„Rusijos mokesčių kurjeris“, 2010, N 23

Nuo 2010 m. darbdavys turi teisę taikyti socialinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą darbuotojams, sudariusiems nevalstybines pensijų sutartis su NPF. Apsvarstykite, į kokius dalykus jis turėtų atkreipti dėmesį šiuo atveju.

Nevalstybinio pensijų aprūpinimo sutartis yra atitinkamo fondo ir jo įmokų mokėtojo susitarimas. Pagal šią sutartį įmokų mokėtojas įsipareigoja mokėti pensijų įmokas į NPF, o šis įsipareigoja mokėti nevalstybinę pensiją fondo dalyviui (dalyviams) (1998-05-07 federalinio įstatymo Nr. 75-FZ 3 straipsnis) . Pagal sutartį ne tik organizacija, bet ir jos darbuotojas turi teisę būti įnašu dalyvio naudai, tiek pats darbuotojas, tiek jo šeimos nariai – sutuoktinis, tėvai (įskaitant įtėvius), neįgalūs vaikai ( įskaitant įvaikintus), globojama (rūpyba).

Pastaba. Tai, kad dalyvis gali veikti kaip įnašas jo naudai, nurodyta 2008 m. 1998 05 07 federalinio įstatymo N 75-FZ 3 straipsnis.

Darbuotojas, sudaręs nevalstybinę pensijų sutartį, turi teisę kreiptis į darbdavį su prašymu išskaičiuoti pensijų įmokas nuo jo naudai išmokamų įmokų (pvz. darbo užmokesčio) ir perkelkite juos į NPF. Tuo pačiu šis darbuotojas gali gauti iš darbdavio socialinę mokesčių atskaita mokestiniu laikotarpiu išskaičiuotų ir sumokėtų pensijų įmokų dydžio.

Kada darbdavys gali atlikti išskaitą?

Organizacija, susijusi su darbuotojams išmokėtomis pajamomis, pripažįstama gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentu. Tai išplaukia iš straipsnio 1 dalies. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis. Todėl ji privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš jų pajamų ir sumokėti į biudžetą pajamų mokesčio sumą asmenys. Už pajamas, kurios yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsniu (13%), mokesčio bazė apibrėžiama kaip tokių apmokestinamų pajamų piniginė vertė, atėmus mokesčių atskaitymų sumą, numatytą 2007 m. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218–221 str. Tai nurodyta 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnis.

Viena iš šių atskaitymų yra socialinio mokesčio lengvata sumoka mokesčių mokėtojas mokestiniu laikotarpiu pensijų įmokų pagal nevalstybinio pensinio aprūpinimo sutartį (sutartis) ir (ar) draudimo įmokų pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį (sutartis) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 4 dalis, 1 punktas). Be to, mokesčių mokėtojas gali sudaryti tokias sutartis su nevalstybiniu pensijų fondu (draudimo organizacija):

• jūsų ir (ar) sutuoktinio naudai (našlės, našlės naudai);
• tėvai (įskaitant įtėvius);
• neįgalūs vaikai (įskaitant globojamus (rūpintus) įvaikius).

Pastaba. Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai yra asmenys, kurie yra mokesčių gyventojai Rusijos Federacija, taip pat tie, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai ir gauna pajamas iš šaltinių Rusijos Federacija(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnio 1 punktas).

Nuo 2010 m. taikomas nevalstybinių pensijų ir (ar) savanoriškų pensijų išlaidų atskaitymas. pensijų draudimas gali suteikti mokesčių agentas (darbdavys). Pagrindas – para. 2 p. 2 str. Įvestas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis federalinis įstatymas 2009 m. liepos 19 d. N 202-FZ (toliau – Įstatymas N 202-FZ). Anksčiau šią atskaitą mokesčių administratorius teikdavo tik mokestinio laikotarpio pabaigoje, kai mokesčių mokėtojas pateikė 3-NDFL formos deklaraciją ir atitinkamus patvirtinamuosius dokumentus. Taigi nuo šių metų minėta mokesčių lengvata mokesčių mokėtojui gali būti suteikta nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, kai jis kreipiasi į darbdavį.

Pastaba. Pripažįstamas gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis kalendoriniai metai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis).

Darbdavys turi teisę taikyti darbuotojui (mokesčių mokėtojui) socialinio mokesčio atskaitą iš NPF įmokų mokėjimo išlaidų, jeigu tenkinamos šios sąlygos:

• jei yra atitinkamas darbuotojo prašymas ir dokumentai, patvirtinantys jo faktines išlaidas nurodytiems tikslams;
• jeigu minėtų draudimo įmokų sumas darbdavys išlaikė iš išmokų darbuotojo naudai ir pervedė NPF pagal nevalstybinio pensinio aprūpinimo ir (ar) savanoriško pensijų draudimo sutartį (sutartis).

Pastaba. Pastraipose numatytą socialinio mokesčio atskaitą iš darbdavio. 4 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsniu, mokesčių mokėtojas negalės to daryti, jei pats sumokėjo pensijų (draudimo) įmokas. Esant tokiai situacijai, dėl nurodytos išskaitos suteikimo reikėtų kreiptis mokesčių institucija pasibaigus mokestiniam laikotarpiui.

Kaip jau minėta, mokesčių mokėtojas turi teisę sudaryti pirmiau minėtas sutartis su NPF ir draudimo organizacija tiek savo, tiek sutuoktinio (įskaitant našlę, našlį), tėvų (įskaitant įtėvius), neįgalių vaikų naudai. (įskaitant įvaikintus, globojamus (rūpintus)). Todėl gali pasirodyti, kad jam bus surašomos ne viena, o kelios nevalstybinio pensijų draudimo (savanoriškojo pensijų draudimo) sutartys. Esant tokiai situacijai, atitinkama išskaita skiriama suma faktiškai patirtų išlaidų. Tačiau kartu su kitomis socialinio mokesčio lengvatomis ji negali viršyti 120 000 rublių per mokestinį laikotarpį. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 3 dalies 2 punktas). Norėdami gauti išskaitą iš darbdavio, mokesčių mokėtojas turi pateikti atitinkamą prašymą.

Patvirtinantys dokumentai

Kaip minėta, darbdavys darbuotojui gali suteikti punktuose numatytą socialinio mokesčio lengvatą. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis, tik tuo atveju, jei tam tikromis sąlygomis: jei įmokų pagal nevalstybinio pensijų teikimo (savanoriško pensijų draudimo) sutartį sumą jis sulaikė nuo išmokų darbuotojo naudai ir pervedė į NPF ( draudimo organizacija). Todėl darbdavys privalo turėti nevalstybinio pensijų draudimo (savanoriškojo pensijų draudimo) sutartį arba jos kopiją bei šiuos dokumentus:

• mokesčių mokėtojo pareiškimas, kuriame yra prašymas iš jo naudai sumokėtų įmokų išskaičiuoti ir pervesti pensijų (draudimo) įmokas pagal atitinkamas sutartis;
• įsakymai, atsiskaitymo ar darbo užmokesčio išrašai, patvirtinantys įmokų sumų sulaikymo faktus;
• įmokų mokėjimo kvitai, mokėjimo pavedimai jų pervedimui, banko išrašai iš atsiskaitomosios sąskaitos, nurodant faktinį įmokų pervedimą į NPF (draudimo organizacija). Be to, tai gali būti prie mokėjimo pavedimų pridedamų registrų išrašai, kuriuose nurodoma informacija apie konkretų mokėtojų ir jo vardu pervestų įmokų sumas atitinkamu mokestiniu laikotarpiu (jei įmokas organizacija perveda už kelis darbuotojus vienu mokėjimo nurodymu );
• mokesčių mokėtojo vardinės pensijos sąskaitos išrašas, kuriame nurodytas visas vardas. mokesčių mokėtojas, taip pat pagal atitinkamą susitarimą per mokestinį laikotarpį sumokėtų įmokų suma;
• dokumentai, patvirtinantys darbuotojo ryšį su asmenimis, kurių naudai mokamos pensijų (draudimo) įmokos (santuokos, gimimo, mirties liudijimai, invalidumo ir įvaikinimo liudijimai, įsakymas dėl globos (rūpybos) paskyrimo);
• nevalstybinio pensijų fondo (draudimo organizacijos) licencijos kopija. Šis dokumentas nereikalingas tais atvejais, kai nuoroda į licencijos duomenis yra pačioje nevalstybinio pensijų draudimo (savanoriško pensijų draudimo) sutartyje, kurią mokesčių mokėtojas sudaro su NPF (draudimo organizacija).

Pastaba. Apytikslis sąrašas dokumentų, kuriuos darbdavys privalo turėti, norėdamas teisėtai suteikti darbuotojui socialinio mokesčio atskaitą už įmokų į NPF išlaidas, pateiktas Rusijos finansų ministerijos 2010-08-13 laiškuose N 03 -04-06 / 7-176 ir 2010-06-08 N 03 -04-06/7-168.

Nuostatos, kad darbuotojas privalo pateikti darbdaviui ir mokesčių administratoriaus pažymą apie socialinio mokesčio atskaitos gavimą (negavimą), mokesčių kodas neįtraukta. Ir tai yra logiška, nes mokesčių administratorius pateikia socialinio mokesčio atskaitas mokesčių mokėtojui pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, kai pateikia deklaraciją, o darbdavys – iki nurodyto laikotarpio pabaigos.<1>.

<1>Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos finansų ministerijos 2010-08-13 rašte N 03-04-06 / 7-176.

Darbdavio atliekamos išskaitos skyrimo tvarka

Atsitraukimo dažnis. Gyventojų pajamų mokesčio dydis mokesčių agentas(darbdavys) skaičiuoja kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios kiekvieno mėnesio pabaigoje. Jis tai daro dėl visų pajamų, kurios apmokestinamos 13% gyventojų pajamų mokesčiu ir kurias gauna mokesčių mokėtojas duotas laikotarpis, su užskaitymu išskaičiuotų ankstesnių einamojo mokestinio laikotarpio mėnesių gyventojų pajamų mokesčio sumos(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 3 punktas). Jei darbdavys sulaiko mėnesines pensijų (draudimo) įmokas iš darbuotojo naudai sumokėtų įmokų ir perveda jas į NPF (draudimo organizacija), tada jis taip pat turėtų sumažinti mokesčio bazę nevalstybinių pensijų išlaidų socialinio atskaitymo suma. aprūpinimas (savanoriškas pensijų draudimas) kas mėnesį<2>.

<2>Rusijos finansų ministerijos raštai 2010-06-08 N 03-04-06 / 7-168 ir 2010-08-07 N 03-04-06 / 7-142.

Tarkime, darbdaviui už socialinio mokesčio atskaitą, numatytą punktuose. 4 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsniu, darbuotojas kreipėsi ne nuo pirmojo mokestinio laikotarpio mėnesio. Šiuo atveju išskaita daroma nuo to mėnesio, kurį mokesčių mokėtojas kreipėsi ir pateikė viską Reikalingi dokumentai <3>.

<3>Rusijos finansų ministerijos 2010 m. rugsėjo 15 d. raštas N 03-04-06 / 6-216.

Nuoroda. Ar galima numatyti socialinio mokesčio atskaitą už praėjusius metus 2010 m

2 str., 6 d. Įstatymo N 202-FZ 6 straipsnis numato, kad naujos 2 straipsnio 2 dalies nuostatos. Nuo 2009 m. sausio 1 d. atsiradusiems teisiniams santykiams taikomas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis, įsigaliojęs 2010 m. sausio 1 d. Pagal juos socialinio mokesčio atskaita nuo sumokėtų pensijų (draudimo) įmokų sumos. mokesčių mokėtojas mokestiniu laikotarpiu pagal sutartį (sutartis) gali teikti nevalstybinio pensijų draudimo (savanoriško pensijų draudimo) mokesčių mokėtojui nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, kai jis kreipiasi į darbdavį.

Pasirodo, kad mokesčių mokėtojo 2009 metais sumokėtoms pensijų (draudimo) įmokoms darbdavys galėjo numatyti atskaitą iki nurodytų metų pabaigos. Turint omenyje mokestinis laikotarpis 2009 m. pasibaigė, darbdavys turėtų rekomenduoti darbuotojams, kurie į jį kreipėsi 2010 m. su prašymu dėl nurodytos socialinės atskaitos už 2009 m., pasinaudoti šia teise ir gauti išskaitą iš gyvenamosios vietos mokesčių administratoriaus, pateikus atitinkamos formos deklaraciją. 3- gyventojų pajamų mokestis. Tai nurodyta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. rugsėjo 15 d. N 03-04-06 / 6-216 ir 2010 m. rugpjūčio 13 d. N 03-04-06 / 7-177 raštuose.

Išskaitymo dydis. Darbdavys turi teisę iš mokestinio laikotarpio pensijų (draudimo) įmokų mokėjimo atskaityti faktiškai patirtų nevalstybinio pensijų draudimo (savanoriško pensijų draudimo) išlaidų sumą, bet ne daugiau kaip 120 000 rublių. metais. Ši ribinė vertė nustatoma kartu su kitų pastraipose nurodytų socialinio mokesčio atskaitymų dydžiais. 2 - 5 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis.

Tarkime, mokesčių mokėtojas per vieną mokestinį laikotarpį patyrė išlaidas mokslui, gydymui, įmokų mokėjimui pagal nevalstybinio pensijų aprūpinimo sutartį. Be to, mokėjo įmokas pagal sutartį (sutartis) už savanorišką pensijų draudimą, taip pat papildomas draudimo įmokų už finansuojamą darbo pensijos dalį pagal 2008 m. balandžio 30 d. federalinį įstatymą Nr. 56-FZ. Esant tokiai situacijai, mokesčių mokėtojas savarankiškai pasirenka, į kokias išlaidas ir kokiomis sumomis bus atsižvelgiama neviršijant maksimalios socialinio mokesčio atskaitos dydžio (120 000 rublių už mokestinį laikotarpį). Tai nurodyta par. 3 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis.

Pastaba. Jei mokestiniu laikotarpiu išlaidų suma įmokoms mokėti pagal sutartį (-as) su NPF (draudimo įmone) pasiekia ribinė vertė(120 000 rublių), tada atitinkamos darbdavio išskaitos taikymas nutraukiamas.

Atkreipkite dėmesį, kad iš visų socialinio mokesčio atskaitymų darbdavys, kaip mokesčių agentas, darbuotojui gali atskaityti tik įmokų sumą, išskaičiuotą iš įmokų nurodyto darbuotojo naudai ir sumokėtas mokestiniu laikotarpiu pagal sutartį ( nevalstybinio pensijų aprūpinimo (savanoriško pensijų draudimo).

1 pavyzdys. UAB „Orbita“ vadovas A.A. 2009 m. gruodį Petrovas sudarė dvi nevalstybinio pensijų draudimo sutartis – savo ir žmonos naudai. Tą patį mėnesį jis pateikė prašymą nuo 2010 m. sausio mėn. pagal susitarimus iš jo darbo užmokesčio išskaičiuoti pensijų įmokas ir jas sumokėti NPF. Kiekvienoje sutartyje nurodyta, kad mėnesinė pensijos įmoka yra 5500 rublių. A.A. Petrovas taip pat pristatė „Orbita LLC“ apskaitos skyriui:

• sutarčių su NPF kopijos;
• santuokos liudijimo kopija;
• prašymas 2010 m. skirti socialinio mokesčio atskaitą pagal dvi sutartis sumokėtų pensijų įmokų sumai - 120 000 rublių.

2010 m., sulaikant mokėjimus A. A. naudai. Petrovo ir LLC „Orbita“ pensijų įmokų mokėjimas kas mėnesį atliekamas iš viso 11 000 rublių. (5500 rublių + 5500 rublių). Todėl organizacija kas mėnesį mažina mokesčio bazė už gyventojų pajamų mokestį, apskaičiuotą A. A. atžvilgiu. Petrovui už 11 000 rublių socialinio mokesčio atskaitą už nevalstybinio pensijų aprūpinimo išlaidas.

2010 m. lapkritį šių išlaidų suma siekė 121 000 rublių. (11 000 rublių x 11 mėnesių). Tai reiškia, kad šį mėnesį Orbita LLC suteiks A.A. Petrovo socialinio mokesčio atskaita, bet ne 11 000 rublių. per mėnesį, kaip ir anksčiau, bet tik 10 000 rublių. (120 000 rublių - 11 000 rublių x 10 mėnesių).

Tarkime, kad darbuotojas patyrė mokymo išlaidų, medicinos paslaugos, mokėti papildomas draudimo įmokas už finansuojamą darbo pensijos dalį ir ketina gauti nuo jų išskaitą iš mokesčių inspekcijos. Tada prašyme darbdaviui dėl socialinio mokesčio atskaitymo įmokų sumai pagal nevalstybinio pensijų draudimo sutartį ir (ar) pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį jis gali nurodyti bet kokią atskaitos sumą, neviršijančią 120 000 rublių. . mokestiniam laikotarpiui<4>.

<4>Panašūs paaiškinimai pateikti Rusijos finansų ministerijos 2010 m. rugsėjo 15 d. laiške N 03-04-06 / 6-216.

2 pavyzdys. Naudokime 1 pavyzdžio sąlygą. Tarkime, vadovas A.A. Petrovas 2010 metais planavo už studijas universitete korespondencijos skyriuje sumokėti 70 000 rublių. ir gauti iš mokesčių institucijos socialinę atskaitą mokymo išlaidoms. Todėl prašyme darbdaviui 2010 m. suteikti socialinio mokesčio atskaitą išlaidoms mokėti pensijų įmokas pagal sutartis su NPF, jis nurodė bendrą 50 000 rublių atskaitos sumą. (120 000 rublių - 70 000 rublių).

A. A. išlaidų Petrovas už pensijų įmokų mokėjimą pagal nevalstybines pensijų sutartis savo ir jo žmonos naudai viršijo 50 000 rublių. jau 2010 gegužę. Šį mėnesį UAB „Orbita“ paskutinį kartą per 2010 m. mokestinį laikotarpį darbuotojui suteikė socialinio mokesčio lengvatą. Išskaitymo suma yra 6000 rublių. (50 000 rublių - 11 000 rublių x 4 mėn.), o ne kaip anksčiau - 11 000 rublių. per mėnesį.

Ž.V.Kuzmina

Žurnalo ekspertas

„Rusijos mokesčių kurjeris“

Remiantis naujausiais Rusijos teisės aktų pakeitimais, pilietis, per metus apsidraudęs nevalstybiniu pensijų draudimu ir sumokėjęs nuo jo mokesčius, šių metų pabaigoje gali gauti pensijų įmokų. Ši sistema numato, kad nevalstybinės pensijos gali būti skiriamos sutuoktinio, tėvų, neįgalių vaikų naudai. Pinigų grąžinimo procesas yra gana sunkus, nes tam turėsite surinkti kai kuriuos dokumentus, juos teisingai užpildyti ir pateikti laiku, o tai garantuos greitesnį apdorojimą su minimaliomis grynųjų pinigų išlaidomis.

Mokesčių grąžinimas už pensijų įmokas. Kas tai yra?

Mokesčių grąžinimas yra toks, kurį valstybė suteikia savanoriškam pensijų draudimui. Išskaitos iš pensijos suma gali būti ne didesnė kaip 15 600 rublių, tai yra 13% išleistos sumos, kuri neturėtų viršyti 120 000 rublių. Toks atskaitymas gali būti atliekamas kartą per metus iš per metus įneštų lėšų.

Mokesčių lengvata – tai valstybės suteikta galimybė grąžinti dalį išleistų pinigų Pinigai ir sumažinti apmokestinamąsias mėnesines pajamas.

Pensijos grąžinimo dydis

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodyta, kad mokesčių grąžinimas už pensijų įmokas atitinka per metus sumokėtą sumą, tačiau su sąlyga, kad ši suma neturėtų viršyti 120 000 rublių. Atsižvelgiant į tai, kad valstybinio socialinio mokesčio atskaita yra 13% nuo nevalstybinėms pensijų įmokoms numatytos atskaitos, grąžinamos sumos dydis. pensijų mokestis bus 15 600 rublių. Jei per metus įnešėte lėšų daugiau nei 120 000 rublių, tada likusią sumą mokesčių grąžinimas bus perkelta į kitus metus.

Pavyzdžiui, pagal 2015 m. išduotą savanoriškąjį pensijų draudimą įnešėte 160 000 rublių lėšų. Už pensijų įmokas susigrąžinsite 15 600 rublių, tai yra, tik 120 000 rublių jūsų sumokėtų pinigų. Už likusią sumą (40 000 rublių) išskaitą galėsite gauti tik kitais metais.

Išskaitos išrašymo tvarka ir reikalingi dokumentai

Norėdami kreiptis dėl mokesčių atskaitymo, turėsite surinkti būtinus ir kreiptis į mokesčių inspekcija gyvenamojoje vietoje.

Į dokumentų paketą turėtų būti įtraukta:

1. Paso kopija (puslapis su nuotrauka ir leidimu gyventi);
2. Individualaus nuorodos kodo (TIN) kopija;
3. 2 nuoroda – gyventojų pajamų mokestis (nuo pajamų);
4. Sutarties su draudimo bendrove ar privačiu pensijų fondu kopija;
5. Prašymas dėl valstybinio socialinio mokesčio atskaitos skyrimo pensijų įmokoms mokėti (raštu);
6. Prašymas dėl mokesčių grąžinimo pervedimo;
7. Dokumento, patvirtinančio lėšų įnešimą į nevalstybinę, kopija Pensijų fondas arba draudimo bendrovė;
8. Jei sutartis buvo surašyta trečiajam asmeniui, taip pat būtina pateikti dokumentą, patvirtinantį mokesčių mokėtojo ir trečiojo asmens santykius (santuokos liudijimas, gimimo liudijimas, įvaikinimo liudijimas ir kt.);
9. Mokestis už praeitais metais.
10. Mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos duomenys.
11. Visų dokumentų aprašymas.

Mokesčių grąžinimo pateikimo terminai

Surinktą dokumentų paketą galima pateikti mokesčių inspekcijai asmeniškai arba paštu. Per tris mėnesius bus atliktas auditas, po kurio jums bus pranešta apie jo rezultatus. Kada teigiamas sprendimas lėšos bus įskaitytos į Jūsų asmeninę sąskaitą, pinigai pervedami per mėnesį. Priėmus neigiamą sprendimą, tai yra nustačius klaidas, apie tai taip pat bus pranešta, tačiau patikros procesas bus sustabdytas, kol bus pašalinti nustatyti trūkumai.

Kaip matote, pati mokesčių už pensijų įmokas grąžinimo procedūra yra gana ilga, net geriausiu atveju tai užtruks mažiausiai keturis mėnesius. Todėl, siekiant palankiausio rezultato, geriausia kreiptis į specialistą, kuris padės viską atlikti efektyviai ir už mažiausią kainą.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas reglamentuoja Rusijos Federacijos piliečių aprūpinimo įvairiais būdais tvarką mokesčių lengvatos atskaitymų forma. Mokesčių atskaitymai iš išlaidų, išleistų pensijai teikti nevalstybiniame pensijų fonde, taip pat savanoriškam mokesčių mokėtojo pensijų ir gyvybės draudimui, priskiriami socialinio mokesčio lengvatoms.

Kiti socialines išmokas mokesčių mokėjimui taip pat yra:

Mokesčių atskaitymai, susiję su labdaros išlaidomis;

Mokesčių atskaitymai perkant vaistus ir gydymą (įskaitant SPA gydymą);

Mokesčių atskaitymai už mokslą;

Mokesčių atskaitymai formuojant darbo pensijos finansuojamąją dalį;

Straipsnyje kalbėsime apie mokesčių atskaitą, kurios suteikimas yra šiek tiek prastas Bendrosios taisyklės jų teikimas – išmokos sumokėjus pajamų mokestis(gyventojų pajamų mokestis), numatyta formavimo išlaidoms pensijų santaupų nevalstybiniame pensijų fonde ir savanoriškam pensijų formavimui.

Mokesčio lengvatos pensijų įmokoms suteikimo ypatybės

Taigi išskaitą už pensijų kaupimą nevalstybiniame pensijų fonde, taip pat už savanorišką kaupimą pensijai ir už savanorišką gyvybės draudimą ilgesniam nei metų laikotarpiui galima gauti nesikreipiant į mokesčių inspekciją. gyvenamojoje vietoje. Norėdami tai padaryti, jums pakaks susisiekti su savo darbdaviu su atitinkamu prašymu ir reikiamu dokumentų rinkiniu, kuris bus aptartas toliau. Pažymėtina, kad tokia kreipimosi dėl mokesčių atskaitymo tvarka galima tik tuo atveju, jei įmokos į nevalstybinį pensijų fondą buvo daromos iš atskaitymų iš Jūsų darbo užmokesčio ir pervedamos į atitinkamų fondų sąskaitas.

Galite gauti mokesčių lengvatą už šių išlaidų rūšis:

1. sudarant nevalstybinio pensijų aprūpinimo sutartį su nevalstybiniais pensijų fondais;
2. savanoriškam pensijų draudimui pagal sutartis su draudimo bendrovėmis;
3. savanoriškuoju gyvybės draudimu ilgesniam nei 5 metų laikotarpiui.

mokesčių teisės aktai nustatyta, kad tokias santaupas formuoti, taip pat savanoriško gyvybės draudimo sutartis galite sudaryti ne tik sau asmeniškai, bet ir sutuoktiniui, tėvams (įtėviams), savo neįgaliems vaikams (įskaitant ir jūsų globa jiems arba globa).

Svarbu! Mokesčių įstatymai nustato 120 000 rublių limitą per metus. Tai maksimalus dydis suma, nuo kurios galima skaičiuoti mokesčių atskaitą, jei jūsų įmokos viršija nustatytą ribą, išskaitymas vis tiek bus daromas tik nuo 120 000 rublių sumos.

Kaip gauti mokesčių lengvatą savanorišku pensijų draudimu

Jei dėl kokių nors priežasčių mokesčių mokėtojas negalėjo išrašyti mokesčių atskaitos iš darbo pensijų, būtina kreiptis į mokesčių inspekciją.

1. Iš pradžių būtina užpildyti mokesčių deklaraciją pagal įstatymų nustatytą 3-NDFL formą (išskyrus aukščiau aprašytą atvejį);
2. Organizacijos, kurioje dirbate, buhalterijoje paprašykite pažymos apie praėjusių metų pajamas, kuriose būtų nurodytos visų rūšių pajamos, taip pat nuo jų sumokėti mokesčiai valstybės biudžeto naudai. Pagalbos forma - 2-NDFL;
3. Prie dokumentų rinkinio pridėti atitinkamų sutarčių, patvirtinančių savanoriško draudimo patirtas išlaidas, kopijas;
4. Formuojant pensijų kaupimą sutuoktiniui, neįgaliam vaikui, savo tėvams, globotiniam ar įvaikintam vaikui, taip pat sudarant gyvybės draudimo sutartį, mokesčių administratoriui reikia pateikti papildomus dokumentus, būtent:

• santuokos liudijimas, sumokėjus įmokas už sutuoktinį;
• įvaikinimo (įvaikinimo) arba gimimo liudijimas, jeigu mokesčių mokėtojas moka įmokas už savo tėvus ar įtėvius;
• įvaikinimo (įvaikinimo), globos ar gimimo liudijimo pažymėjimas, kai mokesčių mokėtojas moka įmokas už savo vaikus (savo ar įvaikintus), be to, jei vaikas neįgalus, reikalingas atitinkamas šį faktą patvirtinantis dokumentas.

Toliau turite pasiimti visas mokėjimo kvitų kopijas ir kitus dokumentus, patvirtinančius jūsų faktiškai patirtas išlaidas, kad galėtumėte sumokėti įmokas. Tai kasos čekiai, orderiai, mokėjimo pavedimai ir pan. Surinkę visą pirmiau minėtų dokumentų paketą, susisiekite su savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekcija.

Atkreiptinas dėmesys, kad jeigu darbdavys vis dėlto padarė išskaitas iš Jūsų atlyginimo pagal sutartį dėl nevalstybinio būsimos pensijos skyrimo, taip pat savanoriškas draudimas pensijų kaupimas ar savanoriškasis gyvybės draudimas, o lėšos buvo pervestos tiesiogiai į atitinkamų pensijų ir draudimo organizacijų sąskaitas, tuomet darbuotojas turi teisę tikėtis socialinio mokesčio nuolaidos gavimo dar nepasibaigus einantiems metams. Norėdami tai padaryti, tereikia susisiekti su savo darbdaviu, savo ranka sudarydami rašytinį prašymą.

Taip pat turėtumėte prisiminti kreipdamiesi į mokesčių inspektorių mokesčių paslauga ir pateikiant dokumentų paketą su kopijomis, kad su savimi privalote turėti kiekvieno dokumento originalą. Mokesčių inspektorius gali paprašyti juos pateikti patikrinimui. Be to, jeigu iš Jūsų užpildytos deklaracijos matyti, kad apskaičiuota mokesčio suma turi būti grąžinta iš biudžeto, tuomet Jūs turite pateikti Jums papildomą prašymą grąžinti gyventojų pajamų mokestį, susijusį su įmokų įmokų mokėjimo išlaidomis. pensijų ar gyvybės draudimo formavimas.

socialinio mokesčio atskaita

pagal susitarimą (sutartis) ne valstybei

pensijų aprūpinimas

ir savanoriškas pensijų draudimas

Dėmesio! Naudinga informacija.

Mokesčių mokėtojo naudojimasis nekilnojamojo turto mokesčių atskaitymais įsigyjant būstą (butus, kambarius, namus ir kt.), taip pat socialines atskaitas iš mokymosi, gydymo, savanoriško pensijų draudimo yra jo teisė, o ne pareiga. . Todėl tokiose situacijose nėra oficialių terminų 3-NDFL mokesčių deklaracijai pateikti.

Šiuo atveju n mokesčių mokėtojai, pretenduojantys į teisę gauti turto atskaitymai ryšium su būsto įsigijimu ar socialinio mokesčio atskaitymus išlaidoms mokslui, gydymui, savanoriškam pensijų draudimui, turi teisę pateikti mokesčių deklaraciją pagal f. 3-NDFL gauti šias mokesčių atskaitas bet kuriuo metų laiku.

Taigi, pateikite mokesčių deklaraciją pagal f. 3-NDFL už 2018–2016 m. dėl pajamų mokesčio grąžinimo, kai prašoma pirmiau nurodytų mokesčių atskaitymų, Galite bet kuriuo metu 2019 m.

Asmenys, savarankiškai dalyvaujantys kaupiant pensijų kaupimą, gali kreiptis dėl „pensijos“ socialinio mokesčio lengvatos ir susigrąžinti pajamų mokestį.

Ši socialinio mokesčio lengvata ir teisė į pajamų mokesčio grąžinimą 2018 metais gali būti taikoma 2 mokesčių mokėtojų kategorijoms(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 4 dalis, 1 punktas):

mokantys pensijų įmokas pagal nevalstybinio pensijų teikimo sutartį (sutartis), sudarytą (sudarytas) su nevalstybiniu pensijų fondu;

mokantys draudimo įmokas pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį (sutartis), sudarytą (sudarytas) su draudimo organizacija.

Be to, tokias sutartis sudaryti ir pagal jas mokėti įmokas galima ne tik savo, bet ir sutuoktinio (įskaitant našlės, našlės), tėvų (įskaitant įtėvius), neįgalių vaikų (įskaitant įvaikintus vaikus, kurie yra globojami).

Socialinio mokesčio atskaita už 2018 metus numatyta faktiškai patirtų išlaidų sumai, bet ne daugiau kaip 120 000 rublių.

Jeigu 2018 metų socialinio mokesčio atskaita ir teisė į pajamų mokesčio grąžinimą einamaisiais metais nėra visiškai išnaudojama, tai jos likutis į kitus metus neperkeliamas. Jis liks nepanaudotas.

Priminsime, kad socialinio mokesčio atskaita už 2018 metus ir pelno mokesčio grąžinimas teikiamas pasibaigus metams, kuriais patiriamos „pensijos“ išlaidos, remiantis mokesčių mokėtojo prašymu, kuris mokesčių administratoriui pateikiamas kartu su užpildyta deklaracijos forma. 3-NDFL 2017 m. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 2 dalis, 219 straipsnis).

Be užpildytos gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos 3NDFL už 2018 metus, prašymuose dėl socialinio mokesčio atskaitymo ir pajamų mokesčio grąžinimo taip pat turi būti pateikti faktines išlaidas patvirtinantys dokumentai (DK 219 str. 2 d. 4 d., 1 p. Rusijos Federacijos). Atkreipkite dėmesį, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustatė tokių dokumentų sąrašo.

aš Padėsiu tinkamai paruošti visus reikalingus dokumentus mokesčių inspekcijai, kad 2018 metais įgytų teisę į socialinio mokesčio atskaitą, užpildyti mokesčių deklaraciją f. 3-NDFL 2018 m., taip pat perduosiu dokumentus mokesčių inspekcijai.

Su mokesčių deklaracijos pildymo paslaugų kainomis galite susipažinti 3-NDFL forma skiltyje „Paslaugų kainos“ .

Atkreipkite dėmesį, kad galite užpildyti mokesčių deklaraciją 3-NDFL forma už praėjusius trejus pensijų įmokų metus (arba, pavyzdžiui, už praėjusius dvejus metus) su didele nuolaida. Taigi pildant deklaraciją pagal f. 3-NDFL praėjusius trejus metus, nuolaida (kainos sumažinimas) bus 50% kas antrus ir trečius metus. Pavyzdžiui, jei 2018 m. pensijų ar draudimo išlaidų 3-NDFL deklaracijos pildymo kaina yra 800 rublių, tai 2017 m. 3-NDFL deklaracijos pildymo kaina jau bus 400 rublių, o 2016 m. taip pat bus 400 rublių.

Formos/Šablonai mokesčių deklaracijas 3 gyventojų pajamų mokestis

pdf

2018 m. deklaracijos 3-NDFL nemokama atsisiuntimo forma (šablonas) tiff

2017 m. deklaracijos 3-NDFL nemokama atsisiuntimo forma (šablonas) pdf

Mokesčio atskaita už nevalstybinį pensijų aprūpinimą

Tai mokesčių grąžinimas už įmokas į Nevalstybinį pensijų fondą (NVF), pervestas pagal specialią pensijų sutartį. Jis parengtas pagal 1998-07-05 įstatymo Nr. 75-FZ „Dėl NPF“ 12 straipsnį.

Išskaita atliekama, kai asmuo sudaro tokį susitarimą naudai:

• aš pats;
• artimi giminaičiai (sutuoktinis, tėvas, brolis/sesuo, įtėvis, anūkai, seneliai, fizinis ar įvaikis);
• globojami vaikai su negalia.

Už visas nurodytas išlaidas nustatoma bendra atskaitymo suma - 120 000 rub. metais(išimtis – brangus vaikų gydymas ir švietimas). Jei ši suma viršijama, žmogus pats nustato, kokias išlaidas deklaruoti, o kokių ne.

1 pavyzdys

2017 m. Leonidas pasirašė 2 sutartis su NPF sau ir savo žmonai. Už įnašus pervedė 28 600 rublių. Tada jis davė medaus. paslaugos 86 200 RUB Iš viso 114 800 rublių. tilptų į ribą, o tai reiškia, kad Leonidas turi teisę deklaruoti socialinio mokesčio atskaitą nuo pensijų įmokų į NPF visą.

2017 metais vyras uždirbo 813 700 rublių. (su gyventojų pajamų mokesčiu – 105 781 rublis). 2018 m. Leonidas pateikė deklaraciją ir grąžino (rubliais):

• 3 718 (13 proc. iš 28 600) - įmokoms;
• 11 206 (13 % iš 86 200) – gydymui.

Pajamų mokesčio grąžinimą iš nevalstybinės pensijos Federalinė mokesčių tarnyba apdoroja per 3 metus nuo ataskaitinių metų pabaigos. - kai buvo sumokėti mokesčiai. Jums reikės:

• sutarties kopija;
• įmokų už įmokas kopijas;
• dokumentai apie giminystę (jei įnašai įnešami už trečiuosius asmenis);
• neįgaliam vaikui - neįgalumo dokumentus.
• deklaracija;
• sertifikatas 2-NDFL;
• pinigų pervedimo paraiška.

Finansų ministerija rašte primena, kad teisės aktai nenumato galimybės mokėti tokias įmokas už trečiąjį asmenį. Pilietis turi teisę juos perduoti FŽP tik sau.

Svarbu!

Nėra nustatyto minimalaus ir didžiausio CSA dydžio. Bendra atskaitos suma yra 120 000 rublių.

Jeigu žmogus pats perveda DST (sumoka per banką), tuomet išrašyti išskaitą turi teisę tik mokesčių inspekcijoje. Teks palaukti iki metų pabaigos, gauti 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymą ir pateikti deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai. Banko patvirtinti mokėjimai yra išlaidų įrodymas.

Jei darbuotojo prašymu darbdavys perveda DST iš jo atlyginimo, išskaita gali būti atliekama dviem būdais:

1. Parašykite prašymą darbe (iki tų metų, kuriais buvo sumokėtas DST, pabaigos).
2. Veikite per Federalinę mokesčių tarnybą pagal aukščiau pateiktą scenarijų. Vietoj išmokų pateikiama darbdavio pažyma apie jo pervestas sumas DV ().

Svarbu!

Mokestis bus grąžinamas tik už mokesčių mokėtojo (ne darbdavio) lėšomis sumokėtas įmokas.

3 pavyzdys

2016 metų gruodį pardavimų vadovė Svetlana parašė pareiškimą į buhalteriją, kad 2017 metais iš jos atlyginimo kas mėnesį būtų pervedama 3500 rublių. per DSV. 2018 metais ji paėmė pažymą iš darbo apie sumokėtas sumas ir grąžino 5460 rublių. (3500 × 12 × 13 %).

Savanoriškų pensijų įmokų socialinė atskaita

Šis vaizdas įdiegtas. Ji teikiama, jeigu asmuo draudimo bendrovėje yra sudaręs savanoriškojo pensijų draudimo sutartį (VPS) naudai:

• aš pats;
• sutuoktinis;
• tėvai;
• įtėviai;
• neįgalūs vaikai (giminaičiai, globojami vaikai, įvaikiai).

Svarbu! Pagal datą Finansų ministerijos pareiškimą, atskaita taikoma tik įmokoms, sumokėtoms pagal DPS programą. Jei polisas numato kitas draudimo rūšis, kurios nepaminėtos, tokioms įmokoms išskaita neveikia.

DPS išskaita sudaroma dviem būdais, kaip ir nevalstybinėms pensijoms. Dokumentų kiekis, tvarka ir paketas yra panašūs.

4 pavyzdys

Grigorijus 2017 metais pasirašė kelių policijos sutartį. Aš pats sumokėjau. Metų įmokų suma yra 34 600 rublių. 2018 metais Grigorijus kreipėsi į Federalinę mokesčių tarnybą dėl atskaitymo ir grąžino 4498 rublius.

Rezultatai

1. Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas nuo pensijų įmokų ir draudimo įmokų galima su išlaidomis iki 120 000 rublių. metais.
2. Darbuotojas turi teisę atlikti išskaitą darbo vietoje jei įmokos pervedamos iš jo atlyginimo.
3. Jeigu žmogus įmokas moka pats, jis gali grąžinti mokestį tik Federalinei mokesčių tarnybai.