2006 m. gegužės 2 d. federalinis įstatymas N 59-FZ „Dėl Rusijos Federacijos piliečių apeliacijų nagrinėjimo tvarkos“ Su pakeitimais ir papildymais iš: Patvirtinta [ …]

2014 m. pajamų mokestis: ataskaitų teikimas naudojant naują formą Artėja paskutinė diena, kai organizacijoms reikia pateikti 2014 m. pajamų mokesčio deklaraciją – kovo 30 d. Praėjusių metų pabaigoje Rusijos federalinė mokesčių tarnyba patvirtino naują dokumento formą, įvedančią […]

Valstybės Dūma priėmė įstatymą dėl baudų už rūkymą neleistinose vietose, Valstybės Dūma antrajame ir trečiajame svarstyme priėmė Administracinės atsakomybės įstatymą už vadinamojo „antitabako“ įstatymo pažeidimą. Dokumente visų pirma nustatyta, kad [...]

2018 m. pajamų mokesčio BCC Biudžeto klasifikavimo kodus turi žinoti kiekvienas buhalteris, mokesčių ir kitų reguliuojančių organizacijų darbuotojas. Tai svarbus reguliaraus mokesčių mokėjimo elementas. Čia apžvelgiame, kaip pasikeitė pajamų mokestis, ir […]

1996 m. lapkričio 24 d. federalinis įstatymas N 132-FZ „Dėl turizmo veiklos Rusijos Federacijoje pagrindų“ (su pakeitimais ir papildymais) 1996 m. lapkričio 24 d. federalinis įstatymas N 132-FZ „Dėl turizmo veiklos Rusijos Federacijoje pagrindų“ Federacija“ C […]

Buvusiam Pietų Uralo socialinių reikalų ministerijos vadovui jie prašė 10 metų nelaisvės ir 100 milijonų rublių baudos.Čeliabinsko Traktorozavodskio apygardos teisme šalys surengė debatus baudžiamojoje byloje prieš buvęs regiono socialinių santykių ministras Olegas Bekhterevas ir […]

Šiuo metu galiojantys Rusijos Federacijos teisės aktai nustato dviejų rūšių teisinę atsakomybę už mokesčių deklaracijų pateikimo terminų pažeidimą: administracinę (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 straipsnis) ir mokestinę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis). ). Šie nusižengimai laikomi gana dažnais, todėl mokesčių mokėtojai, praleidę skaičiavimų ir deklaracijų pateikimo terminus, mokesčių administratorių skiriamas baudas dažnai priima kaip savaime suprantamą dalyką. Tuo tarpu teisėsaugos praktika dažnai rodo, kad mokesčių administratorių reikalavimai ne visada yra teisėti ir dažnai mokesčių mokėtojas net ir iš pažiūros beviltiškoje situacijoje turi galimybę išvengti baudų. Komentavo M.S. Muchinas, Rusijos valstybinio narkotikų kontrolės departamento vadovas.

Mokestinė prievolė už deklaracijos nepateikimą

Kaip žinoma, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis nustato dvi atsakomybės rūšis už mokesčių deklaracijos nepateikimą, priklausomai nuo neteisėto veiksmo trukmės. Jei mokesčių deklaracija nepateikiama ne vėliau kaip per 180 dienų, atsakomybė atsiranda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 dalį, o jei pavėluota daugiau nei 180 dienų – pagal Mokesčių kodekso 2 dalį. tas pats straipsnis. Tokia gradacija atrodytų gana natūraliai, jei antruoju atveju bausmės būtų griežtesnės. Tačiau palyginus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 ir 2 dalis, galima įsitikinti, kad taip nutinka ne visais atvejais. Priežastis ta, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 dalyje nustatyta mažesnė atsakomybės riba (ne mažesnė kaip 100 rublių), o šio straipsnio 2 dalyje tokios ribos nėra. Taigi mokesčių mokėtojas, vėluojantis pateikti „tuščią“ deklaraciją vieną dieną, atsiduria nepalankesnėje padėtyje nei mokesčių mokėtojas, kuris tos pačios deklaracijos nepateikia ilgiau nei šešis mėnesius.

Klausimas dėl būtinybės teikti „tuščias“ mokesčių deklaracijas mokesčių inspekcijai taip pat ilgą laiką sukėlė daug ginčų. Diskusijas užbaigė Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas, savo poziciją šiuo klausimu išdėstęs „Arbitražo teismų bylų, susijusių su tam tikrų arbitražo teismų nuostatų taikymu, apžvalgos 7 punkte“. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmoji dalis (2003 m. kovo 17 d. informacinis raštas Nr. 71).

Remiantis šia pozicija, tai, kad mokesčių mokėtojas konkretaus mokestinio laikotarpio pabaigoje neturi mokėtino mokesčio sumos, savaime jo neatleidžia nuo pareigos pateikti mokesčių deklaraciją.

Pažodinis laikymasis tokio Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio aiškinimo leidžia daryti išvadą, kad mokesčių administratorius privalo pateikti tam tikrų mokesčių deklaracijas pačiam, o nepateikęs – kreiptis į mokestinė prievolė pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnį. Iš tikrųjų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143, 235 ir 245 straipsnių nuostatas organizacijai atsiranda atitinkamai PVM, vieningo socialinio mokesčio ir pajamų mokesčio mokėtojo statusas, neatsižvelgiant į tai, ar ji užsiima verslu. veikla. Sąvoka „organizacija“ pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 dalies antrąją pastraipą apima visus juridinius asmenis, įskaitant mokesčių institucijas.

Kartu būtina atskirti mokesčių mokėtojus, kurie mokestinio laikotarpio pabaigoje neturi mokestinių prievolių, nuo asmenų, neturinčių tam tikro mokesčio mokesčių mokėtojo statuso (pavyzdžiui, asmuo, naudojantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, nėra pajamų mokesčio mokėtojas).

Kitas įdomus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio bruožas yra tai, kad jo subjektai yra tik mokesčių mokėtojai, nepaisant to, kad prievolė pateikti mokesčių deklaracijas mokesčių inspekcijai gali būti priskirta ir mokesčių agentams. Tačiau mokesčių agentai, neįvykdę šios pareigos, negali būti traukiami prie mokesčių pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnį.

Administracinė atsakomybė už deklaracijos nepateikimą

Priešingai nei Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnyje, Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 straipsnyje pareigūnai laikomi atsakomybės subjektais. Pabrėžiame, kad kalbame ne tik apie mokesčių mokėtojų organizacijų, bet ir apie mokesčių agentų organizacijų pareigūnus. Taigi mokesčių agento organizacijos vyriausiasis buhalteris, nepateikęs mokesčių administratoriui PVM deklaracijos, gali būti patrauktas administracinėn atsakomybėn – bauda nuo trijų iki penkių minimalių algų.

Kitas išskirtinis Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 straipsnio bruožas yra teisingesnė pažeidimo formuluotė straipsnio pavadinime, palyginti su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsniu. Taigi Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 straipsnio pavadinime kalbama apie mokesčių deklaracijos pateikimo terminų pažeidimą, o ne apie jos nepateikimą, kaip nurodyta Mokesčių kodekso 119 straipsnio pavadinime. Rusijos Federacija.

Ypač pabrėžtina, kad mokesčių administratoriui nėra suteikta teisė traukti pareigūnus administracinėn atsakomybėn, kaip numatyta Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 straipsnyje. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 23.1 straipsnis šį klausimą suteikia išimtinei teismų kompetencijai.

Mokesčių pareigūnams suteikiama teisė surašyti tokių nusižengimų protokolus.

Nuo tada, kai įsigaliojo Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas, mokesčių pareigūnai aktyviai naudojasi šia teise. Drįstume teigti, kad tokių veiksmų teisėtumas galėjo būti ginčijamas dar visai neseniai.

Pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 28.3 straipsnio 4 dalį pareigūnų, įgaliotų surašyti administracinių nusižengimų protokolus pagal to paties straipsnio 2 ir 3 dalis, sąrašą sudaro atitinkamos federalinės vykdomosios valdžios institucijos. . Mokesčių inspekcijos pareigūnų, įgaliotų surašyti administracinių nusižengimų protokolus, sąrašas patvirtintas Rusijos mokesčių ministerijos 2003 m. spalio 17 d. įsakymu Nr. BG-3-06/547. Galima tik spėlioti, kuo mokesčių pareigūnai rėmėsi iki 2003 metų spalio mėnesio surašydami administracinių nusižengimų, numatytų Administracinio kodekso 15.3 - 15.9, 15.11, 19.4 straipsnio 1 dalyje, 19.5 straipsnio 1 dalyje, 19.6 ir 19.7 straipsniuose, protokolus. Rusijos Federacijos nusikaltimai.

Kas turi teisę nustatyti mokesčių deklaracijų pateikimo terminus?

Atsakymas į šį klausimą atrodo gana akivaizdus. Mokesčių deklaracijų pateikimo terminų nustatymas yra išimtinė įstatymų leidėjo kompetencija. Tačiau Rusijos mokesčių ministerija šią teisę dažnai gindavo sau. Visų pirma tai liudija Rusijos mokesčių ministerijos 2000-04-04 instrukcija Nr.59 „Dėl kelių fonduose gaunamų mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos“ nustatyti pateikimo mokesčių administratoriui terminai. deklaracijas dėl degalų ir tepalų pardavimo mokesčio, transporto priemonių savininkų mokesčio ir kelių naudotojų mokesčio. Kitas tokio taisyklių kūrimo pavyzdys – Rusijos gamtos išteklių ministerijos, Rusijos finansų ministerijos ir Rusijos valstybinės mokesčių tarnybos 1993-03-03 raštas Nr. 04-15/61-638, 19, VG-6- 02/10, kuriuo išteklių naudotojai buvo įpareigoti kas ketvirtį mokesčių inspekcijai pateikti mokesčių už aplinkos teršimą apskaičiavimus (šios įmokos neapmokestinimo statusas šiuo atveju neturi esminės reikšmės).

Nereikėtų stebėtis, kad mokesčių administratorius mokesčių mokėtojus ir jų pareigūnus patraukė prie mokestinės ir administracinės atsakomybės už deklaracijų (paskaičiavimų) terminų nesilaikymą, nepagalvodamas apie šių terminų nustatymo žinybiniais teisės aktais teisėtumą. Abu departamentų aktus įregistravusi Rusijos teisingumo ministerija taip pat neparodė deramo sąžiningumo.

Deja, tokia praktika nesulaukė tinkamo ir vienodo arbitražo teismų vertinimo. Daugeliu atvejų arbitražo teismai priimdavo sprendimus dėl mokestinių sankcijų iš mokesčių mokėtojų išieškojimo už deklaracijų (apskaičiavimų) nepateikimą mokesčių inspekcijai per Rusijos mokesčių ministerijos nustatytus terminus. Sunku pasakyti, kodėl, sprendžiant ginčus, buvo ignoruojamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio, numatančio atsakomybę už mokesčių deklaracijos nepateikimą per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytus terminus, turinį. . Taip pat gaila, kad Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas nepareiškė savo pozicijos tokiu svarbiu klausimu.

Šiuo atžvilgiu sunku pervertinti Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2003 m. liepos 10 d. nutarimo Nr. 316-O, kuriame pateikiamas išsamus bandymų pakeisti mokesčių ir rinkliavų teisės aktus, svarbą. departamento teisės aktai: „...Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 2 punktas, nustatantis atsakomybę už mokesčių deklaracijos nepateikimą, negali būti laikomas pagrindu traukti mokesčių mokėtoją atsakomybėn už žinybiniame teisės akte nustatytų taisyklių pažeidimą. “.

Nepaisant to, kad Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo dekretas reglamentuoja kuro ir tepalų pardavimo mokesčio deklaravimą, šis teismo aktas yra universalus ir taikomas visais panašiais neteisėto departamento taisyklių priėmimo atvejais. Iš aukščiau paminėtų mokėjimų lieka galioti tik mokestis už aplinkos teršimą. Nesigilindami į su tuo susijusias problemas, pažymime, kad Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2003 m. liepos 10 d. dekretas Nr. 316-O suteikia visiškai aiškų atsakymą bent į vieną klausimą - dėl mokesčių apskaičiavimo pateikimo. mokesčių ir aplinkosaugos institucijos.

Išvada

Tai, kas išdėstyta aukščiau, atspindi tik dalį problemų, susijusių su teisinės atsakomybės taikymu už mokesčių deklaracijų nepateikimą laiku. Neabejotina, kad tiek Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnyje, tiek Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 straipsnyje reikia rimtų pakeitimų. Tačiau prieš darant reikiamus teisės aktų pakeitimus, mokesčių mokėtojams ir jų pareigūnams teks dar ilgai tvarkytis su šiais dabartiniais straipsniais. Atsižvelgiant į tai, kad administracinių nuobaudų skyrimas ir mokestinių sankcijų išieškojimas yra teismų (arbitražo teismų) kompetencija, mokesčių mokėtojai ir jų pareigūnai turėtų aktyviau ginti savo interesus ir neskubėti savo noru mokėti baudas.

Mokesčių kodeksas įvedė baudą už pavėluotą deklaracijų pateikimą kaip poveikio nesąžiningiems mokesčių mokėtojams priemonę. Ją papildo fiksuotų dydžių ir procentų materialinių bausmių sistema už įvairių rūšių kitus nusikaltimus. Kai kurie nusižengimai gali būti perkvalifikuoti į baudžiamąsias bylas.

Sankcijų taikymo už atskaitomybę principai

Juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai, priklausomai nuo naudojamų mokesčių sistemos, privalo reguliariai rengti ir teikti ataskaitas. Ataskaitų formos gali būti pavaizduotos mokesčių deklaracijomis, skaičiavimais ar pažymomis. Duomenų pateikimo dažnumas priklauso nuo tam tikram mokesčiui ar rinkiniui nustatytų mokesčių ir ataskaitų teikimo intervalų. Praleidus terminą pranešti mokesčių institucijoms apie mokestinio laikotarpio rezultatus, už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą gali būti skiriama bauda.

Jei per metus buvo pavėluota pateikti ataskaitinio laikotarpio duomenis, mokesčių mokėtojui negali būti taikoma materialinių nuobaudų forma. Tokią poziciją užfiksavo Aukščiausiojo arbitražo teismo plenuma 2013-07-30 nutarime Nr.57. Tai, kad baudos skyrimas už deklaracijos nepateikimą galimas tik metų pabaigoje (mokestinis intervalas) taip pat teigiama mokesčių administratorių paaiškinimuose 2014-08-22 rašte Nr.SA -4-7/16692. Nuomonės pagrindimas - iki mokestinių metų pabaigos visi mokėjimai gali būti laikomi avansu, o ne įsipareigojimų grąžinimu, nes nėra įsipareigojimų, nėra pagrindo bausti.

Pavyzdžiui, verslo subjektai turi kasmet pranešti apie pelno mokestį. Be to, deklaracijų formas jie pateikia po kiekvieno ataskaitinio laikotarpio – mėnesio ar ketvirčio. Užfiksavus metinės ataskaitos vėlavimą, mokesčių mokėtojas bus baudžiamas už deklaracijos nepateikimą. Jei mėnesinė ataskaita vėluojama, bauda netaikoma.

Tačiau tai nereiškia, kad mokesčių administratorius neturi svertų mokesčių mokėtojams, kurie praleido terminus rengdami dokumentus per metus. Tais atvejais, kai vėluojama pateikti tarpines ataskaitas, 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis. Bauda už deklaracijos nepateikimą perkvalifikuojama į baudą už mokesčių administratoriaus reikalaujamų dokumentų nepateikimą. Finansinės baudos dydis yra 200 rublių.

Taip pat skaitykite Ar asmuo gali būti patrauktas baudžiamojon atsakomybėn už mokesčių slėpimą?

Svarstant, ar mokesčių mokėtojas turi būti atsakingas, atsižvelgiama į šiuos veiksnius:

• pavėluoto pranešimo formoje nurodyta įsipareigojimų suma;
• mokesčių deklaracijos nepateikimo dienų skaičius pasibaigus ataskaitos pateikimo terminui;
• materialinės baudos dydis;
• panašių nusikaltimų buvimas ar nebuvimas ankstesniais mokestiniais laikotarpiais.

Baudų sumos ir dydžiai

Sankcijos vertinamos už visus vėlavimo mėnesius. Jei deklaracija buvo pateikta iki kito mėnesio pabaigos, skaičiuojant baudą už nedeklaravimą šis intervalas bus skaičiuojamas kaip visas mėnuo. Netesybų dydis lygus 5% ataskaitoje nurodytos įsipareigojimų sumos. Baudos procentas skaičiuojamas už kiekvieną pradelstą mėnesį, įstatymai numato įvairius bendros finansinės nuobaudos dydžio apribojimus:

• minimalus lygis yra 1000 rublių;
• nustatyta maksimali 30 % įsiskolinimo suma.

Jei mokesčių mokėtojas pavėlavo pateikti ataskaitas, bet jo duomenimis, neįvykdytų mokestinių prievolių, atsakomybė už mokesčių deklaracijos nepateikimą bus išreikšta minimalia 1000 rublių finansine bauda. Panašios taisyklės, kaip daryti įtaką mokėtojams, praleidusiems ataskaitų pateikimo terminus, numatytos ir atsiskaitant už draudimo įmokas. Kalbant apie mokesčių administratorių administruojamas įmokas, baudos apskaičiavimo pagrindas yra paskutinio ketvirčio apskaičiuotų įsipareigojimų dydis.

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis numato, kad bauda už pavėluotą deklaracijos pateikimą išrašoma tik ant blankų, turinčių deklaracijos arba draudimo įmokų apskaičiavimo statusą. Norma netaikoma dokumentams, atspindintiems samdomo personalo pajamas ir nuo jų išskaičiuotą pajamų mokestį. Pavyzdžiui, už pavėluotą 2-NDFL sertifikatą turėsite sumokėti 200 rublių. kiekvienam dokumentui. Šiuo atveju neturi reikšmės nei bendras vėlavimo pateikti formą, nei sumos, nurodytos ataskaitos puslapiuose.

Papildoma poveikio nesąžiningiems mokesčių mokėtojams priemonė – priverstinis banko sąskaitų įšaldymas. Operacijų negrynaisiais pinigais apribojimas yra laikinas.